84.2 számla vesztesége fedezendő. Lehetséges-e a korábbi évek veszteségei fedezni az eredménytartalékból?
Segítsen megérteni a 84-es számla alszámláit (amit tükröznek): 84.01-Felosztandó nyereség 84.02-Fedezendő veszteség 84.03-Forgalomban lévő eredménytartalék 84.04-Felhasznált eredménytartalék
1. A 84.01 számla az adózás utáni eredménytartalékot (jövedelemadóval csökkentve) tükrözi, amely a 99. jóváírás 84.01 könyvelésével jön létre. A tulajdonosok döntése alapján a számláról leírható pénzeszközök osztalékfizetésre (84,01 Credit 75), korábbi időszakok veszteségeinek fedezésére (84,01 Credit 84,02), valamint tartalékalap kialakítására (84,01 Credit 82 ).
2. A 84.02 számlán a fedezendő veszteségek összegét veszik figyelembe, amely 84.02 terhelés 99. jóváírással képzett. A tulajdonosok döntése alapján a veszteség összege a tartalékkeretből fedezhető (82. terhelés 84.02) , valamint a felhalmozott eredménytartalék összegének jóváírásával (84.01 jóváírás 84.02).
3. A 84.03 számla begyűjti a résztvevők között fel nem osztott teljes összeget. Ezen alszámla egyenlege mutatja az új ingatlan létrehozására felhalmozott pénzeszközök összegét állandó és egyéb tárgyi erőforrások formájában. A pénzeszközök új ingatlan létrehozására történő felhasználása esetén a 84.03 számláról a 08 (10) 60. jóváírás, 84.03 84.04 jóváírás könyvelésével írják le az összegeket. 84.03 terhelés könyvelése A 84.04 jóváírás csak akkor történik meg, ha a megfelelő pénzeszközöket ténylegesen új ingatlan létrehozására használják fel. A forrásfelhasználás tükrözése után a 84.04 számla egyenlege az eredménytartalék szabad egyenlegének összegét jelenti.
4. A 84.04 számla a vásárolt új ingatlanok összegét mutatja.
Hogyan használd fel a nettó nyereségedet
Könyvelés
A számvitelben az év végén befolyt nettó eredmény a 84-es „Eredménytartalék (fedetlen veszteség)” számla jóváírásában jelenik meg. A szervezet ehhez a fiókhoz önállóan szervez analitikus könyvelést. Például a „Nettó nyereség”, „Felosztható nettó nyereség”, „A nettó nyereség felhasználása” alszámlák használatával.*
Tartaléktőke kialakításánál jegyezze meg:
Terhelés 84 Jóváírás 82
– a nettó nyereségből tartalékalapot (tőkét) alakítottak ki az alapszabályban jóváhagyott előírások szerint.
Az osztalék felhalmozódását (éves és időközi) tükrözze a következő bejegyzések egyikével:
Terhelés 84 Jóváírás 75-2
– az osztalékot az alapító kapja, aki nem alkalmazottja a szervezetnek;
Terhelés 84 Jóváírás 70
– az osztalék az alapítót illeti meg, aki a szervezet alkalmazottja.
Ha a nettó nyereség az előző évek veszteségeinek fedezésére irányul, tegye a következő bejegyzést:
84-es alszámla „Beszámolási év eredménytartaléka” Jóváírás 84-es alszámla „Korábbi évek fedezetlen vesztesége”
– a nettó nyereséget a korábbi évek veszteségeinek visszafizetésére fordítják.
Az alapítók a nettó nyereséget az alaptőke emelésére fordíthatják. Például a szervezet befektetési vonzerejének növelésére. Az alaptőke nagyságában bekövetkezett változás bejegyzése után tegye a bejegyzést:
Terhelés 84 Jóváírás 80
– az alaptőke nettó eredmény miatti emelését tükrözi.
Ha az alapítók a nettó nyereséget más célokra kívánják felhasználni, például jótékony célra vagy az alkalmazottak utazási költségeire, az ilyen kiadások nem jeleníthetők meg a 84-es számlán. Ezek olyan egyéb kiadások lesznek, amelyek a szervezet pénzügyi eredményét is befolyásolják. Ennek megfelelően az ilyen költségeket a 91-2 számla terhelésén kell feltüntetni. Hasonló magyarázatot adnak az orosz pénzügyminisztérium levelei is
A 84. „Fedezetlen eredmény (fedezet nélküli veszteség)” számla a szervezet tárgyidőszakban és korábban keletkezett feltárt fedezetlen veszteségeinek vagy felhalmozott eredményének kumulált összegének megjelenítésére szolgál.
A számviteli 84-es számlát a szervezetek a beszámolási időszakban fel nem osztott nyereség vagy az ebből eredő fennálló veszteség megjelenítésére használják. Ezenkívül a számlán lévő összegek összesített végösszegként jelennek meg, pl. itt rögzítjük a korábbi időszakok fel nem osztott pénzügyi eredményeire vonatkozó információkat is.
A beszámolási év végén lefolytatják a mérlegreformálási eljárást, melynek eredményeként pótkönyveléssel a tevékenység pénzügyi eredményének fel nem osztott egyenlege a 84-es számlán a 99-es számlával egyezően jelenik meg.
Megjegyzés a szerzőtől! A mérlegreformálás a beszámolási év december 31-i állapotával (egyéb időpontokban - jogi személy felszámolása esetén) szükséges eljárás. Az utólag beszerzett adatok befolyásolják a szervezet éves beszámolójának teljességét és megbízhatóságát (az eredménytartalék vagy a fedezetlen veszteség összege a mérleg külön sorában, eredményszemléletűen jelenik meg).
A felhalmozott eredmény a 84. számlán a társaság pénzügyi eredményének azon egyenlegét jelenti, amelyet nem használtak fel adó- és osztalékfizetésre (a működési eredmény szerinti nettó eredmény egyenlege). Az elosztásról szóló döntést a szervezet tulajdonosainak (a társaság részvényeseinek) közös ülésén hozzák meg.
Az eredmények alapján a meghozott döntéseket írásban tükrözi az ülés jegyzőkönyve. A tulajdonosok közös döntése nélkül a tényleges nyereségfelosztásról jogszabály nem rendelkezik.
Tudjon meg többet a felhalmozott eredmény fogalmáról
A leggyakoribb terjesztési irányok:
- osztalék átutalása a társaság tulajdonosainak / a társaság részvényeseinek;
- az ebből eredő nettó nyereség egyenlege biztosítja a korábbi időszakok veszteségének megtérülését;
- egy vállalkozás tartalékalapjának létrehozása vagy meglévő alap feltöltése;
- a tulajdonosok/részvényesek közgyűlésén meghatározott egyéb irányok.
Fedetlen veszteség
A beszámolási időszak végén fedezetlen veszteség a következő fő okok miatt keletkezhet:
- a vállalkozás tevékenységének tényleges negatív eredménye (a költségek meghaladják a társaság bevételét);
- a társaság számviteli politikájának módosításának eredménye;
- olyan hibákat észlelt az elmúlt időszakokban, amelyek a tárgyidőszakban veszteséget eredményeztek.
A számvitelben a 84. számla vesztesége a Kt84 szerint az alábbi módokon kerül leírásra:
- az alaptőke bevitele a társaság nettó eszközeinek állapotába (levelezés a 80-as számláról);
- pénzeszközök felhasználása a vállalkozás tartalékalapjából (levelezés a 82-es számláról);
- egyszerű partnerség résztvevőinek további hozzájárulásai (levelezés a 75-ös számláról) stb.
Analitikus monitorozás
A vállalatnál 84 könyvelési számla analitikus nyomon követését szervezik meg, hogy a legpontosabb információkat állítsák elő a szervezet pénzeszközeinek területenkénti elosztásáról. Például a nyereség egy részét az operációs rendszer korszerűsítése céljából utalták át, döntés született az alaptőke emeléséről stb.
Normatív alap
A 84-es számla használata a társaság fennálló fedezetlen veszteségeiről vagy a tulajdonosok által kifizetendő összes adó és osztalék kifizetése után fennmaradó nyereség összegzésére a Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyott mindenkori számlaterv szerint történik. 2000. október 31-én kelt 94. sz. és egyéb jogilag jóváhagyott dokumentáció (például a PBU 22/2010 szabályozza a korábbi évek hibáinak kijavítását, amelyek a jelenlegi időszakban veszteségekhez vezethetnek).
Az aktuális számlatükör megtekinthető a link segítségével (forrás: Consultant Plus)
84-es számla szerinti alapvető könyvelési tételek
- Az év során visszatartott bevételek megjelenítése:
- Az ebből eredő fedezetlen veszteség:
- A nyereség felosztása (a tulajdonosi/részvényesek közgyűlési jegyzőkönyve szerint):
Dt84 Kt82 - tartalékalap létrehozása vagy feltöltése;
Dt84 Kt84 - korábbi beszámolási időszakok fedezetlen veszteségének visszafizetése;
Dt84 Kt75(70) - döntés a tulajdonosok/részvényesek osztalékfizetéséről.
- Feltárt veszteségek leírása:
Dt80 Kt84 - a társaság alaptőkéjének leszállítása;
Dt83 Kt84 - veszteségek visszafizetése kiegészítő tőke felhasználásával;
Dt82 Kt84 - a tartalékkeret fedezeti célú felhasználása;
Dt75 Kt84 - a résztvevők további hozzájárulásai.
Viktor Sztyepanov, 2017-10-19
Kérdések és válaszok a témában
Az anyaggal kapcsolatban még nem tettek fel kérdést, lehetőséged van elsőként megtenni
Tőkeszámla egyenlegeinek bevitele
84. számla "Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)"
Számla célja.
A számla célja, hogy összefoglalja a szervezet felhalmozott nyereségének vagy fedezetlen veszteségének meglétére és mozgására vonatkozó információkat.
A tárgyévi nettó eredmény összegét a decemberi záró forgalommal együtt a 84. „Fedezetlen eredmény (fedezet nélküli veszteség)” számla javára írjuk le a 99. „Eredmények és veszteségek” számlával összhangban. A beszámolási év nettó veszteségének összege a december havi záró forgalommal együtt kerül leírásra a 84. Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség)” számla terhére, a 99. Nyereség és veszteség számlával összhangban.
A beszámolási év nyereségének egy részének a szervezet alapítóinak (résztvevőinek) történő bevételének az éves pénzügyi kimutatások jóváhagyásának eredménye alapján történő kifizetésére vonatkozó iránya a 84 „Eszköztartalék (fedezetlen veszteség)” számla terhelésén jelenik meg. valamint a 75. „Elszámolások az alapítókkal” és a 70. „Elszámolások személyzettel bérekért” számlák jóváírása. Hasonló bejegyzés történik a közbenső bevételek kifizetésekor is.
A tárgyévi veszteség mérlegből történő leírása a 84. „Eszköztartalék (fedezet nélküli veszteség)” számla jóváírásában jelenik meg a számlákkal való egyeztetés során: 80 „Jegyzett tőke” - amikor az alaptőke összege eléri. a szervezet nettó eszközeinek értéke; 82 „Tartaléktőke” - amikor a tartaléktőkéből származó forrásokat veszteségek kifizetésére használják fel; 75 „Elszámolások az alapítókkal” - az egyszerű partnerség elvesztésének visszafizetése során a résztvevők célzott hozzájárulásai terhére stb.
A 84. Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség) számla analitikus elszámolása úgy van megszervezve, hogy biztosítsa a pénzeszközök felhasználási területeire vonatkozó információk keletkezését. Ugyanakkor az analitikus számvitelben megosztható a szervezet termelésfejlesztésének és más hasonló, új ingatlan beszerzésére (létrehozására) szolgáló tevékenység pénzügyi támogatására felhasznált, még fel nem használt eredménytartalék.
Adatbemenet.
A számla egy csoportos számla (bal oldali jelölése, az úgynevezett piktogram, sárga). Ez azt jelenti, hogy csak alszámlák használhatók a tranzakciókban:
- 84.1 „Felosztható nyereség”;
- 84.2 "Fedezendő veszteség";
- 84.3 "Forgalomban lévő eredménytartalék";
- 84.4 "Felhasznált eredménytartalék."
Nézzük meg közelebbről a 84-es számla alszámláit.
84.1 alszámla "Felosztható nyereség".
Az alszámlán a 99. „Eredmények és veszteségek” számla nettó eredménye a beszámolási év decemberi záró forgalmán kerül jóváírásra (a mérleg átalakítása során). Már a tárgyévet követő évben az illetékes szerv (közgyűlés, közgyűlés stb.) határozata alapján eredmény felosztásra kerül. Magában foglalja az osztalék (jövedelem) felhalmozását (a 75-ös „Elszámolások az alapítókkal” számlával), a pénzeszközök tartalékalapba történő átutalását (a 82-es „Tartaléktőke” számlával összhangban), a korábbi évek veszteségeinek fedezését (a 84.2 „Veszteség, fedezendő” alszámla). A tranzakciók tükrözése után ezen alszámla egyenlege a 84.3 „Forgalomban lévő eredménytartalék” alszámla jóváírására kerül át. Az alszámla nem biztosít analitikus elszámolást. Az alszámla aktív-passzív. A kezdő adatok megadásához meg kell adni a fennmaradó eredménytartalékot, ha van ilyen. Ehhez be "Műveleti napló" végezze el a vezetékezést:
D00 K84.1"A felhalmozott eredmény összege."
84.2 alszámla "Fedezendő veszteség".
Az alszámlán a 99. Nyereség és veszteség számla vesztesége jóváírásra kerül a tárgyév decemberi záró forgalmán (a mérleg átalakítása során). Az illetékes hatóság döntése alapján már jövőre döntés születik a kár fedezetének forrásairól. Fedezni lehet a forgalomban lévő felhalmozott eredménytartalékkal (a 84.3 „Forgalomban lévő eredménytartalék”) alszámlával, a tartalékkerettel (a 82. „Tartaléktőke” számlával levélben) stb.
d) Az alszámla nem biztosít analitikus elszámolást. Az alszámla aktív-passzív. A kezdeti adatok megadásához meg kell adni a fennmaradó fel nem osztott veszteséget, ha van ilyen "Műveleti napló" végezze el a vezetékezést:
D84,2 K00"A fel nem osztott veszteség összege."
84.3 „Forgalomban lévő eredménytartalék” alszámla.
Az alszámla a részvényesek (résztvevők) között fel nem osztott nyereség teljes összegét gyűjti. Ezen az alszámlán a bejegyzések a 83.4 „Felhasznált eredménytartalék” alszámlával összhangban csak akkor történnek, ha a megfelelő pénzeszközöket ténylegesen új ingatlan létrehozására használják fel. Az alszámla nem biztosít analitikus elszámolást. Az alszámla aktív-passzív. A kiinduló adatok megadásához a fennmaradó, forgalomban lévő eredménytartalékot kell megadni, ha van ilyen. Ehhez be "Műveleti napló" végezze el a vezetékezést:
D00 K84.3"A fennálló eredménytartalék összege."
84.4 „Felhasznált felhalmozott eredmény” alszámla.
Az alszámla összesíti azt az információt, hogy a felhalmozott eredmény mekkora részét váltották készpénzből árura, azaz mekkora összegért vásároltak új ingatlant (a tárgyévi eredménytartalékra vonatkozóan a könyvelés a PB döntése alapján történik illetékes hatóság). Fordított bejegyzések fordulhatnak elő, amikor az ingatlan áruformája értékcsökkenéssel átkerül a készpénzre. Az alszámla nem biztosít analitikus elszámolást.
Az alszámla aktív-passzív. A kezdeti adatok megadásához meg kell adni a felhalmozott felhasznált eredmény értékét, ha van ilyen. Ehhez be "Műveleti napló" végezze el a vezetékezést:
D00 K84.4"Felhasznált felhalmozott nyereség összege"
Eredménytartalék elszámolása (fedetlen veszteség)
A beszámolási év során a szervezet tevékenységének pénzügyi eredménye (nyereség vagy veszteség) a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlán jelenik meg.
Minden év december 31-én a mérleg átalakításakor a kapott nettó eredmény (veszteség) összege a 99. „Nyereségek” számláról a számlára kerül. 84 „Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)”- aktív Passzív.
Nyitóegyenleg (terhelésen) - a korábbi évek fedezetlen veszteségének összege az időszak elején.
A nyitó egyenleg (kölcsönnél) a korábbi évek eredménytartalékának összege az időszak elején.
A számla terhelése a fedezetlen veszteséget, a számla jóváírása pedig az eredménytartalékot mutatja.
Záró egyenleg (terheléssel) - a korábbi évek fedezetlen veszteségének összege az időszak végén.
Záró egyenleg (kölcsön) - a korábbi évek eredménytartalékának összege az időszak végén;
A 84-es számlához ajánlatos alszámlákat nyitni:
- 84-1 „Beszámolóévi eredménytartalék (fedetlen veszteség)”;
- 84-2 „Előző évek eredménytartaléka (fedetlen veszteség).
A tárgyévet követő év január 1-jén a tárgyévi eredménytartalék (fedetlen veszteség) átkerül a korábbi évek eredménytartalékába (fedezet nélküli veszteség). A 84-es számláról a nyereség felosztása és felhasználása történik.
A szervezet nyeresége felhasználható:
A veszteség lehet:
- az alaptőke leszállításaként leírásra kerül, amikor az alaptőkét a nettó eszközértékre csökkentik;
- tartaléktőkével fedezve;
- visszafizetik az alapítók célzott hozzájárulásainak terhére.
Példa
Az Orosz Föderációban bejegyzett társaság részvényesei:
- nem rezidens magánszemély (a szervezet alaptőkéjének 30%-a);
- Orosz szervezet (70%).
Az osztalékfizetésre elkülönített nyereség teljes összege 1 000 000 rubel.
Az osztalékot meghatározott személyek bankszámlájára utalják át.
A szervezet könyvelője a következő könyvelési bejegyzéseket végezte:
Dt 84 Kt 75-2 300 000 dörzsölje. — magánszemélynek felhalmozott osztalék;
Dt 84 Kt 75-2 700 000 dörzsölje. — a szervezet osztaléka felhalmozódik;
Dt 75-2 Kt 68 90 000 dörzsölje. — személyi jövedelemadó megállapításra került (30%-os kulcs);
Dt 75-2 Kt 68 63 000 dörzsölje. — egy orosz társaság osztaléka után jövedelemadót vetettek ki (9%-os kulcs);
Dt 75-2 Kt 51 210 000 dörzsölje. — magánszemélynek fizettek osztalékot;
Dt 75-2 Kt 51 637 000 dörzsölje. - osztalékot fizettek a szervezetnek.
A 84. „Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség)” számla szintetikus számviteli nyilvántartása a 15. számú megbízási napló.
A 84-es számla analitikus elszámolása az eredménytartalék felhasználási területein (fedezet nélküli veszteségek leírása) történik.
Ha egy szervezet az 1C: Enterprise szoftverterméket használó automatizált számviteli formát használja, a szintetikus számviteli nyilvántartások a 84-es számla forgalma (főkönyv), a 84-es számla elemzése, a mérleg stb. mérleg a 84-es számlához, a 84-es számla elemzése alkontónként, az alkontók közötti forgalom, a 84-es számlakártya, a 84-es számlakártya alkontonként stb.
| A műveletek tartalma | Terhelés | Hitel |
|---|---|---|
| A beszámolási év fennmaradó fel nem használt nyeresége leírásra került | 99 | 84-1 |
| A tárgyévi veszteség leírásra kerül | 84-1 | 99 |
| A tárgyévi eredménytartalék átkerül a korábbi évek eredménytartalékába | 84-1 | 84-2 |
| A tárgyév fedezetlen vesztesége átkerül a korábbi évek fedezetlen veszteségébe | 84-2 | 84-1 |
| A szervezet tőkéjében való részvételből származó felhalmozott bevétel (osztalék) az alapítóknak, akik a szervezet alkalmazottai | 84 | 70 |
| Felhalmozott bevétel (osztalék) a nettó nyereségből azon alapítóknak, akik nem a szervezet alkalmazottai | 84 | 75-2 |
| A nettó nyereség egy részét a tartaléktőke feltöltésére fordítják | 84 | 82 |
| A nettó nyereséget a korábbi évek veszteségeinek visszafizetésére fordítják | 84-1 | 84-2 |
| A nettó nyereséget az alaptőke feltöltésére fordítják | 84 75-1 |
75-1 80 |
| Az alaptőke leszállítása tükröződik annak érdekében, hogy az összhangba kerüljön a szervezet nettó vagyonának nagyságával | 80 | 84 |
| A tartaléktőkéből származó veszteségek visszafizetése tükröződik | 82 | 84 |
| A veszteség kifizetésére a szervezet résztvevőinek célzott hozzájárulásait fordították. | 75 (70) | 84 |
Egyensúly reformáció- Ez a szervezet által az elmúlt pénzügyi évben kapott nyereség (veszteség) leírása.
Az átalakításra december 31-én kerül sor, miután a szervezet utolsó üzleti tranzakciója megjelenik a könyvelésben.
A mérlegreform két szakaszból áll:
1. Záró elszámolások, amelyekben a társaság év közbeni bevételeit, kiadásait és a társaság tevékenységének pénzügyi eredményeit rögzítették: 90 "Értékesítés" és 91 „Egyéb bevételek és kiadások”;
2. A végeredmény beszámítása az eredménytartalékba (fedetlen veszteség).
Záró számla 90 és 91
Számla lezárása 90 Az „értékesítés” az összes alszámla „nullázását” jelenti a naptári év során rajtuk felhalmozott összegek alszámlára történő leírásával. 90-09 „Az értékesítésből származó nyereség/veszteség.”
A számla zárása ugyanúgy történik. 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”: a naptári év során az alszámlákon felhalmozott összegeket az alszámlára írják le. 91-09 „Egyéb bevételek/kiadások egyenlege.”
| Terhelés | Hitel | ||
| Jelölje be | Arc | Jelölje be | Arc |
| 91-01 | Egyéb bevételek és kiadások | 91-09 | Egyéb bevételek és kiadások |
| 91-09 | Egyéb bevételek és kiadások | 91-02, | Egyéb bevételek és kiadások |
Számla bezárásához 90 És 91 A beszámolási év végén a számviteli számításokat a „ mappában készítjük el. IDŐSZAK ZÁRÁSA» a működési szabályzattal:
4.01. 90-től 90-09-ig zárva az évre;
4.02. Az év 90-09-én zárva 91.
A számlazárást követően az új beszámolási év január 1-jétől a 90-es és a 91-es alszámlán nincs egyenleg.
Rizs. 14-9 – 90-től 90-09-ig zárva az évre
Rizs. 14-10 – Zárás 91, 90-09 az évre
A végeredmény beszámítása a felhalmozott eredménybe (fedetlen veszteség)
Egy éven belül a számlán 99 A „nyereség és veszteség” a szervezet tevékenységének pénzügyi eredményét tükrözi. A beszámolási év végén (december 31.) az összes tranzakció tükrözése után meg kell határozni a végeredményt (nettó eredmény vagy nettó veszteség), és be kell számítani a felhalmozott eredménybe (fedetlen veszteség).
Ha egy szervezet alkalmazza a PBU 18/02 „Számvitel a jövedelemadó számításokhoz”, akkor a végső pénzügyi eredmény meghatározásához le kell írni az alszámlákon nyilvántartott összegeket. 99-SHE, 99-IT, 99-OPNO-01, 99-PPNO-01És 99-UR alszámlára 99-FR„A beszámolási év nyeresége/vesztesége.” Ennek eredményeként az alszámlán 99-FR megkapjuk a nettó nyereség (nettó veszteség) összegét.
Ha a szervezet nem alkalmazza a PBU 18/02-t, akkor nincs forgalom az alszámlákon 99-SHE, 99-IT, 99-OPNO-01, 99-PPNO-01És 99-UR nem, és zárja be őket egy alszámlába 99-FR nem szükséges.
A beszámolási év nettó nyereségének (nettó veszteségének) összegét le kell írni a számláról 99-FR a számlára 84 „Feltartott eredmény (fedetlen veszteség).”
Jelölje be 84 A „Fedezetlen eredmény (fedetlen veszteség)” célja, hogy összefoglalja a szervezet felhalmozott nyereségének vagy fedezetlen veszteségének meglétére és mozgására vonatkozó információkat. Elemző számvitel számlánként 84 nem hajtják végre. A számlán a következő alszámlák vannak nyitva:
84-01 „Felosztandó nyereség”;
84-02 „Fedezendő veszteség”;
84-03 „Forgalomban lévő eredménytartalék”;
84-04 "Felhasznált eredménytartalék."
A nettó nyereség leírásakor a következő bejegyzés keletkezik:
| Terhelés | Hitel | ||
| Jelölje be | Arc | Jelölje be | Arc |
| 99-FR | 84-01 | ||
A nettó veszteség leírásakor a következő bejegyzés keletkezik:
| Terhelés | Hitel | ||
| Jelölje be | Arc | Jelölje be | Arc |
| 84-02 | 99-FR | ||
Ennek eredményeként az új beszámolási év január 1-jén a szintetikus számla 99 nincs egyensúlya.
A programban a pénzügyi végeredmény meghatározása és leírása automatikusan megtörténik, amikor egy számviteli számítást regisztrál a „ mappába IDŐSZAK ZÁRÁSA"műveleti szabállyal" 4.03.
évi mérleg reformja."
Rizs. 14-11 – A évi mérleg reformja
Így a program pénzügyi eredményeinek elszámolásához a következő műveleteket kell végrehajtani:
<<< Главная страница | < Назад
A számla célja, hogy összefoglalja a szervezet felhalmozott nyereségének vagy fedezetlen veszteségének meglétére és mozgására vonatkozó információkat. 84 „Eredménytartalék (fedetlen veszteség).” A számla gazdasági jelentősége a korábbiakhoz hasonlóan az osztalék (jövedelem) vagy eredménytartalék formájában történő felhalmozódásában rejlik, amely a szervezet körforgásában marad, mint a hosszú távú finanszírozás belső forrása.
A mérleg átalakításakor a számlán a tárgyévi nettó eredmény összege képződött. 99 „Nyereség és veszteség”, átutalva a számlára. 84 „Eredménytartalék (fedetlen veszteség)”:
Terhelés 99Credit 84
- profit;
Terhelés 84 Jóváírás 99
– veszteség.
Ezek a bejegyzések a tárgyév decemberi záró forgalmával készülnek úgy, hogy a beszámolási évet követő év január 1-jétől a számla.
99 A nyereségnek és veszteségnek nem volt egyenlege.
Csak a beszámolási évet követő évben, az illetékes szerv (például részvénytársasági közgyűlés) határozata alapján történik nyereségfelosztás. Ez magában foglalja az osztalékok (jövedelem) felhalmozását, a pénzeszközök átutalását a szervezet tartalékalapjaiba:
84. terhelés 75-2. jóváírás „Jövedelemfizetési számítások”
– a felhalmozott osztalék összege;
Terhelés 84 Jóváírás 82
– a tartalékalapokhoz való hozzájárulás összege.
Az ezt követően fennmaradó nyereséget a vállalkozás önfinanszírozására szánják. A számlán lévő jóváírás formájában jelenik meg. 84 „Eredménytartalék (fedetlen veszteség).”
A veszteségek fedezésekor (mind a beszámolási évre, mind az előző évekre) a következő tételek kerülnek rögzítésre:
Terhelés 82Credit 84
– a tartalékalap korábban elhatárolt összegeiből származó veszteségek fedezése tekintetében;
84-es alszámla terhelése „Előző évek eredménytartaléka”
Credit 84 alszámla „A jelentés fedezetlen elvesztéseaz év ... ja"
– a tárgyévi veszteség fedezése a korábbi évek eredménytartalékából;
Terhelés 80 Credit 84
– veszteségek fedezése az alaptőke nettó eszközértékre történő csökkentése esetén;
Terhelés 75 Jóváírás 84
– amikor a tulajdonos saját költségén megtéríti a veszteséget.
A Számlaterv szerint a költségeket (kivéve a tulajdonosok által meghatározottakat) nem lehet a korábbi évek eredménytartalékához hozzárendelni. A szervezet összes költségét aktiválni kell (az eszközök bekerülési értékében), vagy le kell írni az eredménykimutatásba.
Vminek megfelelően <<< Инструкцией по применению Плана счетов >>> analitikus számvitel számlánként 84 Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség)” úgy van megszervezve, hogy biztosítsa a pénzeszközök felhasználási területeire vonatkozó információk kialakulását. Ugyanakkor az analitikus számvitelben megosztható a szervezet termelésfejlesztésének és más hasonló, új ingatlan beszerzésére (létrehozására) szolgáló tevékenység pénzügyi támogatására felhasznált, még fel nem használt eredménytartalék. Erre a célra lehetőség van például a számlára. 84 „Fedezetlen eredmény (fedezet nélküli veszteség)” a következő alszámlákat nyitja meg:
84-1 „Átvett nyereség”,
84-2 „Feltartott eredmény”,
84-3 „Felhasznált nyereség”,
84-4 „Átvett veszteség”.
A számlán 84-1 „Átvett eredmény” a beszámolási év nettó nyereségének teljes összegét jóváírják, amelyből osztalékot (bevételt) számítanak ki, és levonásra kerülnek a tartalékalapba.
Miután ezek a tranzakciók megjelennek, ezen alszámla egyenlege átkerül a „Feltartott eredmény” alszámla jóváírására.
A számlán 84-2 „Eredménytartalék”, a részvényesek közötti eredménytartalék teljes összege idővel összegyűjtésre kerül.
A számlán A 84-3 „Felhasznált eredmény” összefoglalja a nyereség felhasználásával kapcsolatos információkat, például tárgyi eszközök vásárlásakor belső könyvelés történik a számlán. 84 „Eredménytartalék (fedetlen veszteség)”:
84-2 terhelés „Feltartott eredmény”
Jóváírás 84-3 „Felhasznált nyereség”.
Ennek a számlaegyenlegnek az eredménye. A 84-3 Felhasznált eredmény az új ingatlan beszerzésére (létrehozására) felhasznált eredménytartalék összegét és a számla egyenlegét mutatja. 84-2 „Eredménytartalék” - az erre a célra még fel nem használt felhalmozott eredmény összege.
Függetlenül a szintetikus számla belső egyenlegnyilvántartásától. 84 A „Fedetlen eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség)” értékét megtartja, és a tárgyév végéig változatlan marad.
Denis Kostyan, közgazdász.
<<< Главная страница | < Назад
Partner hírek
pravo.kulichki.ru::: pravo.kulichki.com::: pravo.kulichki.net
2004-2015 Fehérorosz Köztársaság
Az eredménytartalék, illetve a fedezetlen veszteség elszámolása a Számlatáblázat szerint a 84. „Eredménytartalék (fedezetetlen veszteség)” számlán történik. Három alszámla nyitható hozzá:
84-1 „Felosztható nyereség”
84-2 „Fedetlen veszteség”
84-3 „Előző évek eredménytartaléka”.
Mivel a 84-es számla a tárgyi eszközök átértékeléséből származó értékcsökkenési leírás összegét tartalmazza, a könyvelőnek külön 84-4 „Állóeszközök átértékelése” alszámlát kell biztosítania erre a célra.
Profit elosztás
A decemberi záró bejegyzésekkel a 99. „Nyereségek és veszteségek” számla jóváírása a 84. „Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség)” számlára kerül átvezetésre.
A szervezet könyvelője a következő bejegyzést teszi:
99. HITEL 84. alszámla „Felosztandó nyereség”.
Ez az összeg a tárgyévi eredménytartalékot jelenti. A szervezet rendelkezésére áll, és a tulajdonosok döntése szerint elkölthető. Az eredménytartalék felhasználásának rendjét az előző év eredményei alapján a tulajdonosi közgyűlés határozza meg.
Hozzájárulás a tartaléktőkéhez
A közgyűlés döntése alapján a nyereség egy része tartaléktőkébe kerül.
A tartalék tőke a vállalkozás saját tőkéjének része. A vállalkozás nettó nyereségéből jön létre, és szigorúan rendeltetésszerű.
Ebben az esetben a könyvelésben a következő bejegyzés történik:
84-1 HITEL 82 „Tartaléktőke”
– tükrözi a tavalyi eredményből képzett tartalék tőke összegét.
A részvénytársaság tartaléktőkéjének az alaptőke legalább 5%-ának kell lennie (a 208-FZ törvény 35. cikkének 1. cikkelye). A tartalékalapba történő éves hozzájárulás nem lehet kevesebb, mint a nettó nyereség 5%-a. A hozzájárulások akkor szűnnek meg, amikor a tartalékalap eléri az alapszabályban meghatározott összeget.
A korlátolt felelősségű társaságok tartaléktőkét képezhetnek, ha ezt a társaság alapszabálya előírja (a 14-FZ törvény 30. cikke). Így ha az LLC résztvevői tartaléktőke létrehozása mellett döntenek, akkor sem a képzési eljárásra, sem a méretére nincs korlátozás.
A tartalékalap pénzeszközei kizárólagos célt szolgálnak. Elkölthetők:
- a társaság veszteségeinek fedezésére; – a társaság kötvényeinek törlesztésére egyéb forrás hiányában; – egyéb forrás hiányában a társasági részvények visszavásárlására. A tartalék tőkealapok más célra nem használhatók fel.
Osztalék az évre
A nyereség fennmaradó részét az alapítók osztalékának kifizetésére, valamint a szervezet év végi prémiumainak kifizetésére fordítják.
A könyvelésben a következő bejegyzéseket kell elvégezni:
TERHELÉS 84-1 HITEL 75 „Elszámolások alapítókkal” 2. alszámla „Elszámolások jövedelem kifizetésére”
– tükröződik a felhalmozott osztalék összege;
84-1 HITEL 70
– tükrözi a szervezet dolgozóinak járó prémium összegét. Az LLC-ben a szervezet nyereségének egy részét, amelyet a résztvevők között osztanak fel, az alaptőkében való részesedésük arányában osztják fel.
A részvénytársaságokról szóló törvény és a korlátolt felelősségű társaságokról szóló törvény korlátozza az osztalékfizetést (lásd a táblázatot).
A nyereségfelosztás és az osztalékfizetés korlátozása
| A korlátozás típusa | Részvénytársaságok (a 208-FZ törvény 43. cikke) | Korlátolt felelősségű társaságok (a 14-FZ törvény 29. cikke) |
| 1 | 2 | 3 |
| A JSC-nek nincs joga elfogadni | 1. A teljes jegyzett tőke teljes kifizetéséig | 1. A teljes törvényes összeg teljes kifizetéséig |
| anya döntése (köt. | társadalom. | a társadalom tőkéje. |
| jelentés) a fizetésről | 2. Az összes részvény visszavásárlása előtt | 2. A tényleges érték kifizetése előtt |
| részvények osztaléka | törvény 76. §-a szerint visszaváltják | társasági résztvevő részvényei (részvényei). |
| nos, de az LLC-nek nincs joga | 208-FZ sz. | törvényben meghatározott esetekben |
| döntsd el | 3. Ha az ilyen döntés meghozatalának napján a társaság | No. 14-FZ. |
| az elosztásról | megfelel a fizetésképtelenség (csőd) kritériumainak | 3. Ha az ilyen döntés meghozatalakor |
| közötti nyereségüket | va) vagy ha a jelzett jelek megjelennek a társadalomban | a társadalom találkozik a következetlenség jeleivel |
| résztvevők között kb | va az osztalékfizetés következtében. | fizetőképesség (csőd) vagy ha ezek |
| társadalom | 4. Ha a döntés meghozatalának napján a társaság nettó vagyonának értéke nem éri el az alaptőkéjét és a tartalékalapját, valamint a kibocsátott elsőbbségi részvények likvidációs értékének a részvénytársaság által meghatározott névértéket meghaladó részét. bérleti szerződést, vagy egy ilyen döntés következtében kisebb lesz a méretüknél. 5. A szövetségi törvények által előírt egyéb esetekben. | jelek jelennek meg a társadalomban a nyereségfelosztási döntés hatására. 4. Ha az ilyen döntés meghozatalakor a társaság nettó vagyonának értéke kisebb, mint az alaptőkéje és a tartalékalapja, vagy a döntés következtében kisebb lesz azok nagyságánál. 5. A szövetségi törvények által előírt egyéb esetek. |
Ami a részvénytársaságokat illeti, a 208-FZ törvény 43. cikke további korlátozásokat ír elő az osztalékfizetéssel kapcsolatos döntések meghozatalára vonatkozóan.
- Az első eset az, amikor a részvénytársaság nem hozott döntést az összes elsőbbségi részvénytípus utáni teljes osztalékfizetésről, ami az osztalékfizetés sorrendjében előnyt jelent az ilyen típusú elsőbbségi részvényekkel szemben. Ebben a helyzetben a JSC-nek nincs joga döntést hozni (bejelenteni) bizonyos típusú elsőbbségi részvények után járó osztalék kifizetéséről, amelyre vonatkozóan az osztalék összegét a társaság alapszabálya határozza meg (43. cikk 3. pontja). törvény 208-FZ).
- A második eset az, amikor a részvénytársaság nem hozott döntést arról, hogy az összes olyan elsőbbségi részvény után fizeti ki az osztalék teljes összegét, amelyeknél az osztalék összegét a társaság alapszabálya határozza meg. Ebben a helyzetben a JSC-nek nincs joga döntést hozni (bejelenteni) azon törzsrészvények és elsőbbségi részvények után járó osztalék kifizetéséről, amelyeknél az osztalék összege nincs meghatározva (a 208. sz. törvény 43. cikkének 2. pontja). -F Z).
Részvénytársaságokban az éves osztalék összege nem haladhatja meg a társaság igazgatósága (felügyelőbizottsága) által javasolt összeget (a 208-FZ törvény 42. cikkének 3. cikke).
Szociális kiadások
A részvényesek (résztvevők) közgyűlésének döntése alapján a nettó eredmény egy része olyan kiadások finanszírozására fordítható, amelyek nem szerepelnek a rendes tevékenység költségei között. Például az alkalmazottak anyagi támogatására, ajándékok vásárlására vagy egy ünnepi rendezvény megszervezésére.
Ebben az esetben az ezekre a tevékenységekre felosztott nettó nyereség összegét a 84. „Eszköztartalék (fedezet nélküli veszteség)” számlán külön kell feltüntetni. Ehhez használhatja a 4. „Társadalmi kiadások” további alszámlát.
Ebben az esetben a könyvelésbe a következő bejegyzést kell tenni:
TERHELÉS 84-1 HITEL 84-4
– tükrözi a nettó eredmény összegét, amelyet a tulajdonosok döntése alapján 2007-ben szociális kiadások finanszírozására fordítottak.
Az év során ebből a forrásból kell finanszírozni azokat a kiadásokat, amelyekre a szervezet tulajdonosai a nettó nyereség egy részét elkülönítették. Például:
84-4 HITEL 70
– tükrözi a szervezet alkalmazottjának juttatott pénzügyi támogatás összegét.
84-4 HITEL 76
– tükrözi a szervezet dolgozóinak szánt ajándékok beszerzésének költségeit.
Előfordulhat, hogy a szervezet a tulajdonosok által elkülönített nettó nyereség teljes összegét nem használja fel szociális kiadásokra a következő időszakban. A felosztandó eredményhez év végén hozzá kell adni a 84-4 alszámla egyenlegét.
A számvitelben ez a művelet a következőképpen jelenik meg:
84-4 HITEL 84-1
– az év közben szociális kiadásokra fel nem használt nettó eredmény egyenlege leírásra kerül.
A részvényesek (résztvevők) közgyűlésén születik döntés arról, hogy a meghatározott összeg hova kerül felosztásra.
Nyereség más célra történő felosztása
A közgyűlés döntése alapján a nettó nyereség a JSC részvények névértékének növelésére vagy az LLC alaptőkéjének emelésére használható fel.
Az alapító okiratok változásainak állami nyilvántartásba vétele után a könyvelésben a következő bejegyzés történik:
84-1 HITEL 80 „Jegyzett tőke”
– az alaptőke felemelése az előző évek vagy a tárgyév eredménytartaléka miatt történik.
Ha a közgyűlés úgy döntött, hogy az eredménytartalékot a korábbi évek veszteségeinek kiegyenlítésére fordítja, a könyvelésben a következő könyvelés történik:
TERHELÉS 84-1 CREDIT 84 2. alszámla „Fedezetlen veszteség”
– a nettó nyereség a korábbi évek veszteségeinek visszafizetésére irányul.
Miután az eredmény felhasználása megjelenik a könyvelésben, a 84. számla Felosztandó eredmény alszámlájának egyenlege mutatja a felhalmozott eredmény összegét. Átutalható a megfelelő alszámlára:
HITEL 84-1 HITEL 84-3
– a vállalkozás felhalmozott eredményének összegét tükrözi.
PÉLDA A JSC Zarya részvényeseinek éves közgyűlésének jóváhagyására az évi
pénzügyi kimutatások.
A 2007-es munka eredményei alapján a JSC Zarya 200 000 rubel nyereséget kapott.
A társaság jegyzett tőkéje 400 000 rubel. A korábbi években képzett tartaléktőke összege 5000 rubel, azaz kevesebb, mint a törvényben meghatározott (400 000 rubel ? 5% = 20 000 rubel). Ezért a részvényesek 2008. március 10-én tartott közgyűlése úgy határozott, hogy a nyereség egy részét 10 000 rubel összegben elkülöníti. (200 000 RUB ? 5%) a tartalék tőke feltöltésére.
Ezenkívül a részvényesek közgyűlése úgy határozott, hogy 7000 rubelt különít el a korábbi évek veszteségeinek kifizetésére, valamint:
- az alapítók osztalékának kifizetésére - 100 000 rubel; – a munkavállalók bónuszaira az év végén – 40 000 rubel; – a szervezet főigazgatójának évfordulója alkalmából céges mulatságot tartani
ciók – 20 000 dörzsölje. A nettó nyereség fennmaradó összege 23 000 rubel. osztatlan maradt. A Zarya JSC számviteli nyilvántartásában a következő bejegyzések történtek: 2007. december 31.
99 HITEL 84-1
84-1 HITEL 82
- 10 000 dörzsölje. – a nyereség egy részét tartaléktőke képzésére fordítják;
HITEL 84-1 HITEL 84-2
- 7000 dörzsölje. – a korábbi évek vesztesége visszafizetésre került;
HITEL 84-1 HITEL 75-2
- 100 000 dörzsölje. – a tárgyévi eredmény egy részét az alapítók osztalékfizetésére fordítják;
84-1 HITEL 70
- 40 000 dörzsölje. - a nyereség egy részét a szervezet alkalmazottainak jutalmakra utalják át;
TERHELÉS 84-1 HITEL 84-4
- 20 000 dörzsölje. – tükrözi a társasági párttartás költségeinek finanszírozására fenntartott nettó nyereség összegét;
HITEL 84-1 HITEL 84-3
- 25 000 dörzsölje. – leírásra kerül a szervezet fel nem osztott nettó nyereségének összege.
A tárgyévi veszteségek fedezése
Ha az év végén veszteséget szenvedett el a szervezet, akkor az alapítók közgyűlése dönti el, hogy azt milyen forrásokból lehet fedezni. A nyereségfelosztáshoz hasonlóan a veszteségfedezet is csak a következő évben jelenik meg a számviteli nyilvántartásban.
Előző évek eredménytartaléka
A tárgyév fedezetlen vesztesége a 84-2 alszámla terhére kerül elszámolásra. Törleszthető a korábbi évek eredménytartalékával, amely a 84-3 alszámla jóváírásában szerepel.
A részvényesek (alapítók) közgyűlési jegyzőkönyve alapján a könyvelésbe a következő bejegyzést kell tenni:
84-3 HITEL 84-2
– a tárgyévi veszteség a korábbi évek eredménytartalékából került visszafizetésre.
Ezen túlmenően a beszámolási év vesztesége a 2006. évben szociális kiadások finanszírozására fordított nettó eredményből törleszthető, de nem került teljes mértékben felhasználásra. Mint már említettük, a könyvelő ennek az összegnek az egyenlegét az év végén a 84-1 „Felosztható nyereség” alszámlára írta le.
Ha a tulajdonosok közgyűlése úgy dönt, hogy ezt a beszámolási év veszteségének kifizetésére fordítja, akkor a szervezet könyvelése a következőképpen történik:
HITEL 84-1 HITEL 84-2
– a tárgyévi veszteséget a korábbi évek nettó eredményéből fizették vissza.
Használható-e további tőke?
A kiegészítő tőke a szervezet saját tőkéjének része, amely a résztvevők közös tulajdonát mutatja, és független jelentési mutató.
A póttőke elszámolása a 83. „Póttőke” számlán történik. A számla jóváírása a pótlólagos tőke képződését, a terhelés pedig a pótlólagos tőke felhasználását jelzi.
A kereskedelmi szervezet kiegészítő tőkéjének képzésének forrásai a következők:
– tárgyi eszközök átértékelése az átértékelés során; - prémium részesedés; – pozitív árfolyam-különbözet devizában kifejezett alaptőke-hozzájárulási tartozás visszafizetése esetén.
A 83-as számla terheléseként nyilvántartott összegek általában nem kerülnek leírásra. Bizonyos esetekben azonban továbbra is lehetséges a pótlólagos tőke összegének csökkentése. Az ilyen eseteket a Számlatükör használati útmutatója tartalmazza. Összefügghetnek:
– a korábban átértékelés tárgyát képező befektetett eszközök átértékeléskori értékének csökkenésével; – az átértékelés során túlértékelt befektetett eszközök elidegenítésével; – kiegészítő tőke felosztásával az alapítók között; – a vállalkozás alaptőkéjének emelésével. Az Utasítás nem rendelkezik a veszteségek fedezésére szolgáló kiegészítő tőke felhasználásáról.
Az alaptőke leszállítása
A beszámolási év végén keletkezett veszteség a szervezet alaptőkéjének a nettó eszközértékre történő csökkentésével visszafizethető. Erre általában akkor kerül sor, ha a második és minden azt követő pénzügyi év végén a társaság nettó eszközeinek értéke kisebb, mint az alaptőkéje. Ebben az esetben a szervezet köteles bejelenteni az alaptőkéjének a nettó vagyona értékét meg nem haladó összegű leszállítását. Ezt a rendelkezést az Orosz Föderáció 208-FZ törvénye 35. cikkének (4) bekezdése és az Orosz Föderáció 14-FZ törvénye 20. cikkének (3) bekezdése állapítja meg.
Miután a társaság úgy döntött, hogy leszállítja alaptőkéjét, köteles:
– értesítse erről a társaság összes ismert hitelezőjét;
A részvénytársaság vagy korlátolt felelősségű társaság erre 30 napot kap (a 208-FZ RF törvény 30. cikkének 1. cikkelye, a 14-FZ számú RF törvény 20. cikkének 4. cikkelye). A hitelezők az értesítéstől, illetve a társaság döntéséről szóló üzenet közzétételétől számított 30 napon belül írásban követelhetik a társaság kötelezettségeinek idő előtti felmondását vagy teljesítését, valamint a veszteségek megtérítését.
A létesítő dokumentumokon végrehajtott vonatkozó módosítások állami nyilvántartásba vétele után a következő bejegyzést kell tenni a könyvelésben:
80 HITEL 84-2
– az alaptőke a nettó vagyon összegére csökken.
A tartalék tőke felhasználása
A társaság tartalékalapját veszteségeinek fedezésére használják egyéb források hiányában (a 208-FZ törvény 35. cikkének 1. cikkelye).
Ebben az esetben az alapítói közgyűlés jegyzőkönyve alapján a következő bejegyzés készül:
HITEL 82 „Tartaléktőke” HITEL 84-2
– a tárgyévi veszteséget tartaléktőke-alapból fizették meg. Ezen túlmenően a veszteség fedezhető az alapítók célzott hozzájárulásaiból, ha ilyen döntést hoz a
alapítók közgyűlése. Ezután a könyvelésbe a következő bejegyzés kerül sor:
TERHELÉS 75 alszámla 1 HITEL 84-2
– a beszámolási év vesztesége az alapítók célzott hozzájárulásával megtérült.
Ha a tárgyévi veszteség fedezésére nem áll rendelkezésre elegendő forrás, akkor a fedezetlen veszteség összege a 84-2 alszámla terhére jelenik meg.
PÉLDA A Prometey LLC részvényeseinek éves közgyűlésének jóváhagyására egy évet nyújtottak be
vaya számviteli kimutatások. A mérleg harmadik szakaszának mutatói a következők:
- a társaság jegyzett tőkéje - 10 000 rubel, - kiegészítő tőke az ingatlan értékének átértékelésen alapuló növekedése formájában - 3 000 rubel,
– a korábbi években az alapító okiratokkal összhangban képzett tartalék tőke – 1000 rubel;
– előző évek eredménytartaléka – 4000 rubel. A 2006-os munka eredményei alapján a Prometey LLC 6000 rubel veszteséget szenvedett el. 2007. március 10-én alapítói közgyűlésre került sor, amelyen az évi
szervezeti jelentés. A korábbi évek összes felhalmozott eredményét a veszteségek kifizetésére fordították.
évek 4000 rubel összegben, valamint 1000 rubel tartaléktőke. Így 1000 RUB veszteség. fedetlen maradt. A Prometheus LLC számviteli nyilvántartásába a következő bejegyzések kerültek: 2006. december 31.
84-2 HITEL 99
84-3 HITEL 84-2
- 4000 dörzsölje. – az előző évek eredménytartaléka a tárgyévi veszteség fedezésére szolgált;
82 HITEL 84-2
- 1000 dörzsölje. – a veszteséget tartaléktőkével fedezik.
2017-től kezdődően a 2007-ben és később keletkezett veszteség korlátlan számú következő adózási időszakra átvihető, a 2017-2020-as beszámolási (adó-) időszak nyeresége pedig legfeljebb az előző adózási időszakok veszteségével csökkenthető. mint 50 százalék. Az 1C szakértői arról beszéltek, hogy ezeket a változtatásokat hogyan támogatja az 1C: Accounting 8 program, a BUKH.1C 3.0-s kiadása.
A 2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvény módosította az Orosz Föderáció adótörvényének 283. cikkét, amely szabályozza a veszteségek jövőre történő átvitelének eljárását. Felhívjuk figyelmét, hogy a „veszteség elhatárolása” fogalmát csak a nyereségadó szempontjából használják, mivel a számvitelbenA számvitelben a veszteségek elszámolásának eljárása eltérő.
A veszteségek elszámolásának eljárása...
...a könyvelésben
Mindenekelőtt a számvitelben meg kell különböztetni a „nettó nyereség (veszteség)” és a „fenntartott nyereség (fedezet nélküli veszteség)” fogalmát, mivel ezek a mutatók különböző számviteli számlákon keletkeznek, és eltérő jelentéssel bírnak. Erre még 2002-ben hívta fel a figyelmet az orosz pénzügyminisztérium 2002. augusztus 23-án kelt 04-02-06/3/60 számú levelében, azóta semmi sem változott.
A szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének könyvelésére a Számlaterv használatára vonatkozó utasítás szerint jóváhagyva. Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-i 94n számú rendelete (a továbbiakban: a számlatükör használatára vonatkozó utasítás) alapján a nettó eredmény (veszteség) mutatót a 99 „Nyereségek és veszteségek” mérlegszámlán képezik. ” és a szervezet tevékenységének a beszámolási időszakra vonatkozó végleges pénzügyi eredményét jelenti.
A 99-es számla év végi jóváírási egyenlege a nettó nyereség, a terhelési egyenleg pedig a nettó veszteség meglétét jelzi.
A beszámolási év végén az éves beszámoló elkészítésekor a 99-es számla lezárásra kerül. Ebben az esetben a számviteli eljárás - a mérlegreformálás - részét képező decemberi utolsó bejegyzésig a 99-es számla egyenlege a 84-es „Eredménytartalék (fedezetlen veszteség)” számlára kerül leírásra:
- a nettó nyereség összegét a 84.01 „Felosztható nyereség” számla javára írják le;
- a nettó veszteség összege a 84.02 „Fedezett veszteség” számla terhére kerül leírásra.
Így a 84-es mérlegszámla az eredménytartalék (fedetlen veszteség) összegének meglétére és mozgására vonatkozó információkat összegzi.
A felhalmozott eredmény elköltése a társaság tulajdonosainak belátása szerint történik. Felhasználhatják például osztalékra, jegyzett tőke emelésre, illetve a korábbi évek veszteségeinek fedezésére is. A korábbi évek vesztesége nem csak az eredménytartalékból, hanem a tartaléktőkéből is leírható, ha létrejött.
... az adószámvitelben
A veszteség az adózó által a beszámolási (adózási) időszakban kapott (adózás szempontjából figyelembe vett) bevételek és ráfordítások közötti negatív különbözet. Az adóalapot nullával egyenlőnek ismerik el abban a jelentési (adó-) időszakban, amikor a veszteség felmerült (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 274. cikkének 8. szakasza).
Ha az év végén veszteség keletkezik, akkor az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 283. cikkének rendelkezéseivel összhangban (a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvénnyel módosított) az adóköteles nyereséget bármely későbbi beszámolási (adó) időszakból csökkenthető a kapott veszteség teljes összegével vagy annak egy részével (a veszteség jövőre átvitele).
Ebben az esetben a következő jellemzőket kell figyelembe venni:
- bizonyos típusú, 0%-os adókulccsal adózott tevékenységek veszteségeit nem lehet átvinni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. cikkének 1. szakasza);
- a következő évre át nem vitt veszteség részben vagy egészben átvihető a következő évekre;
- a 2017-2020-as beszámolási (adó-) időszakokra befolyt nyereség nem csökkenthető 50%-nál nagyobb mértékben az előző adózási időszakok veszteségével. A korlátozás nem vonatkozik azokra az adóalapokra, amelyekre kedvezményes adókulcs vonatkozik. Ilyen speciális díjakat bizonyos típusú szervezetekre, például regionális beruházási projektek résztvevőire állapítanak meg; különleges gazdasági övezetek (SEZ) résztvevői számára; olyan szervezetek, amelyek megkapták a gyors társadalmi-gazdasági fejlődés területén élő lakos státuszt stb. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. cikkének 2.1. pontja);
- Több korábbi adózási időszak veszteségei keletkezésük sorrendjében kerülnek átvezetésre;
- az adózó köteles az átruházás teljes időtartama alatt megőrizni az elszenvedett veszteség összegét igazoló dokumentumokat.
... a PBU 18/02
A számviteli eredmény (veszteség) alapján megállapított jövedelemadó összege a jövedelemadó feltételes ráfordítása (feltételes bevétele). A számvitelben az ilyen feltételes kiadást (feltételes bevételt) az adóköteles nyereség (veszteség) összegétől függetlenül tükrözik (a PBU 18/02 „A jövedelemadó-számítások elszámolása” 20. cikkelye, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium kelt. 2002. november 19., 114n, a továbbiakban - PBU 18/02).
A Számlatáblázat használati útmutatója szerint a számviteli adatok szerinti veszteség beérkezésekor feltételes bevételt kell felhalmozni, ami a 99.02.2 „Jóváhagyási adó feltétele” számla jóváírásában jelenik meg a terhelésnek megfelelően. 68.04.2 „Jövedelemadó számítása” számla. Az az átvitt veszteség, amelyet a beszámolási időszakban nem használtak fel nyereségadó csökkentésére, de amelyet a következő beszámolási időszakokban adózási szempontból elfogadnak, levonható átmeneti különbözet keletkezik. A levonható átmeneti különbözet pedig halasztott adó (halasztott adó követelés - a továbbiakban DTA) képződését eredményezi, amely a következő beszámolási időszakokban csökkenti a társasági adó összegét. Ugyanakkor a szervezet csak akkor ismeri el, ha fennáll annak a valószínűsége, hogy a következő beszámolási időszakokban adóköteles nyereségre tesz szert (PBU 18/02 11., 14. pont).
A 68.04.2 számla jóváírásával összhangban a 09 „Halasztott adó követelés” számla terhelése jelenik meg. A veszteség áthárításával és az adóbevallásban való megjelenítésével a levonható átmeneti különbözet csökken (a teljes törlesztésig), és a megfelelő összegű IT leírásra kerül a 68.04.2 számla terhére történő bejegyzéssel. 09-es számla jóváírásával (PBU 18/ 02, Útmutató a számlatükör használatához, 17. pont).
Az előző évek veszteségeinek elszámolásain "1C: Accounting 8" (3.0 kiadás)
Az 1C: Accounting 8 program 3.0-s kiadásában a korábbi évek veszteségeinek elszámolására szolgáló eljárás két szakaszban történik:
1. A tárgyidőszak veszteségének átvezetése a jövőbeli időszakok ráfordításai közé.
2. Korábbi évek veszteségeinek leírása.
Az aktuális időszak veszteségének jövőbeli kiadásokba (FPO) történő átvitele manuálisan, egy dokumentum segítségével történik Művelet(fejezet Tranzakciók – Manuálisan bevitt tranzakciók). Ennek a műveletnek az a célja, hogy a jövőben biztosítsa a veszteségek automatikus leírását. Erre a célra a halasztott kiadások mechanizmusát használják, amely jól ismert a program felhasználói számára. A 99.01.1 „A fő adórendszerrel végzett tevékenységek nyeresége és vesztesége” számla terhére elszámolt tárgyévi adóveszteséget a 97.21 „Halasztott ráfordítások” számla terhére kell átvezetni a ráfordítás típusával. Az előző évek veszteségei. A PBU 18/02 előírásait alkalmazó adózók esetében ezen felül a 09-es számlán elszámolt halasztott adókövetelések elemzését is módosítani kell.
Ezt a kézi műveletet a mérlegreformálás előtti év utolsó napján rögzítjük. Ha a könyvelési rendszer nem tükrözi a veszteségek áthárítását az RBP-re, a program észleli ezt a helyzetet, és emlékezteti a felhasználót. Következő év januárjában, rutinművelet elvégzésekor Jövedelemadó számítás szerepel a feldolgozásban A hónap zárása, egy üzenet jelenik meg a képernyőn, hogy a tavalyi veszteséget nem vitték át. A feldolgozás megszakad, és amíg a felhasználó nem hoz létre műveletet a veszteség átvitelére, addig nem tud továbblépni.
Eközben a veszteségek jövőre történő átruházása az adófizető joga, és nem kötelessége (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. cikkének 1. pontja). Mi a teendő, ha az adózó valamilyen okból nem kíván élni ezzel a jogával?
Ebben az esetben továbbra is kézi műveletet kell létrehoznia, de könyvtárelem formájában Jövőbeli kiadások csak nem kell feltüntetni a veszteség leírásának kezdő dátumát. A jövőben bármikor megnyithatja a kívánt bejegyzést (szakasz Könyvtárak – Halasztott kiadások) és töltse ki a mezőt Leírási időszak:, ha a felhasználó meggondolja magát, és az előző évek veszteségével szeretné csökkenteni a kapott nyereséget, a megadott időponttól kezdődően.
A korábbi évek veszteségei automatikusan bekerülnek a jövedelemadó-alapot csökkentő kiadások közé a szabályozási művelet végrehajtása során Az előző évek veszteségeinek leírása. A veszteségek leírásának összege csak akkor kerül kiszámításra, ha a rutinművelet végrehajtásakor a 97.21 „Hasasztott ráfordítások” U költségtípusú számla adószámítási adatai szerint. bydki az elmúlt évekből van egyenleg. A leírás a 99.01.1 számla terhére történik a címtárban megadott adatok szerint Jövőbeli kiadások.
2017-től kezdődően a 2007-ben és később keletkezett veszteségek korlátlan számú következő adózási időszakra átvihetők, a 2017-2020-as beszámolási (adó)időszakra pedig a nyereség. legfeljebb 50%-kal csökkenthető az előző adózási időszakok veszteségének összegével. Ezt a változtatást az 1C: Accounting 8 program támogatja a 3.0.45.20 verziótól kezdődően.
A programban a „régi” veszteségekre (2007-től 2015-ig beszerzett) meghatározott tízéves korlát megszüntetéséhez elegendő megnyitni a megfelelő címtárbejegyzéseket Jövőbeli kiadásokés tisztítsa meg a mezőt Leírási időszak:.
Ami a regionális beruházási projektek résztvevőit, a SEZ résztvevőit stb. illeti, az olyan szervezetek számára, amelyek kedvezményes adókulcsokat alkalmaznak, a veszteségek automatikus leírása az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 283. cikkének szabályai szerint az „1C: Számvitel 8. " nem támogatott.
Nézzük meg, hogy az "1C: Számvitel 8" (3.0 rev.) program hogyan hajtja végre a veszteségek jövőbe átvitelét, figyelembe véve az adójogszabályok legújabb változásait.
1. példa
A veszteség mértékének tükrözése a számvitelben és a beszámolókészítésben
A 2016. évi adóveszteség összegének azonosításához, amelyet az adózó jogosult a jövőre átvinni, először el kell végezni a feldolgozásba bevont 2016. decemberi szabályozási műveleteket. A hónap zárása.
A veszteség összege pl Igazolás a jövedelemadó kiszámításáról, ha a jelentésbeállításokban adószámviteli adatokat állít be mutatóként.
Elemezheti a 99-es számla 2016-os adószámla adatait a szakasz egyik standard jelentésével. Jelentések, Például Számlaelemzés. Ha megszakít egy rutinműveletet Egyensúly reformáció, majd a jelentés Számlaelemzés a 99-es számla esetében egyértelműbb lesz: 5 millió rubel terhelési egyenleg. veszteséget jelez (1. ábra).
A 2016. évi társaságiadó-bevallásban (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. október 19-i, ММВ-7-3/572@ számú rendeletével jóváhagyva, a továbbiakban: a Szövetségi Adószolgálat rendelete), ez a veszteség összege tükröződik:
- mínusz jellel a 02. lapon a 100. „Adóalap” sorban;
- 02. lap 4. számú mellékletében a 140. „Beszámolási (adó) időszaki adóalap” sorban mínuszjellel, a 160. „Adóidőszak végi el nem hárított veszteség egyenlege - összesen” sorban pedig pluszjellel.
Mivel a szervezet a PBU 18/02 előírásait alkalmazza, rutinművelet végrehajtása során Jövedelemadó számítás 2016 decemberére halasztott adókövetelés (DTA) kerül megjelenítésre, és számviteli tétel keletkezik:
Terhelés 09 „A tárgyidőszak vesztesége” eszköztípusra 68.04.2 jóváírás - IT összegre (1 000 000,00 RUB = 5 000 000,00 x 20%).
A 2300. sor eredménykimutatása a számviteli adatok szerinti veszteség összegét tükrözi: 5000 ezer rubel. mínuszjellel (zárójelben negatív érték van feltüntetve). Kérjük, vegye figyelembe hogy ez az összeg nem eshet egybe az adóveszteséggel. Az elszámolt halasztott adókövetelés összege 1.000 ezer RUB. a 2450 „Halasztott adókövetelés változása” sorban jelenik meg, és csökkenti a veszteség összegét. Így a 2400 „Nettó nyereség (veszteség)” mutató a korrigált veszteség összegét 4000 ezer rubelben tükrözi. mínusz jellel. A nyilvántartott halasztott adókövetelés tovább csökkenti a nyereségadó alapot.
A mérlegeszköz „Befektetett eszközök” első szakaszában a halasztott adókövetelés összege 1 000 ezer rubel. a 1180. „Halasztott adókövetelés” sorban tükröződik.
A „Tőke és tartalékok” kötelezettség harmadik rovatában a 2016. évi fedezetlen veszteség összege a 1370. „Fedezetlen eredmény (fedezet nélküli veszteség)” sor főösszegében jelenik meg. Ha a szervezetnek az év elején nem volt felhalmozott eredménye (fedetlen veszteség) a korábbi évekből, és az év során nem került osztalékfizetésre, akkor az 1370. sor értéke megegyezzen a pénzügyi eredménykimutatás 2400. sorának értékével. (lásd a Számlatükör használati útmutatóját).
A tárgyidőszaki veszteség átvitele a jövőre nézve
Ahhoz, hogy a 2016-ban befolyt veszteséget automatikusan figyelembe lehessen venni az 1C: Accounting 8 programban (3.0 rev.), azt át kell vinni a jövőbeli kiadások közé. Hozzunk létre egy dokumentumot Művelet 2016.12.31. (2. ábra).
A dokumentum űrlapon új tranzakció létrehozásához kattintson a gombra Hozzáadásés a levelezést a 97.21 „Hárasztott ráfordítások” számla és a 99.01.1 „A fő adózási rendszerrel végzett tevékenységből származó nyereségek és veszteségek” számla jóváírására írja be. Mivel a könyvelésben a veszteség nem kerül át a jövőbe, a mező Összeg hagyja üresen, de töltse ki az adóelszámolási célú speciális forrásokat:
NU Dt 97,21 és NU Kt 99,01,1 - a veszteség összegére (5 000 000,00 RUB); VR Dt 97,21 és VR Kt 99,01,1 - adóköteles átmeneti különbözetre (-5 000 000,00 rub.).
Könyvtárelem formájában Jövőbeli kiadások a következő információkat kell megadnia:
- a halasztott kiadások neve, pl. Veszteség 2016;
- az RBP típusa adóelszámolási célokra - Az előző évek veszteségei(egy előre meghatározott könyvtárból van kiválasztva A kiadások típusai (NU));
- a veszteség összege (5 000 000,00 RUB) referenciaként van feltüntetve, mivel a számviteli és adószámviteli adatok szerinti egyenleg összegét használják az RBP leírására;
- a ráfordítások elszámolásának módja - Különleges megrendelésben;
- a veszteség átutalásának kezdő időpontja a veszteség beérkezésének évét követő év első napja, azaz 2017.01.01;
- A záró dátumot nem tüntetjük fel, mivel a veszteségek elhatárolása megszűnt;
- A leírási számla és az analitika nem szükséges.
A veszteség átvitele azt jelenti, hogy a jövőben az adóalapot csökkenteni kell. A számvitelben az adóalap ilyen csökkenése a halasztott adókövetelés leírása miatt következik be. Mivel a veszteségátruházás időpontjában a kézi tranzakció az eszköz értékelésében mutatkozó átmeneti különbségeket tükrözi Jövőbeli kiadások, akkor az ilyen típusú eszközöknél a könyvelésben tükrözni kell az IT előfordulását a könyvelés segítségével:
09-es terhelés a „Jövőbeni kiadások” eszköztípusra 09-es jóváírás „A tárgyidőszak vesztesége” eszköztípusra - IT (1 000 000,00 RUB) összegben.
Kérjük, vegye figyelembe hogy a veszteségek BPO-ra történő átvitelének műveletét a végső feldolgozás után kell bevinni A hónap zárása decemberre.
A kézi művelet mentése után újra be kell írnia az űrlapot A hónap zárásaés hajtsa végre a következő műveletsort a műveletekhez:
- Dokumentumok visszaküldése havonta- válassza ki a csapatot Művelet kihagyása;
- Egyensúly reformáció- válassza ki a csapatot Hajtsa végre a műveletet.
Ha újból le kell zárni a hónapot, akkor a veszteség átvitelének kézi műveletét törölni kell (törlésre jelölve). A hónap végsõ zárását követõen a kézi mûvelet törlését törölni kell (a könyvelésben rögzíteni), és a bizonylatok újbóli feladása nélkül újra el kell végezni a mérlegátalakítást.
Az előző évek veszteségeinek leírása
2017 januárja óta a feldolgozásban A hónap zárása rutinművelet aktiválódik Az előző évek veszteségeinek leírása, amelynek során a program az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 283. cikkének frissített normái szerint csökkenti a folyó hónap nyereségét az előző adózási időszakok veszteségeinek összegével, azaz legfeljebb 50% -kal.
A nyereségcsökkenés eredménye a számviteli nyilvántartás speciális forrásaiban jelenik meg:
NU Dt 99.01.1 és NU Kt 97.21 összeg - a veszteség leírásának összegére; VR Dt 99,01,1 és VR Kt 97,21 összeg - adóköteles átmeneti különbözetekre.
Ha az adott hónapban nincs nyereség, akkor a bizonylat akkor is létrejön, de a nyilvántartásokban nem lesz mozgás. Ha a tárgyhónapban veszteség keletkezik, akkor a leírt összeg visszaáll, és a meghatározott forrásokban a veszteségből leírt összeg visszaírásra kerül.
Az 1. példa feltételei szerint a „TF Mega” szervezet 2017 első negyedévében 1 000 000 rubel nyereséget ért el.
Ennek az összegnek a fele csökkenthető a korábbi adózási időszakok veszteségével.
A hónapot 2017 márciusára és űrlapjára zárjuk Elõzõ évek veszteségének leírásának igazolása-kalkulációja(az igazolás év elejétől eredményszemléletűen keletkezik). A 4. oszlopban 2017 márciusában az 500 000 RUB összeg kerül feltüntetésre a nyereség csökkentése során figyelembe vett veszteség összegeként. (3. ábra).
Egy rutinművelet során Jövedelemadó számítás a társasági adó összege a halasztott adókövetelés leírásával csökken, amit a könyvelés tükröz:
Terhelés 68.04.2 Jóváírás 09 eszköztípus szerint „Halasztott kiadások”
Az első negyedévben az ilyen típusú eszközökre összesen 100 000,00 RUB összeget írtak le. (500 000,00 x 20%).
Nézzük meg, hogyan történik a 2017. első negyedévi jövedelemadó-bevallás kitöltése. A 02. lap 4. számú melléklete automatikusan a következő mutatókat tükrözi (4. ábra):
|
A 2017. I. negyedévi jövedelemadó-bevallás 02. lapjának 4. számú melléklete |
Adat |
|
2016. évi el nem számolt veszteség (5 000 000 RUB), ugyanez az összeg a 010-es sorban jelenik meg az adóidőszak eleji el nem számolt veszteség teljes egyenlegében |
|
|
A beszámolási időszak adóalapja (1 000 000 RUB) |
|
|
A veszteség azon részének az összege, amely csökkenti az adóalapot. Ez magában foglalja a „Korábbi évek veszteségei” típusú 97.21 számla hitelforgalmát (500 000 RUB) |
|
|
Az el nem számolt veszteség egyenlege az adóidőszak végén (4 500 000 RUB) |
A nyilatkozat 02. lapjának 4. számú mellékletének 150. soráról a veszteség adóalapot csökkentő részének összege a beszámoló 02. lapjának 110. sorába kerül át. Az adó kiszámításának adóalapja ezzel az összeggel csökken (120. o.), amely 500 000 rubel lesz. (1 000 000 - 500 000).
Eredménynyilatkozatok kitöltése közbenső beszámolási időszakokra
Annak ellenére, hogy az adózónak joga van veszteségét a jövőre átvinni bármely jelentési időszakban (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 283. cikkének 1. pontja), a 02. lap 4. számú függeléke csak a nyilatkozatban szerepel. az első negyedévre és az adózási időszakra (a Szövetségi Adószolgálat rendeletének 1.1. pontja). Ennek megfelelően a féléves és 9 hónapos bevallások 02. lap 4. számú melléklete, valamint a 02. lap 110. sora nem kerül kitöltésre a programban. Ugyanakkor a veszteségek leírásának algoritmusa nem változik. Ebben az esetben hogyan kell kitölteni egy nyilatkozatot az 1. példa feltételei szerint?
Erre a kérdésre a Szövetségi Adószolgálat rendeletének 5.5. pontja ad választ, amely szerint az időközi beszámolási időszakokra vonatkozó jövedelemadó-bevallásokban a 02. lap 110. sorát az adatok alapján határozzák meg:
- az előző adóidőszakra vonatkozó nyilatkozat 4. számú mellékletének 160. sora;
- A tárgyadó időszak első negyedévére vonatkozó nyilatkozat 4. számú mellékletének 010. sora;
- 02. lap 100. sora arra a beszámolási időszakra vonatkozóan, amelyre a nyilatkozat készül.
Ez a gyakorlatban a következőket jelenti: a 110-es sort manuálisan kell kitölteni az adószámviteli adatok alapján, míg a 02-es lap többi mutatóját automatikusan.
Így 2017 első félévében a számla hitelforgalma 97,21 volt az űrlappal. Az előző évek veszteségei adószámviteli adatok szerint 1 000 000 rubel. Ugyanez az összeg szerepel a 4. oszlopban A korábbi évek veszteségleírásának számítási igazolásai 2017. júniusra az eredménycsökkentésben szereplő veszteség összegeként. Így a féléves bevallás 02. lapjának 110. sorába be kell írni az értéket: 1 000 000. Az adó kiszámításához használt adóalap mutató (120. oldal) ezzel az összeggel csökken, ami 1 000 000 rubel lesz. (2 000 000 - 1 000 000).
A számla jóváírási forgalma 2017. 9 hónapjában 97,21 volt a nyomtatvánnyal Az előző évek veszteségei adószámviteli adatok szerint 1 500 000 rubel. Ugyanez az összeg szerepel a 4. oszlopban A korábbi évek veszteségleírásának számítási igazolásai 2017 szeptemberére. A 9 hónapra vonatkozó bevallás 02. lapjának 110. sorába kézzel írjuk be az értéket: 1.500.000.
Az adóalap mutatója a jövedelemadó kiszámításához (120. o.) 1 500 000 rubel lesz. (3 000 000 - 1 500 000).
A veszteségek tükrözése a szervezet éves beszámolójában
Zárjuk le a hónapot 2017 decemberére. Az adószámviteli adatok szerint a 2017. évi eredmény csökkentése során figyelembe vett veszteség összege 2 000 000 rubel, az el nem számolt veszteség egyenlege 2017 végén 3 000 000 rubel.
A 2017-es számviteli adatok szerint az eszköztípusú ONA leírásra került A jelenlegi időszak vesztesége 400 000,00 RUB összegben. (2 000 000,00 x 20%).
Most 2017-re vonatkozó jövedelemadó-bevallást készítünk és töltünk ki. A 02. lap 4. számú melléklete automatikusan a következő mutatókat tükrözi:
A 4. számú melléklet 150. soráról a 02. lapra a veszteség adóalapot csökkentő részének összege a nyilatkozat 02. lapjának 110. sorába kerül át. Az adó kiszámításához használt adóalap-mutató (120. o.) ezzel az összeggel csökken, amely 2 000 000 rubel lesz. (4 000 000 - 2 000 000).
Elkészítjük és kitöltjük a 2017-es pénzügyi kimutatásokat. A pénzügyi eredményjelentés automatikusan a következő mutatókat tükrözi:
A mérlegeszköz „Befektetett eszközök” első szakaszában a halasztott adókövetelés összege 600 ezer rubel. a 1180. „Halasztott adókövetelés” sorban tükröződik. A „Tőke és tartalékok” kötelezettség harmadik rovatában a 2017. évi eredménytartalék összege a 1370. „Eszköztartalék (fedezet nélküli veszteség)” sor főösszegében szerepel.
Az összevont 84 számviteli számvitel a gazdálkodó szervezet tevékenységének végeredményére vonatkozó adatokat, azaz az év során keletkezett eredményre vonatkozó információkat összegzi. Hogyan jönnek létre a záró tranzakciók? Hogyan zárható le a 84-es számla év végén a vállalati számvitelben? Nézzünk tipikus példákat.
A 84. számla jellemzői
A 84. számla „Feltartott eredmény” bármely szervezet egyik legfontosabb pénzügyi számlája. Erre a számlára írják le a számla utolsó bejegyzéseit. 99, a beszámolási évre elért eredménytől függően - nyereség (a bevétel meghaladja a költségeket) vagy veszteség (a költségek meghaladják a bevételt). Ráadásul a fiókból 84 pénzt fordítanak az alapítók bevételének kifizetésére - mind a vállalkozás alkalmazottai, mind harmadik felek részére.
84 számviteli számla lehetővé teszi, hogy összesített információkat szerezzen az adózás utáni nyereség/veszteség összegéről minden olyan vállalati tevékenység esetében, amelyet még nem osztottak fel különböző célokra. Az analitikus könyvelést az egyes kereskedelmi területek teljesítményének nyomon követése érdekében szervezzük. Ugyanakkor megoszthatja a még fel nem használt és a vállalkozás fejlesztésére már elköltött eredményt, és azt is megnézheti, hogy a pénzügyi eredménynek mekkora része képződött a tárgyévi tevékenységből, és mi az előző időszakokra.
Számítsunk 84-et – aktív vagy passzív?
A 84-es „Feltartott eredmény” számla az aktív-passzív számlák szembetűnő példája, a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendelete alapján a Számlatábla VII. a szervezet teljes tőkéjének. A 84-es számla adatainak kumulatív tükrözésének módja (a bejegyzések az alábbiakban találhatók) a vállalkozás működési idejére - a bejegyzés időpontjától a vállalkozás felszámolásáig - vonatkozó információk előállítására szolgál.
A 84-es számla hitelegyenlege tehát a vállalkozás nettó nyereségét jelenti, amelyet különféle célokra lehet fordítani - az alapítók bevételének kifizetésétől a vállalkozásfejlesztési befektetésig. A 84-es számla terhelési egyenlege pedig fedezetlen tevékenységi veszteséget jelent.
84 számla a könyvelésben - alszámlák:
- 84,1 – a felosztandó nyereségre.
- 84,2 – fedezethez kötött veszteségre.
- 84,3 – forgalomban lévő haszonra.
- 84,4 – a már felhasznált nyereségre.
84. számla a mérlegben
Miután megtörtént a 84-es és egyéb számlák könyvelési bejegyzései, megkezdheti a mérleg elkészítését. A 84-es számla jóváírásának vagy terhelésének végső egyenlege a Számvitel 1370-es sorában jelenik meg. fordulónapi mérleg. A nettó eredmény (veszteség) összege pedig a Pénzügyi Jelentés 2400. oldalán van feltüntetve. év eredményei. Az így kapott különbözet megegyezik a beszámolási időszak nyereségének (veszteségének) összegével.
A 84-es számla lezárása az egyszerűsített adórendszer segítségével - könyvelések
A mérlegreformot minden vállalkozás, így az egyszerűsített vállalkozások is végrehajtják a beszámolási év eredményei alapján. Ebben az esetben először a számlához tartozó alszámlákat zárják le belső tranzakciókkal. 90, majd a számlák végső nullázása történik - , 91 és 99. Az eredmények átvitele a következőképpen történik:
- D 90, 91 K 99 vagy D 99 K 90, 91 – a bevételi számlák zárva vannak.
- D 99 K 84 vagy D 84 K 99 - vészhelyzet vagy veszteség leírásra kerül.
84. év végi záró számla - könyvelések
Havi feladások a fiókba. 84 a vállalkozás tevékenységének eredményének leírására kerül sor. A könyvelő így zárja a nyereséget/veszteséget:
- D 90,9 K 99 vagy D 99 K 90,9 – a főtevékenységből származó nyereség (vagy veszteség) megjelenik.
- D 99 K 84 – a veszélyhelyzet leírásra kerül (nettó nyereség). Ennek megfelelően a számla jóváírása 84 nyereséget, a terhelés (D 84 K 99 tétel) veszteséget mutat.
Az év végén a mérleg megreformálódik, ami azt jelenti, hogy a megfelelő számlákat következetesen nullára állítják vissza. Hogyan jön létre a 84-es számla a pénzeszközök elengedésekor? ? A könyvelés a leírás céljától függően történik:
- D 84 K 75 – pénzt különítettek el az éves osztalék felhalmozására.
- D 84 K 80 – alaptőke felemelése.
- D 84 K 82 – tartalék tőke képzésére.
- D 84,3 K 84,2 – a halmozott veszteség egy részét fedezik.
Következtetés - megtudtuk, hogy a kérdésre a Kt 84 számla válasza nyereség vagy veszteség, mindenesetre a társaság nettó nyereségét jelöli, amely adózás után marad, és a szükséges célokra felhasználható a sz. 208-FZ, 1995. december 26. és 14-FZ, 1998.08.02.