Conception de salle de bain / 20.10.2019

Comment est calculé l'impôt minimum pour les entrepreneurs individuels ?

Pour les « simples » qui utilisent comme objet d'imposition des revenus diminués du montant des dépenses, sous certaines conditions, l'obligation de payer un impôt minimum est instaurée. Et beaucoup, au moment de choisir entre les objets d'imposition, donnent souvent leur préférence à l'objet « revenus moins dépenses » précisément en raison de la possibilité de payer l'impôt minimum.

Pour commencer, notons que le paiement de l'impôt minimum n'est pas toujours associé à des pertes de l'organisation ; par conséquent, son paiement n'indique pas que l'organisation s'écarte de la direction principale : réaliser un profit.

L'impôt minimum est un paiement qui doit être calculé et payé à la fin de l'année si l'organisation a travaillé à zéro ou moins (a subi une perte), et également si l'impôt unique calculé selon le régime fiscal simplifié est inférieur au impôt minimum. L’impôt minimum est de 1% du montant des revenus perçus au cours de l’année, et les dépenses de l’organisation ne sont pas prises en compte.

Il n'y a pas de délais particuliers pour payer l'impôt minimum ; il n'est donc pas nécessaire de le payer ; en retard déposer une déclaration au régime fiscal simplifié, soit le 31 mars pour les organisations et le 30 avril pour les entrepreneurs individuels.

Exemple 1.

En 2015, Topol LLC a perçu des revenus d'un montant de 500 000 roubles. et a engagé des dépenses de 450 000 roubles. Taux d'imposition 15%. Vous devez calculer l'impôt minimum pour l'année.

Assiette fiscale : 500 000 roubles. – 450 000 roubles. = 50 000 roubles.

Montant de la taxe : 50 000 roubles. x 15% = 7 500 roubles.

Impôt minimum : 500 000 RUB. x 1% = 5000 roubles.

7500 roubles. > 5 000 roubles, Topol LLC doit donc payer une taxe de 7 500 roubles.

Exemple 2.

Laissez la même organisation que dans le premier exemple recevoir un revenu pour l'année d'un montant de 1 000 000 de roubles. avec des dépenses de 980 000 roubles.

L'assiette fiscale sera alors : 1 000 000 de roubles. – 980 000 roubles. = 20 000 roubles.

Montant de la taxe : 20 000 roubles. x 15% = 3000 roubles.

Impôt minimum : 1 000 000 RUB. x 1% = 10 000 roubles.

3000 roubles.< 10 000 руб., следовательно, организации нужно будет заплатить минимальный налог, но в 2016 г. разницу в 7000 руб. = (10 000 – 3000) можно будет включить в расходы при расчете налога за 2016 г.

IMPORTANT DANS LE TRAVAIL

Il n'est pas nécessaire de refléter l'impôt minimum dans le livre des revenus et dépenses.

Paiement de l'impôt minimum lors du passage du régime fiscal simplifié au régime général en cours d'année

Les personnes morales bénéficiant du régime fiscal simplifié peuvent passer à un régime fiscal général soit de manière indépendante, en informant l'administration fiscale de leur décision au plus tard le 15 janvier. l'année prochaine(mois ?) (clause 6 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie), ou ils y sont transférés en raison de violations des conditions d'application du régime fiscal simplifié. En cas de transition non indépendante, la transition s'effectue conformément à l'article 4 de l'art. 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie, à partir du début du trimestre au cours duquel l'infraction a été commise, et une demande de transition doit être soumise aux autorités fiscales dans les 15 jours calendaires après la fin de la période de déclaration (fiscale). dans lequel l'infraction a été commise (clause 5 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie) . Des formulaires de candidature spécialement conçus sont disponibles.

UTILE À SAVOIR

Si des pertes sont reçues au cours de plusieurs périodes fiscales, ces pertes sont reportées sur les périodes fiscales futures dans l'ordre dans lequel elles ont été reçues.

Avec la perte du droit de recourir au régime fiscal simplifié, une situation intéressante s'est développée. pratique judiciaire. Par exemple, il existe une résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 2 juillet 2013 n° 169/13, qui fait référence à une organisation utilisant le système fiscal simplifié (« revenus-dépenses ») qui a perdu le droit de bénéficier du régime fiscal simplifié au cours de l’année. Il y a la question du paiement de l'impôt minimum.

Selon certaines juridictions, si le droit de recourir au régime fiscal simplifié est perdu au cours de l'année, la période fiscale sera considérée comme celle qui était le trimestre de déclaration précédant celui au cours duquel le passage au régime fiscal simplifié a eu lieu (par exemple , résolution du Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest du 28 décembre 2011 n° A26-11119/ 2010, FAS District de Sibérie orientale du 04/08/2008 n° A33-9924/07).

D'autres tribunaux ont estimé qu'il était illégal de calculer l'impôt minimum pour la période de déclaration, puisqu'il est déterminé sur la base des résultats. période fiscale, et ceux, conformément au paragraphe 1 de l'art. 346.19 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'année civile est reconnue (clause 6 de l'article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie a conclu que le montant de l'impôt minimum devrait être déterminé à compter du dernier jour d'application du système fiscal simplifié, c'est-à-dire à la date de déclaration, faute de quoi il y aurait une évasion injustifiée de payer l'impôt unique d'un montant approprié.

POSITION DE LA COUR

Si un contribuable perd le droit de bénéficier du régime fiscal simplifié au cours d'une année civile et que le montant de l'impôt (paiements anticipés d'impôt) calculé pour les périodes de déclaration avant de perdre le droit de bénéficier du régime fiscal simplifié est inférieur à 1 % des revenus perçus , alors formellement il n'est pas tenu de payer l'impôt minimum.

Résolution du Service fédéral antimonopole de la région de la Volga du 5 septembre 2012 n° F06-6813/12.

Lors de la transition vers un système fiscal général, il est extrêmement important de décider quelle méthode de calcul de l'impôt sur le revenu l'organisation utilisera à l'avenir. Si une organisation choisit la méthode de trésorerie, elle ne rencontrera aucun changement ni difficulté particulière, car quand cette méthode Il n'existe pas de procédure particulière pour générer des revenus et des dépenses. Par conséquent, nous proposons de nous attarder plus en détail sur la méthode de la comptabilité d'exercice, car lors de son utilisation, il existe un certain nombre de règles spéciales, conformément au paragraphe 2 de l'art. 346.25 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Revenu

Tout d'abord, il faut faire attention aux revenus et inclure les créances dans leur composition, car lors de l'application du régime fiscal simplifié, les créances n'étaient pas incluses dans les revenus, c'est-à-dire le coût des marchandises expédiées mais non payées par les acheteurs (travaux, services, droits de propriété) dans le revenu n'a pas été pris en compte. Mais si, après le passage à un régime fiscal général, une organisation perçoit le paiement de biens (travaux, services) vendus lors de l'application du régime fiscal simplifié, il n'est pas nécessaire de facturer la TVA sur ces montants.

UTILE À SAVOIR

L'impôt minimum n'est pas par essence un impôt indépendant ou complémentaire payé dans le cadre de l'application du régime fiscal simplifié, il ne fait que le limiter ; taille minimale, qui est déterminé par les résultats activité économique contribuable pour la période fiscale.

Exemple 3.

LLC Topol a appliqué en 2015 le régime fiscal simplifié. En décembre 2015, l'organisation a vendu à l'acheteur des marchandises d'une valeur de 30 000 roubles, mais le paiement n'a été reçu qu'en mars 2016. Depuis le début de 2016, Topol LLC est passée à un système fiscal général et a choisi la méthode de comptabilité d'exercice pour comptabiliser les bénéfices. L'impôt sur le revenu est payé mensuellement sur les bénéfices réels. Que faire des biens vendus ?

Au 01/01/2016, il est nécessaire d'inclure 30 000 roubles. inclus dans les revenus imposables, mais lors du calcul de l'impôt, prendre en compte les créances impayées d'un montant de 30 000 RUB. Ainsi, le paiement des biens vendus, qui sera reçu en mars 2016, n'augmentera pas l'assiette de l'impôt sur le revenu.

UTILE À SAVOIR

Les créances sont incluses dans les revenus de la période de transition, même si elles sont irrécouvrables.

Une situation peut également survenir lorsque les comptes débiteurs ne sont jamais remboursés, c'est-à-dire que l'organisation subit une perte et que des créances douteuses surviennent. Dans ce cas, la perte ne peut être prise en compte fiscalement, et il n'y a également aucune raison d'imputer ces pertes aux dépenses de la période transitoire, puisque les dettes ont été contractées lors de l'application du régime fiscal simplifié. Ces pertes ne relèvent pas de l'art. 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ni en vertu du paragraphe 2 de l'art. 346.25 Code des impôts de la Fédération de Russie. Le ministère des Finances de la Russie, dans sa lettre du 23 juin 2014 n° 03-03-06/1/29799, adhère à la même position.

Exemple 4.

En 2016, Topol LLC est passée du régime fiscal simplifié au régime fiscal opérationnel. Fin 2012, l'organisation a achevé les travaux de finition des appartements du nouveau complexe résidentiel d'un montant de 1 000 000 de roubles. Le client n'a pas payé les travaux et, par conséquent, en 2015, le montant a été radié en tant que dette avec un délai de prescription expiré.

Les écritures suivantes seront effectuées en comptabilité :

Lors du calcul de l'impôt unique selon le système fiscal simplifié, vous n'avez pas besoin de prendre en compte le montant de 1 000 000 de roubles.

Et lors du passage à un système fiscal général, le montant de 1 000 000 de roubles. doit être inclus dans le revenu. Dans le même temps, l’assiette fiscale de la période transitoire ne sera pas réduite de ce montant.

UTILE À SAVOIR

L'impôt minimum est calculé pour l'année civile, c'est-à-dire une fois à la fin de la période fiscale. En conséquence, sur la base des résultats des périodes de référence - le premier trimestre, six mois et neuf mois de l'année civile - l'impôt minimum n'est pas calculé.

Avances

Ici, la situation est exactement le contraire. Toutes les avances reçues restent incluses dans l'assiette fiscale du régime fiscal simplifié (clause 1 de l'article 251 du Code des impôts de la Fédération de Russie), même si les biens (travaux, services, droits de propriété) sont expédiés après le passage au régime général. système de taxation. Par conséquent, le produit de la vente de ces biens (travaux, services) n'augmentera pas l'assiette de l'impôt sur le revenu. Ceci est dû à la prise en compte des revenus inclus pour le calcul de l'impôt sur le revenu, au titre des montants des produits de vente, de paiement, même partiel, qui n'ont pas été effectués avant la date de transition (clause 1, clause 2, article 346.25 du Code des impôts de la Fédération de Russie). En lien avec l'admission espèces pour les biens (travaux, services) avant le changement régime fiscal Il n'y aura aucune dette des acheteurs envers l'organisation au début de l'application de l'OSN. Cette opinion a été formée à la fois par les autorités fiscales et judiciaires.

Dépenses

Ici, il ne faut pas oublier les comptes créditeurs, qui sont dus au budget, aux salariés ou aux fournisseurs. Pour calculer l'impôt sur le revenu après le passage à une fiscalité générale, il faut prendre en compte les montants des travaux ou services fournis avant la transition, mais payés après le passage à une autre fiscalité, puisque la fiscalité simplifiée utilise la méthode de caisse, et avec elle, les dépenses ne sont comptabilisées qu'au moment de leur commission. Cela signifie que selon l'impôt du régime fiscal simplifié comptes à payer ne réduit pas l'assiette fiscale, mais avec le système général d'imposition et la méthode de la comptabilité d'exercice, les dépenses doivent être reconnues immédiatement, quel que soit leur paiement.

UTILE À SAVOIR

Les acomptes d'impôt payés au titre de l'application du régime fiscal simplifié versés au cours de l'année sont imputés au paiement de l'impôt minimum selon la règle générale de l'article 5 de l'art. 346.21 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Exemple 5.

En 2015, Topol LLC a appliqué le régime fiscal simplifié (« revenus-dépenses »). Après le passage à OSN, la méthode de la comptabilité d'exercice a été choisie. À la fin de l'année, l'organisation achète les matières premières nécessaires à la fabrication de produits pour un montant de 100 000 roubles. (hors TVA), en fabrique des produits et les vend à l'acheteur pour 120 000 roubles. Le paiement des acheteurs de produits ne sera reçu qu'en février 2016 et Topol LLC elle-même ne paiera les matières premières qu'en mars 2016. Comment prendre en compte les revenus et les dépenses lors du passage à OSN ?

À compter du 01/01/2016, il est nécessaire d'inclure le coût des matières premières reçues comme dépenses pour réduire l'assiette de l'impôt sur le revenu d'un montant de 100 000 roubles. et 120 000 roubles. – inclus dans le revenu pour le calcul de l’impôt sur le revenu.

UTILE À SAVOIR

Si le droit à la fiscalité simplifiée est perdu à compter du 1er février, alors l'impôt minimum devra être calculé pour le 1er trimestre.

Remplir une déclaration selon le régime fiscal simplifié lors du paiement de l'impôt minimum

Lors de l'application du régime fiscal simplifié (« revenus-dépenses »), les organisations et les entrepreneurs individuels remplissent des sections spécialement conçues à cet effet - 1.2, 2.2, tandis que les feuilles qui ne concernent pas l'organisation n'ont pas besoin d'être jointes en blanc.

Première page

Celui-ci contient des informations de base sur l'organisation et la durée de location. Vous devez renseigner le NIF, le KPP, le numéro de régularisation (s'il s'agit d'un régularisation), la période fiscale, qui est déterminée conformément à l'annexe 1 de la Procédure (pour l'année - code 34), l'année de déclaration - l'année pour lequel vous déposez une déclaration (pour les entrepreneurs individuels dans le champ « Contribuable » « indiquer le nom complet), nom de l'organisation selon actes constitutifs et le code principal du type d'activité économique (OKVED), attribué à l'organisation selon le classificateur panrusse.

Article 1.2

Habituellement, pour plus de commodité, cette section est remplie après la section 2.2, puisque les montants totaux des paiements anticipés et de l'impôt à payer ou réduit sont reflétés ici.

Numéro de ligne	Quoi indiquer dans la ligne
010	OKTMO
020	Montant de l'acompte transféré pour le premier trimestre
040	Montant de l'acompte transféré pour six mois
050	Différence négative entre le montant du semestre et celui du premier trimestre
100	Montant de l'acompte transféré pour 9 mois
110	Différence négative entre le montant de la taxe de l'année et les acomptes versés
120	Impôt minimum payable par année

UTILE À SAVOIR

Aux lignes 030, 060, 090, il n'est pas nécessaire de ré-indiquer OKTMO si la localisation n'a pas changé.

Section 2.2

Numéro de ligne	Quoi indiquer dans la ligne
210	Chiffre d'affaires du premier trimestre
211	Revenu pendant six mois
212	Revenu pendant 9 mois
213	Revenu pour l'année
220	Dépense du premier trimestre
221	Dépense pour six mois
222	Consommation pendant 9 mois
223	Dépense par an
230	Perte pour les périodes fiscales précédentes
240	Différence entre les revenus et les dépenses du premier trimestre
241	Différence entre les revenus et les dépenses pendant six mois
242	Différence entre les revenus et les dépenses pendant 9 mois
243	Différence entre les revenus et les dépenses de l'année
250	Différence négative entre les revenus et les dépenses du premier trimestre
251	Différence négative entre les revenus et les dépenses du semestre
252	Différence négative entre les revenus et les dépenses pendant 9 mois
253	Différence négative entre les revenus et les dépenses de l'année
260	Taux d'imposition pour le premier trimestre
261	Taux d'imposition pour six mois
262	Taux d'imposition pour 9 mois
263	Taux d'imposition pour l'année
270	Montant de l'acompte pour le premier trimestre
271	Montant de l'acompte pour six mois
272	Montant de l'acompte pour 9 mois
273	Montant de l'acompte pour l'année
280	Impôt minimum

UTILE À SAVOIR

Les données par périodes sont indiquées selon la méthode de la comptabilité d'exercice.

Calcul de chaîne

Numéro de ligne	Comment obtenir
240	210 – 220
241	211 – 221
242	212 – 222
243	213 – 223 – 230
270	240 x 260
271	241 x 261
272	242 x 262
273	243 x 263
280	213x1%

UTILE À SAVOIR

La section 3 est complétée lorsque l'organisation reçoit un financement supplémentaire de l'année précédente, non utilisé et dont le délai n'a pas expiré, selon les paragraphes. 1 et 2 cuillères à soupe. 251 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Comptabilisation aux fins de l'application du régime fiscal simplifié du montant de la différence entre le montant de l'impôt minimum payé et le montant de l'impôt calculé selon la procédure générale

Lors du paiement de l'impôt minimum, tous les acomptes payés par l'organisation pour toute la période fiscale (au cours de l'année) peuvent être considérés comme un crédit. Si le montant des acomptes dépasse le montant de l'impôt minimum, vous n'aurez pas à le payer, et la différence restante pourra être restituée en écrivant une demande au fisc, ou simplement déduite des impôts de la période fiscale suivante. Il faut également être prudent lors du transfert du montant de l'impôt minimum au fisc, car le BCC de l'impôt minimum diffère du BCC de l'impôt unique selon le régime fiscal simplifié.

De plus, vous pouvez prendre en compte la différence entre l'impôt unique et l'impôt minimum dans les dépenses de l'année prochaine. Pour éviter des litiges, cette différence doit être prise en compte en fin d'année, et non en cours. Un délai précis pour transférer la différence n'a pas été fixé, ce délai peut donc être considéré comme égal à 10 ans, conformément à l'article 7 de l'art. 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie, similaire au transfert des pertes.

L'impôt minimum du régime fiscal simplifié est calculé uniquement sur la base des résultats de l'année civile et uniquement pour l'objet « revenus moins dépenses ». Tous les simplificateurs de revenus et dépenses sont tenus de le calculer, mais seuls certains d’entre eux doivent payer. Nous vous dirons qui exactement et pourquoi dans notre article. Et bien sûr, vous y verrez un exemple de calcul.

Quel est l'impôt minimum du régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses »

L'impôt minimum est déterminé et payé uniquement lorsqu'il est simplifié avec pour objet « revenus moins dépenses ». Toutefois, elle n'est versée que dans les cas où son montant est supérieur au montant de l'impôt calculé en procédure générale(au taux de 15% ou autre établi dans la région). L'impôt minimum du régime fiscal simplifié doit être calculé sur la base des résultats de l'année.

Dans certains cas, en cas de passage imprévu en cours d'année au régime général de taxation avec le régime fiscal simplifié, l'impôt minimum peut être transféré au budget sur demande. bureau des impôts. Avec cette approche, le Service fédéral des impôts de Russie assimile la dernière période de déclaration à la période fiscale. Toutefois, de telles circonstances se produisent très rarement.

Le paiement de l'impôt minimum s'effectue dans les mêmes délais et de la même manière que l'impôt calculé au taux de base.

Principes de calcul et de paiement de l'impôt minimum

Le calcul de l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié est simple. Il est réalisé selon la formule suivante :

Mn = Nb × 1 %,

où Nb est la base imposable, déterminée progressivement du début à la fin de la période fiscale.

A noter que la base d'imposition de l'impôt minimum au titre du régime fiscal simplifié est constituée des revenus calculés conformément à l'art. 346.15 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Il peut arriver que le contribuable cumule le régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses », par exemple, avec le régime de taxation des brevets. Dans ce cas, le montant de l'impôt minimum au titre du régime fiscal simplifié dépendra uniquement des revenus perçus lors de la simplification. La confirmation en est contenue dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 13 février 2013 n° 03-11-09/3758.

Découvrez le document dans lequel les données de calcul du régime fiscal simplifié sont générées dans ce document.

Exemple de calcul avec fiscalité simplifiée 15% de l'impôt minimum

Exemple

Omega LLC utilise le régime fiscal simplifié avec pour objet « revenus moins dépenses » dans ses activités. Les résultats des travaux pour l'année sont les suivants : les revenus s'élèvent à 250 000 roubles. (dont pour le 1er trimestre 30 000 roubles, pour le 2ème trimestre 70 000 roubles, pour le 3ème trimestre 80 000 roubles, pour le 4ème trimestre 70 000 roubles)., dépenses - 240 000 roubles. (dont pour le 1er trimestre 32 000 roubles, pour le 2ème trimestre 65 000 roubles, pour le 3ème trimestre 72 000 roubles, pour le 4ème trimestre 71 000 roubles). Ainsi, l'assiette fiscale est de 10 000 roubles. (250 000 RUB - 240 000 RUB). Le taux d'imposition applicable dans la région d'exploitation est de 15 %.

1. Déterminez le montant de la taxe de 15 pour cent sur la base de l'assiette fiscale reçue :

10 000 roubles.× 15% = 1 500 roubles.

250 000 roubles.× 1% = 2 500 roubles.

3. Comparez les valeurs obtenues :

1 500 roubles.< 2 500 руб.

On constate que le montant de l’impôt minimum est supérieur à l’impôt de 15 pour cent.

4. Payez la taxe.

En fin d'année, Omega LLC doit payer l'impôt minimum au régime fiscal simplifié, puisque son montant est supérieur à l'impôt calculé selon les règles de 15 %.

VEUILLEZ NOTER! Si les acomptes ont été calculés sur la base des résultats des périodes de déclaration, alors l'impôt minimum doit être payé moins les montants calculés des acomptes (article 5.10 de la procédure de remplissage d'une déclaration au régime fiscal simplifié, approuvée par arrêté du le Service fédéral des impôts de Russie du 26 février 2016 n° ММВ-7-3/99@) .Sur la base des données de notre exemple, le montant des acomptes calculés pour 9 mois sera de 1 650 roubles. ((30 000 + 70 000 + 80 000 - 32 000 - 65 000 - 72 000)× 15 %). Par conséquent, à la fin de l'année, vous devez payer un impôt minimum de 850 roubles. (2500 roubles - 1650 roubles).

Découvrez les règles d'établissement d'un titre de paiement pour le paiement du régime fiscal simplifié dans cet article.

La différence entre le montant de l'impôt minimum et l'impôt calculé de la manière habituelle peut être prise en compte dans les dépenses de calcul de l'impôt selon le régime fiscal simplifié avec pour objet « revenus moins dépenses » dans l'impôt suivant (PAS DE RAPPORT !) périodes. Et en cas de perte, augmentez-la du montant de cette différence et transférez-la au futur (clause 6 de l'article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettres du ministère des Finances de la Russie du 18 janvier 2013 n°03-11-06/2/03, du 15 juin 2010 n°03-11-06/2/92).

Dans notre exemple, à partir de l'année prochaine, la différence qu'Omega LLC pourra inclure dans les dépenses du régime fiscal simplifié (ou augmenter la perte) sera de 1 000 roubles. (impôt minimum de 2 500 roubles - impôt de 1 500 roubles selon le régime fiscal simplifié pour l'année en cours).

Résultats

Grâce au régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses », vérifiez en fin d'année quel impôt vous devrez payer - calculé de la manière habituelle ou le minimum. Si un impôt minimum est dû, lors du paiement, n'oubliez pas de déduire du montant calculé les acomptes calculés au titre du régime fiscal simplifié. La différence entre l'impôt minimum et l'impôt du régime fiscal simplifié, calculée de la manière habituelle, peut être incluse dans les dépenses (ou le montant de la perte peut être augmenté de son montant) lors des périodes fiscales ultérieures.

À des fins de déclaration, les entités commerciales utilisant le régime fiscal simplifié (Revenus - Dépenses) doivent calculer le montant du minimum d'impôt. Que signifie l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié et comment est-il calculé et payé ? Nous en parlerons plus loin dans l'article.

Impôt minimum en 2017

L'objet cité de taxation des versements permet au simplificateur de réduire les revenus d'un nombre limité de dépenses. Cela peut conduire à déclaration fiscale un profit minimum est obtenu ou des pertes surviennent.

Selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, si des bénéfices sont perçus sur une certaine période, un certain montant doit être payé. Ces règles ne s'appliquent pas aux entrepreneurs qui appliquent un taux d'imposition simplifié inférieur à 1 %.

En fin d'année, tous les commerçants et entreprises bénéficiant du régime fiscal simplifié sont tenus de calculer deux versements obligatoires :

Impôt ordinaire (revenus - dépenses) x 15%.
Impôt minimum (revenu) x 1%.

Un paiement d'un montant important doit être transféré à l'administration fiscale. Ainsi, pour un impôt unique généralement accepté, le montant ne doit pas dépasser l'impôt minimum (1 % du revenu).

Important! Les différences entre l'impôt minimum habituel et l'impôt minimum payé peuvent être incluses dans les dépenses au cours des périodes de déclaration ultérieures (en fonction des résultats des années à venir).

A télécharger pour visualisation et impression :

Caractéristiques fiscales

Cette taxe présente les caractéristiques suivantes :
Une situation plus rentable est celle où les revenus dépassent légèrement les pertes et qu'aucune perte n'a été subie.
Le minimum d'impôt peut être payé sur la base des résultats du trimestre lorsqu'un entrepreneur individuel bénéficiant du régime simplifié a perdu cet avantage au cours de l'année.

Lorsque vous payez ce paiement exclusivement à partir du bénéfice, il n'est pas nécessaire de fixer son minimum, car un revenu est toujours disponible.

Conseil! Si le montant de l'impôt est étrangement faible, l'entrepreneur ou l'entreprise intéressera les autorités fiscales et pourra faire l'objet d'un contrôle en raison de la dissimulation de revenus à l'État.

Comment obtenir le paiement le plus bas Le taux d'imposition de l'impôt minimum est appliqué dans les situations où son résultat est supérieur au montant calculé selon règles générales

système simplifié.

Cela signifie que les résultats de l’année écoulée ont conduit à une quasi-perte. Dans cette situation, il vaut mieux utiliser le minimum fiscal.

Important! Le non-respect de la loi est assimilé au paiement de l'impôt minimum tout au long de l'année. Il n'est pas permis de calculer à l'avance les coûts ou les résultats « nuls » pour le trimestre.

Pour travailler sous le régime simplifié, un entrepreneur doit introduire une notification à l'administration fiscale. Lors de l'enregistrement d'une nouvelle entreprise, la demande est déposée après l'enregistrement, mais au plus tard 30 jours après l'enregistrement. Si le délai spécifié n'est pas respecté, il sera automatiquement attribué système général

imposition.

Comment calculer l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié

Les règles de calcul et de paiement des impôts sont déterminées par le Code général des impôts. Les opérations mathématiques ressemblent à ceci : le revenu annuel est multiplié par 1%, les coûts ne sont pas pris en compte, soit :
Comparez le montant reçu avec l'impôt minimum - 1% du revenu annuel.
Si l'impôt calculé habituellement est supérieur à 1 % des revenus ou égal à ce montant, vous payez l'impôt habituel du régime fiscal simplifié. Si l'impôt est inférieur à 1 % du revenu, payez l'impôt minimum. La façon la plus simple de comprendre le calcul consiste à utiliser un exemple spécifique.

Exemple

En fin d'année, les entrepreneurs individuels disposent des indicateurs suivants :

revenu - 1 000 000 de roubles,
dépenses - 940 000 roubles.

Déterminons le montant de la taxe selon le régime fiscal simplifié :

L'impôt selon le régime fiscal simplifié est de 9 000 roubles. (1 000 000 RUB - 940 000 RUB) x 15 %. L'impôt minimum est de 10 000 roubles. (1 000 000 RUB) x 1 %.

Conclusion : dans ce cas, l'impôt minimum sera payé (10 000 roubles), puisqu'il s'est avéré supérieur à l'impôt unique du système fiscal simplifié (9 000 roubles).

Exemple de calcul

Quand payer des impôts dans le cadre du régime fiscal simplifié

Selon l'article 346.19 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la période de déclaration dans le cadre du système fiscal simplifié est une année civile. Les rapports doivent être effectués pour le premier trimestre, six mois et neuf mois de l'année.

Au cours de l'année, il est impossible de déterminer si l'impôt minimum doit être payé, puisqu'il est calculé à la fin de la période de déclaration. C'est pour cette raison que l'acompte habituel (x 15%) doit être effectué trimestriellement. À la fin de l'année, les entrepreneurs individuels et les entreprises sont déterminés par le type d'impôt.

Les délais de virement (régulier et minimum) sont les mêmes, et une déclaration de fiscalité simplifiée est déposée en même temps :

pour les entrepreneurs individuels, la date limite de soumission est le 30 avril ;
pour les entreprises - 31 mars.

Attention! Si l'objet de l'imposition est accepté comme revenu, alors l'impôt minimum n'est pas calculé et n'est pas payé sur celui-ci, puisqu'il existe un revenu.

L'exception est la situation où activité économique n'est pas réalisé.

Comment est calculé l’acompte ?

S'il est nécessaire de payer l'impôt minimum, son montant est diminué des acomptes versés. Si l'avance dépasse le minimum fiscal, elle n'est pas tenue de être payée.

Solde du prépaiement :

pris en compte lors du transfert des paiements dans les cas suivants période de déclaration;
restitué au payeur ;
comptabilisés dans les rapports de rapprochement.

Pour bénéficier d'un remboursement, vous devez introduire une demande auprès du service des impôts et joindre des ordres de paiement indiquant le virement de l'avance.

Attention! Autorité fiscale examine la demande dans les 10 jours. Si un avis de remboursement du trop-payé n’a pas été envoyé, vous devez payer le montant de l’impôt minimum. Dans le cas contraire, une dette sera créée sur laquelle des pénalités seront imposées.

Lors de la réception d'une perte en prochaine période L'écart transféré de l'année dernière est pris en compte dans les pertes totales. Un simplificateur peut les prendre en compte dans les coûts du régime fiscal simplifié à la fin de l'année suivante.

Si des pertes surviennent au cours de l'année à venir, les écarts reportés de la période précédente sont pris en compte parmi les pertes. Cette perte d'un entrepreneur individuel peut être prise en compte dans le calcul de l'impôt du régime fiscal simplifié pendant 10 ans suivant la survenance des pertes.

Regardez une vidéo sur l'impôt minimum sur le régime fiscal simplifié

Cas où la période fiscale expire avant le 31 décembre

L'impôt minimum est calculé à la fin de la période fiscale, qui est une année civile. Dans certains cas, la période fiscale peut expirer avant le 31 décembre :

À la suite d'une réorganisation ou d'une liquidation, l'organisme a cessé ses activités avant la fin de l'année, auquel cas la période fiscale sera calculée à partir du début de l'année jusqu'à la date d'achèvement de la réorganisation ou de la liquidation (article 55 du le Code des impôts, article 3)
Si l'organisation perd ou entrepreneur individuel droits sur la base desquels ils pourraient appliquer le régime fiscal simplifié. Dans ce cas, la période fiscale sera calculée à partir du début de l’année civile jusqu’au trimestre précédant celui au cours duquel ce droit a été perdu. Par exemple, une organisation a dépassé le chiffre d'affaires autorisé dans le cadre du régime fiscal simplifié en août 2014. En conséquence, au 3ème trimestre, elle a perdu le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié. Par conséquent, la période fiscale sera calculée pour le 1er et le 2e. trimestres de 2014.

A cet égard, l'avis de la justice est que pour les contribuables ayant perdu le droit de bénéficier du régime fiscal simplifié avant la fin de l'année civile, la période d'imposition sera calculée sur la période pendant laquelle ils avaient le droit de bénéficier du régime fiscal simplifié. régime spécial. A cet égard, le contribuable doit payer l'impôt minimum, même si le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié est perdu avant la fin de l'année civile (sur la base de la décision.

Cependant, auparavant, les tribunaux avaient un avis différent, prenant en compte le côté du contribuable. Ainsi, par exemple, selon le Service fédéral antimonopole du district de la Volga, dans une telle situation, l'organisation (IP) ne devrait pas payer l'impôt minimum à cet égard. Cela est dû au fait que l'impôt est calculé sur la base des résultats de la période fiscale, qui, selon la loi, est une année civile, et non sur la base des résultats de la période de déclaration, qui peut être plus courte (conformément à la résolution n° A57- 21529/2011 du 09/05/2012).

Cela pourrait vous intéresser :
.
.

Ce type de fiscalité, comme le régime fiscal simplifié ou « fiscalité simplifiée », est considéré comme le plus souhaitable pour les hommes d'affaires. Cela est dû au fait que les entreprises opérant dans le cadre du régime fiscal simplifié ne paient qu'un seul prélèvement fiscal au trésor public. L’entrepreneur choisit en toute autonomie la base financière de cet impôt. « Simplifié » vous permet de mener vos affaires plus efficacement et d'économiser sur les paiements au bureau des impôts. Le régime fiscal simplifié est prélevé uniquement sur les revenus ou les revenus moins les dépenses d'une entreprise. Aujourd'hui, nous examinerons comment est calculée la perception de l'impôt au régime fiscal simplifié pour le deuxième type d'objet imposable. Ce n'est pas difficile : il suffit de pouvoir calculer avec précision les montants des revenus et des dépenses, payer avec précision les acomptes et calculer le montant de l'impôt minimum en fin d'année. Le texte ci-dessous donne un exemple de la façon dont cette taxe est calculée.

Souvent, les entreprises et les entrepreneurs individuels s'efforcent de travailler de manière « simplifiée », notamment à l'aube d'une entreprise. Cela est dû au fait qu'en utilisant le régime fiscal simplifié, vous n'avez pas besoin de payer :

pour les entrepreneurs privés - impôt sur le revenu des personnes physiques ;
les cabinets, bureaux et autres entreprises – une redevance rentable ;
entreprises non exportatrices – TVA ;
taxe foncière (hors objets dont l'assiette financière est déterminée par la valeur cadastrale).

Le payeur lui-même peut décider de travailler sous le régime fiscal simplifié, c'est-à-dire que ce système est considéré comme volontaire. Lors de l'enregistrement d'un entrepreneur individuel ou d'une LLC, l'ensemble des documents pour service des impôts vous devez joindre une candidature exprimant votre volonté de travailler de manière « simplifiée ». Les entreprises existantes peuvent également passer au régime fiscal simplifié, mais il existe des restrictions. Les entreprises ne peuvent pas faire cela :

avec un revenu supérieur à 58 millions 805 mille roubles;
avoir plus de 150 millions de roubles d'immobilisations ;
qui emploient plus d'une centaine de salariés ;
avoir plus de 25% de part de participation de sociétés tierces.

Selon la loi, il est permis de passer d'un régime à l'autre une fois par an - à partir du 1er janvier. La demande de transfert doit être préparée au plus tôt le 1er octobre, puisque les fonds gagnés sont enregistrés au cours des neuf derniers mois.

En plus de l'impôt unique, les sociétés simplifiées paient également d'autres taxes fiscales : cotisations à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et à la Caisse d'assurance maladie obligatoire, assurances sociales, taxes foncières, d'eau et foncières, droits d'accise, droits d'État et TVA à l'exportation. entreprises.

Le taux de fiscalité simplifié est le principal avantage

Le taux différencié est considéré comme un gros avantage du système « simplifié ». Il s'agit d'une sorte de bonus supplémentaire accordé dans un régime fiscal préférentiel. Le taux de base est de quinze pour cent. Mais les autorités locales ont le pouvoir de le réduire à cinq pour cent. Ainsi, pour 2016, les représentants de la régie régionale ont réduit les tarifs dans 71 localités.

Au niveau local, une décision sur le taux du régime fiscal simplifié est prise chaque année jusqu'à son entrée en vigueur. Vous pouvez connaître le taux en vigueur dans une région particulière de Russie auprès de l'administration locale ou du service des impôts. Nous soulignons que le taux réduit n'est pas un avantage particulier qui nécessite une confirmation - son application est la même pour tous les entrepreneurs travaillant sous le régime fiscal simplifié de la région.

Point important ! Pour 2017-2021, pour les sujets de Crimée, le taux peut être réduit à trois pour cent. Les lois des entités constitutives de la Russie stipulent également que les entrepreneurs individuels engagés dans un travail scientifique ou socialement important, ou fournissant des services ménagers à la population, peuvent même compter sur taux zéro. Parallèlement, il existe un certain nombre d'obligations : la part de rentabilité des activités pour lesquelles un taux de 0 % est appliqué doit être d'au moins soixante-dix pour cent. Un entrepreneur individuel peut appliquer un taux zéro à partir du moment de son inscription jusqu'au 31 décembre de la même année.

Base financière du régime fiscal simplifié

Du paragraphe précédent, on obtient l'opinion erronée selon laquelle il est impossible de trouver un système plus pratique et plus rentable que le système « simplifié ». En raison de l’assise financière, qui peut soulever un certain nombre de questions, ce n’est pas le cas. Calculer l'assiette d'un régime avec un objet « revenus moins dépenses » s'apparente davantage à calculer une redevance rentable. Autrement dit, dans ce cas, la base est la différence entre les revenus et les dépenses, considérons le profit.

Le payeur « simplifié » risque de ne pas pouvoir prouver l'opportunité des dépenses engagées, et le service des impôts sera insatisfait. Si les employés de l'inspection contestent la préparation de la base financière, l'homme d'affaires sera non seulement contraint de payer les arriérés, mais également une pénalité, voire une amende pouvant aller jusqu'à 20 % du montant total de la redevance unique.

USN : revenus

La procédure d'établissement des revenus simplifiés est régie par le chapitre n° 346 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les fonds de vente et non-vente reçus sont considérés comme acceptables pour constituer une base financière. Les revenus des ventes comprennent l'argent provenant de la vente de :

droits sur l'immobilier, les transports, autres biens ;
travaux effectués et services fournis ;
biens achetés précédemment ;
biens de propre production/production.

Les revenus hors vente comprennent :

les biens, droits, travaux ou services reçus à titre gratuit ;
annulation de dettes sur prêts et emprunts ;
louer ou sous-louer de l'argent ;
intérêts sur les prêts accordés à des tiers ;
les avantages de la participation à des partenariats ;
l'argent provenant d'actions dans d'autres sociétés ;
sanctions monétaires des partenaires qui ont violé les contrats.

Les revenus sur base simplifiée sont comptabilisés selon la méthode de trésorerie. Cela signifie que la date d'enregistrement des fonds reçus est considérée comme la date à laquelle ils ont été effectivement reçus - en personne, sur un compte courant, etc.

USN : consommation

En cas d'imposition « revenus moins dépenses », le payeur doit remplir un certain nombre de conditions afin de « amortir » les dépenses. Le chapitre n° 346 du Code des impôts de la Fédération de Russie fournit une liste des coûts comptabilisés en dépenses :

logistique, transports;
pour achat en vue d'une vente ultérieure ;
prélèvements fiscaux, à l'exception du prélèvement unique ;
pour les services d'auditeurs, d'avocats, de comptables ;
douanes, loyers, leasings ;
les salaires, les voyages d'affaires et les assurances des employés ;
pour la reconstruction et la réparation ;
pour l'achat d'immobilisations incorporelles et immobilisées.

Cette liste est fermée, c'est-à-dire qu'elle n'implique pas une interprétation différente ni l'ajout d'éléments supplémentaires. Les documents confirmant les dépenses doivent être conservés au moins quatre ans après qu'ils aient été complétés.

Les dépenses doivent non seulement être conformes à la loi, mais également avoir une justification et un objectif commercial clairs. L'IRS peut avoir des questions sur une voiture de luxe par rapport à une berline ordinaire ou à un ordinateur de modèle récent. Bien entendu, un homme d'affaires peut dépenser son argent sans se soucier du fisc, mais seulement s'il n'a pas l'intention de l'inclure dans la liste des dépenses. Ou vous devrez supporter le facteur de suspicion de la part des autorités de contrôle.

Paiement anticipé des taxes

Trimestriel dans les 25 jours suivant la fin du programme régulier trois mois, les « simplifiés » sont tenus d'effectuer des paiements anticipés, en les calculant selon la méthode de la comptabilité d'exercice. Pour le premier trimestre - jusqu'au 25 avril, pour les six mois - jusqu'au 25 juillet et pour neuf mois - jusqu'au 25 octobre. Le reste de l'impôt doit être payé sur la base des résultats annuels. Dans le même temps, une déclaration est soumise - les entrepreneurs individuels fournissent document fiscal jusqu'au 30 avril, LLC - jusqu'au 31 mars.

Impôt minimum

Efficacité de activité de travail peut également être insatisfaisant, c'est-à-dire qu'à tout moment l'entreprise peut travailler à zéro ou à moins. Cela ne signifie pas que le montant de l’impôt unique puisse également être nul. L'article n° 346 de l'ensemble des lois fiscales stipule que les « simples » qui utilisent comme objet les « revenus moins » les dépenses sont tenus de payer un impôt minimum - le revenu multiplié par un pour cent. Si le montant des droits à payer est inférieur à l’impôt minimum, c’est l’impôt minimum qui est payé. Cette différence pourra ultérieurement être incluse dans la liste des dépenses ou dans la composition du sinistre, le cas échéant. Lors du paiement de l'impôt minimum, le payeur a le droit de réduire son montant par « acompte » - acomptes déjà versés au cours de la période en cours.

Vidéo - Calcul de l'impôt minimum

USN : calcul de la taxe

Calculer montant de la taxe nécessaires en fonction des résultats trimestriels et annuels. Les revenus sont ajoutés du début à la fin de la période, les dépenses du début à la fin de la période sont soustraites du chiffre obtenu et le chiffre obtenu est multiplié par le taux. Si le calcul n'est pas effectué pour le premier trimestre, alors les avances déjà versées au trésor public sont déduites du montant de l'impôt. Regardons l'exemple d'Original LLC.

Tableau 1. Calculs simplifiés

Nous calculons en fonction de l'objet de l'imposition : Revenu (1,2 million) moins Dépenses (millions) x 15 % = 30 000 roubles. Montant minimum de l'impôt : 1,2 million x 1 % = 12 000 roubles. Le premier montant étant supérieur au second, le paiement sera obligatoire. Nous en soustrayons les paiements préliminaires : 30 000 roubles – 24 000 roubles = 6 000 roubles de l'impôt unique pour l'impôt « simplifié ».

Résumons-le

La principale difficulté pour le payeur « simplifié » des revenus moins dépenses est le calcul correct de l'assiette financière. Puisqu’il dépend directement des dépenses, il est important de considérer uniquement l’argent dépensé pour l’entreprise. De cette façon, l'entrepreneur se protégera de l'attention inutile du service des impôts et garantira la tranquillité d'esprit et la confiance dans son travail et dans le respect de ses obligations fiscales.

Article précédent

Des énigmes sur les oiseaux migrateurs

Entrée suivante

Des énigmes intéressantes sur les oiseaux

En haut

Comment est calculé l'impôt minimum pour les entrepreneurs individuels ?