วิธีแจ้งกรมสรรพากรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใบรับรอง 2 ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่าย

แจ้งกรมสรรพากรถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จะแจ้งกรมสรรพากรถึงความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้อย่างไร?

คำถาม:องค์กรของเราจัดให้มีการจับรางวัล หนึ่งในผู้ชนะคือพลเมืองเอสโตเนีย (เขาได้รับกล้องมูลค่า 120,000 รูเบิล) คำถาม - เนื่องจากองค์กรของเราไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ เราควรทำอย่างไรและใคร แจ้งในกรณีนี้?

คำตอบ:หากเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของผู้ชนะ บริษัทจะต้องแจ้งให้สำนักงานภาษีและผู้เสียภาษีทราบด้วยตนเองโดยส่งการแจ้งเตือนเป็นลายลักษณ์อักษร

คุณควรส่งข้อความถึงสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายในแบบฟอร์ม 2-NDFL โดยระบุหมายเลข 2 ในช่อง "ลงชื่อ" กำหนดเวลาในการส่งข้อความไม่เกินวันที่ 1 มีนาคมหลังจากสิ้นปี ซึ่งรายได้ที่ได้รับนั้น

นอกจากนี้ เพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกร้องจากเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษี เราขอแนะนำให้ส่งใบรับรองเพิ่มเติมในแบบฟอร์ม 2-NDFL เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีพร้อมฟีเจอร์ 1

องค์กรควรทำอย่างไรหากไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้?

องค์กรมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินที่เป็นตัวแทนภาษี (ข้อและมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามตัวแทนภาษีไม่มีโอกาสที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเสมอไป

ตัวอย่างเช่น ความเป็นไปได้ของการหักเงินจะถูกจำกัด หากพนักงานได้รับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ รายได้ในรูปแบบอื่น หรือกลายเป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ (ในกรณีนี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องคำนวณใหม่ในอัตรา 30 เปอร์เซ็นต์) หากพนักงานไม่ได้รับรายได้อื่นเป็นเงินสดหรือลาออกทันทีหลังจากเหตุการณ์เหล่านี้ ความเป็นไปได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยองค์กรที่เป็นแหล่งรายได้จะถูกยกเว้นโดยสิ้นเชิง สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 03-04-06-01/74 สถานการณ์เดียวกันนี้เกิดขึ้นหากบุคคลที่ไม่ใช่พนักงานขององค์กรได้รับรายได้ในลักษณะเดียวกัน (เช่น ผู้ซื้อ)

สถานการณ์:จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ปัจจุบันของพนักงานที่ถูกนับต่ำไปอย่างผิดพลาดในปีที่แล้วหรือไม่?

ใช่ต้อง.

ตัวแทนภาษีมีหน้าที่หักภาษีเพิ่มเติมจากรายได้เงินสดของพนักงานในปีปัจจุบัน ไม่สำคัญว่าภาษีจะไม่ถูกหัก ณ ที่จ่ายในปีก่อนหน้าเนื่องจากข้อผิดพลาดใดและภาษีถูกโอนในจำนวนที่น้อยกว่า ตัวอย่างเช่น พวกเขาระบุการหักเงินสำหรับเด็กอย่างไม่ถูกต้อง โดยใช้อัตรา 13 เปอร์เซ็นต์แทน 30 เปอร์เซ็นต์ เนื่องจากข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ ฯลฯ สะท้อนถึงจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายเพิ่มเติมในการคำนวณ 6-NDFL

หากพนักงานไม่ได้รับรายได้เงินสดในปีนี้หรือลาออกแล้วจะไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ รายงานสิ่งนี้ต่อสำนักงานสรรพากรตามขั้นตอนทั่วไป องค์กรไม่จำเป็นต้องทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีอีกต่อไป และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะจ่ายโดยพนักงานเอง

ในทั้งสองกรณี หากต้องการแก้ไขข้อผิดพลาดใน 2-NDFL ให้ส่งใบรับรองที่อัปเดตไปยังผู้ตรวจสอบ สิ่งนี้ตามมาจากย่อหน้าและมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อสรุปที่คล้ายกันสามารถดึงมาจากจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียและ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 1 พฤศจิกายน 2012 เลขที่ ED-4-3/18519

ตัวอย่างข้อความถึงสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายโบนัสในรูปแบบ

ในเดือนธันวาคม 2559 องค์กรได้ออกนักเศรษฐศาสตร์ A.S. รางวัล Kondratiev ตามผลงานประจำปี โบนัสออกตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กร โบนัสพนักงานได้รับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองมูลค่า 20,000 รูเบิล

หลังจากออกรางวัลแล้ว ไม่มีการจ่ายเงินสดให้ Kondratiev ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 พนักงานลาโดยไม่ได้รับค่าจ้าง นักบัญชีจึงไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายจากโบนัสได้ จำนวนภาษีที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายคือ 2,600 รูเบิล (20,000 รูเบิล ? 13%).

ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2559 ภายในวันที่ 1 มีนาคม 2560 (ข้อ 5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 19 ตุลาคม ,2558 เลขที่ BS-4-11/18217). ภายในระยะเวลาที่กำหนด องค์กรได้ส่งข้อความไปยังผู้ตรวจสอบภาษีในแบบฟอร์ม 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย 2 และแจ้งให้ Kondratiev ทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้

แจ้งกรมสรรพากร

จะแจ้งกรมสรรพากรได้อย่างไรว่าไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้

รายได้ที่จ่ายซึ่งตัวแทนภาษีไม่ได้ (ไม่สามารถหักภาษีได้) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาควรรายงานต่อสำนักงานสรรพากร กำหนดเวลาในการส่งรายงานไม่เกินวันที่ 1 มีนาคมหลังจากสิ้นปีที่ชำระเงินรายได้

นอกจากสำนักงานสรรพากรแล้ว ผู้เสียภาษีที่ได้รับรายได้ยังต้องได้รับแจ้งถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 5 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 12 มีนาคม 2013 เลขที่ 03-04-06/7337, Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2558 เลขที่ BS-4-11/18217

ความสนใจ:การไม่แจ้งผู้ตรวจสอบภาษีถึงความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถือเป็นความผิด (,) ซึ่งมีการระบุความรับผิดด้านภาษีและการบริหาร

ค่าปรับจะเป็น:

200 ถู - สำหรับแต่ละกรณีที่ไม่สามารถให้ข้อมูลได้ (เช่นสำหรับแต่ละข้อความที่ตัวแทนภาษีควรส่งไปยังผู้ตรวจสอบ แต่ไม่ได้ทำเช่นนั้น) ภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จาก 300 ถึง 500 ถู - เกี่ยวข้องกับเจ้าหน้าที่ขององค์กร เช่น ผู้จัดการ ()

นอกจากนี้ หากในระหว่างการตรวจสอบภาษีในสถานที่พบว่าองค์กรไม่ได้รายงานต่อผู้ตรวจภาษีเกี่ยวกับรายได้ที่ไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นอกเหนือจากบทลงโทษแล้ว ผู้ตรวจสอบอาจเรียกเก็บค่าปรับ (จดหมายของ Federal Tax บริการของรัสเซียลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ BS- 4-11/20951)

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: การสะสมค่าปรับในกรณีที่องค์กรไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ แต่ไม่ได้ส่งการแจ้งเตือนที่เกี่ยวข้องไปยังผู้ตรวจสามารถถูกท้าทายในศาลได้

หากตัวแทนภาษีไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ ก็ไม่มีเหตุผลที่จะเรียกเก็บค่าปรับตามหลักการ ข้อสรุปนี้มีอยู่ในคำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 มีนาคม 2558 เลขที่ 304-KG14-4815 ข้อสรุปนี้สอดคล้องกับวรรค 2 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57 ตามที่อาจมีการเก็บค่าปรับให้กับตัวแทนภาษีได้หากหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ ไม่โอนเข้างบประมาณ Federal Tax Service ของรัสเซียแบ่งปันจุดยืนนี้ แต่เตือนว่าจะไม่มีการเรียกเก็บค่าปรับหากตัวแทนภาษีแจ้งผู้ตรวจสอบถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่าย (จดหมายลงวันที่ 22 สิงหาคม 2014 เลขที่ SA-4-7/16692) ในความเป็นจริงไม่สามารถเก็บค่าปรับได้แม้ว่าตัวแทนภาษีจะไม่ได้ส่งหนังสือแจ้งดังกล่าวก็ตาม ท้ายที่สุดแล้วการลงโทษถือเป็นการลงโทษสำหรับการชำระภาษีล่าช้าและไม่ใช่สำหรับความจริงที่ว่าตัวแทนภาษีไม่ปฏิบัติตามหน้าที่ของเขาในการแจ้งให้ผู้ตรวจสอบ (ข้อ 1 ของมาตรา 75 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงไม่ควรเกิดการลงโทษในกรณีนี้ - ใช้เฉพาะความรับผิดภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น

มีขั้นตอนพิเศษสำหรับการยื่นรายงานเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ กำหนดเวลาในการยื่นข้อความดังกล่าวขึ้นอยู่กับสิ่งที่เกิดขึ้นก่อน:

ผ่านไปหนึ่งเดือนนับตั้งแต่สิ้นสุดระยะเวลาภาษีซึ่งไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย
- ข้อตกลงสุดท้ายระหว่างบุคคลกับตัวแทนภาษีภายใต้กรอบการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหมดอายุแล้ว

ในกรณีแรกจะต้องส่งข้อความไปยังสำนักงานสรรพากรก่อนวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ประการที่สองต้องแจ้งการตรวจสอบภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ข้อตกลงที่เรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสิ้นสุดลง

หลังจากที่ตัวแทนภาษีได้แจ้งให้สำนักงานสรรพากรและผู้เสียภาษีทราบถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว เขาต้องไม่หักภาษีจำนวนที่ขาดไป แม้ว่าภายหลังเขาจะมีโอกาสเช่นนั้นก็ตาม หากส่งการแจ้งเตือนในเวลาที่เหมาะสม ตัวแทนภาษีจะไม่เรียกเก็บค่าปรับสำหรับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย

บุคคลจะต้องชำระหนี้โดยอิสระตามประกาศภาษีที่ผู้ตรวจสอบจะส่งไปให้เขา ตามกฎทั่วไป กำหนดเวลาชำระภาษีคือไม่ช้ากว่าวันที่ 1 ธันวาคมของปีถัดจากวันที่ได้รับรายได้ แต่มีข้อยกเว้นสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับปี 2559 ผู้เสียภาษีจะต้องโอนภาษีนี้โดยอิสระเมื่อได้รับแจ้งจากกรมสรรพากรภายในวันที่ 1 ธันวาคม 2018

ขั้นตอนนี้ตามมาจากย่อหน้าและบทความ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 2 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2013 ฉบับที่ 57 และได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวง กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 12 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 03-04-06/7337 ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2553 ฉบับที่ 03-04-08/8-258 ลงวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2553 ฉบับที่ 03-04-06/53 -12 และ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 22 สิงหาคม 2014 เลขที่ SA-4-7/16692

สถานการณ์:องค์กรมีหน้าที่ต้องแจ้งพนักงานถึงความจำเป็นในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยตนเองหรือไม่หากเขาได้รับแจ้งถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ของเขา

ไม่ ฉันไม่จำเป็นต้อง แต่ด้วยความคิดริเริ่มของตนเอง องค์กรสามารถให้ข้อมูลดังกล่าวแก่พนักงานได้

ความจริงที่ว่าตัวแทนภาษีไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่จ่ายไปเขามีหน้าที่ต้องแจ้งให้สำนักงานสรรพากรและผู้เสียภาษีทราบด้วยตนเอง ข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายจะถูกส่งในแบบฟอร์มในแบบฟอร์ม 2-NDFL โดยมีหมายเลข 2 ระบุไว้ในช่อง "ลงชื่อ" ซึ่งระบุไว้ในวรรค 5 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่มีแบบฟอร์มมาตรฐานแยกต่างหากสำหรับการแจ้งให้พนักงานทราบถึงความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นอกจากนี้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีบทบัญญัติที่จะบังคับให้องค์กรต้องแจ้งให้พนักงานทราบเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับสาเหตุของความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาระหน้าที่ของเขาในการชำระภาษีด้วยตนเอง อย่างไรก็ตาม ตามความสมัครใจ องค์กรสามารถถ่ายโอนข้อมูลนี้ไปยังพนักงานในรูปแบบของข้อความ การแจ้งเตือน หรือหมายเหตุอธิบายในรูปแบบ 2-NDFL

สถานการณ์:จำเป็นต้องส่งแบบฟอร์ม 2-NDFL อีกครั้งในช่วงปลายปีหรือไม่หากตัวแทนภาษีได้แจ้งผู้ตรวจการก่อนหน้านี้ว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่จ่ายไป ไม่มีการจ่ายรายได้เพิ่มเติมให้กับบุคคลในระหว่างปี

ใช่ต้อง.

การยื่นข้อมูลเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพลเมืองในระหว่างปีไม่ได้ช่วยลดตัวแทนภาษีจากภาระผูกพันในการส่งใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี (ข้อ 2 ของมาตรา 230 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2554 เลขที่ 03-04-06/6-363 หน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2559 เลขที่ BS-4-11/5443 ในเวลาเดียวกันจำนวนรายได้และภาษีที่คำนวณได้ (รวมถึงภาษีที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย) ซึ่งก่อนหน้านี้แสดงไว้ในใบรับรอง 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย 2 จะถูกระบุไว้ในใบรับรองประจำปีพร้อมเครื่องหมาย 1 (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 1 ธันวาคม 2557 เลขที่ 03-04-06/61283 ลงวันที่ 27 ตุลาคม 2554 เลขที่ 03-04-06/8-290)

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: มีเหตุที่ยกเว้นตัวแทนภาษีไม่ให้ส่งใบรับรอง 2-NDFL อีกครั้งที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ พวกเขามีดังนี้

หากองค์กรแจ้งผู้ตรวจภาษีเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลที่ไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ และหากองค์กรไม่จ่ายรายได้เพิ่มเติมให้กับบุคคลนี้ภายในสิ้นปีก็ไม่จำเป็นต้องส่งซ้ำ 2- ใบรับรอง NDFL ให้กับผู้ตรวจ การมีอยู่ของเกณฑ์ที่แตกต่างกันในการจำแนกรายได้เดียวกันจะไม่ส่งผลกระทบต่อองค์ประกอบของข้อมูลที่แสดงในใบรับรองเริ่มต้น หลังจากส่งใบรับรอง 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย 2 ตัวแทนภาษีได้ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยวรรค 5 ของมาตรา 226 และวรรค 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรไม่ควรทำซ้ำข้อมูลเดียวกันในใบรับรอง 2-NDFL ที่มีแอตทริบิวต์ 1: การปฏิบัติหน้าที่ซ้ำๆ ไม่ได้ระบุไว้ในกฎหมายภาษี ดังนั้นบทลงโทษที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงไม่ควรใช้ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา

เป็นไปได้มากว่าเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะไม่เห็นด้วยกับการตีความกฎหมายดังกล่าว จากนั้นตัวแทนภาษีจะต้องปกป้องการปฏิเสธที่จะส่งรายงานอีกครั้งเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลในศาล ในการปฏิบัติงานอนุญาโตตุลาการ มีตัวอย่างคำตัดสินของศาลที่ยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของแนวทางนี้ (ดูตัวอย่าง คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการในเขตอูราล ลงวันที่ 8 กันยายน 2558 เลขที่ F09-5794/15 เขต FAS Ural ลงวันที่ 24 กันยายน 2556 เลขที่F09-9209/13).

ตัวอย่างการแจ้งกรมสรรพากรว่าองค์กรไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานที่กลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศไม่ได้

พลเมืองของมอลโดวา A.S. Kondratyev ทำงานในองค์กรภายใต้สัญญาจ้างงานตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 ในช่วงตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 กรกฎาคม (212 วันตามปฏิทิน) และตั้งแต่วันที่ 1 พฤศจิกายนถึง 31 ธันวาคม 2558 (61 วันตามปฏิทิน) Kondratiev อาศัยอยู่ในรัสเซีย ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2016 Kondratiev ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้อยู่อาศัย องค์กรจ่ายเงินเดือนให้เขาเป็นจำนวน 10,000 รูเบิล Kondratiev ไม่มีลูก ดังนั้นเขาจึงไม่ได้รับการหักภาษีตามมาตรฐาน

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 25 มีนาคม 2559 (84 วันตามปฏิทิน) Kondratiev เดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคมถึง 15 กรกฎาคม 2559 (15 วันตามปฏิทิน) พนักงานไปลาพักร้อนในต่างประเทศ

ระยะเวลาที่อยู่ในรัสเซียของ Kondratiev ณ วันสุดท้ายของแต่ละเดือนปี 2559 แสดงอยู่ในตาราง:

เดือน	ระยะเวลาที่กำหนดสถานะภาษี	ระยะเวลาที่อยู่ในรัสเซีย (วันตามปฏิทิน)
มกราคม	ตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2558 ถึงวันที่ 31 มกราคม 2559	242 (28 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31)
กุมภาพันธ์	ตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม 2558 ถึงวันที่ 29 กุมภาพันธ์ 2559	214 (31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31)
มีนาคม	ตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน 2558 ถึงวันที่ 31 มีนาคม 2559	189 (30 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 6)
เมษายน	ตั้งแต่วันที่ 1 พฤษภาคม 2558 ถึงวันที่ 30 เมษายน 2559	189 (31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 6 + 30)
อาจ	ตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2558 ถึงวันที่ 31 พฤษภาคม 2559	189 (30 + 31 + 30 + 31 + 6 + 30 + 31)
มิถุนายน	ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2558 ถึงวันที่ 30 มิถุนายน 2559	189 (31 + 30 + 31 + 6 + 30 + 31 + 30)
กรกฎาคม	ตั้งแต่วันที่ 1 สิงหาคม 2558 ถึงวันที่ 31 กรกฎาคม 2559	174 (30 + 31 + 6 + 30 + 31 + 30 + 16)

ในช่วงตั้งแต่เดือนมกราคมถึงมิถุนายน Kondratyev ได้รับเงินเดือนจำนวน 60,000 รูเบิล Kondratiev ไม่ได้รับรายได้อื่นที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักและโอนไปยังงบประมาณมีจำนวน 7,800 รูเบิล (60,000 รูเบิล ? 13%).

เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงสถานะภาษีของ Kondratiev นักบัญชีจึงคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณไว้ก่อนหน้านี้ใหม่ในอัตราร้อยละ 30

ในเดือนกรกฎาคม Kondratyev ได้รับเงินเดือน 10,000 รูเบิล

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายในเดือนกรกฎาคมคือ:
(60,000 ถู. + 10,000 ถู.) ? 30% - 7800 ถู = 13,200 ถู.

จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกิน 50 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ชำระเป็นเงินสด (วรรค 2 วรรค 4 บทความ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสูงสุดที่องค์กรสามารถหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของ Kondratiev ในเดือนกรกฎาคม 2559 คือ 4,350 รูเบิล (10,000 รูเบิล ? 13% ? 50%).

จำนวนภาษีที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายมีจำนวน RUB 8,850 (13,200 รูเบิล - 4,350 รูเบิล) ตามวรรค 5 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มีนาคม 2017 องค์กรได้ส่งข้อความไปยังผู้ตรวจสอบภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายจาก Kondratiev และแจ้งให้ Kondratiev ทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ด้วยตนเอง Kondratyev จะต้องจ่ายเงินจำนวนนี้ตามประกาศภาษีจากเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภายในวันที่ 1 ธันวาคม 2017

บริษัทแจกรางวัล จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่?

จะทำอย่างไรถ้าไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้

บริษัทรายงานภาษีที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย

เพื่อปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษีให้รายงานว่าไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

ไปยัง Federal Tax Service ภายในวันที่ 1 มีนาคม 2017 (ข้อ 5 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้รับรางวัล.

เตรียมสำเนาใบรับรอง 2-NDFL สองชุดพร้อมฟีเจอร์ 2 วิธีระบุอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้และภาษีในนั้น ดูตัวอย่างด้านล่าง

ตัวอย่างที่ 4

ในปี 2559 เอ็น.จี. Elina ได้รับรางวัลสามรางวัลจาก Polyus LLC จากการเข้าร่วมการแข่งขันโฆษณา:

บริษัทไม่ได้จ่ายเงินให้กับ N.G. รายได้เงินสดของเอลิน่า นักบัญชีในทะเบียนภาษีแสดงเฉพาะภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคงค้างในอัตรา 13% เป็นจำนวน 780 รูเบิลและในอัตรา 35% เป็นจำนวน 175 รูเบิล วิธีกรอกใบรับรอง 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย 2 ระบุว่าภาษีเป็นมูลค่าของรางวัล N.G. เอลิน่าไม่ถูกควบคุมเหรอ?

สารละลาย

ในใบรับรอง 2-NDFL สำหรับปี 2559 พร้อมเครื่องหมาย 2 ตาม N.G. นักบัญชีของ Elina จะกรอกสองส่วนที่ 3 สำหรับอัตราภาษีสองอัตรา (ตัวอย่างที่ 1 ด้านล่าง)

ตัวอย่างที่ 1 ส่วนของส่วนที่ 3 ของใบรับรอง 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย 2

ในใบรับรอง 2-NDFL ที่มีเครื่องหมาย 2 นักบัญชีจะกรอกสองส่วนที่ 5 (ตัวอย่างที่ 2 ด้านล่าง)

ตัวอย่างที่ 2 ส่วนของส่วนที่ 5 ของใบรับรอง 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย 2

Federal Tax Service จะส่งการแจ้งเตือนไปยังผู้รับรางวัล

ผู้รับรางวัลจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณ

ผู้รับรางวัลไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีในแบบฟอร์ม 3-NDFL ตามการแจ้งเตือนจาก Federal Tax Service เขาจะจ่ายภาษีตามงบประมาณ กำหนดเวลาไว้สำหรับสิ่งนี้จนถึงวันที่ 1 ธันวาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษี (

คำแนะนำต่อไปนี้จะช่วยให้คุณทราบว่าเมื่อใดที่คุณจำเป็นต้องทำหน้าที่เป็นตัวแทนด้านภาษี:

• ใครคือผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

• พลเมืองมีหน้าที่ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีใดบ้าง?

สถานการณ์: จะทำอย่างไรกับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ไม่สามารถขอคืนได้เนื่องจากการเสียชีวิตของพนักงาน? อย่าแจ้งสำนักงานภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเนื่องจากการเสียชีวิตของพนักงาน หากไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของเขาก่อนที่พนักงานจะเสียชีวิตก็ไม่จำเป็นต้องหักภาษีไว้หลังจากเสียชีวิต การเสียชีวิตของพนักงานนำไปสู่การยุติภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 3 ของข้อ 44 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของพนักงานสำหรับปีแนะนำให้ระบุว่าเหตุใดจึงไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คำชี้แจงดังกล่าวได้รับจากกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 18 มกราคม พ.ศ. 2549

วิธีจัดทำการแจ้งเตือนไปยัง Federal Tax Service เกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วันหมดอายุถือเป็นวันทำการถัดไปถัดจากนั้น นั่นคือ 02/02/2015 ข้อมูลตามข้อ 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 230 ของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกส่งภายในวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุนั่นคือสำหรับรายได้ที่จ่ายในปี 2557 - ไม่เกิน 04/01/2558 แบบฟอร์มการรายงานความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวรรค 5 ของศิลปะ
มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าแบบฟอร์มการแจ้งเตือนความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนภาษีและขั้นตอนการส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแล ในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม ข้อ 2 ของคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข ММВ-7-3/ กำหนดว่าข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษีตามข้อ 5 ของศิลปะ รหัสภาษี 226 ของสหพันธรัฐรัสเซียถูกส่งในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติตามข้อ 1 ของคำสั่งนี้นั่นคือในรูปแบบเดียวกับที่ส่งข้อมูลตามข้อ

เราแจ้งให้คุณทราบถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล. 2-NDFL: ดาวน์โหลดแบบฟอร์ม คุณสามารถดาวน์โหลดใบรับรอง 2-NDFL ผ่านระบบ ConsultantPlus คุณสามารถดูแบบฟอร์ม 2-NDFL ด้านล่าง จะส่งข้อความ 2-NDFL ได้ที่ไหนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในแบบฟอร์ม 2-NDFL จะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service (ข้อ 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ณ สถานที่ขององค์กร (ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด - ณ สถานที่จดทะเบียนเป็น "องค์กรขนาดใหญ่");
• ณ ที่ตั้งของ OP จ่ายรายได้ให้กับบุคคล
• ณ สถานที่พำนักของผู้ประกอบการแต่ละราย จริง หากผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ UTII และ/หรือ PSN ใบรับรองสำหรับพนักงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมที่ถูกกล่าวหาและ/หรือกิจกรรม PSN จะต้องถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่ดำเนินกิจกรรมดังกล่าว

วิธีการส่ง 2-NDFL หากตัวแทนภาษีส่งใบรับรองสำหรับ 24 คนหรือน้อยกว่า ก็สามารถส่ง 2-NDFL บนกระดาษได้ (ข้อ
2 ช้อนโต๊ะ. 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นิตยสารออนไลน์สำหรับนักบัญชี

เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงสถานะภาษีของ Kondratiev นักบัญชีจึงคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณไว้ก่อนหน้านี้ใหม่ในอัตราร้อยละ 30 ในเดือนกรกฎาคม Kondratyev ได้รับเงินเดือน 10,000 รูเบิล จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ที่จะต้องหัก ณ ที่จ่ายในเดือนกรกฎาคมคือ: (60,000 รูเบิล

10,000 ถู.) × 30% – 7,800 ถู. = 13,200 ถู.

ข้อมูล

จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกิน 50 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ชำระเป็นเงินสด (วรรค 2 วรรค 4 บทความ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสูงสุดที่องค์กรสามารถหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของ Kondratiev ในเดือนกรกฎาคม 2558 คือ 5,000 รูเบิล (10,000 รูเบิล × 50%) จำนวนภาษีที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายมีจำนวน RUB 8,200 (13,200 รูเบิล

– 5,000 ถู.) ตามวรรค 5 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มีนาคม 2559 องค์กรได้ส่งข้อความไปยังผู้ตรวจสอบภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายจาก Kondratiev และแจ้งให้ Kondratiev ทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ด้วยตนเอง

2-ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: เราแจ้งให้คุณทราบเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้

พนักงานได้รับรถยนต์เป็นโบนัส Kondratiev ไม่มีลูก ดังนั้นเขาจึงไม่ได้รับการหักภาษีตามมาตรฐาน ในเดือนธันวาคม พนักงานได้รับเงิน 630,000 รูเบิล ซึ่งในจำนวนนี้:

• 30,000 ถู – การจ่ายเงินเดือน;
• 600,000 ถู – โบนัสที่มอบให้เป็นชนิด

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากรายได้ของพนักงานในเดือนธันวาคมคือ: 630,000 รูเบิล × 13% = 81,900 ถู การจ่ายเงินสดให้กับพนักงานจำนวน RUB 30,000 นักบัญชีขององค์กรคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสูงสุดที่สามารถหักออกจากรายได้ของพนักงานได้: 30,000 รูเบิล × 50% = 15,000 ถู จำนวนภาษีที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายมีจำนวน RUB 66,900 (81,900 รูเบิล – 15,000 รูเบิล) ตัวแทนเสียภาษีจะต้องแจ้งความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2558 ภายในวันที่ 1 มีนาคม 2559 (ข้อ
5 ช้อนโต๊ะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 19 ตุลาคม 2558 เลขที่ BS-4-11/18217)

ตัวแทนภาษีจะประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หักภาษีได้อย่างไร?

สำคัญ

คำแนะนำ: การสะสมบทลงโทษในกรณีที่องค์กรไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ แต่ไม่ได้ส่งการแจ้งเตือนที่เกี่ยวข้องไปยังผู้ตรวจสามารถถูกท้าทายในศาลได้ หากตัวแทนภาษีไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ ก็ไม่มีเหตุผลที่จะเรียกเก็บค่าปรับตามหลักการ ข้อสรุปนี้มีอยู่ในคำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 มีนาคม 2558

№ 304-

กก.14-4815. ข้อสรุปนี้สอดคล้องกับวรรค 2 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57 ตามที่อาจมีการเก็บค่าปรับให้กับตัวแทนภาษีได้หากหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ ไม่โอนเข้างบประมาณ Federal Tax Service ของรัสเซียแบ่งปันจุดยืนนี้ แต่เตือนว่าจะไม่มีการเรียกเก็บค่าปรับหากตัวแทนภาษีแจ้งผู้ตรวจสอบถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่าย (จดหมายลงวันที่ 22 สิงหาคม 2014 เลขที่ SA-4-7/16692) ในความเป็นจริงไม่สามารถเก็บค่าปรับได้แม้ว่าตัวแทนภาษีจะไม่ได้ส่งหนังสือแจ้งดังกล่าวก็ตาม

Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2558 เลขที่ BS-4-11/18217 ข้อควรสนใจ: การไม่แจ้งผู้ตรวจภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถือเป็นความผิด (มาตรา 106 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 2.1 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งภาษีและการบริหาร มีการระบุความรับผิด ค่าปรับจะเป็น:

• 200 ถู - สำหรับแต่ละกรณีของการไม่ให้ข้อมูล (เช่นสำหรับแต่ละข้อความที่ตัวแทนภาษีควรส่งไปยังผู้ตรวจ แต่ไม่ได้ทำเช่นนั้น) ภายใต้มาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

• จาก 300 ถึง 500 ถู – ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับเจ้าหน้าที่ขององค์กร เช่น ผู้จัดการ (มาตรา 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางการบริหารของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ หากในระหว่างการตรวจสอบภาษีในสถานที่พบว่าองค์กรไม่ได้รายงานต่อผู้ตรวจภาษีเกี่ยวกับรายได้ที่ไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นอกเหนือจากบทลงโทษแล้ว ผู้ตรวจสอบอาจเรียกเก็บค่าปรับ (จดหมายของ Federal Tax บริการของรัสเซียลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ BS- 4-11/20951)

ตัวอย่างการแจ้งเตือนพลเมืองเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตามเนื้อผ้า วันที่ 31 มกราคมเป็นวันสุดท้ายที่ตัวแทนภาษีสามารถยื่นการแจ้งเตือนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายจากบุคคล รวมถึงจำนวนภาษีนี้ด้วย บุคคลที่ระบุไว้จะต้องส่งข้อมูลนี้อย่างแน่นอนไม่เพียงแต่ไปยังผู้เสียภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ตรวจสอบภาษีด้วย กฎหมายคือศิลปะ มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีระบุว่า หากเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายจากบุคคลที่ต้องเสียภาษีตามจำนวนเงินที่ต้องการเพื่อสนับสนุนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตัวแทนภาษีจะต้องแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรทันทีทั้งหน่วยงานด้านภาษีและผู้เสียภาษีเกี่ยวกับสถานการณ์นี้
นอกจากนี้การแจ้งเตือนนี้จะต้องมีจำนวนเงินด้วย
ขั้นตอนจะเหมือนกันทั้งคดีแพ่งและคดีแรงงาน ตามหลักการนี้ หากไม่ได้รับรายได้ที่สำนักงานใหญ่ แต่อยู่ในแผนกของบริษัท จะต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียน หากบริษัทต้องการใช้ประโยชน์จากความคลุมเครือของจรรยาบรรณและส่งการแจ้งเตือนทั้งหมดไปยังผู้ตรวจสอบสำนักงานใหญ่ ทุกอย่างจะถูกกฎหมายอย่างสมบูรณ์ และองค์กรจะไม่ถูกลงโทษด้วยค่าปรับตามมาตรา 126 ของประมวลกฎหมายภาษี ข้อ 126 ความล้มเหลวในการให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการควบคุมภาษีแก่หน่วยงานด้านภาษี เนื่องจาก บริษัท ให้ข้อมูลทั้งหมดตรงเวลาไปยังสถานที่จดทะเบียนนั่นคือเป็นไปตามข้อกำหนดอย่างเป็นทางการ นี่คือสิ่งที่ต้องเขียนอย่างแน่นอนหากผู้ตรวจภาษีของรัฐบาลกลางต้องการคำชี้แจงระหว่างการตรวจสอบเอกสาร

ข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: ใครส่ง ข้อความดังกล่าวจะต้องส่งโดยองค์กร (OP ของพวกเขา) และผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ่ายรายได้ภายใต้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับบุคคลในปีที่รายงาน แต่ไม่ได้หักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้เหล่านี้และ ไม่ได้โอนไปยังงบประมาณ (ข้อ 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือรายงานความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกส่งโดยตัวแทนภาษีที่ไม่สามารถปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนของตนได้ ผู้ช่วยเสมือนภาษีเงินได้ส่วนบุคคลส่วนบุคคลจะช่วยให้คุณเข้าใจว่าองค์กร/ผู้ประกอบการรายบุคคล/ผู้ประกอบการรายบุคคลของคุณเป็นตัวแทนภาษีหรือไม่ และคุณจำเป็นต้องส่งข้อมูลของบุคคลที่รับรายได้ให้หรือไม่

ข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: แบบฟอร์ม ข้อความจะถูกส่งตามแบบฟอร์ม 2-NDFL โดยใช้แบบฟอร์มเดียวกัน ข้อมูลจะถูกส่งสำหรับแต่ละบุคคลที่มีรายได้ที่องค์กร/SO/IP เป็นตัวแทนภาษี

สถานการณ์: จำเป็นต้องส่งข้อมูลไปยังสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของบุคคลที่ซื้อรถยนต์หรือไม่ ไม่จำเป็น. จำเป็นต้องส่งข้อมูลในแบบฟอร์ม 2-NDFL เฉพาะในกรณีที่ตามหลักการแล้ว มีภาระผูกพันในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและไม่สามารถปฏิบัติตามได้ ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณาผู้ซื้อจะไม่เกิดภาระผูกพันเหล่านี้

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้จากการขายรถยนต์จะต้องชำระโดยผู้ขายบุคคลธรรมดาเอง องค์กรจัดซื้อไม่จำเป็นต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและรายงานไปยังสำนักงานสรรพากรเกี่ยวกับจำนวนเงินเหล่านี้น้อยมาก ภาระผูกพันของตัวแทนภาษีจะไม่เกิดขึ้นเมื่อซื้อทรัพย์สินจากบุคคลธรรมดา

สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 1 และ 2 ของข้อ 226 อนุวรรค 2 ของวรรค 1 ของข้อ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (หมายเลขมติ F09-2820/14)

• องค์ประกอบของความผิดที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นทางการ (มติหมายเลข F09-2820/14)

ผู้พิพากษาพูดอะไร? พวกเขากระตุ้นการตัดสินใจของพวกเขาอย่างไร? ข่าวดีสำหรับตัวแทนด้านภาษีก็คือ แนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการเชิงบวกในประเด็นนี้ ในเวลาเดียวกันผู้พิพากษาระบุว่าตัวแทนภาษีได้ส่งใบรับรอง 2-NDFL พร้อมแอตทริบิวต์ "2" ให้กับผู้ตรวจสอบซึ่งมีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดที่จะระบุในใบรับรอง 2-NDFL พร้อมแอตทริบิวต์ "1" ปฏิบัติตามหน้าที่ที่กำหนดโดยวรรค 5 ของศิลปะ มาตรา 226 และวรรค 2 ของมาตรา 226 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเกี่ยวข้องกับข้อกำหนดของตัวแทนภาษีและยอมรับว่าการตัดสินใจของผู้ตรวจสอบนั้นไม่ถูกต้อง อนุญาโตตุลาการได้ข้อสรุปเหล่านี้ในคำตัดสินของ FAS VSO ลงวันที่ 04/09/2013 เลขที่ A19-16467/2012, FAS UO ลงวันที่ 09.10.2014 เลขที่ F09-5625/14, ลงวันที่ 05.23.2014 เลขที่ F09-2820 /14 ลงวันที่ 09.24.2556 ฉบับที่ 09 -9209/56

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ่ายรายได้ให้กับบุคคลธรรมดาจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้นี้ เนื่องจากตามวรรค 1 และ 2 ของมาตรา 2 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษี

แต่มีบางสถานการณ์ที่ไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ได้

ตัวอย่างเช่นเมื่อจ่ายเงินเดือนหรือสร้างรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นวัตถุ (การปลดหนี้การให้ของขวัญมูลค่ามากกว่า 4 พันรูเบิล) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่อาจหัก ณ ที่จ่ายอันเป็นผลมาจากข้อผิดพลาดในการคำนวณ

ความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนหนี้จะต้องรายงานภายในวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดไป (ข้อ 5 ของมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 มีนาคม , 2017 เลขที่ 03-04-06/17225, บริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 มีนาคม 2559 เลขที่ BS- 4-11/5443)

ข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายคือแบบฟอร์ม 2-NDFL ที่มีเครื่องหมาย "2"

นับตั้งแต่ช่วงเวลาของการแจ้งเตือนจะมีการกำหนดภาระผูกพันในการจ่ายภาษีให้กับแต่ละบุคคลและองค์กรหยุดปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษี (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 2 ธันวาคม 2010 เลขที่ШС-37 -3/16768@)
ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีด้วยตนเองเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่ของเขา (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 สิงหาคม 2014 เลขที่ SA-4-7/16692) .

เนื่องจากใกล้ถึงกำหนดเวลาเราจึงตัดสินใจพูดคุยรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับกฎในการกรอกใบรับรอง 2-NDFL ในกรณีที่ไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้

การไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอันเป็นผลมาจากข้อผิดพลาดในการคำนวณ

ในกรณีที่มีข้อผิดพลาดในการคำนวณคุณจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจนถึงสิ้นปีจากการจ่ายเงินสดครั้งต่อไปให้กับบุคคล

หากไม่มีความเป็นไปได้ดังกล่าวก่อนสิ้นปี (เช่น พบข้อผิดพลาดในการคำนวณในเดือนธันวาคม) บุคคลนั้นจะต้องได้รับแจ้งเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายและสำนักงานภาษีของเขา (มาตรา 216 วรรค 5 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในเวลาเดียวกันพวกเขาสามารถถูกปรับสำหรับความล้มเหลวในการหัก ณ ที่จ่ายเฉพาะในกรณีที่บุคคลมีโอกาสที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายเงินรายได้ หากไม่มีโอกาสดังกล่าว (เช่น รายได้ได้รับการจ่ายเป็นเงินตรา) ก็ไม่สามารถรับผิดชอบได้ แต่ถ้าโอกาสดังกล่าวเกิดขึ้นก่อนสิ้นปีและตัวแทนภาษียังคงไม่หักภาษีในกรณีนี้เขาก็ต้องเผชิญกับค่าปรับด้วย (มาตรา 123 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 21 ของมติของ การประชุมใหญ่ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57)

หากไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายเงินให้กับพนักงานที่ถูกไล่ออกเมื่อมีการตกลงครั้งสุดท้ายกับเขาและไม่มีการจ่ายเงินให้เขาภายในสิ้นปีองค์กรควรส่งข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังผู้ตรวจสอบ และพนักงานคนนี้ (มาตรา 216 วรรค 5 ของมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย )

กำหนดเวลาในการยื่น 2-NDFL

หากใบรับรอง 2-NDFL สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่ไม่ถูกหักภาษี กำหนดเวลาในการยื่นจะแตกต่างจากใบรับรองปกติ กล่าวคือ จนถึงวันที่ 1 มีนาคมของปีรายงานถัดไป (มาตรา 216 วรรค 5 ของมาตรา 226 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียส่วนที่ II ขั้นตอนการกรอกใบรับรอง 2-NDFL)

ในกรณีที่ฝ่าฝืนกำหนดเวลาในการส่งใบรับรองผู้ตรวจสอบอาจเรียกเก็บค่าปรับ 200 รูเบิลสำหรับใบรับรองแต่ละใบ

หากวันสุดท้ายของกำหนดเวลาตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์วันสุดท้ายในการส่งใบรับรอง 2-NDFL จะเป็นวันทำการถัดไป (ข้อ 7 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ใครและอย่างไรที่จะส่งข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการเก็บรักษา

ลักษณะเฉพาะของการออกใบรับรอง 2-NDFL เมื่อไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้คือ:

— ในช่อง "ลงชื่อ" รหัส 2 จะถูกระบุแทนรหัสปกติ 1 เครื่องหมาย "2" หมายความว่าใบรับรอง 2-NDFL ถูกส่งเป็นข้อความถึงผู้ตรวจสอบภาษีว่ารายได้ได้จ่ายให้กับบุคคลธรรมดาแล้ว แต่ภาษีมี ไม่ได้ถูกระงับ (ข้อ 5 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

— ในส่วนที่ 3 - จำนวนรายได้ที่ไม่ถูกหักภาษี

- ในส่วนที่ 5 - จำนวนภาษีที่คำนวณได้แต่ไม่ถูกหัก ณ ที่จ่าย

ต้องส่งแบบฟอร์มไปที่:

• บุคคลที่ไม่ถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• ไปยังหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สามารถส่งข้อความถึงบุคคลในลักษณะใด ๆ ที่สามารถยืนยันข้อเท็จจริงและวันที่ส่งข้อความได้ วิธีการเฉพาะไม่ได้กำหนดไว้ในกฎหมายภาษี
เราขอแนะนำให้ส่งเป็นจดหมายอันมีค่าพร้อมคำอธิบายสิ่งที่แนบมา หรือส่งด้วยตนเองและรับใบเสร็จรับเงินเป็นสำเนาเอกสารระบุวันที่จัดส่ง

ข้อความถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 5 ของข้อ 226 ข้อ 2 ของข้อ 230 ข้อ 1 ของข้อ 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• องค์กร - ณ ที่ตั้งและหากมีการส่งข้อความเกี่ยวกับบุคคลที่ทำงานในแผนกแยก - ณ ที่ตั้งของแผนกนี้
• ผู้ประกอบการแต่ละราย - ต่อผู้ตรวจสอบ ณ สถานที่อยู่อาศัยของตนและในส่วนที่เกี่ยวข้องกับพนักงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมภายใต้ UTII หรือ PSN - ต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมดังกล่าว

ข้อความสามารถส่งในรูปแบบของเอกสารกระดาษ (ด้วยตนเองหรือทางไปรษณีย์พร้อมรายการเอกสารแนบ) หรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคม (ข้อ 3 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 กันยายน 2554 เลขที่ ММВ-7-3/576@)

หลังจากส่งข้อความไปยังหน่วยงานด้านภาษีในรูปแบบ 2-NDFL พร้อมแอตทริบิวต์ "2" ณ สิ้นปีตามลำดับทั่วไปจำเป็นต้องส่งใบรับรอง 2-NDFL พร้อมแอตทริบิวต์ "1" (มาตรา 216 ย่อหน้า 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 1.1 ข้อ 1 ของคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2015 เลขที่ ММВ-7-11/485@ ส่วนที่ II ของขั้นตอน สำหรับการกรอกใบรับรอง 2-NDFL จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2559 เลขที่ BS-4-11/5443)

หากผู้สืบทอดสำหรับองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ส่งใบรับรอง 2-NDFL ให้เป็นไปตามการเปลี่ยนแปลงที่ทำโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 มกราคม 2018 เลขที่ ММВ-7-11/19@ เขาควรระบุ "4" ในช่อง "ลงชื่อ" (ขั้นตอนที่ II สำหรับการกรอกใบรับรอง 2-NDFL)

ตัวอย่างการกรอกใบรับรอง 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย 2

Alliance LLC ในเดือนตุลาคม 2560 ได้รับรางวัลอดีตพนักงาน Petr Petrovich Ivanov (ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย) ราคาของของขวัญคือ 9,500 รูเบิล รหัสรายได้ - 2720

จำนวนที่หักคือ 4,000 รูเบิล รหัสหัก - 501 ฐานภาษี: 5,500 รูเบิล (9,500 รูเบิล - 4,000 รูเบิล)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: 715 รูเบิล (5,500 รูเบิล x 13 เปอร์เซ็นต์)

สำหรับบุคคลคนเดียวกัน คุณต้องส่งใบรับรอง 2-NDFL พร้อมแอตทริบิวต์ "1" (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 มีนาคม 2016 เลขที่ BS-4-11/5443)

ใบรับรอง 2-NDFL จะมีลักษณะดังนี้:

ยิ่งไปกว่านั้นแม้ว่าตัวแทนภาษีจะไม่จ่ายรายได้อื่น แต่เขาจะต้องส่งใบรับรองที่เหมือนกันสองใบสำหรับบุคคลคนเดียวกันให้กับผู้ตรวจ ความแตกต่างจะเป็นเพียงข้อบ่งชี้ของการนำเสนอเท่านั้น (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 27 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-06/8- 290)
การไม่แสดงใบรับรองจะส่งผลให้ต้องเสียค่าปรับจำนวน 200 รูเบิลเช่นเดียวกัน

จริงอยู่ มีคำตัดสินของศาลที่อนุญาโตตุลาการยอมรับว่าค่าปรับดังกล่าวผิดกฎหมาย พวกเขาระบุว่าไม่มีประเด็นในการทำซ้ำข้อมูล (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural ลงวันที่ 24 กันยายน 2556 เลขที่ F09-9209/13 ลงวันที่ 10 กันยายน 2557 เลขที่ F09-5625/14 ลงวันที่ 23 พฤษภาคม , 2014 เลขที่ F09-2820/14, FAS East Siberian District ลงวันที่ 04/09/2013 เลขที่ A19-16467/2012) และเพิ่มเติมตามข้อ 7 ของศิลปะ มาตรา 3 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อสงสัย ความขัดแย้ง และความคลุมเครือที่ไม่สามารถลบล้างได้ในกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมทั้งหมดได้รับการตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี

แต่ขอแนะนำว่าอย่านำไปสู่การดำเนินคดีดังกล่าว เป็นการดีกว่าที่จะส่งเอกสารอีกครั้งซึ่งความสมบูรณ์ของเอกสารนั้นไม่ได้ก่อให้เกิดปัญหาใด ๆ เป็นพิเศษมากกว่าการแก้ไขปัญหาดังกล่าวในศาล ท้ายที่สุดแล้ว หากคุณแพ้ นอกเหนือจากค่าปรับแล้ว คุณจะต้องเสียค่าใช้จ่ายทางกฎหมายด้วย

การลงโทษ

การไม่ให้ข้อมูลเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหัก ณ ที่จ่ายมีโทษตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ปรับ 200 รูเบิล สำหรับเอกสารที่ยังไม่ได้ส่งแต่ละฉบับ

หากบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคลแจ้งทันเวลาเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่าย จะไม่มีการเรียกเก็บค่าปรับ หากคุณไม่รายงานข้อเท็จจริงของการไม่หักภาษี ณ ที่จ่าย จะมีการเรียกเก็บค่าปรับตามมาตรา 75 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ เจ้าหน้าที่ขององค์กรอาจต้องรับผิดในการบริหาร (ข้อ 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หมายเหตุถึงมาตรา 2.4, 15.6 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวแทนภาษีอาจถูกปรับในการส่งใบรับรอง 2-NDFL ที่มีข้อมูลเท็จ (ข้อ 1 ของมาตรา 126.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายที่คำนวณได้ถือเป็นความรับผิดชอบประการหนึ่งของนายจ้างในฐานะตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผู้เชี่ยวชาญของเราจะบอกคุณว่าจะปฏิบัติหน้าที่นี้อย่างไรและอะไรคือผลที่ตามมาของการเพิกเฉย

ตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและหน้าที่ของเขา

ตามกฎหมายภาษี ตัวแทนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ได้แก่ องค์กรรัสเซีย ผู้ประกอบการรายบุคคล ทนายความที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัว ทนายความที่จัดตั้งสำนักงานกฎหมาย รวมถึงหน่วยงานแยกต่างหากขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์กับ ซึ่งผู้เสียภาษีได้รับรายได้

หนึ่งในหน้าที่ของตัวแทนภาษีที่จัดให้ ข้อ 5 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นข้อความเป็นลายลักษณ์อักษรถึงผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่าย ดังที่กล่าวไว้ใน จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 สิงหาคม 2014 เลขที่ SA-4-7/16692ความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายเกิดขึ้นเช่นในกรณีของการจ่ายรายได้ในรูปของรายได้หรือการเกิดขึ้นของรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่สำคัญ

หน้าที่นี้ไม่ควรสับสนกับหน้าที่ที่กำหนดให้ ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกล่าวคือมีภาระหน้าที่ในการยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ลงทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในช่วงเวลาภาษีที่หมดอายุและจำนวนภาษีที่สะสม หัก ณ ที่จ่าย และโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรอบระยะเวลาภาษีนี้ .

การแจ้งเตือนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะถูกส่งภายในไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีนั่นคือสำหรับรายได้ที่จ่ายในปี 2557 - ไม่เกิน 31/01/2558 อย่างไรก็ตาม 01/31/2558 ตรงกับวันหยุด - วันเสาร์ ดังนั้นตาม ข้อ 7 ข้อ 6.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวันหมดอายุถือเป็นวันทำการถัดไปถัดจากนั้น นั่นคือ 02/02/2015

ข้อมูลตาม ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกส่งภายในวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุนั่นคือสำหรับรายได้ที่จ่ายในปี 2557 - ภายในวันที่ 04/01/2558

แบบฟอร์มแจ้งการไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้

ใน วรรค 5 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียว่ากันว่ารูปแบบการแจ้งความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนภาษีและขั้นตอนการส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีได้รับการอนุมัติจากฝ่ายบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม . ข้อ 2 ของคำสั่งบริการภาษีของรัฐบาลกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 2 ММВ-7-3/611@เป็นที่ยอมรับว่ามีข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษีตาม ข้อ 5 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียส่งมาในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติ ข้อ 1ของคำสั่งนี้ กล่าวคือ อยู่ในรูปแบบเดียวกับที่ส่งข้อมูลตาม ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย(แบบ 2-NDFL)

กรอกข้อความเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้

ขั้นตอนการกรอกใบรับรอง 2-NDFL ที่ส่งมาตาม ข้อ 5 ข้อ 226และ ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแตกต่างกันไป นี่คือคุณสมบัติที่คุณควรรู้เมื่อกรอกใบรับรอง 2-NDFL ที่บังคับใช้ ข้อ 5 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ส่วนช่วยเหลือ 2-NDFL	ขั้นตอนการกรอกกรณียื่นใบรับรองตามข้อ 5 ของศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ฟิลด์ "ตัวละคร"	ใส่หมายเลข 2
ส่วนที่ 3 “เงินได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา __%”	เมื่อกรอกใบรับรองที่มีเครื่องหมาย “2” ในส่วน 3 ระบุจำนวนรายได้ที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หักภาษี
หมวดที่ 5 “จำนวนเงินได้และภาษีทั้งหมด	ข้อ 5.1 “จำนวนรายได้ทั้งหมด” สะท้อนถึงจำนวนรายได้ทั้งหมดโดยพิจารณาจากผลของระยะเวลาภาษีโดยไม่รวมภาษี
ตามผลของระยะเวลาภาษีในอัตรา __%"	การหักเงินของรัฐบาล ย่อหน้านี้แสดงจำนวนรายได้ทั้งหมดที่ระบุไว้ในส่วน ใบรับรอง 3 ใบ เมื่อกรอกใบรับรองที่มีคุณลักษณะ "2" ในข้อ 5.1 ให้ระบุจำนวนรายได้ทั้งหมดที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หักภาษีไว้ดังที่แสดงไว้ในส่วน ใบรับรอง 3 ใบ ในข้อ 5.3 “จำนวนภาษีที่คำนวณได้” คือจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณตามอัตราที่ระบุไว้ในส่วน ใบรับรอง 3 ใบขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาภาษี เมื่อกรอกใบรับรองที่มีคุณลักษณะ "2" ในข้อ 5.3 จะมีการระบุจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณแต่ไม่ถูกหัก ณ ที่จ่าย ใบรับรองที่มีแอตทริบิวต์ "2" ไม่มีสิ่งต่อไปนี้: ข้อ 5.4 “จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย”; ข้อ 5.5 “จำนวนภาษีที่โอน”; ข้อ 5.6 “จำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากเกินไป” ข้อ 5.7 “จำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย” ระบุจำนวนภาษีที่คำนวณได้ซึ่งตัวแทนภาษีไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี)

ตัวอย่าง

ในช่วงตั้งแต่เดือนมกราคมถึงพฤษภาคม 2014 Vostok LLC จ่ายเงินเดือนให้พนักงานจำนวน 75,000 รูเบิล จากรายได้นี้ 9,750 รูเบิลถูกคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในเดือนมิถุนายน 2014 พนักงานได้รับรายได้เป็นจำนวนเงิน 5,000 RUB องค์กรคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้นี้จำนวน 650 รูเบิล แต่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย ไม่มีการหักเงินให้กับพนักงาน พนักงานไม่มีรายได้อื่นในปี 2557

องค์กรต้องรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใดบ้างต่อหน่วยงานด้านภาษี

ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา องค์กรจะต้องสร้างใบรับรอง 2-NDFL สองใบสำหรับพนักงานคนนี้: พร้อมแอตทริบิวต์ "1" (ต้องส่งไม่เกิน 01.04.2015) และแอตทริบิวต์ "2" (ต้องส่งใบรับรองไม่ช้ากว่านั้น) 02.02.2015)

เมื่อกรอกใบรับรองที่มีเครื่องหมาย “2” ในส่วน 3 ระบุจำนวนรายได้เท่ากับ 5,000 รูเบิลและในข้อ 5.3 ของส่วน ใบรับรองหมายเลข 5 ป้อนจำนวนภาษีที่คำนวณได้ - 650 รูเบิลในข้อ 5.7 ของส่วน 5 แสดงถึงจำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หักไว้ - 650 รูเบิล

เมื่อกรอกใบรับรองที่มีแอตทริบิวต์ "1" ในส่วน 3 ระบุจำนวนรายได้ - 80,000 รูเบิลในส่วนวรรค 5.3 - 5.5 ใบรับรองหมายเลข 5 ระบุจำนวนภาษีที่คำนวณได้ - 10,400 รูเบิล จำนวนภาษีที่ถูกหักและโอน - 9,750 รูเบิล และในข้อ 5.7 ของมาตรา 5 จำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หักไว้จะถูกป้อนเท่ากับ 650 รูเบิล

ตัวอย่างการกรอกใบรับรองแสดงอยู่ในหน้า 37 - 38

ข้อความเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและค่าปรับคงค้าง

ใน จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ บีเอส-4-11/20951ปัญหาของผลกระทบทางการเงินสำหรับตัวแทนภาษีในรูปแบบของการลงโทษหากไม่ได้ส่งข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้ส่ง

ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญจากแผนกภาษีหลักระบุว่าหากตัวแทนภาษีในลักษณะที่กำหนดและภายในกรอบเวลาที่กำหนดแจ้งผู้เสียภาษีและหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใน เกี่ยวข้องกับบุคคลใดบุคคลหนึ่งและจำนวนภาษี จากนั้นตัวแทนภาษีจะไม่เรียกเก็บค่าปรับ

หากตัวแทนภาษีไม่สูญเสียโอกาสในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานและยังไม่ได้แจ้งให้ผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษีทราบ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวน ภาษีอาจเรียกเก็บค่าปรับจากตัวแทนภาษีตาม ศิลปะ. 75 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามขั้นตอนที่กำหนด ณ วันที่ตัดสินใจตามผลการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ผู้เสียภาษีจะต้องส่งคำร้องขอชำระภาษีตาม ข้อ 2 ศิลปะ 70 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ตำแหน่งที่คล้ายกันจะถูกนำเสนอในการชี้แจงในภายหลังของแผนก - ใน จดหมายลงวันที่ 22/08/2557 เลขที่ SA-4-7/16692.

ยังอยู่ใน จดหมายเลขที่ SA-4-7/16692เจ้าหน้าที่ภาษีตั้งข้อสังเกตว่าหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่ตัวแทนภาษีจ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคลและข้อความเป็นลายลักษณ์อักษรจากตัวแทนภาษีไปยังผู้เสียภาษีและหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีถูกกำหนดให้กับแต่ละบุคคล และภาระผูกพันของตัวแทนภาษีในการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่เกี่ยวข้องจะสิ้นสุดลง

หลังจากได้รับแจ้งจากตัวแทนภาษีแล้ว ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีด้วยตนเองเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนของเขา

ความรับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการส่งข้อความเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ความล้มเหลวในการให้ข้อมูลในแบบฟอร์ม 2-NDFL (โดยไม่คำนึงถึงพื้นฐานในการส่ง) ถือว่าเข้าข่ายเป็นความล้มเหลวในการให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการควบคุมภาษีแก่หน่วยงานภาษีและตาม ข้อ 1 ศิลปะ 126 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีค่าปรับ 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง

ปัญหาที่น่าสนใจกว่าในกรณีนี้คือความรับผิดหากไม่ได้ให้ข้อมูลที่มีเครื่องหมาย “1” ในกรณีที่ส่งข้อมูลนี้พร้อมเครื่องหมาย “2” แล้ว และไม่มีข้อมูลอื่นเกี่ยวกับรายได้ของแต่ละบุคคล โดยคำนึงถึงขั้นตอนการกรอกใบรับรอง 2-NDFL ในกรณีนี้ข้อมูลที่ระบุในใบรับรองจะซ้ำกัน

เพื่อความเข้าใจปัญหาที่ชัดเจนยิ่งขึ้น เราขอนำเสนอสถานการณ์ที่กล่าวถึงใน จดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกลงวันที่ 03/07/2014 เลขที่ 20-15/021334 - องค์กรที่เป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและไม่มีความสามารถในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระให้กับผู้เสียภาษีได้ถามคำถาม: จำเป็นต้องส่งใบรับรอง 2-NDFL พร้อมแอตทริบิวต์ "1" หรือไม่หาก องค์กรได้ส่งใบรับรอง 2 ฉบับไปยังหน่วยงานด้านภาษีสำหรับบุคคลเหล่านี้แล้วหรือยัง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่มีเครื่องหมาย "2" และจะไม่มีข้อมูลใหม่ในใบรับรอง

หน่วยงานด้านภาษีของเมืองหลวงตอบว่า: การยื่นหนังสือรับรองที่มีเครื่องหมาย “2” ไม่เป็นการลดหย่อนตัวแทนภาษีจากภาระผูกพันในการยื่นหนังสือรับรองที่มีเครื่องหมาย “1”.

ควรสังเกตว่าหน่วยงานด้านภาษีและนักการเงินยืนกรานในประเด็นนี้ ดังนั้นกระทรวงการคลังจึง จดหมายลงวันที่ 29 ธันวาคม 2554 เลขที่ 03‑04‑06/6-363 ระบุว่า หน้าที่ของตัวแทนภาษีตามที่กำหนดไว้ในมาตรา องค์กรได้รับมอบหมายรหัสภาษี 230 แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย โดยไม่คำนึงถึงความรับผิดชอบที่กำหนดโดยศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นการปฏิบัติตามพันธกรณีขององค์กรในการรายงานความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษีตามข้อ 5 ของศิลปะ มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ปลดเปลื้ององค์กรจากภาระผูกพันในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในช่วงระยะเวลาภาษีที่หมดอายุและจำนวนภาษีที่เกิดขึ้น หัก ณ ที่จ่าย และโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ด้วยมาตรา 2 ของมาตรา มาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงหากองค์กรไม่จ่ายเงินรายได้อื่น ๆ ให้กับผู้เสียภาษีซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา.

เจ้าหน้าที่ภาษีก็ปฏิบัติตามความคิดเห็นนี้ในศาลเช่นกัน ดังนั้นเพื่อตอบสนองต่อคำแถลงของตัวแทนภาษี เจ้าหน้าที่ภาษีจึงให้ข้อโต้แย้งดังต่อไปนี้:

• บรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จัดให้มีการยกเว้นตัวแทนภาษีจากภาระผูกพันในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของแต่ละบุคคลตาม ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 5 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากกฎเหล่านี้สันนิษฐานว่ามีเหตุที่แตกต่างกันสองประการสำหรับการควบคุมที่หน่วยงานด้านภาษีใช้ ( มติของ Federal Antimonopoly Service ของประเทศยูเครน ลงวันที่ 10 กันยายน 2014 ฉบับที่ F09-5625/14);
• ตัวแทนภาษีนำเสนอตามลำดับ ข้อ 5 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อมูลเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย ไม่เป็นไปตามที่กำหนด ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภาระผูกพันในการส่งข้อมูลให้กับหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลเดียวกันและจำนวนภาษีค้างจ่ายหัก ณ ที่จ่ายและโอนสำหรับรายได้นี้ (ใบรับรอง 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย "1") ดังนั้นผู้ตรวจสอบจึงไม่มีโอกาส เพื่อดำเนินมาตรการควบคุมภาษีเมื่อขาดข้อมูลที่ครบถ้วนเกี่ยวกับจำนวนรายได้ที่บุคคลได้รับในช่วงเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง ( มติของ Federal Antimonopoly Service ของประเทศยูเครน ลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2014 ฉบับที่ F09-2820/14(ไกลออกไป - มติเลขที่ F09-2820/14));
• กำหนดเวลาในการส่งใบรับรอง 2-NDFL พร้อมคุณสมบัติ "1" และ "2" แตกต่างกัน ( มติเลขที่ F09-2820/14);
• หน้าที่ของตัวแทนภาษีในการส่งใบรับรองเหล่านี้ประดิษฐานอยู่ในบรรทัดฐานต่าง ๆ ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ( มติเลขที่ F09-2820/14);
• กฎหมายปัจจุบันไม่ได้จัดให้มีการยกเว้นตัวแทนภาษีจากภาระผูกพันในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของแต่ละบุคคลตาม ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต่อหน้าข้อความที่ส่งไปบนพื้นฐาน ข้อ 5 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มติเลขที่ F09-2820/14);
• องค์ประกอบของความผิดที่บัญญัติไว้ ข้อ 1 ศิลปะ 126 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นทางการ ( มติเลขที่ F09-2820/14).

ผู้พิพากษาพูดอะไร? พวกเขากระตุ้นการตัดสินใจของพวกเขาอย่างไร? ข่าวดีสำหรับตัวแทนด้านภาษีก็คือ แนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการเชิงบวกในประเด็นนี้ ในเวลาเดียวกันผู้พิพากษาระบุว่าตัวแทนภาษีได้ส่งใบรับรอง 2-NDFL ที่มีเครื่องหมาย "2" ให้กับผู้ตรวจสอบซึ่งมีข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดที่จะระบุไว้ในใบรับรอง 2-NDFL ที่มีเครื่องหมาย "1" ปฏิบัติตามหน้าที่ที่กำหนด ข้อ 5 ข้อ 226และ ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเกี่ยวข้องกับการที่พวกเขาปฏิบัติตามข้อกำหนดของตัวแทนภาษีและรับรู้การตัดสินใจของผู้ตรวจสอบว่าไม่ถูกต้อง อนุญาโตตุลาการได้ข้อสรุปเหล่านี้ มติของ FAS VSO ลงวันที่ 04/09/2556 ครั้งที่ A19-16467/2012, FAS UO ลงวันที่ 10 กันยายน 2557 ครั้งที่ F09-5625/14, ลงวันที่ 23/05/2557 เลขที่ F09-2820/14, ลงวันที่ 24/09/2556 เลขที่ F09-9209/13- นอกจากนี้ผู้พิพากษายังตั้งข้อสังเกตว่าการตีความบทบัญญัตินี้ ข้อ 5 ข้อ 226, ข้อ 2 ศิลปะ 230, ศิลปะ. 126 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสอดคล้องกับข้อกำหนดด้วย ข้อ 7 ข้อ 3 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่ข้อสงสัยความขัดแย้งและความคลุมเครือที่ไม่สามารถลบล้างได้ในการกระทำของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมได้รับการตีความเพื่อสนับสนุนผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม)

หากในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ใด ๆ ที่จ่ายให้กับบุคคลในปี 2557 นายจ้างไม่มีโอกาสในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเขาซึ่งทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องรายงานข้อเท็จจริงนี้ต่อสำนักงานสรรพากร ข้อความถูกวาดขึ้นในรูปแบบของใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL และส่งไปยังสำนักงานภาษีภายในวันที่ 02/02/2558 ละเลยภาระหน้าที่นี้ประดิษฐานอยู่ ข้อ 5 ข้อ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนำมาซึ่งการลงโทษต่าง ๆ สำหรับตัวแทนภาษี: เริ่มต้นด้วยการสะสมค่าปรับและจบลงด้วยการคงค้างค่าปรับตาม ข้อ 1 ศิลปะ 126 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ตามที่กระทรวงการคลังและ Federal Tax Service ระบุไว้ การปฏิบัติตามข้อผูกพันนี้ไม่ได้ช่วยลดภาระผูกพันในการให้ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับบุคคลเดียวกันตาม ข้อ 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแม้ว่าบุคคลนั้นจะไม่มีรายได้อื่นก็ตาม อย่างไรก็ตาม ผู้พิพากษามีความเห็นแตกต่างออกไปในประเด็นนี้

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายในเดือนกรกฎาคมคือ: (60,000 รูเบิล แต่คำชี้แจงเหล่านี้มีอายุมากกว่า 11 ปีแล้ว และไม่เคยมีการสะกดกฎที่คล้ายกันในเอกสารกำกับดูแลใด ๆ โบนัส Kondratieff ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของ งานประจำปี

ในสถานการณ์เช่นนี้ บริษัท มีหน้าที่ต้องรายงานความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต่อผู้ตรวจและพลเมืองทันที ขั้นตอนการส่งข้อความขั้นตอนการส่งข้อความไปยังหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนภาษีได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 16 กันยายน 2554 เห็นได้ชัดว่ามันจะมี เพื่อระบุชื่อและที่อยู่เดิมของเธอ

บริษัท จะต้องส่งข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (จดหมายจาก Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ BS-4-11/20951) คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ /8-258 จำเป็นต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนเงินที่ต้องชำระนี้เนื่องมาจากข้อเท็จจริงที่ว่า

ตัวอย่างการแจ้งเตือนพลเมืองเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตัวอย่างการกรอกใบลดหย่อนภาษีเงินลงทุน

ให้เราระลึกว่าตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ได้แก่ องค์กรรัสเซีย ผู้ประกอบการรายบุคคล โนตารีที่ทำงานส่วนตัว ทนายความที่จัดตั้งสำนักงานกฎหมาย รวมถึงหน่วยงานแยกต่างหากขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหรือเป็นผลมาจาก ความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามภาษีที่กล่าวข้างต้น ข้อสรุปนี้มีอยู่ในคำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี (2014) องค์กรจะส่ง Zaitseva ไปที่สำนักงานสรรพากร

ข้อควรสนใจ แบบฟอร์ม 2-NDFL “ใบรับรองรายได้ของแต่ละบุคคลสำหรับปี 20_ ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ MMV-7-3/611 สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 1 และ 2 ของข้อ 226 อนุวรรค 2 ของวรรค 1 ของข้อ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการควบคุมการบรรจุ โปรโตคอลที่เกี่ยวข้องจะถูกร่างขึ้น จำเป็นต้องส่งข้อมูลในแบบฟอร์ม 2- ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเฉพาะในกรณีที่มีภาระผูกพันในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในหลักการและไม่สามารถปฏิบัติตามได้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากรายได้ของพนักงานในเดือนธันวาคมคือ: 630,000 รูเบิล

สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าหากหลังจากส่งข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายไปยังสำนักงานสรรพากรและบุคคลแล้วองค์กรมีโอกาสที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายก็ไม่จำเป็น (มาตรา 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย , จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ / 8-258, Federal Tax Service of Russia ข้อตกลงการซื้อและการขายตัวอย่างดาวน์โหลด

การที่ตัวแทนภาษีไม่หักภาษี ณ ที่จ่ายโดยมิชอบตามประมวลกฎหมายภาษี ถือเป็นความผิดทางภาษีและมีความรับผิดในรูปแบบของค่าปรับ เมื่อพิจารณาว่าการละเมิดนี้แสดงออกมาในความล้มเหลวในการโอนภาษีไปยังงบประมาณภายในระยะเวลาที่กำหนด บทลงโทษที่เหมาะสมยังขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่ค้างชำระด้วย จะเกิดอะไรขึ้นถ้าตัวแทนภาษีไม่มีโอกาสหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่ะ?

ตามวรรค 1 และ 2 ของศิลปะ มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษี องค์กรรัสเซียและผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกี่ยวข้องกับรายได้ของผู้เสียภาษีทั้งหมดซึ่งเป็นแหล่งที่มา ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือรายได้ของบุคคล ซึ่งภาษีจะคำนวณและชำระตามกฎแยกต่างหากที่กำหนดโดยมาตรา 4 ศิลปะ. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 และ 228 ของประมวลกฎหมายนี้ ความรับผิดชอบหลักของตัวแทนภาษีคือการคำนวณอย่างถูกต้องและทันเวลาหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากบุคคลและโอนไปยังงบประมาณ (ข้อ 1 ข้อ 3 ข้อ 24 ข้อ 1 ข้อ 226 ของรหัสภาษี)
ในกรณีที่ตัวแทนภาษีไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหน่วยงานภาษีไม่มีสิทธิ์เก็บภาษีจากเขาโดยตรง อันที่จริงในสถานการณ์เช่นนี้ บุคคลที่ได้รับรายได้ตามที่กำหนดนั้นขึ้นอยู่กับตัวแทนภาษี ด้วยเหตุนี้ พวกเขาในฐานะผู้เสียภาษีโดยตรงจึงมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษี ในฐานะตัวแทนของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียที่ระบุไว้ในมติหมายเลข 5317/11 เมื่อวันที่ 20 กันยายน 2554 การเรียกเก็บเงินจำนวนนี้จากกองทุนของตัวแทนภาษีในกรณีนี้เป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้ นอกจากนี้ สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มาตรา 9 ของศิลปะ ประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 226 กำหนดห้ามโดยตรงในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนของตัวแทนภาษีเอง
อย่างไรก็ตามการไม่หักภาษี ณ ที่จ่ายและ (หรือ) การไม่โอนภาษีไปยังงบประมาณโดยผิดกฎหมายโดยตัวแทนภาษีโดยอาศัยอำนาจตามศิลปะ ประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 123 ถือเป็นความผิดด้านภาษี ความรับผิดชอบต่อมันถูกระบุไว้ในรูปแบบของค่าปรับจำนวน 20 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายและ (หรือ) การโอน นอกจากนี้ เนื่องจากความล้มเหลวในการหักภาษี ณ ที่จ่ายไม่รวมถึงความเป็นไปได้ของการชำระเงินตามงบประมาณทันเวลา ตัวแทนภาษีจึงไม่สามารถหลีกเลี่ยงการเพิ่มค่าปรับ (มาตรา 75 ของรหัสภาษี)
ในเวลาเดียวกันตัวแทนภาษีไม่สามารถ "ถอน" ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาออกจากรายได้ของพนักงานได้เสมอไป

เมื่อภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่สามารถหัก ณ ที่จ่ายได้

ข้อ 4 ของศิลปะ ประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 226 กำหนดให้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของผู้เสียภาษีโดยตรงเมื่อชำระเงินจริง อย่างไรก็ตาม การจ่ายภาษีจากกองทุนของคุณเองดังที่ได้กล่าวไปแล้วนั้นเป็นสิ่งต้องห้าม ดังนั้นเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันที่ได้รับมอบหมายตัวแทนภาษีจะต้องมีเงินที่ต้องจ่ายให้กับบุคคลนั้นอย่างแน่นอน ในขณะเดียวกันตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 210 แห่งประมวลกฎหมายภาษีเมื่อกำหนดฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ของผู้เสียภาษีที่ได้รับไม่เพียงแต่เป็นเงินสดเท่านั้น แต่ยังรวมถึงในรูปแบบรวมถึงรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญด้วย เมื่อชำระเงินรายได้ดังกล่าวในฐานะตัวแทนของกระทรวงการคลังรัสเซียยืนยันในจดหมายหมายเลข 03-04-08/8-258 ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2553 ตัวแทนภาษีไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ นอกจากนี้ คำชี้แจงเหล่านี้จากนักการเงินจะโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ในส่วน “คำอธิบายของ Federal Tax Service ซึ่งจำเป็นสำหรับการใช้งานโดยหน่วยงานด้านภาษี”

ข้อความเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้

สถานการณ์ที่ไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้รับการควบคุมโดยข้อ 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 สิงหาคม 2554 N 03-04-05/3-611, Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 19 สิงหาคม 2554 N AS-4-3/13626, ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2555 N ED-4-3/11637@ ลงวันที่ 28 ตุลาคม 2554 N ED-4-3/17996) ในกรณีนี้ หน้าที่ของตัวแทนภาษีจะถือว่าสำเร็จหากเขาแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับข้อเท็จจริงนี้และจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายไปยังทั้งผู้เสียภาษีและหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียน (หนังสือกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 5 เมษายน 2553 N 03-04-06/10 -62 ลงวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2553 N 03-04-06/10-12) จะต้องดำเนินการภายในหนึ่งเดือนหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่เกิดเหตุการณ์ที่เกี่ยวข้อง แต่การพลาดกำหนดเวลานี้ไม่ได้หมายความว่าจะไม่สามารถรายงานภาษีหัก ณ ที่จ่ายได้อีกต่อไป

สำหรับข้อมูลของคุณ! รายได้ของแต่ละบุคคลรวมถึง: การชำระค่าสินค้าบริการหรืองานตลอดจนสินค้าที่เขาได้รับงานหรือบริการที่ดำเนินการเพื่อผลประโยชน์ของเขาโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย (ข้อ 2 ของมาตรา 211 ของรหัสภาษี)

ไม่ว่าในกรณีใด โปรดทราบว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้วรรค 5 ของมาตรา 5 มาตรา 226 ของรหัสภาษี ความเป็นไปได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ควรหายไปนับตั้งแต่ที่บุคคลได้รับรายได้จนถึงสิ้นสุดระยะเวลาภาษีนั่นคือปี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2553 น 03-04-08/8-258). ความจริงก็คือว่าตามมาตรา 4 ของศิลปะ ประมวลกฎหมายมาตรา 226 การหักจำนวนภาษีค้างจ่ายจะดำเนินการโดยตัวแทนภาษีโดยเสียค่าใช้จ่ายของกองทุนใด ๆ ที่เขาจ่ายให้กับผู้เสียภาษี (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ BS-4 -11/20951). พูดง่ายๆ ก็คือ หากภายในสิ้นปีที่ตัวแทนภาษีจ่ายเงินให้กับบุคคลใดบุคคลหนึ่ง เขาจะต้อง "หัก" จากตัวแทนภาษีดังกล่าว รวมถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายไว้ก่อนหน้านี้ และบทบัญญัติของวรรค 5 ของมาตรา 5 ในกรณีนี้ มาตรา 226 ของรหัสภาษีจะใช้ไม่ได้
แบบฟอร์มสำหรับการรายงานความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนภาษีได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2010 N ММВ-7-3/611@ เป็นใบรับรอง 2-NDFL เดียวกันโดยป้อนเฉพาะหมายเลข "2" ในช่อง "เครื่องหมาย" (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 ตุลาคม 2554 N 03-04-06/8-290 ภาษีของรัฐบาลกลาง บริการของรัสเซียลงวันที่ 18 เมษายน 2554 N KE-4-3/6132)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: กฎใหม่สำหรับการประกาศรายได้

อย่างไรก็ตาม การยื่นคำร้องไม่ได้ช่วยบรรเทาตัวแทนภาษีจากภาระหน้าที่ในการรายงานต่อ Federal Tax Service เกี่ยวกับผลประกอบการปีในแบบฟอร์ม 2-NDFL พร้อมเครื่องหมาย "1" (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 ตุลาคม 2554 น 03-04-06/8-290).
ขั้นตอนการส่งข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งลงวันที่ 16 กันยายน 2011 N ММВ-7-3/576@ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าขั้นตอน)

หากข้อความไม่ถูกส่ง

ในฐานะตัวแทนของ Federal Tax Service ที่ระบุไว้ในจดหมายหมายเลข BS-4-11/20951 ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2013 หากตัวแทนภาษีในลักษณะที่กำหนดและภายในกรอบเวลาที่เหมาะสมแจ้งให้ผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษีทราบเป็นลายลักษณ์อักษร เกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนเงินนั้น มีเหตุให้ผู้ตรวจไม่เรียกเก็บค่าปรับ เห็นได้ชัดว่าในสถานการณ์เช่นนี้ไม่มีเหตุผลที่จะถือว่าตัวแทนภาษีต้องรับผิดภายใต้มาตรา 123 รหัสภาษี อันที่จริงนับตั้งแต่ที่มีการส่งข้อความที่เกี่ยวข้อง หน้าที่ของตัวแทนภาษีจะถือว่าบรรลุผลแล้ว (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 มีนาคม 2556 N 03-04-06/7337, Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ตุลาคม 26 ก.ย. 2555 ED-4-3/18174@)
หากเป็นไปตามข้อกำหนดของวรรค 5 ของศิลปะ มาตรา 226 ของรหัสภาษีโดยตัวแทนภาษี ผู้เชี่ยวชาญจาก Federal Tax Service ของรัสเซีย ระบุไว้ในจดหมายลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2013 N BS-4-11/20951 อาจมีการเรียกเก็บค่าปรับตามมาตรา 226 ของรหัสภาษี 75 ของรหัสภาษีในลักษณะที่กำหนด ณ วันที่ตัดสินใจโดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบ ณ สถานที่
ในขณะเดียวกันการที่ตัวแทนภาษีไม่ได้รายงานความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้เปลี่ยนความจริงที่ว่าเขาไม่สามารถทำเช่นนี้ได้ ในแง่นี้ ตำแหน่งของผู้เชี่ยวชาญด้านบริการภาษีของรัฐบาลกลางดูเหมือนจะค่อนข้างขัดแย้งและน่าสงสัยมากขึ้นว่าตรรกะของพวกเขาถูกนำไปใช้กับการประยุกต์ใช้ความรับผิดทางภาษีหรือไม่ โดยเฉพาะศิลปะ ประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 123 กำหนดโทษปรับเฉพาะสำหรับการไม่หักภาษี ณ ที่จ่ายโดยผิดกฎหมายเท่านั้น แทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะเข้าเงื่อนไขในสถานการณ์เช่นนี้ เมื่อไม่มีความเป็นไปได้ในการหักภาษี ณ ที่จ่าย

หากคุณไม่พบข้อมูลที่คุณต้องการในหน้านี้ ให้ลองใช้การค้นหาไซต์:

หากตัวแทนภาษีไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ เช่น มีการออกรายได้ในรูปแบบและไม่มีการจ่ายเงินสดให้กับบุคคลอีกต่อไปในช่วงเวลาภาษีนี้ จะไม่เกิดภาระผูกพันในการหักภาษี ณ ที่จ่าย (มติของ Plenum of the Armed Forces ของสหพันธรัฐรัสเซียและศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11/06/1999 N 41/9 (หน้า 10), Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural ลงวันที่ 10 มิถุนายน 2009 N F09-3923/09-S2) .

อย่างไรก็ตาม ในกรณีเช่นนี้ จำเป็นต้องแจ้งให้หน่วยงานภาษีและผู้เสียภาษีทราบเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนหนี้ของแต่ละบุคคล (ข้อ 5 ของมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).

ข้อความจะถูกส่งไปยังผู้เสียภาษีและสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่จดทะเบียนไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 2 น.

ไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้

3 ช้อนโต๊ะ มาตรา 24 วรรค 5 ข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากระยะเวลาภาษีสิ้นสุดลงและคุณได้แจ้งให้ผู้ตรวจสอบและผู้เสียภาษีทราบถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวนที่สอดคล้องกัน ความรับผิดชอบของคุณในฐานะตัวแทนภาษีจะสิ้นสุดลง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/05/2010 N 03-04-06/10-62, ลงวันที่ 02/09/2553 N 03-04 -06/10-55)

บันทึก

กฎดังกล่าวถูกนำมาใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2010 (ข้อ 2 ของข้อ 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 27 ธันวาคม 2552 N 368-FZ) จนถึงปี 2010 ตัวแทนภาษีจำเป็นต้องรายงานความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายต่อหน่วยงานด้านภาษีเท่านั้นภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่องค์กรทราบว่าในอีก 12 เดือนข้างหน้า จะไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ (ข้อ 5 ของบทความ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แบบฟอร์มการแจ้งเตือนดังกล่าวจะต้องได้รับการอนุมัติจาก Federal Tax Service ของรัสเซีย (วรรค 2 วรรค 5 บทความ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม ในปัจจุบันไม่มีแบบฟอร์มพิเศษสำหรับการส่งข้อมูลดังกล่าว (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 18 กันยายน 2551 N 3-5-03/513@)

ใบรับรองที่ระบุที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีจะต้องมาพร้อมกับคำชี้แจงเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายซึ่งจัดทำขึ้นในรูปแบบใด ๆ โดยเฉพาะมันอาจจะมีลักษณะเช่นนี้

┌──────────────────────────────────────── ────────── ────────────────────────┐ │Alpha LLC หัวหน้าฝ่ายบริการภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข 4│ │ที่อยู่: มอสโก, เซนต์. Krasnaya Sosna อายุ 5 ขวบในเขตบริหารกลางของมอสโก│ │TIN 7704502552 จุดตรวจ 770401001 Ivanov I.S.│ │ │ │Ref. N 34 วันที่ 21/01/2010 │ │ │ │ │ │ คำชี้แจง │ │ │ │ เนื่องจากไม่สามารถปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษีและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลสามคนในรูปแบบตามข้อ 5 ศิลปะ เราแจ้งว่าพวกเขาได้รับรายได้ตามมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย │ │ ภาคผนวก: ใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL - 3 ชุด │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ผู้อำนวยการของ Alpha LLC /A.A. Petrov/ ลายเซ็น│ └─────────────────── ────── ──── ───────────────────────────────────── ────────┘

เรามาอธิบายทุกสิ่งที่ระบุไว้ข้างต้นพร้อมตัวอย่าง

ตัวอย่างเช่น ในเดือนกุมภาพันธ์ 2010 องค์กรอัลฟ่าได้มอบรางวัลให้กับผู้ชนะรางวัลลอตเตอรีพลเมือง A.S. รางวัลเซรอฟ มูลค่าของรางวัลตามราคาตลาดของการได้มาคือ 15,000 รูเบิล รายได้ในรูปแบบของมูลค่ารางวัลมากกว่า 4,000 รูเบิล ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (วรรค 6 ข้อ 28 บทความ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เนื่องจากรายได้ของ A.S. Serov ได้รับในรูปแบบดังนั้นองค์กรจึงไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับรายได้นี้ได้ ดังนั้นภายในวันที่ 31 มกราคม 2554 เธอจะต้องส่งข้อความไปยังสำนักงานสรรพากรของเธอเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่าย

โดยเฉพาะอย่างยิ่งในข้อความในแบบฟอร์ม 2-NDFL องค์กรจะระบุจำนวนรายได้ของแต่ละบุคคลในสกุลเงินที่เทียบเท่ากันโดยพิจารณาตามมาตรา 2 มาตรา 211 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะแสดงจำนวนรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี - 4,000 รูเบิลและจะคำนวณจำนวนภาษีที่บุคคลต้องจ่ายจากรายได้ที่ได้รับ

องค์กรจะต้องแจ้งให้บุคคลทราบถึงความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนหนี้

บันทึก

คุณสามารถดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการกรอกใบรับรองรายได้ในแบบฟอร์ม 2-NDFL ในบทที่ 18 "หนังสือรับรองรายได้ของแต่ละบุคคล (แบบฟอร์ม 2-NDFL)"

มีหลายกรณีที่บุคคลได้รับรายได้จากองค์กรเป็นประจำ (เช่นหลายครั้งในระหว่างเดือน) ซึ่งไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ ก่อนปี 2553 มีความคิดเห็นสองประการเกี่ยวกับเรื่องนี้ ดังนั้น ตามที่กระทรวงการคลังรัสเซียระบุ ในสถานการณ์เช่นนี้ ข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่ายสามารถส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีได้หนึ่งครั้งทุกสิ้นเดือน (จดหมายลงวันที่ 15 ธันวาคม 2549 N 03-05-01- 04/333 (ข้อ 1))

แต่ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาค Volga แสดงความคิดเห็นต่อไปนี้เกี่ยวกับเรื่องนี้ เขาระบุว่าเมื่อจ่ายรายได้เป็นรายเดือนซึ่งไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้นั้น ข้อมูลเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษี ณ ที่จ่ายจะถูกส่ง ณ สิ้นปี ไม่ใช่ทุกเดือนหลังจากสิ้นสุดเดือนนั้น (มติ) ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2551 N A57-6558/2549-22 (ยังคงมีผลบังคับใช้ คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2551 N 14718/08))

เราแจ้งให้คุณทราบถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

31 มกราคม 2555 เป็นวันสุดท้ายสำหรับตัวแทนภาษีในการส่งรายงานเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนเงินที่ต้องชำระสำหรับปี 2554 บุคคลเหล่านี้จะต้องส่งข้อมูลนี้ไปยังผู้เสียภาษีเช่นเดียวกับสำนักงานสรรพากรที่ สถานที่ลงทะเบียนของพวกเขา

ตามมาตรา 5 ของมาตรา มาตรา 226 ของรหัสภาษีหากเป็นไปไม่ได้ที่จะหักจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้จากผู้เสียภาษีตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาภาษีซึ่งมีสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้น เพื่อแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรให้ผู้เสียภาษีและหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนของเขาเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนภาษี

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือปีปฏิทิน (มาตรา 216 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ให้เราระลึกว่าตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ได้แก่ องค์กรรัสเซีย ผู้ประกอบการรายบุคคล โนตารีที่ทำงานส่วนตัว ทนายความที่จัดตั้งสำนักงานกฎหมาย รวมถึงหน่วยงานแยกต่างหากขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหรือเป็นผลมาจาก ความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามภาษีที่กล่าวข้างต้น ในกรณีนี้บุคคลที่ระบุไว้มีหน้าที่คำนวณหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระจำนวนภาษี พวกเขาต้องทำสิ่งนี้ตามลำดับที่แน่นอน ดังนั้นจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะโอนไปยังงบประมาณจึงคำนวณตามมาตรา 224 ของรหัสภาษี โดยคำนึงถึงคุณลักษณะที่ระบุไว้ในมาตรา 224 ประมวลกฎหมายมาตรา 226

ผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย หรือผู้ได้รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย และไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้

ตัวแทนภาษีอาจพบกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเช่นเมื่อจ่ายรายได้ให้กับผู้เสียภาษีหรือเมื่อได้รับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ นอกจากนี้ตัวแทนภาษีไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้เมื่อเขา:

• จ่ายให้กับบุคคลตามคำตัดสินของศาล จำนวนค่าจ้างที่ค้างชำระในจำนวนที่กำหนดในการตัดสินของศาล
• จัดให้มีอดีตพนักงานที่ลาออกเนื่องจากเกษียณอายุด้วยรถไฟฟรีปีละครั้ง
• มอบของขวัญแก่ประชาชนมูลค่ามากกว่า 4,000 รูเบิล โดยไม่ต้องจ่ายรายได้ในอนาคตเป็นเงินสดให้พวกเขา

ความสนใจ! เมื่อจ่ายรายได้เป็นรายเดือนซึ่งเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่าย ข้อมูลเกี่ยวกับหนี้จะถูกส่ง ณ สิ้นปีและไม่ใช่รายเดือน (ดูตัวอย่าง ความละเอียดของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตโวลก้า ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2551 ในกรณีหมายเลข A57-6558/2006-22 (มีผลบังคับใช้โดยคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2551 N 14718/08))

โปรดทราบว่าในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 เมษายน 2552 N 03-04-05-01/181 ลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2550 N 03-04-06-01/392 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2552 N 3-5-04/1040@ มีชี้แจงดังนี้ องค์กรที่ดำเนินการลอตเตอรีได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีซึ่งมีหน้าที่รับผิดชอบในการคำนวณจำนวนภาษี แต่ไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้เนื่องจากขาดการจ่ายเงินสดเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี

สมมติว่าตัวแทนภาษีจ่ายเงินรายได้ให้กับผู้เสียภาษีในรูปแบบเดียวกัน

หน่วยงานด้านภาษีได้จัดทำข้อความเพื่อส่งข้อความถึงผู้เสียภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษี ณ ที่จ่าย

จากนั้นช่วงหนึ่งก่อนสิ้นสุดระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน) เขาได้จ่ายเงินให้ผู้เสียภาษีมากขึ้น แต่ในรูปของเงินสด จากนั้นตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินจำนวนนี้โดยคำนวณจากรายได้ ในกรณีนี้ จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะต้องไม่เกินร้อยละ 50 ของจำนวนเงินที่ชำระ

หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีเมื่อผู้เสียภาษีได้รับการชำระรายได้ซึ่งไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและส่งข้อความเป็นลายลักษณ์อักษรถึงเขาและหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนเงินภาระผูกพันในการจ่าย การชำระเงินภาคบังคับนี้ขึ้นอยู่กับผู้เสียภาษี ในกรณีนี้หน้าที่ของตัวแทนภาษีในการหักภาษีตามจำนวนที่เกี่ยวข้องจะสิ้นสุดลง คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2553 N 03-04-08/8-258

ตามมาตรา 9 ของมาตรา มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษี ไม่อนุญาตให้ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยค่าใช้จ่ายของตัวแทนภาษี

ผู้เสียภาษีซึ่งเป็นผู้รับรายได้ซึ่งตัวแทนภาษีไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องคำนวณและชำระภาษีอย่างอิสระตามย่อหน้า 4 ย่อหน้า 1 ศิลปะ 228 แห่งประมวลกฎหมายภาษี

ความจำเป็นในการแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบถึงความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนเงินที่ต้องชำระนี้เกิดจากการที่ในการกรอกแบบแสดงรายการภาษีอย่างถูกต้องเขาจะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับทั้งแหล่งที่มาของการชำระรายได้และ จำนวนรายได้ และหน่วยงานด้านภาษีต้องการข้อมูลนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมภาษี โดยเน้นไปที่ผู้รับรายได้เป็นหลัก

ลำดับการนำเสนอข้อความ

ขั้นตอนการส่งข้อความไปยังหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนภาษีได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 16 กันยายน 2554 เลขที่ ММВ-7-3/576@ พระราชบัญญัติกำกับดูแลนี้มีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 8 พฤศจิกายน พ.ศ. 2554

ความสนใจ! คำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2546 เลขที่ BG-3-04/583 “ ในการอนุมัติแบบฟอร์มการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี 2546” กลายเป็นโมฆะเนื่องจากการมีผลใช้บังคับของคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 16 กันยายน 2554 เลขที่ ММВ-7-3/576@

ตามขั้นตอนนี้ ข้อความที่อยู่ระหว่างการพิจารณาอาจเป็น:

• ส่งโดยตัวแทนภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษีด้วยตนเองหรือผ่านตัวแทน
• ส่งทางไปรษณีย์พร้อมคำอธิบายเนื้อหา
• ส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ในรูปแบบที่กำหนดบนสื่ออิเล็กทรอนิกส์หรือทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่านช่องทางโทรคมนาคม (ต่อไปนี้จะเรียกว่า TCS) โดยใช้ลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ที่ผ่านการรับรองของตัวแทนภาษีหรือตัวแทนของเขา

ตัวแทนภาษีส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษีในรูปแบบของใบรับรองในแบบฟอร์ม 2-NDFL ซึ่งใช้ได้ในรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง

ความสนใจ! แบบฟอร์ม 2-NDFL “ใบรับรองรายได้ของบุคคลสำหรับปี 20__” ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2010 N ММВ-7-3/611@

วันที่ส่งข้อความถือว่า:

• เมื่อนำเสนอเป็นการส่วนตัวหรือโดยตัวแทนของตัวแทนภาษีต่อหน่วยงานด้านภาษี - วันที่นำเสนอจริง
• เมื่อส่งทางไปรษณีย์ - วันที่ส่งทางไปรษณีย์พร้อมคำอธิบายของไฟล์แนบ
• เมื่อส่งทางอิเล็กทรอนิกส์บนสื่ออิเล็กทรอนิกส์หรือผ่าน TKS - วันที่ส่งบันทึกไว้ในการยืนยันวันที่ส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่าน TKS ของผู้ให้บริการโทรคมนาคมเฉพาะทางหรือหน่วยงานด้านภาษี

ลักษณะเฉพาะ

ในสื่ออิเล็กทรอนิกส์ ตัวแทนภาษีจะส่งข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนภาษีไปยังสำนักงานสรรพากรด้วยตนเองผ่านตัวแทน หรือส่งทางไปรษณีย์พร้อมรายการเนื้อหา

ข้อมูลนี้อยู่ในรูปแบบของไฟล์ในรูปแบบเฉพาะ สามารถวางบนฟล็อปปี้ดิสก์ ซีดี ดีวีดี อุปกรณ์หน่วยความจำแฟลชขนาด 3.5 นิ้ว ข้อความจะถูกส่งไปพร้อมกับการลงทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล ซึ่งรวบรวมบนกระดาษเป็นสองชุดสำหรับแต่ละไฟล์

ข้อความที่ผ่านการควบคุมรูปแบบจะถือว่าส่งแล้ว ผลลัพธ์ของการควบคุมรูปแบบของไฟล์ข้อมูลจะสะท้อนให้เห็นในโปรโตคอลที่เกี่ยวข้อง

บนกระดาษการแจ้งเตือนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนภาษีจะถูกส่งโดยตัวแทนภาษีไปยังสำนักงานสรรพากรด้วยตนเองผ่านตัวแทนหรือส่งทางไปรษณีย์พร้อมรายการเอกสารแนบในรูปแบบของใบรับรองใน แบบฟอร์ม 2-NDFL ใช้ได้ในช่วงระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง โดยมีการลงทะเบียนสองชุด

ข้อมูลที่ผ่านการควบคุมความสมบูรณ์จะถือว่าส่งแล้ว ข้อมูลที่ไม่ผ่านการควบคุมนี้จะถูกลบออกจากชุดเอกสารที่ส่งมาเนื่องจากมีข้อผิดพลาดและส่งคืนให้กับตัวแทนภาษีหรือตัวแทนของตัวแทนภาษีและลบออกจากการลงทะเบียน

ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการควบคุมการบรรจุ โปรโตคอลที่เกี่ยวข้องจะถูกร่างขึ้น

ตัวแทนภาษีจะส่งข้อความทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่าน TKS เกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนภาษีไปยังสำนักงานภาษีโดยไม่ต้องทำซ้ำบนกระดาษหรือสื่ออิเล็กทรอนิกส์

ตัวแทนภาษีจะส่งข้อมูลนี้ผ่านผู้ให้บริการโทรคมนาคมที่เชี่ยวชาญหรือผ่านทางเว็บไซต์ของ Federal Tax Service ของรัสเซีย

หากจำนวนข้อมูลในไฟล์เดียวเกิน 3000 เอกสาร จะต้องสร้างหลายไฟล์

ภายใน 10 วันนับจากวันที่ส่งข้อความหน่วยงานด้านภาษีจะส่งทะเบียนอิเล็กทรอนิกส์และโปรโตคอลสำหรับรับข้อมูลให้กับตัวแทน

ข้อมูลที่ผ่านการควบคุมรูปแบบและบันทึกไว้ในทะเบียนที่สร้างโดยหน่วยงานด้านภาษีจะถือว่าถูกนำเสนอ

ความรับผิดชอบ

หากตัวแทนภาษีไม่แจ้งหน่วยงานภาษีทันทีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนภาษีก็อาจเรียกเก็บค่าปรับ 200 รูเบิลจากเขา สำหรับเอกสารแต่ละฉบับที่ไม่ได้ส่ง (มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ การรายงานที่ไม่เหมาะสมดังกล่าวอาจเข้าข่ายเป็นการละเมิดกฎการบัญชีรายได้อย่างร้ายแรง สิ่งนี้เกี่ยวข้องกับการทำให้ตัวแทนภาษีต้องรับผิดชอบตามมาตรา 120 รหัสภาษี ตามที่กล่าวไว้การละเมิดขั้นต้นโดยองค์กรของกฎสำหรับการบัญชีสำหรับรายได้และ (หรือ) ค่าใช้จ่ายและ (หรือ) วัตถุทางภาษีหากการกระทำเหล่านี้เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาภาษีหนึ่งจะต้องเสียค่าปรับ 10,000 รูเบิล

จ. คุซมินา

บรรณาธิการผู้เชี่ยวชาญ