Regnskab i kantinen: posteringer, indslag, dokumentation, beskatning. Opslag til optjening af medarbejdernes måltider Sådan fører du journaler i kantinen på en virksomhed
Dokumentomsætning og regnskab i kantiner er en af de mest komplekse inden for handel og service. Den indeholder et stort antal funktioner, der er unikke for dette område, som bør behandles. I denne artikel vil vi se på regnskab i kantinen og dets funktioner.
Produktopbevaringsregnskab
- En bog til registrering af kvaliteten og tilgængeligheden af påkrævede produktnavne på lageret.
- Acceptbog for færdigt produkt.
- Bog om kontrol over opbevaringsforhold.
- Bog over optegnelser over laboratoriekontrol af produkter. Alle resultater af analyser, test eller målinger, deres overensstemmelse eller afvigelse fra normen.
- Bog over registrering af hændelser og ulykker.
Faktura for varefrigivelse
Dette er et dokument med form OP-4 (OKUD 0330504). Med dens hjælp afskrives produkter fra lageret til produktion. Det er ikke et selvstændigt dokument, men er et svar på en anmodning om at levere varer til køkkenet udarbejdet af regnskabsafdelingen. Fakturaen er et ansvarligt dokument, så du bør ikke lave fejl, når du foretager indtastninger i den. Dens skabelon er logisk og nem at udfylde:
- selskabets navn og afdeling;
- nummer og dato for kompilering;
- regnskabsanmodningsnummer og nøjagtigt tidspunkt for overførsel af varer til køkkenet;
- Fulde navn på den ansvarlige person, til hvem produkterne overføres;
- Dernæst skal du i tabellen indtaste produktets navn, dets leverede mængde, prisen på en produktenhed og totalen:
- i slutningen af listen er der lavet en oversigt over mængden af produkter og deres omkostninger:
- Det er obligatorisk at autentificere fakturaen med autografer med udskrifter fra lagerholderen, køkkenmedarbejderen, som varerne blev overført til, lederen. produktion og direktør for virksomheden.
Vigtig! Fakturaen skal altid være ledsaget af en anmodning om udstedelse af produkter fra regnskabsafdelingen.
Produkt rapport
Et dokument i kategorien TORG-29 er påkrævet for at registrere bevægelsen af produkter til lageret. Den udfyldes af den økonomisk ansvarlige lagermedarbejder, kontrolleres og attesteres af regnskabsafdelingen. Hver person har 1 kopi af dokumentet. Skriv i indberetningsskemaet:
- numre og datoer for dokumenter, der registrerer modtagelse og udstedelse af varer, den samlede mængde og omkostningerne ved sidstnævnte;
- i kvitteringsafsnittet er saldoen for varer fra den tidligere modtagelse angivet, og derefter et nyt parti - alt dette registreres i kronologisk rækkefølge;
- i forbrugsområdet nævner hver linje de udstedte produkter.
Liste over resterende produkter på lageret
OP-16 kategoriformularen tager højde for mængden af alle produkter i spisekammeret i en bestemt periode. Dokumentet udfyldes af lagerholderen mellem måneder og ved en revision baseret på oplysninger fra varebogen. Dernæst kontrolleres det af en revisor, der bekræfter nøjagtigheden af de angivne tal med sin underskrift. Erklæringen registrerer:
- nummer, dato for indrejse, rapporteringsperiode;
- stilling, fulde navn på den ansvarlige medarbejder;
- data i tabellen: navn, måleenhed, regnskabspris på produktet, derefter kvantitativ tilgængelighed og den resulterende sum af produktets omkostninger på den første og sidste dag i den angivne periode;
- signatur og dens afkodning.
Beregningskort
Registreringsark for flytning af containere og produkter
Dokumentet kontrollerer bevægelsen og sikkerheden af råvarer, beholdere og tilberedte retter inden for organisationens vægge. Produkter vises til bogført værdi. Ud over dem indtastes oplysninger om beholdere og krydderier. Oplysninger fra den tidligere opgørelse overføres til "Sognet", og herefter nævnes numre og navne på den aktuelle dags sognedokumentation. I "Forbrug" - resultatet af salg af produkter til besøgende, data om frigivelse af produkter til dattervirksomheder, fakturaer, der angiver returnering af containere og produkter til lageret.
Den endelige saldo er forskellen mellem disse to kolonner. Den første kopi af OP-14 forbliver hos produktionslederen, den anden sendes til regnskabsafdelingen til verifikation. Erklæringen underskrives af revisor og den ansvarlige medarbejder.
Vigtig! Hvis dataene afviger fra oplysningerne i hovedbogen, viser dokumentet direktørens beslutning og hans visum.
Lov om salg og frigivelse af køkkenprodukter
OP-10-skemaet udarbejdes dagligt. Ud for hver rets navn står antallet af solgte enheder og deres samlede pris. I kolonne 14 indtastes den samlede mængde solgte produkter, og i kolonne 16 - dens omkostninger, hvorefter den afskrives fra økonomisk ansvarlige medarbejdere. Hvis der var a la carte-retter, indtastes de i en separat kolonne. Efter afslutningen gives handlingen til en revisor til verifikation.
Vigtig! Formular OP-10 er ikke uafhængig, men fungerer som et bilag til OP-14
Lov om salg af produkter
Lov OP-11 svarer til formular OP-10, men den er udarbejdet i de organisationer, hvor det ikke er muligt at få produktsalgsdata efter navn og mængde. Dokumentet udfyldes hver dag baseret på resultaterne af kontroller, fakturaer, fakturaer, hvorfra kun prisen på solgte produkter kopieres. Den skal også vedlægges OP-14-erklæringen. Kassereren, lederen og den ansvarlige revisor bekræfter handlingen med deres visa.
Kontrolberegning af produkter efter receptstandarder
Dokumentet i OP-17-formularen bestemmer affaldet af produkter i henhold til standarderne for en bestemt opskrift på tilberedte retter i en fast tid. Den er udarbejdet i henhold til salgsrapporter og strengt definerede standarder i opskrifternes samling. Beregningen genereres i 1 eksemplar, som skal attesteres af lederen. Produktion og revisor.
Produktregnskabsbog
Regnskabsbilaget kan præsenteres enten i form af separate opgørelser eller en generel journal. Vedligeholdt i henhold til modtagelses- og udgiftsdokumenter, viser balancen af produkter. Afhængigt af typen af produkt er det opdelt i to former
- modtagelse (bog MX-5) og forbrug (bog MX-6) af produkter og lagervarer;
- modtagelse (MX-7) og forbrug (MX-8) af frugt og grøntsager.
Udstyrsbog
Skema OP-19 kontrollerer bestik og bestik, der udstedes til medarbejdere på et ansvarligt grundlag. Det udfyldes af den medarbejder, der er økonomisk ansvarlig for denne ejendom - stedfortræderen. direktør, haladministrator, overtjener. Loggen kræver underskrifter fra de medarbejdere, der har modtaget opvasken, og den ansvarlige.
Sådan organiseres regnskab i spisestuen
Det første skridt er at vælge et passende regnskabsprogram. Tabellen viser fordele og ulemper ved de mest almindelige applikationer:
Fordele | Fejl | |
1c regnskab | Understøtter alle former for skat og regnskab; Universal – kan genbruges til enhver organisation; Udviklet under hensyntagen til den ændrede lovgivning i Den Russiske Føderation; Højtydende indikatorer | Der er ofte tilfælde, hvor applikationen skal ændres for at imødekomme organisationens anmodninger; Vanskeligheder med at overføre data fra et andet lignende program; Kræver seriøs brugeruddannelse for at bruge den |
ComTech | Fuld funktionalitet; Færdiglavede skabeloner i overensstemmelse med russisk lovgivning; Let at bruge; Brugervenlig grænseflade; Kan bruges af revisorer, ledere og lagerholdere | Kræver obligatorisk installation af Windows-system, da det er et produkt fra MS-firmaet |
Turbo revisor 6.9 | Omfattende regnskabsføring af cirkulationen af monetære aktiver, materialer, udstyr, moms, afregninger med leverandører; Generering af rapporter og statistik; Regnskab for flere filialer; Arbejde i et lokalt netværk; Multidimensionel analyse; Manager- og revisortilstand | Tilpasser sig ikke korrekt til virksomhedens særlige forhold; Lav effektivitetsindikatorer; Ingen generelle mapper |
Indkøb af produkter
Underkonti til konto 41 anvendes:
- "Varer på lagre" - flytning af produkter på lageret.
- "Detailvarer" - produkter, der ikke er produceret af køkkenet, men købt til videresalg;
- "Container" - tilstedeværelsen og bevægelsen af tomme og besatte containere.
Der er også konto 42 "Markup", hvis produkter ikke bogføres til salgsomkostninger og konto 19.4 "Moms af købte produkter". Ledningseksempel:
- bogføring af produkter, ekskl. moms – 2000 rubler. – Dt 41,1 – Kt 60;
- Moms på købte produkter - 400 rubler. – Dt 19,4 – Kt 60;
- markup på produkter - 200 rubler. – Dt 41.1 – Kt 42;
- transportomkostninger - 100 rubler. – Dt 41,1 – Kt 76;
- Moms på leveringsomkostninger - 20 rubler. – Dt 19,4 – Kt 76;
- betaling for varerne til leverandøren - 2400 rubler. – Dt 60 – Kt 51;
- transportgebyr - 120 rubler. – Dt 76 – Kt 51.
Omkostninger
Alle kantineudgifter er medtaget på konto 44 "Salgsudgifter":
Operation | Debet | Kredit |
Betaling af leje | 44 | 76 |
Afskrivning af udstyr | 44 | 02 |
Samlet social skat | 44 | 69 |
Personalets lønninger | 44 | 70 |
Gør-det-selv reparationer | 44 | 02, 10, 69, 70 |
Reparer med et team | 44 | 76 |
moms på reparationer | 19 | 76 |
Fællesbetalinger | 44 | 76 |
moms på forbrugsregninger | 19 | 76 |
Afskrivning af affald på emballage | 44 | 69, 70, 76 |
Ejendomsregnskab
Ifølge denne ordning udføres retter, bestik, duge, forkælet mad:
- kvittering på lageret - Dt 10.12.1 Kt 60;
- moms på indkøbte varer – Dt 18,3 Kt 60;
- fradragsbeløb for købte varer – Dt 68,2 Kt 18,3;
- overførsel til lageret til drift – Dt 10.12.2 – Kt 10.12.2
Tab og brud på service:
- afspejling af slagets kendsgerning - Dt 94 - Kt 10.12.2;
- afskrivning af tab – Dt 44 – Kt 94;
- moms af størrelsen af tab – Dt 94 – Kt 68,2;
- afspejling af størrelsen af kampen for betaling af den skyldige - Dt 73.2 - Kt 94;
- tilbageholdelse af beløbet i gerningsmandens løn – Dt 70 – Kt 73,2.
Afskrivning af ubrugelige produkter, hvis der er syndere:
- periodisering af skadens størrelse – Dt 375 Kt 716;
- afskrivning – Dt 375 Kt 072;
- modtage erstatning - Dt 301 Kt 375;
- tab fra skade – Dt 791 Kt 947;
- tilbagebetaling af skade – Dt 716 Kt 791.
Afskrivning af beskadigede produkter i fravær af de ansvarlige:
- afskrivning af omkostningerne til beskadigede varer - Dt 947 Kt 282;
- refleksion over den ikke-balanceførte konto – Dt 072;
- skattefradrag for afskrivninger – Dt 949 Kt 641;
- beregninger for tab ud over normen - Dt 791 Kt 947.
I denne artikel vil vi tilbyde cateringorganisationer (ved at bruge eksemplet med en kantine) et klassisk, udvidet grundlag for at konstruere regnskab analogt med det regnskab, der er typisk for fremstillingsvirksomheder. Lad os tage en reservation med det samme, at disse anbefalinger kan bruges af hver specifik organisation baseret på dens aktiviteter, størrelse, behov hos virksomhedsejere for visse oplysninger osv.
Resultatet af aktiviteten er en omfattende service
Lad os starte med det faktum, at en cateringvirksomheds aktiviteter involverer levering af en omfattende service, herunder:produktion og salg af cateringprodukter;
skabe betingelser for forbrug af disse produkter;
tilrettelæggelse af fritiden.
Dette følger af definitionerne i GOST 31985-2013 "Interstate standard. Cateringydelser. Begreber og definitioner". Denne funktion kan selvfølgelig påvirke opbygningen af regnskab for råvarer, andre omkostninger til produktion af cateringprodukter og levering af tjenester generelt. Hvis der ikke tages højde for det ved udarbejdelse af regnskabspraksis og valg af regnskabsmetoder, hvilket i virkeligheden er det samme, så kan regnskabet for en gennemsnitlig offentlig cateringvirksomhed beskrives som følger.
*
Ved godkendelse af produkter til regnskabsføring har organisationen ret til at vælge og tildele den anvendte konto i regnskabspolitikken: 10 "Materialer" eller 41 "Varer". Man skal dog forstå, at dette valg ikke bør være vilkårligt; det er forudbestemt af specifikationerne for organisationens aktiviteter og det faktiske formål med produkterne (videresalg eller produktion af færdige produkter).
Hvis ikke desto mindre de særlige forhold i cateringvirksomhedernes aktiviteter ikke ignoreres, kan regnskabet organiseres noget anderledes, for eksempel baseret på det faktum, at produktionen af produkter er kernen i cateringservicen (hovedproduktionen), og dens resterende komponenter er af hjælpekarakter.
Fremstilling af produkter er grundlaget for servicen
Denne tilgang er typisk for kantinevirksomheder.
Som vi kan se, indeholder denne definition, præsenteret i GOST 31985-2013, ikke indledende information om forbrugernes service og fritid, da missionen for en sådan virksomhed er at tilfredsstille et stort antal forbrugeres ernæringsbehov (medarbejdere i en specifik organisation, flere organisationer i et forretningscenter, besøgende på et indkøbscenter osv.). De generelle principper for organisering af kantineregnskab kan lånes fra brev fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 22. april 2016 nr. 02-07-05/23495 (dedikeret til dannelsen af omkostningerne ved færdiglavede måltider solgt i en budgetinstitutions kantine):
færdigretter afspejles i den tilsvarende budgetregnskabskonto "Færdigvarer..." til den planlagte (normativt planlagte) omkostning (for offentligt ansatte er det også salgsprisen på færdigretter);
de faktiske omkostninger for færdige produkter bestemmes i slutningen af måneden. Den er dannet under hensyntagen til både direkte og indirekte (almindelige forretningsmæssige) udgifter.
Påmindelse
Klassificeringen af udgifter i direkte (direkte proportional med mængden af arbejde på produktion af produkter (tjenester)) og indirekte (de har ikke en direkte forbindelse med produkter eller tjenester) er typisk for multi-industrivirksomheder. I organisationer, der producerer én type produkt (det vil sige i organisationer, hvor der kun er ét omkostningsobjekt), betragtes alle omkostninger som direkte.
Hvis vi oversætter anbefalingerne fra brev nr. 02-07-05/23495 til den kommercielle kontoplan, viser det sig, at produktionen af færdigvarer i kantinen skal organiseres ved hjælp af konto 43 "Færdigvarer". Er det virkelig?
Ifølge forfatteren nytter det ikke at tale om pligten til at bruge konto 43. Det er jo selv i vejledningen til brug af kontoplanen i kontobeskrivelsen 43 anført, at omkostninger til udført arbejde og leverede ydelser ikke afspejles i denne konto, og de faktiske omkostninger hertil afskrives i takt med, at salget skrider frem. fra omkostningsregnskabet til konto 90 ”Salg”. En sådan regnskabsorganisering tillader imidlertid ikke at kontrollere omkostningsniveauet for produktion af specifikke partier af cateringprodukter og derfor at forudsige overskud så nøjagtigt som muligt.
Omkostningsovervågning |
Regnskabsmetoder |
Omkostningskontrol sikres gennem ledelses- og produktionsregnskab |
I dette tilfælde er der ingen grund til at overbelaste regnskabsafdelingen. Organisationen kan meget vel begrænse sig til en standardpro- |
vodka til opkrævning af omkostninger (Debet 20 Kredit 10, 60 osv.), indtægtsføring (Debet 50, 51, 62 Kredit 90-1) og omkostninger til tjenester (Debet 90-2 Kredit 20) |
|
Virksomhedsejere har en anmodning om hurtig modtagelse af oplysninger om overskud og deres afvigelser fra planlagte indikatorer i henhold til regnskabsdata |
Regnskabsprocesser skal tilpasses denne anmodning ved at indsætte konto 40 "Output af produkter (værker, tjenesteydelser)" eller konto 43 "Færdige produkter" eller begge dele i arbejdskontoplanen på én gang |
Lad os overveje mere detaljeret mulige kombinationer, hvis du ønsker at kontrollere udgifter og deres afvigelser fra planlagte værdier i regnskabet.
Maksimal datadetaljer
I det tilfælde, hvor kvantitativ bogføring af cateringprodukter er nødvendig, dets flytning fra køkkenet til servicehallen(e), tilstedeværelsen af saldi ved dagens slutning, måned osv., brugen af konto 43, samt regnskabspriser, kan være begrundet. Følgende kan bruges som regnskabspriser:
faktiske produktionsomkostninger;
standard omkostninger;
forhandlede priser;
andre typer priser.
Så hvis bogføring af færdige produkter er organiseret på konto 43 til faktiske omkostninger, så er regnskabspriser gældende i analyser (klausul 204 i retningslinjerne for regnskabsføring af varebeholdninger), og regnskabsposteringerne ser således ud:
Cateringprodukter til regnskabspriser er godkendt til bogføring |
||
Solgte produkter afskrevet til regnskabspriser |
||
Afvigelserne af den regnskabsmæssige pris fra den faktiske omkostning bestemmes (bogføringen foretages ved hjælp af "rød tilbageførsel" metode, hvis den regnskabsmæssige pris er højere end den faktiske omkostning) |
||
Mængden af afvigelser, der kan henføres til solgte produkter, afskrives til salgsomkostningerne (posteringen foretages ved hjælp af den "røde tilbageførselsmetode", hvis den regnskabsmæssige pris er højere end den faktiske kostpris) |
Når du bruger denne mulighed for at organisere regnskabet, opnås følgende mål: kvantitativ bogføring af fremstillede produkter organiseres med identifikation af afvigelser af dens standard (planlagte) omkostninger fra de faktiske omkostninger, som er fordelt mellem de solgte produkter og deres saldi.
Moderat datagranularitet
Hvis ledelsen af organisationen ikke har brug for sådanne dybe detaljer af data, som er leveret ved brug af regnskabspriser, kan færdige produkter accepteres på konto 43 til standard (planlagte) omkostninger med tilslutning af konto 40 "Output af produkter (værker, tjenester)”. Dette er tilladt i henhold til klausul 59 i forordningerne om regnskab og finansiel rapportering i Den Russiske Føderation og klausul 203 i retningslinjerne for regnskabsføring af varebeholdninger, ifølge hvilke færdige produkter kan afspejles i regnskab og rapportering i henhold til standardværdiansættelse. I dette tilfælde vil ledningerne være sådan:
Cateringprodukter er blevet accepteret til bogføring til standardpris |
||
Produkter solgt, omsætning indregnet |
||
Indsamlede faktiske omkostninger til fremstilling af produkter (levering af cateringydelser generelt) |
||
Når du bruger denne mulighed for at organisere regnskaber, opnås følgende mål: kvantitativ bogføring af fremstillede produkter organiseres med identifikation af afvigelser af dens standard (planlagte) omkostninger fra de faktiske omkostninger, som ikke er fordelt mellem de solgte produkter og deres saldi.
Optimal løsning
I det tilfælde, hvor oplysningerne, der er opsummeret på konto 43 til administrationsformål, er overflødige, og en anmodning om omkostningskontrol fra virksomhedsejeres side stadig er til stede, er en mulighed for omkostningsregnskab ved hjælp af konto 40 "Output af produkter (værker, tjenester)" er muligt. Fra selve navnet på kontoen er det klart, at det ikke kun kan bruges til produktion af produkter, men også til levering af tjenester. Opslagene bliver som følger:
Cateringservice ydet, indtægtsført |
||
Solgte produkter afskrevet til standardpris |
||
Indsamlede faktiske omkostninger til fremstilling af produkter (levering af cateringydelser generelt) |
||
De faktiske produktionsomkostninger er blevet genereret |
||
Afvigelser mellem standardomkostningen og den faktiske omkostning blev bestemt og afskrevet (posteringer foretages ved hjælp af den "røde tilbageførselsmetode", hvis standardomkostningen er højere end den faktiske omkostning) |
Når du bruger denne mulighed til at organisere regnskabet, opnås følgende mål: afvigelser af standardestimater for cateringprodukter og -ydelser generelt fra faktiske omkostninger vises månedligt. Samtidig beregnes omkostningerne for en produktionsenhed (produktionsparti) ikke i regnskabet.
De metoder, der præsenteres i artiklen til gruppering og opkrævning af omkostninger i offentlig forplejning, kan ikke kaldes udtømmende. De besøgendes fritid kan således være af primær betydning for etableringen, og tilberedning af retter kan være af underordnet betydning. I dette tilfælde bør vægten flyttes til en mere detaljeret undersøgelse af omkostningsregnskab og dannelsen af omkostningerne ved underholdningsbegivenheder. Regnskab for omkostningerne ved tilberedning af retter, som selvfølgelig er forenklet i dette tilfælde, er organiseret på restbasis. En sådan opdeling er også mulig: produktion af produkter, deres salg og organisering af forbrug svarer til organisering af fritid. Her er der to ansvarscentre for omkostningsopkrævning: køkken og fritid. Derudover antager vi, at regnskabet kan detaljeres i sammenhæng med hver komponent i en cateringservice, analogt med, hvordan organisationer, der udfører flere typer aktiviteter, gør det. Grupperingen af udgifter, der opstår i løbet af virksomhedens aktiviteter, samt deres opdeling i direkte og indirekte, afhænger af, hvilken mulighed der svarer til organisationens særlige forhold.
Trådte i kraft den 01/01/2015 ved Rosstandart bekendtgørelse af 27/06/2013 nr. 191-st.
Godkendt ved kendelse fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 31. oktober 2000 nr. 94n.
Godkendt ved kendelse fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 28. december 2001 nr. 119n.
Godkendt ved bekendtgørelse fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 06/09/2001 nr. 44n.
Godkendt ved kendelse fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 29. juli 1998 nr. 34n.
Omkostningerne til serviceerhverv og bedrifter på organisationens balance, hvis aktiviteter ikke er relateret til produktion af produkter, udførelse af arbejde og levering af tjenesteydelser, der var formålet med at oprette denne organisation, herunder en kantine, afspejles i konto. 29 "Serviceerhverv og landbrug".
Debiteringen af konto 29 afspejler direkte udgifter, der er direkte forbundet med levering af kantineydelser og indirekte udgifter. Direkte udgifter afskrives på konto 29 fra følgende konti:
- 10 "Materialer" (til udgifter til materialer, der overføres til serviceproduktion);
- 70 "Afregninger med personale for løn" (for størrelsen af løn for kantinepersonale);
- 69 "Beregninger for social forsikring og sikkerhed" (for størrelsen af forsikringsbidrag påløbet på den angivne løn);
- 60 "Afregninger med leverandører og entreprenører" (til udgifter til arbejde, indkøbte ydelser til kantinen);
- 20 "Hovedproduktion", 23 "Hjælpeproduktion" (for størrelsen af omkostninger til hoved- og hjælpeproduktionen for arbejde (ydelser) udført til serviceproduktion) mv.
Indirekte omkostninger afskrives på konto 29 fra konto 25 "Generelle produktionsomkostninger", 26 "Generelle omkostninger"
Krediteringen af konto 29 afspejler beløbene for de faktiske omkostninger ved ydelser leveret til kantinen.
Disse beløb afskrives fra konto 29 "Serviceproduktion og bedrifter" til debitering af regnskabet:
- bogføring af materielle aktiver og færdige produkter produceret af serviceindustrier og gårde;
- regnskab for omkostningerne ved divisioner - forbrugere af arbejde og tjenesteydelser udført af serviceindustrier og landbrug;
- 90 "Salg" (ved salg til tredjepartsorganisationer og enkeltpersoner arbejder og tjenester udført af serviceindustrier og gårde).
Saldoen på konto 29 ultimo måneden viser værdien af igangværende arbejde.
Således, hvis virksomhedens kantine betjener kun sine ansatte, bogføring af forretningstransaktioner relateret til dets aktiviteter føres på konto 29 "Servicevirksomheder og landbrug".
Hvis virksomhedens ansatte spiser mod et gebyr, organiseres regnskabsføringen af indtægter og udgifter fra betalte tjenester på konto 90 "Salg".
Hvis der leveres mad gratis til de ansatte, afskrives omkostningerne ved de faktisk leverede ydelser til debiteringen af omkostningskontiene for de afdelinger, hvis medarbejdere fik dem leveret (f.eks. til debiteringen af konto 20 "Hovedproduktion"). .
I en situation hvor Kantinen yder ikke kun service til sine ansatte, men også over for uvedkommende føres også regnskab på konto 29.
Hvis medarbejderne spiser gratis
Lad os starte med moms. Formålet med beskatningen af denne afgift er salg af varer (værker, tjenesteydelser). Samtidig er overførsel af ejendomsretten til varer (arbejde, tjenester) gratis også et salg (afsnit 1, paragraf 1, artikel 146 i Den Russiske Føderations skattelov).
Da frokoster uddeles gratis, anerkendes ifølge skattemyndighederne en sådan transaktion med henblik på pålæggelse af moms som en vederlagsfri overførsel af varer og er momspligtig (baseret på afgiftens stk. 1, stk. 1, artikel 146 i afgiften). Den Russiske Føderations kode, brev fra Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva dateret 27. november 13 nr. 16-15/123500). I dette tilfælde bestemmes skattegrundlaget som markedsværdien af disse varer (klausul 2 i artikel 154 i Den Russiske Føderations skattelov). I overensstemmelse hermed kan virksomheden opgive momsfradrag på almindelig vis. Denne udtalelse er også angivet i brevet fra Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva dateret 03.03.10 nr. 16-15/22410.
Nogle domstole støtter også denne tilgang (se f.eks. resolutionen fra den føderale antimonopoltjeneste i Volga-distriktet dateret 1. marts 2007 i sag nr. A65-15982/2006).
Samtidig er der retspraksis, der betragter levering af gratis måltider til ansatte i en organisation, etableret ved kollektive overenskomster og arbejdsforhold, som operationer inden for rammerne af arbejdsforhold frem for civilretlige forhold, dvs. implementering i en sådan overførsel i betydningen af stk. 1 i artikel 39 i Den Russiske Føderations skattelov ikke opstår. Som følge heraf er der ingen genstand for beskatning for moms (domme fra Ruslands højeste voldgiftsdomstol af 11. juni 2008 nr. 7333/08 i sag nr. A-32-606/2007-51/51, dateret den 3. marts 2009 nr. VAS-1699/09 i sag nr. A32- 2525/2008-3/36, beslutning fra den føderale antimonopoltjeneste i Ural-distriktet dateret 05.08.09 nr. F09-5414/09-S2 i sag nr. A50- 20596/2008).
Det giver mening at overholde holdningen fra Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol, dvs. ikke opkræve moms på udgifterne til frokoster.
Moms fremlagt af leverandøren af produkter accepteres til fradrag i sin helhed, efter at de er godkendt til bogføring på grundlag af en korrekt udført faktura. Det betyder ikke noget, at der tilbydes frokoster til ansatte gratis (afsnit 1, paragraf 2, artikel 171, paragraf 1, artikel 172 i Den Russiske Føderations skattelov).
Denne tilgang er baseret på det faktum, at det at give arbejdstagere gratis mad er en forudsætning for at udføre organisationens vigtigste produktionsaktiviteter (momspligtige operationer) (afgørelse af Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol dateret 04.08.11 nr. VAS -9678/11 i sag nr. A33-8736/2010, FAS resolution Volga District dateret 15. juli 2008 i sag nr. A57-6558/2006-22).
Indkomstskat
Det vigtigste for at anerkende udgifter til mad er tilstedeværelsen af en betingelse om dets levering specifikt i en ansættelses- eller kollektiv overenskomst (breve fra Ruslands føderale skattetjeneste for byen Moskva dateret 10/02/07 nr. 20-12/ 093536, dateret 01/11/08 nr. 21-08/001105). Hvis der ikke er en sådan betingelse, anvendes normen i punkt 25 i artikel 270 i Den Russiske Føderations skattelov, ifølge hvilken udgifter i form af måltider til nedsatte priser eller gratis ved fastsættelse af skattegrundlaget gebyr tages ikke i betragtning.
Derudover skal de være en del af lønsystemet for at kunne indregne udgifter til gratis eller nedsat pris i skatteregnskabet.
Dette forudsætter muligheden for at identificere det konkrete indkomstbeløb for hver person, der er underlagt personlig indkomstskat.
I mangel af en sådan mulighed kan madomkostninger ifølge skattemyndighederne ikke medregnes som lønomkostninger. Der er ingen anden procedure for bogføring af sådanne beløb, som i det væsentlige er sociale betalinger.
Så vil disse omkostninger ikke være undtagelsen specificeret i paragraf 25 i artikel 270 i den russiske føderations skattelov (brev fra Ruslands føderale skattetjeneste for byen Moskva dateret 04/13/11 nr. 16-15/035625 baseret på brev fra Ruslands finansministerium dateret 03/04/08 nr. 03-03-06/ 1/133, brev fra Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva dateret 02.09.08 nr. 21-11/082829 ).
Som skattemyndighederne angiver, er det dokumentationsmæssige grundlag for indregning af sådanne omkostninger arbejds- eller kollektive overenskomster, som fastsætter organisationens forpligtelse til at sørge for gratis frokost, en aftale med en offentlig cateringorganisation og en acceptattest for ydelser.
Personlig indkomstskat (NDFL)
Udgifterne til mad, der ikke betales af ansatte, er deres indkomst i naturalier (klausul 1 i artikel 210, underklausul 1 i paragraf 2 i artikel 211 i skattelovgivningen i Den Russiske Føderation, brev fra Ruslands finansministerium dateret 31. marts 2011 nr. 03-03-06/4/26 ). Skattegrundlaget er udgifterne til frokoster, bestemt på en måde svarende til den, der er fastsat i artikel 40 i Den Russiske Føderations skattelov (inklusive moms) (klausul 1 i artikel 211 i Den Russiske Føderations skattelov).
I dette tilfælde påløber personlig indkomstskat på betingelse af, at indkomst i form af omkostningerne til gratis måltider kan bestemmes for hver medarbejder separat (Resolution fra Federal Antimonopoly Service i Ural District dateret 19. januar 2010 nr. Ф09- 10766/09-С2 i sag nr. A07-633/2009, FAS Far Eastern District dateret 15. juni 2009 nr. F03-2484/2009 i sag nr. A59-174/2008).
En organisation som skatteagent er forpligtet til at beregne, tilbageholde og overføre til budgettet personlig indkomstskat på ovennævnte indkomst (afsnit 2, paragraf 1, artikel 223, paragraf 1, 2, artikel 226 i Den Russiske Føderations skattelov) . I dette tilfælde tilbageholdes personlig indkomstskat fra alle midler, der betales til ansatte, for eksempel fra lønninger (klausul 4 i artikel 226 i Den Russiske Føderations skattelov).
Forsikringspræmier
Indbetalinger, herunder naturalier, til fordel for enkeltpersoner inden for rammerne af arbejdsforhold er omfattet af forsikringsbidrag for obligatorisk pensionsforsikring, obligatorisk socialforsikring ved midlertidig invaliditet og i forbindelse med barsel samt obligatorisk sygesikring.
Ved modtagelse af naturalier fastsættes grundlaget for beregning af forsikringspræmier ud fra omkostningerne ved gratis mad, der leveres til medarbejderen.
Hvis en arbejdsgiver køber varer (arbejde, tjenesteydelser) til fordel for ansatte, hvis priser (tariffer) ikke er reguleret af staten, de specificerede parter i kontrakten, ved beregning af forsikringspræmier for mængden af disse varer (arbejde, tjenester), skal tage højde for, at omkostningerne skal beregnes baseret på indkøbspriserne for sådanne varer (arbejde, tjenesteydelser) (inklusive moms og punktafgifter) (klausul 5 i brevet fra Ministeriet for Sundhed og Social Udvikling i Rusland dateret 05.08. .10 nr. 2519-19).
Derudover beregnes forsikringspræmier for obligatorisk social forsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme på grundlag af omkostningerne ved gratis måltider til ansatte (klausul 2, 3, artikel 20.1 i den føderale lov af 24. juli 1998 nr. 125-FZ "På lovpligtig socialforsikring mod ulykker"). sager på arbejdspladsen og erhvervssygdomme").
Eksempel 1 Organisationen giver sine ansatte gratis måltider (frokoster), som er fastsat i overenskomst- og arbejdsaftaler. Kantinen leverer ikke cateringydelser til tredjemand. Omkostningerne ved at vedligeholde kantinen i måneden beløb sig til 200.000 rubler. (herunder bygningsafskrivninger, personaleløn mv.).
Produkterne, der blev brugt til at tilberede retterne, blev købt fra en tredjepart for et beløb på 550.000 RUB. (inklusive moms 10% - 50.000 rubler).
Markedsværdien af frokosterne var 800.000 rubler.
Gratis mad gives til arbejdere, der beskæftiger sig med primærproduktion.
Lad os antage, at den samlede forsikringssats, der anvendes ved beregning af forsikringspræmier, er 34 %, og forsikringssatsen, der anvendes ved beregning af forsikringspræmien for den obligatoriske socialforsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme, er 0,2 %.
Omkostningerne ved erhvervelse (arbejde, tjenester) (inklusive moms og punktafgifter) er 750.000 rubler. (550.000 rub. + 200.000 rub.).
Så vil mængden af forsikringspræmier fra omkostningerne til gratis frokoster være 256.500 rubler. (750.000 RUB x 34,2%).
I organisationens regnskaber bør transaktioner i forbindelse med levering af gratis mad (frokost) til dens ansatte i henhold til kollektive overenskomster og arbejdsaftaler afspejles i følgende poster:
Debet 41 Kredit 60
- 500.000 rub. (550.000 rubler - 50.000 rubler) - køb af fødevarer afspejles;
Debet 19 Kredit 60
- 50.000 rub. - afspejlet moms fremlagt af fødevareleverandøren;
Debet 68/momskredit 19
- 50.000 gnid. - accepteret til fradrag af moms fremlagt af fødevareleverandøren;
Debet 60 Kredit 51
- 550.000 rub. - der er indgået forlig med leverandøren;
Debet 29 Kredit 41
- 500.000 rub. - fødevarer afskrives til produktion;
Debet 29 Kredit 02, 69, 70
- 200.000 rubler - afspejler omkostningerne ved vedligeholdelse af kantinen;
Debet 20 Kredit 29
- 500.000 rub. (500.000 + 200.000) - prisen for gratis mad er inkluderet i pakken
vigtigste produktionsomkostninger;
Debet 70 Kredit 68/NDFL
- 104.000 rub. (RUB 800.000 x 13%) - personlig indkomstskat opkræves af omkostningerne til gratis måltider for ansatte;
Debet 20 Kredit 69
- 256.500 RUB (750.000 RUB x 34,2%) - Der blev opkrævet forsikringspræmier for omkostningerne til gratis måltider til ansatte.
Indkomstskat ved overførsel af dine produkter til kantinen
Til overskudsbeskatning tages omkostningerne til færdigvarer i betragtning som en del af materialeomkostningerne på tidspunktet for deres overdragelse.
moms ved overførsel af dine produkter til kantinen
På den ene side er overførsel af varer på Den Russiske Føderations område (udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser) til egne behov, hvis omkostninger ikke er fradragsberettigede (herunder gennem afskrivningsfradrag) ved beregning af selskabsskat, er momspligtig (afsnit 2 s. 1 Artikel 146 i Den Russiske Føderations skattelov).
Samtidig er afgiftsgrundlaget for moms defineret som prisen på færdigvarer (arbejde, tjenesteydelser), beregnet på grundlag af deres salgspriser, der var gældende i den foregående afgiftsperiode, og i deres fravær - på grundlag af markedet priser, uden moms (klausul 1 i art. 159 i Den Russiske Føderations skattelov).
På den anden side taler vi ifølge en række eksperter om dens interne bevægelse ved overførsel af færdige produkter til kantinen.
I dette tilfælde overføres produkterne til deres afdeling (kantine). Samtidig skete salget (lovligt - obligatorisk overførsel til en person og betaling af en anden person) ikke. Produkterne blev overført til kantinen, som forarbejdede dem og producerede frokoster som slutresultat.
Voldgiftsmændene mener også, at ved overførsel af færdige produkter fra produktionsbutikker til kantinen for tilberedning af frokoster, er denne operation ikke momspligtig, da opkrævning af moms i dette tilfælde ikke er baseret på bestemmelserne i artikel 39, 146 i skatteloven af Den Russiske Føderation (resolution fra den føderale antimonopoltjeneste i det østsibiriske distrikt dateret 16. september 2008 nr. А33-7787/07-Ф02-4490/08).
Eksempel 2 Kantinen betjener ikke kun virksomhedens medarbejdere, men også tredjeparter. Ansatte i virksomheden betaler for frokost af egne midler kontant. I oktober blev der købt mad til en værdi af 30.000 rubler til kantinen. (inklusive moms (18 og 10%) - 5.000 rubler). Færdige produkter til en værdi af 5.000 rubler blev også doneret til kantinen.
Andre udgifter til vedligeholdelse af kantinen beløb sig til 70.000 rubler. (inklusive generelle forretningsudgifter - 10.000 rubler).
Indtægter fra salg af færdigretter i kantinen beløb sig til 236.000 rubler. (inklusive moms 18% - 36.000 rubler).
Følgende posteringer vil blive foretaget i organisationens regnskab:
Debet 41 (10) Kredit 60
- 25.000 gnid. - indkøbt mad til kantinen;
Debet 19 Kredit 60
- 5000 rub. - afspejler mængden af "indgående" moms;
Debet 68/momskredit 19
- 5000 rub. - beløbet for "indgående" moms accepteres til fradrag;
Debet 60 Kredit 51
- 30.000 gnid. - betaling er foretaget til leverandøren;
Debet 29 Kredit 43
- 5000 rub. - overførsel af færdige produkter til kantinen afspejles;
Debet 29 Kredit 41(10)
- 25.000 gnid. - afspejler overførslen af købte produkter til tilberedning af kantineretter;
Debet 29 Kredit 70, 69, 02, 26
- 70.000 gnid. - udgifter forbundet med vedligeholdelse af kantinen afspejles;
Debet 50 Kredit 90-1
- 236.000 rub. - indtægter fra levering af kantineydelser indregnes;
Debet 90-3 Kredit 68/moms
- 36.000 gnid. - momsbeløbet er påløbet af provenuet fra leveringen af kantineydelser;
Debet 90-2 Kredit 29
100.000 rub. (5.000 + 25.000 + 70.000 rub.) - omkostningerne ved de leverede tjenester afskrives;
Debet 90-9 Kredit 99
100.000 rub. - afspejler det økonomiske resultat fra kantinens aktiviteter.
Skatteregnskab af udgifter til vedligeholdelse af kantine
Da udgifterne til vedligeholdelse af en kantine er økonomisk begrundede, kan de tages i betragtning ved beregning af indkomstskat.
Skatteloven giver to normer for dette: Artikel 275.1 og afsnit 48 i stk. 1 i artikel 264 i Den Russiske Føderations skattelov.
Deres brug afhænger af, om kantinen hører til faciliteterne i serviceerhverv og landbrug (herefter - OPH).
Hvis kantinen tilhører den offentlige virksomhed, skal omkostningerne ved vedligeholdelse af kantinen tages i betragtning i henhold til reglerne i artikel 275.1 i Den Russiske Føderations skattelov.
Hvis kantinen ikke er en offentlig virksomhedsfacilitet, gælder underklausul 48 i paragraf 1 i artikel 264 i Den Russiske Føderations skattelov.
Forskellen mellem disse to normer er, at artikel 275.1 i Den Russiske Føderations skattelov giver mulighed for at bestemme skattegrundlaget for en kantines aktiviteter adskilt fra skattegrundlaget for andre typer aktiviteter.
Samtidig er det kun muligt at tage hensyn til tab ved at opretholde en kantine, hvis kravene i denne norm i Den Russiske Føderations skattelov er opfyldt. Er kantinen urentabel, kan tab kun medregnes, hvis tre betingelser samtidig er opfyldt:
- udgifterne til måltider i kantinen bør være de samme som i organisationer, der specialiserer sig i catering;
- udgifterne til dets vedligeholdelse bør ikke overstige tilsvarende omkostninger ved cateringvirksomheder;
- betingelserne for levering af madtjenester adskiller sig ikke væsentligt fra betingelserne for levering af tjenesteydelser af organisationer, for hvilke sådanne aktiviteter er hovedaktiviteten.
Skatteyderen er forpligtet til at bevise overholdelse af disse betingelser for anvendelsen af artikel 275.1 i Den Russiske Føderations skattelov (resolution fra Præsidiet for Ruslands højeste voldgiftsdomstol dateret 25. november 2008 nr. 7841/08).
Hvis mindst en af disse betingelser ikke er opfyldt (for eksempel sælges frokoster uden et tillæg), er det umuligt at reducere fortjenesten fra hovedaktiviteten med tabet modtaget af spisestuen. Det kan dog fremføres i en periode på højst 10 år og kun tilbagebetales med fremtidige overskud i kantinen.
Den anden regnskabsmulighed (afsnit 48, paragraf 1, artikel 264 i Den Russiske Føderations skattelov) giver dig mulighed for at inkludere omkostningerne ved at vedligeholde kantinen fuldt ud som en del af andre udgifter forbundet med produktion og (eller) salg.
Kriterier for at afgøre, om en kantine tilhører et fælles produktionsanlæg
For at afgøre, om en kantine er et OPH-anlæg, skal du bruge følgende kriterium.
Baseret på bestemmelserne i artikel 275.1 i Den Russiske Føderations skattelovgivning angiver specialister fra det russiske finansministerium i brev af 28. oktober 2013 nr. 03-03-06/1/45436, at privat virksomheder omfatter:
- datterselskab gård;
- boliger og kommunale servicefaciliteter;
- genstande af social og kulturel sfære;
- træningscentre
og andre lignende virksomheder, produktionsanlæg og tjenesteydelser, der sælger varer (værker, tjenesteydelser) til både deres ansatte og tredjeparter.
Kantinen, der er opført på organisationens balance, er et objekt for boliger og kommunale tjenester. Og hvis det leverer tjenester til både sine ansatte og tredjeparter, tilhører det OPH. Følgelig skal skattegrundlaget for aktiviteterne i en sådan kantine bestemmes i henhold til reglerne i artikel 275.1 i Den Russiske Føderations skattelov.
Underklausul 48 i paragraf 1 i artikel 264 i Den Russiske Føderations skattelov fastslår, at udgifter forbundet med vedligeholdelsen af lokalerne i offentlige cateringfaciliteter, der betjener arbejdskraftkollektiver, hvis sådanne udgifter ikke tages i betragtning i overensstemmelse med artikel 275.1 i skat. Kode for Den Russiske Føderation, er genstand for refleksion som en del af andre udgifter. Det vil sige, at denne norm i Den Russiske Føderations skattelov kun gælder, hvis udelukkende ansatte i organisationen spiser i kantinen.
For at tage hensyn til omkostningerne ved vedligeholdelse af en kantine på grundlag af afsnit 48 i stk. 1 i artikel 264 i Den Russiske Føderations skattelov er det således nødvendigt at bevise, at kantinens tjenester ikke kan bruges af uautoriserede personer.
Så ifølge det russiske finansministerium er det afgørende punkt i beslutningen om, hvorvidt en kantine tilhører en industrivirksomheds formål, dens service til både organisationens ansatte og tredjeparter. Lad os bemærke, at finansfolk holdt fast ved denne holdning i tidligere forklaringer (se f.eks. breve fra Ruslands finansministerium dateret 06.10.11 nr. 03-03-06/1/338, dateret 09.16.09 nr. 03- 03-06/1/584 , dateret 13.03.08 nr. 03-03-06/1/173, dateret 01.10.07 nr. 03-03-06/1/703).
Voldgiftspraksis
Domstolene støtter skattemyndighedernes holdning. I deres beslutninger er de også baseret på, at kantineydelser kun ydes til ansatte i virksomheden eller til ansatte og tredjeparter.
For eksempel angav Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol følgende (se definition dateret 21. september 2011 nr. VAS-9793/11).
Under inspektionen konstaterede inspektionen, at kantinen er en selvstændig strukturel enhed i virksomheden, hvis ydelser ud over organisationens ansatte kan benyttes af tredjemand.
Kantinen er placeret indenfor det indhegnede område af organisationen med begrænset adgang (adgangskontrol).
Adgangen til det er dog ikke begrænset til personer, der har et pas til samfundets territorium. Desuden fandt inspektionen, at de ansatte hos lejerne af lokalerne benyttede sig af købmandsvirksomhed (kantineansatte leverede deres egne produkter til lejernes kontorer).
Således tilhører kantinen, der sælger varer og tjenester til både sine ansatte og tredjeparter i henhold til bestemmelserne i artikel 275.1 i Den Russiske Føderations skattelov, til serviceindustrien. I denne henseende er dette objekt underlagt en særlig procedure til fastsættelse af beskatningsgrundlaget i denne artikel.
Som et eksempel, da retten fandt det bevist, at kantinetjenester kun blev leveret til ansatte i en virksomhed, kan man nævne resolutionen fra den føderale antimonopoltjeneste i Moskva-distriktet dateret den 15. september 2011 nr. A41-20612/08.
Retten oplyste, at kantinen er placeret i en bygning, der er på virksomhedens balance og territorium og betjenes af en tredjepartsorganisation i henhold til en kontrakt.
Sammenfaldet af kantinens åbningstider med driftsplanen for en virksomhed, der er inkluderet på listen over særligt følsomme virksomheder på grundlag af dekret fra Den Russiske Føderations regering af 21. januar 1999 nr. 104-10 udelukker muligheden for at bruge dens ydelser af personer, der ikke er i et ansættelsesforhold med ansøgeren.
Derfor har virksomheden lovligt taget hensyn til omkostningerne ved vedligeholdelse af kantinen på grundlag af stk. 48 i § 1 i art. 264 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.
Tab af industrivirksomhedens kantineobjekt
Ved beregning af indkomstskat tages der hensyn til overskud fra kantinens aktiviteter. Og tabet kan kun tages i betragtning, hvis visse betingelser er opfyldt (punkt 6-8 i artikel 275.1 i Den Russiske Føderations skattelov):
- omkostningerne ved ydelser solgt af kantinen svarer til omkostningerne ved lignende ydelser leveret af specialiserede organisationer, der udfører lignende aktiviteter;
- udgifterne til vedligeholdelse af en kantine ikke overstiger de sædvanlige omkostninger ved at servicere lignende faciliteter i specialiserede organisationer, for hvilke denne aktivitet er hovedaktiviteten;
- betingelserne for levering af kantineydelser afviger ikke væsentligt fra betingelserne for levering af ydelser af specialiserede organisationer, for hvilke denne aktivitet er hovedaktiviteten.
Hvis mindst en af betingelserne ikke er opfyldt, kan skatteyderen kun tilbagebetale det resulterende tab fra overskuddet modtaget fra kantinens aktiviteter og i højst 10 år. Undtagelsen er bydannende organisationer, som kan acceptere udgifter i det beløb, der faktisk er afholdt.
Så for at anerkende et tab for en kantine i skatteregnskabet er det nødvendigt at sammenligne indikatorerne for dens aktiviteter med indikatorerne for en specialiseret organisation, der udfører lignende aktiviteter.
Ved specialiserede skal forstås organisationer, der er oprettet til at udføre aktiviteter, herunder iværksætteraktiviteter, inden for bolig- og kommunale tjenester, sociale og kulturelle sfærer osv. (Sådanne præciseringer blev givet af Ruslands finansministerium i brev af 10. november, 2005 nr. 03-03-04/4 /84). Samtidig er skatteyderen ikke begrænset i muligheden for at vælge specialiserede organisationer, som han kan sammenligne med.
Kapitel 25 i Den Russiske Føderations skattelov fastlægger ikke proceduren for sammenligning og metoden til at dokumentere den. Derfor har skatteyderen ret til at bruge dokumenter fra specialiserede organisationer, der er udarbejdet i overensstemmelse med kravene i føderal lov dateret 6. december 2011 nr. 402-FZ. Det kan være:
- menuer, prislister, svar på forespørgsler med angivelse af gældende priser;
- certifikater, breve med en liste og mængde af omkostninger, omkostningsberegninger;
- svar på anmodninger om servicevilkårene.
Da skatteyderen skal udføre sin egen forskning, bliver han nødt til at vælge flere eksisterende cateringvirksomheder og finde ud af følgende betingelser for levering af tjenester:
- service hal område;
- aktivitetssted;
- sæt retter;
- salgsmængder;
- antal besøgende;
- arbejdets varighed;
- antal cateringcentermedarbejdere mv.
Hvis betingelserne for levering af offentlige cateringtjenester svarer til driftsbetingelserne for organisationens kantine, kan du kontakte dem med en officiel anmodning om at give de nødvendige oplysninger til sammenligning - om omkostningerne ved produkter og udgifter.
Ovenstående procedure er ret arbejdskrævende og kan kræve særlig viden.
Derfor er det lettere for en organisation at søge en ekspertudtalelse fra en virksomhed, der på baggrund af de oplysninger, den har om cateringorganisationernes aktiviteter, kan drage en konklusion om overholdelse af omkostninger, udgifter og betingelser for levering af ydelser.
En sådan sagkyndig udtalelse er grundlaget for skattemæssig indregning af tab af kantinen.
Denne konklusion bekræftes af retspraksis (dekreter fra Federal Antimonopoly Service of the Far Eastern District dateret 29. december 2009 nr. F03-5980/2009, Volga-distriktet dateret 29. marts 2007 i sag nr. A72-8509/06-13 /341, dateret 11. januar 2007 i sag nr. A72- 6947/05-12/460).
I mangel af oplysninger, og derfor i mangel af sammenligning med tilsvarende cateringorganisationer, vil organisationen kun kunne tage hensyn til tab fra kantinens aktiviteter ved beregning af indkomstskat, hvis kantinen i fremtiden fungerer rentabelt.
Således blev det i beslutningen fra den føderale antimonopoltjeneste i Ural-distriktet dateret den 18. maj 2011 nr. Ф09-2707/11-С3 bemærket, at skatteyderen ikke fremlagde bevis for sammenligneligheden af tjenesterne i sin egen kantine og omkostningerne ved tjenesteydelser fra en anden specialiseret organisation, der udfører lignende aktiviteter.
Samtidig brugte inspektionen indikatorerne fra en specialiseret organisation til sammenligning og konstaterede en betydelig undervurdering af priserne på retter i skatteydernes kantine sammenlignet med priserne for lignende retter solgt af en specialiseret organisation.
Dette skyldtes en lille markup på udgifterne til frokoster.
Retten fandt som følge heraf, at skatteyderen ikke dokumenterede lovligheden af at henføre tabet ved kantinens aktiviteter til nedsættelse af den skattepligtige fortjeneste fra hovedaktiviteten.
Eksempel 3 Virksomheden har en kantine på sin balance (en industrivirksomhedsfacilitet). Baseret på resultaterne af kantinens aktiviteter blev der modtaget et tab på 150.000 rubler. Organisationen har ikke dokumentation for sammenligneligheden af tjenesterne i dens egen kantine og omkostningerne ved tjenester fra en anden specialiseret organisation, der udfører lignende aktiviteter.
I dette tilfælde, da betingelserne nævnt i stk. 5 spsk. 275.1 i Den Russiske Føderations skattelov, så overføres tabet fra kantinens aktiviteter i skatteregnskabet i en periode på højst 10 år og tilbagebetales kun af kantinens fremtidige overskud.
Regnskabsmæssigt indregnes tab straks og fuldt ud.
På grund af de forskellige procedurer for indregning af underskud fra kantineaktiviteter i regnskabs- og skatteregnskaber danner organisationen en fradragsberettiget midlertidig forskel, som svarer til et udskudt skatteaktiv (klausul 11, 14 PBU 18/02 "Regnskab for beregning af selskabsskat" , godkendt af Ruslands finansministerium af 19. november 2002 nr. 114n).
Det udskudte skatteaktiv afspejles i debiteringen af konto 09 "Udskudte skatteaktiver" i overensstemmelse med krediteringen af konto 68.
Da tabet af kantinens aktivitet indregnes i skatteregnskabet, reduceres (afregnes) den nævnte fradragsberettigede midlertidige forskel og udskudte skatteaktiv (pkt. 17 i PBU 18/02).
I regnskabet foretages en postering på debet på konto 68 i overensstemmelse med krediteringen af konto 09.
På datoen for modtagelse af tabet skal følgende indtastning ske:
Debet 09 "Udskudt skatteaktiver" Kredit 68/Indkomstskat
– 30.000 gnid. (150.000 RUB x 20%) - der er dannet et udskudt skatteaktiv.
Fremover (højst 10 år), afhængigt af kantinens rentabilitet, tilbagebetales det udskudte skatteaktiv.
Revisionsafdelingen af RIGHT WAYS LLC
Hvis organisationen regner for færdige produkter til faktiske omkostninger, skal du foretage følgende poster: Debet 43 Kredit 29 – produkter fra serviceerhverv og landbrug aktiveres; Debet 23 (25, 26, 29, 44...) Kredit 43 – omkostningerne ved produkter produceret af serviceproduktion og husholdninger medregnes som en del af udgifterne til de tilsvarende strukturelle divisioner. Hvis organisationen regner for færdige produkter til standardpris, skal du foretage følgende poster: Debet 43 (43 underkonto "Færdige produkter til standardpris") Kredit 40 (29) – produkter fra serviceerhverv og bedrifter aktiveres til standardpris; Debet 23 (25, 26, 29, 44...) Kredit 43 (43 underkonto "Færdige produkter til standardpris") – standardomkostningerne for produkter produceret af serviceproduktion og husholdninger medregnes som en del af udgifterne til relevante strukturelle opdelinger.
Kantine: omkostningsregnskab fra råvarer til færdige retter
Denne norm angiver, at andre omkostninger omfatter omkostninger til vedligeholdelse af lokaler til offentlige cateringfaciliteter, der betjener arbejdskraftkollektiver (herunder mængden af påløbne afskrivninger, omkostninger til reparation af lokalerne, udgifter til belysning, varme, vandforsyning, elektricitet samt brændsel til madlavning), hvis sådanne udgifter ikke tages i betragtning i henhold til art. 275.1 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Dette fremgår af breve fra Ruslands finansministerium af 19. december 2013 N 03-03-10/56009, dateret 28. oktober 2013 N 03-03-06/1/45436.
Her tilføjer finansfolk som en betingelse, at kantinen skal være placeret på virksomhedens område, så betragtes udgifterne til dens vedligeholdelse som andre udgifter. I stedet for denne norm er bestemmelserne i art.
Regnskab i kantinen
Opmærksomhed
I dette tilfælde vil det blive betragtet som et produkt. Hvis juicen bruges til at lave en cocktail eller tilsættes en dessert, så bliver den en råvare og skal afspejles i regnskabstransaktioner på en anden konto. BEMÆRK! Fra lageret kan inventarvarer sendes til salg til kunder eller til køkkenet som en af ingredienserne.
I regnskabet afspejles disse transaktioner i forskellig korrespondance. Materielle aktiver i aktivitetsprocessen kan gennemgå en cyklus af flere interne bevægelser.
Hver sådan transaktion skal registreres og vises som en regnskabspostering. Det særlige ved lageraktiviteter for varer og materialer er antagelsen om omklassificering mellem positioner på 41 og 10 konti.
Info
Fjernelse af rester i cateringbranchen udføres oftere end i andre organisationer. Den vigtigste specificitet ved regnskabsmæssige operationer er dannelsen af omkostninger.
Det er oprettet på grundlag af beregning.
Grundlæggende regler for regnskab i offentlig catering (nuancer)
Ved overførsel af varer fra lager til produktion udfærdiges "Faktura for varefrigivelse" iht. f. OP-4. Selvom organisationen ikke har et lager direkte, bliver produkterne først opbevaret i kantinen, og først derefter overført til produktion. Fremover vil fakturadata blive vist i det endelige dokument (varenavn, mængde og omkostninger til regnskabs- eller salgspriser). Lederen af kantineproduktionen udarbejder dagligt en ”plan-menu” efter f. OP-2 for den kommende arbejdsdag. Prisen for retter i planen - menuen er taget fra regnekortene iht. f. OP-1. Et regnekort kan sammensættes baseret på råvareprisen pr. hundrede retter for mest præcist at bestemme prisen på én ret.
Rigtigheden af hver beregning af prisen på en ret bekræftes af underskrifterne fra produktionslederen og den person, der foretager beregningen, og godkendt af organisationens leder.
12. oktober 2016kantine: omkostningsregnskab fra råvarer til færdige retter
Indtægter i salgssummen føres på konto 90. Det er muligt, at en virksomhed ikke bruger konto 43, men er begrænset til at bruge kode 20.
Typisk korrespondance til bogføring af væsentlige aktiver:
- D41 (10) – K60 afspejler modtagelsen af varer eller råvarer;
- ved køb af en virksomhedsmedarbejder (ansvarlig person), debiteres 41 eller 10 konti, og 71 krediteres;
- D21 – K10 – halvfabrikata overføres til køkkenet til forarbejdning;
- D20 – K21 – forarbejdede halvfabrikata overføres til produktion af færdigvarer;
- D90 – K20 – prisen på brugte halvfabrikata afskrives som kostpris.
VIGTIG! En restaurationsvirksomheds inventar og materialer skal bogføres til den faktiske kostpris, som består af den af leverandøren oplyste pris og afholdte ekstra faste omkostninger (punkt 5 i PBU 5/01).
Kantineomkostninger - hvordan indregner man dem i udgifterne?
Vigtig
For at gøre dette er det nødvendigt, at karakteristika ved forholdet mellem personer kan påvirke betingelserne og (eller) resultaterne af transaktioner foretaget af disse personer, og (eller) de økonomiske resultater af disse personers aktiviteter eller personernes aktiviteter de repræsenterer, hvilket synes indlysende i forholdet mellem organisationen og dens medarbejdere. I dette tilfælde, ved beregning af indkomstskat, kan denne indbyrdes afhængighed anerkendes af organisationen selv eller domstolen (klausul
6 og 7 art. 105.1 Den Russiske Føderations skattelov). Følgelig er anvendelsen af art. 105.6 i Den Russiske Føderations skattelov i den pågældende situation kan kaldes berettiget. Men hvilke kilder, der er angivet i den, er i stand til at informere om de oplysninger, der er nødvendige for at sammenligne betingelserne og resultaterne af kantinens aktiviteter i virksomheden og specialiserede organisationer, der svarer til dens profil? Måske kun dem, der er angivet i afsnittene. 3 og 4, stk. 1, art.
Organisering af regnskab i offentlig forplejning
Udgiftstransaktioner kan afspejles ved at debitere konto 20 og danne kreditomsætning på konto 10, 41, 70, 43, 69, 02. Indtægter fra salget af en færdig ret indebærer, at beløbet krediteres på kontokredit 90 og samtidig bogføres på debet 62. Det faktum, at penge modtages, afspejles af indtastningen mellem D50 og K90.1. Hvis kunden har betalt med et bankkort, er det nødvendigt at oprette et sæt transaktioner:
- D57 – K90.1 – faktum om modtagelse af indtægter;
- D51 - K57 - ved overførsel af penge til organisationens foliokonto;
- D91 – K57 – størrelsen af bankorganisationens provision for betalingen.
Hvis der som følge af opgørelsen blev identificeret fordærvede produkter eller ødelagte retter, afskrives deres omkostninger til debet på konto 94 (fra kreditten på konto 10 eller 41).
Tabel 1) Tabel 1 Nomenklatur af omkostningsposter hos en kantinevirksomhed Nr. Artikelnavn 1 Lønomkostninger 2 Sociale bidrag 3 Råvarer til forarbejdning 4 Udgifter til leje og vedligeholdelse af bygninger, strukturer, lokaler, udstyr og inventar 5 Afskrivninger på anlægsaktiver 6 Omkostninger til reparation af anlægsaktiver 7 Transportomkostninger 8 Slitage af sanitets- og specialbeklædning, duge, service, apparater, andet udstyr og husholdningsartikler 9 Tab af varer og teknologisk affald 10 Andre udgifter Virksomheder gives ret til at reducere og udvide listen over varer. Posten "Arbejdsomkostninger" omfatter: lønomkostninger for hovedproduktionspersonalet i virksomhedens kantine, under hensyntagen til bonusser, incitamenter og kompensationsbetalinger.
Beregn omkostningerne til ydelser (arbejde) ud fra de faktiske omkostninger ved deres levering (ydelse), som samles i debet af konto 29 (Instruktioner til kontoplanen). I dette tilfælde skal du bruge metoden til omkostningsberegning og omkostningsberegning, som er nedfældet i regnskabspraksis til regnskabsmæssige formål. Hvis forbrugeren af tjenester (arbejde) var ansatte i organisationen, skal du angive følgende: Debet 23 (25, 26, 29, 44, 70, 73, 91-2...) Kredit 29 – omkostningerne ved de leverede tjenester ( udført arbejde) af serviceerhverv og bedrifter i sammensætning af produktionsomkostninger, afregninger med personale, andre udgifter osv. Gør dette for eksempel, hvis organisationen giver medarbejderne gratis mad. Denne procedure følger af Instruktionen til kontoplanen.
Men på grund af det kan du kun reducere overskuddet (hvis det overhovedet modtages) fra kantinens aktiviteter. I betragtning af, at et sådant tab, som anført ovenfor, oftest er en følge af varetagelsen af en social funktion i forhold til ansatte, kan det næppe forventes, at virksomheden vil begynde at modtage overskud fra de pågældendes aktiviteter. anlæg. Ganske vist er der endnu en mulighed for skattemæssigt at acceptere de faktiske omkostninger ved vedligeholdelse af kantinen. Dette er tilfældet, hvis antallet af skatteydere er mindst 25 % af den erhvervsaktive befolkning i den tilsvarende lokalitet. Beregningen af antallet af ansatte i organisationen udføres under hensyntagen til alle filialer og andre separate afdelinger (brev fra Ruslands finansministerium dateret 16. maj 2013 N 03-03-06/1/17012). Det er sværere at definere, hvad der menes med den erhvervsaktive befolkning.
Hvad er de vigtigste muligheder for at automatisere regnskaber i offentlig catering?
Grundlæggende bruges flere muligheder for at automatisere cateringregnskaber. Alle er baseret på valget af software og på at bestemme mængden af funktionalitet, der vil blive brugt til automatisering baseret på et bestemt softwareprodukt. Nedenfor er to regnskabsmuligheder, forudsat at softwareprodukterne er udviklet på 1C platformen.
Mulighed 1. Vedligeholdelse af regnskabs (skatte)regnskab og specialiseret cateringregnskab i ét program
der er ingen grund til at downloade data om madserviceomsætning fra andre programmer. Dette er et vigtigt parameter, fordi Der er ofte problemer med korrespondancen af data fra et specialiseret cateringprogram med data i et regnskabsprogram (herefter benævnt Regnskab). Hvis en organisation derudover ikke har en klart fastlagt proces for operationel dokumenthåndtering i programmer, så er det ofte nødvendigt at rette data i tidligere perioder, og derefter overføre hele arrayen af dokumenter til det aktuelle tidspunkt i Back Office, hvilket fører ofte til det faktum, at hele dette array er nødvendigt også upload til regnskabsafdelingen og også repost der;
i tilfælde af et cateringtillæg i Accounting (f.eks. i "1C: Enterprise Accounting 8"), opstår der problemer med releaseopdateringer ved selv små tilføjelser og rettelser i cateringenhedens softwaremoduler. Ganske ofte (med næsten enhver implementering) skal noget forbedres for en specifik kunde, og primært i cateringenheden. Problemet er ret alvorligt, fordi... som følge heraf er det ikke længere muligt at opdatere Regnskab til en ny udgivelse, og som følge heraf udarbejdes al rapportering (regnskab, skat og statistik) manuelt fra et andet program;
en kompleks mekanisme til at arbejde med negative saldi for ingredienser og varer. I nogle specialiserede programmer til cateringregnskab (herefter benævnt Back Office) er det meget nemmere og mere bekvemt at arbejde med negative saldi for ingredienser og varer end med regnskabsmæssige.
Fordelene ved denne mulighed:
Ulemper ved denne mulighed:
Mulighed 2. Vedligeholdelse af regnskabs (skatte)regnskab og specialiseret cateringregnskab i forskellige programmer
muligheden for frit at ændre Back Office for en specifik kunde. Selvom der købes et Back Office, og derefter ændres på det for en bestemt kunde, udkommer selve Back Office-udgivelserne som udgangspunkt ret sjældent, og nogle gange bliver programmet ikke engang opdateret på grund af manglende behov for udvidelse funktionaliteten;
Funktionaliteten af et separat Back Office er som regel meget bredere end den indbyggede cateringenhed i 1C: Accounting 8. Dette skyldes, at udviklingen af en cateringblok i regnskabsprogrammet er begrænset af selve Regnskabskonfigurationen;
Det er muligt i nogle udviklinger af Back Office-programmer at uploade dokumenter til "1C: Regnskab 8" ikke efter specifik post, men efter konsoliderede poster mht. momssatser. Samtidig afspejler regnskabsprogrammet den samlede bogføring af bevægelserne i cateringomsætningen, og i Back Office - det kvantitative og samlede regnskab. Denne mekanisme reducerer mængden af data, der afspejles i Regnskab, betydeligt, og selve bevægelserne er ret praktiske til analyse.
behovet for at uploade til et regnskabsprogram. Her anbefales det at vælge et Back Office med mulighed for automatisk at uploade med et tilpasseligt upload-interval.
Fordelene ved denne mulighed:
Ulemper ved denne mulighed:
Hvilke hovedregnskabskonti anbefales brugt til omsætningsbevægelser i madservice?
Er det nødvendigt at bruge konto 42 i cateringregnskab?
Baseret på erhvervserfaring anbefales det ikke at bruge denne konto, når du leverer offentlige cateringtjenester. Den 42. konto blev hovedsageligt brugt i ikke-automatiserede detailforretninger med den samlede metode til at afspejle bogføringen af vareomsætningen. Men ved automatisering af offentlig forplejning installeres salgsregnskabsprogrammer (Front Office) normalt på salgssteder. Disse programmer er tæt forbundet med Back Offices og uploader automatisk salgsdata efter produktsortiment. Regnskab for handelsomsætning i dette tilfælde udføres i kvantitative og samlede termer. Der er således ingen grund til at bruge den 42. konto (se nedenfor for flere detaljer).
Er det nødvendigt at bruge konto 43 i cateringregnskab?
Som led i udbuddet af offentlig forplejning sker der ikke salg af færdigvarer som sådan, men der ydes faktisk en offentlig forplejning, hvorfor udgiften til færdigretter ikke skal opgøres særskilt. I dette tilfælde, for eksempel, hvis salget sker på produktionsstedet, kan omkostningerne straks afskrives på det tidspunkt, hvor frigivelsen afspejles i salget:
Opslag i offentlig forplejning
D 20 – K 41,01 (afskrivning af ingredienser til produktion);
D 90,02 – K 20 (pris for solgte produkter).
Herudover besværliggør bevægelser på konto 43 regnskabet, herunder at posterne på denne konto skal reguleres til kostpris ultimo måneden, ligesom der her opstår reguleringsbevægelser på konto 90.02.
Baseret på disse overvejelser anbefaler vi ikke at bruge den 43. konto (se nedenfor for mere detaljeret information).
På hvilken konto er det bedre at afspejle produkter: den 10. eller den 41.?
Der er ikke noget klart svar på dette spørgsmål. Cateringorganisationer bestemmer i øjeblikket på egen hånd, hvilken konto de skal holde styr på ingredienserne. Vi foreslår at føre optegnelser over produkter på produktionssteder på konto 41.01, i buffeter (butikker) på konto 41.02. I dette tilfælde, som nævnt ovenfor, uden at bruge den 42. konto (se nedenfor for mere detaljeret information).
Hvilke konti bruges bedst til at registrere udgifter? Hvordan bruger man 20. og 44. regning i catering? Hvad skal man gøre med den resterende WIP?
For at redegøre for omkostninger i offentlig forplejning anbefaler vi at bruge to konti: konto 20.01 og konto 44.01. I dette tilfælde afspejler konto 20.01 kun omkostningerne til råvarer, der er nødvendige til fremstilling af produkter, og konto 44.01 bruges til alle andre udgifter. Det antages, at det 20. regnskab kun skal afspejle råvareomkostningerne umiddelbart på produktionstidspunktet. I dette tilfælde er produktets bevægelsesmønster omtrent som følger:
for at afspejle modtagelsen af produkter på produktionsstedet, bruges den 41. konto;
selve tidspunktet for overførsel af produkter fra spisekammeret på produktionsstedet til køkkenet afspejles ikke i programmet;
bevægelse på den 20. konto sker først i det øjeblik, produktionen afspejles i programmet. Hvis produktion kombineres med salg (denne operation afspejles automatisk, forudsat at Front Office-systemet er implementeret i organisationen), så afskrives samtidig omkostningerne til fremstillede produkter fra konto 20 til konto 90.02.
For mere detaljeret regnskabsføring af omkostninger efter afdeling anbefales det i den indledende fase af automatiseringen at vælge software, der leverer ende-til-ende regnskab efter afdeling gennem hele kontoplanen (f.eks. "1C: Enterprise Accounting KORP, rev. 3,0"). I dette tilfælde er det muligt direkte at fordele en del af omkostningerne (løn, materialer, afskrivninger osv.) til afdelinger på det tidspunkt, hvor selve omkostningerne bogføres.
Rester af igangværende arbejde i slutningen af måneden i produktionslagre er meget mulige og opstår hovedsageligt i følgende situationer:
For at udelukke afspejling af WIP-saldi for halvfabrikata på 20. konto, samt for mere detaljeret regnskabsføring af halvfabrikata, anbefales det aktivt at bruge 21. konto. Ellers bliver du nødt til at overføre restbeløbet af det igangværende arbejde for nogle halvfabrikata fra en måned til en anden i lang tid (for eksempel i tilfælde af at afspejle driften af syltning af grøntsager).
organisationen har sine egne værksteder, der kun beskæftiger sig med produktion af produkter (konfekturebutik, bagerbutik osv.);
i slutningen af måneden, på produktionsstedet, frigives produkter uden salg, hvilket af en eller anden grund skal afspejles i programmet;
der fremstilles halvfabrikata med tilstrækkelig lang holdbarhed;
Posteringer for de vigtigste forretningstransaktioner af foodserviceomsætning
Nedenfor er en liste over transaktioner for de vigtigste forretningstransaktioner af omsætningen af produkter, varer, fade og halvfabrikata i offentlig catering. Følgende accepteres:
konto 21 og 20 bruges kun på produktionssteder;
tæller 43 er ikke brugt;
konto 41.02 bruges kun i butikker og buffeter;
konto 41.01 anvendes kun på produktionssteder og centrallagre.
Opslag i offentlig forplejning ved modtagelse af produkter og varer fra leverandører
D 41.01 (41.02) – K 60 – modtagelse af varer og varer fra leverandøren eksklusive moms til produktionssteder og centrallagre (41.01), til butikker og buffeter (41.02);
D 19.03 – K 60 – afspejling af moms på købte varebeholdninger;
Modtagelse af produkter og varer fra medarbejdere
D 41,01 (41,02) – K 71,01 – modtagelse af varer og varer fra en medarbejder, eksklusive moms, til produktionssteder og centrallagre (41,01), til butikker og buffeter (41,02);
D 19.03 – K 71.01 – afspejling af moms på købte varebeholdninger;
Opslag i offentlig forplejning ved opslag af produkter og varer, fade og halvfabrikata
D 41,01 (41,02, 20,01, 21) – K 91,01
- udstationering af produkter og varertil produktionssteder og centrallagre (41.01), til butikker og buffeter (41.02);
- udstationering af rettertil produktionssteder (20.01), centrallagre (41.01), til butikker og buffeter (41.02);
- udstationering af halvfabrikatatil produktionssteder (21), centrallagre (41.01), til butikker og buffeter (41.02);
Produktion
D 20,01 (21) – K 41,01 (21)– afspejling af frigivelsen af fade (halvfabrikata) på produktionssteder;
Flytning af varer og varer
D 41,01 (41,02) – K 41,01 (41,02)– bevægelser af produkter og varer gennem centrallagre og produktionssteder afspejles på konto 41.01, for buffeter og butikker på konto 41.02;
Ledninger i catering ved flytning af tallerkener og halvfabrikata
D 41,01 (41,02, 20, 21) – K 41,01 (41,02, 20, 21)– bevægelser af fade og halvfabrikata på produktionssteder afspejles på henholdsvis konto 20 og 21 i centrallagre og buffeter (butikker) – på henholdsvis konto 41.01 og 41.02;
Salg af produkter og varer, fade og halvfabrikata i cateringregnskab
D 90,02 – K 41,01 (41,02, 20, 21)– afskrivning af omkostninger til produkter, varer, fade og halvfabrikata;
D 90,03 – K 68,02 – Moms opkrævet ved salg;
- Detailsalg
D 62.R – K 90.01 – afspejling af indtægter fra detailsalg;
D 50.02 – K 62.R – afspejling af kontant betaling i driftskassen;
D 57.03 – K 62.R – afspejling af ikke-kontant betaling med betalingskort;
- Engrossalg
D 62,01 – K 90,01 – afspejling af indtægter fra engrossalg;
Afskrivning af produkter og varer, fade og halvfabrikata i cateringregnskab
D 94 – K 41,01 (41,02, 20, 21)– afskrivning af omkostninger til produkter, varer, fade og halvfabrikata.
Udvekslingsordning "ReBiKa. Back office for catering CORP " -> "1:C Virksomhedsregnskab 8 CORP "
(Klik på diagrammet "Kabling i offentlig forplejning", det åbner i et nyt vindue)
Køb software til automatisering af offentlig catering, organiser regnskaber i offentlig catering: Natalya +7 9 200 183 200, eller udfyld en ansøgning fra hjemmesiden.
Organisering af regnskab i cafeer, barer, fastfood
Regnskab for madkuponer, bogføring af ydelser og tilskud i kantinerNormativ basis
I henhold til stk. 1 i art. 21 i den føderale lov af 6. december 2011 nr. 402-FZ "Om regnskabsføring" (i det følgende benævnt lov nr. 402-FZ), omfatter dokumenter inden for regnskabsregulering:
føderale standarder;
standarder for en økonomisk enhed.
Ifølge stk. 5 i art. 21 i lov nr. 402-FZ skal de nærmere specifikationer for anvendelsen af føderale standarder i visse typer økonomisk aktivitet være i overensstemmelse med industristandarder. Til dato er sådanne standarder ikke blevet vedtaget for offentlige cateringvirksomheder.
I henhold til stk. 1 i art. 30 i lov nr. 402-FZ, indtil godkendelse af branchestandarder anvendes de regnskabs- og rapporteringsregler, der er godkendt før ikrafttrædelsen af lov nr. 402-FZ. I informationen fra Ruslands finansministerium nr. PZ-10/2012 "Ved ikrafttrædelsen den 1. januar 2013 af den føderale lov af 6. december 2011 nr. 402-FZ "Om regnskabsføring" forklares det, at de angivne regler for bogføring og udarbejdelse af regnskaber (regnskaber anvendes i det omfang, det ikke er i modstrid med lov nr. 402-FZ.
Dokumentets navn |
Hvad er godkendt |
Metode til regnskabsføring af råvarer, varer og produktion i storkøkkenvirksomheder af forskellige former for ejerskab (i det følgende benævnt metode til regnskabsføring af råvarer) |
Godkendt af Roskomtorg den 12. august 1994 nr. 1-1098/32-2 |
Grundlæggende bestemmelser for bogføring af råvarer (produkter), varer og produktion i offentlige restaurationsvirksomheder (i det følgende benævnt Grundbestemmelserne) |
Godkendt efter ordre fra USSR Minister of Trade af 13. november 1986 nr. 260 |
Godkendt ved brev fra Roskomtorg af 10. juli 1996 nr. 1-794/32-5 |
|
Godkendt af bestyrelsen for Centralunionen i Den Russiske Føderation den 06.06.1995 nr. TsSTs-27 |
Før fremkomsten af de relevante industrianbefalinger tillod Den Russiske Føderations finansminister forretningsenheder at bruge gamle metoder til regnskabsformål ved at udstede brev nr. 16-00-13/03 af 29. april 2002 "Om anvendelse af lovgivning dokumenter, der regulerer spørgsmålene om bogføring af produktionsomkostninger og beregning af produktionsomkostninger (arbejder, tjenesteydelser)".
Efter at have analyseret muligheden for at bruge metodiske anbefalinger til regnskabsføring i offentlig catering, kommer vi til den konklusion, at de kun kan anvendes i det omfang, det ikke er i modstrid med lov nr. 402-FZ.
Specifikt for catering
I yderligere diskussioner vil vi tage udgangspunkt i, at cateringvirksomheder ikke sælger produkter (tilberedte kulinariske retter, produkter, drikkevarer) som sådan, men leverer cateringydelser. GOST 31985-2013 "Interstate standard. Offentlige cateringtjenester. Vilkår og definitioner" (trådte i kraft den 1. januar 2015 ved Rosstandart-bekendtgørelse af 27. juni 2013 nr. 191-st) en sådan service betyder resultatet af aktiviteterne i cateringvirksomheder (juridiske enheder eller individuelle iværksættere) for at imødekomme forbrugernes behov for offentlige cateringprodukter, for at skabe betingelser for salg og forbrug af disse produkter, samt indkøbte varer, til fritid og andre tillægsydelser. Det fremgår også her, at offentlige cateringprodukter omfatter kulinariske produkter (kulinariske halvfabrikata, kulinariske produkter, retter), bageri- og konfektureprodukter, drikkevarer produceret af cateringorganisationer.
OK 029-2014 (NACE Rev. 2) "All-russisk klassificering af typer af økonomiske aktiviteter", godkendt af Rosstandart-bekendtgørelsen dateret 01/31/2014 nr. 14-st (anvendt fra 02/01/2014 til 31/12 /2016 på frivillig basis, fra 01/01/2017 - obligatorisk kendelse), leveres følgende klassificering af offentlige cateringydelser:
- Restaurantvirksomhed og levering af mad (underklasse 56.1);
- tjenesteydelser til levering af offentlige cateringprodukter og catering til særlige begivenheder og andre cateringtjenester (underklasse 56.2);
- Drikkevareservering (afdeling 56.3).
Regnskabsføring hos en offentlig cateringvirksomhed bør således tage udgangspunkt i, at der som led i udbud af offentlige cateringydelser ikke sælges færdigvarer som sådan, men der ydes en service.
Behovet for at bruge konto 42 "Handelsavance" i offentlig forplejning ud fra et lovgivningsmæssigt synspunkt
Offentlige cateringvirksomheders omsætning afspejler i monetære termer omfanget af salg af egenproducerede produkter og indkøbte varer til forbrugerne. Hovedparten af den offentlige cateringomsætning udgøres af frokost og andre produkter af egen produktion, produceret i køkkenet eller i andre produktionsværksteder. Købte varer er kun et tillægssortiment til vores egne produkter.
Paragraf 13 i PBU 5/01 "bogføring af varebeholdninger" giver brancheorganisationer mulighed for at føre optegnelser over varer til købs- eller salgspriser (som afspejler handelsmarginer). Der er ingen forbehold for offentlige cateringvirksomheder.
Punkt 4.1 Metode til bogføring af råvarer, varer og produktion i storkøkkenvirksomheder af forskellige ejerformer (Godkendt af Roskomtorg den 12. august 1994 nr. 1-1098/32-2) fastslår, at regnskabsføring af produkter og varer i spisekammeret udføres til frie salgspriser, regulerede detailpriser og frie indkøbspriser. Forskellen mellem den regnskabsmæssige værdi og omkostningerne ved køb af produkter og varer, når de anvendes som den regnskabsmæssige salgspris, afspejles på konto 42 "Handelsavance".
Ved regnskabsføring af produkter til indkøbspriser fastsætter virksomheden selv salgsprisen for produkterne. I dette tilfælde opgøres bruttoindkomsten som forskellen mellem mængderne af indtægter fra varer solgt til salgspriser (underkonto 90-1 "Omsætning") og dem, der er købt til indkøbspriser.
Produkter (varer) bogføres på den almindeligt fastsatte måde på konto 41 "Varer" til indkøbsprisen, og alle omkostninger forbundet med disse varer bogføres på konto 44 "Salgsomkostninger".
Solgte produkter (varer) afskrives til debitering af underkonto 90-2 "Salgsomkostninger" til indkøbsprisen fra kreditten på konto 41 "Varer". Omkostninger bogført på konto 44, der kan henføres til solgte varer, afskrives på debitering af underkonto 90-2.
Ved regnskabsføring af varer til salgspriser kaldes bruttoindkomsten realiseret handelsoverskud; det dannes efter salg af varer. Ved fradrag af distributionsomkostninger fra bruttoindkomsten opstår indtægter fra solgte varer.
Handelsavancen relateret til solgte produkter og varer afskrives på kredit på konto 42 "Handelsavance" på debitering af konto 90 "Salg".
En offentlig restaurationsorganisation har således ret til ikke at anvende konto 42 "Bandværdi", idet den i sin regnskabspraksis har fastsat muligheden for at bogføre varer til indkøbspriser.
Da der som led i udbuddet af offentlige cateringydelser ikke er salg af færdigvarer som sådan, men der faktisk leveres en offentlig cateringservice, er omkostningerne til færdigretter, produkter, drikkevarer derfor ikke særskilt opført og , kan derfor ikke afspejles på konto 43.
Bekræftelse af, at cateringvirksomheder ikke bør bruge konto 43 til at organisere regnskabsføring, kan findes i Metode for regnskabsføring af råvarer, varer og produktion i offentlige cateringvirksomheder af forskellige ejerformer (Godkendt af Roskomtorg den 12. august 1994 nr. 1-1098 /32-2) og i Grundlæggende bestemmelser for bogføring af råvarer (produkter), varer og produktion i offentlige restaurationsvirksomheder (Godkendt efter ordre fra USSR's handelsministerium af 13. november 1986 nr. 260). Metoden er et normativt dokument, der regulerer regnskabsføring af råvarer, varer og produktion af produkter hos storkøkkenvirksomheder af forskellige ejerformer. De grundlæggende bestemmelser fastlægger proceduren for dokumentation og regnskabsføring af råvarer, produkter og varer på offentlige restaurationer. Samtidig indeholder begge dokumenter korrespondance af regnskabsregnskaber for bogføring af produkter, varer og omsætning på offentlige serveringssteder.
Der findes på nuværende tidspunkt ikke nyere aktuelle branchedokumenter, der regulerer tilrettelæggelsen af regnskabsføring hos cateringvirksomheder. Denne tilgang er ikke i modstrid med kravene i gældende lovgivningsmæssige retsakter om regnskabsføring.
Offentlige cateringorganisationer må således ikke afspejle færdigvarer på konto 43 "Færdige produkter".
Cateringorganisationer skal evaluere og afspejle i regnskabet for indkøbte produkter (råvarer) i overensstemmelse med paragraf 5 i PBU 5/01 "regnskab for varebeholdninger." I henhold til denne regnskabsstandard accepteres alle varebeholdninger (som også omfatter produkter, der anvendes i offentlig catering til fremstilling af produkter) til bogføring til faktisk kostpris.
I praksis tager mange offentlige cateringorganisationer hensyn til både indkøbte varer og råvarer (produkter, som der efterfølgende fremstilles cateringprodukter af) på konto 41 "Varer", selvom fødevarer (råvarer) i dette tilfælde skal klassificeres specifikt som varelager og holdes det bogføres i overensstemmelse hermed på konto 10 "Materialer". Faktisk ifølge ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 31. oktober 2000 nr. 94n "Ved godkendelse af kontoplanen for regnskabsføring af finansielle og økonomiske aktiviteter i en organisation og instruktioner til dens anvendelse":
"konto 41 "Varer" er beregnet til at opsummere oplysninger om tilgængelighed og bevægelse af lagervarer købt som varer til salg. Denne konto bruges hovedsageligt af organisationer, der er engageret i handelsaktiviteter, såvel som organisationer, der leverer offentlige cateringtjenester."
Ifølge denne definition skal konto 41 "Varer" kun omfatte indkøbte varer bestemt til videresalg. Desuden er regnskabsføring af købte varer muligt enten til købsprisen eller til salgsprisen under hensyntagen til handelsmarginen. Lovgivningen giver mulighed for en sådan bogføring af varer.
Denne metode til regnskabsføring af produkter (råvarer) på konto 41 "Varer" kommer "fra fortiden". kan forklares. Faktum er, at indtil kapitel 25 "Organisatorisk indkomstskat" i Den Russiske Føderations skattelov trådte i kraft, var forordningen om omkostningernes sammensætning i kraft, godkendt ved dekret fra Den Russiske Føderations regering af 5. august 1992 nr. 552, på baggrund af hvilken der er udviklet forskellige branchespecifikke retningslinjer. For offentlige cateringvirksomheder var disse metodologiske anbefalinger for regnskabsomkostninger inkluderet i distributions- og produktionsomkostninger og økonomiske resultater hos handels- og offentlige cateringvirksomheder, godkendt af Roskomtorg og Den Russiske Føderations finansministerium dateret 20. april 1995 nr. 1- 550/32-2 såvel som metoden til regnskabsføring af råvarer, varer og produktion i storkøkkenvirksomheder af forskellige former for ejerskab, godkendt af industricentret for avanceret uddannelse af handelsarbejdere i Udvalget for Den Russiske Føderation for Handel den 12. august 1994 nr. 1-1098/32-2, som er nævnt tidligere.
Det var disse reguleringsdokumenter for offentlige cateringorganisationer, der gav mulighed for at tage hensyn til råvarer, både i indkøbspriser og til salgspriser under hensyntagen til handelsavancen. Og da det var muligt at redegøre for råvarer under hensyntagen til handelsavancen, opstod naturligvis konto 41 "Varer" i overensstemmelse med konto 42 "Handelsavance".
Ellers er spørgsmålet om regnskabsføring af råvarer i forhold til offentlig forplejning endnu ikke løst, så organisationen har ret til selvstændigt at løse det.
Baseret på alt ovenstående kan vi konkludere, at offentlige cateringorganisationer på nuværende tidspunkt selvstændigt bestemmer, hvordan produkter (råvarer) bogføres, enten ved købsprisen og afspejlet på konto 10 "Materialer" eller konto 41 "Varer" , eller til salgsprisen med tillæg af en handelsmargin og følgelig afspejlet på konto 41 "Varer". Den valgte metode til regnskabsføring af produkter (råvarer) skal registreres i organisationens regnskabspraksis.
Forkortelser:
Metode til omkostningsregnskab - "Metode til regnskabsføring af råvarer, varer og produktion i storkøkkenvirksomheder af forskellige former for ejerskab", godkendt af Roskomtorg den 12. august 1994 nr. 1-1098/32-2;
Grundlæggende bestemmelser - "Grundlæggende bestemmelser for bogføring af råvarer (produkter), varer og produktion i offentlige restaurationsvirksomheder", godkendt af USSR's handelsministeriums ordre af 13. november 1986 nr. 260.
I overensstemmelse med instruktionerne for anvendelsen af den nuværende kontoplan (godkendt ved ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 31. oktober 2000 nr. 94n), afspejler debiteringen af konto 20:
- direkte omkostninger forbundet direkte med produktion af produkter, udførelse af arbejde og levering af tjenesteydelser (afskrives fra kreditering af varebeholdningskonti, afregninger med ansatte for løn osv.). Cateringvirksomheder kan ud over omkostningerne til råvarer som direkte udgifter medtage produktionsarbejdernes løn og fradrag herfra til statslige fonde uden for budgettet, udgifter til indkøb af brændstof og energi, der anvendes til teknologiske formål;
- udgifter til hjælpeproduktioner (overført fra konto 23 "Hjælpeproduktioner"). konto 23 kan især bruges til at redegøre for produktionsomkostninger, der leverer tjenester med forskellige typer energi (elektricitet, damp, gas, luft osv.), transporttjenester og reparation af anlægsaktiver;
- indirekte omkostninger forbundet med styring og vedligeholdelse af hovedproduktionen (afskrives på konto 20 fra konto 25 "Generelle produktionsudgifter" og 26 "Generelle udgifter"). Lad os tillade overførsel af udgifter akkumuleret på konto 26 til debitering af konto 90 "Salg" som betinget konstant, hvilket bør nedfældes i virksomhedens regnskabspraksis;
- tab ved mangler (foreløbigt afspejlet på konto 28 "Produktionsfejl").
Regnskabsreglementet indeholder ikke nærmere forklaringer på, hvordan omkostningerne til ydelser skal udformes (herunder hvilke konkrete udgifter, der klassificeres som direkte udgifter, og hvilke der klassificeres som indirekte). Dette skal dog gøres, da det i henhold til paragraf 8 i PBU 10/99 "Organisationens udgifter" ved generering af udgifter til almindelige aktiviteter skal sikres, at deres gruppering efter økonomiske elementer, og af ledelsesøjemed i regnskabet, udgiftsregnskaber er organiseret efter omkostningsposter. (Listen over omkostningsposter oprettes af organisationen uafhængigt.)
Regnskab er dannelsen af dokumenteret, systematiseret information om de objekter, der er omfattet af denne føderale lov, i overensstemmelse med kravene fastsat i denne føderale lov, og udarbejdelse af regnskabsmæssige (finansielle) opgørelser på grundlag heraf" (paragraf 2 i artikel 1 i Lov nr. 402-FZ). Formålet med regnskabsføring i overensstemmelse med art. 5 i lov nr. 402-FZ er fakta om det økonomiske liv. Baseret på dette bør processen med at producere offentlige cateringydelser afspejles i organisationens regnskaber.
Omkostningsregnskabsmetoden og de grundlæggende bestemmelser tilbyder en anden procedure for omkostningsregnskab på konto 20, som bruges af mange offentlige cateringvirksomheder. Af teksten i disse dokumenter følger det, at cateringvirksomheder i debet af konto 20 kun bør afspejle omkostningerne til råvarer, der er nødvendige til fremstilling af produkter (overført til produktion (til køkkenet)). De resterende udgifter, der opstår som led i levering af cateringydelser, afspejles på konto 44 og afskrives fra denne konto til økonomiske resultater.
Regnskaberne præsenteret i de grundlæggende bestemmelser og metoden for korrespondance er forbundet med kravene (henholdsvis):
- Kontoplan for regnskabsmæssige produktion og økonomiske aktiviteter i foreninger, virksomheder og organisationer, og instruktioner for dens anvendelse, godkendt ved bekendtgørelse fra USSR's finansministerium af 28. marts 1985 N 40 (tabt kraft fra 1. januar 1993);
- Kontoplan for regnskabsføring af virksomheders finansielle og økonomiske aktiviteter og instruktioner til dens anvendelse, godkendt ved bekendtgørelse fra USSR's finansministerium af 1. november 1991 N 56 (gælder fra 1. januar 1993). Organisationer skiftede til den velkendte kontoplan i løbet af 2001.
I bemærkningerne til lovforslag 20 "Hovedproduktion", præsenteret i instrukserne godkendt af USSR's finansministerium nr. 40, blev følgende instruktioner givet for offentlige cateringvirksomheder. Debiteringen af konto 20 afspejler de regnskabsmæssige omkostninger på råvarer modtaget af køkkenet, og kreditten afspejler omkostningerne til de råvarer (i regnskabspriser), der er brugt til at tilberede solgte retter. I dette tilfælde tages der kun hensyn til omkostningerne til råvarer i denne konto. Saldoen på konto 20 viser værdien af resterne af uforarbejdede råvarer, råvarer i halvfabrikata og usolgte færdigvarer. Udgifter til tilberedning af mad og udgifter til salg af produkter på offentlige serveringssteder afspejles på konto 44 "Distributionsomkostninger".
Baseret på instrukserne godkendt ved ordre fra USSR's finansministerium nr. 56, skulle offentlige cateringvirksomheder bruge konto 20 til at redegøre for omkostningerne ved at producere deres egne produkter (i form af råvarer og forsyninger).
Det kan antages, at den beskrevne regnskabsprocedure især var dikteret af, at cateringvirksomheder tog højde for råvareomkostningerne på konto 20 til regnskabsprisen (omkostningen blev dannet ved hjælp af en handelsmargin, hvis størrelse er forskellen mellem salgsprisen og købsprisen på produktet I sovjettiden Til tider blev denne tilgang brugt næsten overalt.
I henhold til instrukserne godkendt ved ordre fra USSR's finansministerium nr. 40 viser saldoen på konto 20 for cateringorganisationer omkostningerne ved saldoen af uforarbejdede råvarer, råvarer i halvfabrikata og usolgte færdige produkter. Og i den moderne vejledning til brug af kontoplanen står der: kontosaldo 20 i slutningen af måneden viser værdien af igangværende arbejde. (Det samme er angivet i instruktionerne godkendt af USSR's finansministeriums ordre nr. 56.) I denne forbindelse opstår spørgsmålet: kan en virksomhed, der leverer cateringtjenester, have en kontosaldo på 20?
Svaret afhænger af muligheden for at henføre omkostningerne ved at levere ydelser til igangværende arbejder. Klausul 63 i forordningerne om regnskab og finansiel rapportering i Den Russiske Føderation (godkendt ved bekendtgørelse fra Ruslands finansministerium af 29. juli 1998 N 34n) angiver, at produkter (værker), der ikke har bestået alle stadier (faser, omfordelinger) forudsat af den teknologiske proces, samt ufuldstændige produkter, der ikke har bestået test og teknisk accept, klassificeres som igangværende arbejde. Som vi kan se, indeholder den russiske lovgivningsmæssige retsakt om regnskabsføring ingen indikation af, at en tjeneste på et bestemt tidspunkt kan betragtes som igangværende arbejde. Men en sådan klausul er præsenteret i afsnit 37 i IFRS (IAS) 2 "Varbeholdninger" (sat i kraft på Den Russiske Føderations territorium efter ordre fra Ruslands finansministerium dateret 25. november 2011 nr. 160n): opgørelser af en tjenesteudbyder kan betragtes som igangværende arbejde. Disse varebeholdninger omfatter desuden omkostninger til levering af tjenesteydelser (som beskrevet i punkt 19), for hvilke virksomheden endnu ikke har indregnet den tilsvarende omsætning (punkt 8 i IAS 2).
Retten til at bruge IFRS-standarder på spørgsmål, der ikke er reguleret af regnskabsbestemmelser, er nedfældet i afsnit 7 i PBU 1/2008 "Organisationens regnskabspraksis."
Baseret på paragraf 64 i forordningerne om regnskab og finansiel rapportering i Den Russiske Føderation kan igangværende arbejde i masse- og serieproduktion afspejles i balancen:
- i henhold til faktiske eller standard (planlagte) produktionsomkostninger;
- ved direkte omkostningsposter;
- på bekostning af råvarer, materialer og halvfabrikata.
Cateringvirksomheder kan vælge sidstnævnte mulighed for værdiansættelse af igangværende arbejde. Når du vælger det, viser det sig, at konto 20 i slutningen af rapporteringsperioden kan indeholde omkostninger til råvarer, der endnu ikke er brugt til tilberedning af retter, er under forarbejdning eller er blevet brugt til at tilberede produkter, der har endnu ikke solgt. De resterende omkostninger i forbindelse med levering af cateringydelser skal afskrives som en debitering på konto 90 (indregnes i resultatopgørelsen). I øvrigt kan valget af omkostningskonti til at afspejle disse udgifter (20, 25, 26) ikke påvirke det økonomiske resultat af aktiviteten med en sådan vurdering af igangværende saldi. Det betyder dog ikke, at en revisor kan afspejle udgifter på den ene eller anden omkostningsregnskabskonto vilkårligt, da regnskabsmetoden, som vi tidligere har anført, skal være økonomisk begrundet.
Derudover er det værd endnu en gang at understrege, at hvis du er styret af metoden til regnskabsføring af råvarer, så bør cateringorganisationer på konto 20 "Hovedproduktion" kun afspejle omkostningerne til råvarer, der er nødvendige for fremstilling af produkter, og alle andre udgifter skal afspejles på konto 44 "Salgsudgifter", og derefter afskrives til det økonomiske resultat.
Ud fra alt det ovenstående kan vi drage følgende konklusion. Omkostninger forbundet med leveringen af cateringydelser bør afspejles i de tilsvarende omkostningsregnskaber, hovedsageligt med valget mellem en af to muligheder: 20, 23, 25, 26, 28 eller 20, 44 (mens på den 20. konto i slutningen i måneden kan der fortsat arbejdes i gang). Valget af mulighed afhænger af den økonomisk forsvarlige klassificering af omkostninger udviklet af virksomheden og deres gruppering i omkostningsposter, der bruges til at beregne omkostningerne ved tjenester.