Jelentés 1 ÁFA, hogyan kell kiszámítani a biztonságos részesedést. ÁFA számítás
Az áfa biztonságos levonása olyan mutató, amely meghatározza a Szövetségi Adószolgálat számára a kifizető által a hozzáadottérték-adó mennyiségére vonatkozó információk megbízhatóságát. Ezt a mutatót a kifizetők által az adószolgáltatáshoz szolgáltatott adatok összevetése alapján alakítják ki, és amennyiben az eltér a régióra elfogadott átlagos mutatótól, akkor a vállalkozás, magánszemély vonatkozásában pénzügyi-gazdasági tevékenység ellenőrzésére kerülhet sor. vállalkozó vagy jogi személy.
Éppen ezért a jelentések benyújtása előtt ellenőrizni kell az áfalevonás biztonságos százalékát. Minden könyvelőnek vagy a vállalat más felelős alkalmazottjának tudnia kell, hogyan ellenőrizheti. Ha a levonások végösszege nem éri el a biztonságos részesedést, akkor azt a jövőben, az ellenőrzés során meg kell emelni, illetve saját ártatlanságuk igazolásával kell ellátni.
Biztonságos áfalevonás Moszkvában:
| 2018. aug | május.2018 | 2018. febr | 2017. nov | |
| Moszkva | 88,20% | 88% | 89% | 89,90% |
ÁFA levonások biztonságos megosztása régiónként, táblázat:
| Vidék | Aug.18 | május.18 | febr.18 | nov.17 |
| Altáj régió | 90% | 89,60% | 89,70% | 90,10% |
| Amur régió | 113,90% | 116,80% | 113,40% | 107,90% |
| Arhangelszk régió | 82,60% | 88,50% | 84,90% | 81,90% |
| Astrakhan régió | 61,10% | 58,30% | 55,70% | 72,80% |
| Belgorod régió | 88,50% | 89,40% | 90,70% | 91,10% |
| Brjanszki régió | 86,70% | 92,30% | 95,20% | 91,80% |
| Vladimir régió | 84,90% | 84,60% | 83,70% | 86,40% |
| Volgograd régió | 85,70% | 87% | 87,30% | 86,10% |
| Vologda régió | 83,20% | 83,80% | 84,80% | 87,60% |
| Voronyezsi régió | 92,50% | 92,30% | 92,30% | 94,50% |
| Bajkonur | 58,40% | 59,20% | 50,90% | - |
| Szevasztopol | 82,10% | 82,40% | 81,40% | 85,90% |
| Zsidó Autonóm Terület | 92,40% | 87% | 90,60% | 94% |
| Transbajkál régió | 90,10% | 90,90% | 91,20% | 97% |
| Ivanovo régió | 92,50% | 92,60% | 93,80% | 93,30% |
| Irkutszk régió | 77,80% | 79,30% | 80,40% | 82,50% |
| Kabard-Balkár Köztársaság | 93,40% | 94% | 94,40% | 92,30% |
| Kalinyingrádi régió | 64,10% | 65,80% | 67,70% | 66,60% |
| Kaluga régió | 87,3 | 86,60% | 88,20% | 89,30% |
| Kamcsatkai körzet | 89,20% | 88,90% | 90,90% | 82,90% |
| Karacsáj-Cserkes Köztársaság | 93% | 93,70% | 95,10% | 92,70% |
| Kemerovo régió | 82,80% | 81,70% | 84,10% | 83% |
| Kirov régió | 86,70% | 84,90% | 86,70% | 85,90% |
| Kostroma régió | 84,70% | 84,10% | 85,10% | 88,50% |
| Krasznodar régió | 89,60% | 89,50% | 89,40% | 89,50% |
| Krasznojarszk régió | 75,10% | 76,10% | 78,40% | 77,90% |
| Kurgan régió | 87% | 87,50% | 88,80% | 84.9% |
| Kurszk régió | 92,90% | 88,30% | 89,10% | 91,20% |
| Leningrádi régió | 81,30% | 86,30% | 85,10% | 81,20% |
| Lipetsk régió | 87,70% | 88,90% | 91,40% | 89,80% |
| Magadan régió | 99,90% | 99,90% | 99,70% | 91% |
| Moszkva | 88,20% | 88% | 89% | 89,90% |
| Moszkva régió | 90,40% | 90,60% | 90,10% | 90,40% |
| Murmanszk régió | 78,90% | 78,50% | 79,90% | 77,20% |
| Nyenec Autonóm Kerület | 119,80% | 116% | 125,70% | 111,80% |
| Nyizsnyij Novgorod régió | 88% | 87,40% | 88% | 86,60% |
| Novgorod régió | 86,90% | 87,40% | 84,50% | 87,40% |
| Novoszibirszk régió | 89,20% | 89,10% | 90% | 90,30% |
| Omszk régió | 82,90% | 82% | 85,10% | 81,80% |
| Orenburg régió | 69,70% | 71,40% | 74,50% | 75,80% |
| Oryol régió | 94% | 92,90% | 92,30% | 91,10% |
| Penza régió | 90,30% | 90,10% | 89,60% | 90,10% |
| Perm régió | 78,90% | 79,30% | 79,40% | 79,90% |
| Primorsky Krai | 95,10% | 94,80% | 95,90% | 92,80% |
| Pszkov régió | 88,20% | 89% | 90,60% | 92,90% |
| Adygeai Köztársaság | 85,70% | 86,50% | 85,80% | 87,80% |
| Altáj Köztársaság | 90,70% | 90,40% | 92,20% | 91,70% |
| Baskír Köztársaság | 87,60% | 87,70% | 88,10% | 87,40% |
| A Burját Köztársaság | 88,20% | 85,30% | 80,10% | 89% |
| A Dagesztáni Köztársaság | 86,10% | 87,20% | 86,40% | 86,70% |
| Ingus Köztársaság | 93,30% | 94% | 98,20% | 98,40% |
| Kalmük Köztársaság | 80,10% | 78,80% | 74,70% | 70% |
| Karéliai Köztársaság | 84% | 84,20% | 86,10% | 84,10% |
| Komi Köztársaság | 79,30% | 79,30% | 81,20% | 75,60% |
| Krími Köztársaság | 88% | 88,20% | 87,80% | 97,30% |
| Mari El Köztársaság | 89% | 90,40% | 92,40% | 88,70% |
| A Mordvai Köztársaság | 90% | 89,60% | 88,50% | 87,70% |
| Szaha Köztársaság (Jakutia) | 86,60% | 85% | 88,10% | 86,30% |
| Észak-Oszétia Köztársaság – Alania | 86,40% | 88,20% | 86,70% | 87,60% |
| Tatár Köztársaság | 87,90% | 88,40% | 88,40% | 89% |
| Tyva Köztársaság | 75,50% | 74,40% | 78,40% | 77,50% |
| A Khakassia Köztársaság | 89,90% | 89,90% | 92,80% | 88,50% |
| Rostov régió | 91,70% | 92,10% | 91,60% | 93,40% |
| Rjazan megye | 85% | 85,20% | 86,90% | 85,60% |
| Samara régió | 83,80% | 84,60% | 86% | 85,90% |
| Szentpétervár | 89,90% | 90,20% | 90,40% | 90,30% |
| Szaratov régió | 85,10% | 85,50% | 85,50% | 86,40% |
| Szahalin régió | 97,60% | 93,20% | 86,60% | 100,20% |
| Szverdlovszk régió | 87,10% | 86,60% | 87,40% | 87,70% |
| Szmolenszk régió | 93,20% | 91,90% | 91,60% | 93,40% |
| Sztavropol régió | 88,50% | 88,90% | 90,40% | 88,90% |
| Tambov régió | 95,70% | 95,20% | 96,70% | 95% |
| Tver régió | 88,70% | 88,60% | 88,70% | 87,60% |
| Tomszk régió | 74,10% | 74,30% | 74,20% | 81,50% |
| Tula régió | 91,50% | 91,60% | 93,30% | 91,60% |
| Tyumen régió | 83,40% | 83,80% | 85,90% | 84,80% |
| Udmurt Köztársaság | 80,10% | 80,10% | 81% | 83,10% |
| Uljanovszk régió | 91,60% | 91,10% | 90,80% | 91.9% |
| Habarovszk régió | 89,10% | 88% | 87,90% | 88,50% |
| Hanti-manszi autonóm körzet – Yugra | 60,10% | 61,90% | 63% | 66,10% |
| Cseljabinszki régió | 86,80% | 87,50% | 88,60% | 87.3% |
| Csecsen Köztársaság | 101,10% | 103,30% | 102% | 104,70% |
| Csuvas Köztársaság | 83,30% | 83,20% | 82,20% | 84,60% |
| Chukotka autonóm körzet | 103,30% | 95,80% | 90,90% | 104,10% |
| Jamalo-nyenyec autonóm körzet | 64,90% | 97,60% | 71% | 69,50% |
| Jaroszlavl régió | 86,50% | 85,80% | 85,60% | 86,70% |
Hogyan határozható meg a biztonságos méret?
Nem biztos abban, hogy megfelelő összegű áfát tüntetett fel a bevallásában, és azt helyesen számolták-e ki? Ez sok egyéni vállalkozónak és szervezetnek gyakori problémája, hiszen a hozzáadott érték pontos mennyiségét számos tényező határozza meg, kezdve a vállalat saját alapanyag- vagy árubeszerzési felárajával, a szezonalitásig, az értékesítési volumenig, az iparágig, a devizaárfolyamok változásáig, és egyéb tényezők
A hamis számítások kiküszöbölése érdekében bevezették a biztonságos levonás mértékét, amelynek százalékos arányát az adószolgálat az országra vonatkozó számos gazdasági mutató alapján határozza meg. A jövedelemadó-kedvezmények régiónkénti aránya jelentősen eltér egymástól. Egyes helyeken ez a szám nem haladja meg a 70%-ot, míg más területeken éppen ellenkezőleg, 100% vagy annál magasabb szinten marad. Az oroszországi átlagos szint 2018 végén 87,08%. Moszkvában ez 88,20%, míg a maximális levonás nem haladhatja meg ezt a százalékot. Ezután megvizsgáljuk, hogy ez a százalék hogyan befolyásolja a jelentéseket.
Hogyan becsülhető meg a levonható adóösszeg fajlagos súlya
Ez a mutató határozza meg az általános forgalmi adó százalékos arányát a számított adó teljes összegéből. Az elkülönítéshez a következő képletet kell használni:
Ezzel az űrlappal kiszámíthatja a levont pénzeszközök fajsúlyának százalékát. Az objektivitás növelése és az átlagos érték meghatározása érdekében jobb, ha az összes nyilatkozatot egy negyedévre vagy egy hosszabb jelentési időszakra veszi. Ha az adózó mutatója meghaladja a régióra megállapított százalékot, amelyhez az átlagkulcs kötődik, ellene ellenőrzés indítható.
Vegyünk egy példátTekintsük azt a képletet, amellyel a biztonságos áfalevonásokat számítják ki 2019-ben. Például egy cég 200 000 rubelt fog fizetni. Részletes értékelés nélkül nem lehet megmondani, hogy ez az összeg helyes lesz-e, vagy törvénysértés történik. Vegyük például azt a százalékot, amelynél a biztonságos áfalevonást Moszkvában számítják, nevezetesen 88,20%.
A fenti képlet segítségével tudjuk, hogy szükségünk lesz a hozzáadottérték-adó pontos értékére a visszaállított összegek figyelembevételével, amely ebben az esetben 1 700 000 rubel lesz, és a jelentési időszakra levont adó összege 1 550 000 rubel lesz. Ennek eredményeként a következő képletet kapjuk:
1 550 000 / 1 700 000 * 100% = 91,17%
Így a mutató valamivel magasabb a deklaráltnál, de problémák továbbra is következhetnek. Ezért jobb, ha további újraszámítást végez. Az optimális mennyiséget a következő képlet segítségével számíthatja ki:
Felhalmozott áfa * (100 – áfamentes) / 100%
1 700 000 * (100 – 88,20) / 100 = 200 600
A 200 600-as összeg olyan küszöbérték, amely nem kelt majd gyanút az adóhatóságok körében. Javasoljuk, hogy ellenőrizze az összes adatot és pontosítsa az információkat a Szövetségi Adószolgálatnál, hogy naprakész adatokkal rendelkezzen.
Az áfa-bevallás mely sorait használják az áfalevonások arányának kiszámítására szolgáló képletben, hogy össze lehessen hasonlítani a levonások biztonságos részarányával, például Moszkvában? A szervezet vezetőjét a Szövetségi Bizottság beidézte. Adószolgálat, mivel az adólevonások magas aránya tükröződött az áfa bevallásban Szervezetünk szerint a levonások aránya nem haladja meg a 89%-ot, ezért szeretnénk pontosítani az adólevonás számítási képletét.
A Nyilvánosan elérhető kockázatértékelési szempontok 3. pontja rögzíti, hogy az áfa összegéből az adóalapból származó levonások aránya 12 hónapos időtartamra kerül meghatározásra. Ebben az esetben az áfa adózási időszaka egy negyedév (az Orosz Föderáció adótörvényének 163. cikke).
Mivel az adóhatóság ezt a mutatót bevallások alapján határozza meg, ezért nagy valószínűséggel az elmúlt négy negyedévre vonatkozó bevallásokban szereplő adatokat veszik majd alapul. Így ebben az esetben negyedévente célszerű meghatározni az utolsó négy lezárt negyedévre vonatkozó levonások arányát.
A levonások arányának meghatározásához a számított adó teljes összegéből 4 negyedévre (százalékban):
- adja össze az utolsó négy befejezett negyedévre felhalmozott áfa összegét (a levonások alkalmazása előtt).
- adja össze az utolsó négy befejezett negyedév levonási összegeit.
- ossza el a levonások teljes összegét a felhalmozott áfa teljes összegével, és szorozza meg 100%-kal.
Miután meghatározták a levonások arányát a számított áfa teljes összegében négy negyedévre, azt össze kell hasonlítani a Szövetségi Adószolgálat rendeletében megállapított levonási részaránnyal.
Indoklás
1. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 30-i végzése: MM-3-06/333@
66. „A helyszíni adóellenőrzés tervezési rendszere koncepciójának jóváhagyásáról” 66. sz.
2. függelék: NYILVÁNOSAN ELÉRHETŐ KRITÉRIUMOK az adózók kockázatainak önértékeléséhez, amelyeket az adóhatóságok alkalmaznak a helyszíni adóellenőrzés tárgyainak kiválasztása során
3. Jelentős összegű adólevonások tükrözése az adóbevallásban egy bizonyos időszakra vonatkozóan. Az általános forgalmi adó levonásának aránya az adóalapból elhatárolt adó összegéből 12 hónapon keresztül eléri vagy meghaladja a 89%-ot. »
Számolja ki előre, hogy cége szerepel-e a helyszíni ellenőrzési tervben
A koncepcióban az ellenőrök feltüntetik az áfalevonás biztonságos százalékát is. Nem lehet több, mint az értékesítés után felszámított áfa 89 százaléka. Ha egy vállalat túllép a biztonságos határokon, ez ok lehet az auditálásra. Jobb, ha egy szervezet az elvonások átlagos arányára koncentrál abban a régióban, amelyben működik. Ezt a helyi felügyelőségek teszik közzé weboldalaikon. Az idei évtől könnyebben szabályozhatják a cégek az áfaszabvány betartását. Ha úgy találja, hogy cége beszámolási időszaki levonásai meghaladják a biztonságos összeget, akkor annak egy részét a következő negyedévben jogosult igényelni. Mostantól az adófizetők három évig hivatalosan élhetnek a levonási joggal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1.1. alpontja, 1. pont, 172. cikk).
Tegyük fel, hogy elkészít egy áfabevallást, és rájön, hogy a levonások aránya lényegesen magasabb, mint a régió átlaga. Ne siessen annak eldöntésével, hogy a számlákat a következő negyedévre kívánja-e átvinni. 2015 óta az ellenőrök összehasonlíthatják a cégek és beszállítóik beszerzési és értékesítési könyveiből származó adatokat. Ha úgy dönt, hogy a következő negyedévben levonást igényel, a vállalat és a beszállító hozama eltérő lesz. Hiszen ő az utolsó negyedévben jelezte az eladást, Ön pedig az aktuális negyedévben nyilatkozik a levonásról. Az ellenőrök magyarázatot kérhetnek ezekre az eltérésekre.
Ezért először azt tanácsolom, hogy állapítsa meg az okot, hogy miért haladja meg a levonások aránya a szabványt. Ezt gyakran az indokolhatja, hogy a cég új berendezéseket, ingatlanokat vagy anyagokat vásárol egy közelgő megrendelés teljesítéséhez, vagy olyan terméket szállít ki, amelyet az ügyfél az előző negyedévben már kifizetett. Ha a nyilatkozatban szereplő levonások nagy része ésszerű indokokkal magyarázható, és okirati bizonyítékokkal rendelkezik, akkor azokat nem kell átutalni.
2016. I. negyedévében az áfa levonásának minden feltétele teljesült, de termékértékesítés nem történt, így nincs elhatárolt áfa sem.
Az Ant LLC az OSNO-nál található, és nagykereskedelmi adásvétellel foglalkozik. 2016 februárjában a cég nagy tételben kapott árut eladásra 1 180 000 rubel értékben (180 000 rubel áfával együtt). Az áruk nyilvántartásba vettek, van egy számla az eladótól a kiosztott áfa összegével. Az I. negyedévben az Ant LLC nem tudott árut értékesíteni, egyéb áfaköteles ügylet nem volt. Ezért az „input” ÁFA levonása 180 000 rubel. 2016 második negyedévére halasztható.
2016 májusában az LLC 1 534 000 rubel értékben szállított árut, amely 234 ezer rubel áfát tartalmaz. 20216. II. negyedévében a 2016. februárban aktivált áruk áfája levonásra került.
A könyvelésben a következő bejegyzések történtek:
2016 első negyedévében:
- D-t 41 K-t 60 1000 000 dörzsölje. (az áruk tőkésítettek);
- Dt. 19 Kt. 60 180 000 dörzsölje. (az áruk áfáját tartalmazza)
2016 második negyedévében:
- D-t 62 K-t 90 alszámla „Bevétel” 1 534 000 dörzsölje. (a vevőnek eladott áru);
- D-t 90 „ÁFA” alszámla K-t 68 „ÁFA számítások” alszámla 234 000 dörzsölje. (ÁFA kerül felszámításra az áruk értékesítéséből származó bevételre);
- Dt 90 alszámla „Költség” Kt 41 1000 000 dörzsölje. (az eladott áruk költsége leírásra kerül);
- 68 Dt alszámla „ÁFA számítások” 19 180 000 Kt. (az I. negyedévben aktivált áruk ÁFA levonására elfogadva.
A 2016. II. negyedévi áfabevallásban 54 000 rubelt kellett fizetni. (234000 – 180000).
Ha egy szervezet levonta volna az I. negyedévben vásárolt áruk áfáját, akkor sokáig kellett volna várnia, hogy ezt az adót visszatérítsék a költségvetésből: 3 hónap íróasztali adóellenőrzés, ami nem tudni, hogyan végződhet.
Az áfa-levonás I. negyedévről a II. negyedévre történő áthelyezésével a szervezet 2016. I. negyedévében megszabadult a költségvetésből az áfa-visszaigénylési eljárástól, és ennek megfelelően az adófelügyelőség figyelme alól egy tájékoztató formájában. mélységi asztali audit.
Minden áfa-alanynak legkésőbb április 25-ig be kell jelentkeznie a felügyelőségen 2018 első negyedévére vonatkozóan. Ha egy cég a bevallásában az adólevonások jelentős részét feltünteti, az felkelti az adóhatóság figyelmét. Ráadásul ez a tény helyszíni adóellenőrzés alapja is lehet.
Hogyan határozható meg a levonások biztonságos százaléka? Cikkünk erről szól.
Az alacsony adóteher következményei
Az adószakértők szerint az áfa alacsony adóterhelése indokolja az adózót jutalékra hívni.
Az ilyen adóalanyok azonosítása több adózási időszakra benyújtott áfa-bevallás alapján történik, amelyben a levonandó áfa összegének az adóalapból számított adó összegéhez viszonyított aránya legalább 89 százalék volt (levél Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2013. július 17-i AS-4-2/12722 sz. „Az adóhatósági bizottságok adóalap legalizálásával foglalkozó munkájáról” sz. Igaz, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma a közelmúltban visszavonta az adószolgálatnak ezt a pontosítását (2017. március 21-i levél, ED-4-15/5183 szám).
Ez azonban egyáltalán nem jelenti azt, hogy az adóhatóságok felhagynak azzal, hogy a bevallásukban feltüntetett adózói levonások összegét összehasonlítsák a régióban elfogadható adatokkal.
A nyilvánosan elérhető kockázatértékelési szempontok 3. pontja mindenesetre kimondja, hogy fennáll annak a kockázata, hogy a cég bekerül a helyszíni ellenőrzési tervbe, ha az áfalevonás aránya eléri vagy meghaladja az elhatárolt adó összegének 89 százalékát. .
Figyelem: az alacsony adóteher önmagában nem bizonyítéka az adófizetés elmulasztásának.
A Szövetségi Adószolgálat csak akkor állapíthat meg további adókat és bírságot szabhat ki a fizetés elmulasztása miatt, ha az adóellenőrzés eredménye alapján megállapítják az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének megsértését (a Legfelsőbb Plénum határozatának 50. pontja). Választottbíróság 2013. július 30. 57. sz.).
Az áfalevonások biztonságos megosztása az Orosz Föderáció régióiban 2018 első negyedévében
Vidék | Ossza meg, % |
|
| 01 | Adygea köztársaság | 85,8 |
| 02 | Baskír Köztársaság | 88,1 |
| 03 | Burját Köztársaság | 80,1 |
| 04 | Altáj Köztársaság | 92,2 |
| 05 | Dagesztáni Köztársaság | 86,4 |
| 06 | Ingusföld köztársaság | 98,2 |
| 07 | Kabard-Balkár Köztársaság | 94,4 |
| 08 | Kalmykia Köztársaság | 74,7 |
| 09 | Karacsáj-Cserkes Köztársaság | 95,1 |
| 10 | Karéliai Köztársaság | 86,1 |
| 11 | Komi Köztársaság | 81,2 |
| 12 | Mari El Köztársaság | 92,4 |
| 13 | Mordovia Köztársaság | 88,5 |
| 14 | Szaha /Jakutia/ köztársaság | 88,1 |
| 15 | Észak-Oszétia-Alánia Köztársaság | 86,7 |
| 16 | Tatár Köztársaság | 88,4 |
| 17 | Tyva Köztársaság | 78,4 |
| 18 | Udmurt Köztársaság | 81,0 |
| 19 | Khakassia Köztársaság | 92,8 |
| 20 | Csecsen Köztársaság | 102,0 |
| 21 | Csuvas Köztársaság – Csuvasia | 82,2 |
| 22 | Altáj régió | 89,7 |
| 23 | Krasznodar régió | 89,4 |
| 24 | Krasznojarszk régió | 78,4 |
| 25 | Primorsky Krai | 95,9 |
| 26 | Sztavropol régió | 90,4 |
| 27 | Habarovszk régió | 87,9 |
| 28 | Amur régió | 113,4 |
| 29 | Arhangelszk régió | 84,9 |
| 30 | Astrakhan régió | 55,7 |
| 31 | Belgorod régió | 90,7 |
| 32 | Brjanszki régió | 95,2 |
| 33 | Vladimir régió | 83,7 |
| 34 | Volgograd régió | 87,3 |
| 35 | Vologda régió | 84,8 |
| 36 | Voronyezsi régió | 92,3 |
| 37 | Ivanovo régió | 93,8 |
| 38 | Irkutszk régió | 80,4 |
| 39 | Kalinyingrádi régió | 67,7 |
| 40 | Kaluga régió | 88,2 |
| 41 | Kamcsatkai körzet | 90,9 |
| 42 | Kemerovo régió | 84,1 |
| 43 | Kirov régió | 86,7 |
| 44 | Kostroma régió | 85,1 |
| 45 | Kurgan régió | 88,8 |
| 46 | Kurszk régió | 89,1 |
| 47 | Leningrádi régió | 85,1 |
| 48 | Lipetsk régió | 91,4 |
| 49 | Magadan régió | 99,7 |
| 50 | Moszkva régió | 90,1 |
| 51 | Murmanszk régió | 79,9 |
| 52 | Nyizsnyij Novgorod régió | 88,0 |
| 53 | Novgorod régió | 84,5 |
| 54 | Novoszibirszk régió | 90,0 |
| 55 | Omszk régió | 85,1 |
| 56 | Orenburg régió | 74,5 |
| 57 | Oryol régió | 92,3 |
| 58 | Penza régió | 89,6 |
| 59 | Perm régió | 79,4 |
| 60 | Pszkov régió | 90,6 |
| 61 | Rostov régió | 91,6 |
| 62 | Rjazan megye | 86,9 |
| 63 | Samara régió | 86,0 |
| 64 | Szaratov régió | 85,5 |
| 65 | Szahalin régió | 86,6 |
| 66 | Szverdlovszk régió | 87,4 |
| 67 | Szmolenszk régió | 91,6 |
| 68 | Tambov régió | 96,7 |
| 69 | Tver régió | 88,7 |
| 70 | Tomszk régió | 74,2 |
| 71 | Tula régió | 93,3 |
| 72 | Tyumen régió | 85,9 |
| 73 | Uljanovszk régió | 90,8 |
| 74 | Cseljabinszki régió | 88,6 |
| 75 | Transbajkál régió | 91,2 |
| 76 | Jaroszlavl régió | 85,6 |
| 77 | Moszkva város | 89,0 |
| 78 | Szentpétervár város | 90,4 |
| 79 | Zsidó Autonóm Terület | 90,6 |
| 83 | Nyenec Autonóm Kerület | 125,7 |
| 86 | Hanti-Manszijszk Autonóm Kerület – Ugra Autonóm Kerület | 63,0 |
| 87 | Chukotka autonóm körzet | 90,9 |
| 89 | Jamalo-nyenyec autonóm körzet | 71,0 |
| 91 | Krími köztársaság | 87,8 |
| 92 | Szevasztopol város | 81,4 |
| 99 | Bajkonur város | 50,9 |
Hogyan határozható meg a levonások biztonságos százaléka
A levonások arányának meghatározásához a következőket kell tennie:
1. Adja össze az utolsó négy negyedévre felhalmozott áfa összegét.
2. Adja össze az utolsó négy negyedévre vonatkozó levonások összegét.
3. Ossza el a levonások teljes összegét a felhalmozott áfa teljes összegével.
Miután meghatározták a levonások arányát a számított áfa teljes összegében négy negyedévre, össze kell hasonlítani az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata által megállapított levonási részesedéssel.
Minden cégnek vagy egyéni vállalkozónak megalapozott az a vágya, hogy csökkentse a költségvetésbe utalt adók összegét. Ehhez egyáltalán nem szükséges illegális adóelkerülési konstrukciókat választani, mert az állam már kidolgozta és a gyakorlatban is sikeresen alkalmazza az adókedvezmények rendszerét.
A hozzáadottérték-adó jogosan az egyik legösszetettebb és legjelentősebb költségvetési befizetés, amely az üzleti vállalkozások számára szükséges Oroszországban.
Ez az adó a közvetett szövetségi adók kategóriájába tartozik, vagyis nem közvetlenül a kifizető fizeti.
Az áfa-adózás tárgya a hazánkban előállított áruk, munkák vagy szolgáltatások értékesítése.
Az általános forgalmi adó mértéke 0%, 10% és 18% a végrehajtott ügyletek kategóriájától függően.
Mit jelent az ÁFA levonhatóság?
Az általános adózási rendszerben működő vállalkozók engedélyezettek csökkentse az átutalandó adó összegét az áfa levonása révén.
A hozzáadottérték-adó-levonás a szállító által igényelt „előzetesen felszámított” áfa összegét jelenti.
Az adócsökkentés lehetőségével csak akkor élhet, ha betartja következő feltételekkel:
- Minden megvásárolt árut vagy szolgáltatást ezen adó hatálya alá tartozó tevékenységben kell felhasználni.
- A vásárolt árukat, anyagokat vagy szolgáltatásokat tőkésítik, azaz tükrözik a cég vagy vállalkozó könyvelésében.
- Minden elsődleges dokumentum, beleértve a számlákat is, rendelkezésre áll és a jogszabályi előírásoknak megfelelően elkészítve.
Az áfa levonása a következőkre osztható: két csoport, mint például az általános és a speciális levonások.
Ugrás a kategóriához általános levonások tartalmazza az összes jelentősebb üzleti tranzakciót, amely az áfa kiutalásával jár: áruértékesítés, építési beruházás, szolgáltatás díj ellenében és ingyenesen, áruk átszállítása az ország vámhatárain.
NAK NEK speciális levonások tartalmazza az összes olyan műveletet, amely nem szerepel az általános csoportban. Ide tartoznak az áru visszaküldésével, a szállítási feltételek változásával, az előleg átutalásával és egyéb hasonló levonásokkal kapcsolatos levonások.
Az áfa levonásának érvényesítéséhez a fent meghatározott feltételeknek egyidejűleg teljesülniük kell.
Részvétel adóköteles ügyletekben
Az „input” ÁFA-ból való levonás első feltétele az megszerzett értékek vagy munkák részvétele adóköteles tevékenységekben. Ez nagyobb mértékben vonatkozik azokra a cégekre és vállalkozókra, akik különböző típusú tevékenységek végzésével kapcsolatban több adózási rendszert kombinálnak.
A gyakorlatban gyakran előfordulnak olyan helyzetek, amikor a terméket eredetileg áfa-köteles tevékenységekhez vásárolták, de valójában teljesen más, ezen adó hatálya alá nem tartozó célokra használják fel. Ebben az esetben a társaságnak vissza kell állítania a költségvetésbe utalandó adó összegét. A helyreállítási folyamat a fizetendő adó összegének növelése az áfa-levonás könyvelési tételének megfordításával.
Az adójog a nyomtatványon írja elő az általános forgalmi adó levonás alkalmazásának követelményét az átvett áruk vagy szolgáltatások könyvelésre történő kötelező átvétele.
Az anyagi javak beszerzésének a könyvelésben való megjelenítése csak akkor lehetséges, ha minden jogszabályi előírásnak megfelelően elkészített elsődleges dokumentáció van. Ezt az eljárást a „Számvitelről” szóló 402-FZ szövetségi törvény állapítja meg.
Ha az adóhatóság az ellenőrzés során az „elsődleges adóbevallás” nyilvántartásba vételi eljárásában szabálysértést és a kötelező adatok hiányát állapítja meg, az áfalevonás alkalmazása jogellenesnek minősülhet. Ebben az esetben a cégnek további adót kell megállapítania és bírságot kell fizetnie.
Sok vita merül fel azzal kapcsolatban, hogy mely számviteli számlák használata teszi lehetővé az adóalany számára a levonás igénybevételét. Többnyire a tárgyi eszközök könyvelésre történő átvételekor merülnek fel viták.
Az adóalanyok úgy vélik, hogy a befektetett eszközök 08. „Befektetett eszközökbe történő befektetés” számlán történő tükrözése lehetővé teszi az adólevonást. Az adóhatóságok azonban homlokegyenest ellenkező álláspontot képviselnek.
ÁFA-levonás csak minden szabálynak megfelelő számla megléte esetén lehetséges. Ez a dokumentum az adóhatóságoknak nyújt információkat az adott ügylet hozzáadottérték-adójáról.
2015-től kezdődően az áfafizetőknek be kell nyújtaniuk a dokumentumot a felügyelőségnek. Ez a nyilvántartás lehetővé teszi a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai számára, hogy összehasonlítsák a partnerek adatait, és szükség esetén ellenellenőrzéseket végezzenek.
A jogszabályi előírásoknak megfelelően tartalmaznia kell az adótörvényben meghatározott kötelező adatokat. Semmi sem tiltja azonban az adózót, hogy szükség esetén a számviteli rendszer minőségi megszervezéséhez szükséges egyéb információkat is a bizonylathoz csatoljon.
Ami a számlán lévő aláírást illeti, azt minden bizonnyal kézzel kell elkészíteni. Ilyen elsődleges számviteli bizonylaton telefax aláírás használata a Pénzügyminisztérium 2015. augusztus 27-én kelt 03-07-09/49478 számú levele alapján nem megengedett.
Az adójog előleg kézhezvételekor köteles kiadni az adózót. Ennek megfelelően a szerződő félnek joga van levonást rögzíteni ezen dokumentum alapján. De ez a megoldás önkéntes.
Az adózó az áfát az áru leszállítása és az ügyletet igazoló fő okirat kézhezvételekor is levonhatja. Ha az adózó ennek ellenére előlegről számlát mutat be, a termékértékesítésről szóló bizonylat kézhezvétele és az áfa összegének ismételt tükrözése után az előleg levonását vissza kell állítani.
Jogalkotási aktusok
Ha az általános forgalmi adóval kapcsolatos ügyletek végrehajtását meghatározó szabályozási keretről beszélünk, akkor a számviteli rendszer szervezését lehetővé tevő legfontosabb dokumentum természetesen az Adótörvénykönyv. Ebben a dokumentumban az áfával kapcsolatos információk a 21. fejezetben találhatók.
Az áfával kapcsolatos tevékenységet szabályozó főbb dokumentumok mellett számos levél, állásfoglalás részletezi a gyakorlati élet konkrét eseteit.
Az alkalmazás jellemzői
Az adóalanyok adólevonásainak igénybevételét a gazdasági életben felmerülő sajátos helyzetekhez kapcsolódó bizonyos jellemzők jelenléte jellemzi.
Az áfa-alanyoknak az adótörvény értelmében lehetőségük van adólevonást egy számla adatai alapján részletekben alkalmazni. három éven belül. Ez a szabály minden ügyletre vonatkozik, kivéve az immateriális javakkal és beépítésre szánt berendezésekkel kapcsolatos ügyleteket. Részletekben a leírás nem történhet, adókedvezmény azonban három éven belül tetszőleges időszakban érvényesíthető.
Ha a cég úgy döntött, hogy részletben elfogadja az áfa levonását, akkor a számla adatait a könyvelőnek többször kell beírnia a beszerzési főkönyvbe.
A tevékenység végzése során olyan helyzet adódhat, amikor a számla késedelmesen kerül átadásra a partnernek. Az adóhatóság álláspontja a következő: általános forgalmi adó levonható, ha a cég megfelelően kiállított számlát kapott. Ez a követelmény az áfalevonás alkalmazásának egyik fő feltétele.
A Pénzügyminisztérium álláspontja szerint azonban a levonás jogosultsága attól függ, hogy a számla az adóbevallás benyújtása előtt vagy után érkezik-e be. Ha az irat beérkezése az adóbevallás felügyelőséghez történő benyújtásának határidejére esik, akkor ilyen levonás vehető figyelembe.
Biztonságos levonás régiónként
Az adólevonási rendszer lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy jelentősen csökkentsék az adófizetési költségeket. Azonban a nagy összegű áfalevonás felkeltheti az adóhatóságot, és rendkívül negatív következményekkel járhat a szervezetre nézve. A legtöbb esetben a levonások megengedhető biztonságos hányadának küszöbértéke van meghatározva 89%
.
A 89%-os adat meglehetősen általános, hiszen régiónként a gazdasági fejlettség és a tényezők egy csoportja alapján kerül megállapításra.
Ha az adózó megvizsgálja az esetleges áfalevonásokat, és megállapítja, hogy a biztonsági küszöböt jelentősen túllépte, az adótörvény alapján jogosult a levonást három éven belül bármely időszakra átvinni.
Az áfalevonás biztonságos részarányának kiszámításához a következő képletet kell használnia:
ÁFA levonás aránya = áfa levonható / felhalmozott áfa * 100%
Mint már említettük, minden régió saját maga határozza meg a levonások biztonságos részét. Példaként megadjuk ennek a mutatónak néhány értékét, figyelembe véve a területi elhelyezkedést.
- Moszkva régió – 90,4%.
- Leningrádi régió - 82,7%.
- Ivanovo régió – 93,6%.
- Rostov régió – 90,6%.
- Primorsky terület - 93,5%.
Fajsúly
Mit jelez az áfalevonások magas aránya? Először is, a vállalkozások adóterhei meglehetősen alacsonyak.
Ha a belföldi társaságok adóztatása során ilyen helyzetet állapítanak meg, az adóhatóságnak jogában áll pontosítást kérni az adózóktól. A legrosszabb esetben nyomozás indulhat a szervezet ellen.
Az adóellenőrző hatóság részéről felmerülő gyanúk minimalizálása érdekében a cégvezetésnek átfogó magyarázatot kell adnia az ellenőrzésre már írásban benyújtott adóbevalláshoz. És minél hamarabb megtörténik, annál jobb.
Az adóhatóságoknak szóló magyarázó megjegyzésnek maximális tájékoztatást és logikus indoklást kell tartalmaznia az ilyen jelentős összegű héa levonásának szükségességére.
Az áfafizető jóhiszeműségének megerősítése érdekében nem lenne felesleges a magyarázó megjegyzéshez olyan dokumentumok másolatait hozzáadni, amelyek felfedik a szervezetben a magas héa-levonás okát.
Természetesen pénzbírság nem szabható ki a szervezetre az indokolás rossz minőségéért. Az adózó megfelelő magyarázatának hiánya azonban a társaság ÁFA fizetési tevékenységének teljes körű ellenőrzését vonhatja maga után.
Az áfalevonásokról további információ a videóban található.