Bányászati ​​tevékenység utáni adó megfizetése. Ki minősül ásványkinyerési adó adóalanyának?

Az altalaj használói ásványkitermelési illetéket kötelesek fizetni. Felhalmozása és kifizetése az Orosz Föderáció adótörvényével és az „Altalajról szóló törvény” szerint történik. Ez az adó befizetés az államnak a természeti erőforrások használatának lehetőségéért. Mi a kiszámításának menete? Milyen árnyalatokat kell figyelembe venni a fizetés kiszámításakor? A cikkben elmondjuk.

Ásványkitermelési adó elemei

Az ásványkitermelési illeték kiszámítása az altalajt használó jogi személyeket és egyéni vállalkozókat terheli. A többi adófizetéshez hasonlóan ezt is bizonyos elemek jellemzik:

Mit kell megadóztatni, milyen ásványkincseket?

A kitermelt ásványok adókötelesek. Ebben az esetben csak a bányászott tárgyakról beszélünk:

• az Orosz Föderáció bélrendszeréből;
• bányászati ​​hulladékból;
• az Orosz Föderáció által külföldön bérelt területek altalajából.

Azok az ásványok, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint nem szerepelnek az állam, a gyűjtemény, a paleontológiai és egyéb erőforrások mérlegében, nem tartoznak adókötelessé.

Ásványi adó alapja

E kifizetés adóalapja a következőkön alapulhat:

• Mennyiség;
• vagy a kitermelt ásvány költsége.

A mennyiségi mutató a fő a kifizetés kiszámításakor, ha a termelés tárgya olaj és gáz. Egyéb források esetében a kifizetés összegének kiszámításának alapja azok értéke. Mindkét mutatót a fizető önállóan számítja ki.

Az adózó kétféle módon számíthatja ki a beszámolási időszakban bányászott ásványok számát:

A szervezet köteles számviteli politikájában jóváhagyni, hogy az ásványi anyagok mennyiségének kiszámítására a teljes termelési időszak során milyen módszert alkalmaz. Ezt követően csak akkor lehet változtatni, ha a műszaki tervezésben vagy a gyártási folyamat technológiájában jelentős módosítások következnek be. A kitermelt erőforrások költsége háromféleképpen számítható ki:

Altalaj adókedvezmény

Az ásványkitermelési illeték adókedvezménye az adóalap számításánál a beszámolási időszakban felmerült kiadások kifizetésének csökkentésének lehetősége. Az ilyen költségeket közvetlen és közvetett költségekre osztják. A közvetlen költségek magukban foglalják az anyagköltségeket, a termékek előállításában közvetlenül részt vevő alkalmazottak fizetését, az áruk, munkák és szolgáltatások értékesítését, a társadalombiztosítást, valamint a termelőeszközök értékcsökkenési költségeit.

Az egyéb költségek, kivéve a nem működési költségeket, a közvetett kategóriába tartoznak. Az adó összegét csökkentik a berendezések korszerűsítésével és rekonstrukciójával, valamint a munkavédelemmel kapcsolatos költségek. A közvetett költségek teljes egészében a tárgyidőszak költségeiben, a közvetlen költségek pedig a termékek értékesítésekor szerepelnek.

A beszámításra elfogadható kiadások összegének korlátai vannak. Nem haladhatja meg egy bizonyos értéket, amely megegyezik a beszámolási hónapra vonatkozó adó összegének szorzatával az együtthatóval. Az együtthatót minden szakaszra eltérően állítják be. Értéke szükségszerűen tükröződik egy jogi személy számviteli politikájában, és nem haladhatja meg a 0,3-at.

Ha olyan helyzet áll elő, hogy kiadások merültek fel, de az adó összege nem merült fel, akkor azokat az adó felhalmozódásának hónapjában lehet beszámítani. Ha a tárgyhónapban a kiadások meghaladták a levonási határt, akkor a különbözet ​​a következő három évben kiegyenlíthető.

Például a Quarry LLC januárban 20 tonna barnaszenet és 30 tonna antracitot termelt. A barnaszén adókulcsa tonnánként 11 rubel, az antracit esetében 45 rubel tonnánként. Januárban a cég 4500 rubelt költött munkavédelmi intézkedésekre. Az ásványkinyerési adó együtthatójának értéke a vállalkozás számviteli politikájában 0,25 szinten van rögzítve. A fennmaradó levonás a beszámolási hónapot követő három éven belül érvényesíthető.

Különböző típusú ásványok adókulcsa

Az adó mértéke a kitermelt erőforrás típusától függően változik. Az ásványkitermelési adó szerint a következők:

• advaltor (százalékban);
• konkrét (rubelben);
• nulla tarifák.

A nulla kulcs az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikkében előírt, nem megfelelő ásványi anyagokra, ásványvizekre, mezőgazdasági szükségletekre szánt felszín alatti vizekre és egyéb erőforrásokra vonatkozik.

Az egyéb adókulcsok összege is ott van feltüntetve. Például a tőzeg esetében ez 4%, a só esetében pedig 6%. Mivel az olaj- és gázkitermelés adóalapjának meghatározására szolgáló fő mutató mennyiségi kifejezés, az adókulcsot nem százalékban, hanem rubelben határozzák meg. Egyes ásványi anyagokra 30%-os kulcs vonatkozik.

Fizetés átutalása és jelentés elkészítése

A költségvetésbe történő átutalások legkésőbb a beszámolási hónapot követő hónap 25. napjáig történnek. A havi nyilatkozat papíron és elektronikus formában is benyújtható. A nagy adózók elektronikus bevallást nyújtanak be.

Az adózás jellemzői és árnyalatai

Az ásványkinyerési adó kiszámítása bizonyos finomságokkal jár. Az árnyalatok az olajmezőhöz, a gáztermeléshez, a nemesfémekhez és a szénhez kapcsolódnak.

Az olajtermelés adója

Az olajkitermelésre kivetett ásványkitermelési adó kiszámításakor meghatározott kulcsot kell alkalmazni. Pénzben kifejezve, 1 tonna termékre vetítve van meghatározva. Korrekciós tényezőt alkalmaznak rá, amely tükrözi a világ olajárak dinamikáját. Ezt a mutatót az adófizető önállóan számítja ki, figyelembe véve egy hordó Yurlas olaj átlagos költségét és az átlagos dollár-rubel arányt.

Az ásványi kitermelési illeték olajkitermelésre vonatkozó értékének meghatározásakor a következő együtthatókat is alkalmazni kell:

• megnevezések;
• az oldal fejlettségi foka;
• a telephely tartalékainak összege;
• a gyártás nehézségi foka;
• a szén-nyersanyagok kimerülésének mértéke.

Ezeket a mutatókat az altalaj használója önállóan számítja ki a természeti erőforrások kitermelésének adóztatására vonatkozó jogszabályok előírásai szerint.

Gázadó mértéke

A gázadó mértékét szintén a fosszilis tüzelőanyag 1 köbméterére vetített értékben határozzák meg. Az adó összegét a gáz feldolgozóhelyre történő szállításának költségtényezőinek és az egyenértékű tüzelőanyag egységnyi mennyiségének figyelembevételével módosítják. Ezeket a mutatókat az adózó az adójogszabályok által előírt módon határozza meg a hónap végén. A Jamal-félszigeten vagy a Jamal-nyenyec autonóm körzetben termelt egyes gázfajtákra nulla ásványi kitermelési adót alkalmaznak.

Adózás a szénbányászatban

Termelésének megadóztatása során 1 tonna megtermelt szén értékelésénél fix kulcsokat is alkalmaznak. A szén típusától függően változnak. Az adó mértékére a rendelet által megállapított deflátor együtthatót alkalmazzák. A szénbányászathoz kapcsolódó ásványkitermelési illeték összege a munkavédelmi költségek összegével csökkenthető. Ezt a levonást az ásványkitermelési adó vagy a jövedelemadó kiszámításakor alkalmazzák.

Nemesfémek adóelszámolása

Válaszok sürgető kérdésekre

1. kérdés. A folyó hónapban a Rassvet LLC ásványkitermelése 141 600 rubelt tett ki, beleértve az áfát és a jövedéki adókat. A jövedéki adó összege 36 600 rubelt tett ki, a kitermelt termékek kiszállításának költsége 2 600 rubelt tett ki. Az ásványi kitermelési adó mértéke 10%. Hogyan határozható meg az ásványkitermelési illeték mértéke?

• Először is el kell különíteni az áfát a termékek teljes költségétől:

141600/118*18 = 21600 rubel.

• Ásványok ára ÁFA nélkül:

141600-21600 = 120000 rubel.

• Ezután le kell vonnia a jövedéki adót a termékek költségéből:

120 000 – 36 600 = 83 400 rubel.

• A kapott értékből vonja le a költségek összegét:

83400 – 2600 = 80800 rubel – az ásvány nettó költsége.

80800*10% = 8080 rubel.

2. kérdés. Kell-e ásványkitermelési illetéket fizetni, ha a vállalkozás által kitermelt ásványokat utólagos feldolgozásra használják fel, és nem adják el külföldre?

Igen, ebben az esetben az altalajhasználót terheli az ásványkitermelési illeték felhalmozási és fizetési kötelezettsége. Mivel a keletkező terméket nem értékesítik, hanem további feldolgozásra használják fel, az adóalapot annak becsült értéke alapján számítják ki.

3. kérdés. Köteles-e ásványi kitermelési illetéket fizetni a saját feldolgozásból származó hulladékból nyert termékek után?

Ha a vállalkozás valamely természeti erőforrás feldolgozása során nyert ásványt, az ásványkitermelési illetéket nem kell átutalni. Ehhez teljesíteni kell annak okirati igazolásának feltételét, hogy ezen adó megfizetése korábban megtörtént az ásvány kitermelése során. De ha a hulladékból ásványkinyeréshez külön engedély kell, akkor az ásványkitermelési illetéket mindenképpen fel kell tüntetni.

4. kérdés. Hogyan történik a kitermelési adó számítása, ha a vállalkozás nem rendelkezik bányászati ​​engedéllyel?

Ha a bányászatot engedély nélkül végezték, akkor az altalajhasználó nem köteles az ásványi kitermelési illetéket a költségvetésbe átutalni. De ebben az esetben meg kell téríteni az államnak azokat a veszteségeket, amelyeket a jogosulatlan, engedély nélküli altalajhasználat okoz.

5. kérdés. Ha a bányászatot felfüggesztik, szükséges-e ásványkitermelési adó bevallást benyújtani?

Az ásványkinyerés megkezdésének adózási időszakban az altalajhasználót nyilatkozattételi kötelezettség terheli. A termelés felfüggesztése esetén az adózó bevallási kötelezettsége megmarad.

Ásványkitermelési illeték: 8 leggyakrabban bányászott nyersanyagkategória + 2 módszer a kitermelt mennyiség kiszámítására és 3 értékelési mód + 19 adókulcs a különböző ásványfajtákra.

Úgy tartják, hogy a gáz, a szén, az olaj stb. olyan vagyon, amely Oroszország egész népét illeti. De nem mindenkinek van joga pénzt keresni belőlük.

Ennek a helyzetnek a kiegyenlítésére és a költségvetés feltöltéséhez új források megszerzésére ásványi kitermelési illetéket vezettek be, amelyet éppen ebben a kitermelésben résztvevőknek kell megfizetniük.

Mint minden adótörvénynek, ennek is megvannak a maga árnyalatai. Tudnia kell és emlékeznie kell róluk, hogy ne veszítsen pénzt, és ne dolgozzon az érdekeinek rovására.

Mi az ásványkitermelési adó?

A szóban forgó adó viszonylag új.

A szén, drágakövek, tőzeg és egyebek bányászata már régen létezett. Egyes történelmi időszakokban egyáltalán nem fizettek érte.

A szovjet időkben minden természeti erőforrást kizárólag az állam kezelt.

A Szovjetunió 1990-es összeomlásával káosz uralkodott el, amikor a lopásra hajlamosakat riasztó ütemben lopták el.

A rend helyreállítására tett kísérletek az olaj jövedéki adójának megjelenéséhez vezettek, valamint az anyag- és nyersanyagbázis feldolgozásához az állami költségvetésbe való hozzájáruláshoz.

És mindezt csak 2002-ben cserélték ki.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a földből kinyert anyagokat a 26. fejezet tartalmazza, amely 13 cikkből áll.

Milyen típusú ásványok léteznek, és melyek azok, amelyek adókötelesek?

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26. fejezetének 337. cikke meghatározza, hogy pontosan mit kell tekinteni az adózás tárgyának:

Ugyanebből a részből megtudjuk, hogy nem nevezhetjük ásványoknak és ennek megfelelően adóztathatjuk őket.

A következő típusú ásványok leggyakrabban adókötelesek:

Ha Ön bányászattal foglalkozik, akkor tudnia kell, hogy pontosan mi tartozik adóköteles és mi nem.

Az adózás tárgyairól / nem tárgyairól részletesebb tájékoztatást az Art. 336 Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26. cikke.

Ki lehet adófizető a kitermelt értékes ásványok után?

Az Orosz Föderációban létezik egy külön törvény, 2395-1 „Az altalajról”, amelyet még 1992-ben fogadtak el. Tehát e törvény szerint ásványi anyagokat biztosítanak:

• kereskedelmi bányászat;
• geofizikai vizsgálatok;
• geológiai kutatás;
• mérnöki munkák;
• a leggazdagabb lelőhelyek felkutatása;
• minták gyűjtése tudományos kutatáshoz;
• a termeléshez semmilyen módon nem kapcsolódó létesítmények építése stb.

Megnyitja az Orosz Föderáció adótörvényének (TC) 26. fejezetét, a 334. cikket, amely jelzi, hogy ki fizet pénzt az állam költségvetésébe.

Ásványkitermelési jog megszerzéséhez azonban nem kell bejegyzett egyéni vállalkozónak lenni, hiszen az állam megadhat ilyen jogot:

• külföldi állampolgárok;
• egyszerű közösségek;
• jogi személyek stb.

De természetesen ha Ön nem kutató, akinek több mintát kell beszereznie tudományos munkájához, hanem üzletember, aki a föld alatt tárolt természeti erőforrások kitermelését áramoltatja, és ezzel pénzt keres, akkor adót fizetni.

Ásványkitermelési adó: adófeltételek

Az olaj-, gáz-, szén- és egyéb ásványi nyersanyagok kitermelésének adóztatásának megvannak a maga sajátosságai, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26. fejezetének 342–344. cikke részletesen ismertet.

1) Hogyan kell kiszámítani és értékelni a kitermelt értékes ásványokat, hogy adót fizessenek utánuk?

A fizetendő összeg nagyban függ attól, hogy pontosan mennyi anyagot nyer ki.

Önnek kell meghatároznia a bányászott mennyiséget, két módszer egyikével:

Valójában a mérőeszközök, például a súlyok elvégzik a méréseket Ön helyett.

A mérésnél ügyeljen a tényleges veszteségek figyelembevételére.

Közvetett.

Számításokat végez a nyersanyagok mennyisége alapján, amelyet sikerült kitermelni, az ásványi anyaghoz viszonyított arányuk alapján.

Fontos az is, hogy becsülje meg a kinyert kötet költségét, hogy ne gyanúsítsák meg adócsalással, az alábbi három módszer valamelyikével:

1. A nyersanyagok eladási ára mínusz az állami támogatás összege (azokra vonatkozik, akiknek sikerült állami segítséget kapniuk).
2. Nettó eladási ár, ha nincs pénzbeli juttatása az állami költségvetésből.
3. Ásványok becsült költsége (azok használják, akik nem adnak el bányászott nyersanyagot).

Tudjon meg többet az ásványkitermelési adóról
A következő videó megmondja.

Mi az ásványkitermelési adó és kik az adókötelesek?

2) A leggyakoribb ásványok kitermelésének adója.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kimondja, hogy:

Az adót tárgyhó 25-ig kell megfizetnie, valamint be kell nyújtania a nyersanyag termelési és értékesítési volumenét feltüntető nyilatkozatot.

Jobb, ha nem késik az adóbevallással, mert a büntetések miatt sokkal több pénzt kell kifizetnie.

Most a büntetés kiszámítása az új szabályok szerint történik (75. cikk (4) bekezdés):

30 napos adófizetési késedelem esetén a szabálysértő büntetését két képlet egyikével számítják ki:

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 343. cikke a különféle ásványok kitermelésére vonatkozó adókulcsokról szól.

Látjuk, hogy 2017-2018-ban a következő mértékeket határozták meg:

Ez az összeg 0,7-es sebességcsökkentési tényező alkalmazásával csökkenthető. Azonban nem minden vállalkozó tudja igénybe venni az ilyen előnyöket.

Az ásványi kitermelési adót (MET) 2002-ben vezették be, Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26. cikke. Az ásványkitermelési adóból a szövetségi költségvetésbe befolyó bevétel nagyon jelentős, és az áfa után a második helyen áll. Ez annak köszönhető, hogy az orosz gazdaság jelentős részét a kitermelő iparágak teszik ki.

Megjegyzendő, hogy az ásványi kitermelési illeték nemcsak fiskális, hanem szabályozási funkciót is ellát. Így az olajipar támogatása és az új tartományok fejlődésének ösztönzése, az új technológiák alkalmazása az olajkitermelés növelése érdekében a hagyományos olajtermelési régiókban nulla adókulcsot vezettek be.

A kőolaj- és gázkitermelésben érvényes ásványkitermelési illeték számítási eljárása figyelembe veszi az ásványlelőhelyek kialakulásának feltételeit - progresszív kitermelési módszerekkel alacsony hozamú és nagy vízerejű olajkutakból ásványkitermelés végezhető. Az altalajhasználat tárgyilagosan szakaszos (az ásványkincs-bázis újratermelése során) és lépésről lépésre (a lelőhelyek kialakulása során) folyamat, amely magában foglalja a regionális földtani kutatást, feltárást, felmérést, feltárást, kísérleti ipari hasznosítást. , kiegészítő feltárás, ásványok ipari bányászata. A táblafejlődés pénzügyi-gazdasági mutatói működés közben változnak. Az altalaj használója viseli a maximális költségeket a mezőfejlesztés kezdeti szakaszában és a csökkenő termelés fenntartásának utolsó szakaszában. Ezért az olajtermelés életciklusának ezen szakaszaiban gazdasági ösztönzőkre van szükség. Ellenkező esetben az új területek fejlesztése és fejlesztése vagy eredménytelenné válik, vagy jelentős pénzügyi kockázatokkal jár. E tekintetben az altalaj használatáért fizetendő kifizetéseknek az ásványkincs-bázis újratermelésének minden szakaszában és a lelőhelyfejlesztés minden szakaszában eltérőnek kell lenniük, ami természetesen lehetetlen rögzített adókulcs megállapítása esetén. Emiatt az ásványi kitermelési adó kulcsába korrekciós tényezők kerültek bevezetésre az olajtermelés körülményeitől függően.

A TÖRTÉNELEMBŐL

Az ásványkitermelési adó jogi természete a költségvetés olyan bevételi forrásaihoz kapcsolódik, mint a dísztárgyak. Kezdetben a dísztárgyakat állami tulajdonú (állami) vállalkozásokként határozták meg, amelyek magukban foglalták az úgynevezett hegyi dísztárgyakat, beleértve a bányászatot is. Fokozatosan a hegyi dísztárgyak, anélkül, hogy megszüntették volna az altalaj magánhasználatát, kizárólag fiskális jelentőséggel bírtak.

Maga az állam adókivetési joga az állam szuverén jogaira, a tág értelemben vett ún. az állam lényegéből fakadó és a legfőbb hatalom szerves részét képező jogokra, mint például a bíróság létrehozásának, a bűncselekményekért való felelősség megállapításának joga stb. A szó szoros értelmében a dísztárgyak olyan magánjogi jellegű jogok, amelyeket a magánszemélyek kivonnak a megszerzési körből, és kizárólag az állam kezébe vesznek. A szó tág és szűk értelmében vett dísztárgyak közötti jogi különbség a regáliák alapjául szolgáló erkölcsök természetében gyökerezik. A tágabb értelemben vett regáliák a közhatalmi jogokon, a szűken vett regáliák azon jogok állam általi átruházásán alapulnak, amelyek az állam szuverenitásának sérelme nélkül nemcsak az államot, hanem az államot is megillethetik. magánszemélyeknek.

Franciaországban és Poroszországban már a XIX. ásványkitermelési adó volt. Franciaországban „állandó adónak” és „arányosnak” nevezték. Ezzel párhuzamosan az altalajhasználó által elfoglalt területre állandó adót, a bányászatból származó jövedelmet pedig arányos adóval vetették ki. Sőt, a jövedelem megállapítását külön bizottságok végezték az 1874-ben kiadott szabályok alapján. Poroszországban az 1865-ös bányászati ​​szabályzat szerint a bányászatot 2%-os bruttó jövedelemadóval sújtották, amelyet évente állapítottak meg.

Angliában "a regionális jog fokozatosan a bányákban végzett munka rendőri felügyeletére és a bányászat általános alapon történő jövedelemadó kivetésére korlátozódott, figyelembe véve azonban, hogy a bányászat elkerülhetetlenül ragadozó jellegű: a kitermelt termékek nem ismét nő, és a kitermelt terület évről évre a teljes amortizációig fogy, így a tőke egy része biztosan bekerül a bevételbe."

A szovjet időszakban a környezeti jogok szocialista, i.e. az altalaj állami tulajdonjogából származott, és az állami nemzetgazdasági tervrendszeren keresztül valósult meg. A természeti objektumok, köztük az altalaj használata ingyenes volt.

Reformok az 1980-as évek végén – az 1990-es évek elején. gyökeresen megváltoztatta az állam- és adópolitikát az altalajhasználat terén. Az orosz adótörténelemben az altalaj használatáért járó fizetést 1991-ben vezették be, miután az Orosz Föderáció 1992. február 21-i 2395-1. számú „Altalajról” törvényét elfogadták. Ugyanakkor a természeti erőforrások felhasználásával kapcsolatos befizetések – akárcsak a szovjet időkben – az adófizetők számára észrevehetetlenek voltak, és nem bírtak komoly fiskális jelentőséggel az állam számára.

2001-ig az adórendszer levonásokat tartalmazott az ásványi erőforrások bázisának újratermeléséért, valamint számos, az Orosz Föderáció altalajról szóló törvénye által meghatározott és az adórendszerben szereplő természeti erőforrások után fizetett kifizetést. Az altalajhasználat adóztatásának legfontosabb rendelkezései ugyanakkor keret jellegűek voltak, és a természeti erőforrások használatáért kivetett kifizetések kiszámításakor nem határozták meg egyértelműen az adózás főbb elemeit. Az adózás tárgyait, adóalapjait, adókulcsait, adókedvezményeit tárcaközi utasítással állapították meg. Az altalajhasználatra vonatkozó kifizetéseknél az adókulcsokat engedélyezési szerződésekben szabályozták, emellett az altalajhasználatról szóló jogszabályok nem csak pénzbeli, hanem természetbeni befizetéseket is lehetővé tettek; kivont ásványok.

Az ásványkitermelési illeték az adózás alapvető elemeit foglalta össze. Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvényében használt „ásványi erőforrás” fogalma eltér az altalaj használatáról szóló jogszabályokban használt hasonló fogalomtól. Az adókról és illetékekről szóló jogszabályokban használt „ásványi erőforrás” fogalma tágabb, mint az altalajhasználatról szóló jogszabályokban. Az a tény, hogy egy ásványból sokféle bányászati ​​termék állítható elő, mennyiségileg és minőségileg eltérően egymástól, amit a készletek állami egyensúlyának fenntartása során nem vesznek figyelembe.

Megjegyzendő, hogy az ásványkitermelési illetéket a világgyakorlatban meglehetősen gyakran alkalmazzák a területileg kis országokban, ahol a lelőhelyek közötti természetes különbségek jelentéktelenek, míg Oroszország hatalmas területtel rendelkezik, és a lelőhelyek nagyon különböznek egymástól.

Az ásványkitermelési illeték gazdasági lényegét tekintve az altalajhasználatból származó abszolút járadék kitermelésének mechanizmusa ezekben az országokban, és abban az esetben, ha a kitermelő iparban működő vállalkozások túlnyomó részének jövedelmezősége magasabb, mint más iparágakban működő vállalkozások jövedelmezősége. egy adott országban.

A természeti erőforrások bérleti díjának, különösen az ásványkincsek kitermelésének adóalapként való felhasználása a következő előnyökkel jár: 1) egyszerűsödik az adószámítás (a bérleti díj könnyebben megállapítható, mint a jövedelem);

2) az adózás igazságosabbá válik, mivel a bérleti díj nem termelő jövedelem; 3) a bérleti díj kevésbé torzítja a gazdaságot, mivel az adót a többletnyereségre vetik ki, nem a munkát.

Így az ásványi nyersanyag kitermelési adó 2002. január 1-jei bevezetése ésszerűsítette a természeti erőforrások adóztatásának rendszerét, és számos, a természeti erőforrások használatáért járó nem adófizetést jogilag különválasztották, nem szabályozták a vonatkozó jogszabályok; adókat és illetékeket, hanem a környezetgazdálkodási jogszabályok szerint. Az ásványkitermelési adó a bérleti díj adóztatási elvét érvényesítette ezen a területen.

Adófizetők MET az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 334. cikke olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyeket az altalaj felhasználójaként ismernek el.

Az altalaj használóit az Orosz Föderáció altalajról szóló törvénye szerint határozzák meg.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az Art. 336 a következő ásványokat határozza meg az ásványkitermelési adó alanyaként:

• 1) az Orosz Föderáció területén az altalajból kitermelt ásványok egy altalajban (beleértve a szénhidrogén-lelőhelyeket is), amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az adófizető rendelkezésére bocsátanak felhasználásra;
• b
• 3) az altalajból az Orosz Föderáció területén kívül kitermelt ásványok, ha ezt a bányászatot Oroszország joghatósága alá tartozó területen végzik (valamint külföldi államoktól bérelték vagy nemzetközi szerződés alapján használják fel), altalajon az adózó rendelkezésére bocsátott telek.

Ahol nem ismerik el az adózás tárgyaként TALÁLKOZOTT:

• 1) az egyéni vállalkozó által kitermelt és személyes fogyasztásra közvetlenül felhasznált közönséges ásványok és talajvíz, amely nem szerepel az ásványi készletek állami mérlegében;
• 2) bányászott (gyűjtött) ásványtani, őslénytani és egyéb földtani gyűjtőanyagok;
• 3) a tudományos, kulturális, esztétikai, egészségügyi vagy egyéb közéleti jelentőségű fokozottan védett földtani objektumok kialakítása, használata, rekonstrukciója és javítása során az altalajból kitermelt ásványok. Az Orosz Föderáció kormánya határozza meg a geológiai objektumok tudományos, kulturális, esztétikai, egészségügyi, egészségügyi vagy egyéb közjogi jelentőségű különlegesen védett geológiai objektumként való elismerésére vonatkozó eljárást;
• 4) a bánya saját szemétlerakóiból vagy hulladékaiból (veszteségekből) és a kapcsolódó feldolgozóiparból kitermelt ásványok, amelyek az altalajból történő kitermelésükkor az általánosan megállapított módon adókötelesek voltak;
• 5) az ásványlelőhelyek kialakítása során, illetve a földalatti építmények építése és üzemeltetése során kitermelt ásványkészletek állami mérlegében nem vett elvezetési talajvíz;
• 6) szénágyas metán.

Az adóalap Az ásványkitermelési adó mennyiségileg kifejezi az adózás tárgyát. Az adóalapot adóalapnak is nevezik, mivel azt az adókulcsot, amely alapján az összegét kiszámítják, közvetlenül alkalmazzák rá. szerinti ásványkinyerési adó adóalapja. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 338. cikkét az adóalany mindegyikével kapcsolatban önállóan határozza meg bányászott ásványok(beleértve a főásvány kitermelése során az altalajból útközben kitermelt hasznos komponenseket) mint a kitermelt ásványok költsége, kivéve a dehidratált, sómentesített és stabilizált olajat, a kapcsolódó gázt és a természetes éghető gázt minden típusú szénhidrogén lelőhelyből.

Azon kitermelt ásványok esetében, amelyekre eltérő adókulcsot állapítanak meg, vagy az adókulcsot együttható figyelembevételével számítják ki, az adóalapot az egyes adókulcsokhoz viszonyítva határozzák meg.

Ásványok(1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 337. cikke elismeri a bányászati ​​és kőfejtési termékeket (hacsak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 337. cikkének 3. szakasza másként nem rendelkezik), amelyek ásványi nyersanyagokban (kőzet, folyékony és egyéb) találhatók. keverék) az altalajból ténylegesen kitermelt (kitermelt) (hulladék, veszteségek), minőségében elsőként felel meg a nemzeti szabványnak, a regionális szabványnak, a nemzetközi szabványnak, és ezen szabványok hiányában az adott kitermelt ásványra vonatkozó szabványnak - a szervezet.

A kitermelt ásványkincs meghatározásakor kiemelt szempont, hogy függetlenül az adózó által ténylegesen értékesített termékektől (ideértve az ásványi nyersanyagot, magasabb technológiai fokú feldolgozottságú terméket, vagy az adózó által ténylegesen értékesített mellékterméket) a fő termék előállítása), a termékek ásványkincsnek minősülnek, és a minőségi szabványnak megfelelő ásványi nyersanyagokban találhatók. Ezen túlmenően az ásványkincsek a lelőhely kialakításából származó termékeknek minősülnek, amelyeket ásványi nyersanyagokból nyernek speciális bányászati ​​​​műveletek feldolgozási technológiáival (különösen a földalatti elgázosítással és kilúgozással, kotrással és kihelyező lelőhelyek hidraulikus fejlesztésével, kúthidraulikus bányászat), valamint az altalaj felhasználási engedélye szerint speciális bányászati ​​tevékenységnek minősített feldolgozási technológiák (különösen az ásványok kitermelése a kőzetekből vagy a dúsító zagyból, az olaj begyűjtése az olajszennyezésből speciális telepítések).

Az adókról és illetékekről szóló jogszabályokban használt „ásványi erőforrás” fogalma tágabb, mint az altalajhasználatról szóló jogszabályokban. Ez azzal magyarázható, hogy egy bányászott ásványból többféle, egymástól mennyiségileg és minőségileg eltérő bányászati ​​termék állítható elő, amit a készletek állami egyensúlyának fenntartása során nem veszünk figyelembe.

Az állami mérlegben figyelembe veendő ásványok listáját a Természeti Erőforrások és Ökológiai Minisztérium rendeletével jóváhagyott, az ásványi készletek állami mérlegbe helyezésének és az állami mérlegből történő leírásának rendje határozza meg. Az Orosz Föderáció 2012. szeptember 6-i 265. sz. rendelete. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve adózási szempontból a hasznos ásványokat bányászott ásványoknak nevezi.

Kivont ásvány - az Orosz Föderáció területén az altalajból kitermelt, a bányászati ​​termelés hulladékaiból (veszteségéből), valamint az Orosz Föderáció területén kívüli altalajból kitermelt ásványok, amelyeket az ásványkitermelési illeték alapján adóztatnak.

A bányászott ásványok típus szerinti csoportosítását az Art. (2) bekezdése tartalmazza. 337 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az ásványi anyagok listája nyitva marad, és a termék ásványi anyagként való elismerésének kérdésében az Art. (1) bekezdésében megadott meghatározás szerint kell eljárni. 337 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Nem ismerhető fel ásványnakásványok további feldolgozásával (dúsítása, technológiai átalakítása) nyert termékek, amelyek a feldolgozóipar termékei.

Amikor meghatározzák a kitermelt ásványok mennyiségének mértékegységei Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ha például egy egységnyi ásványkincs költségét rubelben 1 tonnánként értékelik, akkor a kitermelt ásványkincs mennyiségét tonnában határozzák meg. Ha egy egységnyi ásványkincs költségét rubelben 1 köbméterenként értékelik. m, akkor az ásványi anyagok mennyiségét köbméterben határozzák meg.

Abban az esetben, ha az adózóval az adott lelőhelyre ásványnak minősülő nyersanyag-kitermelő ipari termékek meghatározásával kapcsolatban nézeteltérés merül fel, az adóhatóságnak jogában áll az állami bányafelügyeleti hatóságtól kérni az adott lelőhelyre vonatkozó termékeket és minőségi előírásokat. megfelelnek e lelőhely fejlesztésének műszaki tervének.

A kivont ásványi anyagok mennyisége az adózó önállóan határozza meg. Mennyiségét a kitermelt ásványtól függően tömeg- vagy térfogategységben határozzuk meg. A kitermelt ásványok mennyiségének meghatározása direkt (mérőműszerek és eszközök használatával) vagy közvetett (az altalajból kinyert ásványi nyersanyagokban kitermelt ásványi anyagok tartalom (hulladék, veszteségek) adatai alapján számítva) módszerrel történik. , hacsak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve másként nem rendelkezik. Ha a kitermelt ásványok mennyiségét nem lehet direkt módszerrel meghatározni, akkor az indirekt módszert alkalmazzuk.

Adófizető által alkalmazott módszer a kitermelt ásványok mennyiségének meghatározására az adóalany adózási célú számviteli politikájában jóváhagyásra szorul, és az adózó a teljes ásványkitermelési tevékenység során alkalmazza, és csak abban az esetben változik, ha az ásványlelőhely-fejlesztési műszaki tervben változás következik be. az alkalmazott extrakciós technológia.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az Art. A 340 ezt írja ki a kitermelt ásványok értékének becslése Az ásványkincseket az adózó önállóan határozza meg az alábbi módok egyikén:

• 1) az adózónak a megfelelő adózási időszakra vonatkozó eladási árai alapján, a támogatások figyelmen kívül hagyása nélkül;
• 2) az adózónak a kitermelt ásványok megfelelő adózási időszakra vonatkozó aktuális értékesítési ára alapján;
• 3) a kitermelt ásványok becsült költsége alapján.

Ha az adózó az első megállapítási módot alkalmazza, akkor az egységnyi kitermelt ásványvagyon értékét az adózónak a kitermelt ásványvagyon tárgyidőszaki értékesítési árai figyelembevételével megállapított bevétel alapján állapítják meg (és ha voltak előző adóidőszakban egyik sem), a nagykereskedelmi ár és a becsült költség különbözetének megtérítéséhez nyújtott költségvetési támogatások figyelembevétele nélkül.

Ebben az esetben a kitermelt ásványvagyon értékesítéséből származó bevétel a költségvetési támogatások összegével csökkentett értékesítési árak alapján kerül megállapításra, figyelembe véve a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 105.3. pontja nem tartalmazza az áfát (az Orosz Föderáció területén és a Független Államok Közössége tagállamaiba történő értékesítés esetén) és a jövedéki adót, csökkentve az adóalany szállítási költségeinek összegével a feltételektől függően szállítás.

A harmadik értékelési módot akkor alkalmazzuk, ha az adózó a kitermelt ásványt nem értékesíti. Ezzel a módszerrel a kitermelt ásvány becsült értékét az adózó önállóan határozza meg az adószámviteli adatok alapján. Ebben az esetben az adózó a bevételek és ráfordítások elszámolására azt az eljárást alkalmazza, amelyet a társasági adó alapjának megállapítására alkalmaz.

Adóköteles időszak MET, azaz naptári hónapban kerül meghatározásra az az időszak, amely alatt az adóalap-képzés folyamata befejeződik és az adófizetési kötelezettség összege véglegesen megállapítható.

Adókulcsok szerinti ásványi kitermelési illetéket az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 342.

Ásványkitermelési illeték kiszámításának és megfizetésének rendje. A kitermelt ásványok ásványkinyerési adójának összege az adó mértékének megfelelő adóalap százalékában kerül kiszámításra. Az adó összegét minden egyes kitermelt ásványra minden adózási időszak végén számítják ki. Az adót az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az adóalany számára használatra biztosított minden altalaj terület helyén kell befizetni a költségvetésbe. Sőt, ha az adó összegét nem a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 343. §-a szerint minden egyes altalajterületre, ahol ásványkinyerést végeznek, a fizetendő adó összegét az egyes altalajterületeken kitermelt ásványok aránya alapján számítják ki a megfelelő típusú bányászott ásványok teljes mennyiségében. . Az Orosz Föderáció területén kívül bányászott ásványokra kiszámított adó összegét a szervezet vagy az egyéni vállalkozó lakóhelye szerinti költségvetésbe kell befizetni.

Ásványkitermelési illeték megfizetésének határideje. Az adóidőszak végén fizetendő adó összegét legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napjáig kell megfizetni.

Megjegyzendő, hogy az ásványkinyerési adót terhelő adózók adóbevallási kötelezettsége attól az adózási időszaktól kezdődően keletkezik, amelyben az ásványkincs tényleges kitermelése megkezdődött. Az adóbevallást az adózó az adózó telephelye (lakóhelye) szerinti adóhatósághoz nyújtja be. Az adóbevallást legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap utolsó napjáig kell benyújtani.

• Ozerov I. X. A pénzügytudomány alapjai M., 1999. Issue. 1. 100. o.
• Adójog: tankönyv / szerk. S. G. Pepeljajeva. M.: Jogász, 2005. 295. o.
• Pénzügy és adók: esszék elméletről és politikáról. M.: Alapszabály, 2004. 244. o.
• Moiseenko M. L. A szövetségi adók és illetékek pénzügyi és jogi szabályozása, speciális adózási rendek: tankönyv, kézikönyv / szerk. I. I. Kucherova. M.: VPIA Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2012.
• Moiseenko M. L. A természetes bérleti díj adóztatásának jogi problémái // Pénzügyi jog. 2012. 1. sz.
• Moiseenko M. A. Az oroszországi olajtermelés adóztatásának jogi problémái // Pénzügyi jog. 2010. 1. sz.

Az ásványi kitermelési adó adózói:olyan gazdálkodó szervezetek, amelyek engedélyt kaptak az altalaj használatára, valamint regisztráltak a Szövetségi Adószolgálatnál a vállalkozás helyén. Hogyan mennek keresztül a vállalkozások mindkét eljáráson?

Az engedély nélküli cégek MET-fizetőnek ismerhetők el

A hatályos jogi normák szempontjából ez lehetetlen.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szerint az altalaj használatára vonatkozó engedély megléte egyéni vállalkozó vagy társaság számára (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. október 8-i levele, 03-06-05 sz. -01/41901):

• az egyetlen feltétele annak, hogy egy gazdálkodó szervezet megszerezze az ásványi kitermelési adóalany státuszát;
• az egyetlen alapja a gazdálkodó szervezet ásványkinyerési adóalanyként történő bejegyzésének.

Ebben az esetben nem mindegy, hogy a vállalkozás által az engedély szerint végezhető munkának mi a rendeltetése. Például, ha egy vállalkozás engedély alapján végez geológiai munkát, akkor ásványkinyerési illetéket kell fizetnie, ha tevékenysége során ásványkitermelési illeték alá eső adózás tárgya - altalajból kitermelt ásvány - megjelenik.

Ha egy adott szervezet engedély nélkül használ altalajt, akkor vele szemben a Ptk. (1) bekezdésében foglaltak alapján közigazgatási bírság szabható ki. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 7.3. pontja 3000-5000 rubel összegű pénzbírság formájában. állampolgárok számára 30 000-50 000 rubel. tisztviselőknek és 800 000-1 000 000 rubel. jogi személyek számára. Ezen túlmenően a társaság köteles megtéríteni a természetben okozott kárt (az altalajról szóló törvény 1992.02.21. 2395-1. sz., 2016.07.07.) 51. cikke.

Az engedély olyan okirat, amely megerősíti birtokosának jogát arra, hogy meghatározott határokon belül, valamint az engedélyben megjelölt célnak megfelelően meghatározott ideig, és a gazdálkodó szervezet betartja az adott altalaj telket, meghatározott időre, az engedélyben meghatározott célnak megfelelően használjon. megállapodott feltételek. Egy cégnek több ilyen engedélye is lehet – minden altalajhasználati típusra.

Lehetséges olyan helyzet, amikor az a személy, akinek a fő tevékenysége nem kapcsolódik ásványi anyagok kitermeléséhez, valamilyen módon kitermeli azokat a tevékenysége során. Ez lehet például egy építőipari cég, amely egy gödör építése során homokkal dolgozik. Ebben az esetben fizetnie kell az ásványkitermelési illetéket, és engedélyt kell szereznie?

Egy cég csak akkor tekinthető altalaj használójának és potenciális ásványkinyerési adó fizetésére engedély alapján, ha a talajréteg alatti mélységben építési munkákat végeznek (az Orosz Föderáció törvényének preambuluma „Az altalajról” 1992. február 21-i 2395-I. sz. Ez a mélység a szövetségi jogszabályok szintjén nincs meghatározva. De a regionális szabályozásokban az engedélyköteles munka mélysége leggyakrabban 5 méternél nagyobb (például Nyizsnyij Novgorod régió 2010. november 3-i, „Az altalaj használatáról” szóló törvényének 15. cikke, 169. sz. -Z, a cseljabinszki régió törvényének 4. cikke, 2012. április 11-i 294-ZO).

Így az 5 méteres mélységben végzett építési munkákhoz általában nincs szükség engedélyre, ellenkező esetben szükséges.

Az altalajhasználati engedélyek kiadásának módja

A kérdéses engedély beszerezhető:

• jelentkezés alapján;
• versenyképesen.

Az első mechanizmust főként akkor alkalmazzák, ha egy gazdálkodó szervezet a föld kevéssé feltárt altalaját kívánja fejleszteni, geológiai kutatásokat végezve és különféle lelőhelyeket felmérni. A jogszabály ugyanakkor lehetőséget ad a közhasznú ásványi nyersanyagok fejlesztésére kérelemmel történő engedély megszerzésére. Az orosz médiában azonban olyan információ található, hogy a deklaratív elv a közeljövőben a szénhidrogén-termelési engedélyek kiadására is érvényes lesz.

Az altalajhasználati engedély megszerzésére irányuló versenyeztetési eljárást olyan esetekben alkalmazzák, amikor a gazdálkodó szervezet számára a vonatkozó dokumentum pályázati úton történő beszerzése lehetetlen vagy kevésbé előnyös.

Az egyes ásványi nyersanyagokra vonatkozó engedélyek megszerzésére vonatkozó szabályok számos árnyalattal rendelkeznek. Specifikusságukat a gazdálkodó szervezet és az engedélyek kiadásáért felelős Szövetségi Altalajhasználati Ügynökség közötti interakció határozza meg, figyelembe véve a következő fő jogforrások rendelkezéseit:

• „Az altalajról” szóló, 1992. február 1-i 2395-I. sz. törvény;
• Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 1992. július 15-i 3314-I sz. határozata;
• Oroszország Természeti Erőforrások Minisztériumának 2009. szeptember 29-i 315. sz. rendelete;
• Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Attól függően, hogy a bányászatot melyik régióban végzik, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek különféle előírásai is alkalmazhatók.

Az adóköteles ásványfajták listáját lásd az anyagban.

Ásványkitermelési adóalanyok nyilvántartása: árnyalatok

Az ásványi kitermelési illetékfizetés alanyai nyilvántartásának rendjét a Kbt. 335 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. E jogi normáknak megfelelően az adóalanyok az engedély kiadását követő 30 napon belül regisztrálják magukat a Szövetségi Adószolgálatnál a föld alatti telek helyén (a Szövetségi Adószolgálat területi képviseleténél). Az ásványkinyerési adót fizető alany nyilvántartásba vételének általános eljárását az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának 2003. december 31-i BG-3-09/731 számú rendelete szabályozza.

Megjegyzendő, hogy az ásványi kitermelési adót terhelő adóalany részéről nem várható gyakorlati lépés a Szövetségi Adószolgálatnál való regisztráció érdekében. Az a helyzet, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 85. cikke szerint az engedélyeket kiállító szerv (ebben az esetben a Rosnedra) maga továbbítja az engedélyek tulajdonosaira vonatkozó szükséges információkat a Szövetségi Adószolgálatnak a vonatkozó dokumentumok végrehajtásának napjától számított 10 napon belül.

Az engedélyről és a gazdálkodó szervezetről szóló Rosnedra-tól származó információ kézhezvételétől számított 5 napon belül a Szövetségi Adószolgálat nyilvántartásba veszi ezt a szervezetet, majd értesítést küld neki:

• 9-MET-1 számú nyomtatvány (BG-3-09/731 számú végzés 2. számú melléklete) szerint, ha a MET-fizető jogi személy;
• 9-NDPI-2 számú nyomtatvány (BG-3-09/731. számú végzés 3. számú melléklete) szerint, ha az adózó egyéni vállalkozó.

A szövetségi jogszabályok külön normái szabályozzák a Krími Köztársaságban és Szevasztopolban bejegyzett vállalkozások ásványkinyerési adójának fizetőjeként történő regisztrációját a Szövetségi Adószolgálatnál (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 335. cikkének 2–3. bekezdése, 1. szakasz).

Eredmények

Ásványkitermelési adót azok a gazdálkodó szervezetek fizetnek, amelyek engedéllyel rendelkeznek ásványkinyerésre az altalajból. Ez az engedély pályázati vagy pályázati eljárással adható ki, attól függően, hogy milyen típusú lelőhelyet, illetve milyen ásványokat kíván kitermelni a vállalkozás. Az altalajhasználati engedély birtokosa, miután megkapta a megfelelő engedélyt, be van jegyezve a tevékenység helyén a Szövetségi Adószolgálatnál, de ezt az eljárást a Rosnedra és a Szövetségi Adó közötti interakcióban való részvétele nélkül hajtják végre. Szolgáltatás.

Alap és jogalap

Ásványkitermelési adó (MET) egy szövetségi adó, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26. fejezete szabályoz. Mivel azt az altalajhasználók fizetik, az ásványkitermelési adó megértésének és alkalmazásának egyik legfontosabb dokumentuma az Orosz Föderáció 1992. február 21-i N 2395-1 „Az altalajról szóló törvénye”.

Adófizetők

1. Az altalajhasználóként regisztrált és elismert szervezetek és egyéni vállalkozók.
2. Azok a szervezetek, amelyek adatait az 1994. november 30-i N 52-FZ szövetségi törvény 19. cikke alapján bevezették a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába, és amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai szerint altalaj használójaként ismernek el, valamint a 2014. március 21-i N 6-FKZ „A Krími Köztársaságnak az Orosz Föderációhoz való felvételéről és új entitások megalakításáról” szóló szövetségi alkotmánytörvény 12. cikkében meghatározott módon érvényes engedélyek és egyéb engedélyek alapján az Orosz Föderáción belül - a Krími Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város."

Az adóalanyoknak főszabály szerint az altalajhasználati engedély állami nyilvántartásba vételétől számított 30 naptári napon belül az általuk használt altalaj telek helyén ásványkitermelési adóalanyként kell bejelentkezniük.

Külön regisztrációs eljárást vezettek be a krími és szevasztopoli altalajhasználók számára.

A regisztráció a szervezet telephelyén vagy a magánszemély lakóhelyén történik (ha az adóalany egyéni vállalkozó).

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma ezenkívül meghatározza az ásványkinyerési adó adóalanykénti nyilvántartásba vételének sajátosságait is – lásd az Orosz Föderáció Adóminisztériumának 2003. december 31-i rendeletét, N BG-3-09/731.

Ásványkitermelési illeték adóztatásának tárgya

Az alábbi ásványok minősülnek adózás tárgyának:

1. az Orosz Föderáció területén található altalajból kivont, törvény által biztosított altalajterületen (beleértve a szénhidrogén lelőhelyeket is);
2. bányászati ​​termelés hulladékából (veszteségéből) kitermelt, külön engedélyköteles;
3. az Orosz Föderáción kívüli altalajból, nemzetközi szerződések alapján bérelt vagy használt területeken, valamint az Orosz Föderáció joghatósága alá tartozó területeken.

Nem adókötelesek a következők:

• közönséges ásványok, beleértve az egyéni vállalkozó által kitermelt és általa közvetlenül személyes fogyasztásra használt talajvíz;
• bányászott (gyűjtött) ásványtani, őslénytani és egyéb földtani gyűjtőanyagok;
• tudományos, kulturális, esztétikai, egészségügyi vagy egyéb közéleti jelentőségű fokozottan védett földtani objektumok kialakítása, használata, rekonstrukciója és javítása során az altalajból kinyerni;
• a bánya saját szemétlerakóiból vagy hulladékból (veszteségek) és a kapcsolódó feldolgozóiparból kitermelt ásványok;
• talajvíz elvezetése;
• Szénágyas metán.

Az ásványok fajtái

1. Szén és olajpala
2. Szénhidrogén nyersanyagok (olaj, gázkondenzátum, éghető földgáz, szénágyas metán)
3. Kereskedelmi vas- és színesfémércek, ritka fémek, amelyek saját lelőhelyeiket képezik
4. Komplex érc hasznos összetevői
5. Nemfémes vegyi nyersanyagok bányászata (apatit, foszforit ércek, sók, kén, spór, földfestékek stb.)
6. Nemfémes nyersanyagok bányászata
7. Bitumenes kőzetek
8. Ritka fémek nyersanyagai (indium, kadmium, tellúr, tallium, gallium stb.)
9. Főleg az építőiparban használt nem fém alapanyagok (gipsz, anhidrid, kréta, mészkő, kavics, kavics, homok, agyag, burkoló kövek)
10. Piezo-optikai nyersanyagok standard terméke (topáz, jade, jadeit, rodonit, lapisz lazuli, ametiszt, türkiz, achátok, jáspis stb.)
11. Természetes gyémántok, egyéb drágakövek (gyémánt, smaragd, rubin, zafír, alexandrit, borostyán)
12. Nemesfémeket (arany, ezüst, platina, palládium, irídium, ródium, ruténium, ozmium), valamint aranyötvözetet tartalmazó koncentrátumok és egyéb köztes termékek, amelyek megfelelnek a nemzeti szabványnak (műszaki feltételek) és (vagy) a szabványnak (műszaki feltételek) az adófizető szervezet
13. Természetes só és tiszta nátrium-klorid
14. Ásványi és gyógyászati ​​forrásokat tartalmazó talajvíz, valamint termálvizek
15. Radioaktív fémek nyersanyagai (különösen urán és tórium).

Az adóalap

Az ásványkitermelési illeték adóalapja a kitermelt ásványok bekerülési értékeként kerül megállapításra fajtánként, a különböző megállapított kulcsok figyelembevételével. Minden bányászott ásványra külön kerül meghatározásra.

Az új offshore szénhidrogén nyersanyagmezőről kitermelt szénhidrogén nyersanyagok költségét sajátos módon határozzák meg. Az adóalap meghatározásának módját az Orosz Föderáció adótörvényének 340.1. cikke tartalmazza. Az ásványi készletek állami egyensúlyának fenntartásáért felelős szövetségi végrehajtó szerv tájékoztatja az adóhatóságot az ilyen lelőhelyekről.

A kitermelt szénhidrogén nyersanyagok egyéb fajtáinál, valamint a szénnél az adó alapját a fizikailag kitermelt ásványi anyagok mennyisége határozza meg.

A kitermelt ásványok értékének az adóalap meghatározásakor történő megállapítására vonatkozó általános eljárást az Orosz Föderáció adótörvényének 340. cikke határozza meg.

Adóköteles időszak

Adókulcsok

Az egyes ásványfajtákra az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikke határozza meg a díjakat.

Árak 2017-ben

• 0%.
• 3,8%-ról 8%-ra különböző ásványok esetében, amelyek adóalapját értékük alapján határozzák meg;
• 919 rubel a 2017. január 1-jétől kezdődő időszakra 1 tonna kivont sótlanított, dehidratált és stabilizált olajért. Ebben az esetben a megadott adókulcsot megszorozzuk az olaj világpiaci árának dinamikáját jellemző együtthatóval (Kts). A kapott terméket csökkenti a Dm mutató értéke, amely az olajtermelés jellemzőit jellemzi. A Dm mutató értékét az Art. által meghatározott módon kell meghatározni. 342.5 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Módosította a Dm együttható meghatározásának képletét az N 204 adótörvény 2016. december 28-i új kiadása: hozzáadták a Kk értéket, ami csökkenti a mutatót. Kk a 2017. január 1. és december 31. közötti időszakra egyenlő 306 357 - a 2018. január 1. és december 31. közötti időszakra, 428 - a 2019. január 1. és december 31. közötti időszakra, 0 - 2020. január 1-től. 2016-ban az olaj árfolyama 857 rubel volt;
• 42 rubel 1 tonna kinyert gázkondenzátum minden típusú szénhidrogén-lerakódásból. Ebben az esetben a meghatározott adókulcsot megszorozzák egy egységnyi szabványos tüzelőanyag alapértékével, az éghető földgáz és (vagy) gázkondenzátum szénhidrogén-lerakódásokból történő kitermelésének összetettségi fokát jellemző együtthatóval, valamint egy korrekciós együtthatóval;
• 35 rubel 1000 köbméter gázra, ha természetes éghető gázt nyernek ki minden típusú szénhidrogén-lerakódásból. Ebben az esetben a meghatározott adókulcsot megszorozzák egy egységnyi standard tüzelőanyag alapértékével és egy olyan együtthatóval, amely az éghető földgáz és (vagy) gázkondenzátum szénhidrogén-lerakódásokból történő kinyerésének összetettségi fokát jellemzi. Az így kapott terméket összeadjuk a természetes éghető gáz szállítási költségeit jellemző mutató értékével. Ha a kapott összeg kisebb, mint 0, akkor az adókulcsot 0-nak kell feltételezni.
• 47 rubel 1 tonna bányászott antracit.
• 57 rubel 1 tonna bányászott kokszszénre;
• 11 rubel 1 tonna bányászott barnaszénenként;
• 24 rubel 1 tonna bányászott szén után, az antracit, kokszszén és barnaszén kivételével;
• 730 rubel 1 tonna többkomponensű komplex ércenként, amelyet részben vagy egészben a Krasznojarszki Területen található, rezet és (vagy) nikkelt és (vagy) platinacsoportba tartozó fémeket tartalmazó altalajban bányásznak;
• 270 rubel 1 tonna többkomponensű, rezet és (vagy) nikkelt és (vagy) platinacsoportba tartozó fémeket nem tartalmazó komplex ércenként, amelyet részben vagy egészben a Krasznojarszki Területen található altalajban bányásznak.

• antracit esetében - 1,102;
• kokszszén esetében - 1,668;
• barnaszén esetében - 0,996;

Tavaly javultak azok a feltételek, amelyek mellett a Kkan-együttható nullával egyenlő a teljesen vagy részben a Kaszpi-tengerben található altalajterületekhez viszonyítva. Ezeket a feltételeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 342.5. cikke 4. szakaszának külön 9. alpontja tartalmazza.

Az ezeken az altalajterületeken termelt olaj vonatkozásában a Kcan-együttható nulla marad az azt követő hónap 1. napjáig, amelyben az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében felsorolt ​​körülmények valamelyike ​​bekövetkezett. Ilyen körülmény például a felhalmozott olajtermelés egy bizonyos szintjének elérése (kivéve egy adott altalajterületen az új tengeri mezőkön felhalmozott mennyiséget). 2016 óta ez a határ a korábban megállapított 10 millió tonna helyett 15 millió tonna.

A gáz ásványkinyerési adójának számításakor a Kgp együtthatót használjuk, amely az export jövedelmezőségét jellemzi. Emlékezzünk vissza, hogy az ásványi kitermelési adókulcs alapértéke a minden típusú szénhidrogén-lelőhelyből származó gázkondenzátumra vonatkoztatva megszorozzuk a Kkm együtthatóval, valamint az Eut szabványos tüzelőanyag egységnyi alapértékével és a Kc együtthatóval, jellemzi az éghető földgáz és (vagy) gázkondenzátum szénhidrogén-lerakódások nyersanyagaiból történő kinyerésének bonyolultsági fokát.

A korrekciós tényező értéke a 2016. november 30-án kelt 401-FZ szövetségi törvénnyel módosított.

Ásványkitermelési adó adólevonása

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 343.1. cikke szabályozza az adóalany adólevonási jogát – választhatja az adózási időszakra kiszámított adó összegének csökkentését a föld alatti szénbányászat során a gazdaságilag indokolt és dokumentált kiadások összegével. az adózó adózási időszakában, valamint ezen altalajterületen a szénbányászat során a biztonságos körülmények és a munkavédelem biztosításával kapcsolatos.

Az adókedvezmény a következő költségeket tartalmazza:

• az adózó anyagi kiadásai, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. „Jövedelemadó” fejezetében előírt módon határoznak meg;
• az amortizálható ingatlan beszerzésével és (létre)állításával kapcsolatos adózó ráfordításai;
• tárgyi eszközök befejezésének, kiegészítő felszerelésének, rekonstrukciójának, korszerűsítésének, műszaki újrafelszerelésének költségei.

Ezen adókedvezmény igénybevételének joga közvetlenül összefügg az ásványkitermelési adóalany - a munkáltató - a biztonságos munkakörülmények biztosítására és azok védelmére vonatkozó kötelezettségével.

A ráfordítások e levonás alkalmazása céljából történő elszámolásának eljárását az adózási célú számviteli politikában kell tükrözni.

Az adófizetés rendje, határideje, bejelentése

A hónap végén az adó összegét minden kitermelt ásványtípusra külön számítják ki. Az adót minden egyes, az adóalany rendelkezésére bocsátott altalaj telek helyén kell a költségvetésbe befizetni.

Az adót legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napjáig kell megfizetni.

Az altalajhasználók negyedévente, legkésőbb a lejárt negyedévet követő hónap utolsó napjáig rendszeres fizetést fizetnek, egyenlő arányban az évre számított fizetési összeg egynegyedének erejéig (RF 1992. február 21-i N 2395-1 törvény). ).

Az altalaj használatáért az altalajhasználóktól történő rendszeres kifizetések beszedésének eljárását és feltételeit az Orosz Föderáció kormánya állapítja meg, és e kifizetések összegét a szövetségi költségvetésbe küldik.

Az ásványi kitermelési adóbevallást az orosz szervezet székhelye, az egyéni vállalkozó lakóhelye, a külföldi szervezet tevékenységi helye szerinti adóhatósághoz kell benyújtani az Orosz Föderáció területén létrehozott fióktelepeken és képviseleti irodákon keresztül.

Az adóbevallási kötelezettség attól az adóidőszaktól kezdődően keletkezik, amelyben az ásványkincs tényleges kitermelése megkezdődött. Benyújtva legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap utolsó napjáig. Az ásványkinyerési adó bevallása papíron és elektronikus formában is benyújtható.

Kérjük figyeljen oda!

Azok az adózók, akiknek az előző naptári év átlagos létszáma meghaladja a 100 főt, valamint az újonnan létrehozott szervezetek, amelyek létszáma meghaladja a meghatározott keretet, csak elektronikus formában nyújtanak be adóbevallást és számítást. Ugyanez a szabály vonatkozik a legnagyobb adófizetőkre is.

Az egy bizonyos régióban működő szövetségi elektronikus dokumentumkezelő szolgáltatók teljes listája megtalálható az Orosz Föderációt alkotó egység Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Hivatala hivatalos honlapján.

Ásványkitermelési adó: mi újság 2017-ben?

2017-ben néhány adókulcs és az arányszámításhoz szükséges értékek megváltoztak.

Az olajkitermelés után fizetendő adó megfizetésekor az adó mértéke 919 rubel lesz a 2017. január 1-jétől kezdődő időszakra 1 tonna kivont sótlanított, dehidratált és stabilizált olaj után. Ebben az esetben a megadott adókulcsot megszorozzuk az olaj világpiaci árának dinamikáját jellemző együtthatóval (Kts). A kapott terméket csökkenti a Dm mutató értéke, amely az olajtermelés jellemzőit jellemzi.

A Dm mutató értékét az Art. által meghatározott módon kell meghatározni. 342.5 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Módosította a Dm együttható meghatározásának képletét az N 204 adótörvény 2016. december 28-i új kiadása: hozzáadták a Kk értéket, ami csökkenti a mutatót.

Kk a 2017. január 1. és december 31. közötti időszakra egyenlő 306 357 - a 2018. január 1. és december 31. közötti időszakra, 428 - a 2019. január 1. és december 31. közötti időszakra, 0 - 2020. január 1-től. 2016-ban az olaj árfolyama 857 rubel volt;

A szén adókulcsait megszorozzák a deflátor együtthatókkal, amelyeket az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon határoznak meg és hivatalosan közzétesznek (Az Orosz Föderáció kormányának 2011. november 3-i N 902 „A a szénbányászatban kitermelt ásványok termelési adókulcsának deflátor-együtthatóinak meghatározása és hivatalos közzététele").

A deflátor együtthatók 2017 első negyedévében a következők lesznek:

• antracit esetében - 1,102;
• kokszszén esetében - 1,668;
• barnaszén esetében - 0,996;
• szén esetében, az antracit, kokszszén és barnaszén kivételével - 1,132.

Ezt az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium 2017. január 18-i N 8 „A szénbányászat ásványkitermelési adókulcsának deflátor-együtthatóiról” szóló rendelete állapította meg.

A gáz ásványkinyerési adójának kiszámításakor a korrekciós tényező értéke a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvénnyel módosított módon módosult.

2017. január 1-jétől a 342.4 cikk (15) bekezdése kimondja, hogy a Kkm-együttható egyenlő a 6,5-ös szám Kgp-együttható értékével való osztásának eredményével. A Kgp új normatívája a következőképpen alakul: 1,7969 - a 2017. január 1-től december 31-ig terjedő időszakra, 1,4022 - a 2018. január 1-től december 31-ig terjedő időszakra, 1,4441 - a január 1-től december 31-ig terjedő időszakra. 2019-ig - adózók számára - az Egységes Gázellátási Rendszer objektumainak tulajdonosai, vagy tulajdonosi érdekeltséggel rendelkező résztvevők;

Más adózóknál a Kgp 1.

Kérjük, vegye figyelembe!

Valamennyi adó hátralékának befizetésénél 2017. október 1-től módosulnak a kötbérszámítás szabályai. Hosszabb késedelem esetén nagy összegű kötbéreket kell fizetni – ez vonatkozik a 2017. október 1. után keletkezett hátralékokra. Változások történtek a szankciók számításának szabályaiban, amelyeket a szervezetek számára az Art. 4. pontja állapít meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke.

Ha a meghatározott időponttól kezdődően a fizetés 30 napot meghaladó késedelmet szenved, a kötbért az alábbiak szerint kell kiszámítani:

• az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a alapján, amely az ilyen késedelem 1. és 30. naptári napjától (beleértve) tartó időszakban érvényes;
• az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/150-e alapján, a késedelem 31. naptári napjától kezdődő időszakra érvényes.

Ha a késedelem 30 naptári nap vagy kevesebb, a jogi személy az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a alapján kötbért fizet.

Ha a hátralékot 2017. október 1-je előtt fizetik meg, a késedelmes napok száma minden esetben a jegybanki refinanszírozási kamat 1/300-a lesz. Emlékeztetünk arra, hogy 2016 óta a refinanszírozási kamat megegyezik az irányadó kamattal.