Mokesčių rūšys, esmė ir funkcijos. Mokesčiai ir jų funkcijos Kas yra mokesčių apibrėžimas?

1. Ekonominis mokesčio turinys. Mokesčių ženklai

Mokesčių ženklai

A) Rusijos Federacijos konstitucija

B) Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

2. Mokesčių funkcijos ekonominėje sistemoje

Mokesčio funkcija yra jo esmės veikimas, jo savybių išraiškos būdas. Mokesčių funkcija parodo, kaip tam tikros ekonominės kategorijos socialinis tikslas yra įgyvendinamas kaip vertės paskirstymo ir pajamų perskirstymo priemonė. Mokesčiai atlieka keturias pagrindines funkcijas: a) fiskalinę; b) reguliavimo; c) paskirstymas; d) kontrolė. Fiskalinė funkcija leidžia formuoti valstybės finansinius išteklius biudžetinėje sistemoje ir nebiudžetines lėšas. Pasinaudodama mokesčių reguliavimo funkcija, valstybė daro tiesioginį poveikį gamybos ir apyvartos procesams, skatindama ar ribodama jų tarifus, stiprindama ar silpnindama kapitalo kaupimą, didindama ar mažindama efektyvią gyventojų paklausą. Skirstomojoje funkcijoje išskiriamos penkios subfunkcijos: 1) pradinis skirstomasis; 2) perskirstymas; 3) stimuliuojantis; 4) suvaržymas; 5) reprodukcinė.

Pasitelkus kontrolės funkciją, užtikrinama finansinių išteklių judėjimo kontrolė, įvertinamas mokesčių mechanizmo efektyvumas ir nustatomas mokesčių politikos ir biudžeto sistemos pakeitimų poreikis.

mokesčių apmokestinimas verslo pajamos

3. Apmokestinimo principai. Ir jų įgyvendinimas mokesčių sistemoje. Klasikiniai principai: (sukūrė Adamas Smithas)

1) Apmokestinimo universalumo principas - kiekvienas privalo mokėti mokesčius vienodai proporcingai savo galimybėms.

2) Patogumo principas - mokesčiai turi būti renkami tokiu laiku ir patogiausiu būdu mokėtojui.

3) tikrumo principas - mokėjimo laikas, vieta, būdas mokesčių mokėtojui turi būti žinomi iš anksto.

Rusijos Federacijoje šis principas įgyvendinamas: nauji mokesčiai ir esamų mokesčių pakeitimai negali įsigalioti anksčiau nei po mėnesio nuo oficialaus paskelbimo (jei pasikeičia), anksčiau nei kitas šio mokesčio mokestinis laikotarpis; ir nauji mokesčiai - ne anksčiau kaip kitais metais. Pakeitimai, pabloginantys mokesčių mokėtojo padėtį, nėra atgaliniai.

4) Sutaupytų išlaidų principas - mokesčių surinkimo kaina turėtų būti žymiai mažesnė už surinktų mokesčių sumą.

Teisėkūros principai:

1) Mokesčiai neturėtų būti diskriminuojantys priklausomai nuo nuosavybės formos, kapitalo kilmės vietos, politinių ir religinių įsitikinimų, lyties, rasės.

1) Mokesčiai neturėtų pažeisti bendros šalies ekonominės erdvės.

3) Mokesčiai neturėtų pakenkti konstitucinėms piliečių teisėms ir laisvėms.

4) Priklausomai nuo nuosavybės formos neturėtų būti jokio skirtingo apmokestinimo.

Neutralumo principas: mokesčiai neturėtų daryti didelės įtakos valdymo sprendimams.

4. Ekonominė mokesčių našta ir valstybės našta

K. Marxas sakė, kad mokesčiai įkūnijo ek-tą išreikštą valstybės egzistavimą. Tie. Galima sakyti, kad mokesčiai atsirado ten, kur ir kada atsirado valstybė. Mokesčiai (n-z), prasidėję senovėje nuo dešimtinės, buvo būtini, kad valdovai turėtų lėšų ižde kariuomenės išlaikymo ir valstybės gynybos išlaidoms finansuoti, užtikrindami perspektyvią tvarką ir valdymą. Šios funkcijos lieka valstybei ir dabar, o jas papildo naujos - ekologinės, socialinės ir aplinkosauginės. Socialinis f-cija valstybės-va atsirado XIX amžiaus paskutiniame ketvirtyje ir iki XX amžiaus pabaigos tapo vyraujančia demokratinių valstybių išlaidose. Vystantis valstybei, plečiant jos funkcijų sudėtį ir gilėjant kiekvienai iš jų, iždui reikėjo vis daugiau pelekų. Trečiadienį, kad įvykdytų savo įsipareigojimus bendruomenei. Siekiant patenkinti augančius iždo poreikius, vyriausybė įvedė naujus mokesčius, rinkliavas ir rinkliavas. Mokestis. ek-ku našta yra visų gautų mokesčių ir BVP santykis. Mokesčių pajamos į biudžetą. Sistema, apskaičiuota procentais nuo BVP (BVP apima darbo užmokestį, bendrąjį pelną ir nusidėvėjimo mokesčius, produktų mokesčius - PVM, akcizo mokesčius ir importą, kitus gamybos mokesčius), apibūdina BVP mokestinį pajėgumą, mokesčių naštos lygį ekonomikos. Taigi 2005 metais Rusijos Federacijos BVP mokesčių intensyvumas siekė 36,6%, t.y. kiekviename pagaminto bendrojo vidaus produkto rublyje mokesčių ir muitų dalis sudarė daugiau nei 36 kapeikas (įskaitant muitus). Palyginimui, 2003 metais mokesčių intensyvumas Švedijoje yra 50,8%, Danijoje - 48,8%, Prancūzijoje - 43,8%. Vidutiniškai 15 ES šalių mokesčių ir socialinių pajamų dalis. įnašai į BVP struktūrą - 40,6 proc. Atkreipkite dėmesį, kad Danijoje, Švedijoje ir kitose Skandinavijos šalyse yra plataus masto socialinis. politika, reikalaujanti kaupti didelius vid. Didžiausi atskaitymų į socialinius tarifai. draudimas biudžeto pajamų eilutėje. Vokietija ir Prancūzija turi sistemas. Japonija (apie 36 proc.). BVP mokestinis pajėgumas (mokestis. Eq-ki našta) kiekvienoje valstybėje formuojamas atsižvelgiant į istorinius, ek. Ir socialinis. sąlygos ir veiksniai: aukso vidurys nustatomas atsižvelgiant į valstybės poreikius va. Ištekliai jų funkcijoms vykdyti, poreikis sudaryti sąlygas socialinei gamybai plėtoti ir piliečių gerovei augti.

5. Organizacijos mokestinės naštos lygio apskaičiavimo metodai

Mokesčių našta yra 1. mokesčių mokėjimų sumos ir išlaidų, susijusių su produktų, darbų, paslaugų gamyba ir pardavimu, santykis; 2. mokesčių mokėjimų ir pajamų, gautų pardavus produktus, darbus, paslaugas, santykis. Organizacijų mokesčių naštai apskaičiuoti naudojamos dvi formulės: NBor = Ne: R ir NBovr = Ne: BP, kur NBor yra organizacijų mokesčių našta, apskaičiuota išlaidoms, susijusioms su produktų, darbų, paslaugų gamyba ir pardavimu ; NBovr - organizacijų mokesčių našta, apskaičiuojama pagal pajamas, gautas už produktų, darbų, paslaugų pardavimą; Bet - visų organizacijos sumokėtų mokesčių suma, įskaitant tiesioginius ir netiesioginius, neįskaitant gyventojų pajamų mokesčio, P - išlaidos, susijusios su produktų, darbų, paslaugų gamyba ir pardavimu, BP - pajamos iš produktų, darbų, paslaugų pardavimo .

6. Mokesčių politika: jos įgyvendinimo Rusijos Federacijoje esmė ir priemonės

Mokesčių politika (NP) - valstybės priemonių rinkinys mokesčių srityje, kurias valdžia ir vadovybė įgyvendina pagal naologo normas. teises. NP yavl. finansinės politikos dalis. Jo tikslus ir turinį lemia visuomenės struktūra ir socialinės paslaugos. valdžioje esančios grupės. NP valstybė naudoja ND perskirstymui, siekdama pakeisti gamybos struktūrą, teritorinę ir ekonominę plėtrą, padidinti tam tikrų gyventojų grupių pelningumo lygį. NP uždaviniai: 1. aprūpinti valstybę finansiniais ištekliais; 2. sudaryti sąlygas visos šalies ekonomikos reguliavimui; 3. išlyginti nelygybę, atsirandančią rinkos santykių procese gyventojų pajamų lygyje. NP tikslas yra parengti ir priimti valdymo sprendimus mokesčių srityje. Ji gali būti. pasiektas derinant ek. procesus bendros gamybos plėtrai pasiekti. NP paskirtis m. yra skirtas ateičiai ir palyginti trumpam laikotarpiui. Šiuo atžvilgiu išskiriamas mokestis. strategiją ir mokesčius. taktika. Mokestis. strategija - mokesčių metodas. numatymas su skaičiavimais ateičiai, t.y. paryškintas „+“ ir „-“ mokesčių vykdymas. biudžeto dalių, taip pat svarbios socialinės raidos tendencijos. Kuriant mokesčius. valstybės strategija vadovaujasi šiais. užduotys: 1. ekonomiškas - suteikiantis dinamišką ekv. augimas, gamybos cikliškumo susilpnėjimas, vystymosi disbalanso pašalinimas, infliacijos procesų įveikimas; 2. socialinis - asmeninių pajamų perskirstymas tam tikrų socialinių grupių interesais, skatinant pelno augimą ir neleidžiant mažėti gyventojų pajamoms; 3. fiskalinis - valstybės pajamų padidėjimas; 4. tarptautinis - ekonominių ryšių su kitomis šalimis stiprinimas, nepalankių mokėjimų balanso sąlygų įveikimas. Mokestis. taktika - kaušelis praktinių atitinkamų institucijų ir vadovybės veiksmų kuriant bendrus kitų metų mokesčių klausimus. Kuriant mokesčius. taktika išsprendžia konkrečias problemas, kartu atsižvelgdama į dienos politiką. Strategija ir taktika yra neatsiejami. Mokestis. strategijoje numatytos taktinės priemonės trumpam laikotarpiui. Taktikos įgyvendinimas užtikrina strateginio įgyvendinimą. planą. NP vykdoma per mokestį. mechanizmas.

7. Mokesčių sistema ir jos formavimo etapai Rusijos Federacijoje

Nal. teisė - mokesčių įstatymų kompleksas, kat. reguliuoti santykių perskirstymo sritį, finų veiklą. ir grynaisiais. nal-x santykių subjektų organai, teisės ir pareigos, t.y. visos mokesčių sistemos valdymas. Nal. įstatymas yra sukurtas pagal Konstituciją. RF. Pagrindinis z -us buvo išleistas 1991 m. ("Apie Rusijos Federacijos mokesčių sistemos pagrindus" - 1991-12-27; "Dėl valstybės mokesčių. RSFMR tarnyba" - 1991-03-21 - naujas leidimas - 1995 m. ) - reglamentuoti organizacinio - surinkimo ir kontrolės klausimus, taip pat nemažai z -nov apie konkrečių mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką. (PVM, NP). 1998 - buvo priimta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 dalis - nagrinėjami bendri apmokestinimo klausimai: a) pateikiamas mokesčių sąrašas. (fed-ny, reg-ny, local); 2. atsižvelgiant į apmokestinimo pr-py; 3. nustatyti galutinių santykių dalyvius, galutinių pareigų vykdymo tvarką, nusikaltimų rūšis. ir būti už juos atsakingas. 2001 m. - Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 dalis, įskaitant konkrečių grynųjų pinigų aprašymas. (federalinis - PVM, akcizo mokesčiai, pajamų mokestis, gyventojų pajamų mokestis ir kt.; registracija - pardavimo mokestis, transporto mokestis, apskaičiuotasis pelno mokestis ir kt.) su mokesčio nustatymo tvarka, apmokestinimo objektais, mokesčių bazėmis, tarifais, išmokų apskaičiavimo ir į biudžetą sumokėjimo tvarka. Nuo 01.01.99 teisinę paramą mokesčių procesui Rusijoje teikia Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatomis, Rusijos Federacijos įstatymais dėl grynųjų pinigų. ir mokesčių komp. iš paties Rusijos Federacijos mokesčių kodekso ir pagal jį priimto federalinių įstatymų dėl grynųjų pinigų paketo. ir mokesčiai. Rusijos Federacijos mokesčių sistema grindžiama mokesčių mokėtojo pavaldumo valstybei santykiais, pagal struktūrą ir pr-atmintį, tai įprasta pasaulio praktikoje. sese-mano. Ji buvo kuriama atsižvelgiant į XX amžiaus 20 -ųjų ir užsienio šalių praktiką. Remiantis rinkos reikalavimais, eq -ki - sukurta taip, kad a) suteiktų išsamesnį ir savalaikį. biudžeto pajamų mobilizavimas; b) sudaryti sąlygas reguliavimui. gamyba ir vartojimas apskritai ir atskiroms namų ūkių sritims, atsižvelgiant į jų asmenis. Perspektyvos: EPS sumažės iki maždaug 16% (bendras rodiklis yra toks pat kaip ir visame pasaulyje); akcizai gali būti didinami, bet tikrai ne mažinami.). Daug grynųjų. ir mokesčiai leidžia išspręsti problemas ir įgyvendinti dekomp. f-ii gos-va, tačiau tuo pačiu padidėja išlaidos. grynųjų pinigų surinkimui ir išplėsti galimybę išvengti jų mokėjimo.

Rusijos Federacijos mokesčių institucija yra Federalinė mokesčių tarnyba ir jos teritoriniai skyriai. Federalinė mokesčių tarnyba yra Finansų ministerijos dalis. Pagrindinis statybos principas yra teritorinis. Ji turi specializuotas mokesčių inspekcijas, pavyzdžiui, darbui su dideliais mokesčių mokėtojais.

8. Mokesčių ir rinkliavų sistema Rusijos Federacijoje ir jų klasifikacija

1. Pagal apmokestinimo objektą:

Netiesioginis

Tiesioginiai mokesčiai imami tiesiogiai arba iš pajamų. arba iš mokesčių mokėtojo turto. Netiesioginiai mokesčiai imami procentais nuo pardavimo apimties arba kaip priemoka už prekių kainą (PVM, akcizo mokesčiai)

2. Pagal mokesčių subjektus:

Legalus mokestis Iš asmenų

Individualūs mokesčiai.

3. Naudojant:

Tikslas

Bendrosios išlaidos naudojamos bet kokioms valstybės išlaidoms, o tikslinės - griežtai apibrėžtoms.

4. Pagal biudžeto sistemos lygius:

Federaliniai mokesčiai

Regioniniai mokesčiai

Vietiniai mokesčiai

Mokesčių paskirstymas pagal mokesčių sistemos lygius yra susijęs su valdžios institucijų įgaliojimais. Visi mokesčiai yra nustatyti federaliniu įstatymu. Tačiau regioninės valdžios institucijos ir vietos valdžios institucijos turi teisę nustatyti papildomus mokesčius, susijusius su regioniniais ir vietos mokesčiais. Nauda, ​​mokėjimo sąlygos, ataskaitų formos.

5. Pagal paskirstymą tarp biudžetų:

Įtvirtintas

Reguliavimo

Fiksuoti mokesčiai patenka į vieną biudžetą, o reguliavimo mokesčiai paskirstomi biudžeto sistemos lygmenims.

Tarptautiniai klasifikavimo mokesčiai yra šie:

1) kapitalui

2) vartojimui

3) socialinis

4) dėl pajamų

9. Mokesčio nustatymas, surinkimas. Bendrieji ir skiriamieji mokesčių ir surinkimo požymiai

Mokestis suprantamas kaip individualus, palyginti nemokamas privalomas mokėjimas. Kaltinamas kaip nuosavybės, valdomų ar turimų asmenų svetimavimas. Lėšų, skirtų uždirbti pajamas skirtingo lygio biudžetams, valdymas.

Mokestis suprantamas kaip privalomas mokestis, imamas iš organizacijų ir asmenų, kurio sumokėjimas yra viena iš sąlygų, kad valstybės institucijos, vietos valdžios institucijos, kitos įgaliotos įstaigos ir pareigūnai sumokėtų mokesčius už teisiškai reikšmingus veiksmus, įskaitant tam tikrų teises ar leidimų (licencijų) išdavimą.).

Mokesčių ženklai:

1) privalomas - mokesčiai įvedami specialiais teisės aktais.

2) Mokesčiai yra istorinio pobūdžio, jie atsirado atsiradus valstybei

3) Santykinis neatlygintinumas (nelygiavertiškumas)

4) Mokesčiai renkami daugiausia grynaisiais

5) Mokesčiai yra finansinė kategorija

6) Apmokestinimo metu keičiamas lėšų savininkas arba keičiamas šių lėšų valdytojas.

10. Mokesčio elementai. Statymų rūšys

Mokestis laikomas teisiškai nustatytu, jei įstatymas nustato mokesčių mokėtojus ir mokesčių elementus:

Mokesčio objektas - pelnas, pajamos, turtas, bet kokia kita prievolė, su kuria atsiradę mokesčių teisės aktai nustato pareigą mokėti mokestį.

Mokesčių bazė yra pagrįsta verte. fizinės ar kitos mokesčio savybės.

Mokestinis laikotarpis - laikotarpis, kuriam apskaičiuojama mokesčio bazė. Rusijos Federacijoje - mėnuo. Ketvirtis, metai.

Mokesčio tarifai yra mokesčio suma prie mokesčio bazės (daugumai jie atskiria% nustatytus tarifus,% tarifai yra proporcingi - tuo pačiu procentu mokesčio bazei; progresiniai - tarifai didėja didinant mokesčių bazę; regresinis - tarifai mažėja didinant mokesčių bazę; solidūs - kaip fiksuota suma iki vienos; kartu

Mokesčio mokėjimo terminai yra tam tikros dienos, ne vėliau kaip iki to laiko būtina sumokėti mokestį į biudžetą ar biudžeto fondą.

Skaičiavimo ir mokėjimo tvarka yra mokesčių mokėjimo būdas.

Neprivalomas elementas - mokesčių kreditai - vieniems mokesčių mokėtojams suteikiamas pranašumas prieš kitus. Išmokų rūšys: mokesčių tarifų sumažinimas, tam tikrų elementų pašalinimas iš objektų, mokestinės atostogos (tam tikram laikotarpiui atleidimas nuo mokesčių).

11. Mokesčių tarifų rūšys ir jų taikymas apmokestinant

Mokesčio tarifas yra mokesčio suma už mokestinės bazės matavimo vienetą.

Yra fiksuotos, proporcingos, progresyvios ir regresinės normos.

Fiksuotos normos yra nustatomos absoliučiai ir naudojamos, pavyzdžiui, apskaičiuojant transporto priemonės mokestį.

Proporcingi tarifai nustatomi tuo pačiu mokesčio bazės procentu. Tokie tarifai taikomi visiems pagrindiniams mokesčiams (gyventojų pajamų mokesčiui, PVM ir kt.).

Progresiniai statymai yra statymai. Didėja didėjant mokesčių bazei.

Regresiniai tarifai mažėja didėjant mokesčių bazei. (pavyzdžiui, ESN)

Kombinuoti tarifai sujungia fiksuotą ir procentinę normą (pavyzdžiui, akcizo mokesčiai tabako gaminiams).

12. Mokesčių mokėtojų ir mokesčių agentų teisės, pareigos ir atsakomybė

Mokesčių mokėtojų ir mokesčių mokėtojų teisės ir pareigos yra apibrėžtos pirmojoje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso dalyje.

Jie turi teisę: 1. gauti iš mokesčių inspekcijos registracijos vietoje nemokamą informaciją apie galiojančius mokesčius ir rinkliavas bei teisės aktus dėl mokesčių ir rinkliavų;

2. gauti raštiškus mokesčių institucijų ir kitų įgaliotų valstybės institucijų paaiškinimus dėl mokesčių teisės aktų taikymo;

3. naudotis mokesčių lengvatomis;

4. gauti atidėjimą, įmokų planą, mokesčių kreditą ar investicijų mokesčio kreditą;

5. laiku kompensuoti arba grąžinti permokėtus ar panaikintus mokesčius, baudas ir baudas;

6. asmeniškai arba per savo atstovą atstovauti savo interesams mokesčių teisiniuose santykiuose; 7. pateikti mokesčių institucijoms ir jų pareigūnams paaiškinimus apie mokesčių apskaičiavimą ir mokėjimą, taip pat apie mokesčių audito aktus;

8. būti vietoje atliekant mokesčių auditą;

9. gauti mokesčių audito aktų ir mokesčių institucijų sprendimų kopijas;

10. nesilaikyti neteisėtų mokesčių institucijų ir jų pareigūnų veiksmų ir reikalavimų;

11. apskųsti mokesčių institucijų ir jų pareigūnų veiksmus;

12. reikalauti laikytis mokesčių paslapčių;

13. reikalauti visiškai atlyginti nuostolius, atsiradusius dėl neteisėtų mokesčių institucijų sprendimų ar neteisėtų jų pareigūnų veiksmų.

Mokesčių mokėtojai - organizacijos ir individualūs verslininkai privalo raštu pranešti mokesčių inspekcijai registracijos vietoje:

1. atidaryti ar uždaryti sąskaitas kredito įstaigose - per dešimt dienų nuo atidarymo ar uždarymo dienos;

2. apie visus dalyvavimo Rusijos ir užsienio organizacijose atvejus - ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo tokio dalyvavimo pradžios dienos;

3. apie visus atskirus padalinius, sukurtus Rusijos Federacijos teritorijoje - ne vėliau kaip per 1 mėnesį nuo jų sukūrimo, reorganizavimo ar likvidavimo dienos;

4. dėl nemokumo (bankroto) paskelbimo, dėl likvidavimo ar reorganizavimo - ne vėliau kaip per tris dienas nuo atitinkamo sprendimo priėmimo dienos;

5. pakeisti savo buvimo vietą ar gyvenamąją vietą - ne vėliau kaip per 10 dienų nuo pakeitimo dienos.

Mokestinė prievolė yra mokesčių mokėtojų atsakomybė už mokesčių pažeidimus, numatytus Mokesčių kodekse:

1. mokesčių registravimo termino pažeidimas;

2. vengimas registruoti mokesčius;

3. pranešimo apie banko sąskaitos atidarymą ar uždarymą termino pažeidimas;

4. mokesčių deklaracijos nepateikimas;

5. šiurkštus pajamų ir išlaidų bei apmokestinimo objektų apskaitos taisyklių pažeidimas;

6. mokesčio nesumokėjimas arba nepilnas sumokėjimas;

7. mokesčių agentas nevykdo pareigos išskaičiuoti ar pervesti mokesčius;

8. neteisėtas trukdymas mokesčių, muitinės ir valstybės biudžetinių lėšų pareigūnams patekti į mokesčių mokėtojo teritoriją ar patalpas;

9. areštuoto turto laikymo, naudojimo ir disponavimo juo tvarkos nesilaikymas;

10. mokesčių inspekcijai nepateikta informacija, reikalinga mokesčių kontrolei įgyvendinti. Atsakomybė už šiuos pažeidimus yra įvairaus dydžio baudos. Mokesčių mokėtojo atsakomybė grindžiama Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, Rusijos Federacijos baudžiamuoju kodeksu, administracinių nusižengimų kodeksu.

13. Rusijos Federacijos mokesčių ir muitinės institucijos kaip mokestinių santykių dalyvės

Federalinė mokesčių tarnyba (FTS) yra federalinė vykdomoji institucija, kuri kontroliuoja ir prižiūri, kaip laikomasi mokesčių teisės aktų ir yra pavaldi Rusijos Federacijos mokesčių finansavimui. Federalinės mokesčių tarnybos įgaliojimai: 1) mokesčių teisės aktų laikymosi kontrolė ir priežiūra; 2) etilo alkoholio, alkoholio turinčių ir alkoholinių produktų gamybos ir apyvartos kontrolė ir priežiūra; 3) kasos aparatų kontrolė; 4) loterijų vykdymo kontrolė; 5) juridinių asmenų ir individualių verslininkų valstybinė registracija; 6) atstovauja Rusijos Federacijos interesams bankroto bylose. Mokesčių inspekcija turi teisę atlikti mokesčių auditą, sustabdyti operacijas banko sąskaitose, surinkti mokesčius iš mokesčių mokėtojo turto ir atidėti mokesčių mokėjimą. Mokesčių institucijos privalo gerbti mokesčių paslaptis.

14. Mokesčių institucijų teisės. Mokesčių institucijų ir jų pareigūnų pareigos

Teisės: 1. atlikti planinius ir kontrolinius patikrinimus; 2. Patikrinkite visus piniginius dokumentus, susijusius su mokesčių apskaičiavimu ir mokėjimu. 3. Nemokamas reikalingos informacijos gavimas iš vyriausybinių įstaigų, organizacijų, asmenų. 4. Atlikdami patikrinimus, paimkite dokumentus apie pelno slėpimą iš mokesčių mokėtojo, surašydami arešto protokolą. 5. apžiūrėti sandėlio, prekybos ir kitas patalpas (juridinis asmuo); 6. Taikyti finansines sankcijas mokesčių mokėtojams. Pareigos: 1. Veikti griežtai laikantis įstatymų. 2. Stebėti, kaip laikomasi mokesčių teisės aktų; 3. Vykdyti nustatyta tvarka mokesčių mokėtojų apskaitą. 4. Kas mėnesį finansų institucijoms ir federalinėms iždo įstaigoms pateikti informaciją apie faktiškai gautas mokesčių ir kitų mokėjimų į biudžetą sumas. 5. išsaugoti ir užtikrinti komercinių paslapčių išsaugojimą ir informacijos apie indėlius slaptumą. Pareigūnams tenka drausminė, administracinė ir baudžiamoji atsakomybė.

15. Tarnybos mokesčių auditas: esmė, turinys

Kamerinių ir lauko mokesčių auditų tikslas yra stebėti, ar mokesčių mokėtojas, mokesčių mokėtojas ar mokesčių agentas laikosi mokesčių ir rinkliavų teisės aktų. Mokestinis mokesčių auditas atliekamas mokesčių institucijos vietoje, remiantis mokesčių deklaracijomis (skaičiavimais) ir mokesčių mokėtojo pateiktais dokumentais, taip pat kitais mokesčių institucijos turimais dokumentais apie mokesčių mokėtojo veiklą.

Atvykusį mokesčių auditą įgalioti mokesčių inspekcijos pareigūnai atlieka be specialaus mokesčių administratoriaus vadovo sprendimo per tris mėnesius nuo tos dienos, kai mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių deklaraciją (apskaičiavimą). Jei atliekant bendrą mokesčių auditą paaiškėja mokesčių deklaracijos (apskaičiavimo) klaidų ir (arba) prieštaravimų tarp pateiktuose dokumentuose esančios informacijos arba mokesčių mokėtojo pateiktos informacijos neatitikimų informacijai, esančiai mokesčių inspekcijos turimuose dokumentuose ir informaciją, gautą atliekant mokesčių kontrolę, ji perduodama mokesčių mokėtojui su reikalavimu per penkias dienas pateikti reikiamus paaiškinimus arba per nustatytą laikotarpį atlikti atitinkamus pataisymus. Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojas turi teisę papildomai pateikti mokesčių institucijai mokesčių ir (ar) apskaitos registrų išrašus ir (ar) kitus dokumentus, patvirtinančius mokesčių deklaracijoje (apskaičiavime) įrašytų duomenų teisingumą. Asmuo, atliekantis mokesčių patikrinimą, privalo atsižvelgti į mokesčių mokėtojo pateiktus paaiškinimus ir dokumentus. Jei mokesčių administratorius, įvertinęs pateiktus paaiškinimus ir dokumentus arba nesant mokesčių mokėtojo paaiškinimų, nustato mokestinio nusižengimo ar kito mokesčių ir rinkliavos teisės aktų pažeidimo faktą, mokesčių pareigūnai privalo atlikti auditą ataskaitą.

Atlikdamos mokesčių inspekciją, mokesčių institucijos taip pat turi teisę nustatyta tvarka reikalauti iš mokesčių mokėtojų, naudojančių mokesčių lengvatas, dokumentų, patvirtinančių šių mokesčių mokėtojų teisę į šias mokesčių lengvatas.

16. Lauko mokesčių auditas: esmė, turinys

Biurų ir lauko mokesčių audito tikslas yra stebėti, kaip mokesčių mokėtojas laikosi mokesčių ir rinkliavų teisės aktų. Mokesčių mokėtojo teritorijoje (patalpose) mokesčių inspekcijos vadovo sprendimu atliekamas mokestinis patikrinimas vietoje. Jei mokesčių mokėtojas neturi galimybės suteikti patalpų mokesčių auditui atlikti, mokestinis patikrinimas vietoje gali būti atliekamas mokesčių institucijos vietoje.

Sprendimą atlikti mokestinį patikrinimą vietoje priima mokesčių administratorius organizacijos vietoje arba asmens gyvenamojoje vietoje, jei šioje dalyje nenumatyta kitaip.

Vieno mokesčių mokėtojo mokestinis patikrinimas vietoje gali būti atliekamas dėl vieno ar kelių mokesčių. Vietoje atliekamo mokesčių audito objektas yra apskaičiavimo teisingumas ir mokesčių mokėjimas laiku. Vykdant mokesčių auditą vietoje, galima patikrinti ne ilgesnį kaip trejų kalendorinių metų laikotarpį iki metų, kuriais buvo priimtas sprendimas atlikti auditą.

Mokesčių administracija neturi teisės atlikti dviejų ar daugiau tų pačių mokesčių mokesčių audito tą patį laikotarpį.

Mokesčių patikrinimas vietoje negali trukti ilgiau nei du mėnesius. Šis laikotarpis gali būti pratęstas iki keturių mėnesių, o išimtiniais atvejais - iki šešių mėnesių.

Vykdydama mokesčių auditą vietoje, mokesčių institucija turi teisę tikrinti mokesčių mokėtojo filialų ir atstovybių veiklą. Šiuo atveju patikrinimo laikotarpis negali viršyti vieno mėnesio.

Mokesčių mokėtojas privalo sudaryti galimybę mokesčių inspekcijos pareigūnams, atliekantiems mokesčių auditą vietoje, susipažinti su dokumentais, susijusiais su mokesčių apskaičiavimu ir mokėjimu. Atlikdamas mokestinį auditą vietoje, mokesčių mokėtojas gali pareikalauti pateikti auditui reikalingus dokumentus. Susipažinti su mokesčių institucijų pareigūnais su dokumentų originalais leidžiama tik mokesčių mokėtojo teritorijoje, išskyrus atvejus, kai mokesčių inspekcija atliekama vietoje. Prireikus įgalioti mokesčių institucijų pareigūnai, atliekantys mokesčių auditą vietoje, gali atlikti mokesčių mokėtojo turto inventorizaciją, taip pat apžiūrėti gamybą, sandėlį, mažmeninės prekybos ir kitas patalpas bei teritorijas, kurias mokesčių mokėtojas naudoja pajamoms gauti arba yra susijęs su apmokestinamų daiktų priežiūra.

Jei pareigūnai, atliekantys lauko mokesčių auditą, turi pakankamai pagrindo manyti, kad dokumentus, liudijančius apie nusikaltimus, galima sunaikinti, paslėpti, pakeisti ar pakeisti, šie dokumentai paimami eilės tvarka.

Paskutinę mokestinio patikrinimo vietoje dieną auditorius privalo surašyti audito pažymą, kurioje nustatomas audito objektas ir jo atlikimo laikas, ir perduoti jį mokesčių mokėtojui arba jo atstovui.

17. Mokesčių institucijų renkami mokesčiai ir rinkliavos bei priverstinių priemonių taikymo tvarka

Jei per nustatytą laikotarpį nesumokamas arba nebaigtas sumokėti mokestis, prievolė sumokėti mokestį vykdoma privalomai, pareikalavus reikalavimą dėl lėšų, esančių mokesčių mokėtojo (mokesčių agento) - organizacijos ar individualaus verslininko - sąskaitose. . Mokesčių surinkimas vykdomas mokesčių institucijos sprendimu, siunčiant bankui, kuriame atidaromos mokesčių mokėtojo - organizacijos ar individualaus verslininko - sąskaitos, mokesčių administratoriaus nurodymai nurašyti ir pervesti reikiamas lėšas iš mokesčių mokėtojo sąskaitų į Rusijos Federacijos biudžeto sistema.

Sprendimas dėl išieškojimo priimamas pasibaigus prašyme sumokėti mokestį nurodytam laikotarpiui, bet ne vėliau kaip per du mėnesius nuo nurodyto termino pabaigos. Sprendimas dėl surinkimo, priimtas pasibaigus nurodytam laikotarpiui, laikomas negaliojančiu ir nėra vykdomas. Tokiu atveju mokesčių administratorius gali kreiptis į teismą su reikalavimu dėl mokesčio sumos.

Sprendimas dėl surinkimo mokesčių mokėtojui pateikiamas per šešias dienas nuo minėto sprendimo priėmimo. Jei sprendimo dėl surinkimo neįmanoma pristatyti mokesčių mokėtojui prieš gavimą ar pervedimą kitu būdu, nurodant jo gavimo datą, sprendimas dėl surinkimo siunčiamas registruotu laišku ir laikomas gautu po šešių dienų nuo gavimo dienos. registruotas laiškas.

Mokesčių administratoriaus nurodymas pervesti mokesčių sumas į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą išsiunčiamas bankui, kuriame atidaromos mokesčių mokėtojo sąskaitos, per vieną mėnesį nuo sprendimo dėl surinkimo dienos ir turi būti besąlygiškai įvykdytas iki bankas Rusijos Federacijos civilinių įstatymų nustatyta tvarka.

Mokesčius galima surinkti iš rublių atsiskaitymo (einamųjų) sąskaitų, o jei rublių sąskaitose nepakanka lėšų - iš mokesčių mokėtojo užsienio valiutos sąskaitų.

Jei mokesčių mokėtojo sąskaitose nepakanka lėšų arba jų nėra, arba jei nėra informacijos apie mokesčių mokėtojo sąskaitas, mokesčių administratorius turi teisę rinkti mokestį iš kito mokesčių mokėtojo turto, pavyzdžiui:

1) grynieji pinigai bankuose;

2) turtas, kuris nėra tiesiogiai susijęs su produktų (prekių) gamyba, ypač vertybiniai popieriai, valiutos vertės, ne gamybinės patalpos, automobiliai, biuro patalpų dizaino elementai;

3) gatavi produktai (prekės), taip pat kitas materialinis turtas, nedalyvaujantis ir (arba) neskirtas tiesioginiam dalyvavimui gamyboje;

4) žaliavos ir medžiagos, skirtos tiesiogiai dalyvauti gamyboje, taip pat staklės, įranga, pastatai, statiniai ir kitas ilgalaikis turtas;

5) turtas, perduotas pagal sutartį kitų asmenų valdymui, naudojimui ar disponavimui, neperduodant jiems nuosavybės į šį turtą

6) kitas turtas

18. Atsakomybės už mokesčių pažeidimus rūšys ir pagrindinės Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normos

13. Mokestinis nusikaltimas - Rusijos Federacijoje - neteisėtas, kaltas veiksmas ar neveikimas, kuris nevykdo ar netinkamai vykdo pareigas, pažeidžia mokestinių santykių dalyvių teises ir teisėtus interesus ir už kuriuos yra nustatyta teisinė atsakomybė. Nustatant teises. mokesčių institucijos taiko šias atsakomybės priemones: 1. Baudos: vengimas registruotis ir registracijos mokesčių institucijose sąlygų pažeidimas; informacijos apie banko sąskaitų atidarymą (uždarymą) pateikimo termino pažeidimas; mokesčių deklaracijos nepateikimas; nesumokėti arba nepilnai sumokėti mokesčiai; slepia savo vardo mokesčių mokėtoją. 2. fin. atsakomybė - įprasta atsakomybė: a) bauda 1/300 refinansavimo normos; b) neįvykdė pareigos išskaičiuoti ar pervesti grynųjų pinigų sumą - 20% grynųjų pinigų sumos; c) nepateikimas grynaisiais. dokumentų rinkinys 3.administracinės baudos - skirtos organizacijos pareigūnams, kaltiems dėl nepateikimo, nesavalaikio ar neteisingo pateikimo, tyčinio buh. ataskaitas, likučius, skaičiavimus, deklaracijas ir kitus dokumentus, susijusius su mokesčių apskaičiavimu ir mokėjimu į biudžetą. Baudos dydis - pirmą kartą - 2-5 minimalūs atlyginimai, vėl - 5-10 minimalių atlyginimų. 4. baudžiamoji atsakomybė už nusikaltimus grynaisiais pinigais yra nustatyta Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198, 199 straipsniuose. Pareigūnų atsakomybė už grynuosius pinigus. įstaigos dėl žalos atlyginimo, mokesčių mokėtojai dėl savo neteisėtų sprendimų ir veiksmų (neveikimo) turi būti kompensuojami iš biudžeto.

19. Apeliacinis skundas dėl mokesčių institucijų veiksmų ir jų pareigūnų veiksmų ar neveikimo

Kiekvienas asmuo turi teisę apskųsti nenorminio pobūdžio mokesčių institucijų veiksmus, jų pareigūnų veiksmus ar neveikimą, jei, šio asmens nuomone, tokie veiksmai, veiksmai ar neveikimas pažeidžia jo teises. Mokesčių institucijų veiksmai, jų pareigūnų veiksmai ar neveikimas gali būti skundžiami aukštesnei mokesčių institucijai arba teismui. Skundo pateikimas aukštesnei mokesčių institucijai neatmeta teisės tuo pačiu metu arba vėliau pateikti panašų skundą teismui. Individualių verslininkų, kurie nėra individualūs verslininkai, teisinis skundas pateikiamas paduodant ieškinį bendrosios kompetencijos teismui pagal įstatymus.

Jei mokesčių mokėtojo prašymu kreipiamasi į teismą, ginčijamų veiksmų vykdymas, ginčijamų veiksmų atlikimas gali būti sustabdytas teismo, laikantis atitinkamų Rusijos Federacijos procesinių teisės aktų .

Apeliaciniu skundu dėl mokesčių institucijų veiksmų, jų pareigūnų veiksmų aukštesnei mokesčių institucijai mokesčių mokėtojo prašymu, skundžiamų veiksmų atlikimo, skundžiamų veiksmų atlikimo gali būti sustabdyta viršininko sprendimu mokesčių institucija.

Skundas aukštesnei mokesčių institucijai paduodamas per tris mėnesius nuo tos dienos, kai asmuo sužinojo ar turėjo sužinoti apie savo teisių pažeidimą. Prie skundo gali būti pridedami skundą pagrindžiantys dokumentai. Skundas pateikiamas raštu atitinkamai mokesčių institucijai ar pareigūnui.

Apeliacinis skundas dėl atitinkamo mokesčių administratoriaus sprendimo pateikiamas šį sprendimą priėmusiai mokesčių institucijai, kuri privalo per tris dienas nuo minėto skundo gavimo dienos nusiųsti jį kartu su visa medžiaga aukštesnei mokesčių institucijai . Skundą peržiūri aukštesnė mokesčių institucija. Remdamasi skundo nagrinėjimo rezultatais, aukštesnioji mokesčių institucija turi teisę:

1) atmesti skundą;

2) panaikinti mokesčių inspekcijos aktą;

3) panaikinti sprendimą ir nutraukti bylą mokestinio nusižengimo atveju;

4) pakeisti sprendimą arba priimti naują sprendimą.

Mokesčių institucijos sprendimas dėl skundo priimamas per vieną mėnesį nuo jo gavimo dienos. Per tris dienas nuo jo priėmimo dienos skundą padavusiam asmeniui raštu pranešama apie priimtą sprendimą.

20. Bauda: jos taikymo sritis ir mokėjimo iš organizacijų bei bankų sumos apskaičiavimo tvarka

Baudos palūkanos - tai pinigų suma, kurią turi sumokėti mokesčių mokėtojas, mokesčių mokėtojas ar mokesčių agentas tuo atveju, jei jie sumokės mokesčius ir rinkliavas vėliau, nei nustatyta mokesčių teisės aktuose. Bauda mokama neatsižvelgiant į tai, kad būtų taikomos kitos priemonės, užtikrinančios prievolių sumokėti mokestį įvykdymą, taip pat mokestinės prievolės už mokestinius pažeidimus priemonės. Delspinigiai nėra atsakomybės už mokestinius nusižengimus priemonė, o atleidimas nuo šios prievolės neatleidžia mokesčių mokėtojo nuo baudos palūkanų mokėjimo. Baudos palūkanos skaičiuojamos už kiekvieną kalendorinę dieną, vėluojančią įvykdyti prievolę sumokėti mokestį ar rinkliavą, skaičiuojant nuo mokesčių įstatymų nustatytos mokesčio sumokėjimo dienos. Palūkanų norma yra lygi 1/300 šiuo metu galiojančios Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos.

21. Asmenų (juridinių asmenų, fizinių asmenų) registravimas, jų registravimas mokesčių institucijose ir TIN priskyrimas

Siekdamos atlikti mokesčių kontrolę, organizacijos ir asmenys turi būti registruoti mokesčių institucijose atitinkamai organizacijos vietoje, atskiruose jos padaliniuose, asmens gyvenamojoje vietoje, taip pat savo nekilnojamąjį turtą ir transporto priemones.

Organizacija ar individualus verslininkas registruojamas mokesčių inspekcijoje, remiantis informacija, esančia atitinkamai vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre, vieningame valstybiniame individualių verslininkų registre, Vyriausybės nustatyta tvarka. Rusijos Federacija.

Mokesčių inspekcija registraciją atlieka per 5 dienas nuo prašymo gavimo dienos ir išduoda registracijos pažymėjimą mokesčių inspekcijoje.

Organizacijos ir individualūs verslininkai privalo raštu pranešti mokesčių inspekcijai registracijos vietoje:

Banko sąskaitų atidarymas ar uždarymas per 10 dienų;

Apie visus dalyvavimo Rusijos ir užsienio organizacijose atvejus - ne vėliau kaip per 1 mėnesį nuo tokio dalyvavimo pradžios dienos;

Apie visus atskirus padalinius, sukurtus Rusijos Federacijos teritorijoje - per 1 mėnesį.

Paskelbus bankrotą, likvidavimą ir reorganizavimą - ne vėliau kaip per 3 dienas nuo tokio sprendimo priėmimo dienos.

Norėdami pakeisti savo buvimo vietą ar gyvenamąją vietą - ne vėliau kaip per 10 dienų nuo pakeitimo datos.

22. Mokesčių mokėjimo atidėjimas (įmokų planas): jo teikimo sąlygos ir tvarka

Mokesčio mokėjimo atidėjimas arba išsimokėjimo planas-tai mokesčio mokėjimo termino pakeitimas, jei yra tam tikrų priežasčių, atitinkamai ne ilgesniam kaip vienerių metų laikotarpiui, kai mokesčių mokėtojas moka vienkartinį arba laipsnišką mokėjimą. skolinga suma.

Rusijos Federacijos Vyriausybės sprendimu gali būti suteiktas atidėjimo arba įmokų planas, skirtas sumokėti federalinius mokesčius toje dalyje, kuri įskaityta į federalinį biudžetą ilgiau nei vienerius metus, bet ne ilgiau kaip trejus metus.

Kai kuriais atvejais Rusijos Federacijos finansų ministro sprendimu gali būti suteiktas federalinių mokesčių mokėjimo atidėjimo arba įmokų planas ne ilgesniam kaip penkerių metų laikotarpiui.

Pagrindai suteikti pratęsimą suinteresuotam asmeniui:

1) žalos padarymas šiam asmeniui dėl stichinės nelaimės, technologinės nelaimės ar kitų nenugalimos jėgos aplinkybių;

2) vėlavimas finansuoti iš biudžeto arba sumokėti šio asmens įvykdytą valstybės pavedimą;

3) bankroto grėsmė, kai sumokama vienkartinė mokesčio suma, arbitražo teismas patvirtina taikų susitarimą arba skolos grąžinimo tvarkaraštis finansinio susigrąžinimo procedūros metu;

4) jei asmens turtinė padėtis atmeta galimybę sumokėti vienkartinę mokesčių sumą;

5) jei asmuo gamina ir (ar) parduoda prekes, darbus ar paslaugas sezoninio pobūdžio.

6) jei yra pagrindas suteikti mokesčių, mokėtinų už prekių gabenimą per Rusijos Federacijos muitų sieną, mokėjimo atidėjimą arba išsimokėtinai.

23. Atidėjimo arba įmokų planas

Mokesčio mokėjimo atidėjimo arba įmokų planas gali būti suteiktas vienam ar keliems mokesčiams.

Jei atidėjimas suteikiamas remiantis 3, 4 ir 5 pastraipose nurodytais pagrindais, palūkanos skaičiuojamos nuo skolos sumos, taikant normą, lygią 1/2 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos.

Jei atidėjimas suteikiamas remiantis 1 ir 2 dalių pastraipose nurodytais pagrindais, palūkanos už skolingą sumą neskaičiuojamos.

Prašymas dėl mokesčių mokėjimo atidėjimo ar išsimokėjimo plano, nurodant priežastis, pateikiamas atitinkamai įgaliotai įstaigai. Prie šios paraiškos pridedami dokumentai, patvirtinantys pagrindo buvimą. Minėtos paraiškos kopiją suinteresuotas asmuo per penkias dienas išsiunčia mokesčių inspekcijai jo registracijos vietoje.

Įgaliotosios įstaigos prašymu suinteresuotas asmuo įgaliotajai įstaigai pateikia dokumentus apie turtą, kuris gali būti įkeitimo objektas arba laiduotojas.

Sprendimą skirti mokesčio mokėjimo atidėjimo ar įmokų planą arba atsisakyti jį priimti įgaliotoji institucija, susitarusi su finansų įstaigomis (valstybės nebiudžetinių fondų įstaigomis), priima per vieną mėnesį nuo suinteresuoto asmens prašymas.

24. Investicijų mokesčio kreditas: jo suteikimo sąlygos ir tvarka

Investicijų mokesčio kreditas yra toks mokesčio mokėjimo termino pasikeitimas, kai organizacijai, jei yra toliau nurodytų priežasčių, suteikiama galimybė per tam tikrą laikotarpį ir tam tikras ribas sumažinti savo mokesčių mokėjimus, o po to laipsniškas paskolos sumos ir priskaičiuotų palūkanų mokėjimas.

Investicijų mokesčio kreditas gali būti suteiktas pelno mokesčiui, taip pat regioniniams ir vietiniams mokesčiams.

Investicijų mokesčio kreditas gali būti suteiktas nuo vienerių iki penkerių metų.

Investicijų mokesčio kreditą gavusi organizacija turi teisę sumažinti investicijų mokesčio kredito sutarties galiojimo laiką. Sumažinama už kiekvieną atitinkamo mokesčio, už kurį buvo suteikta investicijų mokesčio lengvata, mokėjimą už kiekvieną ataskaitinį laikotarpį, kol suma, kurios nesumokėjo organizacija dėl visų tokių sumažinimų (sukaupta paskolos suma) tampa lygi sutartyje numatytos paskolos sumos.

Kiekvieną ataskaitinį laikotarpį suma, kuria sumažinami mokesčiai, negali viršyti 50 procentų atitinkamų mokesčių mokėjimų sumos. Tokiu atveju per mokestinį laikotarpį sukaupta paskolos suma negali viršyti 50 procentų nuo mokesčio sumos, kurią organizacija turi sumokėti už šį mokestinį laikotarpį. Jei sukaupta paskolos suma viršija didžiausią sumą, kuriai tokiu ataskaitiniu laikotarpiu leidžiama sumažinti šioje dalyje nustatytą mokestį, tada skirtumas tarp šios sumos ir didžiausios leistinos sumos perkeliamas į kitą ataskaitinį laikotarpį.

Jei organizacija turėjo nuostolių, susijusių su atskirų ataskaitinių laikotarpių rezultatais per mokestinį laikotarpį, arba nuostolių, pagrįstų viso mokestinio laikotarpio rezultatais, mokestinio laikotarpio pabaigoje sukaupta paskolos suma yra perkeliama į kitą mokestinį laikotarpį ir pripažįstama sukaupta paskolos suma per pirmąjį naujo mokestinio laikotarpio ataskaitinį laikotarpį.

Investicijų mokesčio kreditas gali būti suteiktas organizacijai, kuri yra atitinkamo mokesčio mokėtoja, jei yra bent viena iš šių priežasčių:

1) šios organizacijos mokslinių tyrimų ar plėtros darbų atlikimas arba savo produkcijos techninis pertvarkymas;

2) šios organizacijos vykdoma reklaminė ar novatoriška veikla;

3) šios organizacijos įvykdytas ypač svarbus socialinio ir ekonominio regiono vystymosi užsakymas arba jos teikiamos ypač svarbios paslaugos gyventojams.

4) tai, kaip organizacija įvykdo valstybės gynybos nurodymą.

Suinteresuota organizacija turi pagrįsti investicijų mokesčio lengvatos gavimo priežastis

Sprendimą suteikti organizacijai investicijų mokesčio kreditą priima įgaliota institucija, sutikusi su finansų institucijomis.

25. Mokesčių lengvatos specialiųjų ekonominių zonų gyventojams

2005 m. Birželio 22 d. Priėmus federalinį įstatymą „Dėl specialiųjų ekonominių zonų Rusijos Federacijoje“, Rusijoje formuojamas pradinis specialiųjų ekonominių zonų (SEZ) kūrimo etapas.

Specialioji ekonominė zona (SEZ) yra Rusijos Federacijos teritorijos dalis, kurioje veikia specialus verslumo vykdymo režimas.

Organizacijoms ir individualiems verslininkams, gavusiems specialios ekonominės zonos gyventojo statusą, suteikiamos mokestinės lengvatos, o prekių išdėstymui ir naudojimui nustatomas specialus muitinės režimas (laisvosios muitų zonos režimas).

Be to, nuo 2006 m. Sausio 1 d. SEZ gyventojai, apskaitantys turtą balanse, yra atleidžiami nuo apmokestinimo organizacijų turto mokesčiu 5 metus nuo turto įregistravimo dienos.

Taip pat organizacijos, kurios yra specialiosios ekonominės zonos gyventojos, yra atleidžiamos nuo mokesčių 5 metus nuo specialiosios ekonominės zonos gyventojui suteikto žemės sklypo nuosavybės atsiradimo dienos.

Pramonės ir gamybos SEZ gyventojams taikomi paprastiems mokesčių mokėtojams nustatyti UST tarifai. Tačiau technologiškai novatoriško SEZ gyventojams UST tarifas yra 14 proc.

Be lengvatų, Rusijos Federacijos steigiamojo subjekto įstatymas specialiųjų ekonominių zonų gyventojams gali sumažinti pelno mokesčio tarifą keturiais procentais iki mažiausiai 13,5 procento. Mokesčių lengvatos naudojimo sąlyga yra išlaisvintų lėšų nukreipimas organizacijos plėtrai.

Pavyzdžiui, Maskvos srities įstatymas atleido techninės ir novatoriškos specialiosios ekonominės zonos gyventojus nuo transporto mokesčio mokėjimo, išskyrus automobilius, vandens ir oro transporto priemones, be to, pelno mokesčio tarifas buvo sumažintas iki 13,5 proc.

Pagreitintas nusidėvėjimas numatytas pramonės ir gamybos zonų dalyviams. Tokie mokesčių mokėtojai gali taikyti specialų koeficientą bendram ilgalaikio turto nusidėvėjimo dydžiui, bet ne daugiau kaip du.

Ir dar vienas pasileidimas. Per penkerius metus nuo SEZ gyventojo registracijos dienos jis yra atleidžiamas nuo turto mokesčio. Pasibaigus lengvatiniam laikotarpiui, mokestis bus apskaičiuojamas pagal likutinę turto vertę, atsižvelgiant į nusidėvėjimą.

Panaši lengvata taikoma žemės mokesčiui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 395 str.). Jo nereikia mokėti per penkerius metus nuo žemės sklypo nuosavybės atsiradimo momento. Ši privilegija bus taikoma tik tiems SEZ gyventojams, kurie kuria nekilnojamojo turto objektus ir perka po jais esančius žemės sklypus.

26. Akcizo apmokestinimo elementai ir jų ypatybės

Akcizas yra netiesioginis federalinis mokestis, taikomas mokesčių mokėtojams, gaminantiems ir parduodantiems akcizais apmokestinamus produktus.

Mokesčių mokėtojai: organizacijos ir individualūs verslininkai, gaminantys ir parduodantys akcizais apmokestinamas prekes ir akcizais apmokestinamas mineralines žaliavas, taip pat asmenys, gabenantys akcizais apmokestinamas prekes ir akcizais apmokestinamas kasyklas per Rusijos Federacijos muitų sieną.

Akcizinės prekės:

1) etilo alkoholis iš visų žaliavų, išskyrus konjako alkoholį;

3) alkoholio produktai (geriamasis alkoholis, degtinė, alkoholiniai gėrimai, konjakai, vynas ir kiti maisto produktai, kurių etilo alkoholio kiekis yra didesnis nei 1,5%);

5) tabako gaminiai;

6) lengvieji automobiliai ir motociklai, kurių variklio galia didesnė kaip 150 AG;

7) variklis benzinas;

8) dyzelinis kuras;

9) dyzelinių ir (arba) karbiuratorinių variklių variklių alyvos;

10) tiesioginis benzinas

Gamtinės dujos yra neapmokestinama mineralinė žaliava.

Apmokestinimo objektai: akcizais apmokestinamų produktų pardavimo Rusijos Federacijos teritorijoje operacijos, akcizais apmokestinamų prekių importas į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, taip pat daugybė kitų akcizais apmokestinamų prekių perleidimo ir pardavimo operacijų ir akcizais apmokestinamos žaliavų kasyklos.

Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienai akcizais apmokestinamų prekių rūšiai, atsižvelgiant į šioms prekėms taikomus mokesčių tarifus.

Mokesčio tarifai: nustatomi atskirai kiekvienai akcizais apmokestinamų prekių rūšiai ir akcizais apmokestinamoms žaliavų kasykloms. Įkainiai daugiausia nustatomi rubliais ir kapeikomis už prekių matavimo vienetą, ir tik parduodant cigaretes ir cigaretes, kartu su konkrečiomis (kietomis), taip pat taikomas ad valorem tarifas (procentais). Pavyzdžiui, tabakui, norma yra 300 rublių už 1 kg., o šampano vynams, putojančiam vynui nuo 2009 m. - 11 rublių. 20 kapeikų už 1 litrą.

Akcizo mokesčiai mokami remiantis faktiniu praėjusio mokestinio laikotarpio pardavimu per Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytą laikotarpį akcizais apmokestinamų prekių rūšims.

27. Pridėtinės vertės mokesčio elementai ir jų ypatybės

15. PVM mokėtojų mokesčio mokėtojai: organizacija, individualus. verslininkai; asmenys, pripažinti PVM mokėtojais, susiję su prekių judėjimu per muitinę. Rusijos Federacijos siena, kuri nustatoma pagal muitinę. RF kodeksas.

16. Apmokestinimo objektas: 1. prekių (darbų, paslaugų) pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje. Mokestis. bazė def. kaip šios prekės (darbai, paslaugos) neįskaitant pardavimo mokesčio ir PVM. 2. Prekių perkėlimas į Rusijos Federacijos teritoriją (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) savo reikmėms. poreikiai, išlaidos katei neatimamos skaičiuojant pelno mokestį. 3. Statybos ir montavimo vykdymas. dirba sau. vartojimas. Mokestis. bazė apibrėžiama kaip vykdomas straipsnis. darbai, apskaičiuoti remiantis visais faktais. mokesčių sumokėjimo už jų įgyvendinimą išlaidos. 4. Prekių importas į muitinę. Rusijos Federacijos teritorija. Į mokesčius. bazėje turėtų būti muitinė. mes importuojame. prekes, taip pat sumokėti muitinei. muitas ir akcizas.

Mokestinis laikotarpis: 1 ketvirtis

Mokestis mokamas remiantis kiekvieno laikotarpio rezultatais, pagrįstais realiais pardavimais, ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 20 dienos.

Tokiu atveju mokesčių mokėtojas turi pateikti deklaraciją.

PVM tarifai: 0% - prekių, eksportuojamų pagal eksporto muitinės režimą, apmokestinimas atliekant darbus kosmose.

10% - maisto produktų ir prekių vaikams, periodinių leidinių, vaistų, medicinos produktų pardavimas

Visais kitais atvejais 18 proc.

Skaičiuojant į biudžetą mokėtiną PVM, reikia atsižvelgti į mokesčių atskaitymus.

Išskaitymai taikomi: a) mokesčių sumoms, pateiktoms mokesčių mokėtojui ir sumokėtoms perkant prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijos teritorijoje; b) mokesčio suma, kurią pardavėjas pateikė pirkėjui ir pardavėjas sumokėjo į biudžetą parduodamas prekes, jei šios prekės pardavėjui grąžinamos arba jos atsisakoma ir pan.

Mokesčių atskaitymai atliekami remiantis pardavėjų išrašytomis sąskaitomis faktūromis, kai mokesčių mokėtojas perka prekes (darbus, paslaugas); dokumentai, patvirtinantys faktinį mokesčių sumų sumokėjimą; dokumentus, patvirtinančius mokesčių agentų išskaičiuotų mokesčių sumų sumokėjimą. Bendra PVM grąžinimo (atskaitymų) taisyklė yra ta, kad atskaitymą galima gauti, jei mokesčių mokėtojas patyrė „realias išlaidas“ sumokėdamas tiekėjui mokestį. Jei mokestinio laikotarpio pabaigoje mokesčių atskaitymų suma viršija bendrą mokesčio sumą, tada susidaręs skirtumas mokesčių mokėtojui grąžinamas (kompensuojamas, grąžinamas). Nurodyta suma išsiunčiama per tris kalendorinius mėnesius nuo pasibaigusio mokestinio laikotarpio, siekiant įvykdyti mokesčių mokėtojo įsipareigojimus mokėti mokesčius ar rinkliavas, sumokėti baudas, sumokėti įsiskolinimus, mokesčių mokėtojui paskirtas mokestines sankcijas, pervedant tas pats biudžetas. Pasibaigus trims kalendoriniams mėnesiams po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, suma, kuri nebuvo įskaityta, grąžinama mokesčių mokėtojui pagal jo raštišką prašymą. Jei mokesčių institucija nusprendžia atsisakyti (visiškai ar iš dalies) grąžinti pinigus, ji privalo pateikti mokesčių mokėtojui pagrįstą nuomonę ne vėliau kaip per 10 dienų nuo minėto sprendimo priėmimo.

28. Pelno mokesčio elementai

Šiuo metu pelno mokestį nustato Č. 25 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies „Mokestis nuo organizacijų pelno“.

Pajamų mokesčio mokėtojai:

 Rusijos organizacijos;

 užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijoje per nuolatines misijas ir (arba) gaunančios pajamas iš šaltinių Rusijos Federacijoje.

Pelno mokesčio apmokestinimo objektas yra mokesčių mokėtojo gautas pelnas.

Tuo pačiu pelnas, apmokestinamas pelno mokesčiu, yra pripažįstamas kaip:

Rusijos organizacijoms - gautos pajamos, sumažintos patirtų išlaidų suma;

užsienio organizacijoms, veikiančioms Rusijos Federacijoje per nuolatines misijas - pajamos, gautos per šias nuolatines misijas, sumažintos šių nuolatinių misijų patirtų išlaidų suma

Pajamos ir išlaidos nustatomos naudojant mokesčių apskaitą. Mokesčių apskaita yra informacijos apibendrinimo sistema, pagal kurią nustatoma mokesčių bazė pagal pirminius dokumentus.

Mokesčių bazė - apmokestinamojo pelno piniginė išraiška.

Nustatant mokesčio bazę, į pajamas atsižvelgiama remiantis sandorio kaina, atsižvelgiant į 12 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnis, jei:

Jei ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu patiriamas nuostolis (neigiamas pajamų ir išlaidų skirtumas, mokesčių bazė pripažįstama nuliu.

Ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu mokesčių mokėtojo gauti nuostoliai apmokestinimo tikslais priimami tokiu būdu ir sąlygomis, kurios nustatytos 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 str.

Mokestinis laikotarpis organizacijoms yra kalendoriniai metai.

Ataskaitinis laikotarpis yra pirmasis ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai, metai.

Pagrindinis pelno mokesčio tarifas yra 24%. Tuo pačiu metu įplaukos, apmokestintos juridiniais asmenimis taikant tokį tarifą, paskirstomos biudžetams šiomis proporcijomis:

 6,5%, įskaityta į federalinį biudžetą;

 17,5%, įskaityta į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus.

Remiantis Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais, tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms gali būti sumažinti mokesčio tarifai, palyginti su mokesčiais, įskaitytais į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetus. Tuo pačiu metu nurodyta norma negali būti mažesnė nei 13,5%.

Kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje organizacijos, atsižvelgdamos į faktiškai gauto pelno sumą ir mokesčio tarifą, apskaičiuoja avanso sumą. Išankstinių mokėjimų sumos turi būti pervestos į atitinkamus biudžetus ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mėnesio, 28 dieną.

Remdamiesi ataskaitinio laikotarpio rezultatais, mokesčių mokėtojai supaprastintos formos mokesčių deklaracijas pateikia ne vėliau kaip per 28 dienas nuo atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigos.

Mokesčių deklaracijas (mokesčių apskaičiavimus), pagrįstas mokestinio laikotarpio rezultatais, mokesčių mokėtojai (mokesčių agentai) pateikia ne vėliau kaip kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 28 d.

29. Vieningo socialinio mokesčio elementai ir jų ypatybės

Mokėtojai - 2 grupės:

1) asmenys, mokantys fiziniams asmenims. Tai organizacijos, individualūs verslininkai ir pavieniai asmenys. Asmenys, nepripažįstami individualiais verslininkais.

2) individualūs verslininkai ir teisininkai, atsižvelgdami į savo pajamas.

Kiekviena grupė turi savo mokesčių elementus.

Apmokestinimo objektas - mokėjimai ir kiti atlyginimai, kuriuos darbdaviai sukaupia savo darbuotojų naudai pagal darbo ir civilinės teisės sutartis, kurių dalykas yra darbo atlikimas. Paslaugų teikimas, taip pat pagal autorines sutartis. Nepripažįstami mokėjimai pagal sutartis, kurių objektas yra nuosavybės ir kitų nuosavybės teisių perleidimas, taip pat mokėjimai, nepriimami kaip išlaidos, dėl kurių sumažėja pajamų mokesčio bazė ir nesumažinama gyventojų pajamų mokesčio bazė. kaip mokėjimų objektas.

Mokesčių bazė - mokėjimų ir kitų atlyginimų, kuriuos darbdavys sukaupė už mokestinį laikotarpį, suma darbuotojų naudai. Mokesčio bazė nustatoma kiekvienam darbuotojui atskirai ir kas mėnesį. Mokėjimai pervedami organizacijoms, kurių mokėjimų suma neviršija 100 000 rublių per mokestinį laikotarpį. kiekvienam fiziniam Veidas. Neįgalus 1-3 grupių žmogus.

Antrosios grupės objektas yra pajamos iš verslumo ar kitos profesinės veiklos, atėmus išlaidas, susijusias su jų gavimu. Mokesčių bazė - mokestinio laikotarpio pajamų suma, atėmus atskaitymui priimtas išlaidas.

Nal. laikotarpis - kalendoriniai metai. Ataskaitinis laikotarpis - ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai. Išankstiniai mokėjimai - iki kitos 15 dienos. mėnesius .. Įmonė nėra darbdavys, apskaičiuota UST-grynieji pinigai. valdžios institucijos, pateikdamos metų mokesčių deklaraciją. Išankstiniai mokėjimai - iki balandžio 30 d. Kainos: 1. iki 280 000 rublių: 26%(federalinis biudžetas - 20%, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondas - 3,2%, federalinis MHIF - 0,8%, teritorinis MHIF - 2%); 2. nuo 280 000 iki 600 000 rublių: iš viso 72 800 + 10% viršytos sumos. 280 000 rublių Daugiau nei 600 000 rublių - 104 800 rublių + 2% nuo sumos, viršijančios 600 000 rublių. Ir tt

30. Tam tikrų rūšių pajamų mokesčių tarifai Rusijos Federacijoje

Rusijos Federacijoje nustatyta proporcinga mokesčių tarifų skalė.

13% norma nustatoma visų rūšių pajamoms ir visoms kategorijoms, išskyrus pajamas, kurioms nustatyti kiti tarifai.

Nustatomas 35% tarifas:

Nuo laimėjimų ir prizų, viršijančių 2000 rublių, vertės, gautos konkursuose, žaidimuose ir kituose renginiuose, surengtuose reklamos tikslais;

Nuo draudimo išmokų pagal savanoriško draudimo sutartis nuo sumos, viršijančios sumokėtų draudimo įmokų sumą;

Iš palūkanų pajamų už indėlius bankuose, viršijančias sumą, apskaičiuotą už indėlius rubliais, remiantis dabartine Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo palūkanų norma per laikotarpį, už kurį buvo kaupiamos palūkanos, ir 9% per metus užsienio valiuta indėliai;

Iš sutaupytų palūkanų sumos, kai mokesčių mokėtojai gauna skolintų lėšų, jei gauta suma viršija sumą, apskaičiuotą pagal ¾ Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos. Į šias santaupas neįtraukiama materialinė nauda, ​​kurią mokesčių mokėtojas naudoja tikslinei paskolai naujai statybai ar gyvenamojo namo ar buto pirkimui, jei tikslingai naudojamos lėšos.

30% tarifas nustatomas visoms pajamoms, kurias gauna asmenys, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių mokėtojai, išskyrus dividendus.

9% tarifas nustatytas pajamoms, gautoms iš nuosavybės dalyvavimo organizacijų veikloje, gautų kaip dividendai, taip pat pajamoms, išreikštoms procentais už hipotekas užtikrintas obligacijas. Išleista iki 2007 m. Sausio 1 d. Nuo 2008 m. Rusijos Federacijos nerezidentai moka 15% gyventojų pajamų mokesčio už dividendus.

31. Standartiniai gyventojų pajamų mokesčio atskaitymai

Skaičiuojant gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazę, mokesčio atskaitymai turėtų būti išskaičiuoti iš bazės. Standartiniai mokesčių atskaitymai atliekami kas mėnesį.

3000 rublių atskaitymas. turi teisę gauti: Černobylio aukas, asmenis, neįgalius dėl įvairių rūšių radioaktyvių nelaimių, I ir II grupių Didžiojo Tėvynės karo neįgaliuosius, asmenis iš kariuomenės, kurie buvo sužeisti, sutrenkti, sužaloti per tą laikotarpį karo veiksmų.

500 RUB - kitos neįgaliųjų kategorijos, išskyrus III grupės neįgaliuosius, afganistaniečius, Sovietų Sąjungos ir Rusijos didvyrius, asmenis, nukentėjusius nuo radiacinių avarijų, bet negavusių negalios. Šie atskaitymai atliekami kas mėnesį, nepriklausomai nuo pajamų.

400 rublių per mėnesį - suteikiama visiems kitiems iki mėnesio, kai pajamos viršija 40 000 rublių. Jei mokėtojas turi teisę į visus tris atskaitymus, jis gauna vieną maksimalią sumą

1000 RUB -Suteikiama tėvams, globėjams, patikėtiniams, taip pat tėvų sutuoktiniams iki mėnesio, kai pajamos viršijo 280 000 rublių. Šį mėnesį vaikai turi būti viena iš dviejų kategorijų: a) jaunesni nei 18 metų. Jei vaikui einamuoju mokestiniu laikotarpiu sueina 18 metų, išskaita galioja iki metų pabaigos. b) nuolatinių studijų studentams iki 24 metų. Jei tokiam vaikui sukanka 24 metai ir jis toliau mokosi, tėvai turi teisę į išskaitymą iki metų pabaigos. Jei jis baigė studijas, teisė į atskaitą prarandama nuo kito mėnesio, einančio po mokyklos baigimo. Vienintelis tėvas, I ir II grupių neįgalių vaikų tėvai iki 24 metų, turi teisę į dvigubą atskaitymą.

Standartiniai atskaitymai atliekami remiantis mokesčių mokėtojo prašymu.

32. Socialiniai atskaitymai gyventojų pajamų mokesčiui

Išskaitymas yra mokesčių mokėtojo teisė, o ne pareiga. Ši teisė įgyvendinama pateikiant prašymą ir patvirtinamuosius dokumentus. Šia teise galima pasinaudoti per 3 metus nuo jos atsiradimo momento. Išskaičiuojamos pajamos, kurios apmokestinamos 13 proc. Jei atskaitymo suma yra didesnė už pajamų sumą, mokesčių bazė pripažįstama nuliu. Nepakankamai panaudota vėlesnių mokestinių laikotarpių mokesčio atskaitymo dalis nėra perkeliama ir dingsta mokesčių mokėtojui. Išimtis taikoma tik būsto išskaičiavimui. Skaičiuojant gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazę, mokesčio atskaitymai turėtų būti išskaičiuoti iš bazės.

Socialinių mokesčių atskaitymus teikia mokesčių inspekcija ir jie yra trijų tipų:

1) labdaros atskaitymas - galite išskaičiuoti išlaidas labdarai, vaikų ir socialinių paslaugų išlaikymui neviršydami 25% darbo sąnaudų.

2) išskaitymas iš švietimo - išskaičiuojamos išlaidos bet kokios formos ugdymui, neviršijant nustatytos ribos, taip pat kiekvienam dieninio ugdymo vaikui neviršijant 50 000 rublių.

3) medicininė išskaita skiriama išlaidoms už vaistų, kuriuos gydantis gydytojas paskyrė mokesčių mokėtojui ir jo šeimos nariui, pirkimą, medicinos paslaugų pirkimą, asmens sveikatos draudimą ir įnašus į nevalstybines valstybes. pensijų fondai. Bendra medicinos ir švietimo išlaidų suma negali viršyti 100 000 rublių už medų. Paslaugos ir 100 000 rublių švietimui. Dėl brangių operacijų, kurių sąrašą sudaro Rusijos Federacijos vyriausybė, yra atskaityta visų šios operacijos išlaidų suma.

33. Turto atskaitymai gyventojų pajamų mokesčiui

Išskaitymas yra mokesčių mokėtojo teisė, o ne pareiga. Ši teisė įgyvendinama pateikiant prašymą ir patvirtinamuosius dokumentus. Šia teise galima pasinaudoti per 3 metus nuo jos atsiradimo momento. Išskaičiuojamos pajamos, kurios apmokestinamos 13 proc. Jei atskaitymo suma yra didesnė už pajamų sumą, mokesčių bazė pripažįstama nuliu. Nepakankamai panaudota vėlesnių mokestinių laikotarpių mokesčio atskaitymo dalis nėra perkeliama ir dingsta mokesčių mokėtojui. Išimtis taikoma tik būsto išskaičiavimui.

2 turto atskaitymo tipai:

1) atskaitymai, susiję su pajamų gavimu iš nekilnojamojo ar kito turto pardavimo. Pateikta mokesčių inspekcijai. Šiuo atveju galioja tokia taisyklė: jei turtas nuosavybės teise priklauso daugiau nei 3 metus, tada visa pajamų suma priimama išskaičiuoti, jei mažiau nei 3 metus, tai arba išlaidos, susijusios su šio turto įsigijimu, arba 1 milijoną rublių galima atskaityti už nekilnojamąjį turtą arba 125 000 rublių už kitą turtą.

2) išskaitymas, susijęs su pirkimu. Statant ar perkant gyvenamuosius namus, butus, kambarius, kiekvienas žmogus turi teisę vieną kartą gyvenime gauti ne daugiau kaip 2 milijonų rublių mokesčių lengvatą. Ši suma gali būti padidinta procentais, kurie buvo sumokėti už tikslines būsto paskolas, paimtas iš kredito įstaigų.

34. Profesinio gyventojų pajamų mokesčio atskaitymai

Išskaitymas yra mokesčių mokėtojo teisė, o ne pareiga. Ši teisė įgyvendinama pateikiant prašymą ir patvirtinamuosius dokumentus. Šia teise galima pasinaudoti per 3 metus nuo jos atsiradimo momento. Išskaičiuojamos pajamos, kurios apmokestinamos 13 proc. Jei atskaitymo suma yra didesnė už pajamų sumą, mokesčių bazė pripažįstama nuliu. Nepakankamai panaudota vėlesnių mokestinių laikotarpių mokesčio atskaitymo dalis nėra perkeliama ir dingsta mokesčių mokėtojui. Išimtis taikoma tik būsto išskaičiavimui.

Yra 3 profesionalių atskaitymų tipai:

1) verslininkai. Tie, kurie dirba pagal bendrą mokesčių režimą, turi teisę atskaityti dokumentais pagrįstas išlaidas, susijusias su verslumu, arba 20% pajamų sumos.

2) pagal civilinio pobūdžio sutartis galima atskaityti dokumentais pagrįstas išlaidas, susijusias su šių sutarčių įgyvendinimu.

3) kūrybingų profesijų žmonės gali profesionaliai atskaityti arba dokumentais pagrįstas išlaidas, susijusias su jų kūrimu, arba neviršijant nustatytų ribų. Įkainiai yra 20,25,30,40% nuo pajamų ir priklauso nuo kūrybinės veiklos tipo. Minimali norma rašytojams, maksimali skulptoriams ir menininkams.

35. Mineralų gavybos mokesčio elementai

Organizacijos ir individualūs verslininkai, pripažinti žemės gelmių naudotojais pagal Rusijos Federacijos įstatymus, yra mineralų gavybos mokesčio mokėtojai.

Mokesčių objektai yra šie:

1) mineralai, išgauti iš podirvio Rusijos Federacijos teritorijoje;

2) mineralai, išgauti iš gavybos gamybos atliekų (nuostolių), jei tokiam išgavimui reikalinga atskira licencija pagal Rusijos Federacijos žemės gelmių įstatymus;

3) mineralai, išgauti iš podirvio už Rusijos Federacijos teritorijos ribų, jei šis gavyba vykdoma Rusijos Federacijos jurisdikcijai priklausančiose teritorijose arba yra išnuomota iš užsienio valstybių arba naudojama tarptautinės sutarties pagrindu. žemės gelmių sklype, kuris buvo suteiktas naudoti mokesčių mokėtojui.

Mokesčio bazė apibrėžiama kaip išgaunamų naudingųjų iškasenų vertė.

Mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo.

Mokesčio tarifas nustatomas atskirai kiekvienai mineralų rūšiai ir svyruoja nuo 0 iki 16,5%.

Mokestis sumokamas ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 25 dienos.

Pradedant mokestinį laikotarpį, kai faktiškai buvo išgaunami naudingosios iškasenos, mokesčių deklaracija pateikiama mokesčių mokėtojo buvimo vietos (gyvenamosios vietos) mokesčių institucijai.

Jis turi būti pateiktas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio dieną po pasibaigusio mokestinio laikotarpio.

36. Azartinių lošimų verslo mokesčio elementai - regioninis mokestis

Jis apmokestinamas remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 29 skyriumi. Mokesčių mokėtojai yra organizacijos ar individualūs verslininkai, užsiimantys verslumu azartinių lošimų srityje. Apmokestinimo objektai: a) lošimo stalai; b) lošimo automatai; c) totalizatoriaus kasos; d) lažybų kasos. Azartinių lošimų mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo. Mokesčio tarifus nustato Rusijos Federacijos steigiančių subjektų įstatymai, neviršydami šių ribų: a) vienam žaidimų stalui - nuo 25 000 iki 125 000 rublių; b) vienam lošimo automatui - nuo 1500 iki 7500 rublių; c) už vieną totalizatoriaus kasininką arba vieną lažybų tarpininko kasininką - nuo 25 000 iki 125 000 rublių. Jei mokesčių tarifai nenumatyti Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymuose, mokestis nustatomas šiomis sumomis už min. norma. Mokesčių mokėtojas savarankiškai apskaičiuoja mokesčio sumą kaip kiekvienos apmokestinamos prekės mokesčio bazės ir kiekvienos apmokestinamos prekės mokesčio tarifo sandaugą. Jei vienas žaidimų stalas turi daugiau nei vieną žaidimo lauką, mokesčio tarifas nurodytam žaidimų stalui padidinamas dauginant žaidimų laukų skaičių. Įdiegus naują apmokestinamąjį objektą iki einamojo mokestinio laikotarpio 15 dienos, mokesčio suma apskaičiuojama kaip viso atitinkamų apmokestinamųjų objektų skaičiaus (įskaitant nustatytą naują apmokestinamąjį objektą) ir šių apmokestinamųjų mokesčių tarifo sandauga. objektai. Jei naujas apmokestinimo objektas nustatomas po 15 einamojo mokestinio laikotarpio dienos, mokesčio suma apskaičiuojama kaip šių apmokestinimo objektų skaičiaus (įskaitant naują objektą) ir 1/2 mokesčio tarifo sandauga. Mokestis sumokamas apmokestinamųjų objektų registravimo vietoje ne vėliau kaip iki nustatyto termino atitinkamam mokestiniam laikotarpiui pateikti mokesčių deklaraciją (iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 20 dienos). Azartinių lošimų verslas yra verslinė veikla, susijusi su organizacijų ar pavienių verslininkų pajamų gavimu laimėjimų ir (ar) mokėjimų už lošimus ir (ar) lažybas forma, o ne prekių (nuosavybės teisių), darbų ar paslaugų pardavimas. .

37. Organizacijų turto mokesčio elementai ir jų ypatybės

Pelno mokestis yra regioninis mokestis, todėl regionas savo įstatyme galės nustatyti savo tarifą, bet ne daugiau kaip 2,2%, atskirti šį tarifą pagal mokesčių mokėtojus ir turto rūšis, nustatyti papildomas lengvatas ir atšaukti mokestinius laikotarpius. mokestis.

Mokėtojai - Rusijos ir užsienio organizacijos, turinčios nekilnojamojo turto, priklausančio o.s.

Be to, organizacija turi mokėti mokesčius nekilnojamojo turto ir filialų, turinčių nepriklausomą balansą, vietoje.

Apmokestinamasis objektas yra likutinė turto vertė.

Mokesčių bazė - vidutinė metinė katės turto vertė apskaičiuojama tiek mokestiniam laikotarpiui (metams), tiek ataskaitiniams laikotarpiams. = Likusi turto vertė kiekvieno ataskaitinio laikotarpio mėnesio 1 dieną / (skaičių skaičius ataskaitiniu laikotarpiu +1)

Mokestinis laikotarpis - metai

Išankstinio mokesčio suma apskaičiuojama remiantis kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatais, atitinkančiais atitinkamo tarifo produkto ¼ sumą ir vidutinę turto vertę.

38. Transporto mokesčio elementai ir jų ypatybės

Transporto mokestis yra regioninis mokestis, todėl jo apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka nustatoma pagal regioninę teisę.

Mokėtojai - organizacija ir asmenys -, kuriuose pagal teisės aktus transporto priemonė yra įregistruota:

Apmokestinimo objektai yra automobiliai, motociklai, motoroleriai, autobusai ir kitos savaeigės mašinos bei mechanizmai pneumatinėse ir vikšrinėse trasose, lėktuvai, sraigtasparniai. Motoriniai laivai, jachtos, buriniai laivai, valtys, sniegaeigiai ir kt.

Neatpažįstamas kaip objektas:

Irklinės ir motorinės valtys su mažiau nei 5 AG varikliais.

Automobiliai su negalia

Žvejybos laivai

Mokesčio bazė nustatoma:

1) transporto priemonių su varikliais atžvilgiu - kaip transporto priemonės variklio galia arklio galia;

2) oro transporto priemonių, kurioms nustatomas reaktyvinio variklio traukos jėga, atveju - kaip statinės reaktyvinio variklio traukos jėga (bendra visų reaktyvinių variklių paso statinė trauka) kilimo režimu esant sausumos sąlygoms jėgos kilogramais;

3) vandens savaeigėms (velkamoms) transporto priemonėms, kurioms nustatytas bendrasis tonažas,-kaip bendrasis tonažas registruotomis tonomis;

4) vandens ir oro transporto priemonių, nenurodytų šios dalies 1, 1.1 ir 2 punktuose, atveju - kaip transporto priemonės vienetas.

iki 100 AG (iki 73,55 kW) imtinai 5

virš 100 AG iki 150 AG (virš 73,55 kW iki

110,33 kW) imtinai 7

Šio straipsnio 1 dalyje nurodytus mokesčių tarifus gali padidinti (sumažinti) Rusijos Federacijos steigiamųjų subjektų įstatymai, bet ne daugiau kaip penkis kartus.

Mokestinis laikotarpis - metai

Organizacijos apskaičiuoja mokesčių sumą savarankiškai ir individualiai. Asmenų mokestį apskaičiuoja mokesčių inspekcija.

39. Asmens turto mokesčio elementai

Fizinių asmenų turto mokesčio elementai yra vietinis mokestis ir yra renkamas remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios dalies nuostatomis, Rusijos Federacijos įstatymu „Dėl asmenų nuosavybės mokesčių“, paskelbtu 09.12. .91 Nr. 2003-1 (su pakeitimais, padarytais 2004 08 22). Mokesčių mokėtojai yra fiziniai asmenys - turto, pripažinto apmokestinimo objektu, savininkai. Apmokestinimo objektai priklauso: 1) gyvenamiesiems pastatams; b) butai; c) vasarnamiai; d) garažai; e) ir kiti pastatai, patalpos ir statiniai.

Pastatų, statinių ir patalpų mokesčių bazė yra bendra techninės inventorizacijos institucijų nustatyta inventoriaus vertė. Atsargų vertė yra objekto pakeitimo kaina, atsižvelgiant į susidėvėjimą ir statybos produktų, darbų ir paslaugų kainų augimo dinamiką. Mokesčio tarifai pastatams, patalpoms ir statiniams nustatomi vietos savivaldą atstovaujančių organų norminiais teisės aktais, atsižvelgiant į bendrą inventoriaus vertę. Mokesčių tarifai gali būti diferencijuojami (neviršijant įstatymų nustatytų ribų), atsižvelgiant į bendrą atsargų vertę, naudojimo būdą ir kitus kriterijus. Jei turto vertė yra iki 300 tūkstančių rublių, mokesčio tarifas yra 0,1%. Turto, kurio vertė yra nuo 300 iki 500 tūkstančių rublių, mokesčio tarifas yra nuo 0,1 iki 0,3%. Jei turto vertė viršija 500 tūkstančių rublių, norma svyruoja nuo 0,3 iki 2,0%.

Fizinių asmenų mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Šio mokesčio lengvatos dažniausiai yra socialinio pobūdžio.

Mokėtiną mokesčio sumą apskaičiuoja mokesčių institucijos ir ne vėliau kaip rugpjūčio 1 d. Išsiunčia mokesčių mokėtojui pranešimą apie mokestį. Mokesčius mokesčių mokėtojai moka lygiomis dalimis dviem terminais - ne vėliau kaip rugsėjo 15 ir lapkričio 15 d.

40 Žemės mokesčio elementai ir jų ypatybės

Žemės mokestis yra vietinis.

Mokėtojai - organizacijos ir asmenys - žemės savininkai nuosavybės teisės, nuolatinio naudojimo ar visą gyvenimą paveldėtos nuosavybės teisės pagrindu. Tokiu atveju organizacijos savarankiškai apskaičiuoja mokestį, o asmenys gauna pretenziją sumokėti mokesčius iš mokesčių inspekcijos.

Apmokestinimo objektas yra žemės sklypai, esantys savivaldybės ribose, kurių teritorijoje buvo įvestas mokestis. Neatpažįstamas kaip objektas:

1) žemės sklypai, pašalinti iš apyvartos pagal Rusijos Federacijos įstatymus;

2) žemės sklypai, ribojami apyvartoje pagal Rusijos Federacijos įstatymus, kuriuos užima ypač vertingi Rusijos Federacijos tautų kultūros paveldo objektai ...

3) žemės sklypai, ribojami apyvartoje pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, kurie yra skirti gynybai užtikrinti

4) žemės sklypai, ribojami apyvartoje pagal Rusijos Federacijos įstatymus, miško fonde.

5 Mokesčio bazė - žemės sklypo kadastrinė vertė. Mokesčio bazė sumažinama neapmokestinama 10 tūkstančių rublių suma vienam mokesčių mokėtojui vienos savivaldybės teritorijoje, atsižvelgiant į turimą žemės sklypą

Mokesčių tarifai skiriasi pagal žemę.

Mokesčių tarifai yra nustatyti savivaldybių atstovaujamųjų organų norminiuose teisės aktuose (federalinės reikšmės Maskvos ir Sankt Peterburgo miestų įstatymai) ir negali viršyti:

1) 0,3 procento žemės sklypų atžvilgiu:

klasifikuojama kaip žemės ūkio paskirties žemė arba žemė, esanti žemės ūkio paskirties zonose gyvenvietėse ir naudojama žemės ūkio gamybai;

užima būsto ir komunalinio komplekso gyvenamasis fondas ir inžinerinės infrastruktūros objektai (išskyrus teisės į žemės sklypą dalį, priskirtiną objektui, nesusijusiam su būsto fondu ir inžinerinės infrastruktūros objektais kompleksas) arba numatytas būsto statybai;

2) 1,5 procento, palyginti su kitais žemės sklypais.

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Organizacijų ir asmenų, kurie yra individualūs verslininkai, ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis metų ketvirtis, šeši mėnesiai, 9 mėnesiai.

41. Supaprastinta mokesčių sistema ir organizacijos perėjimo prie jos sąlygos (kriterijai ir rodikliai)

Perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos arba grįžimą prie kitų apmokestinimo režimų organizacijos ir individualūs verslininkai atlieka savanoriškai Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka.

Taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą numatoma atleisti nuo šių mokesčių mokėjimo:

1) pelno mokestis;

2) PVM, neįskaitant PVM, mokėtino importuojant prekes į muitų teritoriją;

3) Organizacijų turto mokestis

Organizacijos, taikančios supaprastintą apmokestinimo sistemą, moka draudimo įmokas už privalomąjį pensijų draudimą pagal Rusijos Federacijos įstatymus.

Organizacija turi teisę pereiti prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, jei, remiantis devynių metų, kuriais organizacija pateikia prašymą dėl pereinamojo laikotarpio, mėnesio rezultatais, pajamos neviršijo 15 milijonų rublių.

Neturi teisės taikyti supaprastintos apmokestinimo sistemos: 1) organizacijos, turinčios filialus ir (ar) atstovybes; 2) bankai; 3) draudikai; 4) nevalstybiniai pensijų fondai; 5) investiciniai fondai; 6) profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;

7) lombardai; 8) organizacijos ir pavieniai verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba, taip pat naudingųjų iškasenų gavyba ir prekyba, išskyrus plačiai paplitusius mineralus; 9) organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys lošimų verslu; 10) notarų privačioje praktikoje, advokatų, įsteigusių advokatų kontorų, taip pat kitų formų advokatų formacijų;

Organizacijos ir individualūs verslininkai, pareiškę norą pereiti prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, nuo metų iki spalio 1 d. Iki lapkričio 30 d. Pateikia paraišką mokesčių inspekcijai jų buveinėje (gyvenamojoje vietoje).

Apmokestinimo objekto pasirinkimą mokesčių mokėtojas atlieka prieš prasidedant mokestiniam laikotarpiui, kuriame pirmą kartą buvo pritaikyta supaprastinta apmokestinimo sistema. Pasikeitus pasirinktam apmokestinimo objektui, pateikus prašymą pereiti prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, mokesčių mokėtojas privalo apie tai pranešti mokesčių institucijai iki metų, einančių prieš metus, kuriais buvo supaprastinta apmokestinimo sistema, gruodžio 20 d. pirmą kartą pritaikytas.

Jei pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojo pajamos viršijo 20 milijonų rublių, laikoma, kad toks mokesčių mokėtojas prarado teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą nuo ketvirčio, ​​kuriame buvo leistas nurodytas perteklius ir (arba) neatitikimas nurodytiems reikalavimams.

Mokesčių objektai yra šie:

1) pajamos (mokesčio tarifas - 6%);

2) pajamos, sumažintos išlaidų suma (15%mokesčio tarifas).

Mokestinis laikotarpis yra metai.

Ataskaitiniai laikotarpiai - pirmasis ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai.

42. Supaprastintos apmokestinimo sistemos elementai: apmokestinimo objektai ir tarifai. Pirmenybės sąlygos renkantis mokesčių objektą

Pagal supaprastintą Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. mokesčių sistema (USN) yavl. specialus mokestis. režimą ir mokesčių mokėtojai taiko savanoriškai. pagrindu. Reikėtų nepamiršti, kad mokesčių mokėtojų perkėlimas į supaprastintą mokesčių sistemą buvo atliktas deklaratyviai.

Nuo vieno mokesčio įvedimo dienos jo mokėtojai-organizacijos neapmokestinami: pelno mokestis, PVM (išskyrus prekių importavimą į muitų teritoriją), turto mokestis, UST.

Individualūs verslininkai ir organizacijos yra mokesčių mokėtojai. Jie turi atitikti šias sąlygas:

1) pagal 9 metų metų, kuriais buvo pateikta paraiška pereiti prie supaprastintos sistemos, rezultatus, pardavimo pajamos be PVM neviršijo 15 milijonų rublių. Ši vertė indeksuojama kasmet.

2) kitų organizacijų tiesioginio dalyvavimo organizacijoje dalis yra ne didesnė kaip 25%

3) nusidėvėjusio ilgalaikio ir nematerialaus turto savikaina neviršija 100 milijonų rublių.

4) vidutinis darbuotojų skaičius yra ne daugiau kaip 100 žmonių.

Apmokestinimo objektas yra pajamos arba pajamos, sumažintos išlaidų suma. Pasirinkimą daro mokesčių mokėtojas ir jis negali būti keičiamas 3 metus. Jei objektas yra pajamos, mokesčių bazė yra piniginė pajamų išraiška. Jei objektas yra pajamos, sumažintos išlaidų suma, tada bazė yra pajamų piniginė išraiška, sumažinta išlaidų suma. Į išlaidas įeina gamybos išlaidos.

Mokesčio tarifas, jei pajamų bazė yra 6%, jei pajamos atėmus išlaidų bazę yra 15%, taip pat galite sumokėti minimalų 1% mokestį nuo pajamų. Min. Pajamos mokamos, jei apskaičiuoto mokesčio suma yra mažesnė už mokestinio laikotarpio apskaičiuoto minimalaus mokesčio sumą.

Mokestinis laikotarpis yra metai.

Ataskaitinis laikotarpis yra pirmasis ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai.

Mokestis mokamas kas ketvirtį išankstiniais mokėjimais ne vėliau kaip 25 -tą mėnesio dieną. Pasibaigus galiojimo laikui.

43. Supaprastinta individualių verslininkų apmokestinimo sistema pagal patentą

Individualiems verslininkams, užsiimantiems tam tikros rūšies verslumu, leidžiama naudoti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu.

1) drabužių, kailių ir odos gaminių, skrybėlių ir tekstilinės galanterijos gaminių taisymas ir siuvimas, trikotažo taisymas, siuvimas ir mezgimas;

2) batų taisymas, dažymas ir siuvimas;

3) baldų gamyba ir remontas;

4) buitinės elektroninės įrangos, buitinių mašinų ir buitinės technikos remontas ir priežiūra, metalo gaminių remontas ir gamyba;

5) juvelyrinių dirbinių, bižuterijos gamyba ir remontas;

6) batų blizgesys;

7) veikla fotografijos srityje;

8) filmų gamyba, montavimas, nuoma ir peržiūra;

Taikydamas supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu, individualus verslininkas turi teisę pritraukti darbuotojų, taip pat ir pagal civilinės teisės sutartis, kurių vidutinis skaičius per mokestinį laikotarpį neturėtų viršyti penkių žmonių.

Dokumentas, patvirtinantis individualių verslininkų teisę naudotis supaprastinta apmokestinimo sistema, pagrįsta patentu, yra patentas, kurį mokesčių administratorius išduoda individualiam verslininkui vykdyti vieną iš verslumo rūšių. Patentas mokesčių mokėtojo nuožiūra išduodamas nuo 1 iki 12 mėnesių. Mokestinis laikotarpis yra laikotarpis, kuriam išduodamas patentas.

Organizacija turi teisę pereiti prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, jei, remiantis devynių metų, kuriais organizacija pateikia prašymą dėl pereinamojo laikotarpio, mėnesio rezultatais, pajamos neviršijo 15 milijonų rublių. Jei pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus mokesčių mokėtojo pajamos viršijo 20 milijonų rublių, laikoma, kad toks mokesčių mokėtojas prarado teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą nuo ketvirčio, ​​kuriame nurodytas perteklius buvo leidžiamas.

Individualūs verslininkai, perėję prie supaprastintos apmokestinimo sistemos, pagrįstos patentu, moka trečdalį patento kainos ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo verslumo, pagrįsto patentu, pradžios. Likusią patento išlaidų dalį mokesčių mokėtojas sumoka ne vėliau kaip per 25 kalendorines dienas nuo laikotarpio, kuriam patentas buvo gautas, pabaigos. Tuo pačiu metu, sumokant likusią patento išlaidų dalį, jis turi būti sumažintas privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokomis.

Supaprastintos apmokestinimo sistemos mokesčių mokėtojų mokesčių deklaracijos, pagrįstos patentu, mokesčių institucijoms nepateikiamos.

Supaprastintos apmokestinimo sistemos, pagrįstos patentu, mokesčių mokėtojai tvarko pajamų mokesčio apskaitą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka.

44. Korekciniai veiksniai ir jų taikymas apskaičiuojant vieningą apskaičiuotų pajamų mokestį

Taikant UTII, mokesčio bazė yra bazinių pajamų sumos (pavyzdžiui, teikiant veterinarines paslaugas 7500 rublių) ir fizinio rodiklio vertės (pavyzdžiui, teikiant veterinarines paslaugas - skaičius) produktas darbuotojų, įskaitant individualų verslininką), apibūdinančius šios rūšies veiklą. Šiuo atveju bazinis pelningumas padauginamas iš koeficiento. K1 ir K2. К1 - deflatoriaus koeficientas, atitinkantis vartotojų kainų pokyčio indeksą. K2 koeficientas atsižvelgia į verslumo įvairiose savivaldybėse ypatumų visumą (asortimentas, sezoniškumas, darbo laikas, pajamos). K2 yra nuo 0,005 iki 1

45. Vieningas žemės ūkio mokestis ir jo ypatybės

Mokesčių mokėtojai: agentūros, valstiečių ir žemės ūkio įmonės bei individualūs verslininkai, gaminantys žemės ūkio produktus ir auginantys žuvį, pirminį ir vėlesnį perdirbimą ir šių produktų pardavimą, su sąlyga, kad visos jų pajamos iš prekių pardavimo yra pajamų, gautų pardavus žemės ūkio produktų sudaro ne mažiau kaip 70 proc. Pramoninio tipo žemės ūkio organizacijos (paukštynai, šiltnamiai, kailių fermos ir kt.) Nepripažįstamos žemės ūkio prekių gamintojais. Organizacijos perleidžiamos mokėti mokesčius nepriklausomai nuo darbuotojų skaičiaus.

Apmokestinimo objektas yra pajamos, sumažintos išlaidų suma. Organizacijos, nustatydamos apmokestinimo objektą, atsižvelgia į pajamas iš prekių (darbų, paslaugų) pardavimo ir nuosavybės teises, ne veiklos pajamas. Individualūs verslininkai, nustatydami apmokestinimo objektą, atsižvelgia į pajamas, gautas iš verslinės veiklos.

Nuo vieningo žemės ūkio mokesčio įvedimo dienos iš jo mokėtojų organizacijų neapmokestinami šie mokesčiai:

1) pelno mokestis;

2) PVM, neįskaitant PVM, mokėtino importuojant prekes į muitų teritoriją;

3) Organizacijų turto mokestis

Mokesčių bazė: piniginė pajamų išraiška, sumažinta išlaidų suma kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio pradžios. Pajamos, gautos natūra, nustatomos remiantis kainomis be PVM.

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, ataskaitinis - pusė metų.

Mokesčio tarifas yra 6%.

Mokesčių deklaracijas organizacijos pateikia ne vėliau kaip kovo 31 d., O individualūs verslininkai - ne vėliau kaip kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d.

46. ​​Mokesčiai ir rinkliavos bei jų vaidmuo formuojant Rusijos Federacijos biudžeto sistemos mokestines pajamas

Mokestis yra individualus, palyginti nekompensuojamas privalomas mokėjimas, imamas perleidžiant turimas lėšas, operatyviai ar ekonomiškai valdant lėšas, kurios naudojamos įvairaus lygio biudžetų pajamoms gauti. asmenys, kurių sumokėjimas yra viena iš teisiškai reikšmingų veiksmų atlikimo sąlygų.

Mokesčių ženklai

1. Privalomas - mokesčiai įvedami specialiais teisės aktais. Mokesčių įstatymus galima suskirstyti į šias kategorijas:

A) Rusijos Federacijos konstitucija

B) Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

C) Federalinės mokesčių tarnybos ir Finansų ministerijos įvestos taisyklės

2. Mokesčiai yra istorinio pobūdžio, jie atsirado atsiradus valstybei.

3. Santykinis neatlygintinumas (nelygiavertiškumas)

4. Mokesčiai renkami daugiausia grynaisiais.

5. Mokesčiai yra finansinė kategorija.

6. Apmokestinimo metu keičiamas arba lėšų savininkas, arba keičiamas šių lėšų valdytojas.

Mokesčių sąskaita valstybė ne tik finansuoja svarbiausius socialinius poreikius (valdymo sistemos išlaikymą, kariuomenės išlaikymą, teisėtvarkos užtikrinimą, švietimą, sveikatos priežiūrą, kultūrą ir kt.), Bet ir vykdo tikslinį reguliavimą įmonių ir asmenų gamybos ir ekonominės veiklos. Šiuolaikinėse valstybėse per mokesčius jis yra mobilizuojamas į iždą ir perskirstomas nuo 30 iki 50% BVP. Mokesčiai yra valstybės egzistavimo finansinis pagrindas; mokesčių pagalba dalis nacionalinių pajamų yra priverstinai atskirtos, kad būtų suformuotos centralizuotos lėšų lėšos.

Pajamos iš mokesčių yra pagrindinės biudžeto pajamos visais lygmenimis. Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų ministerijos teigimu, formuojant biudžeto sistemą lemiamą vaidmenį atlieka keturi mokesčiai: PVM, akcizai, pelno mokesčiai ir gyventojų pajamų mokestis.

47. Regioniniai ir vietiniai mokesčiai ir jų vaidmuo formuojant mokestines pajamas iš Rusijos Federaciją sudarančio subjekto konsoliduoto biudžeto

17. Regioniniai mokesčiai yra Rusijos Federacijos subjektų mokesčiai: respublikos Rusijos Federacijoje, teritorijos, regionai, autonominiai dariniai ir federalinės reikšmės miestai (Maskva ir Sankt Peterburgas). Šie mokesčiai yra nustatyti Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teisės aktais ir veikia atitinkamų Rusijos Federacijos subjektų teritorijoje.

18. Į regioninius mokesčius įeina:

19. - organizacijų turto mokestis

20. - transporto mokestis

21. - azartinių lošimų verslo mokestis

22. Vietiniai mokesčiai yra nustatyti Rusijos Federacijos steigiamųjų subjektų ir vietos valdžios institucijų teisės aktais ir yra taikomi atitinkamų miestų, rajonų miestuose ir kaimo vietovėse teritorijose ar kitose savivaldos saviugdos srityse.

23. Į vietinius mokesčius įeina:

24. - asmenų turto mokestis

25. - žemės mokestis.

26. Konsoliduotas biudžetas - visų Rusijos Federacijos biudžeto sistemos lygių biudžetų rinkinys atitinkamoje teritorijoje. Regioniniai ir vietiniai mokesčiai vaidina nereikšmingą vaidmenį (12–14%) formuojant bendras pajamas subjektų konsoliduotuose biudžetuose.

Apibrėžimas

Mokomieji mokesčių apibrėžimai

Ekonominis mokesčio turinys.

Turto apmokestinimo rūšys ir principai išsivysčiusiose šalyse

Mokesčių esmė

Mokesčių ir jų rūšių klasifikacija

Mokesčių principai

Klasifikavimas pagal susidarymo mechanizmą

Klasifikavimas pagal apmokestinimo lygius

Klasifikavimas pagal apmokestinimo objektus

Vertinimo ir kiekio mokesčiai

Fiksuoti ir reguliavimo mokesčiai

Bendrieji ir tiksliniai mokesčiai

Pagrindinės mokesčių funkcijos

Bendrieji apmokestinimo užsienyje principai šalių

Juridinių asmenų apmokestinimas asmenų

Fizinio apmokestinimas asmenų

Apibrėžimas

Apmokestinkite- privalomos neatlygintinos įmokos, kurias iš įvairių lygių valdžios institucijos ima iš organizacijų ir fizinis asmuo finansinei veiklai paremti teigia ir (arba) savivaldybės. Mokesčiai turėtų būti atskirti nuo rinkliavų (rinkliavų), kurių surinkimas nėra neatlygintinas, bet yra tam tikrų veiksmų jų mokėtojų atžvilgiu sąlyga.

Mokesčių surinkimą reglamentuoja mokesčių įstatymai. Nustatytų mokesčių visuma, taip pat jų nustatymo, keitimo, panaikinimo, surinkimo ir kontrolės principai, formos ir metodai sudaro valstybės apmokestinimo sistemą.

Mokomieji mokesčių apibrėžimai

Jean Simond de Sismondi (1819): „pilietis moka mokestį už malonumą, kurį jis gavo iš viešosios tvarkos, teisingumo, užtikrindamas asmens laisvę ir nuosavybės teises. Mokesčių pagalba padengiamos metinės valstybės išlaidos, todėl kiekvienas mokesčių mokėtojas taip pat dalyvauja visose išlaidose, padaromose jo ir savo piliečių labui “.

Bo Svenssonas: „Mokestis yra kaina, kurią mes visi mokame už galimybę panaudoti viešuosius išteklius tam tikriems bendram tikslui, pavyzdžiui, gynybai ir daryti įtaką pajamų ir turto paskirstymui tarp piliečių“.

Ivanas Ivanovičius Yanzhulas (1898 m.): „Vienašalės piliečių ar subjektų ekonominės aukos, kurios ar kitos viešosios grupės dėl to, kad jie yra visuomenės atstovai, yra renkamos teisėtu būdu ir teisėtu būdu iš jų privačios nuosavybės. būtinų visuomenės poreikių ir jų sukeltų išlaidų».

Nikolajus Turgenevas, rusų ekonomistas (1818 m.): „Mokesčiai yra priemonių esmė visuomenės ar valstybės tikslui pasiekti, tai yra tikslas, kurį žmonės prisiima sau, kai vienijasi visuomenėje arba kurdami valstybes. Tai yra vyriausybės teisės reikalauti mokesčių iš žmonių pagrindas. Žmonės prisijungia prie visuomenės ir atiduoda valdžiai galia aukščiausiasis, perdavė jam tai ir teisę reikalauti mokesčių “.

A. A. Isajevas (1887): „mokesčiai yra privačių namų ūkių privalomi piniginiai mokėjimai, skirti bendrai padengti išlaidų valstybiniai ir savivaldos vienetai “.

A. A. Sokolovas (1928): „Mokestis turi būti suprantamas kaip privalomas valstybės imamas mokestis galia iš atskirų verslo subjektų ar ūkių, kad padengtų jo išlaidas arba pasiektų bet kokius ekonominės politikos tikslus, nesuteikdami mokėtojams jo specialaus atitikmens “.

„Mokestis“ yra viena iš pagrindinių finansų mokslo sąvokų. Mokesčio pobūdžio supratimas yra sudėtingas dėl to, kad mokestis yra ekonominis, ekonominis ir teisinis reiškinys realiame gyvenime. Rusijos ekonomistas M.M. Alekseenko dar XIX a. atkreipė dėmesį į šį mokesčio bruožą: „Viena vertus, mokestis yra vienas iš paskirstymo elementų, viena iš sudedamųjų kainos dalių, nuo kurios (tai yra kainos) analizės faktiškai prasidėjo ekonomikos mokslas. Kita vertus, mokesčių nustatymas, paskirstymas, surinkimas ir naudojimas yra viena iš valstybės funkcijų “.

Teoriškai ekonominis mokesčio pobūdis yra nustatyti apmokestinimo šaltinį (kapitalą, naudos) ir mokesčio galutinį poveikį privačiai ekonomikai ir visai šalies ekonomikai. Todėl ekonominio mokesčio pobūdžio reikia ieškoti gamybos ir platinimo srityje.

Kaip žinote, tikrąjį apmokestinimą vykdo valstybė ir jis priklauso nuo jos demokratinių formų išsivystymo laipsnio. Todėl mokesčio pobūdžio tyrimą finansų mokslas atliko remdamasis valstybės doktrina. Vienu metu P. Proudhon, tiesa, pastebėjo, kad „iš esmės mokesčių klausimas yra valstybės klausimas“.

Vystydamasi valstybės doktrina atvėrė naujas galimybes išsiaiškinti mokesčio pobūdį. Todėl mokesčių mokymosi sunkumai slypi tame, kad du mokslai - ekonominiai ir teisiniai - nagrinėjo mokesčius, kiekvienas jų nelaikydami „savo“. Finansų mokslo atskyrimas į savarankišką leido XIX a. Paskutiniame ketvirtyje - XX a. Pradžioje, pasitelkus neoklasikinės mokyklos idėjas ir teisinės valstybės doktriną, pagrįsti mokesčių surinkimo poreikį. , suformuluoti mokesčio apibrėžimą, vienu žodžiu išsiaiškinti mokesčio pobūdį, kuris konceptualiai neginčijamas net XX amžiaus pabaigoje.

„Mokesčių istorija rodo mums dvejopą mokesčio kilmę: pirma, mokestis, atsirandantis iš įmokų ir duoklių, iš esmės yra mokestis nugalėtojams, užsieniečiams ar tiesiog nuskriaustoms klasėms, kurios dažnai priklausė kitai tautybei nei valdančiosios klasės - feodalinės visuomenės mokestis. Antroji mokesčių rūšis, atsiradusi po nuolatinės kariuomenės atsiradimo, yra visiškai kitokio pobūdžio, ji nustatoma po ilgų derybų dalyvaujant įvairioms atstovaujančioms institucijoms, parlamentams ir pan. - buržuazinės visuomenės mokestis “.

Buržuazinėje visuomenėje mokesčiai buvo imami ne tik iš „savo klasės“, kaip ir feodalizmo metu, - iš žemės savininko, bet ir iš „svetimų klasių“, tai yra, iš proletariato ir valstiečių, ir net daugiausia iš pastarųjų.

Istorija rodo, kad mokesčiai yra vėlesnė valdymo forma pajamos... Mokesčiai iš pradžių buvo vadinami „pagalbiniais“ ir buvo laikini. Dar XVII amžiaus pirmoje pusėje. Anglijos parlamentas nepripažino nuolatinių mokesčių bendroms valstybės reikmėms, o karalius negalėjo įvesti mokesčių be jo sutikimo. Tačiau nuolatiniai karai ir didžiulės armijos, kurios taikos metu nebuvo išformuotos, sukūrimas pareikalavo didelių lėšų, o mokesčiai iš laikino tapo nuolatiniu valstybės pajamų šaltiniu. Mokestis tampa tokiu įprastu vyriausybės lėšų šaltiniu, kad garsus Šiaurės Amerikos valstybės veikėjas B. Franklinas (1706–1790) galėtų pasakyti, kad „visi turi mokėti mokesčius ir mirti“.

Karlas Marksas atkreipė dėmesį į išskirtinę mokesčių svarbą valstybei, tačiau jau iš klasės pozicijos: „mokestis yra motinos krūtis, maitinanti vyriausybę. Mokesčiai yra penktasis dievas šalia turto, šeimos, tvarkos ir religijos. Kai prancūzas valstietis nori įsivaizduoti velnią, jis įsivaizduoja jį kaip mokesčių surinkėją “. Kai gyventojai susitaikė su mokesčiais ir jie tapo pagrindiniu valdžios pajamų šaltiniu, buvo pradėtos kurti teorijos, vadinamos individualistinėmis. Jie buvo grindžiami valstybės nesikišimo į ekonomiką idėja, valstybės paslaugų neproduktyviškumo idėja. Teorijos pateikė mokesčio pagrindą ir jo apibrėžimą.

Labiausiai paplitusi teorija yra pajamų, ekvivalentų mainų ir paslaugų atsilyginimo teorija, glaudžiai susijusi su valstybės, kaip piliečių sutarties, teorija.

„Keitimosi paslaugomis teorija atitiko viduramžių sistemos sąlygas, kai dominavo sutartiniai santykiai. Tuomet valstybės ekonomika, kuri nebuvo atskirta nuo asmeninės karaliaus ekonomikos, buvo maitinama domenų (valstybės nuosavybė: miškai, kapitalas), mokesčių ir pareigas, kuri nupirko karinę ir teisinę apsaugą bei kitas vyriausybės galios funkcijas. Tokiomis sąlygomis paslaugų mainų teorema yra formalus esamų santykių atspindys “.

Pelno teorija atsirado Apšvietos amžiuje XVII-XVIII a., Jos tėvynė yra. Vaubanas (1707 m.) Ir ypač Montesquieu (1748 m.) Mano, kad mokestis yra mokėjimas, kurį moka kiekvienas pilietis už savo asmeninio ir turtinio saugumo, valstybės ir kitų paslaugų apsaugą.

Šie apibrėžimai grindžiami valstybės sutartinės kilmės samprata. Iš tikrųjų nėra aiškaus ryšio tarp mokesčių mokėjimo ir pajamų, gautų iš valstybės. Pirma, nėra tokio savanoriškumo ir laisvės susitarimus, kurie vyksta perkant ir parduodant, todėl mokesčio mokėjimas yra ne kas kita, kaip pinigų sumokėjimas už rinkoje įsigytą produktą. Mokesčiai nerenkami remiantis nuolaidų, bet dėl ​​valstybės prievartinės galios. Tuo pačiu metu neįmanoma nustatyti lygybės tarp asmens sumokėto mokesčio dydžio ir naudos, kurią jis gauna iš valstybės veiklos. Galiausiai valstybės paslaugos yra tokios miglotos asmenų atžvilgiu, kad jie niekada negali gauti mainų vertės išraiškos. Todėl nustatyti pelną, įvertinti valstybės asmeniui teikiamas paslaugas yra be galo sunku.

Ypatingą vietą individualistinėse mokesčių teorijose užima klasikinė mokykla, kuriai atstovauja A. Smithas, D. Ricardo ir jų pasekėjai, kurių nuopelnas slypi mokesčių ekonominio pobūdžio klausimo plėtojime. A. Smito požiūris į mokesčius dar nebuvo sugrupuotas į sistemą, jis net neturi mokesčio apibrėžimo, tačiau jis pirmasis ištyrė mokesčių ekonominį pobūdį su jam būdingu dvilypumu. Viena vertus, A. Smithas manė, kad vyriausybės išlaidos yra neproduktyvios. „Materialus, materialus požiūris į ekonomiką, kuriame produktyvus darbas laikomas tik tuo, kas yra įkūnyta objektuose, turinčiuose galimybę dirbti, toks požiūris turėjo tapti priešiškas mokesčiui, mokamam už valstybės paslaugą, matant jame nukrypimą. nacionalinių išteklių iš gamybinio darbo turinio, ir tai A. Smithas turi savo tėvo požiūrį “.

Investuotojų enciklopedija. 2013 .

Pažiūrėkite, kas yra „Mokesčiai“ kituose žodynuose:

MOKESČIAI„Šiame pasaulyje neišvengiama tik mirtis ir mokesčiai. Benjaminas Franklinas Jei pažeisite taisykles, jums bus skirta bauda; jei laikysitės taisyklių, būsite apmokestinti. Lawrence'as Peteris Mokesčių mokėtojas yra vyriausybės darbdavys. Karo aukos mokesčių mokėtojai ....... Konsoliduota aforizmų enciklopedija

Mokestis- privalomos išmokos, kurias iš fizinių ir juridinių asmenų ima centrinės ir vietos valdžios institucijos. Mokesčiai yra viena iš ekonominių procesų, ekonominio gyvenimo reguliavimo priemonių. Pagal apmokestinimo lygį mokesčiai skirstomi ....... Finansinis žodynas

MOKESČIAI- privalomi mokėjimai, kuriuos centrinės ir vietos valdžios institucijos renka iš fizinių ir juridinių asmenų į valstybės ir vietos biudžetus. Mokesčiai yra pagrindinis valstybės iždo lėšų šaltinis. ... ... Ekonomikos žodynas

mokesčiai- sumokėti sprendimą, kompensaciniai mokesčiai bus veiksmas, pareiga sumokėti mokesčius, sprendimas, kompensacija, skirta mokesčiams sumažinti, šiek tiek, kad mokesčiai pasikeistų, šiek tiek, kad mokesčiai būtų pakeisti, mažai ... Ne dalykinių pavadinimų veiksmažodžių kolokacija

MOKESČIAI Šiuolaikinė enciklopedija

MOKESČIAI Didysis enciklopedinis žodynas

Mokestis- Privalomi mokėjimai, kuriuos valstybė (centrinės ir vietos valdžios institucijos) iš fizinių ir juridinių asmenų ima valstybės ir vietos biudžetams. Jie yra viena iš finansinių santykių formų, teikiančių paskirstymą ir ... ... Politiniai mokslai. Žodynas.

Mokestis- MOKESČIAI, privalomi valstybės (centrinės ir vietos valdžios institucijų) mokami fizinių ir juridinių asmenų į valstybės ir vietos biudžetus mokėjimai. Skirstomi į tiesioginius, kurie apmokestinami pajamomis ir turtu (pajamų mokestis, mokestis ... ... Iliustruotas enciklopedinis žodynas

Mokesčių sistema egzistuoja neatsitiktinai. Ji atlieka konkrečias svarbias funkcijas, kurios leidžia tiksliai įgyvendinti viešąją tvarką.

Kokia yra mokesčių esmė

Siekdama veiksmingai veikti visuomenės interesais, valstybė kuria ir įgyvendina įvairias politikos sritis: aplinkosaugos, socialinę, demografinę, ekonominę ir kt. Savo ruožtu mokesčių įmokų dėka formuojami šalies finansiniai ištekliai, kurie kaupiami valstybės biudžetą, taip pat nebiudžetinėse lėšose. Todėl mokesčių esmė ir funkcija visada bus karšta tema.

Dabartinis apmokestinimas grindžiamas 15 socialinių įstatymų, taip pat biudžeto įstatymu ir mokesčių kodeksu.

Patys mokesčiai yra ne kas kita, kaip mokėjimai ir rinkliavos, kuriuos valstybė renka iš juridinių ir fizinių asmenų į biudžetus ir nebiudžetines lėšas pagal įstatyme nustatytą tarifą. Mokesčiai taip pat gali būti apibrėžiami kaip lanksti priemonė, padedanti daryti įtaką nuolat kintančiai ekonomikai. Naudojant mokesčių sistemą galima veiksmingai atgrasyti ir paskatinti tam tikros rūšies veiklą.

Mokesčių ir rinkliavų funkcijos leidžia koreguoti įvairių pramonės šakų plėtrą, subalansuoti veiksmingą paklausą, daryti kompetentingą įtaką verslininkų ekonominei veiklai ir reguliuoti pinigų kiekį apyvartoje.

Kaip atrodo Rusijos Federacijos mokesčių sistema?

Mokesčiai Rusijoje gali būti rodomi pagal šią struktūrą:

• numatytos įmokos į 15 nebiudžetinių valstybės fondų;
• mokesčių kontrolė ir mokesčių apskaičiavimo metodai;
• rinkliava rinkliavų, rinkliavų, mokesčių ir kitų mokėjimų, kurie įstatymų nustatyta tvarka imami šalies teritorijoje;
• valdžios institucijų kompetenciją mokesčių reguliavimo srityje ir jų sąveikos metodus.

Sistemos formavimo principai

Kai formuojama mokesčių sistema, kaip pagrindas ir gairės naudojami tam tikri principai:

• Mokesčiai yra suskirstyti į kategorijas pagal išimtis.
• Privalomas mechanizmo, kuris užblokuos dvigubo apmokestinimo galimybę, prieinamumas.
• Kompetentingas mokesčių sistemos lankstumo ir stabilumo derinys, būtinas siekiant užtikrinti, kad būtų laikomasi socialinės gamybos dalyvių ekonominių interesų. Tuo pat metu mokesčių įgyvendinimo taisyklės turėtų būti stabilios. Mes kalbame apie sistemos įkainius, elementus ir tipus, kurie labai retai koreguojami keičiantis ekonominėms sąlygoms.

• Nagrinėjant mokesčių sistemos funkcijas, verta atkreipti dėmesį į tokį jos formavimo principą, kaip vienodas tarifų lygis visoms įmonėms. Jei skirtingos organizacijos gaudamos tas pačias sąlygas registruoja vienodas pajamas, joms turėtų būti taikomi tie patys mokesčiai.
• Mokesčių sistemos struktūra turėtų būti išsami ir apimti įvairius mokesčius ir mokėjimus.
• Formuojant mokesčių sistemą būtina įgyvendinti tokius principus kaip formos patogumas, ekonomiškumas, vienodumas, tikslumas ir pernelyg didelio spaudimo nebuvimas.
• Vieningą mokesčio tarifą turėtų papildyti kompetentinga išmokų sistema, turinti tikslinį ir tikslinį pobūdį, susijusį su aplinkos apsauga, mokslo ir technologijų pažangos skatinimu bei socialine sritimi.

Jei mokesčius vertinsime surinkimo metodu, tuomet juos galima skirstyti į netiesioginius ir tiesioginius.

Netiesioginiai mokesčiai nustatomi kaip priemokos už paslaugų tarifus (muitai, akcizai, PVM) arba prekių kainas. Šio tipo mokesčių funkcijos yra sumažintos iki įmonių skatinimo, mokesčių sumos išskaičiavimo iš kitų mokėtojų ir vėliau šių lėšų perdavimo finansų skyriui.

Tiesioginiai mokesčiai taikomi tiesiogiai mokėtojų turtui ir pajamoms. Mokesčio objektu gali būti subjektų pajamos (palūkanos, atlyginimas, pelnas) ir turto (ilgalaikio turto, žemės ir kt.) Vertė.

Socialinė mokesčių funkcija

Šiuo atveju prasminga kalbėti apie tokią problemą kaip platinimas. Ši įtakos kryptis išreiškia socialinę ir ekonominę mokesčių sistemos esmę, kuri atlieka paskirstymo priemonės vaidmenį, leidžiančią išspręsti daugybę skubių problemų, kurios nepatenka į rinkos savireguliacijos ribas.

Būtent mokesčių sistemos funkcijos yra tokių problemų sprendimo priemonė. Jų įtaka leidžia perskirstyti socialinį produktą tarp įvairių gyventojų kategorijų. Kartu pasiekiamas svarbus tikslas - išlaikomas stabilumas ir mažinama socialinė nelygybė visuomenėje.

Verta išsamiau apsvarstyti mokesčių sistemos poveikio pasekmes:

• Didėja netiesioginio apmokestinimo dalis. Kitaip tariant, labiau apmokestinamos tų kategorijų subjektai, kurių vartojimo apimtis yra didelė.
• Naudojamos kaupiamosios ir kompensacinės socialinės išmokos (Rusijos Federacijoje tai UST), kurios leidžia perkelti mokesčių mokėjimo naštą darbdaviui.
• Federalinių mokesčių funkcijos taip pat reiškia progresinės pajamų apmokestinimo skalės, patenkančios į asmeninių pajamų kategoriją, naudojimą. Tai reiškia, kad vyksta tam tikras progresas: daugiau pajamų - didesnis mokestis.
• Taikomi neapmokestinami minimumai, tikslinės išimtys, įvairūs atskaitymai, mokesčių mažinimas ir atleidimas nuo mokesčių. Pavyzdys yra atleidimas nuo būtiniausių prekių apmokestinimo (kartais sumažinamas tarifas).
• Padidintų muitų ir akcizų naudojimas prabangos prekėms ir neesminėms prekėms.

Paskirstymo funkcija taip pat gali būti įgyvendinta individualiai neatlygintinai. Tai reiškia, kad mažas pajamas gaunantys gyventojų segmentai moka minimalius tarifus arba yra visiškai atleisti nuo mokesčių ir teisiniu pagrindu. Be to, tokie piliečiai gali naudotis apčiuopiamomis valstybės finansuojamomis paslaugomis (švietimu, socialine apsauga, sveikatos priežiūra). Be to, šis finansavimas gaunamas iš tų mokesčių atskaitymų, kuriuos daro turtingesni subjektai ir įvairios organizacijos.

Fiskalinė mokesčių funkcija

Šią funkciją galima apibrėžti kaip pagrindinę, nes ji atspindi pačią apmokestinimo esmę ir misiją. Mes kalbame apie dalį piliečių ir įmonių pajamų atsiėmimo valstybės biudžeto naudai. Tokių mokesčių paskirtis yra itin logiška - suformuotas materialus pagrindas, kuris leis valstybei vykdyti savo funkcines pareigas.

Fiskalinę funkciją galima atsekti nuo bet kurios mokesčių sistemos. Be to, tai visada bus aktualu, nes didėjant valstybės padėčiai socialinėje, ekonominėje, teisėsaugos ir kitose srityse, padidėja išlaidos. Tai savo ruožtu reiškia, kad socialinio produkto dalis, kuri yra perskirstoma per mokesčių sistemą, didėja.

Remiantis tradicine nuomone, mokesčių fiskalinė funkcija laikoma esmine, o iš jos kildinamos visos kitos sritys. Bet, žinoma, nebus įmanoma sukurti sėkmingos valstybės politikos remiantis vienu fiskaliniu veiksniu, todėl reikalingas integruotas požiūris.

Reguliavimo įtaka

Šiuo atveju mes kalbame apie tokį sistemos aspektą kaip ekonominė mokesčių funkcija. Pagrindinis jos tikslas - įgyvendinti valstybės mokesčių politiką pasitelkiant įvairius mechanizmus. Savo ruožtu šią valstybės įtakos kryptį galima suskirstyti į dauginimąsi, skatinančią ir atgrasančią mokesčių sistemos subfunkciją.

Kalbant apie stimuliuojančią subfunkciją, verta suprasti keletą priemonių, kuriomis siekiama paremti tam tikrų ekonominių procesų vystymąsi. Tokia strategija įgyvendinama taikant išimčių ir lengvatų sistemą. Šiuo metu mokesčių sistema suteikia galimybę naudotis įvairiomis mokesčių lengvatomis įmonėms su negalia, įmonėms, dirbančioms žemės ūkio sektoriuje, ir toms organizacijoms, kurios investuoja į labdarą ir gamybą.

Mokesčių institucijų funkcijos, veikiančios atgrasančios krypties pagrindu, yra nukreiptos į tam tikrų kliūčių nustatymą per mokestinę naštą konkrečių ekonominių procesų plėtrai. Toks poveikis gali pasireikšti apmokestinant kapitalo eksportą, padidinus muitus, padidinus mokesčio tarifus, akcizo mokestį, turto apmokestinimą ir kt.

Kalbant apie reprodukcijos kryptį, mokesčių reguliavimo funkcija šiuo atveju yra orientuota į lėšų kaupimą, siekiant atkurti aktyviai eksploatuojamus išteklius. Priemonės, leidžiančios įgyvendinti šią papildomą funkciją, yra mokėjimai už vandenį, atskaitymai už mineralinių išteklių bazės atkūrimą ir kt.

Reikėtų pažymėti, kad stimuliuojančios subfunkcijos įtaka negali būti vadinama reikšminga, o gana netiesiogine. Tačiau atgrasančio poveikio atveju mokesčių reguliavimo funkcija turi radikalų poveikį. Tačiau taikant tokią strategiją svarbu teisingai apskaičiuoti mokesčių naštą, kitaip gamybos efektyvumas gerokai sumažės, o investicijos nutekės dėl aukštų tarifų.

Valdymo funkcija

Ši įtakos priemonių sistema yra orientuota į piliečių ir įvairių organizacijų finansinės ir ekonominės veiklos valstybės kontrolės užtikrinimą. Įgyvendinant šią mokesčių institucijų funkciją, taip pat atkreipiamas dėmesys į pajamų šaltinių teisėtumą ir gautų lėšų panaudojimo kryptį.

Pati tokios kontrolės esmė gali būti apibūdinta taip: įvertinamas mokesčių pajamų ir įsipareigojimų atitiktis. Kitaip tariant, mokesčių mokėtojas tikrina savo įsipareigojimų išsamumą ir savalaikiškumą.

Mokesčių funkcija yra svarbi kontrolės sistemoje, nes ji neleidžia atsirasti nemokėjimo faktui ir stabdo šešėlinio ekonomikos sektoriaus vystymąsi. Be to, šios konkrečios funkcijos poveikis turi apčiuopiamą teigiamą poveikį didinant kitų mokesčių sistemos sričių, visų pirma fiskalinės, įgyvendinimo efektyvumo lygį.

Per šią funkciją stebimi finansiniai srautai, nustatomas biudžeto ir mokesčių sistemos reformų poreikis.

Mokesčių rūšys pagal paskirtį ir paskirties principą

Tam tikri mokesčiai gali turėti skirtingą poveikį ūkio subjektų grupėms. Be to, jei juos apibrėžiame pagal temą, galime išskirti dvi grupes: vietinę ir centrinę.

Kalbant apie Rusijos Federaciją, jai svarbi trijų pakopų mokesčių sistema:

• Federaliniai mokesčiai. Juos nustato vyriausybė. Registracija vyksta tiesiai į federalinį biudžetą.
• Regioniniai mokesčiai, priklausantys federacijos subjektams.
• Vietinis. Juos montuoja ir surenka vietos valdžios institucijos.

Jei mokesčių funkcijas atsižvelgsime per tikslingo naudojimo prizmę, tada galime atskirti tokias apmokestinimo rūšis kaip pažymėtas ir nepažymėtas. Ženklinimas turėtų būti suprantamas kaip mokesčio susiejimo su konkrečia išlaidų kryptimi procesas. Tuo pačiu metu pažymėti mokesčiai yra mokesčiai, skirti sutelkti gautas lėšas tik tiems tikslams, kuriems jie buvo iš pradžių skirti. Pavyzdys yra mokėjimai į privalomąjį sveikatos draudimo fondą arba į pensijų fondą.

Tie mokesčiai, kurie nereiškia tikslaus tikslinio naudojimo, priskiriami nepažymėtiems. Šios grupės pranašumas slypi jų gebėjime užtikrinti lanksčią biudžeto politiką: lėšos, gautos dėl apmokestinimo, gali būti išleistos tomis kryptimis, kurias vyriausybės agentūra laiko svarbiomis.

Mokesčių funkcijų sistema apima mokesčių suskirstymą pagal išskaičiavimo pobūdį:

• progresyvus (didėjant pajamoms, didėja ir mokesčio dalis);
• proporcingas (šiuo atveju mokesčių dalis nesikeičia, net jei pajamos padidėja);
• regresyvus (sumažėjus pelno lygiui, mokesčio tarifas mažėja).

Pagrindinės rūšys

Mokesčių funkcijų sistema yra veiksminga, kai mokesčių rūšys yra teisingai paskirstytos valstybėje. Pavyzdžiui, Rusijoje pagrindinė valstybės biudžeto reguliavimo priemonė yra pelno mokestis, priklausantis federalinei grupei. Tuo pačiu metu dalis lėšų, gautų per šiuos atskaitymus, pervedamos į Rusijos regionų biudžetus.

Užsienio ir vietos juridiniai asmenys bei jų filialai gali veikti kaip pajamų mokesčio mokėtojai. Apmokestinimas taikomas pajamoms, gautoms pardavus ilgalaikį turtą, produktus ir paslaugas. Taip pat atsižvelgiama į pelną iš ne operacijų.

Kalbant apie pajamas iš veiklos, pvz., Vertybinių popierių sandorių, lošimų ir tarpininkų paslaugų, pajamos šiuo atveju yra atskirtos nuo bendrojo pelno, o apmokestinimas taikomas kitokiu tarifu.

Studijuojant mokesčių funkcijas, taip pat apmokestinimo rūšis, verta atkreipti dėmesį į PVM (pridėtinės vertės mokestį). Tai netiesioginio prekių ir paslaugų apmokestinimo schema. Tuo pačiu metu ji turi gamybos mokestį (apmokestinamą už savo apyvartą) ir pirkimo mokestį (moka tiekėjai).

Svarbu pažymėti, kad į apmokestinamąją apyvartą įtraukta praktiškai viskas: finansinė pagalba iš kitų organizacijų, paslaugų, darbų, parduotų produktų kaina, avansai už eksportą, mainų sandoriai, įmonės nuostoliai, palūkanos, gautos iš baudų ir baudų. , ir net palūkanos už pinigus, suteiktus už kreditą.

Tuo pačiu metu valstybė sudarė neapmokestinamų apyvartų sąrašą. Šiuo atveju mokesčių funkcijos turi palaikomąjį poveikį medicinos ir gamybos cechų veiklai neuropsichiatrijos ir psichiatrijos įstaigose, taip pat neįgaliųjų visuomeninėms organizacijoms. Tai reiškia, kad tokių dirbtuvių gaminami produktai ar paslaugos nėra apmokestinami pridėtinės vertės mokesčiu.

Taip pat yra akcizų, kurie yra netiesioginiai mokesčiai. Jie įskaičiuoti į produkto kainą. Šios rūšies mokesčiai taikomi tokiems produktams kaip natūralus vynas, šampanas, konjakas, alkoholiniai gėrimai ir įvairūs alkoholiniai gėrimai, taip pat juvelyriniai dirbiniai, tabako gaminiai, benzinas ir automobiliai. Šiuo atveju tarifai išlieka tie patys visoje Rusijos Federacijos teritorijoje.

Ilgalaikis turtas, atsargos, išlaidos, nematerialusis turtas, kurie yra įmonės balanse, gali būti nustatomi kaip apmokestinimo objektas.

išvadas

Galutinę mintį galima suformuluoti taip: mokesčių sistema, mokesčių funkcijos ir jų esmė yra nukreiptos į kompetentingą valstybės politikos įgyvendinimą, kurio pasekmė - skatinti gamybą ir reguliuoti ekonominius procesus.

Mokestis- privalomas individualus neatlygintinis mokėjimas, kurį priverstinai ima įvairių lygių valdžios institucijos iš organizacijų ir asmenų, siekdamos finansiškai paremti valstybės ir (ar) savivaldybių veiklą.

Mokesčiai turėtų būti atskirti nuo rinkliavų (rinkliavų), kurių surinkimas nėra neatlygintinas, bet yra tam tikrų veiksmų jų mokėtojų atžvilgiu sąlyga.

Mokesčių surinkimą reglamentuoja mokesčių įstatymai.

Nustatytų mokesčių visuma, taip pat jų nustatymo, keitimo, panaikinimo, surinkimo ir kontrolės principai, formos ir metodai sudaro valstybės mokesčių sistemą.

Rusijos Federacijoje yra trijų rūšių mokesčiai: federalinis, regioninis ir vietinis.

Kiekvienos rūšies mokesčių sąrašą nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Valstybės institucijos neturi teisės įvesti papildomų mokesčių, privalomų įmokų, kurių nenumato Rusijos Federacijos įstatymai, taip pat padidinti nustatytų mokesčių ir mokesčių įmokų tarifus.

Mokesčio elementai

Prieš rinkdama tam tikrą mokestį, valstybė, atstovaujama įstatymų leidybos ar atstovaujamosios valdžios institucijų, turi apibrėžti mokesčio elementus teisės aktuose.

Mokesčio elementai yra mokesčių sudarymo ir organizavimo principai.

Mokesčio elementai apima:

mokesčių bazė;

mokesčių vienetas;

skaičiavimo procedūra;

mokesčių atlyginimas;

mokesčių šaltinis;

mokestinis laikotarpis;

mokėjimo tvarka;

terminas sumokėti mokesčius.

Mokesčių rūšys

Visi mokesčiai yra suskirstyti į kelias rūšis:

Tiesioginiai ir netiesioginiai mokesčiai

Mokesčiai skirstomi į tiesioginius mokesčius, tai yra mokesčius, kurie yra apmokestinami ūkio subjektams už pajamas iš gamybos veiksnių ir netiesioginius mokesčius, tai yra, prekių ir paslaugų mokesčius, kuriuos sudaro vartojimo prekių kaina.

Tiesioginiai mokesčiai apima gyventojų pajamų mokestį, pajamų mokestį ir panašius mokesčius.

Netiesioginiai mokesčiai apima pridėtinės vertės mokestį, akcizo mokesčius ir kitus mokesčius.

Vienkartiniai ir pajamų mokesčiai

Taip pat įprasta skirti vienkartines ir pajamų mokesčius.

Valstybė nustato vienkartinius mokesčius, nepriklausomai nuo ekonominio agento pajamų lygio.

Pajamų mokesčiai reiškia mokesčius, kurie sudaro tam tikrą pajamų procentą.

Šią priklausomybę rodo arba ribinis mokesčio tarifas, kuris paaiškina, kiek mokestis padidėja padidėjus pajamoms vienu piniginiu vienetu, arba vidutinis mokesčio tarifas: tiesiog surinkto mokesčio ir pajamų sumos santykis.

Progresiniai, regresiniai arba proporcingi mokesčiai

Pajamų mokesčiai yra suskirstyti į tris rūšis:

Progresiniai mokesčiai yra mokesčiai, kurių vidutinis mokesčio tarifas didėja kartu su pajamomis. Taigi, jei agento pajamos didėja, padidėja ir mokesčio tarifas. Jei, priešingai, pajamų suma krenta, tai ir norma mažėja;

Regresiniai mokesčiai yra mokesčiai, kurių vidutinis mokesčių tarifas mažėja didėjant pajamų lygiui. Tai reiškia, kad didėjant ūkio subjekto pajamoms norma mažėja, o atvirkščiai - didėja, jei pajamos mažėja;

Proporcingi mokesčiai yra mokesčiai, kurių dydis nepriklauso nuo apmokestinamųjų pajamų dydžio.

Pagrindinės mokesčių funkcijos

Mokesčiai vienu metu atlieka keturias pagrindines funkcijas: fiskalinę, paskirstymo, reguliavimo ir kontrolę.

Fiskalinė mokesčių funkcija yra pagrindinė mokesčių funkcija. Istoriškai seniausia ir kartu pagrindinė: mokesčiai yra vyraujanti valstybės biudžeto pajamų sudedamoji dalis. Funkcija įgyvendinama mokesčių kontrolės ir mokestinių sankcijų sąskaita, kurios užtikrina maksimalų nustatytų mokesčių surinkimą ir sukuria kliūtis mokesčių slėpimui. Paprasčiau tariant, tai mokesčių surinkimas valstybės naudai. Šios funkcijos dėka įgyvendinamas pagrindinis mokesčių tikslas: valstybės finansinių išteklių formavimas ir sutelkimas. Visos kitos apmokestinimo funkcijos yra kilusios iš fiskalinės funkcijos.

Skirstomąją (socialinę) apmokestinimo funkciją sudaro socialinių pajamų perskirstymas (lėšos pervedamos silpnesnių ir neapsaugotų piliečių kategorijų naudai, užkraunant mokesčių naštą stipresnėms gyventojų kategorijoms).

Mokesčių reguliavimo funkcija yra skirta tam tikroms valstybės ekonominės politikos problemoms spręsti pasitelkus mokesčių mechanizmus. Remiantis mokesčių reguliavimo funkcija, išskiriami trys pogrupiai: stimuliuojantis, atgrasantis ir dauginantis.

• Stimuliuojanti apmokestinimo subfunkcija skirta remti tam tikrų ekonominių procesų vystymąsi. Jis įgyvendinamas taikant lengvatų ir išimčių sistemą. Dabartinė mokesčių sistema suteikia platų mokesčių lengvatų spektrą smulkiajam verslui, neįgaliam verslui, žemės ūkio gamintojams, organizacijoms, investuojančioms kapitalą į gamybą ir labdaros veiklą ir kt.

  Atgrasanti apmokestinimo subfunkcija siekiama nustatyti kliūtis per mokesčių naštą bet kokių ekonominių procesų vystymuisi.

  Reprodukcijos papildoma funkcija skirta kaupti lėšas panaudotų išteklių atstatymui. Ši papildoma funkcija atliekama išskaičiuojant už naudingųjų iškasenų bazės atkūrimą, mokant už vandenį ir kt.

Mokesčių kontrolės funkcija - leidžia valstybei sekti biudžeto įplaukų savalaikiškumą ir išsamumą bei palyginti jų finansinių išteklių kiekį.

Mokesčių našta

Šalies mokesčių tarifas dažnai matuojamas kaip bendra mokesčių dalis bendrame vidaus produkte (BVP).

Faktinė mokesčių našta ekonomikai suprantama kaip faktiškai valstybės naudai sumokėtų privalomų mokėjimų dalis šalies BVP.

Skirtumas tarp nominalios ir faktinės naštos apibūdina mokesčių slėpimo laipsnį. Kuo didesnė vardinė apkrova, tuo didesnis nuokrypis.

Mokesčių našta įmonei turėtų būti suprantama kaip mokesčių ir atskaitymų, kurių tikrasis mokėtojas yra įmonė, ir įmonės pelno sumos santykis.

Tikrasis mokesčių mokėtojas yra subjektas, kuris yra:

apmokestinimo objekto savininkas, kai pareiga mokėti mokestį atsiranda dėl paties apmokestinimo objekto buvimo ar atsiradimo fakto;

apmokestinimo objekto naudotojui, kai prievolė mokėti mokestį atsiranda tik tada, kai objektas yra tam tikromis naudojimo sąlygomis.

„Mokesčių naštos“ rodiklis Rusijoje naudojamas analizuojant ūkio subjekto mokamų mokesčių lygį, siekiant kontroliuoti mokėjimų lygį ir nustatyti subjektus, kurie gali išvengti mokesčių.

„Mokesčių našta“ apskaičiuojama kaip mokesčių administratoriaus ataskaitų duomenimis sumokėtų mokesčių ir federalinės valstijos statistikos tarnybos („Rosstat“) organizacijų apyvartos (pajamų) santykis.

Ribinė rodiklio vertė kasmet nustatoma šalies ūkio šakoms.

Vis dar turite klausimų apie apskaitą ir mokesčius? Paklauskite jų apskaitos forume.

Mokesčiai: informacija buhalteriui

• Turto mokesčio apskaičiavimas

  Įstatymai, atstovaujamosios institucijos). Nustatydami mokestį, atstovaujamosios institucijos patvirtina mokesčių tarifus ... žemės mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo ypatumus. Valstybinės (savivaldybių) institucijos, ... Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai dėl mokesčių. Nustatydami mokestį, įstatymų leidybos (atstovybės) organai ... mokesčio mokėjimo tvarka ir sąlygos. Mokesčių mokėtojai pripažįstami asmenimis, už kuriuos ... baudos palūkanos. Mokestinė nepriemoka - nesumokėta mokesčio suma ... transporto mokesčio ir žemės mokesčio sumos dalis, taip pat apie ...

• Kaip nemokėti dvigubo turto mokesčio už turtą užsienyje

  Dvigubo apmokestinimo panaikinimas užskaitant užsienio valstybės teritorijoje sumokėtą mokestį ... reikia nurodyti dokumentą, patvirtinantį mokesčio sumokėjimą užsienio valstybės teritorijoje. ... turite pateikti mokesčio sumokėjimą patvirtinantį dokumentą, patvirtintą atitinkamos užsienio ... valstybės mokesčių institucijos, o mokesčiams, išskaitytiems pagal ... pagal kitos valstybės teisės aktus, mokestis už nekilnojamąjį turtą, priklausantį ...

• Transporto mokesčio apskaičiavimo pagal organizacijas ypatumai

  Rusijos Federacijos subjektai apie šį mokestį. Kai mokestį nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai ... organizacijų mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka. Transporto mokestis yra regioninis (šio mokesčio ... RF straipsnis. Kai mokestį nustato Rusijos Federacijos sudedamųjų subjektų įstatymai ... mokesčių mokėjimai Mokesčių mokėtojai-organizacijos apskaičiuoja mokesčio sumą ir sumą. . mokesčių ataskaitų apie organizacijų turto mokesčius pateikimą “). Mokesčių mokėjimo tvarka ir sąlygos ... pagal laikotarpį. Išankstinius mokesčius moka mokesčių mokėtojų organizacijos ...

• Biuro pajamų mokesčių deklaracijų auditas

  Mokesčių mokėtojo taikytas sumažintas pajamų mokesčio tarifas, nustatytas Ch. ... KNP dėl asmens pateiktos pajamų mokesčio deklaracijos ... mokesčių mokėtojo prašymas sumažinti mokesčio tarifus, nustatytas Ch. ... KNP deklaracijos mokesčių auditas dėl sutarties šalies pajamų mokesčio ... mokesčių mokėtojo prašymas dėl sumažintų pajamų mokesčio tarifų, nustatytų Ch. <...> investicinis projektas (RIP), skirtas mokesčiams, kurį apskaičiuojant ...

• PVM ir pajamų mokestis: atsispindi apskaitoje

  Darbai, paslaugų teikimas), mokesčio pervedimas į biudžetą atsispindi apskaitoje ... pajamos, iš kurių apskaičiuojama mokesčio suma. ** Pagal atitinkamas analitines ataskaitas ... Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnis). Tiekėjų (rangovų, ... sumokėto į biudžetą tiekėjų (rangovų, atlikėjų) pateikto mokesčio sumos) sukauptas mokestis, kurį įstaigai pateikė, turi būti susigrąžinta pagal mokesčio sumą, išskaitytą pagal. . Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, apmokestinamas pelnu, pripažįstamas gautu mokesčių mokėtojo ...

• Pelno mokestis: veiksmingų mokestinių įsipareigojimų nustatymas remiantis BNP rezultatais

  Ši mokesčių administratoriaus papildomai apmokestinama mokesčių suma turi atitikti faktinį mokestį ... mokesčių administratoriaus papildomai apmokestintų mokesčių suma turi atitikti faktinį mokestį ... juos ir mokesčių mokėtojo, mokesčių institucijų mokėtiną mokestį. turi atsižvelgti, ... mokesčių (rinkliavų) apskaičiavimo data pripažįstama privalomais mokėjimais. Vadovaujantis šiomis normomis, ... skaičiavimas, paaiškinantis papildomų mokesčių apskaičiavimo metodiką audituojamam mokesčių mokėtojui; reikia imti ...

Mokestis - tai yra privalomi mokėjimai, kuriuos valstybė iš fizinių ir juridinių asmenų ima į atitinkamo lygio biudžetą tokiu dydžiu, būdu ir sąlygomis, kuriuos nustato galiojantys teisės aktai.

Mokesčiai nuėjo ilgą vystymosi kelią. Pirmieji mokesčiai atsirado visuomenės susiskaldymo į klases ir valstybės kūrimosi laikotarpiu. Jos daugiausia buvo natūra ir buvo „piliečių įnašai“, skirti valstybės valdžiai remti. Vystantis prekių ir pinigų santykiams, mokesčiai įgavo piniginę formą ir tapo pagrindine valstybės pajamų rūšimi: šiandien grynųjų pinigų mokesčiai suteikia iki 9 / 10 visų pramoninių valstybių biudžetų pajamų.

Šiuolaikinėmis sąlygomis mokesčiai atlieka tris pagrindines funkcijas: fiskalinę, reguliavimo ir paskirstymo.

Fiskalinė mokesčių funkcija yra ta, kad su jų pagalba formuojami valstybės finansiniai ištekliai, tai yra biudžeto pajamų pusė, nebiudžetinės lėšos ir kt.

Reguliavimo funkcijos esmė ta, kad mokesčiai yra viena iš pagrindinių valstybės ekonominės politikos priemonių, skatinančių ar ribojančių reprodukcijos greitį.

Mokesčių paskirstymo funkcija pasireiškia tuo, kad su jų pagalba valstybė daro įtaką reprodukcijos rezultatų paskirstymui ir perskirstymui tiek mikro, tiek makro lygiu tarp ekonomikos sferų ir įvairių gyventojų grupių.

Kai kurie akademiniai ekonomistai sujungia mokesčių reguliavimo ir paskirstymo funkcijas į vieną bendrą funkciją - ekonominę.

Bet kokį mokestį sudaro šie elementai: mokesčio objektas, mokesčio objektas, mokesčio šaltinis, apmokestinimo vienetas, mokesčio tarifas, mokestinis atlyginimas, mokesčių lengvatos.

Mokesčių subjektas arba mokesčių mokėtojas yra fizinis ar juridinis asmuo, kuris pagal įstatymą yra įpareigotas mokėti mokestį.

Mokesčio objektas yra apmokestinamas subjektas (pajamos, turtas, prekės). Dažnai mokesčio pavadinimas yra kilęs iš jo objekto (pavyzdžiui, žemės mokesčio).

Mokesčio šaltinis suprantamas kaip mokesčio subjekto pajamos (atlyginimas, pelnas, palūkanos), nuo kurio mokamas mokestis. Kartais mokesčio šaltinis ir objektas gali būti tas pats (pavyzdžiui, pajamų mokestis).

Apmokestinimo vienetas yra mokesčio objekto matavimo vienetas (žemės mokesčiui toks vienetas gali būti, pavyzdžiui, hektaras).

Mokesčio tarifas yra mokesčio suma už mokestinį vienetą.

Mokestinis atlyginimas yra mokesčių suma, kurią mokesčių mokėtojas sumoka iš vieno objekto.

Mokesčių lengvatos suprantamos kaip visiškas ar dalinis subjekto atleidimas nuo mokesčių pagal taikomus įstatymus. Svarbiausia mokestinė lengvata yra neapmokestinamas minimumas-mažiausia neapmokestinama turto dalis.

Valstybės nustatyta mokesčių visuma, jų sudarymo metodai ir principai, taip pat surinkimo būdai sudaro valstybės mokesčių sistemą. Šiuolaikinė mokesčių sistema apima įvairių rūšių mokesčius. Jų pagrindinę grupę sudaro tiesioginiai ir netiesioginiai mokesčiai, skirti apmokestinimo objektui.

Tiesioginiai mokesčiai yra tiesiogiai taikomi pajamoms ar turtui ir yra suskirstyti į realius ir asmeninius. Realiems mokesčiams būdinga rinkti mokesčius iš tam tikrų rūšių turto (žemės, kapitalo, komercinės); apmokestinimas grindžiamas šio turto vidutiniu pelningumu. Asmens mokesčiai yra pajamų ar turto mokesčiai, apmokestinami pajamų šaltiniu arba deklaravimu (paveldėjimo mokestis, pajamų mokestis, pajamų mokestis).

Netiesioginiai mokesčiai - tai prekių ir paslaugų mokesčiai, sumokėti už prekių kainą arba įtraukti į tarifą. Jie skirstomi į monopolinius fiskalinius mokesčius (pridėtinės vertės mokestį), akcizo mokesčius, tai yra, tam tikrų rūšių prekių kainos pridėjimus ir muitus (eksportas, importas). Parduodant tokį produktą (paslaugą), mokesčių sumas, gautas iš tikrųjų mokėtojų, į biudžetą perveda jas parduodantis asmuo.

Naudojimo kryptimi visi mokesčiai skirstomi į bendruosius, kurie patenka į bendrą valstybės biudžetą ir pastarieji išleidžia savo nuožiūra, ir į specialiuosius, kuriuos valstybė nukreipia tik iš anksto nustatytiems tikslams.

Priklausomai nuo valstybės įstaigos, kuri renka mokesčius ir disponuoja gautomis lėšomis, yra federaliniai, respublikiniai (federacijos subjektų mokesčiai) ir vietiniai mokesčiai.

Mokesčių praktika žino tris mokesčių surinkimo būdus. Pirmasis metodas vadinamas kadastriniu. Kadastras yra registras, kuriame yra tipiškų mokesčių objektų, klasifikuojamų pagal jų išorines charakteristikas, sąrašas su nustatytu apmokestinamojo objekto pelningumu (pavyzdžiui, su žemės mokesčiu išorinė charakteristika yra sklypo dydis). Antrasis metodas yra mokesčio atsiėmimas, kol mokesčių mokėtojas negauna pajamų: mokestį apskaičiuoja ir išskaito buhalterija iš juridinio asmens, kuris moka pajamas subjektui (tokiu būdu surenkamas pajamų mokestis). Taikant trečiąjį metodą, mokestis pašalinamas iš subjekto gavus pajamas - remiantis mokesčių mokėtojo mokesčių institucijai pateikta pajamų deklaracija.

Yra ryšys tarp pinigų sumos, kurią valstybė gali gauti, ir mokesčio tarifo, kurį įrodė amerikiečių ekonomistas Arthuras Laceris. Lacerio teigimu, valstybė negaus pinigų dviem atvejais: kai ji neapmokestins mokesčių (tai yra nustatys nulinį mokesčio tarifą) ir kai ims visą pelną. Pernelyg didinant pelno mokesčius pastarosios netenka paskatų investuoti, lėtina ekonomikos augimą ir galiausiai sumažina pajamų srautą į valstybės biudžetą. Štai kodėl bet kuri valstybė siekia rasti optimalų mokestinės naštos dydį, sukurti veiksmingą ir teisingą mokesčių sistemą.

Rusijos Federacijoje moderni 1991 m. Mokesčių sistema susiformavo sunkiomis ekonomikos nuosmukio, infliacijos ir viešųjų finansų krizės sąlygomis. 1992 m. Buvo priimtas įstatymas „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių sistemos pagrindų“, o 2000 m. - Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Kaip ir daugumoje didelių valstybių, Rusijos Federacijoje yra trijų pakopų mokesčių sistema.

Pirmąjį lygį sudaro federaliniai mokesčiai, kurie veikia visoje šalyje ir yra reglamentuojami federalinio įstatymo. Jų pagrindu formuojama federalinio biudžeto pajamų pusė, jų sąskaita išlaikomas federacinių federacijos sudedamųjų subjektų biudžetų ir vietos biudžetų finansinis stabilumas.

Antrasis lygis apima Rusijos Federacijos respublikų, taip pat teritorijų, regionų, autonominių regionų ir autonominių rajonų mokesčius. Juos nustato federacijos steigiamųjų subjektų atstovaujamosios institucijos, remdamosi federaliniuose įstatymuose įtvirtintais principais. Kai kurie iš šių mokesčių taikomi privalomiems mokėjimams visoje Rusijos Federacijos teritorijoje. Šiuo atveju regioninės valdžios institucijos tam tikrose ribose reguliuoja tik šių mokesčių tarifus, nustato jų surinkimo ir mokesčių lengvatų teikimo tvarką.