Hogyan kell az áfát exportnál fizetni. Az exportra vonatkozó ÁFA bevallás kitöltése

Mi történt áfa-visszatérítés? Ez az áru határátlépésekor a vámnál befizetett adó egy részének visszatérítése abban az esetben, ha a fizetett összeget túlzottnak találták.
Az áfát az országba behozott összes árura ki kell vetni, és azt a végső fogyasztó fizeti. Az adót minden, az országban előállított árura ki kell vetni, függetlenül attól, hogy azt a jövőben hol fogják fogyasztani. Oroszországban minden exporttranzakció nullakulcs alá tartozik.

ÁFA visszatérítés, eljárás és feltételek.

Az általános forgalmi adó visszatérítése azon a napon történik, amikor az import/export megvalósításához szükséges pénzösszeg beérkezik a külső gazdasági részletezésben érintett vállalkozás számlájára.
Az adózónak feltétlenül regisztrálnia kell az áfa-kötelezettség alá eső termékeket az export/import műveletek tényének igazolása érdekében. Az okmányokat és a bevallást az elsődleges bizonylatok adóhatóságához kell benyújtani, ezt követően három hónapon belül az áfa befizetésétől számítva a pénzeszközöket visszatérítik.
Ha az adóhivatal pozitív döntést hoz, akkor a visszatérítés azonnal megtörténik, vagy a következő időszakra beszámítás formájában.
Abban az esetben, ha az adószolgálat elutasító határozatot hoz, a külkereskedelmi résztvevő tíz napon belül értesítést kap.

ÁFA visszatérítés exportnál.

Az áfa export esetén történő visszaküldéséhez egy dokumentumot és egy nyilatkozatot (a visszaküldendő többletadó összegének kiszámítását) kell kitöltenie és benyújtania az adóhivatalhoz.
Pozitív határozat esetén az áfás export visszaküldésre kerül, de ha a határozat elutasító volt, akkor fellebbezni lehet.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke tartalmazza azon áruk listáját, amelyekre nulla kulcsot lehet alkalmazni. Csak akkor használható fel, ha az áru a szállítás előtt az Orosz Föderáció területén volt. A kedvezmények igénybevételéhez az áru határátlépését követő 180 napon belül be kell nyújtania az okmányokat az adóhivatalhoz. Az adóidőszak következő 20 napjában „nulla” bevallást kell benyújtania.
Van egy bizonyos lista a dokumentumokról, amelyek megerősítik az átvételi jogot export ÁFA visszatérítés Oroszországból származó áruk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikkében is szerepel, és a következőket tartalmazza:
Szerződés külföldi céggel;
A bevétel beérkezését igazoló banki kivonat;
Vámnyilatkozat;
A vámhatóságok által megjelölt szállítási okmányok.

Import ÁFA visszatérítés.

Az importáló cég áfa-visszatérítésre számíthat abban az esetben, ha cége bejegyzett és áfa-alanyként jár el, feltétel, hogy a behozott rakomány ne mentesüljön az adófizetési kötelezettség alól, és az áfa befizetés tényét igazoló dokumentumok is nélkülözhetetlenek.

A cég nemzetközi piacra lépése azt jelzi, hogy a cég sikeresen fejlődik és erősíti pozícióit. De az áruk exportra történő értékesítésekor az adók kiszámítása speciális módon történik. Ezt az árnyalatot részletesen tanulmányozni kell, hogy elkerülje a kellemetlen következményeket a díjak, további adók, szankciók, adóhatósági bírságok formájában.

Az első és legérdekesebb kérdés az export áfájának elosztása. Meg lehet érteni azokat a könyvelőket, akiknek már a cikk címének olvasásakor is felgyorsul a pulzusuk, és véletlenszerűen szöknek a gondolatok egymás után a fejükben: „Hogyan készítsünk áfa-számviteli politikát exportáláskor?” , „Hogyan kell figyelembe venni a beszállítóktól származó „input” áfát exportáláskor?”, „Hogyan lehet megszervezni az áruk áfa külön elszámolását az 1C programban?” és sokan mások.

Tehát, kedves könyvelők, egy kicsit kilélegezhet, ebben a cikkben minden bizonnyal megvizsgáljuk az összes legszörnyűbb kérdést. Továbbá megtudjuk, hogy minden exportra értékesítő cégnek kell-e külön áfa-nyilvántartást vezetnie az árukról, és megfontoljuk a külön áfa elszámolás példáját is.

1. Az áfa elkülönített adóelszámolása - mit mond az adótörvény?

2. Mikor szükséges az export ÁFA felosztása

3. ÁFA elszámolása 1C-be exportáláskor: Számvitel 8 ed.3: első lehetőség

4. Második lehetőség: az export áfa kiszámítása képletek segítségével

5. Hogyan történik a beszerzési könyv kitöltése külön áfa elszámolással az exportra

6. Példa az áfa elkülönített elszámolására áruexport esetén

1. Az áfa elkülönített adóelszámolása - mit mond az adótörvény?

Lássuk, mit mond a törvény.

A szervezetek kötelesek külön HÉA-nyilvántartást vezetni az adóköteles és nem adóköteles (adómentes) műveletek elvégzésére használt vásárolt árukról (az Orosz Föderáció adótörvényének 170. cikkének 4. szakasza).

Általában ennyi. Éppen időben az adóköteles és nem adóköteles tranzakciók kombinációjának helyzetéhez, az OSNO és az UTII kombinációjához.

A jogszabály nem tartalmaz olyan rendelkezéseket, amelyek kötelezik az adóalanyokat, hogy az eltérő mértékű (0% és 18% vagy 0% és 10%) áfaköteles ügyletek lebonyolítása során külön adónyilvántartást vezessenek az előzetesen felszámított áfáról. De a nulla kulccsal adózott műveletek „előzetesen felszámított” áfája levonására vonatkozó külön eljárás a gyakorlatban külön elszámolás szükségességét vonja maga után.

Mivel az export során az áfa felosztásának módszertanát semmilyen jogszabály nem szabályozza, a társaság köteles számviteli politikájában rögzíteni az elkülönített áfa elszámolás vezetésének módszerét. Ellenkező esetben az adóhatóság érvénytelenítheti a fiókját. Emiatt könnyen átszámolhatják az összes ÁFA összeget.

2. Mikor szükséges az export ÁFA felosztása

Miért van szükség külön elszámolásra az export "input" áfájánál? Feladata az „input” áfa kiszámítása, amely az exportműveletekre esik. Levonásra csak a 0%-os mérték visszaigazolása után tudja elfogadni. A többit pedig nyugodtan elfogadhatjuk levonásra az aktuális adóidőszakban.

Vegye figyelembe, hogy az áruk exportra szállításakor nem érvényes a híres szabály, miszerint az összköltség 5%-a, amikor jogot kapunk arra, hogy ne vezessünk külön nyilvántartást.

Ezért az áruexport héájának felosztása továbbra is a szervezet egyik kellemetlen feladata marad. De szerencsére a 2016-os változásoknak köszönhetően ez nem minden cégre vonatkozik.

2016. 01. 07-től az export "input" ÁFA külön elszámolása csak az alapanyag exportőrökre vonatkozik. Az áruk közé tartozik:

1. ásványi termékek;
2. vegyipari termékek;
3. fa és abból készült termékek;
4. faszén;
5. gyöngyök, drágakövek és féldrágakövek;
6. nemesfémek, nem nemesfémek és ezekből készült áruk;

Exportra értékesítő cégek nem árucikkek, az áruk áfa elkülönített elszámolását nem vezetik. A nem elsődleges áruk közé tartozik minden egyéb áru, kivéve a fentieket. Tehát a kollégák, akik nem árucikkeket adnak el exportra, kilélegezhetik. 2016.01.07-től mentesül az áfa tekintetében külön árunyilvántartás vezetése alól, de csak a 2016.01.07. után export értékesítésre vásárolt áruk esetében.

Azaz, ha Ön 2016. április 10-én beszállítótól vásárolt nem árucikk-terméket, és 2017. március 31-én exportra értékesítette külföldi vevőnek, akkor erről a termékről a szokásos módon külön elszámolást vezet. Ennél a terméknél vissza kell állítani az "input" áfát, és csak a 0 áfakulcs megerősítése után kell levonni.

Asztal. Export „input” ÁFA elkülönített elszámolása 2016.07.01-től

Annak ellenére, hogy a nem árucikkek exportőreinek 2016. 07. 01-től külön nyilvántartást kell vezetniük az „input” ÁFA tekintetében. nincs szükség, a 0%-os áfakulcsot a megszokott módon 180 napon belül meg kell erősítenie.

3. ÁFA elszámolása 1C-be exportáláskor: Számvitel 8 ed.3: első lehetőség

Az áruexportőrök számára a HÉA számviteli módszertanának és elszámolási politikájának új verzióját vezették be az 1C programban történő exportálás során: Accounting 8 3. kiadás. Ehhez csak helyesen kell konfigurálnia.

A 2016. 01. 07. után beszállítótól a raktárába érkezett nem árucikkek exportálásakor az előzetesen felszámított áfa a nulla áfakulcs megerősítéséig levonható. Az 1C: Accounting 8 rev. 3 programban jelezze, hogy ez a nem árucikk szükséges a nómenklatúrában. Nomenklatúra-pozíció létrehozásakor, a TNVED kód megadásakor az oszlopban "Árucikk" NE jelölje be a négyzetet. Ennek megfelelően, ha ott van egy pipa, akkor a program úgy tekinti, hogy ez áru.

Most nézzük meg, milyen lehetőségek vannak az áfa-nyilvántartás vezetésére az 1C-be történő exportáláskor: A Accounting 8 ed.3-at a fejlesztő kínálja nekünk. Ha árukat exportál, akkor a számviteli politika helyes beállításához a számviteli politika beállításaiban jelölje be a négyzetet „Az előzetesen felszámított áfa elkülönített elszámolása történik”. Állítsa be az elemet ott.

Ezután a főmenüben - "Számviteli lehetőségek" az ÁFA lapon be kell jelölni a négyzetet "Számviteli módszerek szerint".

Így már az elsődleges bizonylatok bevitelekor kiválasztható, hogy az egyes áruk átvételekor hova sorolja be az áfát.

Ha egy szervezet nyersanyagexportnál ezt a módszert választja az áfa felosztására, akkor a 19-es számlán lévő SÓ egy adónyilvántartás lesz a külön áfa elszámoláshoz, ahol vizuálisan jelennek meg a különböző elszámolási módokkal rendelkező ÁFA összegek.

Így nem kell folyamodnunk az áfaelosztási bizonylattal való munkához, mivel az export során az áfa felosztása az elsődleges dokumentumok 1C: Accounting 8 3. kiadású programba történő beírása során történik.

Ám ennek az exportálás során az áfa-elosztásnak megvannak a maga technikai árnyalatai, mivel ez csak akkor kényelmes, ha biztosan tudjuk, hogy az adott termék értékesítése exportra kerül. És ez nem kényelmes abban az esetben, ha nem feltételeztük, hogy ezt a terméket exportra értékesítik.

Ezért tekintsük az export ÁFA számítással történő elosztásának „klasszikus” módját.

4. Második lehetőség: az export áfa kiszámítása képletek segítségével

Az áfaelosztásnak ezt a módját az 1C: Accounting 8 ed.3 program is megvalósítja az ÁFA elosztási bizonylat segítségével. A menüben azonban Fő" - "Számviteli paraméterek" törölje az ÁFA fül bejelölését "Számviteli módszerek szerint", valamint a számviteli politika beállításaiban az 1C programban: Számvitel 8. kiadás 3. az exportált áruk külön ÁFA elszámolásához elvitel jelölőnégyzetet "Elkülönített áfa elszámolás a 19-es számlán". A képernyőképei megmutatják, hol találhatók ezek a beállítások.

Tehát számoljuk ki az áfát, ha ezzel a módszerrel exportálunk:

1. A negyedév utolsó napján meghatározzuk az adóköteles javak bevételi hányadát a bevétel összegéből minden termék a következő képlet szerint:

Dobl \u003d Wobl / V * 100%,

Vobl - ÁFA-köteles értékesítésből származó bevétel (ÁFA nélkül), negyedévre;

B - teljes árbevétel (áfa nélkül), a negyedévre;

2. Kiszámoljuk, hogy mekkora ÁFA összeget tudunk levonni képlet szerint:

ÁFA prin = ÁFA összesen* Hozzáad

VATprin - az előzetesen felszámított áfa összege, amely a negyedévre levonható;

Dobl - az áfaköteles ügyletekből származó bevétel részesedése a teljes bevételből, a negyedévre;

3. Meghatározzuk az áfát, amelyet 0%-os kulccsal az eladásokhoz rendelünk:

VATnonprin = VATtotal - VATprin

VATneprin - az előzetesen felszámított áfa összege, amely nem vonható le a negyedévre;

VATtotal - az előzetesen felszámított áfa teljes összege a negyedévben;

VATprin - az előzetesen felszámított áfa összege, amely a negyedévre levonható.

5. Hogyan történik a beszerzési könyv kitöltése külön áfa elszámolással az exportra

Az export áfa hozzárendelése után megkezdhetjük a megfelelő negyedévre vonatkozó beszerzési könyvbejegyzések generálását.

Abban a negyedévben, amikor a kivitelre történő szállítás megtörtént, az előzetesen felszámított ÁFA levonható része külön áfa elszámolással szerepel a beszerzési könyvben, képletünkben ezt az értéket "ÁFA tavasz" jelöljük.

Az adóalap meghatározásakor, vagyis abban a negyedévben, amikor az exportra vonatkozó 0 áfakulcsot igazoló dokumentumokat begyűjtöttük, mielőtt folytatnánk a negyedévre vonatkozó beszerzési könyvi bejegyzések kialakítását, elkészítjük a „visszaigazolás” dokumentumot. a 0 arányból”.

Ki kell tölteni, ennek a dokumentumnak tartalmaznia kell az exportértékesítésre vonatkozó dokumentumokat. Ezután elkészítjük a vásárlási könyv bejegyzéseit. Itt arra kell figyelni, hogy ahhoz, hogy kifejezetten exportra vonatkozó levonásokat adhassunk, a „Vásárlási könyvi bejegyzések kialakulása (0%)” bizonylat kitöltése szükséges. Ennek eredményeként az elkülönített áfa elszámoláshoz megfelelő beszerzési könyv kerül kialakításra.

Ez a bizonylat az előzetesen felszámított ÁFA-nak pontosan azt a részét tartalmazza, amelyet a képlettel megállapítottunk, hogy nem levonható, képletünkben ezt az értéket „VAT nonprin” jelöljük.

További részletek a vásárlási könyv felépítéséről és kitöltésének szabályairól különböző helyzetekben.

6. Példa az áfa elkülönített elszámolására áruexport esetén

Az első negyedévben az Export LLC összesen 1 180 000 rubel értékben szállít árut. (ÁFA-val - 180 000 rubel), beleértve a 350 000 rubel exportot is. (ÁFA kulcson - 0%). A szállított termékek előállításához felhasznált áruk (munkálatok, szolgáltatások) előzetesen felszámított áfája teljes összege 100 000 rubelt tett ki. A szervezet összegyűjtötte a tényleges kivitel megerősítéséhez szükséges dokumentumokat, és a II. negyedévben benyújtotta az adóhivatalnak.

Az "Export" LLC az előzetesen felszámított áfa összegét az exportra szállított termékek és a belföldi piacra szállított termékek költségének arányában osztja fel. Ezt a módszert a szervezet számviteli politikája rögzíti. Azok. az export ÁFA külön elszámolására vonatkozó példánkban az elszámolási módszert alkalmazzuk.

Az export áfa felosztását úgy kezdjük meg, hogy kiszámítjuk az exportáruk értékesítéséből származó bevételek (áfa nélkül) hányadát az első negyedéves teljes bevételből (áfa nélkül):

350 000 rubel: (1 180 000 rubel - 180 000 rubel) \u003d 0,35.

Az előzetesen felszámított áfa összege, amelyet levonhatnak a belföldi piacon lebonyolított ügyleteknél:

100 000 dörzsölje. - 35 000 rubel. = 65 000 rubel.

A huzalozás a következő lesz:

Terhelés 68.02 - Jóváírás 19.04- 65 000,00 rubel összegben. - előzetesen felszámított áfa, amely az I. negyedévi bevallásban levonásra elfogadott.

Az exportműveletek során levonható előzetesen felszámított áfa összege egyenlő:

100 000 dörzsölje. × 0,35 = 35 000 rubel.

A huzalozás a következő lesz:

Terhelés 19.07 - Jóváírás 19.04- 35 000,00 rubel összegben. — a tevékenységekre felszámított előzetesen felszámított HÉA 0 %.

A szervezet levonásra abban az időszakban tudja bemutatni, amikor a kivitel tényét megerősítették, azaz a II. negyedévi nyilatkozatban.

Készítsük el a vezetékeket:

Terhelés 68.02 - Jóváírás 19.07- Az áfát a visszaigazolt export levonása céljából bemutatják.

Bármilyen devizával történő elszámolás árfolyam-különbözethez vezet, .

Milyen problémás problémákkal találkozott az áfa számítása során áruexportnál? Kérdezd meg őket kommentben, és közösen megtaláljuk rájuk a választ!

Áruexport esetén az ÁFA elkülönített elszámolása és felosztása

Az áfa az Orosz Föderáció egyik fő adója. Úgy döntöttünk, hogy röviden felidézzük azokat a legjelentősebb pontokat, amelyeket a világpiaci tevékenységet folytató vagy ilyen tevékenységet tervező adófizetőknek tudniuk kell.

Általános rendelkezések

Az áfa egy szövetségi közvetett adó, amelyet egy áru, munka vagy szolgáltatás ára tartalmaz.

Ezt minden gazdálkodó szervezetnek meg kell fizetnie, kivéve:

· Az adózói kötelezettségek alól az Adótörvénykönyv cikkeiben és 145.1.

Ezenkívül mentesülhetnek az adózói kötelezettségek alól azok a gazdálkodó szervezetek, amelyeknek az előző három egymást követő naptári hónap összbevétele nem haladja meg a 2 millió rubelt. Ezt a jogot az adótörvény 145. cikkének (1) bekezdése biztosítja a társaságoknak és a vállalkozóknak. De vannak kivételek - a jövedéki termékeket és az adótörvény 145.1 cikkében felsorolt ​​egyéb termékeket értékesítő cégek.

Ez utóbbi esetben az áfamentességről szóló döntés önkéntes alapon történik. Aki ezt a kedvezményt igénybe kívánja venni, az alábbi dokumentumokat kell benyújtania adóhatóságához:

· értesítés az áfamentesség jogának igénybevételéről (az Oroszországi Adóügyi Minisztérium 2002. július 4-i, BG-3-03 / 342 számú rendeletével jóváhagyva);

Ezt a dokumentumcsomagot legkésőbb annak a hónapnak a 20. napjáig kell benyújtani az adóhatósághoz, amelytől a gazdálkodó szervezetek az adózói kötelezettség alóli mentesség alkalmazását tervezik.

Figyelem: a vevők részére kiosztott áfa összegű számla kiállításakor az eladó köteles adót fizetni, függetlenül attól, hogy ÁFA fizető-e vagy sem. Az alap az adótörvény 173. cikkének (5) bekezdése.

Az exportügyletek áfája

Ami a külgazdasági műveleteket (export és import) illeti, ezek után minden cég és egyéni vállalkozó áfát fizet. A kivételeket az adótörvény 143. cikkének (2) bekezdése sorolja fel.

Az áruk exportra küldésekor azonban az értékük általában 0%-os adókulccsal történik. Ezt az eljárást az adótörvénykönyv 164. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése írja elő.

Így kialakul az exportadó alapja. Az „input” ÁFA megfelelő összegei pedig általános módon levonhatók.

A nulla áfakulcs alkalmazási jogának megerősítéséhez a kifizetőnek be kell nyújtania az adóhatóságnak:

· a külföldi személlyel kötött, a vámunió közös vámterületén kívüli áruszállításról szóló szerződés másolata;

· vámáru-nyilatkozat (a vámáru-nyilatkozat másolata) azon orosz vámhatóság jelzéseivel, amely az árut az exporteljárás során kiadta, és azon indulási hely orosz vámhatósága, amelyen keresztül az árut kivitték az Orosz Föderáció területéről és a joghatósága alá tartozó egyéb területek;

· a szállítási, szállítási és (vagy) egyéb dokumentumok másolatai az indulási hely vámhatóságainak jelzéseivel, amelyek megerősítik az áruk Oroszország területén kívülre történő kivitelét.

Ha az árut közvetítőn keresztül értékesítik, akkor a következőket is be kell nyújtani:

megbízási szerződés (megbízási szerződés, megbízási szerződés) másolatai;

· az adóalany nevében exportra szállító személy külföldi személlyel a vámunió vámterületén vagy az Orosz Föderáción kívüli áruszállításra kötött szerződésének másolata.

Figyelem: az „export” dokumentumcsomag benyújtásának határideje 180 naptári nap. Ebben az esetben a visszaszámlálást attól a pillanattól kell elvégezni, amikor az árukat kiviteli vámeljárás alá vonják. Ha ez nem történik meg, akkor a normál kulcs (10% vagy 18%) áfát kell fizetnie. De ha a dokumentumokat később „találják”, akkor az adózónak jogában áll visszafizetni a túlfizetett adót az Adótörvénykönyv cikkei és 176.1.

Import ÁFA

Az áruknak az Orosz Föderáció területére történő behozatala áfaköteles ügylet.

Azaz importnál nem csak vámot, hanem áfát is kell fizetnie a cégnek.

Az adózó jogosult a termékimport után megfizetett áfát visszatérítésre elfogadni az Adótörvénykönyv 171. § (2) bekezdésében és 172. § (1) bekezdésében foglaltak alapján.

Az importőr áfalevonásra jogosult, ha:

· a vásárolt árut áfaköteles ügyletekhez vagy továbbértékesítéshez tervezik felhasználni;

· Az importált ingatlan a vállalkozás mérlegébe kerül.

Az adózónak rendelkeznie kell az „import” áfa megfizetését igazoló dokumentummal.

HÉA-levonás vonatkozik azokra az árukra, amelyeket vámeljárások keretében importáltak az Orosz Föderáció területére (az Orosz Föderáció adótörvényének 171. cikkének 2. szakasza):

belföldi fogyasztásra bocsátás;

ideiglenes behozatal;

feldolgozás a vámterületen kívül.

Vámkezelés nélküli ingatlanimport esetén áfalevonás is biztosítható.

Az „import” levonáshoz való jogának megerősítéséhez az adózónak a következő dokumentumokat kell benyújtania:

külföldi szerződő féllel kötött megállapodás;

számla (számla);

· vámnyilatkozat;

· fizetési dokumentumok;

· Számla.

A vásárlási könyvnek tartalmaznia kell az alábbi információkat:

a vámáru-nyilatkozat száma és dátuma;

az áfa összege;

A vonatkozó fizetési bizonylat adatai.

Kérjük, vegye figyelembe: az áfa tényleges befizetését az Oroszországi Szövetségi Vámszolgálat 2010. december 23-i 2554. számú végzésének 1. számú mellékletében található nyomtatvány igazolhatja. Az ilyen visszaigazolást a vámhatóságok adják ki.

Ne feledkezzünk meg a beérkezett számlák naplójáról és a vásárlások könyvéről sem. Ezek a következő részleteket tartalmazzák:

· áruimport és közvetett adó fizetési kérelmek adófelügyeleti jelzéssel;

fizetési meghagyás az áfa megfizetésére.

Bizonyos esetekben azonban az importőr nem fogadja el levonásként az áfát, hanem az importált ingatlan bekerülési értékébe kell beleszámítani. Az alap az adótörvény 170. cikkének (2) bekezdése.

Tehát a termék vásárlásakor az ár tartalmazza az ÁFA-t:

amelyek nem adókötelesek (adómentesek);

végrehajtásukra az orosz területen kívül;

Olyan személyek, akik nem áfaalanyok, vagy akiket felmentettek a vonatkozó feladatok ellátása alól;

· amely olyan termékek előállítására kerül felhasználásra, amelyek értékesítése nem ÁFA-köteles.

Figyelem: ha az áruk köre (áfa nem kötelezett ügyletek) az áfa levonása után tisztázódik, akkor annak összegét vissza kell állítani. Ennek oka az adótörvénykönyv 170. cikke (3) bekezdésének 2. albekezdése (lásd például az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2009. október 28-i levelét, 16-15 / 113543).

Összegzés:

1. Az áfa egy szövetségi közvetett adó, amelyet egy áru, munka vagy szolgáltatás ára tartalmaz.
2. Az adóalanyok bizonyos kategóriái mentesülhetnek az áfa alól.
3. Az export általában 0%-os adókulccsal adózik.
4. Az „export” dokumentumcsomag benyújtásának határideje 180 naptári nap.
5. Az áruk behozatala az Orosz Föderáció területére HÉA-köteles ügylet.
6. Az adóalanynak joga van visszatéríteni az Orosz Föderáció területére történő áruimport után befizetett áfát.

Az export ÁFA kiszámítása összetett eljárás. A terméket exportáló cégek 0%-os kulccsal számolhatnak, azonban ez csak bizonyos esetekben kerül felszámításra. Ráadásul az állam kész visszaadni a pénz egy részét. Ehhez az exportra árut előállító cégnek levonási joga van.

Az áfát szigorúan a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően számítják fel. Az eljárás lefolytatásának megismeréséhez tanulmányozni kell a hatályos szabályozó jogszabályok rendelkezéseit. Különös figyelmet kell fordítani az Orosz Föderáció adótörvényére.

A hatályos jogszabályok elemzése és minden árnyalat figyelembe vétele összetett eljárás. A végrehajtás egyszerűsítése érdekében a szakértők azt javasolják, hogy kezdjék meg az áfa kiszámításával kapcsolatos árnyalatok feltárását a témával kapcsolatos naprakész információk tanulmányozásával.

Alapfogalmak

Jogi előírások

Az export áfája szigorúan a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően kerül felszámításra. Ha valaki meg akarja érteni az adószámítás árnyalatait, a szakértők azt tanácsolják, hogy tanulmányozzák az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. fejezetét. Szabályozza az általános forgalmi adó számítását. Elolvasása után megállapíthatjuk, hogy az exportműveletek során az adózónak adózási tárgya van.

Ugyanakkor levonható az állam javára levont összeg, amelyet a termékek vásárlásakor vagy vámterületre történő behozatalakor fizetett. Az exportnak azonban tényleges visszaigazolással kell rendelkeznie. Ez azt jelenti, hogy az áruknak ténylegesen át kell lépniük az Orosz Föderáció határát.

A 2019-es termékek exportjának tényét a vámhatóságok megerősítik. Ha az áru behozatalakor bemutatják a vámáru-nyilatkozat egy példányát, az ellenőrzést végző vámtisztnek „Az árut teljes egészében behozták” megjegyzést kell tennie a papírra.

Ha az állítás nem igaz, az intézmény dolgozója feltünteti az importált termékek tényleges mennyiségét. Ebben az esetben fel kell tüntetni a termékek határon átlépésének dátumát. A kiállított okmányt pecsét hitelesíti.

Az exportált áruk 0%-os adókulccsal adózhatnak. Ez azonban nem vonatkozik minden termékre. A pontos lista megtudásához olvassa el az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikkét. A szabályozási jogi aktus rendelkezései szerint hasonló kulcsot kell alkalmazni a vámrendszer keretében exportált árukra, de csak akkor, ha rendelkezésre állnak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. cikkében meghatározott dokumentumok.

Emlékeztetni kell arra, hogy az olaj, a gáz és a gázkondenzátum akkor sem szerepel a listán, ha a megállapított követelmények teljesülnek. Az áruk előállítását és értékesítését célzó munkák nem adóztathatók. Listájukat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 165. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése tartalmazza.

Ha egy exportra árukat exportáló vállalat olyan fuvarozók szolgáltatásait veszi igénybe, akik nem állampolgárok és nem az Orosz Föderáció adófizetői, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének rendelkezéseit kell követnie. A szabályozási jogi aktus rendelkezései szerint az Orosz Föderáció adófizetőinek, akik külföldi adófizetők szolgáltatásait veszik igénybe, meghatározott összegű adót kell kiszámítaniuk, vissza kell fizetniük és be kell fizetniük az Orosz Föderáció költségvetésébe. Ebben a helyzetben az árut exportáló vállalat az áfa adóügynökeként jár el.

Külföldi személy adókulcsa 20%. Hasonló következtetés vonható le az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikke (1) bekezdése 2. albekezdésének tanulmányozásával. Ugyanakkor az orosz fuvarozókat 0%-os adókulcs terheli. Emlékeztetni kell arra, hogy a szabály csak az áruk exportjára vonatkozik. Ha a termékeket Oroszországba importálják, más szabályok vonatkoznak rá.

Innovációk

A hatályos jogszabályokat időről időre módosítják. Tavaly is megtörténtek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. és 172. cikke módosult. Az eddigiekhez hasonlóan az áruk vásárlásakor vagy gyártása során a cég elfogadja az előzetesen felszámított áfát levonásra. Ezután össze kell gyűjtenie az exporttranzakció végrehajtásához szükséges dokumentációt. A kész csomagot be kell nyújtani az adóhivatalhoz. A papírok azonban nem szolgálnak az újralevonás alapjául. Csak megerősíthetik a 0%-os kulcshoz való jogot.

Az összes papír begyűjtése után az exportőrnek HÉA-alapot kell képeznie, és 0%-os adókulcsot kell felszámítania. A művelet végrehajtása a negyedév utolsó napján történik. Az exportőr azonban nem jogosult ismételt levonásra.

Az új szabályok szerint a levonás ezentúl csak egyszer - a termék vásárlásakor vagy létrehozásakor - jár. A hatályos jogszabályokból kizártak minden olyan hivatkozást, amely arra utalt, hogy korábban is volt ilyen lehetőség. Ez oda vezetett, hogy megszűnt az export áfa levonása és a hasonló visszatérítés, amelyhez az országon belüli tranzakciókból ered a jog. A cégeknek többé nem kell külön adónyilvántartást vezetniük.

A levonást érintő kiigazításokon kívül egyéb változások is történtek. Így azoknak a cégeknek, amelyek az Eurázsiai Gazdasági Unió tagországaiba exportálnak termékeket, kötelesek feltüntetni a terméktípus kódját a számlán. A manipulációt az Eurázsiai Gazdasági Unió egységes árunómenklatúrájának megfelelően kell végrehajtani. Ha felmerül a kérdés, hogy melyik kódot adja meg, kérjük, olvassa el ezt a dokumentumot.

A módosítások előtt az áfamentes ügyleteknél nem volt szükség számla elkészítésére. Most azonban vannak kivételek a szabály alól. Azoknak a cégeknek, amelyek termékeit az Eurázsiai Gazdasági Unióhoz tartozó államok területén értékesítik, számlát kell kiállítaniuk és bejegyzést kell tenniük az értékesítési könyvbe.

speciális rendelés

Ha a cég összegyűjtött egy bizonyos dokumentációs listát, akkor a kiviteli vámeljárás keretében exportált termékek értékesítése 0%-os áfa alá tartozik. Emiatt az előzetesen felszámított áfa összege felhasználható levonásra. Az ehhez való jog az adóalap megállapításakor keletkezik. Az adócégnek 180 napon belül kell benyújtania a dokumentumokat.

A kezdő dátum az a pillanat, amikor a termékeket vámeljárás alá vonják. Ez azt jelenti, hogy a papírokat a nyilatkozattal együtt legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig kell eljuttatni az állami szervhez. Ha a dokumentációt nem sikerült időben átvenni, az adóalapot a kivitt áru feladásának napján kell kiszámítani. Sőt, az arány ebben az esetben 10 vagy 18%.

Az export ÁFA számításának főbb pontjai

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke szerint, ha olyan árukat adnak el, amelyeket a Független Államok Közösségében tagországok területére exportálnak, az áfát 0% -os kulccsal kell felszámítani. A nyilatkozat alapján megállapítható, hogy az adó tényleges beszedése a követelmények teljesülése esetén nem történik meg. E műveletek között azonban vannak különbségek. A 0%-os kulccsal adózó ügyletek adóalapja alakul ki.

Számla kiállításakor az „ÁFA kulcs” oszlopba a 0% számot írjuk. Az előzetesen felszámított adó összege levonható. Az adómentes műveletek esetében az adóalap képzése nem történik meg. A befizetett áfa összege nem használható fel levonásra. Az árban benne vannak.

Ahhoz, hogy az állam hozzájáruljon a 0%-os áfa alkalmazásához, a következő feltételeknek kell teljesülniük:

• árukat exportálnak egy másik országba;
• ha a tényleges határátlépést igazoló okmány;
• a cég átadta az adóhivatalnak a szükséges papírokat.

Emlékeztetni kell arra, hogy az áfa-visszatérítéshez való jog alkalmazása attól függ, hogy az árut ténylegesen exportálták-e. Ebben az esetben az exportőrnek nem kell önállóan elvégeznie a manipulációt. Külföldi vevők is foglalkozhatnak export kérdésekkel, ha saját kiviteli szerződést kötnek.

Az áruk exportálásakor a vállalatnak meg kell felelnie a következő követelményeknek:

• vámok és egyéb fizetések megfizetése;
• megfelelnek a gazdaságpolitikának;
• az árukat ugyanolyan állapotban exportálni, mint a vámáru-nyilatkozat elfogadásakor;
• teljesíti a hatályos jogszabályokban rögzített egyéb követelményeket.

Ahhoz, hogy egy cég 0%-os mértékű áfát alkalmazhasson, külföldi személynek kell vevőként fellépnie.

Amit fontos figyelembe venni

A lista 0% alá esik

A 0%-os kulcs alá tartozó áruk és szolgáltatások egyértelműen meghatározott listája van. Példaként használható annak megállapítására, hogy kell-e adót fizetnie.

Tehát az állam javára történő levonás nem kerül felszámításra, ha a következő szolgáltatásokat exportálják:

• termékek nemzetközi szállítása;
• olajszállító csővezeték szervezetek által nyújtott szolgáltatások;
• Gázszállítási szolgáltatások;
• az országos elektromos hálózat által nyújtott szolgáltatások;
• tengeri és folyami kikötőkben végzett munka az Orosz Föderáció határán átszállított áruk újraolvasztására és tárolására;
• a vámterületen található termékek feldolgozásával kapcsolatos munka;
• Vonatok és konténerek biztosításával kapcsolatos szolgáltatások;
• vízi szállítási szolgáltatások kiviteli vámeljárás keretében kivitt áruk szállításához.

Ha a szolgáltatás nem tartozik a fenti listába, a díj változhat. A nulla kulcs szinte minden áru exportjára vonatkozik. A 3 kivétel az olaj, a gáz és a földgáz. Exportjuk 20%-os adókulccsal történik.

5% - határ

Ma az adóidőszakban egy speciális eljárás van érvényben, amelyben a 0%-os adókulccsal adózott ügyletekhez kapcsolódó kiadások együttes összege nem érte el a cégnél termékértékesítési manipulációk miatt felmerült költségek 5%-át.

Ilyen helyzetben a közvetett költségek adóösszegében kifejezett áfáját kombinálják a közvetett költségekből az államot terhelő levonások összegével. A teljes befizetett pénzösszeg levonható. A manipuláció szabványos módon történik.

Az összegek elkülönített elszámolása

A számviteli szakembereket gyakran érdekli, hogyan kell elszámolni az áfát, ha egy cég nem csak árut exportál, hanem az országon belül is működik. Az adó kiszámításához a szakértők azt tanácsolják, hogy különítsék el az exportbevétel arányát a cég teljes bevételétől. Az elkülönített könyvelés leegyszerűsíti a manipulációt.

Emlékeztetni kell arra, hogy nincs egységes módszer az elkülönített könyvelés vezetésére. A vállalatnak önállóan kell kidolgoznia egy megfelelő módszert. A szakértők azt tanácsolják, hogy vegyék figyelembe a cég specializációját.

Befektetett eszközökkel történő megtérülés

A befektetett eszközök után visszaigényelhető az áfa. Ilyen számviteli politikára találhatunk példát a választottbírósági gyakorlatban. Az áfa összegének visszaigénylése abban az arányban történik, ahogyan azokat áruértékesítési ügyletekben felhasználják. Ugyanakkor a tárgyi eszközök adóbehajtási részesedésének arányát a hónap végén exportra szállított áruk bekerülési értékével arányosan határozzák meg.

Visszaküldés részletei

A visszaküldés részleteinek megértéséhez meg kell ismerkednie a példával. Az Uyut Plus és a magyar Slava szervezet szerződést írt alá fotelek és kanapék szállítására. A bútorokat ugyanakkor tételenként 18 740 eurós áron értékesítették. Az Uyut Plus cég kanapékat és foteleket vásárolt a Mebelshchik szervezettől. A termékekért 1 211 800 rubelt fizettek, az áfa összege pedig 184 850 rubelt tett ki. Aztán a bútorokat Szlavába szállították. A fuvarozónak 7400 rubelt kellett fizetnie.

A nyilatkozat elkészítésekor az Uyut Plus cég könyvelője, aki az 1C programban dolgozik, köteles a bevételt orosz rubelbe utalni. Ekkor a töltést megfelelően befejezettnek tekintjük.

Az euró árfolyama ekkor 74,18 volt. Ezután a cég nyeresége 1390133 rubelt tett ki. A visszatérítés megszerzése érdekében az Uyut Plus szervezet benyújtotta az adóhatóságnak a termékek exportját igazoló dokumentumokat.

A könyvelőnek a következő bejegyzéseket kellett elvégeznie:

Visszafizetés

A 0%-os kulcs csak szigorúan meghatározott helyzetekben érvényes.

Ahhoz, hogy ténylegesen ne fizessen adót, a következő feltételeknek kell teljesülniük:

• szerződést kötöttek külföldi ügyfél részére történő áruszállításra vagy szolgáltatásnyújtásra;
• az exportszerződés szerinti pénzeszközök jóváírásra kerültek az adófizető számláján;
• ténylegesen exportálták a termékeket az Orosz Föderáció területéről.

Ezenkívül az adózónak be kell nyújtania a dokumentációk listáját.

A lista a következő papírokat tartalmazza:

• külföldi vevővel kötött szerződés;
• a fizetési átutalás tényét igazoló banki kivonat;
• vámáru-nyilatkozat vagy annak másolata, amely megerősíti a határátlépés tényét;
• a vámellenőrzés által hagyott jelet tartalmazó fuvarokmányok másolatai.

Ha a szállítás harmadik félen keresztül történik, jutalék felszámításával, a lista megváltozik. A szabványos papírkészletet ki kell egészíteni egy ügynökkel, aki részt vesz az ellátásban. A lépésről lépésre szóló utasítások segítenek megérteni az eljárás összes árnyalatát.

A feltételek betartása lehetővé teszi, hogy számítson a minimális ajánlatra és további megtérülésre. A gyakorlat azonban azt mutatja, hogy a követelmények teljesítése során gyakran adódnak nehézségek.

A szabályozó hatóságok igyekeznek elkerülni a hamis export eseteit. Az adószolgálati szakemberek részéről gyakran előfordulnak túlzások, amelyek bírósági eljáráshoz vezetnek. Az ilyen ügyeket gyakran az adófizetők nyerik meg.

A gyakorlat azt mutatja, hogy nehéz lehet az áfa-visszaigénylés. Még akkor is, ha minden jogalap megvan a visszatérítésre, az adótisztviselők számos ellenőrzést végezhetnek, amelyek azonosítják a jogsértéseket.

Jelenlétük akadálya lesz a visszatérítés kifizetésének. Az ilyen döntés ellen fellebbezni lehet magasabb állami szerveknél vagy a bíróságnál.

Mi az ÁFA-kompenzáció az áru külföldre szállítása esetén? Ezt gyakran áfa-visszatérítésnek nevezik, ha Oroszországból exportálnak.

Az áfa vagy általános forgalmi adó közvetett, mértéke a termék típusától függ. Ez lehet a létfontosságú termékekre és 18% az összes többi termékcsoportra.

Az export áfa olyan adó, amelyet a külföldön értékesített árukra határoznak meg. Ha Oroszországban vásárol árut, akkor már fizetett utána adót.

Ezután exportra adod el, illetve az export áfája 0%. Ebben az esetben olyan helyzet áll elő, amikor az áfa be van fizetve, de nincs befizetés a költségvetésbe. Vagyis az áruk exportálásakor áfa-túlfizetés történik a költségvetésben.

Az adóhivatal törvényileg előírta azt a pontot, amikor a pénzt vissza lehet utalni a számlájára. Ezt hívják nulla áfa-visszatérítésnek exportnál.

Hogyan kell csinálni? Először is, cégének át kell esnie egy irodai auditon, és be kell nyújtania a szükséges dokumentációt a teljes jelentési negyedévre vonatkozóan.

Példa az exportkereskedelemre – miért nyereséges?

Egy példa segítségével megvizsgálhatjuk, hogy mennyire jövedelmező egy vállalat számára az Orosz Föderáción kívüli kereskedés.

Kezdjük egy példával a belföldi kereskedelemről:

Az Iceberg LLC 100 000 rubel értékben vásárolt árut. Az ÁFA (18%) 18 000 rubel. Ha például Oroszországban értékesíti ezt a terméket 120 000-ért, az ÁFA 18 305 rubel. (120*18%/118%). A fedezete 120 000 - 100 000 = 20 000 rubel. Ebből az összegből áfát kell fizetni. Az állam 20 000 - 18 000 = 2 000 rubelt kap. Ez az állami költségvetésbe befizetett adó. Ennek megfelelően a nettó nyeresége 18 000 rubel.

Most fontolja meg, hogy ezt a terméket külföldön értékesítették-e:

Áruk, amelyek kezdeti költsége 100 000 rubel. ÁFA érte 18.000. Ezt a terméket 120.000-ért adjuk exportra, ebben az esetben az ÁFA 0%. Az adótörvény szerint az export mértéke 0%. A nettó nyereség 20 000 rubel. De az Ön cége már befizette a 18%-os adót, ami 18 000. Az állami költségvetésnek most ezt az összeget vissza kell fizetnie a számlájára. Az exporttranzakció eredményeként 18 000 rubel helyett 20 000 + 18 000 = 38 000 kereshető.

Elképzelheti, milyen összegek jelennek meg, ha az eladott áruk milliós nagyságrendűek. A cég csak egy árrésből tud majd meggazdagodni.

Még csak nem is szükséges árukat eladni az EU-országokba, például Kazahsztánba vagy Fehéroroszországba árulva, egyszerűen az árrés rovására növelheti bevételét, és meggazdagodhat.

Az export 0%-os mértékét az Adótörvény határozza meg. Az áruk kivitelét a vámkódex szabályozza. A nulla kulcs az Orosz Föderáción kívülre történő árukivitel minden esetére vonatkozik. És az arány a tranzitországokra is alkalmazható. Ebbe beletartozik:

• Kazahsztán;
• Örményország;
• Fehéroroszország.

Az exportra történő értékesítéshez a vállalkozásnak részt kell vennie az általános adózási rendszerben (OSNO). Ellenkező esetben az eladó nem tudja használni a 0%-os kulcsot.

A nulla kulcshoz szükséges dokumentumok

Ahhoz, hogy cége exportra tudjon kereskedni, dokumentumcsomagot kell készítenie.

• Szállítási szerződés (a szerződés másolata) vagy, ahogy nevezik, megállapodás egy külföldi vevővel.
• Dokumentum a vámhatóságtól. Például egy vámáru-nyilatkozat. A papírokon az szerepel, hogy az áru átlépte az Orosz Föderáció határát.
• Bármilyen kísérő irat vagy elektronikus nyilvántartás az orosz vámtisztek jelzéseivel.
• A közvetítői szolgáltatásokra vonatkozó szerződés másolata.

A szerződéses kötelezettségeket minden szerződő fél személyesen írja alá.

Az exportra vonatkozó nulla áfakulcs megerősítéséhez az eladónak hat hónapon belül be kell nyújtania az adóhivatalhoz.

Ezután az adóhatóság íróasztali ellenőrzést végez, amely három hónapig tart. Az ellenőrzés során a vámszolgálatoktól származó összes dokumentumot és adatot ellenőrizzük. Ha pontatlanságokat találnak, az adóhatóság további adatok megadását kéri. Ha nincs bizonyíték az eltérésekre, az adóhatóság eltörölheti a 0%-os kulcsot az Ön szervezeténél.

A gyakorlatban bebizonyosodott, hogy az adófelügyelőség nincs megelégedve az Ön által benyújtott dokumentumokkal.

Az adóhatóság követeli:

• A teljes jelentési negyedév ellenőrzése, és nem csak külön benyújtott nyilatkozaton.
• Végezzen ellenellenőrzést beszállítójánál, hogyan történik az exportra szánt áruk fizetése.
• Az ellenőrzés során be kell tartani a jogszabályokat: teljes létszám, iroda jelenléte, engedélyek ezen termékek értékesítésére, tárolóhelyek rendelkezésre állása.

Gondosan ellenőrzik azokat az exportértékesítőket, akik nevüket és jogi címüket az exportkereskedelem megkezdésétől számított hat hónapon belül megváltoztatják.

Mint már említettük, az exportkereskedelem nagyon jövedelmező üzlet a vállalatok és vállalkozók számára. Az összes dokumentum és a nulla export mértékének megerősítése esetén a vállalatok könnyen nagy bevételhez juthatnak magán az árrésen.

Az Adótörvénykönyvnek megfelelően, ha egy cég az iratellenőrzés során az adóhatóság kérésére nem nyújtott be további dokumentumokat, akkor nulla kulcs alkalmazása nem megengedett, és ennek megfelelően nem kell visszatérítést fizetni.

Ez azonban nem érinti a további 0%-os kompenzációt. Az exportkereskedelemmel foglalkozni kívánó cégeknek tehát nagyon sok apróságra, adóhatósági "kihallgatásra" kell felkészülniük.

Az exportműveletek és az áfa jellemzői, lásd ezt a videót:

Nyilatkozat 4. szakaszának kitöltése nulla arányban

• Szekció 010 kód szerint. Ez a szakasz az időszak során végrehajtott műveletek kódjait mutatja be.
• 020. szakasz. Az elmúlt időszak és az egyes ügyletek adókulcsait tükrözi.
• 030. § Adólevonás minden végrehajtott ügyletre vonatkozik, amelyet az áru átvételekor bocsátottak ki.

A bevallás 4. rovata ezentúl minden olyan műveletet kitölt, amelyet az adóalany végzett. Sőt, az összeg annyiszor ismétlődik, ahányszor szükséges, a műveletek számának megfelelően. Új kódok is bekerültek.

• 060-080 kódok, amelyek az áru visszaküldését tükrözik.
• Az adó összegének módosításakor. Ez a kiigazítás akkor történik meg, ha az árban változások történtek. Kódok 090-110.

A fenti változtatásokkal új rovatok kerültek bevezetésre - 120, 130. Ezekbe a sorokba az összegre vonatkozó adatok kerülnek be, amelyek összege a 4. sz.

Vagyis azt mondhatjuk, hogy a 4. rovatot csak akkor tölti ki a nyilatkozattevő, ha rendelkezik minden, a nulla kulcs jogszerűségét igazoló irattal.

• A 060-as sorkódot tükrözi a művelet, amelyet az áfabevallás 1. számú mellékletében adtak meg.
• A korrekciós összegeket és az adólevonásokat a 070. és 080. sorba kell beírni. Ezek a levonások az áru visszaküldésének vagy a munkavégzés megtagadásának műveletéhez kapcsolódnak.
• A 090-es sor az 1010448 műveleti kódot tükrözi.
• A 100. sor kitölti azt az összeget, amely a munka vagy a már eladott áruk adókulcsának emelésére szolgál.
• A 4. számú rovat 110. sora - az adókulcs csökkentésére fordítandó összeg kerül beírásra.
• Az adó összegét a 120. sor tünteti fel.