Hoe de btw wordt betaald bij export. Btw-aangifte voor export invullen
Wat is er gebeurd BTW-teruggave? Dit is een terugbetaling van een deel van de belasting die bij de douane is betaald toen de goederen de grens over gingen, in het geval dat het betaalde bedrag te hoog werd bevonden.
BTW wordt geheven op alle goederen die in het land worden ingevoerd en wordt betaald door de eindverbruiker. De belasting wordt geheven op alle goederen die in het land worden geproduceerd, ongeacht waar ze in de toekomst zullen worden geconsumeerd. In Rusland zijn alle exporttransacties onderworpen aan een nultarief.
BTW teruggaaf, procedure en voorwaarden.
De teruggaaf van btw vindt plaats op de dag dat gelden voor de uitvoering van import / export zijn ontvangen, die op de rekening van het betrokken bedrijf komen bij externe economische details.
De belastingbetaler moet, zonder mankeren, de producten registreren die onder de betaling van btw vallen om het feit van export-/importhandelingen te bevestigen. Documenten en een aangifte moeten worden ingediend bij de Belastingdienst van primaire documentatie, waarna binnen drie maanden vanaf het moment dat de btw is betaald, wordt het geld teruggestort.
Als de Belastingdienst een positief besluit neemt, vindt de teruggaaf direct plaats of in de vorm van een verrekening voor de volgende periode.
Indien de Belastingdienst een negatief besluit neemt, ontvangt de buitenlandse deelnemer aan de economische activiteit hiervan binnen tien dagen bericht.
Btw-teruggave bij uitvoer.
Om btw bij uitvoer terug te geven, moet u een document en een aangifte (berekening van het teveel aan belasting terug te geven) invullen en inleveren bij de belastingdienst.
Als de beschikking positief is, wordt de btw-uitvoer teruggegeven, was de beschikking negatief, dan kan er beroep worden aangetekend.
Artikel 164 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bevat een lijst van goederen waarop een nultarief kan worden toegepast. Het kan alleen worden gebruikt als de goederen zich vóór verzending op het grondgebied van de Russische Federatie bevonden. Om van de voordelen te profiteren, moet u binnen 180 dagen nadat de goederen de grens zijn gepasseerd documenten bij de belastingdienst indienen. In de volgende 20 dagen van het belastingtijdvak moet u een "nul"-aangifte indienen.
Er is een bepaalde lijst met documenten die het recht op ontvangst bevestigt export btw teruggave goederen uit Rusland. Het wordt ook gepresenteerd in artikel 164 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, het omvat:
Contract met een buitenlands bedrijf;
Bankafschrift ter bevestiging van de ontvangst van de opbrengst;
Douaneaangifte;
Verzenddocumenten gemarkeerd door de douane.
Btw-teruggave bij invoer.
Het importerende bedrijf kan rekenen op btw-teruggave in het geval dat uw bedrijf is geregistreerd en als btw-betaler optreedt, is een voorwaarde dat de ingevoerde lading niet is vrijgesteld van de verplichting om belasting te betalen, en documenten die het feit van btw-betaling bevestigen, zijn ook onmisbaar.
De toetreding van het bedrijf tot de internationale markt geeft aan dat het bedrijf zijn positie met succes ontwikkelt en verstevigt. Maar bij de verkoop van goederen voor export wordt de berekening van belastingen op een speciale manier uitgevoerd. Deze nuance moet in detail worden bestudeerd om onaangename gevolgen in de vorm van heffingen, naheffingen, boetes, boetes van de belastingdienst te voorkomen.
De eerste en meest "interessante" kwestie is de verdeling van de btw op export. Men kan begrijpen dat accountants, zelfs bij het lezen van de titel van dit artikel, hun hart sneller gaan kloppen en de ene na de andere gedachte door hun hoofd gaat: "Hoe stel je een boekhoudkundige grondslag op voor btw-doeleinden bij export?" , "Hoe rekening te houden met de "input" btw van leveranciers bij export?", "Hoe een gescheiden boekhouding van goederen voor btw organiseren in het 1C-programma?" en vele anderen.
Dus, beste accountants, je kunt een beetje uitademen, in dit artikel zullen we zeker de meest vreselijke vragen bespreken. Bovendien gaan we na of alle bedrijven die voor export verkopen een aparte btw-administratie voor goederen moeten voeren, en bekijken we ook een voorbeeld van een gescheiden btw-administratie.
1. Afzonderlijke belastingadministratie voor btw - wat zegt het belastingwetboek?
2. Wanneer is het nodig om btw bij export te verdelen?
3. Btw-verantwoording bij export naar 1C: Boekhouding 8 ed.3: optie één
4. Optie twee: Btw-berekening voor export met formules
5. Hoe het inkoopboek wordt ingevuld met aparte btw-administratie voor export
6. Een voorbeeld van gescheiden btw-aangifte bij export van goederen
1. Afzonderlijke belastingadministratie voor btw - wat zegt het belastingwetboek?
Laten we eens kijken wat de wet ons vertelt.
Organisaties zijn verplicht om een afzonderlijke btw-administratie bij te houden voor gekochte goederen die worden gebruikt voor het uitvoeren van zowel belastbare als niet-belastbare (vrijgestelde) handelingen (clausule 4, artikel 170 van de belastingwet van de Russische Federatie).
In het algemeen is dat alles. Net op tijd voor de situatie van een combinatie van belastbare en niet-belastbare transacties, de combinatie van OSNO en UTII.
De wetgeving bevat geen regels die belastingplichtigen verplichten om een aparte fiscale administratie van "voorbelasting" bij te houden bij het uitvoeren van transacties die onderworpen zijn aan btw tegen verschillende tarieven (0% en 18% of 0% en 10%). Maar een aparte procedure voor de aftrek van "voorbelasting" op verrichtingen die tegen nultarief zijn belast, leidt in de praktijk tot de noodzaak van een gescheiden boekhouding.
Aangezien de methode voor het verdelen van btw tijdens export niet door enige regelgevende handeling wordt gereguleerd, is het bedrijf verplicht om de methode voor het aanhouden van een afzonderlijke btw-boekhouding vast te leggen in haar boekhoudbeleid. Anders kan de belastingdienst uw account ongeldig maken. En dus kunnen ze heel goed alle bedragen voor btw herberekenen.
2. Wanneer is het nodig om btw bij export te verdelen?
Waarom hebben we een aparte boekhouding nodig voor "input"-btw op export? Zijn taak is om de "input"-btw te berekenen, die op exportactiviteiten valt. U kunt het pas accepteren voor aftrek na bevestiging van het 0%-tarief. En de rest kunnen we veilig accepteren voor aftrek in het lopende belastingtijdvak.
Merk op dat de bekende regel van 5% van het totale bedrag van de totale kosten, wanneer we het recht hebben om geen aparte administratie bij te houden, niet van toepassing is wanneer goederen worden verzonden voor export.
Het verdelen van btw over de uitvoer van goederen blijft dan ook een van de onaangename taken van de organisatie. Maar dankzij de veranderingen in 2016 geldt dit gelukkig niet voor alle bedrijven.
Vanaf 07/01/2016 geldt de aparte boekhouding voor "input" btw op uitvoer enkel voor exporteurs van grondstoffen. Grondstoffen omvatten::
- minerale producten;
- producten van de chemische industrie;
- hout en producten daarvan;
- houtskool;
- parels, edelstenen en halfedelstenen;
- edele metalen, onedele metalen en werken daarvan;
Bedrijven die verkopen voor export non-commodity goederen, aparte boekhouding van goederen voor btw wordt niet bijgehouden. Niet-primaire goederen omvatten alle andere goederen, met uitzondering van het bovenstaande. Dus, collega's die niet-commodities verkopen voor export, u kunt uitademen. Vanaf 01-07-2016 bent u vrijgesteld van het apart houden van goederen voor btw, maar alleen voor goederen die zijn aangekocht voor exportverkopen na 01-07-2016.
Dat wil zeggen, als u op 10 april 2016 een niet-grondstofproduct van een leverancier heeft gekocht en dit op 31 maart 2017 aan een buitenlandse koper heeft verkocht voor export, dan houdt u dit product zoals gebruikelijk apart bij. U moet de "input" btw op dit product herstellen en pas na bevestiging van het 0 btw-tarief, neem het voor aftrek.
Tafel. Aparte boekhouding van "input" btw voor export vanaf 01/07/2016
Ondanks het feit dat exporteurs van niet-grondstoffengoederen vanaf 01.07.2016 aparte goederenregisters moeten bijhouden voor "input"-btw. niet nodig, moet u het 0% btw-tarief, zoals gebruikelijk, binnen 180 dagen bevestigen.
3. Btw-verantwoording bij export naar 1C: Boekhouding 8 ed.3: optie één
Voor exporteurs van goederen is een nieuwe versie van de boekhoudmethode en boekhoudbeleid voor btw bij uitvoer in het 1C-programma: Boekhouding 8 editie 3 geïmplementeerd. Om dit te doen, hoeft u het alleen maar correct te configureren.
Bij export van niet-primaire goederen die na 07/01/2016 in uw magazijn zijn aangekomen van een leverancier, kan de voorbelasting worden afgetrokken totdat het btw-nultarief is bevestigd. Geef in het programma 1C: Boekhouding 8 rev. 3 aan dat dit niet-commodityproduct nodig is in de nomenclatuur. Bij het aanmaken van een nomenclatuurpositie, bij het specificeren van de TNVED-code, in de kolom "Gemeengoed" Vink het vakje NIET aan. Dienovereenkomstig, als daar een vinkje staat, beschouwt het programma dit als een handelsartikel.
Laten we nu eens kijken welke opties we hebben om btw-gegevens bij te houden bij het exporteren naar 1C: Accounting 8 ed.3 wordt ons aangeboden door de ontwikkelaar. Als u goederen exporteert, vink dan het vakje aan om het boekhoudbeleid correct in te stellen in de instellingen voor het boekhoudbeleid “Gescheiden boekhouding van voorbelasting blijft gehandhaafd”. Stel het item daar in.
Dan in het hoofdmenu - "Boekhoudingsopties" in het btw-tabblad moet u het vakje aanvinken "Volgens de boekhoudmethodes".
Zo wordt het al op het moment van invoer van primaire documenten mogelijk om te kiezen waar btw wordt toegerekend voor elke ontvangst van goederen.
Als een organisatie deze methode kiest voor het verdelen van btw bij het exporteren van grondstoffen, zal de SALT op rekening 19 een belastingregister zijn voor aparte btw-boekhouding, waar btw-bedragen met verschillende boekhoudmethoden visueel worden weergegeven.
We hoeven dus niet onze toevlucht te nemen tot het werken met het btw-distributiedocument, aangezien de btw-verdeling tijdens export zal plaatsvinden tijdens het werk bij het invoeren van primaire documenten in het 1C: Accounting 8 edition 3-programma.
Maar deze methode van btw-verdeling tijdens export heeft zijn eigen technische nuances, omdat het alleen handig is als we zeker weten dat de verkoop van dit specifieke product zal worden geëxporteerd. En het is niet handig in het geval dat we er niet vanuit gingen dat dit specifieke product voor export zou worden verkocht.
Laten we daarom eens kijken naar de "klassieke" manier om btw op export te verdelen door berekening.
4. Optie twee: Btw-berekening voor export met formules
Deze methode van btw-verdeling is ook geïmplementeerd in het programma 1C: Boekhouding 8 ed.3 met behulp van het btw-verdelingsdocument. Echter, in het menu Hoofd" - "Boekhoudingsparameters" verwijder het vinkje bij het btw-tabblad "Volgens de boekhoudmethodes", evenals in de instellingen voor het boekhoudbeleid in het 1C-programma: Boekhouding 8 ed. 3 voor aparte btw-boekhouding voor geëxporteerde goederen meenemen selectievakje "Aparte btw-boekhouding op rekening 19". Je schermafbeeldingen laten zien waar deze instellingen zich bevinden.
Laten we dus de btw berekenen bij het exporteren met behulp van deze methode:
1. Op de laatste dag van het kwartaal bepalen we het aandeel van de inkomsten van belastbare goederen in het bedrag van de inkomsten alle producten volgens de formule:
Dobl \u003d Wobl / V * 100%,
Vobl - omzet uit btw-plichtige verkopen (exclusief btw), voor het kwartaal;
B - totale verkoopopbrengst (zonder btw), voor het kwartaal;
2. Wij berekenen het bedrag aan btw dat wij voor aftrek kunnen accepteren volgens de formule:
BTWprin = BTWtotaal* Toevoegen
VATprin - het bedrag aan voorbelasting dat voor het kwartaal kan worden afgetrokken;
Dobl - het aandeel van de inkomsten uit btw-plichtige transacties in het totale bedrag aan inkomsten, voor het kwartaal;
3. We bepalen de btw, die we aan verkopen toerekenen tegen een tarief van 0%:
VATnonprin = VATtotal - VATprin
VATneprin - het bedrag aan voorbelasting dat niet aftrekbaar is voor het kwartaal;
VATtotal - het totale bedrag aan voorbelasting voor het kwartaal;
VATprin - het bedrag aan voorbelasting dat voor het kwartaal kan worden afgetrokken.
5. Hoe het inkoopboek wordt ingevuld met aparte btw-administratie voor export
Nadat de toewijzing van btw voor export is voltooid, kunnen we beginnen met het genereren van inkoopboekboekingen voor het overeenkomstige kwartaal.
In het kwartaal waarin de verzending voor export plaatsvond, wordt het deel van de voorbelasting dat kan worden afgetrokken opgenomen in het inkoopboek met aparte btw-boekhouding, in onze formule wordt deze waarde aangeduid als "BTW-lente".
Op het moment van het bepalen van de belastinggrondslag, dat wil zeggen, in het kwartaal waarin we alle documenten hebben verzameld om het 0 BTW-tarief voor export te bevestigen, voordat we verder gaan met het opstellen van de inkoopboekposten voor het kwartaal, vormen we het document " Bevestiging van het 0-tarief”.
We vullen in, dit document moet documenten bevatten over exportverkopen. Vervolgens vormen we de boekingen van het inkoopboek. Waar u hier op moet letten, is dat u voor het door ons aftrekken van inhoudingen die specifiek betrekking hebben op export, het document "Opmaak van inkoopboekboekingen (0%)" moet invullen. Hierdoor wordt het inkoopboek voor aparte btw-boekhouding correct gevormd.
Dit document bevat precies dat deel van de voorbelasting, dat wij volgens de formule hebben vastgesteld als niet geaccepteerd voor aftrek, in onze formule wordt deze waarde aangeduid als “BTW non-prin”.
Meer details over de opbouw en regels voor het invullen van het inkoopboek in verschillende situaties.
6. Een voorbeeld van gescheiden btw-aangifte bij export van goederen
In het eerste kwartaal verscheept Export LLC goederen voor in totaal 1.180.000 roebel. (inclusief btw - 180.000 roebel), inclusief voor export voor een bedrag van 350.000 roebel. (tegen het btw-tarief - 0%). Het totale bedrag aan voorbelasting op goederen (werken, diensten) die werden gebruikt voor de productie van verzonden producten bedroeg 100.000 roebel. De organisatie verzamelde de nodige documenten om de feitelijke export te bevestigen en bezorgde deze in het 2e kwartaal aan de belastingdienst.
LLC "Export" verdeelt het bedrag aan voorbelasting in verhouding tot de kosten van producten die voor export worden verzonden en producten die naar de binnenlandse markt worden verzonden. Deze methode is verankerd in de grondslagen voor financiële verslaggeving van de organisatie. Die. ons voorbeeld van gescheiden boekhouding voor btw op export zal de verrekeningsmethode gebruiken.
We beginnen met de verdeling van de btw op export door het aandeel van de opbrengst van de verkoop (exclusief btw) van exportgoederen in de totale opbrengst (exclusief btw) over het eerste kwartaal te berekenen:
350.000 roebel: (1.180.000 roebel - 180.000 roebel) \u003d 0,35.
Het bedrag aan voorbelasting dat wordt geaccepteerd voor aftrek van transacties op de binnenlandse markt is:
100.000 roebel. - 35.000 roebel. = 65.000 roebel.
De bedrading zal zijn:
Debet 68.02 - Credit 19.04- voor een bedrag van 65.000,00 roebel. - voorbelasting, die voor aftrek wordt geaccepteerd in de aangifte voor het 1e kwartaal.
Het bedrag aan voorbelasting dat wordt geaccepteerd voor aftrek bij exporttransacties, is gelijk aan:
100.000 roebel. × 0,35 = 35.000 roebel.
De bedrading zal zijn:
Debet 19.07 - Credit 19.04- voor een bedrag van 35.000,00 roebel. — voorbelasting toerekenbaar aan activiteiten tegen een tarief van 0%.
De organisatie kan het voor aftrek aanbieden in de periode waarin het feit van uitvoer werd bevestigd, dus in de aangifte van het 2e kwartaal.
Laten we de bedrading maken:
Debet 68.02 - Credit 19.07- Btw wordt aangeboden voor aftrek op bevestigde uitvoer.
Eventuele verrekeningen met vreemde valuta leiden tot koersverschillen, .
Welke problematische problemen kwam u tegen bij de berekening van btw bij het exporteren van goederen? Stel ze in de comments en samen zullen we het antwoord op ze vinden!
Aparte boekhouding en btw-verdeling bij export van goederen
Btw is een van de belangrijkste belastingen die in de Russische Federatie worden geheven. We hebben besloten om in het kort de belangrijkste punten in herinnering te brengen die belastingbetalers die zich bezighouden met of van plan zijn te gaan opereren op de wereldmarkten, moeten weten.
Algemene bepalingen
Btw is een federale indirecte belasting die is inbegrepen in de prijs van een goed, werk of dienst.
Het moet worden betaald door alle zakelijke entiteiten, behalve:
· Entiteiten die zijn vrijgesteld van belastingverplichtingen op de gronden voorzien in de artikelen en 145.1 van het belastingwetboek.
Bovendien kunnen economische entiteiten waarvan de totale inkomsten in de voorgaande drie opeenvolgende kalendermaanden niet hoger zijn dan 2 miljoen roebel, worden vrijgesteld van belastingverplichtingen. Dit recht wordt aan bedrijven en ondernemers toegekend door artikel 145, eerste lid, van het belastingwetboek. Maar er zijn uitzonderingen: bedrijven die accijnsgoederen en andere producten verkopen die worden vermeld in artikel 145.1 van het belastingwetboek.
In het laatste geval wordt de beslissing tot vrijstelling van btw genomen op vrijwillige basis. Wie van deze voorkeur gebruik wil maken, moet de volgende documenten overleggen aan zijn belastingdienst:
· kennisgeving van het gebruik van het recht op vrijstelling van btw (goedgekeurd in opdracht van het Ministerie van Belastingen van Rusland van 4 juli 2002 nr. BG-3-03 / 342);
Dit pakket documenten moet uiterlijk op de 20e van de maand worden ingediend vanaf welke economische entiteiten van plan zijn de vrijstelling van belastingverplichtingen toe te passen.
Let op: bij het uitreiken van een factuur met een btw-bedrag toegewezen aan kopers, is de verkoper verplicht de belasting te betalen, ongeacht of hij btw-betaler is of niet. De basis is paragraaf 5 van artikel 173 van het belastingwetboek.
BTW op exporttransacties
Wat betreft buitenlandse economische operaties (export en import), alle bedrijven en individuele ondernemers betalen daarover btw. Uitzonderingen zijn opgesomd in paragraaf 2 van artikel 143 van het belastingwetboek.
Wanneer goederen echter voor export worden verzonden, wordt hun waarde meestal belast tegen een tarief van 0%. Deze procedure is voorzien in paragraaf 1 van paragraaf 1 van artikel 164 van het belastingwetboek.
Zo wordt de uitvoerbelastinggrondslag gevormd. En de overeenkomstige bedragen aan "voorbelasting" zijn op de algemene manier aftrekbaar.
Ter bevestiging van het recht om het btw-nultarief toe te passen, moet de betaler aan de belastingdienst overleggen:
· een kopie van het contract met een buitenlandse persoon voor de levering van goederen buiten het gemeenschappelijk douanegebied van de douane-unie;
· een douaneaangifte (kopie van de douaneaangifte) met merktekens van de Russische douaneautoriteit die de goederen heeft vrijgegeven in de uitvoerregeling, en de Russische douaneautoriteit van de plaats van vertrek via welke de goederen zijn uitgevoerd uit het grondgebied van de Russische Federatie en andere gebieden onder zijn jurisdictie;
· kopieën van transport-, verzendings- en (of) andere documenten met merktekens van de douaneautoriteiten van de plaatsen van vertrek, ter bevestiging van de uitvoer van goederen buiten het Russische grondgebied.
Als de goederen via een tussenpersoon worden verkocht, moeten aanvullend worden overlegd:
kopieën van de opdrachtovereenkomst (opdrachtovereenkomst, agentuurovereenkomst);
· een kopie van het contract van de persoon die namens de belastingplichtige goederen voor uitvoer levert met een buitenlandse persoon voor de levering van goederen buiten het douanegebied van de douane-unie of buiten de Russische Federatie.
Let op: de deadline voor het indienen van het pakket documenten "export" is 180 kalenderdagen. In dit geval moet het aftellen worden uitgevoerd vanaf het moment dat de goederen onder de douaneregeling voor uitvoer worden geplaatst. Doet u dit niet, dan moet u btw betalen tegen het normale tarief (10% of 18%). Maar als de documenten vervolgens worden “gevonden”, dan heeft de belastingplichtige het recht om het bedrag aan te veel betaalde belasting terug te geven op basis van artikelen en 176,1 van het Wetboek van de Belastingen.
BTW bij invoer
De invoer van goederen op het grondgebied van de Russische Federatie is een aan btw onderworpen transactie.
Dat wil zeggen dat het bedrijf bij het importeren niet alleen douanerechten moet betalen, maar ook btw.
De belastingplichtige heeft het recht om op de invoer van goederen betaalde btw te aanvaarden voor terugbetaling op grond van de bepalingen van artikel 171, tweede lid, en artikel 172, eerste lid, van het belastingwetboek.
De importeur heeft recht op btw-aftrek wanneer:
· de aangekochte goederen zijn bestemd om te worden gebruikt in transacties die onderworpen zijn aan btw of voor wederverkoop;
· Het geïmporteerde eigendom wordt op de balans van de onderneming gezet.
De belastingplichtige moet in het bezit zijn van een document dat de betaling van de "invoer"-btw bevestigt.
Btw-aftrek is voorzien voor goederen die onder douaneprocedures in het grondgebied van de Russische Federatie zijn ingevoerd (clausule 2, artikel 171 van het belastingwetboek van de Russische Federatie):
vrijgave voor binnenlands verbruik;
tijdelijke invoer;
verwerking buiten het douanegebied.
Btw-aftrek kan ook worden verleend bij het importeren van onroerend goed zonder inklaring.
Om zijn recht op een "invoeraftrek" te bevestigen, moet de belastingplichtige de volgende documenten overleggen:
een overeenkomst met een buitenlandse tegenpartij;
rekening (factuur);
· douaneaangifte;
· betalingsdocumenten;
· Factuur.
Het aankoopboek moet informatie bevatten zoals:
nummer en datum van de douaneaangifte;
het bedrag aan btw;
Details van het betreffende betalingsdocument.
Let op: de daadwerkelijke betaling van btw kan worden bevestigd door het formulier dat is opgenomen in bijlage 1 bij de beschikking van de Federale Douanedienst van Rusland van 23 december 2010 nr. 2554. Een dergelijke bevestiging wordt afgegeven door de douaneautoriteiten.
Vergeet het journaal van ontvangen facturen en het boek met aankopen niet. Ze bevatten de volgende details:
· aanvragen voor invoer van goederen en betaling van indirecte belastingen met merktekens van de belastinginspectie;
betalingsopdracht voor de betaling van btw.
In sommige gevallen accepteert de importeur echter geen btw als aftrek, maar moet deze worden opgenomen in de kosten van geïmporteerd onroerend goed. De basis is paragraaf 2 van artikel 170 van het Belastingwetboek.
Dus de btw is bij de aankoop van goederen inbegrepen in de prijs:
die niet aan belasting zijn onderworpen (vrijgesteld van belasting);
voor hun implementatie buiten het Russische grondgebied;
Personen die geen btw-plichtige zijn of van de uitoefening van de desbetreffende taken zijn ontheven;
· die zullen worden gebruikt voor de productie van producten waarvan de verkoop niet aan btw is onderworpen.
Let op: als de omvang van de goederen (transacties die niet aan btw zijn onderworpen) wordt verduidelijkt nadat de btw is geaccepteerd voor aftrek, dan moet het bedrag worden hersteld. De reden hiervoor is paragraaf 2 van paragraaf 3 van artikel 170 van het belastingwetboek (zie bijvoorbeeld brief van de Russische federale belastingdienst voor Moskou van 28 oktober 2009 nr. 16-15 / 113543).
Overzicht:
1. Btw is een federale indirecte belasting die is inbegrepen in de prijs van een goed, werk of dienst.
2. Bepaalde categorieën belastingplichtigen kunnen worden vrijgesteld van btw.
3. Over het algemeen wordt de uitvoer belast tegen een tarief van 0%.
4. De deadline voor het indienen van het pakket documenten "export" is 180 kalenderdagen.
5. De invoer van goederen op het grondgebied van de Russische Federatie is een aan btw onderworpen transactie.
6. De belastingbetaler heeft het recht om de btw die is betaald op de invoer van goederen op het grondgebied van de Russische Federatie terug te betalen.
Het berekenen van btw op uitvoer is een complexe procedure. Bedrijven die producten exporteren kunnen rekenen op een 0% tarief, maar worden alleen in bepaalde situaties in rekening gebracht. Daarnaast is de staat bereid een deel van het geld terug te geven. Hiervoor heeft een bedrijf dat goederen produceert voor de export recht op aftrek.
De btw wordt strikt in overeenstemming met de toepasselijke wetgeving in rekening gebracht. Om te weten hoe de procedure zal verlopen, is het noodzakelijk om de bepalingen van de huidige regelgevende rechtshandelingen te bestuderen. Bijzondere aandacht moet worden besteed aan de belastingwet van de Russische Federatie.
Analyse van de huidige wetgeving en rekening houden met alle nuances is een complexe procedure. Om de implementatie ervan te vereenvoudigen, raden experts aan om de nuances met betrekking tot de berekening van btw te ontdekken door actuele informatie over het onderwerp te bestuderen.
Basisconcepten
Wettelijke voorschriften
Btw op export wordt geheven in strikte overeenstemming met de toepasselijke wetgeving. Als een persoon de nuances van belastingberekening wil begrijpen, adviseren experts om hoofdstuk 21 van de belastingwet van de Russische Federatie te bestuderen. Het regelt de berekening van de belasting over de toegevoegde waarde. Na het lezen ervan kunnen we concluderen dat de belastingplichtige tijdens exportoperaties een object van belastingheffing heeft.
Tegelijkertijd is het bedrag aan aftrek ten gunste van de staat, dat hij heeft betaald bij de aankoop of invoer van producten in het douanegebied, aftrekbaar. De export moet echter een daadwerkelijke bevestiging hebben. Dit betekent dat de goederen daadwerkelijk de grens van de Russische Federatie moeten passeren.
Het feit van export van producten in 2019 wordt bevestigd door de douane. Indien bij de invoer van goederen een kopie van de douaneaangifte wordt overgelegd, moet de douanebeambte die de controle uitvoert op papier een aantekening maken "De goederen zijn volledig ingevoerd".
Als de opgave niet klopt, geeft de medewerker van de instelling de werkelijke hoeveelheid geïmporteerde producten aan. In dit geval moet de datum van verplaatsing van producten over de grens worden vermeld. Het afgegeven document is gecertificeerd door een zegel.
Geëxporteerde goederen kunnen worden belast tegen een tarief van 0%. Dit geldt echter niet voor alle producten. Om de exacte lijst te weten te komen, moet u artikel 164 van het belastingwetboek van de Russische Federatie raadplegen. Volgens de bepalingen van de regulerende rechtshandeling wordt een soortgelijk tarief toegepast op goederen die onder het douaneregime zijn uitgevoerd, maar alleen als de documentatie gespecificeerd in artikel 165 van het belastingwetboek van de Russische Federatie wordt verstrekt.
Houd er rekening mee dat olie, gas en gascondensaat niet in de lijst zijn opgenomen, zelfs als aan de gestelde eisen wordt voldaan. Werken gericht op de productie en verkoop van goederen mogen niet worden belast. Hun lijst wordt gegeven in paragraaf 1 van paragraaf 1 van artikel 165 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.
Als een bedrijf dat goederen exporteert voor export gebruikmaakt van de diensten van vervoerders die geen staatsburger en belastingbetaler van de Russische Federatie zijn, moet het zich laten leiden door de bepalingen van artikel 161 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Volgens de bepalingen van de regelgevende rechtshandeling moeten belastingbetalers van de Russische Federatie die gebruikmaken van de diensten van buitenlandse belastingbetalers een bepaald bedrag aan belasting berekenen, inhouden en betalen aan de begroting van de Russische Federatie. In deze situatie treedt het bedrijf dat de goederen exporteert op als belastingagent voor de btw.
Het belastingtarief voor een buitenlander is 20%. Een soortgelijke conclusie kan worden getrokken door het bestuderen van paragraaf 2 van paragraaf 1 van artikel 164 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Tegelijkertijd worden Russische vervoerders belast tegen een tarief van 0%. Er moet aan worden herinnerd dat de regel alleen van toepassing is op de uitvoer van goederen. Als producten in Rusland worden geïmporteerd, gelden andere regels.
innovaties
Van tijd tot tijd worden wijzigingen aangebracht in de huidige wetgeving. Die zijn er vorig jaar ook geweest. De artikelen 165 en 172 van het belastingwetboek van de Russische Federatie zijn gewijzigd. Net als voorheen accepteert het bedrijf bij het kopen of vervaardigen van goederen voorbelasting voor aftrek. Vervolgens moet u de documentatie verzamelen die nodig is voor de uitvoering van de exporttransactie. Het afgewerkte pakket moet worden ingediend bij de belastingdienst. De papieren dienen echter niet als basis voor heraftrek. Ze kunnen alleen het recht op een 0% tarief bevestigen.
Wanneer alle papieren zijn verzameld, moet de exporteur een belastbare basis voor btw vormen en 0% belasting heffen. De actie wordt uitgevoerd op de laatste dag van het kwartaal. De exporteur krijgt echter geen recht op herhaalde aftrek.
Volgens de nieuwe regels wordt de aftrek nu slechts één keer verstrekt - op het moment van aankoop of creatie van het product. Alle verwijzingen naar het feit dat een dergelijke mogelijkheid eerder aanwezig was, werden in de huidige wetgeving uitgesloten. Dit heeft ertoe geleid dat de aftrek van btw bij uitvoer en een soortgelijke teruggaaf, waarop het recht voortvloeit uit transacties binnen het land, niet meer anders zijn. Bedrijven hoeven geen aparte belastingadministratie meer bij te houden.
Naast de aanpassingen die van invloed waren op de aftrek, waren er nog andere wijzigingen. Bedrijven die producten exporteren naar landen die lid zijn van de Euraziatische Economische Unie, zijn dus verplicht om de producttypecode op de factuur te vermelden. Manipulatie moet worden uitgevoerd in overeenstemming met de uniforme goederennomenclatuur van de Euraziatische Economische Unie. Als de vraag rijst welke code u moet specificeren, raadpleeg dan dit document.
Vóór de wijzigingen was het voor btw-vrijgestelde transacties niet nodig om een factuur op te stellen. Er zijn nu echter uitzonderingen op de regel. Bedrijven waarvan de producten worden verkocht op het grondgebied van de staten die lid zijn van de Euraziatische Economische Unie, moeten een factuur uitreiken en een boeking maken in het verkoopboek.
speciale bestelling
Als het bedrijf een bepaalde lijst met documentatie heeft verzameld, is de verkoop van producten die zijn uitgevoerd in de douane-exportregeling onderworpen aan btw tegen een tarief van 0%. Om deze reden kan het voorbelastingbedrag worden gebruikt om aftrek te verkrijgen. Het recht daarop ontstaat op het moment van vaststelling van de heffingsgrondslag. Het belastingkantoor moet de documenten binnen 180 dagen indienen.
De ingangsdatum is het moment waarop de producten onder de douaneregeling worden geplaatst. Dit betekent dat de papieren, samen met de aangifte, uiterlijk op de 20e van de maand volgend op het verlopen belastingtijdvak bij de Rijksoverheid moeten zijn opgestuurd. Als de documentatie niet op tijd kon worden opgehaald, wordt de belastinggrondslag berekend op de dag van verzending van de geëxporteerde goederen. Bovendien is het tarief in dit geval 10 of 18%.
De belangrijkste punten van btw-berekeningen voor export
Volgens artikel 164 van het belastingwetboek van de Russische Federatie wordt, als goederen worden verkocht die worden geëxporteerd naar het grondgebied van landen die lid zijn van het Gemenebest van Onafhankelijke Staten, btw geheven tegen een tarief van 0%. Op basis van de opgave kan worden geconcludeerd dat de belasting daadwerkelijk niet wordt geïnd als aan de eisen wordt voldaan. Er zijn echter verschillen tussen deze operaties. De belastbare grondslag voor transacties die belast zijn tegen een tarief van 0% wordt gevormd.
Bij het opmaken van een factuur wordt in de kolom "BTW-tarief" het cijfer 0% geschreven. Voorbelasting bedragen zijn aftrekbaar. Voor verrichtingen die zijn vrijgesteld van belasting, vindt de vorming van een belastinggrondslag niet plaats. Het betaalde btw-bedrag kan niet voor aftrek worden gebruikt. Ze zijn bij de prijs inbegrepen.
Om ervoor te zorgen dat de staat akkoord gaat met het toepassen van btw tegen een tarief van 0%, moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:
- goederen worden geëxporteerd naar een ander land;
- als een document dat de daadwerkelijke grensoverschrijding bevestigt;
- de vennootschap leverde de nodige papieren aan de belastingdienst.
Er zij aan herinnerd dat de toepassing van het recht op teruggaaf van btw afhangt van de vraag of de goederen daadwerkelijk zijn uitgevoerd. In dit geval hoeft de exporteur de manipulatie niet alleen uit te voeren. Buitenlandse kopers kunnen ook met exportvraagstukken te maken krijgen als er een self-exportcontract wordt afgesloten.
Bij het exporteren van goederen moet het bedrijf aan de volgende eisen voldoen:
- douanerechten en andere betalingen betalen;
- voldoen aan het economisch beleid;
- goederen exporteren in dezelfde staat als op het moment van aanvaarding van de douaneaangifte;
- voldoen aan andere eisen die zijn vastgelegd in de huidige wetgeving.
Om als bedrijf 0% btw te kunnen toepassen, is het noodzakelijk dat een buitenlander als koper optreedt.
Wat is belangrijk om te overwegen?
Lijst die onder 0% valt
Er is een duidelijk omschreven lijst van goederen en diensten die onder het 0%-tarief vallen. Het kan als voorbeeld worden gebruikt om erachter te komen of u belasting moet betalen.
Er worden dus geen inhoudingen ten gunste van de staat in rekening gebracht als de volgende diensten worden geëxporteerd:
- internationaal transport van producten;
- diensten geleverd door pijpleidingorganisaties voor olietransport;
- gastransportdiensten;
- diensten geleverd door het landelijke elektriciteitsnet;
- werkzaamheden in zee- en rivierhavens voor het omsmelten en opslaan van goederen die over de grens van de Russische Federatie worden vervoerd;
- werken aan de verwerking van producten die zich in het douanegebied bevinden;
- diensten voor de levering van treinen en containers;
- vervoer over water voor het vervoer van goederen die worden uitgevoerd onder de douaneregeling voor uitvoer.
Indien de dienst niet onder bovenstaande lijst valt, kan het tarief wijzigen. Voor de uitvoer van bijna alle goederen geldt het nultarief. Uitzonderingen 3 zijn olie, gas en aardgas. Hun export wordt belast tegen een tarief van 20%.
5% - limiet
Vandaag is er een speciale procedure van toepassing in het belastingtijdvak waarin het totale bedrag van de kosten verbonden aan transacties belast tegen een tarief van 0% minder dan 5% was van de kosten die de onderneming maakte voor manipulaties bij de verkoop van producten.
In een dergelijke situatie wordt de btw op indirecte kosten in termen van het belastingbedrag gecombineerd met het bedrag aan aftrekposten aan de staat op indirecte kosten. Het totaal betaalde bedrag kan voor aftrek worden geclaimd. Manipulatie wordt op een standaard manier uitgevoerd.
Aparte boekhouding van bedragen
Boekhoudspecialisten zijn vaak geïnteresseerd in hoe ze btw moeten verantwoorden als een bedrijf niet alleen goederen exporteert, maar ook binnen het land actief is. Om de belasting te berekenen, adviseren experts om het aandeel van de exportinkomsten te scheiden van het totale inkomen van het bedrijf. Een gescheiden boekhouding vereenvoudigt de manipulatie.
Er moet aan worden herinnerd dat er geen uniforme methode is voor het bijhouden van een gescheiden boekhouding. Het bedrijf moet zelfstandig een passende methode ontwikkelen. Deskundigen adviseren rekening houdend met de specialisatie van het bedrijf.
Herstel door vaste activa
Over vaste activa kan btw worden teruggevorderd. Een voorbeeld van een dergelijke grondslag voor financiële verslaggeving is te vinden in de arbitragepraktijk. De terugvordering van het btw-bedrag vindt plaats in de verhouding waarin ze worden gebruikt bij transacties voor de verkoop van goederen. Tegelijkertijd wordt het aandeel van de participatie van vaste activa voor belastinginning bepaald naar rato van de kosten van goederen die aan het einde van de maand voor export worden verzonden.
Retourgegevens
Om de details van de retourzending te begrijpen, moet u vertrouwd raken met het voorbeeld. Uyut Plus en de Hongaarse organisatie Slava hebben een contract getekend voor de levering van fauteuils en banken. Tegelijkertijd werden er meubels verkocht tegen een prijs van 18.740 euro per partij. Het bedrijf Uyut Plus kocht banken en fauteuils van de Mebelshchik-organisatie. Voor de producten werd 1.211.800 roebel betaald en het btw-bedrag bedroeg 184.850 roebel. Daarna werden de meubels afgeleverd bij Slava. De koerier moest 7.400 roebel betalen.
Bij het opstellen van de aangifte is de accountant van het bedrijf Uyut Plus, werkzaam in het 1C-programma, verplicht de opbrengst over te maken in Russische roebels. Dan wordt de vulling als correct beschouwd.
De koers van de euro was op dat moment 74,18. Toen bedroeg de winst van het bedrijf 1390133 roebel. Om restitutie te krijgen, heeft de Uyut Plus-organisatie bij de belastingdienst documenten ingediend die de export van producten bevestigen.
De accountant moest de volgende boekingen maken:
Datum van manipulatie | Debiteren | Credit | Maatregelen die zijn genomen | Som | Documentatie |
12 mei 2019 | 41 | 60 | De meubels zijn aangekomen in het magazijn van het bedrijf | 1026950 roebel | Paklijst |
12 mei 2019 | 19 | 60 | Invoer btw-bedrag geboekt | 184850 roebel | Factuur |
12 mei 2019 | 60 | 51 | Betaald voor de geleverde stoelen en banken | 1211800 roebel | Betalingsopdracht |
25 mei 2019 | 62 | 90/1 | Bedrag van de opbrengst in aanmerking genomen | 1390133 roebel | |
25 mei 2019 | 90/2 | 41 | Rekening gehouden met de kosten van de kosten van banken en fauteuils | 1026950 roebel | Paklijst |
25 mei 2019 | 90/2 | 44 | Verantwoording van de kosten van het betalen voor de diensten van een transportbedrijf | 7 400 roebel | Certificaat van afronding |
28 mei 2019 | 50 | 62 | De betaling wordt bijgeschreven op de valutarekening van het bedrijf | 1413183 roebel | bankafschrift |
28 mei 2019 | 62 | 90/1 | Uitgevoerd wisselkoersverschil tussen betaling en omzet | 23050 roebel | Boekhoudkundige referentie-berekening |
28 mei 2019 | 68 | 19 | Weerspiegeld btw-bedrag | 184850 roebel | Leveringscontract, douaneaangifte |
24 augustus 2019 | 51 | 68 | Terugbetaling ontvangen | 184850 roebel | bankafschrift |
Terugbetaling
Het 0%-tarief geldt alleen in strikt omschreven situaties.
Om daadwerkelijk geen belasting te betalen, moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:
- een overeenkomst is gesloten voor de levering van goederen of diensten aan een buitenlandse klant;
- gelden in het kader van het exportcontract werden bijgeschreven op de rekening van de belastingbetaler;
- er was een daadwerkelijke export van producten uit het grondgebied van de Russische Federatie.
Daarnaast moet de belastingplichtige een lijst met documenten overleggen.
De lijst bevat de volgende documenten:
- een overeenkomst gesloten met een buitenlandse koper;
- bankafschrift ter bevestiging van het feit van betalingsoverdracht;
- douaneaangifte of de kopie daarvan, die het feit van het overschrijden van de grens bevestigt;
- kopieën van vervoersdocumenten met een door de douanecontrole achtergelaten merkteken.
Als de levering wordt gedaan via een derde partij die een commissie in rekening brengt, verandert de lijst. De standaard set papieren moet worden aangevuld met een overeenkomst met een tussenpersoon die bij de levering wordt betrokken. Stapsgewijze instructies helpen u alle nuances van de procedure te begrijpen.
Naleving van de voorwaarden stelt u in staat te rekenen op het minimum bod en een verder rendement. De praktijk leert echter dat er zich bij het voldoen aan de eisen vaak moeilijkheden voordoen.
Regelgevende autoriteiten proberen gevallen van valse export te voorkomen. Vaak zijn er bij belastingspecialisten excessen die leiden tot een procedure bij de rechter. Dergelijke zaken worden vaak gewonnen door belastingbetalers.
De praktijk leert dat het lastig kan zijn om btw-teruggaaf te claimen. Zelfs als er alle juridische gronden zijn voor teruggave, kunnen belastingambtenaren een reeks controles uitvoeren om overtredingen te identificeren.
Hun aanwezigheid zal een belemmering vormen voor de betaling van een restitutie. Tegen een dergelijke beslissing kan beroep worden aangetekend bij hogere overheidsinstanties of bij de rechtbank.
Wat is btw-compensatie bij verzending van goederen naar het buitenland? Bij export vanuit Rusland wordt dit vaak btw-teruggave genoemd.
BTW, of Belasting Toegevoegde Waarde, is indirect en het tarief is afhankelijk van het type product. Dit kan zowel voor vitale producten zijn als 18% voor alle andere productgroepen.
Export-btw is een belasting die wordt vastgesteld voor goederen die in het buitenland worden verkocht. Door goederen in Rusland te kopen, heeft u er al belasting over betaald.
Dan verkoop je het voor export respectievelijk is de btw bij export 0%. In dit geval doet zich de situatie voor dat er wel btw is betaald, maar geen afdracht aan de begroting. Dat wil zeggen, bij de export van goederen wordt er teveel btw aan de begroting betaald.
De belastingdienst heeft wettelijk een punt voorgeschreven waarop u geld kunt terugstorten op uw rekening. Dit heet nul btw-teruggave bij uitvoer.
Hoe je dat doet? Om te beginnen zal uw bedrijf een desk-audit moeten ondergaan en de nodige documentatie voor het volledige rapportagekwartaal moeten aanleveren.
Een voorbeeld van exporthandel - waarom is het winstgevend?
Aan de hand van een voorbeeld kunnen we bekijken hoe winstgevend het is voor een bedrijf om buiten de Russische Federatie te handelen.
Om te beginnen met een voorbeeld van binnenlandse handel:
Iceberg LLC kocht goederen voor een bedrag van 100.000 roebel. BTW (18%) is 18.000 roebel. Als u dit product bijvoorbeeld in Rusland voor 120.000 verkoopt, is de btw 18.305 roebel. (120*18%/118%). Uw marge is 120.000 - 100.000 = 20.000 roebel. Vanaf dit bedrag moet u btw betalen. De staat ontvangt 20.000 - 18.000 = 2.000 roebel. Dit is de belasting die aan de staatsbegroting wordt betaald. Dienovereenkomstig is uw nettowinst 18.000 roebel.
Overweeg nu of dit product in het buitenland is verkocht:
Goederen met een initiële kostprijs van 100.000 roebel. De btw hiervoor is 18.000. Dit product wordt verkocht voor export voor 120.000. In dit geval is de btw 0%. Volgens de belastingcode is het exporttarief 0%. De nettowinst is 20.000 roebel. Maar uw bedrijf heeft al 18% belasting betaald, wat neerkwam op 18.000. De staatsbegroting moet dit bedrag nu terugstorten op uw rekening. Als resultaat van de exporttransactie kunt u 20.000 + 18.000 = 38.000 verdienen in plaats van 18.000 roebel.
U kunt zich voorstellen welke bedragen er zullen verschijnen als de verkochte goederen in de miljoenen lopen. Het bedrijf kan maar met één marge rijk worden.
Het is niet eens nodig om goederen aan de EU-landen te verkopen, door bijvoorbeeld goederen naar Kazachstan of Wit-Rusland te verkopen, kunt u uw inkomen eenvoudig verhogen ten koste van de marge en rijk worden.
Het tarief van 0% voor export wordt bepaald door de Belastingwet. De uitvoer van goederen wordt geregeld door het douanewetboek. Het nultarief is van toepassing op alle gevallen van export van goederen buiten de Russische Federatie. En ook het tarief kan worden toegepast op transitlanden. Dit bevat:
- Kazachstan;
- Armenië;
- Wit-Rusland.
Om voor export verkocht te worden, moet een onderneming onder het algemene belastingstelsel (OSNO) vallen. Anders kan de verkoper het 0%-tarief niet gebruiken.
Benodigde documenten voor nultarief
Om uw bedrijf te laten handelen voor export, dient u een pakket documenten op te stellen.
- Leveringscontract (kopie van het contract) of, zoals dat heet, een overeenkomst met een buitenlandse koper.
- Document van de douane. Bijvoorbeeld een douaneaangifte. Op de papieren staat aangegeven dat de goederen de grens van de Russische Federatie zijn overgestoken.
- Eventuele begeleidende papieren of elektronische registers met de merken van Russische douanebeambten.
- Een kopie van het contract voor bemiddeling.
Contractuele verplichtingen worden persoonlijk ondertekend door alle partijen bij de contracten.
Om het btw-nultarief voor export te bevestigen, moet de verkoper zich binnen zes maanden bij de belastingdienst indienen.
Vervolgens doet de Belastingdienst een desk audit, die drie maanden duurt. Tijdens de controle worden alle documenten en gegevens van de douanediensten gecontroleerd. Bij constatering van onjuistheden zal de Belastingdienst het verstrekken van aanvullende gegevens verlangen. Als er geen aanwijzingen zijn voor afwijkingen, kan de Belastingdienst het 0%-tarief voor uw organisatie laten vervallen.
In de praktijk is gebleken dat de Belastingdienst niet tevreden is met de door u aangeleverde documenten.
De Belastingdienst eist:
- Verificatie van het volledige rapportagekwartaal, en niet alleen op een apart gedeponeerde aangifte.
- Voer een tegencontrole uit bij uw leverancier, hoe de betaling voor exportgoederen verloopt.
- Bij het uitvoeren van de controle moet de wet worden nageleefd: een volledige staf van medewerkers, de aanwezigheid van een kantoor, vergunningen voor de verkoop van deze producten, de beschikbaarheid van opslagfaciliteiten.
Exportverkopers die binnen zes maanden na de start van de export hun naam en wettelijk adres wijzigen, worden zorgvuldig gecontroleerd.
Zoals eerder vermeld, is exporthandel een zeer winstgevende onderneming voor bedrijven en ondernemers. In aanwezigheid van alle documenten en bevestiging van een nul exporttarief kunnen bedrijven gemakkelijk een groot inkomen op de marge zelf ontvangen.
Indien een onderneming tijdens een desk-audit op verzoek van de Belastingdienst geen aanvullende documenten heeft aangeleverd, is volgens de Belastingwet de toepassing van een nultarief niet toegestaan en is derhalve geen restitutie verschuldigd.
Dit heeft echter geen invloed op verdere vergoedingen van 0%. Bedrijven die aan exporthandel willen doen, moeten dus voorbereid zijn op veel nuances en "ondervragingen" van de belastingdienst.
Kenmerken van exportoperaties en btw, zie deze video:
Deel 4 van de aangifte invullen tegen nultarief
- Sectie per code 010. Deze sectie geeft de codes weer van de verrichtingen die tijdens de periode zijn uitgevoerd.
- Rubriek 020. Het geeft de belastingtarieven van de afgelopen periode en per transactie weer.
- Sectie 030. Belastingaftrek wordt weergegeven voor elke verrichte transactie die is afgegeven bij ontvangst van de goederen.
In afdeling 4 van de aangifte worden nu alle transacties ingevuld die door de belastingplichtige zijn gedaan. Bovendien wordt de som zo vaak herhaald als nodig is, afhankelijk van het aantal bewerkingen. Ook zijn er nieuwe codes toegevoegd.
- Codes 060-080, die de retourzending van goederen aangeven.
- Bij het aanpassen van het belastingbedrag. Deze aanpassing wordt gedaan als er wijzigingen in de prijs zijn aangebracht. Code 090-110.
Met de bovenstaande wijzigingen werden nieuwe secties geïntroduceerd - 120, 130. In deze regels worden gegevens over het bedrag ingevoerd, waarvan het bedrag werd weergegeven in sectie nr. 4.
Dat wil zeggen, we kunnen zeggen dat rubriek 4 pas door de aangever wordt ingevuld als hij alle documentatie heeft die de wettigheid van het nultarief bevestigt.
- Regelcode 060 komt tot uiting in de operatie, die werd gegeven in bijlage 1 bij de btw-aangifte.
- Op regel 070 en 080 worden correctiebedragen en belastingaftrek geboekt. Deze inhoudingen hebben betrekking op het terugzenden van de goederen of het weigeren om te werken.
- Regel 090 geeft de bewerkingscode 1010448 weer.
- Regel 100 vult het bedrag in dat gaat om het belastingtarief te verhogen op werk of goederen die al zijn verkocht.
- Regel 110 van sectie nr. 4 - het bedrag dat gaat om het belastingtarief te verlagen, wordt ingevoerd.
- Het belastingbedrag wordt aangegeven op regel 120.