Comment la TVA est payée à l'exportation. Remplir la déclaration de TVA pour l'exportation

Que s'est il passé remboursement de la TVA? Il s'agit d'un remboursement d'une partie de la taxe qui a été payée à la douane lorsque les marchandises ont franchi la frontière, dans le cas où le montant payé s'avérait excessif.
La TVA est perçue sur tous les biens importés dans le pays et est payée par le consommateur final. La taxe est imposée sur tous les biens produits dans le pays, quel que soit l'endroit où ils seront consommés à l'avenir. En Russie, toutes les transactions d'exportation sont soumises à un taux zéro.

Remboursement de la TVA, procédure et modalités.

Le remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée est effectué le jour de la réception des fonds pour la mise en œuvre de l'importation / exportation, qui arrivent sur le compte de l'entreprise impliquée dans le détail économique externe.
Le contribuable doit, sans faute, enregistrer les produits qui relèvent du paiement de la TVA afin de confirmer le fait des opérations d'exportation/importation. Les documents et une déclaration doivent être soumis aux autorités fiscales de la documentation primaire, après quoi dans les trois moisà partir du moment où la TVA est payée, les fonds seront remboursés.
Si le service des impôts prend une décision positive, le remboursement interviendra immédiatement ou sous forme de compensation pour la période suivante.
En cas de décision négative du service des impôts, le participant étranger à l'activité économique recevra une notification dans les dix jours.

Remboursement de la TVA à l'exportation.

Pour restituer la TVA à l'exportation, vous devez remplir un document et une déclaration (calcul du montant de la taxe excédentaire à restituer) et les remettre au centre des impôts.
Si la décision est positive, la TVA à l'exportation est restituée, si la décision est négative, elle peut faire l'objet d'un recours.
L'article 164 du Code fiscal de la Fédération de Russie contient une liste de biens auxquels un taux zéro peut être appliqué. Il ne peut être utilisé que si les marchandises se trouvaient sur le territoire de la Fédération de Russie avant l'expédition. Afin de profiter des avantages, vous devez soumettre les documents au bureau des impôts dans les 180 jours suivant le passage des marchandises à la frontière. Dans les 20 prochains jours de la période fiscale, vous devez soumettre une déclaration "zéro".
Il existe une certaine liste de documents qui confirme le droit de recevoir remboursement de la TVA à l'exportation marchandises en provenance de Russie. Il est également présenté à l'article 164 du Code fiscal de la Fédération de Russie, il comprend:
Contrat avec une société étrangère ;
Relevé bancaire confirmant la réception du produit ;
Déclaration en douane;
Documents d'expédition marqués par les autorités douanières.

Remboursement de la TVA à l'importation.

L'entreprise importatrice peut compter sur un remboursement de la TVA dans le cas où votre entreprise est enregistrée et agit en tant qu'assujetti à la TVA, une condition préalable est que la cargaison importée ne soit pas exonérée de l'obligation de payer la taxe, et les documents confirmant le fait du paiement de la TVA sont également indispensables.

L'entrée de l'entreprise sur le marché international indique que l'entreprise développe et renforce sa position avec succès. Mais lors de la vente de marchandises à l'exportation, le calcul des taxes est effectué d'une manière particulière. Cette nuance doit être étudiée en détail afin d'éviter des conséquences désagréables sous forme de charges, taxes supplémentaires, pénalités, amendes de la part du fisc.

La première question, et la plus « intéressante », est la répartition de la TVA sur les exportations. On peut comprendre les comptables qui, même en lisant le titre de cet article, leur pouls commence à battre plus vite et les pensées commencent à leur sauter au hasard dans la tête les unes après les autres: "Comment établir une politique comptable aux fins de la TVA lors de l'exportation?" , "Comment prendre en compte la TVA "en amont" des fournisseurs lors de l'exportation?", "Comment organiser une comptabilité séparée des biens pour la TVA dans le programme 1C?" et plein d'autres.

Alors, chers comptables, vous pouvez expirer un peu, dans cet article, nous examinerons certainement toutes les questions les plus terribles. De plus, nous découvrirons si toutes les entreprises vendant à l'exportation doivent tenir des registres de TVA distincts pour les marchandises, et examinerons également un exemple de comptabilité TVA distincte.

1. Comptabilité fiscale distincte pour la TVA - que dit le Code des impôts ?

2. Quand est-il nécessaire de répartir la TVA à l'exportation

3. Comptabilisation de la TVA lors de l'exportation vers 1C : Comptabilité 8 éd.3 : option 1

4. Deuxième option : calcul de la TVA pour l'exportation à l'aide de formules

5. Comment le livre d'achat est rempli avec une comptabilité TVA séparée pour l'exportation

6. Un exemple de comptabilité séparée pour la TVA lors de l'exportation de marchandises

1. Comptabilité fiscale distincte pour la TVA - que dit le Code des impôts ?

Voyons ce que la loi nous dit.

Les organisations sont tenues de tenir des registres de TVA distincts pour les biens achetés utilisés pour effectuer des opérations imposables et non imposables (exonérées d'impôt) (clause 4, article 170 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

En général, c'est tout. Juste à temps pour la situation d'une combinaison d'opérations imposables et non imposables, la combinaison d'OSNO et d'UTII.

La législation ne contient pas de dispositions obligeant les contribuables à tenir des registres fiscaux distincts de la TVA "en amont" lorsqu'ils effectuent des opérations soumises à la TVA à des taux différents (0% et 18% ou 0% et 10%). Mais une procédure distincte de déduction de la TVA "en amont" sur des opérations taxées à taux zéro conduit, en pratique, à la nécessité d'une comptabilité séparée.

Étant donné que la méthodologie de répartition de la TVA lors des exportations n'est réglementée par aucun acte réglementaire, l'entreprise est tenue de fixer la méthodologie de maintien d'une comptabilité TVA séparée dans sa politique comptable. Dans le cas contraire, les autorités fiscales peuvent invalider votre compte. Et, par conséquent, ils peuvent bien recalculer tous les montants pour la TVA.

2. Quand est-il nécessaire de répartir la TVA à l'exportation

Pourquoi avons-nous besoin d'une comptabilité séparée pour la TVA "en amont" sur les exportations ? Sa mission est de calculer la TVA "en amont", qui retombe sur les opérations d'exportation. Vous ne pouvez l'accepter pour déduction qu'après avoir confirmé le taux de 0 %. Et nous pouvons accepter en toute sécurité le reste pour déduction dans la période fiscale en cours.

Notez que la fameuse règle d'environ 5% du montant total des coûts totaux, lorsqu'on nous donne le droit de ne pas tenir de registres séparés, ne s'applique pas lorsque les marchandises sont expédiées pour l'exportation.

Par conséquent, la répartition de la TVA sur l'exportation de marchandises reste l'une des tâches désagréables de l'organisation. Mais, heureusement, grâce aux changements de 2016, cela ne s'applique pas à toutes les entreprises.

A partir du 01/07/2016, la comptabilité séparée de la TVA "en amont" à l'exportation s'applique uniquement aux exportateurs de matières premières. Les produits comprennent:

1. produits minéraux;
2. produits de l'industrie chimique;
3. bois et produits dérivés;
4. charbon;
5. perles, pierres précieuses et semi-précieuses;
6. métaux précieux, métaux communs et ouvrages en ces matières;

Entreprises vendant à l'exportation biens autres que des produits de base, une comptabilité séparée des biens pour la TVA n'est pas tenue. Les biens non primaires comprennent tous les autres biens, à l'exception des biens ci-dessus. Ainsi, collègues qui vendent des biens non marchands à l'exportation, vous pouvez expirer. A partir du 01/07/2016, vous êtes dispensé de tenir des registres séparés des biens pour la TVA, mais uniquement pour les biens achetés pour les ventes à l'exportation après le 01/07/2016.

Autrement dit, si vous avez acheté un produit autre qu'une marchandise auprès d'un fournisseur le 10 avril 2016 et que vous l'avez vendu à un acheteur étranger pour l'exportation le 31 mars 2017, vous tenez une comptabilité distincte pour ce produit comme d'habitude. Vous devrez rétablir la TVA "en amont" sur ce produit et seulement après avoir confirmé le taux de TVA 0, prenez-le pour déduction.

Tableau. Comptabilisation séparée de la TVA "en amont" à l'export à partir du 01/07/2016

Malgré le fait que les exportateurs de biens autres que les produits de base doivent tenir des registres distincts des biens pour la TVA "en amont" à partir du 01.07.2016. ce n'est pas nécessaire, vous devez confirmer le taux de TVA à 0 %, comme d'habitude, dans les 180 jours.

3. Comptabilisation de la TVA lors de l'exportation vers 1C : Comptabilité 8 éd.3 : option 1

Pour les exportateurs de marchandises, une nouvelle version de la méthodologie comptable et de la politique comptable pour la TVA lors de l'exportation dans le programme 1C : Comptabilité 8 édition 3 a été mise en œuvre. Pour ce faire, il vous suffit de le configurer correctement.

Lors de l'exportation de biens non primaires arrivés dans votre entrepôt en provenance d'un fournisseur après le 01/07/2016, la TVA en amont peut être déduite jusqu'à ce que le taux de TVA zéro soit confirmé. Dans le programme 1C : Comptabilité 8 rév.3, indiquez que ce produit non marchand est nécessaire dans la nomenclature. Lors de la création d'un poste de nomenclature, lors de la précision du code TNVED, dans la colonne "Marchandise" NE cochez PAS la case. Par conséquent, s'il y a une coche, le programme considère qu'il s'agit d'une marchandise.

Voyons maintenant quelles options pour conserver les enregistrements de TVA lors de l'exportation vers 1C: Accounting 8 ed.3 nous est proposé par le développeur. Si vous exportez des matières premières, afin de configurer correctement la politique comptable dans les paramètres de la politique comptable, cochez la case "La comptabilité séparée de la TVA en amont est maintenue". Définissez l'élément ici.

Puis dans le menu principal - "Options comptables" dans l'onglet TVA, vous devez cocher la case "Selon les méthodes de comptabilité".

Ainsi, déjà au moment de la saisie des documents primaires, il devient possible de choisir où attribuer la TVA pour chaque réception de marchandises.

Si une organisation choisit cette méthodologie pour répartir la TVA lors de l'exportation de matières premières, le SALT sur le compte 19 sera un registre fiscal pour une comptabilité TVA séparée, où les montants de TVA avec différentes méthodes comptables seront affichés visuellement.

Ainsi, nous n'avons pas à recourir au document de répartition de la TVA, car la répartition de la TVA lors de l'exportation se produira au cours du travail lors de la saisie des documents primaires dans le programme 1C: Comptabilité 8 édition 3.

Mais cette méthode de répartition de la TVA lors de l'exportation a ses propres nuances techniques, car elle n'est pratique que si nous savons avec certitude que la vente de ce produit particulier sera exportée. Et ce n'est pas pratique dans le cas où nous n'avons pas supposé que ce produit particulier serait vendu à l'exportation.

Par conséquent, considérons la manière "classique" de répartir la TVA sur les exportations par calcul.

4. Deuxième option : calcul de la TVA pour l'exportation à l'aide de formules

Cette méthode de répartition de la TVA est également mise en œuvre dans le programme 1C: Comptabilité 8 ed.3 à l'aide du document de répartition de la TVA. Cependant, dans le menu Principal" - "Paramètres comptables" décochez l'onglet TVA "Selon les méthodes de comptabilité", ainsi que dans les paramètres de politique comptable du programme 1C : Comptabilité 8 éd. 3 pour une comptabilité TVA distincte pour les marchandises exportées emporter case à cocher "Comptabilité TVA séparée sur le compte 19". Vos captures d'écran montrent où se trouvent ces paramètres.

Alors, calculons la TVA lors de l'exportation en utilisant cette méthode :

1. Le dernier jour du trimestre, nous déterminons la part des revenus des biens imposables dans le montant des revenus tous les produits selon la formule :

Dobl \u003d Wobl / V * 100%,

Vobl - revenus des ventes soumises à la TVA (hors TVA), pour le trimestre ;

B - chiffre d'affaires total (hors TVA), pour le trimestre ;

2. Nous calculons le montant de TVA que nous pouvons accepter en déduction selon la formule :

TVAprin = TVAtotal* Ajouter

VATprin - le montant de la TVA en amont qui peut être déduit pour le trimestre ;

Dobl - la part des revenus des transactions soumises à la TVA dans le montant total des revenus, pour le trimestre;

3. Nous déterminons la TVA, que nous imputerons aux ventes au taux de 0 % :

TVAnonprin = TVAtotal - TVAprin

VATneprin - le montant de la TVA en amont qui n'est pas déductible pour le trimestre ;

VATtotal - le montant total de la TVA en amont pour le trimestre ;

VATprin - le montant de TVA en amont qui peut être déduit pour le trimestre.

5. Comment le livre d'achat est rempli avec une comptabilité TVA séparée pour l'exportation

Une fois la répartition de la TVA sur les exportations effectuée, nous pouvons commencer à générer les écritures du livre d'achat pour le trimestre correspondant.

Dans le trimestre où l'expédition pour l'exportation a eu lieu, la partie de la TVA en amont qui peut être déduite est incluse dans le livre d'achat avec une comptabilité TVA séparée, dans notre formule cette valeur est désignée "ressort TVA".

Au moment de déterminer l'assiette fiscale, c'est-à-dire dans le trimestre où nous avons rassemblé tous les documents pour confirmer le taux de TVA 0 pour les exportations, avant de procéder à la constitution des écritures du livre d'achat pour le trimestre, nous formons le document " Confirmation du taux 0 ».

Nous remplissons, ce document doit inclure des documents sur les ventes à l'exportation. Ensuite, nous formons les entrées du livre d'achat. Ce à quoi vous devez faire attention ici, c'est que pour que nous puissions émettre des déductions qui se rapportent spécifiquement aux exportations, il est nécessaire de remplir le document «Formation des écritures comptables d'achat (0%)». En conséquence, le livre d'achat pour la comptabilité TVA séparée sera formé correctement.

Ce document inclut exactement la partie de la TVA en amont, que nous avons déterminée par la formule comme n'étant pas acceptée pour déduction, dans notre formule cette valeur est désignée "TVA non principale".

Plus de détails sur la structure et les règles de remplissage du carnet d'achat dans diverses situations.

6. Un exemple de comptabilité séparée pour la TVA lors de l'exportation de marchandises

Au premier trimestre, Export LLC expédie des marchandises pour un total de 1 180 000 roubles. (TVA incluse - 180 000 roubles), y compris pour l'exportation d'un montant de 350 000 roubles. (au taux de TVA - 0%). Le montant total de la TVA en amont sur les biens (travaux, services) utilisés pour la production des produits expédiés s'élevait à 100 000 roubles. L'organisation a rassemblé les documents nécessaires pour confirmer l'exportation effective et les a soumis au bureau des impôts au 2ème trimestre.

LLC "Export" distribue le montant de la TVA en amont au prorata du coût des produits expédiés à l'exportation et des produits expédiés vers le marché intérieur. Cette méthode est inscrite dans la politique comptable de l'organisation. Celles. notre exemple de comptabilisation séparée de la TVA sur les exportations utilisera la méthode de règlement.

Nous commencerons la répartition de la TVA sur les exportations en calculant la part du produit de la vente (hors TVA) des biens d'exportation dans le produit total (hors TVA) du premier trimestre :

350 000 roubles: (1 180 000 roubles - 180 000 roubles) \u003d 0,35.

Le montant de la TVA en amont qui est accepté pour déduction sur les transactions sur le marché intérieur est :

100 000 roubles. - 35 000 roubles. = 65 000 roubles.

Le câblage sera :

Débit 68.02 - Crédit 19.04- d'un montant de 65 000,00 roubles. - la TVA en amont, qui est acceptée en déduction dans la déclaration du 1er trimestre.

Le montant de la TVA en amont, qui est admise en déduction sur les opérations d'exportation, est égal à :

100 000 roubles. × 0,35 = 35 000 roubles.

Le câblage sera :

Débit 19.07 - Crédit 19.04- d'un montant de 35 000,00 roubles. — la TVA en amont imputable aux activités au taux de 0 %.

L'organisation peut le présenter pour déduction dans la période au cours de laquelle le fait de l'exportation a été confirmé, c'est-à-dire dans la déclaration du 2ème trimestre.

Faisons le câblage :

Débit 68.02 - Crédit 19.07- La TVA est présentée en déduction sur les exportations confirmées.

Tout règlement en devise étrangère entraîne des différences de taux de change, .

Quels problèmes problématiques avez-vous rencontrés concernant le calcul de la TVA lors de l'exportation de marchandises ? Posez-les dans les commentaires et ensemble nous trouverons la réponse !

Comptabilité et répartition séparées de la TVA lors de l'exportation de marchandises

La TVA est l'un des principaux impôts prélevés dans la Fédération de Russie. Nous avons décidé de rappeler brièvement les points les plus significatifs que doivent connaître les contribuables qui se livrent ou envisagent de se livrer à des opérations sur les marchés mondiaux.

Dispositions générales

La TVA est un impôt indirect fédéral qui est inclus dans le prix d'un bien, d'un travail ou d'un service.

Elle doit être payée par toutes les entités commerciales sauf :

· Entités libérées des obligations de contribuable pour les motifs prévus aux articles et 145.1 du Code général des impôts.

En outre, les entités économiques dont le revenu total des trois mois civils consécutifs précédents ne dépasse pas 2 millions de roubles peuvent être exemptées des obligations des contribuables. Ce droit est accordé aux sociétés et aux entrepreneurs par le paragraphe 1 de l'article 145 du Code général des impôts. Mais il existe des exceptions - les entreprises vendant des produits soumis à accises et d'autres produits énumérés à l'article 145.1 du Code des impôts.

Dans ce dernier cas, la décision d'exonération de TVA est prise sur une base volontaire. Les personnes souhaitant bénéficier de cette préférence doivent présenter les documents suivants à leur administration fiscale :

· notification de l'utilisation du droit d'exonération de la TVA (approuvée par arrêté du Ministère des impôts de Russie du 4 juillet 2002 n° BG-3-03/342) ;

Ce paquet de documents doit être remis à l'administration fiscale au plus tard le 20 du mois à partir duquel les entreprises envisagent d'appliquer l'exonération des obligations du contribuable.

Attention : lors de l'émission d'une facture avec un montant de TVA attribué aux acheteurs, le vendeur est tenu de payer la taxe, qu'il soit ou non assujetti à la TVA. La base est le paragraphe 5 de l'article 173 du Code des impôts.

TVA sur les opérations d'exportation

En ce qui concerne les opérations économiques à l'étranger (exportation et importation), toutes les sociétés et les entrepreneurs individuels paient la TVA sur celles-ci. Les exceptions sont énumérées au paragraphe 2 de l'article 143 du code des impôts.

Cependant, lorsque les marchandises sont envoyées à l'exportation, leur valeur est généralement taxée à un taux de 0 %. Cette procédure est prévue par l'alinéa 1er du paragraphe 1er de l'article 164 du code des impôts.

Ainsi, l'assiette de la taxe à l'exportation est formée. Et les montants correspondants de TVA "en amont" sont déductibles de manière générale.

Pour confirmer le droit d'appliquer le taux zéro de TVA, le payeur doit présenter à l'administration fiscale :

· une copie du contrat conclu avec une personne étrangère pour la fourniture de biens en dehors du territoire douanier commun de l'Union douanière ;

· une déclaration en douane (copie de la déclaration en douane) avec les marques de l'autorité douanière russe qui a dédouané les marchandises dans le cadre de la procédure d'exportation, et l'autorité douanière russe du lieu de départ par lequel les marchandises ont été exportées du territoire de la Fédération de Russie et autres territoires sous sa juridiction ;

· des copies des documents de transport, d'expédition et (ou) d'autres documents portant les marques des autorités douanières des lieux de départ, confirmant l'exportation de marchandises hors du territoire russe.

Si les marchandises sont vendues par l'intermédiaire d'un intermédiaire, les éléments suivants doivent être soumis en plus :

copie du contrat de commission (contrat de commission, contrat d'agence) ;

· une copie du contrat de la personne fournissant des biens destinés à l'exportation, au nom du contribuable, avec une personne étrangère pour la fourniture de biens en dehors du territoire douanier de l'Union douanière ou en dehors de la Fédération de Russie.

Attention : le délai de remise du dossier « export » de documents est de 180 jours calendaires. Dans ce cas, le compte à rebours doit être effectué à partir du moment où les marchandises sont placées sous le régime douanier à l'exportation. Si cela n'est pas fait, vous devrez alors payer la TVA au taux normal (10% ou 18%). Mais si les documents sont ensuite «trouvés», le contribuable a le droit de restituer le montant de l'impôt payé en trop sur la base des articles et 176.1 du Code des impôts.

TVA à l'importation

L'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie est une opération soumise à la TVA.

Autrement dit, lors de l'importation, l'entreprise doit payer non seulement les droits de douane, mais également la TVA.

Le contribuable a le droit d'accepter la TVA payée sur l'importation de biens pour remboursement sur la base des dispositions du paragraphe 2 de l'article 171 et du paragraphe 1 de l'article 172 du Code des impôts.

L'importateur a droit à une déduction de la TVA lorsque :

· les biens achetés sont destinés à être utilisés dans des transactions soumises à la TVA ou à être revendus ;

· Le bien importé est inscrit au bilan de l'entreprise.

Le contribuable doit être en possession d'un document confirmant le paiement de la TVA « à l'importation ».

Une déduction de la TVA est prévue pour les marchandises importées sur le territoire de la Fédération de Russie sous des régimes douaniers (clause 2, article 171 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

mise à la consommation intérieure ;

importation temporaire;

transformation en dehors du territoire douanier.

La déduction de la TVA peut également être fournie lors de l'importation de biens sans dédouanement.

Pour confirmer son droit à une déduction « importation », le contribuable doit présenter les documents suivants :

un accord avec une contrepartie étrangère ;

compte (facture);

· Déclaration en douane;

· justificatifs de paiement ;

· Facture d'achat.

Le carnet d'achat doit inclure des informations telles que :

numéro et date de la déclaration en douane;

le montant de la TVA ;

Détails du document de paiement correspondant.

Remarque : le paiement effectif de la TVA peut être confirmé par le formulaire figurant à l'annexe 1 de l'ordonnance du Service fédéral des douanes de Russie du 23 décembre 2010 n° 2554. Cette confirmation est délivrée par les autorités douanières.

N'oubliez pas le journal des factures reçues et le livre des achats. Ils incluent les détails suivants :

· les demandes d'importation de marchandises et de paiement des impôts indirects avec les marques de l'inspection des impôts ;

ordre de paiement pour le paiement de la TVA.

Cependant, dans certains cas, l'importateur n'accepte pas la TVA comme déduction, mais doit être incluse dans le coût des biens importés. La base est le paragraphe 2 de l'article 170 du Code des impôts.

Ainsi, la TVA est incluse dans le prix lors de l'achat de biens :

qui ne sont pas assujettis à l'impôt (exonérés d'impôt);

pour leur mise en œuvre hors du territoire russe ;

Les personnes qui ne sont pas assujetties à la TVA ou qui ont été dispensées de l'exercice des fonctions correspondantes ;

· qui serviront à la fabrication de produits dont la vente n'est pas soumise à la TVA.

Attention : si l'étendue des marchandises (transactions non soumises à la TVA) est clarifiée après l'acceptation de la déduction de la TVA, son montant doit être rétabli. La raison en est l'alinéa 2 du paragraphe 3 de l'article 170 du Code des impôts (voir, par exemple, la lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 28 octobre 2009 n ° 16-15 / 113543).

Résumé:

1. La TVA est un impôt fédéral indirect qui est inclus dans le prix d'un bien, d'un travail ou d'un service.
2. Certaines catégories de contribuables peuvent être exonérées de TVA.
3. En général, les exportations sont taxées à un taux de 0 %.
4. Le délai de soumission du paquet "exportation" de documents est de 180 jours calendaires.
5. L'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie est une opération soumise à la TVA.
6. Le contribuable a le droit de rembourser la TVA payée lors de l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie.

Le calcul de la TVA sur les exportations est une procédure complexe. Les entreprises exportant des produits peuvent compter sur un taux de 0%, cependant, il n'est facturé que dans certaines situations. De plus, l'État est prêt à rendre une partie de l'argent. Pour cela, une entreprise produisant des biens destinés à l'exportation a droit à une déduction.

La TVA est facturée en stricte conformité avec la législation applicable. Pour savoir comment se déroulera la procédure, il est nécessaire d'étudier les dispositions des actes juridiques réglementaires en vigueur. Une attention particulière doit être accordée au Code fiscal de la Fédération de Russie.

L'analyse de la législation actuelle et la prise en compte de toutes les nuances est une procédure complexe. Pour simplifier sa mise en œuvre, les experts recommandent de commencer à découvrir les nuances liées au calcul de la TVA en étudiant des informations à jour sur le sujet.

Concepts de base

Dispositions légales

La TVA sur les exportations est facturée en stricte conformité avec la législation applicable. Si une personne souhaite comprendre les nuances du calcul de l'impôt, les experts conseillent d'étudier le chapitre 21 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Elle réglemente le calcul de la taxe sur la valeur ajoutée. Après lecture, nous pouvons conclure que lors des opérations d'exportation, le contribuable a un objet d'imposition.

Dans le même temps, le montant de la déduction en faveur de l'État, qu'il a payé lors de l'achat ou de l'importation de produits sur le territoire douanier, est déductible. Cependant, l'exportation doit avoir une confirmation réelle. Cela signifie que les marchandises doivent effectivement franchir la frontière de la Fédération de Russie.

Le fait d'exporter des produits en 2019 est confirmé par les autorités douanières. Si une copie de la déclaration en douane est présentée lors de l'importation de la marchandise, le douanier procédant au contrôle doit inscrire sur le papier « La marchandise a été entièrement importée ».

Si la déclaration n'est pas vraie, l'employé de l'institution indique la quantité réelle de produits importés. Dans ce cas, la date de passage des produits à la frontière doit être indiquée. Le document délivré est certifié par un sceau.

Les marchandises exportées peuvent être taxées à un taux de 0 %. Cependant, cela ne s'applique pas à tous les produits. Pour connaître la liste exacte, vous devez vous référer à l'article 164 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Selon les dispositions de l'acte juridique réglementaire, un taux similaire est appliqué aux marchandises exportées sous le régime douanier, mais uniquement si la documentation spécifiée à l'article 165 du Code fiscal de la Fédération de Russie est fournie.

Il convient de rappeler que le pétrole, le gaz et les condensats de gaz ne sont pas inclus dans la liste même si les exigences établies sont respectées. Les travaux destinés à la production et à la vente de biens ne peuvent être taxés. Leur liste est donnée à l'alinéa 1 du paragraphe 1 de l'article 165 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Si une entreprise exportant des marchandises pour l'exportation utilise les services de transporteurs qui ne sont pas citoyens et contribuables de la Fédération de Russie, elle doit être guidée par les dispositions de l'article 161 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Selon les dispositions de l'acte juridique réglementaire, les contribuables de la Fédération de Russie utilisant les services de contribuables étrangers doivent calculer, retenir et payer un certain montant d'impôt au budget de la Fédération de Russie. Dans cette situation, l'entreprise qui exporte les marchandises agira en tant que mandataire fiscal pour la TVA.

Le taux d'imposition pour une personne étrangère est de 20 %. Une conclusion similaire peut être tirée en étudiant l'alinéa 2 du paragraphe 1 de l'article 164 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Dans le même temps, les transporteurs russes sont taxés à un taux de 0 %. Il convient de rappeler que la règle ne s'applique qu'à l'exportation de marchandises. Si des produits sont importés en Russie, des règles différentes s'appliquent.

Nouveautés

Des modifications sont apportées à la législation actuelle de temps à autre. Ils se sont également produits l'année dernière. Les articles 165 et 172 du Code fiscal de la Fédération de Russie ont été modifiés. Comme auparavant, lors de l'achat ou de la fabrication de biens, l'entreprise accepte la TVA déductible en amont. Ensuite, vous devez collecter la documentation requise pour la mise en œuvre de la transaction d'exportation. Le paquet fini doit être soumis au bureau des impôts. Cependant, les papiers ne servent pas de base pour la re-déduction. Ils ne peuvent que confirmer le droit à un taux de 0 %.

Lorsque tous les papiers sont collectés, l'exportateur doit constituer une base imposable pour la TVA et facturer la taxe au taux de 0 %. L'action est exécutée le dernier jour du trimestre. Cependant, l'exportateur n'a pas droit à une déduction répétée.

Selon les nouvelles règles, la déduction n'est désormais accordée qu'une seule fois - au moment de l'achat ou de la création du produit. Toutes les références au fait qu'une telle possibilité existait auparavant ont été exclues de la législation actuelle. Cela a conduit au fait que la déduction de la TVA sur les exportations et un remboursement similaire, dont le droit découle des transactions à l'intérieur du pays, ont cessé d'être différents. Les entreprises n'ont plus besoin de tenir des registres fiscaux distincts.

En plus des ajustements qui ont affecté la déduction, il y a eu d'autres changements. Ainsi, les entreprises qui exportent des produits vers les pays membres de l'Union économique eurasienne sont tenues d'indiquer le code type de produit sur la facture. La manipulation doit être effectuée conformément à la nomenclature unifiée des marchandises de l'Union économique eurasienne. Si la question se pose de savoir quel code spécifier, veuillez vous référer à ce document.

Avant les modifications, les transactions exonérées de TVA ne nécessitaient pas l'établissement d'une facture. Cependant, il existe désormais des exceptions à la règle. Les entreprises dont les produits seront vendus sur le territoire des États membres de l'Union économique eurasienne devront émettre une facture et faire une inscription dans le livre des ventes.

commande spéciale

Si l'entreprise a réuni une certaine liste de documents, la vente de produits qui ont été exportés dans le cadre du régime douanier d'exportation est soumise à la TVA au taux de 0%. Pour cette raison, le montant de la TVA en amont peut être utilisé pour obtenir une déduction. Le droit à celui-ci naît au moment de la détermination de la base d'imposition. Le cabinet fiscal doit soumettre les documents dans les 180 jours.

La date de début est le moment où les produits sont placés sous le régime douanier. Cela signifie que les documents, accompagnés de la déclaration, doivent être envoyés à l'organisme d'État au plus tard le 20 du mois qui suit la période fiscale expirée. Si la documentation n'a pas pu être collectée à temps, la base d'imposition est calculée le jour de l'expédition des marchandises exportées. De plus, le taux dans ce cas est de 10 ou 18 %.

Les principaux points de calcul de la TVA à l'export

Selon l'article 164 du Code fiscal de la Fédération de Russie, si des marchandises sont vendues et exportées vers le territoire de pays membres de la Communauté des États indépendants, la TVA est facturée au taux de 0%. Sur la base de la déclaration, on peut conclure que la taxe n'est en fait pas perçue si les conditions sont remplies. Cependant, il existe des différences entre ces opérations. La base d'imposition pour les transactions imposées à un taux de 0% est formée.

Lors de l'établissement d'une facture, le chiffre 0% est inscrit dans la colonne "Taux de TVA". Les montants de la taxe sur les intrants sont déductibles. Pour les opérations exonérées d'impôt, la formation d'une assiette fiscale n'a pas lieu. Le montant de la TVA payée ne peut pas être utilisé pour la déduction. Ils sont inclus dans le prix.

Pour que l'État accepte d'appliquer la TVA au taux de 0 %, les conditions suivantes doivent être remplies :

• les marchandises sont exportées vers un autre pays ;
• s'il s'agit d'un document confirmant le franchissement effectif de la frontière ;
• la société a fourni les documents nécessaires au bureau des impôts.

Il convient de rappeler que l'application du droit au remboursement de la TVA dépend de la question de savoir si les biens ont effectivement été exportés. Dans ce cas, l'exportateur n'a pas à effectuer lui-même la manipulation. Les acheteurs étrangers peuvent également régler les problèmes d'exportation si un contrat d'auto-exportation est conclu.

Lors de l'exportation de marchandises, l'entreprise doit se conformer aux exigences suivantes :

• payer les droits de douane et autres paiements ;
• se conformer à la politique économique;
• exporter les marchandises dans le même état qu'au moment de l'acceptation de la déclaration en douane ;
• satisfaire aux autres exigences fixées par la législation en vigueur.

Pour qu'une entreprise puisse appliquer la TVA au taux de 0%, il faut qu'une personne étrangère agisse en tant qu'acheteur.

Ce qu'il est important de considérer

Liste inférieure à 0 %

Il existe une liste clairement définie de biens et services qui relèvent du taux de 0 %. Il peut être utilisé comme exemple pour savoir si vous devez payer des impôts.

Ainsi, les déductions en faveur de l'État ne seront pas facturées si les services suivants sont exportés :

• transport international de produits;
• services fournis par des organisations de pipelines de transport de pétrole;
• services de transport de gaz;
• les services rendus par le réseau électrique national ;
• travail dans les ports maritimes et fluviaux pour la refusion et le stockage des marchandises transportées à travers la frontière de la Fédération de Russie;
• travaux sur la transformation des produits situés sur le territoire douanier ;
• services de mise à disposition de trains et conteneurs;
• services de transport par eau pour le transport de marchandises exportées sous le régime douanier d'exportation.

Si le service ne fait pas partie de la liste ci-dessus, le tarif peut changer. Le taux zéro s'applique à l'exportation de presque toutes les marchandises. Les exceptions 3 sont le pétrole, le gaz et le gaz naturel. Leur exportation est taxée au taux de 20 %.

5% - limite

Aujourd'hui, il existe une procédure spéciale applicable dans la période fiscale au cours de laquelle le montant total des dépenses associées aux transactions taxées à un taux de 0% était inférieur à 5% des dépenses que l'entreprise a engagées pour des manipulations dans la vente de produits.

Dans une telle situation, la TVA sur les coûts indirects en termes de montant d'impôt est cumulée avec le montant des déductions à l'État prélevées sur les coûts indirects. Le montant total des sommes versées peut être réclamé pour déduction. La manipulation est effectuée de manière standard.

Comptabilisation séparée des montants

Les spécialistes de la comptabilité sont souvent intéressés par la manière de comptabiliser la TVA si une entreprise non seulement exporte des marchandises, mais opère également dans le pays. Pour calculer la taxe, les experts conseillent de séparer la part des revenus d'exportation du revenu total de l'entreprise. Une comptabilité séparée simplifie la manipulation.

Il convient de rappeler qu'il n'existe pas de méthode unifiée de tenue d'une comptabilité séparée. L'entreprise doit développer indépendamment une méthode appropriée. Les experts conseillent de tenir compte de la spécialisation de l'entreprise.

Récupération par immobilisations

La TVA peut être récupérée sur les immobilisations. Un exemple d'une telle politique comptable peut être trouvé dans la pratique de l'arbitrage. La récupération du montant de la TVA s'opère dans la proportion de leur utilisation dans les opérations de vente de biens. Parallèlement, la part de participation des immobilisations pour le rétablissement de la taxe est déterminée au prorata du coût des marchandises expédiées à l'exportation à la fin du mois.

Détails du retour

Pour comprendre les détails de la déclaration, vous devez vous familiariser avec l'exemple. Uyut Plus et l'organisation hongroise Slava ont signé un contrat pour la fourniture de fauteuils et de canapés. Dans le même temps, les meubles étaient vendus au prix de 18 740 euros le lot. La société Uyut Plus a acheté des canapés et des fauteuils à l'organisation Mebelshchik. 1 211 800 roubles ont été payés pour les produits et le montant de la TVA s'élevait à 184 850 roubles. Ensuite, les meubles ont été livrés à Slava. Le transporteur a dû payer 7 400 roubles.

Lorsque la déclaration est établie, le comptable de la société Uyut Plus, travaillant dans le programme 1C, est obligé de transférer le produit en roubles russes. Ensuite, le remplissage sera considéré comme terminé correctement.

Le taux de change de l'euro à cette époque était de 74,18. Ensuite, le bénéfice de l'entreprise s'est élevé à 1390133 roubles. Afin de recevoir un remboursement, l'organisation Uyut Plus a soumis aux autorités fiscales des documents confirmant l'exportation des produits.

Le comptable devait faire les écritures suivantes :

Remboursement

Le taux de 0 % ne s'applique que dans des situations strictement définies.

Pour ne payer aucune taxe, les conditions suivantes doivent être remplies :

• un contrat a été conclu pour la fourniture de biens ou de services à un client étranger ;
• les fonds au titre du contrat d'exportation ont été crédités sur le compte du contribuable ;
• il y avait une exportation effective de produits depuis le territoire de la Fédération de Russie.

De plus, le contribuable doit fournir une liste de documents.

La liste comprend les documents suivants :

• un contrat conclu avec un acheteur étranger ;
• relevé bancaire confirmant le transfert de paiement;
• déclaration en douane ou sa copie, qui confirme le fait de franchir la frontière ;
• les copies des documents de transport comportant une marque laissée par le contrôle douanier.

Si la livraison est effectuée par l'intermédiaire d'un tiers facturant une commission, la liste change. L'ensemble standard de papiers doit être complété par un accord avec un agent qui interviendra dans la fourniture. Des instructions étape par étape vous aideront à comprendre toutes les nuances de la procédure.

Le respect des conditions vous permet de compter sur l'enchère minimum et un retour supplémentaire. Cependant, la pratique montre que dans le processus de satisfaction des exigences, des difficultés surgissent souvent.

Les autorités de régulation cherchent à éviter les cas de fausses exportations. Souvent, de la part des spécialistes des services fiscaux, il y a des excès qui conduisent à des poursuites devant les tribunaux. De telles affaires sont souvent gagnées par les contribuables.

La pratique montre qu'il peut être difficile de demander un remboursement de la TVA. Même s'il existe tous les fondements juridiques d'un remboursement, les autorités fiscales peuvent effectuer une série de contrôles qui identifieront les violations.

Leur présence deviendra un obstacle au paiement d'un remboursement. Une telle décision peut faire l'objet d'un recours auprès des organes supérieurs de l'État ou du tribunal.

Qu'est-ce que la compensation de la TVA lors de l'expédition de marchandises à l'étranger ? Ceci est souvent appelé remboursement de TVA lors de l'exportation depuis la Russie.

La TVA, ou taxe sur la valeur ajoutée, est indirecte et son taux dépend du type de produit. Cela peut être à la fois pour les produits vitaux et 18 % pour tous les autres groupes de produits.

La TVA à l'exportation est une taxe qui est déterminée pour les biens vendus à l'étranger. En achetant des biens en Russie, vous avez déjà payé la taxe dessus.

Ensuite, vous le vendez à l'exportation, respectivement, la TVA à l'exportation est de 0%. Dans ce cas, une situation se présente lorsque la TVA est payée, mais qu'il n'y a pas de paiement au budget. Autrement dit, lors de l'exportation de marchandises, il y a un trop-payé de TVA au budget.

Législativement, le bureau des impôts a prescrit un point auquel vous pouvez restituer de l'argent sur votre compte. C'est ce qu'on appelle le remboursement zéro de la TVA à l'exportation.

Comment faire? Pour commencer, votre entreprise devra se soumettre à un audit sur place et fournir la documentation nécessaire pour l'ensemble du trimestre de déclaration.

Un exemple de commerce d'exportation - pourquoi est-ce rentable ?

À l'aide d'un exemple, nous pouvons considérer à quel point il est rentable pour une entreprise de faire du commerce en dehors de la Fédération de Russie.

Pour commencer avec un exemple de commerce intérieur :

Iceberg LLC a acheté des marchandises pour un montant de 100 000 roubles. La TVA (18%) est de 18 000 roubles. Si vous vendez ce produit en Russie, par exemple, pour 120 000, la TVA est de 18 305 roubles. (120*18%/118%). Votre marge est de 120 000 - 100 000 = 20 000 roubles. A partir de ce montant, vous devez payer la TVA. L'État recevra 20 000 - 18 000 = 2 000 roubles. Il s'agit de la taxe versée au budget de l'État. En conséquence, votre bénéfice net est de 18 000 roubles.

Considérez maintenant si ce produit a été vendu à l'étranger :

Marchandises avec un coût initial de 100 000 roubles. La TVA est de 18 000. Ce produit est vendu à l'exportation pour 120 000. Dans ce cas, la TVA est de 0 %. Selon le code des impôts, le taux d'exportation est de 0 %. Le bénéfice net est de 20 000 roubles. Mais votre entreprise a déjà payé une taxe de 18 %, qui s'élevait à 18 000. Le budget de l'État doit maintenant retourner ce montant sur votre compte. À la suite de la transaction d'exportation, vous pouvez gagner 20 000 + 18 000 = 38 000 au lieu de 18 000 roubles.

Vous pouvez imaginer quels montants apparaîtront si les biens vendus se comptent par millions. L'entreprise ne pourra s'enrichir que sur une seule marge.

Il n'est même pas nécessaire de vendre des marchandises aux pays de l'UE, par exemple, en vendant des marchandises au Kazakhstan ou en Biélorussie, vous pouvez augmenter vos revenus simplement au détriment de la marge et vous enrichir.

Le taux de 0% pour l'exportation est déterminé par le Code des Impôts. L'exportation de marchandises est réglementée par le code des douanes. Le taux zéro est applicable pour tous les cas d'exportation de marchandises hors de la Fédération de Russie. Et aussi le taux peut être appliqué aux pays de transit. Ceci comprend:

• Kazakhstan;
• Arménie;
• Biélorussie.

Pour être vendue à l'exportation, une entreprise doit être assujettie au régime général d'imposition (OSNO). Dans le cas contraire, le vendeur ne pourra pas utiliser le taux de 0 %.

Documents requis pour le taux zéro

Pour que votre entreprise puisse faire du commerce à l'exportation, vous devez préparer un ensemble de documents.

• Contrat de livraison (copie du contrat) ou, comme on l'appelle, un accord avec un acheteur étranger.
• Document des douanes. Par exemple, une déclaration en douane. Sur les papiers, il est indiqué que les marchandises ont traversé la frontière de la Fédération de Russie.
• Tous les documents d'accompagnement ou registres électroniques avec les marques des douaniers russes.
• Une copie du contrat de services intermédiaires.

Les obligations contractuelles sont personnellement signées par toutes les parties aux contrats.

Pour confirmer le taux zéro de TVA à l'exportation, le vendeur doit présenter au bureau des impôts dans les six mois.

Ensuite, l'administration fiscale procède à un audit sur place, qui dure trois mois. Lors du contrôle, tous les documents et données des services douaniers sont vérifiés. Si des inexactitudes sont constatées, les autorités fiscales exigeront la fourniture de données supplémentaires. S'il n'y a aucune preuve d'écarts, l'administration fiscale peut annuler le taux de 0 % pour votre organisation.

En pratique, il s'est avéré que l'inspection des impôts n'est pas satisfaite des documents que vous avez fournis.

Le fisc demande :

• Vérification du trimestre de déclaration complet, et pas seulement sur une déclaration déposée séparément.
• Effectuez une contre-vérification auprès de votre fournisseur, comment le paiement des marchandises à l'exportation est effectué.
• Lors de la réalisation du contrôle, il faut respecter la loi: un effectif complet d'employés, la présence d'un bureau, des licences pour la vente de ces produits, la disponibilité d'installations de stockage.

Les vendeurs à l'exportation qui changent de nom et d'adresse légale dans les six mois suivant le début du commerce d'exportation sont soigneusement contrôlés.

Comme déjà mentionné, le commerce d'exportation est une activité très rentable pour les entreprises et les entrepreneurs. En présence de tous les documents et de la confirmation d'un taux d'exportation nul, les entreprises peuvent facilement percevoir un revenu important sur la marge elle-même.

Conformément au code des impôts, si une entreprise lors d'un contrôle sur place n'a pas fourni de documents supplémentaires à la demande de l'administration fiscale, l'application d'un taux zéro n'est pas autorisée et, par conséquent, aucun remboursement n'est dû.

Toutefois, cela n'affecte pas les compensations ultérieures au taux de 0 %. Ainsi, les entreprises qui souhaitent se lancer dans le commerce d'exportation doivent être préparées à de nombreuses nuances et "interrogations" des autorités fiscales.

Caractéristiques des opérations d'exportation et TVA, voir cette vidéo :

Remplir la section 4 de la déclaration à taux zéro

• Section par code 010. Cette section reflète les codes des opérations effectuées au cours de la période.
• Section 020. Elle reflète les taux d'imposition pour la période écoulée et pour chaque transaction.
• Section 030. Les déductions fiscales sont reflétées pour chaque transaction effectuée, qui a été émise à la réception des marchandises.

La rubrique 4 de la déclaration renseigne désormais toutes les opérations qui ont été effectuées par le contribuable. De plus, la somme est répétée autant de fois que nécessaire selon le nombre d'opérations. De nouveaux codes ont également été ajoutés.

• Codes 060-080, qui reflètent le retour des marchandises.
• Lors de l'ajustement du montant de la taxe. Cet ajustement est effectué si des modifications ont été apportées au prix. Codes 090-110.

Avec les modifications ci-dessus, de nouvelles sections ont été introduites - 120, 130. Dans ces lignes, des données sur le montant sont saisies, dont le montant a été reflété dans la section n ° 4.

C'est-à-dire que nous pouvons dire que la section 4 n'est remplie par le déclarant que lorsqu'il dispose de tous les documents confirmant la légalité du taux zéro.

• Le code ligne 060 est reflété par l'opération, qui a été indiquée dans l'annexe 1 de la déclaration de TVA.
• Les montants d'ajustement et les déductions fiscales sont inscrits aux lignes 070 et 080. Ces retenues sont liées à l'opération de restitution de la marchandise ou de refus de travail.
• La ligne 090 reflète le code d'opération 1010448.
• La ligne 100 indique le montant qui augmente le taux d'imposition sur les travaux ou les biens déjà vendus.
• Ligne 110 de la section n ° 4 - le montant qui sert à réduire le taux d'imposition est entré.
• Le montant de la taxe est indiqué à la ligne 120.