Korraldame juhi palkamise. Haldusfirma tegevjuhi asemel

Seadusandja jätab endale õiguse valida omanikele ettevõtte juhtimissüsteem. Ettevõtte asutajad palkavad direktorid, moodustavad juhatuse või delegeerivad juhtimise spetsialiseerunud spetsialistile. LLC ettevõtte juhina võib tegutseda üksikettevõtja staatuses registreeritud professionaalne juht. Töötaja staatuse puudumine ei piira volitusi. Vastutus tehtud otsuste eest ainult kasvab.

Õiguslikud aspektid

Kvalifitseeritud juhtidega koostöö õiguslik reguleerimine toimub 08.02.98 föderaalseaduse 14-FZ sätetega. Otsus eksperdi kaasamise kohta tehakse artikli põhjal. Samal ajal kehtivad suhetele Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku peatüki 39 normid tasuliste teenuste osutamise kohta.

Suhe klassifitseeritakse ettevõtte tehingute rühmaks. Juht kannab riske iseseisvalt tehtud otsuste tagajärgede eest. Ta on kohustatud ettevõttele veast tekkinud kahjud täielikult hüvitama.

Miks palgata juht: plussid ja miinused

Juriidilise isiku juhtimise teenuste osutamise leping on soodsalt võrreldav töölepinguga. Eksperdid usuvad, et eelised on järgmised:

1. Maksusoodustused. Koostöö ettevõtjatega vabastab ettevõtte üksikisiku tulumaksu kinnipidamise ja kindlustusmaksete ülekandmise kohustusest. Säästud on haiguspuhkuse hüvitised, garantiid ja tööhüvitis. Üleminek tsiviilõiguslikule vormingule vabastab ühiskonna sellistest maksetest.
2. Täielik materiaalne vastutus. Tööõigus piirab kahjuhüvitise suurust süüdlase keskmise kuupalgaga. Normist kaugemale jõudmine on äärmiselt raske. Kui kahju on tekitatud ettevõtja poolt, kuulub hüvitamisele nii otsene kui kaasne kahju. Lepingu alusel hüvitab spetsialist ettevõttele isegi saamata jäänud kasumi.
3. Paindlik arveldusgraafik. Kuna ettevõtte ja juhi vahel puudub töösuhe, on lubatud kooskõlastada mistahes tasumise kord. Preemiaid saab üle kanda kord kvartalis, kuus või aastas.

Vormingu eeliseks on minimaalne konflikt. Juht kaitseb kõigi omanike huve, mis vähendab ettevõtte vaidluse tõenäosust.

Koostöö vormil on vähe puudusi. Peamiseks puuduseks on endiselt kõrge eelarverisk. Kohtupraktika on vastuoluline ja maksuinspektsioonid ei loobu püüdlustest lepinguid ümber kvalifitseerida. Mündi tagumine külg on juhi suhteline vabadus. Juht on iseseisev, valib iseseisvalt töömeetodid. Ta annab aru ainult asutajate koosolekule ega allu sisekorraeeskirjadele. Sellise spetsialisti teenuste maksumus on märgatavalt kõrgem kui palgatud direktori palk.

Mehhanismi rakendamine praktikas

Omanikel on õigus sõlmida leping ettevõtte juhtimiseks, kui on täidetud mitu tingimust:

1. Hartas vastava klausli olemasolu. Põhidokument peaks ette nägema võimaluse volituste üleandmiseks kolmanda osapoole organisatsioonile või spetsialistile. Ametisse nimetamise kord tuleks ette näha eraldi punktina (seaduse nr 14-ФЗ artikkel 42, 02.08.98).
2. Spetsiaalne OKVED. Kui täitevorgani ülesanded lähevad üle üksikettevõtjale, on vaja kontrollida majandustegevuse koode. USRIP-i väljavõte peab sisaldama üksusi OK029-2014 rühmast "70".
3. Registreerimine. Teave kutselise juhiga lepingu sõlmimise kohta edastatakse maksuametile. Ainutäitevorgani kanne kantakse riiklikusse registrisse teatise R14001 (leht M) alusel. Teatise vorm sisaldub Venemaa föderaalse maksuteenistuse korralduse nr ММВ-7-6 / lisas. [e-postiga kaitstud] dateeritud 25.01.12.

Aruandlus on juhiga koostöö eeldus. Juhtivale ametikohale määratud ettevõtja peab asutajaid osutatavatest teenustest regulaarselt teavitama. Aruanne koos tõendavate dokumentidega kinnitatakse üldkoosolekul omanike poolthääletamisel.

Lühidalt riskidest

Maksuinspektsioon ja eelarveväliste fondide töötajad suhtuvad ettevõtjatega koostöösse kriitiliselt. Isegi väikesed vead lepingus ähvardavad pikkade menetluste ja võlgnevuste sissenõudmise katsetega. 2018. aastal jäävad eelarveriskid võtmeteguriks.

Agentuurid tuginevad kõrgeimate kohtute järeldustele. 2006. aastal selgitas Venemaa kõrgeima arbitraažikohtu pleenum välja varjatud töölepingu põhijooned. Tehingud kuuluvad ümberkvalifitseerimisele, kui esineb vähemalt üks järgmistest asjaoludest:

• juht allub majandusühiskonna kohalikele siseaktidele, järgib ametijuhendit;
• üksikettevõtjal ei ole iseseisvat majanduslikku eesmärki;
• ettevõtte põhikiri ei sisalda sätet juhtimisfunktsioonide üleandmise kohta kolmandale isikule;
• ettevõtja aruanded koostab ja esitab ettevõtte pearaamatupidaja;
• haldava isiku OKVED-i loetelu ei sisalda lepingus nimetatud teenuseid.

Vaidlusi ei ole võimalik vältida, kui juht töötab ainult ühe vastaspoolega. Seda olukorda peavad inspektorid selgeks tõendiks töösuhetest. Peaaegu määravat rolli tehingu hindamisel mängib ärimehe äritegevus.

Sageli põhjustavad pretensioonid projekteerimispõhimõtete rikkumist. Seega ei tohiks funktsioonide üleandmisega juhile kaasneda ametisse nimetamise otsus. Piisab, kui omanike koosolek kinnitab valitsemisvormi ja valib täitja. Volitused lähevad spetsialistile üle pärast lepingu sõlmimist, millele lisatakse protokoll.

Teenuse osutamise fakti kinnitavad raamatupidamisdokumendid. Enne aktide koostamist peab juht-ettevõtja tegema tegevuse kokkuvõtte. Asutus, kellel on volitused aruannet kinnitada ja makseid lubada, tuleks märkida ettevõtte põhikirjas. Traditsiooniliselt on sellisena tunnustatud nõukogu või juhatus. Omanikel on õigus volitused säilitada.

Mündi tagumine külg on diskvalifitseeritud kodaniku ligimeelitamise oht. Sel juhul tuleb ettevõtet karistada Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 14.23 alusel.

Mida peaksid tehingus osalejad meeles pidama?

1. Ettevõtlusstaatuse saamise ajalugu. Kui juht on juba enne ettevõttega lepingu sõlmimist firmadele teenuseid osutanud, on vaidlused ebatõenäolised. Üksikettevõtja registreerimisel vahetult enne tehingut on heausksust raske tõestada.
2. Kes maksab tulumaksu (USN, üksikisiku tulumaks). Kaupleja peab iseseisvalt arvutama oma kohustused eelarve ees ja kandma raha enda kontodelt. Ettevõtte põhikohaga raamatupidaja kaasamine aruandluse koostamisse on lubamatu.
3. Teabe asjakohasus ühtses riiklikus juriidiliste isikute registris. Ettevõtte juhtimise üleandmisega kolmandast isikust juhile kaasneb muudatuste sisseviimine registrisse. Andmete puudumine viitab tehingus osalejate ebaaususele.

Seega puudub formaalne keeld koostööks juhi-ettevõtjaga. Enne lepingu sõlmimist on aga vaja teha mahukas töö, mille eesmärk on kaitsta end riskide eest. Organisatsioonide lepinguid eraärimeestega analüüsitakse põhjalikult ja kohtud on sageli reguleerivate asutuste poolel. Iga detail mängib disainis oma rolli.

Täna on ettevõtetel õigus sõlmida üksikettevõtjaga tasuline leping ettevõtte juhtimisteenuse osutamiseks. Vaatamata selliste suhete seaduslikkusele kehtiva seadusandluse seisukohast, peavad reguleerivad asutused selliseid tehinguid siiski maksude tasumisest hoidumise võimaluseks. Maksuhalduri nõuded ei jää kindlasti ära, kui üksikettevõtja rakendab lihtsustatud maksustamissüsteemi (lihtsustatud maksustamissüsteem) "Sissetulek" (6%). Selles artiklis püüame välja selgitada, kas osakonna väiteid on võimalik vaidlustada.

Kas üksikettevõtjaga on võimalik sõlmida leping ettevõtte juhtimisteenuste osutamiseks

Üksikettevõtja staatuses registreeritud üksikisikule äriühingu juhi volituste üleandmise lepingu sõlmimise seaduslikkuse küsimus ei ole praegu selget lahendust. Formaalselt on ettevõttel õigus kokkuleppe alusel määrata juhiks üksikettevõtja, kuigi selline otsus on maksude tasumise seisukohalt ohtlik.

Kehtivad seadused ei sisalda otsest keeldu sõlmida ettevõtjaga teatud tasu eest juriidilise isiku valitsemisteenuse osutamise leping. Kuid teisest küljest Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 5.27 3. osa töölepingu registreerimisest (ebaõige täitmisest) kõrvalehoidumise eest (tsiviillepingu sõlmimine) ajal, mil tegelikult töötatakse. suhe, näeb ette vastutuse:

• ametnikele rahatrahv 10 kuni 20 tuhat rubla;
• Juriidilistele isikutele trahv 50 kuni 100 tuhat rubla.

Üksikettevõtjaga ettevõtte juhtimisteenuse osutamise leping - mis on maksusoodustus

Et mõista, milline on maksusoodustus üksikettevõtjaga ettevõtte juhtimise lepingu sõlmimisel, tutvustame ja analüüsime töö- ja tsiviilõiguslike suhete võrdlevaid tunnuseid (juhtimisfunktsioonide täitmise eest võtame tasu 100 tuhat rubla):

Lihtsa analüüsi abil saab teha järgmised järeldused:

1. Sõlmides üksikettevõtjaga tsiviillepingu, teeb ettevõte palju vähem kulusid maksumaksete tasumiseks.
2. Ettevõtte ja ettevõtja vahelise suhte kiireloomulisus (GPC leping eeldab alati lepingu piiratud kehtivusaega) tagab, et töötaja vallandamise ja koondamisega probleeme ei teki.

Kuidas asjatundlikult sõlmida üksikettevõtjaga ettevõtte juhtimisteenuste osutamise leping

Üksikettevõtjaga sõlmitud leping juhtimisteenuste osutamiseks on oma olemuselt GPC segaleping, kuna sellest leiate tasuliste teenuste osutamise lepingute märgid, vara usaldushaldus, juhised. Üksikettevõtjaga on lubatud sõlmida leping, mille esemeks on juhi volituste üleandmine, kuna:

• ainsa täitevorgani volituste teostamine ei ole keelatud ettevõtlustegevus;
• seadus ei keela juriidilistel isikutel LLC ainsa täitevorgani volitusi lepingu alusel üksikettevõtjale üle anda;
• nn. 2 artikli 2 punkti 2.1. Föderaalseaduse nr 14-FZ artikkel 32 ütleb, et juhi funktsiooni saab täita füüsilisest isikust ettevõtja, mitte ükski kodanik (st seadus eeldab tsiviilõiguslike suhete, mitte töösuhete tekkimist, kuna füüsilisest isikust ettevõtja on iseseisvalt korraldab majandustegevust omal riisikol, allutamata ettevõtetes kehtivale töögraafikule).

Tähtis! Et kohtunikud maksuteenistusega menetluse korral GPC lepingut ümber ei kvalifitseeriks, tuleks teenuste osutamise tingimused, tulemus, koostöö võimalike etappide arv kindlaks määrata lepingu sätetega. leping.

Millistele punktidele tuleks erilist tähelepanu pöörata (kohtupraktika põhjal)

Ettevõtjaga juhtimisteenuste osutamise lepingu sõlmimisel on oluline tagada, et suhetel ei oleks töösuhete tunnuseid (kirjeldatud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklite 15 tekstis):

• Juhil on võimatu järgida ettevõtte sisemiste tööeeskirjade reegleid.
• Juhataja töö eest ei tohiks maksta ametliku palga ega tariifimäärade järgi (tasustada tuleb töö tulemus, mitte tööülesannete täitmise protsess).
• Nimetatud ametikohale tööle asumise korraldust väljastada ei tohiks, töötasu suurust ja muid töötingimusi ette näha ei saa.
• Te ei saa aktsepteerida üksikettevõtjat juhina ja määrata talle konkreetseid tööülesandeid.

Sellises ettevõtte ja üksikettevõtja vahelises lepingulises suhtes ettevõtja:

• Omandab õigused ja kohustused organisatsiooni jooksva tegevuse juhtimiseks (föderaalseaduse nr 14-FZ, lepingu ja muude õigusaktide alusel).
• Saab oma teenuste eest õiguse rahalisele tasule.
• Seda nimetatakse "juhiks", seda nimetatakse selliseks ärikirjavahetuses, organisatsiooni nimel vastaspooltega sõlmitud lepingutes, samuti ametlikes ja finantsdokumentides.
• On OÜ-ga tasuliste teenuste osutamise lepingu alusel tsiviilõiguslikus suhtes.

Teema käsitlevad õigusaktid

Tüüpilised vead

Viga: Ettevõte sõlmis ettevõtjaga lepingu OÜ juhtimise teenuste osutamiseks. Lepingu hind ei sisaldanud töövõtja kulude hüvitamist ja tema tasu.

Kommentaar: GPC leping üksikettevõtjaga, kellele juhi ülesanded üle antakse, peab sisaldama teavet kulude hüvitamise ja rahalise tasu kohta.

Viga: Ettevõtja, kellega OÜ sõlmis ettevõtte juhtimiseks tasuliste teenuste osutamise lepingu, ei arvanud tulu hulka, millelt tuleks tasuda ainsa täitevorgani volituste teostamisel tekkinud kulude hüvitamist. maksustatakse lihtsustatud maksusüsteemi alusel.

LLC direktori asemel üksikettevõtja

See pole sugugi uus praktika (aga üldiselt ja lihtsalt Punchinelle'i saladus), mis siiski väärib eraldi kajastamist. Halduri kasutamine halduri asemel võimaldab säästa palju maksude ja eelarvevälistesse fondidesse tehtavatelt maksetelt. Tegu on, rõhutan, juhtiva üksikettevõtjaga, mitte haldusfirmaga, mis enamasti täidab prügikasti rolli.

Tingimused

Vaikimisi lubavad õigusaktid (piiratud vastutusega äriühingute föderaalseaduse artikkel 42) LLC-l palgata juhi asemel juhi (st üksikettevõtja). Vahepeal võib harta kehtestada piirangu, mis keelab valitsuse ohjade üleandmise kellelegi teisele peale üksikisiku.
Lisaks on ka teisi piiranguid, mistõttu on lihtsam koostada väike nimekiri tingimustest, mis on vajalikud juhi palkamiseks:

1) selline võimalus on hartaga ette nähtud. On ebatõenäoline, et keegi nägi sellist võimalust enne tähtaega ette, isiklikult on minu muljete kohaselt enamikul juhtudel IP-halduritele piirang;
2) üksikettevõtjal on sobiv tegevusliik. OKVED 2-s tundub 82.11 olevat kõige sobivam tegevusliik - "haldus- ja majanduskompleksi tegevused organisatsiooni töö tagamiseks". Eritegevuse liigi puudumine viib loomulikult selleni, et maksuhaldur tajub juhiga sõlmitud lepingut töölepinguna - koos kõigi sellest tulenevate tagajärgedega.
Tegelikult võib maksuhaldur isegi suhete korrektse vormistamise korral väljendada kahtlust selle ettevõtmise korralikkuses, kuid tõenäoliselt ei suuda nad seda mõistlikult põhjendada. Miks see maksuametile ei meeldi – just allpool;
3) OÜ liige ja juht on erinevad inimesed. Olukord, kus OÜ ainuke liige on oma ettevõtte füüsilisest isikust ettevõtja, viib valvsate maksukogujate poolt loori maha rebimiseni.
4) OÜ-d ei ole võimalik kohe registreerida üksikettevõtja juures. Nagu tuleneb samast artiklist 42 (ja ka näiteks Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 67.1 lõike 2 tähendusest), saab juhatajaga lepingu sõlmida alles pärast registreerimist, seega peate ikkagi vali kõigepealt juht.

Kellele on kasu?

Ettevõttele kasumlik tänu kokkuhoiule maksetelt juhile. See on juhile kasulik tänu sellele, et tema "palk" kannatab kohustuslike maksete all palju vähem.
Kõrgepalgaliste juhtide jaoks on selline skeem äärmiselt tõhus.
Juhataja teenuste eest tasumisel ei ole ettevõte maksuagent, juht maksab maksud ja lõivud ise. Samas ei maksa juht mitte 13% üksikisiku tulumaksu, vaid (kui ta kasutas muidugi lihtsustatud maksusüsteemi) 6% tulust.

Töölepingu alusel töötav juht, kelle "valge palk" on 150 000 rubla kuus, maksab ettevõttele:
- 150 000 - palk (pealegi läheb sellest juhile ainult 130 500 rubla);
- 19 500 - üksikisiku tulumaks;
- 45 300 - sissemaksed eelarvevälistesse fondidesse.
Juhataja kulud ulatuvad 2 577 600 rubla aastas.

Juhul, kui ettevõte on palganud juhi, on ettevõtte kulud:
- 150 000 - teenuste eest tasumine.
Või 1 800 000 aastas.

Sel juhul on üksikettevõtja kulud järgmised:
- 108 000 - tulumaks (6% režiimi rakendamisel);
- 38 153,33 - sissemaksed eelarvevälistesse fondidesse (võttes arvesse tulude 300 000 rubla piirmäära ületamist).
Või 146 153,33 rubla aastas, välja arvatud mahaarvamine, mis sel juhul on 100% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 lõike 3.1 lõik 3).
Teisisõnu, juhi netokulud ulatuvad 108 000 rublani.

Kasu on mõlemale poolele selge.
Muidugi võib skeem sularaha väljavõtmisel tunduda kasulik ja mõnikord seda ka tegelikult nii kasutatakse. Maksuamet suhtub sellisesse optimeerimisse suure kahtlusega ning seetõttu on vajalik korraldada juhi töö võimalikult detailselt ja täpsemini.

LLC-s võib üksikettevõtja määrata seaduse nr 14-FZ alusel. Sellist sammu astuvad organisatsioonid üsna sageli, kuna üksikettevõtja määramisel LLC juhiks on teatud olulised eelised. Kuidas seda teha ning millised on sellise lahenduse eelised ja puudused?

Kas üksikettevõtja võib olla OÜ juht?

Seadus kiidab selle võimaluse heaks. Kuid üksikettevõtja juhiks määramiseks on vaja temaga korrektselt sõlmida leping.

Koostamise ja allkirjastamise käigus on vaja:

Lepingu kujundamisel on mitmeid nüansse, mida arutatakse allpool.

Sellel sammul on teatud eelised ja riskid.

Niisiis otsustas piiratud vastutusega äriühing valida juhiks üksikettevõtja. Tööseadusandlus lubab seda teha.

Direktori asendamine üksikettevõtjaga võimaldab ettevõttel lahendada mitmeid probleeme:

Juriidilise isiku registreerimine IP-halduri juures on lubatud. Seejärel sõlmitakse lepinguline suhe pärast registreerimistoiminguid.

Nende hulgas on:

1. Töölepingus üksikettevõtjaga sõlmitud lepingu ümberõppe võimalus.
2. LLC-d võidakse võtta haldusvastutusele diskvalifitseeritud töötaja värbamise eest.

Vaatame riske lähemalt.

Ümberkvalifitseerimise algatab pensionifond, föderaalse maksuteenistuse kohalik asutus, et nõuda täiendavaid kindlustusmakseid ja alamakstud üksikisiku tulumaksu.

Mõnikord tehakse seda mõistlikult. Näiteks tunnustab PFR-i asutus lepingut tööjõuna juhul, kui dokumendis on sätestatud palgatud üksikettevõtja garantiid ja tema tööstandardid (tundide ja päevade arv töönädalas, puhkuseperiood jne), muud tüüpilised klauslid. töölepingutest. Kuid on ka vastuolulisi juhtumeid.

On teada kohtupretsedent, kui rahapesu andmebüroo kaitses täielikult oma seisukohta lepingu juhilt tööjõuks ümberõppe küsimuses. Ettevõte võeti haldusvastutusele ja ta tasus pensionimaksete võlgnevusi.

Sihtasutus põhjendas seda järgmiste argumentidega:

• ametikohal oleva üksikettevõtja tegevus ei taotlenud vastuvõetud juhi enda äriliste (positiivsete) tulemuste saavutamist;
• see oli suunatud OÜ õitsengule, konkurentsivõimele ja kasumi kasvule;
• lepingu tekstis oli kirjas kohustus teha üksikettevõtjal juhi rollis mitmeid töid;
• füüsilisest isikust ettevõtja osales tootmis- ja kaubandustegevuses;
• dokumendis oli märgitud üksikute ettevõtjate tunnitasu;
• juhataja tegevuse üle teostas järelevalvet OÜ üldkoosolek;
• dokument sisaldab tööandja kohustust tagada üksikettevõtjale töötingimused.

Kõiki neid punkte nimetas rahapesu andmebüroo töösuhete märgiks.

Juhtumit arvesse võttes jõudsid kõigi astmete kohtud otsusele, et üksikettevõtja järgis sise-eeskirju ja töötas OÜ hüvanguks süstemaatiliselt, pikka aega ning tema töö oli pidev.

Aga kohtud ei ole sellega alati nõus, on ka vastupidiseid näiteid. Ühes neist toetas esimese astme kohus rahapesu andmebürood, kes lisas organisatsioonile täiendavaid panuseid. LLC esitas kaebuse ja järgmised kohtuasjad tühistasid esialgse otsuse.

Nad põhjendasid seda dokumendis märgitud juhi tööülesannetega, rõhutades, et:

1. Ametikohal olev üksikettevõtja kujundas tööajarežiimi iseseisvalt ega allunud LLC sisekorraeeskirjadele.
2. Paberil ei olnud märgitud juhile töökoha ja vajalike töötingimuste tagamise punkti.

Kokkuvõttes oli see rahapesu andmebüroo nõuete täitmisest keeldumise põhjuseks. Nendes üksikettevõtjatega sõlmitud lepingutes, mis kvalifitseeruvad töölepinguks, on töötingimuste tagamise klauslid ja fikseeritud tunnitasu ette nähtud, kuid tunnustamata mitte.

Endise direktori palkamisel on oht.

Üksikettevõtja juhtimisleping peab sisaldama sellise staatuse muutmise selgelt väljendatud eesmärki:

Maksu ees on risk. FTS võtab ettevõttelt lisaks tulumaksu, pidades juhile tehtud väljamakseid majanduslikust seisukohast põhjendamatuks.

Näiteks:

• direktor sai palka 20 tuhat;
• seejärel otsustas asutaja (juhatus) võtta ta ettevõtte juhi kohale;
• endine direktor väljastas üksikettevõtja ja allkirjastas juhtimislepingu;
• tema funktsioonid ei muutunud, ta jätkas üksikettevõtja ja ettevõtte juhtimist, kuid töötasu tõusis 200 tuhandeni.

See tekitab föderaalse maksuteenistuse ja täiendava tulumaksu laekumise jaoks mõistlikke küsimusi ning LLC-d võetakse vastutusele.

Tagajärgede minimeerimiseks peate lepingu pädevalt koostama - nii et selle sätted erineksid võimalikult palju töölepingu sätetest:

Loomulikult vajab üksikettevõtja stabiilset regulaarset tasu juhtimisteenuste ja puhkuse eest ning mõningaid töötingimusi ja palju muud. Kuid neid on lubatud vormistada täiendavate lepingutega, mis on õiguslikult siduvad ja samas ei pea neid kontrolliasutustele esitama. Lisaks ei saa kontrollide eest kaitsmiseks juhi töötasu liiga palju muuta, seda saab teha järk-järgult, vastavate põhjendustega. Ja kõik üksikettevõtjate ja LLC-de vahelised suhted tuleb dokumenteerida.

Lepingus märgitud eesmärk on sellise väga oluline punkt.

Juhile antakse konkreetsed ülesanded, mida ta peab sellel ametikohal täitma ja tema töö eesmärk on selle eesmärgi saavutamine. Vastavalt selle elluviimisele (või mittetäitmisele) hinnatakse juhi tegevuse tulemuslikkust. Ja lepingus seatud eesmärk omakorda viitab dokumendile tasuliste teenuste osutamise lepingute kategooriasse.

Siis selgub kontrollist ainult tsiviilleping, ilma töölepingu tunnusteta.

Keda palgata? Kui selts kavatseb palgata üksikettevõtjaid, on soovitatav valida kandidaat, kes on individuaalse ettevõtlusega pikka aega tegelenud. Samal ajal on soovitav, et haldusfunktsioonide üksused sisalduksid ärimehe OKVED-koodide loendis. Mida varem seda tehti, seda parem on ideaaljuhul need kanded tehtud kaks-kolm aastat enne juhtimislepingu sõlmimist ettevõttega.

See soovitus võib tunduda kummaline, kuid sellel on oma põhjendus. See on vajalik selleks, et kontrolliasutused ei seisaks silmitsi olukorraga, kus üksikettevõtja registreeris ja juhiks jäi direktor, kuid juba uues staatuses. See kvalifitseerub "töösuhete eriliseks ümberregistreerimiseks" ja pälvib kontrollijate tähelepanu, kuigi see pole otseselt keelatud.

Teine punkt on IP sulgemine. Kui LLC lõpetas lepingu palgatud juhiga, ei tohiks üksikettevõtjat kohe sulgeda. Kui seda tehakse, loeb FTS, et juhi äri on registreeritud ettevõtte poolt maksudest kõrvalehoidumise eesmärgil ja kohus tõenäoliselt toetab seda seisukohta.

Varem räägiti, et liiga kardinaalselt juhi palka muuta ei saa. Kui direktor saaks 10 tuhat ja pärast üksikettevõtjaks saamist hakkaks ta saama miljonit, oleks kontrolöridel ilmselt palju küsimusi.

Palka saate tõsta, kuid järk-järgult ning kõik muudatused on seotud juhi kohal oleva inimese töötulemuste ja LLC kasumiga. Kui kasum kasvab, tõuseb ka palk ja kui sissetulek langeb, siis juhi palk väheneb.

Olukorra kontrollimiseks peaksite allkirjastama juhi tehtud töö aktid.

Neile on lisatud tõendavad dokumendid:

• registrid;
• sõlmitud lepingud;
• koosolekute protokollid.

Paberid peavad näitama, et üksikettevõtja täidab oma kohustusi, ja põhjendama oma töötasu suurust (sh muudatusi ühes või teises suunas).

Lisaks tasub üksikettevõtja kõik tema töö jooksvad kulud.
Need kulud hõlmavad järgmist:

• kütus;
• kirjatarbed;
• kontoritehnika ja nende tarvikud;
• rent;
• külalislahkuskulud.

Kõik need kuluartiklid ei ole seotud OÜ-ga, vaid füüsilisest isikust ettevõtjaga. Ja ta peab nende eest ise maksma. Ettevõtte rahaline osalus on piiratud töötasu maksmisega ning muid kulusid äriühingul ei ole kohustust hüvitada.

Kolmandast osapoolest juhi kaasamine on üks levinumaid viise maksustamise optimeerimiseks. Sellistel juhtudel registreerib asutaja sageli üksikettevõtja ja osutab oma ettevõtte juhtimisteenuseid või peadirektor lahkub ettevõttest ja muutub üksikettevõtjaks, kes osutab juhtimisteenuseid oma "endisele" tööandjale. Nendel eesmärkidel sõlmitakse juhiga erikokkulepe ainsa täitevorgani volituste talle üleandmise kohta. Kuigi sellise lepingu sõlmimise võimalus on ette nähtud äriühinguõigusega, eelkõige 8. veebruari 1998. aasta föderaalseaduse nr 14-FZ artiklis 42 ja Föderaalseaduse artikli 69 lõike 1 lõikes 3 26. detsember 1995 nr 208-FZ on sõnaselgelt öeldud, et ettevõttel on lepingu alusel õigus oma ainsa täitevorgani volituste teostamine juhile üle anda – maksuhaldurid nimetavad sellist skeemi sageli ebaseaduslikuks, loodud ainult maksude tasumisest kõrvalehoidmiseks.

Tegelikult on sellisel tsiviilõiguslikul tehingul tasuliste teenuste osutamise leping, mille esemeks on juhtimisfunktsioonide täitmine, kus juht tegutseb täitjana ja ettevõte on tellija. selliseid teenuseid. Nagu näitab praktika, peavad maksuhaldurid sellist teenust aga üha enam fiktiivseks ja selle eesmärk on asendada töösuhted tsiviilõigusega. Kõige levinum maksuplaneerimise seisukohalt on üksikettevõtja meelitamine ettevõtte juhiks, kes rakendab lihtsustatud maksusüsteemi maksustamise objektiga "tulu". Seega võimaldab lihtsustatud süsteemi kasutamine juhil säästa üksikisiku tulumaksu arvelt: üksikettevõtja on kohustatud tasuma enda eest sissemakseid - fikseeritud makse, mis 2017. aastal on 27 990 rubla ja üks protsent tulust üle 300 000 rubla, mille eest. ta saab samal ajal teie maksusummat vähendada.

Kõrged koefitsiendid

Maksuhalduri võimalused oma kohtuasja kaitsmiseks ja ettevõtte vastutusele võtmiseks on väga suured, kui nad suudavad tõestada, et skeem koos juhiga loodi üksnes põhjendamatu maksusoodustuse saamise eesmärgil. Põhjendamatut kasu annab antud juhul tunnistuseks fiktiivne volituste üleandmine juhile, mis väljendub selles, et sellise lepingu sõlmimine on majanduslikult ebaotstarbekas ja taotleb ainsa eesmärki – säästa maksude arvelt, samas kui sarnased funktsioonid võiksid olla täitma juhataja töölepingu alusel.

Märge

Kui FTS-il õnnestub tõendada, et ettevõte on saanud põhjendamatut maksusoodustust, tunnistades juhile tehtud väljamaksed fiktiivseks ja kvalifitseerides need suhted ümber töösuheteks, siis keeldub organisatsioon tunnustamast ettevõtte teenuste eest tasumisega seotud kulusid. kasumi maksustamise eesmärgil.

Järeldustele ilmse fiktiivsuse kohta võivad maksuhalduri ajendada järgmised asjaolud: ettevõtte asutajate ja juhi vastastikune sõltuvus, samuti juhi registreerimine füüsilisest isikust ettevõtjana vahetult enne üleminekulepingu sõlmimist. volitused ja töösuhte lõpetamine peadirektorina. Näiteks juhtumi nr А50-19343 / 2011 puhul pälvis inspektorite tähelepanu asjaolu, et juht registreerus seitse päeva enne juhi volituste üleandmist üksikettevõtjaks ja lõpetas tegevuse üksikettevõtjana. kohe pärast lepingu lõppemist ettevõttega.

Kahtlused tõstatavad ka juhi töökohustused, mis on direktori omadega sarnased või dubleerivad. Kohtuasjas nr А53-14534 / 2016 asus kohus maksuhalduri seisukohale ja tõdes, et äriühingu ja selle juhi - varem ettevõtte juhataja ametit pidanud üksikettevõtja vaheline kokkulepe oli suunatud alusetu maksu sissenõudmisele. kasu majandamiskulude kunstliku suurendamise kaudu, võttes arvesse asjaolu, et tegelikult täitis juht samu ülesandeid, mis varem direktori ametikohal.

Kahtlane on ka juhi töötasu ülehinnatud suurus võrreldes tema kui tegevjuhi palgaga, vaatamata ebaolulisele volituste muutumisele. Kohtuasjas nr А53-14534 / 2016 märkis kohus, et kogunenud töötasu peaaegu kahekordistas mitte ainult ettevõtte puhaskasumi suurust, vaid ka kogu töötajate palgafondi.

Tagajärjed

Kui FTS-il õnnestub tõendada, et ettevõte on saanud põhjendamatut maksusoodustust, tunnistades juhile tehtud väljamaksed fiktiivseks ja kvalifitseerides kõnealused suhted ümber töösuheteks, siis esiteks keeldutakse organisatsioonilt sellega seotud kulude tunnustamisest. juhi teenuste eest tasumisega kasumimaksustamise eesmärgil ja teiseks tunnustatakse ettevõtet üksikisiku tulumaksu halduri maksuagendiks, mille määr on 13 protsenti, lisaks määratakse ettevõttele trahv. töötaja maksu 20 protsendi ja vastavate trahvide tasumata jätmise eest.

Negatiivsete tagajärgede vältimiseks on vaja ette näha võimalikud maksuriskid. Esiteks ei tohiks tähelepanuta jätta juhi ja ühiskonna vaheliste suhete dokumenteerimist. Seega saab osutatud teenuseid kinnitada: tehtud töö aktiga, tehtud teenuste aruandega, samuti vastuvõtmise ja üleandmise aktiga. Loetletud dokumendid aitavad tõestada osutatavate teenuste tegelikkust, kinnitades nende nimekirja ja maksumuse. Teiseks tuleb juhiga lepingute sõlmimisel arvestada selliste lepingute tsiviilõiguslikku laadi, vältides nendesse töölepingutele iseloomulikumate tingimuste lisamist. Siia kuuluvad näiteks sätted töötasu suuruse ja juhi poolt täidetavate funktsioonide kohta.