Betaling af skat for minedrift. Hvem anerkendes som skatteyder af mineraludvindingsafgift?

Undergrundsbrugere skal betale mineraludvindingsafgift. Det optjenes og betales i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov og loven "om undergrund". Denne skat er en betaling til staten for muligheden for at bruge naturressourcer. Hvad er proceduren for at beregne det? Hvilke nuancer skal tages i betragtning ved beregning af denne betaling? Vi fortæller dig i artiklen.

Elementer af en mineraludvindingsafgift

Ansvaret for beregning af råstofindvindingsafgiften påhviler juridiske personer og individuelle iværksættere, der anvender undergrunden. Ligesom andre skattebetalinger er den karakteriseret ved visse elementer:

Hvad beskattes, hvilke mineralressourcer?

Udvundne mineraler beskattes. I dette tilfælde taler vi kun om udvundne genstande:

• fra tarmene i Den Russiske Føderation;
• fra mineaffald;
• fra undergrunden af ​​områder lejet af Den Russiske Føderation i udlandet.

De mineraler, der ikke er på statens balance, indsamling, palæontologiske og andre ressourcer i henhold til Den Russiske Føderations skattelov er ikke underlagt beskatning.

Mineralskattegrundlag

Skattegrundlaget for denne betaling kan være baseret på:

• antal;
• eller prisen på det udvundne mineral.

Den kvantitative indikator er den vigtigste ved beregning af betalingen, hvis emnet for produktionen er olie og gas. For andre ressourcer er grundlaget for beregningen af ​​betalingsbeløbet deres værdi. Begge indikatorer beregnes uafhængigt af betaleren.

Skatteyderen kan beregne antallet af udvundet mineraler i rapporteringsperioden på en af ​​to måder:

Organisationen er forpligtet til i sin regnskabspraksis at godkende, hvilken metode til beregning af mængden af ​​mineraler, der vil blive anvendt i hele produktionsperioden. Efterfølgende kan det kun ændres, hvis der sker væsentlige justeringer i det tekniske design eller produktionsprocesteknologien. Omkostningerne ved udvundne ressourcer kan beregnes på en af ​​tre måder:

Undergrundsskattefradrag

Skattefradraget for råstofindvindingsafgift er muligheden for at nedsætte betalingen for afholdte udgifter i indberetningsperioden ved opgørelsen af ​​beskatningsgrundlaget. Sådanne omkostninger er opdelt i direkte og indirekte. Direkte omkostninger omfatter omkostninger til materialer, løn til medarbejdere, der er direkte involveret i produktionen af ​​produkter, salg af varer, arbejder og tjenesteydelser, social forsikring og omkostninger til afskrivning af produktionsaktiver.

Andre omkostninger, bortset fra ikke-driftsomkostninger, klassificeres som indirekte. Skattebeløbet reduceres med omkostninger forbundet med modernisering og genopbygning af udstyr og arbejdsbeskyttelse. Indirekte omkostninger indgår fuldt ud i omkostningerne for den aktuelle periode, og direkte omkostninger indgår i takt med, at produkter sælges.

Mængden af ​​udgifter, der kan accepteres til modregning, har begrænsninger. Den bør ikke overstige en vis værdi svarende til afgiftsbeløbet for rapporteringsmåneden ganget med koefficienten. Koefficienten indstilles forskelligt for hver sektion. Dens værdi afspejles nødvendigvis i en juridisk enheds regnskabspraksis og kan ikke overstige 0,3.

Hvis der opstår en situation, hvor der er afholdt udgifter, men skattebeløbet ikke er periodiseret, kan de modregnes i den måned, hvor skatten periodiseres. Hvis udgifterne i rapporteringsmåneden oversteg fradragsgrænsen, kan forskellen udlignes over de næste tre år.

For eksempel producerede Quarry LLC 20 tons brunkul og 30 tons antracit i januar. Skattesatsen for brunkul er 11 rubler per ton, for antracit - 45 rubler per ton. I januar brugte virksomheden 4.500 rubler påger. Værdien af ​​koefficienten for mineraludvindingsafgift er fastsat i virksomhedens regnskabspraksis til niveauet 0,25. Det resterende fradrag kan anvendes inden for tre år efter indberetningsmåneden.

Afgiftssats for forskellige typer mineraler

Skattesatsen varierer afhængigt af typen af ​​udvundet ressource. I henhold til mineraludvindingsafgiften er der:

• advaltor (i procent);
• specifik (i rubler);
• nul satser.

Nulsatsen gælder for substandard mineraler, mineralvand, grundvand til landbrugsbehov og andre typer ressourcer i henhold til artikel 342 i Den Russiske Føderations skattelov.

Der er også angivet størrelsen af ​​andre skattesatser. For eksempel er det for tørv 4%, og for salt - 6%. Da hovedindikatoren for bestemmelse af beskatningsgrundlaget for olie- og gasproduktion er et kvantitativt udtryk, bestemmes skattesatsen ikke som en procentdel, men i rubler. Nogle typer mineraler er underlagt en sats på 30%.

Overførsel af betaling og udlevering af rapport

Overførsler til budgettet sker senest den 25. i måneden efter indberetningsmåneden. Den månedlige erklæring kan indsendes både på papir og i elektronisk format. Store skatteydere indsender elektronisk selvangivelse.

Funktioner og nuancer af beskatning

Beregningen af ​​mineraludvindingsafgift har visse finesser. Nuancerne vedrører oliefeltet, gasproduktion, ædelmetaller og kul.

Skat på olieproduktion

Ved beregning af mineraludvindingsafgiften på olieproduktion anvendes en bestemt sats. Det er defineret i penge pr. 1 ton produkt. Der anvendes en justeringsfaktor, som afspejler dynamikken i oliepriserne i verden. Denne indikator beregnes af skatteyderne uafhængigt under hensyntagen til de gennemsnitlige omkostninger for en tønde Yurlas-olie og det gennemsnitlige dollar-til-rubel-forhold.

Ved fastsættelsen af ​​værdien af ​​råstofindvindingsafgiften i forhold til olieproduktionen anvendes følgende koefficienter:

• betegnelser;
• graden af ​​udvikling af webstedet;
• mængden af ​​reserver på webstedet;
• sværhedsgrad af produktionen;
• grad af udtømning af kulstofråstoffer.

Disse indikatorer beregnes af undergrundsbrugeren uafhængigt i overensstemmelse med kravene i lovgivningen inden for beskatning af naturressourceudvinding.

Gasafgiftssats

Gasafgiftssatsen er også fastsat i værdi pr. 1 kubikmeter fossilt brændsel. Afgiftsbeløbet justeres under hensyntagen til omkostningskoefficienterne for levering af gas til forarbejdningsstedet og en enhed tilsvarende brændstof. Disse indikatorer bestemmes af skatteyderen ved udgangen af ​​måneden på den måde, som er foreskrevet af skattelovgivningen. For nogle typer gas, der produceres på Yamal-halvøen eller i Yamal-Nenets autonome Okrug, anvendes en nulmineraludvindingsafgift.

Beskatning i kulminedrift

Ved beskatning af produktionen anvendes faste satser også ved værdiansættelsen af ​​1 ton produceret kul. De varierer alt efter kultyper. En deflatorkoefficient, der er fastsat ved forskrifter, anvendes på skattesatsen. Mængden af ​​mineraludvindingsafgift i forhold til kulminedrift kan reduceres med mængden af ​​arbejdsbeskyttelsesomkostninger. Dette fradrag anvendes enten ved beregning af råstofindvindingsafgiften eller indkomstafgiften.

Skatteregnskab af ædle metaller

Svar på presserende spørgsmål

Spørgsmål nr. 1. For den indeværende måned udgjorde mineralproduktionen hos Rassvet LLC 141.600 rubler, inklusive moms og punktafgifter. Mængden af ​​punktafgifter beløb sig til 36.600 rubler, og omkostningerne ved at levere de udvundne produkter var 2.600 rubler. Mineraludvindingsafgiften er 10 %. Hvordan bestemmer man mængden af ​​mineraludvindingsafgift?

• Først og fremmest er det nødvendigt at adskille moms fra de samlede omkostninger ved produkter:

141600/118*18 = 21600 rubler.

• Udgifter til mineraler uden moms:

141600-21600 = 120000 rubler.

• Dernæst skal du trække punktafgifter fra prisen på produkter:

120.000 – 36.600 = 83.400 rubler.

• Fra den resulterende værdi skal du trække mængden af ​​udgifter fra:

83400 – 2600 = 80800 rubler – nettoomkostningerne for mineralet.

80800*10% = 8080 rubler.

Spørgsmål nr. 2. Er det nødvendigt at betale mineraludvindingsafgift, når de mineraler, som en virksomhed udvinder, anvendes til efterfølgende forarbejdning og ikke sælges eksternt?

Ja, i dette tilfælde har undergrundsbrugeren en forpligtelse til at periodisere og betale råstofindvindingsafgiften. Da det resulterende produkt ikke sælges, men anvendes til videre forarbejdning, vil afgiftsgrundlaget blive beregnet ud fra dets anslåede værdi.

Spørgsmål nr. 3. Er der pligt til at betale mineraludvindingsafgift af produkter, der er udvundet af affald fra vores egen forarbejdningsproduktion?

Når en virksomhed har fået et mineral som følge af forarbejdning af en naturressource, skal råstofindvindingsafgiften ikke overføres. For at gøre dette skal betingelsen om dokumentarbekræftelse af, at betalingen af ​​denne skat blev foretaget tidligere under udvindingen af ​​mineralet, være opfyldt. Men hvis der kræves særskilt tilladelse for at få mineraler fra affald, så skal mineraludvindingsafgiften under alle omstændigheder opføres.

Spørgsmål nr. 4. Hvordan foretagesger, hvis virksomheden ikke har en minetilladelse?

Hvis minedriften er udført uden tilladelse, er undergrundsbrugeren ikke forpligtet til at overføre mineraludvindingsafgiften til budgettet. Men i dette tilfælde er der behov for at kompensere staten for de tab, der er forårsaget af uautoriseret brug af undergrunden uden tilladelse.

Spørgsmål nr. 5. Hvis minedriften suspenderes, er det så nødvendigt at indsende ene?

I den afgiftsperiode, hvor råstofindvindingen påbegyndes, har undergrundsbrugeren pligt til at afgive erklæring. Hvis produktionen suspenderes, forbliver skatteyderens pligt til at indsende indberetninger.

Mineraludvindingsafgift: 8 kategorier af råstoffer, der oftest udvindes + 2 metoder til beregning af udvundet mængde og 3 måder at vurdere det på + 19 afgiftssatser for forskellige typer mineraler.

Det menes, at gas, kul, olie osv. er rigdom, der tilhører hele Ruslands befolkning. Men ikke alle har ret til at tjene penge på dem.

For at balancere denne situation og skaffe nye kilder til at fylde budgettet ind, blev der indført en mineraludvindingsafgift, som skal betales af de involverede i netop denne udvinding.

Som med enhver skattelovgivning har dette sine egne nuancer. Du skal kende og huske dem for ikke at tabe penge og ikke arbejde på bekostning af dine interesser.

Hvad er mineraludvindingsafgift?

Den pågældende skat er forholdsvis ny.

Udvinding af kul, ædelsten, tørv og andet har eksisteret for længe siden. I nogle historiske perioder betalte de slet ikke for det.

I sovjettiden blev alle naturressourcer udelukkende forvaltet af staten.

Med Sovjetunionens sammenbrud i 1990'erne herskede kaos, da det, der var modtageligt for tyveri, blev stjålet i et alarmerende tempo.

Forsøg på at genoprette orden førte til fremkomsten af ​​punktafgifter på olie samt bidrag til statsbudgettet til forarbejdning af materiale- og råvarebasen.

Og først i 2002 blev alt dette udskiftet.

I Den Russiske Føderations skattelov er materialer udvundet fra jorden tildelt kapitel 26, som består af 13 artikler.

Hvilke typer mineraler findes der, og hvilke af dem er skattepligtige?

Artikel 337 i kapitel 26 i Den Russiske Føderations skattelov angiver, hvad der præcist skal betragtes som genstand for beskatning:

Fra samme afsnit lærer vi, at vi ikke kan kalde mineraler og følgelig beskatte dem.

Følgende typer mineraler er oftest skattepligtige:

Hvis du beskæftiger dig med minedrift, bør du vide, hvad der præcist er skattepligtigt, og hvad der ikke er.

Mere detaljerede oplysninger om genstande/ikke-skattegenstande kan findes i art. 336 Ch. 26 i Den Russiske Føderations skattelov.

Hvem kan blive skatteyder for udvundne værdifulde mineraler?

Der er en separat lov nr. 2395-1 "On Subsoil" i Den Russiske Føderation, som blev vedtaget tilbage i 1992. Så ifølge denne lov er mineraler tilvejebragt for:

• kommerciel minedrift;
• geofysiske tests;
• geologisk forskning;
• ingeniørarbejde;
• søger efter de rigeste forekomster;
• Indsamling af prøver til videnskabelig forskning;
• opførelse af anlæg, der på ingen måde er relateret til produktion mv.

Åbner kapitel 26 i skatteloven (TC) i Den Russiske Føderation, artikel 334, som angiver, hvem der skal betale penge til statens budget.

Men du behøver ikke at være registreret privat iværksætter for at få ret til at udvinde mineraler, da staten kan give dig en sådan ret:

• udenlandske statsborgere;
• simple fællesskaber;
• juridiske personer mv.

Men selvfølgelig, hvis du ikke er en forsker, der har brug for at få flere prøver til sit videnskabelige arbejde, men en forretningsmand, der har sat udvindingen af ​​naturressourcer, der er lagret under jorden i drift og tjener penge på det, så skal du betale skat.

Råstofindvindingsafgift: afgiftsforhold

Beskatning af produktion af olie, gas, kul og andre mineraler har sine egne karakteristika, som er beskrevet detaljeret i artikel 342 - 344 i kapitel 26 i Den Russiske Føderations skattelov.

1) Hvordan beregner og vurderer man de udvundne værdifulde mineraler for at betale skat for dem?

Det beløb, du skal betale, afhænger i høj grad af, præcis hvor meget materiale du udvinder.

Du bliver nødt til selv at bestemme mængden af ​​mine ved at bruge en af ​​to metoder:

Faktisk udfører måleapparater, såsom vægte, målingerne for dig.

Når du måler, skal du sørge for at tage højde for faktiske tab.

Indirekte.

Du laver beregninger baseret på mængden af ​​råstoffer, som du var i stand til at udvinde, i henhold til deres forhold til mineralmaterialet.

Det er også vigtigt at estimere prisen på det volumen, du har udvundet, så du ikke mistænkes for skattesvig ved hjælp af en af ​​3 metoder:

1. Salgsprisen på råvarer minus størrelsen af ​​statstilskud (relevant for dem, der formåede at få hjælp fra staten).
2. Nettosalgspris, hvis du ikke har nogen økonomiske fordele fra statsbudgettet.
3. Anslåede omkostninger til mineraler (bruges af dem, der ikke sælger udvundet råmaterialer).

Lær mere om mineraludvindingsafgift
Følgende video vil fortælle dig.

Hvad er mineraludvindingsafgift, og hvem er skattepligtig?

2) Afgift på udvinding af de mest almindelige mineraler.

Den Russiske Føderations skattelov siger, at:

Du skal betale afgiften, samt indsende en erklæring, der angiver mængderne af produktion og salg af råvarer, inden den 25. i den aktuelle måned.

Det er bedre ikke at komme for sent med din selvangivelse, da du skal punge ud med meget flere penge på grund af bøder.

Nu beregnes straffen efter de nye regler (artikel 75, stk. 4):

Hvis skattebetalinger er 30 dage forsinket, vil straffen for overtræderen blive beregnet ved hjælp af en af ​​to formler:

Artikel 343 i Den Russiske Føderations skattelov er afsat til skattesatser for udvinding af forskellige mineraler.

Vi ser, at der i 2017-2018 blev fastsat følgende satser:

Dette beløb kan reduceres ved at bruge en satsreduktionsfaktor på 0,7. Det er dog ikke alle iværksættere, der kan drage fordel af sådanne fordele.

Råstofindvindingsafgiften (MET) blev indført i 2002, Ch. 26 i Den Russiske Føderations skattelov. Mængden af ​​indtægter fra mineraludvindingsafgiften til det føderale budget er meget betydelig og ligger på andenpladsen efter moms. Dette skyldes, at udvindingsindustrien udgør en betydelig del af den russiske økonomi.

Det skal bemærkes, at mineraludvindingsafgiften ikke kun har en fiskal funktion, men også en regulerende funktion. For at støtte olieindustrien og stimulere udviklingen af ​​nye provinser, brugen af ​​nye teknologier til at øge olieindvindingen i traditionelle olieproduktionsregioner, blev der således indført nulskattesatser.

Den eksisterende procedure for beregning af mineraludvindingsafgift i olie- og gasproduktion tager hensyn til betingelserne for udvikling af mineralforekomster - mineraludvinding kan udføres fra olieboringer med lavt udbytte og højvandsudskæring ved hjælp af progressive udvindingsmetoder. Undergrundsanvendelse er en objektivt trin for trin (under reproduktionen af ​​mineralressourcebasen) og trinvis (under udvikling af aflejringer) proces, herunder regional geologisk forskning, prospektering, vurdering, efterforskning, pilotindustriel udnyttelse , yderligere efterforskning, industriel minedrift af mineraler. Finansielle og økonomiske indikatorer for feltudvikling ændrer sig under drift. Undergrundsbrugeren afholder de maksimale omkostninger i den indledende fase af markudviklingen og den sidste fase af opretholdelsen af ​​faldende produktion. Derfor er der behov for økonomiske incitamenter på disse stadier af olieproduktionens livscyklus. Ellers bliver udvikling og udvikling af nye felter enten ineffektive eller indebærer store økonomiske risici. I denne henseende skal betalingerne for brugen af ​​undergrunden være forskellige på hvert trin af reproduktionen af ​​råstofgrundlaget og på hvert trin i forekomstudviklingen, hvilket naturligvis er umuligt, når der er fastsat en fast skattesats. Derfor er der indført tilpasningsfaktorer til råstofindvindingsafgiftssatsen afhængig af forholdene for olieproduktionen.

FRA HISTORIEN

Den juridiske karakter af mineraludvindingsafgiften vedrører sådanne indtægtskilder i budgettet som regalier. Oprindeligt blev regalier defineret som statsejede (stats)virksomheder, hvilket omfattede de såkaldte bjergregalier, herunder udvinding af mineraler. Efterhånden fik bjergregalier, uden at fjerne den private brug af undergrund, udelukkende skattemæssig betydning.

Selve statens ret til at opkræve skatter refererer til statens suveræne rettigheder, de såkaldte regalier i bred forstand, dvs. til de rettigheder, der udspringer af statens væsen og udgør en integreret del af den øverste magt, såsom retten til at oprette en domstol, etablere ansvar for lovovertrædelser mv. I ordets snævre betydning er regalier rettigheder af privatretlig karakter, der trækkes tilbage fra erhvervelsesområdet af private og udelukkende overtages i statens hænder. Den juridiske forskel mellem regalier i ordets brede og snævre betydning er forankret i karakteren af ​​den moral, der ligger til grund for regalierne. Regalier i bred forstand er baseret på offentlig myndigheds rettigheder, regalier i snæver forstand er baseret på statens tildeling af rettigheder, der uden at det berører statens suverænitet kan tilhøre ikke blot staten, men også til private.

I Frankrig og Preussen allerede i 1800-tallet. der var en mineraludvindingsafgift. I Frankrig blev det kaldt "permanent skat" og "proportional". Samtidig blev der opkrævet en konstant skat af det areal, som undergrundsbrugeren besad, og en forholdsmæssig skat af indtægter fra minedrift. Desuden blev indkomstansættelsen foretaget af særlige udvalg efter regler udstedt i 1874. I Preussen var minedriften ifølge minedriftsreglementet af 1865 pålagt en bruttoindkomstskat på 2 %, som blev fastsat årligt.

I England blev "regional lovgivning gradvist reduceret til polititilsyn med arbejde i minerne og til pålæggelse af indkomstskat på minedrift på et generelt grundlag, dog under hensyntagen til, at minedrift uundgåeligt er rovdyr: de udvundne produkter gør det ikke stige igen, og det udnyttede området udtømmes fra år til år til fuldstændig afskrivning, så en del af kapitalen medregnes bestemt i indkomsten."

I sovjettiden var miljørettigheder socialistiske, dvs. afledt af statens ejendomsret til undergrunden, og blev udført gennem et system af statslige nationale økonomiske planer. Brugen af ​​naturgenstande, herunder undergrund, var gratis.

Reformer i slutningen af ​​1980'erne - begyndelsen af ​​1990'erne. radikalt ændret stats- og skattepolitik på undergrundsområdet. I russisk skattehistorie blev betaling for undergrundsbrug indført i 1991, efter at loven fra Den Russiske Føderation af 21. februar 1992 nr. 2395-1 "On Subsoil" blev vedtaget. Samtidig var betalinger relateret til brugen af ​​naturressourcer, ligesom i sovjettiden, umærkelige for skatteyderne og havde ikke en alvorlig skattemæssig betydning for staten.

Indtil 2001 omfattede skattesystemet fradrag for reproduktion af mineralressourcebasen såvel som adskillige betalinger for naturressourcer, der er oprettet ved loven i Den Russiske Føderation "On Subsoil" og inkluderet i skattesystemet. Samtidig var de vigtigste bestemmelser om beskatning af undergrundsanvendelse af rammekarakter og gav ikke en klar definition af beskatningens hovedelementer ved opgørelsen af ​​betalinger for udnyttelsen af ​​naturressourcer. Beskatningsobjekter, skattegrundlag, skattesatser, skattefordele blev fastlagt ved instrukser mellem afdelingerne. For betalinger for undergrundsbrug blev afgiftssatserne reguleret i licensaftaler desuden tillod lovgivningen om undergrundsbrug betalinger til budgettet ikke kun i kontanter, men også i naturalier, dvs. udvundne mineraler.

Mineraludvindingsafgiften konsoliderede de grundlæggende elementer i beskatningen. Desuden adskiller begrebet "mineralressource", der bruges i Den Russiske Føderations skattelov, sig fra et lignende begreb, der bruges af lovgivningen om anvendelse af undergrunden. Begrebet "mineralressource", der anvendes i lovgivningen om skatter og afgifter, er bredere end det, der anvendes i lovgivningen om anvendelse af undergrunden. Faktum er, at mange typer mineprodukter kan fremstilles af et mineral, kvantitativt og kvalitativt forskellige fra hinanden, hvilket ikke tages i betragtning ved opretholdelse af statens reserver.

Det skal bemærkes, at mineraludvindingsafgiften ret ofte bruges i verdenspraksis i territorialt små lande, hvor de naturlige forskelle mellem forekomsterne er ubetydelige, mens Rusland har et enormt territorium, og forekomsterne er meget forskellige fra hinanden.

I sin økonomiske essens er mineraludvindingsafgiften en mekanisme til at udvinde absolut leje genereret af undergrundsbrug i disse lande og i tilfælde af, at rentabiliteten for det overvældende antal virksomheder i udvindingsindustrien er højere end rentabiliteten for virksomheder i andre industrier i et givet land.

Anvendelsen af ​​leje for naturressourcer, især til udvinding af mineraler, som beskatningsgrundlag har følgende fordele: 1) beregningen af ​​skatter er forenklet (leje er lettere at vurdere end indkomst);

2) beskatning bliver mere retfærdig, da leje er ikke-produktiv indkomst; 3) lejeafgiften forvrider økonomien mindre, da skatten pålægges overskud, ikke arbejde.

Således strømlinede etableringen og implementeringen af ​​mineraludvindingsafgiften den 1. januar 2002 systemet for beskatning af naturressourcer i Rusland, og talrige ikke-skattebetalinger for brug af naturressourcer blev juridisk adskilt, ikke reguleret af lovgivningen om; skatter og afgifter, men af ​​lovgivningen om miljøledelse. Råstofindvindingsafgiften implementerede lejeprincippet for beskatning på dette område.

Skatteydere MET i art. 334 i Den Russiske Føderations skattelov er organisationer og individuelle iværksættere, der er anerkendt som brugere af undergrunden.

Undergrundsbrugere bestemmes i overensstemmelse med loven i Den Russiske Føderation "Om undergrund".

Den Russiske Føderations skattelov i art. 336 definerer følgende mineraler som genstand for mineraludvindingsafgift:

• 1) mineraler udvundet fra undergrunden på Den Russiske Føderations territorium i en undergrundsgrund (herunder fra kulbrinteforekomster) leveret til skatteyderen til brug i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation;
• 2) mineraler udvundet fra affald (tab) fra mineproduktion, hvis sådan udvinding er underlagt særskilt licens i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation om undergrunden;
• 3) mineraler udvundet fra undergrunden uden for Den Russiske Føderations territorium, hvis denne minedrift udføres i territorier under Ruslands jurisdiktion (samt lejet fra fremmede stater eller brugt på grundlag af en international traktat), på en undergrund grund udleveret til skatteyderen til brug.

Hvori ikke anerkendes som et skatteobjekt MØDTE:

• 1) almindelige mineraler og grundvand, der ikke er inkluderet i statens balance af mineralreserver, udvundet af en individuel iværksætter og brugt direkte af ham til personligt forbrug;
• 2) udvundet (indsamlet) mineralogisk, palæontologisk og andet geologisk indsamlingsmateriale;
• 3) mineraler udvundet af undergrunden under dannelse, brug, rekonstruktion og reparation af særligt beskyttede geologiske genstande, der har videnskabelig, kulturel, æstetisk, sanitær, sundhedsmæssig eller anden offentlig betydning. Proceduren for anerkendelse af geologiske genstande som særligt beskyttede geologiske genstande, der har videnskabelig, kulturel, æstetisk, sanitær, sundhedsmæssig eller anden offentlig betydning, er fastsat af Den Russiske Føderations regering;
• 4) mineraler udvundet fra minens egne lossepladser eller affald (tab) og beslægtede forarbejdningsindustrier, hvis de, når de blev udvundet fra undergrunden, var underlagt beskatning på den almindeligt fastsatte måde;
• 5) dræning af grundvand, der ikke er taget i betragtning på statens balance over mineralreserver udvundet under udviklingen af ​​mineralforekomster eller under opførelsen og driften af ​​underjordiske strukturer;
• 6) kullejemetan.

Skattegrundlaget Råstofindvindingsafgiften udtrykker kvantitativt beskatningsemnet. Beskatningsgrundlaget kaldes også beskatningsgrundlaget, da den skattesats, som dets beløb beregnes til, anvendes direkte på det. Beskatningsgrundlag for råstofindvindingsafgift iht. art. 338 i Den Russiske Føderations skattelov bestemmes af skatteyderen uafhængigt i forhold til hver udvundet mineraler(herunder nyttige komponenter udvundet af undergrunden undervejs under udvindingen af ​​hovedmineralet) som omkostninger ved udvundne mineraler, med undtagelse af dehydreret, afsaltet og stabiliseret olie, tilhørende gas og naturlig brændbar gas fra alle typer kulbrinteforekomster.

I forhold til udvundne mineraler, for hvilke der er fastsat forskellige afgiftssatser eller afgiftssatsen er beregnet under hensyntagen til en koefficient, fastsættes afgiftsgrundlaget i forhold til hver afgiftssats.

Mineraler i overensstemmelse med stk. 1 i art. 337 i Den Russiske Føderations skattelov anerkender produkter fra mineindustrien og stenbrud (medmindre andet er fastsat i paragraf 3 i artikel 337 i Den Russiske Føderations skattelov), indeholdt i mineralske råmaterialer (sten, flydende og andre blanding) faktisk udvundet (ekstraheret) fra undergrunden (affald, tab), den første i kvalitet, der overholder den nationale standard, regional standard, international standard, og i mangel af disse standarder for et bestemt udvundet mineral - standarden for organisation.

Ved fastlæggelsen af ​​den udvundne mineralressource er det centrale, at uanset hvilke produkter skatteyderen faktisk sælger (herunder i form af mineralske råstoffer, et produkt af en højere grad af teknologisk forarbejdning eller et biprodukt dannet under produktion af hovedproduktet), er produkter anerkendt som mineralske ressourcer, indeholdt i mineralske råvarer, der opfylder kvalitetsstandarden. Derudover anerkendes mineralressourcer også som produkter, der er et resultat af udviklingen af ​​en forekomst, opnået fra mineralske råmaterialer ved hjælp af forarbejdningsteknologier, der er særlige typer af minedrift (især underjordisk forgasning og udvaskning, uddybning og hydraulisk udvikling af placerforekomster, brøndhydraulisk minedrift), samt behandlingsteknologier klassificeret i overensstemmelse med tilladelsen til brug af undergrunden som særlige typer minedrift (især udvinding af mineraler fra overfyldte bjergarter eller berigelsesaffald, indsamling af olie fra olieudslip vha. specielle installationer).

Begrebet "mineralressource", der anvendes i lovgivningen om skatter og afgifter, er bredere end det, der anvendes i lovgivningen om anvendelse af undergrunden. Dette forklares af det faktum, at der fra et udvundet mineral kan produceres flere typer mineprodukter, kvantitativt og kvalitativt forskellige fra hinanden, hvilket ikke tages i betragtning ved opretholdelse af statens reserver.

Listen over mineraler, der tages i betragtning på statsbalancen, bestemmes af proceduren for placering af mineralreserver på statsbalancen og deres afskrivning fra statsbalancen, godkendt efter ordre fra Ministeriet for Naturressourcer og Økologi af Den Russiske Føderation dateret 6. september 2012 nr. 265. Samtidig kaldes nyttige mineraler til skattemæssige formål i Den Russiske Føderations skattelovgivning.

Udvundet mineral - mineraler udvundet af undergrunden på Den Russiske Føderations territorium, udvundet fra affald (tab) fra mineproduktion samt udvundet af undergrunden uden for Den Russiske Føderations område, anerkendt som et beskatningsobjekt under mineraludvindingsafgiften.

Grupperingen af ​​udvundne mineraler efter type er angivet i stk. 2 i art. 337 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Listen over mineraler forbliver åben, og for at løse spørgsmålet om at anerkende et produkt som et mineral er det nødvendigt at lade sig lede af definitionen i stk. 1 i art. 337 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Kan ikke genkendes som et mineral produkter opnået ved yderligere forarbejdning (berigelse, teknologisk omdannelse) af mineraler, som er produkter fra fremstillingsindustrien.

Når man bestemmer måleenheder for mængden af ​​udvundne mineraler Det skal huskes, at hvis for eksempel prisen på en enhed mineralressource vurderes i rubler pr. 1 ton, bestemmes mængden af ​​udvundet mineralressource i tons. Hvis prisen på en enhed af mineralressource vurderes i rubler pr. 1 kubikmeter. m, så bestemmes mængden af ​​mineraler i kubikmeter.

I tilfælde af uenighed med skatteyderen om definitionen af ​​produkter fra udvindingsindustrien, der er anerkendt som mineraler for en bestemt forekomst, har skattemyndigheden ret til at anmode det statslige minetilsyn om de produkter og kvalitetsstandarder, der gælder for en given forekomst. svarer til det tekniske design for udviklingen af ​​denne forekomst.

Mængden af ​​udvundet mineraler fastsat af skatteyderen selvstændigt. Afhængigt af det udvundne mineral bestemmes dets mængde i enheder af masse eller volumen. Mængden af ​​udvundne mineraler bestemmes af den direkte (ved brug af måleinstrumenter og apparater) eller indirekte (beregnet, baseret på data om indholdet af de udvundne mineraler i mineralske råstoffer udvundet fra undergrunden (affald, tab)) metode , medmindre andet er fastsat i Den Russiske Føderations skattelov. Hvis det er umuligt at bestemme mængden af ​​udvundne mineraler ved hjælp af den direkte metode, anvendes den indirekte metode.

Anvendes af skatteyder metode til at bestemme mængden af ​​udvundne mineraler er betinget af godkendelse i skatteyderens regnskabspraksis og anvendes af den skattepligtige i hele råstofindvindingsaktiviteten og ændres kun ved ændringer i det tekniske projekt for udvikling af en mineralforekomst i forbindelse med en ændring i den anvendte udvindingsteknologi.

Den Russiske Føderations skattelov i art. 340 oplyser det estimering af værdien af ​​udvundne mineraler mineralressourcer bestemmes af skatteyderen uafhængigt på en af ​​følgende måder:

• 1) baseret på skatteyderens salgspriser for den tilsvarende afgiftsperiode uden hensyntagen til tilskud;
• 2) baseret på skatteyderens aktuelle salgspriser for de udvundne mineraler for den tilsvarende afgiftsperiode;
• 3) baseret på de anslåede omkostninger ved udvundne mineraler.

Hvis skatteyderen anvender den første opgørelsesmetode, så vurderes værdien af ​​en enhed udvundet råstof på grundlag af indtægter fastsat under hensyntagen til skatteyderens salgspriser for den udvundne råstof i indeværende skatteperiode (og hvis der var ingen i den foregående afgiftsperiode), uden at der tages hensyn til tilskud fra budgettet til tilbagebetaling af forskellen mellem engrosprisen og den anslåede omkostning.

I dette tilfælde bestemmes indtægter fra salg af udvundne mineralressourcer baseret på salgspriser (reduceret med mængden af ​​tilskud fra budgettet), bestemt under hensyntagen til bestemmelserne i art. 105.3 i Den Russiske Føderations skattelov, ekskl. moms (når solgt på Den Russiske Føderations område og til medlemslande i Commonwealth of Uafhængige Stater) og punktafgift, reduceret med beløbet for skatteyderens leveringsomkostninger afhængigt af vilkårene af levering.

Den tredje vurderingsmetode anvendes, hvis skatteyderen ikke sælger de udvundne mineraler. Med denne metode bestemmes den estimerede værdi af det udvundne mineral af skatteyderen uafhængigt ud fra skatteregnskabsdata. I dette tilfælde anvender den skattepligtige den procedure for indregning af indtægter og udgifter, som den anvender til at fastsætte beskatningsgrundlaget for selskabsskat.

Skattepligtig periode MET, dvs. den periode, hvor processen med at danne beskatningsgrundlaget er afsluttet, og størrelsen af ​​afgiftstilsvaret er endeligt fastsat, er fastsat som en kalendermåned.

Skattesatser i henhold til råstofindvindingsafgift er defineret i art. 342 i Den Russiske Føderations skattelov.

Fremgangsmåde for beregning og betaling af råstofindvindingsafgift. Råstofindvindingsafgiftens størrelse på udvundne mineraler beregnes som en procentdel af beskatningsgrundlaget svarende til afgiftssatsen. Afgiftsbeløbet beregnes ved udgangen af ​​hver afgiftsperiode for hvert udvundet mineral. Skatten skal betales til budgettet på placeringen af ​​hver undergrundsgrund, der leveres til skatteyderen til brug i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation. Desuden, hvis afgiftsbeløbet ikke beregnes i overensstemmelse med art. 343 i Den Russiske Føderations skattelov for hver undergrundsgrund, hvor der udføres mineraludvinding, beregnes det skyldige afgiftsbeløb baseret på andelen af ​​mineralet udvundet på hver undergrundsgrund i den samlede mængde udvundet mineraler af den tilsvarende type . Skattebeløbet beregnet for mineraler udvundet uden for Den Russiske Føderations territorium er underlagt betaling til budgettet på organisationens placering eller bopæl for den enkelte iværksætter

Frister for betaling af råstofindvindingsafgift. Skattebeløbet ved udløbet af skatteperioden betales senest den 25. i måneden efter den udløbne skatteperiode.

Det bemærkes, at pligten til at indsende selvangivelse for råstofindvindingsafgiftspligtige indtræder fra den afgiftsperiode, hvor selve råstofindvindingen påbegyndtes. Selvangivelsen indsendes af den skattepligtige til skattemyndighederne på den skattepligtiges hjemsted (bopæl). Selvangivelsen indsendes senest den sidste dag i måneden efter den udløbne skatteperiode.

• Ozerov I. X. Fundamentals of financial science M., 1999. Issue. 1. S. 100.
• Skatteret: lærebog / udg. S. G. Pepelyaeva. M.: Yurist, 2005. S. 295.
• Finans og skatter: essays om teori og politik. M.: Statut, 2004. S. 244.
• Moiseenko M.L. Finansiel og juridisk regulering af føderale skatter og afgifter, særlige skatteordninger: lærebog, manual / red. I. I. Kucherova. M.: VPIA Finansministeriet i Rusland, 2012.
• Moiseenko M.L. Juridiske problemer med beskatning af naturlig leje // Finansiel ret. 2012. Nr. 1.
• Moiseenko M.A. Juridiske problemer med beskatning af olieproduktion i Rusland // Finansiel lovgivning. 2010. Nr. 1.

Skatteydere af mineraludvindingsafgift er:forretningsenheder, der har modtaget en licens til at bruge undergrund, samt registreret hos Federal Tax Service på forretningsstedet. Hvordan gennemgår virksomheder begge procedurer?

Virksomheder uden licens kan anerkendes som MET-betalere

Ud fra de nuværende juridiske normers synspunkt er dette umuligt.

Ifølge Den Russiske Føderations finansministerium er tilstedeværelsen af ​​en licens til en individuel iværksætter eller en virksomhed til at bruge undergrund (brev fra Den Russiske Føderations finansministerium dateret 8. oktober 2013 nr. 03-06-05 -01/41901):

• det eneste kriterium for, at en økonomisk enhed opnår status som skatteyder for mineraludvinding;
• eneste grundlag for at registrere en virksomhed som betaler af råstofindvindingsafgift.

I dette tilfælde er det uden betydning, hvad formålet er med det arbejde, der kan udføres af virksomheden i henhold til tilladelsen. For eksempel, hvis en virksomhed udfører geologisk arbejde i henhold til en tilladelse, så skal den betale råstofindvindingsafgiften, hvis der i løbet af sin virksomhed opstår et beskatningsobjekt under råstofindvindingsafgiften - et mineral udvundet af undergrunden.

Hvis en bestemt enhed bruger undergrund uden tilladelse, kan den pålægges en administrativ sanktion baseret på bestemmelserne i stk. 1 i art. 7.3 i Den Russiske Føderations kodeks for administrative lovovertrædelser i form af en bøde på 3000-5000 rubler. for borgere, 30.000-50.000 rubler. for embedsmænd og 800.000-1.000.000 rubler. for juridiske enheder. Derudover er virksomheden forpligtet til at erstatte skader på naturen (artikel 51 i lov om undergrund af 21.02.1992 nr. 2395-1, som ændret den 07/03/2016).

En tilladelse er et dokument, der bekræfter dens indehavers ret til at bruge en bestemt undergrundsgrund inden for bestemte grænser, såvel som inden for rammerne af det formål, der er afspejlet i tilladelsen, i et vist tidsrum og under forudsætning af, at forretningsenheden overholder aftalte betingelser. En virksomhed kan have flere sådanne tilladelser - for hver type undergrundsanvendelse.

En situation er mulig, hvor en person, hvis hovedaktivitet ikke er relateret til udvinding af mineraler, på en eller anden måde udvinder dem i aktivitetsprocessen. Det kan for eksempel være et byggefirma, der arbejder med sand i færd med at anlægge en grube. Skal hun i dette tilfælde betale mineraludvindingsafgiften og få en licens?

En virksomhed vil kun blive betragtet som en bruger af undergrunden og en potentiel forpligtet til at betale mineraludvindingsafgift på grundlag af en licens, hvis anlægsarbejde udføres på jorden i en dybde under jordlaget (præamblen til loven i Den Russiske Føderation "On Subsoil" dateret 21. februar 1992 nr. 2395-I). Denne dybde er ikke etableret på niveau med føderal lovgivning. Men i regionale bestemmelser defineres dybden af ​​det arbejde, hvortil der kræves en licens, oftest som over 5 meter (for eksempel artikel 15 i loven i Nizhny Novgorod-regionen "Om brug af undergrund" dateret 3. november 2010 nr. 169 -Z, artikel 4 i Chelyabinsk-regionens lov af 11. april 2012 nr. 294-ZO).

For byggearbejde i en dybde på op til 5 meter er en licens som regel ikke nødvendig, ellers er det påkrævet.

Hvordan udstedes tilladelser til undergrundsanvendelse

Den pågældende licens kan fås:

• ved ansøgning;
• konkurrencedygtigt.

Den første mekanisme bruges hovedsageligt, hvis en økonomisk enhed har til hensigt at udvikle lidt udforsket undergrund af jorden, udføre geologisk forskning og vurdere forskellige aflejringer. Lovgivningen giver samtidig mulighed for ved ansøgning at opnå tilladelse til udvikling af almindelige mineraler. Der er dog oplysninger i russiske medier om, at det deklarative princip i nær fremtid også vil gælde for udstedelse af tilladelser til kulbrinteproduktion.

Konkurrenceproceduren for at opnå tilladelse til at bruge undergrund anvendes i tilfælde, hvor erhvervelsen af ​​det relevante dokument gennem en ansøgningsprocedure er umulig eller mindre at foretrække for en økonomisk enhed.

Reglerne for at opnå licenser for hver type mineralressource har et stort antal nuancer. Deres specificitet bestemmes i processen med interaktion mellem forretningsenheden og Federal Agency for Subsoil Use, som er ansvarlig for at udstede licenser under hensyntagen til bestemmelserne i følgende hovedretskilder:

• Lov "Om undergrunden" af 01.02.1992 nr. 2395-I;
• Resolution fra Den Russiske Føderations højesteret dateret den 15. juli 1992 nr. 3314-I;
• Bekendtgørelse fra ministeriet for naturressourcer i Rusland af 29. september 2009 nr. 315;
• Den Russiske Føderations skattelovgivning.

Afhængigt af den region, hvor minedrift udføres, kan forskellige regler fra de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation også gælde.

For en liste over typer af afgiftspligtige mineraler henvises til materialet.

Registrering af: nuancer

Proceduren for registrering af subjekter for er reguleret af bestemmelserne i art. 335 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. I overensstemmelse med disse juridiske normer registrerer skatteyderne sig hos Federal Tax Service på stedet for undergrundsplottet (på det territoriale repræsentationskontor for Federal Tax Service) inden for 30 dage efter licensens udstedelse. Den generelle procedure for registrering af et emne, der skal betale mineraludvindingsafgift, er reguleret af ordre nr. BG-3-09/731 fra Skatteministeriet i Den Russiske Føderation dateret 31. december 2003.

Det kan bemærkes, at der ikke forventes nogen praktiske handlinger fra mineraludvindingsskatteyderens side med det formål at registrere sig hos Federal Tax Service. Faktum er, at i overensstemmelse med bestemmelserne i stk. 7 i art. 85 i Den Russiske Føderations skattelov, overfører det organ, der udsteder licenser (i dette tilfælde Rosnedra), selv de nødvendige oplysninger om ejerne af disse licenser til Federal Tax Service inden for 10 dage fra datoen for udførelsen af ​​de relevante dokumenter.

Inden for 5 dage efter modtagelse af oplysninger fra Rosnedra om licensen og den økonomiske enhed, registrerer Federal Tax Service denne enhed, hvorefter den sender en meddelelse til den:

• i henhold til blanket nr. 9-MET-1 (bilag 2 til ordre nr. BG-3-09/731), hvis MET-betaleren er en juridisk person;
• i henhold til blanket nr. 9-NDPI-2 (bilag 3 til bekendtgørelse nr. BG-3-09/731), hvis skatteyderen er en individuel iværksætter.

Separate normer for føderal lovgivning regulerer registreringen hos den føderale skattetjeneste som betalere af mineraludvindingsafgift af virksomheder registreret i Republikken Krim og Sevastopol (afsnit 2-3, paragraf 1, artikel 335 i Den Russiske Føderations skattelov).

Resultater

Indbetalere af råstofindvindingsafgiften er erhvervsenheder, der har tilladelse til at udvinde mineraler fra undergrunden. Denne tilladelse kan udstedes gennem en konkurrence- eller ansøgningsprocedure, afhængigt af typen af ​​specifik forekomst samt de mineraler, som virksomheden har til hensigt at udvinde. Indehaveren af ​​en licens til brug af undergrund, efter at have modtaget den relevante tilladelse, er registreret hos Federal Tax Service på aktivitetsstedet, men denne procedure udføres uden hans deltagelse i løbet af interaktionen mellem Rosnedra og Federal Tax Service.

Grundlag og lovgrundlag

Mineraludvindingsskat (MET) er en føderal skat reguleret af kapitel 26 i den russiske føderations skattelov. Da det betales af undergrundsbrugere, er et af de vigtigste dokumenter til forståelse og anvendelse af mineraludvindingsafgiften også Den Russiske Føderations lov af 21. februar 1992 N 2395-1 "On Subsoil".

Skatteydere

1. Organisationer og individuelle iværksættere registreret og anerkendt som undergrundsbrugere.
2. Organisationer, hvis oplysninger er optaget i Unified State Register of Juridiske Enheder på grundlag af artikel 19 i den føderale lov af 30. november 1994 N 52-FZ, anerkendt som brugere af undergrund i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation, samt som på grundlag af licenser og andre tilladelser, der er gyldige på den måde, der er fastsat i artikel 12 i den føderale forfatningslov af 21. marts 2014 N 6-FKZ "Om Republikken Krims optagelse i Den Russiske Føderation og dannelsen af ​​nye enheder inden for Den Russiske Føderation - Republikken Krim og den føderale by Sevastopol."

Skatteydere skal som hovedregel registreres som på placeringen af ​​den undergrundsgrund, de anvender, inden for 30 kalenderdage fra datoen for statslig registrering af tilladelsen til at bruge undergrundsgrunden.

Der er etableret en særlig registreringsprocedure for undergrundsbrugere på Krim og Sevastopol.

Registrering udføres på organisationens placering eller på den enkeltes bopæl (hvis skatteyderen er en individuel iværksætter).

Den Russiske Føderations finansministerium bestemmer også yderligere detaljerne for registrering som skatteydere af mineraludvindingsafgiften - se bekendtgørelse fra Skatteministeriet i Den Russiske Føderation af 31. december 2003 N BG-3-09/731.

Genstand for beskatning af mineraludvindingsafgift

Følgende mineraler er anerkendt som genstand for beskatning:

1. udvundet fra undergrunden på Den Russiske Føderations territorium på en undergrundsgrund fastsat ved lov (herunder fra kulbrinteforekomster);
2. udvundet fra affald (tab) fra mineproduktion, underlagt særskilt licens;
3. udvundet fra undergrunden uden for Den Russiske Føderation i territorier, der er lejet eller brugt i henhold til internationale traktater, såvel som under Den Russiske Føderations jurisdiktion.

Følgende er ikke skattepligtige:

• almindelige mineraler, inkl. grundvand udvundet af en individuel iværksætter og brugt direkte af ham til personligt forbrug;
• udvundet (samlede) mineralogiske, palæontologiske og andre geologiske indsamlingsmaterialer;
• udvundet af undergrunden under dannelse, brug, rekonstruktion og reparation af særligt beskyttede geologiske genstande, der har videnskabelig, kulturel, æstetisk, sanitær eller anden offentlig betydning;
• mineraler udvundet fra minens egne lossepladser eller affald (tab) og relaterede forarbejdningsindustrier;
• dræning af grundvand;
• Kulbed metan.

Typer af mineraler

1. Kul og olieskifer
2. Kulbrinteråmaterialer (olie, gaskondensat, brændbar naturgas, metan i kulleje)
3. Kommercielle malme af jernholdige og ikke-jernholdige metaller, sjældne metaller, der danner deres egne aflejringer
4. Nyttige komponenter af kompleks malm
5. Udvinding af kemiske ikke-metalliske råmaterialer (apatit, phosphoritmalme, salte, svovl, spar, jordmaling osv.)
6. Udvinding af ikke-metalliske råmaterialer
7. Bituminøse sten
8. Råmaterialer af sjældne metaller (indium, cadmium, tellur, thallium, gallium osv.)
9. Ikke-metalliske råmaterialer, der hovedsageligt anvendes i byggeindustrien (gips, anhydrid, kridt, kalksten, småsten, grus, sand, ler, beklædningssten)
10. Standardprodukt af piezo-optiske råmaterialer (topaz, jade, jadeit, rhodonit, lapis lazuli, ametyst, turkis, agater, jaspis osv.)
11. Naturlige diamanter, andre ædelsten (diamanter, smaragd, rubin, safir, alexandrit, rav)
12. Koncentrater og andre mellemprodukter indeholdende ædle metaller (guld, sølv, platin, palladium, iridium, rhodium, ruthenium, osmium) samt legeret guld, der opfylder den nationale standard (tekniske betingelser) og (eller) standarden (tekniske betingelser) for skatteyderorganisationen
13. Naturligt salt og rent natriumchlorid
14. Grundvand, der indeholder mineraler og medicinske ressourcer, samt termiske vand
15. Råmaterialer af radioaktive metaller (især uran og thorium).

Skattegrundlaget

Beskatningsgrundlaget for råstofindvindingsafgift er fastsat som udgiften til udvundne mineraler for hver type under hensyntagen til de forskellige fastsatte satser. Det bestemmes separat for hvert udvundet mineral.

Omkostningerne til kulbrinteråmaterialer udvundet fra en ny offshore kulbrinteråvareforekomst bestemmes på en særlig måde. Hvordan man bestemmer skattegrundlaget baseret på det, er angivet i artikel 340.1 i Den Russiske Føderations skattelov. Det føderale udøvende organ, der er ansvarligt for at opretholde statens balance af mineralreserver, informerer skattemyndighederne om sådanne forekomster.

I forhold til andre typer udvundne kulbrinteråstoffer, samt kul, er afgiftsgrundlaget fastsat som mængden af ​​udvundet mineraler i fysiske termer.

Den generelle procedure for vurdering af værdien af ​​udvundne mineraler ved bestemmelse af skattegrundlaget er specificeret i artikel 340 i Den Russiske Føderations skattelov.

Skattepligtig periode

Skattesatser

Satser er fastsat for hver type mineraler i artikel 342 i Den Russiske Føderations skattelov.

Priser i 2017

• 0 %.
• fra 3,8 % til 8 % for forskellige mineraler, hvis beskatningsgrundlag er fastsat ud fra deres værdi;
• 919 rubler for perioden fra 1. januar 2017 for 1 ton ekstraheret afsaltet, dehydreret og stabiliseret olie. I dette tilfælde multipliceres den angivne skattesats med en koefficient, der karakteriserer dynamikken i verdens oliepriser (Kts). Det resulterende produkt reduceres med værdien af ​​indikatoren Dm, som karakteriserer egenskaberne ved olieproduktion. Værdien af ​​indikatoren Dm bestemmes på den måde, der er fastsat i art. 342.5 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Formlen til bestemmelse af koefficienten Dm blev ændret af den nye udgave af skatteloven N 204 dateret 28. december 2016: værdien Kk blev tilføjet, hvilket reducerer indikatoren. Kk for perioden 1. januar til 31. december 2017 inklusive er lig med 306, 357 - for perioden fra 1. januar til 31. december 2018 inklusive, 428 - for perioden fra 1. januar til 31. december 2019 inklusive, 0 - fra 1. januar 2020. I 2016 var oliesatsen 857 rubler;
• 42 rubler pr. 1 ton ekstraheret gaskondensat fra alle typer kulbrinteaflejringer. I dette tilfælde multipliceres den specificerede afgiftssats med basisværdien af ​​en enhed standardbrændstof, med en koefficient, der karakteriserer graden af ​​kompleksitet af udvinding af brændbar naturgas og (eller) gaskondensat fra kulbrinteforekomster og med en justeringskoefficient;
• 35 rubler pr. 1.000 kubikmeter gas ved udvinding af naturlig brændbar gas fra alle typer kulbrinteaflejringer. I dette tilfælde multipliceres den angivne afgiftssats med basisværdien af ​​en enhed standardbrændstof og med en koefficient, der karakteriserer graden af ​​kompleksitet ved udvinding af brændbar naturgas og (eller) gaskondensat fra kulbrinteforekomster. Det resulterende produkt summeres med værdien af ​​den indikator, der karakteriserer omkostningerne ved transport af naturgas. Hvis det modtagne beløb er mindre end 0, antages skattesatsen at være 0.
• 47 rubler pr. 1 ton udvundet antracit.
• 57 rubler pr. 1 ton udvundet kokskul;
• 11 rubler pr. 1 ton udvundet brunkul;
• 24 rubler pr. 1 ton udvundet kul, med undtagelse af antracit, kokskul og brunkul;
• 730 rubler pr. 1 ton multikomponent kompleks malm udvundet i undergrundsområder beliggende helt eller delvist i Krasnoyarsk-territoriet, indeholdende kobber og (eller) nikkel og (eller) platingruppemetaller;
• 270 rubler pr. 1 ton multikomponent kompleks malm, der ikke indeholder kobber og (eller) nikkel og (eller) platingruppemetaller, udvundet i undergrundsområder, der ligger helt eller delvist i Krasnoyarsk-territoriet.

• for antracit - 1,102;
• til kokskul - 1.668;
• for brunkul - 0,996;

Sidste år blev betingelserne, hvorunder Kcan-koefficienten er lig med nul for undergrundsområder, der ligger helt eller delvist i Det Kaspiske Hav, forbedret. Disse betingelser er inkluderet i en separat underklausul 9 i paragraf 4 i artikel 342.5 i Den Russiske Føderations skattelov.

I forhold til olie produceret i disse undergrundsområder forbliver Kcan-koefficienten nul indtil den 1. dag i måneden efter den, hvor en af ​​de omstændigheder, der er anført i Den Russiske Føderations skattelov, indtraf. En sådan omstændighed er f.eks. opnåelse af et vist niveau af akkumuleret olieproduktion (med undtagelse af den akkumulerede mængde på nye offshorefelter i et givet undergrundsområde). Siden 2016 har denne grænse været 15 millioner tons i stedet for 10 millioner tons, som det tidligere var fastsat.

Ved beregning af mineraludvindingsafgiften på gas anvendes koefficienten Kgp, som kendetegner eksportrentabiliteten. Lad os huske på, at basisværdien af ​​mineraludvindingsafgiftssatsen i forhold til gaskondensat fra alle typer kulbrinteforekomster multipliceres med koefficienten Kkm, samt med basisværdien af ​​en enhed standardbrændstof Eut og koefficienten Kc, karakteriserer graden af ​​kompleksitet af udvinding af brændbar naturgas og (eller) gaskondensat fra kulbrinteforekomster af råmaterialer.

Værdien af ​​korrektionsfaktoren er ændret som ændret ved føderal lov nr. 401-FZ af 30. november 2016.

Skattefradrag for råstofindvindingsafgift

Artikel 343.1 i Den Russiske Føderations skattelov regulerer skatteyderens ret til at modtage et skattefradrag - man kan vælge at reducere det beregnede skattebeløb for skatteperioden, når der udvindes kul på et undergrundssted med størrelsen af ​​økonomisk begrundede og dokumenterede udgifter af skatteyderen i skatteperioden og relateret til at sikre sikre forhold og arbejdsbeskyttelse under kulminedrift i dette undergrundsområde.

Følgende udgifter er inkluderet i skattefradraget:

• skatteyderens materielle udgifter, bestemt på den måde, der er foreskrevet i kapitel 25 "Indkomstskat" i Den Russiske Føderations skattelov;
• skatteyderens udgifter til erhvervelse og (oprettelse) af afskrivningsberettiget ejendom;
• udgifter til færdiggørelse, ekstraudstyr, ombygning, modernisering, teknisk genopretning af anlægsaktiver.

Retten til at anvende dette skattefradrag er direkte forbundet med mineraludvindingsskatteyderens - arbejdsgiverens forpligtelse til at sikre sikre arbejdsforhold og deres beskyttelse.

Fremgangsmåden for indregning af udgifter med henblik på anvendelsen af ​​dette fradrag skal skattemæssigt afspejles i regnskabspraksis.

Procedure og frister for skattebetaling, indberetning

Ved udgangen af ​​måneden beregnes afgiftsbeløbet særskilt for hver type udvundne mineraler. Afgiften skal betales til budgettet på placeringen af ​​hver undergrundsgrund, der stilles til rådighed for skatteyderen til brug.

Afgiften betales senest den 25. i måneden efter den udløbne skatteperiode.

Undergrundsbrugere betaler regelmæssige betalinger kvartalsvis senest den sidste dag i måneden efter det udløbne kvartal, i lige store andele på en fjerdedel af betalingsbeløbet beregnet for året (RF-lov af 21. februar 1992 N 2395-1 ).

Proceduren og betingelserne for opkrævning af regelmæssige betalinger for brug af undergrund fra undergrundsbrugere er fastsat af regeringen for Den Russiske Føderation, og beløbene for disse betalinger sendes til det føderale budget.

Mineraludvindingsskatteerklæringen indsendes til skattemyndigheden på stedet for den russiske organisation, bopælsstedet for den enkelte iværksætter, aktivitetsstedet for den udenlandske organisation gennem filialer og repræsentationskontorer etableret på Den Russiske Føderations område.

Selvangivelsespligten indtræder med udgangspunkt i den afgiftsperiode, hvor selve udvindingen af ​​råstoffer påbegyndtes. Indsendes senest den sidste dag i måneden efter udløbet afgiftsperiode. Selvangivelsen for råstofindvindingsafgift kan indsendes både på papir og elektronisk.

Vær venligst opmærksom!

Skatteydere, hvis gennemsnitlige antal ansatte for det foregående kalenderår overstiger 100 personer, samt nyoprettede organisationer, hvis antal ansatte overstiger den angivne grænse, indsender kun selvangivelse og beregninger i elektronisk form. Samme regel gælder for de største skatteydere.

En komplet liste over føderale elektroniske dokumenthåndteringsoperatører, der opererer i en bestemt region, kan findes på den officielle hjemmeside for kontoret for den russiske føderale skattetjeneste for den russiske føderations konstituerende enhed.

Mineraludvindingsafgift: hvad er nyt i 2017?

I 2017 ændrede nogle skattesatser og de værdier, der var nødvendige for at beregne nøgletal, sig.

Ved betaling af skat på olieproduktion vil satsen være 919 rubler for perioden fra 1. januar 2017 for 1 ton udvundet afsaltet, dehydreret og stabiliseret olie. I dette tilfælde multipliceres den angivne skattesats med en koefficient, der karakteriserer dynamikken i verdens oliepriser (Kts). Det resulterende produkt reduceres med værdien af ​​indikatoren Dm, som karakteriserer egenskaberne ved olieproduktion.

Værdien af ​​indikatoren Dm bestemmes på den måde, der er fastsat i art. 342.5 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Formlen til bestemmelse af koefficienten Dm blev ændret af den nye udgave af skatteloven N 204 dateret 28. december 2016: værdien Kk blev tilføjet, hvilket reducerer indikatoren.

Kk for perioden 1. januar til 31. december 2017 inklusive er lig med 306, 357 - for perioden fra 1. januar til 31. december 2018 inklusive, 428 - for perioden fra 1. januar til 31. december 2019 inklusive, 0 - fra 1. januar 2020. I 2016 var oliesatsen 857 rubler;

Skattesatser for kul multipliceres med deflatorkoefficienter, som bestemmes og er underlagt officiel offentliggørelse på den måde, der er fastsat af Den Russiske Føderations regering (Resolution fra Den Russiske Føderations regering af 3. november 2011 N 902 "Om proceduren for fastlæggelse og officiel offentliggørelse af deflatorkoefficienter for produktionsafgiftssatsen for mineraler i kulminedrift").

Deflatorkoefficienter for 1. kvartal 2017 vil være:

• for antracit - 1,102;
• til kokskul - 1.668;
• for brunkul - 0,996;
• for kul, med undtagelse af antracit, kokskul og brunkul - 1.132.

Dette blev etableret ved ordre fra ministeriet for økonomisk udvikling i Rusland af 18. januar 2017 N 8 "Om deflatorkoefficienter for mineraludvindingsafgiftssatsen for kulminedrift."

Ved beregning af mineraludvindingsafgiften for gas er værdien af ​​korrektionsfaktoren ændret som ændret ved føderal lov nr. 401-FZ af 30. november 2016.

Fra 1. januar 2017 hedder det i paragraf 15 i artikel 342.4, at Kkm-koefficienten er lig med resultatet af at dividere tallet 6,5 med værdien af ​​Kgp-koefficienten. Den nye Kgp-norm er fastsat som følger: 1,7969 - for perioden 1. januar til 31. december 2017 inklusive, 1.4022 - for perioden 1. januar til 31. december 2018 inklusive, 1,4441 - for perioden 1. januar til 31. december 2019 inklusive - for skatteydere - ejere af objekter i Unified Gas Supply System eller deltagere med en ejerandel;

For andre skatteydere er Kgp lig med 1.

Bemærk venligst!

Ved betaling af restancer på alle skatter ændres fra 1. oktober 2017 reglerne for bødeberegning. Er der lang forsinkelse, skal der betales store bøder - det gælder restancer, der er opstået efter 1. oktober 2017. Der er foretaget ændringer i reglerne for bødeberegning, som er fastsat for organisationer i § 4 i art. 75 i Den Russiske Føderations skattelov.

Hvis betalingen fra den angivne dato er forsinket i mere end 30 dage, skal bøden beregnes som følger:

• baseret på 1/300 af refinansieringsrenten for Den Russiske Føderations centralbank, gyldig i perioden fra den 1. til den 30. kalenderdag (inklusive) af en sådan forsinkelse;
• baseret på 1/150 af refinansieringsrenten for Den Russiske Føderations centralbank, relevant for perioden fra den 31. kalenderdag med forsinkelse.

Hvis forsinkelsen er 30 kalenderdage eller mindre, vil den juridiske enhed betale en bøde baseret på 1/300 af refinansieringsrenten for Den Russiske Føderations centralbank.

Hvis der betales restancer inden 1. oktober 2017, er antallet af dages forsinkelse ligegyldigt. Lad os minde om, at refinansieringsrenten siden 2016 har været lig styringsrenten.