Kirjanpito ruokalassa: kirjaukset, ominaisuudet, dokumentaatio, verotus. Työntekijöiden aterioiden keruuta koskevat kirjaukset Kuinka pitää kirjaa yrityksen ruokalassa

Asiakirjojen kierto ja kirjanpito ruokaloissa on yksi monimutkaisimmista kaupan ja palvelujen alalla. Se sisältää suuren määrän tälle alueelle ainutlaatuisia ominaisuuksia, joita tulisi käsitellä. Tässä artikkelissa tarkastellaan kirjanpitoa ruokalassa ja sen ominaisuuksia.

Tuotevaraston kirjanpito

1. Kirja vaadittujen tuotenimien laadun ja saatavuuden tallentamiseen varastossa.
2. Valmiiden tuotteiden vastaanottokirja.
3. Varastointiolosuhteiden valvontakirja.
4. Kirja tuotteiden laboratoriotarkastuksesta. Kaikki analyysien, testien tai mittausten tulokset, niiden vaatimustenmukaisuus tai poikkeama normista.
5. Tapahtuma- ja onnettomuusrekisterikirja.

Lasku tavaroiden luovutuksesta

Tämä on lomakkeen OP-4 asiakirja (OKUD 0330504). Sen avulla tuotteet kirjataan varastosta tuotantoon. Se ei ole itsenäinen asiakirja, vaan vastaus kirjanpidon laatimaan pyyntöön toimittaa tavaroita keittiöön. Lasku on kirjanpitoasiakirja, joten siihen merkinnöissä ei saa tehdä virheitä. Sen malli on looginen ja helppo täyttää:

• yrityksen nimi ja toimiala;
• kokoamisen numero ja päivämäärä;
• kirjanpitopyynnön numero ja tarkka tavaroiden siirto keittiöön;
• Sen vastuuhenkilön koko nimi, jolle tuotteet siirretään;
• Seuraavaksi sinun tulee syöttää taulukkoon tuotteen nimi, toimitettu määrä, tuoteyksikön hinta ja kokonaissumma:
• luettelon lopussa tehdään yhteenveto tuotteiden määrästä ja niiden hinnasta:
• Lasku on varmennettava nimikirjoituksilla varastonpitäjän, keittiötyöntekijän, jolle tavarat luovutettiin, johtajan kopiot. tuotanto ja yrityksen johtaja.

Tärkeä! Laskuun tulee aina liittää tuotteiden luovutuspyyntö tilitoimistolta.

Tuoteraportti

TORG-29-luokan asiakirja vaaditaan tallentamaan tuotteiden liikkuminen varastoon. Sen täyttää taloudellisesti vastuullinen varastotyöntekijä, jonka kirjanpito-osasto tarkastaa ja varmentaa. Jokaisella on yksi kopio asiakirjasta. Kirjoita raporttilomakkeeseen:

• niiden asiakirjojen numerot ja päivämäärät, joihin kirjataan tavaroiden vastaanotto ja luovutus, tavaroiden kokonaismäärä ja kustannukset;
• kuittiosassa ilmoitetaan edellisen kuitin tavaroiden saldo ja sitten uusi erä - kaikki tämä kirjataan kronologisessa järjestyksessä;
• kulutusalueella jokaisella rivillä mainitaan liikkeelle lasketut tuotteet.

Luettelo varastossa jäljellä olevista tuotteista

OP-16 luokkalomake ottaa huomioon kaikkien ruokakomerossa olevien tuotteiden määrän tietyllä aikavälillä. Asiakirjan täyttää varastonpitäjä kuukausien välillä ja tarkastuksen yhteydessä tavarakirjan tietojen perusteella. Seuraavaksi kirjanpitäjä tarkistaa sen ja vahvistaa allekirjoituksellaan ilmoitettujen lukujen oikeellisuuden. Lausunnossa kirjataan:

• numero, kirjauspäivämäärä, raportointikausi;
• asema, vastuullisen työntekijän koko nimi;
• taulukon tiedot: tuotteen nimi, mittayksikkö, kirjanpitohinta, sitten määrällinen saatavuus ja tuotteen kustannusten summa määrätyn ajanjakson ensimmäisenä ja viimeisenä päivänä;
• allekirjoitus ja sen dekoodaus.

Laskukortti

Tallennuslehti konttien ja tuotteiden siirrosta

Dokumentti ohjaa raaka-aineiden, astioiden ja valmisruokien liikkumista ja turvallisuutta organisaation seinien sisällä. Tuotteet esitetään kirjanpitoarvolla. Niiden lisäksi syötetään tietoja astioista ja mausteista. Edellisen tiliotteen tiedot siirretään ”seurakuntaan”, jonka jälkeen mainitaan kuluvan päivän seurakuntaasiakirjojen numerot ja nimet. Kohdassa "Kulutus" - tulos tuotteiden myynnistä vierailijoille, tiedot tuotteiden luovuttamisesta tytäryhtiöille, laskut, jotka osoittavat konttien ja tuotteiden palautuksen varastoon.

Lopullinen saldo on näiden kahden sarakkeen välinen erotus. Ensimmäinen kopio OP-14:stä jää tuotantopäällikölle, toinen toimitetaan kirjanpitoon tarkistettavaksi. Selvityksen allekirjoittavat kirjanpitäjä ja vastuuhenkilö.

Tärkeä! Jos tiedot poikkeavat kirjanpidon tiedoista, asiakirjassa näkyy johtajan päätös ja hänen viisuminsa.

Laki keittiötuotteiden myynnistä ja luovutuksesta

OP-10-lomake laaditaan päivittäin. Kunkin ruokalajin nimen vieressä on myytyjen yksiköiden määrä ja niiden kokonaishinta. Sarakkeeseen 14 merkitään myytyjen tuotteiden kokonaismäärä ja sarakkeeseen 16 - sen kustannukset, jonka jälkeen se poistetaan taloudellisesti vastuullisilta työntekijöiltä. Jos oli a la carte -ruokia, ne merkitään erilliseen sarakkeeseen. Valmistumisen jälkeen teko annetaan kirjanpitäjän tarkistettavaksi.

Tärkeä! Lomake OP-10 ei ole itsenäinen, vaan toimii OP-14:n liitteenä

Laki tuotteiden myynnistä

Laki OP-11 on samanlainen kuin lomake OP-10, mutta se laaditaan niissä organisaatioissa, joissa ei ole mahdollista saada tuotemyyntitietoja nimen ja määrän mukaan. Tosite täytetään joka päivä tarkastustulosten, laskujen, laskujen perusteella, joista kopioidaan vain myytyjen tuotteiden hinta. Se tulee myös liittää OP-14 lausuntoon. Kassa, johtaja ja vastuullinen kirjanpitäjä todistavat teon viisumeillaan.

Tuotteiden valvontalaskenta reseptistandardien mukaisesti

OP-17-lomakkeen asiakirja määrittää tuotejätteen tietyn valmisruokien reseptin standardien mukaisesti kiinteäksi ajaksi. Se on koottu myyntiraporttien ja tiukasti määriteltyjen reseptikokoelman standardien mukaan. Laskelma luodaan 1 kopiona, jonka johtajan on varmennettava. Tuotanto ja kirjanpitäjä.

Tuotteen kirjanpitokirja

Kirjanpitotositteen voi esittää joko erillisenä tiliotteena tai yleispäiväkirjana. Kuitti- ja menoasiakirjojen mukaan ylläpidetty, näyttää tuotteiden saldon. Tuotetyypistä riippuen se jaetaan kahteen muotoon

• tuotteiden ja varastoerien vastaanottaminen (kirja MX-5) ja kulutus (kirja MX-6);
• hedelmä- ja vihannestuotteiden vastaanottaminen (MX-7) ja kulutus (MX-8).

Astioiden ennätyskirja

Lomakkeella OP-19 valvotaan vastuullisesti työntekijöille myönnettyjä ruokailuvälineitä ja ruokailuvälineitä. Sen täyttää tästä omaisuudesta taloudellisesti vastuussa oleva työntekijä - sijainen. johtaja, salin ylläpitäjä, ylitarjoilija. Loki vaatii astiat vastaanottaneiden työntekijöiden ja vastuuhenkilön allekirjoitukset.

Kuinka järjestää kirjanpito ruokasalissa

Ensimmäinen askel on valita sopiva kirjanpito-ohjelma. Taulukko näyttää yleisimpien sovellusten edut ja haitat:

	Edut	Vikoja
1c kirjanpito	Tukee kaikenlaisia ​​veroja ja kirjanpitoa; Universal – voidaan käyttää uudelleen mihin tahansa organisaatioon; Kehitetty ottaen huomioon Venäjän federaation muuttuva lainsäädäntö; Korkean suorituskyvyn indikaattorit	Usein on tapauksia, joissa sovellusta on muutettava vastaamaan organisaation pyyntöjä; Vaikeudet tietojen siirtämisessä toisesta vastaavasta ohjelmasta; Sen käyttäminen vaatii vakavaa käyttäjäkoulutusta
ComTech	Täysi toiminnallisuus; Venäjän lainsäädännön mukaiset valmiit mallit; Helppokäyttöinen; Käyttäjäystävällinen käyttöliittymä; Sitä voivat käyttää kirjanpitäjät, johtajat ja varastonhoitajat	Vaatii Windows-järjestelmän pakollisen asennuksen, koska se on MS-yhtiön tuote
Turbo Accountant 6.9	Kattava kirjanpito rahavarojen, materiaalien, laitteiden, arvonlisäveron ja toimittajien kanssa tapahtuvasta kierrosta; Raporttien ja tilastojen tuottaminen; Useiden sivukonttoreiden kirjanpito; Työskentele paikallisessa verkossa; Moniulotteinen analytiikka; Johtaja ja kirjanpitäjä tila	Ei mukaudu kunnolla yrityksen erityispiirteisiin; Alhaiset tehokkuusindikaattorit; Ei yleisiä hakemistoja

Tuotteiden ostaminen

Tilin 41 alatilejä käytetään:

1. "Tavarat varastoissa" – tuotteiden liikkuminen varastossa.
2. ”Vähittäistavarat” – tuotteet, joita ei ole valmistettu keittiössä, vaan ostettu jälleenmyyntiä varten;
3. "Container" – tyhjien ja varattujen konttien läsnäolo ja liikkuminen.

Myös tili 42 "Arvonta", jos tuotteita ei ole kirjattu myyntihintaan, ja tili 19.4 "Alv ostetuista tuotteista". Kytkentäesimerkki:

• tuotteiden postittaminen ilman arvonlisäveroa - 2000 ruplaa. – Dt 41,1 – Kt 60;
• Ostettujen tuotteiden ALV - 400 ruplaa. – Dt 19,4 – Kt 60;
• tuotteiden merkintä - 200 ruplaa. – Dt 41,1 – Kt 42;
• kuljetuskustannukset - 100 ruplaa. – Dt 41,1 – Kt 76;
• Toimituskulujen ALV - 20 ruplaa. – Dt 19,4 – Kt 76;
• maksu tavaroista toimittajalle - 2400 ruplaa. – Dt 60 – Kt 51;
• kuljetusmaksu - 120 ruplaa. – Dt 76 – Kt 51.

Kustannukset

Kaikki ruokalakulut sisältyvät tilille 44 ”Myynnin kulut”:

Operaatio	Veloittaa	Luotto
Vuokran maksu	44	76
Laitteiston poistot	44	02
Yhtenäinen sosiaalinen verottaa	44	69
Henkilökunnan palkat	44	70
Tee-se-itse-korjaukset	44	02, 10, 69, 70
Korjaus joukkueen kanssa	44	76
ALV korjauksista	19	76
Yhteiset maksut	44	76
ALV sähkölaskuissa	19	76
Jätteiden poisto pakkauksesta	44	69, 70, 76

Kiinteistön kirjanpito

Tämän järjestelmän mukaan astiat, ruokailuvälineet, pöytäliinat, pilaantunut ruoka suoritetaan:

• kuitti varastossa - Dt 10.12.1 Kt 60;
• ALV ostetuista tavaroista – Dt 18,3 Kt 60;
• ostettujen tavaroiden vähennys - 68,2 Dt 18,3 Kt;
• siirto varastoon käyttöön – Dt 10.12.2 – Kt 10.12.2

Astioiden katoaminen ja rikkoutuminen:

• taistelun tosiasian heijastus - Dt 94 - Kt 10.12.2;
• tappioiden poisto – 44 Dt – 94 Kt;
• ALV tappion määrästä – Dt 94 – Kt 68,2;
• heijastus syyllisen henkilön maksutaistelun summasta - Dt 73,2 - Kt 94;
• summan pidättäminen tekijän palkasta – Dt 70 – Kt 73.2.

Käyttämättömien tuotteiden poisto, jos syyllisiä on:

• vahingon määrän karttuminen – Dt 375 Kt 716;
• poisto – Dt 375 Kt 072;
• korvauksen saaminen - Dt 301 Kt 375;
• vahinko – Dt 791 Kt 947;
• vahingonkorvaus – Dt 716 Kt 791.

Vahingoittuneiden tuotteiden poisto ilman vastuuhenkilöitä:

• vaurioituneiden tavaroiden kustannusten poisto - Dt 947 Kt 282;
• pohdinta taseen ulkopuolisesta tilistä – Dt 072;
• verohyvitys poistoista – Dt 949 Kt 641;
• laskelmat normin ylittävistä häviöistä - Dt 791 Kt 947.

Tässä artikkelissa tarjoamme catering-organisaatioille (käyttäen ruokalan esimerkkiä) klassisen, laajennetun pohjan kirjanpidon rakentamiseen analogisesti valmistusyrityksille tyypillisen kirjanpidon kanssa. Tehdään heti varaus, että kukin organisaatio voi käyttää näitä suosituksia toiminnan erityispiirteiden, koon, yrittäjien tiettyjen tietojen tarpeiden jne. perusteella.

Toiminnan tuloksena on kokonaisvaltainen palvelu

Aloitetaan siitä, että catering-yrityksen toimintaan kuuluu kokonaispalvelun tarjoaminen, mukaan lukien:

catering-tuotteiden tuotanto ja myynti;

edellytysten luominen näiden tuotteiden kulutukselle;

vapaa-ajan järjestäminen.

Tämä seuraa GOST 31985-2013 "Interstate Standard. Pitopalvelut. Termit ja määritelmät" . Tämä ominaisuus voi tietysti vaikuttaa raaka-aineiden kirjanpidon rakentamiseen, muihin catering-tuotteiden tuotannon kustannuksiin ja palvelujen tarjoamiseen yleensä. Jos sitä ei oteta huomioon laskentaperiaatteita kehitettäessä ja laskentamenetelmiä valittaessa, mikä itse asiassa on sama asia, niin keskivertoravintolayrityksen kirjanpitoa voidaan kuvata seuraavasti.

*
Hyväksyessään tuotteita kirjanpitoon organisaatiolla on oikeus valita ja määrittää kirjanpitokäytännössä käytettävä tili: 10 "Materiaalit" tai 41 "Tavarat". On kuitenkin ymmärrettävä, että tämä valinta ei saa olla mielivaltainen, vaan sen määräävät organisaation toiminnan erityispiirteet ja tuotteiden todellinen tarkoitus (valmiiden tuotteiden jälleenmyynti tai tuotanto).

Jos ravintolayritysten toiminnan erityispiirteitä ei kuitenkaan jätetä huomiotta, niin kirjanpito voidaan järjestää hieman eri tavalla esimerkiksi sen perusteella, että tuotteiden valmistus on catering-palvelun (päätuotannon) ydin ja sen muut komponentit ovat luonteeltaan apukomponentteja.

Tuotteiden valmistus on palvelun perusta

Tämä lähestymistapa on tyypillinen ruokalatyyppisille yrityksille.

Kuten näemme, tämä GOST 31985-2013:ssa esitetty määritelmä ei sisällä johdantotietoja kuluttajien palvelusta ja vapaa-ajasta, koska tällaisen yrityksen tehtävänä on tyydyttää suuren joukon kuluttajien (työntekijöiden) ravitsemustarpeita. tietty organisaatio, yhden yrityskeskuksen useat organisaatiot, ostoskeskuksen vierailijat jne.). Ruokalan kirjanpidon järjestämisen yleiset periaatteet ovat lainattavissa Venäjän federaation valtiovarainministeriön 22.4.2016 päivätystä kirjeestä nro 02-07-05/23495 (omistettu vuonna 2016 myytävien valmisruokien kustannusten muodostukselle) budjettilaitoksen ruokala):

valmisateriat näkyvät vastaavalla budjetin kirjanpitotilillä ”Valmiit tuotteet...” suunnitellulla (normatiivisella suunnitelmalla) omakustannushintaan (julkisen sektorin työntekijöiden osalta se on myös valmisruokien myyntihinta);

Valmiiden tuotteiden todellinen hinta määräytyy kuun lopussa. Se muodostetaan ottaen huomioon sekä välittömät että välilliset (yleiset liiketoiminnan) kulut.

Tämä on klassinen, laajennettu perusta valmistavan yrityksen kirjanpidon laatimiseen ottaen huomioon raaka-aineet tilillä 10 "Materiaalit", alatilillä 10-1 "Raaka-aineet ja materiaalit" ja sen jälkeen sen kustannusten poistot (kuten osa muista tuotantokustannuksista - sekä suorista että välillisistä) lasketaan 20 "Päätuotanto".

Muistutus

Kulujen luokittelu suoriin (suoraan suhteessa tuotteiden (palvelujen) tuotantotyön määrään) ja välillisiin (niillä ei ole suoraa yhteyttä tuotteisiin tai palveluihin) on tyypillistä monialaisille yrityksille. Organisaatioissa, jotka tuottavat yhden tyyppistä tuotetta (eli organisaatioissa, joissa on vain yksi kustannuslaskentaobjekti), kaikki kustannukset katsotaan suoriksi.

Jos käännetään kirjeen nro 02-07-05/23495 suositukset kaupalliseen tilitaulukkoon, käy ilmi, että ruokalassa valmiiden tuotteiden tuotanto tulee järjestää tilillä 43 ”Valmiit tuotteet”. Onko se todella?

Tekijän mukaan tilin 43 käyttövelvollisuudesta on turha puhua. Loppujen lopuksi jopa Tilikartan käyttöohjeessa tilin kuvauksessa 43 todetaan, että suoritettujen töiden ja suoritettujen palveluiden kustannukset eivät näy tällä tilillä ja niistä aiheutuvat todelliset kustannukset kirjataan pois myynnin edetessä. kustannustileiltä tilille 90 "Myynti". Tällainen kirjanpidon järjestäminen ei kuitenkaan anna mahdollisuutta valvoa tiettyjen catering-tuote-erien tuotannon kustannustasoa ja siten ennustaa voittoja mahdollisimman tarkasti.

Kustannusten seuranta	Kirjanpitomenetelmät
Kustannusten hallinta varmistetaan johdon ja tuotannon kirjanpidon avulla	Tässä tapauksessa kirjanpitoa ei tarvitse ylikuormittaa. Organisaatio voi hyvinkin rajoittua standardipro-
	vodka kulujen perimiseen (Debit 20 Credit 10, 60 jne.), tulojen kirjaamiseen (Debit 50, 51, 62 Credit 90-1) ja palvelukustannuksiin (Debit 90-2 Credit 20)
Yritysten omistajilla on pyyntö saada pikaisesti tiedot voitoista ja niiden poikkeamista suunnitelluista indikaattoreista kirjanpitotietojen mukaan	Kirjanpitoprosessit on mukautettava tähän pyyntöön lisäämällä työtilitaulukkoon tili 40 "Tuotteiden (työt, palvelut)" tai tili 43 "Valmiit tuotteet" tai molemmat kerralla

Pohditaanpa tarkemmin mahdollisia yhdistelmiä, jos haluat hallita kustannuksia ja niiden poikkeamia suunnitelluista arvoista kirjanpidossa.

Tietojen enimmäismäärä

Tapauksessa, jossa catering-tuotteiden määrällinen kirjanpito on tarpeen, sen siirtäminen keittiöstä palvelusaleihin, saldojen olemassaolo päivän, kuukauden jne. lopussa, tilin 43 käyttö sekä kirjanpitohinnat voivat olla perusteltuja. Kirjanpitohintoina voidaan käyttää seuraavia:

todelliset tuotantokustannukset;

vakiokustannukset;

neuvotteluhinnat;

muun tyyppiset hinnat.

Valmiiden tuotteiden kirjaaminen pelkästään määrällisesti, ilman vastaavaa arvostusta, on varastokirjanpito-ohjeen 203 kohdan mukaan kielletty. Ja PBU 5/01:n "Varastojen kirjanpito" vaatimus, jonka mukaan organisaation valmistamien varastojen muodossa olevat varat otetaan huomioon todellisilla kustannuksilla (todellisilla tuotantokustannuksilla), ei ole aina toteutettavissa kuun lopussa (raportoinnissa). Päivämäärä). Loppujen lopuksi valmistettujen tuotteiden todellisten kustannusten nopea, päivittäinen muodostus ei ole aina mahdollista objektiivisista syistä (palkat, poistot kertyvät kuun lopussa ja sitten tulevat tietoon apukulut jne.). Tästä syystä kirjanpitosäännökset sallivat väliarvioiden käytön synteettisessä ja analyyttisessä kirjanpidossa, mikä ei millään tavalla poista velvollisuutta muotoilla tuotteiden (palvelujen) todellisia kustannuksia.

Eli jos valmiiden tuotteiden kirjanpito on järjestetty tilille 43 todelliseen hankintamenoon, niin analytiikassa sovelletaan kirjanpitohintoja (vaihto-omaisuuden kirjanpito-ohjeen kohta 204), ja kirjanpitokirjaukset näyttävät tältä:

Catering-tuotteet kirjanpitohinnoilla on hyväksytty kirjanpitoon
Myydyt tuotteet kirjattuihin hintoihin
Määritetään kirjanpitohinnan poikkeamat todellisesta hinnasta (kirjaus tehdään "punainen peruutus" -menetelmällä, jos kirjanpitohinta on korkeampi kuin todellinen kustannus)
Myydyistä tuotteista johtuvat poikkeamat kirjataan myyntikustannuksiin (kirjaus tehdään "punainen peruutus" -menetelmällä, jos kirjanpitohinta on korkeampi kuin todellinen hankintahinta)

Käytettäessä tätä vaihtoehtoa kirjanpidon järjestämiseen saavutetaan seuraavat tavoitteet: valmistettujen tuotteiden määrällinen kirjanpito järjestetään tunnistamalla sen vakiokustannusten (suunniteltujen) todellisista kustannuksista poikkeamat, jotka jakautuvat myytyjen tuotteiden ja niiden saldojen kesken.

Kohtalainen tietojen tarkkuus

Jos organisaation johto ei tarvitse niin syvällistä dataa, jonka kirjanpitohintojen käyttö antaa, niin valmiit tuotteet voidaan ottaa huomioon 43 vakiohintaan (suunniteltuun) tilin 40 ”Tuotteiden tuotanto” yhteydessä. (työt, palvelut)”. Tämä on mahdollista Venäjän federaation kirjanpitoa ja tilinpäätösraportointia koskevien asetusten 59 kohdan ja vaihto-omaisuuden kirjanpitoa koskevien ohjeiden kohdan 203 nojalla, joiden mukaan valmiit tuotteet voidaan ottaa huomioon kirjanpidossa ja raportoinnissa vakioarvostuksen mukaisesti. Tässä tapauksessa johdotus on seuraava:

Catering-tuotteet on hyväksytty kirjanpitoon vakiohintaan
Myydyt tuotteet, tuloutetut tulot
Kerätyt todelliset tuotteiden valmistuskustannukset (yleensä catering-palvelujen tarjoaminen)

Käytettäessä tätä vaihtoehtoa kirjanpidon järjestämiseen saavutetaan seuraavat tavoitteet: valmistettujen tuotteiden määrällinen kirjanpito järjestetään tunnistamalla sen vakiokustannusten (suunniteltujen) todellisten kustannusten poikkeamat, joita ei jaeta myytyjen tuotteiden ja niiden saldojen kesken.

Optimaalinen ratkaisu

Siinä tapauksessa, että tilille 43 johtamista varten kootut tiedot ovat tarpeettomia ja yritysten omistajien kustannusvalvontapyyntö on edelleen olemassa, vaihtoehto kustannuslaskentaan käyttämällä tiliä 40 "Tuotteiden (työt, palvelut) tuotanto" on mahdollista. Jo tilin nimestä käy selväksi, että sitä voidaan käyttää paitsi tuotteiden valmistuksessa myös palvelujen tarjoamisessa. Postitukset ovat seuraavat:

Tarjottu ateriapalvelu, tuloutettu
Tuotteet myyty normaalihintaan
Kerätyt todelliset tuotteiden valmistuskustannukset (yleensä catering-palvelujen tarjoaminen)
Todelliset tuotantokustannukset on syntynyt
Vakiokustannusten ja todellisten kustannusten väliset poikkeamat määritettiin ja kirjattiin pois (kirjaukset tehdään punaisella käänteisellä menetelmällä, jos standardikustannus on suurempi kuin todellinen kustannus)

Käytettäessä tätä vaihtoehtoa kirjanpidon järjestämiseen saavutetaan seuraavat tavoitteet: catering-tuotteiden ja -palveluiden vakioarvioiden poikkeamat todellisista kustannuksista näytetään kuukausittain. Samanaikaisesti kirjanpidossa ei lasketa tuotantoyksikön (tuotantoerän) kustannuksia.

Artikkelissa esitettyjä menetelmiä kustannusten ryhmittelyyn ja keräämiseen julkisessa ateriapalvelussa ei voida kutsua tyhjentäviksi. Siten vierailijoiden vapaa-aika voi olla perustamisen kannalta ensisijaista ja ruokien valmistus toissijaista. Tässä tapauksessa painopiste on siirrettävä kustannuslaskennan ja viihdetapahtumien kustannusten muodostumisen yksityiskohtaisempaan tutkimukseen. Ruokien valmistuskustannusten kirjanpito, joka on tietysti yksinkertaistettu tässä tapauksessa, järjestetään jäännöspohjalta. Myös tällainen jako on mahdollinen: tuotteiden valmistus, myynti ja kulutuksen järjestäminen vastaavat vapaa-ajan järjestämistä. Täällä on kaksi vastuukeskusta kustannusten perimisestä: keittiö ja vapaa-aika. Lisäksi oletetaan, että kirjanpitoa voidaan yksityiskohtaisesti tehdä catering-palvelun jokaisen osatekijän yhteydessä, analogisesti sen kanssa, kuinka usean tyyppistä toimintaa harjoittavat organisaatiot tekevät sen. Yrityksen toiminnassa syntyvien kulujen ryhmittely sekä niiden jakaminen suoriin ja välillisiin riippuu siitä, mikä vaihtoehto vastaa organisaation erityispiirteitä.

Tuli voimaan 1.1.2015 Rosstandartin määräyksellä, joka on päivätty 27.6.2013 nro 191-st.

Hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä 31. lokakuuta 2000 nro 94n.

Hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 28. joulukuuta 2001 päivätyllä määräyksellä nro 119n.

Hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä 6.9.2001 nro 44n.

Hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä 29. heinäkuuta 1998 nro 34n.

Tilissä näkyvät organisaation taseessa olevien palvelutoimialojen ja maatilojen kustannukset, joiden toiminta ei liity tuotteiden tuotantoon, töiden suorittamiseen ja palvelujen tarjoamiseen, jotka olivat tämän organisaation perustamisen tarkoitus, mukaan lukien ruokala. 29 "Palveluteollisuus ja maatilat".

Tilin 29 veloitus sisältää välittömät kulut, jotka liittyvät suoraan ruokalapalvelujen tuottamiseen sekä välillisiä kuluja. Suorat kulut kirjataan tilille 29 seuraavilta tileiltä:

• 10 ”Materiaalit” (palvelutuotantoon siirrettyjen materiaalien kustannuksille);
• 70 ”Selvitykset henkilöstön kanssa palkasta” (ruokalan henkilökunnan palkan määrälle);
• 69 "Sosiaalivakuutus- ja sosiaaliturvalaskelmat" (määritetystä palkasta kertyneen vakuutusmaksun määrälle);
• 60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa" (työkustannukset, ruokalalle ostetut palvelut);
• 20 ”Päätuotanto”, 23 ”Aputuotanto” (palvelutuotantoon suoritettujen töiden (palveluiden) pää- ja aputuotannon kustannusten määrälle) jne.

Välilliset kulut kirjataan tilille 29 tilien 25 ”Yleiset tuotantokulut”, 26 ”Yleiset kulut” hyvityksestä

Tilin 29 hyvitys kuvastaa ruokalalle tarjottujen palvelujen todellisten kustannusten summia.

Nämä määrät poistetaan tililtä 29 ”Palvelutuotanto ja maatilat” tilien veloitukseen:

• palveluteollisuuden ja maatilojen aineellisten hyödykkeiden ja valmiiden tuotteiden kirjanpito;
• toimialojen kustannusten kirjanpito - palvelualojen ja maatilojen työn ja palvelujen kuluttajat;
• 90 "Myynti" (myytäessä palvelualojen ja maatilojen töitä ja palveluita kolmansille osapuolille organisaatioille ja yksityishenkilöille).

Tilin 29 saldo kuun lopussa näyttää keskeneräisen työn arvon.

Eli jos yrityksen ruokala palvelee vain työntekijöitään, sen toimintaan liittyvien liiketapahtumien kirjanpito pidetään tilillä 29 ”Palveleva teollisuus ja maatilat”.

Jos yrityksen työntekijät syövät maksua vastaan, maksullisten palveluiden tuottojen ja kulujen kirjanpito järjestetään tilille 90 "Myynti".

Jos ruokaa toimitetaan työntekijöille ilmaiseksi, tosiasiallisesti suoritettujen palveluiden kustannukset kirjataan niiden osastojen kulutilien veloituksiin, joiden työntekijöille ne on toimitettu (esimerkiksi tilin 20 "Päätuotanto") veloitukseen. .
Tilanteessa, jossa Ruokala tarjoaa palveluita paitsi työntekijöilleen, mutta myös asiattomille henkilöille kirjanpitoa pidetään myös tilillä 29.

Jos työntekijät syövät ilmaiseksi

Aloitetaan arvonlisäverosta. Tämän veron verotuskohde on tavaroiden (töiden, palvelujen) myynti. Samalla tavaroiden (töiden, palvelujen) omistusoikeuden siirto maksutta on myös myynti (Venäjän federaation verolain 146 §:n 1 momentti).

Koska lounaat jaetaan maksutta, tällainen arvonlisäveron soveltamistoimi katsotaan veroviranomaisten mukaan vastikkeelliseksi tavaroiden siirroksi ja on arvonlisäveron alaista (verolain 146 §:n 1 momentin 1 momentin perusteella). Venäjän federaation koodi, Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kirje, päivätty 27. marraskuuta. 13 nro 16-15/123500). Tässä tapauksessa veropohja määritetään näiden tavaroiden markkina-arvoksi (Venäjän federaation verolain 154 artiklan 2 kohta). Näin ollen yritys voi ilmoittaa arvonlisäveron vähennykset yleisellä tavalla. Tämä lausunto on esitetty myös Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kirjeessä, päivätty 3.3.2010 nro 16-15/22410.

Jotkut tuomioistuimet myös tukevat tätä lähestymistapaa (katso esimerkiksi Volgan alueen liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 1. maaliskuuta 2007 antama päätös asiassa nro A65-15982/2006).

Samaan aikaan on olemassa oikeuskäytäntö, joka pitää työehto- ja työsopimuksilla perustetun organisaation työntekijöiden ilmaisen aterian tarjoamista pikemminkin työ- kuin siviilioikeudellisten suhteiden puitteissa tapahtuvana toimintana, ts. täytäntöönpanoa tällaisessa siirrossa Venäjän federaation verolain 39 artiklan 1 kohdassa tarkoitetussa merkityksessä ei esiinny. Näin ollen arvonlisäveroa ei veroteta (Venäjän korkeimman välimiesoikeuden tuomiot 11.6.2008 nro 7333/08 asiassa A-32-606/2007-51/51, 3.3.2009 N:o VAS-1699/09 asiassa A32-2525/2008-3/36, Uralin piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 5.8.2009 nro F09-5414/09-S2 asiassa A50- 20596/2008).

On järkevää noudattaa Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden kantaa, eli älä veloita arvonlisäveroa lounaiden hinnasta.

Tuotteiden toimittajan esittämä arvonlisävero hyväksytään vähennykseen kokonaisuudessaan sen jälkeen, kun tuotteet on hyväksytty kirjanpitoon oikein laaditun laskun perusteella. Ei ole väliä, että lounaat tarjotaan työntekijöille ilmaiseksi (Venäjän federaation verolain 1 alakohta, 2 kohta, 171 artikla, 1 kohta, 172).

Tämä lähestymistapa perustuu siihen, että työntekijöiden ilmaisen ruoan tarjoaminen on edellytys organisaation tärkeimpien tuotantotoimintojen suorittamiselle (arvonlisäverollinen toiminta) (Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden päätös 4.8.11 nro VAS -9678/11 asiassa nro A33-8736/2010, FAS:n päätös Volgan piirissä, päivätty 15. heinäkuuta 2008 asiassa nro A57-6558/2006-22).

Tulovero

Tärkeintä ruokakulujen tunnustamisessa on, että sen tarjoamiselle on asetettu ehto nimenomaan työ- tai työehtosopimuksessa (Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kaupungin kirjeet, 10.2.2007 nro 20-12/ 093536, päivätty 1.11.2008 nro 21-08/001105). Jos tällaista ehtoa ei ole, sovelletaan Venäjän federaation verolain 270 §:n 25 momentin normia, jonka mukaan veropohjaa määritettäessä kulut, jotka aiheutuvat aterioiden tarjoamisesta alennettuun hintaan tai ilmaiseksi. maksuja ei oteta huomioon.

Lisäksi, jotta ilmaisten tai alennettujen aterioiden kustannukset kirjattaisiin verokirjanpitoon, niiden on oltava osa palkkajärjestelmää.

Tämä edellyttää mahdollisuutta tunnistaa kunkin tuloveron alaisen työntekijän tulojen määrä.

Jos tällaista mahdollisuutta ei ole, ruokakuluja ei veroviranomaisten mukaan voida ottaa huomioon työvoimakustannuksina. Tällaisten summien, jotka ovat pääosin sosiaalimaksuja, kirjanpitomenettelyä ei ole olemassa.

Tällöin nämä kustannukset eivät ole Venäjän federaation verolain 270 artiklan 25 kohdassa määritelty poikkeus (Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kaupunkia koskeva kirje, 13.4.2011 nro 16-15/035625 perustuu Venäjän valtiovarainministeriön 3.4.2008 päivättyyn kirjeeseen nro 03-03-06/ 1/133, Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kirjeeseen 2.9.2008 nro 21-11/082829 ).

Kuten veroviranomaiset osoittavat, tällaisten kustannusten kirjaamisen dokumentaarista perustaa ovat työ- tai työehtosopimukset, joissa määrätään järjestön velvollisuudesta tarjota ilmaisia ​​lounaita, sopimus ravitsemisorganisaation kanssa sekä vastaanottotodistus suoritetuista palveluista.

Henkilökohtainen tulovero (NDFL)

Työntekijöiden maksamattomien ruokien kustannukset ovat heidän luontoissuorituksensa (Venäjän federaation verolain 210 artiklan 1 kohta, 211 artiklan 2 kohdan 1 alakohta, Venäjän valtiovarainministeriön kirje, 31. maaliskuuta 2011). nro 03-03-06/4/26). Veropohja on lounaiden kustannukset, jotka määritetään samalla tavalla kuin Venäjän federaation verolain 40 §:ssä (mukaan lukien arvonlisävero) (Venäjän federaation verolain 211 §:n 1 kohta).

Tässä tapauksessa tuloveroa kertyy sillä ehdolla, että tulot ilmaisten aterioiden kustannuksina voidaan määrittää jokaiselle työntekijälle erikseen (Uralin piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 19. tammikuuta 2010 nro Ф09- 10766/09-С2 asiassa nro A07-633/2009, FAS Far Eastern District, päivätty 15. kesäkuuta 2009 nro F03-2484/2009 asiassa nro A59-174/2008).

Veroasiamiehenä toimiva organisaatio on velvollinen laskemaan, pidättämään ja siirtämään talousarvioon henkilökohtainen tulovero edellä mainituista tuloista (Venäjän federaation verolain 2 alakohta, 1 kohta, 223 artikla, 1, 2, 226 artikla) . Tässä tapauksessa henkilökohtainen tulovero pidätetään kaikista työntekijöille maksetuista varoista, esimerkiksi palkoista (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 4 kohta).

Vakuutusmaksut

Työsuhteen puitteissa yksityishenkilöille suoritettavista maksuista, myös luontoissuorituksista, on maksettava vakuutusmaksut pakollisesta eläkevakuutuksesta, pakollisesta sosiaalivakuutuksesta tilapäisen työkyvyttömyyden varalta ja äitiyden yhteydessä sekä pakollisesta sairausvakuutuksesta.

Luontoismuotoisen tulon saamisen yhteydessä vakuutusmaksun laskentaperuste määräytyy työntekijälle tarjotun ilmaisen ruoan hinnan perusteella.

Jos työnantaja ostaa työntekijöiden hyödyksi tavaroita (töitä, palveluita), joiden hintoja (tariffeja) valtio ei sääntele, sopimusosapuolet laskevat vakuutusmaksuja näiden tavaroiden (työ, palvelut), on otettava huomioon, että kustannukset tulee laskea tällaisten tavaroiden (työt, palvelut) ostohintojen perusteella (sisältää arvonlisäveron ja valmisteverot) (Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriön 5.8.2008 päivätyn kirjeen kohta 5). .10 nro 2519-19).

Lisäksi vakuutusmaksut pakollisesta sosiaalivakuutuksesta työtapaturmien ja ammattitautien varalta lasketaan työntekijöille tarjottujen ilmaisten aterioiden kustannuksista (24. heinäkuuta 1998 annetun liittovaltion lain nro 125-FZ pykälä 2, 3, 20.1 kohta pakollinen sosiaalivakuutus tapaturmien varalta). työtapaukset ja ammattitaudit").

Esimerkki 1 Järjestö tarjoaa työntekijöilleen työehto- ja työsopimusten mukaiset ilmaiset ateriat (lounaat). Ruokala ei tarjoa catering-palveluita kolmansille osapuolille. Ruokalan ylläpitokustannukset kuukaudelle olivat 200 000 ruplaa. (mukaan lukien rakennuksen poistot, henkilöstön palkat jne.).

Ruokien valmistukseen käytetyt tuotteet ostettiin kolmannelta osapuolelta 550 000 ruplan arvosta. (sisältää ALV 10% - 50 000 ruplaa).

Lounaiden markkina-arvo oli 800 000 ruplaa.

Alkutuotannon työntekijöille tarjotaan ilmaista ruokaa.

Oletetaan, että vakuutusmaksujen laskennassa käytettyjen vakuutusmaksujen kokonaismäärä on 34 % ja työtapaturmien ja ammattitautien pakollisen sosiaalivakuutuksen vakuutusmaksun laskennassa käytetty vakuutusmaksumäärä on 0,2 %.

Hankintahinta (työ, palvelut) (sisältää arvonlisäveron ja valmisteveron) on 750 000 ruplaa. (550 000 ruplaa + 200 000 ruplaa).

Silloin vakuutusmaksujen määrä ilmaisten lounaiden kustannuksista on 256 500 ruplaa. (RUB 750 000 x 34,2 %).

Organisaation kirjanpidossa työehto- ja työsopimuksissa määrätyt liiketoimet, jotka liittyvät ilmaisen ruoan (lounaiden) tarjoamiseen sen työntekijöille, tulee näkyä seuraavissa merkinnöissä:

Veloitus 41 Credit 60

- 500 000 ruplaa. (550 000 ruplaa - 50 000 ruplaa) - elintarvikkeiden osto näkyy;

Veloitus 19 Credit 60

- 50 000 ruplaa. - elintarviketoimittajan ilmoittama arvonlisävero;

Veloitus 68/ALV-hyvitys 19

- 50 000 ruplaa. - hyväksytty elintarviketoimittajan esittämän arvonlisäveron vähentämiseen;

Veloitus 60 Credit 51

- 550 000 hieroa. - toimittajan kanssa on sovittu;

Veloitus 29 Luotto 41

- 500 000 ruplaa. - elintarvikkeet kirjataan tuotantoon;

Veloitus 29 Hyvitys 02, 69, 70

- 200 000 ruplaa - heijastaa ruokalan ylläpitokustannuksia;

Veloitus 20 Credit 29

- 500 000 ruplaa. (500 000 + 200 000) - ilmaisen ruoan hinta sisältyy pakettiin

tärkeimmät tuotantokustannukset;

Debit 70 Credit 68/NDFL

- 104 000 ruplaa. (RUB 800 000 x 13 %) - työntekijöiden ilmaisen aterian kustannuksista veloitetaan henkilökohtainen tulovero;

Veloitus 20 Credit 69

- 256 500 RUB (RUB 750 000 x 34,2 %) - vakuutusmaksut veloitettiin työntekijöiden ilmaisen aterian kustannuksista.

Tulovero, kun siirrät tuotteitasi ruokalaan

Voittoverotuksessa valmiiden tuotteiden hankintahinta otetaan huomioon osana materiaalikustannuksia niiden luovutushetkellä.

ALV kun siirrät tuotteet ruokalaan

Toisaalta sellaisten tavaroiden siirto Venäjän federaation alueella (töiden suorittaminen, palvelujen tarjoaminen) omiin tarpeisiin, joiden kustannukset eivät ole vähennyskelpoisia (mukaan lukien poistovähennykset) yhteisöveroa laskettaessa. arvonlisäveron alainen (Venäjän federaation verolain 146 §:n 2 alakohta).

Samalla arvonlisäveron perusteeksi määritellään valmiin tavaran (työn, palvelun) hankintameno, joka lasketaan niiden edellisellä verokaudella voimassa olleiden myyntihintojen perusteella, ja niiden puuttuessa - markkinahinnan perusteella. hinnat ilman arvonlisäveroa (Venäjän federaation verolain 159 artiklan 1 kohta).

Toisaalta useiden asiantuntijoiden mukaan siirrettäessä valmiita tuotteita ruokalaan puhutaan sen sisäisestä liikkeestä.

Tällöin tuotteet siirretään heidän osastolleen (ruokalaan). Samaan aikaan myyntiä (laillisesti - pakollinen siirto yhdelle henkilölle ja toisen henkilön maksu) ei tapahtunut. Tuotteet siirrettiin ruokalaan, joka käsitteli ne ja tuotti lopputuloksena lounaat.

Välimiehet katsovat myös, että siirrettäessä valmiita tuotteita tuotantoliikkeistä ruokalaan lounaiden valmistusta varten tämä toimenpide ei ole arvonlisäveron alainen, koska arvonlisäveron kertyminen ei tässä tapauksessa perustu verolain 39 ja 146 §:n säännöksiin. Venäjän federaation (Itä-Siperian piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 16. syyskuuta 2008 nro А33-7787/07-Ф02-4490/08).

Esimerkki 2 Ruokala palvelee paitsi yrityksen työntekijöitä myös kolmansia osapuolia. Yrityksen työntekijät maksavat lounaan omista varoistaan ​​käteisellä. Lokakuussa ruokalaan ostettiin ruokaa 30 000 ruplan arvosta. (sisältää ALV:n (18 ja 10%) - 5 000 ruplaa). Ruokalaan lahjoitettiin myös valmiita tuotteita 5 000 ruplan arvosta.

Muut ruokalan ylläpitokulut olivat 70 000 ruplaa. (mukaan lukien yleiset liiketoiminnan kulut - 10 000 ruplaa).

Ruokalan valmisruokien myynnistä saadut tulot olivat 236 000 ruplaa. (sisältää ALV 18% - 36 000 ruplaa).

Järjestön kirjanpitoon tehdään seuraavat kirjaukset:

Veloitus 41 (10) Credit 60

- 25 000 hieroa. - ostettu ruoka ruokalalle;

Veloitus 19 Credit 60

- 5000 ruplaa. - heijastaa tuotantopanosten arvonlisäveron määrää;

Veloitus 68/ALV-hyvitys 19

- 5000 ruplaa. - tuotantopanosten arvonlisäveron määrä hyväksytään vähennettäväksi;

Veloitus 60 Credit 51

- 30 000 hieroa. - maksu on suoritettu toimittajalle;

Veloitus 29 Luotto 43

- 5000 ruplaa. - valmiiden tuotteiden siirto ruokalaan näkyy;

Veloitus 29 Hyvitys 41(10)

- 25 000 hieroa. - heijastaa ostettujen tuotteiden siirtoa ruokalan ruokien valmistukseen;

Veloitus 29 Hyvitys 70, 69, 02, 26

- 70 000 hieroa. - ruokalan ylläpitokulut huomioidaan;

Veloitus 50 Credit 90-1

- 236 000 hieroa. - tuloutetaan ruokalapalvelujen tuottamisesta;

Veloitus 90-3 Hyvitys 68/alv

- 36 000 hieroa. - ruokalapalvelujen tuottamisesta on kertynyt arvonlisäveroa;

Veloitus 90-2 Credit 29

100 000 ruplaa. (5 000 + 25 000 + 70 000 hieroa.) - tarjottujen palvelujen kustannukset kirjataan pois;

Veloitus 90-9 Credit 99

100 000 ruplaa. - kuvastaa ruokalan toiminnan taloudellista tulosta.

Ruokalan ylläpitokulujen verotus

Koska ruokalan ylläpitokustannukset ovat taloudellisesti perusteltuja, ne voidaan ottaa huomioon tuloveroa laskettaessa.

Verolaki tarjoaa tätä varten kaksi normia: Venäjän federaation verolain 275.1 artikla ja 264 artiklan 1 kohdan 48 alakohta.

Niiden käyttö riippuu siitä, kuuluuko ruokala palveluteollisuuden ja maatilojen (jäljempänä - OPH) tiloihin.

Jos ruokala kuuluu julkiselle yritykselle, ruokalan ylläpitokustannukset on otettava huomioon Venäjän federaation verolain 275.1 §:n sääntöjen mukaisesti.

Jos ruokala ei ole julkinen yritys, sovelletaan Venäjän federaation verolain 264 §:n 1 momentin 48 alakohtaa.

Ero näiden kahden normin välillä on se, että Venäjän federaation verolain 275.1 §:ssä säädetään ruokalan toiminnan veropohjan määrittämisestä erillään muun toiminnan veropohjasta.

Samanaikaisesti on mahdollista ottaa huomioon ruokalan ylläpidosta aiheutuvat tappiot vain, jos Venäjän federaation verolain tässä normissa asetetut vaatimukset täyttyvät. Jos ruokala on tappiollinen, tappiot voidaan ottaa huomioon vain, jos kolme ehtoa täyttyvät samanaikaisesti:

• aterioiden hinta ruokalassa tulee olla sama kuin catering-palveluihin erikoistuneissa organisaatioissa;
• sen ylläpitokustannukset eivät saisi ylittää samankaltaisia ​​ravintola-alan kustannuksia;
• ruokapalvelujen tarjoamisen ehdot eivät poikkea merkittävästi ehdoista, jotka koskevat sellaisten organisaatioiden palvelujen tarjoamista, joiden päätoimiala on tällainen toiminta.

Veronmaksajan on todistettava noudattavansa näitä ehtoja Venäjän federaation verolain 275.1 artiklan soveltamiseksi (Venäjän korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston päätös 25.11.2008 nro 7841/08).

Jos ainakin yksi näistä ehdoista ei täyty (esimerkiksi lounaat myydään ilman lisähintaa), on mahdotonta vähentää päätoiminnan voittoa ruokasalin saamalla tappiolla. Sitä voidaan kuitenkin siirtää enintään 10 vuodeksi ja maksaa takaisin vain ruokalan tulevilla voitoilla.

Toinen kirjanpitovaihtoehto (Venäjän federaation verolain 48 kohta, 1 kohta, 264 artikla) ​​antaa sinun sisällyttää ruokalan ylläpitokustannukset kokonaisuudessaan osana muita tuotantoon ja (tai) myyntiin liittyviä kuluja.

Kriteerit, joilla määritetään, kuuluuko ruokala yhteiseen tuotantotilaan

Jotta voit määrittää, onko ruokala OPH-laitos, sinun on käytettävä seuraavaa kriteeriä.

Venäjän federaation verolain pykälän 275.1 määräysten perusteella Venäjän valtiovarainministeriön asiantuntijat 28. lokakuuta 2013 päivätyssä kirjeessä nro 03-03-06/1/45436 osoittavat, että voittoverotuksessa yksityinen yrityksiä ovat:

• tytäryhtiö maatila;
• asumis- ja kunnallispalvelut;
• sosiaalisen ja kulttuurisen alan kohteet;
• koulutuskeskukset

ja muut vastaavat yritykset, tuotantolaitokset ja palvelut, jotka myyvät tavaroita (töitä, palveluita) sekä työntekijöilleen että kolmansille osapuolille.

Yhdistyksen taseeseen merkitty ruokala on asumis- ja kunnallispalvelujen kohde. Ja jos se tarjoaa palveluita sekä työntekijöilleen että kolmansille osapuolille, se kuuluu OPH:lle. Näin ollen tällaisen ruokalan toiminnan veropohja on määritettävä Venäjän federaation verolain 275.1 artiklan sääntöjen mukaisesti.

Venäjän federaation verolain 264 §:n 1 momentin 48 alakohdassa säädetään, että työvoimaryhmiä palvelevien julkisten ravintoloiden tilojen ylläpitoon liittyvät kulut, jos niitä ei oteta huomioon verolain 275.1 §:n mukaisesti. Venäjän federaation koodia, otetaan huomioon osana muita kuluja. Toisin sanoen tätä Venäjän federaation verolain normia sovelletaan vain, jos yksinomaan organisaation työntekijät syövät ruokalassa.

Näin ollen, jotta voidaan ottaa huomioon ruokalan ylläpitokustannukset Venäjän federaation verolain 264 §:n 1 momentin 48 alakohdan perusteella, on tarpeen osoittaa, että ruokalan palveluja ei voi käyttää asiattomat henkilöt.

Joten Venäjän valtiovarainministeriön mukaan ratkaiseva asia päätettäessä siitä, kuuluuko ruokala teollisuusyrityksen kohteisiin, on sen palvelu sekä organisaation työntekijöille että kolmansille osapuolille. Huomattakoon, että rahoittajat pitivät tätä kantaa aikaisemmissa selityksissä (ks. esim. Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 6.10.11 nro 03-03-06/1/338, 9.16.09 nro 03- 03-06/1/584 , päivätty 13.03.2008 nro 03-03-06/1/173, päivätty 1.10.2007 nro 03-03-06/1/703).

Välimiesmenettely

Tuomioistuimet tukevat veroviranomaisten kantaa. Ne perustuvat päätöksissään myös siihen, että ruokalapalveluita tarjotaan vain yrityksen työntekijöille tai työntekijöille ja kolmansille osapuolille.

Esimerkiksi Venäjän federaation korkein välimiesoikeus ilmoitti seuraavaa (katso 21.9.2011 päivätty määritelmä nro VAS-9793/11).

Tarkastuksessa todettiin, että ruokala on yrityksen itsenäinen rakenneyksikkö, jonka palveluita organisaation työntekijöiden lisäksi voivat käyttää kolmannet osapuolet.

Ruokala sijaitsee organisaation aidatulla alueella, johon on rajoitettu pääsy (kulunvalvonta).

Pääsy siihen ei kuitenkaan rajoitu henkilöihin, joilla on kulkulupa yhteiskunnan alueelle. Lisäksi tarkastuksessa todettiin, että tilojen vuokralaisten työntekijät käyttivät kauppakaupan palveluita (ruokalan työntekijät toimittivat omia tuotteitaan vuokralaisten toimistoihin).

Siten ruokala, joka myy tavaroita ja palveluita sekä työntekijöilleen että kolmansille osapuolille, kuuluu Venäjän federaation verolain 275.1 §:n säännösten mukaisesti palveluteollisuuteen. Tältä osin tähän kohteeseen sovelletaan erityistä menettelyä tässä artiklassa säädetyn veropohjan määrittämiseksi.

Esimerkkinä voidaan mainita Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 15. syyskuuta 2011 päivätty päätös nro A41-20612/08, kun tuomioistuin totesi, että ruokalapalveluita tarjottiin vain yrityksen työntekijöille.

Tuomioistuin ilmoitti, että ruokala sijaitsee rakennuksessa, joka on yrityksen taseessa ja alueella, ja sitä palvelee sopimuksen perusteella kolmas osapuoli.

Ruokalan aukioloaikojen yhteensopivuus Venäjän federaation hallituksen 21. tammikuuta 1999 antaman asetuksen nro 104-10 perusteella erityisen herkkien yritysten luetteloon kuuluvan yrityksen toiminta-aikataulun kanssa sulkee pois mahdollisuuden käyttää sen toimintaa. sellaisten henkilöiden palvelut, jotka eivät ole työsuhteessa hakijan kanssa.

Näin ollen yritys otti laillisesti huomioon ruokalan ylläpitokustannukset 1 momentin 48 alakohdan perusteella. 264 Venäjän federaation verolaki.

Teollisuusyrityksen ruokalakohteen menetys

Tuloveroa laskettaessa otetaan huomioon ruokalan toiminnasta saatu voitto. Ja tappio voidaan ottaa huomioon vain, jos tietyt ehdot täyttyvät (Venäjän federaation verolain 275.1 §:n 6-8 kohta):

• ruokalan myymien palvelujen kustannukset vastaavat samankaltaisia ​​toimintoja harjoittavien erikoistuneiden organisaatioiden vastaavien palvelujen kustannuksia;
• ruokalan ylläpitokustannukset eivät ylitä tavanomaisia ​​vastaavien tilojen huoltokustannuksia erikoistuneissa organisaatioissa, joiden päätoimiala on tämä toiminta;
• ruokalapalvelujen tarjoamisen ehdot eivät eroa merkittävästi ehdoista, jotka koskevat sellaisten erikoistuneiden organisaatioiden palveluja, joiden päätoimiala on tämä toiminta.

Jos vähintään yksi ehdoista ei täyty, veronmaksaja voi maksaa syntyneen tappion takaisin vain ruokalan toiminnasta saadusta voitosta ja enintään 10 vuodelta. Poikkeuksena ovat kaupunkia muodostavat organisaatiot, jotka voivat ottaa vastaan ​​kuluja todellisuudessa aiheutuneena.

Joten ruokalan tappion kirjaamiseksi verokirjanpidossa on tarpeen verrata sen toiminnan indikaattoreita samanlaista toimintaa harjoittavan erikoistuneen organisaation indikaattoreihin.

Erikoistuneilla tulee ymmärtää organisaatiot, jotka on perustettu toteuttamaan toimintaa, mukaan lukien yrittäjyys, asunto- ja kunnallispalvelujen, sosiaali- ja kulttuurialan jne. alalla (Venäjän valtiovarainministeriö antoi tällaiset selvennykset 10. marraskuuta päivätyssä kirjeessä, 2005 nro 03-03-04/4 /84). Samaan aikaan veronmaksajalla ei ole rajoituksia mahdollisuuteen valita erikoistuneita organisaatioita, joihin hän voi verrata.

Venäjän federaation verolain 25 luvussa ei säädetä vertailumenettelystä ja sen dokumentointimenetelmästä. Siksi veronmaksajalla on oikeus käyttää erikoisjärjestöjen asiakirjoja, jotka on laadittu 6. joulukuuta 2011 päivätyn liittovaltion lain nro 402-FZ vaatimusten mukaisesti. Se voi olla:

• menut, hinnastot, vastaukset tiedusteluihin, joissa ilmoitetaan sovellettavat hinnat;
• todistukset, kirjeet kustannusluettelolla ja määrällä, kustannuslaskelmat;
• vastaukset palveluehtoja koskeviin pyyntöihin.

Koska verovelvollisen on tehtävä oma tutkimus, hänen on valittava useita olemassa olevia ravintolapalveluita ja selvitettävä seuraavat palvelujen tarjoamisen ehdot:

• palveluhalli alue;
• toimintapaikka;
• sarja astioita;
• myyntimäärät;
• kävijöiden määrä;
• työn kesto;
• ravintolakeskuksen työntekijöiden määrä jne.

Jos julkisten ateriapalveluiden tarjoamisen ehdot ovat samanlaiset kuin organisaation ruokalan toimintaolosuhteet, voit ottaa heihin yhteyttä virallisella pyynnöllä antaa vertailua varten tarvittavat tiedot - tuotteiden kustannuksista ja kuluista.

Yllä oleva toimenpide on melko työvoimavaltainen ja saattaa vaatia erityisosaamista.

Näin ollen organisaation on helpompi hakea asiantuntijalausuntoa yritykseltä, joka voi ravitsemisorganisaatioiden toiminnasta saamiensa tietojen perusteella tehdä johtopäätöksen kustannusten, kulujen ja palveluiden tarjoamisen ehtojen noudattamisesta.

Tällainen asiantuntijalausunto on perusta ruokalan verotuksellisten tappioiden kirjaamiseen.

Oikeuskäytäntö vahvistaa tämän päätelmän (Kaukoidän alueen liittovaltion monopolien vastaisen palvelun asetukset, 29. joulukuuta 2009 nro F03-5980/2009, Volgan piiri, 29. maaliskuuta 2007 asiassa A72-8509/06-13 /341, päivätty 11. tammikuuta 2007, asia nro A72-6947/05-12/460).

Tietojen puuttuessa ja siten vertailun puuttuessa vastaaviin catering-organisaatioihin, järjestö voi ottaa tuloveroa laskettaessa huomioon ruokalan toiminnasta aiheutuneet tappiot vain, jos ruokala toimii jatkossa kannattavasti.

Siten Uralin piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 18. toukokuuta 2011 päivätyssä päätöksessä nro Ф09-2707/11-С3 todettiin, että veronmaksaja ei toimittanut todisteita oman ruokalan ja palveluiden vertailukelpoisuudesta. samanlaista toimintaa harjoittavan toisen erikoistuneen organisaation palvelukustannukset.

Samanaikaisesti tarkastuksessa käytettiin vertailuun erikoistuneen organisaation mittareita ja todettiin veronmaksajien ruokalassa olevien ruokien hinnat merkittävästi aliarvioituina verrattuna erikoisjärjestön myymien vastaavien ruokien hintoihin.

Tämä johtui lounaiden kustannusten pienestä korotuksesta.

Tämän seurauksena tuomioistuin totesi, että verovelvollinen ei dokumentoinut sitä, että ruokalan toiminnasta aiheutuneen tappion katsotaan olevan laillista päätoiminnasta saadun verotettavan voiton vähentämiseksi.

Esimerkki 3 Yhtiön taseessa on ruokala (teollisuusyritystila). Ruokalan toiminnan tulosten perusteella tappioksi saatiin 150 000 ruplaa. Organisaatiolla ei ole näyttöä oman ruokalan palvelujen ja toisen vastaavaa toimintaa harjoittavan erikoistuneen organisaation palvelukustannusten vertailukelpoisuudesta.

Tässä tapauksessa kohdassa mainitut ehdot. 5 rkl. Venäjän federaation verolain 275.1 kohdan mukaisesti ruokalan toiminnasta aiheutuneet tappiot verokirjanpidossa siirretään enintään 10 vuoden ajaksi, ja se korvataan vain ruokalan tulevalla voitolla.

Kirjanpidossa tappiot kirjataan välittömästi ja kokonaisuudessaan.

Ruokalatoiminnan tappioiden kirjaamisessa kirjanpidossa ja verokirjanpidossa erilaisten menettelyjen vuoksi organisaatio muodostaa vähennyskelpoisen väliaikaisen eron, joka vastaa laskennallista verosaamista (kohdat 11, 14 PBU 18/02 "Yritysverolaskelmien kirjanpito") , hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 19. marraskuuta 2002 antamalla määräyksellä nro 114n).

Laskennallinen verosaaminen näkyy tilin 09 ”Laskennallinen verosaaminen” velassa tilin 68 hyvityksen mukaisesti.

Koska ruokalan toiminnan menetys kirjataan verokirjanpitoon, vähennyskelpoista väliaikainen ero ja laskennallinen verosaaminen pienennetään (selvitetään) (PBU 18/02:n kohta 17).

Kirjanpidossa tehdään kirjaus tilin 68 veloitukseen tilin 09 hyvityksen mukaisesti.

Menetyksen vastaanottopäivänä on tehtävä seuraava merkintä:

Veloitus 09 “Laskennallinen verosaaminen” Hyvitys 68/Tuloverot

- 30 000 ruplaa. (RUB 150 000 x 20 %) - laskennallinen verosaaminen on muodostettu.

Tulevaisuudessa (enintään 10 vuotta), ruokalan kannattavuudesta riippuen, laskennallinen verosaaminen maksetaan takaisin.

RIGHT WAYS LLC:n tarkastusosasto

Jos organisaatio kirjaa valmiit tuotteet todelliseen hankintamenoon, tee seuraavat kirjaukset: Veloitus 43 Hyvitys 29 – palvelualojen ja maatilojen tuotteet aktivoidaan; Veloitus 23 (25, 26, 29, 44...) Luotto 43 – palvelutuotannon ja kotitalouksien tuottamien tuotteiden kustannukset otetaan huomioon osana vastaavien rakennetoimialojen kuluja. Jos organisaatio kirjaa valmiit tuotteet vakiohintaan, tee seuraavat kirjaukset: Veloitus 43 (43 alatili "Valmiit tuotteet vakiohintaan") Hyvitys 40 (29) – palvelutoimialojen ja maatilojen tuotteet aktivoidaan vakiohintaan; Veloitus 23 (25, 26, 29, 44...) Hyvitys 43 (43 alatili "Valmiit tuotteet vakiohintaan") – palvelutuotannon ja kotitalouksien tuottamien tuotteiden standardikustannus huomioidaan osana palvelun kuluja. asiaankuuluvat rakennejaot.

Ruokala: kustannuslaskenta raaka-aineista valmiisiin ruokiin

Tässä normissa todetaan, että muut kustannukset sisältävät työyhteisöjä palvelevien ravintoloiden tilojen ylläpitokustannukset (mukaan lukien kertyneet poistot, tilojen korjauskustannukset, valaistus-, lämmitys-, vesi-, sähkö- sekä polttoainekulut). ruoanlaitto), jos tällaisia ​​kuluja ei oteta huomioon Art. 275.1 Venäjän federaation verolaki. Tämä todetaan Venäjän valtiovarainministeriön 19. joulukuuta 2013 päivätyissä kirjeissä N 03-03-10/56009, 28. lokakuuta 2013 N 03-03-06/1/45436.
Rahoittajat lisäävät tähän ehdoksi, että ruokalan tulee sijaita yrityksen alueella, jolloin sen ylläpitokustannukset katsotaan muiksi kuluiksi. Tämän normin sijasta säännökset ovat voimassa.

Kirjanpito ruokalassa

Huomio

Tässä tapauksessa se katsotaan tuotteeksi. Jos mehua käytetään cocktailin valmistukseen tai sitä lisätään jälkiruokaan, siitä tulee raaka-aine ja sen tulee näkyä toisen tilin kirjanpitotapahtumissa. HUOMAUTUS! Varastosta varastotavarat voidaan lähettää myyntiin asiakkaille tai keittiöön yhtenä ainesosana.

Kirjanpidossa nämä tapahtumat näkyvät eri kirjeenvaihdossa. Aineelliset varat toimintaprosessissa voivat käydä läpi useiden sisäisten liikkeiden syklin.
Jokainen tällainen tapahtuma on kirjattava ja esitettävä kirjanpitona. Tavaroiden ja materiaalien varastotoimintojen erityispiirre on oletus 41 ja 10 tilien positioiden välisestä uudelleenluokituksesta.

Tiedot

Ruokajätteen poisto tapahtuu ravintola-alalla useammin kuin muissa organisaatioissa. Kirjanpitotoimintojen tärkein erityispiirre on kustannusten muodostus.

Se luodaan laskennan perusteella.

Ravintolan kirjanpidon perussäännöt (vivahteita)

Siirrettäessä tuotteita varastosta tuotantoon laaditaan "Lasku tavaroiden luovutuksesta" kohdan f mukaisesti. OP-4. Vaikka organisaatiolla ei olisikaan suoraan varastoa, tuotteet varastoidaan ensin ruokalaan ja vasta sitten siirretään tuotantoon. Jatkossa laskun tiedot näkyvät lopputositteessa (tuotteiden nimi, määrä ja hankintahinta kirjanpito- tai myyntihinnoilla). Ruokalan tuotannon päällikkö laatii päivittäin f:n mukaisen ”suunnitelmamenun”. OP-2 tulevalle työpäivälle. Aterioiden hinta suunnitelmassa - valikko on otettu laskentakorteista f:n mukaan. OP-1. Raaka-ainekustannusten perusteella sataa ruokalajia kohden voidaan laatia laskentakortti, jotta yhden annoksen hinta voidaan määrittää mahdollisimman tarkasti.

Jokaisen ruokalajin hintalaskelman oikeellisuus vahvistetaan tuotantopäällikön ja laskennan tekevän henkilön allekirjoituksin ja organisaation johtaja hyväksyy.

12.10.2016ruokala: kustannuslaskenta raaka-aineista valmiisiin ruokiin

Myynnin määrässä olevat tulot kirjataan tilille 90. On mahdollista, että yritys ei käytä tiliä 43, vaan rajoittuu käyttämään koodia 20.
Tyypillinen kirjeenvaihto aineellisten hyödykkeiden kirjanpitoon:

• D41 (10) – K60 kuvaa tavaroiden tai raaka-aineiden vastaanottamista;
• kun yrityksen työntekijä (vastuuhenkilö) tekee ostoksen, tiliä veloitetaan 41 tai 10 ja hyvitetään 71 tiliä;
• D21 – K10 – puolivalmiit tuotteet siirretään keittiöön jalostettaviksi;
• D20 – K21 – jalostetut puolivalmisteet siirretään valmiiden tuotteiden tuotantoon;
• D90 – K20 – käytettyjen puolivalmiiden tuotteiden hinta kirjataan kuluksi.

TÄRKEÄ! Ravintolayrityksen varastot ja materiaalit on esitettävä kirjanpidossa todelliseen omakustannushintaan, joka koostuu toimittajan ilmoittamasta hinnasta ja aiheutuneista ylimääräisistä yleiskustannuksista (PBU 5/01 kohta 5).

Ruokalakustannukset – miten ne otetaan huomioon kuluissa?

Tärkeä

Tätä varten on välttämätöntä, että henkilöiden välisten suhteiden ominaisuudet voivat vaikuttaa näiden henkilöiden tekemien liiketoimien ehtoihin ja (tai) tuloksiin ja (tai) näiden henkilöiden toiminnan tai henkilöiden toiminnan taloudellisiin tuloksiin. he edustavat, mikä näyttää ilmeiseltä organisaation ja sen työntekijöiden välisessä suhteessa. Tässä tapauksessa tuloveroa laskettaessa organisaatio itse tai tuomioistuin voi tunnustaa tämän keskinäisen riippuvuuden (lauseke

6 ja 7 art. 105.1 Venäjän federaation verolaki). Näin ollen 7 artiklan soveltaminen. Venäjän federaation verolain 105.6 kohtaa tässä tilanteessa voidaan kutsua perustelluksi. Mitkä siinä annetut lähteet kuitenkin pystyvät antamaan tietoja, joita tarvitaan yrityksen ruokalan ja sen profiilia vastaavien erikoisjärjestöjen toiminnan olosuhteiden ja tulosten vertailuun? Ehkä vain kappaleissa mainitut. 3 ja 4 kohta 1 art.

Kirjanpidon järjestäminen julkisissa ateriapalveluissa

Kulutapahtumat voidaan heijastaa veloittamalla tiliä 20 ja muodostamalla tilille 10, 41, 70, 43, 69, 02 luottoliikevaihto. Valmiin ruokalajin myyntituotot sisältävät sen summan hyvittämisen tilihyvitykseen 90 ja samanaikaisen kirjaamisen debitille 62. Rahan vastaanotto näkyy merkinnällä D50 - K90.1. Jos asiakas maksoi pankkikortilla, sinun on luotava joukko tapahtumia:

• D57 – K90.1 – tulon vastaanottaminen;
• D51 – K57 – siirrettäessä rahaa organisaation käyttötilille;
• D91 – K57 – pankkiorganisaation välityspalkkion määrä maksun suorittamisesta.

Jos inventoinnin seurauksena havaittiin pilaantuneet tuotteet tai rikkinäiset astiat, niiden kustannukset kirjataan tilin 94 veloitukseen (tilin 10 tai 41 hyvityksestä).

Taulukko 1) Taulukko 1 Ruokalayrityksen kustannuserien nimikkeistö Nro Artiklan nimi 1 Työvoimakustannukset 2 Sosiaaliturvamaksut 3 Jalostuksen raaka-aineet 4 Rakennusten, rakenteiden, tilojen, laitteiden ja varaston vuokra- ja ylläpitokulut 5 Käyttöomaisuuden poistot 6 Käyttöomaisuuden korjauskustannukset 7 Kuljetuskulut 8 Saniteetti- ja erikoisvaatteiden, pöytäliinat, astiat, kodinkoneet, muut laitteet ja kotitaloustarvikkeet kuluminen 9 Tavarahävikki ja teknologiset jätteet 10 Muut kulut Yrityksille annetaan oikeus vähentää ja laajentaa kohteiden luettelo. Erä ”Työkulut” sisältää: yritysruokalan päätuotantohenkilöstön työvoimakustannukset huomioiden palkkiot, kannustimet ja palkkiot.
Laske palveluiden (töiden) hinta niiden tarjoamisen (suorituksen) todellisten kustannusten perusteella, jotka kerätään tilin 29 (Tilikartan ohjeet) veloitukseen. Käytä tässä tapauksessa kirjanpitotarkoituksessa sitä kustannuslaskenta- ja kustannuslaskentatapaa, joka on kirjattu laskentaperiaatteisiin. Jos palvelun (työn) kuluttaja oli organisaation työntekijä, tee seuraavat merkinnät: Veloitus 23 (25, 26, 29, 44, 70, 73, 91-2...) Luotto 29 – tarjottujen palvelujen hinta ( suoritetut työt) palvelualojen ja tilojen tuotantokustannusten koostumuksessa, selvitykset henkilöstön kanssa, muut kulut jne. Tee tämä esimerkiksi, jos organisaatio tarjoaa työntekijöille ilmaista ruokaa. Tämä menettely seuraa tilikartan ohjeista.
Sen ansiosta voit kuitenkin vain vähentää ruokalan toiminnasta saatavaa voittoa (jos sitä ylipäätään saadaan). Ottaen huomioon, että kuten edellä todettiin, tällainen tappio johtuu useimmiten sosiaalisen tehtävän suorittamisesta työntekijöiden suhteen, on tuskin odotettavissa, että yritys alkaa saada voittoa asianomaisen yrityksen toiminnasta. laitos. On totta, että on toinenkin mahdollisuus hyväksyä verotuksellisesti ruokalan ylläpitokustannukset. Näin on, jos verovelvollisten työntekijöiden määrä on vähintään 25 % vastaavan paikkakunnan työssäkäyvästä väestöstä. Organisaation työntekijöiden lukumäärän laskeminen suoritetaan ottaen huomioon kaikki sivuliikkeet ja muut erilliset osastot (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 16.5.2013 N 03-03-06/1/17012). On vaikeampi määritellä, mitä työssäkäyvällä väestöllä tarkoitetaan.

Mitkä ovat tärkeimmät vaihtoehdot kirjanpidon automatisoinnissa julkisessa ateriapalvelussa?

Periaatteessa ravintolakirjanpidon automatisointiin käytetään useita vaihtoehtoja. Ne kaikki perustuvat ohjelmiston valintaan ja tiettyyn ohjelmistotuotteeseen perustuvaan automaatioon käytettävien toimintojen määrän määrittämiseen. Alla on kaksi kirjanpitovaihtoehtoa edellyttäen, että ohjelmistotuotteet on kehitetty 1C-alustalle.

Vaihtoehto 1. Kirjanpidon (vero) kirjanpidon ja erikoistuneen ruokailun kirjanpito yhdessä ohjelmassa

Tämän vaihtoehdon edut:

• Ruokapalveluiden liikevaihdon tietoja ei tarvitse ladata muista ohjelmista. Tämä on tärkeä parametri, koska Erikoistuneen catering-ohjelman tietojen ja kirjanpitoohjelman (jäljempänä kirjanpito) tietojen vastaavuudessa on usein ongelmia. Lisäksi, jos organisaatiolla ei ole selkeästi muodostettua prosessia operatiiviseen dokumenttien hallintaan ohjelmissa, on usein tarpeen korjata aikaisempien kausien tiedot ja siirtää sitten koko dokumenttivalikoima nykyiseen aikaan Back Officessa, joka johtaa usein siihen, että tämä koko joukko on tarpeen myös ladata kirjanpito-osastolle ja myös lähettää sinne uudelleen;

Tämän vaihtoehdon haitat:

• kirjanpidon catering-lisäosan tapauksessa (esimerkiksi "1C: Enterprise Accounting 8":ssa) syntyy ongelmia julkaisupäivityksissä, jos ravintolayksikön ohjelmistomoduuleissa tehdään pieniäkin lisäyksiä ja korjauksia. Melko usein (melkein millä tahansa toteutuksella) jotain on parannettava tietylle asiakkaalle ja lähinnä ravintolayksikössä. Ongelma on varsin vakava, koska... Tämän seurauksena kirjanpitoa ei ole enää mahdollista päivittää uuteen versioon ja tämän seurauksena kaikki raportointi (kirjanpito, verotus ja tilasto) valmistetaan manuaalisesti toisesta ohjelmasta;

  monimutkainen mekanismi ainesosien ja tavaroiden negatiivisten saldojen kanssa työskentelemiseen. Joissakin ravintolakirjanpidon erikoisohjelmissa (jäljempänä Back Office) työskentely ainesosien ja tavaroiden negatiivisilla saldoilla on paljon helpompaa ja kätevämpää kuin kirjanpidossa.

Vaihtoehto 2. Kirjanpidon (vero) kirjanpidon ja erikoistuneen ruokailun kirjanpito eri ohjelmissa

Tämän vaihtoehdon edut:

• mahdollisuus vapaasti vaihtaa Back Officea tietylle asiakkaalle. Vaikka Back Office ostettaisiin ja siihen tehdään muutoksia tietylle asiakkaalle, Back Office -julkaisut tulevat pääsääntöisesti ulos melko harvoin, ja joskus ohjelmaa ei edes päivitetä laajennustarpeen puutteen vuoksi. toiminnallisuus;

  Erillisen Back Officen toiminnallisuus on pääsääntöisesti paljon laajempi kuin 1C: Accounting 8:n sisäänrakennettu ruokailuyksikkö. Tämä johtuu siitä, että catering-lohkon kehittämistä kirjanpito-ohjelmassa rajoittaa itse kirjanpitokokoonpano;
  

  Joissakin Back Office -ohjelmien kehitysversioissa on mahdollista ladata asiakirjoja "1C: Accounting 8" -palveluun ei tietyn kohteen, vaan konsolidoitujen erien mukaan alv-kantojen mukaan. Samanaikaisesti kirjanpito-ohjelma heijastaa catering-liikevaihdon liikkeiden kokonaislaskentaa ja Back Officessa - määrällistä ja kokonaislaskentaa. Tämä mekanismi vähentää merkittävästi kirjanpidossa näkyvän tiedon määrää ja itse liikkeet ovat varsin käteviä analysoitavaksi.
  

Tämän vaihtoehdon haitat:

• tarve ladata kirjanpitoohjelmaan. Tässä on suositeltavaa valita Back Office, joka pystyy lataamaan automaattisesti muokattavalla latausvälillä.

(Klikkaa kaaviota, se avautuu uuteen ikkunaan)

Mitä pääkirjanpitotilejä suositellaan käytettäväksi ravintoloiden liikevaihdon liikkeissä?

Pitääkö ravintolakirjanpidossa käyttää tiliä 42?

Työkokemuksen perusteella ei ole suositeltavaa käyttää tätä tiliä julkisten ateriapalveluiden tarjoamisessa. 42. tiliä käytettiin pääasiassa automatisoimattomissa vähittäismyyntipisteissä, jolloin kokonaismäärä heijastaa tavaroiden liikevaihdon kirjanpitoa. Mutta julkista ruokailua automatisoitaessa myyntipisteisiin asennetaan yleensä myynnin kirjanpito-ohjelmat (Front Office). Nämä ohjelmat liittyvät läheisesti Back Officesiin ja lataavat automaattisesti myyntitiedot tuotevalikoiman mukaan. Kaupan liikevaihdon kirjanpito tapahtuu tässä tapauksessa määrällisesti ja kokonaismääräisesti. Näin ollen 42. tiliä ei tarvitse käyttää (lisätietoja alla).

Pitääkö ravintolakirjanpidossa käyttää tiliä 43?

Osana catering-palveluiden tuottamista ei myydä valmiita tuotteita sellaisenaan, vaan itse asiassa tarjotaan julkista ateriapalvelua, joten valmiiden aterioiden kustannuksia ei tarvitse erikseen kirjata. Tässä tapauksessa esimerkiksi jos myynti tapahtuu tuotantopaikalla, kustannukset voidaan kirjata pois välittömästi, kun julkaisu näkyy myyntinä:

Ilmoitukset julkisissa ateriapalveluissa

D 20 – K 41.01 (ainesosien poistaminen tuotantoa varten);

D 90,02 – K 20 (myytyjen tuotteiden hinta).

Lisäksi tilin 43 siirrot vaikeuttavat kirjanpitoa, mukaan lukien se, että tämän tilin erät on oikaistava hankintamenoon kuun lopussa, ja tilin 90.02 oikaisumuutoksia syntyy myös täällä.

Näiden näkökohtien perusteella emme suosittele 43. tilin käyttöä (katso tarkemmat tiedot alta).

Millä perusteella on parempi heijastaa tuotteita: 10. vai 41.?

Tähän kysymykseen ei ole selvää vastausta. Catering-organisaatiot päättävät tällä hetkellä itse, millä tilillä ainesosia seurataan. Ehdotamme tuotteiden kirjaamista tuotantopisteissä tilille 41.01, buffetissa (myymälöissä) tilille 41.02. Tässä tapauksessa, kuten edellä mainittiin, käyttämättä 42. tiliä (katso alta lisätietoja).

Mitä tilejä käytetään parhaiten kulujen kirjaamiseen? Kuinka käyttää 20. ja 44. seteliä ruokailussa? Mitä tehdä jäljellä olevalle WIP:lle?

Julkisen ruokailun kustannusten huomioon ottamiseksi suosittelemme käyttämään kahta tiliä: tili 20.01 ja tili 44.01. Tässä tapauksessa tilillä 20.01 esitetään vain tuotteiden valmistukseen tarvittavien raaka-aineiden kustannukset ja tilillä 44.01 kaikki muut kulut. Oletetaan, että 20. tilin pitäisi heijastaa raaka-aineiden kustannuksia vasta välittömästi tuotantohetkellä. Tässä tapauksessa tuotteen liikekuvio on suunnilleen seuraava:

41. tiliä käytetään kuvaamaan tuotteiden vastaanottoa tuotantopisteessä;

juuri tuotteiden siirtämisen hetki tuotantopisteen ruokakomerosta keittiöön ei näy ohjelmassa;

liike 20. tilillä tehdään vain sillä hetkellä, kun tuotanto näkyy ohjelmassa. Jos tuotanto yhdistetään myyntiin (tämä toiminto näkyy automaattisesti, jos Front Office -järjestelmä on otettu käyttöön organisaatiossa), samalla valmistettujen tuotteiden kustannukset poistetaan tililtä 20 tilille 90.02.

Kustannusten yksityiskohtaisempaa kirjanpitoa varten osastokohtaisesti on suositeltavaa valita automaation alkuvaiheessa ohjelmisto, joka tarjoaa päästä päähän -kirjanpidon osastoittain koko tilikartan läpi (esim. “1C: Enterprise Accounting KORP, rev. 3,0”). Tällöin osa kustannuksista (palkat, materiaalit, poistot jne.) voidaan jakaa suoraan osastoille itse kustannusten kirjaamisen yhteydessä.

Keskeneräisten töiden jäännös kuun lopussa tuotantovarastoissa on täysin mahdollista ja ilmaantuu pääasiassa seuraavissa tilanteissa:

organisaatiolla on omat työpajat, jotka harjoittavat vain tuotteiden tuotantoa (makeiset, leipomo jne.);

kuun lopussa tuotantopaikalla tuotteet julkaistaan ​​ilman myyntiä, jonka on jostain syystä heijastuttava ohjelmaan;

valmistetaan puolivalmiita tuotteita, joilla on riittävän pitkä säilyvyysaika;

• Puolivalmiiden WIP-saldojen heijastuksen poissulkemiseksi 20. tilillä sekä puolivalmiiden tuotteiden yksityiskohtaisempaa kirjanpitoa varten on suositeltavaa käyttää aktiivisesti 21. tiliä. Muuten joudut siirtämään jonkin puolivalmisteen keskeneräisen työn saldoa kuukaudesta toiseen pitkäksi aikaa (esimerkiksi vihannesten peittauksen toiminnan heijastamisessa).

Ilmoitukset ravitsemisalan liikevaihdon pääliiketoimiin

Alla on listattu julkisen ravitsemuksen tuotteiden, tavaroiden, ruokien ja puolivalmisteiden liikevaihdon pääliiketapahtumia. Hyväksytään seuraava:

tilejä 21 ja 20 käytetään vain tuotantopisteissä;

lukua 43 ei käytetä;

tiliä 41.02 käytetään vain myymälöissä ja buffetissa;

tiliä 41.01 käytetään vain tuotantopisteissä ja keskusvarastoissa.

• Lähetykset julkisissa ruokailuissa vastaanotettaessa tavarantoimittajilta tuotteita ja tavaroita

D 41,01 (41,02) – K 60 – tuotteiden ja tavaroiden vastaanotto toimittajalta ilman arvonlisäveroa tuotantopisteisiin ja keskusvarastoihin (41,01), liikkeisiin ja buffetteihin (41,02);

D 19.03 – K 60 – ALV:n heijastus ostetuista varastoista;

• Tuotteiden ja tavaroiden vastaanotto työntekijöiltä

D 41,01 (41,02) – K 71,01 – tuotteiden ja tavaroiden vastaanotto työntekijältä ilman arvonlisäveroa tuotantopisteisiin ja keskusvarastoihin (41,01), liikkeisiin ja buffeihin (41,02);

D 19.03 – K 71.01 – ALV:n heijastus ostetuista varastoista;

• Lähetykset julkisissa ruokailuissa, kun postitetaan tuotteita ja tavaroita, ruokia ja puolivalmiita tuotteita

  D 41,01 (41,02, 20,01, 21) – K 91,01

  - tuotteiden ja tavaroiden postittaminentuotantopisteisiin ja keskusvarastoihin (41,01), myymälöihin ja buffetteihin (41,02);
  

  - ruokien postittaminentuotantopisteisiin (20.01), keskusvarastoihin (41.01), myymälöihin ja buffeihin (41.02);
  

  - puolivalmiiden tuotteiden postittaminentuotantopisteisiin (21), keskusvarastoihin (41,01), myymälöihin ja buffetteihin (41,02);

Huomaa: kun otetaan huomioon se, että 43. tilillä ei ole erillistä ruokien kirjanpitoa tässä järjestelmässä ja myös se, että buffetit ja myymälät ovat pääosin vähittäiskauppaa ja keskusvarastot ovat tavaroiden ja tuotteiden kirjanpitoa, niin puoliksi kirjanpitoa. -valmiit tuotteet ja astiat keskusvarastoissa, ruokaloissa ja myymälöissä, tämän järjestelmän mukaan sitä ylläpidetään vain tileillä 41.01 ja 41.02;

• Lähtö

D 20,01 (21) – K 41,01 (21)– heijastus ruokien (puolivalmiiden tuotteiden) vapauttamisesta tuotantopisteissä;

• Tuotteiden ja tavaroiden siirto

D 41,01 (41,02) – K 41,01 (41,02)– tuotteiden ja tavaroiden liikkeet keskusvarastojen ja tuotantopisteiden kautta kirjataan tilille 41.01, buffeille ja myymälöille tilille 41.02;

• Ruokailun johdotus astioita ja puolivalmiita tuotteita siirrettäessä

D 41,01 (41,02, 20, 21) – K 41,01 (41,02, 20, 21)– ruokien ja puolivalmisteiden liikkeet tuotantopisteissä näkyvät tilillä 20 ja 21 keskusvarastoissa ja buffetissa (myymälöissä) – tileillä 41.01 ja 41.02;

• Tuotteiden ja tavaroiden, astioiden ja puolivalmisteiden myynti ravintolakirjanpidossa

D 90,02 – K 41,01 (41,02, 20, 21)– tuotteiden, tavaroiden, astioiden ja puolivalmiiden tuotteiden kustannusten poisto;

D 90,03 – K 68,02 – myynnistä peritty ALV;

• Vähittäismyynti
  

  D 62.R – K 90.01 – heijastus vähittäismyyntituloista;

  D 50.02 – K 62.R – käteismaksun heijastus käyttökassassa;

  D 57.03 – K 62.R – maksukorttimaksun heijastus;

• Tukkumyynti

  D 62,01 – K 90,01 – heijastus tukkumyynnistä saatuihin tuloihin;

• Tuotteiden ja tavaroiden, ruokien ja puolivalmisteiden poisto suurtalouslaskennassa

D 94 – K 41,01 (41,02, 20, 21)– tuotteiden, tavaroiden, astioiden ja puolivalmisteiden kustannusten poisto.

Vaihtojärjestelmä "ReBiKa. Back office for catering CORP " -> "1:C Enterprise Accounting 8 CORP"

(Klikkaa kaaviota "Johdot julkisissa ruokailuissa", se avautuu uuteen ikkunaan)

Osta ohjelmistoja julkisen ruokailun automatisoimiseen, järjestä kirjanpito julkisessa ravitsemisessa: Natalya +7 9 200 183 200, tai täytä hakemus verkkosivustolta.

Kirjanpidon järjestäminen kahviloissa, baareissa, pikaruoissa

Ruokamerkkien kirjanpito, etuuksien ja tukien kirjanpito ruokaloissa

Normatiivinen perusta

Artiklan 1 kohdan mukaan 6. joulukuuta 2011 annetun liittovaltion lain nro 402-FZ "Kirjanpito" (jäljempänä laki nro 402-FZ) 21 §:n mukaan kirjanpidon sääntelyä koskevia asiakirjoja ovat:

liittovaltion standardit;

taloudellisen yksikön standardit.

Artiklan 5 kohdan mukaan Lain nro 402-FZ 21 §:n mukaan liittovaltion standardien soveltamisen erityispiirteiden tietyntyyppisessä taloudellisessa toiminnassa on oltava yhdenmukaisia ​​alan standardien kanssa. Tällaisia ​​standardeja ei ole toistaiseksi hyväksytty julkisille aterialaitoksille.

Artiklan 1 kohdan mukaan Lain nro 402-FZ 30 §:ssä sovelletaan toimialastandardien hyväksymiseen asti ennen lain nro 402-FZ voimaantuloa hyväksyttyjä kirjanpito- ja raportointisääntöjä. Venäjän valtiovarainministeriön tiedoissa nro PZ-10/2012 "6. joulukuuta 2011 annetun liittovaltion lain nro 402-FZ "Kirjanpito" voimaantulosta 1. tammikuuta 2013) selitetään, että kirjanpitoa ja tilinpäätösten laatimista koskevat määritellyt säännöt (tilinpäätöstä sovelletaan siltä osin kuin se ei ole ristiriidassa lain nro 402-FZ kanssa.

Asiakirjan nimi	Mikä on hyväksytty
Raaka-aineiden, tavaroiden ja tuotannon kirjanpitomenetelmä eri omistusmuodoissa olevissa suurravintolayrityksissä (jäljempänä raaka-aineiden kirjanpitomenetelmä)	Roskomtorgin hyväksymä 12. elokuuta 1994 nro 1-1098/32-2
Raaka-aineiden (tuotteiden), tavaroiden ja tuotannon kirjanpitoa koskevat perussäännökset ravintoloissa (jäljempänä perussäännökset)	Hyväksytty Neuvostoliiton kauppaministeriön määräyksellä 13. marraskuuta 1986 nro 260
	Hyväksytty Roskomtorgin 10. heinäkuuta 1996 päivätyllä kirjeellä nro 1-794/32-5
	Venäjän federaation keskusliiton hallituksen 06.06.1995 hyväksymä nro TsSTs-27

Ennen asiaa koskevien toimialasuositusten ilmestymistä Venäjän federaation valtiovarainministeriö antoi elinkeinoelämän yksiköille luvan käyttää vanhoja laskentamenetelmiä 29. huhtikuuta 2002 päivätyllä kirjeellä nro 16-00-13/03 "Sääntelyn soveltamisesta". asiakirjat, jotka koskevat tuotantokustannusten kirjanpitoa ja tuotantokustannusten laskemista (työt, palvelut)".

Analysoituamme mahdollisuutta käyttää metodologisia suosituksia kirjanpidossa julkisessa ateriapalvelussa, tulemme siihen tulokseen, että niitä voidaan soveltaa vain siinä määrin, että se ei ole ristiriidassa lain nro 402-FZ kanssa.

Ruokailun erityispiirteet

Jatkokeskusteluissa lähdetään siitä, että catering-yritykset eivät myy tuotteita (valmiita kulinaarisia ruokia, tuotteita, juomia) sellaisenaan, vaan tarjoavat catering-palveluita. GOST 31985-2013 "Valtioiden välinen standardi. Julkiset ateriapalvelut. Termit ja määritelmät" (tuli voimaan 1. tammikuuta 2015 Rosstandartin määräyksellä, 27. kesäkuuta 2013 nro 191-st) tällainen palvelu tarkoittaa yrityksen toiminnan tulosta. catering-yritykset (juridiset henkilöt tai yksittäiset yrittäjät) vastaamaan kuluttajien julkisten ateriapalvelutuotteiden tarpeisiin, luomaan edellytykset näiden tuotteiden sekä ostettujen tavaroiden myyntiin ja kulutukseen, vapaa-ajan ja muiden lisäpalvelujen tarjoamiseen. Tässä todetaan myös, että julkisia ruokailutuotteita ovat kulinaariset tuotteet (kulinaariset puolivalmisteet, kulinaariset tuotteet, astiat), leipomo- ja konditoriatuotteet, catering-organisaatioiden tuottamat juomat.

OK 029-2014 (NACE Rev. 2) "Ylivenäläinen toimialatyyppien luokittelu", hyväksytty Rosstandartin määräyksellä 31.1.2014 nro 14 (sovellettu 2.1.2014 - 31.12.2014) /2016 vapaaehtoisesti, 1.1.2017 alkaen - pakollinen tilaus), tarjotaan seuraava julkisten ateriapalveluiden luokitus:

• ravintolapalvelut ja ruoan toimituspalvelut (alaluokka 56.1);
• catering-tuotteiden ja erikoistapahtumien catering-palvelut ja muut catering-palvelut (alaluokka 56.2);
• Juomien tarjoilupalvelut (toimiala 56.3).

Näin ollen ravintolayrityksen kirjanpidon tulee perustua siihen, että osana ravitsemispalvelujen tarjoamista ei myydä valmiita tuotteita sellaisenaan, vaan tarjotaan palvelu.

Tilin 42 ”Kauppamarginaali” käyttötarve julkisessa ateriapalvelussa lainsäädännön näkökulmasta

Ravitsemisyritysten liikevaihto heijastaa rahallisesti omien tuotteiden ja ostettujen tavaroiden myynnin määrää kuluttajille. Suurin osa julkisen ruokailun liikevaihdosta muodostuu lounaasta ja muista keittiössä tai muissa tuotantopajoissa valmistetuista oman tuotannon tuotteista. Ostetut tuotteet ovat vain lisävalikoima omiin tuotteisiimme.

PBU 5/01:n pykälä 13 "varastojen kirjanpito" sallii kaupallisten organisaatioiden pitää kirjaa tavaroista osto- tai myyntihinnoilla (heijastaen kaupan katteita).

Kohdassa 4.1 Metodologia raaka-aineiden, tavaroiden ja tuotannon kirjanpitoon erilaisissa omistusmuodoissa olevissa suurravintolayrityksissä (Hyväksytty Roskomtorg 12.8.1994 nro 1-1098/32-2) määrää, että tuotteiden ja tavaroiden kirjanpito ruokakomerossa suoritetaan vapailla myyntihinnoilla, säännellyillä vähittäishinnoilla ja ilmaisilla ostohinnoilla. Kirjanpidollisen arvon ja tuotteiden ja tavaroiden hankintamenon ero kirjanpidollisena myyntihintana käytettäessä näkyy tilillä 42 ”Katteet”.

Kun tuotteita kirjataan ostohintaan, yritys asettaa itse tuotteiden myyntihinnan. Tässä tapauksessa bruttotulo määräytyy myyntihintaan myytyjen tavaroiden tuottojen (alatili 90-1 "Tuotot") ja ostohintaan ostettujen tuotteiden erotuksena.

Tuotteet (tavarat) kirjataan yleisesti vakiintuneesti tilille 41 ”Tavarat” ostohintaan ja kaikki näihin tavaroihin liittyvät kulut tilille 44 ”Myynnin kulut”.

Myydyt tuotteet (tavarat) kirjataan alatilin 90-2 "Myynnin kustannukset" veloitukseen ostohinnalla tilin 41 "Tavarat" hyvityksestä. Tilille 44 kirjatut, myydyistä tavaroista johtuvat kulut kirjataan alatilin 90-2 veloitukseen.

Kun tavaroita kirjataan myyntihintaan, bruttotuloa kutsutaan realisoituneeksi kauppataseen ylijäämäksi, joka muodostuu tavaroiden myynnin jälkeen. Kun jakelukustannukset jätetään bruttotuloista pois, syntyy tuloa myydyistä tavaroista.

Myytyjen tuotteiden ja tavaroiden kaupan kate kirjataan tilin 42 ”Kauppakate” hyvityksestä tilin 90 ”Myynti” veloitukseen.

Näin ollen catering-organisaatiolla on oikeus olla käyttämättä tiliä 42 "Kauppamarginaali", koska se on vahvistanut laskentaperiaatteessaan mahdollisuuden kirjata tavarat ostohintaan.

Koska osana julkisten ateriapalveluiden tarjoamista ei myydä valmiita tuotteita sellaisenaan, vaan tosiasiassa tarjotaan julkista ateriapalvelua, ei siis valmiiden ruokien, tuotteiden, juomien kustannuksia erikseen kirjata ja , joten se ei välttämättä näy tilillä 43.

Vahvistus siitä, että ravintolayritykset eivät saa käyttää tiliä 43 kirjanpidon järjestämiseen löytyy Metodologiasta raaka-aineiden, tavaroiden ja tuotannon kirjanpitoon eri omistusmuodoissa olevissa ravitsemisalan yrityksissä (Hyväksytty Roskomtorgin toimesta 12.8.1994 nro 1-1098). /32-2) sekä Raaka-aineiden (tuotteiden), tavaroiden ja tuotannon kirjanpitoa koskevissa perussäännöksissä ravintoloissa (hyväksytty Neuvostoliiton kauppaministeriön määräyksellä 13.11.1986 nro 260). Menetelmä on normatiivinen asiakirja, joka säätelee raaka-aineiden, tavaroiden ja tuotteiden tuotannon kirjanpitoa erilaisissa omistusmuodoissa olevissa suurravintolayrityksissä. Perussäännökset määräävät ravintoloiden raaka-aineiden, tuotteiden ja tavaroiden dokumentointi- ja kirjanpitomenettelyn. Samanaikaisesti molemmat asiakirjat sisältävät kirjanpidon kirjeenvaihdon tuotteiden, tavaroiden ja liikevaihdon kirjanpitoa varten julkisissa ravintoloissa.

Tällä hetkellä ei ole olemassa uudempia ajankohtaisia ​​alan asiakirjoja, jotka säätelevät kirjanpidon järjestämistä ravitsemisyrityksissä. Tämä lähestymistapa ei ole ristiriidassa kirjanpitoa koskevien nykyisten säädösten vaatimusten kanssa.

Näin ollen catering-organisaatiot eivät välttämättä heijasta valmiita tuotteita tilille 43 ”Valmiit tuotteet”.

Catering-organisaatioiden on arvioitava ja otettava huomioon ostetut tuotteet (raaka-aineet) kirjanpidossa PBU 5/01:n "varastojen kirjanpito" kohdan 5 mukaisesti. Tämän kirjanpitostandardin mukaan kaikki vaihto-omaisuus (johon sisältyvät myös julkisessa ateriapalvelussa tuotteiden valmistukseen käytetyt tuotteet) otetaan kirjanpitoon todelliseen hankintamenoon.

Käytännössä monet catering-organisaatiot ottavat huomioon sekä ostetut tavarat että raaka-aineet (tuotteet, joista myöhemmin valmistetaan catering-tuotteita) 41 "tavarat" tilillä, vaikka tässä tapauksessa elintarviketuotteet (raaka-aineet) tulisi luokitella nimenomaan varastoiksi ja pidetty se kirjataan vastaavasti tilille 10 ”Materiaalit”. Itse asiassa Venäjän federaation valtiovarainministeriön 31. lokakuuta 2000 antaman määräyksen nro 94n "Tilikaavion hyväksymisestä organisaation taloudellisen ja taloudellisen toiminnan kirjanpitoa ja sen soveltamista koskevien ohjeiden mukaisesti":

"tili 41 "Tavarat" on tarkoitettu tiivistämään tiedot myytävänä olevien tavaroiden saatavuudesta ja liikkuvuudesta. Tätä tiliä käyttävät pääasiassa kauppatoimintaa harjoittavat organisaatiot sekä julkisia ateriapalveluja tarjoavat organisaatiot.

Tämän määritelmän mukaan tilille 41 "Tavarat" tulee sisältyä vain ostetut tavarat, jotka on tarkoitettu jälleenmyyntiin. Lisäksi ostettujen tavaroiden kirjanpito on mahdollista joko ostohintaan tai myyntihintaan kauppakate huomioon ottaen. Lainsäädännössä säädetään tällaisesta tavaroiden kirjanpidosta.

Tämä tuotteiden (raaka-aineiden) kirjanpitomenetelmä tilillä 41 "Tavarat" on "menneisyydestä". voidaan selittää. Tosiasia on, että kunnes Venäjän federaation verolain 25 luku "Organisaatiotulovero" tuli voimaan, kustannusten koostumusta koskeva asetus oli voimassa, joka hyväksyttiin Venäjän federaation hallituksen asetuksella 5. elokuuta 1992. 552, jonka pohjalta kehitettiin erilaisia ​​toimialakohtaisia ​​ohjeita. Ateriayritysten osalta nämä olivat Roskomtorgin ja Venäjän federaation valtiovarainministeriön 20. huhtikuuta 1995 hyväksymät menetelmäsuositukset jakelu- ja tuotantokustannuksiin sisältyvistä kirjanpitokustannuksista sekä kaupan ja ravitsemisalan yritysten taloudellisista tuloksista. 550/32-2 sekä Venäjän federaation kauppakomitean kauppatyöntekijöiden jatkokoulutuksen teollisuuskeskuksen hyväksymä menetelmä raaka-aineiden, tavaroiden ja tuotannon kirjanpitoa varten erilaisissa omistusmuodoissa olevissa suurravintolayrityksissä 12. elokuuta 1994 nro 1-1098/32-2, joka mainittiin aiemmin.

Juuri nämä julkisia ateriapalveluorganisaatioita koskevat sääntelyasiakirjat tarjosivat mahdollisuuden ottaa raaka-aineet huomioon sekä ostohinnoissa että myyntihinnoissa ottaen huomioon kaupan marginaalin. Ja koska raaka-aineet oli mahdollista ottaa huomioon kaupan marginaalilla, luonnollisesti tili 41 "Tavarat" syntyi vastaamaan tiliä 42 "Kauppamarginaali".

Muutoin raaka-aineiden kirjanpitoa julkisen ruokailun osalta ei ole vielä ratkaistu, joten organisaatiolla on oikeus ratkaista se itsenäisesti.

Kaiken edellä esitetyn perusteella voidaan päätellä, että catering-organisaatiot määrittelevät tällä hetkellä itsenäisesti tuotteiden (raaka-aineiden) kirjanpidon joko ostohinnan perusteella ja heijastuen tilille 10 ”Materiaalit” tai tilille 41 ”Tavarat” , tai myyntihintaan lisättynä kaupan marginaalilla ja vastaavasti näkyy tilillä 41 "Tavarat". Valittu tuotteiden (raaka-aineiden) kirjanpitotapa tulee kirjata organisaation kirjanpitopolitiikkaan.

Lyhenteet:

Kustannuslaskentamenetelmä - "Raaka-aineiden, tavaroiden ja tuotannon kirjanpitomenetelmä erilaisissa omistusmuodoissa olevissa catering-yrityksissä", hyväksytty Roskomtorgin 12. elokuuta 1994 nro 1-1098/32-2;

Perussäännökset - "Raaka-aineiden (tuotteiden), tavaroiden ja tuotannon kirjanpitoa koskevat perussäännökset julkisissa ravintoloissa", hyväksytty Neuvostoliiton kauppaministeriön määräyksellä 13. marraskuuta 1986 nro 260.

Nykyisen tilikaavion soveltamisohjeiden mukaisesti (hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön 31. lokakuuta 2000 annetulla määräyksellä nro 94n) tilin 20 veloitus heijastaa:

• välittömät kulut, jotka liittyvät suoraan tuotteiden tuotantoon, töiden suorittamiseen ja palvelujen tarjoamiseen (poistetaan varastotilien hyvityksestä, selvitykset työntekijöiden kanssa palkoista jne.). Ravitsemisyritykset voivat sisältää raaka-ainekustannusten lisäksi suorina kuluina tuotantotyöntekijöiden palkat ja vähennykset niistä valtion budjetin ulkopuolisiin rahastoihin, polttoaineen ja teknologisiin tarkoituksiin käytettävän energian hankintakulut;
• aputuotantojen kulut (siirretty tilin 23 Aputuotanto hyvityksestä). tiliä 23 voidaan käyttää erityisesti erilaisten energiamuotojen (sähkö, höyry, kaasu, ilma jne.) palveluja tarjoavan tuotannon, kuljetuspalvelujen ja käyttöomaisuuden korjauksen kustannusten huomioon ottamiseksi;
• päätuotannon johtamiseen ja ylläpitoon liittyvät välilliset kustannukset (poistettu tilille 20 tileiltä 25 ”Yleiset tuotantokulut” ja 26 ”Yleiset kulut”). Sallitaan tilille 26 kertyneiden kulujen siirto tilin 90 "Myynti" veloitukseen ehdollisena vakiona, mikä tulee kirjata yrityksen kirjanpitopolitiikkaan;
• virheistä aiheutuvat tappiot (näkyy alustavasti tilillä 28 ”Tuotantovirheet”).

Kirjanpitosäännöt eivät sisällä tarkempia selityksiä siitä, miten palveluiden hankintameno tulee muodostua (sis. mitkä tietyt kulut luokitellaan välittömiksi kuluiksi ja mitkä välillisiksi kuluiksi). Tämä on kuitenkin tehtävä, koska PBU 10/99:n "Organisaatiokulut" kohdan 8 mukaisesti tavanomaiseen toimintaan kuluja kerrytettäessä on varmistettava niiden ryhmittely taloudellisten elementtien mukaan ja kirjanpidossa kulukirjanpidossa. on järjestetty kustannuserien mukaan. (Organisaatio laatii kustannuserien luettelon itsenäisesti.)

Kirjanpito on dokumentoitujen, systemaattisten tietojen muodostamista tässä liittovaltion laissa säädetyistä objekteista tämän liittovaltion lain vaatimusten mukaisesti ja kirjanpidon (tilinpäätöksen) laatiminen sen perusteella" (lain 1 artiklan 2 kohta) laki nro 402-FZ). Artiklan mukainen kirjanpidon kohde. 5 lain nro 402-FZ ovat taloudellisen elämän tosiasiat. Tämän perusteella ravintolapalveluiden tuotantoprosessin tulee näkyä organisaation kirjanpidossa.

Kustannuslaskentamenetelmä ja perussäännökset tarjoavat tilille 20 erilaisen kustannuslaskennan menettelyn, jota monet ravintolayritykset käyttävät. Näiden asiakirjojen tekstistä seuraa, että ravintolayritysten tulee tilin 20 velalla esittää vain tuotteiden valmistukseen tarvittavien raaka-aineiden kustannukset (siirretty tuotantoon (keittiöön)). Loput ateriapalveluiden tuottamisesta syntyvät kulut kirjataan tilille 44 ja kirjataan tältä tililtä tulokseen.

Perussäännöksissä ja kirjeenvaihtomenetelmissä esitetyt tilit liittyvät toisiinsa (vastaavasti):

• Tilitaulukko yhdistysten, yritysten ja järjestöjen kirjanpidosta tuotannosta ja taloudellisesta toiminnasta sekä sen soveltamisohjeet, hyväksytty Neuvostoliiton valtiovarainministeriön määräyksellä 28. maaliskuuta 1985 N 40 (voimassa 1.1.1993 alkaen);
• Tilitaulukko yritysten taloudellisen ja taloudellisen toiminnan kirjanpidosta ja sen soveltamisohjeet, hyväksytty Neuvostoliiton valtiovarainministeriön määräyksellä 1.11.1991 N 56 (sovellettava 1.1.1993 alkaen). Organisaatiot siirtyivät tuttuun tilitaulukkoon vuoden 2001 aikana.

Neuvostoliiton valtiovarainministeriön määräyksellä nro 40 hyväksytyssä ohjeessa esitetyssä laskun 20 ”Päätuotanto” huomautuksissa annettiin seuraavat ohjeet julkisia ravitsemislaitoksia varten. Tilin 20 veloitus kuvaa keittiön saamien raaka-aineiden kirjanpitokustannuksia ja hyvitys myytyjen ruokien valmistukseen käytettyjen raaka-aineiden kustannuksia (kirjanpitohinnoin). Tässä tapauksessa vain raaka-ainekustannukset otetaan huomioon tässä tilissä. Tase 20 esittää jalostamattomien raaka-aineiden, puolivalmisteiden raaka-aineiden ja myymättömien valmiiden tuotteiden saldojen arvon. Ruoan valmistuskulut ja ruokakaupan tuotteiden myyntikulut kirjataan tilille 44 ”Jakelukulut”.

Neuvostoliiton valtiovarainministeriön määräyksellä nro 56 hyväksytyn ohjeen mukaan ravitsemisalan yritysten oli käytettävä tiliä 20 omien tuotteidensa tuotantokustannusten (raaka-aineina ja materiaaleina) laskemiseen.

Voidaan olettaa, että kuvatun kirjanpitomenettelyn saneli erityisesti se seikka, että catering-yritykset ottivat huomioon raaka-ainekustannukset tilillä 20 kirjanpitohintaan (kustannus muodostettiin käyttämällä kauppamarginaalia, jonka määrä on tuotteen myyntihinnan ja ostohinnan välinen ero Neuvostoliiton aikana tätä lähestymistapaa käytettiin toisinaan lähes kaikkialla.

Neuvostoliiton valtiovarainministeriön määräyksellä nro 40 hyväksytyn ohjeen mukaan catering-organisaatioiden tilillä 20 näkyy jalostamattomien raaka-aineiden, puolivalmiiden raaka-aineiden ja myymättömien valmiiden tuotteiden saldo. Ja nykyaikaisessa Tilikartan käyttöohjeessa sanotaan: tilin saldo 20 kuukauden lopussa näyttää keskeneräisen työn arvon. (Sama mainitaan Neuvostoliiton valtiovarainministeriön määräyksellä nro 56 hyväksytyssä ohjeessa.) Tältä osin herää kysymys: voiko catering-palveluja tarjoavalla yrityksellä olla tilisaldoa 20?

Vastaus riippuu mahdollisuudesta kohdistaa palvelujen tarjoamisen kustannukset keskeneräisiin töihin. Venäjän federaation kirjanpitoa ja taloudellista raportointia koskevien asetusten (hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 29. heinäkuuta 1998 N 34n) kohdassa 63 todetaan, että tuotteet (työt), jotka eivät ole läpäisseet kaikkia vaiheita (vaiheita, uudelleenjakeluja) keskeneräisiksi töiksi luokitellaan teknisen prosessin edellyttämät tuotteet sekä keskeneräiset tuotteet, jotka eivät ole läpäisseet testausta ja teknistä hyväksyntää. Kuten näemme, Venäjän kirjanpitolainsäädäntö ei sisällä viittausta siihen, että palvelu jossain vaiheessa voitaisiin katsoa keskeneräiseksi. Mutta tällainen lauseke on esitetty IFRS (IAS) 2 "Vaihto-omaisuus" kappaleessa 37 (otettu voimaan Venäjän federaation alueella Venäjän valtiovarainministeriön 25. marraskuuta 2011 antamalla määräyksellä nro 160n): varastot Palveluntarjoaja voidaan laskea keskeneräiseksi työksi. Lisäksi nämä vaihto-omaisuus sisältävät palvelujen tarjoamisesta aiheutuvat menot (kuten kappaleessa 19 on kuvattu), joista yritys ei ole vielä kirjannut vastaavia tuottoja (IAS 2:n kohta 8).

Oikeus käyttää IFRS-standardeja asioissa, joita kirjanpitosäännökset eivät sääntele, on kirjattu PBU 1/2008 "organisaation tilinpäätösperiaatteet" kappaleeseen 7.

Venäjän federaation kirjanpitoa ja taloudellista raportointia koskevien määräysten kohdan 64 perusteella keskeneräiset massa- ja sarjatuotannon työt voidaan esittää taseessa:

• todellisten tai standardien (suunniteltujen) tuotantokustannusten mukaan;
• suorien kustannuserien mukaan;
• raaka-aineiden, materiaalien ja puolivalmisteiden kustannuksella.

Ruokailuyritykset voivat valita jälkimmäisen vaihtoehdon keskeneräisen työn arvostukseen. Kun valitset sen, käy ilmi, että tilillä 20 raportointikauden lopussa voi olla kustannukset raaka-aineista, joita ei ole vielä käytetty ruokien valmistuksessa, jalostettavissa tai joita on käytetty sellaisten tuotteiden valmistukseen, jotka ovat ei ole vielä myyty. Loput catering-palveluiden tuottamisesta syntyneet kulut kirjataan tilin 90 veloituksiin (kirjataan tuloslaskelmaan). Muuten, tällaisella keskeneräisten töiden saldojen arvioinnilla näiden kulujen (20, 25, 26) mukaisten kustannustilien valinta ei voi vaikuttaa toiminnan taloudelliseen tulokseen. Tämä ei kuitenkaan tarkoita sitä, että kirjanpitäjä voisi mielivaltaisesti kirjata kuluja jollekin kustannuslaskentatilille, koska kuten aiemmin totesimme, kirjanpitotavan on oltava taloudellisesti perusteltu.

Lisäksi on syytä korostaa vielä kerran, että jos sinua ohjaa raaka-aineiden kirjanpitomenetelmä, niin tilillä 20 "Päätuotanto" catering-organisaatioiden tulisi heijastaa vain tuotteiden valmistukseen tarvittavien raaka-aineiden kustannuksia, ja kaikki muut kulut tulee kirjata tilille 44 ”Myynnin kulut” ja kirjata ne sitten tuloslaskelmaan.

Kaiken edellä olevan perusteella voimme tehdä seuraavan johtopäätöksen. Ateriapalveluiden tuottamiseen liittyvät kustannukset tulee näkyä vastaavilla kustannuslaskentatileillä, pääasiassa valitsemalla jompikumpi kahdesta vaihtoehdosta: 20, 23, 25, 26, 28 tai 20, 44 (kun 20. tili lopussa kuukauden aikana töitä saattaa olla kesken). Vaihtoehdon valinta riippuu yrityksen kehittämästä taloudellisesti järkevästä kustannusten luokittelusta ja niiden ryhmittelystä kustannuseriin, joita käytetään palvelukustannusten laskennassa.