Paano binabayaran ang VAT sa pag-export. Pagkumpleto ng VAT return para sa pag-export
Anong nangyari refund ng VAT? Ito ay isang refund ng ilang bahagi ng buwis na ibinayad sa customs kapag ang mga kalakal ay tumawid sa hangganan, kung sakaling ang halagang ibinayad ay makitang labis.
Ang VAT ay ipinapataw sa lahat ng mga kalakal na na-import sa bansa at binabayaran ng huling mamimili. Ang buwis ay ipinapataw sa lahat ng mga kalakal na ginawa sa bansa, saanman sila uubusin sa hinaharap. Sa Russia, ang lahat ng mga transaksyon sa pag-export ay napapailalim sa zero rate.
VAT refund, pamamaraan at mga tuntunin.
Ang refund ng value added tax ay ginawa sa araw kung kailan natanggap ang mga pondo para sa pagpapatupad ng import / export, na dumarating sa account ng kumpanyang kasangkot sa panlabas na detalye ng ekonomiya.
Ang nagbabayad ng buwis ay dapat, nang walang pagkabigo, irehistro ang mga produkto na nasa ilalim ng pagbabayad ng VAT upang kumpirmahin ang katotohanan ng mga operasyon sa pag-export/pag-import. Ang mga dokumento at isang deklarasyon ay dapat isumite sa mga awtoridad sa buwis ng pangunahing dokumentasyon, pagkatapos nito sa loob ng tatlong buwan mula sa sandaling mabayaran ang VAT, ibabalik ang mga pondo.
Kung ang serbisyo sa buwis ay gumawa ng isang positibong desisyon, ang refund ay magaganap kaagad o sa anyo ng isang offset para sa susunod na panahon.
Kung sakaling gumawa ng negatibong desisyon ang serbisyo sa buwis, ang kalahok sa aktibidad ng pang-ekonomiyang dayuhan ay makakatanggap ng abiso sa loob ng sampung araw.
VAT refund sa pag-export.
Upang maibalik ang VAT sa pag-export, kailangan mong punan ang isang dokumento at isang deklarasyon (pagkalkula ng labis na halaga ng buwis na dapat ibalik) at isumite ang mga ito sa tanggapan ng buwis.
Kung positibo ang desisyon, ibabalik ang pag-export ng VAT, kung negatibo ang desisyon, maaari itong iapela.
Ang Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng isang listahan ng mga kalakal kung saan maaaring mailapat ang zero rate. Magagamit lamang ito kung ang mga kalakal ay nasa teritoryo ng Russian Federation bago ipadala. Upang mapakinabangan ang mga benepisyo, dapat kang magsumite ng mga dokumento sa tanggapan ng buwis sa loob ng 180 araw pagkatapos tumawid ang mga kalakal sa hangganan. Sa susunod na 20 araw ng panahon ng buwis, dapat kang magsumite ng "zero" na deklarasyon.
Mayroong isang tiyak na listahan ng mga dokumento na nagpapatunay sa karapatang tumanggap i-export ang refund ng VAT mga kalakal mula sa Russia. Iniharap din ito sa artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, kabilang dito ang:
Kontrata sa isang dayuhang kumpanya;
Bank statement na nagpapatunay sa pagtanggap ng mga nalikom;
Deklarasyon ng Customs;
Mga dokumento sa pagpapadala na minarkahan ng mga awtoridad sa customs.
Mag-import ng refund ng VAT.
Ang kumpanyang nag-aangkat ay maaaring umasa sa isang refund ng VAT kung sakaling ang iyong kumpanya ay nakarehistro at kumilos bilang isang nagbabayad ng VAT, isang kinakailangan ay ang imported na kargamento ay hindi exempt mula sa pangangailangan na magbayad ng buwis, at ang mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagbabayad ng VAT ay kailangan din.
Ang pagpasok ng kumpanya sa internasyonal na merkado ay nagpapahiwatig na ang kumpanya ay matagumpay na umuunlad at nagpapalakas ng posisyon nito. Ngunit kapag nagbebenta ng mga kalakal para sa pag-export, ang pagkalkula ng mga buwis ay isinasagawa sa isang espesyal na paraan. Ang nuance na ito ay dapat pag-aralan nang detalyado upang maiwasan ang hindi kasiya-siyang mga kahihinatnan sa anyo ng mga singil, karagdagang mga buwis, mga parusa, mga multa mula sa mga awtoridad sa buwis.
Ang una at pinaka "kawili-wiling" isyu ay ang pamamahagi ng VAT sa mga pag-export. Maiintindihan ng isang tao ang mga accountant na, kahit na binabasa ang pamagat ng artikulong ito, ang kanilang pulso ay nagsisimulang tumibok nang mas mabilis, at ang mga pag-iisip ay nagsisimula nang sapalarang tumalon sa kanilang mga ulo nang paisa-isa: "Paano gumawa ng isang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng VAT kapag nag-e-export?" , "Paano isasaalang-alang ang "input" na VAT mula sa mga supplier kapag nag-e-export?", "Paano ayusin ang hiwalay na accounting ng mga kalakal para sa VAT sa 1C program?" at marami pang iba.
Kaya, mahal na mga accountant, maaari kang huminga nang kaunti, sa artikulong ito ay tiyak na isasaalang-alang namin ang lahat ng mga pinaka-kahila-hilakbot na tanong. Bukod dito, malalaman natin kung ang lahat ng kumpanyang nagbebenta para sa pag-export ay dapat magtago ng hiwalay na mga talaan ng VAT para sa mga kalakal, at isaalang-alang din ang isang halimbawa ng hiwalay na VAT accounting.
1. Separate tax accounting para sa VAT - ano ang sinasabi ng Tax Code?
2. Kailan kailangang ipamahagi ang VAT sa pag-export
3. Accounting para sa VAT kapag nag-export sa 1C: Accounting 8 ed.3: option one
4. Dalawang opsyon: Pagkalkula ng VAT para sa pag-export gamit ang mga formula
5. Paano pinupunan ang aklat ng pagbili ng hiwalay na VAT accounting para sa pag-export
6. Isang halimbawa ng hiwalay na accounting para sa VAT kapag nag-e-export ng mga kalakal
1. Separate tax accounting para sa VAT - ano ang sinasabi ng Tax Code?
Tingnan natin kung ano ang sinasabi sa atin ng batas.
Ang mga organisasyon ay inaatasan na magtago ng hiwalay na mga talaan ng VAT para sa mga biniling kalakal na ginamit upang isagawa ang parehong nabubuwisan at hindi nabubuwisan (tax-exempt) na mga operasyon (clause 4, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).
Sa pangkalahatan, iyon lang. Sa tamang panahon para sa sitwasyon ng kumbinasyon ng mga transaksyong nabubuwisan at hindi nabubuwisan, ang kumbinasyon ng OSNO at UTII,.
Ang batas ay hindi naglalaman ng mga probisyon na nag-oobliga sa mga nagbabayad ng buwis na panatilihin ang mga hiwalay na talaan ng buwis ng "input" na VAT kapag nagsasagawa ng mga transaksyon na napapailalim sa VAT sa magkakaibang mga rate (0% at 18% o 0% at 10%). Ngunit ang isang hiwalay na pamamaraan para sa pagbabawas ng "input" na VAT sa mga operasyon na binubuwisan sa zero rate, sa pagsasagawa, ay humahantong sa pangangailangan para sa hiwalay na accounting.
Dahil ang pamamaraan para sa pamamahagi ng VAT sa panahon ng mga pag-export ay hindi kinokontrol ng anumang batas sa regulasyon, obligado ang kumpanya na ayusin ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng hiwalay na VAT accounting sa patakaran sa accounting nito. Kung hindi, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring magpawalang-bisa sa iyong account. At, samakatuwid, maaari nilang muling kalkulahin ang lahat ng halaga para sa VAT.
2. Kailan kailangang ipamahagi ang VAT sa pag-export
Bakit kailangan natin ng hiwalay na accounting para sa "input" na VAT sa mga export? Ang gawain nito ay kalkulahin ang "input" na VAT, na nahuhulog sa mga operasyon ng pag-export. Maaari mo lamang itong tanggapin para sa bawas pagkatapos makumpirma ang 0% rate. At maaari naming ligtas na tanggapin ang natitira para sa bawas sa kasalukuyang panahon ng buwis.
Tandaan na ang sikat na panuntunan tungkol sa 5% ng kabuuang halaga ng kabuuang gastos, kapag binigyan kami ng karapatang huwag magtago ng hiwalay na mga tala, ay hindi nalalapat kapag ang mga kalakal ay ipinadala para i-export.
Samakatuwid, ang pamamahagi ng VAT sa pag-export ng mga kalakal ay nananatiling isa sa mga hindi kasiya-siyang tungkulin ng organisasyon. Ngunit, sa kabutihang palad, salamat sa mga pagbabago noong 2016, hindi ito nalalapat sa lahat ng kumpanya.
Mula 07/01/2016, ang hiwalay na accounting para sa "input" na VAT sa mga export ay nalalapat lang sa mga exporter ng mga hilaw na materyales. Kasama sa mga kalakal:
- mga produktong mineral;
- mga produkto ng industriya ng kemikal;
- kahoy at mga produkto mula dito;
- uling;
- perlas, mahalagang at semi-mahalagang bato;
- mahahalagang metal, base metal at mga artikulo nito;
Mga kumpanyang nagbebenta para i-export hindi kalakal, ang hiwalay na accounting ng mga kalakal para sa VAT ay hindi pinananatili. Kabilang sa mga hindi pangunahing produkto ang lahat ng iba pang produkto, maliban sa nabanggit. Kaya, ang mga kasamahan na nagbebenta ng mga hindi kalakal na kalakal para i-export, maaari kang huminga nang palabas. Mula 07/01/2016, hindi ka na dapat magtago ng hiwalay na mga talaan ng mga produkto para sa VAT, ngunit para lang sa mga produktong binili para sa pag-export na mga benta pagkatapos ng 07/01/2016.
Ibig sabihin, kung bumili ka ng isang hindi kalakal na produkto mula sa isang supplier noong Abril 10, 2016, at ibinenta ito sa isang dayuhang mamimili para i-export noong Marso 31, 2017, pagkatapos ay mananatili kang hiwalay na accounting para sa produktong ito gaya ng dati. Kakailanganin mong ibalik ang "input" na VAT sa produktong ito at pagkatapos lamang makumpirma ang 0 VAT rate, kunin ito para sa bawas.
mesa. Hiwalay na accounting ng "input" VAT para sa pag-export mula 07/01/2016
Sa kabila ng katotohanan na ang mga exporter ng mga hindi kalakal na kalakal ay kailangang panatilihin ang hiwalay na mga talaan ng mga kalakal para sa "input" na VAT mula 01.07.2016. hindi na kailangan, dapat mong kumpirmahin ang 0% na rate ng VAT, gaya ng dati, sa loob ng 180 araw.
3. Accounting para sa VAT kapag nag-export sa 1C: Accounting 8 ed.3: option one
Para sa mga nag-export ng mga kalakal, isang bagong bersyon ng pamamaraan ng accounting at patakaran sa accounting para sa VAT kapag nag-e-export sa 1C program: Accounting 8 edition 3 ay ipinatupad. Upang gawin ito, kailangan mo lamang itong i-configure nang tama.
Kapag nag-export ng mga hindi pangunahing kalakal na dumating sa iyong bodega mula sa isang supplier pagkatapos ng 07/01/2016, maaaring tanggalin ang input VAT hanggang sa makumpirma ang zero VAT rate. Sa programang 1C: Accounting 8 rev. 3, ipahiwatig na ang produktong ito na hindi kalakal ay kailangan sa nomenclature. Kapag lumilikha ng posisyon ng nomenclature, kapag tinukoy ang TNVED code, sa column "kalakal" HUWAG lagyan ng tsek ang kahon. Alinsunod dito, kung mayroong isang tik doon, pagkatapos ay isinasaalang-alang ng programa na ito ay isang kalakal.
Ngayon tingnan natin kung anong mga opsyon para panatilihin ang mga tala ng VAT kapag nag-e-export sa 1C: Accounting 8 ed.3 ang inaalok sa amin ng developer. Kung nag-e-export ka ng mga kalakal, pagkatapos ay upang mai-set up nang tama ang patakaran sa accounting sa mga setting ng patakaran sa accounting, lagyan ng check ang kahon "Pinapanatili ang hiwalay na accounting ng input VAT". Itakda ang item doon.
Pagkatapos ay sa pangunahing menu - "Mga Opsyon sa Accounting" sa tab na VAT, kailangan mong suriin ang kahon "Ayon sa mga pamamaraan ng accounting".
Kaya, na sa oras ng pag-input ng mga pangunahing dokumento, nagiging posible na pumili kung saan i-attribute ang VAT para sa bawat pagtanggap ng mga kalakal.
Kung pipiliin ng isang organisasyon ang pamamaraang ito para sa pamamahagi ng VAT kapag nag-e-export ng mga hilaw na materyales, ang SALT sa account 19 ay magiging isang rehistro ng buwis para sa hiwalay na VAT accounting, kung saan ang mga halaga ng VAT na may iba't ibang paraan ng accounting ay biswal na ipapakita.
Kaya, hindi namin kailangang gumamit ng trabaho kasama ang dokumento ng pamamahagi ng VAT, dahil ang pamamahagi ng VAT sa panahon ng pag-export ay magaganap sa kurso ng trabaho kapag nagpasok ng mga pangunahing dokumento sa 1C: Accounting 8 edition 3 na programa.
Ngunit ang pamamaraang ito ng pamamahagi ng VAT sa panahon ng pag-export ay may sariling mga teknikal na nuances, dahil ito ay maginhawa lamang kung alam nating sigurado na ang pagbebenta ng partikular na produktong ito ay mai-export. At hindi ito maginhawa sa kaso kapag hindi namin ipinapalagay na ang partikular na produktong ito ay ibebenta para i-export.
Samakatuwid, isaalang-alang natin ang "klasikong" paraan ng pamamahagi ng VAT sa mga pag-export sa pamamagitan ng pagkalkula.
4. Dalawang opsyon: Pagkalkula ng VAT para sa pag-export gamit ang mga formula
Ang pamamaraang ito ng pamamahagi ng VAT ay ipinapatupad din sa programang 1C: Accounting 8 ed.3 gamit ang dokumento ng pamamahagi ng VAT. Gayunpaman, sa menu Pangunahing" - "Mga parameter ng accounting" alisan ng check ang tab na VAT "Ayon sa mga pamamaraan ng accounting", pati na rin sa mga setting ng patakaran sa accounting sa 1C program: Accounting 8 ed. 3 para sa hiwalay na VAT accounting para sa mga na-export na produkto kunin checkbox "Paghiwalayin ang VAT accounting sa account 19". Ipinapakita ng iyong mga screenshot kung saan matatagpuan ang mga setting na ito.
Kaya, kalkulahin natin ang VAT kapag nag-e-export gamit ang paraang ito:
1. Sa huling araw ng quarter, tinutukoy namin ang bahagi ng kita ng mga nabubuwisang kalakal sa halaga ng kita lahat ng mga produkto ayon sa formula:
Dobl \u003d Wobl / V * 100%,
Vobl - kita mula sa mga benta na napapailalim sa VAT (walang VAT), para sa quarter;
B - kabuuang kita ng mga benta (walang VAT), para sa quarter;
2. Kinakalkula namin ang halaga ng VAT na maaari naming tanggapin para sa bawas ayon sa formula:
VATprin = VATtotal* Magdagdag
VATprin - ang halaga ng input VAT na maaaring ibawas para sa quarter;
Dobl - ang bahagi ng kita mula sa mga transaksyon na napapailalim sa VAT sa kabuuang halaga ng kita, para sa quarter;
3. Tinutukoy namin ang VAT, na iuugnay namin sa mga benta sa rate na 0%:
VATnonprin = VATtotal - VATprin
VATneprin - ang halaga ng input VAT na hindi mababawas para sa quarter;
VATtotal - ang kabuuang halaga ng input VAT para sa quarter;
VATprin - ang halaga ng input VAT na maaaring ibawas para sa quarter.
5. Paano pinupunan ang aklat ng pagbili ng hiwalay na VAT accounting para sa pag-export
Matapos magawa ang paglalaan ng VAT para sa pag-export, maaari na tayong magsimulang bumuo ng mga entry sa aklat ng pagbili para sa kaukulang quarter.
Sa quarter kung kailan nangyari ang shipment para sa pag-export, ang bahagi ng input VAT na maaaring ibawas ay kasama sa purchase book na may hiwalay na VAT accounting, sa aming formula ang value na ito ay itinalagang "VAT spring".
Sa oras ng pagtukoy sa base ng buwis, iyon ay, sa quarter kung kailan namin nakolekta ang lahat ng mga dokumento upang kumpirmahin ang 0 VAT rate para sa mga pag-export, bago magpatuloy sa pagbuo ng mga entry sa pagbili ng libro para sa quarter, binubuo namin ang dokumento " Pagkumpirma ng 0 rate".
Pinuno namin, ang dokumentong ito ay dapat magsama ng mga dokumento sa mga benta sa pag-export. Susunod, binubuo namin ang mga entry ng purchase book. Ang kailangan mong bigyang pansin dito ay upang makapag-isyu kami ng mga pagbabawas na partikular na nauugnay sa mga pag-export, kailangan mong punan ang dokumentong "Pagbuo ng mga entry sa pagbili ng libro (0%)". Bilang resulta, ang aklat ng pagbili para sa hiwalay na VAT accounting ay mabubuo nang tama.
Kasama sa dokumentong ito ang eksaktong bahagi ng input na VAT, na tinukoy namin ng formula bilang hindi tinatanggap para sa bawas, sa aming formula ang halagang ito ay itinalagang "VAT nonprin".
Higit pang mga detalye tungkol sa istraktura at mga panuntunan para sa pagpuno sa aklat ng pagbili sa iba't ibang sitwasyon.
6. Isang halimbawa ng hiwalay na accounting para sa VAT kapag nag-e-export ng mga kalakal
Sa unang quarter, ang Export LLC ay nagpapadala ng mga kalakal na may kabuuang 1,180,000 rubles. (kabilang ang VAT - 180,000 rubles), kabilang ang para sa pag-export sa halagang 350,000 rubles. (sa rate ng VAT - 0%). Ang kabuuang halaga ng input VAT sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na ginamit para sa produksyon ng mga naipadalang produkto ay umabot sa 100,000 rubles. Kinokolekta ng organisasyon ang mga kinakailangang dokumento upang kumpirmahin ang aktwal na pag-export at isinumite ito sa tanggapan ng buwis sa 2nd quarter.
Ang LLC "I-export" ay namamahagi ng halaga ng input VAT sa proporsyon sa halaga ng mga produktong ipinadala para sa pag-export at mga produktong ipinadala sa domestic market. Ang pamamaraang ito ay nakapaloob sa patakaran sa accounting ng organisasyon. Yung. ang aming halimbawa ng hiwalay na accounting para sa VAT sa mga pag-export ay gagamit ng paraan ng pag-areglo.
Sisimulan namin ang pamamahagi ng VAT sa mga pag-export sa pamamagitan ng pagkalkula ng bahagi ng mga nalikom mula sa pagbebenta (hindi kasama ang VAT) ng mga kalakal sa pag-export sa kabuuang mga nalikom (hindi kasama ang VAT) para sa unang quarter:
350,000 rubles: (1,180,000 rubles - 180,000 rubles) \u003d 0.35.
Ang halaga ng input VAT na tinatanggap para sa bawas sa mga transaksyon sa domestic market ay:
100 000 kuskusin. - 35,000 rubles. = 65,000 rubles.
Ang mga kable ay magiging:
Debit 68.02 - Credit 19.04- sa halagang 65,000.00 rubles. - input VAT, na tinatanggap para sa bawas sa deklarasyon para sa 1st quarter.
Ang halaga ng input VAT, na tinatanggap para sa bawas sa mga operasyon sa pag-export, ay katumbas ng:
100 000 kuskusin. × 0.35 = 35,000 rubles.
Ang mga kable ay magiging:
Debit 19.07 - Credit 19.04- sa halagang 35,000.00 rubles. — input VAT na maiuugnay sa mga aktibidad sa rate na 0%.
Maaaring ipakita ito ng organisasyon para sa pagbawas sa panahon kung saan nakumpirma ang katotohanan ng pag-export, iyon ay, sa deklarasyon para sa ika-2 quarter.
Gawin natin ang mga kable:
Debit 68.02 - Credit 19.07- Ang VAT ay ipinakita para sa bawas sa mga nakumpirmang pag-export.
Anumang mga settlement na may foreign currency ay humahantong sa mga pagkakaiba sa halaga ng palitan, .
Anong mga problemang isyu ang naranasan mo tungkol sa pagkalkula ng VAT kapag nag-e-export ng mga kalakal? Tanungin sila sa mga komento at sama-sama nating mahanap ang sagot sa kanila!
Paghiwalayin ang accounting at pamamahagi ng VAT kapag nag-e-export ng mga kalakal
Ang VAT ay isa sa mga pangunahing buwis na ipinapataw sa Russian Federation. Napagpasyahan naming maikling alalahanin ang mga pinakamahalagang punto na dapat malaman ng mga nagbabayad ng buwis na nakikibahagi o nagpaplanong makisali sa mga operasyon sa mga pandaigdigang pamilihan.
Pangkalahatang probisyon
Ang VAT ay isang pederal na hindi direktang buwis na kasama sa presyo ng isang produkto, trabaho o serbisyo.
Dapat itong bayaran ng lahat ng entidad ng negosyo maliban sa:
· Ang mga entity na inilabas mula sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis sa mga batayan na itinatadhana sa Mga Artikulo at 145.1 ng Kodigo sa Buwis.
Bilang karagdagan, ang mga pang-ekonomiyang entidad na ang kabuuang kita para sa nakaraang tatlong magkakasunod na buwan ng kalendaryo ay hindi hihigit sa 2 milyong rubles ay maaaring hindi matanggap sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis. Ang karapatang ito ay ibinibigay sa mga kumpanya at negosyante sa pamamagitan ng talata 1 ng Artikulo 145 ng Tax Code. Ngunit may mga pagbubukod - mga kumpanyang nagbebenta ng mga excisable goods at iba pang mga produkto na nakalista sa Artikulo 145.1 ng Tax Code.
Sa huling kaso, ang desisyon na mag-exempt sa VAT ay ginawa sa isang boluntaryong batayan. Ang mga nagnanais na samantalahin ang kagustuhang ito ay dapat magsumite ng mga sumusunod na dokumento sa kanilang awtoridad sa buwis:
· abiso ng paggamit ng karapatan sa exemption mula sa VAT (naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang Hulyo 4, 2002 No. BG-3-03 / 342);
Ang pakete ng mga dokumentong ito ay dapat isumite sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kung saan plano ng mga entity ng negosyo na ilapat ang exemption mula sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis.
Pakitandaan: kapag nag-isyu ng invoice na may halaga ng VAT na inilaan sa mga mamimili, obligado ang nagbebenta na magbayad ng buwis, hindi alintana kung siya ay isang nagbabayad ng VAT o hindi. Ang batayan ay talata 5 ng artikulo 173 ng Tax Code.
VAT sa mga transaksyon sa pag-export
Tulad ng para sa mga dayuhang operasyon sa ekonomiya (pag-export at pag-import), lahat ng mga kumpanya at indibidwal na negosyante ay nagbabayad ng VAT sa kanila. Ang mga pagbubukod ay nakalista sa talata 2 ng Artikulo 143 ng Kodigo sa Buwis.
Gayunpaman, kapag ang mga kalakal ay ipinadala para sa pag-export, ang kanilang halaga ay karaniwang binubuwisan sa rate na 0%. Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa subparagraph 1 ng talata 1 ng Artikulo 164 ng Tax Code.
Kaya, nabuo ang export tax base. At ang mga katumbas na halaga ng "input" na VAT ay mababawas sa pangkalahatang paraan.
Upang kumpirmahin ang karapatang ilapat ang zero VAT rate, dapat isumite ng nagbabayad sa mga awtoridad sa buwis:
· isang kopya ng kontrata sa isang dayuhang tao para sa supply ng mga kalakal sa labas ng karaniwang teritoryo ng customs ng Customs Union;
· isang deklarasyon ng customs (kopya ng deklarasyon ng customs) na may mga marka ng awtoridad ng customs ng Russia na naglabas ng mga kalakal sa pamamaraan ng pag-export, at ang awtoridad ng customs ng Russia sa lugar ng pag-alis kung saan na-export ang mga kalakal mula sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito;
· mga kopya ng transportasyon, pagpapadala at (o) iba pang mga dokumento na may mga marka ng mga awtoridad sa customs ng mga lugar ng pag-alis, na nagpapatunay sa pag-export ng mga kalakal sa labas ng teritoryo ng Russia.
Kung ang mga kalakal ay ibinebenta sa pamamagitan ng isang tagapamagitan, ang mga sumusunod ay dapat na karagdagang isumite:
mga kopya ng kasunduan sa komisyon (kontrata ng komisyon, kasunduan sa ahensya);
· isang kopya ng kontrata ng taong nagbibigay ng mga kalakal para i-export, sa ngalan ng nagbabayad ng buwis, kasama ang isang dayuhang tao para sa supply ng mga kalakal sa labas ng teritoryo ng customs ng Customs Union o sa labas ng Russian Federation.
Pakitandaan: ang deadline para sa pagsusumite ng "export" na pakete ng mga dokumento ay 180 araw sa kalendaryo. Sa kasong ito, ang countdown ay dapat isagawa mula sa sandaling ang mga kalakal ay inilagay sa ilalim ng pamamaraan ng customs para sa pag-export. Kung hindi ito nagawa, kailangan mong magbayad ng VAT sa normal na rate (10% o 18%). Ngunit kung sa ibang pagkakataon ang mga dokumento ay "mahanap", kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na ibalik ang halaga ng sobrang bayad na buwis batay sa Mga Artikulo at 176.1 ng Kodigo sa Buwis.
Mag-import ng VAT
Ang pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation ay isang transaksyon na napapailalim sa VAT.
Iyon ay, kapag nag-import, ang kumpanya ay dapat magbayad hindi lamang ng mga tungkulin sa customs, kundi pati na rin ang VAT.
Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang tumanggap ng VAT na binayaran sa pag-import ng mga kalakal para sa pagbabayad batay sa mga probisyon ng talata 2 ng Artikulo 171 at talata 1 ng Artikulo 172 ng Kodigo sa Buwis.
Ang importer ay may karapatan sa isang bawas sa VAT kapag:
· ang mga biniling kalakal ay binalak na gamitin sa mga transaksyong napapailalim sa VAT o para sa muling pagbebenta;
· Ang na-import na ari-arian ay inilalagay sa balanse ng negosyo.
Ang nagbabayad ng buwis ay dapat may dokumentong nagpapatunay sa pagbabayad ng "import" na VAT.
Ang pagbawas sa VAT ay ibinibigay para sa mga kalakal na na-import sa teritoryo ng Russian Federation sa ilalim ng mga pamamaraan ng customs (sugnay 2, artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation):
release para sa domestic consumption;
pansamantalang pag-import;
pagproseso sa labas ng teritoryo ng customs.
Ang pagbabawas ng VAT ay maaari ding ibigay kapag nag-aangkat ng ari-arian nang walang customs clearance.
Upang kumpirmahin ang kanilang karapatan sa isang "import" na bawas, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magsumite ng mga sumusunod na dokumento:
isang kasunduan sa isang dayuhang katapat;
account (invoice);
· deklarasyon ng kaugalian;
· mga dokumento sa pagbabayad;
· Invoice.
Ang aklat ng pagbili ay dapat magsama ng impormasyon tulad ng:
numero at petsa ng deklarasyon ng customs;
ang halaga ng VAT;
Mga detalye ng nauugnay na dokumento sa pagbabayad.
Pakitandaan: ang aktwal na pagbabayad ng VAT ay maaaring kumpirmahin sa pamamagitan ng form na ibinigay sa Appendix 1 sa utos ng Federal Customs Service ng Russia na may petsang Disyembre 23, 2010 No. 2554. Ang nasabing kumpirmasyon ay ibinibigay ng mga awtoridad sa customs.
Huwag kalimutan ang tungkol sa journal ng mga natanggap na invoice at ang libro ng mga pagbili. Kasama nila ang mga sumusunod na detalye:
· mga aplikasyon para sa pag-import ng mga kalakal at pagbabayad ng mga hindi direktang buwis na may mga marka ng inspektor ng buwis;
order sa pagbabayad para sa pagbabayad ng VAT.
Gayunpaman, sa ilang mga kaso, ang importer ay hindi tumatanggap ng VAT bilang isang bawas, ngunit dapat isama sa halaga ng na-import na ari-arian. Ang batayan ay talata 2 ng artikulo 170 ng Tax Code.
Kaya, ang VAT ay kasama sa presyo kapag bumibili ng mga kalakal:
na hindi napapailalim sa pagbubuwis (exempted sa pagbubuwis);
para sa kanilang pagpapatupad sa labas ng teritoryo ng Russia;
Mga taong hindi nagbabayad ng VAT o sila ay pinalaya mula sa pagganap ng mga kaugnay na tungkulin;
· na gagamitin para sa produksyon ng mga produkto, ang pagbebenta nito ay hindi napapailalim sa VAT.
Pakitandaan: kung ang saklaw ng mga kalakal (mga transaksyong hindi napapailalim sa VAT) ay nilinaw pagkatapos tanggapin ang VAT para sa bawas, dapat na ibalik ang halaga nito. Ang dahilan ay subparagraph 2 ng talata 3 ng Artikulo 170 ng Tax Code (tingnan, halimbawa, ang sulat ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Oktubre 28, 2009 No. 16-15 / 113543).
Buod:
1. Ang VAT ay isang pederal na hindi direktang buwis na kasama sa presyo ng isang produkto, trabaho o serbisyo.
2. Ang ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis ay maaaring hindi kasama sa VAT.
3. Sa pangkalahatan, ang mga pag-export ay binubuwisan sa rate na 0%.
4. Ang deadline para sa pagsusumite ng "export" na pakete ng mga dokumento ay 180 araw sa kalendaryo.
5. Ang pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation ay isang transaksyon na napapailalim sa VAT.
6. Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang i-refund ang VAT na binayaran sa pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation.
Ang pagkalkula ng VAT sa mga pag-export ay isang kumplikadong pamamaraan. Ang mga kumpanyang nag-e-export ng mga produkto ay maaaring umasa sa isang 0% na rate, gayunpaman, ito ay sinisingil lamang sa ilang mga sitwasyon. Bilang karagdagan, handa ang estado na ibalik ang bahagi ng pera. Para dito, ang isang kumpanya na gumagawa ng mga kalakal para i-export ay may karapatan sa isang bawas.
Ang VAT ay sinisingil nang mahigpit alinsunod sa naaangkop na batas. Upang malaman kung paano magaganap ang pamamaraan, kinakailangan na pag-aralan ang mga probisyon ng kasalukuyang mga regulasyong ligal. Ang partikular na atensyon ay dapat bayaran sa Tax Code ng Russian Federation.
Ang pagtatasa ng kasalukuyang batas at isinasaalang-alang ang lahat ng mga nuances ay isang kumplikadong pamamaraan. Upang gawing simple ang pagpapatupad nito, inirerekomenda ng mga eksperto na simulan upang malaman ang mga nuances na may kaugnayan sa pagkalkula ng VAT sa pamamagitan ng pag-aaral ng napapanahong impormasyon sa paksa.
Pangunahing konsepto
Mga legal na regulasyon
Ang VAT sa mga pag-export ay sinisingil nang mahigpit alinsunod sa naaangkop na batas. Kung nais ng isang tao na maunawaan ang mga nuances ng pagkalkula ng buwis, ipinapayo ng mga eksperto na pag-aralan ang Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation. Kinokontrol nito ang pagkalkula ng value added tax. Pagkatapos basahin ito, maaari nating tapusin na sa panahon ng mga operasyon sa pag-export, ang nagbabayad ng buwis ay may object ng pagbubuwis.
Kasabay nito, ang halaga ng bawas na pabor sa estado, na binayaran niya kapag bumibili o nag-import ng mga produkto sa teritoryo ng customs, ay mababawas. Gayunpaman, ang pag-export ay dapat may aktwal na kumpirmasyon. Nangangahulugan ito na ang mga kalakal ay dapat talagang tumawid sa hangganan ng Russian Federation.
Ang katotohanan ng pag-export ng mga produkto sa 2019 ay nakumpirma ng mga awtoridad sa customs. Kung ang isang kopya ng deklarasyon ng customs ay ipinakita sa oras ng pag-import ng mga kalakal, ang opisyal ng customs na nagsasagawa ng tseke ay dapat gumawa ng isang tala sa papel na "Ang mga kalakal ay ganap na na-import".
Kung ang pahayag ay hindi totoo, ang empleyado ng institusyon ay nagpapahiwatig ng aktwal na halaga ng mga na-import na produkto. Sa kasong ito, dapat ipahiwatig ang petsa ng paggalaw ng mga produkto sa hangganan. Ang ibinigay na dokumento ay pinatunayan ng isang selyo.
Ang mga na-export na kalakal ay maaaring buwisan sa rate na 0%. Gayunpaman, hindi ito nalalapat sa lahat ng mga produkto. Upang malaman ang eksaktong listahan, kailangan mong sumangguni sa Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa mga probisyon ng regulasyong ligal na batas, ang isang katulad na rate ay inilalapat sa mga kalakal na na-export sa ilalim ng rehimeng customs, ngunit kung ang dokumentasyon na tinukoy sa Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation ay ibinigay.
Dapat tandaan na ang langis, gas at gas condensate ay hindi kasama sa listahan kahit na ang mga itinatag na mga kinakailangan ay natutugunan. Maaaring hindi bubuwisan ang mga gawang naglalayon sa produksyon at pagbebenta ng mga kalakal. Ang kanilang listahan ay ibinigay sa subparagraph 1 ng talata 1 ng Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation.
Kung ang isang kumpanya na nag-e-export ng mga kalakal para sa pag-export ay gumagamit ng mga serbisyo ng mga carrier na hindi mamamayan at nagbabayad ng buwis ng Russian Federation, dapat itong gabayan ng mga probisyon ng Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa mga probisyon ng regulasyong ligal na batas, ang mga nagbabayad ng buwis ng Russian Federation na gumagamit ng mga serbisyo ng mga dayuhang nagbabayad ng buwis ay dapat kalkulahin, pigilan at magbayad ng isang tiyak na halaga ng buwis sa badyet ng Russian Federation. Sa sitwasyong ito, ang kumpanyang nag-e-export ng mga kalakal ay magsisilbing tax agent para sa VAT.
Ang rate ng buwis para sa isang dayuhang tao ay 20%. Ang isang katulad na konklusyon ay maaaring makuha sa pamamagitan ng pag-aaral ng subparagraph 2 ng talata 1 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, ang mga carrier ng Russia ay binubuwisan sa rate na 0%. Dapat tandaan na ang panuntunan ay nalalapat lamang sa pag-export ng mga kalakal. Kung ang mga produkto ay na-import sa Russia, iba't ibang mga patakaran ang nalalapat.
Mga Inobasyon
Ang mga pagbabago ay ginagawa sa kasalukuyang batas sa pana-panahon. Nangyari din sila last year. Ang mga Artikulo 165 at 172 ng Tax Code ng Russian Federation ay na-amyendahan. Tulad ng dati, kapag bumibili o gumagawa ng mga kalakal, ang kumpanya ay tumatanggap ng input VAT para sa bawas. Susunod, kailangan mong kolektahin ang dokumentasyon na kinakailangan para sa pagpapatupad ng transaksyon sa pag-export. Ang natapos na pakete ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis. Gayunpaman, ang mga papel ay hindi nagsisilbing batayan para sa muling pagbabawas. Maaari lamang nilang kumpirmahin ang karapatan sa isang 0% na rate.
Kapag nakolekta na ang lahat ng papeles, dapat bumuo ang exporter ng taxable base para sa VAT at maningil ng buwis sa rate na 0%. Isinasagawa ang aksyon sa huling araw ng quarter. Gayunpaman, ang exporter ay hindi tumatanggap ng karapatan sa paulit-ulit na bawas.
Ayon sa mga bagong alituntunin, ang pagbabawas ay ibinibigay na ngayon ng isang beses lamang - sa oras ng pagbili o paglikha ng produkto. Ang lahat ng mga sanggunian sa katotohanan na ang gayong posibilidad ay naroroon noon ay hindi kasama sa kasalukuyang batas. Ito ay humantong sa katotohanan na ang pagbabawas ng VAT sa mga pag-export at isang katulad na refund, ang karapatan na lumitaw mula sa mga transaksyon sa loob ng bansa, ay tumigil na maging iba. Hindi na kailangan ng mga kumpanya na magtago ng hiwalay na mga talaan ng buwis.
Bilang karagdagan sa mga pagsasaayos na nakaapekto sa pagbawas, may iba pang mga pagbabago. Kaya, ang mga kumpanyang nag-e-export ng mga produkto sa mga bansang miyembro ng Eurasian Economic Union ay kinakailangang isaad ang code ng uri ng produkto sa invoice. Ang pagmamanipula ay dapat isagawa alinsunod sa pinag-isang Commodity Nomenclature ng Eurasian Economic Union. Kung ang tanong ay lumitaw kung aling code ang tutukuyin, mangyaring sumangguni sa dokumentong ito.
Bago ang mga pagbabago, ang mga transaksyong walang VAT ay hindi nangangailangan ng paghahanda ng isang invoice. Gayunpaman, mayroon na ngayong mga pagbubukod sa panuntunan. Ang mga kumpanya na ang mga produkto ay ibebenta sa teritoryo ng mga estado na mga miyembro ng Eurasian Economic Union ay kailangang mag-isyu ng invoice at gumawa ng entry sa sales book.
espesyal na order
Kung nakolekta ng kumpanya ang isang tiyak na listahan ng dokumentasyon, ang pagbebenta ng mga produkto na na-export sa pamamaraan ng customs export ay napapailalim sa VAT sa rate na 0%. Para sa kadahilanang ito, ang halaga ng input ng VAT ay maaaring gamitin upang makakuha ng bawas. Ang karapatan dito ay bumangon sa oras ng pagtukoy sa base ng buwis. Dapat isumite ng tax firm ang mga dokumento sa loob ng 180 araw.
Ang petsa ng pagsisimula ay ang sandali kung kailan inilalagay ang mga produkto sa ilalim ng pamamaraan ng customs. Nangangahulugan ito na ang mga papeles, kasama ang deklarasyon, ay dapat ipadala sa katawan ng estado nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan na kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis. Kung ang dokumentasyon ay hindi makolekta sa oras, ang base ng buwis ay kinakalkula sa araw ng pagpapadala ng mga na-export na kalakal. Bukod dito, ang rate sa kasong ito ay 10 o 18%.
Ang mga pangunahing punto ng mga kalkulasyon ng VAT para sa pag-export
Ayon sa artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang mga kalakal ay ibinebenta na na-export sa teritoryo ng mga bansang miyembro ng Commonwealth of Independent States, ang VAT ay sisingilin sa rate na 0%. Batay sa pahayag, mahihinuha na ang buwis ay talagang hindi kinokolekta kung ang mga kinakailangan ay natutugunan. Gayunpaman, may mga pagkakaiba sa pagitan ng mga operasyong ito. Ang base ng buwis para sa mga transaksyon na binubuwisan sa rate na 0% ay nabuo.
Kapag ang isang invoice ay iginuhit, ang figure na 0% ay nakasulat sa column na "VAT rate". Ang mga halaga ng buwis sa input ay mababawas. Para sa mga operasyon na hindi kasama sa pagbubuwis, ang pagbuo ng base ng buwis ay hindi nangyayari. Ang halaga ng VAT na binayaran ay hindi maaaring gamitin para sa bawas. Kasama sila sa gastos.
Upang sumang-ayon ang estado na mag-apply ng VAT sa rate na 0%, dapat matugunan ang mga sumusunod na kondisyon:
- ang mga kalakal ay iniluluwas sa ibang bansa;
- kung ang isang dokumento na nagpapatunay sa aktwal na pagtawid sa hangganan;
- ibinigay ng kumpanya ang mga kinakailangang papeles sa tanggapan ng buwis.
Dapat tandaan na ang aplikasyon ng karapatan sa isang refund ng VAT ay nakasalalay sa kung ang mga kalakal ay aktwal na na-export. Sa kasong ito, ang exporter ay hindi kailangang gawin ang pagmamanipula sa kanyang sarili. Ang mga dayuhang mamimili ay maaari ring harapin ang mga isyu sa pag-export kung ang isang kontrata sa pag-export ng sarili ay natapos.
Kapag nag-e-export ng mga kalakal, dapat sumunod ang kumpanya sa mga sumusunod na kinakailangan:
- magbayad ng mga tungkulin sa customs at iba pang mga pagbabayad;
- sumunod sa patakarang pang-ekonomiya;
- mag-export ng mga kalakal sa parehong kondisyon tulad ng mga ito sa oras ng pagtanggap ng deklarasyon ng customs;
- matupad ang iba pang mga kinakailangan na itinakda sa kasalukuyang batas.
Upang makapag-apply ang isang kumpanya ng VAT sa rate na 0%, kinakailangan na ang isang dayuhang tao ay kumilos bilang isang mamimili.
Ano ang mahalagang isaalang-alang
Bumababa sa 0% ang listahan
Mayroong malinaw na tinukoy na listahan ng mga produkto at serbisyo na nasa ilalim ng 0% rate. Maaari itong magamit bilang isang halimbawa upang malaman kung kailangan mong magbayad ng buwis.
Kaya, ang mga pagbabawas na pabor sa estado ay hindi sisingilin kung ang mga sumusunod na serbisyo ay na-export:
- internasyonal na transportasyon ng mga produkto;
- mga serbisyong ibinibigay ng mga organisasyon ng pipeline ng transportasyon ng langis;
- mga serbisyo sa transportasyon ng gas;
- mga serbisyong ibinibigay ng pambansang network ng kuryente;
- magtrabaho sa mga daungan ng dagat at ilog para sa muling pagtunaw at pag-iimbak ng mga kalakal na dinadala sa hangganan ng Russian Federation;
- magtrabaho sa pagproseso ng mga produkto na matatagpuan sa teritoryo ng customs;
- mga serbisyo para sa pagkakaloob ng mga tren at lalagyan;
- mga serbisyo sa transportasyon ng tubig para sa transportasyon ng mga kalakal na na-export sa ilalim ng pamamaraan ng customs para sa pag-export.
Kung ang serbisyo ay hindi nasa ilalim ng listahan sa itaas, maaaring magbago ang rate. Ang zero rate ay nalalapat sa pag-export ng halos lahat ng mga kalakal. Ang mga pagbubukod 3 ay langis, gas at natural na gas. Ang kanilang pag-export ay binubuwisan sa rate na 20%.
5% - limitasyon
Ngayon, mayroong isang espesyal na pamamaraan na naaangkop sa panahon ng buwis kung saan ang kabuuang halaga ng mga gastos na nauugnay sa mga transaksyon na binubuwisan sa rate na 0% ay mas mababa sa 5% ng mga gastos na natamo ng kumpanya para sa mga manipulasyon sa pagbebenta ng mga produkto.
Sa ganoong sitwasyon, ang VAT sa mga hindi direktang gastos sa mga tuntunin ng halaga ng buwis ay pinagsama sa halaga ng mga pagbabawas sa estado na ipinapataw sa hindi direktang mga gastos. Ang kabuuang halaga ng perang binayaran ay maaaring i-claim para sa bawas. Ang pagmamanipula ay isinasagawa sa isang karaniwang paraan.
Hiwalay na accounting ng mga halaga
Ang mga espesyalista sa accounting ay madalas na interesado sa kung paano account para sa VAT kung ang isang kumpanya ay hindi lamang nag-e-export ng mga kalakal, ngunit nagpapatakbo din sa loob ng bansa. Upang kalkulahin ang buwis, ipinapayo ng mga eksperto na paghiwalayin ang bahagi ng kita sa pag-export mula sa kabuuang kita ng kumpanya. Ang hiwalay na accounting ay pinapasimple ang pagmamanipula.
Dapat tandaan na walang pinag-isang paraan ng pagpapanatili ng hiwalay na accounting. Ang kumpanya ay dapat na nakapag-iisa na bumuo ng isang angkop na pamamaraan. Pinapayuhan ng mga eksperto na isinasaalang-alang ang pagdadalubhasa ng kumpanya.
Pagbawi sa pamamagitan ng mga fixed asset
Maaaring mabawi ang VAT sa mga fixed asset. Ang isang halimbawa ng naturang patakaran sa accounting ay matatagpuan sa arbitration practice. Ang pagbawi ng halaga ng VAT ay nangyayari sa proporsyon kung saan ginagamit ang mga ito sa mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal. Kasabay nito, ang bahagi ng pakikilahok ng mga fixed asset para sa pagbawi ng buwis ay tinutukoy sa proporsyon sa halaga ng mga kalakal na ipinadala para i-export sa katapusan ng buwan.
Ibalik ang mga Detalye
Upang maunawaan ang mga detalye ng pagbabalik, kailangan mong maging pamilyar sa halimbawa. Ang Uyut Plus at ang Hungarian organization na si Slava ay pumirma ng isang kontrata para sa supply ng mga armchair at sofa. Kasabay nito, ang mga muwebles ay naibenta sa presyong 18,740 euros bawat batch. Ang kumpanya ng Uyut Plus ay bumili ng mga sofa at armchair mula sa organisasyong Mebelshchik. 1,211,800 rubles ang binayaran para sa mga produkto, at ang halaga ng VAT ay umabot sa 184,850 rubles. Pagkatapos ay inihatid ang mga kasangkapan sa Slava. Ang carrier ay kailangang magbayad ng 7,400 rubles.
Kapag ang deklarasyon ay iginuhit, ang accountant ng kumpanya ng Uyut Plus, na nagtatrabaho sa programa ng 1C, ay obligadong ilipat ang mga nalikom sa Russian rubles. Pagkatapos ang pagpuno ay maituturing na nakumpleto nang tama.
Ang palitan ng euro noong panahong iyon ay 74.18. Pagkatapos ang kita ng kumpanya ay umabot sa 1390133 rubles. Upang makatanggap ng refund, ang organisasyon ng Uyut Plus ay nagsumite sa mga awtoridad sa buwis ng mga dokumento na nagkumpirma sa pag-export ng mga produkto.
Kailangang gawin ng accountant ang mga sumusunod na entry:
Petsa ng pagmamanipula | Utang | Credit | Ginawa ang aksyon | Sum | Dokumentasyon |
Mayo 12, 2019 | 41 | 60 | Dumating ang mga kasangkapan sa bodega ng kumpanya | 1026950 rubles | Listahan ng pag-iimpake |
Mayo 12, 2019 | 19 | 60 | Na-post ang halaga ng input ng VAT | 184850 rubles | Invoice |
Mayo 12, 2019 | 60 | 51 | Binayaran ang mga inihatid na upuan at sofa | 1211800 rubles | Order ng pagbabayad |
Mayo 25, 2019 | 62 | 90/1 | Isinasaalang-alang ang halaga ng mga nalikom | 1390133 rubles | |
Mayo 25, 2019 | 90/2 | 41 | Isinasaalang-alang ang mga gastos sa halaga ng mga sofa at armchair | 1026950 rubles | Listahan ng pag-iimpake |
Mayo 25, 2019 | 90/2 | 44 | Accounting para sa mga gastos sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng isang kumpanya ng transportasyon | 7 400 rubles | Sertipiko ng pagkumpleto |
Mayo 28, 2019 | 50 | 62 | Ang pagbabayad ay kredito sa currency account ng kumpanya | 1413183 rubles | Bank statement |
Mayo 28, 2019 | 62 | 90/1 | Nagsagawa ng pagkakaiba sa halaga ng palitan sa pagitan ng pagbabayad at kita | 23050 rubles | Accounting reference-calculation |
Mayo 28, 2019 | 68 | 19 | Sinasalamin ang halaga ng VAT | 184850 rubles | Kontrata sa paghahatid, deklarasyon ng customs |
Agosto 24, 2019 | 51 | 68 | Natanggap na halaga ng refund | 184850 rubles | Bank statement |
Reimbursement
Ang 0% rate ay nalalapat lamang sa mahigpit na tinukoy na mga sitwasyon.
Upang aktwal na hindi magbayad ng buwis, ang mga sumusunod na kinakailangan ay dapat matugunan:
- ang isang kontrata ay natapos para sa pagbibigay ng mga kalakal o serbisyo sa isang dayuhang customer;
- ang mga pondo sa ilalim ng kontrata sa pag-export ay na-kredito sa account ng nagbabayad ng buwis;
- nagkaroon ng aktwal na pag-export ng mga produkto mula sa teritoryo ng Russian Federation.
Bilang karagdagan, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magbigay ng isang listahan ng dokumentasyon.
Kasama sa listahan ang mga sumusunod na papel:
- isang kontrata na natapos sa isang dayuhang mamimili;
- bank statement na nagpapatunay sa katotohanan ng paglilipat ng pagbabayad;
- deklarasyon ng customs o kopya nito, na nagpapatunay sa katotohanan ng pagtawid sa hangganan;
- mga kopya ng mga dokumento sa transportasyon na naglalaman ng markang iniwan ng customs control.
Kung ang paghahatid ay ginawa sa pamamagitan ng isang third party na naniningil ng komisyon, ang listahan ay nagbabago. Ang karaniwang hanay ng mga papel ay dapat dagdagan ng isang kasunduan sa isang ahente na kasangkot sa supply. Ang mga sunud-sunod na tagubilin ay makakatulong sa iyo na maunawaan ang lahat ng mga nuances ng pamamaraan.
Ang pagsunod sa mga kundisyon ay nagbibigay-daan sa iyong umasa sa pinakamababang bid at isang karagdagang pagbabalik. Gayunpaman, ipinapakita ng pagsasanay na sa proseso ng pagtupad sa mga kinakailangan, madalas na lumitaw ang mga paghihirap.
Sinisikap ng mga awtoridad sa regulasyon na maiwasan ang mga kaso ng maling pag-export. Kadalasan sa bahagi ng mga espesyalista sa serbisyo sa buwis ay may mga labis na humahantong sa mga paglilitis sa korte. Ang mga ganitong kaso ay madalas na napapanalo ng mga nagbabayad ng buwis.
Ipinapakita ng kasanayan na maaaring mahirap mag-claim ng refund ng VAT. Kahit na mayroong lahat ng mga legal na batayan para sa isang refund, ang mga opisyal ng buwis ay maaaring magsagawa ng isang serye ng mga pagsusuri na matukoy ang mga paglabag.
Ang kanilang presensya ay magiging hadlang sa pagbabayad ng refund. Ang nasabing desisyon ay maaaring iapela sa mas mataas na mga katawan ng estado o sa korte.
Ano ang kabayaran sa VAT kapag nagpapadala ng mga kalakal sa ibang bansa? Madalas itong tinutukoy bilang isang refund ng VAT kapag nag-e-export mula sa Russia.
Ang VAT, o Value Added Tax, ay hindi direkta at ang rate nito ay depende sa uri ng produkto. Maaari itong pareho para sa mahahalagang produkto at 18% para sa lahat ng iba pang pangkat ng produkto.
Ang export VAT ay isang buwis na tinutukoy para sa mga kalakal na ibinebenta sa ibang bansa. Sa pamamagitan ng pagbili ng mga kalakal sa Russia, nagbayad ka na ng buwis dito.
Pagkatapos ay ibebenta mo ito para sa pag-export, ayon sa pagkakabanggit, ang VAT sa pag-export ay 0%. Sa kasong ito, lumitaw ang isang sitwasyon kapag may bayad na VAT, ngunit walang bayad sa badyet. Ibig sabihin, kapag nag-export ng mga kalakal, mayroong labis na pagbabayad ng VAT sa badyet.
Sa lehislatibo, inireseta ng tanggapan ng buwis ang isang punto kung saan maaari kang magbalik ng pera sa iyong account. Ito ay tinatawag na zero VAT refund sa pag-export.
Paano ito gagawin? Upang magsimula, ang iyong kumpanya ay kailangang sumailalim sa isang desk audit at magbigay ng kinakailangang dokumentasyon para sa buong quarter ng pag-uulat.
Isang halimbawa ng export trade - bakit ito kumikita?
Gamit ang isang halimbawa, maaari nating isaalang-alang kung gaano kumikita ang isang kumpanya sa pangangalakal sa labas ng Russian Federation.
Upang magsimula sa isang halimbawa ng domestic trade:
Ang Iceberg LLC ay bumili ng mga kalakal sa halagang 100,000 rubles. Ang VAT (18%) ay 18,000 rubles. Kung ibebenta mo ang produktong ito sa Russia, halimbawa, sa halagang 120,000, ang VAT ay 18,305 rubles. (120*18%/118%). Ang iyong margin ay 120,000 - 100,000 =20,000 rubles. Mula sa halagang ito kailangan mong magbayad ng VAT. Ang estado ay makakatanggap ng 20,000 - 18,000 = 2,000 rubles. Ito ang buwis na ibinayad sa badyet ng estado. Alinsunod dito, ang iyong netong kita ay 18,000 rubles.
Ngayon isaalang-alang kung ang produktong ito ay ibinebenta sa ibang bansa:
Mga kalakal na may paunang halaga na 100,000 rubles. Ang VAT para dito ay 18,000. Ang produktong ito ay ibinebenta para sa pag-export sa halagang 120,000. Sa kasong ito, ang VAT ay 0%. Ayon sa tax code, ang rate ng pag-export ay 0%. Ang netong kita ay 20,000 rubles. Ngunit ang iyong kumpanya ay nagbayad na ng 18% na buwis, na umabot sa 18,000. Ang badyet ng estado ay dapat na ngayong ibalik ang halagang ito sa iyong account. Bilang resulta ng transaksyon sa pag-export, maaari kang kumita ng 20,000 + 18,000 = 38,000 sa halip na 18,000 rubles.
Maaari mong isipin kung anong mga halaga ang lalabas kung ang mga kalakal na ibinebenta ay nasa milyun-milyon. Ang kumpanya ay magagawang yumaman lamang sa isang margin.
Hindi rin kinakailangan na magbenta ng mga kalakal sa mga bansa ng EU, halimbawa, sa pamamagitan ng pagbebenta ng mga kalakal sa Kazakhstan o Belarus, maaari mong dagdagan ang iyong kita sa gastos lamang ng margin at yumaman.
Ang rate ng 0% para sa pag-export ay tinutukoy ng Tax Code. Ang pag-export ng mga kalakal ay kinokontrol ng customs code. Ang zero rate ay naaangkop para sa lahat ng kaso ng pag-export ng mga kalakal sa labas ng Russian Federation. At maaari ding ilapat ang rate sa mga bansang bumibiyahe. Kabilang dito ang:
- Kazakhstan;
- Armenia;
- Belarus.
Upang maibenta para sa pag-export, ang isang negosyo ay dapat na nasa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis (OSNO). Kung hindi, hindi magagamit ng nagbebenta ang 0% rate.
Kinakailangan ang mga dokumento para sa zero rate
Upang ang iyong kumpanya ay makapag-trade para sa pag-export, kailangan mong maghanda ng isang pakete ng mga dokumento.
- Kontrata sa paghahatid (kopya ng kontrata) o, kung tawagin, isang kasunduan sa isang dayuhang mamimili.
- Dokumento mula sa customs. Halimbawa, isang deklarasyon ng customs. Sa mga papel ay ipinahiwatig na ang mga kalakal ay tumawid sa hangganan ng Russian Federation.
- Anumang kasamang mga papel o electronic na rehistro na may mga marka ng mga opisyal ng customs ng Russia.
- Isang kopya ng kontrata para sa mga serbisyong tagapamagitan.
Ang mga obligasyong kontraktwal ay personal na nilagdaan ng lahat ng partido sa mga kontrata.
Upang kumpirmahin ang zero VAT rate para sa pag-export, dapat isumite ng nagbebenta sa tanggapan ng buwis sa loob ng anim na buwan.
Pagkatapos ang mga awtoridad sa buwis ay nagsasagawa ng desk audit, na tumatagal ng tatlong buwan. Sa panahon ng tseke, ang lahat ng mga dokumento at data mula sa mga serbisyo ng customs ay na-verify. Kung may makikitang mga kamalian, kakailanganin ng mga awtoridad sa buwis ang pagbibigay ng karagdagang data. Kung walang ebidensya ng mga pagkakaiba, maaaring kanselahin ng awtoridad sa buwis ang 0% rate para sa iyong organisasyon.
Sa pagsasagawa, ipinakita na ang inspektor ng buwis ay hindi nasisiyahan sa mga dokumentong ibinigay mo.
Hinihiling ng mga awtoridad sa buwis:
- Pag-verify ng buong quarter ng pag-uulat, at hindi lamang sa isang hiwalay na inihain na deklarasyon.
- Magsagawa ng counter check sa iyong supplier, kung paano ginawa ang pagbabayad para sa mga kalakal para sa pag-export.
- Kapag nagsasagawa ng kontrol, dapat mayroong pagsunod sa batas: isang buong kawani ng mga empleyado, ang pagkakaroon ng isang opisina, mga lisensya para sa pagbebenta ng mga produktong ito, ang pagkakaroon ng mga pasilidad sa imbakan.
Ang mga nagbebenta ng pag-export na nagpapalit ng kanilang pangalan at legal na address sa loob ng anim na buwan mula sa pagsisimula ng kalakalan sa pag-export ay maingat na sinusuri.
Tulad ng nabanggit na, ang export trading ay isang napaka-kumikitang negosyo para sa mga kumpanya at negosyante. Sa pagkakaroon ng lahat ng mga dokumento at kumpirmasyon ng zero export rate, ang mga kumpanya ay madaling makatanggap ng malaking kita sa margin mismo.
Alinsunod sa Tax Code, kung ang kumpanya sa panahon ng desk audit ay hindi nagbigay ng karagdagang mga dokumento sa kahilingan ng mga awtoridad sa buwis, kung gayon ang aplikasyon ng zero rate ay hindi pinapayagan, at, nang naaayon, walang refund na dapat bayaran.
Gayunpaman, hindi ito nakakaapekto sa karagdagang mga kabayaran sa rate na 0%. Kaya't ang mga kumpanya na gustong makisali sa kalakalan sa pag-export ay dapat na maging handa para sa maraming mga nuances at "pagtatanong" ng mga awtoridad sa buwis.
Mga tampok ng mga operasyon sa pag-export at VAT, tingnan ang video na ito:
Pagkumpleto ng seksyon 4 ng deklarasyon sa zero rate
- Seksyon sa pamamagitan ng code 010. Ang seksyong ito ay sumasalamin sa mga code ng mga operasyon na ginawa sa panahon.
- Seksyon 020. Sinasalamin nito ang mga rate ng buwis para sa nakaraang panahon at para sa bawat transaksyon.
- Seksyon 030. Ang mga bawas sa buwis ay makikita para sa bawat transaksyon na ginawa, na ibinigay sa pagtanggap ng mga kalakal.
Ang Seksyon 4 ng deklarasyon ay pumupuno na ngayon sa lahat ng mga operasyon na ginawa ng nagbabayad ng buwis. Bukod dito, ang kabuuan ay inuulit nang maraming beses hangga't kinakailangan ayon sa bilang ng mga operasyon. Nagdagdag din ng mga bagong code.
- Mga code 060-080, na sumasalamin sa pagbabalik ng mga kalakal.
- Kapag inaayos ang halaga ng buwis. Ang pagsasaayos na ito ay ginawa kung ang mga pagbabago ay ginawa sa presyo. Mga code 090-110.
Sa mga pagbabago sa itaas, ang mga bagong seksyon ay ipinakilala - 120, 130. Sa mga linyang ito, ang data sa halaga ay ipinasok, ang halaga ng kung saan ay makikita sa seksyon No. 4.
Ibig sabihin, masasabi nating ang section 4 ay pinupunan lamang ng declarant kapag nasa kanya ang lahat ng dokumentasyon na nagpapatunay sa legalidad ng zero rate.
- Ang code ng linya 060 ay makikita ng operasyon, na ibinigay sa Appendix 1 sa pagbabalik ng VAT.
- Ang mga halaga ng pagsasaayos at mga bawas sa buwis ay inilalagay sa mga linya 070 at 080. Ang mga pagbabawas na ito ay nauugnay sa pagpapatakbo ng pagbabalik ng mga kalakal o pagtanggi sa trabaho.
- Sinasalamin ng linya 090 ang operation code 1010448.
- Ang Linya 100 ay pumupuno sa halagang napupunta sa pagtaas ng rate ng buwis sa trabaho o mga kalakal na naibenta na.
- Linya 110 ng seksyon No. 4 - ang halaga na napupunta upang bawasan ang rate ng buwis ay ipinasok.
- Ang halaga ng buwis ay ipinahiwatig sa linya 120.