Badeværelse design / 15.02.2023

Forenklet skat. Forenklet beskatningssystem (STS) for organisationer

Forenklet skat. Forenklet beskatningssystem (STS) for organisationer

STS er ved at vinde popularitet den dag i dag, selvom det blandt små og mellemstore virksomhedsejere allerede er det hyppigst valgte system ved registrering af nye virksomheder og ved skift fra en type beskatning til en anden. Enkelheden ved at udfylde rapporter og vedligeholde regnskabs- og skatteoptegnelser fascinerer. I artiklen vil vi fortælle dig, hvordan USN-satsen beregnes i 2020, vi vil give eksempler på beregninger.

Oplysninger om USN

Hos Simplified forventes skatteyderen at betale en enkelt skat (EN) i stedet for separate skatter på ejendom, overskud og værditilvækst.

STS-satser varierer afhængigt af det valgte beskatningsobjekt: (klik for at udvide)

  • 6 % (på præferencevilkår er det 1 %), når genstanden for beskatning er virksomhedens samlede indkomst;
  • 15% (på præferencevilkår er det 5%), når objektet er forskellen mellem Indtægter og Udgifter.

Fordele og ulemper ved at bruge USN:

Fordele: Fejl:
Ikke meget rapporteringIndtægtsgrænse (siden 2017 er det 150 millioner rubler)
Ingen moms, ejendoms- og indkomstskatAntallet af ansatte er ikke mere end 100
Ikke mange skatteregistre, let kontrol over virksomhedens tabEn del af midlerne i den autoriserede kapital i tredjepartsselskaber er ikke højere end 25 %
I tilstanden "Indkomst" kan du ikke opretholde NU for alle omkostningerIngen ret til at åbne filialer (kun repræsentationskontorer og separate afdelinger er tilladt)
Lav sats på forsikringsudbetalinger (20 % for visse aktivitetsområder)Manglende evne til at have anlægsaktiver til en værdi af mere end indkomstgrænsen
Mere end 70 regioner nyder godt af fordele (1 % under "Indkomst"-ordningen og 5 % under "D - R"-systemet)Uvilje hos nogle potentielle partnere, der har behov for momsregnskab i transaktioner, for at indgå en samarbejdsaftale
To-årige skattefridage for individuelle iværksættere (0 %), der har registreret en virksomhed efter vedtagelsen af ​​loven og er engageret i industrielle, sociale, videnskabelige aktiviteter eller personlige tjenesteydelser
Det er muligt at kombinere "USN og ENDV", "USN og Patent", dette kan være med til at øge profitten

Hvem har ikke ret til at skifte til det forenklede skattesystem

Nedenfor er en komplet liste over virksomheder, der ikke har ret til at blive beskattet under "forenklingen":

STS-sats 6% og 15% - beregningsfunktioner

Ved at skifte til det forenklede skattesystem kan en organisation eller individuel iværksætter vælge deres virksomheds indkomst eller forskellen mellem indtægter og udgifter som genstand for beskatning. Begge systemer har deres fordele, og du skal gribe valget an ud fra en enkelt virksomheds regnskabsdata. Læs også artiklen: → “. Betinget ligestilling kan hjælpe dig med at træffe et valg:

Indtægt x 6 % = (Indtægt - Udgifter) x 15 %

Det ses, at skattesatserne i begge tilfælde vil være ens, hvis omkostningerne udgør 60 % af virksomhedens omsætning. Ved en stigning i udgifterne falder den skyldige skat henholdsvis, hvis indkomsterne "venstre og højre" er lige store, kan man med fordel foretrække det forenklede skattesystem "D-R". Formlen afspejler ikke nogle væsentlige kriterier:

  1. Udokumenterede udgifter kan ikke trækkes fra i skat. For at bekræfte dem skal du opbevare betalingspapirerne (kvitteringer, checks osv.) og bekræftelse på udstedelse af varer eller gennemførelse af arbejde (faktura, handling).
  2. Udgiftslisten er strengt reguleret, ikke alle udgifter kan tages i betragtning ved beskatning.
  3. Der er en særlig procedure for indregning af visse udgifter. For at afskrive omkostningerne ved at erhverve varer til videresalg, skal du for eksempel dokumentere deres betaling og salget (spørgsmål om ejerskab, betaling er ikke påkrævet).

STS "Indkomst", sats 6 %

STS "Indkomst minus udgifter", sats 15 %

I denne tilstand er det muligt at tage højde for den frygt, som organisationen betaler, når skatten omberegnes. bidrag. Det er umuligt at trække deres beløb fra selve skatten, de er inkluderet i listen over udgifter for rapporteringsperioden.

  • Hvis der ikke er medarbejdere i organisationen, kan hele frygten indgå i omkostningerne. bidrag;
  • Hvis der er ansatte, så kan du højst tage højde for 50% af betalingerne til dig selv og medarbejdere.

Hvis du har valgt det forenklede skattesystem "D - R", er begrebet minimumsskatten (1% af alle indtægter) relevant for dig, som du overfører, hvis skattebeløbet for NP efter den generelle beregningsprocedure er lavere end størrelsen af ​​den beregnede minimumsafgift.

Tab under det forenklede skattesystem "Indkomst-Udgifter"

  • kan udskydes i et hvilket som helst af de næste 10 år;
  • overført i den rækkefølge, de blev modtaget i;
  • er dokumenteret;
  • tages i betragtning ved betaling af den årlige afgift, kan de ikke afspejles i forskudsfradrag.
(65 sider)

Indhold:
1. Særskilt regnskab ved kombination af det forenklede skattesystem og UTII: funktioner og regnskabsregler
2. Frister for indgivelse af erklæring om det forenklede skattesystem
3. Fremgangsmåden for beregning og betaling af indkomstskat under det forenklede skattesystem
4. Regnskabsføring af fast ejendom under det forenklede skattesystem
5. Egenskaber ved anvendelsen af ​​USN-skatteordningen af ​​juridiske enheder i form af en CJSC
6. Funktioner ved at opretholde regnskabspolitikken i det forenklede skattesystem
7. Fordele ved at anvende USN-skatteordningen for LLC'er og individuelle iværksættere
8. Funktioner ved salget af en LLC på det forenklede skattesystem
9. Kombination af forenklet skattesystem og PSN
10. Hvordan fører man regnskaber for en LLC på det forenklede skattesystem?

STS sats 10% - fordele og ulemper

Denne EH-sats er en af ​​de differentierede. For at drage fordel af de fordele, det indebærer, er det nødvendigt at registrere din virksomhed i en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation, hvor loven om fastsættelse af STS-satsen til 10% allerede er i kraft. Ud over det faktum, at du skal falde ind under den præferentielle kategori af skatteydere, kan det også ske, at emnet for Den Russiske Føderation har vedtaget den relevante lov, men der er begrænsninger for dem, der ønsker at betale skat til denne sats:

  • efter indkomst;
  • efter antallet af ansatte i staten;
  • efter løn mv.

Hvis der i regionen er flere præferentielle "forenklings"-satser for forskellige kategorier af skatteydere, og en virksomhed (eller individuel iværksætter) falder ind under flere af dem, vælger den den mest gunstige sats for sig selv.

Til dato tilbydes en sats på 10% til "forenklere" i Moskva, der beskæftiger sig med:

  • fremstillingsindustrien,
  • drift af ikke-bolig materiel,
  • videnskab,
  • social tjenester,
  • sportsaktiviteter,
  • dyrkning af dyrkede planter, opdræt af dyr eller begge dele på samme tid (indtægter fra sådant arbejde er ikke mindre end 75% af den samlede indkomst).

STS-sats efter region (tabel)

Forskellige regioner anvender forskellige takster:

Emnet for Den Russiske Føderation Normativ handling skatteprocent Kategorier af skatteydere
MoskvaLov fra byen Moskva af 7. oktober 2009 nr. 4110%

1) fremstillingsindustri;

2) styring af driften af ​​bolig- og (eller) ikke-beboelse materiel mod et gebyr eller på kontraktbasis;

4) plejeaktiviteter med indkvartering og udbud af sociale ydelser uden bolig;

5) aktiviteter inden for sport;

6) afgrødeproduktion, husdyrhold og levering af relevante tjenester i disse områder.
Sankt PetersborgPetersborgs lov af 5. maj 2009 nr. 185-367%
Leningrad-regionenLov i Leningrad-regionen dateret 12. oktober 2009 nr. 78-oz5% Alle organisationer og iværksættere, der anvender forenklet beskatning, hvis genstanden for beskatning er indkomst reduceret med udgifterne
Republikken KrimLov for Republikken Krim dateret 29. december 2014 nr. 59-ZRK/20144% Alle skatteydere, hvis genstand for beskatning er indkomst
10%
SevastopolLov om Sevastopol dateret 14. november 2014 nr. 77-ЗС5%
Lov om Sevastopol dateret 3. februar 2015 nr. 110-ЗС10%
3% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører aktiviteter, der er omfattet af følgende afsnit og klasser af OKVED OK 029-2014:

1) klasse 01 "Afgrøde- og dyrehold, jagt og levering af beslægtede tjenesteydelser i disse områder" i afsnit A "Landbrug, skovbrug, jagt, fiskeri og fiskeopdræt" (med undtagelse af aktiviteter, der er omfattet af underklasse 01.7 "Jagt, fældefangst og nedskydning af vilde dyr, herunder levering af tjenester i disse områder");

2) underklasse 03.2 "Fiskeopdræt" i afsnit A "Landbrug, skovbrug, jagt, fiskeri og fiskeopdræt";

3) afsnit R "Uddannelse" (med undtagelse af aktiviteter omfattet af underklasserne 85.22 "Videregående uddannelser", 85.3 "Faglig uddannelse", 85.42 "Yderligere faglig uddannelse");

4) afsnit Q "Sundheds- og sociale tjenester" (undtagen aktiviteter indeholdt i underklasse 86.23 "Tandlægepraksis");

5) afsnit R "Aktiviteter inden for kultur, sport, fritid og underholdning" (med undtagelse af aktiviteter omfattet af underklasse 92.1 "Aktiviteter inden for tilrettelæggelse og udførelse af hasardspil og væddemål")
4%
Astrakhan-regionenLov i Astrakhan-regionen dateret 10. november 2009 nr. 73/2009-OZ10%

2) produktion af drikkevarer;

4) tøjproduktion;

5) produktion af læder og læderprodukter;

7) produktion af papir og papirprodukter;

8) udskrivning og kopiering af informationsbærere;

11) produktion af andre ikke-metalliske mineralske produkter;

12) metallurgisk produktion;

13) produktion af færdige metalprodukter, undtagen maskiner og udstyr;

14) produktion af computere, elektroniske og optiske produkter;

15) produktion af elektrisk udstyr;

16) produktion af maskiner og udstyr, der ikke er omfattet af andre grupper;

17) produktion af andre køretøjer og udstyr;

18) produktion af motorkøretøjer, påhængsvogne og sættevogne;

19) produktion af møbler;

20) produktion af andre færdige produkter;

21) byggeri
Belgorod-regionenLov i Belgorod-regionen af ​​14. juli 2010 nr. 3675% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, hvor den største andel af indkomsten for den tilsvarende indberetnings(skatte)periode var indkomst fra de i lovens bilag 3 anførte aktiviteter.
Bryansk-regionenLov i Bryansk-regionen dateret 3. oktober 2016 nr. 75-З12% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udøver aktiviteter i følgende brancher i henhold til OKVED OK 029-2014:

4) byggeri
3% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af indkomst og udøver virksomhed i følgende brancher i henhold til OKVED OK 029-2014:

1) udvinding af andre (relateret til almindelige mineraler i overensstemmelse med lovgivningen) mineraler;

2) fremstillingsindustri;

3) levering af elektricitet, gas og damp, aircondition, vandforsyning og sanitet;

4) byggeri
Vladimir-regionenLov i Vladimir-regionen dateret 10. november 2015 nr. 130-OZ4% Skatteydere, der betaler engangsskat af indkomst og udøver virksomhed i henhold til OKVED OK 029-2014, som er anført i bilag 1 til loven.
5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udøver virksomhed i henhold til OKVED OK 029-2014, som er angivet i lovens bilag 2:

- 01 Afgrøde- og dyrehold, jagt og levering af relaterede tjenester i disse områder (med undtagelse af gruppe 01.15);

- 02 Skovbrug og skovhugst (undtagen afdeling 02.2 og afdeling 02.40.2);

– 03 Fiskeri og fiskeopdræt;

2) Afsnit 2. Afsnit C. Fremstillingsindustrier:

– 62 Udvikling af computersoftware, konsulentvirksomhed inden for dette område og andre relaterede tjenesteydelser;

– 63 Aktiviteter inden for informationsteknologi;

3) Afsnit 5. Afsnit M. Faglige, videnskabelige og tekniske aktiviteter:

– 72 Forskning og udvikling
8% – levering af sociale ydelser uden logi
10% 1) Afsnit 1. Afsnit A. Landbrug, skovbrug, jagt, fiskeri og fiskeopdræt:

– 02.2 Logning – skattesats;

- 02.40.2 Levering af logningstjenester;

– 10 Fødevareproduktion;

– 11.07 Fremstilling af læskedrikke; produktion af mineralvand og andet drikkevand på flaske;

– 13 Fremstilling af tekstilprodukter;

– 14 Fremstilling af beklædningsgenstande;

– 15 Fremstilling af læder og lædervarer;

– 16 Træbearbejdning og fremstilling af varer af træ og kork, undtagen møbler, fremstilling af varer af halm og materialer til flette;

– 17 Fremstilling af papir og papirprodukter;

– 18 Udskrivningsaktiviteter og kopiering af informationsbærere;

- 20 Fremstilling af kemikalier og kemiske produkter (undtagen undergruppe 20.14.1 og gruppe 20.51);

– 21 Fremstilling af lægemidler og materialer til medicinske formål;

– 22 Fremstilling af gummi- og plastprodukter;

– 23 Fremstilling af andre ikke-metalliske mineralske produkter;

– 24 Metallurgisk produktion;

- 25 Fremstilling af fremstillede metalprodukter, undtagen maskiner og udstyr (undtagen underklasse 25.4);

– 26 Fremstilling af computere, elektroniske og optiske produkter;

– 27 Fremstilling af elektrisk udstyr;

– 28 Fremstilling af maskiner og udstyr, der ikke er omfattet af andre grupper;

– 29 Fremstilling af motorkøretøjer, påhængsvogne og sættevogne;

– 30 Fremstilling af andre køretøjer og udstyr;

– 31 Fremstilling af møbler;

– 32 Fremstilling af andre forarbejdede varer;

– 33 Reparation og installation af maskiner og udstyr;

2) Afsnit 3. Afsnit E. Vandforsyning; bortskaffelse af vand, organisering af indsamling og bortskaffelse af affald, aktiviteter til fjernelse af forurening:

– 37 Spildevandsopsamling og -rensning;

– 38 Indsamling, behandling og bortskaffelse af affald; forarbejdning af sekundære råvarer;

3) Afsnit 4. Afsnit J. Aktiviteter inden for information og kommunikation:

– 59 Produktion af spillefilm, videofilm og tv-programmer, udgivelse af lydoptagelser og musik;

– 60 Aktiviteter inden for tv- og radioudsendelser;

4) Afsnit 5. Afsnit M. Faglige, videnskabelige og tekniske aktiviteter:

– 71 Aktiviteter inden for arkitektur og ingeniørdesign; teknisk afprøvning, forskning og analyse;

– Veterinærvirksomhed;

5) Afsnit 6. Afsnit P. Uddannelse:

– 85.4 Yderligere uddannelse;

6) Afsnit 7. Afsnit Q. Aktiviteter på sundheds- og socialområdet:

– 86 Sundhedsaktiviteter;

– 87 Boligplejeaktiviteter;

– 88 Udbud af sociale ydelser uden levering af bolig;

7) § 8. Afsnit R. Aktiviteter inden for kultur, sport, fritid og underholdning:

– 90 Kreative aktiviteter, aktiviteter inden for kunst og organisering af underholdning;

– 91 Aktiviteter i biblioteker, arkiver, museer og andre kulturelle faciliteter;

– 93 Aktiviteter inden for sport, rekreation og underholdning;

8) Afsnit 9. Afsnit S. Udførelse af andre former for tjenesteydelser:

– 96 Andre personlige serviceaktiviteter (undtagen gruppe 96.04 og 96.09)
Volgograd-regionenLov i Volgograd-regionen dateret 10. februar 2009 nr. 1845-OD5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, hvor den største andel af indkomsten for rapporteringsperioden (skatte)perioden var indkomst fra følgende former for økonomisk aktivitet:

- konstruktion;

- fremstillingsindustri.

Andelen af ​​indtægter fra disse typer aktiviteter for indberetnings(skatte)perioden skal være mindst 70 % af den samlede indkomst.

Iværksættere har ret til at anvende en fortrinssats, hvis de udfører de typer aktiviteter, der er anført i bilaget til loven. Betingelserne for at anvende fordelene for iværksættere er specificeret i lovens artikel 1, stk.
Voronezh-regionenLov i Voronezh-regionen dateret 5. april 2011 nr. 26-OZ5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører følgende aktiviteter i henhold til OKVED OK 029-2014:

– afsnit C "Forarbejdningsindustrier", undtagen klasse 19 "Produktion af koks og olieprodukter", klasse 20 "Produktion af kemikalier og kemiske produkter";

– afsnit D "Levering af elektricitet, gas og damp; aircondition";

– afsnit E "Vandforsyning; spildevandsbortskaffelse, organisering af indsamling og bortskaffelse af affald, aktiviteter til fjernelse af forurening” (klasse 37, 38, 39);

– afsnit M "Faglig, videnskabelig og teknisk virksomhed" (klasse 72).

Betingelserne for at anvende den reducerede skattesats er angivet i lovens artikel 1, stk. 2
4%

- afsnit C "Fremstilling" (underklasser 10.1, 10.3; grupper 10.51, 10.71, 13.91, 14.12, 14.13; undergrupper 10.41.1, 10.41.2, 13.99.1, 82.);

– afsnit M "Faglige, videnskabelige og tekniske aktiviteter" (klasse 72);

- afsnit Q "Aktiviteter inden for sundheds- og socialområdet" (underklasserne 87.9, 88.1, 88.9);

- Sektion S "Udførelse af andre former for tjenesteydelser" (klasse 95; gruppe 96.01).

Betingelserne for at anvende den reducerede skattesats er angivet i lovens artikel 1.2, stk. 2
Jødisk selvstyrende regionLov i den jødiske selvstyrende region af 24. december 2008 nr. 501-OZ5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører aktiviteter i henhold til OKVED OK 029-2014:

1) 37.20.1 Behandling af gummiaffald;

2) 37.20.2 Behandling af affald og plastaffald;

3) 37.20.3 Behandling af affald og glasaffald;

4) 37.20.4 Behandling af tekstilaffald;

5) 37.20.5 Behandling af affaldspapir og pap;

6) 85.3 Ydelse af sociale ydelser
8% 1) 01.42 Ydelse af tjenesteydelser inden for dyrehold, undtagen veterinærtjenester;

2) 80.1 Førskole og grundskole almen uddannelse;

3) 85.2 Veterinærvirksomhed
10% 1) 01.2 Husdyr;

2) 01.3 Planteproduktion kombineret med husdyrhold (blandet landbrug);

3) 05.02 Fiskeopdræt;

4) 10.3 Udvinding og agglomerering af tørv;

5) 15.1 Produktion af kød og kødprodukter;

6) 15.2 Forarbejdning og konservering af fisk og skaldyr;

7) 15.3 Forarbejdning og konservering af kartofler, frugter og grøntsager;

8) 15.4 Produktion af vegetabilske og animalske olier og fedtstoffer;

9) 15.5 Produktion af mejeriprodukter;

10) 15.6 Fremstilling af produkter fra melformalingsindustrien, stivelse og stivelsesprodukter;

11) 15.7 Fremstilling af tilberedt dyrefoder;

12) 15.8 Fremstilling af andre fødevarer;

13) 15.98 Fremstilling af mineralvand og andre læskedrikke;

14) 18.2 Fremstilling af beklædning af tekstilmaterialer og beklædningsgenstande;

15) 19.3 Fremstilling af fodtøj;

16) 26.4 Fremstilling af mursten, fliser og andre byggevarer af bagt ler;

17) 36.1 Fremstilling af møbler;

18) 40.3 Produktion, transmission og distribution af damp og varmt vand (termisk energi);

19) 41.0 Opsamling, rensning og distribution af vand;

20) 45.2 Opførelse af bygninger og konstruktioner;

21) 45.3 Installation af ingeniørudstyr til bygninger og konstruktioner;

22) 45.4 Fremstilling af færdiggørelsesarbejder;

23) 51.21 Engroshandel med korn, frø og foder til husdyr;

24) 51.32 Engroshandel med kød, fjerkrækød, produkter og dåsekød og fjerkrækød;

25) 51.38 Engroshandel med andre fødevarer;

26) 51.39.1 Ikke-specialiseret engroshandel med frosne fødevarer;

27) 60.21.1 Aktiviteter inden for personbefordring med bil (bus) i henhold til tidsplanen;

28) 60.24.1 Aktiviteter inden for automobilfragt specialiseret transport;

29) 63.1 Godshåndtering og opbevaring;

30) 70.32 Ejendomsforvaltning;

31) 74.20 Aktiviteter inden for arkitektur; ingeniørdesign; geologisk udforskning og geofysisk arbejde; Geodætiske og kartografiske aktiviteter; aktiviteter inden for standardisering og metrologi; aktiviteter inden for hydrometeorologi og beslægtede områder; aktiviteter relateret til løsning af tekniske problemer, der ikke er inkluderet i andre grupper;

32) 74.5 Ansættelse og rekruttering;

33) 74.7 Rengøring og rengøring af industri- og beboelseslokaler, udstyr og køretøjer;

34) 85.12 Lægepraksis;

35) 85.14.1 Sygeplejerskers aktiviteter;

36) 90.01 Opsamling og behandling af spildevand;

37) 90.02 Indsamling og behandling af andet affald;

38) 90.03 Oprensning, genvinding af forurening og lignende aktiviteter
Lov i den jødiske selvstyrende region dateret 25. maj 2016 nr. 916-OZ1% Skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat og beskæftiger sig med byggeri i henhold til OKVED OK 029-2001
4% Skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat og udøver virksomhed i henhold til OKVED OK 029-2001, som er specificeret i lovens bilag
Transbaikal-regionenLov i Trans-Baikal-territoriet dateret 4. maj 2010 nr. 360-ЗЗК5% Den reducerede sats anvendes, hvis beskatningsgenstanden er forskellen mellem indtægter og udgifter, og skatteydere udfører følgende aktiviteter i henhold til OKVED OK 029-2014:

1. a) Underafdeling DA Fremstilling af fødevarer, herunder drikkevarer, og tobak: 15.1 Fremstilling af kød og kødprodukter, 15.5 Fremstilling af mejeriprodukter;

b) underafsnit DB "Tekstil- og beklædningsfremstilling";

c) Underafsnit DC Fremstilling af læder, lædervarer og fremstilling af fodtøj;

d) underafsnit DK "Fremstilling af maskiner og udstyr", bortset fra 29.6 "Fremstilling af våben og ammunition";

e) under-DM "Fremstilling af køretøjer og udstyr"

2. 90.00.2 "Fjernelse og behandling af fast affald";

3. skatteydere - beboere i industriparker;

4. skatteydere - emner for statsstøtte og stimulering af innovation, som gennemfører prioriterede innovationsprojekter i Trans-Baikal-territoriet
Ivanovo-regionenLov i Ivanovo-regionen dateret 20. december 2010 nr. 146-OZ5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører følgende aktiviteter i henhold til OKVED OK 029-2014:

3) afsnit E ”Vandforsyning; bortskaffelse af vand, organisering af indsamling og bortskaffelse af affald, aktiviteter til fjernelse af forurening”;

4) afsnit F "Byggeri";

5) underklasse 45.2 "Vedligeholdelse og reparation af motorkøretøjer" afsnit G "Engros- og detailhandel; reparation af motorkøretøjer og motorcykler";

6) afsnit H "Transport og opbevaring";

7) afsnit I "Hotellers og offentlige restaurationsvirksomheders aktiviteter";

8) afsnit J "Aktiviteter inden for information og kommunikation";

9) afsnit M "Faglige, videnskabelige og tekniske aktiviteter", med undtagelse af klasserne 69, 70;

10) afsnit N "Administrative aktiviteter og relaterede tillægsydelser", med undtagelse af klasse 77;

11) afsnit P "Uddannelse";

12) afsnit Q "Aktiviteter inden for sundheds- og socialområdet";

13) afsnit R "Aktiviteter inden for kultur, sport, fritid og underholdning", med undtagelse af klasse 92;

14) afsnit S "Udførelse af andre former for tjenesteydelser";

15) afsnit T "Husholdningernes aktiviteter som arbejdsgivere; private husholdningers udifferentierede aktiviteter inden for produktion af varer og levering af tjenesteydelser til eget forbrug.
4% Skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat og udfører følgende aktiviteter i henhold til OKVED OK 029-2014:

1) afsnit A "Landbrug, skovbrug, jagt, fiskeri og fiskeopdræt";

2) afsnit C "Fremstilling", undtagen for grupperne 11.01–11.06, klasse 12, 19;

3) afsnit F "Byggeri";

4) afsnit P "Uddannelse";

5) afsnit Q "Aktiviteter inden for sundheds- og socialområdet";

6) grupper 93.11 "Aktivitet af sportsfaciliteter", 93.12 "Aktivitet i sportsklubber" afsnit R "Aktiviteter inden for kultur, sport, fritid og underholdning";

7) grupper 96.02 "Udførelse af tjenesteydelser fra frisører og skønhedssaloner", 96.03 "Organisering af begravelser og udførelse af beslægtede tjenesteydelser" i afsnit S "Udførelse af andre former for tjenesteydelser".

Andelen af ​​indtægter fra implementeringen som den vigtigste af de ovennævnte former for økonomisk aktivitet for rapporteringsperioden (skatte)perioden er mindst 70 % af den samlede indkomst
Irkutsk-regionenLov i Irkutsk-regionen dateret 30. november 2015 nr. 112-oz5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører følgende aktiviteter i henhold til OKVED OK 029-2014:

1) klasse 01 "Afgrøde- og husdyravl, jagt og levering af beslægtede tjenesteydelser i disse områder", 03 "Fiskeri og fiskeopdræt" afsnit A "Landbrug, skovbrug, jagt, fiskeri og fiskeopdræt";

2) afsnit P "Uddannelse";

3) afsnit Q "Aktiviteter inden for sundheds- og socialområdet";

4) afsnit T "Husholdningernes aktiviteter som arbejdsgivere; private husholdningers udifferentierede aktiviteter inden for produktion af varer og levering af tjenesteydelser til eget forbrug"
7,5% 1) afsnit C "Fremstilling";

2) afsnit F "Byggeri";

3) afsnit I "Hotellers og restaurationsvirksomheders aktiviteter";

4) underklasse 62.0 "Udvikling af computersoftware, konsulenttjenester inden for dette område og andre relaterede tjenester" af klasse 62 "Udvikling af computersoftware, konsulenttjenester på dette område og andre relaterede tjenester", underklasse 63.1 "Databehandlingsaktiviteter, levering af tjenester til placering af information, aktiviteter af portaler i informations- og kommunikationsnetværket Internet" klasse 63 "Aktiviteter inden for informationsteknologi" afsnit J "Aktiviteter inden for information og kommunikation";

5) gruppe 95.11 "Reparation af computere og perifert computerudstyr" af underklasse 95.1 "Reparation af computere og kommunikationsudstyr" af klasse 95 "Reparation af computere, personlige og husholdningsartikler" i afsnit S "Udførelse af andre former for tjenesteydelser";

6) klasse 72 "Forskning og udvikling" afsnit M "Faglige, videnskabelige og tekniske aktiviteter"
5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter - beboere i industri- (industri)parker, med forbehold af betingelserne i lovens artikel 4

Kabardino-Balkariske Republik
5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, mens de opfylder følgende betingelser:

– provenu fra salg af produkter (værker, tjenester) for rapporteringsperioden (skatte) er mindst 30 millioner rubler;

- det gennemsnitlige antal ansatte overstiger 20 personer, og gennemsnitslønnen pr. ansat er ikke lavere end gennemsnitslønnen i den Kabardino-Balkariske Republik
7% – for alle andre skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter
Kaluga-regionenLov i Kaluga-regionen dateret 18. december 2008 nr. 501-OZ5%

1) udføre hovedaktiviteterne i henhold til OKVED OK 029-2014 fra afsnittene:

– C "Fremstilling";

– P "Uddannelse";

– Q "Aktiviteter inden for sundhed og sociale tjenester";

- fra klasse 75 afsnit M OKVED;

2) registreret efter 1. januar 2015 (undtagen i tilfælde af omorganisering) og iværksættere, der udfører hovedaktiviteterne i overensstemmelse med klasse 72 "Forskning og udvikling" OKVED

Hovedtypen af ​​aktivitet forstås som den type økonomisk aktivitet, som skatteyderen bestemmer i selvangivelsen for en enkelt skat i tilfælde af forenkling
7% udføre hovedaktiviteterne i overensstemmelse med afsnit F "Byggeri" (med undtagelse af udvikling af byggeprojekter)
10% udføre hovedaktiviteterne i overensstemmelse med afsnittene:

– B "Minedrift" (undtagen levering af tjenesteydelser inden for minedrift);

– D "Levering af elektricitet, gas og damp, klimaanlæg" (undtagen handel med gasformigt brændstof leveret gennem distributionsnet);

- E "Vandforsyning, sanitet, organisering af affaldsindsamling og bortskaffelse, aktiviteter for at fjerne forurening";

- R "Aktiviteter inden for kultur, sport, organisering af indkomst og underholdning" (undtagen klasse 92);

- klasse 94, 96 i afsnit S "Udførelse af andre former for tjenesteydelser"
Kamchatka KraiLov i Kamchatka-territoriet dateret 19. marts 2009 nr. 24510% Alle skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter
1%

2) skovbrug og andre skovbrugsaktiviteter;

3) produktion af andre træprodukter;

5) behandling og bortskaffelse af affald
2% Skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat og udfører følgende aktiviteter:

1) fiskeopdræt;

2) forarbejdning og konservering af frugt og grøntsager.

Betingelserne for at anvende satsen fremgår af lovens § 1.2, afsnit 2
3% Skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat og udfører følgende aktiviteter:

1) produktion af mejeriprodukter;

2) produktion af brød og melkonfekture, kager og bagværk af ikke-varig opbevaring;

3) udvikling af computersoftware, konsulentydelser på dette område og andre relaterede tjenester;

4) aktiviteter inden for informationsteknologi;

5) reparation af computere og kommunikationsudstyr;

6) uddannelse;

7) levering af sociale ydelser uden levering af bolig.

Betingelserne for at anvende satsen fremgår af lovens § 1.2, afsnit 3
4% Skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat og udfører følgende aktiviteter:

1) forarbejdning og konservering af kød og kødprodukter;

2) produktion af tekstilprodukter;

3) tøjproduktion;

4) produktion af læder og læderprodukter;

5) træforarbejdning og produktion af træ- og korkprodukter, undtagen møbler, fremstilling af halmprodukter og flettematerialer, undtagen til fremstilling af andre træprodukter;

6) aktiviteter i hospitalsorganisationer;

7) opsamling og behandling af spildevand;

8) affaldsindsamling;

Betingelserne for at anvende satsen fremgår af lovens § 1.2, afsnit 4
5% Skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat og udfører følgende aktiviteter:

1) produktion af cellulose, træmasse, papir og pap;

2) udgivelsesvirksomhed;

3) trykkeriaktiviteter og levering af tjenester på dette område;

4) produktion af kemikalier og kemiske produkter;

6) metallurgisk produktion;

7) produktion af færdige metalprodukter, undtagen maskiner og udstyr;

8) produktion af computere, elektroniske og optiske produkter;

9) produktion af elektrisk udstyr;

10) produktion af maskiner og udstyr, der ikke er omfattet af andre grupper;

11) produktion af motorkøretøjer, påhængsvogne og sættevogne;

12) produktion af andre køretøjer og udstyr;

13) vedligeholdelse og reparation af motorkøretøjer;

14) reparation af personlige og husholdningsartikler;

15) aktiviteter på hoteller og andre steder for midlertidigt ophold;

16) aktiviteter inden for vandtransport;

17) udlejning og leasing, undtagen udlejning af immaterielle rettigheder og lignende produkter, undtagen copyright;

18) almen lægepraksis;

19) særlig lægepraksis;

20) vask og kemisk rensning af tekstil- og pelsprodukter;

21) sports- og fritidsaktiviteter;

22) aktiviteter inden for idrætsområdet.

Betingelserne for at anvende satsen fremgår af lovens § 1.2, afsnit 5
Karachay-Cherkess RepublikLov i Karachay-Cherkess Republik dateret 2. december 2005 nr. 86-RZ9% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter:

1) beboere i turist- og rekreative særlige økonomiske zone på territoriet af Zelenchuksky og Urupsky kommunale distrikter;

2) organisationer og iværksættere, der beskæftiger sig med iværksætteraktiviteter inden for:

- uddannelse;

– sundheds- og socialtjenester;

- fremstillingsindustri.

Salgsprovenu fra ovennævnte former for økonomisk aktivitet for den sidste skatte- (rapporterings)periode skal være mindst 75 % af det samlede provenu
Kemerovo-regionen5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, der udfører følgende former for økonomisk aktivitet:

3) tekstilproduktion;

8) produktion af medicin;
15%
Lov i Kemerovo-regionen dateret 26. november 2008 nr. 101-OZ5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter:

1) emner for investeringsaktivitet, der gennemfører investeringsprojekter, der er inkluderet på listen over investeringsprojekter i overensstemmelse med loven i Kemerovo-regionen "Om statsstøtte til investeringer, innovation og produktionsaktiviteter i Kemerovo-regionen". Betingelserne er specificeret i punkt 3 i del 1 i artikel 1 i loven;

2) emner for innovativ aktivitet, der gennemfører innovative projekter, der er inkluderet på listen over innovative projekter i overensstemmelse med lovgivningen i Kemerovo-regionen "Om statsstøtte til investeringer, innovation og produktionsaktiviteter i Kemerovo-regionen". Betingelserne er specificeret i punkt 3 i del 1 i artikel 2 i loven;

3) forvaltning af organisationer af teknologiparker og grundlæggende organisationer af teknologiparker, der er inkluderet i registret over teknologiparker i Kemerovo-regionen (se artikel 3 i loven);

4) beskatte beboere i teknologiparker (se artikel 4 i loven);

5) administrationsselskaber i gunstige økonomiske zoner. Betingelserne er specificeret i punkt 3 i del 1 i lovens artikel 5-1;

6) deltagere i økonomiske begunstigede zoner. Betingelserne er angivet i paragraf 3 i del 1 i lovens § 5-2
Lov i Kemerovo-regionen dateret 26. november 2008 nr. 99-OZ3%

1) landbrug, jagt og levering af tjenesteydelser i disse områder;

2) skovbrug og levering af tjenesteydelser i dette område;

3) tekstilproduktion;

4) tøjproduktion; beklædning og farvning af pels;

5) produktion af læder, lædervarer og fodtøj;

6) produktion af plast og syntetiske harpikser i primære former;

7) produktion af maling og lak;

8) produktion af medicin;

9) sæbeproduktion; vaske-, rengørings- og poleringsmidler; parfumeri og kosmetik;

10) produktion af kemisk modificerede animalske eller vegetabilske fedtstoffer og olier (herunder tørrende olier), uspiselige blandinger af animalske eller vegetabilske fedtstoffer og olier;

11) produktion af andre ikke-metalliske mineralske produkter;

12) produktion af færdige metalprodukter;

13) produktion af maskiner og udstyr;

14) produktion af elektriske maskiner og elektrisk udstyr;

15) reparation af husholdningsprodukter og genstande til personlig brug;

16) udlejning af husholdningsprodukter og genstande til personlig brug;

17) produktion af andre basale uorganiske kemikalier;

18) levering af sociale ydelser.

Indkomsten for indberetningsperioden (skatte)perioden skal være mindst 80 % af indkomsten
6% Alle andre skatteydere på forenklet beskatning med henblik på beskatning "indkomst"
Kirov-regionenLov i Kirov-regionen dateret 30. april 2009 nr. 366-ZO6% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter:

- beboere i parkområder, som i den nuværende skatteperiode ansætter medarbejdere under ansættelseskontrakter og betaler en gennemsnitlig månedsløn pr.
Kostroma-regionenKostroma-regionens lov af 23. oktober 2012 nr. 292-5-ZKO10%

2) fiskeri, fiskeopdræt;

3) fremstillingsindustri (med undtagelse af produktion af smykker og tekniske produkter af ædle metaller og ædelstene, mønter og medaljer).

Indkomst fra hovedaktiviteten udgør mindst 70 % af indkomsten fra iværksætteraktivitet
Kurgan-regionenLov i Kurgan-regionen af ​​24. november 2009 nr. 50210% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, der udfører følgende former for økonomisk aktivitet:

1) savning og høvling af træ, træimprægnering;

2) produktion af træbygningskonstruktioner, herunder præfabrikerede trækonstruktioner, og snedkeri;

3) produktion af andre produkter fremstillet af træ og kork, halm og flettematerialer;

4) produktion af keramiske fliser og plader;

5) produktion af mursten, fliser og andre byggeprodukter fra bagt ler;

produktion af cement, kalk og gips;

6) produktion af produkter fra beton, gips og cement;

produktion af damp og varmt vand (termisk energi) i kedelhuse;

7) aktiviteter for at sikre driften af ​​kedelhuse;

8) aktiviteter for at sikre driften af ​​varmenetværk;

9) indsamling, rensning og distribution af vand;

10) bortskaffelse af spildevand, affald og lignende aktiviteter.

Betingelserne for at anvende præferencesatsen er angivet i lovens artikel 3, stk
15% Alle andre skatteydere er på forenklet beskatning med formålet om beskatning "indkomst minus udgifter"
Kursk-regionenLov i Kursk-regionen dateret 4. maj 2010 nr. 35-ZKO5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og:

1) blev oprettet efter 1. januar 2010 og udfører deres aktiviteter i henhold til typerne af økonomiske aktiviteter i afsnit P "Uddannelse": underklasse 85.1 "Almen uddannelse", gruppe 85.21 "Erhvervsgymnasiale uddannelser", underklasse 85.3 "Professionel uddannelse", gruppe 85.41 "Tillægsuddannelse for børn og voksne", undergruppe 85.42.9 "Andre aktiviteter til videregående faglig uddannelse, der ikke indgår i andre grupper" OKVED OK 029-2014, hvorfra indkomstandelen udgør mindst 70 % af den samlede indkomst .

2) etableret som økonomiske virksomheder (partnerskaber) af budgetmæssige og selvstændige videnskabelige institutioner. Forudsat at sådanne selskabers aktiviteter (partnerskaber) består i den praktiske anvendelse eller implementering af resultaterne af intellektuel aktivitet (computerprogrammer, databaser, opfindelser, brugsmodeller, industrielt design, udvælgelsesresultater, topologier af integrerede kredsløb, produktionshemmeligheder (vid- hvordan) ), de eksklusive rettigheder, som tilhører de specificerede videnskabelige institutioner (herunder sammen med andre personer)
5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af indkomst og udfører deres aktiviteter i henhold til typerne af økonomisk aktivitet i afsnit C "Fremstilling", afdeling M i klasse 72 "Forskning og udvikling" OKVED OK 029-2014
Lipetsk-regionenLov i Lipetsk-regionen dateret 24. december 2008 nr. 233-OZ5%
5% Skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat og udfører følgende former for økonomisk aktivitet:

1) fødevareproduktion;

2) produktion af læskedrikke, produktion af mineralvand og andet drikkevand på flaske;

3) produktion af tekstilprodukter;

4) tøjproduktion;

5) produktion af læder, læderprodukter;

6) træforarbejdning og produktion af træ- og korkprodukter, undtagen møbler, produktion af halmprodukter og materialer til fletning;

7) produktion af gummi- og plastprodukter;

8) produktion af andre ikke-metalliske mineralske produkter;

9) produktion af maskiner og udstyr, der ikke indgår i andre grupper;

10) produktion af computere, elektroniske og optiske produkter;

11) produktion af elektrisk udstyr;

12) produktion af møbler;

13) produktion af sportsartikler;

14) produktion af spil og legetøj;

15) produktion af medicinske instrumenter og udstyr;

16) produktion af koste og børster;

17) produktion af produkter af folkekunsthåndværk;

18) videnskabelig forskning og udvikling;

19) plejeaktiviteter med indretning af bolig;

20) levering af sociale ydelser uden levering af bolig;

21) førskoleundervisning;

22) aktiviteter inden for idrætsområdet
Magadan-regionenLov i Magadan-regionen af ​​29. juli 2009 nr. 1178-OZ7,5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, der udfører visse former for økonomisk aktivitet i henhold til OKVED OK 029-2014
3% Skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat, for hvilken mindst 70 procent af den samlede indkomst fra salg af varer (værker, tjenesteydelser) for den relevante skatteperiode var indkomst fra gennemførelsen af ​​en af ​​de lukkede typer af iværksætteraktivitet
Murmansk-regionenLov i Murmansk-regionen dateret 3. marts 2009 nr. 1075-01-ZMO5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører mindst én af følgende typer aktiviteter i henhold til OKVED OK 029-2014:

1) afsnit A "Landbrug, skovbrug, jagt, fiskeri og fiskeopdræt" (typer af økonomisk aktivitet fastsat af klasse 01, 02 og 03);

2) afsnit C "Fremstilling" (typer af økonomisk aktivitet fastsat af klasse 10 og 11);

3) afsnit E ”Vandforsyning; bortskaffelse af vand, organisering af indsamling og bortskaffelse af affald, aktiviteter til fjernelse af forurening” (typer af økonomisk aktivitet fastsat af klasse 37, underklasser 38.1 og 38.2 af klasse 38 og klasse 39);

4) afsnit J "Aktiviteter inden for information og kommunikation" (typer af økonomiske aktiviteter fastsat af klasse 59, 60 og 63, med undtagelse af typer af økonomiske aktiviteter etableret af underklasse 59.2 i klasse 59 og underklasse 63.1 i klasse 63) ;

5) afsnit M "Erhvervsmæssig, videnskabelig og teknisk virksomhed" (typer af økonomisk aktivitet fastsat af klasse 75);

6) afsnit N "Administrative aktiviteter og tilknyttede yderligere tjenesteydelser" (typer af økonomisk aktivitet etableret af undergrupperne 81.29.2 og 81.29.9 i gruppe 81.29 i klasse 81);

7) afsnit P "Uddannelse" (typer af økonomisk aktivitet fastsat af klasse 85);

8) afsnit Q "Aktiviteter inden for sundheds- og socialtjenester" (typer af økonomisk aktivitet fastsat af klasserne 86-88);

9) afsnit R "Aktiviteter inden for kultur, sport, fritid og underholdning" (typer af økonomisk aktivitet fastsat af klasse 90, 91 og 93);

10) afsnit S "Udførelse af andre former for tjenesteydelser" (typer af økonomisk aktivitet fastsat af klasse 94 og 96)
10% fra afsnit:

1) C "Fremstilling" (typer af økonomisk aktivitet fastsat af klasserne 12-20, 22-32);

2) E “Vandforsyning; bortskaffelse af vand, organisering af indsamling og bortskaffelse af affald, aktiviteter til fjernelse af forurening "(typer af økonomisk aktivitet etableret af underklasse 38.3 af klasse 38)
15% - andre former for økonomisk aktivitet i henhold til OKVED OK 029-2014.

Når en skatteyder samtidig udfører flere typer aktiviteter, for hvilke der er fastsat skattesatser med forskellige beløb, anvendes den laveste skattesats
Nenets Autonome OkrugLov om Nenets Autonome Okrug dateret 27. februar 2009 nr. 20-OZ5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, for hvem:

b) fiskeri og fiskeopdræt;

d) beklædningsproduktion;

j) produktion af møbler;

p) uddannelse;
10% – for den tilsvarende indberetnings(skatte)periode var mindst 60 % af indkomsten indkomst fra følgende former for økonomisk aktivitet i henhold til OKVED 029-2007:

a) konstruktion;

b) aktiviteter i hoteller og cateringvirksomheder;

c) aktiviteter inden for søtransport og anden landtransport;

d) aktiviteter udført af rejsebureauer og andre organisationer, der leverer tjenesteydelser inden for turisme;

e) rengøring og rengøringsaktiviteter;

f) aktiviteter inden for sundhedspleje og levering af sociale tjenester;

g) aktiviteter inden for kultur, sport, fritid og underholdning, med undtagelse af aktiviteter til organisering og afholdelse af spil og væddemål, organisering og afholdelse af lotterier
15% Alle andre skatteydere betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter
1%

– for den tilsvarende indberetnings(skatte)periode var mindst 60 % af indkomsten indkomst fra følgende former for økonomisk aktivitet i henhold til OKVED 029-2007:

a) afgrødeproduktion og husdyrhold, jagt og levering af relaterede tjenester i disse områder;

b) fiskeri, fiskeopdræt;

c) fødevareproduktion;

d) beklædningsproduktion;

e) produktion af læder, lædervarer;

f) træbearbejdning og produktion af produkter af træ og kork, undtagen møbler, produktion af produkter af halm og materialer til fletning;

g) udskrivning og kopiering af informationsbærere;

h) produktion af andre ikke-metalliske mineralske produkter;

i) produktion af færdige metalprodukter, undtagen maskiner og udstyr;

j) produktion af møbler;

k) indsamling, behandling og bortskaffelse af affald, behandling af sekundære råmaterialer;

l) reparation af husholdnings- og personlige ejendele;

m) udlejning af husholdningsprodukter og -genstande til personlig brug;

n) aktiviteter i forbindelse med brugen af ​​computerteknologi og inden for informationsteknologi;

o) forskning og udvikling;

p) uddannelse;

c) levering af personlige tjenester, med undtagelse af levering af andre personlige tjenester, der ikke er omfattet af andre grupper;

r) levering af husholdningstjenester;

s) produktion af produkter af folkekunsthåndværk;

t) faglige, videnskabelige og tekniske aktiviteter;

u) levering af andre typer tjenester, med undtagelse af aktiviteter i politiske og religiøse organisationer, levering af andre personlige tjenester
3% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af indkomst, som:

– for den tilsvarende indberetnings(skatte)periode var mindst 60 % af indkomsten indkomst fra følgende former for økonomisk aktivitet i henhold til OKVED 029-2007:

a) fiskeri, fiskeopdræt;

b) konstruktion;

c) aktiviteter i hoteller og cateringvirksomheder;

d) aktiviteter inden for søtransport og anden landtransport;

e) aktiviteter udført af rejsebureauer og andre organisationer, der leverer tjenesteydelser inden for turisme;

f) rengøring og rengøringsaktiviteter;

g) aktiviteter inden for sundhedspleje og levering af sociale tjenester;

h) aktiviteter inden for kultur, sport, fritid og underholdning, med undtagelse af aktiviteter til organisering og afholdelse af spil og væddemål, organisering og afholdelse af lotterier
6% Alle andre skatteydere betaler en enkelt indkomstskat
Novgorod-regionenLov i Novgorod-regionen dateret 31. marts 2009 nr. 487-OZ10% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører aktiviteter, der ifølge OKVED OK 029-2001 vedrører:

1) klasse 01 afsnit A;

2) underafsnit DA, DB, DC, DG, DH, DI i afsnit D;

3) afsnit F;

4) klasse 60 afsnit I
Orenburg-regionenLov i Orenburg-regionen af ​​29. september 2009 nr. 3104/688-IV-OZ10% Alle skatteydere på forenklet beskatning med formålet beskatning "indkomst minus udgifter"
5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af indkomst ved gennemførelsen af ​​visse typer (se bilag til loven)
Oryol-regionenLov i Oryol-regionen dateret 5. september 2015 nr. 1833-OZ5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører følgende aktiviteter i henhold til OKVED OK 029-2014:

1) i afsnit A "Landbrug, skovbrug, jagt, fiskeri og fiskeopdræt";

2) i afsnit C "Fremstillingsindustri";

3) i afsnit E "Vandforsyning; bortskaffelse af vand, organisering af indsamling og bortskaffelse af affald, aktiviteter til fjernelse af forurening”;

4) til afsnit F "Byggeri";

5) i klasse 58 "Forlagsvirksomhed"; klasse 59 "Produktion af spillefilm, videofilm og tv-programmer, udgivelse af lydoptagelser og musik"; gruppe 62.01 "Computersoftwareudvikling" af underklasse 62.0 "Computersoftwareudvikling, relaterede konsulenttjenester og andre relaterede tjenester" i klasse 62 "Computersoftwareudvikling, relaterede konsulenttjenester og andre relaterede tjenester"; undergruppe 63.11.1 "Aktiviteter til oprettelse og brug af databaser og informationsressourcer" af gruppe 63.11 "Databehandlingsaktiviteter, levering af informationsplaceringstjenester og relaterede aktiviteter" i underklasse 63.1 "Databehandlingsaktiviteter, levering af informationsplaceringstjenester, aktivitetsportaler i informations- og kommunikationsnetværk Internet" klasse 63 "Informationsteknologiaktiviteter" afsnit J "Informations- og kommunikationsaktiviteter";

6) til underklasse 72.1 "Forskning og udvikling inden for natur- og teknisk videnskab" af klasse 72 "Forskning og udvikling"; klasse 75 "Veterinærvirksomhed" i afsnit M "Erhvervsmæssig, videnskabelig og teknisk virksomhed";

7) i afsnit P "Uddannelse";

8) i afsnit Q "Aktiviteter inden for sundheds- og socialområdet";

9) i klasse 90 "Kreative aktiviteter, aktiviteter inden for kunst og organisering af underholdning"; klasse 91 "Aktiviteter i biblioteker, arkiver, museer og andre kulturelle genstande"; klasse 93 "Aktiviteter inden for sport, rekreation og underholdning" afsnit R "Aktiviteter inden for kultur, sport, fritid og underholdning."

Betingelserne for at anvende præferencesatsen er angivet i paragraf 2-5 i lovens artikel 1
Penza-regionenLov i Penza-regionen dateret 30. juni 2009 nr. 1754-ZPO 5% Ved anvendelse af det forenklede skattesystem, hvis genstand for beskatning er indkomst reduceret med størrelsen af ​​udgifter for følgende kategorier af skatteydere:

1) organisationer oprettet:

a) kandidater fra almene uddannelsesorganisationer, eeller fuldtidsstudier fra universiteter inden for et kalenderår umiddelbart efter eksamen;

b) studerende i løbet af studietiden i almene uddannelsesorganisationer, eeller fuldtidsuddannelser på universiteter;

2) iværksættere:

a) kandidater fra almene uddannelsesorganisationer, eeller fuldtidsuddannelser af universiteter inden for et kalenderår umiddelbart efter eksamen;

b) studerende i løbet af studietiden i almene uddannelsesorganisationer, professionelle uddannelsesorganisationer eller fuldtidsuddannelser på universiteter;

3) iværksættere og kommercielle organisationer (undtagen enhedsvirksomheder, registreret med status som bosat i centrum for regional udvikling i Penza-regionen
Perm-regionenLov om Perm-territoriet af 1. april 2015 nr. 466-PK 5%

2) afsnit R "Uddannelse";
10%

3) afsnit F "Byggeri"
1% Skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat og udfører følgende aktiviteter i henhold til OKVED OK 029-2014:

1) klasse 72 "Forskning og udvikling" i afsnit M "Faglige, videnskabelige og tekniske aktiviteter";

2) afsnit R "Uddannelse";

3) afsnit Q "Aktiviteter inden for sundheds- og socialområdet"
4% 1) afsnit I "Hotellers og restaurationsvirksomheders aktiviteter";

2) afsnit C "Fremstilling", med undtagelse af grupperne 11.01–11.06, klasse 12, 19;

3) afsnit F "Byggeri"
Pskov-egnenLov i Pskov-regionen af ​​29. november 2010 nr. 1022-oz 5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører følgende aktiviteter, ifølge OKVED OK 029-2014:

1) afsnit A Landbrug, skovbrug, jagt, fiskeri og fiskeopdræt (klasse 01 (undtagen gruppe 01.15), underklasse 02.3, klasse 03);

2) afsnit C Fremstilling (klasse 10, gruppe 11.07, klasse 13-31, underklasser 32.2-32.9, klasse 33);

3) afsnit I Aktiviteter i hoteller og cateringvirksomheder (klasse 55);

4) afsnit L Ejendomsvirksomhed (undergruppe 68.32.1);

5) afsnit Q Aktiviteter inden for sundheds- og socialområdet (gruppe 86.10, 86.21, 86.22, hold 87, 88)
10% 1) afsnit A Landbrug, skovbrug, jagt, fiskeri og fiskeopdræt (klasse 02 (undtagen underklasse 02.3);

2) Afsnit B Minedrift;

3) afsnit D Levering af elektricitet, gas og damp; klimaanlæg;

4) afsnit E Vandforsyning; bortskaffelse af vand, organisering af indsamling og bortskaffelse af affald, aktiviteter til fjernelse af forurening (klasse 36);

5) afsnit F Byggeri;

6) afsnit H Transport og opbevaring (klasse 49-52);

7) afsnit I Aktiviteter i hoteller og cateringvirksomheder (underklasser 56.1, 56.2)
15%
Republikken AltaiLov i Republikken Altai dateret 3. juli 2009 nr. 26-RZ5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører følgende aktiviteter i henhold til OKVED OK 029-2001:

1) produktion af fødevarer, herunder drikkevarer;

2) produktion af tøj, dressing og farvning af pels;

3) træforarbejdning og produktion af træ- og korkprodukter, undtagen møbler;

4) udgivelses- og trykkeriaktiviteter, replikering af optagede medier;

5) produktion af gummi- og plastprodukter;

6) produktion af andre ikke-metalliske mineralske produkter;

7) produktion af maskiner og udstyr;

8) produktion af elektriske maskiner og elektrisk udstyr;

9) produktion af udstyr til radio, tv og kommunikation;

10) produktion af møbler og andre produkter, der ikke er omfattet af andre grupper;

11) produktion, transmission og distribution af elektricitet, gas, damp og varmt vand;

12) konstruktion;

13) skovbrug og levering af tjenesteydelser i dette område.

Indtægter fra disse typer af økonomiske aktiviteter udgjorde mindst 70 % af den samlede modtagne indkomst
Republikken BuryatiaLov i Republikken Buryatia af 26. november 2002 nr. 145-III5%

a) produktion af andre ikke-metalliske mineralske produkter;

b) produktion af færdige metalprodukter;

c) produktion af maskiner og udstyr;

d) produktion af elektrisk, elektronisk og optisk udstyr;

e) træforarbejdning og produktion af træ- og korkprodukter, undtagen møbler;

f) produktion af fødevarer, herunder drikkevarer, med undtagelse af alkoholholdige produkter (drikke alkohol, vodka, alkoholholdige drikkevarer, cognac, vin, øl, ølbaserede drikkevarer, andre drikkevarer med et alkoholindhold på mere end 1,5 volumenprocent) ;

g) forlagsvirksomhed;

h) trykkeriaktiviteter og levering af tjenesteydelser på dette område;

i) produktion af produkter af folkekunsthåndværk;

j) landbrug (undtagen organisationer og iværksættere, der er skiftet til UAT), jagt og levering af tjenesteydelser i disse områder;

k) konstruktion;

l) produktion af møbler;

m) forarbejdning af sekundære råvarer;

o) aktiviteter i forbindelse med brugen af ​​computerteknologi og informationsteknologi.
10% a) tekstil- og beklædningsproduktion;

b) produktion af læder, lædervarer og fodtøj
3% Skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat og udfører følgende aktiviteter:

1) produktion af andre ikke-metalliske mineralske produkter;

2) produktion af færdige metalprodukter;

3) produktion af maskiner og udstyr;

4) produktion af elektrisk udstyr, elektronisk og optisk udstyr;

5) træforarbejdning og produktion af træ- og korkprodukter, undtagen møbler;

6) produktion af fødevarer, herunder drikkevarer, med undtagelse af alkoholholdige produkter (drikke alkohol, vodka, alkoholholdige drikkevarer, cognac, vin, øl, ølbaserede drikkevarer, andre drikkevarer med et alkoholindhold på mere end 1,5 volumenprocent) ;

7) forlagsvirksomhed;

8) trykkeriaktiviteter og levering af tjenester på dette område;

9) produktion af produkter af folkekunsthåndværk;

10) landbrug, med undtagelse af organisationer og individuelle iværksættere, der er gået over til et beskatningssystem for landbrugsproducenter (enkelt landbrugsafgift), jagt og levering af tjenesteydelser i disse områder;

11) konstruktion;

12) produktion af møbler;

13) forarbejdning af sekundære råvarer;

14) aktiviteter relateret til brugen af ​​computerteknologi og informationsteknologi;

15) tekstil- og beklædningsproduktion;

17) førskoleundervisning;

18) efteruddannelse.

Betingelserne for at anvende præferencesatsen er angivet i del 2 i lovens § 8.3
Republikken DagestanLov i Republikken Dagestan af 6. maj 2009 nr. 2610% Alle skatteydere på et forenklet skattesystem, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter
Republikken KalmykienLov i Republikken Kalmykia af 30. november 2009 nr. 154-IV-Z5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører følgende aktiviteter i henhold til OKVED OK 029-2014:

1) afsnit D Fremstilling;

2) afsnit M Uddannelse: 80.10.1. Førskoleundervisning (før almen grundskoleuddannelse)
10% Alle andre skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter
Republikken KarelenLov i Republikken Karelen af ​​30. december 1999 nr. 384-ZRK5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter:

- er engageret i produktion af folkekunsthåndværk
10% 1) Organisationer og iværksættere, der beskæftiger sig med produktion af landbrugsprodukter, forudsat at provenuet fra salg af landbrugsprodukter er 50 procent eller mere af det samlede provenu fra salget;

2) organisationer og iværksættere, der beskæftiger sig med forarbejdning af træ og produktion af træprodukter, forudsat at provenuet fra salget af deres produkter fra den angivne type aktivitet er mindst 70% af det samlede provenu fra salget;

3) organisationer og iværksættere, der beskæftiger sig med fiskeopdræt, forudsat at provenuet fra den angivne type aktivitet er mere end 70% af det samlede provenu fra salg;

4) organisationer, der beskæftiger sig med landskabspleje og havebrug, herunder blomsterbrug, forudsat at provenuet fra salget af deres produkter fra disse typer aktiviteter udgør mindst 70 % af det samlede provenu fra salget;

5) organisationer, der beskæftiger sig med aktiviteter inden for fysisk kultur og sport, forudsat at provenuet fra den angivne type aktivitet er mere end 70 % af det samlede provenue fra salg
12,5% Alle andre skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter
Komi republikLov fra Republikken Komi af 17. november 2010 nr. 121-RZ10% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører aktiviteter specificeret i bilaget til loven.

Andelen af ​​indtægter fra disse typer aktiviteter for indberetningsperioden (skatte)perioden skal være mindst 85 % af den samlede indkomst
Mari El RepublikLov fra Republikken Mari El af 27. oktober 2011 nr. 59-Z15%
6%
Republikken MordoviaLov fra Republikken Mordovia af 4. februar 2009 nr. 5-Z5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, og hvis hovedaktivitet er:

1) transport og kommunikation;

2) produktion af produkter, forudsat at denne produktion udføres af beboere i Technoparken inden for højteknologier i Republikken Mordovia;

3) praktisk anvendelse (implementering) af resultaterne af intellektuel aktivitet (computerprogrammer, databaser, opfindelser, brugsmodeller, industrielt design, udvælgelsesresultater, topologier af integrerede kredsløb, produktionshemmeligheder (knowhow), forudsat at denne aktivitet udføres af forretningsenheder , hvis grundlæggere er universiteter - budgetmæssige institutioner beliggende på Republikken Mordovias område.

Betingelserne for at anvende den reducerede sats er angivet i lovens paragraf 2, paragraf 6
15% Alle andre skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter
1% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af indkomst, hvis hovedaktivitet er forskning og udvikling.

Betingelserne for at anvende præferencesatsen er angivet i lovens artikel 1.1
6% Alle andre skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat
Republikken Sakha (Yakutia)Lov i Republikken Sakha (Yakutia) dateret den 7. november 2013 1231-Z nr. 17-V5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører følgende aktiviteter:

1) landbrug, jagt og skovbrug;

2) fiskeri, fiskeopdræt;

3) fremstillingsindustri
10% Alle andre skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter
6% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af indkomst og udøver økonomiske aktiviteter:

- på territoriet for gruppe 1 af kommuner specificeret i del 1.1 i artikel 7 i denne lov, samt organisationer og iværksættere, der beskæftiger sig med køb, opbevaring og levering af alkoholholdige og alkoholholdige produkter, detailsalg af alkoholholdige produkter
4% - på områderne for 2-4 grupper af kommuner specificeret i del 1.1 i artikel 7 i denne lov, med undtagelse af organisationer og iværksættere, der beskæftiger sig med køb, opbevaring og levering af alkoholholdige og alkoholholdige produkter, detailsalg af alkoholholdige produkter
2% - på territoriet af den 5. gruppe af kommuner, der er specificeret i del 1.1 i artikel 7 i denne lov, samt organisationer og iværksættere, der beskæftiger sig med køb, opbevaring og levering af alkoholholdige og alkoholholdige produkter, detailsalg af alkoholholdige produkter
Republikken NordossetienLov i Republikken Nordossetien-Alania af 28. november 2013 nr. 49-RZ10% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører aktiviteter angivet i bilag 1 til loven.

Andelen af ​​indtægter fra disse typer af aktiviteter for indberetningsperioden (skatte)perioden skal være mindst 75 % af den samlede indkomst
Republikken TatarstanLov i Republikken Tatarstan af 17. juni 2009 nr. 19-ZRT5% For skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter:

- for hvilke mindst 70 % af indkomsten for indberetningsperioden (skatteperioden) var indkomst fra følgende former for økonomisk aktivitet:

a) fremstillingsindustri;

b) produktion og distribution af elektricitet, gas og vand;

c) konstruktion;

- for hvilke 100 % af indtægterne for indberetningsperioden (skatteperioden) var indtægter fra parkerings- (parkerings)tjenester for motorkøretøjer på parkeringspladser i flere plan og underjordiske (parkeringspladser), der blev sat i drift fra 1. januar 2011 til 1. juli , 2013 med antallet af parkeringspladser ifølge den tekniske dokumentation på mindst 150 enheder
10% Alle andre skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter
Tyva RepublikLov i Republikken Tyva dateret den 10. juli 2009 nr. 1541 VKh-25% For skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, hvor mindst 70 % af indkomsten for indberetningsperioden (skatteperioden) var indkomst fra følgende former for økonomisk aktivitet:

- turismeaktiviteter
10%

d) tekstilproduktion;

i) produktion af møbler;

m) forlagsvirksomhed, trykkeri og reproduktion af trykte materialer;

o) aktiviteter inden for idrætsområdet
4% For skatteydere, der betaler en enkelt skat af indkomst, hvis indkomst for indberetningsperioden (skatte)perioden var mindst 70 % af indkomsten fra følgende former for økonomisk aktivitet:

a) landbrug, jagt og levering af tjenesteydelser i disse områder;

b) fiskeri, fiskeopdræt og levering af tjenesteydelser i disse områder;

c) produktion af fødevarer, herunder drikkevarer, med undtagelse af fremstilling af destillerede alkoholholdige drikkevarer og fremstilling af ethylalkohol fra fermenterede materialer;

d) tekstilproduktion;

e) produktion af tøj; beklædning og farvning af pels;

f) produktion af læder, lædervarer og fodtøj;

g) produktion af andre ikke-metalliske mineralske produkter;

h) produktion af færdige metalprodukter;

i) produktion af møbler;

j) spildevands- og affaldsbortskaffelse, sanitet og lignende tjenester;

k) træforarbejdning og produktion af træ- og korkprodukter, undtagen møbler;

l) aktiviteter i forbindelse med brugen af ​​computerteknologi og informationsteknologi;

m) forlagsvirksomhed, trykkeri og reproduktion af trykte materialer
Republikken KhakassiaLov i Republikken Khakassia dateret 16. november 2009 nr. 123-ЗРХ5% For skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, som udfører følgende aktiviteter i henhold til OKVED OK 029-2014:
15% 1) engros- og detailhandel (afsnit G);

2) udlejning og forvaltning af egen eller leaset beboelsesejendomme, leasing og forvaltning af egen eller leaset erhvervsejendomme (undergrupper 68.20.1, 68.20.2 i afsnit L)
12% Alle andre aktiviteter med objektet "indtægter minus udgifter"
2% For skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat, og som udfører følgende aktiviteter i henhold til OKVED OK 029-2014:

1) landbrug, skovbrug, jagt, fiskeri og fiskeopdræt (afsnit A);

2) førskoleundervisning, primær almen uddannelse (gruppe 85.11, 85.12 i afsnit P);

3) affaldsindsamling, affaldsbehandling og bortskaffelse (underklasser 38.1, 38.2 i afsnit E);

4) gadefejning og snerydning (afsnit N undergruppe 81.29.2)
5% fremstillingsindustri (afsnit C)
Rostov-regionenLov i Rostov-regionen dateret 10. maj 2012 nr. 843-ЗС10% Skatteydere, der betaler en enkelt skat på forskellen mellem indtægter og udgifter, som er små virksomheder i overensstemmelse med føderal lov
5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat på indkomst, udfører investeringsaktiviteter i Rostov-regionen
Ryazan OblastLov i Ryazan-regionen dateret 21. juli 2016 nr. 35-OZ5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og modtager statsstøtte i overensstemmelse med loven i Ryazan-regionen af ​​6. april 2009 nr. 33-OZ for den periode, der er fastsat i investeringsaftalen
Samara-regionenLov i Samara-regionen af ​​29. juni 2009 nr. 77-GD10% For skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, hvor mindst 80 % af salgsprovenuet var salgsprovenu fra følgende typer aktiviteter ifølge OKVED:

1) produktion af fødevarer, herunder drikkevarer (klasse 15);

2) tekstilproduktion (klasse 17);

3) produktion af beklædning, dressing og farvning af pels (klasse 18);

4) produktion af læder, lædervarer og fodtøj (klasse 19);

5) produktion af cellulose, træmasse, papir, pap og produkter heraf (klasse 21);

6) kemisk produktion (klasse 24);

7) produktion af gummi- og plastprodukter (klasse 25);

8) produktion af færdige metalprodukter (klasse 28);

9) produktion af maskiner og udstyr (klasse 29);

10) produktion af kontorudstyr og computerteknologi (klasse 30);

11) produktion af elektriske maskiner og elektrisk udstyr (klasse 31);

12) produktion af elektroniske komponenter, udstyr til radio, fjernsyn og kommunikation (klasse 32);

13) produktion af medicinsk udstyr, herunder kirurgisk udstyr, og ortopædisk udstyr (underklasse 33.1);

14) produktion af motorkøretøjer, påhængsvogne og sættevogne (klasse 34);

15) produktion af skibe, fly og rumfartøjer og andre køretøjer (klasse 35);

16) fremstilling af møbler og andre produkter, der ikke er indeholdt i andre grupper (klasse 36);

17) forskning og udvikling (klasse 73)
Saratov-regionenLov i Saratov-regionen af ​​25. november 2015 nr. 152-ZSO5%

1) 62.01 Udvikling af computersoftware;

2) 62.02 Rådgivningsvirksomhed og arbejde inden for computerteknologi;

3) 63.11.1 Aktiviteter til oprettelse og brug af databaser og informationsressourcer;

4) 71.1 Aktiviteter inden for arkitektur, tekniske undersøgelser og levering af teknisk rådgivning på disse områder (undtagen undergrupperne 71.12.2, 71.12.5, 71.12.6);

5) 71.2 Teknisk afprøvning, forskning, analyse og certificering (undtagen undergruppe 71.20.5, type 71.20.61);

6) 72 R&D
6% 1) 14.19.11 Fremstilling af strikkede eller hæklede beklædningsgenstande og beklædningsgenstande til små børn;

2) 14.19.21 Fremstilling af beklædningsgenstande og tilbehør til småbørn af andre tekstilmaterialer end strikkede eller hæklede;

3) 32.40 Fremstilling af spil og legetøj;

4) 85.11 Førskoleundervisning;

5) 85,41 Supplerende uddannelse for børn og voksne
7% 1) koder inkluderet i afsnit C "Fremstilling" (med undtagelse af typerne 14.19.11, 14.19.21, gruppe 32.40, samt typer af økonomisk aktivitet til fremstilling af punktafgiftspligtige varer som omhandlet i artikel 181 i skatteloven af Den Russiske Føderation);

2) 43.31 Pudsarbejder;

3) 43,32 Snedker- og tømrerarbejde;

4) 43.33 Gulv- og vægbeklædningsarbejder;

5) 43.34 Maler- og glasarbejde;

6) 43.39 Fremstilling af andre færdig- og færdiggørelsesarbejder;

7) 43.9 Andre specialiserede byggearbejder
1%

1) 16.29.12 Fremstilling af træbestik og køkkenredskaber;

2) 16.29.13 Fremstilling af træfigurer og -smykker af træ, mosaikker og indlagt træ, skrin, æsker til smykker eller knive;

3) 23.41 Fremstilling af husholdnings- og dekorative keramiske produkter;

4) 23.49 Fremstilling af andre keramiske produkter;

5) 32.99.8 Fremstilling af kunsthåndværk;

6) 72 Forskning og udvikling;

7) 85.11 Førskoleundervisning;

8) 85.41 Yderligere uddannelse for børn og voksne;

9) 88.10 Udbud af sociale ydelser uden bolig til ældre og handicappede;

10) 88.91 Udførelse af dagtilbud til børn

Betingelsen for at anvende alle reducerede satser: indkomst fra den relevante type økonomisk aktivitet for skatteperioden (indberetnings)perioden er mindst 70 procent af skatteyderens samlede indkomst
Sakhalin-regionenLov i Sakhalin-regionen af ​​10. februar 2009 nr. 4-ZO10% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, hvor mindst 70 % af den samlede indtægt fra salg for rapporteringsperioden (skatte) er indtægter fra følgende typer økonomisk aktivitet:

1) afgrødeproduktion;

2) dyrehold;

3) fiskeri;

4) reproduktion af fisk og akvatiske biologiske ressourcer;

5) produktion af fødevarer, herunder drikkevarer, undtagen til fremstilling af punktafgiftspligtige varer;

6) konstruktion;

7) produktion, transmission og distribution af damp og varmt vand (termisk energi);

8) indsamling, rensning og distribution af vand;

9) ledelse af driften af ​​en beboelsesbygning;

10) indsamling af spildevand, affald;

11) byggematerialeindustrien;

12) forarbejdning af træ;

13) logning
3% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af indkomst, hvor mindst 70 % af den samlede indtægt fra salg for rapporteringsperioden (skatte) er indtægt fra følgende typer økonomisk aktivitet:

1) planteavl og dyrehold;

2) skovbrug og skovhugst;

3) fiskeri (den reducerede sats gælder kun for virksomheder i fiskerikomplekset i Sakhalin-regionen, der er inkluderet i registret over deltagere i projektet "Regionalt produkt" Tilgængelig fisk ");

4) fiskeopdræt;

5) fremstillingsindustrier (undtagen produktion af punktafgiftspligtige varer);

6) levering af udflugtsturisttjenester
Sverdlovsk-regionenLov i Sverdlovsk-regionen af ​​15. juni 2009 nr. 31-OZ5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indkomst og udgifter, hvis indkomst for skatteperioden var mindst 70 % af indkomsten fra gennemførelsen af ​​en eller flere former for økonomisk aktivitet, der er specificeret i lovens artikel 2, stk.
7% Alle andre skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter
Smolensk-regionenLov i Smolensk-regionen dateret 30. april 2009 nr. 32-z15% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og beskæftiger sig med aktiviteter, der ifølge OKVED OK 029-2001 omfatter:

1) til underklasse 50.5 "Detailhandel med motorbrændstof" afsnit G;

2) undergruppe 51.51.2 "Engroshandel med motorbrændstof, herunder flybenzin" afsnit G;

3) til gruppe 92.71 "Spilleaktiviteter" i afsnit O
5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, der udfører andre aktiviteter end de ovenfor anførte
Stavropol-regionenLov om Stavropol-territoriet af 17. april 2012 nr. 39-kz5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, hvis andel af indkomsten fra deres gennemførelse af de nedenfor angivne former for økonomisk aktivitet er mindst 80 procent:

1) ifølge OKVED OK 029-2014:

a) afsnit C "Fremstilling", med undtagelse af økonomiske aktiviteter til fremstilling af punktafgiftspligtige varer;

b) klasse 72 "Forskning og udvikling" afsnit M "Faglige, videnskabelige og tekniske aktiviteter";

c) afsnit P "Uddannelse";

d) afsnit Q "Aktiviteter inden for sundheds- og socialområdet";

2) Beboere i regionale industri-, turist-rekreative og teknologiske parker i overensstemmelse med loven om Stavropol-territoriet dateret 29. december 2009 nr. 98-kz
Tambov-regionenLov i Tambov-regionen dateret 3. marts 2009 nr. 499-З5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører følgende aktiviteter i henhold til OKVED OK 029-2014:

1) levering af elektrisk energi, gas og damp; klimaanlæg;

2) minedrift;

3) konstruktion;

4) vandforsyning; bortskaffelse af vand, organisering af indsamling og bortskaffelse af affald, aktiviteter til fjernelse af forurening;

5) planteavl og dyrehold, jagt og levering af relevante tjenester i disse områder;

6) forskning og udvikling;

7) udvikling af computersoftware, konsulentydelser på dette område og andre relaterede tjenester;

8) aktiviteter til oprettelse og brug af databaser og informationsressourcer
4% Skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat og udfører følgende aktiviteter i henhold til OKVED OK 029-2014:

1) dyrkning af grøntsager, meloner, rod- og knoldafgrøder, svampe og trøfler;

2) opdræt af malkekvæg, produktion af rå mælk;

3) opdræt af andre racer af kvæg og bøfler, produktion af sæd;

4) opdræt af fjerkræ;

5) fremstillingsindustrier (med undtagelse af OKVED-koder vedrørende gruppe 11.01-11.05, klasse 12 og 19);

6) vandforsyning; bortskaffelse af vand, organisering af indsamling og bortskaffelse af affald, aktiviteter til fjernelse af forurening;

7) forskning og udvikling;

8) uddannelse;

9) plejeaktiviteter med indretning af bolig;

10) levering af sociale ydelser uden levering af bolig;

11) aktiviteter inden for kultur, sport, fritid og underholdning (med undtagelse af OKVED-koder vedrørende klasse 92).
Tomsk-regionenLov i Tomsk-regionen dateret 7. april 2009 nr. 51-OZ5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter i følgende tilfælde:

- indbyggere i en særlig økonomisk zone af en teknologi-innovativ type, skabt på området af byen Tomsk
7,5% - organisationer og iværksættere, hvis hovedaktivitet ifølge OKVED er:

1) fiskeri og fiskeopdræt;

2) fødevareproduktion;

3) produktion af læskedrikke; produktion af mineralvand og andet drikkevand på flaske;

4) produktion af tekstilprodukter;

5) tøjproduktion;

6) produktion af læder og læderprodukter;

7) træbearbejdning og produktion af produkter af træ og kork, undtagen møbler, produktion af produkter af halm og materialer til fletning;

8) produktion af papir og papirprodukter;

9) produktion af kemikalier og kemiske produkter;

10) produktion af medicin og materialer, der anvendes til medicinske formål;

11) produktion af gummi- og plastprodukter;

12) produktion af andre ikke-metalliske mineralske produkter;

13) produktion af profiler ved hjælp af koldstempling eller bukning;

14) fremstilling af tråd ved koldtrækning;

15) produktion af færdige metalprodukter, undtagen maskiner og udstyr;

16) produktion af computere, elektroniske og optiske produkter;

17) produktion af elektrisk udstyr;

18) produktion af maskiner og udstyr, der ikke er omfattet af andre grupper;

19) produktion af motorkøretøjer, påhængsvogne og sættevogne;

20) produktion af andre køretøjer og udstyr;

21) produktion af møbler;

22) produktion af musikinstrumenter;

23) produktion af sportsartikler;

24) produktion af spil og legetøj;

25) produktion af produkter, der ikke er omfattet af andre grupper;

26) forsyning af elektricitet, gas og damp, aircondition (undtagen handel med elektricitet og handel med damp og varmt vand (termisk energi));

27) indtagelse, rensning og distribution af vand;

28) indsamling og behandling af spildevand;

29) levering af tjenester inden for eliminering af konsekvenserne af forurening og andre tjenester relateret til bortskaffelse af affald;

30) konstruktion;

31) aktiviteter inden for landpassagertransport: transport af passagerer inden for by og forstæder;

32) taxiaktivitet;

33) aktiviteter inden for vejgodstransport;

34) udvikling af computersoftware, konsulentydelser på dette område og andre relaterede tjenester;

35) aktiviteter inden for informationsteknologi;

36) ledelse af driften af ​​boligmassen mod betaling eller på kontraktbasis;

37) videnskabelig forskning og udvikling;

38) reparation af computere og kommunikationsudstyr
10% Alle andre skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter
4,5% Skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat og udfører følgende aktiviteter i henhold til OKVED:

1) planteavl og dyrehold, jagt og levering af relevante tjenester i disse områder;

2) indsamling og høst af madskovsressourcer, ikke-tømmerskovressourcer og lægeplanter;

3) fiskeri og fiskeopdræt;

4) fødevareproduktion;

5) produktion af læskedrikke; produktion af mineralvand og andet drikkevand på flaske;

6) produktion af tekstilprodukter;

7) tøjproduktion;

8) produktion af læder og læderprodukter;

9) træforarbejdning og produktion af produkter af træ og kork, undtagen møbler, produktion af produkter af halm og materialer til fletning;

10) produktion af papir og papirprodukter;

11) produktion af kemikalier og kemiske produkter;

12) produktion af medicin og materialer, der anvendes til medicinske formål;

13) produktion af gummi- og plastprodukter;

14) produktion af andre ikke-metalliske mineralske produkter;

15) fremstilling af profiler ved koldformning eller bukning;

16) fremstilling af tråd ved koldtrækning;

17) produktion af færdige metalprodukter, undtagen maskiner og udstyr;

18) produktion af computere, elektroniske og optiske produkter;

19) produktion af elektrisk udstyr;

20) produktion af maskiner og udstyr, der ikke er omfattet af andre grupper;

21) produktion af køretøjer, påhængsvogne og sættevogne;

22) produktion af andre køretøjer og udstyr;

23) produktion af møbler;

24) produktion af musikinstrumenter;

25) produktion af sportsartikler;

26) produktion af spil og legetøj;

27) produktion af produkter, der ikke er omfattet af andre grupper;

28) levering af tjenester fra frisører og skønhedssaloner;

29) vask og kemisk rensning af tekstil- og pelsprodukter;

30) levering af elektricitet, gas og damp, aircondition (undtagen handel med elektricitet og handel med damp og varmt vand (termisk energi));

31) indtagelse, rensning og distribution af vand;

32) opsamling og behandling af spildevand;

33) levering af tjenester inden for eliminering af konsekvenserne af forurening og andre tjenester relateret til bortskaffelse af affald;

34) forskning og udvikling

Betingelsen for at anvende den reducerede sats: andelen af ​​indkomsten fra salg af produkter eller tjenesteydelser ydet til denne type aktivitet er mindst 70 procent af den samlede indkomst
Tula-regionenLov i Tula-regionen dateret 26. september 2009 nr. 1329-ZTO5% Organisationer, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, registreret første gang efter 20. maj 2015 (bortset fra organisationer beskæftiget med engros- eller detailhandel). Satsen er gældende i regionen indtil 1. januar 2017

Iværksættere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, registreret første gang efter 20. maj 2015 (bortset fra dem, der udfører aktiviteter, der er omfattet af forenklede skattefridage, eller beskæftiger sig med engros- eller detailhandel)
7% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, der udfører følgende aktiviteter i overensstemmelse med OKVED:

1) landbrug, jagt og levering af tjenesteydelser i disse områder;

2) skovbrug og levering af tjenesteydelser i dette område;

4) tekstilproduktion;

6) produktion af læder, læderprodukter og fodtøj;

9) kemisk produktion;

10) produktion af gummi- og plastprodukter;

11) produktion af andre ikke-metalliske mineralske produkter;

21) konstruktion;

22) forskning og udvikling.
10% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, og som driver engros- eller detailhandel, samt kombinerer handel med andre aktiviteter
3% Skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat og udfører følgende typer aktiviteter i henhold til OKVED:

1) landbrug, jagt og levering af tjenesteydelser i disse områder;

2) skovbrug og levering af tjenesteydelser i dette område;

3) produktion af fødevarer, herunder drikkevarer;

4) tekstilproduktion;

5) tøjproduktion; beklædning og farvning af pels;

6) produktion af læder, læderprodukter og fodtøj;

7) træforarbejdning og produktion af træ- og korkprodukter, undtagen møbler;

8) produktion af cellulose, træmasse, papir, pap og produkter heraf;

9) kemisk produktion;

10) produktion af gummi- og plastprodukter;

11) produktion af andre ikke-metalliske mineralske produkter;

12) metallurgisk produktion;

13) produktion af færdige metalprodukter;

14) produktion af maskiner og udstyr;

15) produktion af kontorudstyr og computerteknologi;

16) produktion af elektriske maskiner og elektrisk udstyr;

17) produktion af udstyr til radio, tv og kommunikation;

18) produktion af medicinsk udstyr produkter, måleinstrumenter, optiske instrumenter og udstyr, ure;

19) produktion af møbler og andre produkter, der ikke indgår i andre grupper;

20) forarbejdning af sekundære råvarer;

21) konstruktion;

22) forskning og udvikling

Betingelserne for at anvende præferencesatsen er angivet i lovens artikel 1, del 3
1% Organisationer, der betaler en enkelt skat af indkomst første gang registreret efter 1. januar 2016 (undtagen organisationer, der beskæftiger sig med engros- eller detailhandel)

Iværksættere, der betaler en enkelt indkomstskat, registreret første gang efter 1. januar 2016 (bortset fra dem, der udfører aktiviteter, der er omfattet af forenklede skattefridage, eller beskæftiger sig med engros- eller detailhandel)
3% Skatteydere, der betaler engangsskat af indkomst, og som driver engros- eller detailhandel, samt kombinerer handel med andre aktiviteter, registreret første gang efter 1. januar 2016
Tyumen-regionenLov i Tyumen-regionen dateret 21. november 2014 nr. 925% Alle skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter

Lov i Tyumen-regionen af ​​31. marts 2015 nr. 21 indførte et moratorium for rentestigninger indtil den 31. december 2020 inklusive. Denne lov gælder for retsforhold, der er opstået fra 1. januar 2015. I perioden fra 1. januar 2015 til 31. december 2020 er skattesatsen således 5 procent.

Tyumen-regionens lov af 11. juni 2015 nr. 61 fra Tyumen-regionens lov af 21. november 2014 nr. 92, en artikel, der fastlagde en sats på 5 %, blev udelukket. Denne ændring har dog ingen skattemæssige konsekvenser. Dette er en teknisk ændring, der forbyder duplikering af den samme norm i forskellige love.
Udmurt republikUdmurt-republikkens lov af 22. december 2010 nr. 55-RZ5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører følgende aktiviteter i henhold til OKVED:

1) landbrug, jagt og skovbrug;

2) fremstillingsindustri;

3) konstruktion;

4) uddannelse;

5) sundhedspleje og levering af sociale tjenester;

6) levering af andre kommunale, sociale og personlige tjenester.

Andelen af ​​indkomsten fra ovennævnte aktiviteter af den samlede indkomst skal være mindst 70 % for skatteperioden
10% Alle andre skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter
Ulyanovsk-regionenLov i Ulyanovsk-regionen dateret 3. marts 2009 nr. 13-ZO5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter:

1) at være små virksomheder i overensstemmelse med føderal lovgivning. Fritagelsen anvendes i den første skatteperiode fra datoen for statens registrering og den efterfølgende skatteperiode;

2) for hvilke mindst 70 % af den samlede indtægt ved salg i indberetningsperioden (skatte) var indtægter fra salg for følgende typer af aktiviteter i henhold til OKVED OK 029-2001:

a) 01, 02, 05, 10, 14, 15, 17-19 (undtagen når den relevante type økonomisk aktivitet udføres på grundlag af ordrer fra borgere);

b) 20, 21, 25–28, 45 (undtagen den type økonomisk aktivitet, der er omfattet af gruppe 45.11.2);

c) 73, 80.10.3, 85.11.1, 85.12, 85.14.1-85.14.4 og 85.32
10% - for hvilke mindst 70 % af den samlede indtægt ved salg i indberetningsperioden (skatte) var indtægter ved salg af varer til følgende aktiviteter i henhold til OKVED OK 029-2001:

a) 22, 36-37, 71, 72, 74.20.1, 74.30.7 (undtagen når den relevante type økonomisk aktivitet udføres på tankstationer);

b) 74.4 (undtagen når den relevante type økonomisk aktivitet er relateret til placering og distribution af udendørs reklamer), 74.5–74.6, 74.70.1, 74.82, 74.84, 74.87.4–74.87.5;

c) 90, 91.11, 92.1 (undtagen når film produceres på grundlag af ordrer fra borgere), 92.2–92.6, 93.01 (undtagen når den relevante type økonomisk aktivitet udføres på grundlag af ordrer fra borgere), 93.04
1% Skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat, hvis de:

1) udføre aktiviteter inden for informationsteknologi og har modtaget et dokument om statsakkreditering, forudsat at andelen af ​​indkomsten fra salg af varer (værker, tjenesteydelser) i den relevante indberetningsperiode (skatte)periode. salg af privilegerede varer (værker, tjenesteydelser) ved at gruppere 72 ifølge OKVED OK 029-2001 var mindst 70 procent;

2) for første gang registreret som juridiske enheder eller individuelle iværksættere efter 1. januar 2016 - i den skatteperiode, hvori deres statsregistrering blev gennemført, og skatteperioden efter den
Khabarovsk-regionenLov om Khabarovsk-territoriet dateret 10. november 2005 nr. 308 8% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter:

1) hvis indkomst i skatteperioden udelukkende er modtaget fra følgende typer aktiviteter:

skovbrug og skovhugst

fiskeri

affaldsindsamling

gadefejning og snerydning

mad og drikke aktiviteter

varetagelse af driften af ​​boligmassen på honorar- eller kontraktbasis

forskning og udvikling

uddannelse

sundhedsaktiviteter

plejehjemsaktiviteter

at levere sociale ydelser uden at tilbyde bolig.
Khanty-Mansi Autonome OkrugLaw of the Khanty-Mansiysk Autonomous Okrug - Yugra dateret 30. december 2008 nr. 166-oz5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og er mikrovirksomheder, små virksomheder
5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af indkomst, og hvis hovedvirksomhed er aktiviteter, der indgår i følgende grupper af OKVED OK 029-2014:

1) afgrøde- og dyrehold, jagt og levering af relaterede tjenester i disse områder (klasse 01);

2) skovbrug og skovhugst (klasse 02);

3) fiskeri og fiskeopdræt (klasse 03);

4) fremstillingsindustri (klasse 10-33);

5) opsamling og behandling af spildevand (klasse 37);

6) indsamling, behandling og bortskaffelse af affald (underklasser 38.1-38.2);

7) gadefejning og snerydning (undergruppe 81.29.2);

8) aktiviteter på hoteller og andre steder til midlertidigt ophold (underklasse 55.1);

9) veterinærvirksomhed (klasse 75);

10) uddannelse (klasse 85);

11) aktiviteter inden for sundhedspleje og sociale tjenester (klasse 86-88);

12) produktion af spillefilm, videofilm og tv-programmer, udgivelse af lydoptagelser og musik (klasse 59);

13) aktiviteter inden for tv- og radioudsendelser (klasse 60);

14) nyhedsbureauers aktiviteter (gruppe 63.91);

15) andre bookingtjenester og relaterede aktiviteter (gruppe 79,90);

16) aktiviteter inden for kultur, sport, organisering af fritid og underholdning (klasserne 90-93);

17) reparation af computere, personlige og husholdningsartikler (gruppe 95.21–95.23, 95.25, 95.29);

18) levering af andre typer tjenester (klasse 94, 96)
Chelyabinsk-regionenLov i Chelyabinsk-regionen dateret 25. december 2015 nr. 277-ZO10% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører følgende aktiviteter:

1) fremstillingsindustrier (undtagen til produktion af punktafgiftspligtige varer);

2) opførelse af bygninger og strukturer;

3) forskning og udvikling;

4) landbrug, jagt og levering af tjenesteydelser i disse områder (undtagen jagt og opdræt af vilde dyr, herunder levering af tjenesteydelser i disse områder);

5) fiskeri, fiskeopdræt;

6) sundhedspleje og levering af sociale tjenester;

7) uddannelse;

8) boliger og kommunale ydelser til befolkningen:

a) produktion, transmission og distribution af elektricitet, gas, damp og varmt vand

b) indsamling, rensning og distribution af vand;

c) bortskaffelse af spildevand, affald og lignende aktiviteter;

d) ledelse af driften af ​​boligmassen;

e) ledelse af driften af ​​den erhvervsdrivende fond;

9) rejsebureauers aktiviteter;

10) aktiviteter inden for sport;
3% Skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat og udfører følgende aktiviteter:

1) landbrug, jagt og levering af tjenesteydelser i disse områder (undtagen jagt og opdræt af vilde dyr, herunder levering af tjenesteydelser i disse områder);

2) fiskeri, fiskeopdræt;

3) fremstillingsindustrier (undtagen produktion af punktafgiftspligtige varer);

4) forskning og udvikling;

5) førskoleundervisning (forud for primær almen uddannelse);

6) aktiviteter i medicinske institutioner;

7) levering af sociale tjenester med levering af bolig;

8) levering af sociale ydelser uden levering af bolig;

9) aktiviteter i koncert- og teatersale;

10) aktiviteter i biblioteker, arkiver, klublignende institutioner;

11) aktiviteter i ungdomsturistlejre og bjergturistbaser;

12) aktiviteter i børnelejre i ferien

Betingelserne for at anvende præferencesatsen fremgår af lovens § 1, afsnit 4-6
Tjetjenske RepublikDen Tjetjenske Republiks lov af 27. november 2015 nr. 49-RZ1% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af indkomst, hvis det gennemsnitlige antal ansatte i skatteperioden (indberetningsperioden):

- ikke mere end 20 personer
2% - varierede fra 21 til 40 personer inklusive;
3% – varierede fra 41 til 60 personer inklusive;
4% - varierede fra 61 til 70 personer inklusive;
5% – varierede fra 71 til 85 personer inklusive;
6% – varierede fra 86 til 100 personer inklusive
5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter
Chuvash RepublikLov i Tjuvasjrepublikken af ​​23. juli 2001 nr. 3812% Alle kategorier af skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter (undtagen for beboere i industriparker)

Betingelserne for at anvende præferencesatsen er angivet i del 1 i lovens artikel 39.1
5% Beboere i industriparker i forbindelse med økonomiske aktiviteter, der udføres på industriparkens område

Betingelserne for at anvende præferencesatsen er angivet i lovens § 39.1, afsnit 2
Chukotka Autonome OkrugLov om Chukotka Autonome Okrug dateret 18. maj 2015 nr. 47-OZ5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører følgende aktiviteter (se bilag 2 til loven)
10% Alle andre skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter
2% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af indkomst og udfører følgende aktiviteter (se bilag 6 til loven)
4% Alle andre skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat
Yamalo-Nenets Autonome OkrugLov om Yamalo-Nenets Autonome Okrug dateret 18. december 2008 nr. 112-ZAO5% Alle skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter
Yaroslavl-regionenLov i Yaroslavl-regionen dateret 30. november 2005 nr. 69-z5% Skatteydere, der betaler en enkelt skat af forskellen mellem indtægter og udgifter og udfører følgende aktiviteter:

b) fiskeri, fiskeopdræt;

c) fremstillingsindustri;

d) konstruktion;

e) aktiviteter inden for radioudsendelser og tv
10% a) reparation af motorkøretøjer, motorcykler, husholdnings- og personlige ejendele;

b) transport og kommunikation;

c) levering af andre kommunale, sociale og personlige tjenester, med undtagelse af levering af andre personlige tjenester og aktiviteter inden for radioudsendelser og tv
4% Skatteydere, der betaler en enkelt indkomstskat og udfører følgende aktiviteter:

a) landbrug, jagt og skovbrug;

b) fremstillingsindustrier;

c) konstruktion;

d) palliative ydelser

Et eksempel på skatteberegning for det forenklede skattesystem "Indkomst"

  • IP Ivanov valgte USN "Indkomst" -tilstand. Der er ingen ansatte.
  • I første kvartal var indkomsten 150 tusind rubler. Størrelsen af ​​frygten. bidrag - 6998 rubler, blev betalt i marts.
  • I andet kvartal var indkomsten lig med 220 tusind rubler. Forsikringspræmier blev overført 6997 rubler.
  • For det tredje kvartal blev der modtaget 179 tusind rubler, men frygt. betalte bidrag - 8 tusind rubler.
  • Ved udgangen af ​​året modtog IP Ivanov 243 tusind rubler og betalte det resterende beløb, der skulle betales. bidrag 10915 rubler.

Siden 2017 frygt. individuelle iværksætterbidrag uden ansatte er 27.990 rubler plus 1% af omsætningen over 300 tusind rubler. Denne 1 % kan overføres i slutningen af ​​2017, indtil 1. april 2020. I eksemplet skal du overveje det tilfælde, hvor en individuel iværksætter betaler hele bidragsbeløbet i løbet af det indeværende år, da dette vil give ham mulighed for at reducere EH for 2017.

  • Forskudsbetaling for 1. kvartal:

(150 tons x 6%) - 6998 = 2002 rubler (overførsel før 25. april)

  • Indtægter for 1. halvleg:

150 tons + 220 tons = 370 tons

  • Forskudsbetaling for 1. halvår:

(370 tons x 6%) - 6998 - 6997 - 2002 = 6203 rubler

  • Indkomst i 9 måneder:

150 tons + 220 tons + 179 tons = 549 tons

  • Forskudsfradrag i 9 måneder:

(549 tons x 6%) - (6998 + 6997 + 8000) - (2002 + 6203) = 2740 rubler

  • Indkomst for hele året:

549 tons + 243 tons = 792 tusind

  • Årlig DK:

792 tons x 6% = 47520 rubler

  • Årlige forudbetalinger:

2002 + 6203 + 2740 = 10945 rubler

  • Årlig frygt. bidrag:

6998 + 6997 + 8000 + 10915 = 32910 rubler

  • Samlet UN USN for året:

47520 - 10945 - 32910 = 3665 rubler

Et eksempel på skatteberegning for det forenklede skattesystem "Indkomst minus Udgifter"

  • Virksomheden betaler skat under USN "D-R".
  • For første kvartal udgjorde indtægterne 1 million rubler og udgifter - 0,8 millioner rubler.
  • For II kvartal. indkomst 1,2 millioner rubler, udgifter - 0,9 millioner rubler.
  • For III kvartal. indkomst 1,1 millioner rubler, udgifter - 0,84 millioner rubler.
  • For IV kvartal. indkomst 1,4 millioner rubler, udgifter - 1 million rubler.

1) Forskudsfradrag for 1. kvartal:

(1 million - 0,8 millioner) x 15% = 30 tusind rubler

2) Forskudsfradrag i seks måneder:

[(1 million + 1,2 millioner) - (0,8 millioner + 0,9 millioner)] x 15% - 30 tusind rubler = 45 tusind rubler (overført før 25. juli)

3) Forskudsfradrag i 9 måneder:

[(1 million + 1,2 millioner + 1,1 millioner) - (0,8 millioner + 0,9 millioner + 0,84 millioner)] x 15% - (30 tusind rubler + 45 tusind rubler) \u003d 39 tusind rubler

4) DA ved årets udgang:

  • Samlet indkomst: 1 million + 1,2 millioner + 1,1 millioner + 1,4 millioner = 4,7 millioner rubler
  • Samlede udgifter: 0,8 millioner + 0,9 millioner + 0,84 millioner + 1 million = 3,54 millioner rubler
  • Skattegrundlag: 4,7 millioner - 3,54 millioner = 1,16 millioner rubler
  • EH i slutningen af ​​året: (1,16 millioner x 15%) - (30 tusind + 45 tusind + 39 tusind) \u003d 60 tusind rubler

5) I "D-R"-tilstanden skal du beregne minimumsafgiften:

4,7 millioner x 1% = 47 tusind rubler

I vores tilfælde skal min. skatten viste sig at være mindre end den betalte EH (174 tusind rubler), hvilket betyder, at du ikke behøver at betale minimumsafgiften i stedet for den sædvanlige.

Sammenligning af tilstandene "Indkomst" og "Indkomst minus Udgifter" efter eksempel

Virksomheden "Bedste bøger" om det forenklede skattesystem "D-R" (regional sats 5%) havde en indkomst på 300 tusind rubler og følgende udgiftsposter:

  • Leje plads til en boghandel - 30 tusind rubler
  • At købe en printer - 40 tusind rubler
  • Køb af bøger - 3 tusind rubler
  • Løn til sælgere - 20 tusind rubler
  • Forsikringsfradrag - 6 tusind rubler
  • Mobil kommunikation - 6 tusind rubler
  • Udgifter til brændstof og smøremidler til leveringsservicebiler - 15 tusind rubler
  • Banner ved indgangen - 40 tusind rubler.

1) Beskatningsgrundlag:

300 tusind rubler - 160 tusind rubler = 140 tusind rubler

2) Forskudsbetaling (USN "D-R"):

140 tusind rubler x 5% = 7 tusind rubler

3) Hvis virksomheden valgte "Indkomst"-tilstand, ville forskudsbetalingen være:

300 tusind rubler x 6% - 6 tusind rubler \u003d 12 tusind rubler, hvilket ville være urentabelt for virksomheden.

Forskrifter om emnet

Følgende dokumenter bør gennemgås på forhånd:

Svar på almindelige spørgsmål

Spørgsmål nummer 1. Jeg modtog en forudbetaling på 10 tusind rubler fra min klient i slutningen af ​​rapporteringskvartalet, men havde ikke tid til at sende penge fra det til leverandøren i et beløb på 9 tusind rubler. Hvad skal jeg gøre nu?

I slutningen af ​​kvartalet skal du betale et forskud (med en sats på 15%, i dette tilfælde er det 1,5 tusind rubler). Efter korrekt tilmelding fremover vil dette beløb blive fratrukket ved genberegning af EH for hele året.

Spørgsmål nummer 2. Hvad er konsekvenserne for forsinket indberetning, manglende betaling af skat eller forsinkelse af fremsendelse af en betaling under det forenklede skattesystem?

Hvis du er forsinket med at sende rapporterne, vil du blive tildelt en bøde på 5-30% af den skat, der ikke er sendt til budgettet, for hver halve/hele måneds forsinkelse (under alle omstændigheder ikke mindre end 1000 rubler). For manglende betaling af skat - en bøde på 20-40% af skattebeløbet. Forsinkede betalinger vil medføre bøder.

Spørgsmål nummer 3. Hvordan man reducerer skatten på mængden af ​​frygt. individuelle iværksætterbidrag på den "forenklede" ("Indkomst"), hvis der er ansatte i staten, og indtægterne er 200 tusind rubler om året?

Du må kun reducere skatten med halvdelen af ​​forsikringspræmierne for dig selv og ansatte. Hvis for eksempel forsikringspræmier udgjorde 20 tusind rubler. Du betaler 12 tusind rubler. skatter (200 tusind x 6%). Kun 6 tusind rubler kan trækkes fra skatten.

Spørgsmål nummer 4. Den årlige indkomst for en individuel iværksætter på et "forenklet" program er 6% - 800 tusind rubler. Mængden af ​​alle bidrag er 20 tusind rubler. Hvordan man lovligt reducere mængden af ​​skatter?

Særlige betingelser er defineret for dit tilfælde, da din indkomst er mere end 300 tusind rubler. Indkomstskat vil være (800 tusind x 6%) = 48 tusind. Og det er også meningen, at du skal betale 1% af provenuet over 300 tusind til FIU. Lad os beregne: (800 tusind - 300 tusind) x 1% \u003d 5 tusind. Samlede forsikringspræmier 25 tusind rubler. Men du har kun ret til at reducere skatten med 24 tusind (48 tusind x 50%).

Spørgsmål №5. Er det muligt at reducere skatter på "forenkling" på indkomst på 1% over 300 tusind rubler. i FIU?

Ja. Finansministeriet anerkender dette beløb som et fast beløb, hvilket betyder, at denne form for forsikringspræmier kan være fradragsberettigede.

Fundament og lovgrundlag

Det forenklede beskatningssystem (forkortet USN eller USNO) er en særlig skatteordning etableret i kapitel 26.2 i den russiske føderations skattelov.

Essensen af ​​"forenklet", som revisorer ofte kalder det, er at hjælpe små virksomheder og reducere skattetrykket. Navnet taler for sig selv: Det forenklede skattesystem forenkler små virksomheders beregning og betaling af skatter.

Hvad er vigtigt at vide om USN:

  1. En virksomhed eller individuel iværksætter kan bruge det efter eget ønske - naturligvis med de begrænsninger, der er fastsat i loven.
  2. Når du anvender det forenklede system, kan du vælge en af ​​to mulige muligheder for at betale skat:
    • fra mængden af ​​modtaget indkomst (artikel 346.14, 346.20 i Den Russiske Føderations skattelov);
    • fra forskellen mellem indtægter og udgifter (artikel 346.14, 346.20 i Den Russiske Føderations skattelov).
  3. Organisationer, der anvender det forenklede skattesystem, er fritaget for at betale moms, indkomstskat og en række andre skatter. De fører skatteregnskaber på en forenklet måde.
  4. Individuelle iværksættere, der bruger det forenklede skattesystem, må ikke føre regnskaber. Organisationer på det forenklede skattesystem har ikke sådanne fordele.

Dokumentation:

  • Føderale:

Obligatoriske betingelser for anvendelse af det forenklede skattesystem og restriktioner

Ikke alle organisationer eller individuelle iværksættere kan anvende det forenklede skattesystem. Den Russiske Føderations skattelov (artikel 346.12) fastlægger betingelserne for anvendelsen af ​​det forenklede skattesystem og restriktioner.

Disse betingelser og begrænsninger er:

  1. Det gennemsnitlige antal beskæftigede for skatte-(indberetnings)perioden bør ikke overstige 100 personer.
  2. Indkomst baseret på resultaterne af ni måneder af året, hvor organisationen indsender en meddelelse om overgangen til det forenklede skattesystem, bør ikke overstige 45 millioner rubler.

    Opmærksomhed! For at skifte til det forenklede skattesystem fra 2017 bør indtægterne for de ni måneder af 2016 ikke være mere end 59,805 millioner rubler.

    Vær opmærksom!

    • Det maksimale beløb for disse indkomster årligt, senest den 31. december, indekseres med deflatorkoefficienten fastsat for det næste kalenderår. Deflatorkoefficienten for 2016 er sat til 1,329

      Fra 1. januar 2016, under hensyntagen til den nye, mister han retten til at anvende det forenklede skattesystem, når hans indtægter overstiger 79,74 millioner rubler.

    • Undtagelsen er skatteydere, der før skiftet til det forenklede skattesystem udelukkende brugte UTII-ordningen. De har ikke indkomst at tage hensyn til, når de ændrer skatteordningen.
  3. Restværdien af ​​organisationens anlægsaktiver underlagt afskrivning bør ikke overstige 100.000.000 rubler.
  4. Andel af direkte deltagelse af andre organisationer i selskabets autoriserede kapital - ikke mere end 25%.

Bemærk, at nogle organisationer ikke er underlagt grænsen på 25 % for andre virksomheders deltagelse. Det her:

  • organisationer, hvor den autoriserede kapital udelukkende består af bidrag fra offentlige handicaporganisationer, hvis det gennemsnitlige antal handicappede er mindst 50 %, og deres andel i lønfonden er mindst 25 %;
  • almennyttige organisationer, inkl. forbrugersamarbejde, der fungerer i overensstemmelse med loven i Den Russiske Føderation af 19.06.1992 N 3085-1; .
  • erhvervsvirksomheder, hvis eneste stifter er forbrugervirksomheder og deres fagforeninger, der handler i overensstemmelse med ovennævnte lov.
Siden 2015 er erhvervsvirksomheder skabt af videnskabelige og uddannelsesinstitutioner, hvis arbejde består i den praktiske anvendelse (implementering) af resultaterne af intellektuel aktivitet, ikke længere undtagelser. Retten til at anvende det forenklede skattesystem med en andel af andre virksomheder på mere end 25 % blev kun givet til dem i perioden fra 1. januar 2011 til 31. december 2014.

Dokumentation:

  • Den Russiske Føderations lov af 19. juni 1992 N 3085-1

    (som ændret den 07/02/2013) "Om forbrugersamarbejde (forbrugersamfund, deres fagforeninger) i Den Russiske Føderation"

Skatteydere

skatteyderne organisationer og individuelle iværksættere, der er skiftet til det forenklede skattesystem og overholder de obligatoriske betingelser og begrænsninger, anerkendes (se afsnit Obligatoriske betingelser for anvendelse af det forenklede skattesystem og begrænsninger). Men der er en række organisationer, der generelt ikke er berettiget til at anvende det forenklede skattesystem:

  1. organisationer med filialer og (eller) repræsentationskontorer;
  2. banker;
  3. forsikringsselskaber;
  4. ikke-statslige pensionsfonde;
  5. investeringsfonde;
  6. professionelle deltagere på værdipapirmarkedet;
  7. pantelånere;
  8. organisationer og individuelle iværksættere, der beskæftiger sig med:
    • produktion af punktafgiftspligtige varer;
    • udvinding og salg af mineraler (med undtagelse af almindelige mineraler);
  9. organisationer involveret i spilvirksomhed;
  10. organisationer og individuelle iværksættere, der er gået over til en enkelt landbrugsskat (UAT);
  11. notarer beskæftiget med privat praksis, advokater, der har etableret advokatkontorer, samt andre former for advokatsammensætninger;
  12. organisationer, der er parter i produktionsdelingsaftaler;
  13. stats- og budgetinstitutioner;
  14. udenlandske organisationer;
  15. mikrofinansieringsorganisationer;
  16. organisationer og individuelle iværksættere, der ikke har anmeldt overgangen til det forenklede skattesystem inden for de fastsatte frister.

Dokumentation:

Proceduren for overgangen til det forenklede skattesystem

Som hovedregel begynder organisationer og individuelle iværksættere at anvende det forenklede skattesystem fra begyndelsen af ​​skatteperioden (det vil sige kalenderåret).

En særlig betingelse er fastsat for nyoprettede organisationer (nyregistrerede iværksættere) - de har ret til at anvende "forenklingen" fra registreringsdatoen hos skattemyndigheden.

Organisationen skal underrette skattemyndigheden på stedet for overgangen til det forenklede skattesystem og individuelle iværksættere på bopælsstedet senest den 31. december året før det år, hvor overgangen er planlagt. Meddelelsen skal angive det valgte beskatningsobjekt samt restværdien af ​​anlægsaktiver og indkomstbeløbet pr. 1. oktober i indeværende år.

Bemærk, at proceduren for at skifte til det forenklede skattesystem er anmeldelse, det vil sige, at skatteyderen er forpligtet til at underrette staten om sit ønske og evne til at anvende det forenklede system. Der er ingen grund til at vente på svartilladelse eller meddelelse fra skattemyndigheden.

En nyoprettet organisation og en nyregistreret individuel iværksætter skal underrette skattemyndigheden om overgangen til det forenklede skattesystem senest 30 kalenderdage fra registreringsdatoen. Denne dato er angivet i den udstedte registreringsattest (OGRN). Og perioden på 30 dage begynder at blive talt fra datoen efter datoen for registrering hos skattekontoret.

Vær opmærksom!

Hvis en anmeldelse om overgangen til det forenklede skattesystem ikke indgives inden for de angivne frister, er skatteyderne ikke berettiget til at anvende denne skatteordning.

Organisationer og individuelle iværksættere, der anvender UTII (enkeltskat på imputeret indkomst), har ret til at skifte til det forenklede skattesystem i løbet af kalenderåret. Dette kan ske i to tilfælde:

  • de ophørte med at udføre aktiviteter underlagt UTII inden udgangen af ​​indeværende kalenderår
  • de opfylder ikke længere kriterierne for anvendelse af UTII.

I disse tilfælde skal du underrette skattemyndigheden inden for 5 dage efter afslutning af aktiviteter på UTII. For at gøre dette skal du indsende to dokumenter - en ansøgning om afmelding som UTII-betaler og en ansøgning om overgang til det forenklede skattesystem.

Vigtig!

Hvis, efter resultaterne af rapporteringsperioden (skatte)perioden, oversteg skatteyderens indkomst 79.740.000 rubler (inklusive deflatorkoefficient 1,329 etableret til forenkling af 2016) eller anden manglende overholdelse af de fastsatte krav er tilladt, anses han for at have mistet retten til at benytte det forenklede skattesystem fra begyndelsen af ​​det kvartal, hvor en sådan overskridelse (eller manglende overholdelse) med andre krav) er tilladt.

Skatteyder oplyser skattemyndigheden herom senest 15 kalenderdage efter udløbet af indberetnings(skatte)perioden. Han er endvidere forpligtet til at underrette skattetilsynet i tilfælde af ophør af erhvervsvirksomhed, for hvilken det forenklede skattesystem blev anvendt - og dette skal ligeledes ske senest 15 dage fra datoen for ophør af sådanne aktiviteter.

Skatteyder, der anvender det forenklede skattesystem, har ret til at skifte til en anden beskatningsordning fra begyndelsen af ​​kalenderåret med meddelelse til skattemyndigheden senest den 15. januar i det år, hvor han agter at gøre dette.

Ansøgningsskemaer for overgangen til USN IP i 2016 og LLC, såvel som meddelelser om tab af retten til at bruge det, blev godkendt ved ordre fra Federal Tax Service of Russia dateret 2. november 2012 N ММВ-7-3 / 829@.

Skatteyderen har ret til tidligst at skifte tilbage til det forenklede skattesystem et år efter, at han mistede brugsretten.

Dokumentation:

  • Bekendtgørelse fra Ruslands føderale skattetjeneste af 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@

    "Om godkendelse af former for dokumenter til anvendelse af det forenklede skattesystem"

  • Bekendtgørelse fra ministeriet for økonomisk udvikling i Rusland af 20. oktober 2015 N 772

    "Om etablering af deflatorkoefficienter for 2016" (Registreret i Ruslands justitsministerium den 11. november 2015 N 39653)

  • Brev fra den russiske føderale skattetjeneste dateret 02.11.2010 N ШС-37-3 / 14713@

    "Om fristerne for indgivelse af ansøgninger om overgang til betaling af en enkelt landbrugsafgift og et forenklet skattesystem"

  • Brev fra den russiske føderale skattetjeneste af 04.08.2010 N ШС-17-3 / 847

    <О направлении заявления в налоговый орган>

Objekter for beskatning og skattesatser under det forenklede skattesystem

Når du anvender det forenklede skattesystem, kan du vælge en af ​​to muligheder for beskatningsobjektet:

  • indkomst (STS-indkomst 2016);
  • indkomst reduceret med udgifternes størrelse (STS-indtægter minus udgifter 2016).

Der er kun én undtagelse - deltagere i en simpel partnerskabsaftale eller en aftale om tillidsforvaltning af ejendom. De kan kun anvende den anden mulighed som skatteobjekt ("indkomst minus udgifter") (klausul 3 i artikel 346.14 i Den Russiske Føderations skattelov).

Det skal endnu en gang understreges, at valget af beskatningsobjektet foretages af skatteyderen selvstændigt.

Du kan ændre beskatningsobjektet årligt (fra begyndelsen af ​​en ny skatteperiode). For at ændre det tidligere valgte beskatningsobjekt skal du underrette skattemyndigheden inden den 31. december det foregående år. Du kan ikke ændre objektet i løbet af året. Således, hvis du erklærede anvendelsen af ​​det forenklede skattesystem "indkomst minus udgifter" i 2016, så vil du arbejde med et sådant beskatningsobjekt hele året.

USN skattesatser kan være forskelligt afhængigt af valget af beskatningsobjekt. Der er to muligheder for at bestemme renten:

  • Mulighed I, når indkomst er valgt som genstand for beskatning, - er STS-satsen 6 procent i 2016.
  • Mulighed II - indtægter reduceret med mængden af ​​udgifter - satsen er 15 procent.

Lovene i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation kan fastsætte differentierede skattesatser inden for intervallet 5-15%.

Vær opmærksom!

Fra 1. januar 2016 kan regionale myndigheder nedsætte satsen for det forenklede skattesystem med objektet "indkomst". I henhold til loven for forbundssubjektet kan den skattesats, der betales ved anvendelse af det forenklede skattesystem med objektet "indkomst" nu indstilles i området fra 1 til 6%. Disse ændringer blev foretaget i stk. 1 i art. 346.20 i Den Russiske Føderations skattelov.

Indtil nu har regionerne kunnet ændre den betalte skattesats ved anvendelse af det forenklede skattesystem med objektet "indkomst minus udgifter". Det vil sige, at beføjelserne for undersåtter af Føderationen kun udvides til en skattesats på 15% (mulighed II). Regionale myndigheder har ret til at reducere denne sats i intervallet fra 5 til 15 %.

USN på Krim og Sevastopol

Myndighederne i Republikken Krim og byen Sevastopol beholdt retten til at fastsætte en nulskattesats for det forenklede skattesystem for 2016, både for "indkomst"-objektet og for "indkomst minus udgifter"-objektet (artikel 346.20 i Den Russiske Føderations skattelov). Samtidig kan skattesatserne variere alt efter aktivitetstype.

Men i 2016 brugte de ikke denne ret og fastsatte følgende satser:

  • På Krim - 3% for objektet "indkomst" og 7% for objektet "indkomst minus udgifter".
  • I Sevastopol - 5% for objektet "indkomst minus udgifter" for visse kategorier af skatteydere (landbrug og skovbrug, jagt, fiskeri, uddannelse, sundhedspleje, kultur og sport).

USN i Sankt Petersborg

Siden 2015 er der på St. Petersborgs område for organisationer og individuelle iværksættere, der anvender et forenklet skattesystem med henblik på beskatning "indkomst minus udgifter", blevet etableret en skattesats på 7%. Denne STS-indtægtssats minus udgifter i 2016 gælder fortsat.

Siden 2016 har forbundets fag fået ret til at fastsætte nulsats for nytilmeldte individuelle iværksættere. De havde dette ret før, men det omfattede kun de iværksættere, hvis aktiviteter vedrører den industrielle, sociale eller videnskabelige sfære. Nu er listen over aktiviteter udvidet. Han genopfyldte:

  • aktiviteter relateret til husholdningsydelser;
  • aktiviteter baseret på patentsystemet for beskatning (der er opstået nye typer aktiviteter, for hvilke der kræves patent).

Minimumsskat under det forenklede skattesystem

For beskatningsobjektet "indkomst minus udgifter" er der begrebet en minimumsskat.

Minimumsskatten (artikel 346.18 i Den Russiske Føderations skattelov) er en slags nedre grænse for den skyldige skat. Den anvendes, når afgiftsbeløbet efter basisberegningen viser sig at være mindre end netop dette minimumsbeløb, eller når udgifterne efter beregningen overstiger indkomsten.

Minimumsbeløbet for skat er 1 % af indkomstbeløbet for skatteperioden.

Dokumentation:

  • Føderal lov nr. 232-FZ af 13. juli 2015

    "Om ændringer til artikel 12 i del 1 og del 2 i den russiske føderations skattelov"

  • Sankt Petersborg:
  • Petersborgs lov af 05.05.2009 N 185-36

    "Om etablering af en skattesats på St. Petersborgs område for organisationer og individuelle iværksættere, der anvender et forenklet skattesystem" (vedtaget af den lovgivende forsamling i Skt. Petersborg den 22.04.2009)

Proceduren for fastsættelse af indtægter og udgifter

Indkomst under det forenklede skattesystem

Ved bestemmelse af beskatningsobjektet tager skatteyderne hensyn til indkomst fra salg og ikke-driftsindkomst i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov (artikel 249, 250). Ved beregning af afgiften tages der ikke hensyn til følgende:

  • indkomst i henhold til artikel 251 i Den Russiske Føderations skattelov (den indeholder en temmelig lang liste over indkomst, der ikke tages i betragtning ved bestemmelse af indkomstskattegrundlaget);
  • indkomst for organisationen, der er underlagt selskabsskat;
  • indkomst for en individuel iværksætter, der er underlagt personlig indkomstskat; indkomst fra aktiviteter underlagt UTII;
  • indtægter fra aktiviteter overført til skattesystemets patentsystem.

Datoen for modtagelse af indkomst er dagen for modtagelse af midler til bankkonti (kasse) eller modtagelse af anden ejendom (værker, tjenesteydelser) og ejendomsrettigheder, samt ved brug af kontantmetoden (når indtægter og udgifter er først anerkendt som afholdt efter deres faktiske betaling) dag tilbagebetaling af gæld af skatteyderen.

Udgifter under det forenklede skattesystem

Udgifter bestemmes i overensstemmelse med artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov. Udgiftsdefinitionen er kun vigtig ved anvendelse af beskatningsobjektet efter typen "indkomst minus udgifter".

Skattebeløbet kan reduceres, især med omkostningerne ved at betale: forsikringspræmier:

  • til obligatorisk pension og sygeforsikring;
  • forsikringspræmier for obligatorisk socialforsikring i tilfælde af midlertidig invaliditet og i forbindelse med moderskab samt mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme;
  • midlertidige invalideydelser;
  • betalinger i henhold til frivillige personlige forsikringskontrakter til fordel for ansatte i tilfælde af deres midlertidige handicap (med undtagelse af arbejdsulykker og erhvervssygdomme);
  • udgifter til erhvervelse af anlægsaktiver og immaterielle aktiver;
  • materiale- og arbejdsomkostninger;
  • rejseudgifter, papirvarer, telefoni, internet;
  • og andre typer udgifter - alle er angivet i artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov.

For at der kan tages hensyn til udgifter ved reduktion af beskatningsgrundlaget for det forenklede skattesystem, skal de være:

  • berettiget
  • bekræftede dokumenter
  • rettet mod at skabe indkomst.

Omkostninger indregnes som omkostninger efter deres faktiske betaling (til levering af varer, udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser, overdragelse af ejendomsrettigheder).

Ved brug af beskatningsobjektet "indkomst" kan enkeltskatten reduceres med størrelsen af ​​forsikringspræmier (dog ikke mere end 50 procent).

Dokumentation:

Fritagelse for andre afgifter

Anvendelsen af ​​det forenklede skattesystem fritager organisationer fra at betale:

  • selskabsskat;
  • selskabsskat (med undtagelse af den skat, der betales for fast ejendom, hvis beskatningsgrundlag er fastsat som deres matrikulære værdi - denne ændring træder i kraft 1. januar 2015).

Anvendelsen af ​​det forenklede skattesystem fritager individuelle iværksættere fra at betale:

  • personlig indkomstskat;
  • moms (med undtagelse af tilfælde af import af varer til Den Russiske Føderations toldområde og ved udførelse af operationer i overensstemmelse med en simpel partnerskabsaftale (aftale om fælles aktivitet) eller en aftale om tillidsforvaltning af ejendom på territoriet Den Russiske Føderation);
  • skat på ejendomme tilhørende enkeltpersoner, der anvendes til iværksættervirksomhed (med undtagelse af afgiftsgenstande, der er optaget på listen over genstande, for hvilke grundlaget er bestemt af matrikelværdien. Denne liste er fastsat på regionalt niveau).

Dokumentation:

Skat og indberetningsperioder

Skatteperioden under det forenklede skattesystem er et kalenderår. Efter afslutningen er det nødvendigt at bestemme skattegrundlaget og beregne størrelsen af ​​den skat, der skal betales til budgettet.

Rapporteringsperioder:

  • I kvartal
  • et halvt år
  • 9 måneder af kalenderåret

Ved afslutningen af ​​rapporteringsperioderne er det nødvendigt at opsummere de mellemliggende resultater og foretage forudbetalinger af skat.

Dokumentation:

Proceduren og betalingsbetingelser, rapportering om det forenklede skattesystem

Afgiften betales på to måder: forud og ved slutningen af ​​indberetningsperioden.

Forskudsbetalinger under det forenklede skattesystem

Fremgangsmåden for beregning af forudbetalinger og skattebeløbet afhænger af valget af beskatningsobjektet: "indkomst" eller "indkomst minus udgifter".

Beregningen af ​​det forenklede skattesystem "indkomst" i 2016 (vi taler nu om forskud) er som følger: skatteydere, ved udgangen af ​​hver indberetningsperiode (kvartal), beregner forudbetalinger på faktisk modtaget indkomst, beregnet på et periodiseringsgrundlag fra afgiftsperiodens begyndelse til udgangen af ​​1. kvartal, et halvt år, 9 måneder fratrukket de tidligere beregnede acontobetalinger. Den kumulative total betyder, at grundlaget ikke tages kvartalsvis, men samlet for den tilsvarende periode. Eksempelvis betragter en skatteyder skat fra begyndelsen af ​​skatteperioden til udgangen af ​​9 måneder og fratrækker den allerede betalte skat i et halvt år.

Skatteydere, der anvender det forenklede skattesystem med formålet "indkomst" reducerer størrelsen af ​​enkeltskatten (forskudsskattebetalinger):

  • for størrelsen af ​​forsikringspræmier, der er betalt i den givne skatteperiode (indberetnings)periode til PFR, FFOMS og FSS;
  • for udgifter til udbetaling af ydelser for midlertidig invaliditet (med undtagelse af arbejdsulykker og erhvervssygdomme) for de første tre dage af sygdom, men kun i det omfang, der ikke er dækket af forsikringsudbetalinger til ansatte af forsikringsorganisationer;
  • på størrelsen af ​​betalinger i henhold til frivillige personforsikringsaftaler indgået til fordel for ansatte i tilfælde af deres midlertidige invaliditet i dage betalt af arbejdsgiveren.

Samtidig kan størrelsen af ​​skat eller acontobetalinger ikke nedsættes med mere end 50 % med størrelsen af ​​disse udgifter.

Individuelle iværksættere, der har valgt indkomst som genstand for beskatning og ikke foretager betalinger og andre vederlag til enkeltpersoner, reducerer skattebeløbet eller forudbetalinger med et fast beløb af forsikringspræmier betalt for dem selv.

Skatteydere, der har valgt indkomst reduceret med udgifter som genstand for beskatning, skal beregne forudbetalinger baseret på resultaterne af hver indberetningsperiode baseret på skattesatsen og faktisk modtagne indkomst reduceret med omkostningerne beregnet på periodiseringsgrundlag under hensyntagen til tage højde for beløbene for tidligere beregnede forudbetalinger.

Forskud betales af organisationer og iværksættere baseret på resultaterne af første kvartal, seks måneder og 9 måneder senest den 25. dag i den første måned efter den udløbne rapporteringsperiode.

Vær opmærksom!

Skatteydere har ret til at reducere størrelsen af ​​den skattepligtige indkomst, ikke kun med størrelsen af ​​forsikringspræmier, der er fratrukket for deres ansattes obligatoriske pensionsforsikring, men også med størrelsen af ​​den faste betaling, der betales for deres forsikring. Denne præcisering blev foretaget i brevet fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol af 18. december 2007 N 123.

Betaling af skat og kvartalsvise forudbetalinger sker på organisationens placering eller på bopælsstedet for en individuel iværksætter.

Skattebetaling under det forenklede skattesystem ved årets udgang

Skat ved udgangen af ​​kalenderåret betales af organisationer - senest 31. marts næste år, enkelte iværksættere - senest 30. april næste år.

Falder sidste dag for skattebetaling som hovedregel på en weekend eller helligdag, så udskydes denne frist til næste dag.

Ved tab af brugsretten til det forenklede skattesystem skal skatteyderen betale skat og indsende en erklæring senest den 25. i måneden efter det kvartal, hvor denne ret er bortkommet.

Sammen med betalingen af ​​skat ved årets udgang er det også nødvendigt at afgive en erklæring om det forenklede skattesystem. Formen for erklæringen og proceduren for at udfylde den er godkendt af ordren fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 04.07.2014 N ММВ-7-3 / 352@.

Erklæringen kan indsendes i papir- eller elektronisk format (fastsat af lovgiver) - efter anmodning fra skatteyderen.

Med en komplet liste føderale operatører af elektronisk dokumenthåndtering opererer på territoriet af en bestemt region kan findes på den officielle hjemmeside for kontoret for den føderale skattetjeneste i Rusland for den konstituerende enhed i Den Russiske Føderation.

  • Føderale:
  • Bekendtgørelse fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 22. juni 2009 N 58n

    (som ændret den 20/04/2011, som ændret den 20/08/2012) "Ved godkendelse af selvangivelsesblanketten for betalt skat i forbindelse med anvendelsen af ​​det forenklede skattesystem og proceduren for udfyldelse heraf" ( Registreret i Justitsministeriet i Den Russiske Føderation den 08/06/2009 N 14493)

Bog over indtægter og udgifter under det forenklede skattesystem

Det vigtigste regnskabsdokument for den "forenklede" er bog over indtægter og udgifter (KUDIR). Alt skatteregnskab føres i det i løbet af året, senere på grundlag af det dannes en erklæring om det forenklede skattesystem.

Hvad du behøver at vide om bogen over indtægter og udgifter:

  1. Det kan opbevares på papir eller elektronisk. I elektronisk er det selvfølgelig mere bekvemt. Alle regnskabsprogrammer kan danne det. Under alle omstændigheder skal bogen ved årets udgang være trykt, syet, nummereret, med angivelse af det endelige antal ark på sidste side.
  2. Bogens form fastlægges efter kendelse fra Finansministeriet af 22. oktober 2012 nr. 135n. Det samme dokument regulerer proceduren for at udfylde det.
  3. Det er nødvendigt at registrere i bogen kun de indtægter og udgifter, der vil blive brugt til at beregne skattebeløbet. Resten kan udelades.
  4. At føre en bog er ikke en ret, men en forpligtelse for en virksomhed eller en individuel iværksætter. Samtidig behøver du ikke aflevere det til skattekontoret. Skattemyndigheden kan dog i nogle tilfælde - ved syn - anmode om det, og så skal det indsendes inden for 5 hverdage. Ellers kan du få en bøde, omend en lille - 200 rubler for virksomheden og fra 300 til 500 rubler for hovedet.

Dokumentation:

Kodeks for administrative lovovertrædelser. Artikel 15.6

  • Bekendtgørelse fra finansministeriet i Rusland af 22. oktober 2012 N 135n

    "Ved godkendelse af formerne for bogføringsbogen for indkomst og udgifter for organisationer og individuelle iværksættere, der anvender det forenklede beskatningssystem, bogføringsbogen for indkomst for individuelle iværksættere, der anvender patentbeskatningssystemet, og procedurerne for at udfylde dem" (registreret med Ruslands justitsministerium den 21. december 2012 N 26233)

Forenklet 2016: hvad er nyt?

Fra 1. januar 2016 er det med det forenklede skattesystem 1.329. I betragtning af denne nye koefficient vil skatteyderen i 2016 ikke være i stand til at anvende den "forenklede skat", hvis dens indtægter overstiger 79,74 millioner rubler. For at skifte til det forenklede skattesystem i 2017 bør skatteydernes indtægter i 9 måneder af 2016 ikke overstige 59,805 millioner rubler.

Fra 1. januar 2016 fik regionerne yderligere beføjelser til at regulere skattesatserne ved anvendelse af det forenklede skattesystem. Nu kan regionale myndigheder nedsætte satsen for det forenklede skattesystem med objektet "indkomst" (STS 6 procent) i 2016, og ikke kun for det forenklede skattesystem med objektet "indkomst minus udgifter", som det var tidligere. Der blev foretaget tilsvarende ændringer i forbindelse med implementeringen af ​​regeringens anti-kriseplan. De er fastsat i den føderale lov af 13. juli 2015 N 232-FZ. Skattesatsen, der betales ved anvendelse af det forenklede skattesystem på objektet "indkomst" kan fastsættes af loven for subjektet i Den Russiske Føderation i området fra 1 til 6%.

Vær opmærksom!

Fra 1. januar 2016 er bøderne for forsinket betaling af skat forhøjet. Dette skete på grund af stigningen i refinansieringsrenten. Den Russiske Føderations centralbank fastslår ikke længere sin uafhængige værdi. Refinansieringsrenten er nu lig med styringsrenten og er 11 %.

Anvendelsen af ​​det forenklede skattesystem (STS) giver skatteyderne nogle skattelettelser. Især på grundlag af stk. 2 og 3 er alle "forenklingsvirksomheder" fritaget for at betale en række føderale, regionale og lokale skatter. I stedet beregner og overfører de kun én afgift til budgettet. Lad os finde ud af det hvilke skatter der skal betales, og hvilke skatter der ikke skal betales under det forenklede skattesystem.

Hvilke skatter betales ikke under det forenklede skattesystem

Organisationer betaler ikke på det forenklede skattesystem (klausul 2):

1. Indkomstskat. Denne regel gælder ikke for:

1. overskud fra kontrollerede udenlandske virksomheder (punkt 1.6);
2. Udbytte, der skal beskattes efter satserne i punkt 3;
3. renter af værdipapirer nævnt i punkt 4, nemlig:
- på statspapirer i unionsstatens medlemsstater;
- statspapirer fra undersåtter i Den Russiske Føderation;
- kommunale værdipapirer;
- realkreditobligationer;
4. indkomst for stifterne af trust management af realkreditdækning modtaget på grundlag af realkreditandelsbeviser (klausul 2 pkt. 4).

Lad os se nærmere på den anden type indkomst – udbytte.

Så hvis en "simplifier" er grundlæggeren af ​​et russisk selskab og modtager udbytte fra det, så overfører han personligt ikke indkomstskat. Dette gøres for ham af en etableret organisation, som i dette tilfælde er anerkendt som skatteagent (klausul 3, paragraf 1 paragraf 3). En deltager i det forenklede skattesystem modtager allerede sin indkomst minus skat. Samtidig indsender den ikke nogen indberetning til IFTS. Indkomstskatteangivelsen skal ligeledes indsendes af skatteagenten (stk. 1). Han afspejler alle oplysninger om betalt indkomst på ark 03 i rapporten.

Hvis der modtages udbytte fra et udenlandsk selskab, skal dets stifter på et "forenklet" grundlag selvstændigt beregne og betale skat til budgettet (klausul 1 og paragraf 2, paragraf 1). Derudover indsender han selvangivelse, hvor han i afsnit 1, stk. 1.3 og ark 04, afspejler alle nødvendige oplysninger.

2. Virksomheds ejendomsskat- i forhold til ejendomme, hvis beskatningsgrundlag opgøres som en gennemsnitlig årlig værdi. Kun de faste genstande er underlagt beskatning, hvis beskatningsgrundlag er fastsat som deres matrikulære værdi ().

3. Moms- i forhold til transaktioner, der er anerkendt som et skatteobjekt i overensstemmelse med kapitel 21 i Den Russiske Føderations skattelov og udført inden for rammerne af skattepligtige forenklede skatteaktiviteter. Men hvis "forenkleren" importerer varer til Den Russiske Føderations område eller arbejder under en simpel partnerskabsaftale (fælles aktivitet), en investeringspartnerskabsaftale, en koncessionsaftale eller en ejendomstrustaftale, skal der betales moms () .

Derudover er virksomheder i det forenklede skattesystem ikke fritaget for momspligten som skatteagent ().

Individuelle iværksættere betaler ikke på det forenklede skattesystem (klausul 3):

1. Personlig indkomstskat (PIT)- i forhold til indtægter fra "forenklede" aktiviteter. Samtidig er nogle iværksætterindkomster ikke fritaget for beskatning. Disse er især:

skattepligtig med en sats på 35 % (klausul 2)

1. Gevinster og præmier modtaget i konkurrencer, spil og andre begivenheder til reklame for varer, værker, tjenester. Personlig indkomstskat beregnes ud fra det beløb, der overstiger 4.000 rubler;
2. renter på indlån i russiske banker. Personskat er underlagt den overskydende rente, der er påløbet i henhold til aftalevilkårene i forhold til beregnede renter:
. for rubelindskud - baseret på refinansieringsrenten for Den Russiske Føderations centralbank, øget med 5 procentpoint;
. for indskud i fremmed valuta - baseret på 9% om året;
3. størrelsen af ​​besparelser på renter på lånte (kredit) midler i form af den beregnede overskydende rente:
. for forpligtelser i rubler - baseret på 2/3 af refinansieringsrenten for Den Russiske Føderations centralbank;
. for forpligtelser i fremmed valuta - baseret på 9% om året;
4. betaling for brugen af ​​midler fra medlemmer af et kreditforbrugerkooperativ (aktionærer);
5. renter af et lananvendelse af midler i form af lån fra medlemmer af en landbreller associerede medlemmer af eniv;

skattepligtig med en sats på 13 % (klausul 1, )

  1. udbytte fra aktieandele i tredjepartsorganisationer (russiske og udenlandske);
  2. indkomst fra udenlandske personer (virksomheder og borgere, herunder iværksættere uden for Den Russiske Føderation);

skattepligtig med en sats på 9 % (klausul 5)

  1. renter på realkreditobligationer udstedt før 01/01/2007;
  2. indkomst for stifterne af tillidsforvaltning af realkreditdækning modtaget på grundlag af erhvervelse af realkreditbeviser udstedt af forvalteren af ​​realkreditdækning før 01.01.2007.

Ved modtagelse:

  • gevinster og præmier (klausul 5 paragraf 1);
  • indkomst fra kilder uden for Den Russiske Føderation, herunder udbytte (s.3 s.1);
  • indkomst, som skatteagenten af ​​en eller anden grund ikke tilbageholdt skat af (§ 4 § 1),

en iværksætter på det forenklede skattesystem beregner og betaler selvstændigt personlig indkomstskat. Fristen for betaling er fastsat ved punkt 4 - indtil den 15. juli i året efter det indberetnings- (kalender)år, hvor indtægten er modtaget.

Derudover skal den enkelte iværksætter selv angive skattepligtig indkomst. For at gøre dette skal han inden den 30. april året efter den udløbne skatteperiode indsende en 3-NDFL-erklæring til IFTS (klausul 1). Rapportformularen blev godkendt af den russiske føderale skattetjeneste af 24. december 2014 nr. ММВ-7-11/671@.

2. Skat af enkeltpersoners formue- i forhold til ejendom, der anvendes til skattepligtige STS-aktiviteter. En undtagelse er faste genstande, for hvilke beskatningsgrundlaget er fastsat som matrikelværdien (). Deres liste er dannet af regionerne iflg.

3. Moms- i forhold til transaktioner, der er anerkendt som et skatteobjekt i overensstemmelse med kapitel 21 i Den Russiske Føderations skattelov og udført inden for rammerne af skattepligtige forenklede skatteaktiviteter. Samtidig er driften ikke fritaget for beskatning ():

  • ved import af varer;
  • produceret inden for rammerne af en simpel partnerskabsaftale (fælles aktivitet), en investeringspartnerskabsaftale, en koncessionsaftale eller en aftale om tillidsforvaltning af ejendom.

Derudover er en iværksætter i en række konstaterede tilfælde anerkendt som skatteagent for moms ().

Det er her de skattemæssige fordele ved "forenklingen" i forhold til at betale skat ender.

Hvilke skatter betales under det forenklede skattesystem

Alle andre skatteorganisationer og iværksættere på det forenklede skattesystem betaler på den almindeligt etablerede måde (stk. 3, stk. 2 og stk. 3, stk. 3). Det gælder transport, jord, vand og andre skatter, afgifter og bidrag (se tabel 1).

Tabel 1 - Skatter, som skatteyderne skal betale på det forenklede skattesystem

Blandt andet er organisationer og individuelle iværksættere, der anvender det forenklede beskatningssystem, ikke undtaget fra en skatteagents funktioner.

En skatteagents pligter under det forenklede skattesystem

En skatteagent er en person, der er forpligtet til at beregne, tilbageholde skat fra skatteyderen og overføre den til budgettet (punkt 1).

I overensstemmelse med skattelovgivningen skal "forenklinger" fungere som skatteagent (klausul 5).

1. Indkomstskat:

Når en organisation udbetaler udbytte til andre virksomheder på det forenklede skattesystem (paragraf 3)

Grundlæggerne af virksomheden på det forenklede skattesystem kan være både enkeltpersoner og juridiske enheder. Sidstnævnte kan desuden anvende forskellige skattesystemer.

Hvis modtageren af ​​udbytte er en organisation på OSNO, så modtager hun sin indkomst minus indkomstskat. Denne skat beregnes (efter satserne angivet i paragraf 3) og tilbageholdes af skatteagenten - et etableret selskab på et "forenklet" grundlag. Hun skal overføre det senest dagen efter dagen for udbetaling af udbytte (punkt 4).

Hvis modtageren af ​​udbytte er en organisation på det forenklede skattesystem, så skal virksomheden - indkomstkildebetalingen opfylde en skatteagents pligter for indkomstskat i overensstemmelse med den almindeligt fastlagte procedure. Denne konklusion bekræfter ovenstående.

Hvis modtageren af ​​udbytte er en organisation på UTII, så betaler selskabet - en skatteagent på det forenklede skattesystem til "imputeren" indkomsten fra kapitalandele, også minus indkomstskat. Faktum er, at stifteren på UTII kun er fritaget for at betale indkomstskat i forhold til visse typer iværksætteraktivitet (og). Denne undtagelse gælder ikke for udbytteindtægter (). Forpligtelsen til at indeholde og overføre skat af sådanne indkomster forbliver derfor hos skatteagenten.

Glem ikke at udbetaleren af ​​udbytte på det forenklede skattesystem skal rapportere til Federal Tax Service Inspectorate om indkomsten udbetalt til andre organisationer og skatter tilbageholdt fra dem.

For at gøre dette udfylder han en selvangivelse (formularen er godkendt af den russiske føderale skattetjeneste af 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600@) i følgende sammensætning:

  • titel side;
  • stk. 1.3 i § 1;
  • ark 03.

Indberetningen afgives på baggrund af resultaterne af de indberetnings(skatte)perioder, hvori der blev udbetalt udbytte stk. 2 s. 1. Hvis der ikke blev foretaget betalinger, skal der ikke afleveres noget.

Erklæringen indsendes til skattemyndigheden (stk. 3 og stk. 4):

  • inden den 28. dag i måneden efter rapporteringsperioden (kvartal) eller;
  • indtil den 28. marts i året efter udløbet skatteperiode (år).

Vigtig ændring! For 2016 rapporterer skatteagenten i henhold til (Bekendtgørelse fra Federal Tax Service of Russia dateret 19. oktober 2016 nr. ММВ-7-3/572@).

Hvis der blandt modtagerne af udbytte er udenlandske selskaber - ikke-residenter i Den Russiske Føderation, skal indkomstbeløbene, der betales til deres fordel, såvel som tilbageholdte skatter, afspejles i en særlig skatteberegning (formularen er godkendt af ordre af Ruslands føderale skattetjeneste dateret 02.03.2016 nr. ММВ-7-3 / 115@ ). Fremgangsmåden for indsendelsen er den samme som for selvangivelsen ().

Bemærk! Virksomheden - indtægtskilden på den "forenklede" skal også vise mængden af ​​udbytte udloddet til fordel for udenlandske stiftere i selvangivelsen (ark 03). Men den skat, der skal betales af dem, skal ikke angives i rapporten.

Når en organisation betaler indkomst til udenlandske virksomheder på det forenklede skattesystem

Ud over udbytte kan udenlandske virksomheder modtage andre indtægter fra kilder i Den Russiske Føderation, der ikke er relateret til aktiviteterne i deres faste repræsentationskontor i dette land (). Alle er opført i .

En forenklet organisation, der har betalt indkomst til en "udlænding", anerkendes som hans indkomstskatteagent. Denne konklusion følger af og . Derfor skal hun beregne, tilbageholde og betale det passende beløb i skat, samt indberette til IFTS. Til disse formål anvendes en skatteberegning i den form, der er godkendt af den russiske føderale skattetjeneste af 2. marts 2016 nr. ММВ-7-3/115@). Den præsenteres særskilt for hver rapporteringsperiode (skatte)periode, hvor indkomsten er udbetalt. Og den samlede sum fra begyndelsen af ​​året er ikke opgjort. Fristerne for indsendelse er fastsat i stk. 3 og 4.

Bemærk! Skatteloven pålægger ikke en skatteagent forpligtelse til indkomstskat i forhold til indkomst modtaget af et udenlandsk selskab fra kilder i Den Russiske Føderation til enkeltpersoner, herunder individuelle iværksættere (, breve fra det russiske finansministerium:,).

2. Moms hvis en organisation eller individuel iværksætter på det forenklede skattesystem:

1. erhverver varer (værker, tjenesteydelser) fra udenlandske personer, der ikke er registreret hos de russiske skattemyndigheder, hvis salgssted er Den Russiske Føderation (klausul 1 og klausul 2);
2. lejer statslig eller kommunal ejendom fra statslige myndigheder og administrationer, lokale myndigheder (stk. 1, paragraf 3);
3. køber (modtager) statslig eller kommunal ejendom, der ikke er overdraget til statslige (kommunale) virksomheder og institutioner (stk. 2, pkt. 3);
4. sælger (vare 4):
- konfiskeret ejendom;
- ejendom solgt ved en domstolsafgørelse;
- ejerløse værdier;
- klader;
- købte værdier;
- værdier, der er overgået ved arveretten til staten;
5. som mellemmand med deltagelse i bosættelser sælger varer (værker, tjenesteydelser) på Den Russiske Føderations område til udenlandske personer, der ikke er registreret hos de russiske skattemyndigheder (klausul 5);
6. er ejeren af ​​skibet, som inden for 45 kalenderdage fra datoen for overdragelsen af ​​ejerskabet af skibet til ham som kunde ikke registrerede det (skibet) i det russiske internationale skibsregister (klausul 6) .

  • i følgende sammensætning: titelblad, afsnit 1, afsnit 2 og afsnit 9 (afsnit 7 udfyldes kun i visse tilfælde);
  • i elektronisk form, men det er også muligt i papirform, hvis den ikke-betalende moms ikke er involveret i formidlende aktiviteter ();
  • inden den 25. i måneden efter den udløbne skatteperiode - det kvartal, hvor handlen er foretaget.

Selve afgiften betales i lige store rater inden for 3 måneder efter afgiftsperiodens udløb: 1/3 af det opgjorte beløb inden den 25. i hver måned (stk. 1).

3. Ifølge personlig indkomstskat når en organisation eller individuel iværksætter betaler indkomst på det forenklede skattesystem (for eksempel løn, udbytte osv.) til en person (), med undtagelse af:

  • indkomst for en individuel iværksætter (klausul 1 paragraf 1 og paragraf 2);
  • indkomst til en privat notar, en advokat, der har etableret et advokatkontor, og andre personer, der beskæftiger sig med privat praksis (klausul 2, pkt. 1 og pkt. 2);
  • nogle indtægter til en enkeltperson, der ikke er relateret til iværksættervirksomhed, for eksempel indkomst ved salg af ejendomsret ejet ejendom, lotterigevinster mv. (klausul 1 og paragraf 2).

"Simplifieren" skal indsende oplysninger til skattemyndigheden om enkeltpersoners indkomst og størrelsen af ​​personlig indkomstskat beregnet og tilbageholdt af ham som skatteagent af disse indkomster (klausul 2):

  1. certifikat 2-NDFL (formular godkendt af den russiske føderale skattetjenestes ordre af 30. oktober 2015 nr. ММВ-7-11/485@);
  2. beregning i henhold til formularen 6-NDFL (formularen blev godkendt af den russiske føderale skattetjenestes ordre dateret 10/14/2015 nr. ММВ-7-11/450@).

Tabel 2 - Proceduren for indberetning af personlig indkomstskat af skatteagenter om det forenklede skattesystem ved betaling af indkomst til enkeltpersoner

Bemærk! Ved udbetaling af udbytte til enkeltpersoner, består et 2-NDFL-certifikat kun af LLC.

JSC'er medtager sådanne oplysninger i bilag nr. 2 til selvangivelsen for det år, hvor udbytte blev udbetalt (stk. 3, stk. 2 og stk. 4). Men LLC Bilag nr. 2 skal ikke udfyldes ().

For at støtte små virksomheder blev indført. Dets særegenhed ligger i, at det erstatter en del af de skatter, som en virksomhed betaler til budgettet, og forenkler regnskabsføring og rapportering af en lille virksomhed.

For første gang blev et forenklet beskatningssystem indført i Rusland ved føderal lov nr. 222-FZ af 29. december 1995, som blev ugyldig den 1. januar 2003 på grund af ikrafttrædelsen af ​​det tilsvarende kapitel i anden del af Den Russiske Føderations skattelovgivning.

Under anvendelsen af ​​det forenklede skattesystem blev der foretaget ændringer og tilføjelser til det, nogle bestemmelser blev præciseret.

Siden 1. januar 2003 er det forenklede skattesystem blevet væsentligt moderniseret. Nogle elementer fra den tidligere version af det forenklede beskatningssystem blev bibeholdt, men der blev også taget hensyn til erfaringerne fra dets anvendelse.

Dette er det, der bekræfter relevansen af ​​skattespørgsmål under USNO, da udviklingen af ​​små og mellemstore virksomheder er ved at blive et af de vigtigste områder for økonomisk transformation i landet. Konceptet med dets videre udvikling bør omfatte både skabelsen af ​​generelle markedsmæssige forudsætninger - markedsinfrastruktur, en motivationsmekanisme og et særligt statsstøttesystem, især eksistensen af ​​særlige skatteordninger.

Forenklet skattesystem- en særlig skatteordning anvendt af skatteydere (organisationer og individuelle iværksættere) sammen med andre skattesystemer. Særlig skatteordning- Der er tale om en skatteordning med en særlig procedure for beregning af skatter.

Den positive side af denne skatteordning for skatteydere forklares en væsentlig reduktion af skattetrykket i forhold til det almindeligt etablerede skattesystem, ved at reducere skattetrykket, forenkle skat og regnskab og rapportering for små virksomheder og individuelle iværksættere. Ikke desto mindre skal det bemærkes, at i overensstemmelse med det offentliggjorte brev fra det russiske finansministerium af 13. april 2009 N 07-05-08 / 156, kan selskaber med begrænset ansvar, der anvender det forenklede system, stadig ikke nægte at føre regnskaber.

Et forenklet skattesystem for skatteydere reducerer skattetrykket væsentligt i forhold til det almindeligt etablerede skattesystem. Disse foranstaltninger træffes af regeringen for at stimulere udviklingen af ​​privat iværksætteri, tilbagetrækning af indkomst fra små virksomheder og individuelle iværksættere fra skyggen til den lovlige virksomhed.

En af skattesystemets funktioner er at stimulere udviklingen af ​​lovende industrier og sektorer af økonomien. For at udføre denne funktion er der ud over hovedskatteordningen særlige skatteordninger.

Etableringen af ​​et forenklet skattesystem er en af ​​støtteformerne til små virksomheder. I denne henseende er den indledende, grundlæggende normative handling, der fastlægger status for en lille virksomhed, ud over den russiske Føderations skattelov den føderale lov af 24. juli 2007 N 209-FZ "Om udviklingen af ​​små og mellemstore virksomheder i Den Russiske Føderation". Desværre, mens bestemmelserne i denne lov ikke direkte giver små virksomheder mulighed for at anvende et forenklet system for beskatning og regnskab. Lovens normer etablerer imidlertid indførelsen af ​​en forenklet procedure for levering af regnskaber.

Begrebet og lovreguleringen af ​​det forenklede skattesystem . Det forenklede skattesystem (USNO) er et særligt skattesystem, der har været anvendt i hele Den Russiske Føderation siden 1. januar 2003, sammen med det generelt accepterede skattesystem.

Essensen af ​​den enkelte skat, der betales i forbindelse med anvendelsen af ​​det forenklede beskatningssystem af organisationer og individuelle iværksættere, er, at den erstatter betalingen af ​​en række skatter, der er fastsat af den generelle skatteordning.

I overensstemmelse med stk. 1 i art. 4 i føderal lov N 209-FZ "Om udviklingen af ​​små og mellemstore virksomheder i Den Russiske Føderation", små virksomhedsenheder kan være kommercielle organisationer, der er optaget i Unified State Register of Juridiske Enheder, enkeltpersoner - individuelle iværksættere.

Når du klassificerer en virksomhedsenhed som en lille virksomhed, er det nødvendigt at tage hensyn til en række obligatoriske betingelser etableret ved loven for at anerkende en organisation som en lille virksomhedsenhed:

1. Den samlede del af Den Russiske Føderations, konstituerende enheder i Den Russiske Føderation, kommuner, udenlandske juridiske enheder, udenlandske statsborgere, offentlige og religiøse organisationer (foreninger), velgørende og andre fonde i den autoriserede (aktie)kapital (aktiefond) ) af disse juridiske enheder bør ikke overstige 25 % (eksklusive aktiver i aktieinvesteringsfonde og lukkede investeringsfonde).

2. Det gennemsnitlige antal ansatte i en kommerciel organisation for det foregående kalenderår bør ikke overstige 100 personer i en lille virksomhed og 15 personer i en mikrovirksomhed.

3. I henhold til dekret fra Den Russiske Føderations regering af 22. juli 2008 N 556 "Om grænseværdierne for indtægter fra salg af varer (værker, tjenesteydelser) for hver kategori af små og mellemstore virksomheder " det maksimale beløb for provenuet fra salg uden moms af en kommerciel organisation for det foregående kalenderår bør ikke overstige 400 millioner rubler. på en lille virksomhed og 60 millioner rubler. hos mikrovirksomheden.

Stk. 3, stk. 1, i art. 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov forbyder brugen af ​​det forenklede system af organisationer, der har mindst en filial eller et repræsentationskontor. Men hvis en virksomhed opretter en separat underafdeling, der ikke opfylder kriterierne for en filial eller et repræsentationskontor (artikel 55 i Den Russiske Føderations civillovbog), og hvis det ikke afspejles i de konstituerende dokumenter, er det muligt at fortsætte med at blive "forenklet" uden problemer. Denne udtalelse blev udtrykt i brevene fra Ruslands finansministerium af 27. marts 2008 N 03-11-04/2/60 og af 24. marts 2008 N 03-11-04/2/57. En lignende holdning kan findes i skatteeksperters publikationer.

De har ikke ret til at anvende den forenklede skatteordning organisationer, banker, forsikringsselskaber, ikke-statslige pensionskasser, investeringsfonde, professionelle deltagere på værdipapirmarkedet, pantelånere mv. (Klausul 3, artikel 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov).

I overensstemmelse med Ch. 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov, hvis skatteyderen ikke overholder kriterierne, der giver ret til at anvende det forenklede skattesystem, anses han for at være overført til en anden skatteordning fra begyndelsen af ​​kvartalet, når mindst et kriterium blev overtrådt. Det eneste positive aspekt i denne situation er, at sådanne skatteydere er fritaget for skattepligt ved for sen indsendelse af dokumenter og betaling af forudbetalinger.

Organisationer (iværksættere), der er under den generelle beskatningsordning og opfylder kravene i stk. 2 og 3 i art. 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov har ret til at skifte til USNO fra begyndelsen af ​​det næste kalenderår. For at gøre dette skal hun (han) inden for perioden fra den 1. oktober til den 30. november i det indeværende år indsende en ansøgning til skattemyndigheden på hendes sted i den form, der er godkendt af den russiske føderale skattetjeneste dateret den 13. april , 2010 N ММВ-7-3 / 182@.

I ansøgningen angiver skatteyderen især:

Udvalgt beskatningsobjekt;

Indkomstbeløbet for ni måneder af indeværende år;

Det gennemsnitlige antal ansatte for den angivne periode;

Restværdien af ​​anlægsaktiver og immaterielle aktiver pr. 1. oktober i indeværende år (klausul 1 i artikel 346.13 i Den Russiske Føderations skattelov).

Organisationer, der anvender denne skatteordning, er fritaget for forpligtelsen til at betale:

Selskabsindkomstskat (med undtagelse af skat betalt af indkomst beskattet efter skattesatserne fastsat i paragraf 3 og 4 i artikel 284 i Den Russiske Føderations skattelov);

Merværdiafgift (med undtagelse af tilfælde af import af varer til Den Russiske Føderations toldområde og leje af statsejendom, når organisationen er forpligtet til at betale moms på grundlag af kapitel 21 i Den Russiske Føderations skattelov som en skatteagent);

Virksomheds ejendomsskat.

Individuelle iværksættere, der anvender denne skatteordning, er fritaget for forpligtelsen til at betale:

Personlig indkomstskat (i relation til indkomst modtaget fra iværksætteraktiviteter, med undtagelse af skat betalt af indkomst, der er skattepligtig til skattesatser, der er fastsat i paragraf 2, 4 og 5 i artikel 224 i Den Russiske Føderations skattelov);

Merværdiafgift (undtagen tilfælde, hvor en individuel iværksætter i overensstemmelse med normerne i kapitel 21 i Den Russiske Føderations skattelov fungerer som skatteagent);

Skat på enkeltpersoners ejendom (i relation til ejendom, der anvendes til iværksættervirksomhed).

Det skal især bemærkes, at både organisationer og individuelle iværksættere, der har skiftet til et forenklet skattesystem, betaler forsikringspræmier for obligatorisk pensionsforsikring i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation (især for ansatte betaler en iværksætter faste bidrag til finansiering af forsikring og finansieret del af arbejdspensioner i overensstemmelse med artikel 28 i den føderale lov af 15. december 2001 N 167-FZ "Om obligatorisk pensionsforsikring i Den Russiske Føderation").

Økonomiske enheder, der anvender det forenklede beskatningssystem, betaler andre gældende skatter i Den Russiske Føderation, hvis der er grund til dette, i overensstemmelse med lovgivningen om skatter og afgifter. Fx hvis den skattepligtige af enkeltafgiften er med hjemmel i kap. 28 i Den Russiske Føderations skattelov af betaleren af ​​transportafgift, er han forpligtet til at beregne og betale skat på den generelt etablerede måde for at indsende selvangivelser.

I 2010, organisationer og individuelle iværksættere, der anvender det forenklede skattesystem, i overensstemmelse med stk. 2 i del 2 i art. 57 i den føderale lov af 24. juli 2009 N 212-FZ "Om forsikringspræmier til Den Russiske Føderations pensionsfond, Den Russiske Føderations sociale forsikringsfond, den føderale obligatoriske medicinske forsikringsfond og territoriale obligatoriske sygeforsikringsfonde" forsikringspræmier til Den Russiske Føderations Pensionsfond, Den Russiske Føderations FSS til nedsatte satser , FFOMS og TFOMS, men fra den 1. januar 2011 skal de betale forsikringspræmier til samme satser som organisationer (iværksættere) under den generelle beskatningsordning - til almindelige forsikringssatser.

Skatteydere, der anvender det forenklede skattesystem, er ikke fritaget for at udføre skatteagenternes opgaver - de er forpligtet til at betale personlig indkomstskat til budgettet (f.eks. af lønmodtagernes indkomst - 13% eller 30%), merværdiafgift (f. fx fra husleje ved leje af føderal eller kommunal ejendom) osv.

Artikel 346.25.1 i Den Russiske Føderations skattelov tillader individuelle iværksættere, ud over det standard forenklede skattesystem, at anvende en anden beskatningsordning - forenklet baseret på et patent. Enkeltafgiften erstattes af et patent. Patentets størrelse vil ikke blive påvirket af den modtagne indkomst og de udgifter, som iværksætteren afholder. Denne skatteordning kan kun bruges af de iværksættere, der arbejder uafhængigt, uden at involvere et stort antal personale, herunder dem, der arbejder under civilretlige kontrakter.

Ikke alle individuelle iværksættere kan arbejde på et patent. Stk. 2 i art. 346.25.1 i Den Russiske Føderations skattelov etablerer en lukket liste over aktiviteter, i hvis gennemførelse du kan arbejde med et patent. I denne liste er der for eksempel ikke noget begreb om "husholdningsydelser".

Beslutningen om muligheden for individuelle iværksættere at anvende et forenklet beskatningssystem baseret på et patent på territoriet for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation træffes af lovene i disse konstituerende enheder. Samtidig bestemmer lovene for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation specifikke lister over typer af iværksætteraktivitet (inden for de grænser, der er fastsat i Den Russiske Føderations skattelov).

Baseret på punkt 2.1 i art. 346.25.1 i Den Russiske Føderations skattelov, ved anvendelse af det forenklede skattesystem baseret på et patent, har en individuel iværksætter ret til at tiltrække medarbejdere, herunder i henhold til civilretlige kontrakter, hvis gennemsnitlige antal, bestemt på den fastsatte måde af det føderale udøvende organ, der er autoriseret inden for statistik, må ikke overstige fem personer for skatteperioden.

Iværksættere, der er skiftet til at arbejde under et patent, er underlagt de normer, der er fastsat i andre artikler i kapitlet i skatteloven, der er afsat til det forenklede skattesystem (artikel 346.11 - 346.25 i Den Russiske Føderations skattelov), men under hensyntagen til de egenskaber, der er fastsat i art. 346.25.1 i Den Russiske Føderations skattelov, dedikeret til arbejdet med patentet. I dette tilfælde kan iværksætteren vælge både det "klassiske" forenklede system og det "forenklede patentsystem".

Overgang til beskatning ved patent simpelt nok. Et patent udstedes efter skatteyderens valg for en periode på en til 12 måneder. Skatteperioden er den periode, der udstedes patent for. En ansøgning om patent indgives af en individuel iværksætter til skattemyndigheden på registreringsstedet for den enkelte iværksætter senest en måned før den enkelte iværksætter begynder at anvende det forenklede beskatningssystem baseret på et patent. Skattemyndigheden er forpligtet til inden for ti dage at udstede et patent til en individuel iværksætter eller give denne meddelelse om afslaget på at udstede et patent. Formen for meddelelse om afslag på at udstede et patent er godkendt af den føderale skattetjeneste i Rusland. Ved udstedelse af patent udfyldes også dets duplikat, som opbevares i skattemyndigheden.

Omkostningerne ved et patent afhænger af størrelsen af ​​den potentielle årlige indkomst, af den type virksomhed, som iværksætteren er engageret i. Denne indkomst er fastsat af myndighederne i den konstituerende enhed i Den Russiske Føderation i den relevante lov for kalenderåret for hver type iværksætteraktivitet, for hvilken brugen af ​​et forenklet skattesystem baseret på et patent er tilladt for individuelle iværksættere. Samtidig er differentiering af en sådan årlig indkomst tilladt under hensyntagen til karakteristika og sted for at drive forretning af individuelle iværksættere på territoriet til det tilsvarende emne i Den Russiske Føderation.

Hvis en individuel iværksætter har overtrådt betingelserne for at anvende det forenklede beskatningssystem baseret på et patent (f.eks. hyrede han medarbejdere over den fastsatte grænse) eller udførte en form for iværksætteraktivitet på grundlag af et patent, der ikke er fastsat i lov om emnet i Den Russiske Føderation, hvor han arbejder, så mister han retten til at anvende det forenklede systembeskatning baseret på patentet i den periode, hvor patentet blev udstedt. Det samme vil ske i tilfælde af manglende betaling (ufuldstændig betaling) fra iværksætteren af ​​en tredjedel af omkostningerne ved patentet inden for den periode, der er fastsat i paragraf 8 i art. 346.25.1 i Den Russiske Føderations skattelov.

I tilfælde af tab af retten til "forenklet patent" skal en individuel iværksætter betale skat i overensstemmelse med den generelle beskatningsordning. Samtidig returneres omkostningerne (en del af omkostningerne) til patentet, som den enkelte iværksætter har betalt, ikke til denne.

Betaling af den resterende del af udgiften til patentet sker af skatteyderen senest 25 dage før udløbet af den periode, for hvilken patentet er modtaget.

USNO skatteydere, der arbejder på grundlag af et patent, skal ikke indsende en enkelt skatteangivelse til inspektionen. Faktum er, at omkostningerne ved et patent ikke afhænger af iværksætterens indtægter og udgifter. Men de er forpligtet til at føre en bog over indtægter og udgifter. USNO-iværksættere, der har modtaget et patent, kan stadig ikke overstige det beløb, der er fastsat i art. 346.13 i skatteloven for Den Russiske Føderations indkomstgrænse. Derfor skal de overvåge overholdelsen af ​​de fastsatte restriktioner.

Dannelse af beskatningsgrundlaget ved anvendelse af det forenklede beskatningssystem . Ifølge art. Kunst. 346.18, 346.25 i Den Russiske Føderations skattelov for organisationer, er skattegrundlaget ved anvendelse af det forenklede beskatningssystem den monetære værdi af indkomsten, og for individuelle iværksættere - den monetære værdi af indkomsten reduceret med mængden af ​​udgifter.

Ved anvendelse af USNO, skal genstanden for beskatning i overensstemmelse med stk. 1 i art. 346.14 i Den Russiske Føderations skattelov anerkendes:

- indkomst;

- indtægter fratrukket udgifter.

Objektet vælges som udgangspunkt af skatteyderen selv. En undtagelse fra hovedreglen er, når betaleren er part i en simpel partnerskabsaftale eller en aftale om tillidsforvaltning af formuegoder (i dette tilfælde skal indkomst reduceret med udgiftsbeløbet anvendes som objekt).

Valget af den ene eller anden mulighed bestemmes af økonomisk gennemførlighed: Hvis skatteyderen har store udgifter, som indkomsten kan reduceres til skattemæssigt, vil han stoppe ved den anden mulighed. Hvis der er få sådanne udgifter, er den første mulighed acceptabel. Ved fastlæggelsen af ​​genstanden for beskatningen tages der hensyn til skattepligtige på den måde, der er fastsat i kap. 25 i Den Russiske Føderations skattelov "Virksomhedsskat", følgende indkomst:

Indtægter fra salg;

ikke-driftsindtægt.

Ved fastsættelse af beskatningsgenstanden skal den indkomst, der er fastsat i kap. 25 i Den Russiske Føderations skattelov. Ligeledes medregnes indkomst i form af modtaget udbytte ikke som en del af indkomsten, hvis deres beskatning foretages af en skatteagent.

Ved fastlæggelsen af ​​beskatningsgenstanden nedsætter skatteyderen den modtagne indkomst med de udgifter, der er anført i art. 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov.

Proceduren for indregning af indtægter og udgifter er reguleret af art. 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov.

Datoen for modtagelse af indkomst er dagen for modtagelse af midler til bankkonti og (eller) til kassereren, modtagelse af anden ejendom (værker, tjenesteydelser) og (eller) ejendomsrettigheder samt tilbagebetaling af gæld (betaling) til skatteyderen på anden måde (kontantmetoden).

Ved brug af veksel er datoen for modtagelse af indkomst datoen for betaling af vekselen (dagen for modtagelse af midler fra skuffen eller anden person, der hæfter efter nævnte veksel) eller den dag, hvor skatteyderen overfører den nævnte veksel pr. godkendelse til en tredjepart.

Den skattepligtiges udgifter indregnes som udgifter efter deres faktiske betaling..

Skatteydere tager ikke højde for forskelle i beløb som en del af indtægter og udgifter, hvis forpligtelsen (kravet) i henhold til aftalen er udtrykt i konventionelle monetære enheder.

Udgifter medregnes som udgifter under hensyntagen til følgende funktioner:

Materielle udgifter og lønomkostninger og betaling af renter for brug af lånte midler og ved betaling for tredjeparters tjenester - på tidspunktet for tilbagebetaling af gælden ved at debitere midler fra den løbende konto, betaling fra kassen og i tilfælde af af en anden metode til tilbagebetaling af gælden - på tidspunktet for en sådan tilbagebetaling;

Udgifter til erhvervelse af råvarer og materialer - efter deres faktiske betaling;

Omkostninger ved at betale for omkostningerne ved varer købt til videre salg - da varerne sælges ved en af ​​metoderne: FIFO, LIFO, til en gennemsnitlig pris; på bekostning af en enhed af varer;

Udgifter forbundet med salg af varer (opbevaring, vedligeholdelse, transport) - efter deres faktiske betaling;

Udgifter til betaling af skatter og afgifter - efter betaling i det beløb, som faktisk er betalt af skatteyderen;

Udgifter til anskaffelse (konstruktion, fremstilling) af anlægsaktiver samt udgifter til anskaffelse (oprettelse) af immaterielle aktiver - den sidste dag i rapporteringsperioden (skatteperioden). Disse udgifter tages kun i betragtning for betalte anlægsaktiver og immaterielle aktiver, der anvendes i forbindelse med iværksætteraktivitet;

Når en skatteyder udsteder sin egen veksel som betaling for varer (værker, tjenesteydelser), ejendomsrettigheder - tages de i betragtning efter betaling af regningen;

Når en skatteyder udsteder et gældsbrev til tredjemand som betaling for varer (værker, tjenesteydelser), ejendomsrettigheder - fra datoen for overdragelsen af ​​det nævnte gældsbrev.

Organisationer, der før overgangen til det forenklede beskatningssystem brugte periodiseringsmetoden ved beregning af indkomstskat, ved overgang til det forenklede beskatningssystem, følger de følgende regler:

På overgangsdatoen omfatter skattegrundlaget de pengebeløb, der er modtaget før overgangen til det forenklede skattesystem som betaling i henhold til overenskomster, hvis udførelse skatteyderen udfører efter overgangen til det forenklede skattesystem;

De midler, der er modtaget efter overgangen til det forenklede beskatningssystem, indgår ikke i beskatningsgrundlaget, såfremt de angivne beløb efter periodiseringsreglerne indgik i indkomsten ved opgørelsen af ​​beskatningsgrundlaget for indkomstskat;

Udgifter afholdt af organisationen efter overgangen til det forenklede beskatningssystem indregnes som udgifter, der kan fradrages i beskatningsgrundlaget på datoen for deres gennemførelse, hvis sådanne udgifter er betalt før overgangen til det forenklede beskatningssystem eller på betalingsdatoen, hvis betaling blev foretaget efter overgangen til det forenklede skattesystem;

De midler, der betales efter overgangen til det forenklede beskatningssystem til at betale for organisationens udgifter, fratrækkes ikke beskatningsgrundlaget, hvis sådanne udgifter før overgangen til det forenklede beskatningssystem blev taget i betragtning ved beregningen af ​​beskatningsgrundlaget for indkomstskat .

Organisationer, der brugte det forenklede beskatningssystem, når de skiftede til beregning af beskatningsgrundlaget for indkomstskat efter periodiseringsmetoden, følger reglerne:

Tilbagebetaling af gæld (betaling) til skatteyderen for de varer, der er leveret under anvendelsen af ​​det forenklede beskatningssystem (udført arbejde, ydede tjenesteydelser), overførte ejendomsrettigheder indregnes som indkomst;

Tilbagebetaling af gæld (betaling) af skatteyderen for varer modtaget i løbet af anvendelsesperioden for det forenklede skattesystem (udført arbejde, ydede tjenesteydelser), ejendomsrettigheder indregnes som en del af udgifterne.

De angivne indtægter og omkostninger indregnes på tidspunktet for overgang til opgørelse af skattegrundlaget for selskabsskat efter periodiseringsmetoden.

Når en organisation skifter til USNO, afspejler skatteregnskabet restværdien af ​​anlægsaktiver og immaterielle aktiver, der blev betalt før overgangen til USNO, i form af forskellen i købsprisen (konstruktion, fremstilling, oprettelse) og beløb for påløbne afskrivninger.

Individuelle iværksættere i overgangen fra andre skatteordninger til det forenklede skattesystem og fra det forenklede skattesystem til andre skattesystemer anvender reglerne for organisationer.

Funktioner ved dokumentcirkulation og beskatning under det forenklede skattesystem . Organisationer og individuelle iværksættere, der anvender det forenklede beskatningssystem, er undtaget fra forpligtelsen til at føre bogføring, med undtagelse af bogføring af anlægsaktiver og immaterielle aktiver. Skatteydere, der har skiftet til USNO, som før overgangen, kan dog føre regnskabsoptegnelser fuldt ud i henhold til reglerne fastsat af lovgivningen i Den Russiske Føderation om regnskabsføring.

For at redegøre for anlægsaktiver og immaterielle aktiver bør organisationer og individuelle iværksættere være vejledt af PBU 6/01 "Regnskab for anlægsaktiver" og PBU 14/2007 "Regnskab for immaterielle aktiver".

Kravet om obligatorisk bogføring af anlægsaktiver og immaterielle aktiver skyldes, at for at bevare retten til at anvende det forenklede beskatningssystem, bør restværdien af ​​anlægsaktiver og immaterielle aktiver, fastsat efter regnskabsreglerne, ikke overstige 100 millioner rubler. Hvis den angivne grænse ved udgangen af ​​indberetningsperioden (skatte) overskrides, anses skatteyderen for at have skiftet til den generelle beskatningsordning fra begyndelsen af ​​det kvartal, hvor denne overskridelse blev tilladt. I den forbindelse bør skatteyderen spore restværdien af ​​anlægsaktiver og immaterielle aktiver ved planlægning af anskaffelse af nye anlægsaktiver og immaterielle aktiver samt dokumentere retten til at anvende det forenklede beskatningssystem.

For regnskabsføring af anlægsaktiver og immaterielle aktiver behøver organisationer og iværksættere ikke at afspejle transaktioner på syntetiske regnskabskonti. Det er nok at selvstændigt udvikle de nødvendige regnskabsregistre, der giver dig mulighed for at akkumulere oplysninger om start- og restværdien af ​​eksisterende anlægsaktiver og immaterielle aktiver.

Formerne for de udviklede registre til regnskabsføring af anlægsaktiver og immaterielle aktiver skal fastlægges i regnskabspraksis.

Skatteydere, der anvender det forenklede skattesystem, er forpligtet til at føre skatteregistre over deres resultatindikatorer, der er nødvendige for at beregne skattegrundlaget og skattebeløbet baseret på indkomst- og udgiftsbogen.

Formen for bog over indtægter og udgifter er åbnet i et kalenderår, kan udføres både på papir og elektronisk form og udføres på russisk. Ved udløbet af afgiftsperioden vises Bogen, som blev opbevaret i elektronisk form, på papir.

Bogen afspejler alle forretningstransaktioner udført af skatteyderen for indberetningsperioden (skatte) i kronologisk rækkefølge på basis af primære dokumenter.

For bogen, som blev vedligeholdt i elektronisk form, udføres denne procedure efter udskrivning på papir ved udgangen af ​​afgiftsperioden.

For skatteydere, der anvender det forenklede beskatningssystem, er skatteperioden et kalenderår, som består af tre indberetningsperioder. Rapporteringsperioder er første kvartal, seks måneder og ni måneder af et kalenderår.

skattesatser:

6% (af indkomsten);

15 % (fra indkomst reduceret med udgifterne).

Lovene i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation kan fastsætte differentierede skattesatser, der spænder fra 5 til 15%, afhængigt af kategorierne af skatteydere.

En skatteyder, der anvender det forenklede beskatningssystem og har valgt indkomst som beskatningsobjekt, kan i overensstemmelse med lovgivningen nedsætte skattebeløbet for skatteperioden med beløbet for forsikringspræmier for obligatorisk pensionsforsikring, der er betalt for samme periode. af Den Russiske Føderation om obligatorisk pensionsforsikring samt med beløbet midlertidige invaliditetsydelser udbetalt til ansatte. Samtidig kan afgiftsbeløbet ikke nedsættes med mere end 50 % af forsikringspræmier for obligatorisk pensionsforsikring.

Skatteydere, der har accepteret indkomst reduceret med udgiftsbeløbet som beskatningsgenstand, kan ikke foretage en sådan nedsættelse af skattebeløbet, da disse bidrag og ydelser indgår i udgifterne ved opgørelsen af ​​beskatningsgrundlaget.

Skatteydere, der anvender det forenklede skattesystem, indsender selvangivelse for en enkelt skat baseret på resultaterne af skatteperioden. Selvangivelsen indsendes af:

Skattepligtige-organisationer - senest den 31. marts i året efter udløbet skatteperiode;

Skatteydere - individuelle iværksættere - senest den 30. april i året efter udløbet skatteperiode.

Der fastsættes tilsvarende bøder for overtrædelse af de fastsatte frister.

Organisationer og individuelle iværksættere overholder den generelle procedure for udførelse af kontanttransaktioner, indsender statistiske rapporter, fungerer som skatteagenter, fører skatteregistre over indtægter og udgifter i indtægts- og udgiftsbogen, bogføring af anlægsaktiver og immaterielle aktiver, regnskab for indikatorer for andre skatter, afgifter og bidrag.

Skattebeløbet beregnes af den skattepligtige selvstændigt ud fra skatteperiodens resultater i procent af skattegrundlaget svarende til skattesatsen.

I sammenligning med den generelle beskatningsordning har det forenklede beskatningssystem således følgende positive egenskaber.

USNO anvendes frivilligt, dvs. organisationer og individuelle iværksættere bestemmer selv, om de skal skifte til denne tilstand eller ej. En lignende regel gælder også for opsigelsen af ​​retten til at anvende denne særlige skatteordning (med undtagelse af tilfælde af tvungen fratagelse af en sådan ret, som er fastsat i punkt 4 i artikel 346.13 i Den Russiske Føderations skattelov).

Det forenklede system gælder for alle forretningsaktiviteter i organisationen, dvs. erstatter fuldstændig den generelle skatteordning.

Organisationer, der anvender det forenklede beskatningssystem, er undtaget fra forpligtelsen til at føre regnskab, med undtagelse af regnskabsføring af anlægsaktiver og immaterielle aktiver i organisationen. De skal derfor ikke indsende regnskaber til skattemyndigheden. Dette forenkler registreringen i høj grad. Moderne forretningspraksis indikerer dog, at forretningsenheder, der anvender den forenklede beskatningsordning, foretrækker at føre regnskaber og udarbejde regnskaber til interne kontrolformål.

Skatteyderen har mulighed for at vælge beskatningsobjektet: indkomst eller indkomst reduceret med udgifternes størrelse.

En undtagelse fra denne regel er deltagere i en simpel partnerskabsaftale eller en aftale om tillidsforvaltning af ejendom. De er forpligtet til at anvende det forenklede skattesystem med formålet "indkomst minus udgifter".

Værd til påskønnelse og enkelhed udfyldelse af selvangivelse for en enkelt skat betalt i forbindelse med anvendelse af det forenklede skattesystem, og indsende det til skattemyndighederne én gang årligt - efter afgiftsperiodens resultat.

Talrige positive træk ved det forenklede beskatningssystem ophæves af dets mangler.

For det første, med det forenklede skattesystem udstedes der ikke fakturaer. Ikke relateret til momsbetalere (klausul 2 og 3 i artikel 346.11 i Den Russiske Føderations skattelov), bør USNO-skatteydere ikke udstede fakturaer til købere og kunder, hvilket er et absolut plus for sælgerne (udøvende) selv. Men deres købere (kunder) kan ikke lide det. For at fratrække moms skal du have en faktura med tildelt afgift. Ved at købe varer fra sælger på et forenklet system, vil køber ikke kunne regne med fradraget og vil blive tvunget til at betale moms af hele varens udgift. Som et resultat af transaktioner med iværksættere og organisationer, der opererer under det forenklede beskatningssystem, øger virksomheder betydeligt mængden af ​​moms, der skal overføres til budgettet. Momsyderne er som udgangspunkt tilbageholdende med at indgå transaktioner med dem, der er fritaget for at betale denne afgift. Ceteris paribus er det mere rentabelt at købe varer (værker, tjenesteydelser) fra leverandører, der opererer under det generelt etablerede skattesystem. Efter at have videresolgt aktiverne eller brugt dem i egen produktion, nyder køber godt af fradraget. Takket være dette får han for det første et stort overskud og for det andet sparer han på skatten. Og alt dette skyldes kun, at momsbeløbet er angivet separat på en almindelig sælgers faktura.

Faktisk bliver det tabte kompenseret. Fraværet af moms giver USNO skatteydere mulighed for at fastsætte lavere priser, og fordelen ved at købe varer eller bestille tjenester fra dem vil dække tabet.

Derudover er det mest optimalt at indføre moms i det forenklede beskatningssystem, samtidig med at den nuværende procedure for betaling heraf bibeholdes, men med modregning af de betalte beløb i enkeltafgiften. Samtidig er det nødvendigt at tage højde for andelsfordelingen af ​​betalt moms og enkeltafgiften mellem budgetterne på forskellige niveauer. Ved beregningen af ​​enkeltskatten skal den betalte moms fratrækkes beskatningsgrundlaget for at fjerne dobbeltbeskatningen, og derefter skal dens størrelse sammenlignes med den påløbne enkeltskat af indkomsten, som desværre ikke blev taget i betragtning i lovgivningen. ændringer vedrørende anvendelsen af ​​det forenklede skattesystem.

For det andet med USNO er ​​listen over udgifter begrænset. Under det forenklede system er de omkostninger, der indgår i beskatningsgrundlaget, langt fra altid tilstrækkelige til de reelle omkostninger, og det er et virkelig alvorligt hul.

I henhold til den generelle ordning er det tilladt at medregne næsten alle omkostninger i udgifter, hvis de er økonomisk begrundede, berettigede og har til formål at generere indtægter. På det forenklede - det er ikke nok. Udgifter bør også nævnes i stk. 1 i art. 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov. Sandt nok bliver denne liste konstant opdateret med nye stillinger. Og alligevel skal de, der skal arbejde med skatteobjektet "indkomst minus udgifter", analysere deres udgifter i detaljer. Hvis de fleste af de udgifter, der normalt afholdes, ikke er på den angivne liste, er det bedre enten at vælge et andet beskatningsobjekt (indkomst) eller nægte at skifte til det forenklede beskatningssystem.

Tredje, USNO bruger kontantmetoden til regnskabsføring af indkomst. På den ene side tages der ved kontantmetoden kun hensyn til faktisk indkomst, på den anden side med hjemmel i stk. 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov inkluderer de modtagne forskud på trods af, at før forsendelsen af ​​varer (ydelser, udføre arbejde), er de faktisk ikke indkomst og kan returneres. Det kan dog bemærkes, at da pengene er på foliokontoen eller ved en organisations eller iværksætters kasse, vil der ikke være problemer med at betale skat, og den nævnte ulempe er ikke så vigtig.

Efter at have analyseret de vigtigste teoretiske og praktiske aspekter af anvendelsen af ​​det forenklede skattesystem (USNO) i en lille virksomhed, kan vi drage følgende konklusioner:

Det forenklede beskatningssystem er en særlig skatteordning, der er fastsat i Den Russiske Føderations skattelov, som erstatter en række skatter, der er etableret af den generelle skatteordning, med betaling af en enkelt skat.

Enkelt skat, påløbet ved anvendelse af den forenklede beskatningsordning, erstatter for organisationer: selskabsskat, merværdiskat, ejendomsskat. Andre skatter og fra 1. januar 2010 - og forsikringspræmier til Den Russiske Føderations pensionsfond, Den Russiske Føderations FSS, FFOMS og TFOMS betales på den generelle måde.

Anvendelsen af ​​det forenklede beskatningssystem fritager også organisationen for regnskabsføring og rapportering, hvilket er typisk for organisationer, der opererer efter en generel beskatningsordning. Men samtidig overholder organisationer og individuelle iværksættere den generelle procedure for udførelse af kontanttransaktioner, indsender statistiske rapporter, fungerer som skatteagenter, fører skatteregistreringer over indtægter og udgifter i bogen over indtægter og udgifter, bogføring af anlægsaktiver og immaterielle aktiver. formue, formularrapporter om lønfonden og de afgifter, der pålægges denne.

Enkeltskatten beregnes årligt og afspejles i virksomhedens årsopgørelse. Skattebeløbet beregnes i dette tilfælde af skatteyderen selvstændigt ud fra skatteperiodens resultater som en procentdel af skattegrundlaget svarende til skattesatsen. Skattesatsens størrelse afhænger af, hvilket beskatningsobjekt skatteyderen har valgt. Hvis beskatningsgenstanden er indkomst, så er renten fastsat til 6 %. Hvis skatteyderen har valgt indkomst reduceret med udgiftsbeløbet som beskatningsobjekt, fastsættes skattesatsen til 15 %.

Skatteydere, der anvender det forenklede skattesystem, indsender selvangivelse for en enkelt skat baseret på resultaterne af skatteperioden. Skatteperioden er et kalenderår.

Formålet med indførelsen af ​​det forenklede skattesystem er at stimulere udviklingen af ​​iværksætteraktivitet inden for små og mellemstore virksomheder, hvis udviklingsniveau i vid udstrækning bestemmer niveauet for den økonomiske udvikling i landet som helhed.

En af skattesystemets funktioner er at stimulere udviklingen af ​​lovende industrier og sektorer af økonomien. For at udføre denne funktion er der ud over hovedskatteordningen særlige skatteordninger. USN er en af ​​dem. USN er et skattesystem med en særlig procedure til beregning af skatter.

Det er efter vores opfattelse nødvendigt at ændre reglerne for overgangen til et forenklet skattesystem.

Det er nødvendigt at øge tærsklen for antallet af ansatte og restværdien af ​​anlægsaktiver og immaterielle aktiver.

Fordi det vil hjælpe:

Støtte til små og mellemstore virksomheder;

Dens større konkurrenceevne foran store virksomheder og virksomheder med mere erfaring på markedet.

Også efter vores mening bør restværdien af ​​anlægsaktiver og immaterielle aktiver overstige 100 millioner rubler, da dette er en barriere for nyoprettede organisationer. En organisation, der ønsker at være konkurrencedygtig på markedet, skal have udstyr til at skabe kommercielle produkter af høj klasse, og sådant udstyr er a priori meget dyrt.

Det ville være muligt at øge mængden af ​​indtægter fra salg.

Det vil være tilrådeligt for små og mellemstore iværksættere kun at få lov til at anvende disse regler i tilfælde, hvor de har mindst 90 % af deres samlede indkomst fra salg af produkter (værker, tjenesteydelser) vil være andelen af ​​indkomsten fra salg af:

Højteknologiske produkter og tjenester (herunder til eksport - 70%);

Produkter og tjenester fra implementering af innovative aktiviteter;

Rettigheder til opfindelser, industrielt design, brugsmodeller, computerprogrammer og databaser (undtagen tilfælde af videresalg);

Forsknings- og udviklingsarbejde af egen produktion.

Samtidig bør retten til at godkende listen over højteknologiske produkter og tjenester samt produkter og tjenester fra implementeringen af ​​innovative aktiviteter med henblik på det forenklede skattesystem gives til Den Russiske Føderations regering .

Ligeledes er den vigtigste opgave med at forbedre lovgivningen om støtte til små og mellemstore virksomheder efter vores opfattelse udvikling af tiltag, der sigter mod at forhindre kunstig opsplitning af virksomheder i mindre enheder med henblik på at få adgang til fordele beregnet til små virksomheder. Derfor er det vigtigt at identificere små og mellemstore virksomheder for at anvende det forenklede skattesystem under hensyntagen til tilknyttede virksomheder (personer).

I international praksis er det sæt af virksomheder, der i skattemæssig henseende betragtes som en enkelt økonomisk enhed, de små virksomheder, der er afhængige af de samme kapitalinvesteringer, såvel som ledelse, levering osv., selvom disse individuelle små virksomheder fra et juridisk synspunkt view er separate forretningsenheder.

Efter den gældende bekendtgørelse i kap. 26.2 i Den Russiske Føderations skattelovgivning, når man bestemmer skatteydere i USN, siger det ikke, at denne skatteordning anvendes specifikt af små virksomheder. For at blive skatteyder af det forenklede skattesystem er det nødvendigt, at organisationens indkomst, omkostningerne til anlægsaktiver og immaterielle aktiver, antallet af ansatte svarer til den etablerede Ch. 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov til størrelsen, og også at andelen af ​​andre organisationers deltagelse ikke bør overstige 25%.

Da det er en præferenceskatteordning, bør det forenklede skattesystem ikke anvendes på virksomheder, der er en del af et enkelt netværk. Hvis en skatteyder ejer snesevis af virksomheder, med henblik på at bestemme dens status som skatteyder på STS, er det nødvendigt at identificere og overveje ejerskab af alle de virksomheder, der ejes af ejeren, herunder grupper af tilknyttede virksomheder. Indførelsen af ​​sådanne regler vil komplicere skatteadministrationen, men den vil blive opvejet af en stigning i skatteindtægterne fra store virksomheder som følge af anvendelsen af ​​den generelle beskatningsordning. Derudover vil den målrettede retning af statslige foranstaltninger til skattemæssige incitamenter til udvikling af små virksomheder blive givet.

For at beregne forudbetalinger og STS-skat kan du bruge den gratis online-beregner direkte på denne side.

Hvad er USN

Det forenklede skattesystem er en af ​​de mest omkostningseffektive skatteordninger, der gør det muligt at minimere skattebetalinger og reducere mængden af ​​indberetninger.

Et træk ved det forenklede skattesystem, som enhver anden særlig ordning, er udskiftningen af ​​hovedskatterne i det generelle skattesystem med en - en enkelt. Ved forenkling er der ikke betalingspligt:

  • personlig indkomstskat (for individuelle iværksættere).
  • Indkomstskat (for organisationer).
  • moms (eksklusiv eksport).
  • Ejendomsskat (med undtagelse af genstande, hvis beskatningsgrundlag er fastsat som deres matrikulære værdi).

Gratis skatterådgivning

Hvem har ret til at anvende det forenklede skattesystem i 2020

Individuelle iværksættere og organisationer, der opfylder visse betingelser, især:

  • Indkomstgrænsen baseret på resultaterne af indberetnings- eller skatteperioden overstiger ikke RUB 150.000.000
  • Antallet af ansatte er under 100 personer.
  • Udgiften til anlægsaktiver er mindre end 150 millioner rubler
  • Andelen af ​​andre organisationers deltagelse er ikke mere end 25 %.

Bemærk at grænserne for overgang og anvendelse af det forenklede skattesystem siden 2017 er ændret. Indkomstgrænsen for overgangen til det forenklede skattesystem er blevet mere end fordoblet, marginalindkomsten for at anvende det forenklede skattesystem er blevet øget fra 60 millioner rubler. op til 150 millioner rubler, og de maksimale omkostninger ved anlægsaktiver, der tillader brugen af ​​"forenkling", er nu lig med 150 millioner rubler. (i stedet for 100 millioner rubler i 2016). Fra 1. januar 2018 er indkomstgrænsen, der giver dig mulighed for at skifte til det forenklede skattesystem, blevet mere end fordoblet og beløber sig til 112,5 millioner rubler.

Bemærk: marginale indtægtsværdier for at anvende og skifte til USNO ikke underlagt justering med deflatorkoefficienten indtil 1. januar 2020. Ifølge stk. 4 i art. 4, i lov af 03.07.2016 nr. 243-FZ, fastsættes for 2020 en deflatorkoefficient lig med 1.

Overgangsperiode og nye takster

Nu diskuteres indførelsen af ​​en overgangsperiode for de skatteydere på det forenklede skattesystem, der lidt overskrider de angivne grænser. De vil blive underlagt højere skattesatser. Hvis indkomsten fra begyndelsen af ​​året falder inden for intervallet 150-200 millioner rubler og / eller antallet af ansatte er 101-130 personer, forbliver retten til det forenklede skattesystem. Samtidig anvendes en forhøjet skattesats fra det kvartal, hvor grænserne er overskredet. Det er lig med 8% for objektet "indkomst" og 20% ​​for objektet "indtægt minus udgifter". Hvis indkomsten overstiger 200 millioner rubler og / eller antallet af ansatte bliver mere end 130 personer, vil retten til "forenkling" gå tabt.

Den forhøjede skattesats vil gælde ikke kun i indeværende år, men også i det næste. Hvis indkomsten i slutningen falder til under 150 millioner rubler, og antallet af ansatte er 100 personer, vil retten til de sædvanlige satser i det forenklede skattesystem vende tilbage.

Bemærk! Overgangsperioden er endnu ikke indført - lovforslaget er under drøftelse og forberedes til behandling i Den Russiske Føderations ministerkabinet.

Hvem kan ikke anvende USN

  • Organisationer med afdelinger.
  • Banker.
  • Forsikringsselskaber.
  • Ikke-statslige pensionskasser.
  • Investeringsfonde.
  • Deltagere på værdipapirmarkedet.
  • Pantelånere.
  • Organisationer og individuelle iværksættere, der producerer punktafgiftspligtige varer (f.eks. alkoholholdige og alkoholholdige produkter, tobak osv.). Siden 2020 er der indført en undtagelse - på det forenklede skattesystem er det tilladt at drive produktion af punktafgiftspligtige druer, vin, mousserende vin (champagne), vinmaterialer, druemost fremstillet af druer af egen produktion.
  • Organisationer og individuelle iværksættere, der udvinder og sælger mineraler, med undtagelse af almindelige).
  • Spil organisationer.
  • Organisationer og individuelle iværksættere på ESHN.
  • Notarer og advokater i privat praksis.
  • Deltagere i produktionsdelingsaftaler.
  • Organisationer, hvor andelen af ​​andre organisationers deltagelse ikke overstiger 25 %, med undtagelse af et antal institutioner, der er opført i paragraf 14 i stk. 3 i art. 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov.
  • Organisationer og individuelle iværksættere med mere end 100 ansatte.
  • Organisationer, hvis restværdi af anlægsaktiver overstiger 100 millioner rubler.
  • Budgetmæssige og statslige institutioner.
  • udenlandske virksomheder.
  • Organisationer og individuelle iværksættere, der ikke indsendte ansøgninger om overgang til forenklet beskatning til tiden.
  • Private vikarbureauer.
  • Organisationer og individuelle iværksættere på DOS.
  • Organisationer og individuelle iværksættere, hvis indkomst overstiger 150.000.000 rubler. om året (for 2019).

Bemærk: Siden 2016 er forbuddet mod brug af det forenklede skattesystem af organisationer med repræsentationskontorer blevet ophævet.

Typer af forenklet skattesystem (genstand for beskatning)

Forenklet har to formål med beskatning:

  1. Indkomst (6 % sats).
  2. Indkomst reduceret med mængden af ​​udgifter (15% sats).

Bemærk: satsen for de angivne objekter kan nedsættes af de regionale myndigheder til 1 % for objektet "indkomst" og 5% for objektet "Indtægter minus udgifter".

Når de skifter til det forenklede skattesystem, er organisationer og individuelle iværksættere forpligtet til selvstændigt at vælge beskatningsobjektet ("Indkomst" eller "Indkomst minus udgifter").

Typer af aktiviteter underlagt USN

Ud over DOS gælder forenklet beskatning for alle typer af aktiviteter for skatteyderen og ikke for nogen specifikke, som det er tilfældet med UTII, PSN og UAT. Undtagelsen er banker, forsikringsselskaber, pensions- og investeringsfonde og en række andre organisationer specificeret i stk. 3 i art. 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov.

Overgang til USN i 2020

For at skifte til forenklet beskatning er det nødvendigt at indsende en anmeldelse til skattekontoret om overgangen til det forenklede skattesystem.

Bemærk! Hvis du vil skifte til det forenklede skattesystem fra 2020, skal du indsende en anmeldelse inden den 31. december 2019. Har du ikke tid, skal du vente et år mere.

Forfaldsdato for skattebetaling for 2020

Baseret på resultaterne af hver rapporteringsperiode (1 kvartal, et halvt år og 9 måneder) skal individuelle iværksættere og LLC'er i det forenklede skattesystem foretage forudbetalinger. I alt skal der foretages 3 indbetalinger for kalenderåret - senest 25. april, 25. juli og 25. oktober. Og i slutningen af ​​året skal du beregne og betale den endelige skat.

Bemærk: falder skattebetalingsfristen på en weekend eller helligdag, så udskydes fristen for betaling til næste hverdag.

Tabellen nedenfor viser fristerne for betaling af USN-skat i 2020, under hensyntagen til udskydelsen på grund af helligdage:

Minimumskat (tab under forenklet skattesystem)

Hvis, efter resultaterne af kalenderåret, en individuel iværksætter eller LLC på objektet "Indkomst minus udgifter" fik et tab (udgifter oversteg indkomsten), skal minimumsskatten betales ( 1% fra alle modtagne indtægter).

I dette tilfælde kan tabet indgå i udgifterne i det næste år eller inden for et af de næste 10 år (hvorefter det annulleres). Hvis der var mere end et tab, overføres de i samme rækkefølge, som de blev modtaget.

Ved beregning af skatten på det forenklede skattesystem vil det også være muligt at tage hensyn til ikke kun tabet af den foregående periode, men også størrelsen af ​​den mindste skat, der blev betalt sidste år. Lad os se på et eksempel på, hvordan man korrekt redegør for tidligere års tab.

Eksempel på regnskabsføring af tidligere års tab

2018

Indkomst - 2.650.000 rubler.

Udgifter - 3.200.000 rubler.

Tab - 550.000 rubler.

Minimumsbetalingen ved årets udgang - 26 500 rubler(2.650.000 x 1%).

2019

Indkomst - 4.800.000 rubler.

Udgifter - 3.100.000 rubler.

Beskatningsgrundlaget ved udgangen af ​​2019 kan nedsættes med beløbet for den mindste skat, der er betalt for 2018 og det i denne periode modtagne tab. Det enkelte skattegrundlag vil således være 1.123.500 rubler (4.800.000 - 3.100.000 - 26.500 - 550.000). Den skat, der skal betales for 2018 bliver 168 525 rubler(1.123.500 x 15%).

Skatteregnskab og indberetning af individuelle iværksættere og LLC'er om det forenklede skattesystem i 2020

Penge tilbage i skat

Ved udgangen af ​​kalenderåret skal du indsende én selvangivelse USN.

Deadline for indsendelse af USN-erklæringen i 2020:

Bemærk: hvis fristen for indgivelse af USN-erklæringen falder på en weekend eller helligdag, så udskydes fristen for betaling til næste hverdag.

Regnskab og rapportering

Individuelle iværksættere, der anvender det forenklede skattesystem, er ikke forpligtet til at indsende regnskaber og føre optegnelser.

Organisationer på det forenklede skattesystem er ud over selvangivelsen og KUDiR forpligtet til at føre regnskab og indsende regnskaber ..

Bemærk, siden 2017 er overgangen til . I 2020 skal de henvende sig til alle organisationer på det forenklede skattesystem, der foretager afregninger med befolkningen, samt de fleste iværksættere. Individuelle iværksættere fra servicesektoren uden ansatte fik ret til at udskyde installationen af ​​kasseudstyr til juli 2021.

Kombination af det forenklede skattesystem med andre skatteordninger

Det forenklede skattesystem såvel som OSN er en beskatningsordning, der gælder for alle typer aktiviteter, der udføres af skatteyderen (med undtagelse af dem, der er specificeret i paragraf 3 i artikel 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov), og derfor er det kun muligt at kombinere det forenklede skattesystem med UTII og PSN.

Særskilt regnskab

Når man kombinerer skatteordninger, er det nødvendigt adskille indtægter og udgifter til det forenklede skattesystem fra indtægter og udgifter til UTII og PSN. Som regel er der ingen vanskeligheder med indkomstfordelingen. Til gengæld er situationen noget mere kompliceret med udgifter.

Der er udgifter, som ikke entydigt kan henføres til hverken det forenklede skattesystem eller til andre aktiviteter, for eksempel løn til medarbejdere, der samtidig beskæftiger sig med alle typer aktiviteter (direktør, revisor mv.). I sådanne tilfælde skal omkostningerne være dele i to dele forholdsmæssigt indkomst modtaget på periodiseringsbasis fra begyndelsen af ​​året.

Tab af brugsretten til det forenklede skattesystem

Individuelle iværksættere og organisationer mister retten til at bruge det forenklede skattesystem, hvis i løbet af året:

  • Indkomstmængden oversteg 150.000.000 rubler.
  • Det gennemsnitlige antal ansatte var mere end 100 personer.
  • Omkostningerne til anlægsaktiver oversteg 150 millioner rubler.

Fra det år, hvor individuelle iværksættere og LLC'er ophørte med at opfylde de angivne betingelser, overføres de til OSN.

Bemærk! Hvis en overgangsperiode efter det forenklede skattesystem godkendes, ændres disse regler. Du kan være på et forenklet system, indtil indkomstmængden overstiger 150 millioner rubler, eller antallet af ansatte er 130 personer. Skatten skal dog betales med højere satser - 8 % i stedet for 6 % og 20 % i stedet for 15 %.

Overgang til en anden skatteordning

Du kan først skifte til en anden skatteordning fra næste år. Det er nødvendigt at indsende en anmeldelse om overgangen til en anden beskatningsordning inden den 15. januar i det år, hvorfra overgangen til et andet beskatningssystem er planlagt.



Bogmærk og del



Forrige indlæg
Vi fortæller dig, hvordan man laver en solfanger til opvarmning med dine egne hænder Opvarmning af bruseren fra solen med dine egne hænder
Næste indlæg
En kornkværn lavet af en kværn eller en vaskemaskine: er det en myte eller realitet