Pangunahing kakayahang kumita ng mga indibidwal na negosyante. Pagkalkula ng UTII sa retail trade na may mga halimbawa
Kapag nag-aaplay ng UTII, ang tax base (NB) ay itinuturing na imputed na kita, na para sa isang partikular na uri ng aktibidad ay kinakalkula para sa isang buwan tulad ng sumusunod:
NB = DB x FP,
kung saan ang BD ay ang pangunahing kakayahang kumita para sa isang partikular na uri ng aktibidad ng negosyo para sa buwan;
Ang FP ay ang halaga ng isang pisikal na tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa ganitong uri ng aktibidad (sugnay 2 ng Artikulo 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation).
Isinasaalang-alang na ang panahon ng buwis para sa UTII ay isang quarter, ang base ng buwis para sa quarter ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagbubuod ng mga base ng buwis para sa 3 buwan (Artikulo 346.30 ng Tax Code ng Russian Federation).
Sasabihin namin sa iyo ang tungkol sa halaga ng pangunahing kakayahang kumita para sa UTII 2019 ayon sa uri ng aktibidad sa aming konsultasyon.
Paano malalaman ang pangunahing ani para sa UTII 2019?
Ang pangunahing kakayahang kumita ay isang kondisyon na buwanang kakayahang kumita sa mga tuntunin ng halaga para sa isa o isa pang yunit ng isang pisikal na tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa isang tiyak na uri ng aktibidad ng negosyo sa iba't ibang maihahambing na mga kondisyon (Artikulo 346.27 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa madaling salita, ito ay isang tiyak na tinantyang kita na pinaniniwalaang natatanggap bawat buwan ng isang ibinibilang na tao kapag nagsasagawa ng isang partikular na uri ng aktibidad bawat empleyado (halimbawa, kapag nagbibigay ng mga serbisyo sa bahay), bawat upuan (kapag nagbibigay ng mga serbisyo sa transportasyon ng pasahero) , bawat 1 sq.m. lugar ng trading floor (para sa retail trade sa pamamagitan ng stationary retail chain facility na may mga trading floor), atbp.
UTII: pangunahing ani 2019
Ang halaga ng pangunahing ani ng UTII noong 2019 ay hindi nagbago kumpara noong nakaraang taon at ibinibigay sa talata 3 ng Art. 346.29 Tax Code ng Russian Federation.
Talaan ng pangunahing ani ng UTII 2019
Ipinapakita namin sa talahanayan para sa lahat ng uri ng mga aktibidad sa negosyo kung saan maaaring ilapat ang UTII, mga pisikal na tagapagpahiwatig at pangunahing buwanang kakayahang kumita:
| Mga uri ng aktibidad sa negosyo | Pisikal na tagapagpahiwatig ng UTII (2019) ayon sa uri ng aktibidad | Pangunahing kita 2019 bawat buwan (rubles) |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Pagbibigay ng mga serbisyo sa sambahayan | 7 500 | |
| Pagbibigay ng mga serbisyo sa beterinaryo | Bilang ng mga empleyado, kabilang ang mga indibidwal na negosyante | 7 500 |
| Nagbibigay ng mga serbisyo sa pagkukumpuni, pagpapanatili at paghuhugas para sa mga sasakyang de-motor | Bilang ng mga empleyado, kabilang ang mga indibidwal na negosyante | 12 000 |
| Probisyon ng mga serbisyo para sa pagkakaloob ng pansamantalang pagmamay-ari (para sa paggamit) ng mga parking space para sa mga sasakyang de-motor, pati na rin para sa pag-iimbak ng mga sasakyang de-motor sa mga bayad na paradahan. | Kabuuang parking area (sa metro kuwadrado) | 50 |
| Ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa transportasyon ng motor para sa transportasyon ng mga kalakal | Bilang ng mga sasakyang ginagamit sa transportasyon ng mga kalakal | 6 000 |
| Ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa transportasyon ng motor para sa transportasyon ng mga pasahero | bilang ng upuan | 1 500 |
| Isinasagawa ang retail trade sa pamamagitan ng mga nakatigil na retail chain facility na may mga trading floor | Lugar ng pagbebenta (sa metro kuwadrado) | 1 800 |
| Ang retail na kalakalan ay isinasagawa sa pamamagitan ng mga pasilidad ng isang nakatigil na retail chain na walang mga benta, pati na rin sa pamamagitan ng mga pasilidad ng isang hindi nakatigil na retail chain, ang lugar ng retail space kung saan hindi lalampas sa 5 square meters | Bilang ng mga retail na lugar | 9 000 |
| Ang retail na kalakalan ay isinasagawa sa pamamagitan ng nakatigil na retail chain facility na walang trading floor, gayundin sa pamamagitan ng non-stationary retail chain facility na may retail space na lampas sa 5 square meters | Lugar ng retail space (sa square meters) | 1 800 |
| Delivery at distribution retail trade | Bilang ng mga empleyado, kabilang ang mga indibidwal na negosyante | 4 500 |
| Pagbebenta ng mga kalakal gamit ang mga vending machine | Bilang ng mga vending machine | 4 500 |
| Pagbibigay ng mga serbisyo sa pampublikong pagtutustos ng pagkain sa pamamagitan ng isang pasilidad ng pampublikong pagtutustos ng pagkain na may bulwagan ng serbisyo sa customer | Lugar ng bulwagan ng serbisyo ng bisita (sa metro kuwadrado) | 1 000 |
| Ang pagbibigay ng mga serbisyo sa pampublikong pagtutustos ng pagkain sa pamamagitan ng pasilidad ng pampublikong pagtutustos ng pagkain na walang bulwagan ng serbisyo sa customer | Bilang ng mga empleyado, kabilang ang mga indibidwal na negosyante | 4 500 |
| Pamamahagi ng panlabas na advertising gamit ang mga istruktura ng advertising (maliban sa mga istruktura ng advertising na may mga awtomatikong pagbabago sa imahe at mga electronic na display) | Lugar na inilaan para sa pag-print (sa metro kuwadrado) | 3 000 |
| Pamamahagi ng panlabas na advertising gamit ang mga istruktura ng advertising na may mga awtomatikong pagbabago sa imahe | Lugar sa ibabaw ng pagkakalantad (sa metro kuwadrado) | 4 000 |
| Pamamahagi ng panlabas na advertising gamit ang mga electronic sign | Lugar sa ibabaw na naglalabas ng liwanag (sa metro kuwadrado) | 5 000 |
| Advertising gamit ang panlabas at panloob na ibabaw ng mga sasakyan | Bilang ng mga sasakyan na ginagamit para sa advertising | 10 000 |
| Pagbibigay ng pansamantalang tirahan at mga serbisyo sa tirahan | Kabuuang lugar ng mga lugar para sa pansamantalang tirahan at tirahan (sa metro kuwadrado) | 1 000 |
| Probisyon ng mga serbisyo para sa paglipat para sa pansamantalang pagmamay-ari at (o) paggamit ng mga retail space na matatagpuan sa mga pasilidad ng isang nakatigil na retail chain na walang trading floor, mga pasilidad ng isang non-stationary retail chain, pati na rin sa mga pampublikong catering facility na walang magkaroon ng mga customer service hall, kung ang lugar ng bawat isa ay hindi lalampas sa 5 square meters | Bilang ng mga lugar ng kalakalan, non-stationary retail chain facility, at pampublikong catering facility na inilipat para sa pansamantalang pagmamay-ari at (o) paggamit | 6 000 |
| Probisyon ng mga serbisyo para sa paglipat para sa pansamantalang pagmamay-ari at (o) paggamit ng mga retail space na matatagpuan sa mga pasilidad ng isang nakatigil na retail chain na walang trading floor, mga pasilidad ng isang non-stationary retail chain, pati na rin sa mga pampublikong catering facility na walang magkaroon ng mga customer service hall, kung ang lugar ng bawat isa ay lumampas sa 5 square meters | Lugar ng retail space, non-stationary retail chain facility, o pampublikong catering facility na inilipat para sa pansamantalang pagmamay-ari at (o) paggamit (sa metro kuwadrado) | 1 200 |
| Ang pagkakaloob ng mga serbisyo para sa paglipat ng pansamantalang pagmamay-ari at (o) paggamit ng mga land plot para sa paglalagay ng mga nakatigil at hindi nakatigil na mga pasilidad ng retail chain, pati na rin ang mga pampublikong pasilidad ng pagtutustos ng pagkain, kung ang lugar ng land plot ay hindi lalampas sa 10 metro kuwadrado | Bilang ng mga lupang inilipat para sa pansamantalang pagmamay-ari at (o) paggamit | 10 000 |
| Ang pagkakaloob ng mga serbisyo para sa paglipat ng pansamantalang pagmamay-ari at (o) paggamit ng mga land plot para sa paglalagay ng mga nakatigil at hindi nakatigil na mga pasilidad ng retail chain, pati na rin ang mga pampublikong pasilidad sa pagtutustos ng pagkain, kung ang lugar ng land plot ay lumampas sa 10 metro kuwadrado | Lugar ng lupang inilipat para sa pansamantalang pagmamay-ari at (o) paggamit (sa metro kuwadrado) | 1 000 |
Pakitandaan na ang ilang uri ng aktibidad ay nakalista sa talahanayan nang pinagsama-sama. Samakatuwid, halimbawa, ang tanong ay maaaring lumitaw, "Ano ang pangunahing kakayahang kumita para sa UTII para sa mga serbisyo sa pag-aayos ng buhok sa 2019?" Ang pagkakaloob ng mga serbisyo ng mga hairdressing salon at beauty salon ay inuri bilang mga serbisyo sa sambahayan na may code 96.02 ayon sa OKVED 2, na maaari ding ilipat sa UTII (clause 1, clause 2, artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, Government Order No. 2496-r na may petsang Nobyembre 24, 2016). At para sa mga serbisyo sa sambahayan, ang pangunahing kita sa UTII ay nakatakda sa 7,500 rubles bawat buwan para sa bawat empleyado, kabilang ang mga indibidwal na negosyante.
Dapat ding tandaan na para sa mga katulad na uri ng aktibidad ang pangunahing kakayahang kumita ay maaaring iba. Kaya, kapag nag-aaplay ng UTII para sa retail trade, ang pangunahing kakayahang kumita bawat buwan ay maaaring:
- 1,800 rubles - para sa tingian na kalakalan, na isinasagawa sa pamamagitan ng mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na may mga palapag ng kalakalan, sa pamamagitan ng mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na walang mga palapag ng kalakalan, pati na rin sa pamamagitan ng mga bagay ng isang hindi nakatigil na network ng kalakalan, ang lugar ng pagbebenta kung saan lumampas sa 5 sq.m.
- 9,000 rubles - para sa retail na kalakalan, na isinasagawa sa pamamagitan ng mga pasilidad ng isang nakatigil na retail chain na walang mga benta, pati na rin sa mga pasilidad ng isang hindi nakatigil na retail chain, ang lugar ng retail space kung saan hindi lumampas sa 5 sq.m.;
- 4,500 rubles - para sa paghahatid at tingi na kalakalan.
Ang halaga ng UTII ay hindi nakadepende sa aktwal na kita na natanggap;
Imputed income = Basic profitability para sa isang partikular na uri ng aktibidad × K1 × K2 × Ang halaga ng physical indicator para sa isang partikular na uri ng aktibidad.
Ang base return ay ang conditional monthly return.
K1 - deflator coefficient - sumasalamin sa epekto ng inflation, iyon ay, mga pagbabago sa mga presyo ng consumer para sa mga kalakal (gawa, serbisyo), sa loob ng ilang taon.
Batas at kaayusan
Ang deflator coefficient (K1) ay inaprubahan taun-taon sa pamamagitan ng utos ng Russian Ministry of Economic Development.
Ang K2 ay isang koepisyent na isinasaalang-alang ang mga kakaibang katangian ng paggawa ng negosyo. Sa partikular, ang hanay ng mga kalakal (gawa, serbisyo), seasonality, oras ng pagpapatakbo, halaga ng kita, mga tampok ng lugar ng negosyo, atbp.
Batas at kaayusan
Ang correction coefficient (K2) ay inaprubahan ng mga desisyon ng mga munisipalidad at mga batas ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg para sa taon at maaaring tumagal ng mga halaga mula 0.005 hanggang 1 kasama.
Ang pisikal na tagapagpahiwatig ay quantitative, nagpapakilala sa mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis at nag-iiba depende sa uri nito (bilang ng mga empleyado sa pagbibigay ng mga serbisyo sa sambahayan; kabuuang lugar ng paradahan para sa pag-iimbak ng mga sasakyan, atbp.).
Nagbibilang kami nang detalyado
Sabihin nating ang isang indibidwal na negosyante ay nagbibigay ng mga serbisyo sa pag-aayos ng buhok ayon sa uri ng aktibidad. Kalkulahin natin ang halaga ng UTII.
1. Tukuyin ang pangunahing kakayahang kumita
Para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa sambahayan ay 7,500 rubles.
2. Tukuyin ang koepisyent K1
Para sa 2019, ang K1 ay nakatakda sa 1.915.
3. Tukuyin ang correction factor K2
Ipagpalagay natin na para sa ating aktibidad ay nakatakda ito sa 0.7.
4. Tukuyin ang halaga ng pisikal na tagapagpahiwatig
Sa aming kaso, ang pisikal na tagapagpahiwatig ay ang bilang ng mga empleyado na katumbas ng 11 tao. :
3 + 4 + 4
5. Tukuyin ang halaga ng buwis
Ang imputed na kita ay 110,591 rubles. :
7500 kuskusin. × 1.915 × 0.7 × 11 tao
Ang halaga ng UTII para sa unang quarter ay 16,589 rubles. :
RUB 110,591 × 15%.
6. Binabawasan namin ang halaga ng buwis sa mga kontribusyon at benepisyo
Ang mga indibidwal na negosyante na lumipat sa UTII at nagbabayad sa mga empleyado ay may karapatang bawasan (ngunit hindi hihigit sa 50%) ang halaga ng nakalkulang UTII ng mga halaga ng mga kontribusyon at benepisyo na binayaran sa isang takdang panahon ng buwis para lamang sa mga empleyado. Kung ang isang indibidwal na negosyante ay nagtatrabaho nang mag-isa, maaari niyang bawasan ang halaga ng UTII ng kabuuang halaga ng mga kontribusyon sa insurance na binayaran para sa kanyang sarili sa sapilitang segurong pangkalusugan at sapilitang segurong pangkalusugan sa isang nakapirming halaga. Mula sa unang quarter ng 2017, maaaring bawasan ng mga indibidwal na negosyante na may mga empleyado ang halaga ng UTII sa pamamagitan ng mga kontribusyon na binabayaran sa mga extra-budgetary na pondo para sa kanilang sarili. Gayunpaman, kakailanganin pa rin nilang sumunod sa pangkalahatang paghihigpit - hindi maaaring bawasan ng higit sa kalahati ang UTII.(
Ang UTII ay isa sa mga rehimen sa pagbubuwis na angkop lamang para sa ilang uri ng mga aktibidad sa negosyo. Mayroon itong sariling mga pakinabang at tampok, na pag-uusapan natin mamaya.
Pangunahing konsepto tungkol sa UTII
Ang single tax on imputed income (UTII) ay hindi angkop para sa pagbubuwis sa mga legal na entity o negosyante. Ito ay isang sistema ng pagbubuwis ng mga partikular na uri ng mga aktibidad sa negosyo. Dahil dito, posibleng pagsamahin ang sistema ng pagbubuwis na ito sa alinman sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis o sa pangkalahatan.
Tandaan natin ang ilang feature ng buwis na ito:
- Ang UTII ay mandatory hanggang 2013. Simula noong Enero 1, ito ay naging boluntaryo.
- Ang tunay na kita ay hindi nakakaapekto sa panghuling halaga ng buwis. Ang imputed na kita ay may pinakamalaking epekto. Samakatuwid, sa pang-araw-araw na buhay, ang UTII ay tinatawag ding "imputation".
- Ang UTII, hindi tulad ng maraming iba pang mga rehimen sa pagbubuwis, ay kinokontrol hindi ng isang espesyal na batas, ngunit ng isang hiwalay na artikulo sa Tax Code ng Russian Federation. Ang Kabanata 26.3 ay hiwalay na nakatuon sa UTII.
- Ang UTII ay madalas na pinagsama sa "pinasimpleng pagbubuwis", at isang rehimen ng buwis ang pinili para sa isang uri ng aktibidad.
Ano ang nasa ilalim ng UTII?
Ang isa sa mga pangunahing tampok ng UTII ay ang mahigpit na tinukoy na mga uri ng aktibidad ang nasa ilalim nito. Ang iba pang mga aktibidad ay dapat na buwisan sa ilalim ng ibang sistema ng buwis.
Kaya, ang UTII ay angkop para sa mga sumusunod na uri ng aktibidad:
- Organisasyon at pagkakaloob ng mga paradahan para sa mga sasakyan.
- Mga serbisyo sa sambahayan.
- Mga serbisyo para sa transportasyon ng mga tao o kalakal.
- Mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain.
- Pagbibigay ng pansamantalang tirahan o tirahan.
- Mga serbisyong beterinaryo.
- Pag-upa o pansamantalang pagmamay-ari/paggamit ng retail space.
- Tingi.
- Paghuhugas, pagpapanatili at pagkumpuni ng kotse.
Bilang isang patakaran, ang UTII ay ginagamit ng mga negosyante na ang mga aktibidad ay kasama sa listahan. Ang katotohanan ay ang mode na ito ay ang pinaka kumikita at maginhawa para sa kanila.
Nilinaw ng Tax Inspectorate na para sa ilan sa mga serbisyong inilarawan sa itaas, ang UTII ay magagamit lamang kung ang mga partikular na kundisyon ay natutugunan, na personal na nakipag-usap sa negosyante.
Ang halaga ng pisikal na tagapagpahiwatig ng UTII at pagkalkula ng buwis
Ang pisikal na tagapagpahiwatig ay isang halaga na kinokontrol ng Artikulo 346.29 ng Tax Code. Tingnan natin ang ilan sa mga ito na may kaugnayan para sa 2016:
- Serbisyo ng sasakyan . Ang mga empleyado na nagtatrabaho sa enterprise + ang indibidwal na negosyante ay direktang kinuha bilang mga pisikal na tagapagpahiwatig. Ang pangunahing tagapagpahiwatig ng kakayahang kumita ay ang halaga ng 12,000 rubles.
- Transportasyon ng kargamento . Ang pisikal na tagapagpahiwatig ay ang bilang ng mga sasakyan na ginagamit sa transportasyon ng mga kalakal. Ang pangunahing kakayahang kumita ay 6,000 rubles.
- Trading sa pamamagitan ng isang makina . Ang pisikal na tagapagpahiwatig ay ang bilang ng mga operating machine. Ang pangunahing kita ay itinuturing na 4,500 rubles.
- Mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain na walang espesyal na lugar . Ang pisikal na tagapagpahiwatig ay ang bilang ng mga taong nagtatrabaho sa sektor ng serbisyo. 4500 rubles - pangunahing kakayahang kumita.
- Probisyon ng tirahan na lugar para sa upa . Ang pisikal na tagapagpahiwatig ay ang kabuuang rentahang lugar. Ang pangunahing ani ay kinakalkula bilang 1000 rubles bawat metro kuwadrado. m.
Ang iba pang mga tagapagpahiwatig ay matatagpuan sa talahanayan:
Upang makalkula ang UTII para sa mga indibidwal na negosyante, kakailanganin mong kumuha ng angkop na tagapagpahiwatig mula sa talahanayan, i-multiply ito sa pangunahing kakayahang kumita, pagkatapos ay sa pamamagitan ng mga coefficient K1 (inflation) at K2 (uri ng aktibidad), pati na rin ang rate ng UTII, na kung saan ay 15%.
Kaya, halimbawa, kung ang isang lugar na 20 metro kuwadrado ay inuupahan. m., ang UTII ay magiging:
20*1000*K1*K2*15%
Sa aming susunod na artikulo ay pag-uusapan natin nang mas detalyado.
Trading room para sa UTII
Ang mga tanong tungkol sa trading floor para sa UTII ay kadalasang nauugnay sa sukat ng lugar nito. Iyon ay, ang buwis ay direktang kakalkulahin mula sa sukat ng lugar, nang naaayon, ito ay kapaki-pakinabang para sa negosyante kung ang lugar na ito ay mas maliit - kung gayon ang buwis ay magiging mas mababa. Ano ang iniisip ng mga financier tungkol sa isyung ito?
- Tanging ang mga lugar kung saan isinasagawa ang direktang pangangalakal ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang lugar ng palapag ng kalakalan.
- Kasama sa saklaw ng buwis ng UTII ang mga lugar kung saan matatagpuan ang mga espesyal na kagamitan para sa pagpapakita ng mga kalakal, direkta para sa kalakalan at serbisyo, pati na rin para sa paggawa ng mga cash account.
- Ang pagkalkula ay hindi isasama ang mga lugar ng utility ng negosyo, pati na rin ang iba pang mga lugar kung saan hindi pinaglilingkuran ang mga kliyente.
Batay sa mga kalkulasyon ng lugar, ang negosyante ay maaaring magabayan ng pamagat at mga dokumento ng imbentaryo para sa lugar, na, bilang panuntunan, ay nagpapahiwatig ng isang tiyak na layout ng lugar ng pagbebenta at mga indibidwal na layunin.
Ano ang kailangan mong malaman tungkol sa UTII? (video)
Tutulungan ka ng sumusunod na video na matutunan ang lahat tungkol sa rehimen ng pagbubuwis ng UTII, kung saan ipinapaliwanag ng isang bihasang accountant ang kumplikadong impormasyon sa simple at malinaw na wika:
Kapaki-pakinabang na isama ang ilang uri ng aktibidad ng negosyo sa sistema ng pagbubuwis ng UTII. Kapag kinakalkula, ang mga pisikal na tagapagpahiwatig at pangunahing kakayahang kumita ay isinasaalang-alang, pati na rin ang mga kadahilanan ng inflation at ang uri ng aktibidad, na itinatag ng mga lokal na regulasyon.
Ang pisikal na tagapagpahiwatig ay isang halaga na direktang nauugnay sa pagkalkula ng isang buwis sa imputed na kita. Ang halagang ito ay nagbibigay-daan sa iyo upang matukoy ang pangunahing kakayahang kumita sa bawat yunit ng pisikal na tagapagpahiwatig (halimbawa, bawat metro kuwadrado ng retail space, ang bilang ng mga empleyado sa organisasyon, at iba pa.). Sa pamamagitan ng pagpaparami ng halagang ito sa bilang ng mga pisikal na tagapagpahiwatig. Sa artikulo ay sasabihin namin sa iyo ang tungkol sa mga pisikal na tagapagpahiwatig ng UTII at magbigay ng mga halimbawa ng pagkalkula.
PANSIN! Simula sa pag-uulat para sa ikaapat na quarter ng 2018, isang bagong tax return form para sa iisang buwis sa imputed na kita ang gagamitin, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hunyo 26, 2018 N ММВ-7-3/414@ . Maaari kang bumuo ng deklarasyon ng UTII nang walang mga error, na mayroong libreng panahon ng pagsubok.
Pagpapasiya ng halaga ng isang pisikal na tagapagpahiwatig
Ang halaga ng isang pisikal na tagapagpahiwatig ay direktang nakasalalay sa uri ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis. Halimbawa, tulad ng isang pisikal na tagapagpahiwatig bilang ang bilang ng mga empleyado ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante, alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nagbibigay-daan sa amin upang matukoy ang pangunahing kakayahang kumita para sa mga sumusunod na uri ng mga aktibidad: mga serbisyong pambahay, mga serbisyo sa beterinaryo, mga serbisyo sa pagkukumpuni at pagpapanatili, mga serbisyo sa paghuhugas ng sasakyan, mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain at retail na pamamahagi. Ang lugar ay tipikal para sa mga aktibidad gaya ng: nakatigil na retail na kalakalan, mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain sa mga canteen, at iba pa.
Mahalagang punto: Ang isang pisikal na tagapagpahiwatig ay hindi isang nakatigil na halaga; maaari itong magbago sa panahon ng buwis, ngunit mahalagang isaalang-alang ang mga pagbabago sa oras, alinsunod sa talata 9 ng Artikulo 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation.
Talahanayan "Anong mga paghihirap ang maaaring lumitaw kapag kinakalkula ang isang pisikal na tagapagpahiwatig?"
| № | Tanong | Paliwanag |
| 1 | Naiiba ba ang pagkalkula ng UTII para sa iba't ibang uri ng aktibidad? | Oo, iba ito, dahil depende sa iba't ibang mga pisikal na tagapagpahiwatig nakakakuha tayo ng iba't ibang pangunahing pagbabalik. |
| 2 | Bakit mahirap matukoy ang isang pisikal na tagapagpahiwatig kapag nagbibigay ng mga serbisyo sa tingian? | Ang kahirapan na ito ay lumitaw dahil sa hindi pagkakaunawaan ng nagbabayad ng buwis sa kung ano ang dapat isaalang-alang kapag kinakalkula ang pangunahing kakayahang kumita: ang lugar ng mga retail na lugar lamang o ang lugar ng buong komersyal na gusali. |
| 3 | Posible bang gumamit ng UTII kapag nagbebenta ng mga produktong excisable? | Hindi, ang UTII ay hindi pinahihintulutan para sa pagbebenta ng mga excisable goods, dahil, ayon sa Artikulo 346.27 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbebenta ng mga excisable goods ay hindi nauugnay sa retail trade. |
| 4 | Anong iba pang mga paghihirap ang maaaring lumitaw kapag tinutukoy ang isang pisikal na tagapagpahiwatig sa tingian na kalakalan? | Ang mga paghihirap ay maaaring lumitaw sa pagtukoy ng legal na katayuan ng mga lugar, katulad: kung ang bulwagan ay hindi angkop para sa mga retail na pagbebenta, kung gayon ang awtoridad sa buwis ay maaaring mangailangan ng isang teknikal na imbentaryo ng trading floor. |
| 5 | Paano kinakalkula ang base yield kung nagbago ang halaga ng physical indicator? | Ang pangunahing kakayahang kumita, at, dahil dito, ang UTII, ay kinakalkula sa isang bagong paraan sa buwan kung saan naganap ang mga pagbabago sa pisikal na tagapagpahiwatig. |
| 6 | Paano binabayaran ang UTII kung nawala ang isang pisikal na tagapagpahiwatig? | Ang pagkawala ng isang pisikal na tagapagpahiwatig ay nagsisilbing batayan para sa pagtanggi na magbayad ng buwis, at ito ay maaaring mangyari bago ang pagsusumite ng 3-NDFL. Gayunpaman, mahalagang magsumite ng mga zero na ulat, dahil wala pang nagkansela ng multa para sa bawat hindi naisumite na ulat sa halagang 1,000 rubles. |
Mahalagang punto. Ang mga pisikal na tagapagpahiwatig ay dapat isama sa pagkalkula ng iisang buwis sa imputed na kita, alinsunod sa talata 11 ng Artikulo 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation, eksklusibo sa buong mga yunit. Bukod dito, ang pag-ikot ng laki ng isang pisikal na tagapagpahiwatig, kapag ang FP ay 0.5 na mga yunit, ay nangyayari pababa, at, sa kabaligtaran, kapag ang FP ay 0.5 na mga yunit, ang pag-ikot ay nangyayari paitaas, ayon sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian. Federation No. 03-11-11/111 na may petsang 16 Hunyo 2009
Basic profitability depende sa physical indicator sa 2017, kapag ang FP ay ang bilang ng mga empleyado
Ano ang isang pisikal na tagapagpahiwatig sa pagsasanay? Ang Clause 3 ng Artikulo 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang talahanayan ng pag-asa ng laki ng pangunahing kakayahang kumita sa pisikal na tagapagpahiwatig. Nasa ibaba ang isang bahagi ng talahanayan kung saan ang pisikal na tagapagpahiwatig ay ang bilang ng mga empleyado.
| Pisikal na tagapagpahiwatig | |||
| Bilang ng mga empleyado, kabilang ang merchant | Mga serbisyong pambahay | 7,5 | Kung mayroong isang indibidwal na negosyante at 5 empleyado, kung gayon ang halaga ng pisikal na tagapagpahiwatig ay 6 na tao. |
| Mga serbisyong beterinaryo | 7,5 | ||
| Pag-aayos, pagpapanatili at paghuhugas ng mga sasakyang de-motor | 12 | ||
| Ang pagbibigay ng mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain sa pamamagitan ng mga pasilidad ng pagtutustos ng pagkain na walang mga lugar ng serbisyo ng bisita | 4,5 | ||
| Delivery at distribution retail trade | 4,5 |
Ang pangunahing kakayahang kumita depende sa pisikal na tagapagpahiwatig sa 2017, kapag ang FP ay ang lugar ng mga benta sa sahig, mga parking lot, mga lugar ng serbisyo at ang bilang ng mga retail space:
| Pisikal na tagapagpahiwatig | Mga uri ng aktibidad sa negosyo | Pangunahing kita bawat buwan, libong rubles. | Mga halimbawa ng pagtukoy ng isang pisikal na tagapagpahiwatig |
| Lugar ng paradahan (m2) | Pagbibigay ng pansamantalang pagmamay-ari (paggamit) ng mga parking space para sa mga sasakyang de-motor, pag-iimbak ng mga sasakyang de-motor sa mga bayad na paradahan | 0,05 | Kung ang lugar ng paradahan ay 90 m2, kung gayon ang pisikal na tagapagpahiwatig ay 90, at ang pangunahing kakayahang kumita ay: 90 * 0.05 = 4.5 libong rubles. kada buwan |
| Lugar ng pagbebenta (m2) | Nakatigil na retail na kalakalan (na may mga lugar ng pagbebenta) | 1,8 | Kung ang lugar ng palapag ng pagbebenta ay 40 m 2, kung gayon ang FP = 40, at DB = 40 * 1.8 = = 72 libong rubles. kada buwan |
| Lugar ng tingi (m2) | Nakatigil na tingian na kalakalan (walang mga palapag ng kalakalan), pati na rin sa pamamagitan ng hindi nakatigil na mga pasilidad ng kalakalan, ang lugar ng pagbebenta na lumampas sa 5 m2 | 1,8 | Ang isang indibidwal na negosyante ay may stall na may sukat na 9 m2, FP = 9, DB = 9 * 1.8 = = 16.2 thousand rubles. kada buwan |
| Bilang ng mga retail na lugar | Nakatigil na tingi na kalakalan (nang walang mga palapag ng kalakalan), pati na rin sa pamamagitan ng hindi nakatigil na mga pasilidad ng kalakalan, ang lugar ng retail space kung saan hindi lalampas sa 5 m2 | 9 | Ang kumpanya ay may ilang mga retail outlet: 5 vegetable stalls at 2 meat stalls. FP = 7, DB = 7 * 9 = 63 libong rubles. kada buwan |
| Lugar ng bulwagan ng serbisyo ng bisita (m2) | Pagbibigay ng mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain sa pamamagitan ng mga pasilidad ng pagtutustos ng pagkain na may mga bulwagan ng serbisyo sa customer | 1 | Ang indibidwal na negosyante ay may canteen na may service hall na 80 m2, FP = 80, BD = 80 * 1 = 80 thousand rubles. kada buwan |
Pangunahing kakayahang kumita depende sa pisikal na tagapagpahiwatig sa 2017, kapag ang FP ay ang bilang ng transportasyon ng kargamento, mga vending machine, atbp.: (i-click upang palawakin)
Mga tampok ng pagkalkula ng UTII para sa mga indibidwal na negosyante na walang empleyado
Isang mahalagang punto: kapag kinakalkula ang UTII, o sa halip sa isang mas maagang yugto - kapag tinutukoy ang pisikal na tagapagpahiwatig ng mga uri ng aktibidad na iyon na nauugnay sa bilang ng mga empleyado (tingnan ang seksyon na "Base na kakayahang kumita depende sa pisikal na tagapagpahiwatig sa 2017, kapag ang FP ay ang bilang ng mga empleyado"), ang halaga ng FP ay magiging katumbas ng 1, iyon ay, para sa mismong indibidwal na negosyante.
Kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay nakikibahagi sa isa sa mga uri ng aktibidad na tinalakay sa isa sa nakaraang dalawang seksyon, kung gayon ang bilang ng mga empleyado ay hindi mahalaga dito, dahil ang buwis ay hindi kinakalkula mula sa tagapagpahiwatig na ito.
Paano isinasaalang-alang ang mga pisikal na tagapagpahiwatig
Ang bawat kumpanya ay dapat magkaroon ng panloob na dokumentasyon na nagpapaliwanag kung anong mga tagapagpahiwatig at hanggang saan ang ginagamit sa isang partikular na aktibidad. Ang pagbabago ng laki ng mga pisikal na tagapagpahiwatig ay kinokontrol sa talata 9 ng Artikulo 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation. Higit pa sa talahanayan ay malinaw nating sasalamin kung paano, mula sa punto ng view ng dokumentasyon, ang ilang mga pisikal na tagapagpahiwatig ay nakumpirma.
Talahanayan "Dokumentaryong ebidensya ng mga pisikal na tagapagpahiwatig": (i-click upang palawakin)
| № | Pangalan ng pisikal na tagapagpahiwatig | Dokumento ng kumpirmasyon | Paliwanag ng dokumento |
| 1 | Ang dami ng empleyado | · Kasunduan sa mga upahang tauhan; · Listahan ng mga tauhan; · Mga tagubilin sa serbisyo para sa mga empleyado (kung saan inilalagay ang mga personal na pirma ng mga empleyado). | Kinukumpirma ng kontrata ang mga obligasyon sa pagtatrabaho ng empleyado sa isang tiyak na uri ng aktibidad; ipinapaliwanag ng talahanayan ng mga tauhan ang posisyon ng lugar ng trabaho; Ang mga tagubilin ay nagbibigay ng pag-unawa sa trabaho sa isang partikular na uri ng aktibidad. |
| 2 | Laki ng lugar | · Dokumento ng pamagat (halimbawa, kasunduan sa pagbili at pagbebenta, pagpapaupa, atbp.); · Dokumento ng imbentaryo | Ang unang dokumento ay nagbibigay ng pag-unawa sa layunin ng lugar; Pangalawa, pinapayagan ka nitong matukoy kung saang lugar isinasagawa ang aktibidad. |
| 3 | Bilang ng mga sasakyan | · Mga tagubilin sa pagmamaneho. | Ang unang dokumento ay nagpapahintulot sa iyo na matukoy ang mga uri at bilang ng mga makina na inookupahan ng indibidwal na negosyante; ang pangalawa ay nagsasalita tungkol sa mga obligasyon ng mga driver. |
| 5 | bilang ng upuan | · Listahan (rehistro) ng mga sasakyang kasangkot sa aktibidad; · Sertipiko ng pagpaparehistro ng sasakyan | – |
| 6 | Bilang ng mga retail na lugar | · Mga kasunduan sa pagpapaupa; · Listahan ng mga retail outlet na inuupahan | Ang mga dokumentong ito ay sumasalamin sa bilang ng mga retail na lokasyon at ang kanilang lokasyon. |
| 7 | Bilang ng mga vending machine | · Kontrata ng pagbebenta; · Kasunduan sa pagpapaupa ng makina. | Ang mga dokumentong ito ay mga legal na dokumento. |
Upang kalkulahin ang mga pagbabayad ng buwis sa UTII, maaari kang gumamit ng libreng online na calculator nang direkta sa website na ito.
Tandaan! Ang UTII ay may bisa hanggang sa katapusan ng 2020. Mula Enero 1, 2021, kinansela ang rehimeng ito sa pagbubuwis (Batas Blg. 97-FZ na may petsang Hunyo 29, 2012).
Ano ang UTII
Ang nag-iisang buwis sa imputed na kita ay isang espesyal na rehimen ng buwis na maaaring ilapat ng mga indibidwal na negosyante at organisasyon na may kaugnayan sa ilang uri ng aktibidad.
Tandaan: hindi tulad ng pinasimple na sistema ng buwis, para sa UTII ang aktwal na kita na natanggap ay hindi mahalaga. Ang buwis ay kinakalkula batay sa halaga ng tinantyang kita, na itinatag (imputed) ng estado.
Ang isang tampok ng UTII, tulad ng anumang iba pang espesyal na rehimen, ay ang pagpapalit ng mga pangunahing buwis ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ng isa - isang solong isa. Ang mga sumusunod ay hindi napapailalim sa pagbabayad sa imputation:
- Buwis sa personal na kita (para sa mga indibidwal na negosyante).
- Buwis sa kita (para sa mga organisasyon).
- VAT (maliban sa pag-export).
- Buwis sa ari-arian (maliban sa mga bagay kung saan ang base ng buwis ay tinutukoy bilang kanilang kadastral na halaga).
Sino ang may karapatang mag-apply ng UTII
Mga indibidwal na negosyante at organisasyon na nakakatugon sa ilang mga kundisyon, lalo na:
- Ang bilang ng mga empleyado ay hindi lalampas sa 100 katao (hanggang Disyembre 31, 2020, ang limitasyong ito ay hindi nalalapat sa mga kooperatiba at pang-ekonomiyang lipunan na ang tagapagtatag ay isang consumer society o unyon).
- Ang bahagi ng pakikilahok ng ibang mga organisasyon ay hindi hihigit sa 25%, maliban sa mga organisasyon na ang awtorisadong kapital ay binubuo ng mga kontribusyon mula sa mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan.
tala, mula Enero 1, 2020 Hindi magagamit ang UTII kapag nagbebenta ng balahibong damit, kasuotan sa paa at mga gamot. Ang mga pangkat ng produkto na ito ay napapailalim sa mandatoryong pag-label. Alinsunod sa bagong edisyon ng Art. 346.27 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kanilang pagbebenta ay hindi kinikilala bilang retail trade sa loob ng balangkas ng UTII.
Sino ang hindi makakapag-apply ng UTII
- Mga organisasyon at indibidwal na negosyante na ang mga empleyado ay lumampas sa 100 katao.
- Mga organisasyon kung saan ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay hindi lalampas sa 25%, maliban sa isang bilang ng mga institusyon na nakalista sa talata 2 ng talata 2.2 ng Art. 346.26 Tax Code ng Russian Federation.
- Mga organisasyon at indibidwal na negosyante na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga gamot, sapatos, pati na rin ang mga produktong fur (damit, accessories).
- Mga indibidwal na negosyante at organisasyon na tumatakbo sa ilalim ng simpleng mga kasunduan sa partnership o trust management.
- Mga indibidwal na negosyante at organisasyon na nagbibigay ng mga serbisyo sa pagpapaupa para sa mga istasyon ng pagpuno ng gas at gas.
- Mga institusyong pang-edukasyon, kalusugan at kapakanang panlipunan na nagbibigay ng mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain.
- Mga organisasyong inuri bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis.
Ang pamantayan para sa pag-uuri ng isang organisasyon bilang isang pangunahing nagbabayad ng buwis ay itinatag ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 16, 2007 N MM-3-06/308@. Mayroong 2 kategorya ng pinakamalaking nagbabayad ng buwis: mga antas ng rehiyon at pederal.
Kasama sa mga panrehiyong organisasyon ang mga organisasyong may taunang kita (alinman sa huling tatlo, hindi binibilang ang huling pag-uulat) mula sa 10 hanggang 35 bilyong rubles.
Kasama sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis sa pederal na antas ang mga organisasyon na ang kabuuang kita ay lumampas 35 bilyong rubles
Ang mga hiwalay na pamantayan ay itinatag para sa mga organisasyon ng militar-industrial complex, estratehikong negosyo at kumpanya.
Kung mayroong lisensya, ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay kinabibilangan ng mga organisasyon ng kredito, mga kompanya ng seguro (nagbibigay ng insurance, reinsurance, mutual insurance), mga kalahok sa merkado ng mga securities, mga broker ng seguro, mga organisasyong nakikibahagi sa pension insurance at mga aktibidad sa seguridad.
Tandaan: ang isang organisasyon na nag-aaplay ng mga espesyal na rehimen sa buwis ay hindi maaaring mauri bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis.
Mga uri ng aktibidad na nasa ilalim ng UTII
Classifier ng mga uri ng aktibidad kung saan ibinibigay ang paggamit ng UTII
Sa bawat munisipalidad, ang mga lokal na awtoridad ay nakapag-iisa na nagpapasya kung aling mga uri ng aktibidad ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang lumipat sa UTII. Samakatuwid, depende sa paksa, maaaring magbago ang listahang ito. Ang listahan ng mga aktibidad na napapailalim sa imputation ay ipinahiwatig sa regulasyong aksyon ng mga lokal na awtoridad.
Tandaan: sa isang bilang ng mga rehiyon, halimbawa, sa Moscow, ang UTII ay hindi naitatag.
Transition sa UTII sa 2020
Upang lumipat sa UTII ito ay kinakailangan sa loob 5 araw, pagkatapos simulan ang aktibidad, punan ang isang aplikasyon sa 2 kopya (para sa mga organisasyon - UTII form-1, para sa mga indibidwal na negosyante - UTII form-2) at isumite ito sa serbisyo ng buwis.
Ang aplikasyon ay isinumite sa Federal Tax Service sa lugar ng negosyo, ngunit sa kaso ng pagbibigay ng mga serbisyo tulad ng:
- Delivery o peddling retail trade.
- Advertising sa mga sasakyan.
- Ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa transportasyon ng motor para sa transportasyon ng mga pasahero at kalakal
Ang isang aplikasyon para sa paglipat sa UTII ay dapat isumite ng mga organisasyon sa kanilang lokasyon, at mga indibidwal na negosyante sa kanilang lugar ng paninirahan.
Kung ang aktibidad ay isinasagawa sa ilang lugar ng isang lungsod o distrito (na may isang OKTMO), hindi na kailangang magparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII sa bawat serbisyo sa buwis.
Sa panahon ng 5 araw Pagkatapos matanggap ang aplikasyon, ang serbisyo sa buwis ay dapat maglabas ng isang abiso na nagpapatunay sa pagpaparehistro ng indibidwal na negosyante o organisasyon bilang isang nagbabayad ng UTII.
Mga kundisyon para sa paglipat upang lumipat sa UTII sa 2020
- Ang bilang ng mga empleyado ay mas mababa sa 100 katao.
- Ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay hindi hihigit sa 25%.
- Ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay hindi kabilang sa mga entidad na ipinagbabawal sa paggamit ng UTII (sugnay 2, sugnay 2.2, artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, artikulo 346.27 ng Tax Code ng Russian Federation).
- Ang UTII ay ipinakilala sa teritoryo kung saan pinaplano ang aktibidad.
Pagkalkula ng buwis sa UTII sa 2020
Isang solong buwis sa imputed na kita sa isang buwan kinakalkula gamit ang sumusunod na formula:
UTII = Pangunahing kakayahang kumita x Pisikal na tagapagpahiwatig x K1 x K2 x 15%
Pangunahing ani ay itinatag ng estado sa bawat yunit ng pisikal na tagapagpahiwatig at depende sa uri ng aktibidad ng negosyo.
Pisikal na tagapagpahiwatig Ang bawat uri ng aktibidad ay may sariling (karaniwang bilang ng mga empleyado, square meters, atbp.).
Talahanayan 1. Pangunahing kakayahang kumita at pisikal na mga tagapagpahiwatig ayon sa uri ng aktibidad ng UTII
K1– deflator coefficient. Ang halaga nito ay itinatag para sa bawat taon ng kalendaryo ng Ministry of Economic Development ng Russia. Noong 2019, ang coefficient na ito ay K1 = 1.915. Sa simula 2020 ito ay naaprubahan sa halaga 2,009 (Order No. 684 na may petsang Oktubre 21, 2019).
Tandaan: para sa ulat para sa 1st quarter ng 2020, ang K1 coefficient ay maaaring iakma sa 2.005 - tulad ng pagbabago sa nabanggit na order ay nai-publish sa portal ng mga legal na aksyon.
K2– salik sa pagwawasto. Ito ay itinatag ng mga munisipal na awtoridad upang bawasan ang halaga ng buwis sa UTII para sa ilang uri ng aktibidad. Maaari mong malaman ang kahulugan nito sa opisyal na website ng Federal Tax Service (piliin ang iyong rehiyon sa tuktok ng site, pagkatapos kung saan ang isang ligal na aksyon na may kinakailangang impormasyon ay lilitaw sa ibaba ng pahina sa "Mga Tampok ng batas sa rehiyon. ” seksyon).
tala, mula Oktubre 1, 2015, natanggap ng mga lokal na awtoridad sa mga rehiyon ang karapatang magbago rate ng buwis UTII. Ang saklaw ng mga halaga ay mula 7.5 hanggang 15 porsiyento, depende sa kategorya ng nagbabayad ng buwis at uri ng aktibidad ng negosyo.
Pagkalkula ng buwis sa UTII para sa quarter
Upang kalkulahin ang UTII para sa quarter Kinakailangang magdagdag ng mga halaga ng buwis ayon sa buwan. Maaari mo ring i-multiply ang halaga ng buwis para sa isang buwan sa pamamagitan ng 3 , ngunit sa kondisyon lamang na ang pisikal na tagapagpahiwatig ay hindi nagbago sa quarter (ang bagong halaga ng tagapagpahiwatig ay dapat isaalang-alang kapag nagkalkula, simula sa parehong buwan kung saan ito nagbago).
Pagkalkula ng buwis sa UTII nang wala pang isang buwan
Upang kalkulahin ang UTII nang wala pang isang buwan, kinakailangang i-multiply ang halaga ng buwis para sa buong buwan sa bilang ng mga aktwal na araw ng aktibidad para sa buwan at hatiin sa bilang ng mga araw sa kalendaryo sa buwan.
Pagkalkula ng buwis sa UTII para sa ilang uri ng aktibidad
Kung mayroon kang ilang uri ng aktibidad na bumabagsak sa ilalim ng UTII, kung gayon ang buwis para sa bawat isa sa kanila ay dapat na kalkulahin nang hiwalay, pagkatapos nito ay dapat na idagdag ang mga resultang halaga. Kung ang aktibidad ay isinasagawa sa iba't ibang munisipalidad, kung gayon ang buwis ay dapat kalkulahin at bayaran nang hiwalay para sa bawat OKTMO.
Paano bawasan ang buwis sa UTII
- Mga indibidwal na negosyante walang empleyado maaaring mabawasan 100%
Buwis ng UTII sa halaga ng mga fixed payment na binayaran para sa iyong sarili sa panahon ng buwis (quarter). Ang mga indibidwal na negosyante ay nakapag-iisa na pumili ng pinaka-maginhawang iskedyul para sa pagbabayad ng mga premium ng seguro para sa kanilang sarili (ang pangunahing bagay ay ang buong halaga ay binabayaran sa oras sa loob ng taon ng kalendaryo, i.e. mula Enero 1 hanggang Disyembre 31).
tala, na alinsunod sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 26, 2016 No. 03-11-09/2852, pinahintulutan ang mga maniningil ng buwis na bawasan ang buwis sa mga premium ng insurance na binayaran sa isa pang quarter, sa kondisyon na binayaran sila bago pagsusumite ng deklarasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat. Halimbawa, maaaring bawasan ng isang indibidwal na negosyante ang buwis para sa 1st quarter para sa mga kontribusyon na binayaran bago ang Abril 20 (ang deadline para sa pagsusumite ng mga ulat para sa 1st quarter).
Posible ring bawasan ang mga premium ng insurance na binayaran para sa isang panahon ng buwis sa isa pa. Sabihin nating ang mga kontribusyon para sa 4th quarter ng 2019 ay inilipat sa 1st quarter ng 2020. Kaya, maaari silang kunin bilang kaltas kapag kinakalkula ang buwis para sa 1st quarter ng 2020 (Liham na may petsang Marso 29, 2013 Blg. 03-11-09/10035).
- Mga indibidwal na negosyante at organisasyon kasama ang mga empleyado maaaring bawasan sa 50%
buwis sa halaga ng mga insurance premium na binayaran para sa mga empleyado at mga nakapirming kontribusyon para sa sarili (IP).
Tandaan: pagbabago sa sining. 346.32 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagbibigay sa mga indibidwal na negosyante ng pagkakataon na bawasan ang buwis sa mga kontribusyon para sa kanilang sarili kung sila ay umupa ng mga tauhan, ay nagsimula noong Enero 1, 2017. Hanggang sa 2017, ang mga indibidwal na negosyante na nagbabayad sa kanilang mga empleyado ay walang karapatan na bawasan ang buwis sa mga premium ng insurance para sa kanilang sarili.
Ang 50% na limitasyon sa pagbabawas ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante ay nalalapat lamang sa mga quarters kung saan siya nagkaroon ng mga empleyado.
- Sa 2018-2019, maaaring isaalang-alang ng mga indibidwal na negosyante sa UTII ang mga gastos sa pagbili at pag-install sa halagang 18,000 rubles. kapag nagkalkula ng buwis. Maaaring umasa sa benepisyong ito ang mga indibidwal na negosyante na nagparehistro ng online na cash register sa panahon mula Pebrero 1, 2017 hanggang Hulyo 1, 2019. Kung ang isang indibidwal na negosyante ay nagbibigay ng mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain at nagsasagawa ng retail trade sa mga upahang empleyado, ang cash register ay dapat na nakarehistro mula Pebrero 1, 2017 hanggang Hulyo 1, 2018. Upang makatanggap ng bawas, ang mga gastos na ito ay hindi dapat napag-isipan dati sa ilalim ng ibang mga sistema ng pagbubuwis.
Halaga ng benepisyo - 18,000 kuskusin. para sa bawat cash register.
tala na ang 4th quarter ng 2019 ang huling kung saan maaaring magdeklara ng cash deduction ang isang indibidwal na negosyante sa deklarasyon. Sa mga panahon ng 2020, hindi ito posibleng ideklara.
Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa UTII na may pagbawas para sa mga premium ng insurance
Paunang data
Ipagpalagay natin na sa 2020, ang indibidwal na negosyante na si V.M. Antonov. nagbigay ng mga serbisyo sa pag-aayos ng sapatos sa Balashikha (rehiyon ng Moscow).
Pangunahing ani 7500 kuskusin.
Ang pisikal na tagapagpahiwatig para sa mga serbisyo sa pag-aayos ng sapatos ay ang bilang ng mga empleyado (kabilang ang mga indibidwal na negosyante). Sa buong taon pisikal na tagapagpahiwatig hindi nagbago at naging pantay 2 .
Coefficient K1 sa 2020 ay katumbas ng 2,009 .
Coefficient K2 para sa ganitong uri ng aktibidad sa Balashikha ay katumbas ng 0,8 .
Buwanang IP Antonov V.M. nagbayad ng insurance premium para sa kanyang empleyado. Sa kabuuan ay binayaran niya 86,000 kuskusin.(1st quarter: 20,000 rubles, 2nd quarter: 23,000 rubles, 3rd quarter: 22,000 rubles, 4th quarter: 21,000 rubles)
Para sa aking sarili IP Antonov V.M. nagbayad ng fixed insurance premium sa 2020 sa halagang RUB 40,874
Pagkalkula ng buwis
Dahil ang pisikal na tagapagpahiwatig ay hindi nagbago sa buong taon, ang buwis sa bawat quarter ay kakalkulahin sa parehong paraan: 7,500 rubles. x 2 x 2.009 x 0.8 x 3 buwan x 15% = RUB 10,848.6
Ang resultang halaga ng buwis ay maaaring bawasan ng mga premium ng insurance na binayaran para sa empleyado at mga nakapirming kontribusyon para sa iyong sarili, ngunit hindi hihigit sa 50% .
Kaya, IP Petrov V.M. sa bawat quarter kakailanganing magbayad RUB 5,424.3(RUB 10,848.6 x 50%).
Isang halimbawa ng pagkalkula ng UTII para sa mga indibidwal na negosyante na walang empleyado
Paunang data
Noong 2020 Ivanov A.A. nagbigay ng mga serbisyo sa beterinaryo sa Smolensk.
Pangunahing ani para sa ganitong uri ng aktibidad ay 7,500 kuskusin.
Ang pisikal na tagapagpahiwatig para sa mga serbisyo ng beterinaryo ay ang bilang ng mga empleyado (kabilang ang mga indibidwal na negosyante). Sa buong taon pisikal na tagapagpahiwatig hindi nagbago at naging pantay 1 (IP mismo).
Coefficient K1 sa 2020 ay katumbas ng 2,009 .
Coefficient K2 para sa ganitong uri ng aktibidad sa Smolensk ay katumbas ng 1 .
Quarterly Ivanov A.A. nagbayad ng mga premium ng insurance para sa kanyang sarili. Sa kabuuan ay binayaran niya RUB 40,874(RUB 10,218.5 bawat quarter).
Pagkalkula ng buwis
Dahil ang pisikal na tagapagpahiwatig ay hindi nagbago sa buong taon, ang buwis sa bawat quarter ay kakalkulahin sa parehong paraan: 7,500 rubles. x 1 x 2,009 x 1 x 3 buwan x 15% = RUB 6,780.38
Ang magreresultang halaga ng buwis ay maaaring bawasan ng mga premium ng insurance na binayaran ng buo para sa iyong sarili.
Dahil ang halaga ng mga insurance premium na binayaran ay lumampas sa kinakalkula na halaga ng buwis, IP Petrov V.M. Hindi mo kailangang magbayad ng anuman batay sa mga resulta ng quarter (6,780.38 rubles - 10,218.5 na mas mababa sa 0).
Isang halimbawa ng pagkalkula ng UTII para sa isang indibidwal na negosyante na walang empleyado kapag nagbabayad ng mga premium ng insurance sa ibang panahon ng buwis
Paunang data
Sa 1st quarter ng 2020 Sergeev A.A. nagbigay ng mga serbisyo para sa pagkumpuni, pagpapanatili at paghuhugas ng mga sasakyang de-motor sa lungsod ng Pushkino, rehiyon ng Moscow.
Pangunahing ani para sa ganitong uri ng aktibidad ay 12,000 kuskusin.
Ang pisikal na tagapagpahiwatig ay bilang ng mga empleyado (kabilang ang mga indibidwal na negosyante).
Coefficient K1 sa 2020 ay katumbas ng 2,009 .
Coefficient K2 para sa ganitong uri ng aktibidad sa Pushkino ay 1 .
Sa 1st quarter ng 2020, nagbayad si Sergeev ng insurance premium para sa kanyang sarili para sa 4th quarter ng 2019 at sa 1st quarter ng 2020 sa kabuuang halaga na 19,278 rubles. (RUB 9,059.5 para sa 4th quarter ng 2019 at RUB 10,218.5 para sa 1st quarter ng 2020).
Pagkalkula ng buwis para sa 1st quarter ng 2020
12,000 kuskusin. x 1 x 2,009 x 1 x 3 buwan x 15% = RUB 10,848.6
Ang magreresultang halaga ng buwis ay maaaring bawasan ng mga premium ng insurance na aktwal na binayaran para sa iyong sarili nang buo, kabilang ang mga huli na inilipat para sa isa pang panahon. Iyon ay, maaaring bawasan ng isang negosyante ang buwis ng 19,278 rubles.
Kaya, IP Sergeev A.A. para sa 1st quarter ng 2020 hindi mo kailangang magbayad ng UTII (10,848.6 rubles - 19,278 rubles na mas mababa sa 0).
Mga deadline para sa pagbabayad ng buwis sa UTII sa 2020
Ang panahon ng buwis para sa UTII ay isang quarter.
Mga deadline para sa pagbabayad sa UTII sa 2020
Tandaan. Dapat bayaran ang buwis quarterly tamang oras hanggang ika-25 unang buwan ng susunod na quarter. Ngunit sa 2020, ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis para sa quarter 1-3 ay nahuhulog sa katapusan ng linggo, at samakatuwid ay inililipat sa susunod na araw ng trabaho. Ang deadline para sa pagbabayad ng UTII para sa 4th quarter ay hindi ipinagpaliban.
Accounting at pag-uulat ng buwis UTII
Accounting para sa mga pisikal na tagapagpahiwatig
Ang lahat ng indibidwal na negosyante at organisasyon sa UTII ay kinakailangang magtago ng mga talaan ng mga pisikal na tagapagpahiwatig. Ang code ay hindi kinokontrol sa kung anong anyo ito dapat gawin, kaya lahat ng tinatawag na "UTII Books", na mahigpit na inirerekomenda ng mga opisyal ng buwis, ilegal. Lalo na kung naglalaman ang mga ito ng mga seksyon tulad ng "Kita", "Mga Gastos", atbp.
Gayunpaman, sa anumang kaso, kinakailangang isaalang-alang ang mga pisikal na tagapagpahiwatig, samakatuwid, kung ang halaga ng naturang libro ay katanggap-tanggap (ang multa para sa kawalan nito ay mula 500 hanggang 700 rubles), maaaring sulit na bilhin ito. Ngunit mahalagang tandaan na ito ay kinakailangan upang magsagawa isinasaalang-alang lamang ang mga pisikal na tagapagpahiwatig, ang lahat ng iba pang impormasyon sa kita at gastos ay hindi kailangang ilagay doon.
Pagbabalik ng buwis
Ang panahon ng buwis para sa UTII ay isang quarter.
Sa pamamagitan ng resulta ng bawat quarter, wag mamaya ika-20 sa unang buwan ng susunod na quarter, lahat ng indibidwal na negosyante at organisasyon sa UTII ay kinakailangang magsumite ng tax return.
Mga deadline para sa pagsusumite ng mga deklarasyon ng UTII sa 2020
Tandaan: kung ang deadline para sa pagsusumite ng deklarasyon ng UTII ay bumagsak sa katapusan ng linggo o pista opisyal, sila ay ipagpaliban din sa susunod na araw ng negosyo.
Accounting at pag-uulat
Ang mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng UTII ay hindi kinakailangang magsumite ng mga financial statement at magtago ng mga rekord.
Ang mga organisasyon sa UTII, bilang karagdagan sa paghahain ng tax return at pagtatala ng mga pisikal na tagapagpahiwatig, ay kinakailangang magpanatili ng mga talaan ng accounting at magsumite ng mga financial statement.
Iba-iba ang mga accounting statement para sa iba't ibang kategorya ng mga organisasyon. Sa pangkalahatan, binubuo ito ng mga sumusunod na dokumento:
- Balanse sheet (form 1).
- Pahayag ng mga resulta sa pananalapi (form 2).
- Pahayag ng mga pagbabago sa kapital (Form 3).
- Cash flow statement (form 4).
- Mag-ulat sa nilalayong paggamit ng mga pondo (form 6).
- Mga paliwanag sa tabular at text form.
Matuto pa tungkol sa mga financial statement
Disiplina sa pera
Ang mga organisasyon at negosyante na nagsasagawa ng mga operasyon na may kaugnayan sa pagtanggap, pagpapalabas at pag-iimbak ng cash (mga transaksyon sa pera) ay kinakailangang sumunod sa mga patakaran ng disiplina sa pera. Ang mas magaan na mga panuntunan ay nalalapat para sa mga indibidwal na negosyante.
Matuto nang higit pa tungkol sa disiplina sa pera.
tala, noong 2017-2019, lumipat ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante (na may ilang mga pagbubukod) sa mga online na cash register kapag tumatanggap ng mga pondo mula sa mga indibidwal (at minsan mula sa iba pang indibidwal na negosyante o legal na entity). Maaaring samantalahin ng mga indibidwal na negosyante na walang empleyado mula sa sektor ng serbisyo ang pagpapaliban hanggang Hulyo 1, 2021.
Karagdagang pag-uulat
Pagsasama-sama ng UTII sa iba pang mga rehimen sa buwis
Tandaan: sabay-sabay na nakikibahagi sa parehong uri ng aktibidad sa ilalim ng iba't ibang mga rehimen sa buwis ito ay ipinagbabawal. Bilang karagdagan dito, ito ay kinakailangan magkahiwalay para sa bawat sistema ng pagbubuwis, panatilihin ang mga talaan ng buwis (pag-aari, pananagutan, mga transaksyon sa negosyo), magsumite ng mga ulat at magbayad ng mga buwis.
Hiwalay na accounting para sa UTII
Kapag pinagsasama ang mga rehimen ng buwis, ito ay kinakailangan magkahiwalay kita at gastusin para sa UTII mula sa kita at gastos para sa iba pang uri ng aktibidad. Bilang isang patakaran, walang mga paghihirap sa paghahati ng kita. Sa turn, ang sitwasyon sa mga gastos ay medyo mas kumplikado.
May mga gastos na hindi malinaw na maiugnay sa UTII o sa iba pang mga aktibidad, halimbawa, ang mga suweldo ng mga empleyado na nakikibahagi sa lahat ng uri ng mga aktibidad sa parehong oras (direktor, accountant, atbp.). Sa ganitong mga kaso, ang mga gastos ay kinakailangan hatiin sa dalawang bahagi proporsyonal kita na natanggap sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon.
Pagkawala ng karapatang gumamit ng UTII
Ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay mawawalan ng karapatang gumamit ng UTII kung ito ay lumalabag sa mga tuntunin ng aplikasyon ng rehimeng ito. Kadalasan ito ay dahil sa bilang ng mga taong tinanggap, iyon ay, sa pagtatapos ng panahon ng buwis (quarter), ang average na bilang ng mga empleyado ay lumampas sa 100 katao.
Kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay gumagamit lamang ng UTII, kung gayon kung ang karapatan sa imputation ay nawala, sila ay awtomatikong ililipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis mula sa quarter kung saan ang mga paglabag ay ginawa.
Kung ang pinasimple na sistema ng buwis ay ginamit kasama ng UTII, kung gayon kung ang karapatan sa imputation ay nawala, ang kumpanya (IP) ay awtomatikong ililipat sa pinasimpleng sistema ng buwis bilang pangunahing rehimen ng pagbubuwis. Sa kasong ito, hindi kinakailangan ang muling pagsusumite ng aplikasyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.
Paglipat sa ibang rehimen ng buwis
Posibleng lumipat mula sa UTII patungo sa ibang rehimen ng pagbubuwis mula lamang sa susunod na taon, maliban sa kaso kapag ang isang indibidwal na negosyante o organisasyon ay tumigil sa pagiging nagbabayad ng ipinataw na buwis. Sa kasong ito, maaaring lumipat ang nagbabayad, halimbawa, sa pinasimpleng sistema ng buwis, mula sa buwan kung kailan winakasan ang imputed na aktibidad.
Pagtanggal ng rehistro ng UTII
Ang isang aplikasyon para sa deregistration ay dapat ilabas sa loob ng 5 araw mula sa petsa ng pagwawakas ng aktibidad sa UTII sa 2 kopya (para sa mga organisasyon - UTII form-3, para sa mga indibidwal na negosyante - UTII form-4) at isumite ito sa serbisyo ng buwis.
Sa loob ng 5 araw pagkatapos matanggap ang aplikasyon, ang Federal Tax Service ay dapat maglabas ng isang abiso na nagkukumpirma sa pagtanggal ng rehistro ng indibidwal na negosyante o organisasyon bilang isang nagbabayad ng UTII.
Mga madalas itanong tungkol sa paggamit ng UTII
Ano ang itinuturing na petsa ng pagsisimula ng mga aktibidad sa UTII? Ang petsa ng kasunduan sa pag-upa, ang petsa ng pagbukas ng tindahan, o ang petsa ng unang kita?
Ang petsa ng pagsisimula ng negosyo ay ang araw na natanggap ang unang kita. Kaya, kapag nagsusumite ng isang aplikasyon upang lumipat sa UTII, ang ulat ay dapat itago mula sa petsa ng pagtanggap ng unang kita, at hindi mula sa pagtatapos ng isang kasunduan sa pag-upa o paglagda ng isang paglilipat at sertipiko ng pagtanggap para sa lugar.
Mayroon bang limitasyon sa kita para sa UTII, tulad ng para sa pinasimpleng sistema ng buwis o isang patent?
Walang limitasyon sa kita sa UTII. Ito ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng UTII at iba pang mga espesyal na rehimen.
Maaari bang pumasok sa mga kasunduan ang isang indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa retail trade sa mga dayuhang kumpanya?
Ang Tax Code ay hindi nagtatatag ng anumang mga paghihigpit sa retail na kalakalan sa mga dayuhang kumpanya para sa layunin ng paglalapat ng UTII. Kung ang mga kondisyon ng ganitong uri ng aktibidad ay natutugunan (ibig sabihin, tingian, hindi pakyawan na kalakalan), ang indibidwal na negosyante ay may karapatang magsagawa ng dayuhang aktibidad sa ekonomiya, bilang isang nagbabayad ng UTII.
May karapatan ba ang isang indibidwal na negosyante na magbigay ng mga serbisyo para sa transportasyon ng mga pasahero at kargamento sa mga legal na entity sa UTII?
Alinsunod sa subparagraph 5 ng talata 2 ng Artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad ay maaaring mailapat sa mga aktibidad ng negosyo sa pagkakaloob ng transportasyon ng motor. mga serbisyo para sa transportasyon ng mga pasahero at mga kalakal na isinagawa ng mga organisasyon at indibidwal na mga negosyante na may karapatan sa pagmamay-ari o iba pang karapatan (paggamit, pagmamay-ari at (o) pagtatapon) ng hindi hihigit sa 20 mga sasakyan na inilaan para sa pagkakaloob ng mga naturang serbisyo.
Ang bilang ng mga sasakyang de-motor na magagamit sa ilalim ng karapatan ng pagmamay-ari o iba pang karapatan (pag-aari, paggamit at (o) pagtatapon) ay dapat na maunawaan bilang ang bilang ng mga sasakyang de-motor, ngunit hindi hihigit sa 20 mga yunit, na nilayon para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo para sa transportasyon ng mga pasahero at kalakal na hawak ng mga nagbabayad ng buwis sa balanse, o naupahan (natanggap), kabilang ang mga kasunduan sa pagpapaupa at sublease.
Ang Artikulo 346.27 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy na ang mga sasakyan ay kinabibilangan ng mga sasakyang de-motor na inilaan para sa pagdadala ng mga pasahero at kalakal sa mga kalsada (mga bus ng anumang uri, mga kotse at mga trak). Hindi kasama sa mga sasakyan ang mga trailer, semi-trailer at trailer.
Ang mga ugnayan sa larangan ng pagkakaloob ng mga serbisyo sa transportasyon ng motor ay kinokontrol ng kabanata na "Transportasyon" ng Civil Code ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang Civil Code ng Russian Federation).
Ang talata 1 ng Artikulo 784 ng Civil Code ng Russian Federation ay nagtatakda na ang transportasyon ng mga kalakal at pasahero ay isinasagawa batay sa isang kontrata ng karwahe.