Forskningsemnets relevans. Historien om skattelovgivning i Rusland, som en undergren af ​​finanslovgivningen, har kun et par årtier. Hvis andre udviklede lande har mere end et århundredes historie med national skattelovgivning, begyndte den russiske stat først at stå over for problemerne med juridisk regulering af skattesfæren fra slutningen af ​​forrige århundrede. Erfaringerne fra europæiske retssystemer, vedtaget af Rusland, slår ikke smertefrit rod, det virker ikke altid.

Udviklingen af ​​statslige og offentlige institutioner på nuværende tidspunkt kræver en konstant forbedring af lovgivningen om skatter og afgifter, som ikke kun udgør, sammen med andre grene af lovgivningen, retsgrundlaget for, hvordan statslige myndigheder og civilsamfundet fungerer, men også af enorm betydning. for selve statens og samfundets eksistens.

Disse omstændigheder og tendenser har forårsaget behovet for skattereform, som fortsætter den dag i dag. I overensstemmelse hermed opstår der nye skatteretlige problemer, og de bliver undersøgt, de tidligere eksisterende mister deres relevans.

Denne undersøgelse fremhæver en række af de vigtigste problemer, som skatteydere, skattemyndigheder og domstole står over for, når de løser spørgsmål om tilbagebetaling og modregning af for meget betalte (opkrævede) beløb, og giver også måder at fjerne dem på.

Formålet med forskningen er sociale relationer, der opstår i processen med at udøve skatteydernes ret til at modregne og (eller) refundere for meget betalte eller for meget opkrævede skattebeløb. For at lette forskningen i løbet af arbejdet vil vi fokusere på skatter som den vigtigste form for obligatoriske betalinger (sammen med opkrævning, forudbetalinger, bøder, bøder og andre). Desuden svarer proceduren for tilbagebetaling og modregning af for meget betalte (opkrævede) skatter til proceduren for tilbagebetaling og modregning af de fleste af de obligatoriske betalinger (paragraf 14 i artikel 78 og paragraf 9 i artikel 79 i NKRF).

Genstanden for forskningen er et sæt juridiske normer, handlinger, der regulerer og sikrer normal implementering af ovennævnte rettigheder, problemer, der opstår i processen med deres implementering, måder at løse eksisterende konflikter på, forhindre fremkomsten af ​​nye, samt udsigterne for udviklingen af ​​institutionen for modregning og (eller) tilbagelevering af overbetalte eller overdrevent indsamlede mængden af ​​skatter.

Artikel 57 i Den Russiske Føderations forfatning pålægger skatteyderen en forfatningsmæssig forpligtelse til at betale lovligt etablerede skatter og afgifter.

Men "nogle gange svigter positiv lov på grund af dens iboende formalisme, hvilket fører til situationer, hvor interessebalancen mellem forskellige deltagere i ejendomsforhold krænkes" 1. I processen med at opfylde denne forpligtelse er situationer mulige, både som følge af skatteyderens handlinger og som følge af skattemyndighedens handlinger, som har ret til ubestridt hævning af skatteyderens midler ved opkrævning af skatterestancer , at der til vedkommende budget eller ekstrabudgettære fond indskydes et større beløb, end det efter lovens bestemmelser er nødvendigt. I sådanne situationer forhøjes én persons formue uretfærdigt på bekostning af ejendom.

Hvis vi går ud fra postulatet, at der ikke er nogen subjektiv ret uden en tilsvarende forpligtelse, så er det umuligt at opsige forpligtelsen uden samtidig ophævelse af retten2. I tilfælde af for høj betaling (opkrævning) af skat opstår en forpligtelse, der er afledt af den skattemæssige, nemlig forpligtelsen til at tilbagebetale det for meget indbetalte3. I dette tilfælde er skatteyderens rettigheder beskyttet af to artikler i del et af Skatten

1 Novak D.V. Uretfærdig berigelse i civilret (komparativ juridisk forskning) // Afhandling til konkurrence K.Yu.N. Moskva: RSL, 2006.S. 5.

2 R.S. Bevzenko, T.R. Fakhretdinov. Kredit i civilret: erfaringen med at forske i den teoretiske struktur og generalisering af retspraksis. M .: Statut, 2006.S. 31

3 O. A. Berezova. Modregning som en måde at betale en skattepligt på // Din skatteadvokat. 2003. Nr. 1. S. 31 i RF-koden. De danner grundlag for institutionen for tilbagebetaling og modregning af for meget betalte (opkrævede) beløb, som er "en af ​​skattelovgivningens grundlæggende institutioner" 4.

Det teoretiske (ideologiske) grundlag for dette arbejde er dannet af værker af sådanne finansielle lærde som E.Yu. Gracheva, O.N. Gorbunova, N.I. Khimicheva, N.M. Artemova, E.M. Ashmarina, R.A. Shepenko, D.V. Vinnitsky, I.I. Kucherova, A.V. Bryzgalina, S.D. Shatalova, A.A. Yakovleva, V.M. Zaripova, V.A. Solovieva, O.V. Pantyushova, S.V. Razgulina, M.V. Karaseva, S.G. Pepelyaeva, O.A. Berezova, A.V. Borisova, A.S. Barkanova, O.S. Lekomtseva og andre, civile videnskabsmænds værker: O.S. Ioffe, E.A. Sukhanova, Yu.B. Fogelson, M.I. Braginsky, A.M. Erdelevsky, A.P. Sergeeva, Yu.K. Tolstoy, T.E. Abova, A.G. Kalpina, Z.I. Tsybulenko, T.I. Illarionova, O.N. Sadikova, M.V. Telyukina, V.I. Sinaisky, A.V. Egorova, V.V. Dragunova, B.D. Zavideva, B.C. Ema, E.A. Magalyas, I.B. Novitsky, A.N. Gerasimova, I.A. Isaeva, M.A. Granatæble, R.S. Bevzenko, D.V. Novak, R.A. Kushkhov og andre, såvel som procesforskere: V.V. Rovny, D.I. Popova, P.P. Vakhitova, T.I. Makeeva, S.V. Sarbash og andre.

Udenlandske forfatteres værker er heller ikke frataget opmærksomheden. Blandt dem: D. Gomien, D. Harris, JL Zwaak og andre.

Selv den blotte kendsgerning, at der stadig ikke er et eneste casestudie, der udelukkende er helliget problemerne med at tilbagebetale og modregne for meget betalte eller alt for opkrævede skattebeløb, siger meget om graden af ​​den videnskabelige udvikling af emnet og den videnskabelige nyhed i forskningen. I de samme værker, som på den ene eller anden måde berører emnet modregning og tilbagebetaling af for meget eller for meget indbetalte beløb, er der ofte ikke viet mere end et afsnit til dette emne, eller disse spørgsmål betragtes meget kortfattet og indeholder ikke en undersøgelse af samspillet mellem alle normerne for institutionen for modregning og tilbagebetaling af overbetaling ...

4 Soloviev V.A. Private og offentlige interesser for subjekter i skatteretlige forhold // Afhandling til konkurrence K.Yu.N. M., Institut for lovgivning og komparativ ret under Den Russiske Føderations regering, 2002. S. 89, 90.

De angivne normer i kapitel 12 i Den Russiske Føderations skattelov betragtes af flertallet af forfattere separat, mens de anvendes kumulativt.

For eksempel i værker af R.S. Bevzenko, T.R. Fakhretdinova, M.A. Granatæble, I.A. Isaeva betragtede den juridiske karakter af kun modregning som en måde at bringe forpligtelser til ophør generelt. I arbejdet med R.A. Kushkhova betragtede kun den juridiske karakter af tilbagelevering af ejendom på grund af uretfærdig berigelse som en af ​​returneringstyperne.

For at fastslå den juridiske karakter af nogle kategorier af denne institution i undersøgelsen, blev der gjort et forsøg på at sammenligne kategorien skattepligt og nogle kategorier af civilret. Især en detaljeret komparativ juridisk analyse af den undersøgte struktur med strukturen af ​​forpligtelser, der opstår som følge af uretfærdig berigelse for muligheden og mulighederne for at anvende den eksisterende udvikling af teorien om forpligtelser på grund af uretfærdig berigelse til løsning af juridiske konflikter om forpligtelser på modregning og tilbagebetaling af overbetaling gives.

Afhandlingen forsøger at fastslå den juridiske karakter af modregning og tilbagebetaling af overbetaling, for at definere den for høje betaling (overdreven opkrævning) af skat. Det forsøges at skitsere rækken af ​​forpligtelser, der udformes ens, og at fastslå graden af ​​accept af teoretiske og praktiske udviklinger af disse forpligtelser i forhold til det undersøgte retsforhold. Problemet med interbudgetmæssig modregning er blevet identificeret, især behovet for at foreskrive en procedure for tildeling af fordringsrettigheder og overførsel af gæld til en skatteyder mellem forskellige budgetter. Artiklen afslører fraværet af normer, der tillader skatteydernes juridiske efterfølgere - organisationer og skatteydernes arvinger - enkeltpersoner at modtage for meget betalte eller alt for opkrævede skattebeløb. Reglerne om skattemyndighedernes ansvar er forsøgt tydeligt præciseret, således at skatteyderne kan holde skattemyndighederne ansvarlige for ulovlige handlinger (uhandling) i gennemførelsen af ​​reglerne om modregning og tilbagebetaling af overbetalinger. Problemet med at modregne påløbne renter i tilfælde af overtrædelse af de relevante vilkår er blevet identificeret. Nogle af de rejste spørgsmål om emnet er ikke blevet behandlet i litteraturen indtil nu.

Undersøgelsens teoretiske og praktiske betydning ligger i, at de heri formulerede bestemmelser uddyber den videnskabelige viden om forpligtelsen til at modregne og tilbagebetale for meget betalte (opkrævede) skatter, indføre nye ideer og kontroversielle bestemmelser.

I mellemtiden kan man ikke undgå at bemærke, at det teoretiske grundlag udarbejdet af videnskabsmænd på mange måder er i modstrid med den moderne praksis med at anvende reglerne om modregning og tilbagebetaling af for meget betalte (opkrævede) skattebeløb. Mange spørgsmål i denne institution er ikke blevet afgjort i detaljer og ensartet, både på det teoretiske og praktiske niveau. Teoretikeres konklusioner modsiger ret ofte realiteterne i håndhævelsen af ​​disse normer, de falder ikke sammen med voldgiftsmændenes konklusioner.

Arbejdet undersøgte en lang række regler, der styrer mekanismen for modregning og tilbagebetaling af for meget betalte (opkrævede) skatter, og analyserede også den omfattende voldgiftspraksis om det emne, der undersøges.

Den Russiske Føderations skattelov omfatter kun nogle regler for proceduren for modregning og tilbagebetaling af for meget betalte (opkrævede) skatter. Nogle af hullerne blev elimineret på det sub-juridiske niveau, nogle gange med en vis forvrængning af bestemmelserne i Den Russiske Føderations skattelov. Som følge heraf er der et betydeligt antal teoretiske og praktiske spørgsmål. Der er omkring 28 tusinde retssager alene, hvis emne var spørgsmål relateret til modregning og tilbagebetaling af for meget betalte (opkrævede) skatter.

Afhandlingen afslører inkonsistensen i den juridiske regulering af modregning og tilbagebetaling af for meget betalte (opkrævede) skatter og lægger grundlaget for dannelsen af ​​en stabil og ensartet

5 Ifølge ATP ConsultantPlus af voldgiftspraksis. Undersøgelsen af ​​problemerne med juridisk regulering resulterede i anbefalinger, der havde til formål at forbedre praksis med at anvende den relevante skattelovgivning. Alle disse grunde førte til valget af dette emne.

Afhandlingens hovedbestemmelser og konklusioner kan bruges til at forbedre den nuværende lovgivning, anvende i rets- og voldgiftspraksis, i forbindelse med yderligere teoretisk forskning af forpligtelser til at modregne og tilbagebetale for meget betalte eller alt for opkrævede beløb, til yderligere videnskabelig forskning i dette område, såvel som i uddannelsesprocessen ...

En række bestemmelser i undersøgelsen kan bruges af skattemyndigheder såvel som af forretningsenheder - skatteydere.

Det metodiske grundlag for afhandlingen er den moderne finanslovslære, som har inkorporeret verdenscivilisationens resultater og de begrebsmæssige bestemmelser i den indenlandske finanslovsvidenskab samt teorien om civilretlige forpligtelser.

I forskningsprocessen blev dialektisk, logisk, komparativ, kompleks og systemisk analyse, historiske og andre erkendelsesmetoder brugt.

Da forfatteren føler en mangel på videnskabelig udvikling om dette spørgsmål i den nationale juridiske litteratur, håber forfatteren, at de metoder, der er valgt til denne undersøgelse, vil gøre det muligt at se på institutionen for modregning og tilbagebetaling af overbetalte (opkrævede) skatter fra en ny vinkel, give muligheder for dybere udvikling betragtes som juridisk institution.

Godkendelse af forskningsresultater. En række videnskabelige forskningsideer blev diskuteret på VI Internationale videnskabelige og praktiske konference for studerende og postgraduates "Traditions and Innovations in the System of Russian Law" på Moscow State Law Academy (6.-7. april 2007).

De vigtigste videnskabelige bestemmelser i forskningen afspejles også i de artikler, som forfatteren har offentliggjort.

Formålet med dette arbejde er en omfattende præsentation af indholdet af institutionen for modregning og tilbagebetaling af for meget betalte (opkrævede) beløb, en systematisk undersøgelse af dens mest komplekse teoretiske og praktiske problemer, samt søgning og begrundelse af mulige løsninger. For at fjerne hullerne i lovgivningsmæssig regulering af modregning og tilbagebetaling af for meget betalte (opkrævede) beløb og for at øge effektiviteten af ​​dens retlige regulering, opfordres lovgiver til at foretage ændringer og tilføjelser til lovgivningen om skatter og afgifter, samt til budgetlovgivningen.

For at nå de erklærede mål for undersøgelsen blev følgende opgaver sat:

Offentliggørelse af den juridiske karakter af overbetaling, modregning og tilbagebetaling af overbetaling;

Overvejelse af forholdet mellem forpligtelsen til at modregne og tilbagebetale overbetalingen med andre, designmæssigt ensartede forpligtelser (etablering af forholdets hensigtsmæssighed, identifikation af særpræg og lignende træk osv.);

Afsløring af manglerne ved lovgivningsmæssig regulering af modregning og tilbagebetaling af for meget betalte (opkrævede) beløb;

Systematisk analyse af proceduren for håndhævelse af reglerne om modregning og tilbagebetaling af overbetaling (identifikation af begrænsninger i udøvelsen af ​​skatteydernes ret til modregning og tilbagebetaling af for meget betalte eller for meget opkrævede skattebeløb, forskning i årsagerne til vanskeligheder med at udøve denne ret , samt at finde måder at løse dem på);

Fastlæggelse af nye retninger for udvikling af normer om modregning og tilbagebetaling af overbetaling.

I afhandlingen er følgende grundlæggende bestemmelser begrundet og indgivet til forsvar:

1. Den juridiske karakter ligner mest forpligtelser til modregning og tilbagebetaling af for meget betalte (opkrævede) beløb er forpligtelser, der skyldes uberettiget berigelse.

2. Anvendelsen af ​​udviklingen i strukturen af ​​forpligtelser som følge af uberettiget berigelse med henblik på at identificere, afklare og løse problemerne med forpligtelser til at modregne og returnere for meget betalte eller (opkrævede) beløb er berettiget.

3. Overbetalte eller for meget indsamlede midler anerkendes som midler erhvervet (opsparet) af Den Russiske Føderation (den russiske Føderations konstituerende enhed, kommunal dannelse) uden grund fastsat ved lov og uanset metoderne for deres erhvervelse (opsparing), for bekostning af den skattepligtige og i forbindelse med dennes opfyldelse af skatteforpligtelser ...

4. Tilbagebetaling af overbetaling er efter sin juridiske karakter en fuldstændig genoprettelse af skatteyderens ejendomsrettigheder.

5. Modregning af for meget betalte beløb er en ikke-kontraktlig forpligtelse og er en form for tilbagebetaling af for meget betalt.

6. Ud over renter for overtrædelse af modregningsbetingelserne og tilbagebetaling af for meget indbetalt beløb er det lovligt at kræve af skattemyndighederne erstatning for tab, herunder tabt fortjeneste.

7. Juridiske efterfølgere af skatteydere - organisationer og arvinger til skatteydere - enkeltpersoner har ret til at regne med tilbagebetaling af overbetaling.

8. Skatteydere har ret til at modregne de påløbne renter af de for meget indbetalte beløb ved skattemyndighedernes overtrædelse af de fastsatte frister.

9. Skattemyndighedernes ansvar for ulovlige handlinger (uhandling) i udøvelsen af ​​skatteydernes ret til at modregne og tilbagebetale for meget betalte eller for meget opkrævede skatter bør være reelt.

Opbygningen af ​​specialet består af en introduktion, to kapitler, en litteraturliste over brugt litteratur, regler, retspraksis og en konklusion. Kapitlerne er opdelt i afsnit. Strukturen af ​​arbejdet er bestemt af de mål og mål, der er sat i det, forskningsmetoder, afspejler forskningens logik.

Konklusion

Antallet af tvister relateret til tilbagebetaling og modregning af for meget betalte (opkrævede) skatter er kun stigende (mens de vedrører både eksisterende og annullerede skatter221), og retshåndhævelsespraksis er modstridende, især i forskellige voldgiftsdistrikter.

221 Eksempelvis tvister om tilbagebetaling og modregning af overbetaling til regionale vejfonde for afgiften på trafikanterne for 1998-1999, om tilbagebetaling og modregning af overbetaling af grundskyld for 1999-2002.

Til fordel for en lang række tvister er der mangler i skattelovgivningen, der regulerer disse forhold. Mekanismen for tilbagebetaling og modregning af for meget betalte (opkrævede) beløb af skatter, gebyrer og bøder er langt fra perfekt, som det fremgår af uensartet retshåndhævelsespraksis.

De eksisterende huller i lovgivningen forbliver uden behørig opmærksomhed fra de højere domstole, mens "domstolene gennem præcedensregulering er i stand til at have en positiv indflydelse på dannelsen af ​​et nyt retssystem, udvikling af ensartede generelle adfærdsregler i konkrete faktiske situationer "222.

Der er ikke et eneste informationsbrev om gennemgang af retspraksis fra Præsidiet for Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol om problemerne med at modregne og refundere for meget betalte og alt for indsamlede beløb. I informationsskrivelsen fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol dateret den 17. marts 2003 nr. 71 "Gennemgang af praksis med at løse sager ved domstole i forbindelse med anvendelsen af ​​visse bestemmelser i del et af skattelovgivningen i Russisk Føderation", er ikke en eneste klausul i 21 afsat til spørgsmål om tilbagebetaling eller modregning af for meget betalte (opkrævede) beløb i skat. Det er tilrådeligt for de højere domstole at være mere opmærksomme på institutionens problemer, da de nye retsforhold trods alle lovændringer vil rejse nye spørgsmål, der ikke er direkte reguleret af lovgivningen, og kun de retslige myndigheder kan give de nødvendige svar mere. hurtigt og derved lukke hullerne i lovgivningen.

I dette arbejde blev der forsøgt at undersøge institutionens vigtigste og mest komplekse problemer med tilbagebetaling og modregning af for meget betalte (opkrævede) skatter, gebyrer og bøder, ligesom der blev søgt efter mulige løsninger på problemerne beskrevet i dette arbejde. .

I løbet af arbejdet med at forbedre institutionen for tilbagebetaling og modregning af for meget betalte eller alt for opkrævede skattebeløb, med en omhyggelig og afbalanceret tilgang, under hensyntagen til de eksisterende brancheforskelle, mange udviklinger inden for civilret, nemlig kategorien af ​​forpligtelser pga. uretfærdig berigelse, kan med held anvendes.

Som nævnt tidligere er næsten alle problemerne med retshåndhævelse på dette område lovgivningsproblemer, som enten ikke svarer til de eksisterende relationer eller er helt fraværende. Lovgiver skal foretage ændringer og tilføjelser til art. 78 og 79 i Den Russiske Føderations skattelov, nemlig: det er tilrådeligt at anvende reglerne om kompensation for tab (artikel 15 i Den Russiske Føderations civile lovbog) på forpligtelser til at modregne eller returnere for meget betalte (opkrævede) beløb; klart angive, i hvilke tilfælde beløbene for skatter, gebyrer og bøder anerkendes som for meget betalt (opkrævet); at give skatteydere ret til at modregne de for meget opkrævede skattebeløb i kommende betalinger; tillade skatteydere at indgive en ansøgning om modregning eller tilbagebetaling af beløbet for for meget betalt (opkrævet) skat inden for 3 år fra datoen for opdagelsen af ​​faktum om overbetaling (overopkrævning) af skat; at udvide reglerne om afstemning af betalinger og til forholdet til tilbagebetaling af for meget opkrævede beløb; forpligte skattemyndighederne til at tilbagebetale for meget betalte skattebeløb fra den dato, hvor skatteyderen indgiver en ansøgning om tilbagebetaling af for meget betalte beløb og udvide denne regel til at omfatte forhold til tilbagebetaling af for meget opkrævede skattebeløb; at give skatteydere ret til at vælge modregning eller tilbagebetaling af hovedbeløbene for skatter adskilt fra de rentebeløb, der skal betales for forsinket tilbagebetaling af for meget betalte (opkrævede) beløb, der er påløbet beløbene for for meget betalte (opkrævede) skatter; at udvide reglerne for beregning af renter for skattemyndighedens overtrædelse af de fastsatte frister for tilbagebetaling af for meget betalte skattebeløb (gebyrer, bøder) til tilfælde af modregning af disse beløb; fastslå skattemyndighedernes ansvar for manglende opfyldelse af forpligtelsen til at informere skatteyderen om de opdagede kendsgerninger om overdreven betaling (opkrævning) af skat; at fastlægge i artikel 78 i Den Russiske Føderations skattelovgivning klare datoer for begyndelsen og slutningen af ​​renteberegningen.

De fleste af de indførte ændringer ændrer praktisk talt ikke den generelle betydning af de nuværende regler: for det meste præciserer de kun visse punkter, der er udviklet af videnskaben om finanslovgivning og retspraksis om modregning og tilbagebetaling af for meget betalte (opkrævede) skatter , men nogle af de foreslåede ændringer er nyskabende.

For at opfylde de førnævnte formål med undersøgelsen, på grundlag af alle ovenstående argumenter, anser vi det for passende at præsentere art. 78 og 79 i kapitel 12 i Den Russiske Føderations skattelov som følger:

Artikel 78. Modregning eller tilbagebetaling af beløb af for meget betalt skat, skyldig, bøder, bøder

1. For meget betalte skatter, gebyrer, bøder, bøder skal tilbagebetales eller modregnes helt eller delvist i tilfælde af betaling af skat, skyldige, bøder, bøder i et større beløb end forudsat.

2. Størrelsen af ​​for meget betalt skat kan modregnes i skatteyderens kommende indbetalinger for denne eller andre skatter, tilbagebetaling af restskatter på andre skatter, restancer af bøder og bøder for skatteovertrædelser, eller tilbagebetaling til skatteyderen på den måde, som er foreskrevet i denne. artikel.

3. Modregning eller tilbagebetaling af beløbet for for meget betalt skat foretages af skattemyndigheden på den skattepligtiges registreringssted, medmindre andet er fastsat i denne kodeks, uden at påløbe renter af dette beløb, medmindre andet er fastsat i denne artikel.

4. Skattemyndigheden er forpligtet til inden 10 dage fra datoen for opdagelsen af ​​en sådan kendsgerning at oplyse skatteyderen om hvert forhold om for høj afgift og størrelsen af ​​den overskydende afgift, som er blevet skattemyndigheden bekendt.

Hvis der efter forslag fra skattemyndigheden eller skatteyderen opdages forhold, der tyder på en eventuel overdreven betaling af skat, kan der foretages en fælles afstemning af beregninger af skatter, afgifter, bøder og bøder. Resultaterne af en sådan afstemning dokumenteres i en handling underskrevet af skattemyndigheden og skatteyderen.

5. Modregning af beløbet af for meget betalt skat i skatteyderens kommende indbetalinger for denne eller andre skatter sker på grundlag af en skriftlig ansøgning fra skatteyderen ved skattemyndighedens afgørelse.

Beslutningen om at modregne beløbet for for meget betalt skat i skatteyderens kommende betalinger træffes af skattemyndigheden inden for 10 dage fra datoen for modtagelse af skatteyderens ansøgning eller fra datoen for underskrivelsen af ​​skattemyndigheden og denne skatteyder af skatteyderen. handling om fælles afstemning af skatter betalt af ham, hvis en sådan fælles afstemning blev gennemført.

6. Modregning af beløbet for for meget betalt skat til tilbagebetaling af restancer på andre skatter, restancer af bøder og (eller) bøder, der skal betales eller opkræves i de tilfælde, der er fastsat i denne kodeks, skal foretages af skattemyndighederne uafhængigt.

I det tilfælde, der er omhandlet i dette stykke, skal beslutningen om at modregne det for meget betalte afgiftsbeløb træffes af skattemyndigheden inden for 10 dage fra datoen for opdagelsen af ​​kendsgerningen om for høj skattebetaling eller fra datoen for underskrivelsen af ​​afgiften. myndighed og skatteyderen af ​​en handling om fælles afstemning af skatter betalt af ham, hvis en sådan fælles afstemning blev gennemført, eller fra datoen for ikrafttræden af ​​retsafgørelsen.

Bestemmelsen i denne paragraf er ikke til hinder for, at den skattepligtige kan indgive skriftlig ansøgning til skattemyndigheden om modregning af for meget betalt skat til dækning af restancer (bøder, bøder). Hvis en sådan fælles afstemning blev gennemført.

7. Det for meget betalte afgiftsbeløb tilbagebetales efter skriftlig anmodning fra den skattepligtige inden en måned fra den dato, hvor den skattepligtige indgiver en sådan anmodning til skattemyndigheden.

Tilbagebetaling til skatteyderen af ​​beløbet for for meget betalt skat, hvis han har restancer på andre skatter af tilsvarende art eller restancer på de tilsvarende bøder, samt bøder, der er undergivet opkrævning i de tilfælde, der er fastsat i denne lov, skal først ske efter for meget betalt skat er blevet modregnet for at betale restancen (gælden) ...

8. Ansøgning om modregning eller tilbagebetaling af det for meget betalte afgiftsbeløb kan indgives inden for tre år fra datoen for opdagelsen af ​​den for meget betalte afgift.

9. Beslutning om tilbagebetaling af for meget betalt skat træffes af skattemyndigheden inden 10 dage fra datoen for modtagelse af skatteyderens ansøgning om tilbagebetaling af for meget betalt skat eller fra datoen for skattemyndighedens underskrift og denne. skatteyder af handlingen med fælles afstemning af skatter betalt af ham, hvis en sådan fælles afstemning blev gennemført.

Forud for udløbet af den frist, der er fastsat i dette punkts 1. afsnit, fremsendes et påbud om tilbagebetaling af det for meget betalte afgiftsbeløb, udfærdiget på grundlag af skattemyndighedens beslutning om tilbagebetaling af dette afgiftsbeløb pr. skattemyndigheden til det føderale finansministeriums territoriale organ for tilbagebetaling til skatteyderen i overensstemmelse med Den Russiske Føderations budgetlovgivning ...

10. Skattemyndigheden er forpligtet til at meddele den skattepligtige skriftligt beslutningen om modregning (tilbagebetaling) af beløbene i for meget betalt afgift eller beslutningen om at afslå modregningen (tilbagebetalingen) inden fem dage fra datoen for den pågældende afgørelse.

Den specificerede besked sendes til lederen af ​​organisationen, en person, deres repræsentanter personligt mod en kvittering eller på anden måde, der bekræfter kendsgerningen og datoen for modtagelsen.

11. I tilfælde af at modregning eller tilbagebetaling af beløbet for for meget betalt skat udføres i strid med de vilkår, der er fastsat i stk. 4, 5 og 7 i denne artikel, af skattemyndigheden for det beløb af for meget betalt skat, der ikke er krediteret eller returneres inden for den angivne periode, opkræves renter betaling til skatteyderen, for hver kalenderdag for overtrædelse af modregnings- eller tilbagebetalingsperioden.

I tilfælde af at skattemyndighederne ikke opfylder forpligtelsen i henhold til denne artikels stk. 1 i denne artikels stk. skattebetaling indtil den dag, hvor skatteyderen modtager en meddelelse fra skattemyndigheden om opdagelsen af ​​et sådant forhold.

Rentesatsen antages at være lig med refinansieringssatsen for Den Russiske Føderations centralbank, gældende på dagene for overtrædelse af modregnings- eller tilbagebetalingsperioden, på dagene, hvor skattemyndighederne undlod at meddele kendsgerningerne om overdreven skattebetaling.

Skatteyderen har ret til at indgive påstand til retten om refusion af udgifter, som skatteyderen har afholdt eller skal afholde i forbindelse med anvendelse af retten til tilbagebetaling af for meget betalt skat.

12. Federal Treasuries territoriale organ, som har tilbagebetalt beløbet for for meget betalt skat, underretter skattemyndigheden om datoen for tilbagebetalingen og beløbet for tilbageførte midler til skatteyderen.

13. I tilfælde af, at de renter, der er omhandlet i denne artikels stk. 11, ikke er fuldt ud betalt til skatteyderen, træffer skattemyndigheden afgørelse om at tilbagebetale det resterende rentebeløb beregnet på grundlag af datoen for den faktiske tilbagegivelse. til skatteyderen af ​​beløbene af for meget betalt skat, inden for tre dage fra datoen for modtagelsen af ​​den territoriale meddelelse, Federal Treasury myndighed på datoen for tilbagesendelse og beløbet af midler tilbage til skatteyderen.

14. Modregning eller tilbagebetaling af beløbet for for meget betalt skat og betaling af påløbne renter sker i Den Russiske Føderations valuta.

15. Reglerne fastsat i denne artikel finder også anvendelse på modregning eller tilbagebetaling af for meget betalte forudbetalinger, gebyrer, bøder, bøder og renter for utidig tilbagebetaling af for meget betalte beløb til skatteydere, og gælder for skatteagenter og gebyrbetalere.

Bestemmelserne i denne artikel i forhold til tilbagebetaling eller modregning af for meget betalte statsafgiftsbeløb skal anvendes under hensyntagen til de særlige forhold, der er fastsat i kapitel 25.3 i denne kodeks.

§ 79. Modregning eller tilbagebetaling af for meget opkrævede skat, skyldige beløb, morarenter og bøde

1. Overdreven opkrævede beløb af skatter, gebyrer, bøder, bøder kan refunderes eller modregnes helt eller delvist i tilfælde af betaling af skat, skyldige, bøder, bøder i et større beløb end forudsat.

2. Beløbet af overdrevent opkrævet skat skal modregnes i kommende betalinger på den måde, der er foreskrevet i artikel 78 i kodeksen, medmindre andet er fastsat i bestemmelserne i denne artikel.

Beløbet for for meget opkrævet skat skal tilbagebetales til skatteyderen på den måde, der er foreskrevet i denne artikel.

Modregning eller tilbagebetaling til skatteyderen af ​​beløbet for for meget opkrævet skat, hvis han har restancer på andre skatter af den tilsvarende art eller restancer på de tilsvarende bøder, samt bøder, der skal opkræves i de tilfælde, der er fastsat i denne lov, foretages først efter modregning af dette beløb til tilbagebetaling af de specificerede restancer (restancer) i overensstemmelse med artikel 78 i denne kode.

3. Beslutning om modregning eller tilbagebetaling af for meget opkrævet skat træffes af skattemyndigheden på den skattepligtiges registreringssted inden 10 dage fra den dato, hvor den skattepligtige indgiver skriftlig anmodning om modregning eller tilbagebetaling til skattemyndigheden. af beløbet for for meget opkrævet skat.

Skattemyndigheden er forpligtet til skriftligt at meddele skatteyderen beslutningen om at modregne (tilbageføre) beløbene i for meget opkrævet skat eller beslutningen om at nægte at gennemføre modregningen (tilbagebetalingen) inden for fem dage fra datoen for den pågældende. afgørelse.

Den specificerede besked sendes til lederen af ​​organisationen, en person, deres repræsentanter personligt mod en kvittering eller på anden måde, der bekræfter kendsgerningen og datoen for modtagelsen.

Hvis der efter forslag fra skattemyndigheden eller skatteyderen opdages forhold, der tyder på en eventuel overdreven opkrævning af skat, kan der foretages en fælles afstemning af beregninger af skatter, afgifter, bøder og bøder. Resultaterne af en sådan afstemning dokumenteres i en handling underskrevet af skattemyndigheden og skatteyderen.

Formen for handlingen om fælles afstemning af afregninger for skatter, gebyrer, sanktioner og bøder er godkendt af det føderale udøvende organ, der er autoriseret til kontrol og tilsyn inden for skatter og gebyrer.

Inden udløbet af den frist, der er fastsat i stk. 1 i denne paragraf, et påbud om modregning eller tilbagebetaling af beløbet for for meget opkrævet skat, udstedt på grundlag af en afgørelse truffet af skattemyndigheden om modregning eller tilbagebetaling af dette skattebeløb, sendes af skattemyndigheden til det føderale finansministeriums territoriale myndighed for modregning eller tilbagebetaling til skatteyderen i overensstemmelse med Den Russiske Føderations budgetlovgivning.

4. Ansøgning om modregning eller tilbagebetaling af for meget opkrævet skat kan af den skattepligtige indgives til skattemyndigheden inden tre år fra den dato, hvor skatteyderen har opdaget, at der er tale om for høj skat.

I tilfælde af, at der konstateres en overdreven opkrævning af skat, træffer skattemyndigheden afgørelse om modregning eller tilbagebetaling af beløbet for for meget opkrævet skat, samt renter, der er påløbet på den måde, der er foreskrevet i denne artikels stk. .

5. Skattemyndigheden, der har fastslået, at der er tale om overdreven opkrævning af skat, er forpligtet til at informere skatteyderen herom inden for 10 dage fra datoen for konstateringen af ​​dette forhold.

Den specificerede besked sendes til lederen af ​​organisationen, en person, deres repræsentanter personligt mod en kvittering eller på anden måde, der bekræfter kendsgerningen og datoen for modtagelsen.

6. Størrelsen af ​​den for meget opkrævede skat skal modregnes eller tilbagebetales med påløbne renter inden for en måned fra datoen for modtagelse af en skriftlig ansøgning fra skatteyder om modregning eller tilbagebetaling af for meget opkrævet skat.

Hvis skattemyndighederne ikke opfylder forpligtelsen i henhold til denne artikels stk. 1 i stk. 4, skal der betales renter til skatteyderen af ​​beløbet for for meget opkrævet skat.

Renter af beløbet for for meget opkrævet skat beregnes fra dagen efter opkrævningsdagen til dagen for den faktiske tilbagebetaling.

Renten antages at være lig med refinansieringssatsen for Den Russiske Føderations centralbank, der er gældende på disse dage.

Skatteyderen har ret til at indgive påstand til retten om refusion af udgifter, som skatteyderen har afholdt eller skal afholde i forbindelse med anvendelsen af ​​rettighederne til modregning eller tilbagebetaling af for meget opkrævet skat.

7. Federal Treasuries territoriale organ, som har tilbagebetalt beløbet for overdrevent opkrævet skat og renter, der er påløbet på dette beløb, underretter skattemyndigheden om tilbagebetalingsdatoen og beløbet for tilbageførte midler til skatteyderen.

8. I tilfælde af at renterne i henhold til stk. 6 i denne artikel ikke betales til skatteyderen fuldt ud, træffer skattemyndigheden afgørelse om tilbagebetaling af det resterende rentebeløb beregnet på grundlag af datoen for den faktiske tilbagevenden til skatteyderen af ​​beløbene af overdrevent opkrævet skat, inden for tre dage fra datoen for modtagelsen af ​​den territoriale meddelelse, den føderale finansmyndighed på datoen for tilbagegivelsen og beløbet af midler tilbage til skatteyderen.

Forud for udløbet af den frist, der er fastsat i stk. 1 i denne paragraf, sendes et påbud om tilbagebetaling af det resterende rentebeløb, udfærdiget på grundlag af en afgørelse fra skattemyndigheden om tilbagebetaling af dette beløb. af skattemyndigheden til den territoriale myndighed i Federal Treasury for returnering.

9. Modregning og tilbagebetaling af beløbet for overdrevent opkrævet skat og betaling af påløbne renter sker i Den Russiske Føderations valuta.

10. Reglerne fastsat i denne artikel finder også anvendelse på modregning eller tilbagebetaling af beløb af for meget opkrævede forudbetalinger, gebyrer, bøder, bøder, renter for utidig tilbagebetaling til skatteydere af for meget opkrævede beløb og gælder for skatteagenter og betalere af gebyrer.

Bestemmelserne fastsat i denne artikel finder anvendelse på tilbagebetaling eller modregning af uforholdsmæssigt store beløb af statsafgiften, under hensyntagen til de særlige forhold, der er fastsat i kapitel 25.3 i denne kodeks. ”.

1. Den Russiske Føderations forfatning fra 23.12.1993 // Russisk avis fra 25.12.1993, №237.

2. Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Del 1 // Russisk avis fra 06.08.1998, № 148-149.

3. Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Del 2 // SZ RF dateret 07.08.2000, nr. 32, art. 3340.

4. Den Russiske Føderations lov af 21.03.1991 nr. 943-1 "Om skattemyndighederne i Den Russiske Føderation" // Bulletin of normative acts, 1992, No. 1.

5. Beslutning fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol af 02.11.2004 nr. 10680/04 // Bulletin for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol.-2005, nr. 2.

6. Beslutning fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol af 29. juni 2004 nr. 2046/04 // Bulletin for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol -2004, nr. Yu.

7. Beslutning fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol dateret 06.08.2002 nr. 8793/01 // Bulletin for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol.-2002, nr. 11.

8. Informationsskrivelse fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol af 29. december 2001 nr. 65 "Gennemgang af praksis med at løse tvister i forbindelse med opsigelse af forpligtelser ved at modregne modhomogene krav" // Bulletin of the Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol -2003, nr. 10.

9. Beslutning fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol af 20. marts 2001 nr. 8110/00 // Bulletin for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol -2001, nr. 7.

10. Beslutning af plenum for Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol af 28. februar 2001 nr. 5 "Om nogle spørgsmål vedrørende anvendelsen af ​​den første del af Den Russiske Føderations skattelov" // Bulletin for den højeste voldgiftsdomstol af den Russiske Føderation. 2001, nr. 7.

11. Informationsskrivelse fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol dateret 31/05/1999 nr. 41. "Gennemgang af voldgiftsdomstolenes praksis for anvendelse af lovgivning, der regulerer de særlige forhold ved beskatning af banker" // Bulletin fra Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol. 1999, nr. 7.

12. Informationsskrivelse fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol dateret 11. januar 2000 nr. 49 "Gennemgang af praksis med at behandle tvister i forbindelse med anvendelsen af ​​reglerne om uberettiget berigelse" // Bulletin of the Supreme Arbitration Den Russiske Føderations domstol. - 2000, nr. 3.

13. Resolution fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol dateret 01.09.1998 nr. 2345/98 // Normative retsakter om finansiering, skatter, forsikring og regnskab, 1998, nr. 12.

14. Beslutning fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol dateret 01.02.2002 nr. 4503/01 // Bulletin fra Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol. 2002, nr. 7.

15. Beslutning fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol af 15.02.2002 nr. 1308/01 Bulletin for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol. 2002, nr. 6.

16. Beslutning fra Plenum for de væbnede styrker i Den Russiske Føderation nr. 6 og Plenum for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol nr. 8 dateret 01.07.1996 "Om nogle spørgsmål relateret til anvendelsen af ​​den første del af Civil Code of the Russian Federation" // Rossiyskaya Gazeta. 1996, nr. 152.

17. Monografier, afhandlinger, lærebøger, læremidler

18. Abramova A.M., Alexandrova JI.C. Finansiering, pengecirkulation og kredit. -M .: Firma Gardarika, 1996 .-- 136 s.

19. Alekseev S.S. Lektioner. Ruslands hårde vej til lov. M.: Jurist, 1997.

20. Artemov N.M., Ashmarina E.M. Retsgrundlag for beskatning i Den Russiske Føderation: Lærebog. - M .: Erhvervsuddannelse, 2003.

21. Artemov N.M., Ashmarina E.M., Yachmenev G.G. Finansiel og juridisk regulering af udenlandsk økonomisk aktivitet i Den Russiske Føderation: Lærebog. -M .: Professionsuddannelse, 2004.

22. Artemov N.M., Ashmarina E.M. Skatteret: spørgsmål og svar. M .: Forlaget "Jurisprudence", 2006. - 160 s.

23. Artemov N.M., Ashmarina E.M. Finansiel ret: spørgsmål og svar. - M .: Forlaget "Jurisprudence", 2006.160 s.

24. Ashmarina E.M. Nogle aspekter af udvidelse af finanslovgivningen i Den Russiske Føderation: problemer og udsigter: Monografi. Moskva: 2004.

25. Ashmarina E.M. Juridiske grundlag for regnskab og skatteregnskab, revision i Den Russiske Føderation: Lærebog. - M .: Yurist, 2003.255 s.

26. Bevzenko R.S., Fakhretdinov T.R. Kredit i civilret: erfaringen med at forske i den teoretiske struktur og generalisering af retspraksis. M .: Statut, 2006.

27. Yu Bekyashev K.A., Moiseev E.G. Toldret: Lærebog. M .: Prospect, 2003.

28. Belov V.A. Kontantforpligtelser. M .: JSC "Center YurInfoR", 2001.

29. Velsky K.S. Økonomisk ret. - M .: Jurist, 1995.

30. Bescherevnykh V.V., Tsypkin S.D. Sovjetisk finanslov: Lærebog. Moskva: Juridisk litteratur, 1982.272 s.

31. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N., Zaripov V.M., Popov O.N. Kommentar til Den Russiske Føderations skattelov, del 1 (specificeret, udvidet) / Ed. A.V. Splatter. M .: "Analytica-Press", 1999.

32. Bulletin "Handelsret". Udgave nr. 9. Et særnummer dedikeret til konferencen "Problems of Return of Indirect Taxes from the Budget".

33. Vinnitskiy D.V. Skatteretlige emner. - M .: Forlaget NORMA, 2000.

34. Voronova JI.K., Khimicheva N.I. Sovjetisk finanslov: Lærebog. - M.: 1987.

35. Godme P.M. Økonomisk ret. -M .: Fremskridt, 1978.

36. Gomien D., Harris D., Zwaak JI. Den Europæiske Menneskerettighedskonvention og Den Europæiske Socialpagt: Lov og Praksis. M .: MNIMP, 1998.

37. Gorbunova O. N. Finansiel lov og finansiel overvågning i det moderne Rusland. Monografi. M .: Erhvervsuddannelser, 2003.158 s.

38. Gorbunova ON, Selyukov AD, Drugova Yu.V. Ruslands budgetlov. M .: Lov og lov. 2002.

39. Goryachev A.S. Den juridiske status for lederen af ​​en kommerciel organisation. Monografi. - M .: Forlagsgruppen "Advokat", 2006.

40. Den Russiske Føderations civile lovbog. Første del: Videnskabelig og praktisk kommentar / Otv. udg. DE DER. Abova, A. Yu. Kabalkin, V.P. Mozolin. M .: BEK, 1996.

41. Granatæble M.A. Uretfærdig berigelse i civilret i Rusland // Afhandling til konkurrence K.Yu.N. M., RSL, 2006.

42. Gracheva E.Yu., Tolstopyatenko G.P. Finanslov: Lærebog. M .: Prospect, 2003.

43. Gracheva E.Yu. Problemer med juridisk regulering af statens finanskontrol: Monografi. -M .: Jura. 2000.188 s.

44. Gracheva E.Yu. Økonomisk kontrol: lærebog. Moskva: Cameron, 2004.272 s.

45. Gracheva E.Yu., Sokolova E.D. Skatteret. Spørgsmål og svar. - M .: Jurisprudence, 2001.208 s.

46. ​​Gurvich G.S. Sovjetisk finanslov. - M .: Juridisk litteratur, 1985.

47. Gureev V.I. Russisk skattelovgivning. - M .: Økonomi, 1995.253 s.

48. Drobozina JI.A. Økonomi: Lærebog. -M .: Unity, 2002.527 s.

49. Zhuk E.F., Kireeva E.F., Kravchenko V.V. International Finance: En studievejledning. Minsk: BSEU, 2001.140 s.

50. Zakharova T.V. Skatter i systemet med interbudgetmæssige relationer i forbindelse med overgangen til et markedssystem // Afhandling til konkurrence K.Yu.N. M., Oryol Commercial Institute, 2003.

51. Illarionova T.I., Gongalo B.M., Pletneva V.A. Civilret: Lærebog for universiteter. Del et. - M .: Forlagsgruppe NORMA-INFRA-M, 1998.

52. Ioffe O.S. Lov om forpligtelser. M., juridisk litteratur, 1975.

53. Isaev I.A. Lovlig regulering af clearing og andre former for modregning // Afhandling til konkurrence K.Yu.N. M., RSL, 2004.

54. Kalpin A.G., Maslyaev A.I. Civilret. Del et. 2. udg., Rev. og yderligere: Lærebog. - M: Jurist, 2000.

55. Kasyanova G.Yu. Stor russisk encyklopædi af revisorer. M .: Informtsentr, 2002.390 s.

56. M. V. Karaseva Budget- og skattelovgivning i Rusland (politisk aspekt). -M .: Jurist, 2003.

57. M. V. Karaseva. Økonomisk ret. Generel del: Lærebog. -M .: Yurist, 2000.

58. M. V. Karaseva. Økonomisk retsforhold. M .: Forlaget NORMA (Forlagsgruppen NORMA-INFRA-M), 2001.

59. Kovaleva A.M. Økonomi: Studievejledning. Moskva: Finans og statistik, 2002.380 s.

60. Kolosov V., Palomarchuk G. Fejl i skatte- og finansplanlægning af virksomheder i lyset af beslutninger, anbefalinger, breve

61. Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol. Yaroslavl: AKDI "Økonomi og liv", 1996.

62. Kommentar til Den Russiske Føderations skattelov, del et (specificeret): I 3 bind / Samlet og forfatter til kommentarer S.D. Shatalov. M .: MCFER, 2001. - T. 1, første del (kapitel 1 - 20, artikler 1 - 142).

63. Kommentar til første del af Den Russiske Føderations civile lovbog. M .: Redaktion for magasinet "Economy and Law", Firmaet "Spark", 1995.

64. Krokhina Yu.A. Budgetlov og russisk føderalisme / Ed. prof. N.I. Kemisk. -M .: Forlaget NORMA, 2001.

65. Krokhina Yu.A. Skatteret for universiteter. M .: Forlaget NORMA, 2003.

66. Kucherov I.I. Skatteret i Rusland: et kursus med foredrag. M., Uddannelses- og konsulentcenter "YurInforR", 2001.

67. Kucherov I.I. Ruslands budgetlov: et kursus med forelæsninger. M., Uddannelses- og konsulentcenter "YurInforR", 2002.

68. Kushkhov R.A. Korrelation af krav fra uberettiget berigelse med andre civilretlige krav om tilbagelevering af ejendom (teori og praksis) // Afhandling til konkurrence K.Yu.N. M., RSL, 2006.

69. Nagornaya E.N. Bevisbyrde i skattetvister: Monografi. -M .: Justicinform. 2006.

70. Nagornaya E.N. Sammenhæng mellem civil- og skattelovgivning. M .: Justicinform, 2004.

71. Skatteret: lærebog / Udg. S.G. Pepeliaeva. M .: ID FBK-PRESS, 2000.

72. Novak D.V. Uretfærdig berigelse i civilret (komparativ juridisk forskning) // Afhandling til konkurrence K.Yu.N. M., RSL, 2006.

73. Novitsky I.B., Peretersky I.S. Romersk privatret: en lærebog. - M .: Jurist, 1997.

74. Ozhegov S.I., Shvedova N.Yu. Forklarende ordbog over det russiske sprog. M .: Forlaget "Az", 1992.!

75. Petrova G.V. Generel teori om skatteret. -M .: FBK-PRESS, 2004.

76. Petrova G.V. Ansvar for overtrædelse af skattelovgivningen. -M .: INFRA-M, 1995.

77. Petrova G.V. Nogle aspekter af juridisk regulering af beskyttelsen af ​​det russiske finansielle system. RAYUNs videnskabelige værker. - M .: Jurist, 2004.

78. Rassolov M.M. Finanslov: Lærebog. -M .: UNITI, 2002.444 s.

79. Rovinsky E.A. Finanslov: Lærebog. M .: Juridisk litteratur, 1971.

80. Sadikov O. N. Civilret i Rusland. Foredragskursus. Del et. -M .: Juridisk litteratur, 1996.

81. Selkzhov A.D. Juridisk regulering af interbudgetære relationer: teori og praksis. Monografi. M .: National Institute of Business, 2003.

82. Sergeev A.P., Tolstoy Yu.K. Civilret: en lærebog for universiteter. Klokken 3, del 2. -M .: Prospect, 1998.

83. V.V. Seregina. Statslig tvang under sovjetisk lov. -Voronezh: Voronezh University Publishing House, 1991.

84. Sinaisky V.I. russisk civilret. -M .: Statut, 2002.

85. Sokolova E. D., Ulyanova V. N. Finanslov: Lærebog / Udg. E.Yu. Gracheva. M .: Forlaget "Law and Law", 2003.

86. V. A. Soloviev. Private og offentlige interesser for subjekter i skatteretlige forhold // Afhandling til konkurrence K.Yu.N. M., Institut for lovgivning og komparativ ret under Den Russiske Føderations regering, 2002.

87. Sukhanov E.A. Civilret: Lærebog. I 2 bind Bind II. Halvbind 1. 2. udg. revideret og tilføje. Moskva: BEK Publishing House, 2000.

88. Tedeev A.A. Budgetret og proces: En studievejledning. - M .: Eksmo Forlag, 2005.

89. Tolstopyatenko G. P. Europæisk skattelovgivning: Monografi. - M .: Norma, 2001, 336 s.

90. Fetisov V. D. Den Russiske Føderations budgetsystem: lærebog. M .: UNIDI-DANA, 2003.367 s.

91. Fogelson Yu.B. Udvalgte spørgsmål fra den generelle teori om forpligtelser: Et forelæsningsforløb. -M .: Law, 2001.

92. Hamaneva N.Yu. Beskyttelse af borgernes rettigheder inden for den udøvende magt. -M .: Institut for Stat og Lov ved Det Russiske Videnskabsakademi. 1997.

93. Khimicheva N.I. Finanslov: Lærebog. -M .: BEK, 1995.525 s.

94. N.I. Khimicheva. Skatteret: Lærebog. M .: BEK, 1997.336 s.

95. ZI Tsybulenko Civilret i Rusland. Første del: Tutorial. M .: "Law, 2000.

96. Chernik D.G. Skatter: Studievejledning. -M .: Finans, 1997.383 s.

97. Chernik D.G. Skatter i en markedsøkonomi. Moskva: Finans og statistik, 1994.400 s.

98. Sheveleva N.A. Ruslands budgetsystem. Erfaring og udsigter til lovregulering i perioden med socioøkonomiske reformer. -SPB .: SPBU, 2004.277 s.

99. Shepenko R.A. Kinesisk skattelovgivning: opkrævning og ansvar, - M .: Walters Kluver, 2005.

100. Shokhin S.O. Problemer og udsigter til finanskontrol i Den Russiske Føderation: Monografi. Moskva: Finans og statistik. -1999.

101. Yutkina T.F. Skatter og beskatning: Lærebog. -M .: Infra-M, 2003.576 s.

102. Yagovkina V.A. Skatteretligt forhold (teoretisk og juridisk aspekt). Monografi. -M .: 2004.104 s. 1. Artikler

103. Azaryan R.G., Yeritsyan A.V. Modregningsmåde for opsigelse af skattepligt // Lovgivning og Økonomi. 2001. nr. 11 (211).

104. Artemov N.M., Ashmarina E.M. Skatternes og skattelovgivningens rolle i at give direkte og feedback i processen med statslig regulering af økonomiske processer // Lov og politik. 2000. Nr. 9.

105. Barkanov A.S. Modstridende offentlig- og privatretlige spørgsmål i beskatning // Skattestridigheder: teori og praksis. 2005. Nr. 5.

106. Belov V.A. Opsigelse af forpligtelser ved modregning af modkrav på gældsbreve (f.eks. forpligtelser fra kreditaftaler) // Lovgivning. 1997. Nr. 1.

107. Berezova O.A. Modregning som en måde at betale en skattepligt på // Din skatteadvokat. 2003. Nr. 1.

108. Borisov A.V. Proceduren for modregning og tilbagebetaling af for meget betalte og alt for opkrævede skattebeløb // Borger og lov. 2001. Nr. 11.

109. Braginsky M.I. Civil Code: Del 1. Tre år senere // Økonomi og jura. 1998. Nr. 1.

110. Briksov V.V. Opkrævning af renter til retten af ​​beløbet for for meget opkrævede skattesanktioner // Voldgiftspraksis. 2003. Nr. 12.

111. Bulletin "Handelsret". Udgave nr. 9. Et særnummer dedikeret til konferencen "Problems of Return of Indirect Taxes from the Budget".

112. Vakhitov P.P., Zakharov A.S. Afgørelser fra Den Europæiske Menneskerettighedsdomstol om skattespørgsmål: nye muligheder for skatteydere // Voldgiftspraksis. 2007. Nr. 2.

113. Vilesova O., Kazakova A. Institut for modregning og tilbagebetaling af for meget betalte eller for meget opkrævede skattebeløb i russisk skattelovgivning // Økonomi og jura. 2001. nr. 9 (296).

114. Gerasimov A.N. Forpligtelser på grund af uberettiget berigelse // Fast ejendom. Konstruktion. Ret. 2007. Nr. 5.

115. Gorshenev V.M., Dyuryagin I.Ya. Retshåndhævelse // Sovjetstat og lov. 1969. Nr. 4.

116. Dragunov V.V. Unilateral og kontraktlig modregning: russisk praksis og international erfaring // Jura og økonomi. 2003. Nr. 11.

117. Dukhno N.A., Ivakin V.I. Begreb og typer af juridisk ansvar // Stat og lov. 2000. Nr. 6.

118. Egorov A.V. Modregne en aftale eller et resultat? // EZh-Advokat. 2000. Nr. 52.

119. Ja f.Kr. Forpligtelser på grund af uberettiget berigelse // Lovgivning. 1999. Nr. 7.

120. Zavidev B.D., Gusev O.B. Juridiske problemer med ansvar som følge af uberettiget berigelse // Advokat. 1999. Nr. 10.

121. Zaripov V.M. Direkte snak om indirekte skatter // Moderne lov. 2001. Nr. 10.

122. Zaripov V.M. Modregning af for meget betalt skat er ikke tidsbegrænset // Voldgiftspraksis. 2003. Nr. 12.

123. Kudryavtsev V.N., Lazarev B.M. Disciplin og ansvar: måder at styrke på // Sovjetisk stat og lov. 1981. Nr. 6.

124. Lebedev K.K. Mekanisme til gennemførelse af debitorer // Økonomi og jura. 1999. Nr. 7.

125. Lekomtseva O.S. Modregning (refusion) af for meget betalte skatter: retspraksis og jura // Voldgiftspraksis. 2002. Nr. 3.

126. Magalyas E.A. Sammenhæng mellem krav fra uretfærdig berigelse med krav om tilbagesøgning af ejendom fra en andens ulovlige besiddelse og erstatning for skade i civilret. // Lovgivning. 2002. Nr. 5.

127. Makeeva T.I., Kress V.V. Om praksis ved voldgiftsretten i Tomsk-regionen for at løse civile tvister i forbindelse med modregning og modregning // Bulletin fra Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol. 2000. Nr. 11.

128. Matyushenkova Yu.L. Sikring af skatteydernes ret til at refundere skat i Den Russiske Føderations skattelov. SPS "Konsulent Plus". 2003.

129. Pantyushov O. The. Modregning eller tilbagebetaling af for meget betalte (opkrævede) skatter og afgifter // Jura og Økonomi. 2006. Nr. 9.

130. Poletaev N. Krav fra ulovlig berigelse // Tidsskrift for civil- og strafferet. 1892. Nr. 3.

131. Popov D.I., Kasatkina N.V. Metoder til at beskytte rettighederne for en bona fide skatteyder i en voldgiftsret // Finanslov. 2005. Nr. 7.

132. Glat V.V. Problemet med "konkurrence af krav" i moderne civilret // Stat og Lov. 2003. Nr. 3.

133. Sarbash S.V. Opsigelse af forpligtelser ved modregning i voldgiftspraksis // Økonomi og jura. 2001. Nr. 10.

134. M. V. Telyukina. Kondiktive forpligtelser (teori og praksis om uretfærdig berigelse) // Lovgivning. 2002. Nr. 3.

135. M. V. Telyukina. Kondiktive forpligtelser (teori og praksis om uretfærdig berigelse) // Lovgivning. 2002. Nr. 4.

136. Churin S. Juridiske former for forretningsforlig baseret på modregning af gensidige krav // Økonomi og jura. 1999. Nr. 1.

137. Shargorodsky M. D. Determinisme og ansvar // Jura. 1996. Nr. 1.

138. Erdelevsky A.M. Om forholdet mellem betingede og andre krav // Økonomi og jura. 2004. Nr. 7.

139. Yakovlev A.A. Om den juridiske karakter af de forskudsskatter, der indbetales unødigt til budgettet // Din skatteadvokat. 2003. Nr. 12.

9.3. Tilbagebetaling af skat. Generelle regler Tilbagebetaling af for meget overførte eller opkrævede beløb er direkte relateret til betaling af skatter. Det er defineret i artikel 78 i Den Russiske Føderations skattelov og er siden 2007 blevet alvorligt ændret, som det kan ses af tabellen. 22. Ligeledes ved at rette koden, angav lovgiverne, hvordan man beregner det returnerede

9.4. Returnering af tvangsindtrukne beløb Nyskabelserne i artikel 79 (tilbageførsel af tvangsindsamlede beløb) gentager grundlæggende artikel 78 i Den Russiske Føderations skattelov. De tidligere eksisterende uoverensstemmelser forblev også. Eksempelvis kan en ansøgning om tilbagebetaling af for meget overførte beløb indgives til IFTS indtil