Page 1370 du bilan ce qui est inclus. Lignes d'équilibre

Ligne 1370 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) »

Par ligne 1370 Le montant des bénéfices non répartis ou des pertes non couvertes de l'organisation se reflète :

Rapport intermédiaire :

[Solde du compte 99 « Bénéfices et pertes »]

plus/moins

[Solde du compte 84

moins

[Solde du compte 84 « Bénéfices non distribués (perte non couverte) »]
(en termes d'acomptes sur dividendes accumulés au cours de la période de reporting)

Rapport annuel :

Le montant du bénéfice non distribué (perte non couverte) de la période de reporting est égal au montant du bénéfice net (perte nette) de la période de reporting, c'est-à-dire bénéfice (perte) après impôt. Par conséquent, si l'organisation n'a pas de bénéfices non répartis (perte non couverte) des années précédentes et de distribution d'acomptes sur dividendes au cours de la période de déclaration, alors la valeur de la ligne 1370 coïncide avec la valeur de la ligne 2400 « Bénéfice (perte) net de la déclaration période » du formulaire n° 2.

Dans un certain nombre de cas, une organisation est obligée de procéder à des ajustements des indicateurs du bilan au cours de la période inter-rapport à compter du 1er janvier de l'année de reporting :

1. Les bénéfices non distribués (perte non couverte) incluent les résultats de la réévaluation des immobilisations incorporelles si :

• le montant de l'amortissement des immobilisations incorporelles dépasse le montant de sa réévaluation crédité au capital supplémentaire de l'organisation à la suite de la réévaluation effectuée au cours des années de référence précédentes ;
• les actifs incorporels qui n'étaient pas auparavant sous-évalués sont actualisés ;
• les immobilisations incorporelles, précédemment actualisées, sont réévaluées et le montant de sa dépréciation effectuée au cours des exercices de reporting précédents est imputé aux bénéfices non répartis (perte non couverte) des exercices de reporting précédents.

2. Le montant des bénéfices non répartis (perte non couverte) est ajusté lorsque les valeurs estimées des immobilisations incorporelles (c'est-à-dire la valeur résiduelle des immobilisations incorporelles) changent :

• en cas de clarification de la durée d'utilité des immobilisations incorporelles ;
• en cas de clarification du mode de calcul de l'amortissement des immobilisations incorporelles.

3. Les bénéfices non distribués (perte non couverte) incluent les résultats de la réévaluation des immobilisations si :

• un actif précédemment actualisé est réévalué et le montant de son amortissement effectué au cours des exercices précédents est imputé aux bénéfices non répartis (perte non couverte) des exercices précédents ;
• le montant de l'amortissement d'un actif dépasse le montant de sa réévaluation crédité au capital supplémentaire de l'organisation à la suite de la réévaluation effectuée au cours des années de référence précédentes ;
• OS, qui n’était pas sous-évalué auparavant, est actualisé.

4. Le montant des bénéfices non distribués (perte non couverte) est ajusté en cas de changement de méthodes comptables :

• causés par des modifications de la législation de la Fédération de Russie ou d'actes réglementaires en matière de comptabilité (sauf dans les cas où l'acte législatif ou réglementaire pertinent en dispose autrement) ;
• dans d’autres cas, des changements de méthodes comptables.

Aucun ajustement n'est apporté aux bénéfices non distribués si les conséquences monétaires d'un changement de méthode comptable pour les périodes antérieures à la période de reporting ne peuvent être estimées de manière fiable.

5. Les bénéfices non distribués (perte non couverte) comprennent les résultats du recalcul des actifs et passifs d'impôts différés provoqués par les modifications des taux d'impôt sur le revenu conformément à la législation de la Fédération de Russie.

La ligne 1370 du bilan reflète le montant des bénéfices non répartis (perte non couverte) constitués au 31 décembre de l'année de référence. Dans le même temps, l'indicateur de la ligne 1370 comprend le bénéfice (la perte) de l'année de déclaration et des années précédentes.

Le bénéfice perçu est reflété au crédit du compte 84 « Report à nouveau (perte non couverte) ».

Dans ce cas, le solde créditeur de ce compte est inscrit à la ligne 1370.

Attention

Détails

Note de l'auteur !

des bénéfices non répartis

Note de l'auteur !

Note!

Perte non couverte

Sources de couverture des pertes :

Réglementation réglementaire

Exemple 1

En 2017, les revenus de la vente de marchandises de Solnyshko LLC s'élevaient à 2 millions de roubles (hors TVA). Le coût des marchandises vendues s'élevait à 1 million de roubles (achat auprès de fournisseurs, transport, etc.). Autres coûts de l'entreprise - 70 000 roubles.

Transactions commerciales

Exemple 2

Transactions commerciales

Bénéfices non répartis (perte non couverte). Ligne 1370

roubles - dépôt en espèces par les fondateurs.

1. Procédure de réforme du solde
2. Radiation de perte

Questions et réponses sur le sujet

Documents de référence sur le sujet

Bénéfices non répartis (perte non couverte) (ligne 1370)

La ligne 1370 du bilan reflète le montant des bénéfices non répartis (perte non couverte) constitués au 31 décembre de l'année de reporting.

Report à nouveau au bilan (nuances)

Dans le même temps, l'indicateur de la ligne 1370 comprend le bénéfice (la perte) de l'année de déclaration et des années précédentes.

Les bénéfices non répartis (perte non couverte) sont le résultat financier final identifié pour la période de reporting, moins les impôts et autres paiements obligatoires similaires dus sur les bénéfices établis conformément à la législation de la Fédération de Russie, y compris les sanctions en cas de non-respect des règles fiscales (article 83 du Règlement sur la comptabilité, la comptabilité et les états financiers dans la Fédération de Russie, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 29 juillet 1998 N 34n, ci-après dénommé Règlement 34n).

La comptabilisation du report à nouveau (perte non couverte) est tenue sur le compte 84 du même nom « Report à nouveau (perte non couverte) ». La comptabilité analytique du compte 84 devrait fournir des informations sur les orientations d'utilisation des fonds. A cet effet, l'organisation doit ouvrir les sous-comptes nécessaires pour ce compte.

Le bénéfice perçu est reflété au crédit du compte 84 « Report à nouveau (perte non couverte) ». Dans ce cas, le solde créditeur de ce compte est inscrit à la ligne 1370.

Si une perte s'est formée dans la comptabilité de l'organisation, elle est reflétée au débit du compte 84. Dans une telle situation, le solde débiteur de ce compte est inscrit à la ligne 1370, en l'indiquant entre parenthèses.

Attention

La distribution des bénéfices sur la base des résultats de l'année entre dans la catégorie des événements postérieurs à la date de clôture, indiquant les conditions économiques dans lesquelles l'organisation opère après la date de clôture (clause 3, clause 5, clause 10 du PBU 7/98 " Événements postérieurs à la date de clôture» ). Un tel événement est mentionné dans l'annexe au bilan et au compte de résultat, mais aucune écriture comptable n'est effectuée pour l'année écoulée. Les registres comptables reflétant la décision de l'assemblée générale, y compris la répartition du bénéfice net, sont établis pendant la durée de l'assemblée (article 10 du PBU 7/98). Dans le même temps, dans les explications du reporting de l'année précédente, l'organisation, conformément à l'article 10, article 11 du PBU 7/98, divulgue des informations sur les événements postérieurs à la date de reporting.

• Objet de l'article : reflet des informations sur le résultat financier non distribué de l'année en cours et des années précédentes.
• Ligne du bilan : 1370.
• Numéros de compte inclus dans la ligne : solde du compte 84 (débit ou crédit).

Détails

À la fin de l’année, lors de l’assemblée générale des actionnaires de la société ou des fondateurs de l’organisation, une décision est prise sur la répartition du bénéfice net de la société. La partie du résultat financier qui n'a pas été répartie entre les participants est comptabilisée en report à nouveau de l'année en cours. Si le résultat financier est négatif, des informations apparaissent sur la perte non couverte de l'entreprise.

Dans la comptabilité de l'entreprise, les bénéfices non répartis ou les pertes non couvertes sont enregistrés dans le compte 84. Il affiche séparément les résultats financiers non distribués de l'année en cours et des périodes précédentes pour différents sous-comptes.

Note de l'auteur ! Le compte 84 est actif-passif, il peut donc y avoir un solde débiteur (le montant de la perte impayée) et un solde créditeur (le montant des bénéfices non distribués), en fonction des performances de l'entreprise.

La ligne 1370 du bilan appartient à la section Capital et réserves de la partie passive du bilan : ici sont reflétés les capitaux propres de l'entreprise en termes de bénéfices non répartis. Les informations pour toutes les années sont résumées et affichées sur une seule ligne. Cette ligne enregistre également des informations sur les pertes de l'année en cours et des périodes précédentes qui n'ont pas été couvertes par les sources de financement pertinentes.

des bénéfices non répartis

Ligne 1370 - partie du bénéfice net non dépensée pour les besoins de l'organisation.

Note de l'auteur ! Le bénéfice net en comptabilité s'entend comme le résultat financier final positif des activités d'une entreprise, qui subsiste après le remboursement de toutes les obligations en termes de paiement des taxes, frais et cotisations d'assurance obligatoires au budget.

Selon les règles comptables, le résultat financier de l'entreprise est affiché en Kt99. En fin d'année, une procédure de réforme du bilan est menée (clôture de tous les principaux comptes comptables). L'un des résultats de cette procédure est le transfert du solde de 99 Kt à 84 Dt en termes de revenus non distribués pour cette période.

Les bénéfices non répartis peuvent être dépensés pour les besoins suivants :

• paiement de dividendes aux actionnaires ou fondateurs de la société ;
• augmenter la taille du capital social de la société (après enregistrement officiel des modifications dans les documents constitutifs) ;
• constitution de réserves : transfert d'une partie du report à nouveau au capital de réserve de la société ;
• remboursement des pertes des années précédentes.

Note! Au cours de l’année, il ne peut y avoir aucun mouvement sur Dt84 sans la décision des fondateurs de l’entreprise.

Perte non couverte

Des pertes résultant des activités de l’organisation peuvent survenir dans les cas suivants :

• les coûts de l’entreprise dépassent les revenus perçus tant de ses activités principales que d’opérations non liées à ses principales activités financières et économiques ;
• des erreurs importantes des périodes de reporting précédentes ont été identifiées ;
• des ajustements ont été apportés aux méthodes comptables de la société.

La ligne 1370 du bilan reflète des pertes qui n'ont pas été couvertes par d'éventuelles sources de financement. Les données des périodes précédentes et de l'année en cours sont résumées.

Sources de couverture des pertes :

• fonds du capital social : amener la taille du capital social à l'actif net de la société. La réduction du capital autorisé doit être effectuée dans les limites fixées par la loi (le seuil minimum pour les sociétés anonymes publiques est de 100 000 roubles, pour les sociétés anonymes non publiques et les SARL - 10 000 roubles).
• les fonds du fonds de réserve de l'entreprise ;
• investissement ciblé par les fondateurs de l'organisation (apports des propriétaires de la société qui n'affectent pas la répartition des actions et le montant du capital autorisé) ;
• les bénéfices non distribués des années précédentes.

Réglementation réglementaire

L'utilisation du compte 84 pour générer des informations sur la présence du bénéfice non distribué de l'entreprise en fin d'année (survenance d'une perte non couverte) est effectuée conformément au Plan Comptable et autres documents réglementaires.

Exemples pratiques de comptabilisation des bénéfices non distribués (perte non couverte)

Exemple 1

En 2017, les revenus de la vente de marchandises de Solnyshko LLC s'élevaient à 2 millions de roubles (hors TVA). Le coût des marchandises vendues s'élevait à 1 million de roubles (achat auprès de fournisseurs, transport, etc.). Autres frais d'entreprise - 70 000.

1370 ligne d'équilibre

Transactions commerciales

930 000 roubles représentent le bénéfice net de la LLC.

A partir du résultat financier final de l'entreprise, l'impôt sur le revenu était versé au budget.

186 000 roubles - règlements avec le Service fédéral des impôts de Russie.

Après avoir effectué la procédure de réforme du bilan, la comptabilisation suivante a été effectuée

744 000 roubles - le bénéfice non réparti de l'entreprise est affiché.

Dans le bilan de Solnyshko LLC fin 2017, la ligne 1370 contiendra un montant de 744 000 roubles.

Exemple 2

À la suite de l'analyse des activités financières et économiques de la société YAR, une perte a été identifiée sur la base des résultats d'activités en 2017. La perte au 1er janvier 2018 s'élevait à 40 000 roubles. Les fondateurs de l'entreprise ont décidé de couvrir la perte par leur propre financement ciblé.

Transactions commerciales

25 000 roubles - transfert de fonds par les fondateurs sur le compte courant de l'entreprise.

40 000 roubles - la perte est couverte par les contributions ciblées des fondateurs.

Écritures courantes pour les bénéfices non distribués (perte non couverte)

1. Procédure de réforme du solde

   Dt99 Kt84 - bénéfices non répartis.

   Dt84 Kt99 - identification des pertes non couvertes.

2. Radiation de la perte

   Dt84 Kt84 - au détriment des revenus des périodes précédentes.

   Dt82 Kt84 - au moyen du capital autorisé.

   Dt75 Kt84 - financement ciblé des fondateurs.

   Dt80 Kt84 - amener le capital autorisé à la valeur de l'actif net.

Questions et réponses sur le sujet

Aucune question n'a encore été posée sur le matériel, vous avez la possibilité d'être le premier à le faire

Documents de référence sur le sujet

• Objet de l'article : reflet des informations sur le résultat financier non distribué de l'année en cours et des années précédentes.
• Ligne du bilan : 1370.
• Numéros de compte inclus dans la ligne : solde du compte 84 (débit ou crédit).

Détails

À la fin de l’année, lors de l’assemblée générale des actionnaires de la société ou des fondateurs de l’organisation, une décision est prise sur la répartition du bénéfice net de la société. La partie du résultat financier qui n'a pas été répartie entre les participants est comptabilisée en report à nouveau de l'année en cours. Si le résultat financier est négatif, des informations apparaissent sur la perte non couverte de l'entreprise.

Dans la comptabilité de l'entreprise, les bénéfices non répartis ou les pertes non couvertes sont enregistrés dans le compte 84. Il affiche séparément les résultats financiers non distribués de l'année en cours et des périodes précédentes pour différents sous-comptes.

Note de l'auteur ! Le compte 84 est actif-passif, il peut donc y avoir un solde débiteur (le montant de la perte impayée) et un solde créditeur (le montant des bénéfices non distribués), en fonction des performances de l'entreprise.

La ligne 1370 du bilan appartient à la section Capital et réserves de la partie passive du bilan : ici sont reflétés les capitaux propres de l'entreprise en termes de bénéfices non répartis. Les informations pour toutes les années sont résumées et affichées sur une seule ligne. Cette ligne enregistre également des informations sur les pertes de l'année en cours et des périodes précédentes qui n'ont pas été couvertes par les sources de financement pertinentes.

des bénéfices non répartis

Ligne 1370 - partie du bénéfice net non dépensée pour les besoins de l'organisation.

Note de l'auteur ! Le bénéfice net en comptabilité s'entend comme le résultat financier final positif des activités d'une entreprise, qui subsiste après le remboursement de toutes les obligations en termes de paiement des taxes, frais et cotisations d'assurance obligatoires au budget.

Selon les règles comptables, le résultat financier de l'entreprise est affiché en Kt99. En fin d'année, une procédure de réforme du bilan est menée (clôture de tous les principaux comptes comptables). L'un des résultats de cette procédure est le transfert du solde de 99 Kt à 84 Dt en termes de revenus non distribués pour cette période.

Les bénéfices non répartis peuvent être dépensés pour les besoins suivants :

• paiement de dividendes aux actionnaires ou fondateurs de la société ;
• augmenter la taille du capital social de la société (après enregistrement officiel des modifications dans les documents constitutifs) ;
• constitution de réserves : transfert d'une partie du report à nouveau au capital de réserve de la société ;
• remboursement des pertes des années précédentes.

Note! Au cours de l’année, il ne peut y avoir aucun mouvement sur Dt84 sans la décision des fondateurs de l’entreprise.

Perte non couverte

Des pertes résultant des activités de l’organisation peuvent survenir dans les cas suivants :

• les coûts de l’entreprise dépassent les revenus perçus tant de ses activités principales que d’opérations non liées à ses principales activités financières et économiques ;
• des erreurs importantes des périodes de reporting précédentes ont été identifiées ;
• des ajustements ont été apportés aux méthodes comptables de la société.

La ligne 1370 du bilan reflète des pertes qui n'ont pas été couvertes par d'éventuelles sources de financement. Les données des périodes précédentes et de l'année en cours sont résumées.

Sources de couverture des pertes :

• fonds du capital social : amener la taille du capital social à l'actif net de la société. La réduction du capital autorisé doit être effectuée dans les limites fixées par la loi (le seuil minimum pour les sociétés anonymes publiques est de 100 000 roubles, pour les sociétés anonymes non publiques et les SARL - 10 000 roubles).
• les fonds du fonds de réserve de l'entreprise ;
• investissement ciblé par les fondateurs de l'organisation (apports des propriétaires de la société qui n'affectent pas la répartition des actions et le montant du capital autorisé) ;
• les bénéfices non distribués des années précédentes.

Réglementation réglementaire

L'utilisation du compte 84 pour générer des informations sur la présence du bénéfice non distribué de l'entreprise en fin d'année (survenance d'une perte non couverte) est effectuée conformément au Plan Comptable et autres documents réglementaires.

Exemples pratiques de comptabilisation des bénéfices non distribués (perte non couverte)

Exemple 1

En 2017, les revenus de la vente de marchandises de Solnyshko LLC s'élevaient à 2 millions de roubles (hors TVA).

Ligne 1370 du bilan : explication

Le coût des marchandises vendues s'élevait à 1 million de roubles (achat auprès de fournisseurs, transport, etc.). Autres coûts de l'entreprise - 70 000 roubles.

Transactions commerciales

930 000 roubles représentent le bénéfice net de la LLC.

A partir du résultat financier final de l'entreprise, l'impôt sur le revenu était versé au budget.

186 000 roubles - règlements avec le Service fédéral des impôts de Russie.

Après avoir effectué la procédure de réforme du bilan, la comptabilisation suivante a été effectuée

744 000 roubles - le bénéfice non réparti de l'entreprise est affiché.

Dans le bilan de Solnyshko LLC fin 2017, la ligne 1370 contiendra un montant de 744 000 roubles.

Exemple 2

À la suite de l'analyse des activités financières et économiques de la société YAR, une perte a été identifiée sur la base des résultats d'activités en 2017. La perte au 1er janvier 2018 s'élevait à 40 000 roubles. Les fondateurs de l'entreprise ont décidé de couvrir la perte par leur propre financement ciblé.

Transactions commerciales

15 000 roubles - contribution en espèces des fondateurs.

25 000 roubles - transfert de fonds par les fondateurs sur le compte courant de l'entreprise.

40 000 roubles - la perte est couverte par les contributions ciblées des fondateurs.

Écritures courantes pour les bénéfices non distribués (perte non couverte)

1. Procédure de réforme du solde

   Dt99 Kt84 - bénéfices non répartis.

   Dt84 Kt99 - identification des pertes non couvertes.

2. Radiation de la perte

   Dt84 Kt84 - au détriment des revenus des périodes précédentes.

   Dt82 Kt84 - au moyen du capital autorisé.

   Dt75 Kt84 - financement ciblé des fondateurs.

   Dt80 Kt84 - amener le capital autorisé à la valeur de l'actif net.

Questions et réponses sur le sujet

Aucune question n'a encore été posée sur le matériel, vous avez la possibilité d'être le premier à le faire

Documents de référence sur le sujet

• Objet de l'article : reflet des informations sur le résultat financier non distribué de l'année en cours et des années précédentes.
• Ligne du bilan : 1370.
• Numéros de compte inclus dans la ligne : solde du compte 84 (débit ou crédit).

À la fin de l’année, lors de l’assemblée générale des actionnaires de la société ou des fondateurs de l’organisation, une décision est prise sur la répartition du bénéfice net de la société. La partie du résultat financier qui n'a pas été répartie entre les participants est comptabilisée en report à nouveau de l'année en cours. Si le résultat financier est négatif, des informations apparaissent sur la perte non couverte de l'entreprise.

Dans la comptabilité de l'entreprise, les bénéfices non répartis ou les pertes non couvertes sont enregistrés dans le compte 84. Il affiche séparément les résultats financiers non distribués de l'année en cours et des périodes précédentes pour différents sous-comptes.

Note de l'auteur ! Le compte 84 est actif-passif, il peut donc y avoir un solde débiteur (le montant de la perte impayée) et un solde créditeur (le montant des bénéfices non distribués), en fonction des performances de l'entreprise.

La ligne 1370 du bilan appartient à la section Capital et réserves de la partie passive du bilan : ici sont reflétés les capitaux propres de l'entreprise en termes de bénéfices non répartis. Les informations pour toutes les années sont résumées et affichées sur une seule ligne. Cette ligne enregistre également des informations sur les pertes de l'année en cours et des périodes précédentes qui n'ont pas été couvertes par les sources de financement pertinentes.

des bénéfices non répartis

Ligne 1370 - partie du bénéfice net non dépensée pour les besoins de l'organisation.

Note de l'auteur ! Le bénéfice net en comptabilité s'entend comme le résultat financier final positif des activités d'une entreprise, qui subsiste après le remboursement de toutes les obligations en termes de paiement des taxes, frais et cotisations d'assurance obligatoires au budget.

Selon les règles comptables, le résultat financier de l'entreprise est affiché en Kt99.

En fin d'année, une procédure de réforme du bilan est menée (clôture de tous les principaux comptes comptables). L'un des résultats de cette procédure est le transfert du solde de 99 Kt à 84 Dt en termes de revenus non distribués pour cette période.

Les bénéfices non répartis peuvent être dépensés pour les besoins suivants :

• paiement de dividendes aux actionnaires ou fondateurs de la société ;
• augmenter la taille du capital social de la société (après enregistrement officiel des modifications dans les documents constitutifs) ;
• constitution de réserves : transfert d'une partie du report à nouveau au capital de réserve de la société ;
• remboursement des pertes des années précédentes.

Note! Au cours de l’année, il ne peut y avoir aucun mouvement sur Dt84 sans la décision des fondateurs de l’entreprise.

Perte non couverte

Des pertes résultant des activités de l’organisation peuvent survenir dans les cas suivants :

• les coûts de l’entreprise dépassent les revenus perçus tant de ses activités principales que d’opérations non liées à ses principales activités financières et économiques ;
• des erreurs importantes des périodes de reporting précédentes ont été identifiées ;
• des ajustements ont été apportés aux méthodes comptables de la société.

La ligne 1370 du bilan reflète des pertes qui n'ont pas été couvertes par d'éventuelles sources de financement. Les données des périodes précédentes et de l'année en cours sont résumées.

Sources de couverture des pertes :

• fonds du capital social : amener la taille du capital social à l'actif net de la société. La réduction du capital autorisé doit être effectuée dans les limites fixées par la loi (le seuil minimum pour les sociétés anonymes publiques est de 100 000 roubles, pour les sociétés anonymes non publiques et les SARL - 10 000 roubles).
• les fonds du fonds de réserve de l'entreprise ;
• investissement ciblé par les fondateurs de l'organisation (apports des propriétaires de la société qui n'affectent pas la répartition des actions et le montant du capital autorisé) ;
• les bénéfices non distribués des années précédentes.

Réglementation réglementaire

L'utilisation du compte 84 pour générer des informations sur la présence du bénéfice non distribué de l'entreprise en fin d'année (survenance d'une perte non couverte) est effectuée conformément au Plan Comptable et autres documents réglementaires.

Exemples pratiques de comptabilisation des bénéfices non distribués (perte non couverte)

Exemple 1

En 2017, les revenus de la vente de marchandises de Solnyshko LLC s'élevaient à 2 millions de roubles (hors TVA). Le coût des marchandises vendues s'élevait à 1 million de roubles (achat auprès de fournisseurs, transport, etc.). Autres coûts de l'entreprise - 70 000 roubles.

Transactions commerciales

930 000 roubles représentent le bénéfice net de la LLC.

A partir du résultat financier final de l'entreprise, l'impôt sur le revenu était versé au budget.

186 000 roubles - règlements avec le Service fédéral des impôts de Russie.

Après avoir effectué la procédure de réforme du bilan, la comptabilisation suivante a été effectuée

744 000 roubles - le bénéfice non réparti de l'entreprise est affiché.

Dans le bilan de Solnyshko LLC fin 2017, la ligne 1370 contiendra un montant de 744 000 roubles.

Exemple 2

À la suite de l'analyse des activités financières et économiques de la société YAR, une perte a été identifiée sur la base des résultats d'activités en 2017. La perte au 1er janvier 2018 s'élevait à 40 000 roubles. Les fondateurs de l'entreprise ont décidé de couvrir la perte par leur propre financement ciblé.

Transactions commerciales

15 000 roubles - contribution en espèces des fondateurs.

25 000 roubles - transfert de fonds par les fondateurs sur le compte courant de l'entreprise.

40 000 roubles - la perte est couverte par les contributions ciblées des fondateurs.

Écritures courantes pour les bénéfices non distribués (perte non couverte)

1. Procédure de réforme du solde

   Dt99 Kt84 - bénéfices non répartis.

   Dt84 Kt99 - identification des pertes non couvertes.

2. Radiation de la perte

   Dt84 Kt84 - au détriment des revenus des périodes précédentes.

   Dt82 Kt84 - au moyen du capital autorisé.

   Dt75 Kt84 - financement ciblé des fondateurs.

   Dt80 Kt84 - amener le capital autorisé à la valeur de l'actif net.

Questions et réponses sur le sujet

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Documents de référence sur le sujet

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Ligne 1370 des états financiers fait référence à bilan.

Ligne 1370 reflète le montant des bénéfices non répartis ou des pertes non couvertes de l'organisation.

La ligne 1370 est égale à

pour le reporting intermédiaire

pour le rapport annuel

Solde du compte 84 « Report à nouveau (perte non couverte) »

Les bénéfices non répartis (perte non couverte) de la période de reporting sont calculés comme le montant du bénéfice net (perte nette) de la période de reporting, c'est-à-dire le bénéfice (la perte) après impôt.

Si l'organisation ne dispose pas bénéfices non répartis (perte non couverte) des années précédentes Et distribution d'acomptes sur dividendes pendant la période de déclaration, alors la valeur de la ligne 1370 est égale à la valeur de la ligne 2400 « Bénéfice (perte) net de la période de déclaration » Rapport sur les résultats financiers(Formulaire n°2).

Liens utiles

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Ligne 1370 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) »

Par ligne 1370 Le montant des bénéfices non répartis ou des pertes non couvertes de l'organisation se reflète :

Rapport intermédiaire :

[Solde du compte 99 « Bénéfices et pertes »]

plus/moins

moins

[Solde du compte 84 « Bénéfices non distribués (perte non couverte) »]
(en termes d'acomptes sur dividendes accumulés au cours de la période de reporting)

Rapport annuel :

[Solde du compte 84 « Bénéfices non distribués (perte non couverte) »]

Le montant du bénéfice non distribué (perte non couverte) de la période de reporting est égal au montant du bénéfice net (perte nette) de la période de reporting, c'est-à-dire bénéfice (perte) après impôt. Par conséquent, si l'organisation n'a pas de bénéfices non répartis (perte non couverte) des années précédentes et de distribution d'acomptes sur dividendes au cours de la période de déclaration, alors la valeur de la ligne 1370 coïncide avec la valeur de la ligne 2400 « Bénéfice (perte) net de la déclaration période » du formulaire n° 2.

Dans un certain nombre de cas, une organisation est obligée de procéder à des ajustements des indicateurs du bilan au cours de la période inter-rapport à compter du 1er janvier de l'année de reporting :

1. Les bénéfices non distribués (perte non couverte) incluent les résultats de la réévaluation des immobilisations incorporelles si :

• le montant de l'amortissement des immobilisations incorporelles dépasse le montant de sa réévaluation crédité au capital supplémentaire de l'organisation à la suite de la réévaluation effectuée au cours des années de référence précédentes ;
• les actifs incorporels qui n'étaient pas auparavant sous-évalués sont actualisés ;
• les immobilisations incorporelles, précédemment actualisées, sont réévaluées et le montant de sa dépréciation effectuée au cours des exercices de reporting précédents est imputé aux bénéfices non répartis (perte non couverte) des exercices de reporting précédents.

Le montant des bénéfices non distribués (perte non couverte) est ajusté lorsque les valeurs estimées des immobilisations incorporelles changent (c'est-à-dire la valeur résiduelle des immobilisations incorporelles) :

• en cas de clarification de la durée d'utilité des immobilisations incorporelles ;
• en cas de clarification du mode de calcul de l'amortissement des immobilisations incorporelles.

3. Les bénéfices non distribués (perte non couverte) incluent les résultats de la réévaluation des immobilisations si :

• un actif précédemment actualisé est réévalué et le montant de son amortissement effectué au cours des exercices précédents est imputé aux bénéfices non répartis (perte non couverte) des exercices précédents ;
• le montant de l'amortissement d'un actif dépasse le montant de sa réévaluation crédité au capital supplémentaire de l'organisation à la suite de la réévaluation effectuée au cours des années de référence précédentes ;
• OS, qui n’était pas sous-évalué auparavant, est actualisé.

4. Le montant des bénéfices non distribués (perte non couverte) est ajusté en cas de changement de méthodes comptables :

• causés par des modifications de la législation de la Fédération de Russie ou d'actes réglementaires en matière de comptabilité (sauf dans les cas où l'acte législatif ou réglementaire pertinent en dispose autrement) ;
• dans d’autres cas, des changements de méthodes comptables.

Aucun ajustement n'est apporté aux bénéfices non distribués si les conséquences monétaires d'un changement de méthode comptable pour les périodes antérieures à la période de reporting ne peuvent être estimées de manière fiable.

5. Les bénéfices non distribués (perte non couverte) comprennent les résultats du recalcul des actifs et passifs d'impôts différés provoqués par les modifications des taux d'impôt sur le revenu conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Quelles données comptables sont utilisées. Lors du remplissage de la ligne 1370

Lors du remplissage de la ligne 1370

Lors du remplissage de cette ligne du bilan, établi lors de la préparation des états financiers intermédiaires de la période de reporting, les données des comptes 99 et 84 sont utilisées si, à la suite de calculs utilisant la formule ci-dessous, une valeur négative est obtenue (. c'est-à-dire une perte non couverte), elle apparaît alors dans le bilan comptable entre parenthèses.

De manière générale, les indicateurs de la ligne 1370 « Report à nouveau (perte non couverte) » au 31 décembre de l'année précédente et au 31 décembre de l'année précédant l'année précédente sont transférés du bilan de l'année précédente.

Le ministère russe des Finances recommande que les acomptes sur dividendes versés au cours de l'année de référence soient reflétés séparément dans la section Bilan. III (entre parenthèses) (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 19 décembre 2006 N 07-05-06/302). Si une organisation décide de suivre cette recommandation, elle devra fournir à la Sec. III ligne distincte, par exemple ligne 1371 « y compris les acomptes sur dividendes ».

Exemple de ligne de remplissage 1370

"Bénéfices non répartis (perte non couverte)"

Lors de la préparation des rapports intermédiaires

EXEMPLE 3.6

Indicateurs pour les comptes 99 et 84 à la date de clôture (l'organisation ne tient pas de registre des fonds spéciaux sur le compte 84) :

┌───────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐

│ Indicateur │À la date de clôture (30/09/2015)│

Solde créditeur du compte 84 │ 5 297 260 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

Solde créditeur du compte 99 │ 9 722 897 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│3. Chiffre d'affaires au débit du compte 84 en partie │ 4 ​​000 000 │

│acompte accumulé au cours de l'année de référence │ │

│dividendes │ │

└───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘

Fragment du bilan 2014

│Ceinture- │ Nom de l'indicateur │ Code│ À 31 │ À 31 │ À 31 │

│opinions │ │ │ décembre│ décembre │ décembre │

│ │ │ │ 2014│ 2013 │ 2012 │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Bénéfices non répartis │1 370│ 19 660 │ 16 821 │ 16 416 │

│ │(perte non couverte) │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ y compris intermédiaire │1371│ (6 000)│ (5 000) │ (4 500) │

│ │ dividendes │ │ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

Solution

Le montant du report à nouveau est de :

Un fragment du bilan de l'exemple 3.6 ressemblera à ceci.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Ceinture- │ Nom de l'indicateur │ Code│ À 30 │ À 31 │ À 31 │

│opinions │ │ │septembre│décembre │décembre │

│ │ │ │ 2015│ 2014

│2013│

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

Par ligne1370 Le montant des bénéfices non répartis ou des pertes non couvertes de l'organisation se reflète :

Rapport intermédiaire :

plus/moins

moins

(en termes d'acomptes sur dividendes accumulés au cours de la période de reporting)

Rapport annuel :

Le montant du bénéfice non distribué (perte non couverte) de la période de reporting est égal au montant du bénéfice net (perte nette) de la période de reporting, c'est-à-dire bénéfice (perte) après impôt. Par conséquent, si l'organisation n'a pas de bénéfices non répartis (perte non couverte) des années précédentes et de distribution d'acomptes sur dividendes au cours de la période de déclaration, alors la valeur de la ligne 1370 coïncide avec la valeur de la ligne 2400 « Bénéfice (perte) net de la déclaration période » du formulaire n° 2.

Dans un certain nombre de cas, une organisation est obligée de procéder à des ajustements des indicateurs du bilan au cours de la période inter-rapport à compter du 1er janvier de l'année de reporting :

1. Les bénéfices non distribués (perte non couverte) incluent les résultats de la réévaluation des immobilisations incorporelles si :

• le montant de l'amortissement des immobilisations incorporelles dépasse le montant de sa réévaluation crédité au capital supplémentaire de l'organisation à la suite de la réévaluation effectuée au cours des années de référence précédentes ;
• les actifs incorporels qui n'étaient pas auparavant sous-évalués sont actualisés ;
• les immobilisations incorporelles, précédemment actualisées, sont réévaluées et le montant de sa dépréciation effectuée au cours des exercices de reporting précédents est imputé aux bénéfices non répartis (perte non couverte) des exercices de reporting précédents.

les bénéfices non répartis au bilan sont la ligne 1370

Le montant des bénéfices non distribués (perte non couverte) est ajusté lorsque les valeurs estimées des immobilisations incorporelles changent (c'est-à-dire la valeur résiduelle des immobilisations incorporelles) :

• en cas de clarification de la durée d'utilité des immobilisations incorporelles ;
• en cas de clarification du mode de calcul de l'amortissement des immobilisations incorporelles.

3. Les bénéfices non distribués (perte non couverte) incluent les résultats de la réévaluation des immobilisations si :

• un actif précédemment actualisé est réévalué et le montant de son amortissement effectué au cours des exercices précédents est imputé aux bénéfices non répartis (perte non couverte) des exercices précédents ;
• le montant de l'amortissement d'un actif dépasse le montant de sa réévaluation crédité au capital supplémentaire de l'organisation à la suite de la réévaluation effectuée au cours des années de référence précédentes ;
• OS, qui n’était pas sous-évalué auparavant, est actualisé.

4. Le montant des bénéfices non distribués (perte non couverte) est ajusté en cas de changement de méthodes comptables :

• causés par des modifications de la législation de la Fédération de Russie ou d'actes réglementaires en matière de comptabilité (sauf dans les cas où l'acte législatif ou réglementaire pertinent en dispose autrement) ;
• dans d’autres cas, des changements de méthodes comptables.

Aucun ajustement n'est apporté aux bénéfices non distribués si les conséquences monétaires d'un changement de méthode comptable pour les périodes antérieures à la période de reporting ne peuvent être estimées de manière fiable.

5. Les bénéfices non distribués (perte non couverte) comprennent les résultats du recalcul des actifs et passifs d'impôts différés provoqués par les modifications des taux d'impôt sur le revenu conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Lors du remplissage de la ligne 1370

Le ministère russe des Finances recommande que les acomptes sur dividendes versés au cours de l'année de référence soient reflétés séparément dans la section Bilan. III (entre parenthèses) (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 19 décembre 2006 N 07-05-06/302). Si une organisation décide de suivre cette recommandation, elle devra fournir à la Sec. III ligne distincte, par exemple ligne 1371 « y compris les acomptes sur dividendes ».

"Bénéfices non répartis (perte non couverte)"

Lors de la préparation des rapports intermédiaires

EXEMPLE 3.6

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│dividendes │ │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ dividendes │ │ │ │ │

Solution

Report à nouveau au bilan (nuances)

9 722 897 RUB);

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │(perte non couverte) │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ dividendes │ │ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

Quelles données comptables sont utilisées. Lors du remplissage de la ligne 1370

Lors du remplissage de la ligne 1370

"Bénéfices non répartis (perte non couverte)"

Lors de la préparation des rapports intermédiaires

Lors du remplissage de cette ligne du bilan, établi lors de la préparation des états financiers intermédiaires de la période de reporting, les données des comptes 99 et 84 sont utilisées si, à la suite de calculs utilisant la formule ci-dessous, une valeur négative est obtenue (. c'est-à-dire une perte non couverte), elle apparaît alors dans le bilan comptable entre parenthèses.

De manière générale, les indicateurs de la ligne 1370 « Report à nouveau (perte non couverte) » au 31 décembre de l'année précédente et au 31 décembre de l'année précédant l'année précédente sont transférés du bilan de l'année précédente.

1370 ligne d'équilibre

III (entre parenthèses) (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 19 décembre 2006 N 07-05-06/302). Si une organisation décide de suivre cette recommandation, elle devra fournir à la Sec. III ligne distincte, par exemple ligne 1371 « y compris les acomptes sur dividendes ».

Exemple de ligne de remplissage 1370

"Bénéfices non répartis (perte non couverte)"

Lors de la préparation des rapports intermédiaires

EXEMPLE 3.6

Indicateurs pour les comptes 99 et 84 à la date de clôture (l'organisation ne tient pas de registre des fonds spéciaux sur le compte 84) :

┌───────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐

│ Indicateur │À la date de clôture (30/09/2015)│

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│1. Solde créditeur du compte 84 │ 5 297 260 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│2. Solde créditeur du compte 99 │ 9 722 897 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│3. Chiffre d'affaires au débit du compte 84 en partie │ 4 ​​000 000 │

│acompte accumulé au cours de l'année de référence │ │

│dividendes │ │

└───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘

Fragment du bilan 2014

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Ceinture- │ Nom de l'indicateur │ Code│ À 31 │ À 31 │ À 31 │

│opinions │ │ │ décembre│ décembre │ décembre │

│ │ │ │ 2014│ 2013 │ 2012 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Bénéfices non répartis │1 370│ 19 660 │ 16 821 │ 16 416 │

│ │(perte non couverte) │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ y compris intermédiaire │1371│ (6 000)│ (5 000) │ (4 500) │

│ │ dividendes │ │ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

Solution

Le montant du report à nouveau est de :

Un fragment du bilan de l'exemple 3.6 ressemblera à ceci.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Ceinture- │ Nom de l'indicateur │ Code│ À 30 │ À 31 │ À 31 │

│opinions │ │ │septembre│décembre │décembre │

│ │ │ │ 2015│ 2014 │ 2013 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Bénéfices non répartis │1 370│ 15 020 │ 19 660 │ 16 821 │

│ │(perte non couverte) │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ y compris intermédiaire │1371│ (4 000)│ (6 000) │ (5 000) │

│ │ dividendes │ │ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

POUR EN SAVOIR PLUS sur cette question, voir :

Correspondance des comptes : Comment refléter dans la comptabilité et le reporting d'une organisation le paiement d'acomptes sur dividendes aux actionnaires pour neuf mois de l'année en cours, si une perte était subie sur la base des résultats de cette année ? Les actionnaires sont des employés de l'organisation...

L'établissement des états financiers obligatoires à transmettre à l'administration fiscale nécessite de remplir un formulaire officiellement établi contenant des colonnes aux noms différents. Il faut également indiquer non seulement le nom, mais aussi le code de la colonne. Conformément à cela, la question se pose du déchiffrement de la ligne 1370 du bilan. Pour comprendre cela, vous devez savoir quelles informations cette ligne doit contenir. Cela vous permettra de rédiger correctement un rapport et de le soumettre sans violations aux autorités compétentes pour vérifier les informations et les activités de l'organisation.

De quoi est composée la ligne 1370 ?

Les codes de ligne utilisés dans le reporting sont indiqués en annexe à l'arrêté concerné, qui réglemente l'établissement et la réalisation des synthèses de reporting. Dans ce document, la ligne du bilan 1370 est désignée comme bénéfices non répartis, et il est également précisé qu'il peut également s'agir d'une perte non couverte. En conséquence, la colonne doit indiquer le montant disponible des bénéfices non répartis ou un montant similaire de perte non couverte accumulée sur une certaine période de temps, immédiatement au moment de l'établissement du rapport.

• Le plan comptable prévoit un compte de résultat distinct. Dans ce cas, le compte reflète le profit ou la perte accumulé à la fin de l'année, et si le solde est établi non pas à la fin de l'année, mais à une date intermédiaire, alors les comptes du groupe dans lesquels les bénéfices nets et les pertes sont notées et sont également utilisées pour remplir la colonne.
• Ces comptes accumulent les montants des transactions normales effectuées par l'organisation, ainsi que divers montants pouvant être directement liés à ce groupe, par exemple les amendes accumulées.
• Si des pertes surviennent à la date de clôture indiquée, elles sont inscrites dans la ligne non pas avec un signe moins, mais écrites entre parenthèses. Par exemple, les informations sur les pertes seront écrites comme suit : (12 000), où le nombre entre parenthèses est la somme de toutes les pertes.