Бухучет инфо. Упрощенная система налогообложения (усн, усно, упрощенка) Усн доходы 3 процента в году
Законодательство, призванные оптимизировать и синхронизировать фискальную систему государства с внутренней политикой предприятий. Чего ждать в наступившем году?
В отношении доходов законодатели внесли поправки в статьи 250 и 251 Налогового кодекса РФ:
1. Внереализационные доходы дополнены доходами, полученными от предоставления в пользование прав на средства индивидуализации, которые приравнены к результатам интеллектуальной деятельности (в частности, на полезные модели). Исключена при этом возможность включения в состав доходов других разновидностей интеллектуальной собственности.
2. К доходам, не учитываемым при вычислении налоговой базы, отнесены:
- доходы в виде клиринговых сертификатов участия;
- доходы, связанные с получением дивидендов по акциям банков, в строго оговоренных случаях;
- купонный доход по облигациям федерального займа, переданным организацией банкам по договорам субординированного займа.
Начиная с 2016 года, налогоплательщики по УСН освобождаются от обязательного внесения величины НДС в состав своих доходов.
Поправки к статье 346.16 Налогового кодекса исключают возможность уменьшения налоговой базы на сумму НДС, уплаченного в бюджет, а также ограничивают виды результатов интеллектуальной собственности тремя категориями:
- Изобретения,
- Полезные модели,
- Промышленные образцы.
Изменения в порядке ведения Книги учета доходов и расходов
КУДИР является одним из главных регистров налогового учета при УСН. Она может вестись как в ручном, так и в электронном виде. Все же, практика показывает, что в электронном виде заполнять КУДИР удобнее по ряду причин:
1. Не требуется прошивать и заверять в ФНС книгу перед началом ;
2. При необходимости можно вносить поправки и изменения в процессе работы;
3. Возможность автоматического исчисления суммарных показателей и пр.
Стоит отметить, что по запросу ФНС книга должна быть предоставлена в 5-дневный срок. При ее отсутствии полагается штраф:
- ИП — на 200 руб.
- Юридическому лицу — 10 000 руб.
И, несмотря на то, что с начала текущего года в течение 3 лет действует мораторий на плановые проверки объектов малого предпринимательства, рисковать не стоит.
Внесены небольшие изменения в форму декларации, которую предоставляют плательщики УСН. Это связано с возможностью применения разных налоговых ставок.
Ставки УСН-налога
В наступившем году в соответствии с Федеральным законом от 13.07.15 № 232-ФЗ региональные власти в ряду новых полномочий получили право на установление собственной ставки налога по УСН в ограниченном федеральными властями диапазоне.
- По объекту «Доходы» — от 1 до 6% в зависимости от категории и сферы деятельности налогоплательщиков,
- По объекту «Доходы минус расходы» при УСН в 2016 году — от 5 до 15%,
- Для ИП и ООО работающих по УСН в 2016 году на территории Республики Крым — до 0%.
Изменения коснулись также индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных позже 1 января 2016 года и ведущих деятельность в научной, социальной или производственной сфере, а также предоставляющих бытовые услуги. Субъекты Российской Федерации вправе для них устанавливать нулевую налоговую ставку по УСН с 2016 года сроком на 2 налоговых периода (года).
Другие новшества с 2016 года
Резюмируя изменения законов, коснувшиеся индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, находящихся на УСН, можно выделить следующие блоки.
1. Границы применения спецрежима. Учитывая установленный Министерством экономического развития коэффициент-дефлятор, предельно допустимый доход для применения УСН будет составлять 79 740 000 руб. Если доход превысит указанный порог, предприниматель будет вынужден перейти на ОСНО. Также смена режима налогообложения грозит при:
- o нарушении лимита численности сотрудников (100 человек),
- o превышении стоимости основных средств суммы в 100 000 руб.,
- o превышении долевого участия сторонних лиц более 25%.
Законодательно запрещено применять УСН частным кадровым агентствам. Но в новой редакции разрешено применять УСН юридическим лицам, имеющим представительства.
2. Работодателям. Если в числится более 25 сотрудников, отчетность в Росстат необходимо передавать только в электронном виде. Для ежеквартальной сдачи в контролирующие органы ФНС разработана новая отчетная форма 6-НДФЛ. В ней ведется расчет НДФЛ в целом по организации. При этом обязанность по ежегодной сдаче формы 2-НДФЛ сохраняется. Социальные налоговые вычеты теперь предоставляются по письменному заявлению сотрудника.
3. Лимит кассы. С 2016 года отменяется обязательное ранее утверждение , превышение которого ранее грозило значительными штрафами со стороны ФНС. Теперь не только индивидуальные предприниматели, но и организации, применяющие УСН, могут на законных основаниях игнорировать необходимость составления и соблюдения этого документа.
4. «Плата за ложь». За подачу налоговым агентом в инспекцию документов, с ошибочными или заведомо ложными сведениями, будет взыскиваться штраф. Размер его определяется ст. 126.1 НК РФ и составляет 500 рублей за каждый документ, с недостоверными сведениями.
5. НДС. В наступившем году упрощенцы должны учитывать, что при подсчете доходов размеры налогов, выставляемые плательщиками своим покупателям, в них не включаются. Таким образом, запрещается вхождение в выручку от выставления счетов-фактур с определенной величиной сбора. Кроме того, уже поступившие в бюджет согласно счетам-фактурам, предоставленным покупателям, не могут входить в расходную часть.
Несмотря на ежегодные старания законодателей создать оптимальную слаженную систему, слабые места и некоторые противоречия все еще остаются, не говоря о том, что все изменения несут как положительные, так и отрицательные последствия.
Фирмы и индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, не являются плательщиками НДС. Однако часто им все же приходится сталкиваться с данным налогом. В каких же случаях может идти речь об НДС при УСН?
Изменения в НДС при УСН в 2016 году
Довольно часто выделить в цене товара или услуги НДС требуют от упрощенца его собственные клиенты. Если покупатели применяют общую систему налогообложения, то им бывает невыгодно работать с упрощенцем. В данной ситуации последнему приходится делать выбор: или отказываться от данного клиента, или нести дополнительную налоговую нагрузку в виде НДС.
Итак, если упрощенец выставляет своему покупателю НДС в цене товара или услуги, в частности оформляет счет-фактуру, он обязан заплатить НДС в бюджет. В то же время уменьшить сумму обязательств за счет входящего НДС, как это делают фирмы и ИП на общей системе налогообложения, плательщики упрощенного налога не могут: правом на вычет по НДС могут пользоваться только общережимники. Впрочем, учитывается в затратах по товарам, которые затем упрощенец перепродаст с выделением налога сторонним лицам, входящий НДС при УСН «доходы минус расходы». 2016 год принес упрощенцам положительные новшества в учете такого НДС.
В Налоговый кодекс были внесены поправки, касающиеся учета НДС на упрощенке в 2016 году . Согласно изменениям, налог на добавленную стоимость, уплаченный в бюджет на основании выставленного упрощенцем счета-фактуры, не включается в налоговую базу по УСН. До конца 2015 года в подобной ситуации налоги фактически задваивались, поскольку НДС необходимо было отражать в КУДиР , как составляющую стоимости товаров и услуг, то есть с этой суммы, которую и так нужно перечислить в бюджет, уплачивался дополнительный налог – 6% или 15% в зависимости от применяемого объекта по УСН. Сейчас ситуация поменялась в пользу коммерсантов, однако говорить о том, что НДС при УСН в 2016 году больше не доставляет проблем, все так же нельзя.
Помимо обязанности заплатить налог, упрощенец, выделивший в цене товара НДС, должен также по итогам квартала, в котором произошла сделка, подать декларацию по данному налогу. Надо сказать, что для таких случаев декларация подается в усеченном виде. Однако другим неприятным моментом в этой ситуации является то, что данный отчет инспекции принимают только электронно. Требование предоставлять декларацию по НДС по электронным каналам связи относится только к плательщикам НДС, однако контролеры довольно часто распространяют его и на рассматриваемый нами случай, то есть требуют от упрощенцев, которые разово выделили НДС в сделке, отчитываться также электронно.
Подводя итог выше сказанного: НДС при УСН выгоднее не платить, чем платить. Если нет возможности убедить покупателя в том, что вы имеете право не выставлять в цене товара данный налог на том основании, что применяете УСН, гораздо проще и безболезненнее будет сделать соответствующую скидку на товар или услугу, но НДС в сделке так или иначе не выделять. Такая манипуляция позволит избежать многих ненужных проблем с лишними отчетами и уплатой этого чуждого упрощенцу налога.
Помимо выше описанной ситуации, бизнесмены сталкиваются с необходимостью уплачивать НДС при переходе с УСН на ОСНО . Причем, если к необходимости отказаться от применения упрощенки привело нарушение какого-либо ограничения по применению УСН, то ИП или организация становится плательщиком налогов в рамках ОСН с начала того квартала, в котором это нарушение произошло. Это означает, что рассчитывать НДС придется задним числом со всех сделок, осуществленных с начала этого квартала. Тут надо разобраться с моментом начисления налога. Для УСН важно получение денег от клиента, таким образом именно по факту оплаты образуется доход, подлежащий налогообложения. На общей системе и в частности при расчете НДС оплата не важна, а дата реализации определяется, как дата отгрузки товара или фактического оказания услуг, проще говоря в данном вопросе следует ориентироваться на дату подписания накладной или акта. Именно к этой дате должно быть привязано и выставление счета-фактуры, на основании которого соответственно уплачивается и сам НДС.
Но есть и позитивный момент: с отказом от применения упрощенной системы налогообложения НДС по входящим сделкам, то есть выделенный в документах, полученных от поставщиков товаров и услуг, можно принять к вычету, таким образом, уменьшив налог по собственной реализации. В первую очередь речь идет о входящем НДС по тем товарам и услугам, которые бывший упрощенец получил, начиная с момента перехода на ОСН, то есть опять же, с начала того квартала, в котором было допущено нарушение условий применения УСН. Ну или же с начала года, в котором произошел добровольный отказ от упрощенки.
Кроме того, в некоторых случаях принять к вычету можно еще и входящий НДС по сделкам, относящимся к периоду применения УСН, при выполнении условия, предусмотренного пунктом 6 статьи 346.25 НК РФ. Она, в частности, разрешает принимать к вычету тот НДС по приобретенным товарам, который не был отнесен к расходам на УСН . Эта возможность следует из правила о том, что стоимость приобретенных товаров списывается в рамках исчисления упрощенного налога лишь после перепродажи данных товаров конечному покупателю. Таким образом, если приобретение товара у поставщика произошло в квартале применения УСН, но продан он до окончания периода применения упрощенки не был, то в расходы его стоимость не попадет, а, следовательно не будут учтены в затратах на УСН и суммы входящего НДС. Следовательно принять его к вычету можно будет уже в период применения ОСН. Письмом Минфина России от 13 марта 2009 г. № 03-11-09/103 предписывается производить такой вычет в 1 квартале, в котором ИП или компания перешли на общий режим налогообложения. Те же правила относятся не только к налогу по приобретенным товарам, но и к материалам, которые не были использованы, а, следовательно, списаны в налоговом учете в период применения УСН.
Разумеется, все эти правила, касающиеся возможности учета входящего НДС, предполагают, что у вас сохранились счета-фактуры, выставленные поставщиками. Именно на основании этого документа НДС принимается к вычету.
НДС при переходе на УСН
При переходе на УСН с общей системы налогообложения возникает обратная ситуация: в период применения ОСН вы принимали входящий НДС к вычету, однако, вполне могли не использовать в тот же период все товары и материалы. Соответственно, ранее принятый к вычету НДС, относящийся к ТМЦ, которые будут использоваться в период применения УСН, необходимо восстановить. То же самое и с входящим НДС по приобретенным ранее основным средствам: он восстанавливается в размере, пропорциональном остаточной стоимости этих ОС, которые будет применяться и далее в работе на УСН.
Восстановить НДС при переходе на УСН необходимо в последнем квартале применения общей системы налогообложения. Это следует из положений пункта 3 статьи 170 НК РФ.
А поскольку право на вычет входящего НДС при переходе на УСН теряется, то собственно выделенный в цене товаров или услуг НДС для упрощенца просто не утрачивает значение, становится лишь составляющей цены товара. На УСН-6% фирмы и ИП вообще не учитывают каких-либо расходов. Учет НДС при УСН «доходы минус расходы» – это просто учет стоимости приобретенных товаров и услуг в составе расходов на УСН. То есть в данном случае налоговую базу по УСН уменьшает как стоимость товаров и услуг, так берется в затраты НДС при УСН 15%.
Разумеется, при переходе на УСН фирма или ИП перестают быть плательщиком НДС, то есть сами в цене собственных товаров и услуг данный налог не выделяют.
О трудностях перехода
Конечно, переходные моменты, связанные с исчислением, принятием к вычету или восстановлением НДС при переходе с ОСН на УСН или обратно, могут отнять немало сил и времени. В данном случае требуются довольно скрупулезные расчеты сумм налога. И в этой связи остается лишь посоветовать заниматься планированием переходных переходов заранее, по возможности закрывать все сделки с НДС заранее, не оставлять на складе остатков не использованных товаров или материалов на момент перехода. Конечно, в большинстве случаев предусмотреть все до конца заранее бывает невозможно. Но при грамотном подходе, а также будучи вооруженными знанием о правилах расчетов по НДС для таких спорных моментов, вы сможете свести общий объем перерасчетов к минимуму.
2016 год приготовил многочисленные изменения в сфере налогообложения. Не обойдут они и тех, кто находится на «упрощенке» (упрощенной системе налогообложения). Причем касаются нововведения не только самого упрощенного налога, но и других налогов и взносов, которые обязаны уплачивать спецрежимники.
Итак, рассмотрим важнейшие для субъектов на «упрощенке» изменения налогового законодательства.
1. Налоговые ставки
В соответствии с поправками в Налоговый кодекс (редакция, действующая с 1 января 2016 года) субъекты Российской Федерации смогут самостоятельно устанавливать ставки при УСН. Стоит сказать, что такое право у них было и ранее, но распространялось оно только на плательщиков с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Тогда ставку можно было уменьшить с 15 до 5 процентов. Теперь же регионы на свое усмотрение могут изменять ставки и при УСН с объектом «доходы». Размер ставки может составлять от 1 до 6 процентов.
Для относительно новых субъектов РФ – Крыма и Севастополя – власти решили сохранить право на установление нулевой ставки для плательщиков УСН с любым объектом налогообложения. Причем для разных видов деятельности налоговые ставки могут быть различными. В последующие годы такой возможности предусмотрено не будет. Представим изменения налоговых ставок по УСН для Крыма и Севастополя в наглядной таблице:
Период |
УСН «доходы» |
УСН «доходы минус расходы» |
2015 — 2016 гг. |
Ставка может быть уменьшена до 0 процентов |
|
2017 — 2021 гг. |
Ставка может быть уменьшена до 4 процентов |
Ставка может быть уменьшена до 3 процентов. При этом ставки могут быть различными для разных категорий налогоплательщиков и видов деятельности |
Ставка может быть уменьшена до 10 процентов и варьироваться в зависимости от категории налогоплательщика |
Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в 2016 году и выбравших упрощенную систему налогообложения, региональными нормативными актами также могут быть предусмотрены льготы. Федеральное законодательство разрешило устанавливать нулевую ставку и для тех, кто занимается оказанием бытовых услуг. Сейчас это разрешено только для ИП, работающих в социальной, производственной или научной сферах.
Такие же изменения приняты относительно патентной системы налогообложения.
2. Применять упрощенку сможет большее количество компаний
Ожидаемо изменился коэффициент-дефлятор, который используется для расчета предельного размера доходов на упрощенной системе налогообложения. Если в 2015 году он составлял 1,147, то в 2016 году его размер вырастет до 1,329. Соответственно, предельный размер выручки, который смогут получить организации без потери права на применение УСН составит в 2016 году 79,74 миллиона рублей. Именно такая сумма получится, ели умножить указанный коэффициент на 60 миллионов предельных доходов.
Перейти на УСН с начала 2017 года смогут организации, доходы которых за три первых квартала 2016 года не превысят 59,805 миллиона рублей. К слову, для организаций, желающих применять упрощенку с 2016 года, аналогичный лимит составлял 51,615 миллиона рублей.
3. Другие изменения, касающиеся упрощенцев
3.1 Срок уплаты взносов на травматизм может поменяться
Законопроект, в соответствии с которым, страховые взносы от несчастных случаев необходимо будет уплачивать до 15 числа каждого месяца, был принят Госдумой в первом чтении, и у него есть все шансы стать новым действующим законом. Новые правила в случае подписания закона будут действовать уже с 1 января 2016 года. Напомним, сейчас организации уплачивают взносы вместе с перечислением заработной платы, что представляется законодателям не очень удобным.
3.2 Вырастут размеры штрафов за нарушения в бухучете
Упрощенцы, как и другие организации, должны вести бухучет. Но сейчас штрафы за грубые нарушения ведения учета практически не взимаются. Причиной этому является слишком маленький срок исковой давности – всего два месяца. На рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект, который увеличивает этот срок до двух лет, а также расширяет перечень нарушений, которые относятся к грубым. Так, если законопроект будет подписан, то список грубых нарушений пополнят составление фиктивной отчетности, регистрация мнимых сделок, а также ведение счетов вне регистров бухучета.
Штрафы за нарушения тоже возрастут. Так, за первое нарушение размер штрафа составит от 5 до 10 тысяч рублей, а за повторное – от 10 до 20 тысяч либо дисквалификация на срок от 1 до 3 лет.
3.3 Расширен перечень причин для блокировки счета организаций
Еще один законопроект предусматривает право инспекторов налоговой службы блокировать счета юридических лиц, применяющих УСН, при отсутствии у них налаженной системы электронного документооборота с налоговой инспекцией. Предполагается, что это существенно увеличит качество контроля, так как на сегодняшний день множество организаций сдает отчетность в электронной форме, но при этом никто не обеспечивает получение писем от налоговой в электронном виде.
В связи со снижением ставок УСН налог по этой системе во многих регионах нашего государства снизиться, а не возрастет. Но в 2016 году это коснется не всех предпринимателей, работающих по «упрощенке», а отдельных их групп. Об этом пойдет речь в данной статье.
11.12.2015Уплата УСН в 2016г.
Упрощенная система налогообложения предполагает уплату упрощенного налога. Согласно особенностям этой системы, налоговая ставка для объекта составляет:
- на доходы - 6%;
- на доходы «минус» расходы - 15%.
К особенностям этой упрощенной системы относят и следующие нюансы:
1. Объект выбирает сам налогоплательщик.
2. Региональные власти на местах имеют право снизить установленную на государственном уровне налоговую ставку.
3. Снижение ставки в регионах может производиться до «0» (так называемые «налоговые каникулы»).
Любая организация, работающая по УСН в 2016 году, должна выплачивать авансы по налогу (это отражено в Налоговом кодексе - статья №346.21, пункт 7 и статья № 346.19):
- за первый квартал - до 25.04.2016 г.;
- за первое полугодие - до 25.07.2016 г.;
- за девять месяцев - до 25.10.2016 г.
При этом в ИФНС расчеты по перечисленным авансовым выплатам подавать не нужно.
За весь 2016 год налог по «упрощенке» должен быть уплачен до 31.03.2017 года (эти сроки выплат соответствуют статье № 346.21 пункта 7 Налогового кодекса нашего государства). В эти же сроки должна подаваться и налоговая декларация в ИФНС - статья № 346.23, пункт 1, подпункт 1 НК. То есть упрощенная система в текущем году ни в коем случае не освобождает организации, работающие с ней, от исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ.
Налоги при УСН, которые не нужно платить в 2016г.
Как предприниматель, так и организация, работающие по «упрощенке», освобождены в этом году от таких налогов:
1. НДС в случае реализации товаров, услуг или работ (но не всегда):
- освобождение от счетов-фактур, ведения книг по фиксации всех продаж и покупок, сдачи декларации по этому налогу;
- отмена вычета НДС;
- особый порядок учета «входного» или «импортного» НДС.
2. Налога на прибыль (сюда не входит налог с дивидендов, потому что это отчисление в государственный бюджет, удержит и перечислит компания, выплачивающая их).
3. Налога на имущество (без налога, который должен исчисляться по кадастровой стоимости - НК статья №346.11, пункт 2).
Взамен перечисленных налогов уплачивается один общий по УСН. Согласно статье № 346.14 Налогового кодекса (пункт 1), объектом по нему являются доходы или доходы «минус» расходы.
Обязательные налоги для ИП и ООО, работающих по УСН в 2016г.
По российским законам ИП, работающие по УСН, платят такие же налоги, как и ООО. Но с некоторыми отличиями, которые мы и рассмотрим более подробно.
1. Индивидуальный предприниматель не уплачивает НДФЛ со своих доходов от бизнеса (сюда не относят НДФЛ с тех доходов, которые облагаются налоговыми ставками, что прописано в статье № 224, а именно в пунктах 2, 4 - 5).
2. ИП освобождается от налоговых выплат на имущество, но есть и некоторые исключения. Так, с прошлого года работает два новопринятых Федеральных закона:
- № 52 от 02.04.2014 г.;
- № 382 от 29.11.2014 г, согласно с которыми уплата по этому виду налогообложения производится за объекты недвижимости с определенной кадастровой стоимостью, используемые в предпринимательской деятельности. Условием для этого служит включение объектов в региональный кадастровый перечень - статья № 372, пункт 1. Если же региональные власти в 2016 году еще не приняли в работу вышеназванные законы, то налог на имущество с кадастровой стоимости в данном регионе не уплачивается.
3. Не производятся выплаты НДС (но уплачивается налог с ввезенного импорта, и тот, который прописан в статье № 174.1 и статье № 346.11, пункт 2 государственного НК).
4. Обязательно ИП платит налоговые взносы:
- за себя самого (эта выплата не зависит от того работают ли в его фирме еще и другие работники);
- транспортный (если есть зарегистрированные средства транспорта - статья № 357 НК) - уплачивается раз за весь год или ежеквартально, без подачи налоговой декларации в ИФНС по месту регистрации данных средств передвижения (это делают только организации до 01.02 того года, что идет за отчетным периодом, по форме, утвержденной в приказе ФНС № ММВ-7-11/9 от 20.02.2012);
- земельный - для тех, кто имеет свой собственный участок земли, или наделен правом бессрочного (то есть постоянного) пользования ним, или пожизненного наследуемого владения (НК, статья № 388).
Остановимся подробнее на нюансах уплаты земельного налога. Сроки авансовых платежей по нему устанавливают местные власти на свое усмотрение, что и подтверждается соответствующими нормативными актами. В случае, когда этого не произошло и сроки не установлены, то необходимые выплаты производятся согласно итогам за весь год - НК, статья №393 (пункт 3), статья №396 (пункт 6), статья № 397 (пункт 1, абзац 1 и пункт 2). К тому же эта процедура выплат сопровождается сдачей соответствующей налоговой декларацией по форме, которая утверждена приказом № ММВ-7-11/696 ФНС от 28.10.2011 г. Этот документ следует направить в ИФНС по месту нахождения земли до 01.02 того года, который идет за отчетным периодом - НК, статья №398, пункты 1 и 3.
Для предпринимателей предусмотрены специальные уведомления на уплату земельного налога из налоговых органов, независимо от его использования. Налоговые выплаты за землю должны осуществляться в тот срок, который указан в полученном уведомлении. Это сделано для того, чтобы предприниматели самостоятельно не производили расчеты и не обременяли себя подачей декларации. Так, за пользование землей в 2015 году предпринимателю нужно самому произвести расчеты по этому налогу и подать соответствующую декларацию до 01.02.2016 г. А за пользование землей в текущем году нужно производить выплаты уже по новым правилам - ФЗ №347 от 04.11.2014.
Помните: следует учитывать, что в различных регионах нашего государства сроки для многих налоговых выплат отличаются, в зависимости от региональных законов, принятых на местах.
УСН-2016: кто может применять «упрощенку» на практике?
Не все могут использовать УСН на практике, это связано с ее функциональными особенностями, согласно которым:
- лимит доходов для ее использования - 60 миллионов рублей;
- лимитируемая сумма доходов каждый год попадает под индексацию на коэффициент-дефлятор (НК, статья №346.12, пункт 2, абзац 2) - в этом году он составляет 1, 329, что прописано в приказе №772 Миэкономразвития от 20.10.2015 г., значит, лимит в 2016 году составит 79,74 миллионов рублей.
Если прибыль выше указанного лимита доходов, то система упрощения работать не будет, а последует переход на общую систему налогообложения - НК, статья №346.13, пункт 4,1.
Размер лимита доходов для действия «упрощенки» высчитывают по таким видам прибыли, с исключением из них акцизных сумм и НДС (НК, статья №248, пункт 1):
1. От реализации - выручки (НК, статьи №249 и №346.15, пункт 1, абзац 2).
2. Внереализационные (НК, статьи №250 и №346.15, пункт 1, абзац 3).
3. Авансовые - для налогоплательщиков, что налог на доходы рассчитывали по методу начисления до своего перехода на упрощенную систему (НК, статья №346.25, пункт 1, подпункт 1).
Для расчетов размера лимита доходов по УСН не учитывают прибыль:
1. От деятельности по ЕНВД, с совмещаемыми спецрежимами - письмо №03-11-06/2/19323 Министерства финансов от 28.05.2013 г.
2. Фактически полученные, но уже учтенные при проведении процедуры расчетов налоговых выплат на прибыль (при переходе с общей системы на упрощенную) - НК, статья №346.25, пункт 1, подпункт 3.
3. Виды прибыли, которые прописаны в статье № 251 Налогового кодекса, что подтверждается статьей №346.15, пункт 1.1, подпункт 1.
Таким образом, льготный режим УСН приемлем для тех, кто попадает под такие критерии:
- годовые доходы не более лимитированной суммы - НК, статьи №346.13 (пункт 4.1) и №346.12 (пункт 2);
- количество работников (их средняя численность) составляет до 100 - НК, статья №346.12, пункт 3, подпункт 15;
- остаточная стоимость основных средств до 100 миллионов рублей - НК, статья №346.12, пункт 3, подпункт 16.
Данные критерии распространяются и для организаций, и для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН, и для тех, кто хочет перейти на нее - НК, статьи №346.12 (пункт 3) и №346.13 (пункт 4.1).
Сегодня мы подготовили статью про упрощенную систему налогообложения.
Что такое УСН?
Упрощенная система налогообложения - это особый режим начисления налогов для небольших организаций и индивидуальных предпринимателей. УСН позволяет снизить налоговую нагрузку на малый бизнес и упростить ведение соответствующей отчетности.
При УСН единым налогом заменяются:
- НДФЛ или налог на прибыль (для ИП либо организаций соответственно);
- налог на имущество;
- НДС за исключением таможенного.
Переход на УСН
Чтобы воспользоваться «упрощенкой», налогоплательщик должен подать заявление формы 26.2_1
. Это не обязательно делать в процессе постановки на учет ООО или ИП, но нужно уложиться в 30 календарных дней с даты регистрации. Если пропустить этот срок, то придется подавать налоговую отчетность по системе ОСН (общей системе налогообложения), то есть, в значительно большем объеме.
Действующие плательщики не могут изменять налоговый режим в текущем налоговом периоде, то есть в данном календарном году. Однако, у них есть право перехода на «упрощенку» со следующего года. Для этого нужно подать 2 экземпляра уведомления в налоговую службу в 4 квартале текущего года.
Кто сможет воспользоваться УСН в 2016 году?
Предельный размер доходов, при котором предприятие сохраняет право применять УСН, вырос с 2016 года, так как приказом Минэкономразвития №772 от 20 октября 2015 введен новый коэффициент-дефлятор 1,329 . Актуальные лимиты составляют:
- 60 млн х 1,329 = 79,74 млн рублей за год - максимальная сумма дохода организации для применения упрощенной системы в 2016 году.
- 45 млн × 1,329 = 59,085 млн рублей за период с 1 января по 30 сентября 2016 (3 квартала) - максимум дохода для перехода на упрощенку с 2017 года.
Помимо этого, плательщик должен соответствовать следующим требованиям:
- численность персонала не более 100 человек;
- денежная оценка основных средств организации не превышает 100 млн рублей;
- у организации нет филиалов (требование по отсутствию представительств снято с 2016 года);
- доля иных юридических лиц составляет максимум 25%;
- организация не относится к перечисленным в п.3 ст.346.12 НК РФ (в список входят банки, инвестиционные фонды, ломбарды, нотариусы и др.)
Если лимиты доходов были превышены либо указанные выше требования нарушены, то начиная с квартала, в котором это произошло, отчетность подается по ОСН.
Ставки налога при УСН
В рамках упрощенной системы существует два возможных способа расчета налога:
- до 6% со всей суммы доходов
- до 15% с доходов за вычетом расходов, обозначенных в ст.346.16 НК РФ.
Организация может сама выбирать объект налогообложения и изменять его, подав предварительно заявление в ФНС. При этом способ расчета налоговой базы будет изменен с начала следующего налогового периода (календарного года).
Начиная с 2016 года действующая налоговая ставка может регулироваться региональными нормативными актами для различных видов деятельности в диапазоне от 1 до 6% в первом случае и от 5 до 15% - во втором (№ 232-ФЗ). Для ИП, зарегистрированных в 2016 году, в первые два года может применяться нулевая ставка, если предприниматель оказывает бытовые услуги (например, ремонт мебели, пошив одежды, фотоателье и др.)
С 2016 года вступило в силу важное изменение, касающееся НДС. Теперь предъявленный клиентам, например, в счетах-фактурах, НДС можно не учитывать в сумме доходов. Следует, однако, иметь в виду, что и в расходы отнести НДС нельзя.
Правило минимального налога и убыток
Для плательщиков, выбравших налоговой базой «доходы за вычетом расходов» установлено правило, согласно которому налог, уплаченный за год, должен составлять по крайней мере 1% от полученных доходов.
Если же разница доходов и расходов не соответствует этим требованиям, то организация обязана уплатить минимальный налог вне зависимости от размера налоговой базы за год.
Убыток, полученный в данном году, можно включить в расходы следующего года или любого другого в течение 10 лет, после чего эта сумма «сгорит». При этом обязанность внести минимальный налоговый платеж в бюджет сохраняется.
Какая ставка выгоднее?
Для определения оптимальной налоговой ставки для конкретного бизнеса нужно сделать прогноз доходов и расходов на предстоящий год и вычислить примерную сумму налога для объектов «доходы» и «доходы минус расходы».
Важно учитывать, что уменьшить величину дохода можно только на сумму расходов, подтвержденных кассовым чеком, платежным поручением или выпиской с расчетного счета. Учесть можно исключительно расходы, указанные в п.1 ст.346.16 НК РФ.
Эффективным инструментом для расчета налога по УСН для малых организаций является интернет-бухгалтерия.
Расчетные периоды и срок сдачи документов при УСН
Индивидуальные предприниматели и организации на «упрощенке» вносят авансовые платежи до 25 числа месяца, наступающего вслед за отчетным периодом. Уплаченные авансы идут в зачет налога по итогам года.
Всего с января по декабрь плательщик должен сделать три авансовых платежа , соответствующих отчетным периодам:
- за первый квартал - в срок с 1 по 25 апреля;
- за полугодие - в срок с 1 по 25 июля;
- за девять месяцев - в срок с 1 по 25 октября.
Налоговая декларация агентами на УСН подается в следующем календарном году в срок до 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП . Также в налоговый орган нужно предоставить:
- книгу учета доходов и расходов;
- для организаций дополнительно формы № 1 и 2 (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках).
В те же сроки следует произвести итоговый платеж по результатам года с учетом ранее сделанных авансовых платежей. В случае опоздания начисляется пеня, а за неуплату назначается штраф до 40% от суммы налога. Несоблюдение сроков подачи декларации также грозит штрафом от 5 до 30% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки.