Régime de taxation simplifié dans l'année tarifaire. Informations comptables

Le régime fiscal simplifié est le régime fiscal le plus apprécié des petites et moyennes entreprises. Il se caractérise par la facilité de comptabilité et de reporting. En « Simplifié », un impôt unique est payé, remplaçant le paiement de l'impôt foncier, de l'impôt sur les bénéfices et de la TVA. Le régime fiscal simplifié prévoit 2 types de fiscalité parmi lesquels vous devez choisir :

• fiscalité simplifiée « revenus » au taux de 6 % ;
• Régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » au taux de 15 %.

Opinion d'expert

André Leroux

Plus de 15 ans d'expérience Spécialisation : droit des contrats, droit pénal, théorie générale du droit, droit bancaire, procédure civile

Nouveau en 2019

La principale innovation réglementaire de 2019 concernant la fiscalité simplifiée est la suppression de la déclaration d’impôt. L'innovation s'applique aux entrepreneurs individuels qui utilisent :

• régime fiscal spécial « revenus » ;
• caisses enregistreuses en ligne. La suppression de la déclaration s'explique par le contrôle du Service fédéral des impôts sur les activités des entreprises via la caisse enregistreuse en ligne.

Les entreprises opérant sous le régime « revenus moins dépenses » ne sont pas dispensées de déposer une déclaration.

Paiements fixes

Les primes d'assurance fixes pour les entrepreneurs individuels en 2019 sont payées pour les montants suivants :

• Fonds de pension (PFR) – 29 354 roubles + 1 % des revenus supérieurs à 300 000 roubles. Le montant total du paiement ne peut excéder 234 000 roubles ;
• caisse d'assurance maladie obligatoire (MHIF) - 6884 roubles.

Conditions d'utilisation

Ne sont PAS habilités à appliquer le régime fiscal simplifié :

• les organisations et les entrepreneurs individuels de plus de 100 salariés ;
• banques, assureurs, fonds de pension non étatiques, fonds d'investissement, acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières, prêteurs sur gages, organismes de microfinance ;
• les organisations et les entrepreneurs individuels produisant des produits soumis à accise (alcool et produits du tabac, essence, etc.) ;
• les organisations et les entrepreneurs individuels engagés dans l'extraction et la vente de minéraux, à l'exception de ceux couramment utilisés (par exemple, tourbe, pierre concassée, sable) ;
• organisations impliquées dans l’organisation et la conduite des jeux de hasard.

La procédure de passage au régime fiscal simplifié

Vous pouvez passer à ce mode dans deux cas :

• lors de l'enregistrement d'un entrepreneur individuel ou d'une LLC. L'avis de transfert peut être déposé simultanément avec les documents d'inscription. Soit dans les 30 jours à compter de la date d'enregistrement d'un entrepreneur individuel ou d'une organisation ;
• en cas de passage d'un autre régime fiscal : Il est possible de passer à partir de l'année prochaine, en informant l'administration fiscale avant le 31 décembre. Ou, pour ne pas attendre longtemps, vous pouvez fermer l'entrepreneur individuel et le rouvrir immédiatement en adressant une notification au régime fiscal simplifié.

Que choisir : fiscalité simplifiée « revenus » ou fiscalité simplifiée « revenus moins dépenses » ?

Il faut donc faire un choix d'objet d'imposition, considérons les deux cas.

REVENU

Tout est simple ici. Nous multiplions le montant total des revenus reconnus par le régime fiscal simplifié par 6 %.

Impôt = (revenu) * 6%. Par exemple, tous vos revenus sont de 500 000 roubles, ce qui signifie que votre impôt ne sera que de 30 000 roubles. (500 000*6/100)

REVENUS moins DÉPENSES

Impôt = (revenus moins dépenses) * 15 %, où 15 % est le taux régional (plus d'informations ci-dessous)

Dans le cadre de l'introduction, le taux d'imposition peut être réduit à 0 %, tout dépend de votre type d'activité et de la région de la Fédération de Russie.

Caractéristiques du régime fiscal simplifié

Le fait est que vos dépenses doivent être documentées et confirmées. .

• la comptabilité des dépenses doit être correctement tenue dans le Livre de Comptabilité des Revenus et Dépenses (KUDiR) ;
• la confirmation du montant des dépenses pour le paiement des biens achetés (travaux, services) sont, par exemple, les reçus de caisse, les documents de paiement, les reçus, les factures, les actes d'achèvement des travaux et les indications de prestations, les contrats conclus, etc.
• De plus, toutes les dépenses ne peuvent pas être prises en compte, mais lesquelles et dans quel ordre, voir ici « ».

Rappelons le tarif régional :

• selon les régions, il varie de 5 % à 15 % (voire même 0 % pour les catégories préférentielles), ce qui peut jouer un rôle important dans le montant de l'impôt et le type de fiscalité simplifiée que vous choisirez. Cela ne dépend pas tant de la région dans son ensemble, mais du type d'activité dans laquelle vous serez engagé et de quelques autres nuances ;
• Vous pouvez connaître le taux pour votre région auprès de votre bureau des impôts local ;
• Des calculs fiscaux préliminaires aideront à vous persuader de choisir l'un ou l'autre régime fiscal simplifié, même si, bien entendu, tout le monde ne peut pas « prévoir » à l'avance quels seront ses revenus et ses dépenses.

Qu'est-ce que la fiscalité simplifiée ? Fiscalité simplifiée (USN, USNO, "simplifié")- il s'agit d'un régime particulier qui permet, sous certaines conditions, de réduire significativement la pression fiscale des petites entreprises. La fiscalité simplifiée combine deux options d'imposition différentes : la fiscalité simplifiée sur les revenus et la fiscalité simplifiée sur les revenus moins les dépenses, qui diffèrent par le taux d'imposition et la procédure de calcul. les impôts.

Si vous avez des difficultés à choisir une fiscalité simplifiée ou souhaitez vous faire conseiller par un professionnel, vous pouvez utiliser consultation gratuite d'experts 1C :

* Seuls les entrepreneurs individuels sans salariés peuvent réduire l'impôt unique calculé ou l'acompte de la totalité du montant des primes d'assurance payées. S'il y a des salariés (cela s'applique aussi bien aux entrepreneurs individuels qu'aux SARL), l'impôt calculé peut être réduit de 50 % maximum du montant des primes d'assurance payées.

Lorsque vous choisissez entre ces options simplifiées, vous devez calculer la charge fiscale séparément pour le régime fiscal simplifié Revenu et pour le régime fiscal simplifié Revenus moins dépenses. Outre l'importance du taux d'imposition régional établi pour la fiscalité simplifiée en 2017, réfléchissez également à la possibilité de documenter les dépenses engagées.

Taxe sur le régime fiscal simplifié 2017

L'impôt payé dans le cadre du régime de fiscalité simplifié est dit unique. La taxe unique remplace les taxes suivantes pour les organisations :

• (généralement 20%)
• taxe foncière (sauf pour les biens immobiliers évalués à la valeur cadastrale)

Pour les entrepreneurs individuels, l'impôt unique remplace :

• Impôt sur le revenu des personnes physiques provenant d'activités commerciales (13%)
• taxe de propriété
• TVA, en plus de celle payée lors de l'importation de marchandises dans la Fédération de Russie.

Transition vers un système fiscal simplifié

La fiscalité simplifiée est un régime fiscal préférentiel, donc pour y accéder vous devez remplir un certain nombre de conditions :

1. Respecter les délais de notification. En général, la transition vers un système fiscal simplifié n'est possible qu'à partir de la nouvelle année, mais les entrepreneurs individuels et les SARL nouvellement enregistrés peuvent le faire au plus tard 30 jours à compter de la date d'enregistrement auprès de l'État. Une autre exception est faite pour les salariés de l'UTII : ils peuvent passer à une fiscalité simplifiée dès le début du mois au cours duquel ils ont été radiés comme contribuables imputés.
2. Le nombre moyen d'employés ne doit pas dépasser 100 personnes.
3. Les revenus d'une organisation déjà en activité, sur la base des résultats des 9 mois de l'année au cours desquels elle soumet la notification, ne doivent pas dépasser 112,5 millions de roubles et la valeur résiduelle des immobilisations ne doit pas dépasser 150 millions de roubles.

En outre, l'article 346.12 (3) du Code des impôts de la Fédération de Russie fournit une liste de contribuables qui ne peuvent pas travailler dans le cadre du régime fiscal simplifié, parmi lesquels :

• organisations avec des succursales
• les organisations dans lesquelles la part de participation d'autres organisations est supérieure à 25 % (à l'exception des établissements scientifiques et éducatifs à but non lucratif financés par le budget, des organismes publics de personnes handicapées)
• organisateurs de jeux de hasard
• organisations étrangères
• institutions étatiques et budgétaires
• produire des produits soumis à accise
• extraire et vendre des minéraux, à l'exception des minéraux courants
• notaires et avocats privés
• assureurs, prêteurs sur gages, banques, organismes de microfinance, acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières, fonds d'investissement.

Enfin, principale restriction pour ceux qui souhaitent s'acquitter de l'impôt sur le régime fiscal simplifié : ne pas dépasser le plafond de revenus. Si à la fin du trimestre ou de l'année vos revenus dépassent 150 millions de roubles, vous perdez le droit de recourir au système simplifié dès le début du trimestre au cours duquel l'excédent s'est produit.

Déclaration au régime de fiscalité simplifiée en 2017

Le régime fiscal simplifié est assez simple en termes de comptabilité et de reporting, notamment pour le régime fiscal simplifié de 6 %. Il n'existe qu'une seule déclaration fiscale au régime simplifié, à la fin de l'année, au plus tard le 31 mars pour les entreprises et au plus tard le 30 avril pour les entrepreneurs individuels. De plus, un livre des revenus et des dépenses est tenu (), où au cours de l'année tous les revenus perçus sont reflétés, et ceux qui travaillent sur le régime fiscal simplifié Les revenus moins les dépenses prennent également en compte les dépenses engagées. Il n'y a pas d'autre déclaration fiscale sur la fiscalité simplifiée en 2017.

Certaines difficultés peuvent survenir pour les assujettis au régime fiscal simplifié qui paient un impôt sur les revenus diminués des dépenses. Le principal risque ici est que l'inspection des impôts ne reconnaisse pas certaines dépenses déclarées dans la déclaration du régime fiscal simplifié. Dans ce cas, outre les arriérés, c'est-à-dire cotisation complémentaire de l'impôt unique, une pénalité sera calculée et une amende sera infligée conformément à l'art. 122 Code des impôts (20 % du montant de l'impôt impayé).

Pour éviter de tels problèmes, vous devez tenir compte du fait que les dépenses engagées doivent être :

1. Économiquement justifié, c'est-à-dire directement destiné à réaliser un profit.
2. Documenté par au moins deux documents : sur le fait de la transaction commerciale et sur le paiement de la dépense.

Calcul de l'impôt régime fiscal simplifié

Le calcul du régime fiscal simplifié et le paiement de l'impôt au titre du régime fiscal simplifié ont leurs propres caractéristiques. Bien que la période fiscale pour le calcul de l'impôt soit une année civile, l'obligation de verser des acomptes au régime fiscal simplifié naît en fonction des résultats du trimestre au cours duquel les revenus ont été perçus. S'il n'y a pas eu de revenus au cours d'un certain trimestre, il n'est pas nécessaire de payer des acomptes.

Pour ceux qui travaillent sur une fiscalité simplifiée dans le cadre de la fiscalité simplifiée Revenus moins dépenses, il existe également une obligation de payer un impôt minimum. Si à la fin de l'année vous avez subi une perte avérée, vous êtes quand même tenu de payer un impôt à hauteur de 1% des revenus perçus.

Les délais de versement des acomptes au régime fiscal simplifié sont les suivants :

• sur la base des résultats du premier trimestre - 25 avril ;
• sur la base des résultats semestriels - 25 juillet ;
• sur la base des résultats de neuf mois - 25 octobre.

Ensuite, en fin d'année, un calcul final de l'impôt est effectué, prenant en compte tous les acomptes trimestriels déjà effectués. Le délai de paiement de l'impôt au régime fiscal simplifié sur la base des résultats de la période fiscale est jusqu'au 30 mars de l'année suivante.

Nous attirons l'attention de toutes les SARL sur le système fiscal simplifié - les organisations ne peuvent payer leurs impôts que par transfert autre qu'en espèces. Il s'agit d'une exigence de l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie, selon lequel l’obligation de l’organisation de payer l’impôt n’est considérée comme remplie qu’après présentation d’un ordre de paiement à la banque. Le ministère des Finances interdit de payer les impôts LLC en espèces. Nous vous recommandons à des conditions avantageuses.

Si vous voulez éviter des pertes financières gênantes, vous devez le faire judicieusement. Afin que vous puissiez essayer l'option de l'externalisation comptable sans aucun risque matériel et décider si cela vous convient, nous, en collaboration avec la société 1C, sommes prêts à fournir à nos utilisateurs un mois de services de comptabilité gratuits.

Pour calculer les acomptes et la fiscalité simplifiée, vous pouvez utiliser un calculateur en ligne gratuit directement sur ce site.

Qu'est-ce que le régime fiscal simplifié

Le système fiscal simplifié est l'un des régimes fiscaux les plus économiquement réalisables, permettant de minimiser les paiements d'impôts et de réduire le volume des déclarations.

Une caractéristique du système fiscal simplifié, comme tout autre régime spécial, est le remplacement des principaux impôts du système fiscal général par un seul. Ne sont pas soumis au paiement sur la base simplifiée :

• Impôt sur le revenu des personnes physiques (pour les entrepreneurs individuels).
• Impôt sur le revenu (pour les organisations).
• TVA (sauf à l'export).
• Taxe foncière (sauf pour les objets dont l'assiette fiscale est déterminée par leur valeur cadastrale).

Consultation fiscale gratuite

Qui a le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié en 2020

Entrepreneurs individuels et organisations qui remplissent certaines conditions, notamment :

• Le plafond de revenu à la fin de la période de déclaration ou d'imposition ne dépasse pas 150 000 000 de roubles.
• Le nombre d'employés est inférieur à 100 personnes.
• Le coût des immobilisations est moindre 150 millions de roubles.
• La part de participation d'autres organisations ne dépasse pas 25 %.

note, que depuis 2017 les limites de la transition et de l'application du régime fiscal simplifié ont changé. Le plafond de revenus pour passer au système fiscal simplifié a plus que doublé, le plafond de revenus pour l'application du système fiscal simplifié a été augmenté de 60 millions de roubles. jusqu'à 150 millions de roubles, et le coût maximum des immobilisations permettant le recours à « l'impôt simplifié » est désormais égal à 150 millions de roubles. (au lieu de 100 millions de roubles en 2016). Depuis le 1er janvier 2018, le plafond de revenus permettant de passer au régime fiscal simplifié a été augmenté plus de deux fois et s'élève à 112,5 millions de roubles.

Note: valeurs du revenu marginal pour l'application et le passage au régime fiscal simplifié ne peut pas être ajusté au coefficient déflateur jusqu’au 1er janvier 2020. Selon le paragraphe 4 de l'art. 4 de la loi n° 243-FZ du 3 juillet 2016, un coefficient déflateur de 1 est établi pour 2020.

La législation fiscale vous permet de combiner des systèmes de taxation simplifiés et brevetés ; découvrez comment procéder.

Période de transition et nouveaux tarifs

L'introduction d'une période transitoire pour les contribuables bénéficiant du régime fiscal simplifié qui dépassent légèrement les limites fixées est actuellement en discussion. Ils seront soumis à des taux d’imposition plus élevés. Si le revenu du début de l'année se situe entre 150 et 200 millions de roubles et/ou si le nombre d'employés est compris entre 101 et 130 personnes, le droit au régime fiscal simplifié est conservé. Dans ce cas, à compter du trimestre au cours duquel les limites ont été dépassées, un taux d'imposition majoré est appliqué. Il est égal à 8 % pour l'objet « revenus » et à 20 % pour l'objet « revenus moins dépenses ». Si le revenu dépasse 200 millions de roubles et/ou si le nombre d’employés dépasse 130 personnes, le droit au « simplifié » sera perdu.

L’augmentation du taux d’imposition s’appliquera non seulement cette année, mais aussi l’année prochaine. Si, à la fin, le revenu tombe en dessous de 150 millions de roubles et que le nombre d'employés est de 100 personnes, le droit aux taux d'imposition simplifiés réguliers reviendra.

Note! La période de transition n'a pas encore été introduite - le projet de loi est au stade de la discussion et est en cours de préparation pour examen par le Cabinet des ministres de la Fédération de Russie.

Qui ne peut pas appliquer le régime fiscal simplifié

• Organisations avec succursales.
• Banques.
• Les compagnies d'assurance.
• Fonds de pension non étatiques.
• Fonds d'investissement.
• Acteurs du marché des valeurs mobilières.
• Prêteur sur gage.
• Organisations et entrepreneurs individuels produisant des produits soumis à accise (par exemple, produits contenant de l'alcool et alcoolisés, tabac, etc.). Depuis 2020, une exception a été introduite : dans le cadre du système fiscal simplifié, il est permis de produire des raisins soumis à accise, du vin, du vin mousseux (champagne), des matières vinicoles, du moût de raisin, produits à partir de raisins de notre propre production.
• Organisations et entrepreneurs individuels extrayant et vendant des minéraux, à l'exception des minéraux courants).
• Organisations impliquées dans le jeu.
• Organisations et entrepreneurs individuels des Sciences agricoles unifiées.
• Notaires et avocats en pratique privée.
• Participants aux accords de partage de production.
• Les organisations dans lesquelles la part de participation d'autres organisations ne dépasse pas 25 %, à l'exception d'un certain nombre d'institutions énumérées au paragraphe 14 du paragraphe 3 de l'art. 346.12 Code des impôts de la Fédération de Russie.
• Organisations et entrepreneurs individuels dont les employés dépassent 100 personnes.
• Organisations dont la valeur résiduelle des immobilisations dépasse 100 millions de roubles.
• Institutions budgétaires et gouvernementales.
• Les entreprises étrangères.
• Organisations et entrepreneurs individuels qui n'ont pas soumis à temps les demandes de transition vers une fiscalité simplifiée.
• Agences d'emploi privées.
• Organisations et entrepreneurs individuels sur OSN.
• Organisations et entrepreneurs individuels dont les revenus dépassent 150 000 000 RUB. par an (pour 2019).

Note: depuis 2016, l'interdiction de recourir au régime fiscal simplifié par les organismes disposant de bureaux de représentation a été levée.

Types de fiscalité simplifiée (objet de taxation)

La fiscalité simplifiée a deux objets de taxation :

1. Revenu (taux 6%).
2. Revenu diminué du montant des dépenses (taux 15%).

Note: le taux de ces objets peut être réduit par les collectivités territoriales à 1 % pour l'objet « revenus » et 5 % pour l'objet « Revenus moins dépenses ».

Lors du passage au système fiscal simplifié, les organisations et les entrepreneurs individuels sont tenus de sélectionner de manière indépendante l'objet de l'imposition (« Revenus » ou « Revenus moins dépenses »).

Types d'activités soumises au régime fiscal simplifié

Tout comme l'OSN, la simplification s'applique à tous les types d'activités du contribuable, et non à certaines en particulier, comme c'est le cas de l'UTII, du PSN et de la Taxe Agricole Unifiée. Les exceptions sont les banques, les compagnies d'assurance, les fonds de pension et d'investissement et un certain nombre d'autres organisations spécifiées au paragraphe 3 de l'art. 346.12 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Transition vers une fiscalité simplifiée en 2020

Pour passer au régime fiscal simplifié, vous devez introduire une notification concernant le passage au régime fiscal simplifié au bureau des impôts.

Note! Si vous souhaitez passer au régime fiscal simplifié en 2020, vous devez introduire une notification avant le 31 décembre 2019. Si vous ne le faites pas à temps, vous devrez attendre encore un an.

Délais de paiement de la fiscalité simplifiée en 2020

A la fin de chaque période de déclaration (1er trimestre, six mois et 9 mois), les entrepreneurs individuels et les SARL bénéficiant du régime fiscal simplifié doivent effectuer des versements anticipés. Au total, 3 versements doivent être effectués par année civile - avant le 25 avril, le 25 juillet et le 25 octobre. Et à la fin de l’année, vous devez calculer et payer l’impôt final.

Note: si le délai de paiement du régime fiscal simplifié tombe un week-end ou un jour férié, alors le délai de paiement est reporté au jour ouvrable suivant.

Le tableau ci-dessous présente les délais de paiement de la fiscalité simplifiée en 2020, compte tenu des reports dus aux week-ends :

Impôt minimum (perte en régime fiscal simplifié)

Si, à la fin de l'année civile, un entrepreneur individuel ou une SARL à l'objet « Revenus moins dépenses » a subi une perte (les dépenses ont dépassé les revenus), il est alors nécessaire de payer l'impôt minimum ( 1% de tous les revenus perçus).

Dans ce cas, la perte peut être incluse dans les dépenses l'année prochaine ou au cours d'une des 10 années suivantes (après quoi elle est annulée). S'il y a eu plusieurs pertes, elles sont transférées dans le même ordre dans lequel elles ont été reçues.

Aussi, lors du calcul de l'impôt selon le régime fiscal simplifié, il sera possible de prendre en compte non seulement la perte de la période précédente, mais également le montant de l'impôt minimum payé l'année dernière. Regardons un exemple de la manière de prendre correctement en compte les pertes des années précédentes.

Exemple de comptabilisation des pertes des années précédentes

2018

Revenu - 2 650 000 roubles.

Dépenses - 3 200 000 roubles.

Perte - 550 000 roubles.

Paiement minimum à la fin de l'année - 26 500 roubles(2 650 000 x 1 %).

2019

Revenu - 4 800 000 roubles.

Dépenses - 3 100 000 roubles.

L'assiette fiscale à fin 2019 peut être réduite du montant de l'impôt minimum payé pour 2018 et de la perte perçue sur cette période. Ainsi, l'assiette fiscale unique sera de 1 123 500 roubles (4 800 000 - 3 100 000 - 26 500 - 550 000). L'impôt à payer pour 2018 sera égal à 168 525 roubles(1 123 500 x 15 %).

Comptabilité fiscale et reporting des entrepreneurs individuels et des SARL sur le régime fiscal simplifié en 2020

Déclaration d'impôt

A la fin de l'année civile, il est nécessaire de déposer une déclaration fiscale au régime fiscal simplifié.

Date limite de dépôt de la déclaration du régime fiscal simplifié en 2020 :

Note: si le délai de dépôt de la déclaration de fiscalité simplifiée tombe un week-end ou un jour férié, alors le délai de paiement est reporté au jour ouvrable suivant.

Comptabilité et reporting

Les entrepreneurs individuels utilisant le régime fiscal simplifié ne sont pas tenus de soumettre des états financiers et de tenir des registres.

Les organisations utilisant le système fiscal simplifié, en plus des déclarations de revenus et du KUDiR, sont tenues de tenir des registres comptables et de soumettre des états financiers.

Les états comptables pour différentes catégories d'organisations varient. En général, il est constitué des documents suivants :

• Bilan (formulaire 1).
• État des résultats financiers (formulaire 2).
• État des variations du capital (formulaire 3).
• Tableau des flux de trésorerie (formulaire 4).
• Rapport sur l'utilisation prévue des fonds (formulaire 6).
• Explications sous forme de tableau et de texte.

Plus de détails sur la comptabilité et la déclaration fiscale dans.

Discipline de trésorerie

Les organisations et les entrepreneurs individuels effectuant des opérations liées à la réception, à l'émission et au stockage d'espèces (transactions en espèces) sont tenus de respecter les règles de discipline en matière de trésorerie.

note, en 2017 la transition vers . En 2020, tous les organismes bénéficiant du régime fiscal simplifié qui effectuent des règlements avec la population, ainsi que la plupart des entrepreneurs, sont tenus d'y recourir. Les entrepreneurs individuels du secteur des services sans salariés ont obtenu le droit de reporter l'installation de systèmes de caisse enregistreuse jusqu'en juillet 2021.

Combiner le régime fiscal simplifié avec d’autres régimes fiscaux

Le régime fiscal simplifié, ainsi que le régime fiscal spécial, est un régime fiscal applicable à tous les types d'activités exercées par le contribuable (à l'exception de celles précisées au paragraphe 3 de l'article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie) , dans le cadre duquel la fiscalité simplifiée ne peut être cumulée qu'avec l'UTII et le PSN.

Comptabilité séparée

Lors de la combinaison de régimes fiscaux, il est nécessaire séparé les revenus et dépenses du régime fiscal simplifié issus des revenus et dépenses de l'UTII et du PSN. En règle générale, le partage des revenus ne pose aucune difficulté. En ce qui concerne les dépenses, la situation est un peu plus compliquée.

Il existe des dépenses qui ne peuvent être clairement attribuées ni à la fiscalité simplifiée ni à d'autres activités, par exemple les salaires des salariés qui exercent tous types d'activités à la fois (directeur, comptable, etc.). Dans de tels cas, des frais sont nécessaires diviser en deux parties proportionnellement les revenus perçus selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année.

Perte du droit de recourir au régime fiscal simplifié

Les entrepreneurs individuels et les organisations perdent le droit de bénéficier du régime fiscal simplifié si au cours de l'année :

• Le montant des revenus dépassait 150 000 000 de roubles.
• Le nombre moyen d'employés était supérieur à 100 personnes.
• Le coût des immobilisations dépassait 150 millions de roubles.

À partir de l'année au cours de laquelle les entrepreneurs individuels et les SARL ont cessé de remplir les conditions spécifiées, ils sont transférés à OSN.

Note! Si la période transitoire du régime fiscal simplifié est approuvée, ces règles seront modifiées. Vous pouvez bénéficier du système simplifié jusqu'à ce que le montant des revenus dépasse 150 millions de roubles ou que le nombre d'employés atteigne 130 personnes. Toutefois, la taxe devra être payée à des taux plus élevés – 8 au lieu de 6 % et 20 au lieu de 15 %.

Transition vers un autre régime fiscal

Vous ne pourrez passer à un régime fiscal différent qu’à partir de l’année prochaine. Il est nécessaire de déposer un avis de transition vers un régime fiscal différent avant le 15 janvier de l'année à partir de laquelle le passage à un autre régime fiscal est prévu.

Plus précisément sur quels changements sont survenus dans la fiscalité du régime fiscal simplifié en 2016, .

Il y a beaucoup de changements dans le système fiscal simplifié en 2016 et ils sont sérieux. Réflexion miroir directe.

Réduction du taux d'imposition du régime fiscal simplifié 2016

Voyons dans quel cas le taux d'imposition du régime fiscal simplifié est réduit :

USN Revenus moins dépenses 2016

Le gouvernement l'a pris au sérieux et tente de créer de meilleures conditions en réduisant le fardeau fiscal. Oui, vous avez bien entendu, maintenant les autorités régionales peut réduire le taux d'intérêt du régime fiscal simplifié Revenus moins dépenses de la norme 15% à 5%. La réduction du taux d'imposition dépendra du type d'activité et de la catégorie du contribuable.

Pour la République de Crimée et la ville de Sébastopol, une réduction du taux du régime fiscal simplifié (revenus moins dépenses) est autorisée à 3 %. Cette disposition est inscrite dans la loi fédérale Loi du 13 juillet 2015 n° 232-FZ.

La loi entre en vigueur en 2016 et sera en vigueur de 2017 à 2021.

Revenu USN 2016

Entre 2015 et 2016, un taux préférentiel de 3 % a été appliqué en Crimée et dans la ville de Sébastopol. Ici, bien sûr, tout est clair, les gens ont la possibilité de promouvoir leur entreprise et de ne pas être lourdement chargés d'impôts.

Sur la base de quels documents le tarif préférentiel s'applique-t-il en Crimée et à Sébastopol :

• République de Crimée : Loi du 29 décembre 2014 n° 59-ZRK/2014 ;
• Ville de Sébastopol : loi du 03/02/2015 n° 110-ZS.

À partir de 2016, les autorités régionales pourront réduire le taux d'imposition de 6 % à 1 %.

Comme il n'est pas difficile de le deviner, le taux maximum du régime fiscal simplifié sur les revenus en 2016 sera de 6%, tout le reste est à la discrétion des régions, pour quels types d'activités quel taux d'intérêt sera choisi, bien entendu, ce n'est pas à nous de décider. Il suffit de préciser humblement auprès du fisc quel taux a été retenu pour notre type d’activité (ou sur le site de l’administration).

Quelqu'un aura de la chance et la taxe sera de 1%, ce qui n'est pas mal non plus. Merci encore au gouvernement, la seule chose qui nous embrouille, c'est que ces droits de fixation des taux d'imposition ont été transférés aux régions. Pour une raison quelconque, je suis sûr que rien ne changera dans ma région (il y a déjà eu un précédent), mais comme on dit, le temps nous le dira.

Congés de surveillance en 2016

Convenez que le mot vacances est bon et réchauffe vraiment l'âme.

Regardons ce que les autorités nous ont préparé :

Du 01.01.2016 au 31.12.2018, les contrôles de surveillance prévus sont annulés pour les petites entreprises.

Qu'est-ce que ça veut dire? Tout est très simple, les petites entreprises seront laissées tranquilles pendant 3 ans et les services comme le SES, les pompiers, le travail et autres autorités ne seront pas perturbés.

Certes, cela ne s'applique pas à certaines activités dangereuses : énergie, approvisionnement en énergie, mines, travaux souterrains, etc., mais il s'agit simplement d'une exception à la règle et n'a pratiquement rien à voir avec les petites entreprises.

Malgré cela, une inspection imprévue de l'une des structures répertoriées peut avoir lieu en cas de plaintes contre l'organisation ou l'entrepreneur individuel de la part d'employés ou de clients.

Le La loi fédérale n° 246-FZ du 13 juillet 2015 a été signée personnellement par le président de la Fédération de Russie V.V. Poutine.

Les petites entreprises peuvent ainsi respirer plus librement.

Nouveaux codes KBK en 2016

Entre autres choses, depuis 2016, les BCC ont été modifiés pour payer les cotisations des salariés, ainsi que les cotisations fixes pour les entrepreneurs individuels.

Le changement des codes KBK s'effectue sur la base de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 08/06/2015 n° 90n.

Vous pouvez obtenir les valeurs BCC pour le paiement des cotisations à la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance maladie obligatoire en 2016 auprès de votre bureau des impôts.

Dieu merci, cet arrêté ne prévoit aucune augmentation des versements, mais modifie simplement le KBK lui-même, où sont effectués les versements des cotisations des salariés et des entrepreneurs individuels.

Evolution de la valeur des immobilisations 2016

Depuis la nouvelle année 2016, le taux de coût des immobilisations des organisations a changé. Auparavant, sa taille était de 40 000 roubles, elle est maintenant de 100 000 roubles.

Tout ce qui est inférieur à 100 000 ne peut pas être une immobilisation et constitue un matériel utilisé par l'organisation (c'est-à-dire que vous ne pouvez pas les utiliser pour l'amortissement).

Je suis sûr que pour 90 % des petites entreprises, ces changements sont très importants, car les immobilisations des petites entreprises sont très rarement utilisées pour l'amortissement.

Comment soumettre une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2016

Des changements nous attendent ici également, et si vous avez des salariés dont les revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, alors le rapport 2NDFL est soumis avant le 1er avril de l'année suivant l'année de déclaration.

Nous avons désormais introduit des déclarations supplémentaires en plus des attestations d'impôt sur le revenu des personnes physiques ; les organisations et les entrepreneurs devront soumettre des paiements trimestriels d'impôt sur le revenu des personnes physiques (conformément à la loi). du 02.05.2015 n°113-FZ).

Les calculs de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont soumis trimestriellement :

1. Premier trimestre – le calcul doit être envoyé avant le 30 avril ;
2. Semestriel – le calcul doit être envoyé avant le 31 juillet ;
3. Neuf mois – le calcul doit être soumis avant le 31 octobre ;
4. Annuel – les calculs annuels doivent être soumis avec les rapports 2NDFL avant le 1er avril de l’année suivant l’année de déclaration.

Lorsque vous employez 25 personnes ou plus, le rapport doit être soumis par voie électronique.

S'il est inférieur à 25, cela peut être fait sur papier. Pour être honnête, une petite entreprise qui emploie 25 personnes ou plus... est très rare. Dans ma ville, je ne connais que 3 personnes qui répondent à ce critère.

En général, les petites entreprises ne sont tout simplement pas confrontées à ces restrictions, précisément parce qu’elles sont si petites.

Comme toujours, en cas de retard dans la soumission des calculs de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les organisations et les entrepreneurs individuels s'exposeront à une amende de 1 000 roubles. pour chaque mois de retard. Ainsi, nous livrons tout à temps.

TVA sur le régime fiscal simplifié 2016

Il y a encore un point de changement dans le système fiscal simplifié en 2016, il concerne la situation lorsque vous émettez une facture à un organisme disposant d'une TVA dédiée. Je ne le décrirai pas, car en utilisant le système fiscal simplifié, il est tout simplement catégoriquement déconseillé d'émettre des factures avec TVA, puisque vous devrez payer le montant de TVA alloué de votre propre poche.

Je me suis personnellement retrouvé dans une telle situation et croyez-moi, c'est une grave perte d'argent - surtout lorsque de grosses sommes n'apporteront rien de bon à personne et que de ce fait, vous pouvez travailler à perte. Le changement ici n'a affecté que le fait que la TVA que vous avez payée peut être incluse dans les frais généraux, MAIS n'émettez tout simplement pas de factures avec TVA au système fiscal simplifié !

Ce sont les changements à la fiscalité simplifiée qui nous attendent en 2016. J'aime particulièrement le premier point, j'irai au bureau des impôts et j'utiliserai simplement la fiscalité simplifiée pour les revenus, peut-être qu'ils me feront plaisir.

Actuellement, de nombreux entrepreneurs utilisent cette comptabilité Internet pour passer au système fiscal simplifié, calculer les impôts, les cotisations et soumettre des rapports en ligne, essayez-le gratuitement. Le service m'a permis d'économiser sur les services d'un comptable et m'a évité d'aller au bureau des impôts.

La procédure d'enregistrement public d'un entrepreneur individuel ou d'une SARL est désormais devenue encore plus simple. Si vous n'avez pas encore enregistré votre entreprise, préparez les documents d'enregistrement entièrement gratuitement sans quitter votre domicile grâce au service en ligne que j'ai testé : Inscription d'un particulier. entrepreneur ou LLC gratuitement en 15 minutes. Tous les documents sont conformes à la législation en vigueur de la Fédération de Russie.

Si vous avez des questions, posez-les dans les commentaires ou dans mon groupe VK.

Bonne chance à tous dans les affaires ! Au revoir!

Aujourd'hui, les organisations et les entrepreneurs privés peuvent utiliser plusieurs systèmes pour payer leurs impôts. Le régime fiscal simplifié (STS) est considéré comme le régime fiscal optimal pour créer une SARL. Il vise à optimiser de manière rentable le montant des impôts payés avec le volume des documents déclaratifs. La fiscalité simplifiée pour LLC 2019 permet de remplacer le paiement de plusieurs impôts principaux par un seul.

Dans tous les cas, peut-on affirmer de manière responsable que la fiscalité simplifiée est le système de paiement des impôts le plus simple et le plus rentable ? Il est impossible de répondre de manière catégorique et sans ambiguïté à cette question, car chaque entreprise est individuelle et des nuances peuvent survenir qui rendront ce système fiscal moins rentable et moins simple. Mais malgré tout cela, le système fiscal simplifié pour les entrepreneurs débutants est souvent considéré comme une bouée de sauvetage qui permet d'alléger le fardeau de la fiscalité obligatoire et de le transférer à un niveau plus flexible.

fiscalité simplifiée pour les organisations

En utilisant le régime fiscal simplifié, les organisations acquièrent un certain nombre d'avantages. Dans le cadre de ce système, ils sont exonérés du paiement des impôts sur le revenu, sur la propriété personnelle, ainsi que du paiement de la TVA autre que la taxe sur la valeur ajoutée. Ce dernier est retiré lorsque les marchandises franchissent la frontière de la Fédération de Russie. Outre les avantages ci-dessus et un faible taux d'imposition, le système de taxation simplifié pour les SARL est avantageux dans la mesure où il implique l'utilisation d'un nombre minimum de documents de déclaration, qui ne doivent être soumis qu'une fois par an. L'un des aspects positifs est la possibilité de choisir indépendamment l'un des deux types d'imposition : « Revenus » ou « Revenus moins dépenses ».

Chacune des options proposées diffère à un niveau fondamental, du taux d'imposition au système même de calcul du montant de l'impôt. Il convient de prêter attention au fait que toutes les organisations n'ont pas le droit de demander le passage au système fiscal simplifié.

Le processus de transition vers le régime fiscal simplifié

Si vous souhaitez travailler sur une base simplifiée, vous devez fournir un avis à ce sujet, qui est soumis avec les documents d'inscription ou dans le mois suivant l'inscription. Il convient de rappeler que si ces conditions ne sont pas remplies et qu'une notification n'est pas soumise dans le délai imparti, alors l'OSN est automatiquement sélectionné pour payer les impôts, ce qui est beaucoup plus compliqué que le système fiscal simplifié.

La transition peut être effectuée non seulement lors de l'enregistrement d'une organisation, mais également pendant son travail, uniquement à partir du premier jour de la nouvelle année. Pour effectuer la transition, deux exemplaires de la notification doivent être envoyés entre début octobre et janvier de l'année en cours (au plus tard), sinon vous devrez attendre encore un an.

Comme mentionné ci-dessus, il existe deux types de fiscalité simplifiée:

revenu au taux de 6%;

les revenus moins les dépenses au taux de 15 %.

Une organisation peut choisir en toute autonomie un régime fiscal adapté, mais la transition ne peut être effectuée qu'au bout d'un an en utilisant la même procédure de notification à l'administration fiscale.

Informations plus détaillées sur les objets du système de fiscalité simplifié

Vous trouverez ci-dessous une formule par laquelle vous pouvez calculer le niveau des dépenses, en assimilant les impôts au système fiscal simplifié.

Basé sur la formule:

Revenus *6% = (Revenus – Dépenses) *15%,

il devient clair que les montants des impôts seront égaux lorsque les dépenses s'élèveront à 60 % des bénéfices. Et à l'avenir, en augmentant les dépenses, le montant final de l'impôt diminue. Ainsi, à revenus identiques, il sera plus rentable d'utiliser la fiscalité simplifiée « Revenus moins dépenses ». Mais cette formule ne peut pas prendre en compte plusieurs critères importants qui affectent le montant final de l'impôt.

Ceux-ci inclus :

comptabilisation des dépenses pour le calcul correct de l'impôt sur le régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses ». Selon ce système, une condition préalable est la bonne exécution de la documentation relative aux dépenses, c'est-à-dire pour chaque poste de dépense, il doit être confirmé par un document de paiement (chèque, reçu, relevé, etc.) et des documents pouvant confirmer la vente de biens, la prestation de services ou d'autres travaux. Ne vous écartez pas de la procédure généralement admise pour reconnaître un certain type de dépenses. Par exemple, afin de prendre en compte les dépenses liées à l'achat de biens à vendre, vous devez non seulement présenter un document confirmant leur achat, mais également vendre les biens (transférer les biens à l'acheteur en tant que bien personnel) ;

le paiement des primes d'assurance permet de réduire le montant de l'impôt unique sur le régime fiscal simplifié « Revenus » ;

au niveau régional, la droite est apparue pour réduire le taux d'intérêt de l'impôt unique du régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses » du taux général (15%) au minimum (5%). Vous devez vous renseigner au préalable si une loi similaire a été adoptée dans votre région pour les contribuables qui travaillent sous le régime de « l'impôt simplifié » en 2019. Les coûts peuvent être inférieurs à 60 %.

Système de paiement des impôts et délais

Les organisations bénéficiant du régime fiscal simplifié sont tenues d'effectuer des paiements anticipés avant le 25 du mois de la période de déclaration (trimestre) sans soumettre de déclarations papier. Ainsi, pour l'année, la fiscalité simplifiée des SARL propose des modalités de paiement selon le schéma suivant :

Paiement d'avril ;

Paiement de juillet pendant six mois ;

Paiement en octobre après 9 mois.

Selon le régime ci-dessus, l'organisation est tenue de payer les impôts en trois versements tout au long de l'année. L'année prochaine, l'impôt au titre du régime fiscal simplifié sera payé sous déduction des avances préalablement versées. Le délai de paiement de l'impôt expire en même temps que le délai de dépôt des documents de déclaration (déclaration USN). La date limite est le dernier jour du mois de mars de l'année suivante.

Pertes possibles

Si, lors de la synthèse des résultats de fin d'année, une organisation utilisant le régime fiscal simplifié utilisant le système « Revenus moins dépenses » enregistre une perte, les actions suivantes doivent être prises :

payer un impôt minimum, qui ne représente qu'un pourcentage du revenu total ;

pour un an et les dix suivants, inclure la totalité du montant de la perte dans le poste de dépense ;

s'il y a eu plusieurs pertes, alors elles sont transférées au poste de dépense selon le même principe, mais toujours dans l'ordre dans lequel elles ont été reçues.

Quelles organisations peuvent bénéficier du régime fiscal simplifié en 2019

La fiscalité simplifiée des SARL sans TVA ne peut être utilisée dans les cas où :

le revenu total de l'organisation pour l'année a dépassé la barrière de 79 740 000 roubles ;

le nombre d'employés dépassait la centaine ;

la valorisation des immobilisations de l'organisation a dépassé le chiffre de 100 millions de roubles ;

il n'y a pas de succursales fonctionnelles de l'organisation et de ses bureaux de représentation.

Dès que l'une des restrictions ci-dessus est violée au cours du même trimestre, l'organisation est automatiquement transférée du régime fiscal simplifié au régime fiscal plus complexe du régime fiscal simplifié.

En outre, les organismes d'assurance, les banques, les fonds de pension non étatiques, les notaires, les cabinets d'avocats, les organismes de jeux de hasard, les prêteurs sur gages et les SARL qui s'occupent du secteur minier ne doivent pas s'attendre à être transférés vers le système « simplifié ». Il est illégal pour toute entreprise étrangère d'utiliser le système fiscal simplifié et il est impossible de conclure un accord sur la division ultérieure de la production. Le transfert n'est pas autorisé à condition qu'une autre société figure sur la liste des fondateurs et soit propriétaire de 25 % de tous les actifs.

Si nous nous attardons plus en détail sur les types d'activités des organisations, il y a alors beaucoup moins de restrictions. Pour la plupart, les entreprises opérant selon le régime fiscal simplifié peuvent fournir des services. De plus, les organismes de production et les SARL qui exercent des activités équivalentes à la production ont la possibilité de passer à une fiscalité simplifiée.

En utilisant le régime fiscal simplifié, les organisations ont le droit de le combiner avec des travaux sur l'UTII, cependant, avec une telle double activité, vous devez surveiller strictement la section de documentation concernant les revenus et les dépenses de chaque structure.

Pour comparer la « fiscalité simplifiée » avec d’autres systèmes fiscaux, nous pouvons considérer les caractéristiques de chacun.

Les taux d'imposition

OSN se caractérise par le fait qu'il oblige l'organisation à payer plus d'impôts que fiscalité simplifiée pour les SARL. Quel pourcentage Le taux d'imposition dépendra directement du régime choisi pour les versements au titre du régime fiscal simplifié. Le dispositif « Revenus » suppose un taux d'imposition de 6 %, mais à partir de cette année, au niveau régional, il est devenu possible de le réduire à 1 %. Si l'on parle du dispositif fiscal « Revenus moins dépenses », le taux sera de 15 %, mais la législation régionale peut réduire les versements trois fois (jusqu'à 5 %).

La fiscalité simplifiée « Revenus », outre le faible taux d'intérêt, est avantageuse pour les organisations dans la mesure où elle permet de réduire le paiement anticipé de l'impôt unique, en le couvrant des primes d'assurance transférées au cours du même trimestre. En travaillant selon ce principe, il devient possible de supprimer 50 % du montant total de la taxe. Si une organisation enregistrée n'a pas besoin d'employés et a un faible revenu, l'impôt unique peut être omis, en tenant compte du montant total des cotisations au régime fiscal simplifié.

Lors du calcul des versements, le régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses » prend en compte le montant des primes d'assurance dans les dépenses, mais ce schéma de calcul ne peut être considéré comme un privilège, car D'autres systèmes fiscaux fonctionnent sur le même principe.

Il convient de noter que toutes les organisations qui ont été transférées au système fiscal simplifié paient leurs impôts exclusivement par virement bancaire ; cette exigence est énoncée à l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Sur cette base, la taxe ne peut être payée que sur présentation d'un ordre de paiement à la banque. Le ministère des Finances interdit strictement les paiements en espèces ; toutes les transactions monétaires sont effectuées via des comptes courants.

Documents de déclaration

Par intensité de travail fiscalité simplifiée pour les SARL, reporting, délais sont très attractifs. Tous les flux de trésorerie sont enregistrés dans un livre comptable spécial des revenus et dépenses (KUDiR). Dans ce cas, pour le rapport, vous ne devrez soumettre qu'une seule déclaration par an (période de déclaration). Les organisations doivent soumettre leurs rapports avant le 1er avril. C'est très pratique, d'autant plus que les organisations qui travaillent avec le système UTII soumettent des rapports trimestriels.

Veuillez noter que sur ordre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie cet hiver, un nouveau formulaire de déclaration pour le système fiscal simplifié a été approuvé et une version simplifiée de ce document est désormais en vigueur. Cependant, à cela s'ajoutent des périodes de déclaration sur le régime fiscal simplifié, qui ont déjà été évoquées dans l'article. À la fin de chaque trimestre, il est nécessaire d'effectuer un calcul et de payer un acompte, mais il n'est pas nécessaire de présenter de documents de déclaration ; Le calcul de l'acompte est basé sur les données saisies dans le KUDiR. Les acomptes futurs sont pris en compte dans le calcul du montant final de l'impôt, qui est retiré en fin d'année. En cas de retard de paiement d'un impôt ou d'une cotisation, il existe des pénalités (amende) dont le montant est calculé selon une formule particulière.

Questions controversées des contribuables dans le cadre du régime fiscal simplifié

Un autre aspect positif de l’utilisation du système fiscal simplifié « Revenus » est qu’il n’est pas nécessaire de justifier et de documenter les dépenses de l’organisation. Il suffit simplement d'enregistrer les éléments de revenus dans KUDiR et de soumettre un document de déclaration (déclaration) à la fin de l'année. Lors des contrôles, le contribuable n'aura pas à déclarer un poste de dépense ni à s'inquiéter de l'accumulation d'arriérés, de pénalités ou d'intérêts pour non-reconnaissance d'un certain nombre de dépenses. Lorsqu'on travaille selon le régime fiscal simplifié « Revenus », les dépenses de l'organisation ne sont pas du tout prises en compte.

De plus, selon le système fiscal simplifié, la TVA n'est pas déduite, sauf en cas d'importation de marchandises à travers la frontière de la Fédération de Russie. Cette taxe reste controversée et suscite de nombreux désaccords quant au calcul, au paiement et au rendement du budget.

Les contribuables soumis au régime fiscal simplifié sont beaucoup moins susceptibles de faire l'objet de contrôles sur place, ce qui réduit l'apparition d'éventuels litiges et autres litiges fiscaux, qui peuvent sans aucun doute être attribués aux avantages du régime fiscal simplifié.

Le seul côté négatif de l’utilisation de « simplifié » est un rétrécissement significatif du cercle des partenaires et des entreprises qui achètent les produits de l’organisation. La coopération n'est possible qu'avec des partenaires qui ne se soucient pas de la comptabilité de la TVA en amont. Les autres entreprises travaillant avec la TVA ne coopéreront probablement pas dans de telles conditions, sauf dans les cas où les coûts liés au paiement de la TVA sont couverts par une politique de prix plus bas pour les biens ou les services (en dessous du marché).

En résumant toutes les informations ci-dessus, nous pouvons affirmer avec confiance que le système fiscal simplifié pour LLC 2019 est le système fiscal le plus rentable pour les organisations et peu importe lequel des deux objets est choisi pour le travail. Chaque type d'entreprise nécessite une approche individuelle et des calculs préalables pour que les impôts ne l'étouffent pas, mais lui permettent de se développer.