Dividendes. Modalités de paiement des dividendes A décidé de ne pas verser de dividendes

Lorsqu'il est nécessaire de retirer des bénéfices de l'entreprise, le propriétaire peut recourir à diverses astuces, parfois pas tout à fait légales. Mais les entrepreneurs qui ne veulent pas de problèmes avec la loi ou qui n'ont pas accès aux sociétés de retrait posent de nombreuses questions sur la façon dont vous pouvez légalement recevoir de l'argent de votre LLC.

Pourquoi ne pouvez-vous pas simplement prendre et dépenser de l'argent

Chaque dépense de l'entreprise doit être justifiée et appuyée par des pièces justificatives. En tant que fondateur, vous n'êtes pas autorisé à prendre l'argent de l'organisation pour des besoins personnels, car. vous n'êtes pas leur propriétaire (oui, même si vous êtes le propriétaire de l'entreprise). La propriété de l'organisation est distincte de la propriété de son fondateur.

Vous pouvez emprunter de l'argent à l'entreprise pour trois raisons :

• Sous le rapport - par exemple, si vous souhaitez acheter quelque chose pour votre entreprise en espèces ;
• Prêt - il devra être restitué à l'entreprise;
• Dividendes - vos revenus provenant des activités de l'organisation, qui tu peux gérer comme tu veux.

Nous nous attarderons plus en détail sur les dividendes, mais nous n'envisagerons pas un prêt et l'émission d'argent pour un rapport, car. ils assument le remboursement et ne sont pas considérés comme un revenu.

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À quelle fréquence les dividendes peuvent-ils être payés

La fréquence à laquelle une organisation peut distribuer des dividendes est déterminée dans ses statuts. Légalement, cela peut être fait pas plus d'une fois par trimestre. Il est plus sûr de verser des dividendes à la fin de l'année, car ce n'est qu'alors que le bénéfice net final peut être calculé.

Exemple

Disons que vous avez reçu un bon revenu au cours du trimestre et versé des dividendes sur le bénéfice net. Puis, à la fin de l'année, le bénéfice était plus faible. Le versement de dividendes sera reclassé comme une rémunération à un particulier, et vous devrez payer toutes les primes d'assurance et soumettre à nouveau les rapports connexes aux Fonds. Par conséquent, vous ne pouvez verser des bénéfices trimestriels que si vous êtes confiant dans la stabilité de vos revenus.

Quand vous ne pouvez pas payer de dividendes

Avant de prendre une décision sur le versement de dividendes, vous devez vérifier s'il y a un bénéfice net et si les restrictions établies par la loi sont violées. Les dividendes ne peuvent pas être payés si :

• le capital autorisé n'a pas été intégralement libéré ;
• la société n'a pas payé le coût de l'action dans certains cas ;
• la société présente à ce moment les signes de la faillite ou après le paiement des dividendes, elle peut le devenir ;
• la valeur de l'actif net est inférieure au capital autorisé et de réserve ou deviendra inférieure après le paiement des dividendes ;
• selon la comptabilité, il y a une perte non couverte.

Afin de vous assurer que tout est en ordre, vous devez tenir une comptabilité, clôturer des périodes (tous les documents et numéros sur les comptes comptables doivent être en ordre - il s'agit d'une puce comptable) et à la fin de l'année établir des états financiers.

Comment distribuer les dividendes

1. Nous considérons l'actif net et déterminons le montant des dividendes

L'organisation a le droit de verser des dividendes si la valeur de l'actif net dépasse le capital autorisé. Vous connaissez le capital social, il reste à calculer la valeur de l'actif net et à comparer ces indicateurs.

L'actif net est déterminé en fonction des données comptables - depuis 2013, toutes les organisations sont tenues de le conserver. Nous vous avons déjà expliqué comment tenir une comptabilité sur le régime fiscal simplifié. Si vous ne comprenez pas la comptabilité, vous pouvez contacter un comptable ou des experts comptables gratuits à Elba. Les états comptables confirmeront l'exactitude du calcul des dividendes.

Alors, calculons l'actif net : on ajoute les recettes gratuites et les aides de l'État à la ligne du bilan "Capital et réserves" (s'il y en avait, on prend le solde au crédit du compte 98 "Produits différés").

Si la valeur nette d'inventaire qui en résulte s'avère inférieure à votre capital autorisé, il vaut la peine de revenir au versement de dividendes plus tard, lorsque la situation financière de l'entreprise s'améliorera.

Montant des dividendes, que vous pouvez payer est le montant figurant sur la ligne du bilan "Capital et réserves" moins votre capital autorisé. Vous pouvez envoyer tout ce montant ou seulement une partie de celui-ci pour payer des dividendes.

2. Nous prenons une décision sur le paiement des dividendes

Une fois que vous êtes convaincu qu'à la fin de la période, la société a réalisé un bénéfice et a le droit de verser des dividendes, une assemblée générale des fondateurs est organisée. Il arrête les comptes, décide de la répartition des bénéfices et détermine la période de paiement des dividendes. Le bénéfice est distribué proportionnellement aux parts des fondateurs dans le capital social. Pour calculer les dividendeschaque fondateur, vous devez multiplier le bénéfice distribué par sa part dans le capital autorisé en pourcentage.Les résultats de la réunion sont publiés protocole. modèle de protocole

Si vous êtes le seul fondateur, vous pouvez simplement prendre une décision sur la répartition des bénéfices et, sur la base de cette décision, verser des dividendes. Modèle de décision de partage des bénéfices

Le délai de paiement du dividende ne doit pas excéder 60 jours à compter de la date de la décision. Le terme peut être modifié lors d'une réunion des fondateurs ou fixé par la charte de l'organisation.

3. Nous versons des dividendes et retenons l'impôt sur le revenu des particuliers

Dans le délai déterminé par les fondateurs, il est nécessaire de verser des dividendes à partir du compte courant ou de la caisse de la LLC et de retenir l'impôt sur le revenu des particuliers. Pour les résidents de la Fédération de Russie (ceux qui séjournent en Russie plus de 183 jours en 12 mois) taux d'imposition sur le revenu des particuliers 13% et pour les non-résidents - 15%. L'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être transféré au budget de l'État au plus tard le lendemain du paiement des dividendes. N'oubliez pas de refléter les informations sur les montants payés et les taxes dans le rapport trimestriel 6-NDFL et annuel 2-NDFL. Primes d'assurance pour le montant des dividendes Non chargé.

Le but évident d'une entreprise est de réaliser un profit, qui est versé à ses propriétaires sous forme de dividendes. Les dividendes dans une LLC sont des bénéfices qui restent après impôts ; la procédure de sa diffusion à tous les participants doit être décrite dans la charte de la société et effectuée conformément au présent acte constitutif. Cependant, en plus de la charte, toutes les SARL exercent leurs activités conformément aux normes de la loi fédérale n° 14 du 02/08/1998.

Concepts de base

Combien une organisation a gagné peut être vu dans ses états financiers. Ce montant est indiqué dans le solde créditeur du compte 84 "Report à nouveau". Si le solde est débiteur, l'activité de l'entreprise s'est avérée non rentable.

Il convient de noter que le compte 84 du bilan de la société indique le montant total des bénéfices tant pour l'année en cours que pour les périodes précédentes. Dans l'état des résultats financiers, le bénéfice net est affiché dans la ligne "Bénéfice (perte) net", et seuls les revenus de l'année de référence sont indiqués ici.

Il y a beaucoup de controverse concernant le paiement des bénéfices des périodes passées. Le ministère des Finances a précédemment interdit son émission sous forme de dividendes, mais a perdu plusieurs procès à ce sujet.

Quand ne pas payer de dividendes

La situation n'est pas toujours favorable et les propriétaires d'entreprise peuvent recevoir des dividendes dans une LLC. En plus de la situation d'activité non rentable, il est interdit par la loi de partager les bénéfices dans les cas où:

À quelle fréquence pouvez-vous effectuer des paiements

Conformément à l'art. 28 de la loi fédérale n ° 14, les propriétaires d'entreprise peuvent recevoir des dividendes dans une LLC tous les trimestres, tous les six mois ou tous les ans. La décision doit être prise par l'assemblée des participants de l'entreprise et consignée dans le procès-verbal correspondant.

Les dividendes versés une fois par an sont généralement appelés annuels, et ceux qui sont distribués trimestriellement ou semestriellement sont appelés intermédiaires.

Il convient de prêter attention au point suivant: si les participants ont reçu des acomptes sur dividendes et qu'à la fin de l'année, la LLC a enregistré une perte, tous les fonds versés perdent le statut de dividendes et sont considérés comme de simples paiements de contributions de particuliers, qui sont soumis à une fiscalité appropriée. Les paiements d'assurance ne sont pas retenus sur les dividendes.

Les comptables auront également plus de travail à faire - ils devront apporter des modifications aux états financiers déjà soumis. Par conséquent, la plupart des SARL effectuent des paiements à la fin de l'année ou lorsqu'elles atteignent des indicateurs de rentabilité stables.

Procédure de répartition des bénéfices

Les participants d'une LLC prennent leur décision sur la répartition d'une partie des revenus lors d'une assemblée générale et établissent le protocole approprié. Une telle réunion ne peut se tenir que 2 mois après la fin de l'année de référence. Le texte du protocole doit indiquer le montant du revenu à verser, ainsi que le délai dans lequel il doit se produire et sous quelle forme.

En règle générale, les revenus sont distribués au prorata des contributions de chaque participant au capital autorisé de la société, mais une autre procédure peut être prescrite dans la charte.

Comme tout bénéfice, les dividendes sont soumis à l'impôt. L'impôt sur le revenu est retenu par la personne morale au moment du paiement. Le montant de l'impôt dépend du fait que l'associé de la société soit résident ou non : pour le premier, le taux est de 13 %, pour le second, de 15 %.

Une procédure légèrement différente pour le paiement de la rémunération sera dans une entreprise créée par un fondateur : les revenus sont perçus par le fondateur d'une LLC sur la base de sa seule décision, qui est établie par écrit. Ensuite, une ordonnance est préparée pour payer une rémunération au propriétaire de l'organisation.

Conformément à la loi, le paiement de la rémunération est effectué au plus tard 60 jours à compter de la date d'une telle décision. Si un membre d'une LLC n'a pas reçu sa part, il a le droit de s'adresser à la société dans les 3 ans avec une réclamation pour recevoir son bénéfice.

Toutefois, la charte peut prévoir une période plus longue pendant laquelle le participant peut percevoir ses dividendes, mais pas plus de cinq ans à compter du moment où la période de leur paiement a pris fin.

Quels sont les documents nécessaires

Pour recevoir les dividendes LLC, en 2018, vous aurez besoin d'une décision du fondateur unique (ou du procès-verbal de la réunion des participants de la société) et d'une ordonnance pour leur accumulation et leur paiement.

La distribution des bénéfices perçus et le versement d'une rémunération ne sont pas obligatoires : les revenus non distribués peuvent être orientés vers le développement de la SARL.

Le paiement des bénéfices s'effectue uniquement sous une forme autre qu'en espèces en transférant de l'argent sur les comptes des participants à la société. Cela peut être fait à l'aide d'un ordre de paiement ou d'un relevé. Le jour du paiement, il est nécessaire de transférer l'impôt sur le revenu des particuliers. Bien sûr, le Code fiscal de la Fédération de Russie stipule qu'il est nécessaire de transférer le paiement au Trésor au plus tard le lendemain du transfert des dividendes, mais la plupart des comptables ne recommandent pas de tout reporter au dernier moment.

Outre le transfert des impôts au budget, l'entreprise doit également envoyer une déclaration sous forme de 2-NDFL à l'autorité fiscale, qui doit indiquer le montant de tous les dividendes versés. La déclaration est déposée au plus tard le 1er avril de l'année suivante.

Exemple de calcul

L'obligation de retenir l'impôt sur les dividendes incombe à la LLC - c'est elle qui est l'agent fiscal. Le calcul du paiement au budget est effectué selon la formule:

Taxe \u003d Montant du paiement x % de taxe

Par exemple, selon les résultats de l'année, la société a réalisé un bénéfice d'un montant de 5 millions de roubles. Par décision des participants LLC, 50% des bénéfices doivent être répartis entre les propriétaires de la société. Il n'y en a que deux, l'un d'eux détient 40% de la charte de l'entreprise, l'autre, respectivement, - 60%.

Dans ce cas, le premier participant recevra 1 million de roubles de dividendes, le second devra payer 1,5 million de roubles.

Répartition des bénéfices LLC: vidéo

1. Sur la base des résultats du premier trimestre, des six mois, des neuf mois de l'année de référence et (ou) sur la base des résultats de l'année de référence, la société a le droit de prendre des décisions (d'annoncer) sur le paiement de dividendes. sur les actions en circulation, sauf disposition contraire de la présente loi fédérale. La décision sur le paiement (déclaration) des dividendes sur la base des résultats du premier trimestre, des six mois et des neuf mois de l'année de référence peut être prise dans les trois mois suivant la fin de la période concernée.

(voir texte dans l'édition précédente)

La société est tenue de payer les dividendes déclarés sur les actions de chaque catégorie (type), sauf disposition contraire de la présente loi fédérale. Les dividendes sont payés en numéraire et, dans les cas prévus par les statuts de la société, en autres biens.

(voir texte dans l'édition précédente)

2. La source de paiement des dividendes est le bénéfice de la société après imposition (bénéfice net de la société). Le bénéfice net de la société est déterminé en fonction des états comptables (financiers) de la société. Les dividendes sur les actions privilégiées de certains types peuvent également être payés à partir de fonds spéciaux de la société précédemment constituée à ces fins.

(voir texte dans l'édition précédente)

3. La décision sur le paiement (déclaration) des dividendes est prise par l'assemblée générale des actionnaires. La décision ci-dessus doit déterminer le montant des dividendes sur les actions de chaque catégorie (type), la forme de leur paiement, la procédure de paiement des dividendes sous forme autre qu'en espèces, la date à laquelle les personnes habilitées à recevoir des dividendes sont déterminées. Dans ce cas, la décision relative à la fixation de la date à laquelle sont déterminées les personnes ayant droit aux dividendes n'est prise que sur proposition du conseil d'administration (conseil de surveillance) de la société.

(voir texte dans l'édition précédente)

4. Le montant des dividendes ne peut excéder le montant des dividendes recommandé par le conseil d'administration (conseil de surveillance) de la société.

(voir texte dans l'édition précédente)

5. La date à laquelle, conformément à la décision sur le paiement (déclaration) des dividendes, les personnes habilitées à les recevoir sont déterminées, ne peut être fixée avant 10 jours à compter de la date de la décision sur le paiement (déclaration) des dividendes. dividendes et au plus tard 20 jours à compter de la date d'adoption de ces solutions.

(voir texte dans l'édition précédente)

6. Le délai de paiement des dividendes à un porteur nominal et à un trustee qui est un acteur professionnel du marché des valeurs mobilières, inscrits au registre des actionnaires, ne doit pas dépasser 10 jours ouvrables, et aux autres personnes inscrites au registre des actionnaires - 25 jours ouvrables à compter de la date à laquelle les personnes qui ont le droit de recevoir des dividendes.

(voir texte dans l'édition précédente)

7. Les dividendes sont payés aux personnes qui étaient propriétaires d'actions de la catégorie (type) correspondante ou aux personnes exerçant des droits sur ces actions conformément aux lois fédérales, à la fin du jour ouvrable de la date à laquelle, conformément à la décision verser des dividendes, les personnes habilitées à les percevoir.

8. Le paiement des dividendes en espèces est effectué par une société ou, pour son compte, par un teneur de registre tenant le registre des actionnaires d'une telle société, ou par un établissement de crédit.

Le paiement des dividendes en espèces aux personnes physiques dont les droits aux actions sont inscrits au registre des actionnaires de la société s'effectue par virement de fonds sur leurs comptes bancaires dont les coordonnées sont disponibles auprès du registraire de la société, ou à défaut d'informations sur les comptes bancaires par virement postal de fonds, et autrement les personnes dont les droits sur les actions sont inscrits dans le registre des actionnaires de la société, en transférant des fonds sur leurs comptes bancaires. L'obligation de la société de verser des dividendes à ces personnes est réputée remplie à compter de la date de réception des fonds transférés par l'organisme fédéral des postes ou de la date de réception des fonds par l'établissement de crédit auprès duquel le compte bancaire de l'ayant droit recevoir des dividendes est ouvert, et si cette personne est un établissement de crédit - à son compte.

(voir texte dans l'édition précédente)

Les personnes qui ont le droit de recevoir des dividendes et dont les droits aux actions sont représentés par un actionnaire nominal reçoivent des dividendes en espèces conformément à la procédure établie par la législation de la Fédération de Russie sur les valeurs mobilières. Un détenteur nominal à qui des dividendes ont été transférés et qui n'a pas rempli l'obligation de les transférer, établie par la législation de la Fédération de Russie sur les valeurs mobilières, pour des raisons indépendantes de sa volonté, est tenu de les restituer à la société dans les 10 jours suivant l'expiration d'un mois à compter de la date d'expiration du délai de paiement du dividende.

9. Une personne qui n'a pas reçu de dividendes déclarés en raison du fait que la société ou le registraire ne dispose pas de données d'adresse ou de coordonnées bancaires exactes et nécessaires, ou en raison d'un autre retard du créancier, a le droit de demander le paiement de ces dividendes (dividendes non réclamés) dans un délai de trois ans à compter de la date de la décision de les mettre en paiement, à moins qu'un délai plus long pour le dépôt de ladite réclamation ne soit prévu par les statuts de la société. Si un tel délai est fixé dans les statuts de la société, ce délai ne peut excéder cinq ans à compter de la date de la décision de verser des dividendes. Le délai de dépôt d'une réclamation en paiement des dividendes non réclamés, s'il est dépassé, n'est pas sujet à rétablissement, sauf si la personne ayant droit aux dividendes n'a pas déposé cette réclamation sous l'influence de violences ou de menaces.

À l'expiration d'une telle période, les dividendes déclarés et non réclamés sont rétablis dans le cadre des bénéfices non répartis de la société et l'obligation de les payer est résiliée.

Elle vise toujours l'obtention d'un revenu stable par ses fondateurs. Dans toutes les sociétés à responsabilité limitée, le principal moyen de répartir les bénéfices est le paiement de dividendes, qui est réglementé par un certain nombre de lois, ainsi que par des documents internes de la LLC elle-même. Par conséquent, les propriétaires peuvent avoir de nombreuses questions liées à ce processus complexe.

Types de dividendes

Les dividendes sont compris comme une option tout à fait légale pour réaliser un profit en investissant dans une entreprise. Du côté de la comptabilité et de la comptabilité financière, les dividendes constituent une certaine partie du bénéfice net reçu. Il est presque toujours réparti entre les propriétaires et les participants, en fonction de la part investie dans le capital social.

Dans la pratique économique, il existe de nombreuses classifications de ce concept.

Ils sont divisés en types suivants :

Par type d'actions pour lesquelles la régularisation est effectuée :

• Pour les actions ordinaires ;
• sur les papiers préférés.

Par fréquence de paiement :

• Menstruations (très rares);
• trimestriel;
• Semestrielle ;
• À la fin de l'année.

Par mode de paiement :

• En termes monétaires ;
• En biens ou en nature.

Au niveau des versements :

• partiel;
• Complet.

Comme prévu:

• Les principaux basés sur les résultats de l'entreprise;
• Supplémentaire (spécial ou extraordinaire).

Toutes ces options de versement de dividendes à une LLC doivent être fixées dans les documents statutaires, réglementant les subtilités de la procédure de distribution et de paiement.

Source d'accumulation des dividendes

Le calcul et l'accumulation des dividendes sont toujours effectués uniquement à partir du montant du bénéfice net restant à la pleine disposition de l'entreprise après déduction et paiement des frais et taxes obligatoires. Cependant, la législation sur la LLC ne contient pratiquement pas la notion de bénéfice net. Par conséquent, les données comptables de l'entreprise sont prises comme base, qui sont documentées et leurs annexes.

Dans ces documents, il y a une ligne dans laquelle les bénéfices non répartis sont affichés ou une perte non couverte des activités au cours d'une certaine période est indiquée. Le concept de «bénéfices non répartis» reflète le résultat économique de tous les types d'activités moins les dépenses et les impôts obligatoires, y compris les pénalités (clause 79 du Règlement sur la comptabilité et les rapports de la Fédération de Russie).

Il est nécessaire de déterminer le montant à verser des dividendes non seulement au moment de l'assemblée, mais également immédiatement avant la distribution du montant. Cela est dû à une éventuelle variation du résultat net due à un ajustement comptable ou à des modifications supplémentaires du bilan.

Le montant indiqué au bilan est la base de calcul des dividendes. Les fondateurs décident du montant à payer. Si le fonds statutaire d'une telle société a une part de fonds communale ou étatique, elle doit payer au moins 30% du bénéfice annuel net.

Comment la décision de verser des dividendes à une LLC est-elle prise ?

Accumuler et verser des dividendes à tous les fondateurs ou participants d'une LLC est un droit, et non une obligation, qui est inscrit dans le document de charte. Selon la règle généralement acceptée, la distribution des dividendes LLC est effectuée au prorata des actions investies dans son capital autorisé (clause 2, article 28 de la loi LLC).

Toutes les réponses aux questions concernant la répartition du montant du bénéfice total net de l'entreprise sont contenues dans les documents:

• Statuts de l'association ;
• Accord d'entreprise entre tous les participants ;
• Réglementation sur la répartition des bénéfices (interne).

La loi n'interdit pas de modifier les documents et de verser des dividendes de manière disproportionnée au capital investi des participants. En pratique, il existe de nombreuses situations dans lesquelles un tel accord d'entreprise est révisé et de nouvelles personnes y sont introduites qui ont le droit de recevoir une partie du bénéfice final. La condition principale est la tenue d'une assemblée générale pour apporter les ajouts appropriés au contrat avec l'approbation unanime de tous les participants à la LLC. Dans ce cas, vous pouvez vous limiter à modifier l'accord d'entreprise sans réviser la charte (Code civil de la Fédération de Russie, article 66.1 et article 67.2).

Il est légalement établi que tous les participants potentiels doivent être avisés de la réunion 30 jours avant sa tenue. Le paiement sera effectué à toutes les personnes indiquées dans le registre, indépendamment de leur présence à la réunion.

Toutes les questions liées au montant et au moment du paiement des dividendes ne sont résolues que lors d'une assemblée générale avec la participation des fondateurs de la société (loi sur LLC, paragraphe 7, paragraphe 2, article 33). Cette fonction importante ne peut pas être reprise par une autre organisation (ainsi qu'exercer une pression sur la direction de l'entreprise dans la répartition des revenus).

Pour discuter et décider de la possibilité de verser des dividendes :

• Une assemblée générale se tient au cours de laquelle la documentation financière et les rapports comptables sont présentés ;
• La part des revenus reçus pour le paiement des dividendes aux participants LLC est déterminée et une décision est prise sur la procédure de distribution de ce montant;
• Une décision collective est prise sur le moment et la forme des versements à la majorité mathématique des membres de la société présents.

Après la réunion, sur la base du protocole signé, la direction de la LLC doit émettre un ordre approprié.

Lorsqu'une décision ne peut être prise

Étant donné que le paiement de dividendes en fonction des résultats du travail n'est que le droit de la LLC, elle ne peut pas prendre de décisions et diriger tous les revenus vers le développement ou la modernisation des installations de production et d'autres besoins urgents.

Mais il existe des situations dans lesquelles la décision n'est pas prise ou peut être déclarée illégale :

• Jusqu'au moment du rachat de toutes les actions émises à la demande des fondateurs ou des actionnaires ;
• Si la direction de la société ne respecte pas les exigences relatives au montant requis de l'actif net ;
• Jusqu'au paiement intégral des contributions au capital autorisé de la LLC ;
• Au moindre signe.

Si une décision est prise pour contourner de telles situations, elle peut être contestée par n'importe quel membre de la LLC devant les tribunaux.

Période de paiement des dividendes pour LLC

Dans une société à responsabilité limitée, la fréquence et le moment du paiement des dividendes courus doivent être réglementés par la charte et le règlement intérieur. Dans la plupart des cas, la décision de verser des dividendes à une LLC est prise après avoir récapitulé les résultats de l'année de déclaration précédente, mais elle peut être trimestrielle et même mensuelle (Loi sur la LLC, clause 3, article 28). Les dividendes qui sont accumulés une fois par trimestre ou par semestre sont appelés intermédiaires.

Souvent, le délai de paiement est inclus dans la charte au stade de la création de l'entreprise. En tout état de cause, le délai maximal autorisé après que la décision a été prise ne doit pas dépasser 60 jours. Dans des cas individuels, les fondateurs prévoient la possibilité de différer les paiements jusqu'à 3 ans. Dans une telle situation, tout participant à une LLC a son droit légal de saisir les tribunaux et de recevoir sa part du montant des bénéfices non répartis (Résolution du Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest du 21.01.2013 N F07-7846 / 12).

Forme de paiement des dividendes

Dans la plupart des cas, les dividendes aux actionnaires sont payés en espèces. Mais la charte peut prévoir un paiement sous la forme d'autres biens. Il s'agit presque toujours d'actions propres ou de titres de filiales. Cette pratique économique est mieux connue sous le nom de « réinvestissement » ou « capitalisation des revenus ». Il est de plus en plus utilisé dans l'économie nationale et contribue au développement des entreprises, à leur expansion et à leur modernisation.

Comment obtenir des dividendes

Tous les participants qui ont été inscrits dans un registre spécial au moment où la décision de paiement a été prise ont le droit de percevoir des revenus et d'accumuler des dividendes d'une LLC. Le problème est également en cours de résolution avec les fondateurs, mais en ce qui concerne ces derniers, il peut y avoir de nombreuses nuances dans les documents statutaires.

Plus compliquée est la situation de la répartition des paiements entre les détenteurs d'actions différentes. Ces derniers doivent être inscrits sur un registre spécial, dressé par liste pour un certain nombre.

Les dernières modifications de la législation comportent une nuance importante: lors de la vente d'actions après la date de constitution du registre des paiements de dividendes, leur ancien propriétaire conserve le droit de percevoir ce type de revenu pour la période précédente.

La priorité dépend entièrement du type d'actions : pour les actions ordinaires et privilégiées, les intérêts sur le bénéfice net sont payés séparément.

Après la tenue de l'assemblée générale prévue et la résolution de tous les problèmes d'organisation, la direction doit accumuler des dividendes conformément au protocole adopté et à l'ordonnance émise. Si l'accumulation des dividendes LLC était prévue par les capitaux propres et proportionnelle au montant apporté, la formule peut être appliquée :

Bénéfice net× Part des participants (en %)

Il s'agit d'une formule simplifiée qui explique comment calculer les dividendes LLC dans la plupart des situations. Il est valide et, si nécessaire, distribue des dividendes LLC à. Dans les autres cas, le pourcentage par action ou action sera réglé par le procès-verbal de l'assemblée générale.

Pour calculer le montant par action, vous devez utiliser le ratio de rendement du dividende :

DD= (Montant des dividendes de l'année / Valeur de marché)× 100 %

Tous les calculs doivent être effectués au moment de la fermeture du registre. Après cela, l'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes est nécessairement déduit du montant. Il s'élève actuellement à 13 %.

Comment verser des dividendes au fondateur d'une LLC

Conformément aux lois et à la charte de la société, le versement du montant des dividendes aux fondateurs peut avoir lieu sans tenir compte du pourcentage de sa part dans le capital autorisé. Cependant, cette possibilité doit être prise en compte dans les documents statutaires et correctement formalisée. Sinon, des litiges désagréables surviennent souvent lors du dépôt auprès du bureau des impôts.

Cette caractéristique est liée à l'interprétation de l'article 43 du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui définit les dividendes comme le revenu financier d'un participant de la société, qui doit être payé d'un montant strictement proportionnel à la part investie. Si le montant des intérêts reçus par le fondateur dépasse le montant spécifié et n'est pas documenté par les documents statutaires, les déductions fiscales correspondantes seront effectuées à un taux majoré. Le service des impôts a tout à fait le droit d'assimiler ces dividendes à un autre type de revenu.

La législation prévoit qu'une société peut être créée par une seule personne. Dans ce cas, la décision, qui précise le versement des dividendes au seul fondateur de la SARL, est adoptée par lui seul. Pour le moment, il n'y a pas d'explications claires sur la forme du procès-verbal de la réunion dans ce cas, mais tous les organes de contrôle et d'inspection insistent sur sa présence.

Dividendes sur actions privilégiées

Les actions privilégiées peuvent donner à leurs détenteurs certains avantages lors du versement de dividendes. Dans la plupart des situations, le pourcentage de distribution dans la distribution des bénéfices est fixé dans les statuts de la société, mais peut également dépendre de la valeur nominale de l'action.

Les principaux avantages par rapport aux actions ordinaires :

• Avoir un mécanisme clairement fixé pour le calcul des dividendes ;
• Une certaine fréquence des régularisations ;
• Liste étendue des sources de paiement ;
• Avantage dans la file d'attente des intérêts.

Certaines SARL, lors d'un travail stable et rentable, créent des fonds spéciaux dans lesquels elles réservent une partie des bénéfices. En cas de pénurie de ressources financières, les fonds provenant de ces « réserves » sont dépensés pour verser des dividendes uniquement sur les actions privilégiées émises (loi sur les JSC, article 42, paragraphe 2).

Parallèlement, sauf si un taux spécial est fixé pour les actions de préférence, leurs titulaires recevront des dividendes d'un montant égal aux actions ordinaires. Si le conseil d'administration de la société décide de ne pas effectuer de paiements en fonction des résultats d'une période de déclaration défavorable, les propriétaires d'actions privilégiées n'ont pas non plus le droit de recevoir leur part.

Les dividendes pour les membres LLC sont souvent payés en espèces.

Le montant peut être transféré à une personne de deux manières principales :

1. Vers un compte ouvert dans n'importe quelle banque (méthode sans espèces);
2. Par la caisse de l'entreprise en espèces.

Si la date du dernier jour de paiement coïncide avec un jour férié ou un week-end, elle doit être reportée au jour ouvrable suivant. Le montant des dividendes est transféré sur les comptes déjà hors retenues à la source.

Responsabilité pour non-paiement des dividendes

Si la société viole les droits des actionnaires et des participants à verser des dividendes, ces derniers peuvent saisir le tribunal pour leur exécution. La déclaration peut également indiquer des intérêts pour toute la période de retard. Dans certaines situations, une telle violation des paiements devient une infraction administrative (CAO Art. 15-20).

Toute société à responsabilité limitée est en fait une entité économique, donc les audiences ont lieu uniquement dans un tribunal arbitral (même lorsqu'une réclamation est déposée par un particulier).

Si le participant LLC n'a pas reçu de dividendes pour une raison objective (n'a pas fourni de données fiables sur le lieu de résidence, le compte courant ou d'autres précisions), il peut les exiger de la société dans les 3 ans suivant la date limite de paiement. Si la vérification préalable au procès révèle que la raison du non-paiement était l'absence de décision sur la distribution des dividendes, la demande sera rejetée.