84.2 sąskaitos nuostoliai, kuriuos reikia padengti. Ar galima padengti ankstesnių metų nuostolius iš nepaskirstytojo pelno?
Padėkite suprasti 84 sąskaitos subsąskaitas (kas jose atsispindi): 84.01-Paskirstytinas pelnas 84.02-Padengtini nuostoliai 84.03-Paskirstytasis pelnas apyvartoje 84.04-Panaudotas nepaskirstytasis pelnas
1.Sąskaitoje 84.01 atsispindi nepaskirstytasis pelnas atskaičius mokesčius (atėmus pelno mokestį), kuris formuojamas registruojant Debetą 99 Kreditą 84.01. Savininkų sprendimu lėšos iš sąskaitos gali būti nurašomos dividendams išmokėti (Debetas 84,01 Kreditas 75), padengti ankstesnių laikotarpių nuostolius (Debetas 84,01 Kreditas 84,02), taip pat suformuoti rezervinį fondą (Debetas 84,01 Kreditas 82 ).
2. Sąskaitoje 84.02 atsižvelgiama į privalomų padengti nuostolių sumą, suformuotą registruojant Debetas 84.02 Kreditas 99. Savininkų sprendimu nuostolių suma gali būti dengiama iš rezervinio fondo (Debetas 82 Kreditas 84.02), taip pat kaip kredituojant sukaupto nepaskirstytojo pelno sumą (Debetas 84.01 Kreditas 84.02).
3. Į sąskaitą 84.03 renkama visa dalyviams nepaskirstyta suma. Šios subsąskaitos likutis parodo, kiek lėšų sukaupta naujam turtui sukurti pastoviųjų ir kitų materialinių išteklių pavidalu. Naudojant lėšas naujam turtui sukurti, sumos nurašomos iš sąskaitos 84.03, įrašant Debetas 08 (10) Kreditas 60, Debetas 84.03 Kreditas 84.04. Registravimo debetas 84.03 Kreditas 84.04 atliekamas tik tada, kai atitinkamos lėšos iš tikrųjų naudojamos naujai nuosavybei sukurti. Atsižvelgus į lėšų panaudojimą, sąskaitos likutis 84.04 yra laisvo nepaskirstytojo pelno likučio suma.
4. Sąskaitoje 84.04 rodoma įsigyto naujo turto suma.
Kaip panaudoti grynąjį pelną
Apskaita
Apskaitoje grynasis pelnas, gautas metų pabaigoje, atsispindi sąskaitos 84 „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ kredite. Šios paskyros analitinę apskaitą organizacija organizuoja savarankiškai. Pavyzdžiui, naudojant subsąskaitas „Grynasis pelnas“, „Grynasis pelnas, kurį galima paskirstyti“, „Grynojo pelno panaudojimas“.*
Formuodami atsarginį kapitalą atkreipkite dėmesį:
Debetas 84 Kreditas 82
– grynasis pelnas buvo panaudotas rezerviniam fondui (kapitalui) suformuoti pagal įstatuose patvirtintus standartus.
Atspindėkite dividendų (tiek metinių, tiek tarpinių) kaupimą naudodami vieną iš šių įrašų:
Debetas 84 Kreditas 75-2
– dividendai kaupiami steigėjui, kuris nėra organizacijos darbuotojas;
Debetas 84 Kreditas 70
– dividendai kaupiami steigėjui, kuris yra organizacijos darbuotojas.
Jei grynasis pelnas skirtas padengti ankstesnių metų nuostolius, įveskite šį įrašą:
Debeto 84 subsąskaita „Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas“ Kredito 84 subsąskaita „Ankstesnių metų nepadengtas nuostolis“
– grynasis pelnas naudojamas ankstesnių metų nuostoliams atlyginti.
Steigėjai grynąjį pelną gali panaudoti įstatiniam kapitalui didinti. Pavyzdžiui, siekiant padidinti organizacijos patrauklumą investicijoms. Įregistravę įstatinio kapitalo dydžio pasikeitimą, padaryti įrašą:
Debetas 84 Kreditas 80
– atspindi įstatinio kapitalo didėjimą dėl grynojo pelno.
Jei steigėjai grynąjį pelną nori panaudoti kitiems tikslams, pavyzdžiui, labdarai ar darbuotojų kelionėms apmokėti, tokios išlaidos negali būti atspindimos naudojant 84 sąskaitą. Tai bus kitos išlaidos, kurios taip pat turi įtakos finansiniam organizacijos rezultatui. Atitinkamai, tokios išlaidos turi būti atspindėtos sąskaitos 91-2 debete. Panašūs paaiškinimai pateikiami Rusijos finansų ministerijos laiškuose
84 sąskaita „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ naudojama sukauptų nepadengtų organizacijos nuostolių arba nepaskirstytojo pelno sumai, kuri atsirado einamuoju laikotarpiu ir anksčiau, rodyti.
84 sąskaitą apskaitoje organizacijos naudoja per ataskaitinį laikotarpį nepaskirstyto pelno sumoms arba dėl to nesumokėtiems nuostoliams rodyti. Be to, sumos sąskaitoje rodomos kaip suminė suma, t.y. čia taip pat fiksuojama informacija apie ankstesnių laikotarpių nepaskirstytus finansinius rezultatus.
Pasibaigus ataskaitiniams metams, atliekama balanso pertvarkymo procedūra, dėl kurios, papildomai registruojant, nepaskirstytas veiklos finansinio rezultato likutis parodomas 84 sąskaitoje korespondencijai su 99 sąskaita.
Pastaba iš autoriaus! Balanso pertvarkymas yra būtina procedūra, atliekama ataskaitinių metų gruodžio 31 d. (kitomis datomis - likvidavus juridinį asmenį). Vėliau gauti duomenys turi įtakos organizacijos metinių finansinių ataskaitų išsamumui ir patikimumui (nepaskirstytojo pelno ar nepadengtų nuostolių sumos kaupimo principu parodomos atskiroje balanso eilutėje).
Nepaskirstytasis pelnas 84 sąskaitoje reiškia įmonės finansinio rezultato likutį, kuris nebuvo panaudotas mokesčiams pervesti ar dividendams išmokėti (grynojo pelno likutis pagal veiklos rezultatus). Sprendimas dėl platinimo priimamas bendrai organizacijos savininkų (bendrovės akcininkų) susirinkime.
Remiantis rezultatais, priimti sprendimai atsispindi raštu posėdžio protokole. Be bendro savininkų sprendimo realaus pelno paskirstymo įstatymas nenumato.
Sužinokite daugiau apie nepaskirstytojo pelno sąvoką
Dažniausios platinimo kryptys:
- dividendų pervedimas įmonės savininkams / bendrovės akcininkams;
- susidaręs grynojo pelno likutis užtikrina ankstesnių laikotarpių nuostolių atlyginimą;
- įmonės rezervinio fondo sukūrimas arba esamo fondo papildymas;
- kitos visuotinio savininkų/akcininkų susirinkimo nustatytos kryptys.
Nepadengtas nuostolis
Nepadengtas nuostolis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje gali atsirasti dėl šių pagrindinių priežasčių:
- faktinis neigiamas įmonės veiklos rezultatas (išlaidos viršija įmonės pajamas);
- įmonės apskaitos politikos koregavimo rezultatas;
- praeitais laikotarpiais aptiko klaidų, dėl kurių einamuoju laikotarpiu buvo patirti nuostoliai.
Apskaitoje nuostoliai iš 84 sąskaitos nurašomi pagal Kt84 šiais būdais:
- įstatinio kapitalo įvedimas į bendrovės grynojo turto būklę (korespondencija iš 80 sąskaitos);
- lėšų panaudojimas iš įmonės rezervinio fondo (korespondencija iš 82 sąskaitos);
- papildomi paprastosios ūkinės bendrijos dalyvių įnašai (korespondencija iš 75 sąskaitos) ir kt.
Analitinis stebėjimas
Įmonėje organizuojamas 84 apskaitos sąskaitų analitinis stebėjimas, siekiant gauti kuo tikslesnę informaciją apie organizacijos lėšų paskirstymą pagal sritis. Pavyzdžiui, dalis pelno pervesta operacinės sistemos modernizavimo tikslu, priimtas sprendimas didinti įstatinį kapitalą ir kt.
Norminė bazė
84 sąskaitos naudojimas informacijai apie turimus nepadengtus įmonės nuostolius ar pelną, likusį po visų savininkų paskirstytų mokesčių ir dividendų sumokėjimo apibendrinti, yra vykdomas pagal galiojantį Sąskaitų planą, patvirtintą Finansų ministerijos įsakymu. 2000 m. spalio 31 d. Nr. 94 ir kita teisiškai patvirtinta dokumentacija (pavyzdžiui, PBU 22/2010 reglamentuoja ankstesnių metų klaidų taisymą, dėl kurio einamuoju laikotarpiu gali atsirasti nuostolių).
Dabartinį sąskaitų planą galite peržiūrėti naudodami nuorodą (šaltinis: „Consultant Plus“)
Pagrindiniai apskaitos įrašai pagal 84 sąskaitą
- Per metus nepaskirstytų pajamų rodymas:
- Dėl to nepadengti nuostoliai:
- Pelno paskirstymas (pagal savininkų/akcininkų susirinkimo protokolą):
Dt84 Kt82 - rezervinio fondo sukūrimas arba papildymas;
Dt84 Kt84 - ankstesnių ataskaitinių laikotarpių nepadengtų nuostolių atlyginimas;
Dt84 Kt75(70) – sprendimas dėl dividendų išmokėjimo savininkams/akcininkams.
- Nustatytų nuostolių nurašymas:
Dt80 Kt84 - bendrovės įstatinio kapitalo sumažinimas;
Dt83 Kt84 - nuostolių atlyginimas naudojant papildomą kapitalą;
Dt82 Kt84 - rezervinio fondo panaudojimas padengimo tikslais;
Dt75 Kt84 – papildomi dalyvių įnašai.
Viktoras Stepanovas, 2017-10-19
Klausimai ir atsakymai šia tema
Kol kas klausimų apie medžiagą neužduota, turite galimybę tai padaryti pirmieji
Kapitalo sąskaitos likučių įvedimas
84 sąskaita „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“
Paskyros paskirtis.
Sąskaita skirta apibendrinti informaciją apie organizacijos nepaskirstytojo pelno ar nepadengtų nuostolių sumų buvimą ir judėjimą.
Ataskaitinių metų grynojo pelno suma nurašoma su galutine gruodžio mėnesio apyvarta į 84 sąskaitos „Nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ kreditą, atitinkantį 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“. Ataskaitinių metų grynųjų nuostolių suma nurašoma su galutine gruodžio mėnesio apyvarta į 84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ debetą, atitinkantį 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“.
Ataskaitinių metų pelno dalies kryptis pajamoms išmokėti organizacijos steigėjams (dalyviams), remiantis metinės finansinės atskaitomybės tvirtinimo rezultatais, atsispindi sąskaitos 84 „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ debete. ir sąskaitų kreditas 75 „Atsiskaitymai su steigėjais“ ir 70 „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį““. Panašus įrašas daromas ir mokant tarpines pajamas.
Ataskaitinių metų nuostolio nurašymas iš balanso atsispindi sąskaitos 84 „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ kredite korespondencijoje su sąskaitomis: 80 „Įstatinis kapitalas“ - kai įstatinio kapitalo dydis pasiekia. organizacijos grynojo turto vertė; 82 „Atsargos kapitalas“ - kai atsargos kapitalo lėšos naudojamos nuostoliams padengti; 75 „Atsiskaitymai su steigėjais“ - grąžinant paprastosios bendrijos nuostolius jos dalyvių tikslinių įnašų sąskaita ir kt.
84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ analitinė apskaita organizuojama taip, kad būtų užtikrintas informacijos apie lėšų panaudojimo sritis generavimas. Tuo pačiu analitinėje apskaitoje gali būti skirstomos ir dar nepanaudotos nepaskirstytojo pelno lėšos, naudojamos kaip finansinė parama organizacijos gamybinei plėtrai ir kitai panašiai veiklai naujam turtui įsigyti (sukurti).
Duomenų įvedimas.
Paskyra yra grupės sąskaita (jos žymėjimas kairėje, vadinamas piktograma, yra geltonas). Tai reiškia, kad operacijose galima naudoti tik subsąskaitas:
- 84.1 „Paskirstytinas pelnas“;
- 84.2 „Dengtini nuostoliai“;
- 84.3 „Paskirstytasis pelnas apyvartoje“;
- 84.4 "Panaudotas nepaskirstytasis pelnas".
Pažvelkime atidžiau į 84 sąskaitos subsąskaitas.
84.1 subsąskaita „Paskirstomas pelnas“.
Į subsąskaitą įskaitoma grynojo pelno suma iš 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ su galutine ataskaitinių metų gruodžio mėnesio apyvarta (pertvarkant balansą). Jau kitais metais po ataskaitinių metų kompetentingo organo (visuotinio akcininkų susirinkimo, dalyvių susirinkimo ir kt.) sprendimu paskirstomas pelnas. Tai reiškia dividendų (pajamų) kaupimą (susirašinėjant su 75 sąskaita „Atsiskaitymai su steigėjais“), lėšų pervedimą į rezervo fondus (sąskaitoje 82 „Atsargos kapitalas“), padengiant ankstesnių metų nuostolius (susirašinėjant su subsąskaita 84.2 „Nuostoliai, dengiami“). Po šių sandorių atspindėjimo šios subsąskaitos likutis perkeliamas į subsąskaitos 84.3 „Paskirstytasis pelnas apyvartoje“ kreditą. Subsąskaitoje analitinė apskaita nenumatyta. Subsąskaita yra aktyvi-pasyvi. Norėdami įvesti pradinius duomenis, turite įvesti likusį nepaskirstytą pelną, jei toks yra. Šiuo tikslu į „Operacijų žurnalas“ atlikti laidus:
D00 K84.1„Paskirstytojo pelno suma“.
84.2 subsąskaita „Dengtini nuostoliai“.
Į subsąskaitą įskaitoma nuostolių suma iš 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ su galutine ataskaitinių metų gruodžio mėnesio apyvarta (pertvarkant balansą). Jau kitais metais, remiantis kompetentingos institucijos sprendimu, sprendžiama dėl nuostolių padengimo šaltinių. Jis gali būti dengiamas iš sukaupto nepaskirstytojo pelno apyvartoje (atitinkant subsąskaitą 84.3 „Paskirstytasis pelnas apyvartoje“), rezervinėmis lėšomis (atitinkamai su 82 sąskaita „Atsargos kapitalas“) ir kt.
d) Subsąskaitoje analitinė apskaita nenumatyta. Subsąskaita yra aktyvi-pasyvi. Norėdami įvesti pradinius duomenis, turite įvesti likusius nepaskirstytus nuostolius, jei tokių yra „Operacijų žurnalas“ atlikti laidus:
D84,2 K00„Nepaskirstytų nuostolių suma“.
84.3 subsąskaita „Paskirstytasis pelnas apyvartoje“.
Subsąskaitoje renkama bendra pelno suma, nepaskirstyta akcininkams (dalyviams). Įrašai šioje subsąskaitoje atliekami pagal subsąskaitą 83.4 „Panaudotas nepaskirstytas pelnas“ tik tada, kai atitinkamos lėšos faktiškai panaudojamos naujam turtui sukurti. Subsąskaitoje analitinė apskaita nenumatyta. Subsąskaita yra aktyvi-pasyvi. Norėdami įvesti pradinius duomenis, turite įvesti likusį nepaskirstytą pelną apyvartoje, jei toks yra. Šiuo tikslu į „Operacijų žurnalas“ atlikti laidus:
D00 K84.3„Neapmokėto nepaskirstytojo pelno suma“.
84.4 subsąskaita „Panaudotas nepaskirstytas pelnas“.
Subsąskaitoje apibendrinama informacija apie tai, kokia nepaskirstytojo pelno dalis buvo paversta iš grynųjų pinigų į prekinę formą, tai yra, už kokią sumą buvo įsigytas naujas turtas (dėl ataskaitinių metų nepaskirstytojo pelno įrašai daromi vadovaujantis Lietuvos Respublikos Vyriausybės sprendimu. kompetentinga institucija). Atvirkštiniai įrašai gali atsirasti, kai prekinė turto forma perkeliama į grynųjų pinigų formą per nusidėvėjimą. Subsąskaitoje analitinė apskaita nenumatyta.
Subsąskaita yra aktyvi-pasyvi. Norėdami įvesti pradinius duomenis, turite įvesti nepaskirstytojo panaudoto pelno vertę, jei tokia yra. Šiuo tikslu į „Operacijų žurnalas“ atlikti laidus:
D00 K84.4"Panaudota nepaskirstytojo pelno suma"
Nepaskirstytojo pelno (nepadengto nuostolio) apskaita
Ataskaitiniais metais organizacijos veiklos finansinis rezultatas (pelnas arba nuostolis) atsispindi 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“.
Kiekvienų metų gruodžio 31 d., pertvarkant balansą, gauto grynojo pelno (nuostolių) suma nurašoma iš 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ į sąskaitą. 84 „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“- aktyvus-pasyvus.
Pradinis likutis (debetu) - ankstesnių metų nepadengtų nuostolių suma laikotarpio pradžioje.
Pradinis likutis (paskolai) – tai ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno suma laikotarpio pradžioje.
Sąskaitos debetas atspindi nepadengtus nuostolius, o sąskaitos kredite – nepaskirstytas pelnas.
Galutinis likutis (debetu) - nepadengtų ankstesnių metų nuostolių suma laikotarpio pabaigoje.
Galutinis likutis (paskolintas) - ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno suma laikotarpio pabaigoje;
Patartina atidaryti 84 sąskaitos subsąskaitas:
- 84-1 „Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“;
- 84-2 „Ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis).
Po ataskaitinių metų sausio 1 d. ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis) perkeliamas į ankstesnių metų nepaskirstytąjį pelną (nepadengtas nuostolis). Iš 84 sąskaitos paskirstomas ir panaudojamas pelnas.
Organizacijos pelnas gali būti naudojamas:
Nuostolis gali būti:
- nurašomas kaip įstatinio kapitalo sumažinimas, kai įstatinis kapitalas padidinamas iki grynojo turto vertės;
- padengtas atsarginiu kapitalu;
- grąžinama steigėjų tikslinių įnašų sąskaita.
Pavyzdys
Rusijos Federacijoje registruotos bendrovės akcininkai yra:
- fizinis asmuo nerezidentas (30% organizacijos įstatinio kapitalo);
- Rusijos organizacija (70 proc.).
Bendra pelno suma, skirta dividendams išmokėti, yra 1 000 000 rublių.
Dividendai pervedami į nurodytų asmenų banko sąskaitas.
Organizacijos buhalterė padarė šiuos apskaitos įrašus:
Dt 84 Kt 75-2 300 000 rub. — fiziniam asmeniui sukauptus dividendus;
Dt 84 Kt 75-2 700 000 rub. — kaupiami organizacijos dividendai;
Dt 75-2 Kt 68 90 000 rub. — apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis (30 proc. tarifu);
Dt 75-2 Kt 68 63 000 rub. — Rusijos bendrovės dividendai buvo apmokestinti pelno mokesčiu (9 proc.);
Dt 75-2 Kt 51 210 000 rub. — fiziniam asmeniui išmokėti dividendai;
Dt 75-2 Kt 51 637 000 rub. – organizacijai išmokėti dividendai.
84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ sintetinės apskaitos registras yra užsakymų žurnalas Nr.15.
84 sąskaitos analitinė apskaita vykdoma nepaskirstytojo pelno panaudojimo srityse (nurašant nepadengtus nuostolius).
Kai organizacija naudoja automatizuotą apskaitos formą naudodama 1C: Enterprise programinės įrangos produktą, sintetinės apskaitos registrai yra 84 sąskaitos apyvarta (Didžioji knyga), 84 sąskaitos analizė, balansas ir kt. Analitinės apskaitos registrai yra apyvarta. 84 sąskaitos balansas, 84 sąskaitos analizė pagal subkonto, apyvarta tarp subkontų, sąskaitos kortelė 84, sąskaitos kortelė 84 pagal subkonto ir kt.
| Operacijų turinys | Debetas | Kreditas |
|---|---|---|
| Likęs nepanaudotas ataskaitinių metų pelnas buvo nurašytas | 99 | 84-1 |
| Ataskaitinių metų nuostolis nurašomas | 84-1 | 99 |
| Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas perkeliamas į ankstesnių metų nepaskirstytąjį pelną | 84-1 | 84-2 |
| Ataskaitinių metų nepadengtas nuostolis perkeliamas į ankstesnių metų nepadengtą nuostolį | 84-2 | 84-1 |
| Sukauptos pajamos (dividendai) iš dalyvavimo organizacijos kapitale steigėjams, kurie yra organizacijos darbuotojai | 84 | 70 |
| Sukauptos pajamos (dividendai) iš grynojo pelno steigėjams, kurie nėra organizacijos darbuotojai | 84 | 75-2 |
| Dalis grynojo pelno skiriama rezerviniam kapitalui papildyti | 84 | 82 |
| Grynasis pelnas naudojamas ankstesnių metų nuostoliams padengti | 84-1 | 84-2 |
| Grynasis pelnas naudojamas įstatiniam kapitalui papildyti | 84 75-1 |
75-1 80 |
| Įstatinio kapitalo mažinimas atspindimas, kad jis atitiktų organizacijos grynojo turto dydį | 80 | 84 |
| Atsispindi nuostolių atlyginimas iš rezervinio kapitalo | 82 | 84 |
| Tiksliniai organizacijos dalyvių įnašai buvo panaudoti nuostoliams atlyginti. | 75 (70) | 84 |
Balanso reforma- Tai per praėjusius finansinius metus organizacijos gauto pelno (nuostolių) nurašymas.
Pertvarkymas vykdomas gruodžio 31 d., apskaitoje atsispindėjus paskutinei organizacijos ūkinei operacijai.
Balanso reforma susideda iš dviejų etapų:
1. Baigiamosios sąskaitos, kuriose per metus buvo apskaitytos įmonės pajamos, sąnaudos ir įmonės veiklos finansiniai rezultatai: 90 „Pardavimai“ ir 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“;
2. Galutinio finansinio rezultato įtraukimas į nepaskirstytąjį pelną (nepadengtas nuostolis).
Sąskaitos uždarymas 90 ir 91
Sąskaitos uždarymas 90 „Pardavimas“ reiškia visų subsąskaitų „nulį“, nurašant į subsąskaitą per kalendorinius metus jose sukauptas sumas. 90-09 „Pelnas / nuostolis iš pardavimo“.
Sąskaita uždaroma taip pat. 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“: per kalendorinius metus subsąskaitose sukauptos sumos nurašomos į subsąskaitą 91-09 „Kitų pajamų/išlaidų likutis“.
| Debetas | Kreditas | ||
| Patikrinti | Veidas | Patikrinti | Veidas |
| 91-01 | Kitos pajamos ir išlaidos | 91-09 | Kitos pajamos ir išlaidos |
| 91-09 | Kitos pajamos ir išlaidos | 91-02, | Kitos pajamos ir išlaidos |
Norėdami uždaryti paskyrą 90 Ir 91 Pasibaigus ataskaitiniams metams, buhalteriniai skaičiavimai rengiami aplanke „ LAIKOTARPIO UŽDARYMAS» su veiklos taisyklėmis:
4.01. Uždarymas nuo 90 iki 90-09 metams;
4.02. Metų uždarymas 90–09 d. 91.
Uždarius sąskaitas, nuo naujų ataskaitinių metų sausio 1 d., 90 ir 91 subsąskaitos neturi likučio.
Ryžiai. 14-9 – Metų uždarymas nuo 90 iki 90-09
Ryžiai. 14-10 – Metų uždarymas 91 90-09
Galutinio finansinio rezultato įtraukimas į nepaskirstytąjį pelną (nepadengtas nuostolis)
Per metus sąskaitoje 99 „Pelnas ir nuostoliai“ atspindi finansinį organizacijos veiklos rezultatą. Ataskaitinių metų pabaigoje (gruodžio 31 d.), atspindėjus visus sandorius, būtina nustatyti galutinį finansinį rezultatą (grynąjį pelną arba grynąjį nuostolį) ir įtraukti jį į nepaskirstytą pelną (nepadengtas nuostolis).
Jei organizacija taiko PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“, tada norint nustatyti galutinį finansinį rezultatą, reikia nurašyti subsąskaitose įrašytas sumas. 99-JI, 99-IT, 99-OPNO-01, 99-PPNO-01 Ir 99-URį subsąskaitą 99-FR„Ataskaitinių metų pelnas/nuostolis“. Dėl to subsąskaitoje 99-FR gauname grynojo pelno (grynojo nuostolio) sumą.
Jei organizacija netaiko PBU 18/02, tada subsąskaitose nėra apyvartos 99-JI, 99-IT, 99-OPNO-01, 99-PPNO-01 Ir 99-UR ne, ir uždarykite juos subsąskaitoje 99-FR neprivaloma.
Ataskaitinių metų grynojo pelno (grynojo nuostolio) suma turi būti nurašyta nuo sąskaitos 99-FRį sąskaitą 84 Nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis).
Patikrinti 84 „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ skirtas apibendrinti informaciją apie organizacijos nepaskirstytojo pelno ar nepadengto nuostolio sumų buvimą ir judėjimą. Analitinė apskaita pagal sąskaitas 84 nevykdomas. Sąskaitoje atidarytos šios subsąskaitos:
84-01 „Paskirstytinas pelnas“;
84-02 „Nuostoliai, kuriuos reikia padengti“;
84-03 „Paskirstytasis pelnas apyvartoje“;
84-04 „Panaudotas nepaskirstytasis pelnas“.
Nurašant grynąjį pelną sukuriamas toks įrašas:
| Debetas | Kreditas | ||
| Patikrinti | Veidas | Patikrinti | Veidas |
| 99-FR | 84-01 | ||
Nurašant grynąjį nuostolį sukuriamas toks įrašas:
| Debetas | Kreditas | ||
| Patikrinti | Veidas | Patikrinti | Veidas |
| 84-02 | 99-FR | ||
Dėl to naujų ataskaitinių metų sausio 1 d. sintetinė sąskaita 99 neturi pusiausvyros.
Programoje galutinio finansinio rezultato nustatymas ir nurašymas vyksta automatiškai registruojant buhalterinį skaičiavimą aplanke “ LAIKOTARPIO UŽDARYMAS"su operacijos taisykle" 4.03.
Metų balanso reforma“.
Ryžiai. 14-11 – Metų balanso pertvarkymas
Taigi, norint apskaityti finansinius programos rezultatus, būtina atlikti šias operacijas:
<<< Главная страница | < Назад
Sąskaita skirta apibendrinti informaciją apie organizacijos nepaskirstytojo pelno ar nepadengtų nuostolių buvimą ir judėjimą. 84 „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis).“ Kaip ir anksčiau, šios sąskaitos ekonominę reikšmę turi nesumokėtų dividendų (pajamų) arba nepaskirstytojo pelno kaupimas, kuris išlieka organizacijos apyvartoje kaip vidinis ilgalaikio finansavimo šaltinis.
Pertvarkant balansą, sąskaitoje susidaro ataskaitinių metų grynojo pelno suma. 99 „Pelnas ir nuostoliai“, pervesta į sąskaitą. 84 „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“:
Debetas 99 kreditas 84
- pelnas;
Debetas 84 Kreditas 99
– praradimas.
Šie įrašai daromi su galutine ataskaitinių metų gruodžio mėnesio apyvarta taip, kad po ataskaitinių metų sausio 1 d.
99 Pelnas ir nuostolis neturėjo balanso.
Tik kitais metais po ataskaitinių metų kompetentingo organo (pvz., akcinės bendrovės visuotinio akcininkų susirinkimo) sprendimu paskirstomas pelnas. Tai reiškia dividendų (pajamų) kaupimą, lėšų pervedimą į organizacijos rezervinius fondus:
Debetas 84 Kreditas 75-2 „Pajamų mokėjimo skaičiavimai“
– sukauptų dividendų suma;
Debetas 84 Kreditas 82
– įmokų į rezervo fondus suma.
Po to likęs pelnas skirtas įmonės savarankiškam finansavimui. Jis pateikiamas sąskaitos kredito likučio forma. 84 „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis).“
Dengiant nuostolius (tiek ataskaitinių metų, tiek ankstesnių metų), daromi šie įrašai:
Debetas 82Kreditas 84
– nuostolių padengimo iš anksčiau sukauptų rezervinio fondo sumų atžvilgiu;
Debeto 84 subsąskaita „Ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas“
Kredito 84 subsąskaita „Nepadengtas atskaitomybės praradimasmetų"
– ataskaitinių metų nuostolio padengimas iš ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno;
Debetas 80Kreditas 84
– nuostolių padengimas sumažėjus įstatiniam kapitalui priartinant jį iki grynojo turto vertės;
Debetas 75 Kreditas 84
– kai savininkas savo lėšomis atlygina nuostolius.
Pagal Sąskaitų planą jokių išlaidų (išskyrus savininkų nustatytas) priskirti ankstesnių metų nepaskirstytam pelnui neleidžiama. Visos organizacijos išlaidos turi būti kapitalizuotos (įskaitomos į turto savikainą) arba nurašytos į pelno (nuostolio) ataskaitą.
Pagal <<< Инструкцией по применению Плана счетов >>> analitinė apskaita pagal sąskaitas 84 „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ organizuojamas taip, kad būtų užtikrintas informacijos apie lėšų panaudojimo sritis formavimas. Tuo pačiu analitinėje apskaitoje gali būti skirstomos ir dar nepanaudotos nepaskirstytojo pelno lėšos, naudojamos kaip finansinė parama organizacijos gamybinei plėtrai ir kitai panašiai veiklai naujam turtui įsigyti (sukurti). Šiuo tikslu galima, pavyzdžiui, į sąskaitą. 84 „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ atidaro šias subsąskaitas:
84-1 „Gautas pelnas“,
84-2 „Paskirstytasis pelnas“,
84-3 „Panaudotas pelnas“,
84-4 „Gauti nuostoliai“.
Sąskaitoje 84-1 „Gautas pelnas“ įskaitoma visa ataskaitinių metų grynojo pelno suma, iš kurios vėliau apskaičiuojami dividendai (pajamos) ir daromi atskaitymai į rezervo fondą.
Po to, kai šios operacijos atsispindi, šios subsąskaitos likutis perkeliamas į „Paskirstytojo pelno“ subsąskaitos kreditą.
Sąskaitoje 84-2 „Paskirstytasis pelnas“, bendra nepaskirstytojo pelno suma tarp akcininkų renkama laikui bėgant.
Sąskaitoje 84-3 „Panaudotas pelnas“ apibendrina informaciją apie pelno panaudojimą, pavyzdžiui, perkant ilgalaikį turtą, į sąskaitą daromas vidinis registravimas. 84 „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“:
Debetas 84-2 „Paskirstytasis pelnas“
Kreditas 84-3 „Panaudotas pelnas“.
Dėl šio sąskaitos likučio. 84-3 „Panaudotas pelnas“ bus rodoma nepaskirstytojo pelno suma, panaudota naujam turtui įsigyti (sukurti), ir sąskaitos likutis. 84-2 „Paskirstytasis pelnas“ – šiems tikslams dar nepanaudota nepaskirstytojo pelno suma.
Nepriklausomai nuo vidinio balanso įrašų sintetinėje sąskaitoje. 84 „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ išlaiko savo vertę ir išlieka nepakitęs iki ataskaitinių metų pabaigos.
Denisas Kostyanas, ekonomistas.
<<< Главная страница | < Назад
Partnerių naujienos
pravo.kulichki.ru::: pravo.kulichki.com::: pravo.kulichki.net
2004-2015 Baltarusijos Respublika
Pagal Sąskaitų planą nepaskirstytasis pelnas arba nepadengtas nuostolis yra apskaitomas 84 sąskaitoje „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“. Jai galima atidaryti tris subsąskaitas:
84-1 „Pelnas paskirstomas“
84-2 „Nepadengtas nuostolis“
84-3 „Ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas“.
Kadangi 84 sąskaitoje atsispindi nusidėvėjimo suma dėl ilgalaikio turto perkainojimo, buhalteris šiems tikslams turi pateikti atskirą 84-4 subsąskaitą „Ilgalaikio turto perkainojimas“.
Pelno paskirstymas
Gruodžio mėnesio galutiniais įrašais 99 sąskaitos „Pelnas ir nuostoliai“ kredito likutis perkeliamas į 84 sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“.
Organizacijos buhalteris daro tokį įrašą:
DEBETO 99 KREDITAS 84 subsąskaita 1 „Paskirstytinas pelnas“.
Ši suma yra ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas. Jį disponuoja organizacija ir gali būti išleista savininkų sprendimu. Nepaskirstytojo pelno panaudojimo tvarka pagal praėjusių metų rezultatus nustatoma visuotiniame savininkų susirinkime.
Įnašai į rezervinį kapitalą
Visuotinio susirinkimo sprendimu dalis pelno skiriama rezerviniam kapitalui.
Rezervinis kapitalas yra įmonės nuosavo kapitalo dalis. Jis susidaro iš įmonės grynojo pelno ir turi griežtą paskirtį.
Tokiu atveju apskaitoje daromas toks įrašas:
DEBETAS 84-1 KREDITAS 82 „Atsargos kapitalas“
– atspindi rezervinio kapitalo dydį, suformuotą iš praėjusių metų pelno.
Akcinės bendrovės atsarginis kapitalas turi sudaryti ne mažiau kaip 5% įstatinio kapitalo (Įstatymo Nr. 208-FZ 35 str. 1 d.). Metinės įmokos į rezervo fondą turi būti ne mažesnės kaip 5% jūsų grynojo pelno. Įnašai nutrūksta, kai rezervo fondas pasiekia įstatuose nustatytą sumą.
Ribotos atsakomybės bendrovės gali sudaryti atsarginį kapitalą, jei tai numatyta bendrovės įstatuose (Įstatymo Nr. 14-FZ 30 straipsnis). Taigi, jei LLC dalyviai nusprendžia sukurti atsarginį kapitalą, nėra jokių apribojimų nei jo formavimo tvarkai, nei jo dydžiui.
Rezervinio fondo lėšos turi išskirtinę paskirtį. Juos galima išleisti:
– įmonės nuostoliams padengti; – grąžinti bendrovės obligacijas, nesant kitų lėšų; – bendrovės akcijų išpirkimui, nesant kitų lėšų. Rezervinio kapitalo lėšos negali būti naudojamos kitiems tikslams.
Dividendai už metus
Likusi pelno dalis skiriama dividendams steigėjams išmokėti ir metų pabaigoje organizacijos darbuotojams išmokėti premijas.
Apskaitoje turi būti padaryti šie įrašai:
DEBETAS 84-1 KREDITAS 75 „Atsiskaitymai su steigėjais“ 2 subsąskaita „Atsiskaitymai už pajamų išmokėjimą“
– atspindima sukauptų dividendų suma;
DEBETAS 84-1 KREDITAS 70
– atspindi priemokos dydį organizacijos darbuotojams. LLC dalis organizacijos pelno, skirta paskirstyti jos dalyviams, paskirstoma proporcingai jų dalims įstatiniame kapitale.
„Akcinių bendrovių“ ir „Ribotos atsakomybės akcinių bendrovių įstatymas“ nustato kai kuriuos dividendų mokėjimo apribojimus (žr. lentelę).
Pelno paskirstymo ir dividendų mokėjimo apribojimai
| Apribojimų tipas | Akcinės bendrovės (Įstatymo Nr. 208-FZ 43 straipsnis) | Ribotos atsakomybės bendrovės (Įstatymo Nr. 14-FZ 29 straipsnis) |
| 1 | 2 | 3 |
| UAB neturi teisės priimti | 1. Iki visiško viso įstatinio kapitalo apmokėjimo | 1. Iki visiško viso įstatymo sumokėjimo |
| motinos sprendimas (t. | visuomenė. | visuomenės sostinė. |
| ataskaita) apie mokėjimą | 2. Prieš išperkant visas akcijas, kurios turėtų būti | 2. Prieš apmokant faktinę vertę |
| dividendai už akcijas | išperkama pagal Įstatymo 76 str | bendrovės dalyvio akcijos (akcijų dalys). |
| Na, bet LLC neturi teisės | Nr. 208-FZ. | įstatymų numatytais atvejais |
| nuspręsti | 3. Jeigu tokio sprendimo priėmimo dieną įmonė | Nr. 14-FZ. |
| apie platinimą | atitinka nemokumo (bankroto) kriterijus | 3. Jeigu tokio sprendimo priėmimo metu |
| jų pelnas tarp | va) arba jei visuomenėje atsiranda nurodyti ženklai | visuomenė sutinka nenuoseklumo požymius |
| tarp dalyvių apie | va dėl dividendų išmokėjimo. | mokumo (bankroto) arba jei šios |
| visuomenei | 4. Jeigu tokio sprendimo priėmimo dieną bendrovės grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą ir rezervo fondą, o išleistų privilegijuotųjų akcijų likvidacinės vertės perviršis virš 2010 m. chartijos, arba dėl tokio sprendimo jie tampa mažesni už jų dydį. 5. Kitais federalinių įstatymų numatytais atvejais. | visuomenėje atsiras ženklų dėl pelno paskirstymo sprendimo priėmimo. 4. Jeigu tokio sprendimo priėmimo metu bendrovės grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą ir rezervo fondą arba dėl tokio sprendimo tampa mažesnė už jų dydį. 5. Kiti federalinių įstatymų numatyti atvejai. |
Kalbant apie akcines bendroves, Įstatymo Nr. 208-FZ 43 straipsnis nustato papildomus apribojimus priimant sprendimus dėl dividendų mokėjimo.
- Pirmasis atvejis, kai akcinė bendrovė nėra priėmusi sprendimo dėl visiško dividendų išmokėjimo už visų rūšių privilegijuotąsias akcijas, kurios suteikia pranašumą dividendų gavimo tvarka prieš šios rūšies privilegijuotąsias akcijas. Esant tokiai situacijai, UAB neturi teisės priimti sprendimo (skelbti) dėl dividendų mokėjimo už tam tikros rūšies privilegijuotąsias akcijas, kurioms dividendų dydis yra nustatytas bendrovės įstatuose (ĮBĮ 43 str. 3 d.). 208-FZ).
- Antrasis atvejis, kai akcinė bendrovė nėra priėmusi sprendimo mokėti visą dividendų sumą už visų rūšių privilegijuotąsias akcijas, kurių dividendų dydį nustato bendrovės įstatai. Esant tokiai situacijai, UAB neturi teisės priimti sprendimo (skelbti) dėl paprastųjų ir privilegijuotųjų akcijų, kurių dividendų dydis nenustatytas, mokėjimo (įstatymo Nr. 208 43 str. 2 p.) -FZ).
Akcinėse bendrovėse metinių dividendų suma negali būti didesnė, nei rekomenduoja bendrovės direktorių valdyba (stebėtojų taryba) (Įstatymo Nr. 208-FZ 42 straipsnio 3 punktas).
Socialinės išlaidos
Visuotinio akcininkų (dalyvių) susirinkimo sprendimu dalis grynojo pelno gali būti skirta išlaidoms, kurios nėra įtrauktos į įprastinės veiklos sąnaudas, finansuoti. Pavyzdžiui, mokėti finansinę pagalbą darbuotojams, įsigyti jiems dovanų ar surengti šventinį renginį.
Šiuo atveju grynojo pelno suma, kuri skiriama šiai veiklai, turi būti atspindėta atskirai 84 sąskaitoje „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“. Norėdami tai padaryti, galite naudoti papildomą 4 subsąskaitą „Socialinės išlaidos“.
Tokiu atveju apskaitoje turi būti padarytas toks įrašas:
DEBETAS 84-1 KREDITAS 84-4
– atspindi grynojo pelno sumą, kuri savininkų sprendimu buvo panaudota socialinėms išlaidoms finansuoti 2007 m.
Per metus iš šio šaltinio turi būti finansuojamos išlaidos, kurioms organizacijos savininkai skyrė dalį grynojo pelno. Pavyzdžiui:
DEBETAS 84-4 KREDITAS 70
– atspindi organizacijos darbuotojui skirtos finansinės paramos dydį.
DEBETAS 84-4 KREDITAS 76
– atspindi dovanų pirkimo organizacijos darbuotojams išlaidas.
Gali būti, kad per kitą laikotarpį organizacija socialinėms išlaidoms nepanaudos visos savininkų skirtos grynojo pelno sumos. Metų pabaigoje prie paskirstytino pelno turi būti pridėta likučio suma 84-4 subsąskaitoje.
Apskaitoje ši operacija atsispindi taip:
DEBETAS 84-4 KREDITAS 84-1
– nurašomas per metus socialinėms išlaidoms nepanaudotas grynojo pelno likutis.
Visuotiniame akcininkų (dalyvių) susirinkime bus sprendžiama, kur bus skirta nurodyta suma.
Pelno paskirstymas kitiems tikslams
Visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimu grynasis pelnas gali būti naudojamas UAB akcijų nominaliajai vertei didinti arba UAB įstatiniam kapitalui didinti.
Valstybiškai įregistravus steigiamųjų dokumentų pakeitimus, apskaitoje bus daromas toks įrašas:
DEBETAS 84-1 KREDITAS 80 „Įstatinis kapitalas“
– įstatinis kapitalas didinamas dėl ankstesnių ar ataskaitinių metų nepaskirstytojo pelno.
Jei visuotinis akcininkų susirinkimas nusprendė panaudoti nepaskirstytą pelną ankstesnių metų nuostoliams padengti, apskaitoje daromas toks įrašas:
DEBETO 84-1 KREDITAS 84 2 subsąskaita „Nepadengtas nuostolis“
– grynasis pelnas skirtas ankstesnių metų nuostoliams atlyginti.
Pelno panaudojimą atspindėjus apskaitoje, 84 sąskaitos subsąskaitoje „Paskirstytinas pelnas“ likutis parodo nepaskirstytojo pelno sumą. Jį galima pervesti į atitinkamą subsąskaitą:
DEBETAS 84-1 KREDITAS 84-3
– atspindi įmonės nepaskirstytojo pelno dydį.
PAVYZDYS UAB „Zarya“ metiniam akcininkų susirinkimui tvirtinti metinis
finansinės ataskaitos.
Remiantis 2007 m. darbo rezultatais, UAB „Zarya“ gavo 200 000 rublių pelną.
Įmonės įstatinis kapitalas yra 400 000 rublių. Ankstesniais metais suformuoto rezervinio kapitalo suma yra lygi 5000 rublių, tai yra mažesnė, nei nustatyta įstatyme (400 000 rublių? 5% = 20 000 rublių). Todėl 2008 m. kovo 10 d. įvykęs visuotinis akcininkų susirinkimas nutarė dalį pelno skirti 10 000 rublių. (200 000 RUB ? 5%) atsarginiam kapitalui papildyti.
Be to, visuotinis akcininkų susirinkimas nusprendė skirti 7000 rublių ankstesnių metų nuostoliams atlyginti, taip pat:
– dividendų išmokėjimui steigėjams – 100 000 rublių; – priemokoms darbuotojams metų pabaigoje – 40 000 rublių; – surengti įmonių vakarėlį organizacijos generalinio direktoriaus jubiliejaus proga
- 20 000 rublių. Likusi grynojo pelno suma yra 23 000 rublių. liko nepaskirstytas. UAB „Zarya“ buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai: 2007 m. gruodžio 31 d.
DEBETAS 99 KREDITAS 84-1
DEBETAS 84-1 KREDITAS 82
- 10 000 rublių. – dalis pelno naudojama rezerviniam kapitalui formuoti;
DEBETAS 84-1 KREDITAS 84-2
- 7000 rublių. – atlyginti ankstesnių metų nuostoliai;
DEBETAS 84-1 KREDITAS 75-2
- 100 000 rublių. – dalis ataskaitinių metų pelno skiriama dividendams steigėjams išmokėti;
DEBETAS 84-1 KREDITAS 70
- 40 000 rublių. – dalis pelno pervedama į premijas organizacijos darbuotojams;
DEBETAS 84-1 KREDITAS 84-4
- 20 000 rublių. – atspindi grynojo pelno sumą, rezervuotą įmonės vakarėlio išlaidoms finansuoti;
DEBETAS 84-1 KREDITAS 84-3
- 25 000 rublių. – nurašoma nepaskirstyta organizacijos grynojo pelno suma.
Ataskaitinių metų nuostolių padengimas
Jei metų pabaigoje organizacija patyrė nuostolių, tai visuotinis steigėjų susirinkimas sprendžia, iš kokių šaltinių galima jį padengti. Kaip ir pelno paskirstymas, nuostolių padengimas apskaitos dokumentuose bus rodomas tik kitais metais.
Ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas
Nepadengtas ataskaitinių metų nuostolis apskaitomas subsąskaitos 84-2 debete. Jį galima grąžinti naudojant ankstesnių metų nepaskirstytąjį pelną, kuris įtraukiamas į 84-3 subsąskaitos kreditą.
Visuotinio akcininkų (steigėjų) susirinkimo protokolo pagrindu apskaitoje turi būti padarytas toks įrašas:
DEBETAS 84-3 KREDITAS 84-2
– ataskaitinių metų nuostolis atlygintas iš ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno.
Be to, ataskaitinių metų nuostolis gali būti atlygintas iš grynojo pelno, kuris 2006 m. buvo panaudotas socialinėms išlaidoms finansuoti, tačiau nebuvo visiškai panaudotas. Kaip jau minėjome, šios sumos likutį buhalteris nurašė metų pabaigoje į subsąskaitą 84-1 „Paskirstomas pelnas“.
Jei visuotinis savininkų susirinkimas nusprendžia jį panaudoti ataskaitinių metų nuostoliams padengti, tada įrašas organizacijos apskaitoje bus toks:
DEBETAS 84-1 KREDITAS 84-2
– ataskaitinių metų nuostolis atlygintas iš ankstesnių metų grynojo pelno.
Ar galima panaudoti papildomą kapitalą?
Papildomas kapitalas yra organizacijos akcinio kapitalo dalis, kuri parodo jos dalyvių bendrą nuosavybę ir yra nepriklausomas atskaitomybės rodiklis.
Papildomo kapitalo apskaita vedama 83 sąskaitoje „Papildomas kapitalas“. Šios sąskaitos kreditas atspindi papildomo kapitalo formavimą, o debetas – papildomo kapitalo panaudojimą.
Komercinės organizacijos papildomo kapitalo formavimo šaltiniai yra sumos:
– ilgalaikio turto perkainojimas perkainojimo metu; - Dalintis premiją; – teigiamas valiutos kurso skirtumas grąžinus skolą už įnašus į įstatinį kapitalą, išreikštą užsienio valiuta.
Paprastai sumos, įrašytos kaip 83 sąskaitos debetas, nėra nurašomos. Tačiau kai kuriais atvejais papildomo kapitalo suma vis tiek gali būti sumažinta. Tokie atvejai nurodyti Sąskaitų plano naudojimo instrukcijose. Jie gali būti susiję:
– perkainojimo dieną sumažėjus ilgalaikio turto, kuris anksčiau buvo perkainojamas, vertei; – perkainojimo metu pervertinto ilgalaikio turto perleidimu; – su papildomo kapitalo paskirstymu tarp steigėjų; – padidinus įmonės įstatinį kapitalą. Nurodymai nenumato papildomo kapitalo panaudojimo nuostoliams padengti.
Įstatinio kapitalo mažinimas
Ataskaitinių metų pabaigoje gautus nuostolius galima atlyginti sumažinus organizacijos įstatinį kapitalą iki grynojo turto dydžio. Paprastai tai daroma, jei antrųjų ir kiekvienų paskesnių finansinių metų pabaigoje įmonės grynojo turto vertė yra mažesnė už įstatinį kapitalą. Tokiu atveju organizacija privalo pranešti apie savo įstatinio kapitalo sumažinimą iki sumos, neviršijančios jos grynojo turto vertės. Ši nuostata nustatyta Rusijos Federacijos įstatymo Nr. 208-FZ 35 straipsnio 4 dalyje ir Rusijos Federacijos įstatymo Nr. 14-FZ 20 straipsnio 3 dalyje.
Bendrovė, priėmusi sprendimą sumažinti įstatinį kapitalą, privalo:
– apie tai pranešti visiems žinomiems įmonės kreditoriams;
Akcinei bendrovei arba ribotos atsakomybės bendrovei tam suteikiama 30 dienų (RF įstatymo Nr. 208-FZ 1 straipsnis, 30 straipsnis, RF įstatymo Nr. 14-FZ 4 straipsnis, 20 straipsnis). Kreditoriai per 30 dienų nuo pranešimo jiems apie įmonės sprendimą dienos arba nuo pranešimo apie įmonės sprendimą paskelbimo dienos gali raštu reikalauti nutraukti arba įvykdyti atitinkamas įmonės prievoles ir atlyginti nuostolius.
Įregistravus atitinkamus steigiamųjų dokumentų pakeitimus, apskaitoje turi būti padarytas toks įrašas:
DEBETAS 80 KREDITAS 84-2
– įstatinis kapitalas sumažinamas iki grynojo turto dydžio.
Rezervinio kapitalo panaudojimas
Bendrovės rezervinis fondas naudojamas nuostoliams padengti, kai nėra kitų lėšų (Įstatymo Nr. 208-FZ 35 str. 1 d.).
Šiuo atveju, remiantis visuotinio steigėjų susirinkimo protokolu, daromas toks įrašas:
DEBETAS 82 „Atsargos kapitalas“ KREDITAS 84-2
– ataskaitinių metų nuostolis atlygintas rezervinio kapitalo lėšomis. Be to, nuostoliai gali būti padengiami tiksliniais steigėjų įnašais, jei tokį sprendimą priima
visuotinis steigėjų susirinkimas. Tada apskaitoje bus daromas toks įrašas:
DEBETO 75 subsąskaita 1 KREDITAS 84-2
– tiksliniais steigėjų įnašais atlygintas ataskaitinių metų nuostolis.
Jei ataskaitinių metų nuostoliams padengti nepakanka šaltinių, nepadengto nuostolio suma bus atspindėta subsąskaitos 84-2 debete.
PAVYZDYS Prometey LLC metiniam akcininkų susirinkimui tvirtinti buvo pateikti metai
vaya buhalterines ataskaitas. Trečiojo balanso skyriaus rodikliai yra šie:
– bendrovės įstatinis kapitalas – 10 000 rublių, – papildomas kapitalas turto vertės padidėjimo forma perkainojimo pagrindu – 3 000 rublių,
– rezervinis kapitalas, suformuotas pagal steigiamuosius dokumentus ankstesniais metais – 1000 rublių;
– ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas – 4000 rublių. Remiantis 2006 m. darbo rezultatais, „Prometey LLC“ patyrė 6000 rublių nuostolį. 2007-03-10 įvyko visuotinis steigėjų susirinkimas, kuriame kasmet
organizacijos ataskaita. Visas ankstesnių metų nepaskirstytas pelnas buvo panaudotas nuostoliams padengti.
metų 4000 rublių suma, taip pat rezervinis kapitalas 1000 rublių. Taigi padaryta 1000 RUB nuostolis. liko nepridengtas. Prometheus LLC buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai: 2006 m. gruodžio 31 d.
DEBETAS 84-2 KREDITAS 99
DEBETAS 84-3 KREDITAS 84-2
- 4000 rublių. – ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas panaudotas ataskaitinių metų nuostoliams padengti;
DEBETAS 82 KREDITAS 84-2
- 1000 rublių. – nuostoliai dengiami rezerviniu kapitalu.
Nuo 2017 m. nuostoliai, patirti 2007 m. ir vėliau, gali būti perkeliami į neribotą skaičių vėlesnių mokestinių laikotarpių, o 2017-2020 m. ataskaitinių (mokestinių) laikotarpių pelnas gali būti sumažintas ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostolių suma ne daugiau. nei 50 proc. 1C ekspertai kalbėjo apie tai, kaip šie pakeitimai palaikomi programoje 1C: Accounting 8, 3.0 leidimas, skirtas BUKH.1C.
2016 m. lapkričio 30 d. Federaliniu įstatymu Nr. 401-FZ buvo pakeistas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnis, reglamentuojantis nuostolių perkėlimo į ateitį tvarką. Atkreipkite dėmesį, kad sąvoka „nuostolių perkėlimas“ naudojama tik pelno mokesčio tikslais, nes apskaitojeApskaitoje nuostolių apskaitos tvarka skiriasi.
Nuostolių apskaitos tvarka...
...apskaitoje
Visų pirma, apskaitoje reikėtų atskirti sąvokas „grynasis pelnas (nuostolis)“ ir „nepaskirstytas pelnas (nepadengtas nuostolis)“, nes šie rodikliai formuojami skirtingose apskaitos sąskaitose ir turi skirtingą reikšmę. Dar 2002 metais Rusijos finansų ministerija atkreipė dėmesį į tai 2002-08-23 raštu Nr.04-02-06/3/60 ir nuo to laiko niekas nepasikeitė.
Vadovaujantis Sąskaitų plano naudojimo organizacijos finansinei-ūkinei veiklai apskaityti instrukcija, patvirtinta. Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n (toliau – Sąskaitų plano naudojimo instrukcijos) grynojo pelno (nuostolių) rodiklis formuojamas balansinėje 99 sąskaitoje „Pelnas ir nuostoliai“. “ ir reprezentuoja galutinį finansinį organizacijos veiklos rezultatą per ataskaitinį laikotarpį.
99 sąskaitos kredito likutis metų pabaigoje rodo grynojo pelno buvimą, o debeto likutis – grynąjį nuostolį.
Ataskaitinių metų pabaigoje, rengiant metinę finansinę atskaitomybę, 99 sąskaita uždaroma. Tokiu atveju iki galutinio gruodžio mėnesio įrašo, kuris yra apskaitos procedūros – balanso pertvarkymo – dalis, 99 sąskaitos likutis nurašomas į 84 sąskaitą „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“:
- grynojo pelno suma nurašoma į sąskaitos 84.01 „Paskirstomas pelnas“ kreditą;
- grynųjų nuostolių suma nurašoma į sąskaitos 84.02 „Dengiamas nuostolis“ debetą.
Taigi balansinėje 84 sąskaitoje apibendrinama informacija apie nepaskirstytojo pelno (nepadengto nuostolio) sumų buvimą ir judėjimą.
Nepaskirstytasis pelnas išleidžiamas įmonės savininkų nuožiūra. Pavyzdžiui, jie gali jį panaudoti dividendams, įstatiniam kapitalui didinti, taip pat ankstesnių metų nuostoliams padengti. Ankstesnių metų nuostoliai gali būti nurašomi ne tik iš nepaskirstytojo pelno, bet ir iš rezervinio kapitalo, jei jis buvo sukurtas.
... mokesčių apskaitoje
Nuostolis – mokesčių mokėtojo ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu gautų pajamų ir sąnaudų neigiamas skirtumas (į kurį atsižvelgiama apmokestinant). Mokesčio bazė pripažįstama lygi nuliui tą ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį, kai buvo patirti nuostoliai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 274 straipsnio 8 punktas).
Jei metų pabaigoje gaunamas nuostolis, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnio nuostatas (su pakeitimais, padarytais 2016 m. lapkričio 30 d. federaliniu įstatymu Nr. 401-FZ), apmokestinamasis pelnas bet kurių vėlesnių ataskaitinių (mokestinių) laikotarpių gali būti sumažintas visa gautų nuostolių suma arba jų dalimi (nuostolius perkelti į ateitį).
Tokiu atveju reikia atsižvelgti į šias savybes:
- neįmanoma perkelti nuostolių už tam tikras veiklos rūšis, apmokestinamas 0% tarifu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnio 1 punktas);
- nuostoliai, neperkelti į kitus metus, gali būti visiškai arba iš dalies perkelti į kitus metus;
- gautas pelnas už 2017-2020 ataskaitinius (mokestinius) laikotarpius negali būti sumažintas ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostolių suma daugiau kaip 50 proc. Apribojimas netaikomas mokesčių bazėms, kurioms taikomi lengvatiniai pajamų mokesčio tarifai. Tokie specialūs įkainiai nustatomi tam tikro tipo organizacijoms, pavyzdžiui, regioninių investicinių projektų dalyviams; specialiųjų ekonominių zonų (SEZ) dalyviams; organizacijos, gavusios sparčios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijos gyventojo statusą ir kt. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnio 2.1 punktas);
- Kelių ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostoliai perkeliami ta tvarka, kuria jie buvo susidarę;
- mokesčių mokėtojas privalo saugoti patirtų nuostolių dydį patvirtinančius dokumentus per visą perdavimo laikotarpį.
... atsižvelgiant į PBU 18/02 nuostatas
Pelno mokesčio suma, kuri nustatoma pagal apskaitinį pelną (nuostolius), yra sąlyginės sąnaudos (sąlyginės pajamos) pelno mokesčiui. Apskaitoje tokios sąlyginės sąnaudos (sąlyginės pajamos) atspindimos neatsižvelgiant į apmokestinamojo pelno (nuostolių) sumą (PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“, patvirtinto Rusijos finansų ministerijos įsakymu, 20 punktas). 2002 m. lapkričio 19 d. Nr. 114n, toliau – PBU 18/02).
Vadovaujantis Sąskaitų plano naudojimo instrukcija, kai pagal apskaitos duomenis gaunamas nuostolis, turi būti kaupiamos sąlyginės pajamos, kurios atsispindi sąskaitos 99.02.2 „Sąlyginės pelno mokesčio pajamos“ kredite korespondencijoje su debetu. 68.04.2 sąskaitos „Pelno mokesčio apskaičiavimas“. Dėl perkeliamo nuostolio, kuris ataskaitiniu laikotarpiu nebuvo naudojamas pelno mokesčiui sumažinti, bet kuris bus priimtas mokestiniu tikslu vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais, susidaro įskaitomas laikinasis skirtumas. Išskaitomas laikinasis skirtumas savo ruožtu sąlygoja atidėtojo pelno mokesčio (atidėtojo mokesčio turtas – toliau – DTA) susidarymą, kuris vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais turėtų sumažinti pelno mokesčio sumą. Tuo pačiu metu organizacija jį pripažįsta tik tuo atveju, jei yra tikimybė, kad vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais ji gaus apmokestinamąjį pelną (PBU 18/02 11, 14 punktai).
IT atsispindi sąskaitos 09 „Atidėtojo mokesčio turtas“ debete, atitinkančiame sąskaitos 68.04.2 kreditą. Perkeliant nuostolius ir jo dydį atspindėjus pelno mokesčio deklaracijoje, išskaitytinas laikinasis skirtumas sumažinamas (iki visiško grąžinimo), o atitinkama IT suma nurašoma korespondencijos įrašu 68.04.2 sąskaitos debete. su sąskaitos 09 kreditu (PBU 18/02 17 punktas, Sąskaitų plano naudojimo instrukcijos).
Ankstesnių metų nuostolių apskaita„1C: Apskaita 8“ (3.0 leidimas)
Ankstesnių metų nuostolių apskaitos procedūra 1C: Apskaita 8 programoje, 3.0 leidimas, atliekama dviem etapais:
1. Ataskaitinio laikotarpio nuostolių perkėlimas į būsimų laikotarpių sąnaudas.
2. Ankstesnių metų nuostolių nurašymas.
Einamojo laikotarpio nuostolių perkėlimo į būsimas išlaidas (FPO) operacija atliekama rankiniu būdu naudojant dokumentą Operacija(skyrius Operacijos – rankiniu būdu įvestos operacijos). Šios operacijos tikslas – užtikrinti automatinį nuostolių nurašymą ateityje. Tam naudojamas programos vartotojams gerai žinomas atidėtųjų išlaidų mechanizmas. Einamųjų metų mokestiniai nuostoliai, apskaityti sąskaitos 99.01.1 „Pelnas ir nuostoliai iš veiklos su pagrindine mokesčių sistema“ debete, turi būti perkeliami į sąskaitos 97.21 „Atidėtosios sąnaudos“ debetą, nurodant išlaidų rūšį. Ankstesnių metų nuostoliai. Mokesčių mokėtojams, taikantiems PBU 18/02 nuostatas, papildomai būtina koreguoti 09 sąskaitoje apskaityto atidėtųjų mokesčių turto analizę.
Ši rankinė operacija įrašoma paskutinę metų dieną prieš balanso pertvarkymą. Jei apskaitos sistemoje neatsispindi nuostolių perkėlimas į RBP, programa aptiks šią situaciją ir primins apie tai vartotojui. Kitų metų sausio mėn., kai atliekama įprastinė operacija Pelno mokesčio apskaičiavimasįtrauktas į apdorojimą Mėnesio uždarymas, ekrane bus rodomas pranešimas, kad praėjusių metų nuostolis nebuvo perkeltas. Apdorojimas nutrūksta ir, kol vartotojas nesukurs operacijos, perkeldamas nuostolius, jis negalės judėti į priekį.
Tuo tarpu nuostolių perkėlimas į ateitį yra mokesčių mokėtojo teisė, o ne pareiga (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnio 1 punktas). Ką daryti, jei mokesčių mokėtojas dėl kokių nors priežasčių nenori pasinaudoti šia teise?
Tokiu atveju vis tiek turėsite sukurti rankinį veiksmą, bet katalogo elemento pavidalu Būsimos išlaidos tiesiog nereikia nurodyti nuostolio nurašymo pradžios datos. Ateityje bet kada galėsite atidaryti norimą įrašą (skyrius Katalogai – atidėtos išlaidos) ir užpildykite laukelį Nurašymo laikotarpis nuo:, jei vartotojas persigalvoja ir nori sumažinti gautą pelną ankstesnių metų nuostoliais, pradedant nuo nurodytos datos.
Ankstesnių metų nuostoliai, atliekant reguliavimo operaciją, automatiškai įtraukiami į pelno mokesčio bazę mažinančias išlaidas Ankstesnių metų nuostolių nurašymas. Nuostolių nurašymo suma apskaičiuojama tik tuo atveju, jei įprastinės operacijos atlikimo metu pagal mokesčių apskaitos duomenis 97.21 sąskaitoje „Atidėtosios sąnaudos“ su išlaidų tipu U. praėjusių metų bydki yra debeto likutis. Nurašoma į sąskaitos 99.01.1 debetą pagal žinyne nurodytus duomenis Būsimos išlaidos.
Nuo 2017 m. 2007 m. ir vėliau patirti nuostoliai gali būti perkelti į neribotą skaičių vėlesnių mokestinių laikotarpių, o pelnas už 2017-2020 m. ataskaitinius (mokestinius) laikotarpius. ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostolių suma gali būti sumažinta ne daugiau kaip 50 proc. Šis pakeitimas palaikomas programoje 1C: Accounting 8, pradedant nuo 3.0.45.20 versijos.
Norint panaikinti programoje nustatytą dešimties metų limitą „seniems“ nuostoliams (įsigyti nuo 2007 iki 2015 m.), pakanka atidaryti atitinkamus katalogo įrašus. Būsimos išlaidos ir išvalykite lauką Nurašymo laikotarpis:.
Kalbant apie regioninių investicinių projektų dalyvius, SEZ dalyvius ir kt., tokioms organizacijoms, kurios taiko sumažintus mokesčių tarifus, automatinis nuostolių nurašymas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnio taisykles „1C: Apskaita 8“ “ nepalaikomas.
Pažiūrėkime, kaip programa „1C: Apskaita 8“ (3.0 red.) atlieka nuostolių perkėlimą į ateitį, atsižvelgdama į naujausius mokesčių teisės aktų pakeitimus.
1 pavyzdys
Nuostolių dydžio atspindys apskaitoje ir atskaitomybėje
Norint nustatyti 2016 m. mokestinių nuostolių sumą, kurią mokesčių mokėtojas turi teisę perkelti į ateitį, pirmiausia reikia atlikti visas į tvarkymą įtrauktas 2016 m. gruodžio mėn. Mėnesio uždarymas.
Nuostolių suma atsispindės, pavyzdžiui, į Pažyma apie pajamų mokesčio apskaičiavimą, jei ataskaitos nustatymuose kaip rodiklius nustatote mokesčių apskaitos duomenis.
2016 m. 99 sąskaitos mokesčių apskaitos duomenis galite analizuoti naudodami vieną iš standartinių ataskaitų iš skyriaus Ataskaitos, Pavyzdžiui Sąskaitos analizė. Jei atšaukiate įprastą operaciją Balanso reforma, tada ataskaita Sąskaitos analizė 99 sąskaita bus aiškiau: 5 milijonų rublių debeto likutis. rodo nuostolius (1 pav.).
2016 m. pelno mokesčio deklaracijoje (patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 19 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/572@, toliau – Federalinės mokesčių tarnybos įsakymas), ši nuostolių suma atsispindi:
- su minuso ženklu 02 lape 100 eilutėje „Mokesčio bazė“;
- 02 lapo priede Nr. 4 su minuso ženklu 140 eilutėje „Ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio mokesčio bazė“ ir su pliuso ženklu 160 eilutėje „Neperkelto nuostolio likutis mokestinio laikotarpio pabaigoje – iš viso“.
Kadangi organizacija taiko PBU 18/02 nuostatas, atlikdama įprastą operaciją Pelno mokesčio apskaičiavimas 2016 m. gruodžio mėn. pripažįstamas atidėtojo mokesčio turtas (DTA) ir sukuriamas apskaitos įrašas:
Debetas 09 už turto rūšį „Einamojo laikotarpio nuostolis“ Kreditas 68.04.2 - IT sumai (1 000 000,00 RUB = 5 000 000,00 x 20%).
Pelno (nuostolių) ataskaitos 2300 eilutėje atsispindi nuostolių suma pagal apskaitos duomenis: 5000 tūkstančių rublių. su minuso ženklu (skliausteliuose nurodoma neigiama reikšmė). Atkreipkite dėmesį kad ši suma gali nesutapti su mokestiniais nuostoliais. Pripažinta atidėtųjų mokesčių turto suma 1 000 tūkst. RUB. atsispindi 2450 eilutėje „Atidėtojo mokesčio turto pokytis“ ir sumažina nuostolio sumą. Taigi rodiklis 2400 „Grynasis pelnas (nuostoliai)“ atspindi 4000 tūkstančių rublių pakoreguoto nuostolio sumą. su minuso ženklu. Įrašytas atidėtojo mokesčio turtas dar labiau sumažins pelno mokesčio bazę.
Pirmoje balanso turto dalyje „Ilgalaikis turtas“ atidėtojo mokesčio turto suma yra 1 000 tūkst. atsispindi 1180 eilutėje „Atidėtojo mokesčio turtas“.
Trečioje įsipareigojimo dalyje „Kapitalas ir rezervai“ 2016 m. nepadengto nuostolio suma atspindima 1370 eilutėje „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ bendroje sumoje. Jei metų pradžioje organizacija neturėjo ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno (nepadengto nuostolio) ir per metus nebuvo paskirstyti dividendai, tada 1370 eilutės vertė turi būti lygi finansinių rezultatų ataskaitos 2400 eilutės vertei. (žr. Sąskaitų plano naudojimo instrukcijas).
Perkelti einamojo laikotarpio nuostolius dėl ateities
Kad 1C: Apskaita 8 programoje (3.0 red.) būtų automatiškai atsižvelgiama į 2016 metais gautus nuostolius, jis turi būti perkeltas į būsimas išlaidas. Sukurkime dokumentą Operacija 2016-12-31 (2 pav.).
Dokumento formoje, norėdami sukurti naują operaciją, turite spustelėti mygtuką Papildyti ir įrašyti korespondenciją į sąskaitos 97.21 „Atidėtosios sąnaudos“ debetą ir sąskaitos 99.01.1 „Pelnas ir nuostoliai iš veiklos su pagrindine mokesčių sistema“ kreditą. Kadangi apskaitoje nuostoliai neperkeliami į ateitį, laukas Suma palikite tuščią, bet užpildykite specialius išteklius mokesčių apskaitos tikslais:
NU Dt 97,21 suma ir NU Kt 99,01,1 suma - nuostolių sumai (5 000 000,00 RUB); Suma VR Dt 97,21 ir Suma VR Kt 99,01,1 - už apmokestinamąjį laikinąjį skirtumą (-5 000 000,00 rub.).
Katalogo elemento forma Būsimos išlaidos turite pateikti šią informaciją:
- atidėtųjų išlaidų pavadinimas, pvz. Nuostolis 2016 m;
- RBP tipas mokesčių apskaitos tikslais - Ankstesnių metų nuostoliai(pasirinkta iš iš anksto nustatyto katalogo Išlaidų rūšys (NU));
- nuostolio suma (5 000 000,00 RUB) nurodoma kaip orientacinė, nes likučio suma pagal apskaitos ir mokesčių apskaitos duomenis naudojama nurašyti RBP;
- išlaidų pripažinimo būdas - Specialiu užsakymu;
- nuostolių perdavimo pradžios data yra pirmoji metų, einančių po metų, kuriais buvo gautas nuostolis, diena, tai yra 2017-01-01;
- Pabaigos datos nenurodome, nes dabar panaikintas nuostolių perkėlimo laikotarpio apribojimas;
- Nurašymo sąskaita ir analizė nereikalinga.
Nuostolių perkėlimas reiškia, kad ateityje planuojama sumažinti mokesčių bazę. Apskaitoje toks mokesčio bazės sumažinimas atsiras dėl atidėtojo mokesčio turto nurašymo. Kadangi nuostolių perdavimo metu rankinis sandoris atspindi laikinus turto vertinimo skirtumus Būsimos išlaidos, tada tokio tipo turtui apskaitoje būtina atspindėti IT atsiradimą naudojant registravimą:
Debetas 09 už turto rūšį „Ateities išlaidos“ Kreditas 09 už turto rūšį „Einamojo laikotarpio nuostolis“ - IT suma (1 000 000,00 RUB).
Atkreipkite dėmesį kad nuostolių perkėlimo į BPO operacija turėtų būti įvesta po galutinio apdorojimo Mėnesio uždarymas gruodžio mėn.
Išsaugoję rankinį veiksmą, turite iš naujo įvesti formą Mėnesio uždarymas ir atlikite šią operacijų veiksmų seką:
- Dokumentų pervedimas per mėnesį- pasirinkti komandą Praleisti operaciją;
- Balanso reforma- pasirinkti komandą Atlikti operaciją.
Jei reikia vėl uždaryti mėnesį, rankinis nuostolių perkėlimo veiksmas turi būti atšauktas (pažymėtas kaip ištrintas). Mėnesiui galutinai uždarius, reikia panaikinti rankinio veiksmo ištrynimo varnelę (įrašyti į apskaitą) ir dar kartą atlikti balanso pertvarkymą neperrašant dokumentų.
Ankstesnių metų nuostolių nurašymas
Nuo 2017 m. sausio mėn Mėnesio uždarymasįjungiama įprastinė operacija Ankstesnių metų nuostolių nurašymas, kurio metu programa sumažina einamojo mėnesio pelną ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostolių suma pagal atnaujintas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnio normas, tai yra ne daugiau kaip 50%.
Pelno sumažėjimo rezultatas atsispindi specialiuosiuose apskaitos registro ištekliais:
NU Dt 99,01,1 suma ir NU Kt 97,21 suma - nuostolių nurašymo sumai; Suma VR Dt 99,01,1 ir suma VR Kt 97,21 - už apmokestinamuosius laikinuosius skirtumus.
Jei einamąjį mėnesį pelno nėra, dokumentas vis tiek bus kuriamas, bet neturės judesių registruose. Jei einamąjį mėnesį patiriamas nuostolis, nurašyta suma atstatoma, o nurodytais ištekliais atšaukiama nurašyta nuostolio suma.
Pagal 1 pavyzdžio sąlygas organizacija „TF Mega“ 2017 m. pirmąjį ketvirtį gavo 1 000 000,00 rublių pelno.
Pusę šios sumos galima sumažinti ankstesnių mokestinių laikotarpių nuostolių suma.
2017 m. kovo mėnesį uždarysime ir formuosime Ankstesnių metų nuostolių nurašymo pažyma-skaičiavimas(pažyma formuojama kaupimo principu nuo metų pradžios). 4 stulpelyje 2017 m. kovo mėn. nuostolių suma, į kurią atsižvelgta mažinant pelną, bus nurodyta 500 000 RUB. (3 pav.).
Įprastos operacijos metu Pelno mokesčio apskaičiavimas pelno mokesčio suma bus sumažinta nurašant atidėtojo mokesčio turtą, kuris atsispindi registruojant:
Debetas 68.04.2 Kreditas 09 pagal turto rūšį „Atidėtosios išlaidos“
Iš viso tokio tipo turtui už pirmąjį ketvirtį IT buvo nurašyta 100 000,00 RUB. (500 000,00 x 20 %).
Pažiūrėkime, kaip pildoma 2017 metų pirmojo ketvirčio pelno mokesčio deklaracija. 02 lapo priede Nr. 4 automatiškai atsispindi šie rodikliai (4 pav.):
|
2017 metų I ketvirčio pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo priedo Nr.4 eilutė |
Duomenys |
|
Neperkeltas nuostolis už 2016 m. (5 000 000 RUB), ta pati suma atsispindi 010 eilutėje bendrame nepakelto nuostolio balanse mokestinio laikotarpio pradžioje |
|
|
Ataskaitinio laikotarpio mokesčių bazė (1 000 000 RUB) |
|
|
Nuostolio dalies, mažinančios mokesčio bazę, suma. Tai apima sąskaitos 97.21 kredito apyvartą, kurios tipas yra „Ankstesnių metų nuostoliai“ (500 000 RUB). |
|
|
Neperkelto nuostolio likutis mokestinio laikotarpio pabaigoje (4 500 000 RUB) |
Iš deklaracijos 02 lapo priedo Nr.4 150 eilutės nuostolių dalies, mažinančios mokesčio bazę, suma perkeliama į ataskaitos 02 lapo 110 eilutę. Mokesčio apskaičiavimo mokesčių bazė bus sumažinta šia suma (120 p.), kuri bus 500 000 rublių. (1 000 000–500 000).
Tarpinių ataskaitinių laikotarpių pelno deklaracijų pildymas
Nepaisant to, kad mokesčių mokėtojas turi teisę bet kuriuo ataskaitiniu laikotarpiu perkelti nuostolius į ateitį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnio 1 punktas), 02 lapo priedas Nr. 4 įtraukiamas tik į deklaraciją. už pirmąjį ketvirtį ir mokestinį laikotarpį (Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo 1.1 punktas). Atitinkamai programoje nepildomas pusmečio ir 9 mėnesių deklaracijų 02 lapo priedas Nr. 4, taip pat 02 lapo 110 eilutė. Tuo pačiu metu nuostolių nurašymo algoritmas nesikeičia. Kaip tokiu atveju užpildyti deklaraciją pagal 1 pavyzdžio sąlygas?
Atsakymas į šį klausimą pateikiamas Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo 5.5 punkte, pagal kurį tarpinių ataskaitinių laikotarpių pajamų mokesčio deklaracijose 02 lapo 110 eilutė nustatoma remiantis duomenimis:
- praėjusio mokestinio laikotarpio deklaracijos priedo Nr.4 160 eilutė;
- einamojo mokestinio laikotarpio pirmojo ketvirčio deklaracijos priedo Nr.4 010 eilutę;
- 02 lapo 100 eilutę už ataskaitinį laikotarpį, už kurį surašyta deklaracija.
Praktiškai tai reiškia taip: 110 eilutė turi būti pildoma rankiniu būdu, remiantis mokesčių apskaitos duomenimis, o likusieji 02 lapo rodikliai pildomi automatiškai.
Taigi 2017 metų I pusmetį sąskaitos kreditinė apyvarta buvo 97,21 su forma Ankstesnių metų nuostoliai pagal mokesčių apskaitos duomenis yra 1 000 000 rublių. Ta pati suma nurodyta 4 stulpelyje Ankstesnių metų nuostolių nurašymo apskaičiavimo pažymos už 2017 m. birželio mėn., kaip į pelno mažinimą įskaityta nuostolio suma. Taigi, pusmečio deklaracijos 02 lapo 110 eilutėje reikia įrašyti reikšmę: 1 000 000. Šia suma bus sumažintas mokesčio bazės rodiklis mokesčiui apskaičiuoti (120 psl.), kuris bus 1 000 000 rublių. (2 000 000–1 000 000).
2017 metų 9 mėnesius sąskaitos kreditinė apyvarta buvo 97,21 su forma Ankstesnių metų nuostoliai pagal mokesčių apskaitos duomenis yra 1 500 000 rublių. Ta pati suma nurodyta 4 stulpelyje Ankstesnių metų nuostolių nurašymo apskaičiavimo pažymos už 2017 metų rugsėjį. 9 mėnesių deklaracijos 02 lapo 110 eilutėje rankiniu būdu įrašoma reikšmė: 1 500 000.
Mokesčio bazės rodiklis pajamų mokesčiui apskaičiuoti (120 p.) bus 1 500 000 rublių. (3 000 000–1 500 000).
Nuostolių atspindys organizacijos metinėje ataskaitoje
Užbaikime 2017 m. gruodžio mėnesį. Mokesčių apskaitos duomenimis, nuostolių suma, į kurią buvo atsižvelgta mažinant 2017 metų pelną, yra 2 000 000 rublių, o 2017 m.
Pagal 2017 metų apskaitos duomenis ONA su turto rūšimi buvo nurašyta Dabartinio laikotarpio nuostoliai 400 000,00 RUB suma. (2 000 000,00 x 20 %).
Dabar sugeneruosime ir pildysime 2017 metų pajamų mokesčio deklaraciją. 02 lapo priedas Nr. 4 automatiškai atspindi šiuos rodiklius:
Iš 4 priedo 150 eilutės į 02 lapą nuostolių dalies, mažinančios mokesčio bazę, suma perkeliama į deklaracijos 02 lapo 110 eilutę. Šia suma bus sumažinta mokesčio bazė apskaičiuojant mokestį (120 p.), kuri bus 2 000 000 rublių. (4 000 000–2 000 000).
Sukursime ir pildysime 2017 metų finansines ataskaitas. Finansinių rezultatų ataskaitoje automatiškai atsispindi šie rodikliai:
Pirmoje balanso turto dalyje „Ilgalaikis turtas“ atidėtojo mokesčio turto suma yra 600 tūkst. atsispindi 1180 eilutėje „Atidėtojo mokesčio turtas“. Trečioje įsipareigojimo dalyje „Kapitalas ir rezervai“ 2017 metų nepaskirstytojo pelno suma atsispindi bendroje sumoje 1370 eilutėje „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“.
Konsoliduotoje 84 buhalterinėje apskaitoje apibendrinami duomenys apie galutinius ūkio subjekto veiklos rezultatus, tai yra informacija apie per metus gautą pelną ar nuostolius. Kaip generuojamos uždarymo operacijos? Kaip metų pabaigoje įmonės apskaitoje uždaryti 84 sąskaitą? Pažvelkime į tipiškus pavyzdžius.
84 sąskaitos charakteristikos
84 sąskaita „Paskirstytasis pelnas“ yra viena iš svarbiausių bet kurios organizacijos finansinių sąskaitų. Būtent į šią sąskaitą nurašomi galutiniai įrašai iš sąskaitos. 99, priklausomai nuo gauto ataskaitinių metų rezultato – pelno (pajamos viršija sąnaudas) arba nuostolius (išlaidos viršija pajamas). Be to, iš sąskaitos 84 pinigai naudojami pajamoms išmokėti steigėjams – tiek įmonės darbuotojams, tiek tretiesiems asmenims.
84 buhalterinė sąskaita leidžia gauti apibendrintą informaciją apie pelno/nuostolių sumą atskaičius mokesčius visoms įmonės veiklos rūšims, kurios dar nėra paskirstytos įvairiems tikslams. Analitinė apskaita organizuojama siekiant stebėti atskirų komercinių sričių veiklą. Tuo pačiu galite padalinti nepanaudotą ir jau išleistą pelną įmonės plėtrai, taip pat pamatyti, kokia finansinio rezultato dalis susidarė iš einamųjų metų veiklos, o kokia dalis susijusi su ankstesniais laikotarpiais.
Skaičius 84 – aktyvus ar pasyvus?
84 sąskaita „Paskirstytasis pelnas“ yra ryškus aktyvių ir pasyvių sąskaitų pavyzdys, Finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n ji įtraukta į Sąskaitų plano VII skyrių ir dažnai yra svarbi specifinė dalis. viso organizacijos kapitalo. Kaupiamasis 84 sąskaitos duomenų atspindėjimo metodas (įrašai pateikti žemiau) skirtas informacijai apie įmonės veiklos laikotarpį - nuo įregistravimo datos iki įmonės likvidavimo - generuoti.
Taigi kredito likutis 84 sąskaitoje reiškia grynąjį įmonės pelną, kurį galima išleisti įvairiems tikslams – nuo pajamų išmokėjimo steigėjams iki investicijų į verslo plėtrą. O debeto likutis 84 sąskaitoje reiškia nepadengtą veiklos praradimą.
84 sąskaita apskaitoje - subsąskaitos:
- 84.1 – paskirstytinam pelnui.
- 84.2 – už nuostolius, kuriems taikomas draudimas.
- 84,3 – pelnui apyvartoje.
- 84,4 – už jau panaudotą pelną.
84 sąskaita balanse
Atlikę apskaitos įrašus 84 ir kitose sąskaitose, galite pradėti rengti balansą. Galutinis 84 sąskaitos kredito arba debeto likutis rodomas apskaitos 1370 eilutėje. balansas ataskaitų sudarymo datą. O grynojo pelno (nuostolių) suma įrašyta Finansinės ataskaitos 2400 puslapyje. metų rezultatus. Susidaręs skirtumas bus lygus ataskaitinio laikotarpio pelno (nuostolių) sumai.
Kaip uždaryti 84 sąskaitą naudojant supaprastintą mokesčių sistemą – siuntimai
Balanso reformą vykdo visos įmonės, įskaitant supaprastintas įmones, remdamosi ataskaitinių metų rezultatais. Tokiu atveju pirmiausia sąskaitos subsąskaitos uždaromos naudojant vidines operacijas. 90, o tada atliekamas galutinis sąskaitų nulis - , 91 ir 99. Rezultatų perkėlimas atliekamas taip:
- D 90, 91 K 99 arba D 99 K 90, 91 – uždaromos pajamų sąskaitos.
- D 99 K 84 arba D 84 K 99 - avarinė situacija ar nuostolis nurašomas.
84 uždarymo sąskaita metų pabaigoje – siuntimai
Mėnesiniai įrašai į paskyrą. 84 atliekami įmonės veiklos rezultatams nurašyti. Buhalteris uždaro pelną/nuostolius taip:
- D 90,9 K 99 arba D 99 K 90,9 – atspindimas pagrindinės veiklos pelnas (ar nuostolis).
- D 99 K 84 – avarinė būklė nurašoma (grynasis pelnas). Atitinkamai sąskaitos kreditas 84 rodo pelną, o debetas (įrašas D 84 K 99) – nuostolį.
Metų pabaigoje balansas reformuojamas, o tai reiškia, kad atitinkamos sąskaitos nuosekliai iš naujo nustatomos į nulį. Kaip disponuojant lėšomis formuojama 84 sąskaita? ? Skelbimai atliekami atsižvelgiant į nurašymo tikslą:
- D 84 K 75 – pinigai buvo skirti metiniams dividendams kaupti.
- D 84 K 80 – padidinti įstatinį kapitalą.
- D 84 K 82 – rezerviniam kapitalui formuoti.
- D 84,3 K 84,2 – padengiama dalis sukauptų nuostolių.
Išvada - išsiaiškinome, kad atsakymas į klausimą, Kt 84 sąskaita - yra pelnas arba nuostolis, bet kuriuo atveju nurodomas grynasis įmonės pelnas, kuris lieka po apmokestinimo ir gali būti panaudotas būtiniems tikslams pagal Įstatymą Nr. 1995 m. gruodžio 26 d. 208-FZ ir 1998-08-02 14-FZ