Informations comptables. Fiscalité simplifiée (usn, usno, simplifié) Revenu Usn 3 pour cent par an

Législation conçue pour optimiser et synchroniser le système fiscal de l'État avec les politiques internes des entreprises. À quoi s’attendre pour l’année à venir ?

En ce qui concerne les revenus, les législateurs ont apporté des modifications aux articles 250 et 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie :

1. Les revenus hors exploitation sont complétés par des revenus reçus de l'octroi de droits d'utilisation de moyens d'individualisation, qui sont assimilés aux résultats de l'activité intellectuelle (notamment les modèles d'utilité). La possibilité d'inclure d'autres types de propriété intellectuelle dans les revenus est exclue.

2. Les revenus non pris en compte pour le calcul de l'assiette fiscale comprennent :

• revenus sous forme de bons de participation à la compensation ;
• les revenus liés à la perception de dividendes sur les actions bancaires dans des cas strictement précisés ;
• revenus de coupons sur les obligations d'emprunt fédérales transférées par l'organisation aux banques dans le cadre d'accords de prêt subordonné.

Depuis 2016, les contribuables relevant du régime fiscal simplifié sont exonérés de l'inclusion obligatoire de la TVA dans leurs revenus.

Les modifications de l'article 346.16 du Code général des impôts excluent la possibilité de réduire l'assiette fiscale du montant de la TVA versée au budget, et limitent également les types de résultats de propriété intellectuelle à trois catégories :

• Inventions,
• Modèles d'utilité,
• Dessins industriels.

Modifications de la procédure de tenue du Livre des Revenus et Dépenses

KUDIR est l'un des principaux registres de comptabilité fiscale du régime fiscal simplifié. Cela peut être fait manuellement ou électroniquement. Néanmoins, la pratique montre qu'il est plus pratique de remplir le KUDIR par voie électronique pour plusieurs raisons :

1. Il n'est pas nécessaire d'assembler et de certifier le livre auprès du Service fédéral des impôts avant de commencer ;

2. Si nécessaire, vous pouvez apporter des modifications et des modifications au cours du processus de travail ;

3. Possibilité de calcul automatique des indicateurs totaux, etc.

Il est à noter qu'à la demande du Service fédéral des impôts, le livre doit être fourni dans un délai de 5 jours. A son absence, une amende est infligée :

• Entrepreneur individuel - pour 200 roubles.
• Personne morale - 10 000 roubles.

Et, malgré le fait que depuis le début de cette année, il y ait un moratoire de 3 ans sur les inspections programmées des petites entreprises, cela n'en vaut pas la peine.
Des modifications mineures ont été apportées au formulaire de déclaration fourni par les contribuables au régime de fiscalité simplifiée. Cela est dû à la possibilité d'appliquer des taux d'imposition différents.

Tarifs de la fiscalité simplifiée

Au cours de l'année à venir, conformément à la loi fédérale n° 232-FZ du 13 juillet 2015, les autorités régionales, parmi un certain nombre de nouveaux pouvoirs, ont reçu le droit d'établir leur propre taux d'imposition selon le régime fiscal simplifié dans une fourchette limitée. par les autorités fédérales.

• Pour l'objet « Revenus » - de 1 à 6% selon la catégorie et le domaine d'activité des contribuables,
• Pour l'objet « Revenus moins dépenses » au régime fiscal simplifié en 2016 - de 5 à 15 %,
• Pour les entrepreneurs individuels et les SARL travaillant sous le régime fiscal simplifié en 2016 sur le territoire de la République de Crimée - jusqu'à 0 %.

Les changements ont également touché les entrepreneurs individuels enregistrés après le 1er janvier 2016 et exerçant leurs activités dans le domaine scientifique, social ou industriel, ainsi que dans la fourniture de services aux ménages. Les sujets de la Fédération de Russie ont le droit d'établir pour eux un taux d'imposition nul dans le cadre du régime fiscal simplifié à partir de 2016 pour une période de 2 périodes fiscales (années).

Autres innovations depuis 2016

En résumant les changements de lois qui ont affecté les entrepreneurs individuels et les personnes morales dans le cadre du régime fiscal simplifié, nous pouvons souligner les blocs suivants.

1. Limites d'application du régime spécial. Compte tenu du coefficient déflateur établi par le ministère du Développement économique, le revenu maximum autorisé pour l'application du régime fiscal simplifié sera de 79 740 000 roubles. Si les revenus dépassent le seuil spécifié, l'entrepreneur sera obligé de passer à OSNO. Aussi, un changement de régime fiscal menace si :

• o non-respect de la limite du nombre d'employés (100 personnes),
• o dépassant le coût des immobilisations de 100 000 roubles,
• o dépasser la participation des tiers de plus de 25 %.

Il est légalement interdit aux agences de recrutement privées de recourir au régime fiscal simplifié. Mais dans la nouvelle édition, les personnes morales disposant de bureaux de représentation sont autorisées à utiliser le régime fiscal simplifié.

2. Pour les employeurs. S'il y a plus de 25 employés, la déclaration à Rosstat doit être soumise uniquement par voie électronique. Un nouveau formulaire de déclaration 6-NDFL a été élaboré pour être soumis trimestriellement aux autorités de régulation du Service fédéral des impôts. Il calcule l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'organisation dans son ensemble. Dans le même temps, l'obligation de soumettre annuellement le formulaire 2-NDFL demeure. Les déductions sociales sont désormais accordées sur demande écrite du salarié.

3. Limite de trésorerie. Depuis 2016, l'approbation auparavant obligatoire a été annulée, dont le dépassement menaçait auparavant d'amendes importantes de la part du Service fédéral des impôts. Désormais, non seulement les entrepreneurs individuels, mais également les organisations utilisant le régime fiscal simplifié peuvent légalement ignorer la nécessité d'établir et de respecter ce document.

4. « Payez pour les mensonges. » Pour un agent fiscal soumettant à l'inspection des documents contenant des informations erronées ou sciemment fausses, une amende sera facturée. Sa taille est déterminée par l'art. 126.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie et s'élève à 500 roubles pour chaque document contenant de fausses informations.

5. TVA. L'année prochaine, les simplificateurs devront tenir compte du fait que lors du calcul des revenus, les montants d'impôts facturés par les payeurs à leurs clients n'y sont pas inclus. Ainsi, il est interdit de générer des revenus en émettant des factures avec un certain montant de frais. De plus, ce qui a déjà été inscrit au budget selon les factures fournies aux clients ne peut pas être inclus dans les dépenses.

Malgré les efforts annuels des législateurs pour créer un système optimal et cohérent, des faiblesses et certaines contradictions subsistent, sans compter que tout changement a des conséquences à la fois positives et négatives.

Les entreprises et les entrepreneurs individuels opérant dans le cadre d'un régime fiscal simplifié ne sont pas assujettis à la TVA. Cependant, ils doivent encore souvent composer avec cette taxe. Dans quels cas peut-on parler de TVA dans le cadre du régime fiscal simplifié ?

Evolution de la TVA dans le cadre du régime fiscal simplifié en 2016

Bien souvent, le simplificateur est amené à mettre en avant la TVA dans le prix d'un produit ou d'un service par ses propres clients. Si les acheteurs appliquent un système fiscal général, il peut alors ne pas être rentable pour eux de travailler avec un système simplifié. Dans cette situation, ce dernier doit faire un choix : soit refuser ce client, soit supporter une charge fiscale supplémentaire sous forme de TVA.

Ainsi, si un simplificateur facture à son acheteur la TVA sur le prix d'un produit ou d'un service, établit notamment une facture, il est obligé de verser la TVA au budget. Dans le même temps, les contribuables de l'impôt simplifié ne peuvent pas réduire le montant des dettes au détriment de la TVA en amont, comme le font les entreprises et les entrepreneurs individuels dans le cadre du régime fiscal général : seuls ceux bénéficiant d'un régime général peuvent user du droit à déduction de la TVA. Toutefois, la TVA en amont du régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » est prise en compte dans le coût des marchandises, que le simplificateur revendra ensuite avec imputation de taxe à des tiers. L'année 2016 a apporté des innovations positives dans la comptabilisation de cette TVA.

Des modifications ont été apportées au Code des impôts concernant la comptabilité simplifiée de la TVA en 2016. Selon les changements, la taxe sur la valeur ajoutée versée au budget sur la base d'une facture simplifiée n'est pas incluse dans l'assiette fiscale du régime fiscal simplifié. Jusqu'à fin 2015, dans une situation similaire, les impôts étaient en fait doublés, puisque la TVA devait être reflétée dans KUDiR en tant que composante du coût des biens et services, c'est-à-dire qu'une taxe supplémentaire était payée sur ce montant, qui était déjà nécessaire à reverser au budget - 6% ou 15% en fonction de l'objet utilisé selon la fiscalité simplifiée. Aujourd'hui, la situation a changé en faveur des hommes d'affaires, mais il est toujours impossible de dire que la TVA dans le cadre du régime fiscal simplifié en 2016 ne pose plus de problèmes.

Outre l'obligation de payer la taxe, la personne simplifiée qui a imputé la TVA sur le prix de la marchandise doit également, sur la base des résultats du trimestre au cours duquel la transaction a eu lieu, déposer une déclaration pour cette taxe. Il faut dire que dans de tels cas, la déclaration est soumise sous une forme tronquée. Cependant, un autre point désagréable dans cette situation est que ce rapport d'inspection n'est accepté que par voie électronique. L'obligation de soumettre une déclaration de TVA via les canaux de communication électroniques s'applique uniquement aux assujettis à la TVA, mais les contrôleurs l'étendent assez souvent au cas que nous envisageons, c'est-à-dire qu'ils exigent que les simplificateurs qui ont alloué une seule fois la TVA dans une transaction déclarent également par voie électronique. .

Pour résumer ce qui précède : il est plus rentable de ne pas payer la TVA dans le cadre du régime fiscal simplifié que de la payer. S'il n'est pas possible de convaincre l'acheteur que vous avez le droit de ne pas inclure cette taxe dans le prix des marchandises au motif que vous appliquez le régime fiscal simplifié, il sera beaucoup plus simple et indolore d'accorder une remise appropriée sur le produit ou le service, mais pas d'imputer la TVA à la transaction d'une manière ou d'une autre. Une telle manipulation vous permettra d'éviter de nombreux problèmes inutiles avec des déclarations inutiles et le paiement de cette taxe sur les étrangers.

En plus de la situation décrite ci-dessus, les hommes d'affaires sont confrontés à la nécessité de payer la TVA lorsqu'ils passent du régime fiscal simplifié à l'OSNO. De plus, si la nécessité d'abandonner l'application du régime fiscal simplifié a été causée par une violation de toute restriction à l'application du régime fiscal simplifié, alors l'entrepreneur individuel ou l'organisation devient un contribuable dans le cadre du régime fiscal simplifié à partir de le début du trimestre au cours duquel cette violation a eu lieu. Cela signifie que la TVA devra être calculée rétroactivement sur toutes les transactions réalisées depuis le début de ce trimestre. Ici, vous devez déterminer le moment du calcul de l'impôt. Pour le régime fiscal simplifié, il est important de recevoir de l'argent du client, c'est donc lors du paiement que sont générés les revenus imposables. Dans le système général, et en particulier lors du calcul de la TVA, le paiement n'a pas d'importance, et la date de vente est déterminée comme la date d'expédition des biens ou de prestation effective de services ; date de signature de la facture ou de l'acte. C'est à cette date que doit être liée l'émission d'une facture, sur la base de laquelle la TVA elle-même est payée en conséquence.

Mais il y a aussi un point positif : avec le refus d'appliquer la fiscalité simplifiée, la TVA sur les transactions entrantes, c'est-à-dire imputée dans les documents reçus des fournisseurs de biens et de services, peut être déduite, réduisant ainsi la taxe sur vos propres ventes. Tout d'abord, nous parlons de la TVA en amont sur les biens et services que l'ancien régime fiscal simplifié percevait, à partir du moment de la transition vers le régime fiscal simplifié, c'est-à-dire, encore une fois, à partir du début du trimestre au cours duquel les conditions pour l'application du régime fiscal simplifié ont été violés. Enfin, ou depuis le début de l'année, au cours de laquelle il y a eu un refus volontaire de simplification.

En outre, dans certains cas, il est également possible de déduire la TVA en amont sur les opérations relatives à la période d'application du régime fiscal simplifié, à condition que les conditions prévues au paragraphe 6 de l'article 346.25 du Code des impôts de la Fédération de Russie soient rencontré. Il permet notamment de déduire la TVA sur les biens achetés qui n'étaient pas inclus dans les dépenses du régime fiscal simplifié. Cette possibilité découle de la règle selon laquelle le coût des biens achetés n'est amorti dans le cadre du calcul de la taxe simplifiée qu'après la revente de ces biens à l'acheteur final. Ainsi, si l'achat d'un bien auprès d'un fournisseur a eu lieu au cours du trimestre d'application de la fiscalité simplifiée, mais qu'il n'a pas été vendu avant la fin de la période d'application de la fiscalité simplifiée, alors son coût ne sera pas inclus dans les dépenses. , et ne sera donc pas pris en compte dans les coûts du régime fiscal simplifié et dans le montant de la TVA en amont. Il sera donc possible de l'accepter en déduction dès la période d'application de l'OSN. La lettre n° 03-11-09/103 du ministère des Finances de la Russie du 13 mars 2009 exige qu'une telle déduction soit effectuée au cours du 1er trimestre au cours duquel l'entrepreneur individuel ou l'entreprise est passée au régime fiscal général. Les mêmes règles s'appliquent non seulement à la taxe sur les biens achetés, mais également aux matériaux qui n'ont pas été utilisés et, par conséquent, radiés en comptabilité fiscale pendant la période d'application du régime fiscal simplifié.

Bien entendu, toutes ces règles concernant la possibilité de comptabiliser la TVA en amont supposent que vous ayez conservé les factures émises par vos fournisseurs. C'est sur la base de ce document que la TVA est déduite.

TVA lors du passage au régime fiscal simplifié

Lors du passage au régime fiscal simplifié à partir du régime fiscal général, la situation inverse se présente : pendant la période d'application du régime fiscal simplifié, vous avez accepté la TVA en amont en déduction, cependant, vous n'avez peut-être pas utilisé tous les biens et matériaux dans le même période. Ainsi, la TVA précédemment admise en déduction relative aux articles en stock qui seront utilisés pendant la période d'application du régime fiscal simplifié doit être restituée. Il en est de même pour la TVA en amont sur les immobilisations précédemment acquises : elle est restituée pour un montant proportionnel à la valeur résiduelle de ces immobilisations, qui continuera à être appliquée dans les travaux sur la fiscalité simplifiée.

Il est nécessaire de rétablir la TVA lors du passage au régime fiscal simplifié au cours du dernier trimestre d'application du régime général de taxation. Cela découle des dispositions du paragraphe 3 de l'article 170 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Et puisque le droit à déduction de la TVA en amont lors du passage au régime fiscal simplifié est perdu, alors la TVA effectivement imputée dans le prix des biens ou des services pour la personne simplifiée ne perd tout simplement pas son sens, elle ne devient qu'une composante du prix de le produit. Sur le régime fiscal simplifié de 6%, les entreprises et les entrepreneurs individuels ne prennent en compte aucune dépense. La comptabilisation de la TVA dans le cadre du régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » consiste simplement à prendre en compte le coût des biens et services achetés dans le cadre des dépenses du régime fiscal simplifié. Autrement dit, dans ce cas, l'assiette fiscale du régime fiscal simplifié est réduite à la fois du coût des biens et des services, et la TVA est prise en compte lorsque le régime fiscal simplifié est de 15 %.

Bien entendu, lors du passage au régime fiscal simplifié, une entreprise ou un entrepreneur individuel cesse d'être assujetti à la TVA, c'est-à-dire qu'ils n'incluent pas eux-mêmes cette taxe dans le prix de leurs propres biens et services.

Sur les difficultés de la transition

Bien entendu, les questions transitoires liées au calcul, à la déduction ou au rétablissement de la TVA lors du passage de l'OSN au régime fiscal simplifié ou vice versa peuvent demander beaucoup d'efforts et de temps. Dans ce cas, des calculs assez scrupuleux des montants des taxes sont nécessaires. Et à cet égard, il ne reste plus qu'à conseiller de planifier les transitions à l'avance, si possible, de clôturer toutes les transactions avec TVA à l'avance et de ne pas laisser de marchandises ou de matériaux inutilisés dans l'entrepôt au moment de la transition. Bien entendu, dans la plupart des cas, il est impossible de tout prévoir complètement à l’avance. Mais avec une approche compétente et en plus d'être armé de la connaissance des règles de calcul de la TVA pour des questions aussi controversées, vous pouvez réduire au minimum le volume total des recalculs.

L’année 2016 a préparé de nombreux changements dans le domaine de la fiscalité. Ils ne contourneront pas ceux qui bénéficient du système fiscal « simplifié ». De plus, les innovations concernent non seulement l’impôt simplifié lui-même, mais également d’autres impôts et cotisations que les résidents du régime spécial sont tenus de payer.

Examinons donc les changements les plus importants dans la législation fiscale pour les entités bénéficiant du régime fiscal simplifié.

1. Taux d'imposition

Conformément aux modifications apportées au Code des impôts (version en vigueur à compter du 1er janvier 2016), les entités constitutives de la Fédération de Russie pourront fixer indépendamment les taux dans le cadre du système fiscal simplifié. Il vaut la peine de dire qu'ils disposaient d'un tel droit auparavant, mais il ne s'appliquait qu'aux contribuables ayant pour objet l'imposition « revenus moins dépenses ». Le taux pourrait alors être réduit de 15 à 5 pour cent. Désormais, les régions, à leur discrétion, peuvent modifier les taux du régime fiscal simplifié avec pour objet « revenus ». Le taux peut varier de 1 à 6 pour cent.

Pour les sujets relativement nouveaux de la Fédération de Russie - la Crimée et Sébastopol - les autorités ont décidé de conserver le droit d'établir un taux zéro pour les contribuables du régime fiscal simplifié pour tout objet imposable. De plus, les taux d'imposition peuvent être différents selon les types d'activités. Les années suivantes, une telle opportunité ne sera pas offerte. Présentons l'évolution des taux d'imposition dans le cadre du régime fiscal simplifié pour la Crimée et Sébastopol dans un tableau visuel :

Pour les entrepreneurs individuels enregistrés en 2016 et choisissant une fiscalité simplifiée, les réglementations régionales peuvent également offrir des avantages. La législation fédérale a permis l'établissement d'un taux zéro pour les personnes engagées dans la fourniture de services domestiques. Désormais, cela n'est autorisé que pour les entrepreneurs individuels travaillant dans les domaines social, industriel ou scientifique.

Les mêmes changements ont été adoptés concernant le système de taxation des brevets.

2. Davantage d'entreprises pourront utiliser la simplification

Comme prévu, le coefficient déflateur, utilisé pour calculer le plafond de revenu dans le cadre du régime fiscal simplifié, a changé. Si en 2015 elle était de 1,147, alors en 2016 sa taille passera à 1,329. En conséquence, le montant maximum de revenus que les organisations peuvent percevoir sans perdre le droit de recourir au système fiscal simplifié sera de 79,74 millions de roubles en 2016. C'est exactement le montant qui sera obtenu si vous multipliez le coefficient spécifié par 60 millions de revenu marginal.

Dès le début de 2017, les organisations dont les revenus pour les trois premiers trimestres de 2016 ne dépasseront pas 59,805 millions de roubles pourront passer au régime fiscal simplifié. À propos, pour les organisations souhaitant appliquer le régime fiscal simplifié depuis 2016, la limite similaire était de 51,615 millions de roubles.

3. Autres changements concernant les simplificateurs

3.1 Le délai de paiement des cotisations d'accident peut changer

Le projet de loi, selon lequel les primes d'assurance contre les accidents devront être payées avant le 15 de chaque mois, a été adopté par la Douma d'Etat en première lecture et a toutes les chances de devenir une nouvelle loi en vigueur. Si la loi est signée, les nouvelles règles entreront en vigueur le 1er janvier 2016. Rappelons que désormais les organisations paient des cotisations accompagnées du transfert des salaires, ce qui ne semble pas très pratique aux législateurs.

3.2 Les amendes pour violations comptables augmenteront

Les simplificateurs, comme les autres organisations, doivent tenir des registres comptables. Mais désormais, il n'y a pratiquement plus d'amendes pour les violations flagrantes de la tenue des registres. La raison en est que le délai de prescription est trop court – seulement deux mois. Un projet de loi est actuellement examiné à la Douma d'État, qui porterait cette période à deux ans et élargirait également la liste des violations considérées comme graves. Ainsi, si le projet de loi est signé, la liste des violations flagrantes sera complétée par l'établissement de rapports fictifs, l'enregistrement de transactions imaginaires, ainsi que la tenue de comptes en dehors des registres comptables.

Les amendes pour violations augmenteront également. Ainsi, pour la première infraction, l'amende sera de 5 000 à 10 000 roubles, et pour une infraction répétée - de 10 000 à 20 000 roubles ou une interdiction pour une période de 1 à 3 ans.

3.3 La liste des raisons de blocage du compte d'une organisation a été élargie

Un autre projet de loi prévoit le droit des inspecteurs des impôts de bloquer les comptes des personnes morales utilisant le régime fiscal simplifié si elles ne disposent pas d'un système de gestion électronique des documents établi auprès de l'inspection des impôts. On s'attend à ce que cela augmente considérablement la qualité du contrôle, car aujourd'hui de nombreuses organisations soumettent des déclarations sous forme électronique, mais personne ne garantit qu'elles reçoivent les lettres du bureau des impôts par voie électronique.

En raison de réduction des taux d'imposition simplifiés Dans de nombreuses régions de notre État, l'impôt dans le cadre de ce système diminuera et non augmentera. Mais en 2016, cela ne concernera pas tous les entrepreneurs travaillant sous le régime « simplifié », mais certains groupes d'entre eux. Ceci sera discuté dans cet article.

Paiement du régime fiscal simplifié en 2016

Le régime fiscal simplifié consiste à payer un impôt simplifié. Selon les caractéristiques de ce système, le taux de taxation de l'objet est :

• sur le revenu - 6%;
• pour les revenus « moins » les dépenses - 15 %.

Les caractéristiques de ce système simplifié incluent les nuances suivantes :

1. Le contribuable choisit lui-même l'objet.

2. Les autorités régionales locales ont le droit de réduire le taux d'imposition établi au niveau de l'État.

3. Le taux dans les régions peut être réduit à « 0 » (ce qu'on appelle « les congés fiscaux »).

Toute organisation opérant sous le régime fiscal simplifié en 2016 doit verser des avances d'impôt (cela est reflété dans le Code général des impôts - article n° 346.21, alinéa 7 et article n° 346.19) :

• pour le premier trimestre - jusqu'au 25 avril 2016 ;
• pour le premier semestre - jusqu'au 25 juillet 2016 ;
• neuf mois - jusqu'au 25 octobre 2016

Dans le même temps, il n'est pas nécessaire de soumettre les calculs des acomptes répertoriés au Service fédéral des impôts.

Pour toute l'année 2016, l'impôt simplifié doit être payé avant le 31 mars 2017 (ces délais de paiement correspondent à l'article n° 346.21, alinéa 7 du Code général des impôts de notre état). Dans le même délai, une déclaration fiscale doit être déposée auprès du Service fédéral des impôts - article n° 346.23, paragraphe 1, alinéa 1 du Code général des impôts. C'est-à-dire que le système simplifié de cette année n'exonère en aucun cas les organisations travaillant avec lui de remplir les fonctions d'agent fiscal pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Impôts du régime fiscal simplifié qui n'ont pas besoin d'être payés en 2016.

Tant un entrepreneur qu'une organisation opérant selon un régime « simplifié » sont exonérés cette année des taxes suivantes :

1. TVA en cas de vente de biens, services ou travaux (mais pas toujours) :

• exonération de factures, tenue de livres pour enregistrer toutes les ventes et achats, dépôt d'une déclaration pour cette taxe ;
• suppression de la déduction de la TVA ;
• une procédure particulière de comptabilisation de la TVA « en amont » ou « à l'importation ».

2. Impôt sur le revenu (cela n'inclut pas l'impôt sur les dividendes, car cette déduction au budget de l'État sera retenue et transférée par l'entreprise qui les paie).

3. Taxe foncière (hors taxe, qui doit être calculée sur la base de la valeur cadastrale - Code des impôts article n° 346.11, alinéa 2).

Au lieu des impôts indiqués, un impôt général est payé selon le régime fiscal simplifié. Selon l'article n° 346.14 du Code des impôts (clause 1), l'objet qui en relève est le revenu ou le revenu « moins » les dépenses.

Impôts obligatoires pour les entrepreneurs individuels et les SARL opérant sous le régime fiscal simplifié en 2016.

Selon les lois russes, les entrepreneurs individuels opérant dans le cadre du système fiscal simplifié paient les mêmes impôts que les SARL. Mais avec quelques différences, que nous examinerons plus en détail.

1. Un entrepreneur individuel ne paie pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ses revenus d'entreprise (cela n'inclut pas l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus soumis aux taux d'imposition prescrits à l'article n° 224, notamment aux paragraphes 2, 4 - 5) .

2. Les entrepreneurs individuels sont exonérés des impôts fonciers, mais il existe quelques exceptions. Ainsi, deux lois fédérales nouvellement adoptées sont en vigueur depuis l’année dernière :

• n°52 du 04/02/2014 ;
• N° 382 du 29 novembre 2014, selon lequel le paiement de ce type de taxation est effectué pour les objets immobiliers d'une certaine valeur cadastrale utilisés dans les activités commerciales. La condition pour cela est l'inscription des objets sur la liste cadastrale régionale - article n° 372, paragraphe 1. Si les autorités régionales n'ont pas encore adopté les lois mentionnées ci-dessus en 2016, alors l'impôt foncier sur la valeur cadastrale dans cette région est pas payé.

3. Le paiement de la TVA n'est pas effectué (mais la taxe sur les marchandises importées est payée, ainsi que celle qui est prescrite à l'article n° 174.1 et à l'article n° 346.11, paragraphe 2 du Code des impôts de l'État).

4. L'entrepreneur individuel doit payer des cotisations fiscales :

• pour lui-même (ce paiement ne dépend pas du fait que d'autres salariés travaillent également dans son entreprise) ;
• le transport (s'il y a des véhicules immatriculés - article n° 357 du Code des impôts) - est payé une fois pour toute l'année ou trimestriellement, sans dépôt de déclaration fiscale auprès du Service fédéral des impôts du lieu d'immatriculation de ces véhicules (c'est seulement effectué par les organismes jusqu'au 01.02 de l'année qui suit la période de déclaration, selon le formulaire approuvé dans l'arrêté du Service fédéral des impôts n° MMV-7-11/9 du 20 février 2012) ;
• terre - pour ceux qui possèdent leur propre terrain, ou sont dotés du droit d'usage indéfini (c'est-à-dire permanent) de celui-ci, ou de possession héréditaire à vie (NC, article n° 388).

Arrêtons-nous plus en détail sur les nuances du paiement de l'impôt foncier. Le calendrier des paiements anticipés est établi par les autorités locales à leur propre discrétion, ce qui est confirmé par la réglementation en vigueur. Si cela ne se produit pas et que les délais ne sont pas fixés, alors les paiements nécessaires sont effectués en fonction des résultats de l'année entière - Code des impôts, article n° 393 (clause 3), article n° 396 (clause 6), article n° . 397 (article 1, paragraphe 1 et point 2). En outre, cette procédure de paiement s'accompagne du dépôt de la déclaration fiscale correspondante sous la forme approuvée par l'arrêté n° ММВ-7-11/696 du Service fédéral des impôts du 28 octobre 2011. Ce document doit être envoyé au Service fédéral des impôts. Inspection du Service des Impôts à l'emplacement du terrain avant le 01.02 de l'année suivant la période de déclaration - Code des impôts, article n° 398, paragraphes 1 et 3.

Pour les entrepreneurs, des notifications particulières sont prévues pour le paiement de la taxe foncière auprès du fisc, quelle que soit son utilisation. Le paiement des taxes foncières doit être effectué dans le délai indiqué dans la notification reçue. Ceci est fait pour que les entrepreneurs ne fassent pas de calculs eux-mêmes et ne se chargent pas de déposer une déclaration. Ainsi, pour l'utilisation du terrain en 2015, l'entrepreneur doit effectuer lui-même les calculs de cette taxe et soumettre la déclaration appropriée avant le 01/02/2016. Et pour l'utilisation du terrain dans l'année en cours, les paiements doivent être effectués selon le. nouvelles règles - Loi fédérale n° 347 du 04.11.2014.

N'oubliez pas : il convient de garder à l'esprit que dans différentes régions de notre État, les délais de paiement de nombreux impôts diffèrent, en fonction des lois régionales adoptées localement.

USN-2016 : qui peut appliquer le « système simplifié » dans la pratique ?

Tout le monde ne peut pas utiliser le système fiscal simplifié dans la pratique, cela est dû à ses caractéristiques fonctionnelles, selon lesquelles :

• le plafond de revenus pour son utilisation est de 60 millions de roubles;
• le montant limité des revenus tombe chaque année sous indexation par le coefficient déflateur (TC, article n° 346.12, paragraphe 2, paragraphe 2) - cette année, il est de 1,329, comme indiqué dans l'arrêté n° 772 du ministère du Développement économique de Le 20 octobre 2015, ce qui signifie que la limite en 2016 sera de 79,74 millions de roubles.

Si le bénéfice est supérieur au plafond de revenu spécifié, le système de simplification ne fonctionnera pas et une transition vers le régime fiscal général suivra - Code des impôts, article n° 346.13, paragraphe 4.1.

Le montant du plafond de revenus de « l'impôt simplifié » est calculé pour les types de bénéfices suivants, hors droits d'accises et hors TVA (Code des impôts, article n° 248, alinéa 1) :

1. Des ventes - produit (TC, articles n° 249 et n° 346.15, paragraphe 1, paragraphe 2).

2. Non-vente (TC, articles n° 250 et n° 346.15, paragraphe 1, paragraphe 3).

3. Avance - pour les contribuables dont l'impôt sur le revenu était calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice avant leur passage à un système simplifié (Code des impôts, article n° 346.25, paragraphe 1, alinéa 1).

Pour calculer le montant du plafond de revenus au régime fiscal simplifié, les bénéfices ne sont pas pris en compte :

1. Des activités relevant de l'UTII, à régimes spéciaux combinés - lettre n° 03-11-06/2/19323 du ministère des Finances du 28 mai 2013.

2. Effectivement perçu, mais déjà pris en compte lors de l'exécution de la procédure de calcul de l'impôt sur les bénéfices (lors du passage du régime général au régime simplifié) - Code des impôts, article n° 346.25, alinéa 1, alinéa 3.

3. Types de bénéfices prescrits à l'article n° 251 du Code des impôts, qui est confirmé par l'article n° 346.15, paragraphe 1.1, alinéa 1.

Ainsi, le régime préférentiel du régime fiscal simplifié est acceptable pour ceux qui répondent aux critères suivants :

• revenu annuel n'excédant pas un montant limité - Code des impôts, articles n° 346.13 (clause 4.1) et n° 346.12 (clause 2) ;
• le nombre d'employés (leur nombre moyen) peut aller jusqu'à 100 - Code des impôts, article n° 346.12, paragraphe 3, alinéa 15 ;
• valeur résiduelle des immobilisations jusqu'à 100 millions de roubles - Code des impôts, article n° 346.12, paragraphe 3, alinéa 16.

Ces critères s'appliquent aussi bien aux organisations qu'aux entrepreneurs individuels travaillant sur le régime fiscal simplifié, et à ceux qui souhaitent y passer - Code des impôts, articles n° 346.12 (clause 3) et n° 346.13 (clause 4.1).