A combien s'élève l'indemnité journalière ? Deux questions difficiles lors de l'organisation d'un voyage d'affaires : calcul du salaire moyen, indemnités journalières pour les déplacements professionnels dans les pays de la CEI

Un salarié envoyé en voyage d'affaires, en plus du paiement du temps passé sur celui-ci, a droit à une compensation pour les fonds qu'il a dépensés pour vivre dans une autre ville. Parallèlement, en 2019, certains aménagements ont été apportés à l'indemnité journalière pour les déplacements professionnels. Nous examinerons ensuite en détail la procédure de calcul et de paiement des indemnités journalières pour les déplacements professionnels en Russie et à l'étranger.

Définition et classification des indemnités journalières pour déplacements professionnels, leur base légale

Le coût quotidien d’un déplacement professionnel est la charge matérielle sur le budget du salarié en raison de son séjour temporaire dans une autre ville. L'employeur est tenu de les indemniser à hauteur du montant fixé par la loi. De plus, pendant la période où le salarié est en déplacement professionnel, son salaire reste au niveau habituel.

Veuillez noter que la pratique montre que les indemnités journalières ne seront versées à un salarié que s'il s'est trouvé dans une autre ville pendant plus de 24 heures. Autrement dit, si nécessaire, cherchez un endroit où passer la nuit.

Les dépenses quotidiennes sont réparties dans les catégories suivantes :

• Installer un salarié dans un nouveau lieu, c'est-à-dire trouver et payer un logement (hôtel, auberge ou appartement loué) ;
• Manger dans des cantines ou des cafés, ainsi qu'acheter de la nourriture dans les magasins (des reçus sont requis pour l'indemnisation) ;
• Voyager en transports en commun. Les frais de déplacement jusqu'au lieu du déplacement professionnel et retour, ainsi que les déplacements dans l'enceinte de la ville (si les récépissés sont disponibles), font l'objet d'un remboursement ;
• Organiser des déjeuners d'affaires et autres événements nécessaires à l'entreprise ;

D’autres dépenses sont également autorisées si le gestionnaire estime qu’elles étaient liées à l’exercice des fonctions officielles du sujet.

Les limites établies au niveau de l'État permettent de déterminer le montant de l'indemnité journalière à verser à un employé. Ainsi, à partir de 2017, ils ont subi certains changements dont tout manager, s'il envoie des subordonnés en voyage d'affaires, devrait être conscient.

Evolution des indemnités journalières pour les déplacements professionnels en 2019

Les principales adaptations des indemnités journalières ont concerné les déplacements professionnels à l'étranger :

1. Premièrement, depuis 2017, le contrôle des données de règlement est passé des entités extrabudgétaires aux autorités fiscales.
2. Deuxièmement, les cotisations d'assurance seront calculées à partir du montant de l'indemnité journalière dépassant le plafond légal (discuté ci-dessous). Ainsi, le chef d'entreprise peut déterminer de manière indépendante le montant de l'indemnité journalière lors des voyages d'affaires de ses subordonnés, et celle-ci peut dépasser la norme établie dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Cependant, cela doit être reflété dans les réglementations locales (convention collective, réglementation des déplacements, etc.).
3. Les changements ont également affecté la base de calcul. Désormais, pour calculer le taux journalier de dépenses, les déductions d'assurance ne sont pas prises en compte.

Montant de l'indemnité journalière pour un déplacement professionnel en 2019 et fiscalité

Le législateur ne limite pas les dépenses quotidiennes maximales possibles de tout employé. L'employeur a le droit, sur la base propre désir, déterminez le montant des paiements aux subordonnés pour leur séjour en voyage d'affaires en 2019. De plus, le montant du remboursement peut différer pour un salarié ordinaire et pour un chef de service distinct.

Par ailleurs, sur la base du RF PP n°729 du 2 octobre 2002, norme quotidienne Lors d'un voyage d'affaires, les ressources financières d'une entité commerciale ne doivent pas être inférieures à celles des organisations gouvernementales.

Un certain nombre de restrictions sur les déductions ont été adoptées en 2019 montants d'impôt et les cotisations. Basé sur l'art. 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie, en 2019, les montants suivants de dépenses quotidiennes sont exonérés de la charge fiscale :

• Voyage d'affaires en Russie – 700 roubles ;
• Voyage d'affaires à l'étranger – 2500 roubles.

Autrement dit, si, par ordre du chef de l'organisation, il est décidé que le taux journalier de dépenses d'un subordonné spécifique lors d'un voyage d'affaires dans la Fédération de Russie sera de 1 200 roubles, des déductions fiscales doivent alors être effectuées sur la différence (1 200 - 700 = 500 roubles).

Le gestionnaire peut modifier les limites de dépense des ressources financières par ses subordonnés à tout moment qui lui convient. Cependant, comme le montre la pratique, la période la plus efficace pour prendre une telle décision est le début de l'année.

La procédure de calcul du nombre de jours en déplacement professionnel

Afin de pouvoir déterminer correctement le nombre de jours d'un déplacement professionnel, le salarié doit à son retour fournir des documents confirmant sa durée et la présence de dépenses. Tout d’abord, ces documents sont des titres de transport.

Il est basé sur les dates indiquées dans billets de voyage, le nombre de jours que le salarié a passés en déplacement professionnel est enregistré :

• Si le voyage d'affaires a été effectué en Russie, la date du billet ou le contact avec le service de transport fait foi.
• Si un salarié, en raison des besoins de l'entreprise, s'est rendu à l'étranger, alors son départ et son arrivée sont enregistrés par le service des douanes.

De plus, pour un voyage d'affaires, un subordonné peut utiliser sa propre voiture. Dans ce cas, le paiement d'une compensation financière est dû si le sujet fournit les documents suivants :

• Feuille de route ;
• Reçus, chèques ou tout autre document certifiant que la voiture utilisée dans l'intérêt de l'organisation a suivi l'itinéraire requis.

La procédure à suivre pour effectuer le versement des indemnités lors d'un déplacement professionnel

L'indemnisation des fonds dépensés en voyage d'affaires est versée à un salarié revenant de l'étranger ou d'un autre ville russe où il a été envoyé.

L'argent liquide n'est pas seulement compensé pour les jours ouvrables. Les indemnités journalières le week-end lors d'un voyage d'affaires sont également payées. En outre, l'indemnisation est également soumise à vacances, les périodes de déplacement, ainsi que les arrêts nécessaires et/ou forcés.

Lorsque la fréquence d'un déplacement professionnel n'excède pas une journée et qu'aucun déplacement hors du pays n'est prévu, le salarié ne bénéficie d'aucune indemnisation pour ses frais. Toutefois, le gestionnaire a le droit de rembourser les dépenses engagées lors d'un déplacement professionnel d'une journée. Il devrait enregistrer cela dans le local documents réglementaires, définissant en détail l'ordre des excursions d'une journée.

La procédure de remboursement des frais de déplacement lors d'un départ de longue durée comporte les étapes suivantes :

1. Le chef de l'organisation informe le subordonné des limites existant dans l'année en cours frais de déplacement.
2. Le sujet, pendant son absence, dépense des ressources financières sans dépasser la limite établie.
3. A son retour, le salarié fournit au dirigeant et/ou au service comptable de l’entreprise les documents appropriés qui confirmeront toutes ses dépenses (titres de transport, chèques, quittances).
4. Le montant légalement déterminé des dépenses quotidiennes lors d'un déplacement professionnel est multiplié par le nombre de jours que le salarié a passés en déplacement professionnel. Le montant reçu correspond aux fonds à rembourser.
5. Les fonds de compensation spécifiés sont versés avec le prochain salaire.

L'algorithme d'actions donné est standard et peut servir de modèle à toute organisation. Cela peut différer légèrement en fonction des règles établies par la réglementation locale. ce processus documents.

Indemnité journalière pour un déplacement professionnel d'une journée

Lorsqu'ils répondent à la question de savoir ce qui est considéré comme des dépenses quotidiennes lors d'un voyage d'affaires nécessitant un remboursement, de nombreux experts entendent les fonds dépensés lors d'un voyage d'affaires, à condition que le sujet reste dans un autre endroit pendant plus d'une journée. Cependant, ni la législation du travail ni la législation fiscale n'établissent de restrictions concernant la durée d'un voyage d'affaires. Ainsi, un salarié peut partir en déplacement professionnel même pour une journée. Parallèlement, vous devrez vous y présenter selon les mêmes exigences que lors d'un départ de longue durée.

Le manager rembourse tous les frais engagés lors d'un tel déplacement professionnel (déplacement ou repas), cependant, le plafond des coûts doit être convenu à l'avance et respecté par le salarié. Toutefois, les indemnités journalières pour les déplacements d'une journée ne sont pas payées à l'avance. Ainsi, le salarié n'a droit qu'au remboursement des fonds réellement dépensés.

Bien que l'employé n'ait pas droit à une indemnité journalière pour un voyage d'une journée, le responsable, au lieu du remboursement des dépenses, peut proposer et convenir avec le subordonné une option dans laquelle le sujet reçoit une somme d'argent fixe. Le montant précisé correspondra à la limite et l'équipier pourra voyager dans la limite des fonds émis.

Déplacements professionnels pour les salariés agences gouvernementales réglementé par le RF PP n° 729. La réglementation définit les normes de dépenses quotidiennes pour les déplacements professionnels à l'intérieur du pays. Ainsi, le montant des paiements quotidiens par employé du gouvernement lors de ces voyages d'affaires est de 100 roubles.

Procédure de délivrance de fonds aux salariés organismes budgétaires réglementé par le RF PP n° 812 tel que modifié le 29 décembre 2016.

Indemnité journalière pour les déplacements professionnels à l'étranger

Conformément à l'art. 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'indemnité journalière d'un citoyen partant en voyage d'affaires à l'étranger est de 2 500 roubles. Si le gestionnaire fixe un plafond de dépenses supérieur au montant prévu par la loi, l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les primes d'assurance seront retenus sur les fonds supplémentaires.

En outre, une nuance d'un voyage d'affaires à l'étranger est l'émission anticipée de fonds en monnaie étrangère ou nationale. De plus, étant donné qu'un tel voyage comprend deux étapes (la première est le mouvement d'un employé à travers le territoire de la Fédération de Russie et la seconde le franchissement de la frontière du pays), il est possible d'émettre à la fois des roubles et de l'argent étranger au en même temps.

L'entreprise peut également fournir au sujet des fonds en roubles afin que l'employé puisse échanger cet argent contre des devises étrangères pendant son séjour à l'étranger. Pour confirmer cette transaction, le salarié devra présenter à son employeur un reçu du bureau de change ou de la banque.

Toutes les dépenses engagées en devises sont sujettes à un remboursement en équivalent rouble, sur la base du taux en vigueur du Fonds central de la Fédération de Russie au moment du retour du sujet en Russie.

Exemples de calcul d'indemnités journalières pour les déplacements professionnels

Exemple 1. Tarassov I.G. J'ai été envoyé en voyage d'affaires en Fédération de Russie pendant 14 jours. La date de départ inscrite sur le billet de train est le 01/09/2017, 14h00. Tarasov est revenu le 14 septembre 2017 à 18h00. Le montant des fonds quotidiens de l'entreprise est de 670 roubles. (qui ne dépasse pas la limite de 700 roubles).

Le calcul de l'indemnité journalière est le suivant : 670 * 14 = 9380 roubles.

Exemple 2. Komarov L.D. part en voyage d'affaires à l'intérieur des frontières de la Russie pendant 14 jours. Le taux d'indemnité journalière dans l'entreprise est de 950 roubles, soit 250 roubles de plus. dépasse la limite fixée par la loi. Le calcul de l'indemnité journalière ressemblera à ceci :

1. 950 – 700 = 250 roubles.
2. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu : 250 – 13 % = 33 roubles.
3. Le montant de l'indemnité journalière est déterminé : (700 + 217) * 14 = 12 838 roubles.
4. L'impôt sur le revenu des personnes physiques à transférer au budget est déterminé : 33 * 14 = 462 roubles.

Exemple 3. Dronin S.V. est parti en voyage d'affaires à l'étranger pendant 10 jours (du 01/10/2017 au 10/10/2017). Ainsi, les 01h10 et 10h10, les fonds ont été dépensés par Dronin en Russie. Il a passé les 8 jours restants à l'étranger. L'acte réglementaire de l'entreprise fixe les valeurs d'indemnité journalière suivantes :

• voyages d'affaires en Fédération de Russie – 900 roubles;
• voyages à l'étranger – 4100 frotter.

L'indemnité journalière sera de :

1. 900 * 2 = 1800 roubles ;
2. 4100 * 8 = 32 800 roubles.

L'impôt sur le revenu sera calculé sur la base du montant total, soit 1 800 + 32 800 = 34 600 roubles.

Les fonds hors taxes seront :

• 700 * 2 = 1400 frotter.;
• 2500 * 8 = 20 000 roubles.

Les fonds imposables seront :

• 1 800 – 1 400 = 400 roubles ;
• 32 800 – 20 000 = 12 800 roubles.

L'impôt sur le revenu retenu est calculé comme suit : (400 + 12 800) * 13 % = 1 716 roubles.

Ainsi, les indemnités journalières pour les déplacements professionnels en 2019 ont subi certaines évolutions. Désormais, la procédure de leur calcul est réglementée par la réglementation autorités fiscales, et non des fonds extrabudgétaires. Il est conseillé aux chefs d'entreprise de vérifier fréquemment les modifications des actes législatifs afin d'éviter un calcul incorrect du plafond de dépenses journalier pour les déplacements professionnels de leurs subordonnés.

Pour la plupart des employés, les voyages d'affaires sont belle opportunité combinez l'utile à l'agréable : travaillez dur (et gagnez de l'argent), puis journée de travail obtenez des impressions d'une nouvelle ville ou même d'un autre pays. Et tout cela aux frais de l'entreprise. Cependant, l'employeur envoie les employés non pas pour voir des sites touristiques, mais pour travailler, en exécutant les instructions de la direction. Tout travail en dehors de l’organisation peut être considéré comme un déplacement professionnel si la nature des activités de l’employé ne nécessite pas de déplacements constants. Autrement dit, voyager pour des raisons professionnelles dans sa propre ville, s’il est correctement documenté, constitue également un voyage d’affaires. Pendant que le salarié accomplit sa tâche officielle, l'employeur garde le contrôle sur lui lieu de travail, salaires et garanties de paiement des indemnités de déplacement (article 167 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Ce qui est inclus dans les frais de déplacement

Un employeur qui envoie un salarié travailler en dehors de l'organisation est tenu de l'indemniser pour les dépenses suivantes :

• payer le salaire pour toute la durée d'absence du lieu de travail pour cause de départ (pour toutes les heures de travail, selon l'horaire du lieu d'activité principal, les jours pendant lesquels le salarié est en déplacement professionnel et en déplacement) ;
• payer les déplacements vers et depuis votre lieu de séjour (déplacements sur tous types de transports, à l'exception des taxis, frais de réservation de billets, prime d'assurance pour l'assurance passagers, linge de lit) ;
• payer un hôtel ou un logement locatif (le coût d'une chambre d'hôtel ou de la location d'un appartement, les repas et les services supplémentaires, s'ils sont inclus dans la facture totale de l'hébergement sans être émis sur une ligne distincte) ;
• lister l'indemnité journalière (en fonction de chaque jour de déplacement professionnel et de la durée du déplacement, à l'exception des déplacements professionnels d'une journée ou de la capacité du salarié à rentrer chez lui chaque jour) ;
• compenser les dépenses supplémentaires que le voyageur d'affaires a engagées en accord avec la direction (paiement de la participation à des événements professionnels, services de traduction et autres dépenses).

Documents de voyage

Le paiement des frais de déplacement s'effectue sur la base d'un jeu de documents complet et correctement exécuté. Avant le départ du salarié, l’employeur, quant à lui, forme :

• mission officielle;
• une ordonnance d'organisation d'un déplacement professionnel d'un salarié pour effectuer des missions de direction ;
• attestation de déplacement avec mention de l’heure de départ du salarié.

Le salarié revenant d'un déplacement professionnel est tenu de fournir dans un délai de trois jours au service comptable :

• attestation de déplacement avec mentions d'arrivée/départ sur le lieu du déplacement professionnel et heure de retour au travail ;
• rapport préalable avec la liste des frais engagés et le montant dû au salarié ou à déduire de son salaires(si la totalité de l'avance n'a pas été dépensée) ;
• les documents justificatifs des dépenses (titres de transport, reçus, factures), qui sont collés sur des feuilles A4 et joints à la note de frais ;
• un rapport sur l'exécution d'une mission de travail lors d'un déplacement professionnel, signé par les supérieurs immédiats.

Calcul des indemnités de déplacement

Lors de la détermination du montant des paiements, le temps passé par l'employé en voyage d'affaires est calculé. Le jour de début d'un déplacement professionnel est considéré comme le jour de départ du lieu, y compris le temps nécessaire pour se rendre à l'aéroport, à la gare, à la gare (si elles sont situées à l'extérieur règlement). En conséquence, le jour de fin est le jour où le voyageur d'affaires est arrivé au lieu de son travail principal. En tenant compte de la durée du voyage, le nombre de jours pendant lesquels le voyageur d'affaires a dû travailler sur un lieu de travail permanent est calculé.

La législation du travail prévoit le paiement d'indemnités de déplacement basées sur le salaire moyen. Étant donné que le salaire moyen est calculé sur la base des salaires réels des 12 mois civils précédents, il se peut que salaire moyen nettement inférieur à l’actuel, auquel cas l’employé perd de l’argent. L'employeur a le droit d'indemniser le salarié pour cette différence, sur la base des documents internes de l'organisation et de la convention collective. Ainsi, par la loi, le salarié se voit garantir le paiement d'un minimum obligatoire à hauteur du salaire moyen, et des versements complémentaires jusqu'au niveau en vigueur - conformément aux réglementations locales de l'entreprise. En règle générale, les employeurs paient le montant maximum possible, car la détérioration situation financière en raison d'un voyage d'affaires porte atteinte aux droits du salarié.

Si tout est clair avec les jours ouvrables, que faire des week-ends qui tombent lors d'un voyage d'affaires ? Ici, la procédure de paiement est la suivante : si, lors d'un déplacement professionnel, un salarié se repose le week-end et les jours fériés, son salaire moyen n'est pas retenu. Si un salarié, conformément à l'arrêté, doit se rendre au travail, le paiement des indemnités de déplacement le week-end est effectué en double, en fonction du salaire du salarié, ou en une seule fois, mais avec congés. Il est illégal de refuser de payer des jours de congé si un employé est en route vers ou depuis un voyage d'affaires au motif qu'il n'accomplissait pas ses tâches professionnelles à ce moment-là. Le temps de déplacement est également rémunéré au double du taux horaire correspondant aux heures réellement passées à voyager.

Quant aux indemnités journalières, l'employeur détermine leur montant de manière indépendante par sa réglementation locale. Les indemnités journalières qui dépassent la norme établie par le Code des impôts (700 roubles par jour en Russie et 2 500 roubles pour les voyages d'affaires à l'étranger) sont soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (à hauteur du dépassement).

Les frais justifiés de déplacement et de logement sont intégralement remboursés si les justificatifs de dépenses ne sont pas fournis, ils sont remboursés au coût minimum ou standard ; Le salarié reçoit également une indemnité frais supplémentaires liés à l'exercice de tâches officielles : frais de représentation, billets d'entrée à des événements et autres. La compensation de toutes ces dépenses ne constitue pas un revenu pour le salarié, donc impôt sur le revenu il n'en est pas payé. La nourriture et les dépenses personnelles de transport et d’hôtel, si elles sont facturées séparément (non incluses dans les frais de déplacement et d’hébergement), sont payées sur l’indemnité journalière du salarié. L'employeur peut volontairement rembourser l'employé pour ces dépenses, mais l'impôt sur le revenu des personnes physiques lui sera alors retenu.

Remboursement des frais de déplacement, à l'exception de certains cas, prévu par la loi, ne sont pas soumis à l’impôt social et aux cotisations de retraite unifiés. L'employeur a le droit de déduire ce montant de son bénéfice imposable.

Voyage d'affaires à l'étranger

Les spécificités du paiement des déplacements professionnels à l'étranger sont liées au calcul des indemnités journalières et des dépenses engagées en devises. Le paiement des indemnités journalières s'effectue selon les normes établies par le règlement gouvernemental n° 93 du 08/02/2002 modifié ultérieurement et n° 812 du 26/12/2005 (pour les organismes budgétaires).

Avant le départ, le salarié perçoit une avance, calculée en fonction du devis de déplacement, sous forme d'espèces ou par virement à carte en plastique, ou d'une autre manière, y compris en roubles. À partir du moment où vous quittez la Russie, les indemnités journalières sont accumulées selon les normes du pays d'arrivée ; à l'entrée sur le territoire de la Russie, de même, dans l'ordre inverse. Le jour où le montant de l'indemnité journalière est modifié est déterminé par le cachet du poste frontière. Si un voyageur d'affaires déménage d'un pays à un autre, l'indemnité journalière est calculée selon les normes de chaque pays séparément. Lorsqu'il n'y a pas de cachet sur le passeport (comme lors d'un voyage dans les pays Schengen), le fait de franchir la frontière est confirmé par d'autres documents, comme les billets.

Les organisations commerciales peuvent déterminer propres tailles les indemnités journalières pour les voyages d'affaires à l'étranger, mais elles ne doivent pas être inférieures aux normes légalement établies. Ces normes sont fixées dans le règlement intérieur de l'entreprise.

Les indemnités journalières supérieures à 2 500 roubles par jour sont soumises à l'impôt sur le revenu et aucun impôt n'est retenu sur le remboursement des frais de voyage. Les déplacements et l'hébergement à l'étranger sont payés pour les frais réels engagés conformément aux pièces justificatives fournies. De plus, l'employeur rembourse au salarié les dépenses telles que :

• enregistrement d'un passeport et d'un visa étrangers;
• assurance pour ceux qui voyagent à l'étranger;
• conversations téléphoniques;
• les frais de change et d'encaissement de chèques ;
• franchise de bagages ne dépassant pas 30 kg ;
• autres dépenses convenues avec la direction.

Un rapport préalable est fourni par le salarié de retour de l'étranger dans un délai de dix jours. En pièce jointe :

• documents de dépenses ;
• des copies des pages d'un passeport étranger avec des marques douanières ;
• rapport de voyage détaillé.

Le solde non dépensé de la monnaie comptable est restitué à la caisse de l'entreprise ou l'avance est dépensée en trop par n'importe quel d'une manière pratique remboursé au salarié.

(voir exemple ci-dessous). Cette procédure s'applique aussi bien aux voyages d'affaires nationaux qu'à l'étranger.

Les abattements journaliers au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont uniformisés. Ainsi, les indemnités journalières ne sont pas soumises à cette taxe dans les limites suivantes :

• 700 roubles. par jour - lors d'un voyage d'affaires en Russie ;
• 2500 roubles. par jour - lorsque vous voyagez à l'étranger.

Ces normes sont prescrites au paragraphe 10 du paragraphe 3 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Calcul des indemnités journalières

Verser des indemnités journalières aux salariés :

Cette procédure est prévue au paragraphe 11 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749.

Confirmer le montant de l'indemnité journalière pour la durée du séjour du salarié en déplacement professionnel avec les documents qui sont établis lors de son envoi en déplacement. Il n'est pas nécessaire de confirmer à quoi exactement le salarié a dépensé l'indemnité journalière.

A noter qu'à compter du 8 janvier 2015, lors de l'envoi d'un salarié en déplacement professionnel, les entreprises n'ont plus à délivrer d'attestation de déplacement et d'affectation officielle. Désormais, la durée du séjour d’un salarié en voyage d’affaires est principalement déterminée par les titres de transport.

Cette conclusion est également soutenue par les agences de régulation (lettres du 24 novembre 2009 n° 03-03-06/1/770 et du 3 décembre 2009 n° 3-2-09/362).

Situation : combien dois-je payer l'indemnité journalière d'un employé s'il revient d'un voyage d'affaires et qu'il est envoyé le même jour au prochain voyage d'affaires - pour une nouvelle mission officielle ?

Pour cette journée, cumulez des indemnités journalières pour chaque déplacement professionnel. Lors de l'envoi d'un salarié en déplacement professionnel, versez l'indemnité journalière :

• pour chaque jour d'un déplacement professionnel, y compris les week-ends et jours fériés ;
• pour tous les jours de route (y compris le jour du départ et celui de l'arrivée), y compris pendant le retard forcé.

Cette procédure est prévue au paragraphe 11 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749. Par conséquent, si un employé revenait d'un voyage d'affaires et était envoyé le même jour au lors du prochain déplacement professionnel, l'indemnité journalière devra être payée deux fois.

Le jour du départ est considéré comme le jour du départ véhicule, dans lequel un salarié part en déplacement professionnel depuis la localité où se trouve son domicile emploi permanent.

Si le véhicule est envoyé avant 24 heures incluses, le jour du départ est considéré comme le jour en cours.

Si le véhicule part après 0 heures, le lendemain.

Le jour qui comprend l'heure de départ du véhicule est le premier jour du déplacement professionnel. Payez l'intégralité de l'indemnité journalière pour cette journée.

Exemple

Un employé part en voyage d'affaires en train. La gare est située dans la ville. L'heure de départ du train est 23h56 le 10 novembre. Le premier jour du voyage d'affaires est le 10 novembre. L'indemnité journalière pour cette journée doit être payée intégralement.

Le jour d'arrivée est le jour d'arrivée du véhicule sur lequel le salarié revient d'un déplacement professionnel dans la localité où se trouve son lieu de travail permanent.

Si le véhicule arrive avant 24 heures incluses, le jour d'arrivée est considéré comme le jour en cours. Si le véhicule arrive après 0 heures - le lendemain.

Le jour qui comprend l'heure d'arrivée du véhicule est le dernier jour du déplacement professionnel. Vous paierez également l’intégralité de l’indemnité journalière pour cette journée.

Exemple

Un employé revient d'un voyage d'affaires en train. La gare est située dans la ville. L'heure d'arrivée du train est 0 heure 5 minutes le 11 novembre.

Le dernier jour du voyage d'affaires est le 11 novembre. L'indemnité journalière pour cette journée doit être payée intégralement.

Lors de la détermination de la date de début d'un voyage d'affaires, tenez compte du temps nécessaire pour voyager depuis lieu permanent travailler jusqu'au lieu de départ du véhicule (gare, embarcadère, aéroport, etc.).

Cela doit être fait si le lieu de départ du véhicule est situé en dehors de la zone peuplée dans laquelle se trouve l'organisme d'envoi.

Il faut faire de même pour déterminer dernier jour les déplacements professionnels lorsqu'un salarié retourne à son lieu de travail permanent. La question de la présence d'un salarié au travail le jour de son départ en déplacement professionnel et le jour de son arrivée en déplacement professionnel est résolue en accord avec l'administration de l'organisation. Tout cela est indiqué au paragraphe 4 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749.

Exemple

Un employé part en voyage d'affaires en avion. L'aéroport est situé à 45 minutes de la ville où travaille le salarié. L'heure de départ de l'avion est 0 heure 35 minutes le 20 février. L'heure d'arrivée au retour est 23 heures 35 minutes le 23 février.

Selon le billet acheté, l'enregistrement des passagers se termine 40 minutes avant le départ.

Ainsi, afin d'être à l'heure pour l'inscription, le salarié doit quitter la ville au plus tard à 23h10. Dans ce cas, le premier jour du déplacement professionnel pour lequel le salarié a droit à l'indemnité journalière doit être considéré comme le 19 février.

Le dernier jour du voyage est le 24 février. Malgré le fait que l'avion soit arrivé le 23 février, lors du calcul de l'indemnité journalière, vous devez prendre en compte le temps nécessaire pour voyager de l'aéroport à la ville. Ainsi, le salarié a droit à une indemnité journalière pendant six jours - du 19 février au 24 février inclus.

Parfois, un salarié est envoyé dans une zone d'où il peut regagner chaque jour son lieu de résidence permanent. Si nous parlons de concernant un voyage d'affaires en Russie, il n'a alors pas droit à l'indemnité journalière. La question de l’opportunité du retour quotidien d’un salarié est tranchée par le chef de l’organisation. Ce faisant, il doit prendre en compte :

• éloignement du lieu du déplacement professionnel par rapport au lieu de résidence du salarié ;
• les conditions de transport ;
• la nature de la tâche exécutée ;
• la nécessité de créer des conditions permettant à l'employé de se reposer.

Ces exigences sont prévues au paragraphe 11 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749.

Pour les voyages d'affaires à l'étranger, l'indemnité journalière doit être versée, même si le salarié a quitté la Russie et y est revenu le même jour. Ils doivent être payés à hauteur de 50 pour cent des indemnités journalières déterminées par la convention collective ou locale. acte normatif pour les voyages d'affaires à l'étranger (article 20 du règlement approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749).

Si, avant de partir à l'étranger, le salarié traverse le territoire de la Russie, il paie l'indemnité journalière au taux établi pour les déplacements professionnels intérieurs. À partir du jour du franchissement de la frontière en quittant la Russie, la norme établie pour le pays vers lequel le salarié est envoyé s'applique. Et à partir du jour où vous franchissez la frontière pour entrer en Russie, appliquez à nouveau la norme pour les voyages d'affaires en Russie.

Ceci est indiqué au paragraphe 18 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749, ainsi que dans la lettre du ministère du Travail de la Russie et du ministère des Finances de la Russie en date du 17 mai 1996 n° 1037-IH.

Si un salarié visite plusieurs pays lors d'un voyage d'affaires, payez une indemnité journalière pour le jour du passage de la frontière entre États selon les normes du pays vers lequel le salarié est envoyé. Cette procédure est établie par le paragraphe 18 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749.

Exemple

Une organisation implantée dans la ville envoie l'économiste A. S. Kondratiev en voyage d'affaires à Madrid (Espagne). L'heure de départ de Moscou est de 14 heures 25 minutes le 8 avril. Pour prendre ce vol, l'employé doit se rendre à Moscou en train, qui part de Belgorod le 7 avril à 18h35.

L'avion de retour de Kondratiev de Madrid arrive à Moscou le 13 avril à 22h12.

Lors d'un vol à destination de Madrid, Kondratiev traverse la frontière russe le 8 avril. Pour cette journée, il a droit à une indemnité journalière au tarif établi pour les voyages d'affaires en Espagne.

De retour d'un voyage d'affaires, l'employé traverse la frontière russe le 13 avril. Pour cette journée, il doit percevoir une indemnité journalière selon les normes établies pour les voyages d'affaires en Russie.

Kondratiev arrive à Belgorod le 15 avril à 8h50 (heure d'arrivée du train). En conséquence, pour les 14 et 15 avril, il a droit à une indemnité journalière au tarif établi pour les déplacements professionnels intérieurs.

Situation : un salarié a-t-il droit à une indemnité journalière si la facture de l'hôtel où il a séjourné lors d'un déplacement professionnel, outre le prix de l'hébergement, comprend le prix des repas au restaurant ?

Oui, ils le font. Payer l'indemnité journalière de l'employé dans tous les cas (article 168 du Code du travail de la Fédération de Russie, article 11 du règlement approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749). Le coût du paiement des indemnités journalières peut être confirmé par des documents établis lors de l'envoi d'un salarié en déplacement professionnel.

Il n'est pas nécessaire de fournir des chèques et des reçus confirmant les dépenses journalières du salarié. Des explications similaires sont contenues dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 24 novembre 2009 n° 03-03-06/1/770 et du Service fédéral des impôts de Russie du 3 décembre 2009 n° 3-2-09/362. .

Quant à comptabilité fiscale les frais de nourriture, cela dépend de la manière dont l'hôtel a préparé les documents.

Les frais de déplacement, qui réduisent le revenu imposable, comprennent les indemnités journalières et les frais de prestations supplémentaires fournies dans les hôtels. Cependant, le coût des services dans les chambres, bars et restaurants ne peut pas être inclus dans l'assiette fiscale.

Ceci est indiqué à l'alinéa 12 du paragraphe 1 de l'article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Par conséquent, si les frais de nourriture sont indiqués séparément sur la facture de l'hôtel, ils ne peuvent pas être pris en compte lors du calcul. Incluez uniquement le coût de l’hébergement dans votre calcul d’impôt.

Si les coûts de la nourriture ne sont pas mis en évidence dans la facture, réduisez-les assiette fiscale radiez la totalité du montant payé à l'hôtel (moins la TVA).

Situation : le salarié a-t-il droit à une indemnité journalière lorsqu'il se rend à son lieu de résidence permanent (où il est inscrit de manière permanente). Sur le site de l'organisation d'envoi, le salarié bénéficie d'une inscription temporaire

La question est controversée. Un voyage d'affaires est un voyage d'affaires effectué par un employé sur ordre d'un responsable pour effectuer toute mission en dehors du lieu de travail permanent (article 166 du Code du travail de la Fédération de Russie). Lorsqu'elle envoie un employé en voyage d'affaires, l'organisation est tenue de lui verser une indemnité journalière (article 168 du Code du travail de la Fédération de Russie). Une exception est le cas lorsqu'un employé part en voyage d'affaires dans une région d'où il a la possibilité de rentrer chez lui chaque jour.

Dans le Code du travail de la Fédération de Russie et dans les règlements approuvés par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749, les indemnités journalières sont appelées dépenses supplémentaires liées à la vie en dehors d'un lieu de résidence permanent (article 168 du le Code du travail de la Fédération de Russie, article 10 du règlement approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749). La résidence permanente est le lieu où un citoyen réside de manière permanente ou principale et dispose d'un enregistrement permanent (article 3, 16 des règles approuvées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 17 juillet 1995 n° 713). De l’interprétation littérale de cette définition, nous pouvons conclure que lors de l’envoi d’un salarié en mission officielle à son lieu de résidence permanent (lieu d’enregistrement permanent), l’indemnité journalière du salarié n’est pas attribuée.

Cependant, une telle procédure entraînerait une violation des droits du salarié. Afin de payer les indemnités journalières, il est nécessaire de prendre en compte la possibilité pour un salarié détaché de retourner quotidiennement à son lieu de résidence permanent (paragraphe 4, article 11 du Règlement, approuvé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie d'octobre 13, 2008 n° 749). Un tel lieu, selon le ministère de la Santé et du Développement social de Russie, est le lieu où se trouve l'organisation dans laquelle travaille l'employé (c'est-à-dire le lieu de son enregistrement temporaire). Le lieu d'immatriculation permanente n'est pas significatif.

Ainsi, si un salarié part en déplacement professionnel dans une région dans laquelle il est inscrit de façon permanente, mais d'où il ne peut pas revenir quotidiennement, versez-lui une indemnité journalière. Cette conclusion est confirmée par le ministère de la Santé et du Développement social de Russie dans une lettre du 30 mars 2009 n° 22-2-1100.

Si un employé tombe malade lors d'un voyage d'affaires, payer l'intégralité de l'indemnité journalière pour toute la période de maladie (article 25 du règlement approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749).

Exemple

Le salarié a été envoyé en déplacement professionnel du 11 mars au 22 mars 2015 (12 jours). Lors d'un déplacement professionnel, il est tombé malade et a été malade du 17 au 20 mars (cela a été confirmé par un certificat d'arrêt de travail).

Le taux d'indemnité journalière pour les voyages d'affaires en Russie est fixé par l'organisation dans la convention collective et s'élève à 700 roubles. par jour.

La période de maladie n'est pas incluse dans la période de voyage. Le comptable a accumulé au salarié :

Indemnisation des frais de logement locatif.

De plus, le salarié conserve le salaire moyen des jours ouvrables selon le calendrier de l'organisation pour la période du 11 mars au 16 mars, ainsi que du 21 mars au 26 mars inclus.

Confirmez le calcul de l'indemnité journalière avec des documents, par exemple une attestation comptable (voir exemple ci-dessous). Un tel document permettra de justifier le montant de l'indemnité journalière versée en cas de contrôle fiscal (voir par exemple la lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 8 août 2008 n° 28-11/074505).

Comme auparavant, cette année, l'employeur, lorsqu'il rembourse au salarié les frais de déplacement engagés par lui, est tenu de lui verser des indemnités journalières (frais supplémentaires liés à l'éloignement du lieu de travail). résidence permanente). Aucune nouvelle règle concernant les indemnités journalières pour les déplacements professionnels n'a été introduite en 2016.

Per diem dans le cadre des frais de déplacement

Partie 1 art. 168 du Code du travail de la Fédération de Russie détermine l'éventail des dépenses d'un travailleur détaché qui sont soumises au remboursement par l'employeur. Il comprend :

• les frais de déplacement vers et depuis le voyage d'affaires ;
• paiement de la location de locaux d'habitation (hôtel, logement privé, etc.) ;
• l'indemnité journalière elle-même correspond aux dépenses supplémentaires liées à la vie en dehors du lieu de résidence permanente ;
• autres dépenses engagées par l'employé avec la permission ou la connaissance de l'employeur.

Autrement dit, les indemnités journalières font partie des frais de voyage qui ont leurs propres caractéristiques.

La composition des frais de déplacement pourrait changer dans un avenir proche. Le gouvernement envisage d'en exclure les indemnités journalières pour les déplacements professionnels au sein Fédération de Russie, les laissant uniquement pour les voyages d'affaires à l'étranger.

Ce qui est inclus dans les frais de déplacement quotidiens

La loi ne réglemente pas à quoi peut servir l’indemnité journalière d’un salarié.

Sur la base de l'article 10 du Règlement sur les spécificités de l'envoi des salariés en voyage d'affaires, approuvé. Par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 N 749, des indemnités journalières sont versées au salarié afin de l'indemniser des désagréments liés à son absence de son lieu de résidence. Il s’agit principalement du coût de la nourriture lors d’un voyage d’affaires engagé par le salarié. Mais il peut aussi s'agir d'autres dépenses que le salarié, à sa discrétion, juge nécessaires pour créer un séjour confortable à l'extérieur du domicile.

L'employé n'a pas à rendre compte de ce type de frais de déplacement. Cela implique de collecter et de présenter à l'employeur les reçus des établissements de restauration, etc. pas requis. Et l'employeur est privé du droit de contrôler le caractère approprié de ces dépenses.

C'est pourquoi la loi ne précise pas ce qu'inclut exactement la notion d'« indemnité journalière pour un déplacement professionnel ».

Indemnité journalière pour les déplacements professionnels

Pour les organisations commerciales, le montant de l'indemnité journalière n'est pas fixé par la loi. La procédure de paiement des frais de déplacement, y compris les indemnités journalières et leur montant, doit être déterminée par la convention collective ou les réglementations locales de l'organisation (article 167 du Code du travail de la Fédération de Russie). Il s'agit généralement d'un règlement de voyage ou d'un arrêté du même nom.

Cependant, dans la législation fiscale (paragraphe 12, clause 3, article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie), il est défini taille maximale indemnité journalière, non soumise à l'impôt sur le revenu : 700 roubles. pour les voyages d'affaires en Russie, 2 500 roubles. lors d'un voyage à l'étranger. En cas de dépassement de ces montants, l'employeur est tenu de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le salarié.

Pour cette raison, de nombreuses organisations, dans leurs réglementations locales en matière de voyages d'affaires, fixent ces montants exacts comme indemnités journalières, même si s'en écarter dans quelque direction que ce soit ne constituera pas une violation de la loi.

Le montant de l'indemnité journalière pour déplacements professionnels en 2016 n'a pas changé par rapport aux périodes précédentes.

Paiement des dépenses quotidiennes pour les déplacements professionnels

La législation ne détermine pas le moment exact du paiement d'une avance pour un voyage d'affaires. Il n'y a qu'une seule condition : cette avance doit être versée avant le début du voyage.

Il faut savoir que le salarié a le droit de refuser un déplacement professionnel pour non-paiement de l'avance ; ce refus ne sera pas considéré comme une violation discipline du travail.

Il convient de préciser la procédure et les modalités de paiement des indemnités journalières des déplacements professionnels (ainsi que des frais de déplacement en général) dans la réglementation locale des déplacements professionnels.

Le paiement de ces sommes au salarié peut être effectué soit en espèces à la caisse de l’organisme, soit par virement. espèces sur la carte de salaire bancaire du salarié. Une indication à ce sujet doit également être inscrite dans les règles de voyage de l’organisation.

Ainsi, le versement des indemnités journalières pour les déplacements professionnels en 2016 n'est pas différent.

13.02.2018, 17:21

L’économie est en crise et les organisations sont obligées d’économiser sur pratiquement tout. L'une des possibilités de réduire les coûts est de réduire les dépenses liées aux voyages d'affaires. À cet égard, les employeurs se posent la question de savoir quelle est l'indemnité journalière minimale pour un déplacement professionnel en 2018. Nos experts ont préparé une réponse à cette question spécialement pour nos lecteurs.

Un voyage d'affaires est impensable sans indemnité journalière

Un voyage d'affaires est un déplacement effectué par un employé sur ordre de l'employeur pour effectuer une mission officielle en dehors du lieu de travail permanent (article 166 du Code du travail de la Fédération de Russie). Tout déplacement professionnel nécessite le remboursement obligatoire des dépenses des salariés liées au déplacement professionnel. Les employés envoyés en voyage d'affaires doivent être remboursés (article 168 du Code du travail de la Fédération de Russie) :

• frais de déplacement ;
• les frais de location du logement;
• indemnité journalière – dépenses supplémentaires liées au fait de vivre en dehors de votre lieu de résidence permanent ;
• autres dépenses engagées lors d'un voyage d'affaires en accord avec l'administration.

L’un des types de compensation des dépenses du salarié est le versement d’indemnités journalières visant à rembourser les dépenses du salarié liées à son séjour en dehors de son lieu de résidence permanente. Le montant de l'indemnité journalière versée aux salariés du secteur commercial de l'économie est fixé par les organismes de manière indépendante :

• sur ordre du gérant (pour plus de détails, voir « ») ;
• acte local (pour plus de détails, voir « ») ;
• dans une convention collective (de travail) (partie 4 de l'article 168 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Les indemnités journalières allant jusqu'à 700 roubles/jour pour les voyages d'affaires à l'intérieur de la Fédération de Russie et 2 500 roubles/jour pour les voyages d'affaires à l'étranger ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ni aux cotisations d'assurance (paragraphe 10, paragraphe 3, article 217, paragraphe 2, article 422 du le Code des impôts de la Fédération de Russie). En conséquence, le montant dépassant la norme établie est intégralement soumis à l'impôt sur le revenu et aux cotisations.

L'indemnité journalière ne peut être inférieure au minimum

Lors de la fixation du montant de l'indemnité journalière, vous devez vous rappeler que législation actuelle ensembles taille minimale indemnité journalière pour un voyage d'affaires en Russie en 2018.

L'employé doit percevoir une indemnité journalière pour chaque jour du voyage d'affaires, à savoir (article 11 du Règlement, approuvé par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 n° 749) :

• pour chaque jour de voyage, y compris le jour du départ et du retour en déplacement professionnel (pour plus de détails, voir « ») ;

• pour chaque jour d'un déplacement professionnel, y compris les week-ends et les jours fériés chômés (pour plus de détails, voir « »).