Ejendomsskat i 2017

Ejendomsskat i 2017 betales af restværdien af ​​anlægsaktiver og af matrikelværdien af ​​fast ejendom. Vi vil behandle genstandene for beskatning og præferenceejendomme

Hvilke objekter betaler ejendomsskat i 2017

Som hovedregel betales selskabsskat af aktiver, der registreres som anlægsaktiver i regnskabet. Løsøre, der allerede er afskrevet i regnskabet, er ikke skattepligtig. Skatten betales jo af ejendommens gennemsnitlige årlige værdi. Og da det er afskrevet, så er omkostningerne i regnskabet nul.

Fast ejendom kan beskattes, selvom dens værdi er fuldstændigt afskrevet i regnskabet. Forudsat at i regionen, hvor ejendommen ligger, er beregningen af ​​ejendomsskat blevet indført ud fra matrikelværdien. I detaljer om hvilke objekter der betaler skat i 2017, vil vi fortælle i denne artikel.

Skat på løsøre i 2017

Indtil udgangen af ​​2014 blev løsøre kun beskattet i et tilfælde - hvis virksomheden registrerede det senest den 31. december 2012. Løsøre, der senere blev sat på balancen, var slet ikke beskattet, og der var ikke behov for at betale ejendomsskat af den.

Disse regler er imidlertid ændret siden 1. januar 2015. Løsøre, der blev accepteret på virksomhedens balance før 1. januar 2013, som før, beskattes. Undtagen i overensstemmelse med klassificeringen af ​​anlægsaktiver (underpunkt 8, punkt 4, artikel 374 i NKRF). Denne ejendom er i højst tre år. For eksempel computere, servere, husholdningsudstyr osv.

Løsøre fra den tredje - tiende gruppe - biler, kameraer, filmkameraer osv. - beskattes stadig, hvis de placeres på balancen inden 2013.

For objekter, der er registreret 1. januar 2013 og senere, behøver du ikke betale skat som før. Bortset fra et par nye sager - hvor objekter blev overført til virksomheden efter 1. januar 2013 som følge af reorganisering, likvidation eller fra nærtstående parter. Siden den 1. januar 2015 betales skat af sådan løsøre (klausul 25 i artikel 381 i NKRF). Lovgivere fjernede et smuthul, der tillod bevægelige genstande, der blev registreret før 2013, at blive fritaget for ejendomsskat.

Vigtig!
Siden 1. januar 2017 har regionale myndigheder fået lov til at begrænse sammensætningen af ​​ejendomme, der er omfattet af fordele i henhold til artikel 381, stk. 24 og 25, i Den Russiske Føderations skattekodeks. Selve de begrænsede lister gælder fra 2018.

Overvej nuancerne, hvis aktivet blev købt af en mellemmand. Løse aktiver fra tredje til tiende afskrivningsgruppe, som virksomheden købte gennem en mellemmand og registrerede efter 1. januar 2013, er berettigede til fritagelser og er fritaget for ejendomsskat. Selvom køber og agenten er afhængige af hinanden. Det vigtigste er, at den faktiske leverandør ikke er afhængig af køberen. Dette meddelte embedsmænd fra Ruslands finansministerium i deres brev af 30. marts 2015. Nr. 03-05-05-01 / 17304.

Eksperterne fra den finansielle afdeling forklarede deres konklusion som følger. De produkter, der er købt til virksomheden, tages i betragtning af kommissionsagenten bag balancen. Formidleren bliver ikke ejer af denne ejendom, men yder kun kunden tjenester til erhvervelsen. Derfor er denne kommissionsagents status i forhold til køberen ligegyldig. Det er en anden sag, hvis køber og sælger er indbyrdes afhængige (det ene selskab er den eneste grundlægger af det andet). Derefter skal du fra 2015 betale skat af løsøre erhvervet gennem en kommissionsagent.

Ejendomsskat på fast ejendom i 2017

Der skal betales ejendomsskat af alle ejendomsobjekter, der er opført på balancen som anlægsaktiver og rentable investeringer i materielle aktiver. Derudover er der tilfælde, hvor afgiften beregnes, selvom ejendommen ikke bogføres som anlægsaktiver. F.eks. Fastsætter nogle regionale love, at der skal betales en afgift baseret på matrikelværdien på boligområder, der er opført på virksomhedens balance som varer.

Fra hvilken måned skal der betales ejendomsskat på fast ejendom

En organisation kan erhverve ejerskab af en bygning:

• brugbar;
• ubrugelig (yderligere kapitalinvesteringer er påkrævet).

I begge tilfælde skal virksomheden underkastes statsregistrering af ejerskab (artikel 131 i statskomitéen for Den Russiske Føderation, art. 4 i loven af ​​21. juli 1997, nr. 122-FZ). Skattebetalingen påvirkes dog ikke af, at ejendommen er tinglyst. Ved beregning af den gennemsnitlige årlige værdi af ejendom tages der et nyt objekt i betragtning fra den 1. dag i måneden efter den, hvor anlægsaktivet accepteres til regnskab. Dette følger af artikel 375, stk. 1, og artikel 376, stk. 4, i Den Russiske Føderations skattekodeks. Anlægsaktiver accepteres til regnskab, hvis de opfylder visse kriterier (punkt 4 i PBU 6/01).

Køberen køber bygningen i en brugbar stand (der kræves ikke yderligere kapitalinvesteringer). Det er nødvendigt at tage hensyn til sådan ejendom ved beregning af afgiften fra den 1. dag i måneden efter den, hvor bygningen faktisk blev modtaget, et acceptattest blev underskrevet. Inden statens registrering af ejendomsrettigheder til fast ejendom er det nødvendigt at registrere på en separat underkonto til konto 01 "Anlægsaktiver". For eksempel kan du oprette en underkonto "Anlægsaktiver, hvis ejerskab ikke er registreret." Dette følger af bestemmelserne i paragraf 52 i de metodiske instruktioner, der er godkendt efter ordre fra Ruslands finansministerium af 13. oktober 2003 nr. 91n.

Firmaet har opført en ejendom. Skat skal betales fra det øjeblik ejendommen er registreret. Det er trods alt nødvendigt at opkræve ejendomsskat på enhver fast ejendom, der opfylder kriterierne for anlægsaktiver (klausul 4 i PBU 6/01).

Hvis konstruktionen af ​​et ejendomsobjekt er afsluttet (tilladelse til at tage det i drift er modtaget), og de oprindelige omkostninger ved en brugbar genstand er dannet, skal ejendommen overføres til anlægsaktiver og afspejles på konto 01 "Anlægsaktiver "(konto 03" Rentable investeringer i materielle aktiver "). På samme tid, før statens registrering af rettigheder til ejendomsobjekter, bør de tages i betragtning på en separat underkonto. Og det er ligegyldigt:

• ejendomsretten til objektet er registreret eller ej
• anlægget blev taget i drift eller faktisk ikke er i drift.

Køberen køber en bygning, der er ubrugelig. Det er nødvendigt at medtage ejendom i beregningen af ​​skattegrundlaget, hvis to betingelser er opfyldt:

• de oprindelige omkostninger ved bygningen (under hensyntagen til omkostningerne ved at bringe objektet til en egnet tilstand);
• bygningen blev taget i brug.

Legitimiteten af ​​denne fremgangsmåde følger af reglerne for regnskab for anlægsaktiver. Dette bekræftes af informationsbrevet fra præsidiet for Den Russiske Føderations højesterets voldgiftsret af 17. november 2011. Nr. 148. Det erhvervede ejendomsobjekt er underlagt ejendomsskat fra den 1. dag i måneden efter den, hvor dette objekt begyndte at opfylde kriterierne for et anlægsaktiv (klausul 4 i PBU 6/01).

En bygning, der er ubrugelig og kræver yderligere kapitalinvesteringer, kan imidlertid ikke tages i betragtning som et anlægsaktiv (afsnit "a", punkt 4 i PBU 6/01). Dette skyldes det faktum, at omkostningerne ved objektet vil ændre sig efter at arbejdet er udført. Organisationen skal dokumentere kapitalarbejdet. Lad os sige, ved en kontrakt om udførelse af byggeri at bringe bygningen til en tilstand, der er egnet til brug.

Efter at kapitalinvesteringerne er overstået, skal de oprindelige omkostninger ved bygningen afspejles på konto 01 "Anlægsaktiver". Og fra den første dag i den næste måned skal du opkræve ejendomsskat på dette objekt (klausul 52 i de metodiske instruktioner godkendt efter ordre fra Finansministeriet i Rusland dateret den 13. oktober 2003 nr. 91n).

Voldgiftsretter erkender, at forpligtelsen til at betale ejendomsskat ikke afhænger af, hvem der præcist udfører kapitalarbejde i en ufærdig bygning - ejeren eller lejeren. Hvis en sådan bygning lejes ud på den betingelse, at alt det nødvendige kapitalarbejde udføres af lejeren, så er ejeren ikke en ejendomsskattebetaler. Han har ret til ikke at medtage dette objekt i beregningen af ​​skattegrundlaget, før lejeren er færdig med rekonstruktionen (færdiggørelse, ekstraudstyr) af bygningen. Det vil sige, indtil de oprindelige omkostninger ved det faste aktiv, der bruges som en rentabel investering i materielle aktiver, dannes. Denne konklusion er indeholdt i resolutionen fra FAS i Volga -distriktet den 25. oktober 2013. Nr. А55-15817 / 2012.

Eksempel
OOO Production Company Master erhvervede en produktionsbygning fra OOO Alpha til 35.400.000 rubler. (inklusive moms - 5.400.000 rubler). Bygningsacceptattesten blev underskrevet i februar. I samme måned indsendte "Master" dokumenter til statsregistrering af ejendomsrettigheder. Samtidig betalte virksomheden statens told - 15.000 rubler. Registreringsattesten blev modtaget i maj. Samtidig modtog "Mesteren" en faktura fra sælgeren og betalte ham for den overførte bygning.

I juni begyndte arbejdet med at bringe bygningen til en tilstand, der er egnet til brug. Byggeri og installationsarbejde blev udført ved en kontraktmetode, deres kontraktlige omkostninger var 2.360.000 rubler. (inklusive moms - 360.000 rubler). Bygningen blev taget i brug i september. Bogføreren lavede følgende poster på Master -kontoen.

I februar:

DEBIT 08 KREDIT 60
- 30.000.000 rubler. (35.400.000 - 5.400.000) - afspejler omkostningerne ved køb af bygningen;

DEBIT 19 KREDIT 60
- 5.400.000 rubler. - indgående moms afspejles

DEBIT 68 underkonto "Statens told" KREDIT 51
- 15.000 rubler. - betalt statsafgift

DEBIT 08 CREDIT 68 underkonto "Statens told"
- 15.000 rubler. - omkostningerne ved bygningen blev forhøjet med størrelsen af ​​den statslige afgift.

DEBIT 60 KREDIT 51
- 35.400.000 rubler. - betalt for bygningen

- 5.400.000 rubler. - accepteret til fradrag af moms (baseret på sælgers faktura).

DEBIT 08 KREDIT 60
- 2.000.000 rubler. (2.360.000 - 360.000) - afspejler omkostningerne ved kontraktarbejde;

DEBIT 19 KREDIT 60
- 360.000 rubler. - moms på kontraktarbejde afspejles

DEBIT 68 underkonto "Beregninger for moms" KREDIT 19
- 360.000 rubler. - accepteret til fradrag af moms på kontraktarbejde.

I september:

DEBIT 01 KREDIT 08
- 32.015.000 rubler. (30.000.000 + 15.000 + 2.000.000) - bygningen indgik i materielle anlægsaktiver.

Siden oktober inkluderer "Master" omkostningerne ved den erhvervede bygning i ejendomsskattegrundlaget.

Sådan betales skat af geografisk adskilt fast ejendom

Et ejendomsobjekt, hvis placering ikke falder sammen med ejendomsindehavers adresse, betragtes geografisk fjernt. Det bør betragtes som et enkelt isoleret kompleks. En balanceindehaver er hovedkontoret i en organisation eller en separat underafdeling med en separat balance. Komplekset omfatter ejendommen, der er anført i den tekniske dokumentation for objektet, samt yderligere udstyr installeret i forbindelse med investeringer og uløseligt forbundet med objektet (f.eks. Elevatorer, indbyggede ventilationssystemer, kommunikation osv.).

Ejendomme, der kan bruges uden et ejendomsobjekt, er ikke inkluderet i et enkelt separat kompleks. Disse er computere, møbler, videoovervågningsudstyr osv. Sådanne præciseringer findes i brevet fra Ruslands finansministerium af 23. september 2008. Nr. 03-05-05-01 / 57.

Form skattegrundlaget for geografisk fjerntliggende ejendomsobjekter separat (klausul 1 i artikel 376 i NKRF). Bestem restværdien af ​​et geografisk fjerntliggende ejendomsobjekt i henhold til regnskabsdata (artikel 375, stk. 1, og artikel 376, paragraf 4, i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Hvis geografisk fjerntliggende ejendomsobjekter er placeret i forskellige regioner i Rusland, skal du betale skatten til den sats, der er fastsat i det givne emne i Den Russiske Føderation (artikel 385 i NKRF). Ejendomsskat på fast ejendom i udlandet opkræves med den sats, der gælder i den region, hvor aktivindehaveren er placeret (artikel 3, stk. 3, i NKRF). Ved beregning af ejendomsskat for sådanne objekter er det nødvendigt at tage hensyn til mellemstatlige aftaler (traktater) om afskaffelse af dobbeltbeskatning.

Skat betalt i henhold til love i en anden stat kan tages i betragtning ved beregning af skatten i henhold til russisk lov. Beløbet, der skal krediteres, må ikke overstige ejendomsskatten i Rusland. Dette fremgår af stk. 1 i artikel 386.1 i den russiske føderations skattekodeks.

For at blive krediteret skattekontoret på organisationens sted, skal du indsende:

• ejendomsskatteerklæring for den periode, hvor skatten blev betalt uden for Rusland;
• ansøgning om offset;
• et dokument, der bekræfter betaling af skat i udlandet, bekræftet af skattekontoret i en fremmed stat.

Overfør det beregnede skattebeløb (forudbetaling) til inspektionen for den føderale skatteservice, hvor det geografisk fjerntliggende ejendomsobjekt er registreret (artikel 384 i NKRF). Havets, flodens og luftfartøjets placering er deres registreringshavn (afsnit 1, punkt 5, artikel 83 i NKRF, artikel 130 i Statskomitéen for Den Russiske Føderation).

Eksempel
Alpha LLC er placeret på Moskva. Organisationen har en separat underafdeling i byen Podolsk, Moskva -regionen. Enheden har ikke en separat balance. På placeringen af ​​enheden har organisationen et ejendomsobjekt (bygning). Al ejendom for "Alpha" registreres på balancen for organisationens hovedkontor. For et geografisk fjerntliggende ejendomsobjekt beregnede organisationens revisor grundlaget og skattebeløbet separat.

Vi har angivet data om restværdien af ​​Alpha's anlægsaktiver i tabellen:

De gennemsnitlige omkostninger ved fast ejendom i Podolsk for 1. kvartal var:

(5.000.000 RUB + 4.950.000 RUB + 4.900.000 RUB + 4.850.000 RUB): 4 = 4.925.000 RUB

Beløbet for forskudsbetalingen for I -kvartalet er lig med:

4.925.000 RUB × 2,2%: 4 = 27 088 rubler.

Forskud på ejendomsskat på 27.088 rubler. overført til skattekontoret i Podolsk på registreringsstedet for fast ejendom (bygning).
De gennemsnitlige omkostninger ved Alfas ejendom, eksklusive bygningen i Podolsk, for 1. kvartal var:

(2.000.000 RUB + 1.950.000 RUB + 1.900.000 RUB + 1.850.000 RUB): 4 = 1.925.000 RUB

Beløbet for forskudsbetalingen for 1. kvartal var:

1.925.000 RUB × 2,2%: 4 = 10 588 rubler.

Forskud på ejendomsskat på 10.588 rubler. blev overført til skattekontoret i Moskva på stedet for skatteregistrering af "Alpha".

For at opfylde forpligtelsen til at betale skat skal organisationen på eget initiativ registrere sig for skat. Forpligtelsen til at overføre ejendomsskat (forudbetaling) og indsende selvangivelser opstår efter udløbet af den periode, hvor det geografisk fjerntliggende ejendomsobjekt blev accepteret på organisationens balance. Proceduren for handlinger i tilfælde, hvor forpligtelsen til at betale skat er opstået, og organisationen ikke har modtaget dokumenterne om skatteregistrering på ejendomsobjektets sted, er ikke fastlagt ved lov.

Uanset registrering, hvis der er et genstand for beskatning, skal organisationen beregne ejendomsskattens størrelse (forskud), overføre den til budgettet og indsende skatterapporter. Denne konklusion følger af artiklerne, artikel 374, stk. 1, artikel 386, stk. 1, i Den Russiske Føderations skattekodeks og bekræftes ved voldgiftspraksis (se f.eks. Beslutningen fra Federal Antimonopoly Service i det nordvestlige distrikt af 18. juni 2010 nr. А42-8835 / 2009).

Teknisk set vil organisationen imidlertid ikke være i stand til at opfylde disse forpligtelser: Uden dokumenter ved registrering vil den ikke have de data, der er nødvendige for at udfylde en betalingsordre til overførsel af skat og udarbejde rapporter (f.eks. Et checkpoint). For at løse dette problem anbefaler repræsentanter for skattevæsenet at kontakte inspektionen på stedet for et geografisk fjerntliggende ejendomsobjekt med en ansøgning om skatteregistrering (skrivelse fra Federal Tax Service of Russia af 6. september 2013 nr. BS-4- 11 /16221). Angiv i ansøgningen: organisationen har ikke oplysninger om inspektionens modtagelse af oplysninger om registrering af ejendomsretten.

Ansøgningen bør ledsages af kopier af skatteregistreringsattesten på organisationens sted, købs- og salgsoverenskomsten for objektet, acceptattesten, certifikatet for registrering af ejerskab (hvis nogen) eller et dokument, der bekræfter overførsel af dokumenter til statsregistrering.

Lav en erklæring baseret på vores prøve.

På baggrund af den indsendte ansøgning åbner skatteinspektionen en personlig konto for organisationen, tildeler et checkpoint med en værdi på 41 og underretter organisationen om det.

Ejendomsskat i henhold til en lejeaftale

Proceduren for at betale skat af leasede genstande afhænger af ejendomstypen. Ejendomsskat, for hvilken grundlaget er matrikelværdien, betales af ejere af ejere, udlejere (afsnit 3 i afsnit 12 i artikel 378.2 i NKRF). Skatten fra andre objekter beregnes og betales af den, på hvis saldo de er registreret (klausul 1 i artikel 374 i NKRF).

Antag, at ejendommen ikke anerkendes som genstand for beskatning eller på den. Så skal skatten ikke betales til hverken udlejer eller lejer.

I hele lejeaftalens løbetid forbliver ejendomsretten til ejendommen hos udlejer (klausul 1 i artikel 11 i lov af 29. oktober 1998, nr. 164-FZ). skal være angivet i kontrakten. Der er to mulige muligheder:

• leasede poster registreres på leasers balance;
• leasede poster registreres på leasingtagerens balance.

Ejendommen er på udlejers balance. Hvis den lejede ejendom registreres på balancen af ​​leasegiveren, afspejler han det på konto 03 "Rentable investeringer i materielle aktiver". Lejeren tager dem i betragtning bag saldoen på konto 001 "Lejede anlægsaktiver". Under sådanne betingelser betales ejendomsskatten af ​​udlejer (artikel 1 i artikel 374 i NKRF).

Eksempel
I januar 2017 erhvervede OOO Alpha (leasinggiver) i Moskva en bygning til en værdi af 5.900.000 RUB til leasing. (inklusive moms - 900.000 RUB). Bygningen er ikke medtaget på listen over objekter, hvortil matrikelværdien er skattegrundlaget for ejendomsskat.

I februar 2017 overførte Alpha bygningen til LLC Production Company Master (lejer). Lejeaftalen er gældende i 4 år (48 måneder). Bygningens levetid er 15 år (180 måneder).

I henhold til aftalens betingelser registreres det lejede på balancen af ​​leasegiveren. Alfa afskriver lineært for leasede aktiver.

For at redegøre for driften af ​​overførsel af ejendomme til leasing, anvender revisoren underkonti, der er åbnet til konto 03 - "Ejendomme overført til leasing", "Ejendom beregnet til at blive overført til leasing".

Følgende poster er blevet foretaget i Alphas regnskabsoptegnelser.

Januar 2017:

DEBIT 60 KREDIT 51

DEBIT 08 KREDIT 60

DEBIT 19 KREDIT 60
- 900.000 rubler. - indgående moms inkluderet ;

DEBIT 68 underkonto "Beregninger for moms" KREDIT 19
- 900.000 rubler. - accepteret til fradrag af moms.

Februar 2017:

- 5.000.000 rubler. - det købte udstyr blev leaset.

Månedligt, fra februar, beregner Alfa afskrivninger på det leasede aktiv:

DEBIT 20 KREDIT 02
- 27.778 rubler. (5.000.000 rubler: 180 måneder) - der er opkrævet afskrivninger på den lejede bygning.

• fra 1. januar - 0 rubler;
• fra 1. februar - 5.000.000 rubler;

(0 rubler 5.000.000 rubler + 4.972.222 rubler + 4.944.444 rubler): 4 = 3.729.167 rubler.

Ejendommen er på leasingtagerens balance. Hvis den lejede ejendom registreres på balancen af ​​lejeren, anvender han konto 01 "Anlægsaktiver". Udlejer registrerer den overførte ejendom fra balancen på konto 011 "Anlægsaktiver leaset". Derfor betales ejendomsskatten af ​​forpagteren (klausul 1 i artikel 374 i NKRF).

En undtagelse fra denne regel er ejendomsobjekter, for hvilke matrikelværdien er skattegrundlaget for ejendomsskat. Betaleren af ​​skat på sådanne genstande er altid deres ejere, især udlejere. Dette følger af bestemmelserne i stk. 12, stk. 3, i artikel 378.2 i den russiske føderations skattekodeks.

Eksempel
I januar 2012 erhvervede Alpha LLC (udlejer) produktionsudstyr til leasing. I samme måned afleverede Alfa udstyret til OOO Production Company Master (lejer) i Moskva.

Lejeaftalens løbetid er fem år i året (60 måneder). Omkostningerne ved ejendommen modtaget i henhold til kontrakten er 1.000.000 rubler. (uden moms). Udstyret tilhører den syvende afskrivningsgruppe. Brugstiden er 15 år (180 måneder).

I henhold til aftalens vilkår registreres det lejede på leasingtagerens balance. Alfa afskriver lineært for leasede aktiver.

- 1.000.000 rubler. - tegnede sig for udstyr som en del af anlægsaktiver.

Månedligt fra februar beregner "Master" afskrivninger på det leasede aktiv:

For at beregne ejendomsskat er restværdien af ​​det leasede aktiv i første kvartal:

• fra 1. januar - 0 rubler;
• fra 1. februar - 1.000.000 rubler;
• den 1. marts - 994 444 rubler. (1.000.000 - 5556);
• den 1. april - 988.888 rubler. (994 444 - 5556).

(0 rubler + 1.000.000 rubler + 994 444 rubler + 988 888 rubler): 4 = 745 833 rubler.

Beløbet for forskudsbetalingen af ​​ejendomsskat for 1. kvartal (i form af det leasede aktiv) er lig med:

745 833 RUB × 2,2%: 4 = 4102 rubler.

Løsøre, der blev overført til en leaseback efter 1. januar 2013, beskattes ikke. Men kun på en betingelse: hvis udlejer og lejer ikke er indbyrdes afhængige personer. Hvis denne betingelse ikke er opfyldt, skal der betales ejendomsskat for det leasede aktiv.

Under leaseback indløses ejendommen af ​​udlejer fra ejeren til efterfølgende overførsel til ham til midlertidig brug og besiddelse mod et gebyr. Parterne kan blive enige om, hvem af dem, der tager hensyn til det leasede aktiv på dets balance. På samme tid vil leasinggiveren forblive ejer af ejendommen i hele kontraktens løbetid, selvom leasingtager er balanceindehaver. Dette følger af artiklerne og loven af ​​29. oktober 1998 nr. 164-FZ.

Du skal betale ejendomsskat af løsøre, der er opført på balancen som en del af organisationens anlægsaktiver. Løsøre er fritaget for beskatning, som:

• henviser til den første eller anden afskrivningsgruppe (i henhold til klassifikationen godkendt ved dekret fra Den Russiske Føderations regering den 1. januar 2002 nr. 1);
• godkendt til regnskab efter 31. december 2012 (undtagen løsøre modtaget som følge af reorganisering, likvidation, overførsel mellem nærtstående parter).

Som hovedregel, med leaseback, er løsøre, der afspejles i anlægsaktiver fra 1. januar 2013, ikke underlagt ejendomsskat. Det faktum, at ejendommen tidligere var ejet af lejer, er ligegyldigt.

Imidlertid er deltagere i leaseback -transaktioner ofte nærtstående parter. I disse tilfælde gælder den generelle regel ikke. Fra 1. januar 2015 bliver løsøre - leasede genstande - et genstand for beskatning. Forudsat at objektet ikke tilhører den første eller anden afskrivningsgruppe. Den undtagelse, der er fastsat i artikel 381, stk. 25, i Den Russiske Føderations skattekodeks, gælder ikke for leasing (brev fra Ruslands finansministerium af 23. januar 2015 nr. 03-05-05-01 / 1714). Og i dette tilfælde skal lejeren betale ejendomsskat, som registreres på hans balance fra 1. januar 2015.

Eksempel
I januar 2013 erhvervede OOO Alpha (udlejer) produktionsudstyr fra OOO Master til leasing. I samme måned leasede Alfa det købte udstyr til Master. Alpha og Master er indbyrdes afhængige enheder.

Lejeaftalen er gældende i fem år (60 måneder). Omkostningerne ved ejendommen modtaget i henhold til kontrakten er 1.000.000 rubler. (uden moms). Udstyret tilhører den syvende afskrivningsgruppe. Efter modtagelse af udstyret satte skibsføreren en ny brugstid på 15 år (180 måneder).

I henhold til aftalens vilkår registreres det lejede på leasingtagerens balance. For leasede genstande beregner "Master" afskrivninger lineært.

Følgende poster blev foretaget på kontoen til "mesteren":

DEBIT 08 -underkonto "Ejendomme modtaget ved leasing" CREDIT 76 underkonto "Omkostningerne ved det leasede aktiv"
- 1.000.000 rubler. - udstyret var leaset

DEBIT 01 -underkonto "Anlægsaktiver modtaget ved leasing" CREDIT 08 -underkonto "Ejendomme modtaget ved leasing"
- 1.000.000 rubler. - der tages hensyn til det udstyr, der er inkluderet i operativsystemet.

Hver måned siden februar beregner "Master" afskrivninger på det leasede aktiv:

DEBIT 76 delkonto "Omkostningerne ved det leasede aktiv" CREDIT 02 -underkonto "Afskrivninger på leaset ejendom"
- 5556 rubler. (1.000.000 rubler: 180 måneder) - der er opkrævet afskrivninger på leaset udstyr.

Da udlejer og leasingtager er indbyrdes afhængige personer, inkluderer ”Master” den 1. januar 2015 det leasede aktiv i beregningen af ​​skattegrundlaget for ejendomsskat.

• den 1. januar - 872.212 rubler. (1.000.000 rubler - 5.556 rubler × 23 måneder);
• den 1. februar - 866 656 rubler. (872 212 - 5556);
• den 1. marts - 861.100 rubler. (866 656 - 5556);
• den 1. april - 855.544 rubler. (861 100 - 5556).

Den gennemsnitlige pris for et leaset aktiv til beregning af ejendomsskat for første kvartal er:

(872 212 rubler + 866 656 rubler + 861 100 rubler + 855 544 rubler): 4 = 863 878 rubler.

Beløbet for forskudsbetalingen af ​​ejendomsskat for 1. kvartal (i form af det leasede aktiv) er lig med:

863.878 RUB × 2,2%: 4 = 4751 RUB

Alfa tager ikke hensyn til leaset udstyr ved beregning af ejendomsskat.

Returnering af lejet ejendom. Ved udløbet af leasingaftalen (i tilfælde af dens tidlige ophør) skal ejendomsskatten betales af den part, der bliver ejer af det leasede aktiv. Det kan enten være udlejer eller lejer.

Ved returnering afspejles ejendommens restværdi hos udlejer på konto 03. Hvis objektet efter returneringen fortsat bruges som en del af anlægsaktiver, skal der betales ejendomsskat af det i henhold til den generelle procedure.

Hvis lejeren returnerer den leasede ejendom med en fuldt tilbagebetalt værdi, modtager leaseren den til en fiktionsværdi på 1 RUB. Dette følger af bestemmelserne i klausul 7 i instruktionerne, der er godkendt ved kendelse fra Ruslands finansministerium af 17. februar 1997 nr. 15 og brev fra Ruslands finansministerium dateret 20. februar 2012 nr. 03-05 -05-01 / 11.

Eksempel
I januar erhvervede OOO Alpha (en udlejer) i Moskva en ejendomsbygning til en værdi af 5.900.000 RUB til leasing. (inklusive moms - 900.000 RUB). Bygningen er ikke medtaget på listen over ejendomme, for hvilke der beregnes ejendomsskat ud fra matrikelværdien.

I februar afleverede Alpha bygningen til OOO Production Company Master (lejer). Lejeaftalen er gældende i seks år (72 måneder). I henhold til aftalens vilkår registreres det lejede på leasers balance. Alfa afskriver lineært for leasede aktiver. Bygningen har en levetid på 15 år (180 måneder).

I marts blev udlejerens initiativ opsagt, og den returnerede bygning "Alpha" begyndte at bruge i sine aktiviteter.

For at redegøre for driften af ​​overførsel af ejendomme til leasing, anvender revisoren underkonti, der er åbnet til konto 03 - "Ejendomme overført til leasing", "Ejendom beregnet til at blive overført til leasing". Alfas bogholder foretog følgende poster.

I januar:

DEBIT 60 KREDIT 51
- 5.900.000 rubler. - leverandørens faktura er betalt

DEBIT 08 KREDIT 60
- 5.000.000 rubler. - afspejler omkostningerne ved at erhverve bygningen

DEBIT 19 KREDIT 60
- 900.000 rubler. - indgående moms tages i betragtning

DEBIT 03 -underkonto "Ejendomme beregnet til leasing" CREDIT 08
- 5.000.000 rubler. - taget hensyn til det anlægsaktiver, der er bestemt til leasing

DEBIT 68 underkonto "Beregninger for moms" KREDIT 19
- 900.000 rubler. - accepteret til fradrag af moms på aktiveret og betalt ejendom.

I februar:

DEBIT 03 -underkonto "Ejendomme leaset" CREDIT 03 -underkonto "Ejendomme beregnet til leasing"
- 5.000.000 rubler. - den erhvervede bygning blev forpagtet.

Alfa har beregnet afskrivninger på det leasede aktiv månedligt siden februar:

DEBIT 20 KREDIT 02
- 27.778 rubler. (5.000.000 rubler: 180 måneder) - der blev opkrævet afskrivninger på den lejede bygning.

Byggeret returneres af følgende ledninger:

DEBIT 01 CREDIT 03 underkonto "Ejendomsforpagtet"
- 5.000.000 rubler. - bygningen er overført til anlægsaktiver beregnet til brug i egne aktiviteter.

For at beregne ejendomsskat er bygningens restværdi i første kvartal:

• fra 1. januar - 0 rubler;
• fra 1. februar - 000.000 rubler;
• fra 1. marts - 4.972.222 rubler. (5.000.000 - 27.778);
• den 1. april - 4.944.444 rubler. (4 972 222 - 27 778).

De gennemsnitlige årlige omkostninger for det leasede aktiv til beregning af ejendomsskat for første kvartal er:

(0 rubler + 5.000.000 rubler + 4.972.222 rubler + 4.944.444 rubler): 4 = 3.729.167 rubler.

Beløbet for forskudsbetalingen af ​​ejendomsskat for 1. kvartal (i form af det leasede aktiv) er lig med:

3.729.167 RUB × 2,2%: 4 = 20 510 rubler.

"Skibsføreren" tager ikke hensyn til den lejede bygning ved beregning af ejendomsskat.

Indløsning af lejet ejendom. Kun de objekter til løsøre, der er accepteret på balancen som anlægsaktiver fra 1. januar 2013 (artikel 251 i artikel 381 i NKRF), er fritaget for skat. Det købte leasede aktiv er ikke en undtagelse fra denne regel.

Det er nødvendigt at fastsætte datoen for, hvornår det leasede aktiv er registreret som objekt for anlægsaktiver på grundlag af acceptattesten udstedt, når ejendommen overføres til leasingtagerens balance. Hvis dette skete før 1. januar 2013, skal skatten opkræves. Hvis lejeren har inkluderet det leasede aktiv i materielle anlægsaktiver efter 31. december 2012, er denne ejendom fritaget for beskatning. Lignende præciseringer findes i brevene fra Ruslands finansministerium dateret 10. januar 2013 nr. 03-05-05-01 / 01, dateret 24. december 2012 nr. 03-05-05-01 / 79.

Efter indløsningen registreres det leasede aktiv fortsat på konto 01. Sammensætningen af ​​ejendomsskatteobjekterne i leasingtager ændres således ikke.

Hvis udlejer og lejer er nærtstående personer, skal der betales ejendomsskat, selvom det leasede aktiv er registreret efter 31. december 2012. I dette tilfælde skal skat af løsøre registreret efter 31. december 2012 betales fra 1. januar 2015. Skatten skal betales af balanceindehaveren af ​​det lejede. En undtagelse er ejendom, der tilhører den første eller anden afskrivningsgruppe - der er ikke behov for at betale ejendomsskat af den.

Eksempel
I januar 2014 købte OOO Alpha (udlejer) til leasing af produktionsudstyr til en værdi af 5.000.000 RUB. (uden moms.). I samme måned afleverede Alfa udstyret til OOO Production Company Master (lejer) i Moskva. Alpha og Master er indbyrdes afhængige enheder.

Lejeaftalen er gældende i 10 år (120 måneder). Udstyret tilhører den syvende afskrivningsgruppe. Brugstiden er 15 år (180 måneder). I henhold til aftalens vilkår registreres det lejede på leasingtagerens balance. For leasede genstande beregner "Master" afskrivninger lineært. Det månedlige afskrivningsbeløb er 27.777 rubler. (5.000.000 rubler: 180 måneder).

Det samlede lejebeløb for hele leasingperioden er 7.500.000 rubler. Fordelingen af ​​betalinger efter udgiftstype er som følger:

Indløsningsværdien betalt ved kontraktens afslutning - 1.500.000 rubler;

Omkostningerne ved at bruge ejendommen (finansiel leasing) - 6.000.000 rubler.

Mængden af ​​den månedlige leasingydelse for brug af ejendommen i henhold til skemaet er 50.000 rubler. (6.000.000 rubler: 120 måneder).

I aftalen blev parterne enige om, at lejebetalinger begynder at påløbe fra måneden efter den måned, hvor udstyret blev afleveret til "Master". Ejendommen overføres til leasingtagerens balance.

Efter modtagelse af udstyret foretog "Master" -bogføreren følgende optegnelser i regnskabet:

DEBIT 08 -underkonto "Ejendomme modtaget ved leasing" CREDIT 76 underkonto "Omkostningerne ved det leasede aktiv"
- 5.000.000 rubler. - udstyret var leaset

DEBIT 01 -underkonto "Anlægsaktiver modtaget ved leasing" CREDIT 08 -underkonto "Ejendomme modtaget ved leasing"
- 5.000.000 rubler. - tegnede sig for udstyr som en del af anlægsaktiver.

Månedligt, fra februar 2014, beregner "Master" afskrivninger på det leasede aktiv:

DEBIT 76 delkonto "Omkostningerne ved det leasede aktiv" CREDIT 02 -underkonto "Afskrivninger på leaset ejendom"
- 27.777 rubler. (5.000.000 rubler: 180 måneder) - afskrivninger blev opkrævet på leaset udstyr;

DEBIT 20 KREDIT 60 underkonto "Afregninger til brug for det leasede aktiv"
- 50.000 rubler. - der er blevet opkrævet en leasingydelse for brug af udstyr

DEBIT 60 underkonto "Betalinger for brug af det leasede aktiv" KREDIT 51
- 50.000 rubler. - leasingydelsen er overført.

Da "Alpha" og "Master" er indbyrdes afhængige personer, inkluderer "Master" fra 1. januar 2015 emnet for lejemålet i beregningen af ​​skattegrundlaget for ejendomsskat.

For at beregne ejendomsskat er restværdien af ​​det leasede aktiv i første kvartal 2015:

• den 1. januar - 4 694 453 rubler. (5.000.000 rubler - 27.777 rubler? 11 måneder);
• den 1. februar - 4 666 676 rubler. (4 694 453 - 27 777);
• den 1. september - 4 638 899 rubler. (4 666 676 - 27 777);
• den 1. april - 4 611 122 rubler. (4638 899 - 27 777).

Den gennemsnitlige pris for et leaset aktiv til beregning af ejendomsskat for 1. kvartal 2015 er:

(4 694 453 rubler + 4 666 676 rubler + 4 638 899 rubler + 4 611 122 rubler): 4 = 4 652 787 rubler.

På samme måde beregner "Master" -bogføreren skatten i de følgende perioder.

I januar 2024 (ved leasingaftalens afslutning) vil Master købe udstyret til dets restværdi. “Master” -bogføreren foretog følgende poster i regnskabet:

DEBIT 02 -delkonto "Afskrivninger på leaset ejendom" CREDIT 01 -underkonto "Anlægsaktiver modtaget ved leasing"
- 3333 240 rubler. (RUB 27.777 × 120 måneder) - den påløbne afskrivning af det leasede aktiv ved kontraktens afslutning er blevet afskrevet

DEBIT 76 delkonto "Omkostningerne ved det leasede aktiv" CREDIT 01 -underkonto "Anlægsaktiver modtaget ved leasing"
- 1 666 760 rubler. (5.000.000 - 3.333.240) - leaset ejendom blev afskrevet fra registret til dets restværdi;

DEBIT 08 KREDIT 60 underkonto "Beregninger for indløsning af det leasede aktiv"
- 1.500.000 rubler. - indkøb af udstyr afspejles

DEBIT 60 underkonto "Afregninger til indløsning af det leasede aktiv" KREDIT 51
- 1.500.000 rubler. - ejendommens indløsningsværdi er overført til udlejer

DEBIT 01 KREDIT 08
- 1.500.000 rubler. - det købte udstyr blev taget i betragtning.

Fra den næste måned efter at udstyret blev registreret, begyndte revisoren at beregne afskrivninger. Mængden af ​​månedlige afskrivninger er 25.000 rubler. (1.500.000 RUB: 60 måneder).

For at beregne ejendomsskat vil restværdien af ​​det leasede aktiv i første kvartal af 2024 være:

• fra 1. januar - 1 694 537 rubler. (5.000.000 rubler - 27.777 rubler? 119 måneder);
• den 1. februar - 1.500.000 rubler;
• fra 1. marts - 1.475.000 rubler. (1.500.000 rubler - 25.000 rubler);
• den 1. april - 1.450.000 rubler. (1.475.000 rubler - 25.000 rubler).

Den gennemsnitlige pris for et leaset aktiv til beregning af ejendomsskat for første kvartal af 2024 er:

(1.694.537 RUB + 1.500.000 RUB + 1.475.000 RUB + 1.450.000 RUB): 4 = 1.529.884 RUB

På samme måde beregner "Master" -bogføreren skatten i de følgende perioder.

Forskelle mellem løsøre og fast ejendom

Beregningen af ​​virksomhedens ejendomsskat afhænger af, om aktivet er løsøre. I praksis kan det være et problem at klassificere ejendom som løsøre eller fast ejendom. Lad os overveje dette problem mere detaljeret.

I nogle tilfælde hjælper OKOF med at bestemme ejendomstypen:

• indtil 2017 - godkendt ved resolutionen fra Gosstandart i Rusland dateret den 26. december 1994 nr. 359;
• fra 2017 - OK 013–2014.

Hvilke objekter der tilhører fast ejendom, og hvilke der ikke er, er beskrevet i artikel 130 i Den Russiske Føderations borgerlige kodeks. I praksis opstår der imidlertid spørgsmål, svarene, som koden desværre ikke giver. Lad os sige, at du har købt og installeret brandalarmer i dine kontorlokaler i år. Skal jeg betale skat af deres omkostninger? Vi fortæller dig med det samme, hvad der ikke er nødvendigt. Sådanne installationer er ifølge embedsmænd løsøre.

Fast ejendom refererer præcist til de objekter, der er registreret i statens matrikel. Indtastninger i ejendomsmatriklen foretages i Rosreestr. Ejerskab af ejendomsobjekter registreres også der. Derfor vil et certifikat om en sådan ret utvetydigt bekræfte, at bygningen betragtes som fast ejendom.

Det var først fra begyndelsen af ​​2013, at oplysninger blev indført i en sådan matrikel uden fejl for hvert objekt. Derfor er det muligt, at en del af ejendommen (nogle små bygninger), som længe har været ejet af din virksomhed, endnu ikke er registreret nogen steder. Selvom nogle af objekterne endnu ikke er i registret, er dette ikke en grund til at fritage bygninger og strukturer for ejendomsskat. Selvfølgelig, forudsat at sådan ejendom i alle henseender opfylder mindst kravene i stk. 4 i PBU 6/01. Det vil sige, at du tog det i betragtning som et anlægsaktiv (brev fra Finansministeriet i Rusland dateret den 25. februar 2013 nr. 03-05-05-01 / 5317).

Komponenter i ét anlægsaktiv med forskellige brugstider kan redegøres for separat (klausul 6 PBU 6/01). Er det så muligt at genkende bygningens elevator, vandforsyning, varme og andre tekniske systemer som separate (bevægelige) genstande for ikke at betale skat? Tjenestemænd mener, at uanset hvordan du betragter sådanne designs, er de alle en del af ejendommen. Det betyder, at skatten skal betales. Om dette-brevet fra Finansministeriet i Rusland dateret 16. oktober 2012 nr. 07-02-06 / 247.

Der er kommunikation i lokalet er et tegn på fast ejendom. Denne afgørelse var resultatet af en tvist, hvis detaljer er beskrevet i beslutningen fra Federal Antimonopoly Service i West Siberian District den 25. februar 2011. Jeg vil dele nr. A27-24716 / 2009.

Objekter rejst på et særligt område... Her er et andet tegn, ved hvilket et objekt kan klassificeres som fast ejendom: dette er formålet med stedet, hvor det er placeret. Har du rejst bygningen på det område, der er afsat til opførelse af fast ejendom, og også modtaget tilladelse til dette? Derefter vil genstanden sandsynligvis blive anerkendt som fast. I hvert fald selv i retten bekræftes denne fremgangsmåde (afgørelse truffet af den tredje voldgiftsret af 20. august 2012, jeg deler nr. A74-3839 / 2011).

Alt, der ikke opfylder egenskaberne ved fast ejendom, betragtes som standard som løsøre. Denne regel er nedfældet i artikel 130, stk. 2, i Den Russiske Føderations civillov. I tvetydige situationer er det naturligvis mere fordelagtigt for dig at genkende objektet som bevægeligt. Især hvis det blev registreret i 2013. Sådanne ejendomme beskattes heller ikke, og det er ikke nødvendigt at vise det i rapporteringen (brev fra Federal Tax Service of Russia dateret den 12. februar 2013 nr. BS-4-11 / 2301).

Hvilken ejendom kan betragtes som løsøre, og hvad kan tilskrives fast ejendom

Ejendomstype	Grundlag
Skal betragtes som en del af fast ejendom
Elevatorer og rulletrapper	Breve fra Ruslands finansministerium dateret 11. april 2013 nr. 03-05-05-01 / 11960, dateret 16. oktober 2012 nr. 07-02-06 / 247
Indbyggede ventilationssystemer
Kommunikation (varme, kloakering, vandforsyningssystemer)
Elektriske netværk
Affaldsskakter
Kan regnes som løsøre
Pengeautomater og betalingsterminaler	Brev fra finansministeriet i Rusland dateret den 11. april 2013 nr. 03-05-05-01 / 11960
Sikkerhed og brandalarmer
Klimaanlæg
Reklamekonstruktioner
CCTV -systemer	Brev fra finansministeriet i Rusland dateret 16. oktober 2012. Nr. 07-02-06 / 247
Møbler og computerudstyr

Objekter, hvis demontering ikke kræver reparation

Hæveautomater og betalingsterminaler, reklamestrukturer, sikkerhed og brandalarmer - alt dette er løsøre. Det er præcis, hvad repræsentanterne for Ruslands finansministerium synes, som de rapporterede i deres brev af 11. april 2013. Nr. 03-05-05-01 / 11960. Sådanne genstande kan jo skilles ad uden ubehagelige konsekvenser - selve hovedmidlet vil ikke lide under dette, det kan sikkert bruges videre.

Af samme grund må embedsmænd ikke betale skat af omkostningerne ved eksterne klimaanlæg, der er registreret efter 1. januar 2013. Det vil sige, at det er nødvendigt at inkludere klimaanlægget i basen, der kan fungere, selv efter at det er demonteret.

Sammenklappelige lokaler

Hvis du har en struktur på din balance, der, hvis du ønsker det, kan skilles ad i dele og derefter geninstalleres, så er din virksomhed ejer af løsøre. Det er såkaldte modulære strukturer. Disse omfatter pavilloner, indkøbsboder, hytter og andre bevægelige sammenklappelige genstande. Under alle omstændigheder kiosker, markiser (paragraf 10 i artikel 1 i RF Urban Planning Code).

En anden ting er, at skatteinspektører er ambivalente over for sådanne strukturer. Retspraksis viser, at mange lokale revisorer er overbeviste om, at dette stadig handler om fast ejendom. Og det betyder, at du skal betale ejendomsskat af det. Derfor er det bedre at finde ud af placeringen af ​​din inspektør på det omstridte objekt for nøjagtigt at undgå misforståelser.

Hvis du er klar til at gå til retten, kan du ikke betale skatten (medmindre vi naturligvis taler om konstruktioner, der blev aktiveret i år). Chancerne for at forsvare din tilgang i retten er store. Bevis på dette er resolutionen fra Federal Antimonopoly Service i Moskva -distriktet den 21. august 2012. Jeg vil dele nr. A40-132980 / 11-116-357.

Kloakering, vandforsyning, ventilationsnetværk

Det er ikke nødvendigt at betale ekstra skat af systemernes bogførte værdi (brev fra Finansministeriet i Rusland af 4. marts 2014 nr. 03-05-05-01 / 9272).

Men nogle gange er klimaanlæg, videoovervågningssystemer, tyveri og brandalarmer separate lagervarer og ikke en del af bygningen. Dette er muligt, hvis udstyret eller netværket kan skilles ad og flyttes til et andet rum. Sådanne genstande vil være flytbare, skattefritaget. Finansafdelingen meddelte denne fremgangsmåde i breve af 4. oktober 2013. Nr. 03-05-05-01 / 41301 og dateret 11. april 2013. Nr. 03-05-05-01 / 11960.

Udstyr på et fundament

Noget produktionsudstyr kræver særlig fastgørelse og installeres på et fundament. Det viser sig, at det er umuligt at flytte det uden skader. Men den kan stadig skilles ad, flyttes og sættes i drift igen. I så fald anses udstyret på fundamentet for flytbart og er fritaget for skat (brev fra Finansministeriet i Rusland dateret den 25. februar 2013 nr. 03-05-05-01 / 5288).

Beskatningen af ​​selve fundamentet for udstyret afhænger af, om det er en del af bygningen eller ej. Hvis fundamentet er angivet i projektdokumentationen og i de tekniske regnskabspapirer som en del af strukturen, skal du inkludere omkostningerne ved dets oprettelse i ejendommens startomkostninger. I andre tilfælde øger fundationsomkostningerne de oprindelige omkostninger ved udstyret, er inkluderet i løsøre og beskattes ikke.

Forbedringsartikler

En masse kontroverser er forbundet med asfalt- eller betonbelægningen på stedet. Det er svært at kalde et stykke af en vej eller en parkeringsplads et uafhængigt objekt for fast ejendom. Det er snarere et element i landskabspleje. Og omkostningerne ved sådanne er ikke underlagt ejendomsskat. Men hvis kontrollerne pludselig begynder at insistere på, at den hårde overflade er fast ejendom, kan det modsatte bevises i retten. Der vil virksomheden blive understøttet (resolutioner fra Federal Antimonopoly Service

26.10.2016

Ejendomsskat for organisationer for visse grupper af løsøre betales ikke, og for en række andre er det fritaget. Læs mere om dette i vores artikel udarbejdet af Berators eksperter.

Med hensyn til løsøre i 2016 gælder følgende regler for beskatning af ejendomsskat fra organisationer:

• genstande, der indgår i den første og anden afskrivningsgruppe, anerkendes ikke som beskatningsobjekter i overensstemmelse med artikel 374, stk. 4, afsnit 8, i Den Russiske Føderations skattekodeks, uanset datoen for deres accept af regnskab som anlægsaktiver ;
• objekter, der er inkluderet i den tredje og højere afskrivningsgruppe, registreret som anlægsaktiver inden 1. januar 2013, beskattes efter den generelle procedure
• genstande inkluderet i den tredje og højere afskrivningsgruppe, der er registreret som anlægsaktiver efter 1. januar 2013, er fritaget for beskatning på grundlag af artikel 381, stk. 25, i Den Russiske Føderations skattekodeks, forudsat at de ikke modtages som følge af reorganisering (likvidation) eller fra indbyrdes afhængige personer;
• objekter inkluderet i den tredje og højere afskrivningsgruppe, registreret som anlægsaktiver efter 1. januar 2013 (inklusive i 2013 og 2014), modtaget
  til en organisation som følge af reorganisering (likvidation) eller fra indbyrdes afhængige personer, beskattes generelt.

Således er organisationer fritaget for beskatning af afgiften på organisationers ejendom med hensyn til løsøre, der er registreret siden 1. januar 2013.
som anlægsaktiver, med undtagelse af løsøre, taget
registreret som følge heraf:

• reorganisering eller likvidation af juridiske enheder;
• overførsler, herunder erhvervelse, af ejendom mellem anerkendte personer
  i overensstemmelse med bestemmelserne i artikel 105.1, stk. 2, i Den Russiske Føderations skattekodeks, afhængig af hinanden.

Disse begrænsninger gælder i tilfælde af opsætning af objekter til løsøre
på balancen som anlægsaktiver i henhold til afsnit 4 i PBU 6/01 "Regnskab for anlægsaktiver" (godkendt efter ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 30. marts 2001, nr. 26n).

Nuancerne ved at anvende den nuværende fordel

Hvis løsøre, der accepteres på balancen som følge af reorganisering, ikke regnskabsmæssigt behandles som anlægsaktiver efter overførsel til anlægsaktiver, begrænsningen
vedrørende umuligheden af ​​at anvende fritagelsen på transaktioner mellem nærtstående parter
ikke gyldig (brev fra den russiske føderale skattetjeneste af 18. april 2016 nr. BS-4-11 / 6740).

EKSEMPEL

Organisationen modtog unge dyr fra en indbyrdes afhængig person. Ifølge regnskabsreglerne afspejles det i konto 11 "Dyr til dyrkning og opfedning". Efter overførsel af dyr til hovedbesætningen afspejles de i anlægsaktiver. Efter en sådan overførsel vil organisationen være i stand til at anvende fritagelse for selskabsbeskatning i henhold til den generelle procedure.

Finansministeriet i Rusland i et brev af 9. februar 2015 nr. 03-05-05-01 / 5111 forklarer, at det ikke kan overvejes at bringe organisationens navn i overensstemmelse med civilloven
som en reorganisering. Det betyder, at der ikke er grund til at nægte at anvende skattefordele.
på ejendom, i det tilfælde, hvor løsøre blev registreret som anlægsaktiver fra 1. januar 2013. Tab af fordele fra 1. januar 2015, løsøre registreret som anlægsaktiver i løbet af 2013 - 2014 som følge af reorganisering.

I brevet fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 6. februar 2015 nr. 03-05-05-01 / 5030 forklares det, at fritagelsen for ejendomsskat, der er fastsat i stk. 25 i artikel 381 i skatteloven, kan anvendes, selvom ejendommen modtages fra kommunen. Begrundelse - artikel 5, stk. 1, i skatteloven. Direkte og (eller) indirekte deltagelse af Den Russiske Føderation, enheder i Den Russiske Føderation, kommuner i russiske organisationer i sig selv er ikke et grundlag for anerkendelse af sådanne organisationer som indbyrdes afhængige.

Og i brevet fra Federal Tax Service i Den Russiske Føderation af 13. marts 2015 nr. ЗН-4-11 / 4037 siges det, at anlægsaktiver fremstillet af materialer købt efter 1. januar 2013
fra en person, der er afhængig af hinanden, er ikke underlagt selskabsskat.
De varebeholdninger, som anlægget er fremstillet af, er jo ikke beskattet af ejendomme på grundlag af skattelovens artikel 374.

En anden situation. Som en del af en byggekontrakt køber entreprenøren uafhængigt udstyr, der kræver installation og udfører installationsarbejde.
Derefter overføres den færdige løsøre til kunden, som er en afhængig person hos entreprenøren. Som angivet af den russiske føderale skattetjeneste i et brev af 8. juli 2016 nr. BS-4-11 / 12245, fritagelse for ejendomsskat fastsat ved stk.
25 i artikel 381 i Den Russiske Føderations skattekodeks, finder ikke anvendelse på sådan løsøre.

Biler fremstillet efter 1. januar 2013

Der er et lovforslag indført af Den Russiske Føderations regering (nr. 1155134-6), hvis det vedtages, vil omfanget af de fordele, der er fastsat ved artikel 381, stk. 25, i Den Russiske Føderations skattekodeks blive udvidet betydeligt fra 1. januar , 2017.

Dens essens er, at organisationer, der har på balancen biler fremstillet med start fra
fra 1. januar 2013, vil de ikke længere betale skat af løsøre af dem. Det vil sige ethvert køretøj, der ejes af virksomheden, fremstillet siden 1. januar 2013,
ejendomsskat er fritaget. Begrænsningen på manglende anvendelse af privilegiet i tilfælde af køb af en bil fra en nærtstående person eller som følge af reorganisering ophæves. Datoen for bilens produktion bestemmes af dets datablad. Han vil tjene som en begrundelse for fordelen.

Fra 1. januar 2018 vil 14 regioner helt eller delvist afskaffe afgiften på løsøre. Vi har i en tabel samlet en liste over regioner, hvor fordele vil gælde. Kontroller, om din region er angivet i tabellen. Hvis det ikke er der, vil organisationen i 2018 betale skat af løsøre.

Husk på, at organisationer i 2017 ikke betaler skat af løsøre, der har været registreret som anlægsaktiver siden 1. januar 2013. Løsøre omfatter biler, udstyr, værdipapirer mv. Skattefritagelsen udløber den 1. januar 2018. Samtidig har hver region ret til selv at bestemme, om der skal ydes en fordel i 2018 eller ej. Hvis regionen ikke har vedtaget sin skattelov, skal organisationen betale skat med 1,1 procent.

Regioner, hvor du ikke skal betale skat af løsøre i 2018

Fra 2018 vil virksomheden kun kunne undgå at betale skat af løsøre, hvis denne ret er foreskrevet i lovgivningen for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation. Kontroller, om din region er angivet i tabellen. Hvis det ikke er der, skal virksomheden betale ejendomsskat for løsøre, som det har registreret siden 1. januar 2013.

Kom igen oftere - tabellen opdateres konstant. Myndighederne kan når som helst vedtage loven, også med tilbagevirkende kraft. Ændringsforslaget forbedrer jo skatteydernes stilling. Tabellen viser de regioner, der delvis eller fuldstændigt fritog løsøre for skat.

Område	Ejendom, som ydelsen gælder for	Ydelsestype	Organisationer, der har ret til at anvende privilegiet	Grundlag
Astrakhan -regionen			Kun organisationer, der udvinder kulbrinter fra offshorefelter i den russiske del (russisk sektor) i bunden af ​​Det Kaspiske Hav	Lov i Astrakhan-regionen 31. oktober 2017 nr. 60/2017-OZ
Volgograd -regionen	Løsøre registreret i 2013 og senere 1		Alle organisationer	Lov i Volgograd-regionen den 29. november 2017 nr. 116-OD
Den jødiske autonome region	Løsøre registreret i 2013 og senere 1	Nedsat skattesats - 0,5 procent	Alle organisationer	Lov i den jødiske autonome region 30. november 2017 nr. 194-OZ
Kaliningrad -regionen	Løsøre registreret i 2013 og senere 1	Nedsat skattesats - 1,1 procent	Alle organisationer, undtagen dem, der er anført i afsnit 10 i art. 4 i loven i Kaliningrad -regionen den 27. november 2003 nr. 336	Lov i Kaliningrad -regionen 28. november 2017 nr. 118
			De organisationer, der er anført i artikel 10 i art. 4 i loven i Kaliningrad -regionen den 27. november 2003 nr. 336
Kursk -regionen	Løsøre registreret i 2013 og senere 1	Nedsat skattesats - 1,1 procent	Alle organisationer	Lov i Kursk-regionen den 24. november 2017 nr. 78-ZKO
Lipetsk -regionen	Løsøre registreret i 2013 og senere 1	Komplet skattefritagelse	Alle organisationer	Lov i Lipetsk-regionen den 14. september 2017 nr. 106-OZ
Moskva -regionen	Løsøre registreret i 2013 og senere 1	Komplet skattefritagelse	Alle organisationer	Lov fra Moskva-regionen dateret 3. oktober 2017 nr. 159/2017-OZ
Nizhny Novgorod -regionen		Komplet skattefritagelse	Organisationer, der beskæftiger sig med: fremstillingsindustri; forskning og udvikling; biltransport af privilegerede kategorier af borgere på almindelige kommunale og interkommunale ruter på området Nizhny Novgorod.	Lov fra Nizhny Novgorod-regionen dateret 8. november 2017 nr. 152-3
		Komplet skattefritagelse. Fritagelsen gælder ikke for lejet ejendom	Institutioner oprettet af Nizhny Novgorod -regionen og kommuner i Nizhny Novgorod -regionen og finansieret over det regionale budget, territorialfonden for den obligatoriske lægeforsikring i Nizhny Novgorod -regionen og lokale budgetter
Republikken Burjatien	Jernbanemateriel fremstillet i 2013 og senere. Produktionsdatoen bestemmes af det tekniske datablad	Komplet skattefritagelse	Alle organisationer	Lov fra Republikken Buryatia dateret 10. oktober 2017 nr. 2568-V
Ryazan Oblast	Løsøre registreret i 2013 og senere 1	Nedsat skatteprocent - 0,6 procent	Alle organisationer	Lov i Ryazan-regionen dateret 27. november 2017 nr. 87-OZ
Sankt Petersborg	Løsøre registreret i 2013 og senere 1, fra udstedelsesdatoen, hvor der ikke er gået mere end 3 år	Komplet skattefritagelse	Alle organisationer	Skt.Petersborgs lov af 29. november 2017 nr. 785-129
Saratov -regionen	Løs ejendom klassificeret som innovativt højtydende udstyr 4, fra udstedelsesdatoen, hvor der ikke er gået mere end tre år	Komplet skattefritagelse. Satsen anvendes indtil 31. december 2020 inklusive (artikel 3, paragraf 3, i loven i Saratov-regionen af ​​28. november 2017 nr. 112-ЗСО)	Alle organisationer 3	Lov i Saratov-regionen 28. november 2017 nr. 112-ЗСО
	Resterende løsøre registreret i 2013 og senere 1	Nedsat skattesats - 1,1 procent. Satsen anvendes indtil 31. december 2018 inklusive (artikel 2, paragraf 2, i loven i Saratov-regionen af ​​28. november 2017 nr. 112-ЗСО)
Smolensk -regionen	Løsøre erhvervet i Smolensk -regionen under gennemførelsen af ​​investeringsprojekter (kontrakter). Undtagelsen gælder ikke for bestemte køretøjstyper 2	Komplet skattefritagelse	Investorer og beboere	Love i Smolensk-regionen dateret 15. november 2017 nr. 137-z og dateret 6. oktober 2017 nr. 95-z
Tyumen -regionen	Løsøre registreret i 2013 og senere 1	Nedsat skattesats - 0,55 procent	Alle organisationer	Loven i Tyumen -regionen den 24. oktober 2017 nr. 74
Den tjetjenske republik	Løsøre registreret i 2013 og senere 1	Komplet skattefritagelse	Alle organisationer	Loven i Den Tjetjenske Republik den 27. november 2017 nr. 45-rz
Yaroslavskaya oblast	Løsøre registreret i 2013-2015 1	Nedsat skattesats - 1,1 procent	Alle organisationer	Lov fra Yaroslavl-regionen 31. oktober 2017 nr. 44-z
	Løsøre registreret i 2016 og senere 1	Komplet skattefritagelse

1 Undtagelsen finder ikke anvendelse på løsøre, der opnås som følge af:
- reorganisering eller likvidation af juridiske enheder
- transaktioner med nærtstående parter.

Undtagelsen er rullende jernbanemateriel produceret i 2013 og senere (ifølge dataene i det tekniske pas). Sådanne genstande er ikke underlagt ejendomsskat, uanset på hvilket grundlag organisationen modtog dem. 2 Funktioner ved anvendelse af fordele er defineret i artikel 3 i loven i Smolensk-regionen dateret 15. november 2017 nr. 137-z og artikel 3 i lov i Smolensk-regionen dateret 6. oktober 2017 nr. 95-z. 3 For at anvende den nedsatte sats skal skattekontoret indsende dokumenter, der bekræfter, at ejendommen tilhører de privilegerede kategorier. 4 Listen over ejendomme, der tilhører kategorien innovativt højtydende udstyr, findes i artikel 2, stk. 9, i loven i Saratov-regionen den 24. november 2003 nr. 73-ЗСО.

Skatten på løsøre i Rusland blev fuldstændig afskaffet i 2019 (loven blev underskrevet og trådt i kraft). I artiklen vil vi fortælle dig detaljerne om aflysningen og give et bord efter region i Den Russiske Føderation.

Annullering af skat på løsøre i Den Russiske Føderation

Forbundsloven nr. 302-FZ har fuldstændig afskaffet afgiften på løsøre i Rusland fra 1. januar 2019. Det betyder, at der fra 2019 ikke er behov for at betale skat af løsøre. Denne afgift er udelukket fra skatteloven.

Hvad er løsøre

Definitionen på løsøre og fast ejendom findes i artikel 130 i Den Russiske Føderations civillov.

Til ubevægelige ting(fast ejendom, fast ejendom) omfatter grunde, grunde i undergrunden og alt, der er fast forbundet med jord, det vil sige genstande, hvis bevægelse er umulig uden uforholdsmæssig skade på deres formål, herunder bygninger, strukturer, objekter af ufærdig konstruktion. Fast ejendom omfatter også fly og søfartøjer, der er underlagt statsregistrering, fartøjer til indre sejlads og rumgenstande. Anden ejendom kan også klassificeres som fast ejendom ved lov.

Varer, der ikke er relateret til fast ejendom, herunder penge og værdipapirer, anerkendes som løsøre. Registrering af rettigheder til løsøre er ikke påkrævet, bortset fra de tilfælde, der er angivet i loven.

• Relateret artikel:

Af artikel 374 i Den Russiske Føderations skattekodeks følger det, at genstanden for beskatning af ejendomme er bestemt frem til 2019 i henhold til artikel 130 i Den Russiske Føderations borgerlige kodeks. Så at genstandene for beskatning for russiske organisationer er løsøre og fast ejendom (herunder ejendomme, der overdrages til midlertidig besiddelse, til brug, bortskaffelse, trustforvaltning, indgået i en fælles aktivitet eller modtaget i henhold til en koncessionsaftale), registreret på balancen som objekter af hovedmidlerne på den måde, der er foreskrevet til regnskab, medmindre andet er fastsat i artikel 378, 378.1 og 378.2 i Den Russiske Føderations skattekodeks. For eksempel, det er biler, udstyr og anden løsøre.

Samtidig anerkendes grunde ikke som genstand for beskatning af ejendomsskat. Også objekter af anlægsaktiver inkluderet i til den første eller anden afskrivningsgruppe.

Eksempler på løsøre og fast ejendom

Ejendom er alt, der er fast forbundet med jorden. Kapitalbygninger, fabrikker, huse, fabrikker osv. Loven refererer også til fast ejendom inden for landskibe og rumgenstande.

Løsøre- alt, hvad der ikke gælder for fast ejendom, Det er værdipapirer, penge, biler osv.

Hvem skulle have betalt skat før

Skatten frem til 2019 blev betalt af organisationer i forbindelse med løsøre. En undtagelse er kun gjort for små virksomheder - betalere af STS og UTII.

Lad os minde dig om, at forenklede mennesker tidligere var fritaget for at betale ejendomsskat (undtagen genstande, der er inkluderet til matrikellisterne over regioner). Derfor er små virksomheder muligvis ikke bekymrede for nu.

De forenklede mennesker betaler ikke ejendomsskat af biler, udstyr og anden løsøre. Siden 2018 beslutter hver region selv, om der skal dispenseres for løsøre.

• Relaterede nyheder:

Hvis regionen ikke vedtager sin lov om fordele, vil virksomheder i 2018 betale skat af løsøre registreret efter 1. januar 2013 med en sats på 1,1 procent. Reglerne om regionale fordele gælder ikke for forenklede personer, da de er fritaget for skat på al løsøre (klausul 2-3 i artikel 346.11 i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Forenklere betaler kun ejendomsskat af matrikelværdien af ​​fast ejendom - detail- og erhvervsfaciliteter, beboelseslokaler, som virksomheden ikke inkluderer i anlægsaktiver.

Liste over regioner, hvor afgiften på løsøre blev indført indtil 2019

Denne tabel gælder for skattebetalinger for 2018. Siden 2019 er der ikke betalt skat.

Opmærksomhed! Se fordelene efter område i tabellen herunder. Hvis der ikke er nogen region i tabellen, skal du betale skat af løsøre.

Fra 2018 vil virksomheden kun kunne undgå at betale skat af løsøre, hvis denne ret er foreskrevet i lovgivningen for en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation. Kontroller, om din region er angivet i nedenstående tabel. Hvis det ikke er der, skal virksomheden fra 2018 betale ejendomsskat for løsøre, som det har registreret siden 1. januar 2013.

Skat på løsøre har været gældende siden 2018(eksklusive de fordele, der er anført i nedenstående tabel):

Republic of Adygea (Adygea), Republic of Altai, Republic of Bashkortostan, Republic of Buryatia, Republic of Dagestan, Republic of Ingushetia, Kabardino-Balkar Republic, Republic of Kalmykia, Karachay-Cherkess Republic, Republic of Karelia, Republic of Komi, Republic på Krim, Republikken Mari El, Republikken Mordovia, Republikken Sakha (Yakutia), Republikken Nordossetien - Alania, Republikken Tatarstan (Tatarstan), Republikken Tyva, Udmurt -republikken, Republikken Khakassia, Tjetjenien, Tjuvash -republikken - Chuvashia;

Altai Territory, Transbaikal Territory, Kamchatka Territory, Krasnodar Territory, Krasnoyarsk Territory, Perm Territory, Primorsky Territory, Stavropol Territory, Khabarovsk Territory; Amur -regionen, Arkhangelsk -regionen, Astrakhan -regionen, Belgorod -regionen, Bryansk -regionen, Vladimir -regionen, Volgograd -regionen, Vologda -regionen, Voronezh -regionen, Ivanovo -regionen, Irkutsk -regionen, Kaliningrad -regionen, Kaluga -regionen, Kemerovo -regionen, Kirov -regionen, Kostroma -regionen, Kurgan -regionen , Kursk -regionen, Leningrad -regionen, Lipetsk -regionen, Magadan -regionen, Moskva -regionen, Murmansk -regionen, Nizhny Novgorod -regionen, Novgorod -regionen, Novosibirsk -regionen, Omsk -regionen, Orenburg -regionen, Oryol -regionen, Penza -regionen, Pskov -regionen, Rostov -regionen, Ryazan -regionen, Samara -regionen, Saratov -regionen, Sakhalin -regionen, Sverdlovsk -regionen, Smolensk -regionen, Tambov -regionen, Tver -regionen, Tomsk -regionen, Tula -regionen, Tyumen -regionen, Ulyanovsk -regionen, Chelyabinsk -regionen, Yaroslavl -regionen;

Moskva, Skt. Petersborg, Sevastopol;

Jødisk autonom region; Nenets Autonomous Okrug, Khanty-Mansi Autonomous Okrug-Yugra, Chukotka Autonomous Okrug, Yamalo-Nenets Autonomous Okrug.

Opmærksomhed! Denne tabel indeholder en liste over regioner, hvor fordele er blevet indført. Hvis regionen ikke er angivet i tabellen, skal virksomheden betale skat af løsøre i perioderne frem til 2019.

Bordet leveres af vores kolleger fra stedet.

• Hvem er berettiget til ejendomsskattefordele
• Hvad ændrer sig i lovgivningen for en revisor
• Fem ting at gøre for at forberede sig på forandring

Område	Ejendom, som ydelsen gælder for	Ydelsestype	Organisationer, der har ret til at anvende privilegiet	Grundlag
Astrakhan -regionen			Kun organisationer, der udvinder kulbrinter fra offshorefelter i den russiske del (russisk sektor) i bunden af ​​Det Kaspiske Hav
Vladimir -regionen	Løsøre registreret i 2013 og senere	Komplet skattefritagelse
Vologodskaya Oblast	Løsøre registreret i 2013 og senere	Komplet skattefritagelse	Organisationer, der er registreret i Vologda Oblast og har investeret mere end 100 millioner RUB i produktionsfaciliteter siden 2018. i år
Den jødiske autonome region	Løsøre registreret i 2013 og senere	Nedsat skattesats - 0,5 procent
Ivanovo -regionen	Løsøre registreret i 2013 og senere	Komplet skattefritagelse
Kaliningrad -regionen	Løsøre registreret i 2013 og senere	Komplet skattefritagelse	De organisationer, der er anført i artikel 10 i art. 4 i loven i Kaliningrad -regionen den 27. november 2003 nr. 336
Kamchatka Krai	Løsøre registreret i 2013 og senere
Kurgan -regionen	Løsøre registreret i 2013 og senere	Komplet skattefritagelse	Organisationer anført i afsnit og artikel 4, stk. 1, i loven i Kurgan -regionen af ​​26. november 2003 nr. 347
Leningrad -regionen	Løsøre registreret i 2013 og senere, fra udstedelsesdatoen, hvor der ikke er gået mere end tre år	Komplet skattefritagelse
Lipetsk -regionen	Løsøre registreret i 2013 og senere	Komplet skattefritagelse
Moskva	Løsøre registreret i 2013 og senere	Komplet skattefritagelse
Moskva -regionen	Løsøre registreret i 2013 og senere	Komplet skattefritagelse
Nizhny Novgorod -regionen		Komplet skattefritagelse	Organisationer, der beskæftiger sig med: fremstillingsindustri; forskning og udvikling; biltransport af privilegerede kategorier af borgere på almindelige kommunale og interkommunale ruter på området Nizhny Novgorod.
Nizhny Novgorod -regionen	Løsøre registreret i 2016 og senere	Komplet skattefritagelse. Fritagelsen gælder ikke for lejet ejendom	Institutioner oprettet af Nizhny Novgorod -regionen og kommuner i Nizhny Novgorod -regionen og finansieret over det regionale budget, territorialfonden for den obligatoriske lægeforsikring i Nizhny Novgorod -regionen og lokale budgetter
Oryol -regionen	Løsøre registreret i 2013 og senere	Komplet skattefritagelse.	Alle organisationer	Law of the Oryol Region (meddelelse på det officielle websted for Council of People's Deputy)
Penza -regionen	Løsøre registreret i 2013 og senere
Republikken Burjatien	Jernbanemateriel fremstillet i 2013 og senere. Produktionsdatoen bestemmes af det tekniske datablad	Komplet skattefritagelse
Ryazan Oblast	Løsøre registreret i 2013 og senere	Nedsat skatteprocent - 0,6 procent
Sankt Petersborg	Løsøre registreret i 2013 og senere, fra udstedelsesdatoen, hvor der ikke er gået mere end 3 år	Komplet skattefritagelse
Saratov -regionen	Løsøre klassificeret som innovativt højtydende udstyr, fra udstedelsesdatoen, hvor der ikke er gået mere end tre år	Komplet skattefritagelse. Satsen anvendes indtil den 31. december 2020 inklusive (artikel 3, paragraf 3, i loven i Saratov-regionen 28. november 2017 nr. 112-ЗСО)
	Anden løsøre registreret i 2013 og senere	Standardskattesatsen er 1,1 procent. Satsen anvendes indtil 31. december 2018 inklusive (artikel 2, paragraf 2, i loven i Saratov-regionen af ​​28. november 2017 nr. 112-ЗСО)
Smolensk -regionen	Løsøre erhvervet i Smolensk -regionen under gennemførelsen af ​​investeringsprojekter (kontrakter). Fritagelsen gælder ikke for bestemte køretøjstyper	Komplet skattefritagelse	Investorer og beboere
Tula -regionen	Løsøre registreret i 2013 og senere	Nedsat skattesats - 0,55 procent
Tyumen -regionen	Løsøre registreret i 2013 og senere	Nedsat skattesats - 0,55 procent	Alle organisationer

Beskatning af løsøre organisationer fra 01.01.2015 udføres i henhold til de opdaterede regler, som tillader ikke at beskatte denne ejendom. I 2017 blev ændringer i denne retning fortsat. Lad os overveje deres essens.

Hvilke anlægsaktiver er ikke beskattet siden 2015?

Fra 01.01.2015 ophørte anlægsaktiver inkluderet i 1. og 2. afskrivningsgrupper i klassifikationen af ​​anlægsaktiver godkendt af Den Russiske Føderations regering til ikke at blive anerkendt som beskatningsobjekter (afsnit 8, stk. 4, i artikel 374 i skatteloven) fra Den Russiske Føderation).

Samtidig er andre genstande af løsøre beskattet. Desuden viste et sådant objekt sig siden 2015 at være ejendom erhvervet efter 01.01.2013, som indtil 2015 ikke omfattede beskatning. Samtidig med udelukkelsen fra ikke-afgiftspligtig ejendom blev den imidlertid inkluderet i strukturen af ​​den privilegerede ejendom.

Således begyndte al løsøre, bortset fra genstandene for 1. og 2. afskrivningsgrupperne, fra 2015, uanset datoen for registrering som anlægsaktiver, at blive betragtet som et beskatningsobjekt. Samtidig faldt ejendommen erhvervet efter 01.01.2013 under ydelsen.

Hvilken løsøre skal beskattes i 2017?

I overensstemmelse med stk. 25 i art. 381 i Den Russiske Føderations skattekodeks, løsøre registreret efter 01.01.2013 er fritaget for ejendomsskat (artikel 57, artikel 1, del 5, artikel 9, i lov nr. 366-FZ). Dette privilegium omfatter ikke løsøre, der tages i betragtning efter:

• likvidation eller reorganisering af en juridisk enhed
• erhvervelse eller overdragelse af ejendom fra nærtstående parter.

En undtagelse fra denne liste fra 2017 er rullende jernbanemateriel fremstillet efter 01.01.2013.

For at lære om, hvorvidt fornyelse af et aktieselskabs konstituerende dokumenter påvirker løsøreydelsen, kan du se materialet "Omdannelse af et FFC til et PJSC: hvad sker der med ejendomsskattefordelen?" ...

I 2017, når man beregner den gennemsnitlige årlige værdi af ejendomme i skattegrundlaget, bør man således tage hensyn til (afsnit 8, stk. 4, artikel 374, stk. 25, artikel 381 i Den Russiske Føderations skattekodeks) værdien af løsøre, der ikke er en del af 1. og 2. -afskrivningsgrupperne, men relateret til objekter:

• registreret som anlægsaktiver inden 01.01.2013;
• registreret som anlægsaktiver senere end 01.01.2013 efter likvidation eller reorganisering af en juridisk enhed, samt som følge af erhvervelse eller overførsel fra nærtstående parter, undtagen jernbanemateriel

For information om, hvilken BCC der skal bruges i 2017, når der foretages ejendomsskattebetalinger, se artiklen “Ejendomsskat BCC i 2017”.

Essensen i nyskabelserne i 2017 om løsøre (artikel 381.1 i Den Russiske Føderations skattekodeks)

I 2017 blev kapitlet i den russiske føderations skattekodeks, dedikeret til skat på ejendomme fra organisationer, suppleret med art. 381.1, som præciserede proceduren for anvendelse af de fordele, der er omhandlet i artikel 25, stk. 381 og skattefrit løsøre registreret efter 01.01.2013.

Ifølge art. 381.1 i Den Russiske Føderations skattekodeks, er spørgsmålet om anvendelse af denne fordel fra 2018 overladt til regionernes skøn. Det vil sige, at hvis lovgivningen i emnet giver en sådan fordel, vil den blive anvendt. Hvis regionen ikke accepterer den relevante lov, skal løsøre registreret efter 01/01/2013 være inkluderet i selskabsskattegrundlaget fra 2018.

Elektroniske skatte- og bidragskrav: Nye henvisningsregler

For nylig har skattemyndighederne opdateret kravsformerne for betaling af gæld til budgettet, inkl. på forsikringspræmier. Nu er tiden kommet til at rette proceduren for at sende sådanne krav til TCS.

Lønsedler er valgfrie

Arbejdsgiverne behøver ikke at give medarbejderne lønsedler til papir. Arbejdsministeriet forbyder ikke at sende dem til medarbejdere via e-mail.

"Fysiker" overførte betaling for varer via bankoverførsel - du skal udstede en check

I tilfælde af at en person har overført betaling til varen til sælger (virksomhed eller individuel iværksætter) ved bankoverførsel via banken, er sælger forpligtet til at sende en kassererkvittering til “fysik” -køberen, mener Finansministeriet.

Listen og mængden af ​​varer på betalingstidspunktet er ukendt: hvordan man udsteder en kasseapparatkvittering

Navn, mængde og pris på varer (værker, tjenester) - obligatoriske oplysninger om en kasseapparatkvittering (SRF). Men når du modtager en forskudsbetaling (forskud), er mængden og varelisten til tider umulig at bestemme. Finansministeriet fortalte, hvad de skulle gøre i en sådan situation.

Lægeundersøgelse for dem, der arbejder ved computeren: obligatorisk eller ej

Selvom en medarbejder har travlt med at arbejde med en pc i mindst 50% af sin arbejdstid, er dette i sig selv ikke en grund til regelmæssigt at sende ham til lægeundersøgelser. Alt afgøres af resultaterne af certificering af hans arbejdsplads til arbejdsforhold.

Ændret operatør af elektronisk dokumenthåndtering - informer IFTS

Hvis en organisation har afvist tjenester fra en operatør af elektronisk dokumenthåndtering og skiftet til en anden, er det nødvendigt at sende en elektronisk meddelelse om modtageren af ​​dokumenterne til skattekontoret via TCS.

Særlige ordninger vil ikke blive idømt bøder for finanspolitiske akkumulatorer i 13 måneder

For organisationer og individuelle iværksættere på USN, ESHN, UTII eller PSN (med undtagelse af visse tilfælde) er der en begrænsning af gyldighedsperioden for den finanspolitiske drevnøgle, der bruges af kasseapparatet. Så de kan kun bruge finanspolitiske akkumulatorer i 36 måneder. Men som det viste sig, fungerer denne norm indtil videre faktisk ikke.

Virksomhedsafgift

Skatten på organisationers ejendom er fastsat af skatteloven samt af regionale love (artikel 1, artikel 372, artikel 1, i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Virksomhedsafgift: hvem skal betale skatten

1. Organisationer på OSN(separate underafdelinger med separat balance) med anlægsaktiver på balancen.

Selskabsskat: fast ejendom

Denne afgift opkræves på al fast ejendom, undtagen for grunde og andre genstande med naturressourcer (klausul 1. klausul 1, klausul 4 i artikel 374 i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Desuden har ejendomsbeskatning sine egne kendetegn. Så en organisation på en DOS skal betale ejendomsskat i forhold til:

• fast ejendom opført på balancen som anlægsaktiver
• boligejendomme, der ikke er regnskabsmæssigt medregnet som et aktiv.

Organisationer i det forenklede skattesystem og UTII betaler skat (artikel 1 i artikel 378.2 i Den Russiske Føderations skattekodeks), hvis de ejer:

• visse ejendomsobjekter. for eksempel indkøbscentre eller lokaler i dem. En komplet liste over sådanne fast ejendomme er givet i artikel 1, artikel 1. 378.2 i den russiske føderations skattekodeks;
• boligejendomme, der ikke er opført på balancen som et anlægsaktiv ifølge regnskabsdata.

Læs også: Undtagelse fra børnebidrag

Selskabsskat: løsøre

Skat af løsøre registreret på balancen som anlægsaktiver betales kun af organisationer på DOT.

Skatten på løsøre skal betales af almindelige arbejdstagere i følgende situationer (artikel 374, stk. 1, artikel 381, artikel 381, i Den Russiske Føderations skattekodeks, Den Russiske Føderations skattekodeks):

• løsøre blev registreret som anlægsaktiver frem til 01.01.2013;
• løsøre er registreret som anlægsaktiver siden 01.01.2013 som følge af reorganisering / likvidation af organisationer;
• løsøre blev registreret som et anlægsaktiv fra 01.01.2013 som følge af dets overførsel (inklusive erhvervelse) mellem nærtstående parter.

Sandt nok er det værd at bemærke, at ikke alle ejere af en sådan ejendom skal betale skat. Hvis du kun ejer anlægsaktiver inkluderet i den første eller anden afskrivningsgruppe. så er du heldig. Denne ejendom er trods alt ikke underlagt ejendomsskat (afsnit 8 i afsnit 4 i artikel 374 i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Selskabsskat: skattegrundlag

Som hovedregel er skattegrundlaget ejendommens gennemsnitlige årlige værdi, men med hensyn til visse ejendomme beregnes skatten ud fra dens matrikelværdi (artikel 375. 378.2 i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Juridisk ejendomsskat: rapporteringsperioder

Indberetningsperioderne for ejendomsskat afhænger af skattegrundlaget (artikel 2 i artikel 379 i Den Russiske Føderations skattekodeks):

Hvis de regionale myndigheder ikke har fastsat deres egne skattesatser på organisationers ejendom, beregnes skatten på grundlag af de satser, der er angivet i Den Russiske Føderations skattekodeks (artikel 480, artikel 380, i Den Russiske Føderations skattekodeks) .

Beregning af virksomhedens ejendomsskat

Skatteberegningen baseret på den gennemsnitlige årlige ejendomsværdi adskiller sig fra skatteberegningen baseret på matrikelværdien.

Og her er det vigtigt at bemærke, at man ved beregning af afgiften ud fra den gennemsnitlige årlige værdi ikke behøver at tage højde for fast ejendom, hvis afgift for så vidt er beregnet ud fra matrikelværdien.

Beregning af forskud og skat baseret på ejendommens gennemsnitlige årlige værdi

For at beregne forskuddet skal du bestemme ejendommens gennemsnitlige værdi (artikel 4, artikel 376, skattekodeks i Den Russiske Føderation):

Når du har fastlagt ejendommens gennemsnitlige værdi, kan du beregne forskudsbeløbet (artikel 4, artikel 382, ​​paragraf 4, i Den Russiske Føderations skattekodeks):

For at beregne det årlige skattebeløb skal du bestemme ejendommens gennemsnitlige årlige værdi:

Betalingsperiode for betaling af ejendomsskat

Fristen for betaling af ejendomsskat er fastsat ved lovgivningen i Den Russiske Føderations konstituerende enheder (artikel 1, artikel 383, paragraf 1, i Den Russiske Føderations skattekodeks).

Eksempelvis skal ejerne af Moskva -ejendommen betale skat i slutningen af ​​året senest den 30. marts året efter rapporteringsåret (artikel 1 i Moskvallovens artikel 3, dateret 05.11.2003 N 64). Og fristen for at betale ejendomsskat til betalere i Ryazan-regionen er 1. april året efter rapporteringsåret (artikel 1, artikel 1, i loven i Ryazan-regionen af ​​26. november 2003 N 85-OZ).

Frist for betaling af forskuds ejendomsskat

Forfaldsdatoen for forskuddet samt forfaldsdatoen for skattebetalingen fastsættes af de regionale myndigheder. Og derfor kan disse udtryk i forskellige regioner være forskellige.

Afgivelse af rapporter om virksomhedens ejendomsskat

Ejendomsskatteydere skal indsende rapporter om denne skat inden for følgende frister:

Med ankomsten af ​​2017 kan et stort antal organisationer blive påvirket af en kraftig stigning i ejendomsskatten. Samtidig vil minimumsarealet for fritliggende bygninger, der vil blive beskattet, falde - fra 2.000 kvm. meter op til 1000 kvm. meter.

Det kan ikke siges, at denne nyhed gjorde ejerne af bygninger og lokaler i Moskva glade, så de forsøger at finde mere og mere information om selskabsskat i 2017... Hvis du tilhører denne kategori af borgere, vil denne artikel sandsynligvis være nyttig for dig.

Hvad er virksomhedens ejendomsskat?

Begrebet "selskabsskat" forstås som en skat, der gælder for virksomheders løsøre og fast ejendom. Skat på løsøre opkræves, hvis den blev erhvervet før 1. januar 2013.

Hvad angår fast ejendom, beskattes ikke kun personlig ejendom, men også det, der er blevet lejet eller er i tillid. Siden 2013 er ændringer af loven "Om skat på ejendomme fra organisationer" imidlertid trådt i kraft.

Fra nu af er al beskatning af organisationens løsøre fremragende. Først og fremmest vedrører dette virksomhedens køretøjer.

Seneste nyt

Baseret på lovændringerne "Om skat på ejendomme i organisationer" vil alle ejere af kontor- og indkøbscentre i Moskva fra 2017 betale skatter, som beregnes ud fra bygnings matrikelværdi. I øjeblikket vil disse innovationer kun påvirke store indkøbs- og forretningscentre med et areal på mere end 3000 kvadratmeter. meter.

Desuden vil alle fritliggende bygninger, der er afsat til butikker og restauranter, blive beskattet efter den nye ordning, der vil gælde for 1000 kvm. meter, ikke 2000 kvm. meter, som det var før 2017.

I dette lovforslag hedder det også, at skattesatserne i 2017 ikke vil vokse på samme måde som tidligere foreskrevet. Deres vækst vil bremse noget, og i 2016 vil den udgøre 1,3% (1,5% var planlagt), i 2017 - 1,4% og i 2018 - 1,5%.

Objekter til evaluering

Efter accept af matrikelværdien af ​​ejendommen gælder dens "indflydelse" for sådanne objekter:

• Lokaler beregnet til levering af offentlige tjenester, forplejning og handel.
• Boliglokaler, der ikke er anlægsaktiver, men som regel købes til videresalg.
• Indkøbs- og kontorcentre.

Fra og med 2016 kan denne liste i hver region udvides eller omvendt falde, fordi administrationen har lov til at bestemme den endelige liste over ejendomstyper, der skal vurderes og beskattes til matrikelværdi.

Derudover har en sammenslutningsenhed i sammenslutningen ret til at fastsætte begrænsninger, som nogle virksomheder skal betale skat efter de gamle regler. Normalt er der tale om små virksomheder, der ejer små lokaler.

Mulige konsekvenser

Efter indførelsen af ​​ændringer i beskatningsprocessen vil byrden på den indenlandske virksomhed stige, sagde Alexei Nebolsin, medlem af Opora Rossii -præsidiet.

Det er stadig svært at vurdere, hvor stort presset bliver, for i 2016 er der planlagt en fuldstændig opskrivning af fast ejendom i hele hovedstaden. Nebolsin minder om, at denne matrikelværdi i 2014, efter at virksomheden skiftede til at betale skat til matrikelværdien, oversteg den bogførte værdi med 4,5 gange.

Læs også: Statens pligt til underholdsbidrag i 2019

Præsidiets medlem er sikker på, at så snart praksis med at betale skat af matrikelværdien begynder, vil mange ejere af restauranter og butikker blive tvunget til at lukke. "Støtte til Rusland" søgte endda Finansministeriet med en anmodning om at ekskludere denne type aktiviteter fra beskatning til matrikelværdien.

Bemærk, at den bogførte værdiskat tilbageholdes med den højere sats på 2,2%. Ifølge Marina Karpova, vicechef for iværksætterudvalget i handelskammeret, er dette en rentabel beslutning, fordi skatten opkræves under hensyntagen til dens slitage.

Det betyder, at jo mere bygningen er i brug, desto mindre vil ejeren betale. Marina Karpova er bekymret for, at belastningen på grund af det faktum, at matrikelværdien ikke giver en sådan afhængighed af gamle bygninger, vil stige flere gange. En sådan beslutning vil føre til det faktum, at fast ejendom i Moskva bliver uopkrævet og står stille.

Elena Petrovskaya, lederen af ​​Delovaya Rossiya -afdelingen for den vurderede værdi, hævder, at det ikke er rentabelt og ikke tilrådeligt at foretage en matrikelvurdering i Moskva. Ifølge hende er en sådan vurdering ikke i stand til at vise bygningens reelle værdi, og i selve ejendomskadastret findes ofte forkerte oplysninger.

Baseret på erklæringer fra Elena Petrovskaya er det først nødvendigt at foretage en komplet opgørelse, og først derefter flytte til matrikelbeskatningssystemet. Hun advarer om, at hvis ikke, kan landets budget miste store summer.

For at udligne skattetrykket for bygningsejere er det påkrævet at udvide rækkevidden af ​​objekter, der beskattes til matrikelværdi. For at gøre dette skulle der i 2017 tilføjes mere end 7.000 nye objekter.

Eksperter siger, at detail- og kontorbygninger med et lille område er bedre fyldt, hvilket betyder, at deres andel af brugbare områder stiger, hvilket fører til yderligere positiv udvikling og omprofilering.

Har du bemærket en skrivefejl på webstedet? Fremhæv det, og tryk på Ctrl + Enter

Faktiske ændringer i ejendomsskat siden 2017

Nu arbejder 28 russiske regioner på et pilotprojekt med hensyn til at betale ejendomsskat, formålet med innovationerne er at øge statens indtægter. Hvilke ejendomsskatteændringer forventes for ejendomsejere i 2017?

Generelle spørgsmål

Der er begreber for vurderet (eller beholdning) og matrikelpriser på fast ejendom. Tidligere var ejendomsskattesatsen baseret på den første værdi opnået som følge af beregninger af de oprindelige udviklingsomkostninger under hensyntagen til justeringer for brugte materialer, slid og designfunktioner. Det resulterende skattegrundlag i denne sag var langt fra ejendommens faktiske markedspris.

For at reducere forskellen mellem de vurderede og markedspriser for ejendomsobjekter besluttede den russiske regering at indføre begrebet matrikelværdi. Denne værdi afhænger af en række faktorer: anlæggets placering, tilstanden i distriktets infrastruktur osv. Værdienes matrikelværdi opdateres hvert 5. år og bestemmes af uafhængige kvalificerede vurderingsmænd.

Bestemmelse af beløbet for skat-2017

Skatten på ejendomme til juridiske personer er inkluderet i antallet af betalinger, der danner det regionale budget. Reglerne for beregning, betaling og fritagelse for skat er angivet i kapitel 30 i Ruslands skattelov. Alle organisationer, der har fast ejendom og løsøre på deres balancer, overfører skat til budgettet (der er nogle undtagelser, herunder jord).

Den maksimale skattesats er 2% (artikel 380 i den russiske føderations skattekodeks). Regionale myndigheder har beføjelse til at etablere koefficienter, der justerer den føderale skattesats. Differentieringskriterier - type af skatteyder, ejendomstype osv. Nogle kategorier af forretningsenheder har et privilegium, der fritager dem for at betale ejendomsskat.

I 2017 skal ejendomsskatten også betales til organisationer på det forenklede skattesystem og UTII, hvis deres fast ejendom på balancen er registreret i en særlig matrikel over regioner i Den Russiske Føderation.

Derudover skal der betales ejendomsskat (artikel 378.2 i Den Russiske Føderations skattekodeks) for ejendomsobjekter, der er defineret ved lov, uanset beskatningsordningen.

I dette tilfælde beregnes skatten på ejendommen, der er anført i artikel 378.2 udelukkende fra matrikelværdien. En vigtig detalje - hver skatteyder, der i ovenstående liste fandt navnet på den ejendom, han har på sin balance, skal finde ud af, om loven om anvendelse af matrikelværdi er gældende i hans region eller ej (de 28 regioner nævnt ovenfor) er deltagere i pilotprojektet). Hvis svaret er negativt, betaler han ikke ejendomsskat til den juridiske enhed.

Alle betalere af ejendomsskat skal rapportere til Federal Tax Service ved at indsende senest 30.03.2017. angivelse for den seneste skatteperiode (2016). Tidspunktet for betaling bestemmes af myndighederne i regionerne og informerer juridiske enheder på en officiel måde.

Selskabsskat siden 2017

For virksomheder, der ejer fast ejendom, er der udviklet en særlig afgift på den. Denne artikel fortæller:

- hvad er ejendomsskat

- hvem skal betale det

- hvordan man korrekt udfylder erklæringsdokumenterne for det for 2016;

- hvordan man betaler ejendomsskat.

Hvem skal betale ejendomsskat og udfylde deklarationsdokumenter for det?

Ejendomsskatten betales af de selskaber, der ejer fast ejendom. Det opkræves på al tilgængelig fast ejendom. For de virksomheder, der arbejder med "forenklet", "tilregnes" eller er individuelle iværksættere, betales sådan skat kun fra den fast ejendom, der officielt er registreret i matrikellisten over regioner i vores stat.

Et træk ved denne afgift er, at virksomheden selv skal beregne sin størrelse og skal indsende de relevante deklarationsdokumenter til det lokale skattekontor. Men dette gælder ikke for de enkelte iværksættere, for beregningen af ​​størrelsen af ​​ejendomsskat foretages af skattevæsenet og underretter betaleren om dette ved hjælp af posttjenesten. Og det er ikke nødvendigt at indsende en erklæring til de enkelte iværksættere.

Hvad er fristerne for at betale ejendomsskat og indsende de relevante erklæringsdokumenter for 2016?

Fristerne for betaling af ejendomsskat for 2016 er fastsat på det officielle niveau:

Den enkelte iværksætter skal gøre dette senest 1. december 2016 (hvilket vil blive angivet i betalingsdokumentet modtaget på mail).