Indberetning 1 moms, hvordan man beregner den sikre andel. momsberegning
Et sikkert skattefradrag for moms er en indikator, der for Federal Tax Service bestemmer pålideligheden af oplysningerne fra betaleren om mængden af merværdiafgift. Denne indikator er dannet baseret på en sammenligning af data leveret til skattetjenesten af betalere, og hvis den afviger fra den gennemsnitlige indikator, der er accepteret for regionen, kan en revision af finansielle og økonomiske aktiviteter udføres i forhold til virksomheden, den enkelte iværksætter eller juridisk person.
Derfor bør den sikre procentdel af momsfradrag kontrolleres inden indsendelse af indberetninger. Enhver revisor eller anden ansvarlig medarbejder i virksomheden bør vide, hvordan man kontrollerer det. Hvis det endelige fradragsbeløb er mindre end den sikre andel, skal de forhøjes eller forsynes med en begrundelse for deres egen uskyld i fremtiden under verifikationen.
Sikkert momsfradrag i Moskva:
| august 2018 | maj 2018 | februar 2018 | nov. 2017 | |
| Moskva | 88,20% | 88% | 89% | 89,90% |
Sikker andel af momsfradrag efter region, tabel:
| Område | 18. august | maj.18 | 18. feb | 17. nov |
| Altai-regionen | 90% | 89,60% | 89,70% | 90,10% |
| Amur-regionen | 113,90% | 116,80% | 113,40% | 107,90% |
| Arhangelsk-regionen | 82,60% | 88,50% | 84,90% | 81,90% |
| Astrakhan-regionen | 61,10% | 58,30% | 55,70% | 72,80% |
| Belgorod-regionen | 88,50% | 89,40% | 90,70% | 91,10% |
| Bryansk-regionen | 86,70% | 92,30% | 95,20% | 91,80% |
| Vladimir-regionen | 84,90% | 84,60% | 83,70% | 86,40% |
| Volgograd-regionen | 85,70% | 87% | 87,30% | 86,10% |
| Vologda-regionen | 83,20% | 83,80% | 84,80% | 87,60% |
| Voronezh-regionen | 92,50% | 92,30% | 92,30% | 94,50% |
| Baikonur | 58,40% | 59,20% | 50,90% | - |
| Sevastopol | 82,10% | 82,40% | 81,40% | 85,90% |
| Jødisk selvstyrende region | 92,40% | 87% | 90,60% | 94% |
| Transbaikal-regionen | 90,10% | 90,90% | 91,20% | 97% |
| Ivanovo-regionen | 92,50% | 92,60% | 93,80% | 93,30% |
| Irkutsk-regionen | 77,80% | 79,30% | 80,40% | 82,50% |
| Republikken Kabardino-Balkarien | 93,40% | 94% | 94,40% | 92,30% |
| Kaliningrad-regionen | 64,10% | 65,80% | 67,70% | 66,60% |
| Kaluga-regionen | 87,3 | 86,60% | 88,20% | 89,30% |
| Kamchatka Krai | 89,20% | 88,90% | 90,90% | 82,90% |
| Karachay-Cherkess Republik | 93% | 93,70% | 95,10% | 92,70% |
| Kemerovo-regionen | 82,80% | 81,70% | 84,10% | 83% |
| Kirov-regionen | 86,70% | 84,90% | 86,70% | 85,90% |
| Kostroma-regionen | 84,70% | 84,10% | 85,10% | 88,50% |
| Krasnodar-regionen | 89,60% | 89,50% | 89,40% | 89,50% |
| Krasnoyarsk-regionen | 75,10% | 76,10% | 78,40% | 77,90% |
| Kurgan-regionen | 87% | 87,50% | 88,80% | 84.9% |
| Kursk-regionen | 92,90% | 88,30% | 89,10% | 91,20% |
| Leningrad-regionen | 81,30% | 86,30% | 85,10% | 81,20% |
| Lipetsk-regionen | 87,70% | 88,90% | 91,40% | 89,80% |
| Magadan-regionen | 99,90% | 99,90% | 99,70% | 91% |
| Moskva | 88,20% | 88% | 89% | 89,90% |
| Moskva-regionen | 90,40% | 90,60% | 90,10% | 90,40% |
| Murmansk-regionen | 78,90% | 78,50% | 79,90% | 77,20% |
| Nenets Autonome Okrug | 119,80% | 116% | 125,70% | 111,80% |
| Nizhny Novgorod-regionen | 88% | 87,40% | 88% | 86,60% |
| Novgorod-regionen | 86,90% | 87,40% | 84,50% | 87,40% |
| Novosibirsk-regionen | 89,20% | 89,10% | 90% | 90,30% |
| Omsk-regionen | 82,90% | 82% | 85,10% | 81,80% |
| Orenburg-regionen | 69,70% | 71,40% | 74,50% | 75,80% |
| Oryol-regionen | 94% | 92,90% | 92,30% | 91,10% |
| Penza-regionen | 90,30% | 90,10% | 89,60% | 90,10% |
| Perm-regionen | 78,90% | 79,30% | 79,40% | 79,90% |
| Primorsky Krai | 95,10% | 94,80% | 95,90% | 92,80% |
| Pskov-egnen | 88,20% | 89% | 90,60% | 92,90% |
| Republikken Adygea | 85,70% | 86,50% | 85,80% | 87,80% |
| Republikken Altai | 90,70% | 90,40% | 92,20% | 91,70% |
| Republikken Bashkortostan | 87,60% | 87,70% | 88,10% | 87,40% |
| Republikken Buryatia | 88,20% | 85,30% | 80,10% | 89% |
| Republikken Dagestan | 86,10% | 87,20% | 86,40% | 86,70% |
| Republikken Ingusjetien | 93,30% | 94% | 98,20% | 98,40% |
| Republikken Kalmykien | 80,10% | 78,80% | 74,70% | 70% |
| Republikken Karelen | 84% | 84,20% | 86,10% | 84,10% |
| Komi republik | 79,30% | 79,30% | 81,20% | 75,60% |
| Republikken Krim | 88% | 88,20% | 87,80% | 97,30% |
| Mari El Republik | 89% | 90,40% | 92,40% | 88,70% |
| Republikken Mordovia | 90% | 89,60% | 88,50% | 87,70% |
| Republikken Sakha (Yakutia) | 86,60% | 85% | 88,10% | 86,30% |
| Republikken Nordossetien - Alania | 86,40% | 88,20% | 86,70% | 87,60% |
| Republikken Tatarstan | 87,90% | 88,40% | 88,40% | 89% |
| Tyva Republik | 75,50% | 74,40% | 78,40% | 77,50% |
| Republikken Khakassia | 89,90% | 89,90% | 92,80% | 88,50% |
| Rostov-regionen | 91,70% | 92,10% | 91,60% | 93,40% |
| Ryazan Oblast | 85% | 85,20% | 86,90% | 85,60% |
| Samara-regionen | 83,80% | 84,60% | 86% | 85,90% |
| Sankt Petersborg | 89,90% | 90,20% | 90,40% | 90,30% |
| Saratov-regionen | 85,10% | 85,50% | 85,50% | 86,40% |
| Sakhalin-regionen | 97,60% | 93,20% | 86,60% | 100,20% |
| Sverdlovsk-regionen | 87,10% | 86,60% | 87,40% | 87,70% |
| Smolensk-regionen | 93,20% | 91,90% | 91,60% | 93,40% |
| Stavropol-regionen | 88,50% | 88,90% | 90,40% | 88,90% |
| Tambov-regionen | 95,70% | 95,20% | 96,70% | 95% |
| Tver-regionen | 88,70% | 88,60% | 88,70% | 87,60% |
| Tomsk-regionen | 74,10% | 74,30% | 74,20% | 81,50% |
| Tula-regionen | 91,50% | 91,60% | 93,30% | 91,60% |
| Tyumen-regionen | 83,40% | 83,80% | 85,90% | 84,80% |
| Udmurt republik | 80,10% | 80,10% | 81% | 83,10% |
| Ulyanovsk-regionen | 91,60% | 91,10% | 90,80% | 91.9% |
| Khabarovsk-regionen | 89,10% | 88% | 87,90% | 88,50% |
| Khanty-Mansi Autonome Okrug - Yugra | 60,10% | 61,90% | 63% | 66,10% |
| Chelyabinsk-regionen | 86,80% | 87,50% | 88,60% | 87.3% |
| Tjetjenske Republik | 101,10% | 103,30% | 102% | 104,70% |
| Chuvash Republik | 83,30% | 83,20% | 82,20% | 84,60% |
| Chukotka Autonome Okrug | 103,30% | 95,80% | 90,90% | 104,10% |
| Yamalo-Nenets Autonome Okrug | 64,90% | 97,60% | 71% | 69,50% |
| Yaroslavl-regionen | 86,50% | 85,80% | 85,60% | 86,70% |
Hvordan bestemmes en sikker størrelse?
Er du usikker på, om du har angivet et tilstrækkeligt momsbeløb i din angivelse, og om den er opgjort korrekt? Dette er et almindeligt problem for mange individuelle iværksættere og organisationer, da de nøjagtige mængder af merværdi bestemmes af mange faktorer, lige fra virksomhedens egen markup ved køb af råvarer eller varer, til sæsonudsving, salgsmængder, industri, ændringer i valutakurser, og andre faktorer
For at eliminere falske beregninger blev størrelsen af et sikkert fradrag indført, hvis procentdel bestemmes af skattevæsenet baseret på en række økonomiske indikatorer for landet. Andelen af indkomstskattefradrag pr. region adskiller sig væsentligt fra hinanden. Nogle steder overstiger dette tal ikke 70 %, mens det i andre områder tværtimod forbliver på et niveau på 100 % eller mere. Det gennemsnitlige niveau i Rusland ved udgangen af 2018 er 87,08%. I Moskva er det lig med 88,20%, mens det maksimale fradrag ikke bør være højere end denne procentdel. Dernæst vil vi se på, hvordan denne procentdel påvirker rapporteringen.
Sådan estimerer du den specifikke vægt af det fradragsberettigede skattebeløb
Denne indikator bestemmer momsprocenten ud fra det samlede beregnede afgiftsbeløb. For at isolere det skal du bruge følgende formel:
Ved hjælp af denne formular kan du beregne procentdelen af vægtfylden af den fratrukne mængde midler. For at øge objektiviteten og bestemme gennemsnitsværdien er det bedre at tage alle erklæringer for et kvartal eller en større rapporteringsperiode. Hvis skatteyderens indikator overstiger den procentdel, der er fastsat for regionen, som den gennemsnitlige sats er knyttet til, kan der foretages en revision mod ham.
Lad os tage et eksempelLad os overveje formlen, hvorved sikre momsfradrag vil blive beregnet i 2019. For eksempel vil en virksomhed betale 200.000 rubler. Uden en nærmere vurdering er det umuligt at sige, om dette beløb vil være korrekt, eller om loven overtrædes. Lad os for eksempel tage den procentdel, som det sikre momsfradrag i Moskva beregnes med, nemlig 88,20%.
Ved at bruge ovenstående formel ved vi, at vi har brug for den nøjagtige værdi af merværdiafgiften under hensyntagen til de genoprettede beløb, som i dette tilfælde vil være 1.700.000 rubler, og mængden af fratrukket skat for rapporteringsperioden vil være 1.550.000 rubler. Som et resultat får vi følgende formel:
1 550 000 / 1 700 000 * 100% = 91,17%
Indikatoren er således lidt højere end det deklarerede niveau, men der kan stadig følge problemer. Derfor er det bedre at foretage en yderligere genberegning. Du kan beregne den optimale mængde ved hjælp af følgende formel:
påløbet moms * (100 – momssikker) / 100 %
1 700 000 * (100 – 88,20) / 100 = 200 600
Beløbet på 200.600 er en tærskelværdi, der ikke vil vække mistanke hos skattemyndighederne. Vi anbefaler, at du tjekker alle data og præciserer oplysningerne på Federal Tax Service-kontoret for at have ajourførte data.
Hvilke linjer i momsangivelsen bruges i formlen til at beregne andelen af momsfradrag for at sammenligne med den sikre andel af fradrag, der er etableret, for eksempel for Moskva. Lederen af organisationen blev indkaldt til en kommission af Federal Skatteservice på grund af, at en høj andel af skattefradrag blev afspejlet i momsindberetningen Ifølge vores organisation overstiger fradragsandelen ikke 89 %, så vi ønsker at præcisere formlen for beregning af skattefradrag.
Paragraf 3 i de offentligt tilgængelige risikovurderingskriterier fastslår, at andelen af fradrag i den påløbne moms fra beskatningsgrundlaget fastsættes for en periode på 12 måneder. I dette tilfælde er skatteperioden for moms en fjerdedel (artikel 163 i Den Russiske Føderations skattelov).
Da skattemyndighederne vil fastlægge denne indikator baseret på angivelser, vil de højst sandsynligt bruge de data, der er angivet i angivelserne for de sidste fire kvartaler. I dette tilfælde er det derfor tilrådeligt at fastsætte andelen af fradrag for de sidste fire afsluttede kvartaler kvartalsvis.
For at bestemme andelen af fradrag i det samlede beløb af beregnet skat i 4 kvartaler er det nødvendigt (i procent):
- lægge beløbet for påløbet moms sammen (inden der anvendes fradrag) for de sidste fire afsluttede kvartaler.
- lægge fradragsbeløbene for de sidste fire afsluttede kvartaler sammen.
- divider det samlede fradrag med det samlede beløb for påløbet moms og gang med 100 %.
Når andelen af fradrag i det samlede beregnede momsbeløb for fire kvartaler er blevet bestemt, skal den sammenlignes med andelen af fradrag, der er fastsat i den føderale skattetjenestes bekendtgørelse.
Begrundelse
1. Bekendtgørelse fra Ruslands føderale skattetjeneste af 30. maj 2007 nr. MM-3-06/333@
Bekendtgørelse 66 "Om godkendelse af konceptet for planlægningssystemet for skatterevision på stedet"
Bilag 2. OFFENTLIGT TILGÆNGELIGE KRITERIER for selvvurdering af risici for skatteydere, brugt af skattemyndighederne i processen med at udvælge objekter til udførelse af skatterevision på stedet
“ 3. Refleksion i skatteindberetningen af væsentlige skattefradrag for en vis periode. Andelen af fradrag for merværdiafgift af afgiftsbeløbet påløbet af beskatningsgrundlaget er lig med eller overstiger 89 % i en periode på 12 måneder. »
Beregn på forhånd, om din virksomhed vil indgå i kontrolplanen på stedet
I konceptet angiver kontrollører også den sikre procentdel af momsfradrag. De bør ikke være mere end 89 procent af momsbeløbet ved salg. Hvis en virksomhed går ud over den sikre grænse, kan det være en grund til at revidere den. Det er bedre for en organisation at fokusere på den gennemsnitlige andel af fradrag for den region, den opererer i. Det offentliggøres af lokale tilsyn på deres hjemmesider. Fra og med i år bliver det nemmere for virksomheder at regulere deres overholdelse af momsstandarden. Hvis du oplever, at din virksomheds fradrag i indberetningsperioden overstiger de sikre, så har du ret til at kræve en del af det i næste kvartal. Nu kan skatteydere officielt bruge retten til fradrag i tre år (afsnit 1.1, paragraf 1, artikel 172 i Den Russiske Føderations skattelov).
Lad os sige, at du udarbejder en momsangivelse og opdager, at andelen af fradrag er væsentligt højere end gennemsnittet for regionen. Skynd dig ikke at beslutte dig for, om du vil overføre fakturaer til næste kvartal. Siden 2015 har inspektører været i stand til at sammenligne data fra indkøbsbøger og salgsbøger hos virksomheder og deres leverandører. Hvis du beslutter dig for at kræve fradrag i det næste kvartal, vil din virksomheds og leverandørs afkast være forskellige. Han angav jo salget i sidste kvartal, og du erklærer fradraget i indeværende kvartal. Inspektører kan bede om en forklaring på disse uoverensstemmelser.
Derfor råder jeg dig først til at fastslå årsagen til, at andelen af fradrag overstiger normen. Ofte kan dette begrundes med, at virksomheden køber nyt udstyr, fast ejendom eller materialer for at udfylde en kommende ordre, eller sender en vare, som kunden allerede har betalt for i det foregående kvartal. Hvis en stor del af fradragene i erklæringen er forklaret med rimelige grunde og har dokumentation, så skal de ikke overføres.
Alle betingelser for fradrag af moms var opfyldt i 1. kvartal 2016, men der har ikke været salg af produkter, hvorfor der ikke er påløbet moms.
Ant LLC er placeret på OSNO og beskæftiger sig med engroskøb og salg. I februar 2016 modtog virksomheden et stort parti varer til salg i mængden af 1.180.000 rubler (inklusive moms på 180.000 rubler). Varerne er registreret, der er en faktura fra sælger med det afsatte momsbeløb. I 1. kvartal var Ant LLC ikke i stand til at sælge varer, og der var ingen andre momspligtige transaktioner. Derfor er fradraget af "input" moms i mængden af 180.000 rubler. kan udskydes til andet kvartal 2016.
I maj 2016 sendte LLC varer til en værdi af 1.534.000 rubler, inklusive moms på 234 tusind rubler. I 2. kvartal 20216 blev moms på varer aktiveret i februar 2016 accepteret til fradrag.
Følgende posteringer er foretaget i regnskabet:
I 1. kvartal 2016:
- D-t 41 K-t 60 1000 000 gnid. (varer er aktiveret);
- D-t 19 K-t 60 180 000 gnid. (moms på varer er inkluderet)
I 2. kvartal 2016:
- D-t 62 K-t 90 underkonto “Omsætning” 1.534.000 rub. (varer solgt til køber);
- D-t 90 underkonto "moms" K-t 68 Underkonto "Beregninger for moms" 234.000 rub. (moms opkræves af provenuet fra salg af varer);
- Dt 90 underkonto “Omkostninger” Kt 41 1000 000 rub. (omkostninger af solgte varer afskrives);
- Dt 68 underkonto “Beregninger for moms” Kt 19 180.000 rub. (accepteret til fradrag af moms på varer aktiveret i 1. kvartal.
I momsangivelsen for 2. kvartal 2016 skulle afgiften betales med et beløb på 54.000 rubler. (234000 – 180000).
Hvis en organisation havde fratrukket moms af varer købt i 1. kvartal, ville den have skullet vente længe på, at denne afgift blev refunderet over budgettet: 3 måneder med en skrivebordsafgiftsrevision, som ikke vides, hvordan det kunne ende.
Ved at flytte momsfradraget fra 1. kvartal til 2. slap organisationen for momsrefusionsproceduren fra budgettet i 1. kvartal 2016 og dermed fra skattetilsynets tætte opmærksomhed i form af en in- dybdegående skrivebordsrevision.
Alle momspligtige skal indberette til tilsynet for 1. kvartal 2018 senest den 25. april. Hvis en virksomhed afspejler en væsentlig andel af skattefradrag i sin erklæring, vil dette tiltrække sig skattemyndighedernes opmærksomhed. Derudover kan dette faktum blive grundlaget for en skatterevision på stedet.
Hvordan bestemmer man en sikker procentdel af fradrag? Det er hvad vores artikel handler om.
Konsekvenser af lavt skattetryk
Ifølge skattespecialister er det lave skattetryk for moms en grund til at indkalde skatteyderen til en kommission.
Identifikation af sådanne skatteydere foretages på grundlag af momsangivelser indsendt for en række afgiftsperioder, hvor forholdet mellem det fradragsberettigede momsbeløb og det beregnede afgiftsbeløb fra beskatningsgrundlaget var 89 procent eller mere (brev). fra Den Russiske Føderations føderale skattetjeneste dateret 17. juli 2013 nr. AS-4- 2/12722 "Om arbejdet i skattemyndighedernes kommissioner om legalisering af skattegrundlaget"). Det er rigtigt, at Finansministeriet i Den Russiske Føderation for nylig annullerede denne afklaring fra skattetjenesten (brev dateret 21. marts 2017 nr. ED-4-15/5183).
Men det betyder slet ikke, at skattemyndighederne holder op med at sammenligne størrelsen af skatteydernes fradrag angivet i deres erklæringer med de acceptable tal for regionen.
Under alle omstændigheder fremgår det af punkt 3 i de offentligt tilgængelige risikovurderingskriterier, at en virksomhed har en risiko for at blive omfattet af kontrolplanen på stedet, hvis andelen af momsfradrag er lig med eller overstiger 89 procent af den påløbne afgift. .
Bemærk venligst: et lavt skattetryk i sig selv er ikke et bevis på manglende betaling af skat.
Den føderale skattetjeneste kan kun vurdere yderligere skatter og bøde dig for manglende betaling, hvis der på grundlag af resultaterne af en skatterevision konstateres overtrædelser af Den Russiske Føderations skattelov (klausul 50 i resolutionen fra den øverste plenum Voldgiftsret af 30. juli 2013 nr. 57).
Sikker andel af momsfradrag i regionerne i Den Russiske Føderation for første kvartal af 2018
Område | Del, % |
|
| 01 | Adygea republik | 85,8 |
| 02 | Republikken Bashkortostan | 88,1 |
| 03 | Republikken Buryatia | 80,1 |
| 04 | Republikken Altai | 92,2 |
| 05 | Dagestan republik | 86,4 |
| 06 | Ingusjetien republik | 98,2 |
| 07 | Republikken Kabardino-Balkarien | 94,4 |
| 08 | Republikken Kalmykia | 74,7 |
| 09 | Karachay-Cherkess Republik | 95,1 |
| 10 | Republikken Karelen | 86,1 |
| 11 | Komi republik | 81,2 |
| 12 | Mari El Republik | 92,4 |
| 13 | Republikken Mordovia | 88,5 |
| 14 | Sakha /Yakutia/ republik | 88,1 |
| 15 | Republikken Nordossetien-Alania | 86,7 |
| 16 | Tatarstan republik | 88,4 |
| 17 | Tyva Republik | 78,4 |
| 18 | Udmurt republik | 81,0 |
| 19 | Khakassia republik | 92,8 |
| 20 | Tjetjenske Republik | 102,0 |
| 21 | Chuvash Republic - Chuvashia | 82,2 |
| 22 | Altai-regionen | 89,7 |
| 23 | Krasnodar-regionen | 89,4 |
| 24 | Krasnoyarsk-regionen | 78,4 |
| 25 | Primorsky Krai | 95,9 |
| 26 | Stavropol-regionen | 90,4 |
| 27 | Khabarovsk-regionen | 87,9 |
| 28 | Amur-regionen | 113,4 |
| 29 | Arhangelsk-regionen | 84,9 |
| 30 | Astrakhan-regionen | 55,7 |
| 31 | Belgorod-regionen | 90,7 |
| 32 | Bryansk-regionen | 95,2 |
| 33 | Vladimir-regionen | 83,7 |
| 34 | Volgograd-regionen | 87,3 |
| 35 | Vologda-regionen | 84,8 |
| 36 | Voronezh-regionen | 92,3 |
| 37 | Ivanovo-regionen | 93,8 |
| 38 | Irkutsk-regionen | 80,4 |
| 39 | Kaliningrad-regionen | 67,7 |
| 40 | Kaluga-regionen | 88,2 |
| 41 | Kamchatka Krai | 90,9 |
| 42 | Kemerovo-regionen | 84,1 |
| 43 | Kirov-regionen | 86,7 |
| 44 | Kostroma-regionen | 85,1 |
| 45 | Kurgan-regionen | 88,8 |
| 46 | Kursk-regionen | 89,1 |
| 47 | Leningrad-regionen | 85,1 |
| 48 | Lipetsk-regionen | 91,4 |
| 49 | Magadan-regionen | 99,7 |
| 50 | Moskva-regionen | 90,1 |
| 51 | Murmansk-regionen | 79,9 |
| 52 | Nizhny Novgorod-regionen | 88,0 |
| 53 | Novgorod-regionen | 84,5 |
| 54 | Novosibirsk-regionen | 90,0 |
| 55 | Omsk-regionen | 85,1 |
| 56 | Orenburg-regionen | 74,5 |
| 57 | Oryol-regionen | 92,3 |
| 58 | Penza-regionen | 89,6 |
| 59 | Perm-regionen | 79,4 |
| 60 | Pskov-egnen | 90,6 |
| 61 | Rostov-regionen | 91,6 |
| 62 | Ryazan Oblast | 86,9 |
| 63 | Samara-regionen | 86,0 |
| 64 | Saratov-regionen | 85,5 |
| 65 | Sakhalin-regionen | 86,6 |
| 66 | Sverdlovsk-regionen | 87,4 |
| 67 | Smolensk-regionen | 91,6 |
| 68 | Tambov-regionen | 96,7 |
| 69 | Tver-regionen | 88,7 |
| 70 | Tomsk-regionen | 74,2 |
| 71 | Tula-regionen | 93,3 |
| 72 | Tyumen-regionen | 85,9 |
| 73 | Ulyanovsk-regionen | 90,8 |
| 74 | Chelyabinsk-regionen | 88,6 |
| 75 | Transbaikal-regionen | 91,2 |
| 76 | Yaroslavl-regionen | 85,6 |
| 77 | Moskva by | 89,0 |
| 78 | Sankt Petersborg by | 90,4 |
| 79 | Jødisk selvstyrende region | 90,6 |
| 83 | Nenets Autonome Okrug | 125,7 |
| 86 | Khanty-Mansiysk Autonome Okrug - Ugra Autonome Okrug | 63,0 |
| 87 | Chukotka Autonome Okrug | 90,9 |
| 89 | Yamalo-Nenets Autonome Okrug | 71,0 |
| 91 | Krim republik | 87,8 |
| 92 | Sevastopol by | 81,4 |
| 99 | Baikonur by | 50,9 |
Sådan bestemmes en sikker procentdel af fradrag
For at bestemme andelen af fradrag skal du gøre følgende:
1. Læg beløbet for påløbet moms sammen for de sidste fire kvartaler.
2. Læg fradragsbeløbene for de sidste fire kvartaler sammen.
3. Divider det samlede fradragsbeløb med det samlede beløb for påløbet moms.
Når andelen af fradrag i det samlede beregnede momsbeløb for fire kvartaler er blevet bestemt, skal den sammenlignes med andelen af fradrag, der er fastsat af Den Russiske Føderations føderale skattetjeneste.
Hver virksomhed eller individuel iværksætter har et velbegrundet ønske om at reducere mængden af skatter, der overføres til budgettet. For at gøre dette er det slet ikke nødvendigt at vælge ulovlige skatteunddragelsesordninger, fordi staten allerede har udviklet og med succes anvendt i praksis et system med skattefradrag.
Merværdiafgift er med rette en af de mest komplekse og betydelige budgetbetalinger, der kræves for forretningsenheder i Rusland.
Denne skat hører til kategorien af indirekte føderale skatter, det vil sige, at den ikke betales direkte af betaleren.
Formålet med momsbeskatning er salg af varer, værker eller tjenesteydelser produceret i vores land.
Merværdiafgiftssatserne er fastsat til 0 %, 10 % og 18 % afhængigt af kategorien af udførte transaktioner.
Hvad betyder momsfradrag?
Iværksættere, der opererer under den generelle beskatningsordning, er tilladt nedsætte afgiftsbeløbet, der skal overføres ved brug af skattefradrag for moms.
Merværdiafgiftsfradraget repræsenterer størrelsen af den "indgående" moms, som leverandøren krævede.
Du kan kun benytte dig af muligheden for at nedsætte skat, hvis du overholder følgende forhold:
- Alle købte varer eller tjenester skal bruges i en aktivitet, der er underlagt denne afgift.
- Købte varer, materialer eller tjenesteydelser aktiveres, det vil sige afspejles i virksomhedens eller iværksætterens regnskab.
- Alle primære dokumenter, herunder fakturaer, er tilgængelige og udarbejdet i overensstemmelse med lovkrav.
Skattefradrag for moms kan opdeles i: to grupper, såsom generelle fradrag og særlige.
Gå til kategori generelle fradrag omfatter alle større forretningstransaktioner ledsaget af tildeling af moms: salg af varer, værker, tjenesteydelser, både mod betaling og gratis, varebevægelser over landets toldgrænser.
TIL særlige fradrag omfatte alle operationer, der ikke indgår i den generelle gruppe. Disse omfatter fradrag i forbindelse med returnering af varer, ændringer i leveringsbetingelser, overførsel af forudbetalinger og andre lignende fradrag.
For at kunne anvende skattefradrag for moms skal ovenstående betingelser samtidig være opfyldt.
Deltagelse i skattepligtige transaktioner
Det første krav for at opnå fradrag i "indgående" moms er deltagelse af erhvervede værdier eller arbejder i skattepligtig virksomhed. Det gælder i højere grad virksomheder og iværksættere, der kombinerer flere skatteordninger i forbindelse med at udøve forskellige typer aktiviteter.
Ofte opstår der i praksis situationer, hvor et produkt oprindeligt er købt til brug for momspligtige aktiviteter, men faktisk bruges til helt andre formål, der ikke er pålagt denne afgift. I dette tilfælde skal virksomheden genoprette det skattebeløb, der skal overføres til budgettet. Retableringsprocessen er en forhøjelse af den skyldige skat ved at tilbageføre den regnskabsmæssige postering for momsfradrag.
Skattelovgivningen opstiller et krav om at anvende momsfradrag i skemaet obligatorisk accept for bogføring af modtagne varer eller tjenesteydelser.
Det er kun muligt at afspejle erhvervelsen af væsentlige aktiver i regnskabsføringen, hvis der er primær dokumentation udarbejdet i overensstemmelse med alle lovkrav. Denne procedure er fastsat af den føderale lov "On Accounting" nr. 402-FZ.
Hvis skattemyndighederne under en revision konstaterer overtrædelser af proceduren for registrering af den "primære selvangivelse" og fraværet af obligatoriske oplysninger, kan anvendelsen af et momsfradrag anses for ulovligt. I dette tilfælde skal virksomheden ansætte yderligere skat og betale en bøde.
Der opstår mange uenigheder om brugen af hvilke regnskabskonti, der giver skatteyderen mulighed for at udnytte fradraget. For det meste opstår der uenighed ved godkendelse af anlægsaktiver til bogføring.
Skatteyderne mener, at afspejling af anlægsaktiver på konto 08 "Investering i langfristede aktiver" giver mulighed for skattefradrag. Skattemyndighederne indtager dog en diametralt modsat holdning.
Anvendelse af momsfradrag er kun mulig, hvis der er en faktura udfærdiget i overensstemmelse med alle regler. Det er dette dokument, der giver skattemyndighederne oplysninger om merværdiafgift for en specifik transaktion.
Fra og med 2015 skal momsyderne indsende dokumentet til tilsynet. Dette register gør det muligt for Federal Tax Service-medarbejdere at sammenligne data fra modparter og om nødvendigt udføre kontrakontrol.
I henhold til lovgivningsmæssige krav skal den indeholde obligatoriske oplysninger bestemt af skattelovgivningen. Der er dog intet, der forbyder skatteyderen om nødvendigt at tilføje andre oplysninger, der er nødvendige for kvalitetsorganiseringen af regnskabssystemet, til dokumentet.
Hvad angår underskriften på fakturaen, skal det bestemt ske i hånden. Anvendelse af en faksimilesignatur på et sådant primært regnskabsdokument er ikke tilladt på baggrund af Finansministeriets skrivelse nr. 03-07-09/49478 af 27. august 2015.
Skattelovgivningen forpligter skatteyderen til at udstede ved modtagelse af forudbetaling. Modparten har derfor ret til at bogføre et fradrag på grundlag af dette dokument. Men denne løsning er frivillig.
Skatteyderen kan også fratrække moms ved levering af varer og modtagelse af hoveddokumentet, der bekræfter transaktionen. Hvis skatteyderen alligevel afspejler en faktura for acontobetalingen, skal fradraget for acontobetalingen genoprettes ved modtagelse af dokumentet for levering af varer og den gentagne afspejling af momsbeløbet.
Lovgivningsakter
Hvis vi taler om de lovgivningsmæssige rammer, der bestemmer gennemførelsen af transaktioner, der involverer merværdiafgift, så er det vigtigste dokument, der tillader organisering af regnskabssystemet, selvfølgelig skatteloven. Oplysninger om moms i dette dokument findes i kapitel 21.
Ud over hoveddokumentet, der regulerer aktiviteter med moms, er der mange breve og beslutninger, der beskriver konkrete sager fra det praktiske liv.
Funktioner af applikationen
Brugen af skattefradrag for skatteydere er karakteriseret ved tilstedeværelsen af visse træk forbundet med specifikke situationer, der opstår i det økonomiske liv.
Momsydere har i henhold til skattelovgivningen mulighed for at anvende et skattefradrag baseret på data fra én faktura i dele inden for tre år. Denne regel gælder for alle transaktioner med undtagelse af transaktioner med immaterielle aktiver og udstyr til installation. Der kan ikke foretages afskrivninger i dele, dog kan der ske skattefradrag inden for tre år i enhver periode.
Hvis virksomheden har besluttet at acceptere momsfradrag i rater, bør revisor indtaste fakturadata i indkøbsreskontroen flere gange.
I processen med at udføre aktiviteter kan der opstå en situation, hvor en faktura overføres til modparten for sent. Skattemyndighedernes holdning er denne: Der kan fradrages merværdiafgift, hvis virksomheden har modtaget en korrekt udført faktura. Dette krav er en af hovedbetingelserne for at anvende momsfradraget.
Det er dog Finansministeriets opfattelse, at fradragets berettigelse afhænger af, om fakturaen er modtaget før eller efter indgivelsen af selvangivelsen. Falder modtagelsen af dokumentet inden for fristen for indgivelse af skatteopgørelsen til tilsynet, kan et sådant fradrag tages i betragtning.
Sikkert fradrag efter region
Skattefradragssystemet giver virksomheder mulighed for betydeligt at reducere omkostningerne ved at betale skat. Men at give momsfradrag i store beløb kan interessere skattemyndighederne og have yderst negative konsekvenser for organisationen. I de fleste tilfælde er grænsen for den tilladte sikre andel af fradrag sat til 89%
.
Tallet på 89 % er ret generelt, da det fastlægges for hver region ud fra niveauet for økonomisk udvikling og en gruppe faktorer.
Hvis en skatteyder analyserer mulige momsfradrag og fastslår, at sikkerhedstærsklen er blevet væsentligt overskredet, har han ret, fastsat i skatteloven, til at overføre fradraget til en hvilken som helst periode inden for tre år.
For at beregne den sikre andel af momsfradrag skal du bruge formlen:
Andel af momsfradrag = momsfradragsberettiget / påløbet moms * 100 %
Som allerede nævnt fastsætter hver region sin egen sikre andel af fradrag. Som et eksempel giver vi nogle værdier af denne indikator under hensyntagen til den territoriale placering.
- Moskva-regionen – 90,4%.
- Leningrad-regionen - 82,7%.
- Ivanovo-regionen – 93,6%.
- Rostov-regionen – 90,6%.
- Primorsky-territoriet - 93,5%.
Specifik vægtfylde
Hvad indikerer den høje andel af momsfradrag? Først og fremmest er skattetrykket på erhvervslivet ret lavt.
Hvis en sådan situation konstateres under beskatningen af indenlandske selskaber, har skattemyndighederne ret til at kræve afklaring fra skatteyderne. I værste fald kan der foretages en undersøgelse mod organisationen.
For at minimere enhver mistanke fra skattekontrolmyndighedernes side bør selskabets ledelse give fyldestgørende forklaringer til den skriftlige selvangivelse, der allerede er indgivet til tilsynet. Og jo før dette er gjort, jo bedre.
En forklarende note til skattemyndighederne bør indeholde maksimal information og logisk begrundelse for behovet for at fradrage moms med et så betydeligt beløb.
For at bekræfte momsyderens gode tro ville det ikke være overflødigt at tilføje kopier af dokumenter til den forklarende bemærkning, der vil afsløre årsagen til den høje sats for momsfradrag i organisationen.
Der kan naturligvis ikke pålægges organisationen en bøde for den dårlige kvalitet af den forklarende bemærkning. Manglen på ordentlige forklaringer fra skatteyderen kan dog føre til en total revision af virksomhedens aktiviteter inden for momsbetaling.
Yderligere oplysninger om momsfradrag er i videoen.