Føderal skattelettelse på løsøre blev regional

Som det var i 2017

Anlægsaktiver i 1-2 afskrivningsgrupper tilhørte ikke beskatningsobjekter (afsnit 4 i afsnit 4 i artikel 374 i den russiske føderations skattekodeks, klassificering af anlægsaktiver, godkendt ved dekret fra Den Russiske Føderations regering af 01.01 .2002).

Varer i anlægsaktiver i 3-10 afskrivningsgrupper, uanset datoen for deres registrering, var beskattet. I de fleste tilfælde var det imidlertid ikke nødvendigt at medtage deres værdi i skattegrundlaget før 2018.

Da der i overensstemmelse med stk. 25 i artikel 381 i Den Russiske Føderations skattekodeks blev ydet en føderal fordel for løsøre registreret som anlægsaktiver fra 1. januar 2013. Undtagelsen var løsøre, der blev modtaget under reorganisering, likvidation eller fra indbyrdes afhængige personer.

For anlægsaktiver i 1-2 afskrivningsgrupper forbliver alt det samme - de tilhører ikke beskatningsobjekter (klausul 8, punkt 4, artikel 374 i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Og med hensyn til løsøre, der er inkluderet i andre afskrivningsgrupper, og taget i betragtning siden 2013, ændrer beskatningsproceduren sig.

Allerede den 1. januar 2017 blev kapitel 30 i Den Russiske Føderations skattekodeks suppleret med en ny artikel 381.1, ifølge hvilken den føderale ejendomsskattefordel i forhold til ejendom specificeret i artikel 381, stk. 25, i skattekodeksen i Den Russiske Føderation (løsøre accepteret til regnskab fra 1. januar 2013), med 01/01/2018 handlinger på territoriet for Den Russiske Føderations konstituerende enhed kun under forudsætning af vedtagelse af den relevante lov for den konstituerende enhed.

Ændringer af Den Russiske Føderations skattekodeks blev indført ved føderal lov af 30.11.2016 N 401-FZ.

Således træffes de regionale myndigheder fra 1. januar 2018 afgørelsen om fritagelse for afgift på løsøre, der er taget i betragtning siden 1. januar 2013 og tilhører 3-10 afskrivningsgrupper.

Siden den 1. januar 2018 er artikel 381.1 i Den Russiske Føderations skattekodeks også blevet suppleret med klausul 2 (føderal lov af 27. november 2017 N 335-FZ). Ifølge hvilken lovgivningen for subjektet har ret til at fastsætte yderligere skattefordele op til fuld skattefritagelse i forhold til:

• Ejendomme klassificeret efter lovgivningen i en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation som et innovativt højtydende udstyr;
• Løsøre, der er specificeret i artikel 381, stk. 25, i Den Russiske Føderations skattekodeks, fra udstedelsesdatoen, hvor der ikke er gået mere end 3 år.

Mange konstituerende enheder i Den Russiske Føderation fandt det ikke nødvendigt at "forlænge" fordelen på regionalt plan. Derfor besluttede lovgiverne at begrænse skattesatsen for sådan ejendom i 2018.

Hvis den regionale lov ikke fastslår fordelene med hensyn til løsøre, der er specificeret i artikel 381, stk. 25, i Den Russiske Føderations skattekodeks, kan skattesatser for sådanne ejendomme ikke overstige 1,1% i 2018 (punkt 3.3 i artikel 380 i skatten Den russiske føderations kodeks med ændringer).

Bemærk, at i forhold til løsøre registreret FØR 1. januar 2013, såvel som opnået som følge af reorganisering, likvidation af juridiske enheder eller fra beslægtede personer, gælder privilegiet som tidligere ikke (artikel 381, paragraf 25) , artikel 381.1 i skatteloven RF).

Samtidig gælder begrænsningen af ​​skattesatsen (inden for 1,1%) heller ikke, dvs. sådan ejendom beskattes efter den almindeligt etablerede procedure (artikel 3.380 i den russiske føderations skattekodeks 3.3)

I nogle regioner er relevante love blevet vedtaget med hensyn til præferentiel løsøre, som gør det muligt ikke at betale skat i 2018 eller betale med en sats, der er lavere end 1,1%.

Blandt dem er Moskva -regionen. Lov af 03.10.2017 nr. 159/2017 -OZ for perioden 2018 - 2020. der er fastsat en nul -skattesats for løsøre accepteret af organisationen pr. 1. januar 2013 som et anlægsaktiv. Loven angiver de undtagelser, der er fastsat i Den Russiske Føderations skattekodeks, for hvilken 0% -satsen ikke gælder: objekter, der er registreret som følge af reorganisering af juridiske enheder, ved overførsel af ejendom mellem nærtstående parter osv.

Og virksomheder beliggende i St.

I forhold til løsøre for 3-10 afskrivningsgrupper, der blev udstedt og godkendt til regnskab i 2013-2014, anvendes undtagelsen derfor ikke i 2018. Da regionen ikke har fastsat sin egen skattesats, vil sådanne ejendomme være omfattet af en præference maksimal sats på 1,1%.

I Moskvas lov af 05.11.2003 N 64 "Om skat på ejendomsret til organisationer" blev der ikke foretaget ændringer, der tillader at anvende privilegiet i henhold til artikel 381, stk. 25, i den russiske føderations skattekodeks i 2018. Derfor er løsøre i 3-10 afskrivningsgrupper, registreret siden 2013, i Moskva-organisationer nu underlagt ejendomsskat med en maksimal fortrinsrate på 1,1%.

Siden 2018 er ejendomsskattebetalinger på løsøre anlægsaktiver steget, hvis din region ikke har fastlagt en fritagelse.

Den maksimale skattesats for løsøre registreret siden 1. januar 2013 er 1,1%. Ved anvendelse af undtagelsen i 2018 er det nødvendigt omhyggeligt at studere loven for dets konstituerende enhed i Den Russiske Føderation om selskabsskat.

Incitamentet til energieffektive faciliteter "overføres" også til regionerne

Ændringer til art. 381.1 i den russiske føderations skattekodeks, indført ved føderal lov af 30. september 2017 N 286-FZ. "Tak" til dem, overlades privilegiet i artikel 381, stk. 21, i Den Russiske Føderations skattekodeks (faciliteter med høj energieffektivitet) til regionerne. De der. hvis Den Russiske Føderations konstituerende enhed ikke har fastslået muligheden for at anvende privilegier i forhold til disse objekter ved den relevante lov, beskattes de fra 01.01.2018 efter den almindeligt etablerede procedure.

Beregning af ejendomsskat på fast ejendom

Specifikationerne for beregning af skatte- og forskudsbeløb, hvis skattegrundlaget er bestemt som matrikelværdien af ​​fast ejendom, er angivet i afsnit 12 i artikel 378.2 i Den Russiske Føderations skattekodeks.

Siden 1. januar 2018 er specifikationerne ved bestemmelse af skattegrundlaget, beregning og betaling af skat i relation til individuelle ejendomsobjekter for organisationer blevet afklaret, hvis deres matrikelværdi er blevet bestemt inden for et år (føderal lov af 30. september 2017 N 286-FZ, stk. 12 i artikel 378.2, suppleres med afsnit 2.1) ...

Vi taler om fast ejendom til udenlandske organisationer, der ikke udfører aktiviteter i Rusland gennem permanente missioner og fast ejendom til udenlandske organisationer, der ikke er relateret til deres aktiviteter i Rusland gennem permanente missioner. Og også om beboelsesbygninger og beboelseslokaler, der ikke er opført på balancen som anlægsaktiver i henhold til PBU 6/01.

Hvis matrikelværdien af ​​den angivne ejendom blev bestemt i løbet af året, bestemmes skattegrundlaget og beregningen af ​​skattebeløbet (forskud) for det aktuelle år i forhold til disse objekter baseret på matrikelværdien, der er fastsat på dag indtastes oplysningerne i USRN, som er grundlaget for bestemmelse af matrikelværdien af ​​et sådant objekt.

Ny selvangivelse for 2017

Fra indgivelsen af ​​erklæringen for 2017 skal organisationer bruge en ny erklæringsform og beregning af forskudsbetaling samt nye procedurer til udfyldelse af rapporter og formater til arkivering af dokumenter i elektronisk form, godkendt. Efter ordre fra Federal Tax Service of Russia dateret 31. marts 2017 N ММВ-7-21 / [e -mail beskyttet]

Husk på, at organisationer i rapporteringsperioderne i 2017 kunne indsende beregninger for forudbetalte skattebetalinger som i den godkendte form. Efter ordre fra Federal Tax Service of Russia dateret 31. marts 2017 N ММВ-7-21 / [e -mail beskyttet], og i den gamle form, godkendt. efter ordre fra Federal Tax Service of Russia af 24. november 2011 N ММВ-7-11 / 895 (brev fra Federal Tax Service of Russia dateret 23. juni 2017 N BS-4-21 / 12076).

Så de vigtigste ændringer i 2018 er relateret til afskaffelsen af ​​de føderale fordele ved løsøre. Nu bestemmer myndighederne i hver enkelt konstituerende enhed uafhængigt af, om de skal beskatte selskabernes nævnte aktiver eller ej.

Fra 1. januar 2018 vil 14 regioner helt eller delvist afskaffe afgiften på løsøre. Vi har i en tabel samlet en liste over regioner, hvor fordele vil gælde. Kontroller, om din region er angivet i tabellen. Hvis det ikke er der, vil organisationen i 2018 betale skat af løsøre.

Husk på, at organisationer i 2017 ikke betaler skat af løsøre, der har været registreret som anlægsaktiver siden 1. januar 2013. Løsøre omfatter biler, udstyr, værdipapirer mv. Skattefritagelsen udløber den 1. januar 2018. Samtidig har hver region ret til selv at bestemme, om der skal ydes en fordel i 2018 eller ej. Hvis regionen ikke har vedtaget sin skattelov, skal organisationen betale skat med 1,1 procent.

Regioner, hvor du ikke skal betale skat af løsøre i 2018

Fra 2018 vil virksomheden kun kunne undgå at betale skat af løsøre, hvis denne ret er foreskrevet i lovgivningen for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation. Kontroller, om din region er angivet i tabellen. Hvis det ikke er der, skal virksomheden betale ejendomsskat for løsøre, der er registreret siden 1. januar 2013.

Kom igen oftere - tabellen opdateres konstant. Myndighederne kan når som helst vedtage loven, også med tilbagevirkende kraft. Ændringsforslaget forbedrer jo skatteydernes stilling. Tabellen viser de regioner, der delvis eller fuldstændigt fritog løsøre for skat.

1 Undtagelsen finder ikke anvendelse på løsøre, der opnås som følge af:
- reorganisering eller likvidation af juridiske enheder
- transaktioner med nærtstående parter.

Undtagelsen er rullende jernbanemateriel fremstillet i 2013 og senere (ifølge dataene i det tekniske pas). Sådanne genstande er ikke underlagt ejendomsskat, uanset på hvilket grundlag organisationen modtog dem. 2 Funktioner ved anvendelse af fordele er defineret i artikel 3 i loven i Smolensk-regionen af ​​15. november 2017 nr. 137-z og artikel 3 i loven i Smolensk-regionen af ​​6. oktober 2017 nr. 95-z. 3 For at anvende den nedsatte sats skal skattekontoret indsende dokumenter, der bekræfter, at ejendommen tilhører de privilegerede kategorier. 4 Listen over ejendomme, der tilhører kategorien innovativt højtydende udstyr, findes i artikel 2, stk. 9, i loven i Saratov-regionen den 24. november 2003 nr. 73-ЗСО.

Der er ikke længere en fordel for løsøre i koden. Alle virksomheder har nu betalt skat af løsøre siden 2018. Ejendommen beskattes med 1,1%. Selve skatten er ikke en nyskabelse, men før ændringerne blev den betalt på et præferentielt grundlag. Denne fordel er blevet annulleret siden 2018.

Skat på løsøre for juridiske personer i 2018: i hvilke regioner skal du betale skat

Nu vil skattefritagelsesydelsen blive overvejet af de regionale myndigheder. Hvis genstanden for Den Russiske Føderation vedtog loven uden ændringer, beskattes alt løsøre i virksomheden fra 2018. Den maksimalt tilladte skattesats er 1,1%. Ikke højere end dette niveau, resten er efter regionens skøn.

Hvem betaler skatten?

Skatten betales af alle juridiske enheder, der er på OSNO. Organisationer på STS og UTII betalte begge ikke og vil ikke betale det. Denne opdeling begrundes med, at sidstnævnte allerede betaler ejendomsskat til matrikelværdi. Så de besluttede ikke at belaste dem med afgiften på løsøre.

Personlig ejendomsskat siden 2018 i Moskva

Skatten på løsøre fra 2018 i Moskva træder i kraft med ændringer, det vil sige, at fordelene forbliver i samme regime. Det samme gælder for Nizhny Novgorod -regionen. I september 2017 vedtog begge regioner en lov om anvendelse af fordele på en komponent i Den Russiske Føderation.

Betalingsfrist

Forudbetalinger og skat på løsøre fastsættes af regionale myndigheder. Sådanne vilkår kan derfor variere i forskellige regioner.

Tabel 1. Regioner, hvor skattefritagelse blev fastlagt *

Tabel 2. Regioner med reducerede satser

Tabel 3. Hvem skal betale ejendomsskat med 1,1 procent

Skat på løsøre frem til 2018

Der blev foretaget ændringer i den russiske føderations skattekodeks, der opdelte løsøre i to kategorier - skattepligtige og ikke -skattepligtige. Så frem til 2018 blev ejendommen inkluderet i den første og anden afskrivningsgruppe i klassifikatoren af ​​anlægsaktiver ikke beskattet. Disse anlægsaktiver faldt ikke ind under det skattepligtige grundlag.

Løsøre erhvervet i begyndelsen af ​​2013 blev fortsat beskattet. Dette anlægsaktiv, som blev registreret senere, faldt under privilegiet og var fritaget for skat.

Vigtig: hvis en juridisk enhed erhverver et anlægsaktiv efter beslutningen om at likvidere / omorganisere virksomheden, eller der er overførsel af løsøre fra nærtstående personer, er dette ikke fritaget for at betale skat.

Disse regler var gældende indtil udgangen af ​​2017. Afgiften på løsøre fra 01.01.2018 betales på en ny måde. Inden vi går videre til emnet lovændringer, bør selve begrebet "løsøre" defineres.

Hvad er løsøre

Definitionen på løsøre og fast ejendom findes i artikel 130 i Den Russiske Føderations civillov. Fast ejendom omfatter:

• jordparceller; grunde i undergrunden;
• bygninger, strukturer;
• igangværende konstruktion;
• luft- og søfartøjer, indre sejlskibe;
• rumgenstande.

Loven udelukker ikke muligheden for en ændring. Så anden ejendom anerkendt af staten som sådan kan også betragtes som fast ejendom.

Om løsøre. Det omfatter følgende:

• penge og værdipapirer;
• samt alt, hvad der kan overføres til et andet sted uden at det berører dets formål.

Du kan finde detaljerede oplysninger om listen over løsøre og fast ejendom i artikel 374 i Den Russiske Føderations skattekodeks samt artikel 130 i Den Russiske Føderations borgerlige kodeks.

Det skal også bemærkes, at grundstykker ikke anerkendes som genstand for beskatning af ejendomsskat.

I 2017 kan beregninger af ejendomsskat indsendes i den nye form eller i den gamle form.

For tredje år allerede er der to afgiftspligtige grundlag for selskabsbeskatning i visse regioner: fra den gennemsnitlige årlige restværdi af anlægsaktiver(saldi på konti 01, 03, 79 minus påløbne afskrivninger (afskrivninger i NCO) og med matrikelværdi af fast ejendom... Derfor skal revisoren foretage to beregninger.

Ejendomsskatteberegning ud fra den gennemsnitlige årlige værdi

Så, løsøre registreret som anlægsaktiver fra 1. januar 2013, anerkendes skatteobjekt... Men samtidig den angivne ejendom underlagt fordele, med undtagelse af objekter registreret som følge af reorganisering eller likvidation af juridiske enheder. Privilegiet vil heller ikke gælde for sager om overførsel af løsøre mellem personer, der anerkendes som indbyrdes afhængige i overensstemmelse med bestemmelserne i art. 105.1 i den russiske føderations skattekodeks.

I overensstemmelse med stk. 25 i art. 381 i Den Russiske Føderations skattekodeks, er organisationer fritaget for beskatning med ejendomsskat for løsøre registreret siden 1. januar 2013 som anlægsaktiver, med undtagelse af følgende løsøre registreret som følge af: - reorganisering eller likvidation af juridiske enheder; - overførsler, herunder erhvervelse, af ejendom mellem personer, der er anerkendt i overensstemmelse med bestemmelserne i artikel 2 i art. 105.1 i den russiske føderations skattekodeks er afhængige af hinanden.

Derudover fra 1. januar 2015 genstande på anlægsaktiver anerkendes ikke som skatteobjekt inkluderet til den første og anden afskrivningsgruppe i overensstemmelse med klassificeringen af ​​anlægsaktiver godkendt af Den Russiske Føderations regering.

Desuden er punkt 26 i art. 381 i Den Russiske Føderations skattekodeks indeholder bestemmelser om skattefordele på ejendomme for organisationer med hensyn til ejendom, der er registreret på en organisations balance - et medlem af en fri økonomisk zone, oprettet eller erhvervet med henblik på at udføre aktiviteter på en fri økonomisk zons område og beliggende på denne frie økonomiske zones område i ti år fra måneden efter registreringsmåneden for den angivne ejendom.

Inden indførelsen af ​​officielle ændringer til rækkefølgen fra Federal Tax Service of Russia dateret den 24. november 2011 nr. 7В-7-11 / 895 "Om godkendelse af formularer og former for elektronisk indsendelse af selvangivelser og skatteberegninger til forskudsbetaling af ejendomsskat for organisationer og procedurer for deres udfyldning "selvangivelser på ejendomsskat fra organisationer, der starter fra 1. kvartal 2015, af skatteydere, der angiver berettigelse i henhold til stk. 25 og 26 i kodeksens artikel 381, på linje med kode 160 i den tilsvarende sektion 2 i skatteopgørelsen for skat på ejendomme fra organisationer (på linje 130 i afsnit 2 i skatteberegningen for et forskud betaling), skal koden tildelt skattefordelen angives: - "2010257" - ind med hensyn til løsøre; - "2010258" - i forhold til ejendom registreret på en organisations balance - et medlem af den frie økonomiske zone.

Maksimum ejendomsskatteprocent, bestemt ud fra de gennemsnitlige årlige omkostninger ved anlægsaktiver, er 2,2% for enhver ejendom, undtagen ejendom registreret til matrikelværdi.

Siden 1. januar 2018 er afgørelsen om fritagelse for betaling af skat på løsøre for organisationer ikke truffet af føderale, men af ​​regionale myndigheder. Forbundsloven af ​​27. november 2017 nr. 335-FZ blev offentliggjort om ændring af del to af den russiske føderations skattekodeks. En konstituerende enhed i Den Russiske Føderation kan udstede en passende lov - og der vil blive anvendt en føderal fordel på dens område. Hvis der ikke er nogen regional lovgivning, kan skattesatser for sådan ejendom ikke overstige 1,1% i 2018.

Ændringer i beskatningsproceduren påvirker kun løsøre for organisationer registreret på balancen fra 1. januar 2013 som objekt for anlægsaktiver.

I Moskva er incitamentet til løsøre, der er registreret som anlægsaktiver siden 1. januar 2013, bevaret. Det er vigtigt, at denne ejendom ikke skal registreres som følge af reorganisering eller likvidation, og ikke fra en person, der er afhængig af hinanden. Loven blev offentliggjort den 28. februar 2018, men den har været gældende siden 1. januar 2018 (Moskvas lov af 21. februar 2018 N 4).

V Den jødiske autonome region i forbindelse med løsøreorganisationer specificeret i afsnit 25 i art. 381 i Den Russiske Føderations skattekodeks, er skattesatsen for 2018 fastsat til 0,5 procent.

Astrakhan -regionen har fastsat en 0,5% -sats for 2018 for virksomheder inden for olie- og gasproduktion på felter i den russiske del af Det Kaspiske Hav. Regionen har ikke fastsat satserne for andre virksomheder, hvilket betyder, at skat beregnes med 1,1%.

Vladimirskaya, Ivanovskaya, Lipetsk -regionerne beholdt fuldt ud fordelen for 2018.

I Volgograd, Smolensk -regionerne, Republikken Tatarstan er satsen for alle virksomheder for 2018 1,1%.

Vologda -regionen besluttede, at skatten ikke skulle betales af organisationer, der investerer i anlægsaktiver, underlagt kravene i den regionale ejendomsskatteret. For resten er satsen for 2018 1,1%.

I den jødiske autonome region skal virksomheder i 2018 betale skat med en sats på 0,5%. Der ydes lavere satser til sundhedsorganisationer og beboere i TOP.

I Kaliningrad -regionen bør skat for 2018 ikke betales af virksomheder, der modtager mere end 70% af omsætningen fra visse aktiviteter (f.eks. Fra byggeri, engros- og detailhandel, hotelvirksomhed). Resten betaler skat for 2018 med 1,1%.

Kamchatka -territoriet har fastsat satsen for alle virksomheder for 2018 0,6%, for 2019 - 1,1%, for 2020 - 1,7%.

I Kursk -regionen er satsen for alle virksomheder 1,1%.

Leningrad -regionen beholdt fordelen for 2018 for objekter, fra udstedelsesdatoen, hvor der ikke er gået mere end tre år. Resten af ​​løsøre skal beskattes. Regionen har endnu ikke fastsat sin sats, så 1,1% er i kraft.

I Moskva-regionen betaler organisationer ikke skat (0% sats) for 2018-2020.

Nizhny Novgorod -regionen efterlod privilegier for 2018 - 2020 for virksomheder, der udfører aktiviteter, der er specificeret i afsnit C og i klasse 72 i OKVED 2, eller beskæftiger sig med transport af modtagere, elever og studerende på regelmæssige ruter i regionen. I dette tilfælde skal ejendommen registreres tidligst 2016. Satserne for resten af ​​"motorerne" er ikke fastsat - 1,1% er gyldig.

En reduceret sats på 0,55% blev fastsat i Penza -regionen.

Republikken Buryatia forlod privilegiet for rullende jernbanemateriel og containere, der blev registreret tidligst 2013. For resten af ​​løsøre er den føderale sats 1,1%.

I Ryazan -regionen bør skatten ikke betales af virksomheder, der modtager mindst 70% af indkomsten fra aktiviteter inden for forskning og udvikling, sundhedspleje og sociale tjenester; samt virksomheder - modtagere af statsstøtte i forhold til løsøre, som er defineret i investeringsaftalen. Satsen for resten for 2018 er 0,6%, for 2019 - 1,1%, for 2020 - 1,7%.

Skt. Petersborg beholdt fritagelsen for løsøre fra den dato, hvor der ikke er gået mere end tre år. Resten af ​​ejendommen skal beskattes med en føderal sats på 1,1%.

I Saratov -regionen behøver skatten for 2018 - 2020 ikke kun at blive betalt (0% sats) i forhold til innovativt meget effektivt udstyr, der er specificeret i den regionale lov. For anden løsøre er satsen for 2018 1,1%.

I Sverdlovsk -regionen ydes 2018 -ydelsen til nogle virksomheder, der er opført i den regionale lov. Resten af ​​organisationerne for 2018 skal betale skat med 1,1%.

Tula -regionen har fastsat en reduceret sats på 0,55% for 2018.

Tyumen -regionen gjorde det samme for det indeværende år og tilføjede hertil satserne for 2019 - 1,1%, for 2020 - 1,65%.

Khanty -Mansi Autonomous Okrug - Yugra satte kursen for 2018 - 2020 til 1,1%.

I Chelyabinsk-regionen forbliver privilegiet på flere betingelser forbeholdt små og mellemstore virksomheder og leasingselskaber. I visse tilfælde kan virksomheder, der har truffet foranstaltninger til at reducere den negative påvirkning af miljøet, reducere afgiftsbeløbet på den tidligere "privilegerede" ejendom. Derudover ydes en reduceret sats for organisationer, der beskæftiger sig med intercity og international jernbanetransport. Satsen for andre virksomheder i 2018 er 1,1%.

Den tjetjenske republik har fuldt ud bevaret privilegiet.

I Chukotka Autonomous Okrug bør kun lokale regeringer og en række offentlige organisationer ikke betale skat (0% sats). For resten er den generelle sats stadig 1,1%.

I Yaroslavl -regionen blev privilegiet bevaret i forhold til ejendom, som virksomhederne tog højde for efter 2015. Skatten betales ikke i fire år fra det år ejendommen er registreret. Fra den tidligere "privilegerede" ejendom, registreret i 2013 - 2015, betales skatten med 1,1%.

OM SÆRLIGE SPØRGSMÅL OM FYLDNING AF SKATTFORMER

RAPPORTERING OM EJENDOMSKAT AF ORGANISATIONER

1. Proceduren for koordinering af indsendelse af en skatteopgørelse (en skatteberegning for et forskud) i forhold til det beløb, der skal betales til budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation

I henhold til afsnit 1.6 i proceduren for udfyldelse af en selvangivelse for ejendomsskat fra organisationer (godkendt efter ordre fra Federal Tax Service of Russia dateret 31. marts 2017 N ММВ-7-21 / [e -mail beskyttet](i det følgende benævnt proceduren), hvis lovgivningen i Den Russiske Føderations konstituerende enhed bestemmer overførsel af skat til det regionale budget uden at sende skattebeløbet til kommunernes budgetter i henhold til standarderne, én skatteopgørelse (i det følgende kaldet erklæringen) kan udfyldes med hensyn til det beløb, der skal betales til budgettet for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation, som aftalt med skattemyndigheden for denne konstituerende enhed i Den Russiske Føderation.

Ovenstående procedure finder ikke anvendelse på sager om udfyldelse af skatterapporter om skat fra organisationer, der er skattepligtige i forhold til genstande, der er nævnt i afsnit 1 - 4 i stk. 1 i artikel 378.2 i den russiske føderations skattekodeks (i det følgende - koden) .

Med hensyn til disse objekter fremsendes skattemeldinger om skat til skattemyndighederne på stedet for disse objekter.

Med ovennævnte godkendelse bør den skattepligtige underrettes om behovet for efterfølgende årlig godkendelse af indsendelse af skatterapporteringsskemaer til skat på en lignende måde, hvilket især er forbundet med muligheden for at ændre den interbudgetære skattefordeling i efterfølgende finansielle flere år.

Godkendelsesproceduren bør omfatte at bringe godkendelse fra den russiske føderale skattetjeneste for Den Russiske Føderations konstituerende enhed til meddelelse til skattemyndigheden valgt af den skattepligtige, hvortil en erklæring (en skatteberegning for hver rapporteringsperiode) vil være indsendt, oplysninger om godkendelsen, med samtidig underretning af den skattepligtige og den angivne skattemyndighed om umuligheden af ​​at ændre den valgte skattemyndighed i afgiftsperioden.

I dette tilfælde skal enighed med skattemyndigheden for Den Russiske Føderations konstituerende enhed om indgivelse af en erklæring i forhold til det beløb, der skal betales til budgettet for Den Russiske Føderations konstituerende enhed, i den generelle procedure, være opnået inden begyndelsen af ​​den skatteperiode, for hvilken en sådan erklæring indsendes.

FTS i Rusland anbefaler, at skattemyndighederne foretager den fornødne godkendelse efter skattefristens begyndelse for så vidt angår skatteydernes anmodninger om godkendelse modtaget inden skattefristens begyndelse i tilfælde, hvor fristen for at underrette skatteyderne er underrettet. fastsat ved klausul 93 i de administrative forskrifter for FTS i Rusland (godkendt efter kendelse fra Ruslands finansministerium dateret 02.07.2012 N 99n) falder på skatteperioden.

I henhold til afsnit 3 i punkt 6.2 i proceduren udfyldes linjen med kode 030 (lagernummer) i afsnit 2.1 i erklæringen, hvis der ikke er oplysninger på linjen med kode 010 (matrikelnummer) eller linje med kode 020 ( betinget nummer) i afsnit 2.1 i erklæringen.

På samme tid kan linjen med koden 020 i afsnit 2.1 i erklæringen angive det betingede nummer på ejendomsobjektet, der er tildelt, når oplysninger om det indføres i det forenede statsregister over rettigheder til fast ejendom og transaktioner med det (i øjeblikket - det forenede statsregister over fast ejendom, i det følgende - USRN), inkl. i overensstemmelse med instruktionen om proceduren for tildeling af betingede numre på ejendomsobjekter, der ikke er blevet tildelt et matrikelnummer i overensstemmelse med proceduren i lovgivningen i Den Russiske Føderation (godkendt ved kendelse fra Ruslands justitsministerium af 08.12.2004 N 192) eller i overensstemmelse med proceduren for tildeling, under statsregistrering af rettigheder til fast ejendom og transaktioner med den, betingede numre til ejendomsobjekter , som ikke er tildelt et matrikelnummer i overensstemmelse med den procedure, der er fastsat i Den Russiske Føderations lovgivning (bilag nr. 2 til bekendtgørelse fra Ministeriet for Økonomisk Udvikling i Rusland af 23. december 2013 nr. 765).

I mangel af oplysninger på linjen med kode 010 eller på linjen med kode 020 i afsnit 2.1 i erklæringen og i mangel af det betingede nummer på ejendomsobjektet er lagernummeret angivet på linjen med kode 030 ( lagernummer) i afsnit 2.1 i erklæringen.

I dette tilfælde kan lagernummeret, der er tildelt ejendomsobjektet, udfyldes som inventarnummeret for ejendomsobjektet i overensstemmelse med de metodologiske retningslinjer for regnskab for anlægsaktiver, godkendt efter ordre fra Ruslands finansministerium dateret 13.10 .2010 N 91n "Ved godkendelse af metodologiske retningslinjer for regnskabsmæssige anlægsaktiver" eller lagernummeret på ejendomsobjektet, der er tildelt af organer (organisationer) for teknisk opgørelse under teknisk regnskab, teknisk opgørelse (f.eks. Iht. bekendtgørelse fra Ministeriet for Økonomisk Udvikling i Rusland af 17.08.2006 N 244 "Efter godkendelse af formen for det tekniske pas for objektet til individuel boligbyggeri og proceduren for registrering af organisationen (organet) til registrering af fast ejendom ejendom ", efter ordre fra Gosstroy i Rusland dateret den 26. august 2003 N 322" Efter godkendelse af reglerne for udførelse af statens tekniske regnskab og teknisk oversigt over komplekset af strukturer i byens kabel -tv -netværk ", bestilling OM for Gosstroy i Rusland dateret 29. december 2000 N 308 "Efter godkendelse af proceduren for udarbejdelse af et sæt dokumenter til teknisk oversigt over ejendomskomplekser, der udgør den russiske føderations gastilførselssystem, samt andre faste ejendomme ejendom tilhørende OAO Gazprom og dets datterselskaber ", resolution fra Den Russiske Føderations regering dateret 04.12.2000 N 921" Om statens tekniske regnskab og teknisk opgørelse i Den Russiske Føderation af kapitalbyggeri ").

På lignende måde skal linjen med koden 030 (lagernummer) i afsnit 2.1 i skatteberegningen for en forskudsbetaling udfyldes.

I henhold til afsnit 6.2 i proceduren er koden for den faste ejendom angivet i overensstemmelse med den all-russiske klassifikator af anlægsaktiver på linjen med kode 040 "OKOF-kode" i afsnit 2.1 i erklæringen.

I dette tilfælde har det angivne format til udfyldning af linje 040 i erklæringens afsnit 2.1 12 cifre og svarer til kodenes struktur, der er vedtaget i den alt-russiske klassifikator af anlægsaktiver OK 013-2014 (SNA 2008) (i det følgende- Klassificering OK 013-2014) - XXX.XX.XX.XX. XXX.

I dette tilfælde udføres i henhold til afsnit 2.4 i proceduren, at felterne i erklæringen udfyldes med værdierne tekst, numeriske, kodeindikatorer udføres fra venstre mod højre, startende fra den første (venstre) fortrolighed.

Hvis det for at angive en indikator ikke er nødvendigt at udfylde hele kendskabet til det tilsvarende felt, sættes en bindestreg i den tomme fortrolighed i den højre del af feltet.

I betragtning af ovenstående, i tilfælde af udfyldelse af afsnit 2.1 i erklæringen for anlægsaktiver, hvis kodning blev udført med ni-cifrede koder i henhold til klassifikatoren OK 013-94 (godkendt af resolutionen fra statens standard af Den Russiske Føderation af 26. december 1994 N 359, blev ugyldig fra 1. januar 2017 i forbindelse med offentliggørelsen af ​​Rosstandart-kendelsen dateret 12.12.2014 N 2018-st), anbefales det at udfylde linjerne med koder 040 under hensyntagen til de angivne bestemmelser i afsnit 2.4 i proceduren uden at tage hensyn til separatorerne i form af prikker.

På lignende måde skal linjer med kode 040 i afsnit 2.1 i skatteberegningsformularen for en forskudsbetaling udfyldes.

4. Spørgsmål om udfyldning af linjen med koden 050 i afsnit 2.1 i erklæringen i tilfælde af regnskab for flere ejendomsobjekter som ét lagerobjekt.

På linjen med kode 010 - matrikelnummeret på den faste ejendom (hvis nogen);

På linjen med koden 020 - det betingede nummer på ejendomsobjektet (hvis nogen) i overensstemmelse med USRN -oplysninger;

På linjen med kode 030, udfyldt i mangel af oplysninger på linjen med kode 010 eller linje med kode 020, - inventarnummeret på den faste ejendom;

På linjen med kode 050 - restværdien af ​​den faste ejendom pr. 31. december i skatteperioden.

Hvis der er matrikelnumre for hvert af flere objekter af anlægsaktiver, der er registreret på organisationens balance i et beholdningskort med den samlede startværdi, skal organisationen udfylde flere blokke med linjer 010 - 050, der angiver i hvert matrikelnummer af ejendomsobjektet.

Under hensyntagen til skatteyderens forpligtelse til at angive separate oplysninger for hvert objekt, der har et separat matrikelnummer, i hver af linjerne 010 - 050 fyldt med separate matrikelblokke, bør den tilsvarende restværdi også være angivet i den tilsvarende linje 050 for hver linjeblok.

I tilfælde af den eksisterende procedure til afspejling af data i ét lagerkort (med beregning af en restværdi) i organisationens regnskab, mener vi, at det er hensigtsmæssigt at angive i linjen med koden 050 hver blok af rester af restværdien værdi af den tilsvarende ejendom, beregnet ved beregning baseret på andelen af ​​objektets areal i det samlede areal af alle objekter, der er registreret på lagerkortet, ganget med den samlede restværdi af alle objekter, der er registreret i lagerkortet iht. regnskabsdata.

5. Om proceduren for afspejling af deklarationens afsnit 2 i koderne for skattefordele for skat, hvis procedure er anvendt i henhold til kodeksens artikel 381.1.

Fra 1. januar 2018 anvendes de skattefordele, der er angivet i afsnit 21, 24 (hvad angår ejendomme i den russiske del (den russiske sektor) af Det Kaspiske Hav) og artikel 251 i kodeksen 25 i kodeksen på området en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation i tilfælde af vedtagelse af den relevante lov for den konstituerende enhed Den Russiske Føderation.

I henhold til afsnit 5.3 i afsnit 5.3 i proceduren er der angivet en sammensat indikator på linjen med kode 160: i indikatorens første del er skattefordelskoden angivet i overensstemmelse med tillæg nr. 6 til proceduren.

Den anden del af indikatoren for linjen med koden 160 i afsnit 2 udfyldes kun, hvis den første del af indikatoren indeholder skattefordelskoden 2012000 (skattefordele for skat fastsat ved lovgivningen i de sammensatte enheder i Den Russiske Føderation , med undtagelse af skattefordele i form af et fald i satsen for en bestemt kategori af skatteydere og i form af et fald i størrelsen af ​​den skat, der skal betales til budgettet).

I indikatorens anden del angives nummeret, afsnittet og afsnittet i loven i lovgivningen i Den Russiske Føderations konstituerende enhed i rækkefølge, i overensstemmelse med hvilken den tilsvarende skattefordel ydes (for hver af disse stillinger er fire velkendte mellemrum tildeles, mens denne del af indikatoren udfyldes fra venstre mod højre, og hvis den tilsvarende variabel har mindre end fire tegn, er ledige mellemrum til venstre for værdien fyldt med nuller).

Så hvis effekten i fordelen i henhold til artikel 381, stk. 25 i kodeksen i 2018 i en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation i 2018 udvides, så når organisationen gør krav på retten til denne fordel, er organisationen i overensstemmelse med kode 160 i afsnit 2 i erklæringen skal angive en sammensat indikator, hvis første del er 2012000, og den anden - detaljerne i en specifik lov i det format, der er angivet i afsnit 5.3, afsnit 5.3, i proceduren.

På lignende måde udfyldes indikatoren for linjen med koden 160 i afsnit 2 i erklæringen i tilfælde af ansøgning i Den Russiske Føderations konstituerende enhed, fra skatteperioden 2018, om fordele under klausul 21 og (eller) 24 i kodeksens artikel 381 på den måde, der er foreskrevet i kodeksens artikel 381.1.

6. Om proceduren for at afspejle deklarationens afsnit 2 i koder for skattefordele for skat, der er fastsat i form af sænkning af skattesatser i forhold til visse typer ejendomme.

I henhold til afsnit 5.3 i afsnit 5.3 i proceduren er linjen med kode 200 i afsnit 2 i erklæringen kun udfyldt, hvis loven for emnet for Den Russiske Føderation fastlægger en skattefordel for denne kategori af skatteydere på denne ejendom i i form af et fald i skattesatsen, er der angivet en sammensat indikator: i den første del af indikatoren er skattefordelskoden 2012400 angivet, og i den anden del af indikatoren er nummeret, afsnittet og afsnittet i artiklen i lovgivningen i Den Russiske Føderations konstituerende enhed angives i rækkefølge, i overensstemmelse med hvilken den tilsvarende skattefordel ydes (for hver af disse stillinger tildeles fire velkendte rum, mens udfyldning af denne del af indikatoren udføres fra venstre til højre, og hvis den tilsvarende attribut har mindre end fire tegn, er frie bekendtskabsrum til venstre for værdien fyldt med nuller).

Hvis lovgivningen i Den Russiske Føderations konstituerende enhed ikke fastlægger en skattefritagelse for skat i form af en satsnedsættelse for denne kategori af skatteydere for denne ejendom, sættes en bindestreg på linje med koden 200 i afsnit 2 i erklæringen.

På samme tid afspejler linjen med kode 210 i afsnit 2 i erklæringen i overensstemmelse med procedurens afsnit 5.3, afsnit 2, den skattesats, der er fastsat ved lovgivningen i den russiske føderations konstituerende enhed for denne kategori af skatteydere for den relevante ejendom (ejendomstyper).

Så for eksempel fastsatte artikel 2, stk. 2, i loven i Smolensk-regionen af ​​27. november 2003 N 83-z "Om skat på ejendomme fra organisationer" for 2018 en skattesats for kraftoverførselsledninger og strukturer, der er en integreret del en del af dem, i mængden af ​​1,9% ... Følgelig skal en organisation ved udfyldelse af erklæringen for 2018, udfyldt med hensyn til disse objekter, på linjen med kode 210 angive skattesatsen på 1,9%og sætte en streg i linjen med kode 200.

Ved at omdøbe et CJSC, OJSC til AO fratager PJSC ikke retten til at anvende skattefritagelse for løsøre (brev fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 09.02.2015 nr. 03-05-05-01 / 5111).

Det indsamlede anlægsaktiv fra materialer modtaget fra en indbyrdes afhængig organisation er privilegeret og er ikke inkluderet i grundlaget for beregning af ejendomsskat, selvom det tilhører 3-10 afskrivningsgrupper (brev fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 03.13.2015 Nr. ZN-4-11 / 4037).

EJENDOMSKATFORM fra 1. kvartal 2015 (skatteberegning) eller ny formular (kan indsendes fra rapportering for 1. kvartal 2018)

FORM FOR ÅRLIG SKATDEKLARATION OM EJENDOMSKAT siden 2015

Matrikel ejendomsskat

Moskva by

Hvis organisationen ejer ejendomsobjekter (herunder dele af lokalerne), kan det være nødvendigt at beregne ejendomsskat ud fra objektets matrikelværdi. I dette tilfælde er restværdien af ​​sådanne anlægsaktiver ekskluderet fra beskatningsgrundlaget beregnet ud fra den gennemsnitlige årlige omkostning. Desuden vil ejere af ejendomsskat med matrikelværdi endda være organisationer, der anvender særlige ordninger (forenkling og / eller imputation). Desuden skal ejendomsskat af matrikelværdien betales ikke kun fra objekter, der er registreret på konto 01 "Anlægsaktiver", men også fra ejendom registreret på konti 41, 43, 45 osv. I dette tilfælde er det mere hensigtsmæssigt for organisationen at fastsætte proceduren for tilrettelæggelse af særskilt regnskab for ejendomme med henblik på beregning af skat og sørge for en udvidet analogi for regnskabskonti.

Fra den 1. januar 2014 i byen Moskva er skatten på organisationers ejendom i forhold til administrative og forretningscentre og indkøbscentre (komplekser) med et samlet areal på over 5000 kvm. meter og lokaler i dem (siden 2015 - fra 3000 kvm), samt ejendomsobjekter fra udenlandske organisationer, der ikke opererer i Den Russiske Føderation gennem permanente missioner, beregnes på grundlag af disse objekters matrikelværdi.

Skattesatser for Moskva er fastsat ved Moskvas lov af 05.11.2003 nr. 64 "Om skat på ejendomme fra organisationer" og er:

1) 0,9 procent - i 2014;

2) 1,2 procent - i 2015;

3) 1,3 procent - i 2016;

4) 1,4 procent - i 2017;

5) 1,5 procent - i 2018.

Sådan ved du, om dit kontor eller indkøbscenter er inkluderet i 2015-2017 til listen over ejendomsobjekter i Moskva, for hvilken ejendomsskat beregnes ud fra matrikelværdien? For at gøre dette kan du henvise til listen over dekretet fra Moskva-regeringen af ​​28. november 2014 nr. 700-PP.

Bemærk: listen over objekter i resolution nr. 700-PP er af lukket karakter. Det vil sige, at hvis dine lokaler ikke er på disse lister, skal skatten ikke betales fra matriklen, men fra den bogførte værdi (virksomheder betaler ikke skat af det forenklede skattesystem i dette tilfælde).

Den nye liste over ejendomsobjekter for 2016 - en liste over ejendomsobjekter med det formål at beregne ejendomsskat ud fra matrikelværdien (Moskva -regeringens resolution af 26. november 2015 nr. 786).

Moskva -regionen (ejendomsskatteprocent)

Bekendtgørelse fra ministeriet for ejendomsforhold i Moskva -regionen dateret 20.12.2013 nr. 1631 "Om fastsættelse af listen over fast ejendom, for hvilket skattegrundlaget er bestemt som matrikelværdien"

Loven i Moskva -regionen 21. november 2003 N 150/2003 -OZ "Om skat på ejendomme fra organisationer i Moskva -regionen" - fastsatte skattesatser for fast ejendom, hvis skattegrundlag er bestemt som matrikelværdien i mængden af:

2014 - 1,0%;

2015-2016 - 1,5%;

- 2017 og efterfølgende år - 2,0%.

Sådan udfyldes en erklæring til ejendomsskat med matrikelværdi i 2017?

Fra 1. januar 2016 rapporteringsperioder for skat på ejendomme til organisationer for skatteydere, der beregner afgiften baseret på matrikelværdien, indregnes første kvartal, andet kvartal og tredje kvartal i et kalenderår.

Ved udfyldelse af skatteberegninger for forskudsbetalinger på linjen "Rapporteringsperiode (kode)", koden for den rapporteringsperiode, som beregningen sendes til (brev fra Federal Tax Service af 25. marts 2016 nr. BS-4-11 / 5197) er angivet.

REGNSKAB OG SKATTREGNSKAB

EJENDOMSSKAT

Der er ingen særlig procedure for afspejling af forskudsbeløb for ejendomsskat i regnskaberne. Organisationen, ledet af klausul 7 i regnskabsreglementet "Organisationens regnskabspolitik" (PBU 1/2008), godkendt ved bekendtgørelse fra Ruslands finansministerium af 06.10.2008 nr. 106n, skal etablere en sådan procedure uafhængigt og ordne det i regnskabspraksis.

Beløbene for påløbne forskud baseret på resultaterne af rapporteringsperioderne samt skattebeløbet baseret på skatteperiodens resultater kan indregnes som omkostninger til organisationens ordinære aktiviteter i overensstemmelse med afsnit 5, 7 i regnskabsbestemmelserne "Organisationsudgifter" PBU 10/99, godkendt af ordren Finansministeriet i Rusland af 06.05.1999 nr. 33n. Om afspejling af organisationens udgifter til betaling af ejendomsskat i regnskab, se punkt 3 i brevet fra Ruslands finansministerium af 19. marts 2008 nr. 03-05-05-01 / 16, brev fra ministeriet of Finance of Russia dateret 05.10.2005 nr. 07-05-12 / 10 ...

Regnskabsprotokoller relateret til periodisering og betaling til budget for forskudsbetalinger til ejendomsskat fra organisationer foretages på den måde, der er foreskrevet i Instruktion om anvendelse af kontoplanen for finansielle og økonomiske aktiviteter i organisationer, godkendt af ministeriets bekendtgørelse of Finance of Russia dateret 31.10.2000 nr. 94n:

Debet 26 (44) Kredit 68.8

Det vil ikke være en fejl, hvis ejendomsskattebeløbet er inkluderet på listen over andre udgifter:

Debet 91,2 Kredit 68,8

Da Ch. 30 i Den Russiske Føderations skattekodeks fastsætter ikke kilden til betaling af ejendomsskat for organisationer, organisationer bestemmer uafhængigt af hvilke udgifter, der inkluderer skat (forskudsbetalinger) på ejendomme. Samtidig er proceduren for afspejling af ejendomsskat i regnskabet foreskrevet i regnskabspraksis.

Ved beregning af indkomstskat er forskudsbetalinger for ejendomsskat og selve ejendomsskatten inkluderet i andre omkostninger forbundet med produktion og salg og indregnes fra datoen for deres periodisering, der skal betales til budgettet (stk. 1, stk. 1) i artikel 264, afsnit 1 i afsnit 7 i artikel 272 i den russiske føderations skattekodeks). Disse er indirekte omkostninger, de udgør skattegrundlaget for den rapporteringsperiode (skat), hvor de foretages (afsnit 2, afsnit 9, 10, stk. 1, afsnit 2 i artikel 318, artikel 320 i Den Russiske Føderations skattekodeks ).

Energieffektiv ejendomsincitament

Organisationen betaler ikke skat af energieffektive ejendomme i klasse A, A +eller A ++. Denne ejendomsskattefritagelse er etableret for faciliteter, der er bestilt med en høj energieffektivitetsklasse. Sådanne genstande omfatter ejendom af klasse A og yderligere klasser A + og A ++ (brev fra Finansministeriet i Rusland dateret den 26. februar 2016 nr. 03-03-06 / 1/10868).

Proceduren for indsendelse af rapporter om ejendomsskat af de største skatteydere

Med udgangspunkt i beregningen af ​​forskudsbetalinger for 1. kvartal 2016, organisationer - de største skatteydere indsender rapporter om ejendomsskat til territorialt tilsyn, med undtagelse af skatteydere, der skiftede til skatteovervågning. Efter 1. april skal territorialt inspektorat også indsende opdaterede erklæringer (beregninger) for tidligere perioder (brev fra Federal Tax Service Federal Tax Service of Russia No. BS-4-11 / dateret 23.03.2016 [e -mail beskyttet]) .

Ofte stillede spørgsmål om ejendomsskat:

- Skal jeg indsende en skatteberegning, hvis anlægsaktiver afskrives fuldt ud?

- Hvor skal skatteberegningen indsendes, hvis ejendomsskatten for bygningen beregnes ud fra restværdien, og ikke fra matrikelværdien?

- Er det nødvendigt at medtage ejendommen i skattegrundlaget, der er en integreret del af bygninger, for hvilke der betales skat fra matrikelværdien, men som registreres som en separat lagervare?

- Er det nødvendigt at medtage ejendommen i 1. og 2. afskrivningsgrupper i skattegrundlaget, der er erhvervet før 1. januar 2013?

- Skal jeg kræve skattelettelser for ejendomme i 1. og 2. afskrivningsgrupper?

- Hvordan begrundes uoverensstemmelsen mellem restværdien til beregning af skattegrundlaget for 2014 og første kvartal 2015?

- Frist for at indsende en skatteberegning for ejendomsskat?

- Hvordan indsender man en erklæring fra en organisation om et forenklet dokument? hvis hun har fast ejendom?

Ejendomsskat for organisationer for bestemte grupper af løsøre betales ikke, og for en række andre er det privilegeret. Læs mere om dette i vores artikel udarbejdet af Berators eksperter.

Med hensyn til løsøre i 2016 gælder følgende regler for beskatning af ejendomsskat fra organisationer:

• genstande, der indgår i den første og anden afskrivningsgruppe, anerkendes ikke som beskatningsobjekter i overensstemmelse med artikel 374, stk. 4, afsnit 8, i Den Russiske Føderations skattekodeks, uanset datoen for deres accept af regnskab som anlægsaktiver ;
• objekter, der er inkluderet i den tredje og højere afskrivningsgruppe, registreret som anlægsaktiver inden 1. januar 2013, beskattes efter den generelle procedure
• objekter, der er inkluderet i den tredje og højere afskrivningsgruppe, der er registreret som anlægsaktiver efter 1. januar 2013, er fritaget for beskatning på grundlag af stk. 25 i artikel 381 i Den Russiske Føderations skattekodeks, forudsat at de ikke modtages som følge af reorganisering (likvidation) eller fra indbyrdes afhængige personer
• objekter inkluderet i den tredje og højere afskrivningsgruppe, registreret som anlægsaktiver efter 1. januar 2013 (inklusive i 2013 og 2014), modtaget
  til en organisation som følge af reorganisering (likvidation) eller fra indbyrdes afhængige personer, beskattes generelt.

Således er organisationer fritaget for beskatning af afgiften på organisationers ejendom for løsøre, der blev registreret siden 1. januar 2013.
som anlægsaktiver, med undtagelse af løsøre, taget
registreret som følge heraf:

• reorganisering eller likvidation af juridiske enheder;
• overførsler, herunder erhvervelse, af ejendom mellem anerkendte personer
  i overensstemmelse med bestemmelserne i klausul 2 i artikel 105.1 i den russiske føderations skattekodeks, afhængig af hinanden.

Disse begrænsninger gælder i tilfælde af opsætning af objekter til løsøre
på balancen som et anlægsaktiv i overensstemmelse med afsnit 4 i PBU 6/01 "Regnskab for anlægsaktiver" (godkendt efter ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 30. marts 2001, nr. 26n).

Nuancerne ved at anvende den nuværende fordel

Hvis løsøre, der accepteres på balancen som følge af reorganisering, ikke regnskabsmæssigt behandles som anlægsaktiver efter overførsel til anlægsaktiver, begrænsningen
hvad angår umuligheden af ​​at anvende fritagelsen på transaktioner mellem nærtstående parter
ikke gyldig (brev fra den russiske føderale skattetjeneste af 18. april 2016 nr. BS-4-11 / 6740).

EKSEMPEL

Organisationen modtog unge dyr fra en indbyrdes afhængig person. Ifølge regnskabsreglerne afspejles det i konto 11 "Dyr til dyrkning og opfedning". Efter overførsel af dyr til hovedbesætningen afspejles de i anlægsaktiver. Efter en sådan overførsel vil organisationen være i stand til at anvende fritagelsen for virksomhedens ejendomsskat på den generelle måde.

Finansministeriet i Rusland i et brev af 9. februar 2015 nr. 03-05-05-01 / 5111 forklarer, at det ikke kan overvejes at bringe organisationens navn i overensstemmelse med civilloven
som en reorganisering. Det betyder, at der ikke er grund til at nægte at anvende skattefordele.
på ejendom, i det tilfælde, hvor løsøre blev registreret som anlægsaktiver fra 1. januar 2013. Ydelserne fra 1. januar 2015 fratages løsøre registreret som anlægsaktiver i løbet af 2013 - 2014 som følge af omlægning.

I brevet fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 6. februar 2015 nr. 03-05-05-01 / 5030 forklares det, at fritagelsen for ejendomsskat, der er fastsat i stk. 25 i artikel 381 i skatteloven, kan anvendes, selvom ejendommen modtages fra kommunen. Begrundelse - artikel 5, stk. 1, i skatteloven. Direkte og (eller) indirekte deltagelse af Den Russiske Føderation, enheder i Den Russiske Føderation, kommuner i russiske organisationer udgør ikke i sig selv et grundlag for at anerkende sådanne organisationer som indbyrdes afhængige.

Og i brevet fra Federal Tax Service i Den Russiske Føderation af 13. marts 2015 nr. ZN-4-11 / 4037 siges det, at anlægsaktiver fremstillet af materialer købt efter 1. januar 2013
fra en person, der er afhængig af hinanden, er ikke omfattet af selskabsskat.
De produktionslagre, som anlægget er fremstillet af, er jo ikke underlagt ejendomsbeskatning på grundlag af skattelovens artikel 374.

En anden situation. Som en del af en byggekontrakt køber entreprenøren uafhængigt udstyr, der kræver installation og udfører installationsarbejde.
Derefter overføres den færdige løsøre til kunden, som er en afhængig person hos entreprenøren. Som angivet af den russiske føderale skattetjeneste i et brev af 8. juli 2016 nr. BS-4-11 / 12245, fritagelse for ejendomsskat fastsat ved stk.
25 i artikel 381 i Den Russiske Føderations skattekodeks, finder ikke anvendelse på sådan løsøre.

Biler fremstillet efter 1. januar 2013

Der er et lovforslag indført af Den Russiske Føderations regering (nr. 1155134-6), hvis det vedtages, vil omfanget af de fordele, der er fastsat ved artikel 381, stk. 25, i Den Russiske Føderations skattekodeks blive udvidet betydeligt fra 1. januar , 2017.

Dens essens er, at organisationer, der har på balancen biler fremstillet med start fra
fra 1. januar 2013, vil de ikke længere betale skat af løsøre af dem. Det vil sige ethvert køretøj, der ejes af virksomheden, fremstillet siden 1. januar 2013,
ejendomsskat er fritaget. Begrænsningen på manglende anvendelse af privilegiet i tilfælde af køb af en bil fra en nærtstående person eller som følge af reorganisering ophæves. Datoen for bilens produktion bestemmes af dets datablad. Han vil tjene som en begrundelse for fordelen.