Alohida bo'linmaning mavjudligi har bir alohida bo'linma va asosiy tashkilot uchun alohida bo'linmalarni (keyingi o'rinlarda asosiy tashkilot deb yuritiladi) hisobga olmagan holda daromad solig'ini alohida hisoblashni talab qiladi.

Har bir alohida bo'linma uchun daromad solig'ini hisoblash va bosh tashkilot deklaratsiyaning 02-varaqiga 5-ilovada (belgi - Pr5L02) amalga oshiriladi.

02 varaqning 5-ilovasida daromad solig'i deklaratsiyasining raqamli ko'rsatkichlarini to'ldirish tashkilotning soliq solinadigan bazasini deklaratsiyaning 02-varag'ining 120-qatoridan 02-varaqning 5-ilovasining 030-qatoriga o'tkazish bilan boshlanadi.

Hisobot davrida yopilgan alohida bo'linmalar mavjud bo'lsa, 031-qatorda butun tashkilot bo'yicha soliq solinadigan baza va yopiq alohida bo'linmalarga to'g'ri keladigan soliq solinadigan baza o'rtasidagi farq ko'rsatiladi. Aks holda, 031-qator bo'sh qoladi.

2. Bosh tashkilot va uning har bir alohida bo'linmasining soliq solinadigan bazasini aniqlash

Soliq deklaratsiyasining 02-varag‘i 5-ilovasining “ulush bo‘yicha soliq solinadigan baza” 050-qatori 040-qatorda ko‘rsatilgan soliq solinadigan baza va 030 yoki 031-qatorda ko‘rsatilgan soliq solinadigan baza ulushining ko‘paytmasiga teng.

Rossiya Federatsiyasi sub'ektining byudjetiga hisoblangan soliq summasi 02 varaqning 5-ilovasining 070-qatorida aks ettiriladi va 050-satrdagi ma'lumotlarning sub'ektning byudjetiga soliq stavkasi bo'yicha mahsulotiga tengdir. 060-satrda ko'rsatilgan.

O'zingizni sinab ko'ring:

Barcha alohida bo'linmalar va bosh tashkilot uchun 02 varaqning 5-ilovasining 070-sonli "Soliq summasi" satrlari summasi "Sub'ektning byudjetiga hisoblangan daromad solig'i summasi" deklaratsiyasining 02-varag'ining 200-qatorining umumiy qismiga to'g'ri kelishi kerak. Rossiya Federatsiyasi".

L02S200=∑L02Pr5S070

3. Keyingi hisobot (soliq) davrida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlarini hisoblash asosiy tashkilot va uning har bir alohida bo'linmasi uchun daromad solig'ini hisoblashning navbatdagi bosqichidir.

To'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovlarini hisoblash algoritmi daromad solig'i bo'yicha chorak, yarim yil, 9 oy, bir yilni hisobot davri sifatida tanlagan va oylik avans to'lovlarini to'laydigan tashkilotlar uchun berilgan.

Keyingi soliq davrining 1-choragida to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovlari yil uchun deklaratsiyaning 02-varag'iga 5-ilovada "Keyingi soliq davrining 1-choragi uchun oylik avans to'lovlari" 121-qatorida aks ettirilgan. Yil uchun deklaratsiyaning 02-varag‘i 5-ilovasining 121-qator summasi deklaratsiyaning 9 oylik “Hisobot davridan keyingi chorakdagi oylik avans to‘lovlari” 120-qatori summasiga teng.

D(yil)L02Pr5S121=D(9oy)L02Pr5S120.

2-, 3- va 4-choraklarda toʻlanishi lozim boʻlgan avans toʻlovlari joriy davr deklaratsiyasining 02-varagʻiga 5-ilovaning “Hisobot davridan keyingi chorakdagi oylik avans toʻlovlari” 12o-qatorida aks ettiriladi va ular koʻpaytmasi sifatida hisoblanadi. 02 varaqning 5-ilovasining 040-qatorida aks ettirilgan soliq solinadigan bazaning ulushi (L02Pr5S040) va varaqning 310-qatorida butun tashkilot uchun aks ettirilgan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga to'lanadigan oylik avans to'lovlari miqdori. 02 (L02S310). Formula shaklida ular quyidagi shaklda aks ettirilishi mumkin:

D(1kv)L02Pr5S120=D(1kv)L02S310*D(1kv)L02PR5S040;

D(p/g)L02Pr5S120=D(p/g)L02S310*D(p/g)L02Pr5S040;

D(9 oy)L02Pr5S120=D(9 oy)L02S310*D(9 oy)L02Pr5S040;

O'zingizni sinab ko'ring:

1-chorak uchun deklaratsiyaning 02-varag'iga 5-ilovani to'ldirishda ikkinchi chorakda to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovlari ham 02 varaqning 5-ilovasining "Soliq summasi" 070-satrida ko'rsatilgan soliq summasiga teng bo'lishi kerak.

D(1kv)L02Pr5S120=D(1kv)L02S310*D(1kv)L02PR5S040= D(1kv)L02Pr5S070.

Olti oy, 9 oy va yil uchun deklaratsiyalardagi asosiy tashkilot va barcha alohida bo'linmalarning 120-qatorlarining yig'indisi 310-qatorga to'g'ri kelishi kerak "Rossiya Federatsiyasi sub'ekti byudjetiga har oyda avans to'lovlari miqdori. ”

L02S310=∑L02Pr5S120

02 varaqning 5-ilovasining 120 (yoki 121) qatorida aks ettirilgan, keyingi hisobot davrida alohida bo‘linma (bosh tashkilot) tomonidan to‘lanishi lozim bo‘lgan va 3 ga bo‘lingan avans to‘lovlari summasi deklaratsiyaning 1.2-bo‘limining 220,230,240-satrlariga o‘tkaziladi. .

4. Biz Rossiya Federatsiyasi sub'ektining byudjetiga hisoblaymiz va deklaratsiyaning 02-varag'iga 5-ilovaning "Rossiya Federatsiyasi sub'ekti byudjetiga hisoblangan" 080-qatorini to'ldiramiz.

Hisoblangan alohida bo'linmaning daromad solig'i Rossiya Federatsiyasi byudjetining sub'ektiga 1-chorakda o'tgan yil uchun deklaratsiyada 121-satrda "1-chorak uchun oylik avans to'lovlari" bo'yicha hisoblangan 1-chorak avans to'lovi miqdoriga teng. keyingi soliq davri.” Buni quyidagi formula bilan ifodalash mumkin:

D(1Q)L02PR5S080=D(oldingi yil)L02Pr5S121

Keyingi hisobot davrlarida Rossiya Federatsiyasi byudjeti sub'ektiga alohida bo'linmaning hisoblangan daromad solig'i oldingi hisobot davri uchun 02 varaqning 5-ilovasining 070 va 120-satrlari yig'indisiga teng (L02Pr5S70 va L02Pr5S120) . Bu quyidagi formulalarda ifodalanadi:

D(1p/g)L02Pr5S080=D(1 q)L02Pr5S(070+120);

D(9 oy)L02Pr5S080=D(1 p/g)L02Pr5S(070+120);

D (yil)L02Pr5S080=D(9 oy)L02Pr5S(070+120)

O'zingizni sinab ko'ring:

5-ilovaning 080-satrlari yig'indisi, barcha alohida bo'linmalarning 02-varag'i va bosh tashkilot Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga hisobot davri uchun hisoblangan avans to'lovlari miqdoriga mos kelishi kerak, 230-qatorda aks ettirilgan. daromad solig'i deklaratsiyasining 02 varag'i.

L02S230=∑L02Pr5S080

5. Hisoblangan soliqni hisoblab bo'lgach, siz 5-bosqichga o'tishingiz mumkin - qo'shimcha to'lanadigan yoki byudjetdan kamaytiriladigan soliq miqdorini aniqlash.

Agar 02 varaqning 5-ilovasining 070-qatorida aks ettirilgan soliq 080 va 090-satrlar yig‘indisidan katta bo‘lsa, qo‘shimcha soliq summasi 007-qatorning 5-ilovaning 080 va 090-satrlari yig‘indisi bilan farqi sifatida hisoblanadi. 02 varaq.

Alohida bo'linma yoki bosh tashkilot uchun hisoblangan qo'shimcha to'lanadigan soliq summasi 02 varaqning 5-ilovasining "Qo'shimcha to'lanadigan soliq summasi" 100-qatorida va deklaratsiyaning 1.1-bo'limining 070-qatorida aks ettiriladi.

Agar 02 varaqning 5-ilovasining 070-qatorida aks ettirilgan soliq 080 va 090-qatorlar yig‘indisidan kam bo‘lsa, kamaytiriladigan soliq summasi Ilovaning 070-qatori bilan 080 va 090-qatorlar yig‘indisi farqi sifatida hisoblanadi. 02-varaqning 5-bandi.

Alohida bo'linma yoki bosh tashkilot uchun hisoblangan kamaytirilishi kerak bo'lgan soliq summasi 02 varaqning 5-ilovasining "Kamaytirilishi kerak bo'lgan soliq summasi" 110-qatorida va deklaratsiyaning 1.1-bo'limining 080-qatorida aks ettiriladi.

Deklaratsiyani topshirish

Agar sizda daromad solig'ini to'laydigan alohida bo'linmalar (SB) bo'lsa, unda siz kerak Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 1.4-bandi, Moliya vazirligining 02/01/2016 yildagi 03-07-11/4411-sonli xati:

• har bir bunday OP (OP guruhi) uchun alohida deklaratsiyalarni to'ldiring va ularni OP ro'yxatdan o'tgan joyda Federal Soliq xizmatiga topshiring;
• tashkilotning asosiy bo'linmasi (GP), ya'ni butun tashkilot uchun deklaratsiya. Ushbu deklaratsiya quyida muhokama qilinadigan xususiyatlarni hisobga olgan holda tuzilgan.

Butun tashkilot uchun deklaratsiyani to'ldirish xususiyatlari

Deklaratsiya 02-varaqning 5-ilovasini o'z ichiga olishi kerak, to'ldirilgan 1.4, 10.1-bandlar:

• siz joylashgan joyda daromad solig'ini to'laydigan har bir OP (OP guruhi) uchun;
• umuman tashkilot uchun, OP bundan mustasno.

5-ilovani to'ldirish tartibi quyida keltirilgan.

02-varaqning 140 va 160-qatorlarida siz chiziqlar qo'yishingiz kerak 5.6-band Deklaratsiyani to'ldirish tartibi.

02-varaqning 200-qatorida siz 02-varaqning barcha 5-ilovalarining 070-satrlari ko'rsatkichlari yig'indisini ko'rsatishingiz kerak. 5.7-band Deklaratsiyani to'ldirish tartibi. Shuning uchun 02 varaqni faqat barcha 5-ilovalarni to'ldirgandan so'ng to'liq to'ldirish mumkin. Shu bilan birga, 5-ilovalarni to'ldirish uchun 02-varaqda ko'rsatilgan ma'lumotlar talab qilinadi Shunday qilib, 02 varaq va 5-ilovalar. 02 varaqlari parallel ravishda shakllantiriladi.

Bo'limning 1.1 va 1.2-kichik bo'limlarida. 1-bandda faqat davlat korxonasi joylashgan joyda to'lanishi kerak bo'lgan viloyat byudjetiga avans to'lovlari to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilgan. Ushbu ma'lumotlar Davlat korxonasi uchun 5-ilovadan ham olinishi kerak. Ayniqsa 4.2.3, 4.3.2-bandlar Deklaratsiyani to'ldirish tartibi:

• 1.1-bandning 070 va 080-qatorlarida. 100-satrdan va 02-varaqqa 5-ilovadan 1 ma'lumot uzatiladi;
• 1.2-kichik bo'limining 220 - 240 qatorlarida 02-varaqqa 5-ilovaning 120-qatorida ko'rsatilgan qiymatning 1/3 qismi ko'rsatilgan.

02-varaqning 5-ilovasini to'ldirish tartibi

Iltimos, ushbu ilovada ko'rsating 10.2 - 10.5, 10.7 - 10.8-bandlar Deklaratsiyani to'ldirish tartibi:

• 030-satrda - 02-varaqning 120-qatoridan olingan ma'lumotlar;
• 040-qatorda - siz 02-varaqning 5-ilovasini tuzayotgan RaIning foydasi (RaI yoki GP guruhi);
• 050-qatorda - 5-ilovaning 030 va 040-qatorlari ko'rsatkichlarining mahsuloti 02-varaq;
• 060-satrda - OP (GP) mintaqaviy byudjetga soliq to'lash stavkasi;
• 070-qatorda - 5-ilovaning 050 va 060-qatorlari ko'rsatkichlarining mahsuloti 02-varaq;
• 080 qatorda 02-varaqning barcha 5-ilovalarining 080-satrlari yig'indisi 02-varaqning 230-qatorining ko'rsatkichiga teng bo'lishi kerak.:

• - har chorakda avans va oylik to'lovlarni chorak davomida to'layotgan bo'lsangiz - oldingi hisobot davri uchun deklaratsiyaning 070-satrlari va 02-varag'iga 5-ilovaning miqdori. 1-chorak deklaratsiyasida o‘tgan yilning 9 oyi uchun deklaratsiyaning 02-varag‘iga 5-ilovaning 121-qatoridagi ma’lumotlar 080-qatorga o‘tkaziladi;
• - har chorakda faqat avans to'lovlarini to'layotgan bo'lsangiz - oldingi hisobot davri uchun deklaratsiyaning 02-varag'iga 5-ilovaning 070-qatoridagi ma'lumotlar. Birinchi hisobot davri uchun deklaratsiyada chiziqcha qo'ying;
• 100-qatorda - 070 va 080 qatorlar orasidagi farq. Agar natija nolga teng yoki noldan kam bo'lsa, chiziqcha qo'ying;
• 110-qatorda - 080 va 070 qatorlar orasidagi farq. Agar natija nolga teng yoki noldan kam bo'lsa, chiziqcha qo'ying;
• 120-qatorda:

• - chorak davomida har chorakda avans to'lovlarini va oylik to'lovlarni to'lasangiz - 02-varaqning 310-qatori va 02-varaqning to'ldirilgan 5-sonli ilovasining 040-qatorining mahsuloti. Yil uchun deklaratsiyada chiziqcha qo'ying;
• - agar siz faqat har chorakda avans to'lovlarini to'lasangiz - yana chiziqcha qo'ying;
• 121-qatorda:

• - chorak davomida har chorakda avans to'lovlarini va oylik to'lovlarni to'layotgan bo'lsangiz - 02-varaqqa to'ldirilgan 5-ilovaning 120-qatoridagi ma'lumotlar. 121-qator faqat 9 oylik deklaratsiyani rasmiylashtirishda to'ldiriladi. Boshqa davrlar uchun deklaratsiyalarda ushbu qatorga chiziqcha qo'yiladi;
• - agar siz har chorakda faqat avans to'lovlarini to'lasangiz, chiziqcha qo'ying.

Agar siz OP yoki GP joylashgan joyda to'lasangiz 10.5, 10.6.1, 10.7-bandlar Deklaratsiyani to'ldirish tartibi:
095 va qatorlarni to'ldiring;
080-qator koʻrsatkichi 096-qator koʻrsatkichiga kamaytirilsin;
100 yoki 110-satrlarda uning 097-satrda aks ettirilgan savdo yig'imiga kamaytirilishini hisobga olgan holda hisoblangan soliq summasi ko'rsatiladi.

OP bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish tartibi

OP deklaratsiyasi quyidagilardan iborat:

• sarlavha sahifasi;
• bitta 02-varaqga 5-ilova;
• 1.1 va 1.2-kichik bo'limlar. 1 .

Tashkilot uchun deklaratsiyani tuzishda siz allaqachon har bir OP uchun 02-varaqning № 5-ilovasini yaratdingiz. Deklaratsiyaning qolgan varaqlari va bo'limlari quyidagicha to'ldiriladi.

Sarlavha sahifasida quyidagilarni ko'rsating:

• "Tekshirish punkti" maydonida - OP nazorat punkti;
• "Soliq organiga taqdim etilgan (kod)" maydonida - deklaratsiya topshirilgan OP joylashgan joydagi Federal soliq xizmati kodi;
• "Joylashuv bo'yicha" maydonida buxgalteriya hisobi) (kod" - ;
• "tashkilot/alohida bo'linma" maydonida - RaIning to'liq nomi.

1.1-kichik bo'limda. 1 ko'rsating 4.2.3-band Deklaratsiyani to'ldirish tartibi:

• 040 va qatorlarda - tire;
• 070-satrda - 02-varaqqa 5-ilovaning 100-qatoridagi ma'lumotlar;
• 080-satrda - 02-varaqqa 5-ilovaning 110-qatoridagi ma'lumotlar.

1.2-kichik bo'lim. 1 faqat chorakda avans va oylik to'lovlarni chorakda to'laydigan tashkilotlar uchun kerak. Ushbu kichik bo'limni to'ldirganda, iltimos, ko'rsating 4.3.2-band Deklaratsiyani to'ldirish tartibi:

• 120-qatorlarda - - tire;
• 220-satrlarda - - 02-varaqqa 5-ilovaning 120-qatorida aks ettirilgan summaning 1/3 qismi.

Yil uchun deklaratsiyada 1.2-kichik bo'lim. 1 yoqilmaydi 1.1-band Deklaratsiyani to'ldirish tartibi.

Misol. Agar OP mavjud bo'lsa, deklaratsiyani to'ldirish

"Alfa" MChJ Moskvadagi 22-sonli Federal Soliq xizmati inspektsiyasida ro'yxatdan o'tgan va Domodedovoda "Beta" alohida bo'limiga ega (Federal Soliq Xizmati inspektsiyasi 5009-kod). Tashkilot har chorakda va oyda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini amalga oshiradi. Savdo solig'i yo'q.

2019 yilning 1-choragi uchun oylik avans to'lovlari 2 964 706 rublni tashkil etadi, shu jumladan:

• viloyat byudjetiga - 2 520 000 rubl, shundan davlat korxonalari uchun - 2 044 980 rubl, OP uchun - 475 020 rubl;
• federal byudjetga - 444 706 rubl.

2019 yil 1-chorak natijalariga ko'ra, umuman tashkilot uchun soliq bazasi 25 000 000 rublni tashkil qiladi. Davlat korxonasi foydasining ulushi 81,15%, korxonaning ulushi 18,85%. Davlat korxonalari uchun soliq solinadigan baza 20 287 500 rublni tashkil qiladi. (RUB 25 000 000 x 81,15%), OP bo'yicha - 4 712 500 rubl. (25 000 000 rubl x 18,85%).

Alohida bo'linmalarga ega bo'lgan tashkilotlar uchun joriy hisobot (soliq) davri uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga tashkilot uchun hisoblangan avans to'lovlari miqdori № 2-ilovaning 080-qatorlari yig'indisiga teng bo'lishi kerak. 5 ta'sis bo'linmalari bo'lmagan tashkilot va har bir alohida bo'linma uchun (Rossiya Federatsiyasining bir ta'sis sub'ektida joylashgan alohida bo'linmalar guruhi) bir xil muddatga to'ldirilgan. 02 varaqning 5-ilovasining 080-qatori uchun ko'rsatkichlarni shakllantirish tartibi tasdiqlangan To'ldirish tartibining 10.5-bandida keltirilgan. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 22 martdagi MMV-7-3/174-son buyrug'i bilan.

Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimining materiallarida keltirilgan

Maqola: Daromad solig'i deklaratsiyasi

2.2.40. Kompaniyaning alohida bo'linmalari mavjud. Foyda deklaratsiyasining 02-varag'iga 5-ilovaning 080-sonli "Sub'ekt byudjetiga hisoblangan soliq" qatorini to'ldirishdagi qiyinchiliklar.

Alohida bo'linish uchun tuzilgan arizaning 080-satri bo'yicha summani aniqlash uchun xuddi shu bo'linmaning 02-varag'iga 5-ilovadan oldingi hisobot davri uchun ma'lumotlarni olish kerak. Ya'ni, ko'rsatkichlarni ketma-ket va oldingi davr uchun umumlashtirish kerak.

Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 22 martdagi MMV-7-3/174@ buyrug'i.“Korporativ daromad solig‘i bo‘yicha deklaratsiyani taqdim etish shakli va shaklini, uni to‘ldirish tartibini tasdiqlash to‘g‘risida”

"X bo'lim. "Alohida bo'linmalarga ega bo'lgan tashkilot tomonidan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga avans to'lovlari va daromad solig'ini taqsimlashni hisoblash" 02-varaqning 5-sonli ilovasini to'ldirish tartibi...

10.5. 080-qatorda alohida bo'linmalar mavjud bo'lmagan tashkilot va har bir alohida bo'linma (alohida bo'linmalar guruhi) uchun hisobot (soliq) davri uchun hisoblangan avans to'lovlari summasi ko'rsatiladi. Hisobot (soliq) davrida hisoblangan summalar:

Faqat hisobot davri oxirida avans to'lovlarini to'laydigan tashkilot uchun bu avvalgi hisobot davri uchun Deklaratsiyaga muvofiq hisoblangan avans to'lovlari summasi (02-varaqning 5-ilovasining 070-qatori);

Oylik avans to'lovlarini har oyning 28-kunidan kechiktirmay to'laydigan tashkilot uchun tegishli hisobot davri uchun Deklaratsiyalarda keyingi hisob-kitoblar bilan ushbu soliqning oldingi hisobot davri uchun Deklaratsiyaga muvofiq hisoblangan avans to'lovlari summasi hisoblanadi. davri (02-varaqga 5-ilovaning 070-qatori) va hisobot davrining oxirgi choragining har oyining 28-kunidan kechiktirmay toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avans toʻlovlari summasi (02-varaqga 5-ilovaning 120-qatori) );

Haqiqiy olingan foyda asosida oylik avans to'lovlarini to'laydigan tashkilot uchun bu avvalgi hisobot davri uchun Deklaratsiyaga muvofiq hisoblangan avans to'lovlari summasi (02 varaqning 5-ilovasining 070-qatori);

O'tgan hisobot davri uchun Deklaratsiyaning stol soliq tekshiruvidan so'ng hisoblangan (kamaytirilgan) avans to'lovlari summalari, uning natijalari soliq to'lovchi tomonidan keyingi hisobot (soliq) davri uchun Deklaratsiyada hisobga olingan.

080-satrdagi ko'rsatkich ushbu Tartibning 5.8-bandi oltinchi bandida ko'rsatilgan avans to'lovlarining bir qismini ham o'z ichiga oladi.

Deklaratsiyaning 02-varag‘iga 5-ilovaning 080-satrlari miqdori 02-varaqning 230-qatorida aks ettirilgan miqdorga teng bo‘lishi kerak”.

Daromad solig'i deklaratsiyasi: to'ldirish ketma-ketligi

Boshlash to'ldirish 02 varaqning ilovalaridan zarur, chunki ushbu varaqni to'ldirishda ulardan olingan ma'lumotlardan foydalaniladi. 1 va 2-ilovalar daromad solig'i deklaratsiyasi barcha soliq to'lovchilar tomonidan taqdim etiladi, qolganlari faqat tegishli ko'rsatkichlar mavjud bo'lganda to'ldiriladi.

Keyin varaqlarni to'ldirishga o'tishingiz mumkin. Barcha to'lovchilar varaqni to'ldiradi 02. Qolgan varaqlar, shuningdek, qo'shimchalar daromad solig'i deklaratsiyasi agar kerak bo'lsa, unga kiritiladi.

Barcha varaqlar tayyor bo'lgach, 1-sonli bo'limning kichik bo'limlari hosil bo'ladi daromad solig'i deklaratsiyasi.

Deklaratsiyaning varaqlari soni sarlavha sahifasida ko'rsatilishi kerak, shuning uchun uni oxirgi marta to'ldirish yaxshiroqdir.

Daromad solig'i deklaratsiyasi: ko'rsatkichlarni to'ldirish qoidalari

To'ldirish uchun umumiy talablar daromad solig'i deklaratsiyasi II bo'limda keltirilgan. Deklaratsiyani qog'oz ko'rinishida topshirganlar, shu jumladan kompyuterda shaklni to'ldirganlar, ular bilan albatta tanishishlari kerak. Elektron versiyani yaratishda yoki buxgalteriya dasturlarini qo'llashda talablarga muvofiqligi dasturiy ta'minot tomonidan ta'minlanadi.

Shunday qilib, general daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish qoidalari quyidagilar:

• Soliq yil boshidan kumulyativ asosda tuziladi.

Tafsilotlar uchun materialga qarang " » .

• Miqdorlar to'liq rublda ko'rsatilgan, 50 tiyindan kam qiymatlar bekor qilinadi va 50 tiyin yoki undan ko'p to'liq rublga yaxlitlanadi.
• Sahifalar sarlavha sahifasidan (001, 002 va boshqalar) ketma-ket raqamlanadi.
• Har bir ko'rsatkich bitta maydonga to'g'ri keladi, istisnolar sana (nuqta ajratgichli 3 ta maydon) va o'nli kasr (nuqta ajratgichli 2 maydon).

Sana maydonini to'ldirishga misol:

Maydonni o'nli kasr bilan to'ldirishga misol:

• Hech qanday ko'rsatkich bo'lmasa, chiziqcha qo'yiladi - maydonning butun uzunligi bo'ylab tanishlikning o'rtasida chizilgan to'g'ri chiziq.

Chiziq qo'shishga misol:

• Maydonlar chapdan o'ngga to'ldiriladi va bo'sh joylar tire bilan belgilanadi.

TIN maydonini to'ldirishga misol:

• To'ldirishda daromad solig'i deklaratsiyasi Dasturiy ta'minotdan foydalangan holda, raqamli ko'rsatkichlarning qiymatlari o'ng (oxirgi) tanishlikka to'g'ri keladi.

Misol:

Ruxsat berilmagan:

• xatolarni tuzatish yoki boshqa shunga o'xshash vositalar bilan tuzatish;
• dupleks bosib chiqarish va varaqni bog'lash daromad solig'i deklaratsiyasi, qog'ozning shikastlanishiga olib keladi.

Chop etishda daromad solig'i deklaratsiyasi, dasturiy ta'minot yordamida tayyorlangan, tanish joylarning ramkalari va bo'sh tanish joylar uchun chiziqlar bo'lmasligiga ruxsat beriladi. Atribut qiymatlarining joylashuvi va hajmi o'zgarmasligi kerak. Belgilar Courier New shriftida, 16-18 shriftda chop etiladi.

Belgilangan qoidalar to'ldirishda ham qo'llaniladi 2016 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasi yil.

Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish: asosiy varaqlar va chiziqlar

• soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi uchun to'ldirilgan 02 varaqning 6, 6a va 6b-ilovalari;
• 03-varaqning B bo'limi - u davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar shaklida daromad solig'ini hisoblab chiqadi;
• varaq 06, u faqat nodavlat pensiya jamg'armalari tomonidan to'ldiriladi.

Daromad solig'i deklaratsiyasi - shakl Siz "2014-2015 yillardagi daromad solig'i deklaratsiyasi shakli (namuna yuklab olish)" maqolasida topishingiz mumkin.

Sarlavha sahifasi

"Soliq organi xodimi tomonidan to'ldirish" bo'limidan tashqari barcha ko'rsatkichlarni to'ldirishingiz kerak.

Bu erda deklaratsiya haqida umumiy ma'lumotlar mavjud

Avvalo shuni ko'rsatish kerak (III bo'lim Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi):

1. Soliq to'lovchining identifikatsiya raqami (TIN) va nazorat punkti (barcha to'ldirilgan varaqlarga qo'shimcha ravishda qo'ying).
2. Tuzatish raqami: birlamchi deklaratsiya uchun “0--”, yangilangan deklaratsiya uchun tuzatishning seriya raqami (“1--”, “2--” va boshqalar) ( Shuningdek qarang " Yangilangan deklaratsiya: buxgalter nimani bilishi kerak? » );
3. Soliq (hisobot) davri. Asosiy kodlar:

• 21, 31, 33 va 34 - tegishli ravishda birinchi chorak, yarim yil, 9 oy, yil uchun taqdim etilgan deklaratsiyalar uchun;
• 35 dan 46 gacha kodlar - har oy haqiqiy foyda bo'yicha soliq to'lovchilar tomonidan taqdim etiladigan deklaratsiyalar uchun;
• 50 - tashkilotni qayta tashkil etish (tugatish) paytida oxirgi soliq davri uchun deklaratsiya uchun.

Konsolidatsiyalangan daromad solig'i bo'yicha deklaratsiyalar uchun alohida kodlar taqdim etiladi (Deklaratsiyani to'ldirish tartibiga 1-ilovaga qarang).

1. Federal soliq xizmati kodingiz.
2. Ta'sis hujjatlariga muvofiq (agar mavjud bo'lsa, lotin transkripsiyasini o'z ichiga olgan holda) tashkilotning to'liq nomi (alohida bo'linma).
3. OKVED kodi ( Ushbu ma'lumotni to'ldirishning nuanslari haqida o'qing " » ).
4. Aloqa telefon raqami.
5. Sahifalar soni daromad solig'i deklaratsiyasi.
6. Tasdiqlovchi hujjatlar varaqlari yoki ularning nusxalari, shu jumladan vakilning vakolatini tasdiqlovchi hujjatlar (nusxalar) soni.

Biz hisobot ma'lumotlarini tasdiqlaymiz

• "1" - agar ma'lumot tashkilot rahbari tomonidan tasdiqlangan bo'lsa;
• "2" - agar vakil buni qilsa.

Deklaratsiyaga muhr qo'yish haqida materialda o'qing " Daromad solig'i deklaratsiyasini tuzish va topshirish tartibining nuanslari ».

Agar vakil tashkilot bo'lsa, uning nomi va deklaratsiyani tasdiqlash uchun vakolatli shaxsning familiyasi, ismi, otasining ismi ko'rsatiladi.

Imzolanganda daromad solig'i deklaratsiyasi har qanday vakil ham o'z vakolatini tasdiqlovchi hujjat haqida ma'lumot beradi.

1-bo'lim va uning kichik bo'limlari

1-bo'limda byudjetga to'lanadigan soliq summasi to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud (IV bo'lim Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi).

Ushbu bo'lim 3 ta kichik bo'limni o'z ichiga oladi:

1. Daromad solig'i deklaratsiyasi 1.1 bo'limni o'z ichiga olishi kerak. Unda federal va mintaqaviy byudjetlarga har chorakda to'lanadigan to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lib, unda BCC va qo'shimcha to'lanadigan yoki kamaytiriladigan miqdorlar ko'rsatilgan. Bu yerda summalar deklaratsiyaning 02-varag'ining umumiy satrlaridan (270-281) kelib chiqadi.
2. 1.2-bo'lim faqat chorakda oylik avans to'lovlarini to'laydigan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi. U keyingi chorak uchun oylik soliq avans summalarini ko'rsatadi. Ushbu kichik bo'lim yillik deklaratsiyaga kiritilmagan (1.1-band). Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi). 120-140-satrlar, shuningdek kichik bo'limning 220-240-qatorlari 02-varaqning 300 (330) va 310 (340) qatorlarida ko'rsatilgan summalarning 1/3 qismini tashkil etuvchi summalarni aks ettiradi.
3. 1.3-bo'lim tashkilot foizlar va dividendlar bo'yicha, shu jumladan soliq agenti sifatida to'laydigan soliq summalariga nisbatan to'ldiriladi. Agar bunday soliq bo'lmasa, bo'limda daromad solig'i deklaratsiyasi yoqilmayapti.

Deklaratsiyaning 02 varag'i

Ushbu varaqda soliq hisob-kitoblari mavjud. U ma'lum bir tartibda to'ldiriladi (V bo'lim Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi).

"Soliq to'lovchini identifikatsiya qilish" tafsiloti uchun aksariyat tashkilotlar "1" ni qo'yadi. Maxsus kodlar taqdim etiladi:

• qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun – “2”;
• maxsus iqtisodiy zona rezidentlari - “3”;
• yangi dengiz uglevodorod konida ishlaydigan tashkilotlar - "4".

Belgi keyingi tartibda xuddi shunday tartibda to'ldiriladi.

Biz daromad va xarajatlarni aks ettiramiz

010-020 satrlarda 02-varaqning 1-ilovasi bo'yicha sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlar aks ettiriladi.

030-040 qatorlar bo'yicha - 02-varaqning 2-ilovasidan sotishdan tushgan daromadlarni va operatsion bo'lmagan xarajatlarni kamaytiradigan xarajatlar.

050-satrda - maxsus tartibda hisobga olinadigan va 02-varaqning 3-ilovasida aks ettirilgan yo'qotishlar summasi.

Soliq solinadigan bazani aniqlash

060 qatorda biz moliyaviy natijani ko'rsatamiz - foyda yoki zarar. Ko'pgina hollarda, bu miqdor 100-satrda aks ettirilishi kerak bo'lgan soliq uchun soliq bazasi bo'ladi.

Shuningdek qarang " Daromad solig'i deklaratsiyasida zarar haqida xabar berish qanday oqibatlarga olib keladi? »

110-qator o'tmishda ko'rgan zararlarni joriy davrga o'tkazgan to'lovchilar tomonidan to'ldiriladi.

Agar o'tkazish uchun hech narsa bo'lmasa yoki joriy foyda zararni qoplasa, 120-qatorda soliq hisoblab chiqiladigan baza miqdorini aks ettirishingiz kerak. Ushbu chiziqning ko'rsatkichi 100 va 110 qatorlar orasidagi farqga teng.

130-qatorda soliq solinadigan baza sub'ektning byudjetiga pasaytirilgan stavkalar bo'yicha soliq to'laydigan jismoniy shaxslar tomonidan aks ettiriladi.

Biz stavkalarni ko'rsatamiz va soliqlarni hisoblaymiz

140-170 qatorlar soliq stavkalarini ko'rsatadi: umumiy, federal, mintaqaviy va mintaqaviy pasaytirilgan. 180-200 satrlarda - hisoblangan soliq summasi.

210-230-satrlarda siz hisobot (soliq) davri uchun hisoblangan avans to'lovlari summalarini ko'rsatishingiz kerak.

Uchun Daromad solig'i deklaratsiyasi 2016 namuna individual qatorlar bizning veb-saytimizda berilgan.

Avanslarni qanday hisoblash haqida ma'lumot olish uchun maqolani o'qing " Hisobot davrida daromad solig'i bo'yicha oylik avans to'lovlarini qanday hisoblash mumkin ».

Shuningdek qarang " Daromad solig'i deklaratsiyasining 02 varaqining 220-qatori qanday to'ldiriladi? »

240-260 qatorlar chet elda to‘langan soliq soliq to‘loviga kiritilganda to‘ldiriladi.

Federal Soliq xizmati, shuningdek, ushbu satrlarda savdo to'lovini aks ettirishni tavsiya qiladi - qarang. Moskva tashkilotlari daromad solig'i deklaratsiyasida savdo to'lovini qanday aks ettirishi mumkin? ».

Qo'shimcha to'lanadigan yoki kamaytiriladigan soliq summasi tegishli ravishda 270-271 va 280-281-qatorlarda byudjet asosida aks ettiriladi.

To'lanishi kerak bo'lgan summa hisobot davri uchun hisoblangan soliq (190 va 200-satrlar), oldingi davr uchun avanslar (220 va 230-satrlar) va hisobga olingan "xorijiy" soliq (250 va 260-satrlar) o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi.

1. Keyingi chorak uchun avanslar (290-310-qatorlar).

Bu joriy deklaratsiyaning 180-qatori va oldingi hisobot davri uchun deklaratsiyaning 180-qatori oʻrtasidagi farq. Agar u salbiy yoki nolga teng bo'lsa, avanslar to'lanmaydi.

Sm. " Daromad solig'i deklaratsiyasining 02 varaqining 290-qatorini qanday hisoblash mumkin? »

290-310 qatorlar to'ldirilmaydi:

• yillik deklaratsiyada;
• har chorakda faqat avans to'laydigan tashkilotlar;
• Oylik avans to'lovlarini amalda olingan foyda asosida hisoblashga o'tgan soliq to'lovchilar.

1. Kelgusi yilning birinchi choragi uchun avanslar (320-340-qatorlar).

Ushbu qatorlarni to'ldirish kerak:

• 9 oylik deklaratsiyada (bu holda 1-chorak uchun oylik avanslar summasi 4-chorakda to'lanishi lozim bo'lgan oylik avanslar summasiga, ya'ni 290-310-qatorlar ko'rsatkichlariga teng ravishda olinadi);
• haqiqiy olingan foyda bo'yicha avanslardan umumiy tartibga o'tishda 11 oylik deklaratsiyada.

02 varaqning 1-ilovasi

02-varaqning 1-ilovasida tashkilotning sotishdan olingan daromadlari va operatsion bo'lmagan daromadlari aks ettirilgan (VI bo'lim). Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi).

Daromad ma'lumotlari

010-qatorda siz sotishdan tushgan daromadning umumiy miqdorini ko'rsatishingiz kerak. 011-014 shartlari uchun ushbu ko'rsatkich savdo tushumi bilan batafsil tavsiflanadi:

• o'z iste'moli uchun tovarlar (ishlar, xizmatlar);
• sotib olingan tovarlar;
• mulkiy huquqlar, 02 varaqning 3-ilovasida ko'rsatilgan qarzni talab qilish huquqini sotishdan olingan daromadlar bundan mustasno;
• boshqa mulk.

020-022 qatorlar faqat qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari tomonidan to'ldiriladi.

023-024 qatorlarda 2015 yil 1 yanvardan boshlab sotiladigan qimmatli qog'ozlar bo'yicha daromadlar professional ishtirokchi bo'lmagan to'lovchilar tomonidan ko'rsatiladi.

027-qatorda korxonani mulkiy kompleks sifatida sotishdan tushgan tushumlar ko'rsatiladi.

02-varaqning 3-ilovasida aks ettirilgan operatsiyalardan olingan sotishdan olingan daromadlar 030-satrga o'tkaziladi (02-varaqning 3-ilovasining 340-beti).

040-qator - sotishdan olingan daromadlarning jami. Ushbu miqdor 02 varaqning 010-qatoriga o'tkazilishi kerak.

Faoliyatdan tashqari daromadlar

Daromad solig'i deklaratsiyasi operatsion bo'lmagan daromad sotishdan tushgan daromaddan keyin aks ettiriladi deb taxmin qiladi.

Sm. " Faoliyatdan tashqari daromad qanday daromad hisoblanadi? »

100-qator ularning umumiy miqdorini ko'rsatadi. U 02 varaqning 020 qatoriga o'tadi.

• hisobot (soliq) davrida aniqlangan o'tgan yillar daromadlari;
• foydalanishdan chiqarilayotgan asosiy vositalarni demontaj qilish yoki demontaj qilish jarayonida, shuningdek asosiy vositalarni ta’mirlash, modernizatsiya qilish, rekonstruksiya qilish, texnik qayta jihozlash, qisman tugatish vaqtida olingan materiallar va boshqa mol-mulkning qiymati;
• tekin olingan mulk (ish, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar shaklida olingan;
• inventarizatsiya natijasida aniqlangan ortiqcha tovar-moddiy zaxiralar va boshqa mol-mulkning tannarxi;
• tiklangan amortizatsiya bonusi miqdori ( Shuningdek qarang " Amortizatsiya bonusi: qachon tiklash kerak? » );
• uyushgan bozorda sotilmaydigan fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalar bo'yicha dilerlik faoliyatini amalga oshiruvchi qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari (shu jumladan banklar) tomonidan olingan daromadlar;
• bog'liq tomonlar bilan operatsiyalar uchun o'z-o'zini tuzatish summalari ( sm. " Federal Soliq xizmati qaramog'idagi shaxslar bilan operatsiyalar uchun soliq tuzatishlarini qanday deklaratsiya qilishni tushuntirdi ».

02 varaqning 2-ilovasi

Daromad solig'i deklaratsiyasi 02 varaqning 2-ilovasini o'z ichiga oladi, unda tashkilotning ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq va operatsion bo'lmagan xarajatlari miqdori hisoblab chiqiladi (VII bo'lim). Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi). Keling, ilovaning asosiy yo'nalishlarini ko'rib chiqaylik.

Biz ishlab chiqarish va sotish xarajatlarini aks ettiramiz

Ishlab chiqarish xarajatlari arizada to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi.

Sm. " Soliq hisobida to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita xarajatlar qanday hisobga olinadi ».

010-030 qatorlar to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar uchun ajratilgan:

• 010 qatori tovarlar ishlab chiqarish, ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi;
• Savdo operatsiyalari uchun 020-030 shartlari to'ldiriladi.

Keyinchalik bilvosita xarajatlar keladi. Ularning umumiy summasi 040-satrda aks ettiriladi va 041-055-satrlarda ularning individuallari, masalan, soliqlar (sug'urta mukofotlari bu erda hisobga olinmaydi), amortizatsiya badallari, er uchastkasini olish, ilmiy-tadqiqot ishlari bo'yicha deşifrlanadi.

Diqqat: naqd pul usuli!

Agar siz buxgalteriya hisobining kassa usulidan foydalansangiz, 010-030 qatorlarini to'ldirmang. San'atga muvofiq soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi, 040-qatorda ko'rsating.

060-satrda sotishdan olingan daromad 014-satrda "Boshqa mulkni sotishdan tushgan tushumlar" aks ettirilgan boshqa mulkni (qimmatli qog'ozlar, o'z ishlab chiqarish mahsulotlari, sotib olingan tovarlar, amortizatsiya qilinadigan mol-mulkdan tashqari) sotib olish (yaratish) narxi ko'rsatiladi. 02-varaqning 1-ilovasi, shuningdek uni amalga oshirish bilan bog'liq xarajatlar.

061-satrda mulk majmuasi sifatida sotilgan korxonaning sof aktivlari qiymati ko'rsatiladi.

070 va 071 qatorlar faqat qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari tomonidan to'ldiriladi. Noprofessional ishtirokchilar sotiladigan qimmatli qog'ozlar bilan bog'liq xarajatlarni mos ravishda 072-073 qatorlarda aks ettiradilar.

080-qator 02-varaqning 3-ilovasida (02-varaqning 3-ilovasining 350-bet) aks ettirilgan operatsiyalar xarajatlarini aks ettiradi.

Quyidagi satrlarda yo'qotishlar ko'rsatilishi kerak:

• 090 - oldingi davrlarda olingan sanoat korxonalari zararining joriy davrda hisobga olingan qismi ( sm. " ») ;
• 100 - San'atning 3-bandiga muvofiq hisobga olingan amortizatsiya qilinadigan mulkni sotishdan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi va ilgari 02-varag'iga 3-ilovaning 060-qatorida hisobga olingan;
• 110 - yer uchastkasiga bo'lgan huquqni amalga oshirishdan.

120-qatorda korxona xaridori tomonidan mulkiy kompleks sifatida to'langan mukofot miqdori ko'rsatilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268.1-moddasi 3-bandining 1-bandi).

131-135 satrlarda chiziqli/chiziqli bo'lmagan hisoblash usulidan foydalangan holda hisoblangan amortizatsiya (jumladan, nomoddiy aktivlar) to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiring.

Operatsion bo'lmagan xarajatlar

Operatsion bo'lmagan xarajatlarning umumiy miqdori 200-satrda, individual xarajatlar 201-206-satrlarda ko'rsatilgan, xususan:

• qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar ( Shuningdek qarang " Diqqat: foizlarni tan olish tartibi orqaga qarab o'zgartirildi » );
• zaxiralar ( qarang, masalan, " Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira: chegirmalarni yaratish va hisoblash tartibi » );
• OTni tugatish uchun ( Shuningdek qarang " Amortizatsiyasi to'liq bo'lmagan asosiy vositalarni tugatish xarajatlari soliq hisobini yuritishda qanday hisobga olinadi? » );
• jarimalar, jarimalar, sanktsiyalar, zararlar va boshqalar.

300-muddat operatsion bo'lmagan xarajatlarga tenglashtirilgan yo'qotishlarni, shu jumladan joriy davrda aniqlangan o'tgan yillardagi yo'qotishlarni (301-satr) va umidsiz qarzlarni (302) aks ettiradi.

Agar joriy davrda siz soliqning kamaytirilishiga olib kelmagan oldingi yillardagi xatolarni tuzatayotgan bo'lsangiz, 400-403 qatorlarni to'ldiring.

Sm. " Daromad solig'i deklaratsiyasini tuzish va topshirish tartibining nuanslari ».

02 varaqning 3-ilovasi

02-varaqning 3-ilovasi maxsus tartibda hisobga olingan moliyaviy natijalarni hisoblashni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323-moddalari).

Bular quyidagi operatsiyalar uchun daromadlar, xarajatlar va natijalar:

• amortizatsiya qilinadigan mulkni sotish - 010-060 qatorlar;
• Qarzni muddatidan oldin va noto'g'ri to'lash bilan talab qilish huquqini amalga oshirish - 100-170-qatorlar ( 160-170 qatorlarni to'ldirish to'g'risida o'qing " Daromad solig'i deklaratsiyasini tuzish va topshirish tartibining nuanslari » );
• korxona faoliyati natijasi - 180-201-qatorlar ( sm. " Xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklari. Daromad solig'i » );
• ishonchli boshqaruv - 210-230-qatorlar;
• yer uchastkasiga bo'lgan huquqni amalga oshirish - 240-260-qatorlar.

Ariza oxirida (340-360-satrlar) ko'rsatilgan: bu erda aks ettirilgan barcha operatsiyalar bo'yicha jami daromadlar, xarajatlar, yo'qotishlar.

02 varaqning 4-ilovasi

4-ilova oldingi davrlarda ko'rgan zararlarini joriy davrga o'tkazgan soliq to'lovchilar tomonidan to'ldiriladi.

Eslatib o'tamiz, bunday o'tkazish oldingi 10 yildagi yo'qotishlar uchun mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 1, 2-bandlari).

Ilova deklaratsiyaga faqat birinchi chorak va yil uchun kiritilgan (1.1-band). Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi).

Soliq davri boshidagi qoplanmagan zararning qoldig'i 010-qatorda aks ettiriladi. 040-130-satrlarda ular shakllangan yil bo'yicha yo'qotishlar ko'rsatiladi.

140-satr soliq solinadigan bazani ko'rsatadi - bu erda siz 02 varaqning 100-qatorining ko'rsatkichini o'tkazishingiz kerak.

150-qatorda - joriy soliq solinadigan bazani kamaytiradigan zarar miqdori. Bu satr 140-satrdan kattaroq bo'lishi mumkin emas. Undan indikatorni deklaratsiyaning 02 varaqining 110-qatoriga o'tkazing.

Ko'tarilmagan zararning qoldig'i 160-qatorda ko'rsatilgan (faqat yillik deklaratsiyada!).

135, 151 va 161-satrlar 2014-yil 31-dekabrgacha, shu jumladan, uyushgan qimmatli qog‘ozlar bozorida sotiladigan qimmatli qog‘ozlar bilan tuzilgan bitimlar bo‘yicha olingan va soliq solinadigan bazani aniqlashda ilgari hisobga olinmagan bitimlar bo‘yicha zararlarni ko‘rsatish uchun mo‘ljallangan.

02 varaqning 5-ilovasi

02 varaqning 5-ilovasi alohida bo'linmalarga ega bo'lgan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi. U to'ldiriladi (10.1-band). Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi):

• alohida bo'linmalari bo'lmagan tashkilot uchun;
• har bir alohida bo'linma, shu jumladan joriy soliq davrida yopilgan bo'linmalar yoki Rossiya Federatsiyasining bir ta'sis sub'ekti hududida joylashgan alohida bo'linmalar guruhi uchun.

Tugallangan arizalar soni alohida bo'linmalar yoki ularning guruhlari soniga bog'liq.

Hisoblash kodini belgilang

"Hisoblash tuzilgan (kod)" maydoniga quyidagilarni kiriting:

• 1 - agar ariza alohida bo'linmalarsiz tashkilot uchun tuzilgan bo'lsa;
• 2 - alohida bo'linish uchun;
• 3 - yil davomida yopilgan alohida bo'linma uchun;
• 4 - bir mintaqaning alohida bo'linmalari guruhi uchun.

Keyin birlik haqida ma'lumotni to'ldiring: nazorat punkti, nomi, guruh uchun mas'ulmi yoki yo'qmi.

Biz bazani va soliqni hisoblaymiz

030-qatorda butun tashkilot uchun soliq solinadigan baza ko'rsatilgan. Deklaratsiyaning 02 varaqining 120-qatoridagi ma'lumotlarni bu erga o'tkazing.

040-120 satrlarda bo'linma (yoki bosh tashkilot) soliq bazasining ulushi va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektidagi soliq stavkasi asosida soliq va avans to'lovlarini hisoblang.

E'tibor bering: uning alohida bo'linmalari bo'lmagan tashkilot va har bir alohida bo'linma (bo'linmalar guruhi) bo'yicha 5-ilovaning 070-satrlari yig'indisi 02 varaqning 200-qatoriga o'tkaziladi.

02-varaqning 5-ilovasining 080-satrlari yig'indisi 02-varaqning 230-qatorida aks ettirilgan miqdorga teng bo'lishi kerak.

Biz avanslarni tarqatamiz

120-qator keyingi chorak uchun to'lanadigan oylik avanslarni aks ettiradi. Butun tashkilot bo'yicha oylik avans to'lovining summasi (02-varaqning 310-qatori) bosh tashkilot va har bir bo'linma (guruh) o'rtasida soliq solinadigan bazaning ulushlaridan kelib chiqqan holda taqsimlanadi (varaqqa 5-ilovaning 040-qatori). Deklaratsiyaning 02):

120-bet = 02-varaqning 310-beti x 02/100-varaqning 5-ilovasining 040-beti.

To'rtinchi chorak uchun oylik avanslar, shuningdek, keyingi yilning birinchi choragi uchun oylik avanslar bo'lib, ular 9 oy uchun deklaratsiyaning 5-ilovasining 121-qatorida aks ettirilgan.

Avanslar 3 ta to'lov shartlariga teng qismlarga bo'linadi va 1-bo'limning 1.2-kichik bo'limlarida bosh tashkilot va bo'linmalar uchun deklaratsiyalarda aks ettiriladi.

Yillik hisobda 02-varaqqa 5-ilovaning 120-qatori daromad solig'i deklaratsiyasi to'ldirilmagan.

Deklaratsiyaning 03 varag'i

03 varaq dividendlar, shuningdek davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar uchun soliq agenti bo'lgan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi. U 3 bo'limdan iborat:

• A bo'limi - dividendlar bo'yicha soliqni hisoblash;
• B bo'limi - davlat va shahar qimmatli qog'ozlari bo'yicha foizlar bo'yicha soliqni hisoblash;
• B bo'limi - dividendlar miqdorini taqsimlash (foizlar).

Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish XI bo'lim bilan belgilanadigan 03 varag'ining A, B, C bo'limlariga muvofiq Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi.

Iltimos, diqqat qiling: foyda taqsimoti bo'yicha har bir qaror uchun 03-varaq to'ldiriladi. Bular. agar joriy davrda bir nechta qarorlar bo'yicha to'lovlar amalga oshirilgan bo'lsa, unda bir nechta tegishli varaqlar 03 taqdim etiladi.

Shuni ham yodda tutingki, varaq faqat dividendlar o'tkazilgan davrlarda tuziladi. To'lovlar bo'lmagan davrlar uchun uni taqdim etishning hojati yo'q - bu paragrafdan kelib chiqadi. 2-bet 1-modda. 289 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, paragraflar. 1.1, 1.7 va 11.1 Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi.

Boshqacha qilib aytganda, deklaratsiyaning boshqa varaqlarida mavjud bo'lgan jami jami bo'lmaydi.

Sm. " Hisoblash asosida daromad solig'i deklaratsiyasini qanday to'g'ri to'ldirish kerak? »

Misol:

Aytaylik, dividendlarni taqsimlash va to'lash bo'yicha qaror iyun oyida qabul qilingan. Yil davomida bunday to'lovlar boshqa bo'lmagan. Keyin 03 varag'i faqat yarim yillik deklaratsiyaning bir qismi sifatida taqdim etilishi kerak. Unda aks ettirilgan ma'lumotlar 9 oylik yakuniy deklaratsiyaga ham, yillik deklaratsiyaga ham kiritilishi shart emas.

03-varaqning A bo'limi

Shunday qilib, 03 varaqning A bo'limi. U tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi:

• to'g'ridan-to'g'ri dividendlar (emitentlar);
• emitent bo'lmaganlar, masalan, depozitariylar.

Tegishli atribut ("1" yoki "2") 03-varaqning A bo'limidagi "Soliq agenti toifasi" maydoniga kiritilishi kerak.

Keyingi maydon ("qimmatli qog'ozlarni chiqaradigan tashkilotning TIN") faqat emitent bo'lmaganlar tomonidan to'ldiriladi. Emitentlar bu erda chiziqcha qo'yadilar.

• dividendlar turi (1 - oraliq, 2 - yillik);
• 1-ilovadan hisobot (soliq) davri kodi;
• hisobot yili.

Keyin to'langan dividendlar va daromad solig'i miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettiriladi:

• 001-satrda - barcha oluvchilar foydasiga taqsimlangan dividendlarning umumiy miqdori - bu San'atning 5-bandidagi soliqni hisoblash formulasida D1 ko'rsatkichi. 275 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ( sm. " Daromad solig'ini aniqlash uchun dividendlarni hisoblash xususiyatlari » );
• 010-satr bo'yicha - faqat tashkilot soliq agenti sifatida ishlaydigan aktsiyadorlarga (ishtirokchilarga) to'lanadigan dividendlar;
• 020-060 satrlarda dividendlar miqdori ularning oluvchilari (Rossiya yoki xorijiy tashkilot, jismoniy shaxslar - Rossiya Federatsiyasining rezidentlari va norezidentlari, maqomi noma'lum bo'lgan shaxslar) maqomiga qarab batafsil ko'rsatilgan va ularning ba'zilari uchun - shuningdek. qo'llaniladigan soliq stavkasiga qarab ( sm. " 2015 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasida dividendlar stavkasidagi o'zgarishlar hisobga olinmaydi. Federal soliq xizmati bizga uni qanday to'ldirishni aytdi » );
• 070-satrda qimmatli qog'ozlarning nominal egalari bo'lgan shaxslarga soliq ushlab qolinmagan holda o'tkazilgan dividendlar summasi ko'rsatiladi; agar siz emitent bo'lsangiz, 010 va 070 qatorlar yig'indisi D1 ko'rsatkichiga mos kelishi kerak ( sm. " Dividendlar bo'yicha daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin » );
• 080 va 081-qatorlarda Rossiya va xorijiy tashkilotlardan olingan dividendlar miqdorini aks ettiring, to'lov manbai - soliq agenti tomonidan ushlab qolingan soliqni hisobga olmaganda (bu holda 080-satr oldingi davrlarda olingan dividendlarni, shuningdek, joriy yil boshidan dividendlar shaklida olingan daromadlar uchun soliq solinadigan bazani aniqlashda ilgari hisobga olinmagan dividendlar taqsimlangan sanagacha);
• 081-qatorda olingan dividendlar ko'rsatiladi, paragraflarda ko'rsatilganlar bundan mustasno. 3-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi, soliq 0% stavkasi bo'yicha hisoblanadi - bu chiziq San'atning 5-bandidagi soliqni hisoblash formulasida D2 ko'rsatkichiga mos keladi. 275 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• 090-satrda barcha oluvchilar foydasiga taqsimlangan dividendlarning 081-qatordagi ko'rsatkich qiymatiga kamaytirilgan umumiy miqdorini ko'rsating (D1 - D2):

090-bet = 001-bet - 081-bet

090-bet = 010-bet + 070-bet - 081-bet.

Agar 090-qator salbiy bo'lsa, siz soliq to'lamaysiz, lekin byudjetdan pul qaytarilmaydi. Bunday holda, keyingi qatorlarga (091-120) chiziqlar qo'ying.

Emitent bo'lmaganlar diqqatiga!

Emitent bo'lmaganlar 080, 081 qatorlariga tire qo'yishlari va dividendlar shaklida daromad to'laydigan Rossiya tashkiloti tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar asosida 090-satr uchun ko'rsatkichni aniqlashlari kerak.

• 091 va 092-satrlarda soliqni hisoblash uchun foydalanilgan dividendlar summalari, 091-satrda esa 9 va 13% stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan dividendlar ko'rsatiladi ( sm. " 2015 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasida dividendlar stavkasidagi o'zgarishlar hisobga olinmaydi. Federal soliq xizmati bizga uni qanday to'ldirishni aytdi » );
• 100-satrda ular bo'yicha hisoblangan soliqni ko'rsating;
• 110-satrda - kapital ishtirokidagi daromadlarni taqsimlash bo'yicha har bir qarorga nisbatan oldingi davrlarda Rossiya tashkilotlariga to'langan dividendlar bo'yicha hisoblangan soliq;
• 120-satrda - aktsiyadorlik ishtirokidan daromadlarni taqsimlash bo'yicha har bir qarorga nisbatan hisobot (soliq) davrining oxirgi choragida (oyida) Rossiya tashkilotlariga to'langan dividendlar bo'yicha hisoblangan soliq.

Dividendlarni qisman (bir necha bosqichda) to'lashda soliq to'lash deklaratsiyaning 1-bo'limining 1.3-kichik bo'limining 040-qatorlarida aks ettirilishi kerak. Bunday holda, muddat San'atning 4-bandiga muvofiq dividendlarni to'lash sanasidan kelib chiqqan holda ko'rsatiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi, ya'ni. to'lov kunidan keyingi kundan kechiktirmay.

03-varaqning B bo'limi

03 varaqning A bo'limida aks ettirilgan dividendlar shifrlanishi kerak.

Yuridik shaxslarga to'lanadigan dividendlarni ochish uchun 03 varaqning B bo'limi mo'ljallangan.Jismoniy shaxslardan olinadigan dividendlar uchun deklaratsiyaga 2-ilova to'ldirilgan.

Sm. " Deklaratsiyaga 2-ilova ».

B bo'limi daromad oladigan har bir tashkilot uchun to'ldiriladi.

Dividendlar uchun B bo'limini to'ldirishda:

• "Egalik atributi" atributiga ko'ra "A" kodi kiritiladi (bu dekodlash 03-varaqning A bo'limiga tegishli ekanligini anglatadi);
• "Tur" rekvizitiga ko'ra, birlamchi hisobda "00" kiritiladi va yangilangan (tuzatuvchi) hisob-kitobni taqdim etishda sozlash raqami ("01", "02" va boshqalar) ko'rsatiladi;
• daromad oladigan tashkilot, dividendlar miqdori (soliq ushlab qolishdan oldin) va soliqning o'zi to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilgan.

Agar dividendlar soliq agenti deb e'tirof etilgan shaxslarga soliq ushlab qolinmasdan o'tkazilgan bo'lsa, ushbu shaxslar to'g'risidagi ma'lumotlar va ularga o'tkazilgan dividendlar miqdori 03-varaqning B bo'limida tashkilot nomidan keyin "soliq agenti" yozuvi va chiziqcha bilan aks ettiriladi. 070 qatorida.

Deklaratsiyaning 04 varag'i

04-varaqda daromad solig'i 20% umumiy stavkadan farqli stavkalar bo'yicha hisoblanadi (XII bo'lim). Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi). Bu, asosan, qimmatli qog'ozlar va dividendlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromad solig'idir. Bunday holda, quyidagi daromadlarning har biri uchun alohida varaq 04 to'ldiriladi:

• ittifoqqa a'zo davlatlarning davlat qimmatli qog'ozlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat qimmatli qog'ozlari va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar (stavka 15%);
• kichik bandda ko'rsatilgan qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar. 4-moddaning 2-bandi. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (stavka 9%);
• soliqqa tortiladigan davlat va munitsipal obligatsiyalar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar (stavka 0%);
• dividendlar ko'rinishidagi daromadlar (xorijiy tashkilotlarda aktsiyadorlik ishtirokidan olingan daromadlar) 9% stavkada;
• 0% stavkada dividendlar (xorijiy tashkilotlarda aktsiyadorlik ishtirokidan olingan daromadlar) ko'rinishidagi daromadlar;
• 9% stavkada dividendlar (rus tashkilotlarida aktsiyadorlik ishtirokidan olingan daromadlar) ko'rinishidagi daromadlar;
• San'atga muvofiq aktsiyalarni (ishtirok ulushlarini) sotish yoki boshqa tasarruf etishdan olingan daromadlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.2 (stavka 0%).

Daromad turi (1-7) uchun tegishli kod "Daromad turi" maydoniga kiritilishi kerak.

Har bir daromad uchun siz quyidagilarni ko'rsatishingiz kerak:

• soliq solinadigan baza (010-satr);
• soliq solinadigan bazani kamaytiradigan daromadlar (020-satr), moddaning 9-bandiga muvofiq qisqa pozitsiyani yopishda repo operatsiyasi predmeti bo'lgan qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar (kupon) daromadlari hisoblangan taqdirda yuzaga keladigan xarajatlar. 282 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• soliq stavkasi (030-satr) - 15, 9 yoki 0%;
• hisoblangan soliq summasi (040-satr = (010-satr - 020-qator) x 030 / 100-qator);
• Rossiya Federatsiyasidan tashqarida to'langan dividendlar bo'yicha soliq summasi va San'atga muvofiq soliqni to'lash uchun hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275, 311-moddalari oldingi hisobot davrlarida (050-satr oldingi hisobot davri uchun 050 va 060-qatorlar yig'indisiga teng) va joriy hisobot davrida (060-satr); bunda 050 va 060 qatorlar faqat “4” kodli 04 varaq uchun to'ldiriladi;
• oldingi hisobot davrlarida hisoblangan soliq summasi (070-satr oldingi hisobot davri uchun 070 va 080-satrlar yig'indisiga teng);
• hisobot (soliq) davrining oxirgi choragida (oyida) olingan daromadlar bo'yicha hisoblangan soliq summasi (080-satr = 040-qator - 050-qator - 060-qator - 070-qator).

Hisobot (soliq) davrining oxirgi choragi (oyi) uchun aniq to'lov sanalari uchun hisoblangan soliq deklaratsiyaning 1-bo'limi 1.3-kichik bo'limining 040-satrlarida aks ettiriladi. Bunday holda, muddat bandlarga muvofiq daromad olish yoki dividendlar to'lash sanasidan kelib chiqqan holda ko'rsatiladi. 1 va 4 osh qoshiq. 287 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Deklaratsiyaning 05 varag'i

05 varaq qimmatli qog'ozlar va FISS bilan operatsiyalar bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashni o'z ichiga oladi, ularning moliyaviy natijalari maxsus tartibda hisobga olinadi. Yangi deklaratsiyada ushbu varaq 2 shaklga ega:

• yillik deklaratsiya uchun - 2014 yil hisobot va soliq davrlarida olingan daromadlar to'g'risida (XIII-I bo'lim). Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi);
• 2015 yilning birinchi choragidan boshlab deklaratsiyalar uchun (XIII-II bo'lim Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi).

Shakl 05 2014 varaq.

2014 yilgi shaklda 05 varaq quyidagi operatsiyalarni aks ettiradi:

• uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan qimmatli qog'ozlar bilan (keyingi o'rinlarda ORSM deb yuritiladi);
• qimmatli qog'ozlar bozorida sotilmaydigan qimmatli qog'ozlar;
• uyushgan bozorda sotilmaydigan fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari;
• 01.07.2009 yildan keyin tuzilgan, tugallanish sanasi 01.01.2010 y.dan boshlanadigan derivativ bitimlarning sotilmaydigan moliyaviy vositalari;
• davlat qimmatli qog'ozlarining asosiy egalari tomonidan yangilanish natijasida olingan oddiy qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan va sotilmaydigan qimmatli qog'ozlar.

"Operatsiya turi" maydoniga tegishli kodni (1 dan 5 gacha) kiritasiz. 05-varaqdagi kodga qarab siz quyidagilarni ko'rsatishingiz kerak:

1. 010-qatorda:

• 1, 2 va 4 kodlari - sotish, tasarruf etish, shu jumladan tegishli qimmatli qog'ozlarni sotib olishdan tushgan tushumlar;
• 3 va 5 kodlari - tegishli FISS bilan operatsiyalardan olingan operatsion bo'lmagan daromadlar.

1. 020-qatorda:

• 1-kod - qimmatli qog'ozlar bozorida uyushgan bozordan tashqarida sotiladigan qimmatli qog'ozlarni sotishdan (tasdiqlashdan) olingan haqiqiy tushumning bitimlar tuzilgan sanadagi uyushgan bozordagi bitimlarning minimal narxidan past bo'lgan og'ishi yoki ularning taxminiy qiymatidan chetga chiqish summasi. investitsiya ulushi;
• 2-kod - qimmatli qog'ozlar bo'yicha haqiqiy tushumning ularning taxminiy narxidan chetlanish summasi (qimmatli qog'ozlarning haqiqiy narxi taxminiy narxdan 20% dan kam bo'lsa yoki taxminiy qiymatdan chetlangan taqdirda qator to'ldiriladi). investitsiya birligining (emissiya qiymati);
• 3 va 5 kodlari - agar haqiqiy narx taxmin qilinganidan 20% dan past bo'lsa, FISSning haqiqiy narxining uning taxminiy qiymatidan chetlanish miqdori;
• 4-kod - haqiqiy daromadning og'ish miqdori (aylanma qimmatli qog'ozlar uchun 1-kodga va muomalada bo'lmagan qimmatli qog'ozlar uchun 2-kodga o'xshash).

1. 030-qatorda:

• 1, 2 va 4 kodlari - tegishli qimmatli qog'ozlarni sotib olish va sotish bilan bog'liq xarajatlar;
• 3 va 5 kodlari - bozorda sotilmaydigan FISS bilan operatsiyalar uchun operatsion bo'lmagan xarajatlar.

1. 031 muddatda:

• 1-kod - qimmatli qog'ozlar bozorida bozordan tashqarida sotiladigan qimmatli qog'ozlarni sotib olish bo'yicha haqiqiy xarajatlarning chetlanish summasi bitim tuzilgan sanadagi bozordagi bitimlarning maksimal narxidan yuqori bo'lsa yoki investitsiya ulushining taxminiy qiymatidan chetga chiqsa;
• 2-kod - qimmatli qog'ozlar bozorida sotilmagan qimmatli qog'ozlarni sotib olish bo'yicha haqiqiy xarajatlarning taxminiy narxdan chetlanish summasi (agar haqiqiy xarajatlar taxminiy narxdan 20% dan ortiq bo'lsa, qator to'ldiriladi). investitsiya birligining taxminiy qiymatidan (emissiya qiymatidan) og'ish);
• 3 va 5 kodlari - agar haqiqiy narx taxmin qilinganidan 20% dan ortiq bo'lsa, FISSning haqiqiy narxining uning taxminiy qiymatidan chetlanish miqdori.

1. 040-satrda, tranzaktsiya kodidan qat'i nazar, siz foyda yoki zararni ko'rsatishingiz kerak (040-satr = 010-qator + 020-qator - 030-qator + 031-qator).

• 1, 2, 3 va 5 kodlari uchun bu, xususan, OVGVZ III seriyasini qabul qilish sanasigacha tashkilot hisobvarag'iga chet el valyutasi tushgan kundan boshlab yuzaga keladigan kurs farqlarining ijobiy qoldig'i summasining bir qismidir. , IV, V buxgalteriya hisobi uchun, sotilgan (tutilgan) davlat qimmatli qog'ozlariga tegishli ulushda (asosiy egalar uchun);
• 4-kod uchun (foyda bilan) - sotilgan ulushdagi OVGVZ III seriyasini buxgalteriya hisobiga qabul qilish sanasigacha chet el valyutasi hisobvarag'iga kelib tushgan kundan boshlab yuzaga keladigan kurs farqlarining ijobiy qoldig'i summasining bir qismi. (nafaqaga chiqqan) davlat qimmatli qog'ozlari (asosiy egalar uchun) yoki sotilgan (nafaqaga chiqqan) davlat qimmatli qog'ozlariga tegishli bo'lgan OVGVZ III seriyasi bo'yicha kurs farqlarining ijobiy qoldig'i miqdori (asosiy egalar uchun).

1. Qolgan qatorlarda (091 dan tashqari), operatsiya kodlaridan qat'i nazar, quyidagilarni ko'rsating:

• 060-satrda - oldingi soliq davrlaridagi yo'qotishlarni hisobga olmagan holda soliq solinadigan baza (060-satr = 040-satr - 050-qator);
• 070-satrda - oldingi davrlarda olingan zarar summasi yoki zararning bir qismi (070-satr oldingi soliq davri uchun deklaratsiyaning 05-varag'ining 090-qatoriga teng);
• 080-qatorda - yo'qotish (uning bir qismi), joriy davr bazasini qisqartirish;
• 090-satrda - keyingi yilga o'tkaziladigan hisobga olinmagan zarar summasi (090-satr = 070-satr - 080-qator). Agar 040 qator< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• 100-satrda - yakuniy soliq bazasi (100-satr = 060-qator - 080-qator). Agar miqdor ijobiy bo'lsa, uni 02 varaqning 100-qatoriga kiriting.

1. 091-qator faqat 3-kodli varaqda to'ldiriladi. Bu FISS bilan bozorda sotilmaydigan operatsiyalar bo'yicha, 2010 yil 1 yanvargacha to'lanmagan tugallangan bitimlar bo'yicha zarar miqdorini ko'rsatadi.

Shakl 05 2015 varaq.

2015 yildan beri olingan qimmatli qog'ozlar va FISSdan olingan daromadlar uchun 05 varaqning ikkinchi shaklini to'ldiring. U operatsiyalar bo'yicha daromad solig'ini hisoblab chiqadi (operatsiya turi kodi):

• ORTSMda sotiladigan va bozorda sotilmaydigan FISS qimmatli qog'ozlari bilan;
• davlat qimmatli qog'ozlarining asosiy egalari tomonidan yangilanish natijasida olingan oddiy qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan va sotilmaydigan qimmatli qog'ozlar;
• FISS, bozorda sotilmaydi, 07.01.2009 dan keyin tuzilgan, tugash sanasi 01.01.2010 dan boshlanadi.

Tranzaktsiya turi kodiga qarab 05 varaqda quyidagi ma'lumotlar aks ettiriladi:

1. 010-qatorda:

• 1, 2 va 3 kodlari - sotish, tasarruf etishdan tushgan tushumlar, shu jumladan tegishli qimmatli qog'ozlarni sotib olish va tegishli FISS bilan operatsiyalardan nodavlat daromadlar.

1. 011-qatorda:

• 1, 2 kodlari - qimmatli qog'ozlar bozorida sotilmagan qimmatli qog'ozlarni sotishdan yoki boshqa tasarruf etishdan (shu jumladan, ularning nominal qiymatini sotib olish yoki qisman sotib olishdan) olingan daromadlar;

1. 012-qatorda:

• 1 va 2 kodlari - oddiy qimmatli qog'ozlar bozorida sotilmagan qimmatli qog'ozlarni sotishdan tushgan haqiqiy tushumning maksimal narx og'ishini hisobga olgan holda taxminiy narxdan pastroqqa og'ishi (agar bitimning haqiqiy narxi taxminiy narxdan past bo'lsa, chiziq to'ldiriladi). 20% dan ortiq yoki investitsiya birligining taxminiy qiymatidan (emissiya qiymatidan) chetlangan taqdirda);
• kod 3 - qator to'ldirilmagan.

1. 013-qatorda:

• kod 1 - muzokaralar olib borilmaydigan FISS bilan operatsiyalardan olingan daromadlar;
• kod 3 - uyushgan bozorda sotilmaydigan FISS bilan operatsiyalardan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 19-bandi) operatsion bo'lmagan daromadlar (ko'rsatkich qiymati 010 qatorga to'g'ri keladi).

1. 014-qatorda:

• 1-kod - 20% ga oshgan savdo bo'lmagan FISSning haqiqiy narxlarining ularning taxminiy qiymatidan chetlanishlarining umumiy miqdori;
• kod 2 - qator to'ldirilmagan;
• kod 3 - haqiqiy FISS narxining taxminiy qiymatidan og'ish miqdori, agar haqiqiy narx taxminiy narxdan 20% dan ko'proq pasaygan bo'lsa.

1. 020-qatorda:

• 1-kod - qimmatli qog'ozlar bozorida sotilmaydigan qimmatli qog'ozlarni sotib olish va sotish bilan bog'liq xarajatlarning umumiy summasi, shu jumladan investitsiya aktsiyalarining muomalasi bilan bog'liq xarajatlar, shuningdek, sotilmaydigan FISS bilan operatsiyalar bo'yicha operatsion bo'lmagan xarajatlar;
• 2-kod - davlat qimmatli qog'ozlarining asosiy egalari tomonidan yangilanish natijasida olingan qimmatli qog'ozlarning to'langan narxidan, ularni sotib olish bilan bog'liq xarajatlardan va sotish xarajatlaridan kelib chiqqan holda belgilanadigan qimmatli qog'ozlarni sotish/tutish (shu jumladan, sotib olish) bo'yicha xarajatlar;
• kod 3 - bozorda sotilmaydigan FISS bilan operatsiyalar uchun operatsion bo'lmagan xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 18-bandi 1-bandi).

1. 021-qatorda:

• 1 va 2 kodlari - qimmatli qog'ozlar bozorida muomalada bo'lmagan qimmatli qog'ozlarni sotib olish va sotish bilan bog'liq xarajatlar summasi, shu jumladan pay fondlarining investitsiya birliklari muomalasi bilan bog'liq xarajatlar;
• kod 3 - qator to'ldirilmagan.

1. 022-qatorda:

• 1 va 2 kodlari - oddiy qimmatli qog'ozlar bozorida sotilmaydigan qimmatli qog'ozlarning haqiqiy sotib olish narxlarining narxlarning maksimal og'ishini hisobga olgan holda hisoblangan narxlardan chetlanishlar yig'indisi (agar haqiqiy narx 20 dan ortiq bo'lsa, chiziq to'ldiriladi). Hisoblangan narxdan % yuqori yoki aktsiyaning hisoblangan qiymatidan (chiqarilgan tannarxdan) chetlangan taqdirda (1-kod uchun);
• kod 3 - qator to'ldirilmagan.

1. 023-qatorda:

• kod 1 - savdo bo'lmagan FISS bilan operatsiyalar uchun xarajatlar;
• kod 2 - qator to'ldirilmagan;
• kod 3 - savdo bo'lmagan FISS bilan operatsiyalar bo'yicha operatsion bo'lmagan xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 1-bandi, 18-bandi). Ko'rsatkich qiymati 020 qatoriga mos keladi.

1. 024-qatorda:

• 1-kod - 20% ga kamaytirilgan savdo bo'lmagan FISSning haqiqiy narxlarining ularning taxminiy qiymatidan chetlanishlarining umumiy miqdori;
• kod 2 - qator to'ldirilmagan;
• kod 3 - agar og'ish 20% dan ortiq bo'lsa, FISSning haqiqiy narxini uning taxminiy qiymatidan sotib olish paytidagi og'ish miqdori.

1. 040-satrda, tranzaksiya kodidan qat'i nazar, siz foyda yoki zararni ko'rsatishingiz kerak (040-satr = 010-qator - 020-qator).
2. 050-satrda foyda/zarar tuzatish summasini aks ettiring:

• 1 va 3 kodlari uchun - ulushda OVGVZ III, IV, V seriyalari hisobvarag'iga chet el valyutasi kelib tushgan kundan boshlab buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kungacha vujudga kelgan kurs farqlarining ijobiy qoldig'i summasining bir qismi. sotilgan (nafaqaga chiqarilgan) davlat qimmatli qog'ozlariga tegishli (asosiy egalar uchun). Ushbu qator OVGVZ III seriyasini yangilash vaqtida olingan qimmatli qog'ozlarning asosiy egalari tomonidan, zarurat tug'ilganda, faqat fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan huquq va majburiyatlarni bajarishda to'ldiriladi;
• 2-kod uchun (foyda bilan) - chet el valyutasi hisobvarag'iga kelib tushgan kundan boshlab va III seriyali OVGVZ buxgalteriya hisobiga qabul qilingan sanagacha kelib chiqadigan ijobiy kurs farqlari qoldig'i summasining tegishli ulushdagi qismi. sotilgan (nafaqaga chiqarilgan) davlat qimmatli qog'ozlari (asosiy egalar uchun); sotilgan (nafaqaga chiqarilgan) davlat qimmatli qog'ozlariga tegishli bo'lgan OVGVZ III seriyasi bo'yicha kurs farqlarining ijobiy qoldig'i summasi (asosiy egalar uchun).

1. Qolgan qatorlar barcha turdagi operatsiyalar uchun teng ravishda to'ldiriladi, unda quyidagilar ko'rsatiladi:

• 060-satrda - soliq solinadigan baza: 060-satr = 040-satr - 050-satr (natija manfiy bo'lsa, soliq solinadigan baza 0 ga teng deb hisoblanadi);
• 080-satrda - soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun joriy davrda hisobga olingan zarar summasi yoki zararning bir qismi (summa 5-kod bilan 02-varaqning 4-ilovasining 150-betiga o'tkazilishi kerak);
• 100-satrda - yakuniy soliq solinadigan baza: 100-satr = 060-satr - 080-satr (agar summa ijobiy bo'lsa, uni deklaratsiyaning 02-varag'ining 100-qatoridagi raqamga kiriting).

Deklaratsiyaning 07 varag'i

07-varaq - bu xayriya faoliyati doirasida olingan mol-mulkdan (shu jumladan mablag'lar), ishlardan, xizmatlardan maqsadli foydalanish, maqsadli daromadlar va maqsadli moliyalashtirish to'g'risidagi hisobot. U deklaratsiyaga faqat ko'rsatilgan mablag'lar olingandan keyin kiritiladi (XV bo'lim Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi).

Birinchidan, siz o'tgan yilgi olingan, ammo foydalanilmagan mablag'lar to'g'risidagi ma'lumotlarni hisobotga o'tkazishingiz kerak:

• foydalanish muddati tugamagan;
• yaroqlilik muddati yo'qligi.

Bunda 2-ustunda hisob raqamiga yoki kassaga pul mablag‘lari kelib tushgan sana, foydalanish muddati ko‘rsatilgan mol-mulk (ish, xizmatlar) olingan sana, 3-ustunda esa – mablag‘ miqdori ko‘rsatilishi kerak. foydalanish muddati tugamagan mablag'lar, shuningdek o'tgan yil uchun hisobotning 6-ustunda aks ettirilgan foydalanish muddati bo'lmagan foydalanilmagan mablag'lar.

1-ustunda kvitansiya turining kodini ko'rsating. 3-ilovadan olingan Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi.

Foydalanish muddatiga ega bo'lgan maqsadli fondlar uchun 2 va 5 ustunlarni to'ldiring.

7-ustunda boshqa maqsadlarda foydalanilgan yoki belgilangan muddatda foydalanilmagan mablag'lar ko'rsatiladi. Siz ushbu mablag'larni operatsion bo'lmagan daromadga kiritishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 14-bandi, 271-moddasi 4-bandining 9-bandi).

Deklaratsiyaga 1-ilova

Ushbu arizada siz ko'rsatishingiz kerak (XVI bo'lim Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi):

• soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmagan daromadlar (510-600-sonli 4-ilovadan kodlar). Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi),
• soliq to'lovchilarning ayrim toifalari tomonidan hisobga olingan xarajatlar (4-ilovadan 650-950 kodlari). Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi).

Aksariyat daromadlar va xarajatlar o'ziga xosdir. Eng keng tarqalgan bo'lib, biz 670-678 kodlari bo'lgan xarajatlarni - maxsus koeffitsientlar yordamida hisoblangan amortizatsiya summalari shaklida qayd etamiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259.3-moddasi).

Materialda maxsus koeffitsientlardan foydalanish haqida o'qing " Tezlashtirilgan amortizatsiya usulidan foydalanishning mohiyati va xususiyatlari ».

Deklaratsiyaga 2-ilova

Agar siz soliq agenti bo'lsangiz, ushbu arizani San'atga muvofiq to'ldiring. 226.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:

• qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalarni amalga oshirishda;
• FISS bilan operatsiyalar uchun,
• qimmatli qog'ozlar bilan REPO operatsiyalari bo'yicha;
• qimmatli qog'ozlarni kreditlash operatsiyalari uchun;
• rossiya emitentlarining qimmatli qog'ozlari (dividendlar) bo'yicha to'lovlarni amalga oshirishda.

Biroq, esda tutingki, u faqat yillik foyda deklaratsiyasiga kiritilgan, chunki u shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi va ushbu soliq uchun soliq davri bir yil (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 216-moddasi).

Har bir shaxs uchun alohida sertifikat (hatto bir nechta) beriladi. Masalan, turli stavkalarda soliqqa tortiladigan daromadlarni to'lashda.

To'ldirishda siz ko'rsatishingiz kerak (XVII bo'lim Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi):

• mos yozuvlar raqami;
• tuzilgan sana;
• turi ("00") - birlamchi sertifikatda, tuzatish raqami ("01", "02" va boshqalar) - aniqlovchi sertifikatda;
• daromad oluvchi bo'lgan jismoniy shaxsning to'liq shaxsiy ma'lumotlari.

• 010-satrda - shaxsiy daromad solig'i stavkasi;
• 020-satrda - soliq imtiyozlari hisobga olinmagan holda soliq davri natijalari bo'yicha daromadlarning umumiy summasi (041-satrlar yig'indisi);
• 021-satrda - 043 va 051-qatorlar ko'rsatkichlarini yig'ish yo'li bilan aniqlanadigan daromadlar miqdorini kamaytiradigan soliq chegirmalarining umumiy summasi;
• 022-satrda - soliq solinadigan baza (022-satr = 020-qator - 021-qator);
• 030-034-satrlarda soliq summasi ko'rsatiladi: tegishli ravishda hisoblangan, ushlab qolingan, to'langan, ortiqcha ushlab qolingan va ushlab qolinmagan;
• 040-043 satrlarda jismoniy shaxsga to'langan daromadlar va unga taqdim etilgan chegirmalar ko'rsatiladi. Ularning kodlari "Daromad kodlari" va "Deduktsiya kodlari" ma'lumotnomalaridan olinishi kerak (5 va 6-ilovalar). Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi).

Agar jismoniy shaxsga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha standart chegirmalar taqdim etilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi), siz shuningdek sertifikatning "Taqdim etilgan standart soliq imtiyozlari miqdori" kichik bo'limini to'ldirishingiz kerak. Shu bilan birga, 051-qatorlarda "Chegirma kodlari" ma'lumotnomasidan standart soliq chegirmalarining kodlari ko'rsatilgan (6-ilova). Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi), 052-qatorlar uchun esa - ularning summalari.

Shuni esda tutish kerakki, standart chegirmalar, hatto 13% shaxsiy daromad solig'i stavkasiga qaramay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi, 3-bandi) dividendlar ko'rinishidagi daromadlarga nisbatan qo'llanilmaydi.

Kompaniyaning filiallari mavjud: daromad solig'i deklaratsiyasini qanday to'ldirish kerak

Alohida bo'linmalarni o'z ichiga olgan tashkilotlar Soliq kodeksining 288-moddasiga muvofiq hisob-kitob qiladilar va to'laydilar.

Eslatib o'tamiz, soliq summalari va avans to'lovlari federal byudjetga tashkilot joylashgan joyda ushbu summalarni alohida bo'linmalar o'rtasida taqsimlamasdan to'lanadi. Faqat Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari byudjetlarining daromad qismiga hisoblangan soliq (avans to'lovlari) taqsimlanadi.

Agar Rossiya Federatsiyasining bir ta'sis sub'ekti hududida uning bir nechta alohida bo'linmalari bo'lsa, unda ushbu bo'linmalarning har biri uchun foyda taqsimlanishi mumkin emas. Ushbu sub'ektning byudjetiga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori ushbu alohida bo'linmalar ko'rsatkichlari yig'indisidan foyda ulushiga qarab belgilanadi. Soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasining ushbu sub'ektining byudjeti o'tkaziladigan alohida bo'linmani mustaqil ravishda tanlaydi. Buning uchun u soliq davridan oldingi yilning 31 dekabriga qadar qabul qilingan qaror to'g'risida soliq to'lovchi o'z bo'linmalari joylashgan joyda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 288-moddasi) ro'yxatdan o'tgan soliq organlarini xabardor qilishi kerak.

Tashkilotlar deklaratsiyani 2012 yil 22 martdagi MMV-7-3/174-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda taqdim etishlari kerak (2013 yil 14 noyabrdagi tahrirda).

Deklaratsiyani shakllantirishning umumiy tamoyillari

Alohida bo'linmalar bo'yicha daromad solig'i miqdorini aniqlash uchun deklaratsiyaning 02-varag'iga 5-sonli ilova keltirilgan. Ariza alohida bo'linmalari bo'lmagan tashkilot uchun, har bir alohida bo'linma uchun, shu jumladan joriy hisobot (soliq) davrida tugatilganlar uchun yoki Rossiya Federatsiyasining bir ta'sis sub'ekti hududida joylashgan alohida bo'linmalar guruhi uchun alohida to'ldiriladi.

Ushbu ilova tashkilotning har bir alohida bo'linma joylashgan joyida yoki alohida bo'linma joylashgan joyda (guruh bo'yicha soliq to'lashda) Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga to'langan avans to'lovlari va soliq summalarini aks ettiradi. Rossiya Federatsiyasining bitta ta'sis sub'ektida joylashgan alohida bo'linmalar).

Har bir bo'linma (bo'linmalar guruhi) uchun alohida ariza shakli to'ldiriladi va "Hisoblash tuzilgan" maydonida tegishli kod ko'rsatiladi. Taqdim etilgan arizalar soni alohida (shu jumladan joriy soliq davrida tugatilganlar) yoki mas'ul bo'linmalar soniga bog'liq. Ushbu arizalarning barchasi tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyida taqdim etiladigan deklaratsiyaga kiritilgan. E'tibor bering, 02 varaq butun tashkilot uchun to'ldiriladi. 1-bo'limda soliq to'lovchi o'zi joylashgan joyda byudjetga to'lanishi (qoplanishi) kerak bo'lgan daromad solig'ining yakuniy summalarini taqdim etadi.

Alohida bo'linmalar joylashgan joyda deklaratsiya qisqartirilgan shaklda taqdim etiladi:

• sarlavha sahifasi;
• 1-bo'limning 1.1-kichik bo'limi va (yoki) 1.2-kichik bo'limi;
• Muayyan birlik uchun to'ldirilgan 5-ilova.

Agar soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga daromad solig'ini mas'ul alohida bo'linmalar orqali to'layotgan bo'lsa, ushbu tarkibdagi deklaratsiya faqat Rossiya Federatsiyasining har bir ta'sis sub'ektida tashkilot tanlagan mas'ul bo'linmalar joylashgan joyda taqdim etilishi kerak. .

Endi 5-ilova va 1-bo'lim ko'rsatkichlari qanday shakllantirilganligini ko'rib chiqamiz.Biz 02-varaqda batafsil to'xtalib o'tirmaymiz, chunki alohida bo'linmalarni o'z ichiga olgan tashkilotlar uni umumiy belgilangan tartibda to'ldiradilar.

Alohida tarkibiy bo‘linmalar joylashgan joy bo‘yicha to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasini hisoblash uchun har bir alohida bo‘linmaga yoki agar soliq mas’ul bo‘linma orqali to‘langan bo‘lsa, alohida bo‘linmalar guruhiga tegishli soliq solinadigan bazaning ulushini aniqlash zarur.

Soliq bazasining ulushi 5-ilovaning 040-qatorida aks ettiriladi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 288-moddasiga muvofiq ikkita ko'rsatkichning o'rtacha arifmetik ko'rsatkichi sifatida belgilanadi:

1) alohida bo'linma xodimlarining o'rtacha sonining (mehnat xarajatlari) butun tashkilot bo'yicha xodimlarning o'rtacha sonidagi (mehnat xarajatlari) ulushi;

2) alohida bo'linmaning amortizatsiya qilinadigan mulkining qoldiq qiymatining butun tashkilotning amortizatsiya qilinadigan mulkining qoldiq qiymatidagi ulushi.

Alohida bo'linma ulushi uchun tanlangan variant soliqqa tortish uchun buxgalteriya tashkilotida qayd etilishi kerak.

Ushbu ko'rsatkichlarni hisoblashda shuni hisobga olish kerakki, xodimlarning o'rtacha soni (mehnat xarajatlari) va amortizatsiya qilinadigan mulkning qoldiq qiymati hisobot (soliq) davri uchun aniqlanadi (2012 yil 19 sentyabrdagi 03-03-son xati). 06/1/488). Agar alohida bo'linmada amortizatsiya qilinadigan mulk bo'lmasa, foyda ulushini hisoblashda asosiy vositalarning qoldiq qiymati nolga teng deb hisoblanadi (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 27 iyundagi 03-03-06-sonli xati). 1/381).

Bundan tashqari, amortizatsiya guruhlari tarkibida chiziqli bo'lmagan usuldan foydalangan holda amortizatsiyani hisoblashga o'tgan tashkilotlar buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra amortizatsiya qilinadigan mulkning qoldiq qiymatini aniqlash huquqiga ega.

02 varaqning 5-ilovasi

"Soliq to'lovchining identifikatsiyasi (kodi)" maydoniga 1 raqamini kiriting; 2 va 9 raqamlari faqat ushbu toifalarga kiruvchi soliq to'lovchilar tomonidan kiritiladi. Aksariyat soliq to'lovchilar "Hisoblash tugallandi" maydonidan 5-ilovani to'ldirishni boshlaydilar. Ular unga maxsus kod kiritadilar, bu ariza kim uchun to'ldirilayotganini ko'rsatadi. Shunday qilib, 1-raqam ko'rsatkichlar bosh tashkilot uchun, 2-raqam - alohida bo'linma uchun, 3 - tugatilgan alohida bo'linma uchun shakllantirilganligini ko'rsatadi. 4 raqami Rossiya Federatsiyasining bitta ta'sis sub'ekti hududida joylashgan alohida bo'linmalar guruhiga ariza to'ldirishda ko'rsatiladi.

Ko'pincha, bosh tashkilot mas'ul bo'linma vazifasini o'z zimmasiga oladi va tashkilotning o'zi bilan bir hududda joylashgan barcha alohida bo'linmalar uchun mintaqaviy byudjetga mustaqil ravishda soliq to'laydi. Agar bunday tashkilotning Rossiya Federatsiyasining boshqa ta'sis sub'ektlarida bo'linmalari bo'lmasa, 5-ilova to'ldirilmaydi. Haqiqatan ham, bu holda soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani taqsimlamaydi, balki uning joylashgan joyida soliqning barcha summasini to'laydi.

Tegishli kodni kiritib, buxgalter ariza to'ldirilayotgan alohida bo'linmaning (bosh tashkilotning) nomi va nazorat nuqtasini aks ettiradi. Agar ariza Rossiya Federatsiyasining bir sub'ekti hududida joylashgan alohida bo'linmalar guruhi uchun tuzilgan bo'lsa, bu satrlarda faqat mas'ul bo'linma uchun ma'lumotlar ko'rsatilgan.

02 varaqning 120-qatoridan 030-qatorga butun tashkilot uchun soliq bazasi ko'rsatkichi o'tkaziladi. Joriy soliq davrida alohida bo'linmalari tugatilgan soliq to'lovchi ham 031-qatorni to'ldiradi. Unda u tugatilgan bo'linmalarni hisobga olmagan holda butun tashkilot bo'yicha soliq solinadigan bazani hisobga oladi.

Alohida bo'linma joylashgan joyda hududiy byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan daromad solig'i summasi bo'linmaga tegishli bo'lgan soliq solinadigan bazaning ulushidan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Aktsiya 040-qatorda aks ettirilgan.

Mas'ul alohida bo'linma orqali soliq to'laydigan tashkilot o'z foyda ulushini Rossiya Federatsiyasining ma'lum bir ta'sis sub'ektida joylashgan barcha alohida bo'linmalarning ko'rsatkichlari yig'indisi asosida belgilaydi.

Hisoblangan ulushni soliq solinadigan bazaning umumiy miqdoriga (030-satr) ko'paytirish orqali buxgalter ma'lum bir bo'linma (bo'linmalar guruhi) yoki bosh tashkilotga tegishli soliq solinadigan baza miqdorini oladi. Ushbu qiymat arizaning 050-qatorida aks ettirilishi kerak. E'tibor bering, barcha arizalarning 050-qatoridagi ko'rsatkichlar yig'indisi butun tashkilot uchun 02 varaqning 120-qatorida aks ettirilgan soliq bazasiga mos kelishi kerak.

060-qator Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga hisoblangan soliq stavkasini o'z ichiga oladi. Mintaqada daromad solig'i pastroq bo'lishi mumkin. Bunday stavka faqat Rossiya Federatsiyasining ma'lum bir sub'ekti hududida joylashgan tashkilot va uning alohida bo'linmalariga tegishli bo'lgan foyda ulushiga nisbatan qo'llaniladi.

Hisobot (soliq) davri uchun hisoblangan avans to‘lovlari (soliq) summasi soliq solinadigan baza (050-satr) va soliq stavkasi (060-satr) to‘g‘risidagi ma’lumotlar asosida aniqlanadi. Belgilangan qiymat 070-qatorda aks ettirilgan.

080-qatorda buxgalter hisobot (soliq) davri uchun hisoblangan avans to'lovlari summalarini qayd etadi. 5-ilovada ushbu qiymat 02-varaqning 210-230-satrlaridagi ko'rsatkichlar bilan bir xil tarzda hisoblanadi. Ya'ni, hisoblangan avanslar miqdori oldingi hisobot davri uchun to'ldirilgan arizadan olinadi. Shuni hisobga olish kerakki, agar soliq to'lovchi joriy hisobot (soliq) davri uchun deklaratsiyani tuzishda oldingi hisobot davri uchun deklaratsiya bo'yicha soliq tekshiruvi natijalarini hisobga olgan bo'lsa, qo'shimcha hisoblash (kamaytirish) summalari. avans to'lovlari ushbu hisobot (soliq) davri uchun hisoblangan avans to'lovlarining bir qismi sifatida hisobga olinishi kerak (02 varaqning 210-230-satrlari).

Har chorakda hisobot beradigan va oylik avans to'lovlarini to'lamaydigan tashkilotlar joriy yilning birinchi choragi uchun deklaratsiyaning 5-ilovasining 070-qatoridan ko'rsatkichni yarim yillik deklaratsiyaning 080-qatoriga o'tkazadilar. Xuddi shu algoritm, olingan haqiqiy foyda asosida oylik avans to'lovlarini hisoblaydigan soliq to'lovchilar tomonidan qo'llaniladi. Biroq, ular yarim yillik deklaratsiyada joriy yilning yanvar-may oylari uchun deklaratsiyadagi ko'rsatkichni takrorlaydilar.

O'tgan chorak uchun soliq summasining 1/3 qismi miqdorida oylik avans to'lovlarini hisoblaydigan tashkilotlar uchun yarim yillik deklaratsiyaning 5-ilovasining 080-qatoridagi ko'rsatkichning qiymati qiymatlar yig'indisiga teng. yilning birinchi choragi uchun deklaratsiyaning 5-ilovasining 070 va 120-qatorlaridagi ko‘rsatkichlar.

090-qator faqat hisobot (soliq) davrida hisoblangan avans to'lovlari (soliq) miqdorini Rossiya Federatsiyasidan tashqarida to'langan soliq miqdoriga kamaytiradigan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi. Ushbu summalarni hisobga olish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 311-moddasi bilan belgilanadi.

E'tibor bering, 090-qator "xorijiy" soliqning faqat mintaqaviy byudjetga va ma'lum bir bo'linma (bo'linmalar guruhi) yoki bosh tashkilotga tegishli qismini aks ettiradi.

Hisobot (soliq) davrining oxirida qo‘shimcha to‘lanishi lozim bo‘lgan avans to‘lovlari (soliq) summasi 100-satrda, 110-qatorda kamaytirilishi kerak bo‘lgan avanslar (soliqlar) summasi ko‘rsatiladi.

120, 121-satrlarda har chorakda hisobot beradigan va oylik avans to'lovlarini to'laydigan soliq to'lovchilar keyingi chorakda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga to'lanishi kerak bo'lgan ushbu to'lovlarning umumiy miqdorini ko'rsatadilar.

1-qism

Yuqorida aytib o'tilganidek, ushbu bo'limda ma'lum bir bo'linma yoki bosh tashkilot joylashgan joyda byudjetga to'lanishi (qoplanishi) kerak bo'lgan umumiy summalar aks ettirilgan.

Tashkilot joylashgan joyda soliq federal va mintaqaviy byudjetlarga o'tkaziladi. Shuning uchun, 1.1 va (yoki) 1.2-kichik bo'limlarda har qanday mos keladigan qatorni to'ldirish mumkin.

Federal byudjet to'g'risidagi ma'lumotlar 02-varaqdan 1-bo'limga o'tkaziladi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ektining byudjetiga kelsak, ma'lumotlar 02-varaqning 5-ilovasidan 1.1 va 1.2-kichik bo'limlarga o'tkaziladi.

1.1-kichik bo'limni to'ldirishda 070 va 080-satrlar mos ravishda 5-ilovaning 100 va 110-qatorlaridagi ma'lumotlarni aks ettiradi.

1.2-kichik bo'limda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga to'lanadigan oylik avans to'lovlari summalari 220-240-satrlarda ko'rsatilgan va ularning miqdori 5-ilovaning 120 yoki 121-qatorlariga mos kelishi kerak.

E'tibor bering: 1-bo'limning 1.2-kichik qismi soliq davri uchun tarkibga kiritilmagan (Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 1.1-bandi 3-bandi).

Filial tugatilgan taqdirda deklaratsiyani to'ldirish

Darhol shuni ta'kidlaymizki, soliq davrida tugatilgan alohida bo'linma bo'yicha deklaratsiya tugatishdan keyingi hisobot davrlarida, shuningdek joriy soliq davri uchun to'ldiriladi. Tugatilgan alohida bo'linma uchun 5-ilova ham tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga taqdim etilgan deklaratsiyaga kiritiladi. Bunday arizaning 002-qatorida 3-kod ko'rsatilgan.

Agar oxirgi hisobot davri uchun deklaratsiyalar soliq organlariga taqdim etilganidan keyin tugatilgan bo'lsa, soliq to'lovchi o'zgartirilgan deklaratsiyalarni taqdim etishi mumkin. Ularda tugatilayotgan alohida bo‘linma uchun har oyda avans to‘lovlari yechib olinadi, tugatish sodir bo‘lgan chorakda to‘lanadi. Shu bilan birga, bosh tashkilotga oylik to'lovlar belgilangan miqdorga oshiriladi3.

Alohida bo'linma tugatilganligi sababli tashkilot soliq organida ro'yxatdan o'tkazilgandan so'ng, ushbu bo'linma bo'yicha yangilangan soliq deklaratsiyasi ham bosh tashkilotning ro'yxatdan o'tgan joyiga taqdim etiladi.

Shuni yodda tutingki, agar tugatilgan bo'linma uchun soliq mas'ul alohida bo'linma (yoki bosh tashkilot) tomonidan to'langan bo'lsa, yangilangan deklaratsiyalar taqdim etilmaydi. Axir, mas'ul birlik uchun ma'lumotlar Rossiya Federatsiyasining ma'lum bir sub'ekti hududida joylashgan barcha alohida bo'linmalarning ko'rsatkichlari yig'indisi asosida aniqlanadi.

Deklaratsiya hisoblash asosida tuziladi. Shuning uchun, 5-ilovada avans to'lovlari (soliq) miqdori tugatilgan bo'linmaning soliq bazasini hisobga olmagan holda, umuman tashkilot bo'yicha soliq solinadigan bazadan kelib chiqqan holda hisoblanishi kerak. Ikkinchisining qiymati bo'linma tugatilgan chorakdan oldingi hisobot davri uchun deklaratsiyada aks ettiriladi.

Ushbu ko'rsatkich 5-ilovaning 031-qatorida aks ettirilgan bo'lib, u tugatishdan keyingi hisobot davrlari va joriy yil uchun to'ldiriladi. Aynan shu qiymat mavjud bo'limlar uchun to'ldirilgan arizalarda 050 chiziq ko'rsatkichini keyingi hisoblash uchun ishlatiladi.

030 va 031 qatorlardagi ko'rsatkichlar orasidagi farq tugatilgan alohida bo'linmalar uchun to'ldirilgan 5-sonli barcha arizalarning 050-qatorlaridagi qiymatlar yig'indisiga mos kelishi kerak. Ya'ni, "Hisoblash tuzilgan" maydonida 3-kod ko'rsatilgan ilovalar.

Tugatilayotgan alohida bo‘linma uchun, tugatishdan keyingi barcha hisobot davrlari uchun va joriy soliq davri uchun 5-ilovaning 040, 050, 070, 080 va 090-qatorlar ko‘rsatkichlari o‘zgarishsiz qoladi. Bunda, agar alohida bo‘linma tugatilgan chorak uchun oylik avans to‘lovlari hisoblangan va yangilangan deklaratsiyalar taqdim etilmagan bo‘lsa, bo‘linma tugatilgandan keyingi hisobot davri uchun 5-ilovaning 110-qatori to‘ldiriladi.

Yuqoridagilar faqat keyingi hisobot davrlari va umuman tashkilot uchun soliq davri uchun soliq solinadigan bazaning qiymati alohida bo'linma tugatilgunga qadar hisobot davri uchun baza qiymatidan oshib ketgan taqdirdagina to'g'ri keladi.

Agar keyinchalik tugatilgan alohida bo'linmalar faoliyat ko'rsatgan oldingi hisobot davriga nisbatan soliq solinadigan baza kamaysa, hisob-kitob o'zgaradi. Ilgari hisoblangan soliq umuman tashkilot uchun ham, alohida bo'linmalar, shu jumladan tugatilgan alohida bo'linmalar uchun ham kamayadi.

Tashkilot birinchi navbatda tugatilgan alohida bo'linmalar uchun soliq solinadigan bazani bo'linmalar faoliyat ko'rsatgan oxirgi hisobot davridagi aktsiyalarning miqdoridan kelib chiqqan holda belgilaydi. Keyinchalik, soliq solinadigan baza tugatilgan bo'linmalar uchun tuzatilgan soliq solinadigan baza miqdoriga qisqartiriladi. Qolgan soliq bazasi 100% sifatida olinadi va alohida bo'linmalarsiz va mavjud alohida bo'linmalarsiz tashkilot o'rtasida taqsimlanadi.

Agar keyingi hisobot yoki joriy soliq davrida tashkilot zarar ko'rgan bo'lsa, ushbu davr uchun hisoblangan avans to'lovlarining barcha miqdori (shu jumladan oylik avans to'lovlari) kamaytirilishi kerak. Bu tugatilgan bo'linmaga tegishli ulushga ham tegishli.

"Mir Uyta" MChJ Tashkilotda ro'yxatdan o'tgan, mebel savdosi bilan shug'ullanadi va bitta alohida bo'linmaga ega - Comfort salon do'konida 2014 yil uchun butun tashkilot uchun amortizatsiya qilinadigan mulkning o'rtacha yillik qoldiq qiymati 6 023 038 rublni tashkil qiladi.

Faraz qilaylik, “Mir Uyuta” MChJ har chorakda daromad solig'i bo'yicha avans to'laydi.

Keling, 2014 yil uchun korporativ daromad solig'i deklaratsiyasini Moskvada joylashgan tashkilotning bosh ofisi tomonidan to'ldirishni ko'rib chiqaylik.

Misolni soddalashtirish uchun 02 varaqning ilovalarini to'ldirish tartibi berilmagan.

Deklaratsiya quyidagi tartibda to'ldirilishi kerak.

Birinchidan, tashkilot deklaratsiyaning 02 varag'ining 010-190 qatorlarini to'ldirishi kerak. Ushbu varaqda "Mir Uyuta" MChJ moliyaviy-xo'jalik faoliyatining quyidagi ko'rsatkichlarini aks ettiradi:

- 010-qatorda - sotishdan tushgan daromad - 7 320 400 rubl;

- 020-qator - operatsion bo'lmagan daromad - 350 600 rubl;

- 030-qator - sotishdan tushgan daromad miqdorini kamaytiradigan xarajatlar - 6 510 200 rubl;

- 040-qator - operatsion bo'lmagan xarajatlar - 240 300 rubl.

Keyin 060-satr to'ldiriladi. U quyidagilarga teng:

7 320 400 rub. + 350 600 rub. - 6 510 200 rub. - - 240 300 rub. = 920 500 rub.

Tashkilotda 070-090 va 110-qatorlarda aks ettiriladigan ko'rsatkichlar yo'qligi sababli, 100 va 120-satrlar to'ldiriladi. 060-920,500 rubl ko'rsatkichi ularga o'tkaziladi.

Shunday qilib, "Mir Uyta" MChJ 2014 yil uchun daromad solig'ini hisoblashi kerak bo'lgan soliq bazasi 920 500 rublga teng.

Keyinchalik, 150-qator to'ldiriladi 140, 160 va 170-qatorlar alohida tarkibiy bo'linmalarga ega bo'lgan tashkilotlar uchun to'ldirilmaydi. 150-qatorda federal byudjetga daromad solig'i stavkasi ko'rsatilgan - 2%.

Umuman olganda, tashkilot uchun daromad solig'i miqdori:

920 500 rub. × 20% = 184 100 rub.

Keyin daromad solig'i miqdorini turli darajadagi byudjetlar o'rtasida taqsimlashingiz kerak.

"Comfort dunyosi" MChJ federal byudjetga (butun tashkilot uchun), Moskva shahri byudjetiga (bosh bo'linma uchun) va mintaqaviy byudjetga (alohida bo'linma uchun) soliq to'lashi kerak.

Federal byudjetga to'lanadigan daromad solig'i summasi deklaratsiyaning 02-varag'ining 190-qatorida ko'rsatilgan. Bu miqdor 18 410 rublni tashkil qiladi. (920 500 rubl × 2%).

Bosh va alohida bo'linmalar o'rtasida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga daromad solig'ini taqsimlash 5-ilovada tuzilgan. Tashkilot ikkita bunday qo'shimchani to'ldirishi kerak: bosh va alohida bo'linmalar uchun alohida.

Soliq soliq solinadigan bazaning bosh va alohida bo'linmalarga tegishli ulushiga qarab taqsimlanadi. Bizning misolimizda bosh bo'linmaning ulushi 67%, alohida bo'linma 33% ni tashkil qiladi (6-misolga qarang).

Rahbar va alohida bo'linmalarning joylashgan joyida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i summalari jadvalda keltirilgan. 4.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga soliqning hisoblangan summalari tegishli 5-ilovaning 070-qatorida va 02-varaqning 200-qatorida ko'rsatilgan. Bunday holda, ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga soliq summasi. 02 varaqning 200-qatorida aks ettirilgan Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari Moskva shahri va Yaroslavl viloyati byudjetiga soliq summalarini qo'shish orqali aniqlanadi:

111 012 rubl + 54 678 rub. = 165 690 rub.

Faraz qilaylik, 2014 yilda "Mir Uyuta" MChJga hisoblangan avans to'lovlari miqdori 128 870 rublga teng, shu jumladan:

- federal byudjetga - 12 887 rubl;

- Moskva byudjeti - 77 709 rubl;

- Yaroslavl viloyati byudjeti - 38 274 rubl.

Soliq davri uchun hisoblangan avans to'lovlarining umumiy miqdori (128 870 rubl) 02 varaqning 210-qatorida, federal byudjetga hisoblangan avans to'lovlari miqdori (12 887 rubl) 02 varaqning 220-qatorida ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisoblangan avans to'lovlari summalari tegishli 5-ilovalarning 080-qatorida va deklaratsiyaning 02-varag'ining 230-qatorida aks ettirilgan. 02 varaqning 230-qatorini to'ldirish uchun siz Moskva byudjetiga va Yaroslavl viloyati byudjetiga hisoblangan avans to'lovlari summalarini qo'shishingiz kerak.

Bu miqdor quyidagilarga teng:

77 709 rubl + 38 274 rub. = 115 983 rub.

Keyin soliq davri (2014 yil) natijalari bo'yicha byudjetlarga qo'shimcha to'lanishi lozim bo'lgan daromad solig'i summasi hisoblanadi.

2015-yil 30-mart holatiga bosh ofis joylashgan joyda qo‘shimcha to‘lanishi lozim bo‘lgan daromad solig‘i summasi:

- federal byudjetga - 5523 rubl. (18 410 rubl - - 12 887 rubl);

- Moskva byudjetiga - 33 303 rubl. (111 012 rubl - - 77 709 rubl) (5-ilovaning 100-qatori).

Alohida bo'linma uchun qo'shimcha soliq quyidagilar bo'ladi:

- Yaroslavl viloyati byudjetiga - 16 404 rubl. (54 678 rubl - 38 274 rubl) (5-ilovaning 100-qatori).

Bu summalar deklaratsiyaning 02-varag'ining 270 va 271-satrlarida ham ko'rsatilgan. 270-qatorda federal byudjetga qo'shimcha to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i summasi aks ettiriladi - 5523 rubl. 271-qatorda - Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga qo'shimcha to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i miqdori 49 707 rublni tashkil qiladi. (33 303 rubl + 16 404 rubl).

Tashkilot 02 varaqning 290-340 qatorlarini, shuningdek, 5-ilovaning 120 va 121-qatorlarini to'ldirmaydi.

"Mir Uyuta" MChJ rahbari va alohida bo'linmalari joylashgan joyda taqdim etiladigan deklaratsiyalarning bir qismi sifatida 1-bo'limning 1.1-kichik bo'limini ham taqdim etishi shart. 1.1-kichik bo'limda soliq to'lovchining joylashgan joyidagi shaxsiy hisobvaraqlarida hisoblangan umumiy soliq summalari ko'rsatilgan. bosh va alohida bo'linmaning.dangasalik.

Bosh ofis joylashgan joyda topshiriladigan 1-bo'limning 1.1-kichik qismida qo'shimcha to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalari ko'rsatilgan:

- federal byudjetga - umuman tashkilot uchun (5523 rubl);

- Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga - bosh birlik uchun (33 303 rubl).

Ushbu kichik bo'limni to'ldirish uchun bosh birlik uchun to'ldirilgan 02 varaqning 270-qatori va 5-ilovaning 100-qatoridagi ma'lumotlardan foydalaning.

Alohida bo'linma joylashgan joyda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga qo'shimcha to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi filial joylashgan joydagi soliq idorasiga taqdim etiladigan 1-bo'limning 1.1-kichik qismida ko'rsatilgan (RUB). 54,678).