Dans le compte de résultat (formulaire 2) il y a la ligne 22101 "Frais de vente" et la ligne 22201 "Frais administratifs" - J'ai besoin d'une liste exacte de ces dépenses dans le code des impôts, je ne l'ai pas trouvée avec ce nom. La liste est requise pour une succursale à l'étranger.

Dépenses administratives: une liste exacte des dépenses commerciales et administratives dans le Code fiscal de la Fédération de Russie.>>>

La législation actuelle sur la comptabilité ne contient pas la notion de frais de gestion et de frais commerciaux. En pratique, la ligne « Frais administratifs » de l'état des résultats financiers reflète les dépenses générales d'entreprise enregistrées au compte 26 - dépenses liées à la gestion de l'organisation, à l'organisation de ses activités économiques, à l'entretien de ses biens communs. Une liste indicative des dépenses générales d'entreprise - voir la recommandation 1.

Dans la ligne "Frais commerciaux" de l'Etat des résultats financiers, ils reflètent en pratique les dépenses enregistrées au compte 44 "Frais commerciaux". Une liste approximative des dépenses enregistrées sur le compte 44, en fonction de la portée de l'entreprise (production, commerce) - voir l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 octobre 2000 n ° 94N «Sur l'approbation du plan comptable pour la comptabilité des activités financières et économiques des organisations et des instructions pour son application ».

La justification de cette position est donnée ci-dessous dans les recommandations du système Glavbukh

Frais de gestion : frais généraux d'entreprise

Les coûts liés à la gestion de l'organisation, à l'organisation de ses activités économiques, à l'entretien de ses biens communs, sont liés aux frais généraux de l'entreprise. Les frais généraux comprennent :

• les frais de main-d'œuvre du personnel administratif et de direction et des entreprises générales (avec déductions pour besoins sociaux);
• loyer, amortissement, dépenses pour la réparation courante des bâtiments, des structures et de l'inventaire à des fins générales d'entreprise et de gestion ;
• les frais de sécurité ;
• les dépenses de formation et de recrutement du personnel ;
• dépenses de divertissement;
• frais de paiement des services de communication ;
• Dépenses communes ;
• papeterie et frais postaux et télégraphiques;
• les coûts de protection du travail, etc.

Frais de gestion b compte: frais généraux de fonctionnement

Au cours de la période de reporting, les frais généraux d'entreprise sont reflétés au débit du compte du même nom 26 :

Débit 26 Crédit 10 (21)
- matériaux amortis (produits semi-finis de notre propre production), dépensés pour les besoins généraux de l'entreprise;

Débit 26 Crédit 70
- le salaire du personnel administratif et de gestion et de l'économie générale a été provisionné ;

Débit 26 Crédit 69
– les cotisations pour l'assurance retraite obligatoire (sociale, médicale) et les cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles étaient prélevées sur les salaires du personnel administratif et de direction et de l'économie générale;

Débit 26 Crédit 60, 76
- le coût des travaux (services) effectués par des tiers (par exemple, audit, prestations de conseil) est inclus dans les frais généraux de l'entreprise ;

Débit 26 Crédit 02 (05)
– des amortissements ont été comptabilisés sur les immobilisations (immobilisations incorporelles) à des fins générales d'économie et de gestion.

Arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 octobre 2000 n ° 94N «portant approbation du plan comptable pour la comptabilité des activités financières et économiques des organisations et instructions pour son application»

Compte 44 "Frais de vente"

Le « Compte 44 « Frais de vente » est destiné à résumer les informations sur les coûts liés à la vente de produits, biens, travaux et services.

Dans les organisations exerçant des activités industrielles et autres activités de production, sur le compte 44 "Frais de vente", les dépenses suivantes peuvent notamment être reflétées: pour l'emballage et le conditionnement des produits dans des entrepôts de produits finis; pour la livraison des produits à la gare (embarcadère) de départ, le chargement dans des wagons, des navires, des voitures et d'autres véhicules ; les commissions (déductions) versées aux vendeurs et autres organisations intermédiaires ; sur l'entretien des locaux pour le stockage des produits sur les lieux de sa vente et la rémunération des vendeurs dans les organisations engagées dans la production agricole; Pour faire de la publicité; pour les frais de représentation ; autres dépenses similaires.

Dans les organisations exerçant des activités commerciales, sur le compte 44 "Frais de vente" peuvent être reflétés, en particulier, les dépenses suivantes (frais de distribution): pour le transport de marchandises; pour les salaires; a louer; pour l'entretien des bâtiments, des structures, des locaux et de l'inventaire ; entreposage et transformation de marchandises; Pour faire de la publicité; pour les frais de représentation ; autres dépenses similaires.*

Dans les organisations qui achètent et transforment des produits agricoles (betteraves, lait, laine, coton, peaux brutes, lin, bétail, volaille, etc.), le compte 44 "Frais de vente" peut comprendre notamment les dépenses suivantes : ; dépenses générales d'approvisionnement ; pour l'entretien des points d'approvisionnement et de réception ; pour l'entretien du bétail et de la volaille dans les bases et les points de réception (paragraphe dans le libellé mis en vigueur à partir des états financiers annuels pour 2006 par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 18 septembre 2006 N 115n, voir la version précédente) .

Le débit du compte 44 "Frais de vente" accumule le montant des dépenses engagées par l'organisation liées à la vente de produits, biens, travaux et services. Ces montants sont débités en tout ou partie au débit du compte 90 "Ventes". En cas d'abandon partiel, font l'objet d'une répartition :

• dans les organisations engagées dans des activités de production industrielles et autres - le coût de l'emballage et du transport (entre certains types de produits expédiés sur une base mensuelle en fonction de leur poids, volume, coût de production ou d'autres indicateurs pertinents);
• dans les organisations engagées dans le commerce et d'autres activités intermédiaires - frais de transport (entre les marchandises vendues et le solde des marchandises à la fin de chaque mois);
• dans les organisations qui récoltent et transforment des produits agricoles - au débit des comptes 15 "Approvisionnement et acquisition d'actifs matériels" (dépenses d'achat de matières premières agricoles) et (ou) 11 "Animaux de croissance et d'engraissement" (dépenses d'achat du bétail et de la volaille).

Toutes les autres dépenses liées à la vente de produits, biens, travaux, services sont imputées mensuellement sur le coût des produits vendus (biens, travaux, services).

Comptabilité analytique sur compte 44 Les "Frais de vente" sont effectués par natures et postes de dépenses.

Les frais de gestion et de vente sont comptabilisés séparément des autres charges. La procédure de distinction des opérations débitrices selon leur appartenance à une catégorie ou à une autre est fixée par la politique comptable.

Ce qui est inclus dans les frais de gestion

Les règles de comptabilisation et de partage des coûts sont fixées dans le PBU 10/99. Les dépenses de type managérial comprennent les fonds alloués pour les salaires du personnel de bureau, le remboursement des obligations sur les factures des services de communication, les alarmes antivol, le logement et les services communaux, etc. Les frais de gestion comprennent un large éventail de coûts qui ne sont pas directement liés à la production de produits, ils ne sont pas utilisés dans le cadre d'activités dans le domaine du commerce ou des services.

Des exemples de ce type de coût pourraient être :

• factures payées pour la papeterie;
• organisation de séminaires et de formations pour les employés de l'entreprise ;
• dépenses de divertissement;
• les déductions pour amortissement des immobilisations utilisées dans les installations administratives ;
• entretien et réparation d'équipements destinés à être exploités par du personnel d'encadrement.

Tout ce qui concerne les frais de gestion peut être inclus dans le coût de production de deux manières :

• radiation au fur et à mesure que les biens fabriqués par l'entreprise sont vendus ;
• annuler le montant total des dépenses engagées en référence à la période de leur survenance.

En quoi les frais professionnels sont-ils différents des frais de gestion ? Le besoin des premiers est dû aux activités commerciales exercées par l'entreprise, les seconds sont nécessaires au maintien de l'appareil administratif de l'entreprise. Les dépenses commerciales peuvent comprendre les fonds transférés aux fournisseurs d'emballages, le paiement des services pour les produits d'emballage, leur chargement et leur livraison. Les coûts de gestion sont caractérisés par la prévisibilité, leur volume prévu peut être calculé approximativement, les dépenses commerciales sont caractérisées par la dépendance au nombre de produits fabriqués et vendus.

Dépenses administratives - compte du grand livre et écritures typiques

Pour les dépenses liées aux besoins de gestion, un compte comptable synthétique 26 « Frais généraux d'entreprise » est prévu. Il est actif, le solde formé dessus doit être amorti mensuellement.

Écritures typiques pour refléter les frais de gestion encourus :

• D26 - K21 - montre l'estimation des coûts des produits semi-finis de sa propre production, qui ont été utilisés pour les besoins d'une installation administrative ;
• D26 - K43 - le prix des produits finis consommés est imputé aux frais administratifs ;
• D26 - K60 ou 76 - les prestations reçues de tiers sont prises en compte ;
• la comptabilité de gestion des coûts de main-d'œuvre est effectuée à l'aide de l'enregistrement D26 - K70 en ce qui concerne les gains à payer et D26 - K69 en termes de primes d'assurance.

Les montants comptables liés aux dépenses administratives sont reflétés sous D26 - K71. Si une partie des frais de gestion est reversée aux succursales (à condition qu'ils aient été supportés à l'origine par la société mère), alors une correspondance est établie entre le débit 26 et le crédit 79. Les manques à gagner sont amortis par l'écriture D26 - K94.

Il existe deux méthodes pour radier davantage les frais de gestion.

La première méthode suppose que les coûts de maintien de l'administration de l'entreprise, conformément aux prescriptions de la politique comptable, sont soumis à une inclusion partielle dans le coût de production. Les écritures comptables seront les suivantes :

• D20 - K26 pour répartir une partie des coûts de production ;
• lorsque les frais de gestion sont amortis par une société spécialisée dans le secteur des services, l'écriture prend la forme D29 - K26 ;
• lors du calcul du coût des produits des industries auxiliaires, les dépenses administratives seront transférées par correspondance D23 - K26.

À l'étape suivante, lors de la vente de marchandises, le coût cumulé, y compris les frais de gestion, est amorti sur le compte 90.

Avec la deuxième méthode de comptabilisation des frais de gestion, l'écriture de radiation les transférera immédiatement au compte 90 : D90 - K26.

Frais de gestion dans les états financiers

Toutes les opérations effectuées par l'entreprise au cours d'une période donnée doivent être reflétées dans les états financiers. Le formulaire Bilan affiche les soldes finaux des comptes pour une certaine date, et le formulaire Compte de résultat contient des données cumulées.

Les frais de gestion du bilan ne constituent pas une ligne indépendante, mais une somme d'autres lignes, en fonction du compte débité en fin de mois. L'affectation des coûts de type gestion dans le reporting s'effectue à la ligne 2220 de l'état des résultats financiers, à condition d'utiliser la deuxième méthode comptable. Lorsque les frais de gestion sont déterminés, la formule de calcul de ceux-ci pour le reporting se réduit à une analyse du chiffre d'affaires du crédit sur le compte 26 en combinaison avec le débit du compte 90.

Budget de gestion

Lors de la formation d'une prévision des revenus et des dépenses pour différents domaines de dépenses, il est recommandé de calculer des valeurs standard ou de fixer des limites pour les périodes de rapport.

Le budget peut être préparé de trois manières :

1. Traditionnelle, en utilisant le rattachement du plafond des dépenses administratives au fonds général des salaires (la méthode est considérée comme obsolète).
2. Méthode d'indexation - les données de l'année de déclaration sont prises comme base et augmentées d'un certain pourcentage.
3. Concentrez-vous sur les résultats - le montant des fonds alloués aux besoins de gestion dépend directement des résultats attendus et obtenus de l'entreprise.

Professeur agrégé du Département
"Comptabilité et audit" KFAT et SO,
Consultant, Maison d'édition "Conseil Comptable"
N.N. Chichkoedova

Quelqu'un contrôle les activités de toute organisation. Par conséquent, le comptable doit refléter dans la comptabilité et le reporting les frais de gestion, dont le montant peut être très important.
Dans cet article, nous examinerons les options existantes pour la comptabilisation, la répartition et la radiation des frais de gestion et leur impact sur le résultat financier et le contenu des états financiers de l'organisation.

Qu'est-ce qui est inclus dans les frais de gestion ?

Les frais de gestion, ou selon la terminologie utilisée par les compilateurs du plan comptable et les instructions pour son application, les frais généraux d'entreprise, sont des dépenses engagées dans le but de gérer une organisation et non directement liées au processus de production.
En particulier, Les frais de gestion comprennent :
frais administratifs et de gestion;
dépenses pour l'entretien du personnel commercial général non lié au processus de production (directeur et ses adjoints, secrétaires, employés du service du personnel, comptabilité et autres services);
déductions pour amortissement, dépenses d'entretien et de réparation d'immobilisations pour la gestion et à des fins commerciales générales ;
location de locaux à usage général;
les frais de paiement des services d'information, d'audit, de conseil et autres fournis par des organisations externes et des entrepreneurs ;
les frais de recrutement, de sélection, de formation, de recyclage, de perfectionnement du personnel ;
autres frais administratifs similaires.

Les subtilités de l'utilisation du compte 26 "Frais généraux d'entreprise"

Conformément aux instructions pour l'application du plan comptable, la plupart des organisations utilisent le compte 26 «Dépenses générales d'entreprise» pour refléter les dépenses de gestion du crédit des comptes pour la comptabilisation des stocks de production, les règlements avec les employés pour les salaires, les règlements avec d'autres organisations ( personnes), etc... Cependant, il y a deux nuances importantes.
Premièrement , les comptables des entreprises exclusivement commerciales doivent porter une attention particulière au fait qu'en raison des spécificités de la comptabilité des opérations des organisations professionnelles, le compte 26 n'est pas du tout utilisé par les organisations professionnelles. Bien sûr, cela ne signifie pas que les entreprises commerciales n'ont pas de frais de gestion. C'est juste que dans le cas des organisations professionnelles, les frais de gestion sont considérés comme faisant partie intégrante des frais de distribution (frais commerciaux), et donc ils sont pris en compte sur le compte 44 « Frais de vente ».
Deuxièmement , les comptables des organismes exerçant uniquement des activités d'intermédiaire (commissionnaires, agents, courtiers, négociants, etc., à l'exception des organismes commerciaux), doivent tenir compte du fait que, conformément aux instructions pour l'application du plan comptable, ils doivent utiliser le compte 26 "Frais généraux d'entreprise" pour résumer les informations sur toutes leurs dépenses pour la conduite d'activités d'intermédiaire. Et ils ne peuvent appliquer qu'une seule option pour radier les frais de gestion - du crédit du compte 26 au débit du compte 90 "Ventes".

Possibilités d'amortissement des frais de gestion

Conformément à la réglementation en vigueur sur la comptabilité en Russie, deux options d'annulation des dépenses administratives sont autorisées. Chaque organisation doit en choisir une et la fixer dans sa politique comptable.

Option 1. Dans le coût des produits, travaux, services

La première option pour radier les dépenses générales de l'entreprise, utilisée à l'époque soviétique, est toujours utilisée dans les organisations russes et est indiquée comme la principale

Chaque entreprise est obligé de former en fonction des résultats des activités de la période, un rapport sur les résultats financiers. Le résultat est soit un profit, soit une perte, qui dépend du montant des dépenses et des revenus du sujet.

En comptabilité

Conformément à la dernière loi comptable, adoptée en novembre 2011 n ° 402-FZ, les dépenses sont imputées à objets de double entrée d'une société ou d'un entrepreneur individuel. Parmi les normes russes, elle réglemente le volet dépenses de la comptabilité PBU 10/99.

Selon ces deux actes, les coûts sont l'apparition de passifs ou la cession d'actifs, entraînant une diminution du capital et des avantages économiques de l'entreprise. Toutes les dépenses de l'entreprise sont prises en compte régularisation uniquement, le moment dépend d'un certain nombre de conditions.

Les coûts agrégés sont divisés en activités ordinaires, ainsi qu'en autres.

Selon les critères, les dépenses sont divisées en de nombreux groupes et blocs différents.

Dans le cours normal des affaires, les entreprises ont certains des articles les plus importants et les plus importants utilisé pour enregistrer les opérations de cession et les passifs :

• pour la production principale - compte 20;
• pour la production auxiliaire - compte 23 ;
• frais généraux - compte 25;
• frais généraux d'entreprise - compte 26;
• pour la mise en œuvre - .

Exemple: la société Yasmina pour juillet a annulé le coût des matériaux de production - 50 000 roubles, les salaires à payer aux employés du magasin - 200 000 roubles, les primes d'assurance du système hors budget - 60 000 roubles, les déductions pour amortissement s'élevaient à 30 000 roubles, les frais reportés pour juin ont été radiés - 15000 roubles. Comment la production générale et les dépenses économiques sont-elles réparties (en roubles) ?

APD:

• salaire des ouvriers de production - 70 000;
• paiements d'assurance - 21000 ;
• dépréciation - 5000 ;
• matériaux pour la production - 25000;
• paiement aux fournisseurs et débiteurs - 100 000.

• salaire du personnel administratif - 130 000 ;
• primes d'assurance - 39000;
• dépréciation - 18000 ;
• contreparties et débiteurs - 80 000 ;
• Dépenses reportées de juin - 3000.

Total OHR - 270000 roubles.

Il n'y avait pas de produits finis début juillet. Au cours du mois, 20 unités de produits ont été fabriquées et 5 unités n'ont pas été achevées. Le résultat de tous les coûts de production (comptes 20, 25 et 26) est de 800 000 roubles.

Dans le règlement sur l'UCH, la formation du prix de revient est indiquée dans son intégralité. La production de 20 unités représente 680 000 roubles. hors de toutes dépenses.

Coût unitaire:

680000 / 20 = 34000 roubles

800000 - 680000 = 120000 roubles

Quelle part du coût total est BRH:

270000 / 800000 = 0,34 ou 34 %.

En coût unitaire:

34000 * 34% = 11560 roubles

Dans le coût de sortie de tous les produits finis:

11560 * 20 = 231200 roubles

Dans le coût de sortie des raffineries:

270000 - 231200 = 38800 roubles ou 38800 / 120000 = 32%.

Les produits finis peuvent être reflétés dans le bilan dans l'une des trois estimations, en fonction de la politique comptable de l'organisation :

1. Basé sur le coût de production réel.
2. Selon le coût de production standard (prévu), y compris les coûts associés à l'utilisation d'immobilisations, de matières premières, de matériaux, de carburant, d'énergie, de ressources humaines dans le processus de production et d'autres coûts de production.
3. Comptes de coûts directs.

Cette méthode de valorisation des WIP (au coût réel de production) correspond à une méthode similaire de valorisation des WIP. Enregistré en comptabilité correspondance suivante:

Débit 90 « Ventes », sous-compte « Coût des ventes » Crédit 43 « Produits finis », amortissement du coût des produits finis vendus

La somme de toutes les entrées similaires pour l'année de déclaration constitue un indicateur du coût des marchandises vendues, des produits, des travaux, des services dans le compte de résultat.

Quant à la deuxième méthode, vous devez connaître le nombre d'unités vendues. Vraisemblablement, sur 20 produits commercialisés, 15 ont été vendus.

Le coût des produits restants:

680000 / 20 / 15 \u003d 2267 roubles.

Coût de vente:

34000 * 15 = 510000 roubles

BRH dans le coût des ventes des produits de juillet :

11560 * 15 = 173400 roubles.

Vérification de l'exactitude du calcul:

173400 / 510000 * 100 = 34%.

Reconnaissance en tant que semi-permanent

Dans ce cas, les données d'origine seront utilisées. Le total des dépenses s'est élevé à 800 000 roubles, dont 20 sur le compte, c'est-à-dire pour la production principale - 100 000 roubles. Il était prévu de sortir 25 unités de produits, en fait seulement 20 sont prêtes.

Plan:

100000 / 25 = 4000 roubles

Règlements (en roubles):

1. Coût des produits finis : 4000 * 20 = 80000.
2. Coût unitaire : 4000.
3. Coût de raffinerie : 100 000 - 80 000 = 20 000.
4. Coût des ventes : 4000 * 15 = 60000.
5. Coût des produits finis restants : 4000 * 5 = 20000.
6. : 8000 (prix de vente unitaire) * 15 = 120000 * 118% (TVA) = 141600.
7. TVA : 8000 * 15 * 18% = 21600.
8. Résultat financier : 141 600 - 21 600 - 60 000 - 270 000 (OHR) = 210 000 roubles - perte de l'entreprise pour juillet.

Les frais de gestion de Yasmina doivent-ils être exclus du coût des ventes de biens, services, travaux, produits et être inclus dans une colonne distincte des frais de gestion ? Une analyse de la loi sur la comptabilité, PBU 4/99, Ordonnance du ministère des Finances de la Russie n° 67n nous permet de répondre que non, ils ne peuvent pas être exclus.

Pour une telle comptabilité en toute confiance, il est préférable d'expliquer le montant des frais de gestion amortis par la méthode comptable dans les notes explicatives du compte de résultat afin de ne pas éveiller les soupçons et les réclamations des autorités fiscales.

Le moment de comptabilisation des dépenses est décrit dans cette vidéo.

Frais de gestion

Frais de gestion

Dépenses de gestion - dépenses non liées aux activités de production ou commerciales de l'entreprise : les coûts de maintenance du service du personnel, du service juridique, du système de contrôle automatisé, du service SST, de l'éclairage et du chauffage des installations hors production, des voyages d'affaires, des services de communication , etc.

En anglais: frais généraux de gestion

Synonymes : Dépenses administratives

Synonymes anglais : frais administratifs

Dictionnaire financier Finam.

Voyez ce que sont les "dépenses administratives" dans d'autres dictionnaires :

Dépenses non liées aux activités de production ou commerciales de l'entreprise: frais d'entretien du service du personnel, service juridique, éclairage et chauffage des installations hors production, voyages d'affaires, services de communication, etc. ... ... Glossaire des termes commerciaux

frais de gestion- Toutes les dépenses non liées aux activités de production ou commerciales de l'entreprise, à savoir : les frais d'entretien du service du personnel, du service juridique, du service des systèmes de contrôle automatisés, de la SST, de l'éclairage et du chauffage des installations hors production, ... ...

FRAIS DE GESTION- (dépenses de gestion en anglais) - dépenses de gestion de l'organisation. U.r. font partie des dépenses courantes de l'organisation, formant le coût des produits (travaux, services). Dans bouh. comptabilité U.r. sont reflétées au débit du compte de frais généraux. ... ... Dictionnaire encyclopédique de la finance et du crédit

FRAIS DE GESTION- économie. (de l'anglais management costs) dépenses de gestion d'une organisation. U.r. font partie des dépenses courantes de l'organisation, formant le coût des produits (travaux, services). Dans bouh. comptabilité U.r. se reflètent dans le débit du compte des affaires générales ... ... Dictionnaire explicatif pratique supplémentaire universel par I. Mostitsky

Frais de vente et de gestion- "Dépenses commerciales et administratives" (Dépenses commerciales et administratives) - un poste du compte de résultat qui comprend les coûts qui ne sont pas directement liés à la fabrication de produits ou à la prestation de services, ainsi que le paiement ... ... Dictionnaire économique et mathématique

Frais d'entretien de l'appareil administratif et de son entretien. Ils comprennent les frais d'entretien des pouvoirs publics et de l'administration publique, l'appareil de gestion économique générale (ministères, départements, principaux ... ... Grande Encyclopédie soviétique

dépenses administratives- Les dépenses d'entretien de l'appareil administratif ; les frais d'entretien des voitures de fonction ; dépenses pour le maintien de la protection; frais de déplacements professionnels. Thèmes comptables... Manuel du traducteur technique

coûts fixes- Dépenses administratives affectées dans le reporting sur une ligne distincte, amortissement des immobilisations de production, dépenses d'entretien et de réparation des équipements, etc. Dans le groupe P.r. comprend les taxes imputables au coût de production et non ... ... Manuel du traducteur technique

COÛTS FIXES- les frais administratifs imputés dans le reporting sur une ligne distincte, les amortissements des immobilisations de production, les frais d'entretien et de réparation des équipements, etc. Dans le groupe P.r. comprend les taxes imputables au coût de production et non ... ... Grand dictionnaire comptable

Dépenses de la compagnie d'assurance, y compris : frais d'acquisition ; les frais de recouvrement ; frais de gestion. Voir aussi: Coût de faire des affaires Compétitivité de l'assureur Le bénéfice du bilan de la compagnie d'assurance Dictionnaire financier Finam ... Vocabulaire financier