Nekilnojamojo turto mokestis 2017 m

Turto mokestis 2017 metais mokamas nuo ilgalaikio turto likutinės vertės ir nuo nekilnojamojo turto kadastrinės vertės. Tvarkysime apmokestinimo ir lengvatinio turto objektus

Kokie objektai moka nekilnojamojo turto mokestį 2017 m

Paprastai organizacijų turto mokestis mokamas už turtą, kuris apskaitoje apskaitomas kaip ilgalaikis turtas. Apskaitoje jau nurašytas kilnojamas turtas neapmokestinamas. Juk mokestis mokamas nuo vidutinės metinės turto vertės. O kadangi nurašomas, tai savikaina apskaitoje lygi nuliui.

Nekilnojamasis turtas gali būti apmokestinamas net tada, kai jo vertė visiškai nurašyta apskaitoje. Su sąlyga, kad regione, kuriame yra turtas, nekilnojamojo turto mokestis įvestas pagal kadastrinę vertę. Išsamiau apie tai, kurie objektai moka mokestį 2017 m., Mes jums pasakysime šiame straipsnyje.

Kilnojamojo turto mokestis 2017 m

Iki 2014 metų pabaigos kilnojamasis turtas buvo apmokestintas tik vienu atveju – jeigu įmonė jį įregistravo ne vėliau kaip 2012 metų gruodžio 31 dieną. Vėliau į balansą įtrauktas kilnojamas turtas iš viso nebuvo apmokestinamas, už jį nereikėjo mokėti turto mokesčio.

Tačiau šios taisyklės pasikeitė nuo 2015 m. sausio 1 d. Kilnojamas turtas, kuris buvo priimtas į įmonės balansą iki 2013 m. sausio 1 d., kaip ir anksčiau, yra apmokestinamas. Išskyrus pagal Ilgalaikio turto klasifikatorių (NKRF 374 straipsnio 4 punkto 8 papunktis). Šis turtas galioja ne ilgiau kaip trejiems metams. Pavyzdžiui, kompiuteriai, serveriai, buitinė technika ir kt.

Kilnojamas turtas iš trečios – dešimtos grupių – automobiliai, fotoaparatai, filmavimo kameros ir kt. – vis tiek apmokestinamas, jeigu į balansą įtrauktas iki 2013 m.

Už objektus, įregistruotus 2013 m. sausio 1 d. ir vėliau, mokesčio, kaip ir anksčiau, mokėti nereikia. Išskyrus kelis naujus atvejus – kai po 2013 m. sausio 1 d. įmonei buvo perduoti objektai reorganizavimo, likvidavimo ar iš susijusių asmenų rezultato. Nuo 2015 m. sausio 1 d. už tokį kilnojamąjį turtą mokamas mokestis (NKRF 381 straipsnio 25 punktas). Įstatymų leidėjai pašalino spragą, leidžiančią atleisti nuo nekilnojamojo turto mokesčio kilnojamuosius objektus, įrašytus iki 2013 m.

Svarbu!
Nuo 2017 m. sausio 1 d. regionų valdžios institucijoms buvo leista apriboti turto, kuriam taikomos lengvatos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 24 ir 25 dalis, sudėtį. Patys riboti sąrašai įsigalios nuo 2018 m.

Apsvarstykite niuansus, jei turtas pirktas iš tarpininko. Kilnojamajam turtui iš trečios – dešimtos nusidėvėjimo grupių, kurį įmonė įsigijo per tarpininką ir įregistravo po 2013 m. sausio 1 d., taikomos lengvatos ir jis atleistas nuo turto mokesčio. Net jei pirkėjas ir agentas yra vienas nuo kito priklausomi. Svarbiausia, kad tikrasis tiekėjas nebūtų vienas nuo kito priklausomas nuo pirkėjo. Apie tai 2015 m. kovo 30 d. rašte pranešė Rusijos finansų ministerijos pareigūnai. Nr.03-05-05-01 / 17304.

Finansų skyriaus ekspertai savo išvadą paaiškino taip. Įmonei nupirktus produktus komisinis atsiskaito už balanso. Tarpininkas netampa šio turto savininku, o tik teikia klientui jo įsigijimo paslaugas. Todėl šio komisionieriaus statusas pirkėjo atžvilgiu neturi reikšmės. Kitas reikalas, jei pirkėjas ir pardavėjas yra vienas nuo kito priklausomi (viena įmonė yra vienintelė kitos steigėja). Tuomet nuo 2015 m. mokesčius reikia mokėti už kilnojamąjį turtą, įsigytą per komisarą.

Nekilnojamojo turto mokestis 2017 m

Turto mokestis turi būti mokamas už visus nekilnojamojo turto objektus, įtrauktus į balansą kaip ilgalaikį turtą ir pelningas investicijas į materialųjį turtą. Be to, pasitaiko atvejų, kai mokestis skaičiuojamas net ir tuomet, kai turtas nėra apskaitomas kaip ilgalaikis turtas. Pavyzdžiui, kai kurie regioniniai įstatymai numato, kad už gyvenamąsias patalpas, kurios įmonės balanse įrašytos kaip prekės, turi būti mokamas mokestis pagal kadastrinę vertę.

Nuo kokio mėnesio mokėti nekilnojamojo turto mokestį

Organizacija gali įgyti nuosavybės teisę į pastatą:

• tinkamas naudoti;
• netinkamas naudoti (reikia papildomų kapitalo investicijų).

Abiem atvejais įmonei turi būti atlikta valstybinė nuosavybės registracija (Rusijos Federacijos valstybinio komiteto 131 str., 1997 m. liepos 21 d. įstatymo 4 str. Nr. 122-FZ). Tačiau mokesčių mokėjimui įtakos neturi tai, kad turtas įregistruotas. Skaičiuojant vidutinę metinę turto vertę, naujas objektas imamas nuo kito mėnesio, einančio po ilgalaikio turto priėmimo į apskaitą, 1 dienos. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 1 dalies ir 376 straipsnio 4 dalies. Ilgalaikis turtas priimamas į apskaitą, jeigu atitinka tam tikrus kriterijus (PBU 6/01 4 punktas).

Pirkėjas įsigyja tinkamos būklės pastatą (nereikia papildomų kapitalo investicijų). Apskaičiuojant mokestį į tokį turtą būtina atsižvelgti nuo mėnesio, einančio po to, kai faktiškai buvo gautas pastatas, pasirašytas priėmimo aktas, 1 dienos. Prieš valstybinę nuosavybės teisių į nekilnojamąjį turtą registravimą, būtina įrašyti į atskirą subsąskaitą į sąskaitą 01 „Ilgalaikis turtas“. Pavyzdžiui, galite sukurti subsąskaitą „Ilgalaikis turtas, kurio nuosavybė neregistruota“. Tai išplaukia iš Metodinių nurodymų, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2003 m. spalio 13 d. įsakymu Nr. 91n, 52 punkto nuostatų.

Įmonė pastatė nekilnojamąjį turtą. Mokestis turi būti mokamas nuo turto įregistravimo momento. Juk nekilnojamojo turto mokesčiu reikia apmokestinti bet kokį nekilnojamąjį turtą, kuris atitinka ilgalaikio turto kriterijus (PBU 6/01 4 punktas).

Jeigu nekilnojamojo turto objekto statyba baigta (gautas leidimas jį pradėti eksploatuoti), ir yra suformuota pradinė naudingo objekto savikaina, turtas turi būti perkeltas į ilgalaikį turtą ir atspindimas sąskaitoje 01 „Ilgalaikis turtas“. “ (sąskaita 03 „Pelningos investicijos į materialųjį turtą“ ). Tuo pačiu metu prieš valstybinę teisių į nekilnojamojo turto objektus registraciją į jas reikėtų atsižvelgti atskiroje subsąskaitoje. Ir nesvarbu:

• nuosavybės teisė į objektą įregistruota ar ne;
• objektas buvo pradėtas eksploatuoti arba faktiškai neeksploatuojamas.

Pirkėjas perka pastatą, kuris yra netinkamas naudoti. Apskaičiuojant mokesčio bazę būtina įtraukti turtą, jei tenkinamos dvi sąlygos:

• formuojama pradinė statinio kaina (atsižvelgiant į objekto suvedimo iki tinkamos naudoti būklės išlaidas);
• pastatas pradėtas eksploatuoti.

Tokio požiūrio teisėtumas išplaukia iš ilgalaikio turto apskaitos taisyklių. Tai patvirtina Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2011 m. lapkričio 17 d. informacinis raštas. Nr.148. Įsigytas nekilnojamojo turto objektas yra apmokestinamas nekilnojamojo turto mokesčiu nuo kito mėnesio, einančio po to, kai šis objektas pradėjo atitikti ilgalaikio turto kriterijus, 1 dienos (PBU 6/01 4 punktas).

Tačiau pastatas, kuris yra netinkamas naudoti ir reikalauja papildomų kapitalo investicijų, negali būti laikomas ilgalaikiu turtu (PBU 6/01 4 punkto "a" papunktis). Taip yra dėl to, kad atlikus darbus keisis objekto savikaina. Kapitalinių darbų vykdymą organizacija turi dokumentuoti. Pavyzdžiui, darbo sutartis dėl statybos darbų atlikimo, kad pastatas būtų tinkamos naudoti.

Pasibaigus kapitalo investicijoms, pradinė pastato kaina turi būti atspindėta sąskaitoje 01 „Ilgalaikis turtas“. Ir nuo kito mėnesio 1 dienos imti nekilnojamojo turto mokestį už šį objektą (Rusijos finansų ministerijos 2003 m. spalio 13 d. įsakymu patvirtintų metodinių nurodymų 52 p. Nr. 91n).

Arbitražo teismai pripažįsta, kad prievolė mokėti nekilnojamojo turto mokestį nepriklauso nuo to, kas tiksliai atlieka kapitalinius darbus nebaigtame statyti pastate – savininkas ar nuomininkas. Jeigu toks pastatas išnuomojamas su sąlyga, kad visus reikiamus kapitalinius darbus atliks nuomininkas, tai savininkas nebus turto mokesčio mokėtojas. Jis turi teisę neįtraukti šio objekto į mokesčio bazės apskaičiavimą tol, kol nuomininkas nebaigs pastato rekonstrukcijos (baigimo, papildomo įrengimo). Tai yra, kol nesusiformuos pradinė ilgalaikio turto, naudojamo kaip pelninga investicija į materialųjį turtą, savikaina. Tokia išvada pateikta Volgos apygardos FAS 2013 m. spalio 25 d. nutarime. Nr.А55-15817 / 2012 m.

Pavyzdys
OOO gamybos įmonė „Meistras“ iš OOO „Alfa“ įsigijo pramoninį pastatą už 35 400 000 rublių. (su PVM - 5 400 000 rublių). Pastato priėmimo aktas pasirašytas vasario mėnesį. Tą patį mėnesį „Meistras“ pateikė dokumentus valstybinei nuosavybės teisių registracijai. Tuo pačiu metu įmonė sumokėjo valstybės rinkliavą - 15 000 rublių. Registracijos pažymėjimas gautas gegužės mėn. Tuo pačiu metu „Meistras“ iš pardavėjo gavo sąskaitą ir sumokėjo jam už perleistą pastatą.

Birželio mėnesį buvo pradėti darbai, kad pastatas būtų tinkamos naudoti. Statybos ir montavimo darbai buvo atlikti rangos būdu, jų sutartinė kaina – 2 360 000 rublių. (su PVM - 360 000 rublių). Pastatas pradėtas eksploatuoti rugsėjį. Meistro sąskaitoje buhalterė padarė tokius įrašus.

Vasarį:

DEBETAS 08 KREDITAS 60
- 30 000 000 rublių. (35 400 000 - 5 400 000) – atspindi pastato pirkimo išlaidas;

DEBETAS 19 KREDITAS 60
- 5 400 000 rublių. - atspindėtas pirkimo PVM;

DEBETO 68 subsąskaita "Valstybės rinkliava" KREDITAS 51
- 15 000 rublių. - sumokėta valstybės rinkliava;

DEBITAS 08 KREDITAS 68 subsąskaita "Valstybės rinkliava"
- 15 000 rublių. - valstybės rinkliavos suma padidinta pastato savikaina.

DEBETAS 60 KREDITAS 51
- 35 400 000 rublių. - sumokėta už pastatą;

- 5 400 000 rublių. - priimtas PVM atskaitai (pagal pardavėjo sąskaitą faktūrą).

DEBETAS 08 KREDITAS 60
- 2 000 000 rublių. (2 360 000 - 360 000) – atspindi rangos darbų kainą;

DEBETAS 19 KREDITAS 60
- 360 000 rublių. - Atsispindi rangos darbų PVM;

DEBETO 68 subsąskaita "PVM paskaičiavimai" KREDITAS 19
- 360 000 rublių. - priimtas atskaityti PVM už rangos darbus.

Rugsėjį:

DEBETAS 01 KREDITAS 08
- 32 015 000 rublių. (30 000 000 + 15 000 + 2 000 000) – pastatas buvo įtrauktas į nekilnojamąjį turtą, įrangą ir įrengimus.

Nuo spalio mėnesio „Meistras“ įsigyto pastato savikainą įtraukia į nekilnojamojo turto mokesčio bazę.

Kaip sumokėti mokestį už geografiškai atskirtą nekilnojamąjį turtą

Nekilnojamojo turto objektas, kurio buvimo vieta nesutampa su turto savininko adresu, laikomas geografiškai nutolusiu. Tai turėtų būti laikoma vienu izoliuotu kompleksu. Balanso turėtojas yra pagrindinė organizacijos ar atskiro padalinio, turinčio atskirą balansą, buveinė. Į kompleksą įeina objekto techninėje dokumentacijoje nurodytas turtas bei papildoma įranga, sumontuota kapitalinių investicijų metu ir neatsiejamai susijusi su objektu (pvz., liftai, įmontuotos vėdinimo sistemos, komunikacijos ir kt.).

Turtas, kuris gali būti naudojamas be nekilnojamojo turto objekto, nėra įtrauktas į vieną atskirą kompleksą. Tai kompiuteriai, baldai, vaizdo stebėjimo įranga ir kt. Tokie paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2008 m. rugsėjo 23 d. rašte. Nr 03-05-05-01 / 57.

Mokesčio bazę formuoti atskirai geografiškai nutolusiems nekilnojamojo turto objektams (NKRF 376 str. 1 d.). Geografiškai nutolusio nekilnojamojo turto objekto likutinė vertė nustatoma pagal apskaitos duomenis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnio 1 dalis ir 376 straipsnio 4 dalis).

Jei geografiškai nutolę nekilnojamojo turto objektai yra skirtinguose Rusijos regionuose, sumokėkite mokestį pagal atitinkamame Rusijos Federacijos subjekte nustatytą tarifą (NKRF 385 straipsnis). Nekilnojamojo turto mokestis užsienyje imamas pagal tarifą, galiojantį regione, kuriame yra turto savininkas (NKRF 383 straipsnio 3 punktas). Skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį tokiems objektams, būtina atsižvelgti į tarpvalstybinius susitarimus (sutartis) dėl dvigubo apmokestinimo panaikinimo.

Apskaičiuojant mokestį pagal Rusijos įstatymus, galima atsižvelgti į mokesčius, sumokėtus pagal kitos valstybės įstatymus. Įskaitoma suma neturi viršyti nekilnojamojo turto mokesčio sumos Rusijoje. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 386.1 straipsnio 1 dalyje.

Norėdami būti įskaityti į mokesčių inspekciją organizacijos buveinėje, turite pateikti:

• nekilnojamojo turto mokesčio deklaracija už laikotarpį, kai mokestis buvo sumokėtas už Rusijos ribų;
• prašymas dėl įskaitymo;
• dokumentas, patvirtinantis mokesčio sumokėjimą užsienyje, patvirtintas užsienio valstybės mokesčių departamento.

Apskaičiuotą mokesčio (avanso) sumą pervesti į IFTS, kurioje įregistruotas geografiškai nutolęs nekilnojamojo turto objektas (NKRF 384 str.). Jūrų, upių ir orlaivių vieta yra jų registracijos uostas (NKRF 83 straipsnio 1 pastraipos 5 punktas, Rusijos Federacijos valstybinio komiteto 130 straipsnis).

Pavyzdys
Įmonės Alpha LLC veiklos vieta: Maskva. Organizacija turi atskirą padalinį Podolsko mieste, Maskvos srityje. Vienetas atskiro balanso neturi. Padalinio vietoje organizacija turi nekilnojamojo turto objektą (pastatą). Visas „Alfa“ turtas yra įtrauktas į organizacijos pagrindinės buveinės balansą. Geografiškai nutolusiam nekilnojamojo turto objektui organizacijos buhalteris mokesčių bazę ir sumą apskaičiavo atskirai.

Duomenis apie Alfa ilgalaikio turto likutinę vertę pateikėme lentelėje:

Vidutinė nekilnojamojo turto kaina Podolske pirmąjį ketvirtį buvo:

(5 000 000 RUB + 4 950 000 RUB + 4 900 000 RUB + 4 850 000 RUB): 4 = 4 925 000 RUB

I ketvirčio avanso suma yra lygi:

4 925 000 RUB × 2,2%: 4 = 27 088 rubliai.

Nekilnojamojo turto mokesčio avansinis mokėjimas 27 088 rubliai. pervesta į Podolsko mokesčių inspekciją nekilnojamojo turto (pastato) registracijos vietoje.
Vidutinė „Alfa“ turto kaina, neįskaitant pastato Podolske, pirmąjį ketvirtį buvo:

(2 000 000 RUB + 1 950 000 RUB + 1 900 000 RUB + 1 850 000 RUB): 4 = 1 925 000 RUB

I ketvirčio avanso suma buvo:

1 925 000 RUB × 2,2%: 4 = 10 588 rubliai.

Nekilnojamojo turto mokesčio avansas 10 588 rubliai. buvo perkeltas į Maskvos mokesčių inspekciją „Alfa“ mokestinės registracijos vietoje.

Kad įvykdytų prievolę mokėti mokesčius, organizacija turės užsiregistruoti mokesčių mokėtojas savo iniciatyva. Pareiga pervesti nekilnojamojo turto mokestį (avansą) ir teikti mokesčių deklaracijas atsiranda pasibaigus laikotarpiui, per kurį geografiškai nutolęs nekilnojamojo turto objektas buvo priimtas į organizacijos balansą. Veiksmų tais atvejais, kai atsirado prievolė mokėti mokestį, o organizacija negavo mokestinės registracijos dokumentų nekilnojamojo turto objekto vietoje, įstatymų nenustatyta.

Nepriklausomai nuo registracijos, jei yra apmokestinimo objektas, organizacija turi apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokesčio (avanso) sumą, pervesti ją į biudžetą ir pateikti mokesčių ataskaitas. Ši išvada išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 1 dalies, 386 straipsnio 1 dalies ir yra patvirtinta arbitražo praktika (žr., pavyzdžiui, Šiaurės Vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimą 2010 m. birželio 18 d. Nr. A42-8835 / 2009).

Tačiau organizacija šių įsipareigojimų techniškai įvykdyti negalės: neturėdama registracijos dokumentų ji neturės duomenų, reikalingų mokesčių pavedimui užpildyti ir ataskaitoms rengti (pavyzdžiui, patikros punktas). Norėdami išspręsti šią problemą, mokesčių tarnybos atstovai rekomenduoja kreiptis į inspekciją, esančią geografiškai nutolusio nekilnojamojo turto objekto vietoje, su prašymu registruoti mokestinį mokestį (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. rugsėjo 6 d. laiškas Nr. BS-4-). 11 / 16221). Prašyme nurodyti: organizacija neturi informacijos apie tai, kad inspekcija gavo informaciją apie teisės į nekilnojamąjį turtą įregistravimą.

Prie prašymo turi būti pridėtos mokesčių registracijos pažymėjimo organizacijos buveinėje, objekto pirkimo-pardavimo sutarties, priėmimo akto, nuosavybės įregistravimo pažymėjimo (jeigu yra) arba dokumentų, patvirtinančio dokumentų perdavimą, kopijas. valstybinei registracijai.

Sukurkite pareiškimą naudodami mūsų pavyzdį.

Mokesčių inspekcija, remdamasi pateiktu prašymu, atidarys asmeninę organizacijos sąskaitą, paskirs 41 vertės patikros punktą ir apie tai praneš organizacijai.

Nekilnojamojo turto mokestis pagal nuomos sutartį

Mokesčio už lizinguojamus daiktus mokėjimo tvarka priklauso nuo turto rūšies. Nekilnojamojo turto mokestį, kurio pagrindas yra kadastrinė vertė, moka nekilnojamojo turto savininkai, nuomotojai (NKRF 378.2 straipsnio 12 dalies 3 papunktis). Mokestį už kitus objektus apskaičiuoja ir sumoka tas, kurio balanse jie įrašyti (NKRF 374 str. 1 d.).

Tarkime, kad turtas nėra pripažintas apmokestinimo objektu ar ant jo. Tada mokesčio nereikia mokėti nei nuomotojui, nei nuomininkui.

Visą nuomos sutarties galiojimo laiką nuosavybės teisė į turtą išlieka nuomotojui (1998 m. spalio 29 d. įstatymo Nr. 164-FZ 11 str. 1 d.). turi būti numatyta sutartyje. Galimi du variantai:

• lizinguojami daiktai apskaitomi nuomotojo balanse;
• lizinguojami daiktai apskaitomi lizingo gavėjo balanse.

Turtas yra nuomotojo balanse. Jeigu išnuomotą turtą į balansą įrašo nuomotojas, tai jis tai atspindi 03 sąskaitoje „Pelningos investicijos į materialųjį turtą“. Nuomininkas į juos atsiskaito už likučio 001 sąskaitoje „Išnuomotas ilgalaikis turtas“. Tokiomis sąlygomis nekilnojamojo turto mokestį moka nuomotojas (NKRF 374 straipsnio 1 dalis).

Pavyzdys
2017 m. sausio mėn. Maskvoje įsikūrusi OOO Alpha (nuomotojas) išperkamosios nuomos būdu įsigijo 5 900 000 RUB vertės pastatą. (su PVM - 900 000 RUB). Pastatas neįtrauktas į objektų, kurių kadastrinė vertė yra nekilnojamojo turto mokesčio mokesčio bazė, sąrašą.

2017 m. vasario mėn. Alpha pastatą perdavė LLC Production Company Master (nuomininkui). Nuomos sutartis galioja 4 metus (48 mėn.). Pastato naudingo tarnavimo laikas – 15 metų (180 mėnesių).

Pagal sutarties sąlygas išnuomotą turtą į balansą įrašo nuomotojas. Išnuomotam turtui „Alfa“ nusidėvi proporcingai.

Turto perdavimo lizingo operacijai apskaityti buhalteris naudoja subsąskaitas, atidarytas į sąskaitą 03 - „Luomuotis perduotas turtas“, „Perduoti išnuomoti skirtas turtas“.

Alfa buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai.

2017 m. sausio mėn.:

DEBETAS 60 KREDITAS 51

DEBETAS 08 KREDITAS 60

DEBETAS 19 KREDITAS 60
- 900 000 rublių. - su pirkimo PVM ;

DEBETO 68 subsąskaita "PVM paskaičiavimai" KREDITAS 19
- 900 000 rublių. - priimtas į PVM atskaitą.

2017 m. vasario mėn.:

- 5 000 000 rublių. - įsigyta įranga buvo išnuomota.

Kas mėnesį nuo vasario mėnesio Alfa skaičiuoja lizinguojamo turto nusidėvėjimą:

DEBETAS 20 KREDITAS 02
- 27 778 rubliai. (5 000 000 rublių: 180 mėnesių) - nuomojamam pastatui buvo priskaičiuotas nusidėvėjimas.

• sausio 1 d. - 0 rublių;
• vasario 1 d. - 5 000 000 rublių;

(0 rubliai 5 000 000 rubliai + 4 972 222 rubliai + 4 944 444 rubliai): 4 = 3 729 167 rubliai.

Turtas yra nuomininko balanse. Jeigu išnuomotą turtą į balansą įrašo nuomininkas, tai jis taiko 01 sąskaitą „Ilgalaikis turtas“. Nuomotojas perleistą turtą iš balanso apskaito 011 sąskaitoje „Ilizinguotas ilgalaikis turtas“. Todėl nekilnojamojo turto mokestį moka nuomininkas (NKRF 374 str. 1 d.).

Šios taisyklės išimtis yra nekilnojamojo turto objektai, kurių kadastrinė vertė yra nekilnojamojo turto mokesčio mokesčio bazė. Mokesčio už tokius objektus mokėtojas visada yra jų savininkai, ypač nuomotojai. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 12 dalies 3 pastraipos nuostatų.

Pavyzdys
2012 m. sausio mėn. Alpha LLC (nuomotojas) įsigijo gamybinę įrangą lizingu. Tą patį mėnesį „Alfa“ perdavė įrangą Maskvoje įsikūrusiai „OOO Production Company Master“ (nuomininkui).

Nuomos sutarties terminas – penkeri metai per metus (60 mėnesių). Pagal sutartį gauto turto kaina yra 1 000 000 rublių. (be PVM). Įranga priklauso septintai nusidėvėjimo grupei. Naudojimo laikas yra 15 metų (180 mėnesių).

Pagal sutarties sąlygas išnuomotas turtas įrašomas į nuomininko balansą. Išnuomotam turtui „Alfa“ nusidėvi proporcingai.

- 1 000 000 rublių. - įranga apskaityta kaip ilgalaikio turto dalis.

Kas mėnesį, nuo vasario mėnesio, „Meistras“ skaičiuoja lizinguojamo turto nusidėvėjimą:

Apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį, likutinė išperkamosios nuomos turto vertė pirmąjį ketvirtį yra:

• sausio 1 d. - 0 rublių;
• vasario 1 d. - 1 000 000 rublių;
• kovo 1 d. - 994 444 rubliai. (1 000 000 - 5556);
• balandžio 1 d. - 988 888 rubliai. (994 444 - 5556).

(0 rublių + 1 000 000 rublių + 994 444 rubliai + 988 888 rubliai): 4 = 745 833 rubliai.

I ketvirčio nekilnojamojo turto mokesčio avansinio mokėjimo suma (išnuomoto turto atžvilgiu) yra lygi:

745 833 RUB × 2,2%: 4 = 4102 rubliai.

Kilnojamasis ilgalaikis turtas, perduotas atgalinei nuomai po 2013 m. sausio 1 d., neapmokestinamas. Bet tik su viena sąlyga: jei nuomotojas ir nuomininkas nėra tarpusavyje priklausomi asmenys. Jei ši sąlyga neįvykdoma, turi būti sumokėtas turto mokestis už išnuomotą daiktą.

Atgalinės nuomos atveju turtą nuomotojas išperka iš savininko, kad vėliau už tam tikrą mokestį perleistų jam laikinai naudotis ir valdyti. Šalys gali susitarti, kuri iš jų atsižvelgia į išnuomotą turtą savo balanse. Tuo pačiu, net jei nuomininkas yra likučio turėtojas, nuomotojas išliks turto savininku visą sutarties galiojimo laiką. Tai išplaukia iš straipsnių ir 1998 m. spalio 29 d. įstatymo Nr. 164-FZ.

Turite sumokėti nekilnojamojo turto mokestį už kilnojamąjį turtą, kuris yra įtrauktas į balansą kaip organizacijos ilgalaikio turto dalis. Neapmokestinamas kilnojamasis turtas, kuris:

• nurodo pirmąją arba antrąją nusidėvėjimo grupę (pagal Klasifikaciją, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. dekretu Nr. 1);
• priimtas į apskaitą po 2012 m. gruodžio 31 d. (išskyrus kilnojamąjį turtą, gautą dėl reorganizavimo, likvidavimo, perdavimo tarp susijusių asmenų).

Paprastai nuo 2013 m. sausio 1 d. su atgaline nuoma nekilnojamasis turtas, įtrauktas į ilgalaikį turtą, nėra apmokestinamas. Tai, kad turtas anksčiau priklausė nuomininkui, neturi reikšmės.

Tačiau dažnai atgalinės nuomos sandorių dalyviai yra susijusios šalys. Tokiais atvejais bendra taisyklė netaikoma. Nuo 2015-01-01 apmokestinimo objektu tampa kilnojamasis turtas – lizinguojami daiktai. Su sąlyga, kad objektas nepriklauso pirmai ar antrai nusidėvėjimo grupei. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 25 dalyje numatyta išimtis netaikoma lizingui (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. sausio 23 d. raštas Nr. 03-05-05-01 / 1714). Ir tokiu atveju nuomininkas turės sumokėti turto mokestį, kuris jo balanse įrašomas nuo 2015 metų sausio 1 dienos.

Pavyzdys
2013 m. sausio mėn. OOO Alpha (nuomotojas) lizingo būdu iš OOO Master įsigijo gamybos įrangą. Tą patį mėnesį „Alfa“ įsigytą įrangą išnuomojo „Master“. Alfa ir Master yra tarpusavyje priklausomi subjektai.

Nuomos sutartis galioja penkerius metus (60 mėn.). Pagal sutartį gauto turto kaina yra 1 000 000 rublių. (be PVM). Įranga priklauso septintai nusidėvėjimo grupei. Magistro buhalteris, gavęs įrangą, nustatė naują 15 metų (180 mėnesių) naudingo tarnavimo laiką.

Pagal sutarties sąlygas išnuomotas turtas įrašomas į nuomininko balansą. Išperkamiems daiktams „Master“ nusidėvėjimą skaičiuoja tiesiniu būdu.

„Meistro“ paskyroje buvo padaryti šie įrašai:

DEBETO 08 subsąskaita "Turtas gautas išperkamosios nuomos būdu" KREDITAS 76 subsąskaita "Išnuomoto turto kaina"
- 1 000 000 rublių. - įranga buvo išnuomota;

DEBETO 01 subsąskaita "Ilgalaikis turtas gautas išperkamosios nuomos būdu" KREDITAS 08 subsąskaita "Turtas gautas išperkamosios nuomos būdu"
- 1 000 000 rublių. - atsižvelgiama į OS įtrauktą įrangą.

Kiekvieną mėnesį nuo vasario mėnesio „Meistras“ skaičiuoja nuomojamo turto nusidėvėjimą:

DEBETO 76 subsąskaita "Išnuomoto turto savikaina" KREDITAS 02 subsąskaita "Išnuomoto turto nusidėvėjimas"
- 5556 rubliai. (1 000 000 rublių: 180 mėn.) - nuomojamai įrangai buvo priskaičiuotas nusidėvėjimas.

Kadangi nuomotojas ir nuomininkas yra tarpusavyje priklausomi asmenys, 2015 m. sausio 1 d. „Meistras“ įtraukia išnuomotą turtą į nekilnojamojo turto mokesčio mokesčio bazės apskaičiavimą.

• sausio 1 d. - 872 212 rublių. (1 000 000 rublių - 5 556 rubliai × 23 mėn.);
• vasario 1 d. - 866 656 rubliai. (872 212 - 5556);
• kovo 1 dieną - 861 100 rublių. (866 656 - 5556);
• balandžio 1 d. - 855 544 rubliai. (861 100 - 5556).

Vidutinė lizinguojamo turto kaina skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį už pirmąjį ketvirtį yra:

(872 212 rubliai + 866 656 rubliai + 861 100 rubliai + 855 544 rubliai): 4 = 863 878 rubliai.

I ketvirčio nekilnojamojo turto mokesčio avansinio mokėjimo suma (išnuomoto turto atžvilgiu) yra lygi:

863 878 RUB × 2,2 %: 4 = 4751 RUB

Apskaičiuodama nekilnojamojo turto mokestį, „Alfa“ neatsižvelgia į išnuomotą įrangą.

Išnuomoto turto grąžinimas. Pasibaigus nuomos sutarčiai (jei ji nutraukiama anksčiau laiko), turto mokestį turi sumokėti ta šalis, kuri tampa lizinguojamo turto savininke. Tai gali būti ir nuomotojas, ir nuomininkas.

Grąžinus turtą, likutinė turto vertė atsispindi nuomotojo sąskaitoje 03. Jeigu po grąžinimo objektas ir toliau naudojamas kaip ilgalaikio turto dalis, nuo jo turi būti sumokėtas turto mokestis bendra tvarka.

Jei nuomininkas grąžina išnuomotą turtą visiškai sumokėta verte, nuomotojas jį gauna 1 RUB tariamąja verte. Tai išplaukia iš Instrukcijų, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 1997 m. vasario 17 d. įsakymu Nr. 15, 7 punkto nuostatų ir Rusijos finansų ministerijos 2012 m. vasario 20 d. rašto Nr. 03-05 -05-01/11.

Pavyzdys
Sausio mėnesį Maskvoje įsikūrusi OOO Alpha (nuomotojas) išperkamosios nuomos būdu įsigijo 5 900 000 RUB vertės negyvenamą pastatą. (su PVM - 900 000 RUB). Pastatas nėra įtrauktas į nekilnojamojo turto, kuriam nekilnojamojo turto mokestis apskaičiuojamas pagal kadastrinę vertę, sąrašą.

Vasario mėnesį „Alfa“ pastatą perdavė „OOO Production Company Master“ (nuomininkui). Nuomos sutartis galioja šešerius metus (72 mėn.). Pagal sutarties sąlygas išnuomotas turtas įrašomas į nuomotojo balansą. Išnuomotam turtui „Alfa“ nusidėvi proporcingai. Pastato naudingo tarnavimo laikas yra 15 metų (180 mėnesių).

Kovo mėnesį nuomotojo iniciatyva sutartis buvo nutraukta ir grąžintą pastatą „Alfa“ panaudojo savo veikloje.

Turto perdavimo lizingo operacijai apskaityti buhalteris naudoja subsąskaitas, atidarytas į sąskaitą 03 - „Luomuotis perduotas turtas“, „Perduoti išnuomoti skirtas turtas“. Alfa buhalterė padarė tokius įrašus.

Sausį:

DEBETAS 60 KREDITAS 51
- 5 900 000 rublių. - apmokėta tiekėjo sąskaita faktūra;

DEBETAS 08 KREDITAS 60
- 5 000 000 rublių. - atspindi pastato įsigijimo išlaidas;

DEBETAS 19 KREDITAS 60
- 900 000 rublių. - atsižvelgiama į pirkimo PVM;

DEBITAS 03 subsąskaita „Lizingui skirtas turtas“ KREDITAS 08
- 5 000 000 rublių. - atsižvelgta į ilgalaikį turtą, skirtą lizingui;

DEBETO 68 subsąskaita "PVM paskaičiavimai" KREDITAS 19
- 900 000 rublių. - priimtas į PVM atskaitą už kapitalizuotą ir apmokėtą turtą.

Vasarį:

DEBITAS 03 subsąskaita "Turtas išnuomotas" KREDITAS 03 subsąskaita "Turtas skirtas lizingui"
- 5 000 000 rublių. - įsigytas pastatas buvo išnuomotas.

„Alfa“ nuo vasario mėnesio kas mėnesį skaičiuoja nuomojamo turto nusidėvėjimą:

DEBETAS 20 KREDITAS 02
- 27 778 rubliai. (5 000 000 rublių: 180 mėnesių) - nuomojamam pastatui buvo priskaičiuotas nusidėvėjimas.

Pastato grąža atsispindi tokiuose laiduose:

DEBITAS 01 KREDITAS 03 subsąskaita "Turtas išnuomotas"
- 5 000 000 rublių. - pastatas perkeltas į ilgalaikį turtą, skirtą naudoti savo veiklai.

Apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį, likutinė pastato vertė pirmąjį ketvirtį yra:

• sausio 1 d. - 0 rublių;
• vasario 1 d. - 000 000 rublių;
• kovo 1 d. – 4 972 222 rubliai. (5 000 000–27 778);
• balandžio 1 d. - 4 944 444 rubliai. (4 972 222 - 27 778).

Vidutinė metinė nuomojamo turto kaina skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį už pirmąjį ketvirtį yra:

(0 rublių + 5 000 000 rublių + 4 972 222 rubliai + 4 944 444 rubliai): 4 = 3 729 167 rubliai.

I ketvirčio nekilnojamojo turto mokesčio avansinio mokėjimo suma (išnuomoto turto atžvilgiu) yra lygi:

3 729 167 RUB × 2,2%: 4 = 20 510 rublių.

Apskaičiuodamas nekilnojamojo turto mokestį „šeimininkas“ neatsižvelgia į išnuomotą pastatą.

Išnuomoto turto išpirkimas. Apmokestinami tik tie kilnojamojo turto objektai, kurie nuo 2013 m. sausio 1 d. įtraukti į balansą kaip ilgalaikis turtas (NKRF 381 str. 25 p.). Įsigytas lizingu turtas nėra šios taisyklės išimtis.

Pagal priėmimo aktą, surašytą perduodant turtą į nuomininko balansą, būtina nustatyti datą, kada išnuomotas turtas įregistruojamas kaip ilgalaikio turto objektas. Jei tai įvyko iki 2013 m. sausio 1 d., tada mokestis turi būti apmokestintas. Jei nuomininkas įtraukė išnuomotą turtą į ilgalaikį materialųjį turtą po 2012 m. gruodžio 31 d., šis turtas yra neapmokestinamas. Panašūs patikslinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2013-01-10 raštuose Nr.03-05-05-01 / 01, 2012-12-24 Nr.03-05-05-01 / 79.

Po išpirkimo lizinguojamas turtas toliau apskaitomas 01 sąskaitoje. Taigi nuomininko turto mokesčio objektų sudėtis nesikeičia.

Jeigu nuomotojas ir nuomininkas yra tarpusavyje priklausomi asmenys, nekilnojamojo turto mokestį reikia mokėti net ir tuo atveju, jei lizinguojamas turtas įregistruotas po 2012 m. gruodžio 31 d. Tokiu atveju mokestis už kilnojamąjį turtą, įregistruotą po 2012 m. gruodžio 31 d., turi būti mokamas nuo 2015 m. sausio 1 d. Mokestį turi sumokėti išnuomoto turto balanso turėtojas. Išimtis yra pirmai arba antrai nusidėvėjimo grupei priklausantis turtas – už jį nereikia mokėti turto mokesčio.

Pavyzdys
2014 m. sausio mėn. OOO Alpha (nuomotojas) išperkamosios nuomos būdu įsigijo 5 000 000 RUB vertės gamybos įrangą. (be PVM.). Tą patį mėnesį „Alfa“ perdavė įrangą Maskvoje įsikūrusiai „OOO Production Company Master“ (nuomininkui). Alfa ir Master yra tarpusavyje priklausomi subjektai.

Nuomos sutartis galioja 10 metų (120 mėnesių). Įranga priklauso septintai nusidėvėjimo grupei. Naudojimo laikas yra 15 metų (180 mėnesių). Pagal sutarties sąlygas išnuomotas turtas įrašomas į nuomininko balansą. Išperkamiems daiktams „Master“ nusidėvėjimą skaičiuoja tiesiniu būdu. Mėnesio amortizacijos suma yra 27 777 rubliai. (5 000 000 rublių: 180 mėnesių).

Bendra lizingo įmokų suma už visą lizingo laikotarpį yra 7 500 000 rublių. Mokėjimai pagal išlaidų rūšis skirstomi taip:

Pasibaigus sutarčiai sumokėta išpirkimo vertė - 1 500 000 rublių;

Turto naudojimo kaina (finansinė nuoma) - 6 000 000 rublių.

Mėnesinės nuomos įmokos už naudojimąsi turtu pagal grafiką dydis yra 50 000 rublių. (6 000 000 rublių: 120 mėnesių).

Sutartyje šalys susitarė, kad lizingo įmokos pradedamos skaičiuoti nuo kito mėnesio, einančio po mėnesio, kai įranga buvo perduota „Meistrui“. Turtas perkeliamas į nuomininko balansą.

„Meistras“ buhalterė, gavusi įrangą, padarė šiuos įrašus apskaitoje:

DEBETO 08 subsąskaita "Turtas gautas išperkamosios nuomos būdu" KREDITAS 76 subsąskaita "Išnuomoto turto kaina"
- 5 000 000 rublių. - įranga buvo išnuomota;

DEBETO 01 subsąskaita "Ilgalaikis turtas gautas išperkamosios nuomos būdu" KREDITAS 08 subsąskaita "Turtas gautas išperkamosios nuomos būdu"
- 5 000 000 rublių. - įranga apskaityta kaip ilgalaikio turto dalis.

Kiekvieną mėnesį, nuo 2014 m. vasario mėn., „Meistras“ skaičiuoja lizinguojamo turto nusidėvėjimą:

DEBETO 76 subsąskaita "Išnuomoto turto savikaina" KREDITAS 02 subsąskaita "Išnuomoto turto nusidėvėjimas"
- 27 777 rubliai. (5 000 000 rublių: 180 mėn.) - išnuomotai įrangai buvo skaičiuojamas nusidėvėjimas;

DEBETO 20 KREDITAS 60 subsąskaita „Atsiskaitymai už naudojimąsi lizinguojamu turtu“
- 50 000 rublių. - už naudojimąsi įranga buvo paimtas nuomos mokestis;

DEBETO 60 subsąskaita "Lizingo būdu panaudoto turto apskaičiavimai" KREDITAS 51
- 50 000 rublių. - lizingo įmoka pervesta.

Kadangi „Alfa“ ir „Meistras“ yra tarpusavyje priklausomi asmenys, nuo 2015 m. sausio 1 d. „Meistras“ įtraukia nuomos dalyką į turto mokesčio mokesčio bazės apskaičiavimą.

Apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį, 2015 m. I ketvirtį išnuomoto turto likutinė vertė yra:

• sausio 1 d. - 4 694 453 rubliai. (5 000 000 rublių – 27 777 rubliai? 11 mėn.);
• vasario 1 d. - 4 666 676 rubliai. (4 694 453 - 27 777);
• rugsėjo 1 d. - 4 638 899 rubliai. (4 666 676 - 27 777);
• balandžio 1 d. - 4 611 122 rubliai. (4 638 899 - 27 777).

2015 m. I ketvirčio vidutinė lizinguojamo turto kaina skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį yra:

(4 694 453 RUB + 4 666 676 RUB + 4 638 899 RUB + 4 611 122 RUB): 4 = 4 652 787 RUB

Lygiai taip pat „Meistras“ buhalteris apskaičiuoja mokestį ir sekančiais laikotarpiais.

2024 m. sausio mėn. (pasibaigus nuomos sutarčiai) Master nupirks įrangą už likutinę vertę. „Meistras“ buhalterė apskaitoje padarė šiuos įrašus:

DEBETO 02 subsąskaita "Išnuomoto turto nusidėvėjimas" KREDITAS 01 subsąskaita "Lizingu gautas ilgalaikis turtas"
- 3 333 240 rublių. (27 777 RUB × 120 mėnesių) - sukauptas lizinguojamo turto nusidėvėjimas sutarties galiojimo pabaigoje buvo nurašytas;

DEBETO 76 subsąskaita "Išnuomoto turto savikaina" KREDITAS 01 subsąskaita "Ilgalaikis turtas gautas lizingu"
- 1 666 760 rublių. (5 000 000 - 3 333 240) - išnuomotas turtas buvo nurašytas iš registro likutine verte;

DEBITAS 08 KREDITAS 60 subsąskaita "Lizingo turto išpirkimo skaičiavimai"
- 1 500 000 rublių. - atsispindi įrangos pirkimas;

DEBETO 60 subsąskaita „Atsiskaitymai už lizingo būdu įsigytą turtą“ KREDITAS 51
- 1 500 000 rublių. - turto išpirkimo vertė perduota nuomotojui;

DEBETAS 01 KREDITAS 08
- 1 500 000 rublių. – buvo atsižvelgta į įsigytą įrangą.

Nuo kito mėnesio po įrangos įregistravimo buhalterė pradėjo skaičiuoti nusidėvėjimą. Mėnesio nusidėvėjimo suma yra 25 000 rublių. (1 500 000 RUB: 60 mėnesių).

Apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį, 2024 m. pirmąjį ketvirtį išnuomoto turto likutinė vertė bus:

• sausio 1 d. – 1 694 537 rubliai. (5 000 000 rublių - 27 777 rubliai? 119 mėn.);
• vasario 1 d. - 1 500 000 rublių;
• kovo 1 d. - 1 475 000 rublių. (1 500 000 rublių - 25 000 rublių);
• balandžio 1 d. - 1 450 000 rublių. (1 475 000 rublių - 25 000 rublių).

Vidutinė nuomojamo turto kaina skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį už 2024 m. pirmąjį ketvirtį yra:

(1 694 537 RUB + 1 500 000 RUB + 1 475 000 RUB + 1 450 000 RUB): 4 = 1 529 884 RUB

Lygiai taip pat „Meistras“ buhalteris apskaičiuos mokestį ir sekančiais laikotarpiais.

Kilnojamojo ir nekilnojamojo turto skirtumai

Pelno mokesčio apskaičiavimas priklauso nuo to, ar turtas yra kilnojamasis turtas. Praktikoje gali kilti problemų priskirti turtą kilnojamajam ar nekilnojamajam turtui. Panagrinėkime šį klausimą išsamiau.

Kai kuriais atvejais OKOF padės nustatyti nuosavybės tipą:

• iki 2017 m. – patvirtintas Rusijos Gosstandarto 1994 m. gruodžio 26 d. nutarimu Nr. 359;
• nuo 2017 m. - Gerai 013-2014 m.

Kurie objektai priklauso nekilnojamajam turtui, o kurie ne, nurodyta Rusijos Federacijos civilinio kodekso 130 straipsnyje. Tačiau praktikoje kyla klausimų, į kuriuos atsakymų kodas, deja, nepateikia. Tarkime, šiais metais įsigijote ir savo biuro patalpose įrengėte priešgaisrinę signalizaciją. Ar turėčiau mokėti mokesčius nuo jų išlaidų? Mes iš karto pasakysime, ko jums nereikia. Tokie įrenginiai, pareigūnų teigimu, yra kilnojamasis turtas.

Nekilnojamasis turtas būtent reiškia tuos objektus, kurie yra įregistruoti valstybės kadastre. Įrašai nekilnojamojo turto kadastre daromi Rosreestr. Ten taip pat įregistruotos nuosavybės teisės į nekilnojamojo turto objektus. Atitinkamai tokios teisės liudijimas neabejotinai patvirtins, kad pastatas yra laikomas nekilnojamuoju turtu.

Tik 2013 metų pradžioje į tokį kadastrą informacija apie kiekvieną objektą buvo įvesta be klaidų. Todėl gali būti, kad dalis nekilnojamojo turto (kai kurie nedideli pastatai), kurie jau seniai priklausė jūsų įmonei, dar niekur nebuvo užfiksuoti. Net jei kai kurių objektų dar nėra registre, tai nėra priežastis atleisti pastatus ir statinius nuo nekilnojamojo turto mokesčio. Žinoma, su sąlyga, kad tokia nuosavybė visais atžvilgiais atitinka bent PBU 6/01 4 punkto reikalavimus. Tai yra, atsižvelgėte į jį kaip į ilgalaikį turtą (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. vasario 25 d. raštas Nr. 03-05-05-01 / 5317).

Vieno ilgalaikio turto sudedamosios dalys, kurių naudingo tarnavimo laikas skiriasi, gali būti apskaitomos atskirai (PBU 6/01 6 straipsnis). Tada ar galima pripažinti pastato liftą, vandentiekį, šildymą ir kitas inžinerines sistemas atskirais (kilnojamais) objektais, kad nemokėtų mokesčio? Pareigūnai mano, kad ir kaip vertintumėte tokius projektus, jie visi yra nuosavybės dalis. Tai reiškia, kad reikia sumokėti mokestį. Apie tai – Rusijos finansų ministerijos 2012-10-16 raštas Nr.07-02-06 / 247.

Kambaryje yra komunikacijos yra nekilnojamojo turto ženklas. Šis sprendimas buvo priimtas dėl ginčo, kurio detalės aprašytos Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2011 m. vasario 25 d. nutarime. Dalinuosi Nr.A27-24716 / 2009.

Objektai, pastatyti specialioje teritorijoje... Štai dar vienas kriterijus, pagal kurį objektas gali būti priskiriamas nekilnojamajam turtui: tokia yra sklypo, kuriame jis yra, paskirtis. Ar pastatėte pastatą nekilnojamojo turto statybai skirtoje teritorijoje, taip pat gavote tam leidimą? Tada objektas greičiausiai bus pripažintas nekilnojamuoju. Bent jau net teisme toks požiūris pasitvirtina (Trečiojo apeliacinio arbitražo teismo 2012 m. rugpjūčio 20 d. nutartis, pasidalinsiu Nr. A74-3839 / 2011).

Viskas, kas neatitinka nekilnojamojo turto savybių, pagal nutylėjimą yra laikoma kilnojamuoju turtu. Ši taisyklė įtvirtinta Rusijos Federacijos civilinio kodekso 130 straipsnio 2 dalyje. Žinoma, dviprasmiškose situacijose jums naudingiau objektą atpažinti kaip kilnojamąjį. Ypač jei jis buvo įregistruotas 2013 m. Toks turtas taip pat nėra apmokestinamas ir jo nereikia rodyti ataskaitoje (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. vasario 12 d. laiškas Nr. BS-4-11 / 2301).

Koks turtas gali būti laikomas kilnojamuoju ir kas gali būti priskirtas nekilnojamajam turtui

Nuosavybės tipas	Bazė
Turi būti laikoma nekilnojamojo turto dalimi
Liftai ir eskalatoriai	Rusijos finansų ministerijos raštai 2013-04-11 Nr.03-05-05-01 / 11960, 2012-10-16 Nr.07-02-06 / 247
Integruotos vėdinimo sistemos
Komunikacijos (šildymas, kanalizacija, vandentiekis)
Elektros tinklai
Šiukšlių latakai
Gali būti skaičiuojamas kaip kilnojamas turtas
Bankomatai ir mokėjimo terminalai	Rusijos finansų ministerijos 2013-04-11 raštas Nr.03-05-05-01 / 11960
Apsaugos ir priešgaisrinės signalizacijos
Oro kondicionieriai
Reklaminės konstrukcijos
CCTV sistemos	2012 m. spalio 16 d. Rusijos finansų ministerijos raštas. Nr.07-02-06 / 247
Baldai ir kompiuterinė įranga

Objektai, kurių išmontavimas nereikalauja remonto

Bankomatai ir mokėjimo terminalai, reklaminės konstrukcijos, apsaugos ir priešgaisrinės signalizacijos – visa tai yra kilnojamas turtas. Būtent taip mano Rusijos finansų ministerijos atstovai, 2013 m. balandžio 11 d. Nr.03-05-05-01 / 11960. Juk tokius objektus galima išardyti be jokių nemalonių pasekmių – pats pagrindinis įrankis nuo to nenukentės, jį galima saugiai naudoti toliau.

Dėl tos pačios priežasties pareigūnams leidžiama nemokėti mokesčio nuo išorinių oro kondicionierių, įregistruotų po 2013 m. sausio 1 d., kainos. Tai yra, būtina į bazę įtraukti oro kondicionierių, kuris gali veikti net ir išmontavus.

Sulankstomi kambariai

Jei jūsų balanse yra struktūra, kurią, jei norite, galima išardyti į dalis ir vėl sumontuoti, tuomet jūsų įmonė yra kilnojamojo turto savininkė. Tai vadinamosios modulinės struktūros. Tai paviljonai, prekybos pasažai, persirengimo namai ir kiti kilnojamieji sulankstomi objektai. Bet kokiu atveju, kioskai, tentai (RF Miestų planavimo kodekso 1 str. 10 punktas).

Kitas dalykas – mokesčių inspektoriai dviprasmiškai vertina tokias struktūras. Teismų praktika rodo, kad daugelis vietos auditorių yra įsitikinę, kad vis dėlto kalbama apie nekilnojamąjį turtą. O tai reiškia, kad nuo to reikia mokėti nekilnojamojo turto mokestį. Todėl norint tiksliai išvengti nesusipratimų, geriau pasidomėti savo inspektoriaus pozicija ginčo objekte.

Jeigu esate pasirengęs kreiptis į teismą, tuomet mokesčio nemokėti (nebent, žinoma, kalbame apie statybas, kurios buvo kapitalizuotos šiais metais). Tikimybė apginti savo požiūrį teisme yra didelė. Tai įrodo Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. rugpjūčio 21 d. nutarimas. Dalinuosi Nr.A40-132980 / 11-116-357.

Kanalizacijos, vandentiekio, vėdinimo tinklai

Papildomo mokesčio nuo sistemų balansinės vertės mokėti nereikia (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. kovo 4 d. raštas Nr. 03-05-05-01 / 9272).

Tačiau kartais oro kondicionieriai, vaizdo stebėjimo sistemos, įsilaužimo ir priešgaisrinė signalizacija yra atskiri inventoriaus elementai, o ne pastato dalis. Tai įmanoma, jei įrangą ar tinklą galima išmontuoti ir perkelti į kitą patalpą. Tokie objektai bus kilnojamieji, neapmokestinami. Finansų skyrius apie tokį požiūrį paskelbė 2013 m. spalio 4 d. laiškuose. Nr.03-05-05-01 / 41301 ir 2013-04-11. Nr.03-05-05-01 / 11960.

Įranga ant pamatų

Kai kurie gamybos įrenginiai reikalauja specialaus tvirtinimo ir montuojami ant pamato. Pasirodo, jo neįmanoma perkelti be žalos. Tačiau jį vis tiek galima išmontuoti, perkelti ir vėl pradėti eksploatuoti. Jei taip, įranga ant pamato yra laikoma kilnojama ir neapmokestinama (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. vasario 25 d. raštas Nr. 03-05-05-01 / 5288).

Pačios įrangos pamato apmokestinimas priklauso nuo to, ar ji yra pastato dalis, ar ne. Jei pamatas projektinėje dokumentacijoje ir techniniuose apskaitos dokumentuose nurodytas kaip konstrukcijos dalis, tada jo sukūrimo išlaidas įtraukite į pradinę turto kainą. Kitais atvejais pamatų išlaidos padidina pradinę įrangos kainą, yra įtraukiamos į kilnojamąjį turtą ir nėra apmokestinamos.

Tobulinimo elementai

Daug ginčų kyla dėl aikštelės asfalto ar betono dangos. Kelio atkarpą ar automobilių stovėjimo aikštelę sunku pavadinti savarankišku nekilnojamojo turto objektu. Greičiau tai yra kraštovaizdžio elementas. O tokių kaina neapmokestinama nekilnojamojo turto mokesčiu. Bet jei staiga kontrolieriai imtų tvirtinti, kad kieta danga yra nekilnojamasis turtas, teisme galima įrodyti priešingai. Ten įmonė bus remiama (Federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimai

26.10.2016

Nekilnojamojo turto mokestis organizacijoms už tam tikras kilnojamojo turto grupes nėra mokamas, o nemažai kitų – lengvatinis. Daugiau apie tai skaitykite mūsų straipsnyje, kurį parengė „Berator“ ekspertai.

Kilnojamojo turto atžvilgiu 2016 m. galioja šios organizacijų turto mokesčio apmokestinimo taisyklės:

• objektai, įtraukti į pirmąją ir antrąją nusidėvėjimo grupes, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 4 dalies 8 pastraipą nepripažįstami apmokestinimo objektu be apribojimų, nepaisant jų priėmimo į apskaitą fiksuotoje datos. turtas;
• objektai, įtraukti į trečiąją ir didesnę nusidėvėjimo grupes, įregistruoti kaip ilgalaikis turtas iki 2013 m. sausio 1 d., apmokestinami bendra tvarka;
• objektai, įtraukti į trečiąją ir didesnę nusidėvėjimo grupes, įregistruoti kaip ilgalaikis turtas po 2013 m. sausio 1 d., yra atleidžiami nuo mokesčių pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 25 dalį, jei jie nėra gauti kaip reorganizavimo (likvidavimo) rezultatas arba iš tarpusavyje priklausomų asmenų;
• objektai, įtraukti į trečiąją ir didesnę nusidėvėjimo grupes, įrašyti į ilgalaikį turtą po 2013 m. sausio 1 d. (įskaitant 2013 ir 2014 m.), gavo
  organizacijai dėl reorganizavimo (likvidavimo) arba iš tarpusavyje priklausančių asmenų, apmokestinami bendra tvarka.

Taigi organizacijos nuo 2013 m. sausio 1 d. įregistruoto kilnojamojo turto apmokestinimo atleidžiamos nuo mokesčių.
kaip ilgalaikis turtas, išskyrus kilnojamąjį turtą, paimamas
užregistruota kaip rezultatas:

• juridinių asmenų reorganizavimas ar likvidavimas;
• turto perleidimai, įskaitant įsigijimą, tarp pripažintų asmenų
  pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.1 straipsnio 2 punkto nuostatas, priklauso viena nuo kitos.

Šie apribojimai taikomi nustatant kilnojamojo turto objektus
balanse kaip ilgalaikis turtas pagal PBU 6/01 „Ilgalaikio turto apskaita“ (patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2001 m. kovo 30 d. įsakymu Nr. 26n) 4 punktą.

Dabartinės lengvatos taikymo niuansai

Jeigu dėl reorganizavimo į balansą priimtas kilnojamasis turtas nėra įtraukiamas į ilgalaikį turtą, perkėlus jį į ilgalaikį turtą, apribojimas
kalbant apie galimybę netaikyti išimties sandoriams tarp susijusių šalių
negalioja (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. balandžio 18 d. laiškas Nr. BS-4-11 / 6740).

PAVYZDYS

Jaunus gyvūnus organizacija gavo iš priklausomo žmogaus. Pagal apskaitos taisykles jis atsispindi 11 sąskaitoje „Gyvūnai auginti ir penėti“. Perkėlus gyvulius į pagrindinę bandą, jie atsispindi ilgalaikiame turte. Po tokio perdavimo organizacija pelno mokesčio lengvatą galės taikyti bendra tvarka.

Rusijos finansų ministerija 2015 m. vasario 9 d. rašte Nr. 03-05-05-01 / 5111 paaiškina, kad organizacijos pavadinimo suderinimas su Civiliniu kodeksu negali būti laikomas.
kaip reorganizacija. Tai reiškia, kad nėra pagrindo atsisakyti taikyti mokesčių lengvatas.
dėl turto, tuo atveju, kai kilnojamasis turtas buvo įregistruotas ilgalaikiu turtu nuo 2013 m. sausio 1 d. Išmokos nuo 2015 m. sausio 1 d. atimamos iš per 2013 - 2014 m. ilgalaikio turto įregistruoto kilnojamojo turto dėl reorganizavimo.

Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2015-02-06 rašte Nr.03-05-05-01 / 5030 paaiškinta, kad DK 381 straipsnio 25 dalyje numatyta atleidimas nuo turto mokesčio gali būti taikomas net ir turtas gaunamas iš savivaldybės. Pateisinimas - PMĮ 105.1 straipsnio 5 punktas. Tiesioginis ir (ar) netiesioginis Rusijos Federacijos, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų, savivaldybių dalyvavimas Rusijos organizacijose savaime nesudaro pagrindo pripažinti tokias organizacijas tarpusavyje priklausomomis.

O Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. kovo 13 d. rašte Nr.ЗН-4-11 / 4037 nurodyta, kad ilgalaikis turtas, pagamintas iš medžiagų, pirktų po 2013 m. sausio 1 d.
iš tarpusavyje priklausomo asmens nėra apmokestinami pelno mokesčiu.
Juk inventorizacijos, iš kurių daromas ilgalaikis turtas, DK 374 straipsnio pagrindu nėra apmokestinamos turtu.

Kita situacija. Pagal statybos rangos sutartį rangovas savarankiškai įsigyja įrengimus, kuriems reikalingas montavimas ir atlieka montavimo darbus.
Tada baigtas kilnojamasis turtas perduodamas užsakovui, kuris yra vienas nuo kito priklausomas asmuo su rangovu. Kaip nurodė Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2016 m. liepos 8 d. laiške Nr. BS-4-11 / 12245, atleidimas nuo nekilnojamojo turto mokesčio, nustatytas
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 25 straipsnis tokiam kilnojamajam turtui netaikomas.

Automobiliai, pagaminti po 2013 m. sausio 1 d

Yra Rusijos Federacijos Vyriausybės pateiktas įstatymo projektas (Nr. 1155134-6), jei jis bus priimtas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 25 dalyje nustatytų lengvatų apimtys nuo sausio 1 d. , 2017 m.

Jo esmė ta, kad organizacijos, kurios balanse turi automobilius, pagamintus nuo
nuo 2013 m. sausio 1 d. nuo jų kilnojamojo turto mokesčio nebemokės. Tai yra, bet kuri įmonei priklausanti transporto priemonė, pagaminta nuo 2013 m. sausio 1 d.
bus atleistas nuo nekilnojamojo turto mokesčio. Privilegijos netaikymo apribojimas perkant automobilį iš susijusio asmens arba dėl reorganizavimo bus panaikintas. Automobilio pagaminimo data bus nustatyta pagal jo duomenų lapą. Jis pasitarnaus kaip naudos pateisinimas.

Nuo 2018 metų sausio 1 dienos 14 regionų visiškai arba iš dalies panaikins kilnojamojo turto mokestį. Vienoje lentelėje sudarėme regionų, kuriuose bus taikomos lengvatos, sąrašą. Patikrinkite, ar jūsų regionas nurodytas lentelėje. Jei jo nebus, 2018 metais organizacija mokės mokestį už kilnojamąjį turtą.

Primename, kad 2017 metais organizacijos nemoka mokesčio už kilnojamąjį turtą, kuris nuo 2013 metų sausio 1 dienos įregistruotas kaip ilgalaikis turtas. Kilnojamajam turtui priskiriami automobiliai, įranga, vertybiniai popieriai ir kt. Atleidimas nuo mokesčių nustos galioti 2018 metų sausio 1 dieną. Tuo pačiu kiekvienas regionas turi teisę pats nuspręsti, skirti pašalpą 2018 m., ar ne. Jei regionas nepriėmė savo mokesčių įstatymo, tada organizacija turi mokėti 1,1 procento mokestį.

Regionai, kuriuose nereikia mokėti mokesčio už kilnojamąjį turtą 2018 m

Nuo 2018 m. įmonė galės nemokėti mokesčio už kilnojamąjį turtą tik tuo atveju, jei ši teisė bus nustatyta Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatyme. Patikrinkite, ar jūsų regionas nurodytas lentelėje. Jei jo nebus, už kilnojamąjį turtą, įregistruotą nuo 2013 metų sausio 1 dienos, įmonė turės mokėti turto mokestį.

Patikrinkite dažniau – lentelė nuolat atnaujinama. Valdžios institucijos įstatymą gali priimti bet kada, net ir atgaline data. Juk pataisa gerina mokesčių mokėtojų padėtį. Lentelėje rodomi regionai, kurie iš dalies arba visiškai atleido nuo mokesčio kilnojamąjį turtą.

Regionas	Turtas, kuriam taikoma lengvata	Išmokos tipas	Organizacijos, turinčios teisę taikyti privilegiją	Bazė
Astrachanės sritis			Tik organizacijos, kurios išgauna angliavandenilius iš atviroje jūroje esančių telkinių, esančių Kaspijos jūros dugno Rusijos dalyje (Rusijos sektoriuje).	2017 m. spalio 31 d. Astrachanės srities įstatymas Nr. 60/2017-OZ
Volgogrado sritis	2013 m. ir vėliau įregistruotas kilnojamas turtas 1		Visos organizacijos	2017 m. lapkričio 29 d. Volgogrado srities įstatymas Nr. 116-OD
Žydų autonominė sritis	2013 m. ir vėliau įregistruotas kilnojamas turtas 1	Sumažintas mokesčio tarifas – 0,5 proc	Visos organizacijos	2017-11-30 žydų autonominio regiono įstatymas Nr.194-OZ
Kaliningrado sritis	2013 m. ir vėliau įregistruotas kilnojamas turtas 1	Sumažintas mokesčio tarifas – 1,1 proc	Visos organizacijos, išskyrus išvardytas 10 str. Kaliningrado srities 2003 m. lapkričio 27 d. įstatymo Nr. 336 4 str.	Kaliningrado srities 2017-11-28 įstatymas Nr.118
			10 str. 10 punkte išvardytos organizacijos. Kaliningrado srities 2003 m. lapkričio 27 d. įstatymo Nr. 336 4 str.
Kursko sritis	2013 m. ir vėliau įregistruotas kilnojamas turtas 1	Sumažintas mokesčio tarifas – 1,1 proc	Visos organizacijos	2017 m. lapkričio 24 d. Kursko srities įstatymas Nr. 78-ZKO
Lipecko sritis	2013 m. ir vėliau įregistruotas kilnojamas turtas 1	Visiškas atleidimas nuo mokesčių	Visos organizacijos	2017 m. rugsėjo 14 d. Lipecko srities įstatymas Nr. 106-OZ
Maskvos sritis	2013 m. ir vėliau įregistruotas kilnojamas turtas 1	Visiškas atleidimas nuo mokesčių	Visos organizacijos	2017 m. spalio 3 d. Maskvos srities įstatymas Nr. 159/2017-OZ
Nižnij Novgorodo sritis		Visiškas atleidimas nuo mokesčių	Organizacijos, kurios užsiima: gamybos pramonė; moksliniai tyrimai ir plėtra; privilegijuotųjų piliečių kategorijų gabenimas keliais reguliariais savivaldybių ir tarpmiestiniais maršrutais Nižnij Novgorodo srities teritorijoje.	2017 m. lapkričio 8 d. Nižnij Novgorodo srities įstatymas Nr. 152-3
		Visiškas atleidimas nuo mokesčių. Išimtis netaikoma nuomojamam turtui	Nižnij Novgorodo srities ir Nižnij Novgorodo srities savivaldybių sukurtos įstaigos, finansuojamos iš regiono biudžeto, Nižnij Novgorodo srities teritorinio privalomojo sveikatos draudimo fondo ir vietos biudžetų
Buriatijos Respublika	Geležinkelio riedmenys, pagaminti 2013 m. ir vėliau. Pagaminimo data nustatoma pagal techninių duomenų lapą	Visiškas atleidimas nuo mokesčių	Visos organizacijos	2017 m. spalio 10 d. Buriatijos Respublikos įstatymas Nr. 2568-V
Riazanės sritis	2013 m. ir vėliau įregistruotas kilnojamas turtas 1	Sumažintas mokesčio tarifas – 0,6 proc	Visos organizacijos	2017 m. lapkričio 27 d. Riazanės srities įstatymas Nr. 87-OZ
Sankt Peterburgas	2013 m. ir vėliau 1 įregistruotas kilnojamas turtas, nuo kurio išdavimo dienos nepraėjo daugiau kaip 3 metai	Visiškas atleidimas nuo mokesčių	Visos organizacijos	2017 m. lapkričio 29 d. Sankt Peterburgo įstatymas Nr. 785-129
Saratovo sritis	Kilnojamas turtas, klasifikuojamas kaip naujoviška didelio našumo įranga 4, nuo kurio išdavimo dienos nepraėjo daugiau kaip treji metai	Visiškas atleidimas nuo mokesčių. Tarifas taikomas iki 2020 m. gruodžio 31 d. imtinai (2017 m. lapkričio 28 d. Saratovo srities įstatymo Nr. 112-ЗСО 2 straipsnio 3 punktas)	Visos organizacijos 3	2017 m. lapkričio 28 d. Saratovo srities įstatymas Nr. 112-ЗСО
	Likęs kilnojamasis turtas, įregistruotas 2013 m. ir vėliau 1	Sumažintas mokesčio tarifas – 1,1 proc. Tarifas taikomas iki 2018 m. gruodžio 31 d. imtinai (2017 m. lapkričio 28 d. Saratovo srities įstatymo Nr. 112-ЗСО 2 straipsnio 2 punktas)
Smolensko sritis	Investicinių projektų (sutarčių) įgyvendinimo metu Smolensko srityje įgytas kilnojamas turtas. Išimtis netaikoma tam tikrų tipų transporto priemonėms 2	Visiškas atleidimas nuo mokesčių	Tik investuotojams ir gyventojams	Smolensko srities įstatymai 2017 m. lapkričio 15 d. Nr. 137-z ir 2017 m. spalio 6 d. Nr. 95-z
Tiumenės sritis	2013 m. ir vėliau įregistruotas kilnojamas turtas 1	Sumažintas mokesčio tarifas – 0,55 proc	Visos organizacijos	2017-10-24 Tiumenės srities įstatymas Nr.74
Čečėnijos Respublika	2013 m. ir vėliau įregistruotas kilnojamas turtas 1	Visiškas atleidimas nuo mokesčių	Visos organizacijos	2017 m. lapkričio 27 d. Čečėnijos Respublikos įstatymas Nr. 45-rz
Jaroslavskos sritis	2013-2015 metais įregistruotas kilnojamas turtas 1	Sumažintas mokesčio tarifas – 1,1 proc	Visos organizacijos	2017 m. spalio 31 d. Jaroslavlio srities įstatymas Nr. 44-z
	2016 m. ir vėliau įregistruotas kilnojamas turtas 1	Visiškas atleidimas nuo mokesčių

1 Atleidimas nuo mokesčio netaikomas kilnojamajam turtui, kuris įgytas dėl:
- juridinių asmenų reorganizavimas ar likvidavimas;
- sandoriai su susijusiomis šalimis.

Išimtis – 2013 metais ir vėliau pagaminti geležinkelio riedmenys (pagal techninio paso duomenis). Tokie objektai nėra apmokestinami nekilnojamojo turto mokesčiu, nepaisant to, kokiu pagrindu organizacija juos gavo. 2 Išmokų taikymo ypatumai apibrėžti 2017 m. lapkričio 15 d. Smolensko srities įstatymo Nr. 137-z 3 straipsnyje ir 2017 m. spalio 6 d. Smolensko srities įstatymo Nr. 95-z 3 straipsnyje. 3 Kad būtų taikomas lengvatinis tarifas, mokesčių inspekcija turi pateikti dokumentus, patvirtinančius, kad turtas priklauso privilegijuotoms kategorijoms. 4 Turto, priklausančio naujoviškų didelio našumo įrenginių kategorijai, sąrašas pateiktas 2003 m. lapkričio 24 d. Saratovo srities įstatymo Nr. 73-ЗСО 2 straipsnio 9 dalyje.

Kilnojamojo turto mokestis Rusijoje buvo visiškai panaikintas 2019 m. (įstatymas pasirašytas ir įsigaliojo). Straipsnyje papasakosime išsamią informaciją apie atšaukimą ir pateiksime lentelę pagal Rusijos Federacijos regionus.

Mokesčio už kilnojamąjį turtą Rusijos Federacijoje panaikinimas

Federalinis įstatymas Nr. 302-FZ nuo 2019 m. sausio 1 d. Rusijoje visiškai panaikino kilnojamojo turto mokestį. Tai reiškia, kad nuo 2019 metų mokesčių už kilnojamąjį turtą mokėti nereikia. Šis mokestis neįtrauktas į Mokesčių kodeksą.

Kas yra kilnojamasis turtas

Kilnojamojo ir nekilnojamojo turto apibrėžimas pateiktas Rusijos Federacijos civilinio kodekso 130 straipsnyje.

Į nejudančius daiktus(nekilnojamasis turtas, nekilnojamasis turtas) apima žemės sklypus, žemės gelmių sklypus ir viską, kas yra tvirtai sujungta su žeme, tai yra daiktai, kurių judėjimas neįmanomas be neproporcingos žalos jų paskirčiai, įskaitant pastatus, statinius, nebaigtos statybos objektus. Nekilnojamiems daiktams taip pat priskiriami orlaiviai ir jūrų laivai, vidaus vandenų laivai, kosminiai objektai, kuriuos privaloma registruoti valstybei. Nekilnojamiems daiktams pagal įstatymą gali būti priskirtas ir kitas turtas.

Kilnojamuoju turtu pripažįstami su nekilnojamuoju turtu nesusiję daiktai, įskaitant pinigus ir vertybinius popierius. Teisių į kilnojamuosius daiktus registruoti nereikia, išskyrus įstatyme nurodytus atvejus.

• Susijęs straipsnis:

Iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio matyti, kad pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 130 straipsnį turto apmokestinimo objektas nustatomas iki 2019 m. Kad Rusijos organizacijų apmokestinimo objektai būtų kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas (įskaitant turtą, perduotą laikinai valdyti, naudoti, disponuoti, valdyti patikėjimo teise, pradėtą ​​vykdyti bendrą veiklą arba gautą pagal koncesijos sutartį), įrašytas į balansą kaip objektai. pagrindinių lėšų apskaitai nustatyta tvarka, jei Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378, 378.1 ir 378.2 straipsniuose nenumatyta kitaip. Pavyzdžiui, tai automobiliai, įranga ir kitas kilnojamas turtas.

Tuo pačiu žemės sklypai nėra pripažįstami apmokestinimo turto mokesčiu objektu. Taip pat ilgalaikio turto objektai, įtraukti į į pirmą arba antrą nusidėvėjimo grupę.

Kilnojamojo ir nekilnojamojo turto pavyzdžiai

Nekilnojamasis turtas yra viskas, kas tvirtai sujungta su žeme. Kapitaliniai pastatai, gamyklos, namai, gamyklos ir kt. Įstatymas taip pat apima nekilnojamąjį turtą vidaus vandenų laivams ir kosminiams objektams.

Kilnojamas turtas- viskas, kas netaikoma nekilnojamajam turtui, Tai vertybiniai popieriai, pinigai, automobiliai ir kt.

Kas anksčiau turėjo mokėti mokesčius

Mokestį iki 2019 metų sumokėjo organizacijos, susijusios su kilnojamuoju turtu. Išimtis buvo padaryta tik mažoms įmonėms - STS ir UTII mokėtojams.

Primename, kad supaprastintų mokesčių mokėtojai anksčiau buvo atleisti nuo nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo (išskyrus objektus, kurie įskaičiuojami į regionų kadastrinius sąrašus). Todėl smulkusis verslas kol kas gali nesijaudinti.

Supaprastinti žmonės nemokės turto mokesčio už automobilius, įrangą ir kitą kilnojamąjį turtą. Nuo 2018 metų kiekvienas regionas pats sprendžia, ar skirti skatinimo kilnojamąjį turtą.

• Susijusios naujienos:

Jeigu regionas nepriims savo lengvatų įstatymo, tai 2018 metais įmonės už kilnojamąjį turtą, įregistruotą po 2013 metų sausio 1 dienos, mokės 1,1 proc. Regioninių išmokų taisyklės netaikomos supaprastintiems asmenims, nes jie atleidžiami nuo mokesčio už visą kilnojamąjį turtą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2–3 punktai).

Supaprastintojai turto mokestį moka tik nuo nekilnojamojo turto – prekybos ir verslo objektų, gyvenamųjų patalpų, kurių įmonė neapskaito ilgalaikiame turte, kadastrinės vertės.

Regionų, kuriuose buvo įvestas kilnojamojo turto mokestis, sąrašas iki 2019 m

Ši lentelė taikoma mokesčių mokėjimui už 2018 m. Nuo 2019 metų mokesčiai nemokami.

Dėmesio!Žemiau esančioje lentelėje žiūrėkite naudą pagal regioną. Jei lentelėje nėra regiono, turite mokėti mokestį už kilnojamąjį turtą.

Nuo 2018 m. įmonė galės nemokėti mokesčio už kilnojamąjį turtą tik tuo atveju, jei ši teisė bus nustatyta Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatyme. Patikrinkite, ar jūsų regionas nurodytas toliau esančioje lentelėje. Jei jo nėra, įmonė nuo 2018 m. privalo mokėti nekilnojamojo turto mokestį už kilnojamąjį turtą, įregistruotą nuo 2013 m. sausio 1 d.

Kilnojamojo turto mokestis galioja nuo 2018 m(išskyrus naudą, nurodytas toliau esančioje lentelėje):

Adigėjos Respublika (Adygea), Altajaus Respublika, Baškirijos Respublika, Buriatijos Respublika, Dagestano Respublika, Ingušijos Respublika, Kabardino-Balkaro Respublika, Kalmukijos Respublika, Karačajų-Čerkesų Respublika, Karelijos Respublika, Komijos Respublika, Respublika Krymas, Mari El Respublika, Mordovijos Respublika, Sachos Respublika (Jakutija), Šiaurės Osetijos Respublika – Alanija, Tatarstano Respublika (Tatarstanas), Tyvos Respublika, Udmurtų Respublika, Chakasijos Respublika, Čečėnijos Respublika, Čiuvašo Respublika – Chuvashia;

Altajaus teritorija, Užbaikalio sritis, Kamčiatkos sritis, Krasnodaro sritis, Krasnojarsko sritis, Permės sritis, Primorskio sritis, Stavropolio teritorija, Chabarovsko sritis; Amūro sritis, Archangelsko sritis, Astrachanės sritis, Belgorodo sritis, Briansko sritis, Vladimiro sritis, Volgogrado sritis, Vologdos sritis, Voronežo sritis, Ivanovo sritis, Irkutsko sritis, Kaliningrado sritis, Kalugos sritis, Kemerovo sritis, Kirovo sritis, Kostromos sritis, Kurgano sritis , Kursko sritis, Leningrado sritis, Lipecko sritis, Magadano sritis, Maskvos sritis, Murmansko sritis, Nižnij Novgorodo sritis, Novgorodo sritis, Novosibirsko sritis, Omsko sritis, Orenburgo sritis, Oriolio sritis, Penzos sritis, Pskovo sritis, Rostovo sritis, Riazanės sritis, Samaros sritis, Saratovo sritis, Sachalino sritis, Sverdlovsko sritis, Smolensko sritis, Tambovo sritis, Tverės sritis, Tomsko sritis, Tulos sritis, Tiumenės sritis, Uljanovsko sritis, Čeliabinsko sritis, Jaroslavlio sritis;

Maskva, Sankt Peterburgas, Sevastopolis;

žydų autonominis regionas; Nencų autonominė apygarda, Hantų-Mansi autonominė apygarda - Jugra, Čiukotkos autonominė apygarda, Jamalo-Nencų autonominė apygarda.

Dėmesio!Šioje lentelėje pateikiamas regionų, kuriuose buvo įvestos lengvatos, sąrašas. Jeigu regionas lentelėje nenurodytas, tai įmonė privalo mokėti mokestį už kilnojamąjį turtą už laikotarpius iki 2019 m.

Lentelę pateikia mūsų kolegos iš svetainės.

• Kas turi teisę gauti nekilnojamojo turto mokesčio lengvatas
• Kas keičiasi teisės aktuose buhalteriui
• Penki dalykai, kuriuos reikia padaryti norint pasiruošti pokyčiams

Regionas	Turtas, kuriam taikoma lengvata	Išmokos tipas	Organizacijos, turinčios teisę taikyti privilegiją	Bazė
Astrachanės sritis			Tik organizacijos, kurios išgauna angliavandenilius iš atviroje jūroje esančių telkinių, esančių Kaspijos jūros dugno Rusijos dalyje (Rusijos sektoriuje).
Vladimiro sritis	Kilnojamas turtas, įregistruotas 2013 m. ir vėliau	Visiškas atleidimas nuo mokesčių
Vologodskaja sritis	Kilnojamas turtas, įregistruotas 2013 m. ir vėliau	Visiškas atleidimas nuo mokesčių	Organizacijos, kurios registruotos Vologdos srityje ir nuo 2018 metų į gamybines patalpas investuoja daugiau nei 100 mln. RUB. metais
Žydų autonominė sritis	Kilnojamas turtas, įregistruotas 2013 m. ir vėliau	Sumažintas mokesčio tarifas – 0,5 proc
Ivanovo sritis	Kilnojamas turtas, įregistruotas 2013 m. ir vėliau	Visiškas atleidimas nuo mokesčių
Kaliningrado sritis	Kilnojamas turtas, įregistruotas 2013 m. ir vėliau	Visiškas atleidimas nuo mokesčių	10 str. 10 punkte išvardytos organizacijos. Kaliningrado srities 2003 m. lapkričio 27 d. įstatymo Nr. 336 4 str.
Kamčiatkos kraštas	Kilnojamas turtas, įregistruotas 2013 m. ir vėliau
Kurgano regionas	Kilnojamas turtas, įregistruotas 2013 m. ir vėliau	Visiškas atleidimas nuo mokesčių	Organizacijos, išvardytos 2003 m. lapkričio 26 d. Kurgano srities įstatymo Nr. 347 4 straipsnio pastraipose ir 1 dalyje
Leningrado sritis	2013 m. ir vėliau įregistruotas kilnojamas turtas, nuo kurio išdavimo dienos nepraėjo daugiau kaip treji metai	Visiškas atleidimas nuo mokesčių
Lipecko sritis	Kilnojamas turtas, įregistruotas 2013 m. ir vėliau	Visiškas atleidimas nuo mokesčių
Maskva	Kilnojamas turtas, įregistruotas 2013 m. ir vėliau	Visiškas atleidimas nuo mokesčių
Maskvos sritis	Kilnojamas turtas, įregistruotas 2013 m. ir vėliau	Visiškas atleidimas nuo mokesčių
Nižnij Novgorodo sritis		Visiškas atleidimas nuo mokesčių	Organizacijos, kurios užsiima: gamybos pramonė; moksliniai tyrimai ir plėtra; privilegijuotųjų piliečių kategorijų gabenimas keliais reguliariais savivaldybių ir tarpmiestiniais maršrutais Nižnij Novgorodo srities teritorijoje.
Nižnij Novgorodo sritis	Kilnojamas turtas, įregistruotas 2016 m. ir vėliau	Visiškas atleidimas nuo mokesčių. Išimtis netaikoma nuomojamam turtui	Nižnij Novgorodo srities ir Nižnij Novgorodo srities savivaldybių sukurtos įstaigos, finansuojamos iš regiono biudžeto, Nižnij Novgorodo srities teritorinio privalomojo sveikatos draudimo fondo ir vietos biudžetų
Oryol regionas	Kilnojamas turtas, įregistruotas 2013 m. ir vėliau	Visiškas atleidimas nuo mokesčių.	Visos organizacijos	Oryol regiono įstatymas (pranešimas oficialioje Liaudies deputatų tarybos svetainėje)
Penzos regionas	Kilnojamas turtas, įregistruotas 2013 m. ir vėliau
Buriatijos Respublika	Geležinkelio riedmenys, pagaminti 2013 m. ir vėliau. Pagaminimo data nustatoma pagal techninių duomenų lapą	Visiškas atleidimas nuo mokesčių
Riazanės sritis	Kilnojamas turtas, įregistruotas 2013 m. ir vėliau	Sumažintas mokesčio tarifas – 0,6 proc
Sankt Peterburgas	2013 m. ir vėliau įregistruotas kilnojamas turtas, nuo kurio išdavimo dienos nepraėjo daugiau kaip 3 metai	Visiškas atleidimas nuo mokesčių
Saratovo sritis	Kilnojamas turtas, klasifikuojamas kaip naujoviška didelio našumo įranga, nuo kurios išdavimo dienos nepraėjo daugiau kaip treji metai	Visiškas atleidimas nuo mokesčių. Tarifas taikomas iki 2020 m. gruodžio 31 d. imtinai (2017 m. lapkričio 28 d. Saratovo srities įstatymo Nr. 112-ЗСО 2 straipsnio 3 punktas)
	Kitas kilnojamas turtas, įregistruotas 2013 m. ir vėliau	Standartinis mokesčio tarifas yra 1,1 proc. Tarifas taikomas iki 2018 m. gruodžio 31 d. imtinai (2017 m. lapkričio 28 d. Saratovo srities įstatymo Nr. 112-ЗСО 2 straipsnio 2 punktas)
Smolensko sritis	Investicinių projektų (sutarčių) įgyvendinimo metu Smolensko srityje įgytas kilnojamas turtas. Išimtis netaikoma tam tikrų tipų transporto priemonėms	Visiškas atleidimas nuo mokesčių	Tik investuotojams ir gyventojams
Tulos regionas	Kilnojamas turtas, įregistruotas 2013 m. ir vėliau	Sumažintas mokesčio tarifas – 0,55 proc
Tiumenės sritis	Kilnojamas turtas, įregistruotas 2013 m. ir vėliau	Sumažintas mokesčio tarifas – 0,55 proc	Visos organizacijos

Kilnojamojo turto apmokestinimas organizacijose nuo 2015-01-01 vykdoma pagal atnaujintas taisykles, kurios leidžia neapmokestinti šio turto. 2017 metais buvo tęsiami pokyčiai šia kryptimi. Panagrinėkime jų esmę.

Koks ilgalaikis turtas neapmokestinamas nuo 2015 m.

Nuo 2015-01-01 ilgalaikis turtas, įtrauktas į Rusijos Federacijos Vyriausybės patvirtinto Ilgalaikio turto klasifikatoriaus 1-ąją ir 2-ąją nusidėvėjimo grupes, nustojo būti pripažįstamas apmokestinimo objektais (Mokesčių kodekso 374 str. 8 d. 4 p. Rusijos Federacijos).

Kartu kiti kilnojamojo turto objektai yra apmokestinimo objektai. Be to, nuo 2015 metų tokiu objektu pasirodė po 2013-01-01 įgytas turtas, kuris iki 2015 metų nebuvo apmokestinamas. Tačiau kartu su išbraukimu iš neapmokestinamojo turto jis buvo įtrauktas į privilegijuoto turto struktūrą.

Taigi visas kilnojamas turtas, išskyrus 1-osios ir 2-osios nusidėvėjimo grupės objektus, nuo 2015 m., neatsižvelgiant į įregistravimo ilgalaikiu turtu datą, buvo pradėtas laikyti apmokestinimo objektu. Tuo pačiu į pašalpą pateko turtas, įgytas po 2013-01-01.

Koks kilnojamasis turtas turėtų būti apmokestintas 2017 m.

Pagal 25 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnis, nuo 2013 m. sausio 1 d. įregistruotas kilnojamas turtas yra atleistas nuo turto mokesčio (Įstatymo Nr. 366-FZ 1 straipsnio 57 punktas, 9 straipsnio 5 dalis). Ši privilegija neapima kilnojamojo turto, į kurį atsižvelgiama po:

• juridinio asmens likvidavimas ar reorganizavimas;
• turto įsigijimas ar perdavimas iš susijusių šalių.

Išimtis šiame sąraše nuo 2017 m. yra geležinkelio riedmenys, pagaminti po 2013-01-01.

Norėdami sužinoti, ar akcinės bendrovės steigimo dokumentų atnaujinimas turi įtakos lengvatai už kilnojamąjį turtą, skaitykite medžiagą „Akcinės bendrovės pertvarkymas į akcinę bendrovę: kas atsitiks su turto mokesčio lengvata ?" ...

Taigi 2017 m., apskaičiuojant vidutinę metinę turto vertę mokesčio bazėje, reikėtų atsižvelgti į (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 pastraipos 4 d., 374 str. 25 d., 381 str.) 2017 m. kilnojamasis turtas, nepriskiriamas 1-ajai ir 2-ajai nusidėvėjimo grupei, bet susijęs su objektais:

• įregistruotas kaip ilgalaikis turtas iki 2013-01-01;
• įregistruotas kaip ilgalaikis turtas vėliau kaip 2013-01-01 likvidavus ar reorganizavus juridinį asmenį, taip pat įsigijus ar perleidus iš susijusių asmenų, išskyrus geležinkelio riedmenis;

Informaciją apie tai, kokius KBK reikia naudoti 2017 metais mokant nekilnojamojo turto mokestį, skaitykite straipsnyje „Turto mokestis KBK 2017 metais“.

2017 m. kilnojamojo turto naujovių esmė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381.1 straipsnis)

2017 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso skyrius, skirtas organizacijų turto mokesčiui, buvo papildytas 2 str. 381.1, kuriuo buvo išaiškinta 25 str. 25 punkte numatytų lengvatų taikymo tvarka. 381 ir neapmokestinamas kilnojamasis turtas, įregistruotas po 2013-01-01.

Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381.1 punktas, šios lengvatos taikymo klausimas nuo 2018 m. paliekamas regionų nuožiūrai. Tai jeigu subjekto teisė numato tokią naudą, tuomet ji bus taikoma. Jei regionas nepriims atitinkamo įstatymo, tada kilnojamas turtas, įregistruotas po 2013-01-01, turės būti įtrauktas į pelno mokesčio bazę nuo 2018 m.

Elektroniniai ieškiniai dėl mokesčių ir įmokų: naujos persiuntimo taisyklės

Pastaruoju metu mokesčių inspekcija atnaujino reikalavimo sumokėti skolas į biudžetą formas, t. dėl draudimo įmokų. Dabar atėjo laikas koreguoti tokių reikalavimų siuntimo į TCS tvarką.

Darbo užmokesčio lapeliai yra neprivalomi

Darbdaviai neprivalo teikti darbuotojams popierinių atlyginimų lapelių. Darbo ministerija nedraudžia jų darbuotojams siųsti el.

„Fizikas“ pervedė apmokėjimą už prekes banko pavedimu – reikia išrašyti čekį

Tuo atveju, kai fizinis asmuo pardavėjui (įmonei ar individualiam verslininkui) apmokėjimą už prekes pervedė banko pavedimu per banką, pardavėjas „fiziniam“ pirkėjui privalo išsiųsti kasos kvitą, mano Finansų ministerija.

Prekių sąrašas ir kiekis mokėjimo metu nežinomi: kaip išrašyti kasos aparato kvitą

Prekių (darbų, paslaugų) pavadinimas, kiekis ir kaina – privalomi kasos aparato kvito (SRF) rekvizitai. Tačiau gavus avansą (avansą), prekių kiekio ir sąrašo kartais neįmanoma nustatyti. Finansų ministerija pasakė, ką daryti tokioje situacijoje.

Medicininė apžiūra dirbantiems prie kompiuterio: privaloma ar ne

Net jei darbuotojas mažiausiai 50% darbo laiko yra užsiėmęs darbu su kompiuteriu, tai savaime nėra priežastis reguliariai siųsti jį medicininei apžiūrai. Viską lemia jo darbovietės darbo sąlygų atestacijos rezultatai.

Pakeistas elektroninių dokumentų valdymo operatorius – informuoti IFTS

Jei organizacija atsisakė vieno elektroninių dokumentų valdymo operatoriaus paslaugų ir perėjo prie kito, būtina per TKS mokesčių inspekcijai išsiųsti elektroninį pranešimą apie dokumentų gavėją.

Ypatingo režimo bauda už fiskalinius kaupiklius nebus skiriama 13 mėnesių

Organizacijoms ir individualiems verslininkams, naudojantiems STS, ESHN, UTII arba PSN (išskyrus tam tikrus atvejus), kasos aparato naudojamo fiskalinio disko rakto galiojimo laikas yra ribojamas. Taigi jie gali naudoti fiskalinius akumuliatorius tik 36 mėnesius. Tačiau, kaip paaiškėjo, kol kas ši norma iš tikrųjų neveikia.

Įmonės turto mokestis

Organizacijų turto mokestį nustato Mokesčių kodeksas, taip pat regioniniai įstatymai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 372 straipsnio 1 punktas).

Įmonių mokestis: kas turėtų mokėti mokestį

1. OSN organizacijos(atskiri padaliniai su atskiru balansu) su ilgalaikiu turtu balanse.

Pelno mokestis: nekilnojamasis turtas

Šiuo mokesčiu apmokestinamas visas nekilnojamasis turtas, išskyrus žemės sklypus ir kitus gamtos išteklius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 1 punktas, 1 punktas, 4 punktas).

Be to, nekilnojamojo turto apmokestinimas turi savo ypatybių. Taigi, organizacija DOS turi mokėti nekilnojamojo turto mokestį už:

• nekilnojamasis turtas, nurodytas balanse kaip ilgalaikis turtas;
• gyvenamasis nekilnojamasis turtas, kuris pagal apskaitos duomenis nėra apskaitomas kaip turtas.

Supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII organizacijos moka mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnio 1 punktas), jei joms priklauso:

• tam tikri nekilnojamojo turto objektai. pavyzdžiui, prekybos centrai ar patalpos juose. Pilnas tokio nekilnojamojo turto sąrašas pateiktas 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378.2 straipsnis;
• gyvenamasis nekilnojamasis turtas, kuris balanse nėra apskaitomas kaip ilgalaikis turtas.

Taip pat skaitykite: Atleidimas nuo vaiko išlaikymo

Pelno mokestis: kilnojamas turtas

Mokestį už kilnojamąjį turtą, įtrauktą į balansą kaip ilgalaikį turtą, moka tik DOT organizacijos.

Mokestis už kilnojamąjį turtą turės būti mokamas bendriesiems darbuotojams šiais atvejais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 1 punktas, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnio 25 punktas):

• kilnojamas turtas buvo įregistruotas kaip ilgalaikis turtas iki 2013-01-01;
• kilnojamas turtas įregistruotas ilgalaikiu turtu nuo 2013-01-01 reorganizavus/likvidavus organizacijas;
• kilnojamas turtas buvo įregistruotas kaip ilgalaikis turtas nuo 2013-01-01 dėl jo perdavimo (įskaitant įsigijimą) tarp susijusių šalių.

Tiesa, verta žinoti, kad ne visi tokio turto savininkai turės mokėti mokesčius. Jei jums priklauso tik ilgalaikis turtas, įtrauktas į pirmą arba antrą nusidėvėjimo grupę. tada tau pasiseke. Galų gale, šis turtas nėra apmokestinamas nekilnojamojo turto mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnio 4 dalies 8 papunktis).

Pelno mokestis: mokesčio bazė

Paprastai mokesčio bazė yra vidutinė metinė turto vertė, tačiau tam tikro turto atveju mokestis apskaičiuojamas pagal jo kadastrinę vertę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 str. 378.2 str.).

Juridinio asmens turto mokestis: ataskaitiniai laikotarpiai

Nekilnojamojo turto mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai priklauso nuo mokesčio bazės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 379 straipsnio 2 dalis):

Jei regioninės valdžios institucijos nenustatė savo mokesčių tarifų organizacijų turtui, tada mokestis apskaičiuojamas pagal tarifus, nurodytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekse (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 380 straipsnio 4 punktas). .

Pelno mokesčio apskaičiavimas

Mokesčio apskaičiavimas pagal vidutinę metinę turto vertę skiriasi nuo mokesčio apskaičiavimo pagal kadastrinę vertę.

Ir čia svarbu atkreipti dėmesį, kad skaičiuojant mokestį pagal vidutinę metinę vertę, nereikia atsižvelgti į nekilnojamąjį turtą, kurio mokestis skaičiuojamas pagal kadastrinę vertę.

Avansų ir mokesčių apskaičiavimas pagal vidutinę metinę turto vertę

Norėdami apskaičiuoti avansą, turėsite nustatyti vidutinę turto vertę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 376 straipsnio 4 dalis):

Nustatę vidutinę turto vertę, galite apskaičiuoti avanso sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 382 straipsnio 4 dalis):

Norėdami apskaičiuoti metinę mokesčio sumą, turite nustatyti vidutinę metinę turto vertę:

Pelno mokesčio mokėjimo terminas

Nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo terminą nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 383 straipsnio 1 punktas).

Pavyzdžiui, Maskvos nekilnojamojo turto savininkai privalo sumokėti mokestį metų pabaigoje ne vėliau kaip kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, kovo 30 d. (2003-11-05 Maskvos įstatymo N 64 3 straipsnio 1 punktas). O nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo Riazanės regione mokėtojams terminas yra kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, balandžio 1 d. (2003 m. lapkričio 26 d. Riazanės regiono įstatymo 4 straipsnio 1 punktas N 85-OZ).

Nekilnojamojo turto mokesčio avanso sumokėjimo terminas

Avanso mokėjimo terminus, taip pat mokesčių mokėjimo terminus nustato regioninės valdžios institucijos. Ir atitinkamai skirtinguose regionuose šie terminai gali skirtis.

Pelno mokesčio ataskaitų teikimas

Nekilnojamojo turto mokesčio mokėtojai turi pateikti šio mokesčio ataskaitas per šiuos terminus:

Atėjus 2017-iesiems, labai daug organizacijų gali paliesti smarkiai išaugęs nekilnojamojo turto mokestis. Kartu mažės ir minimalus apmokestinamų individualių pastatų plotas – nuo ​​2000 kv. metrų iki 1000 kv. metrų.

Negalima teigti, kad ši žinia pradžiugino Maskvos pastatų ir patalpų savininkus, todėl jie stengiasi rasti vis daugiau informacijos apie pelno mokesčio 2017 m... Jei priklausote šiai piliečių kategorijai, šis straipsnis greičiausiai jums bus naudingas.

Kas yra pelno mokestis?

„Įmonių turto mokesčio“ sąvoka suprantama kaip mokestis, taikomas įmonių kilnojamajam ir nekilnojamajam turtui. Kilnojamojo turto mokesčiu apmokestinamas, jeigu jis buvo įgytas iki 2013 m. sausio 1 d.

Kalbant apie nekilnojamąjį turtą, apmokestinamas ne tik asmeninis turtas, bet ir tas, kuris buvo išnuomotas arba patikėjimo teise. Tačiau nuo 2013 metų įsigaliojo įstatymo „Dėl organizacijų turto mokesčio“ pataisos.

Nuo šiol visi organizacijos kilnojamojo turto apmokestinimai yra puikūs. Pirmiausia tai liečia įmonės transporto priemones.

Naujausios naujienos

Remiantis įstatymo „Dėl organizacijų turto mokesčio“ pataisomis, nuo 2017 metų visi Maskvos biurų ir prekybos centrų savininkai mokės mokesčius, kurie bus skaičiuojami pagal pastatų kadastrinę vertę. Šiuo metu šios naujovės palies tik didelius prekybos ir verslo centrus, kurių plotas didesnis nei 3000 kv. metrų.

Be to, visi atskiri pastatai, skirti parduotuvėms ir restoranams, bus apmokestinti pagal naują schemą, kuri bus taikoma 1000 kv. metrų, o ne 2000 kv. metrų, kaip ir iki 2017 m.

Šiame įstatymo projekte taip pat teigiama, kad mokesčių tarifai 2017 metais neaugs pagal anksčiau nustatytą schemą. Jų augimas kiek sulėtės ir 2016 metais sieks 1,3% (planuota 1,5%), 2017 metais - 1,4%, o 2018 metais - 1,5%.

Vertinimo objektai

Priėmus kadastrinį turto vertinimą, jo „įtaka“ taikoma tokiems objektams:

• Patalpos, skirtos viešosioms paslaugoms teikti, maitinimui ir prekybai.
• Gyvenamosios patalpos, kurios nėra ilgalaikis turtas, bet dažniausiai perkamos perpardavimui.
• Prekybos ir biurų centrai.

Nuo 2016 m. kiekviename regione šis sąrašas gali plėstis arba, atvirkščiai, mažėti, nes administracijai leidžiama nustatyti galutinį kadastrine verte vertinamo ir apmokestinamo turto rūšių sąrašą.

Be to, federaciją sudarantis subjektas turi teisę nustatyti apribojimus, dėl kurių kai kurios įmonės mokės mokesčius pagal senąsias taisykles. Paprastai tai yra mažos įmonės, turinčios mažas patalpas.

Galimos pasekmės

Įvedus pakeitimus mokesčių procese, didės našta šalies verslui, – sakė „Opor Rossii“ prezidiumo narys Aleksejus Nebolsinas.

Kol kas sunku įvertinti, koks bus spaudimas, nes 2016 metais visoje sostinėje planuojamas visiškas nekilnojamojo turto perkainavimas. Nebolsinas primena, kad 2014 metais verslui perėjus prie mokesčių mokėjimo kadastrine verte, ši kadastro vertė 4,5 karto viršijo buhalterinę vertę.

Taip pat skaitykite: Valstybinė rinkliava už alimentus 2019 m

Prezidiumo narys įsitikinęs, kad kai tik prasidės kadastrinės vertės mokesčio mokėjimo praktika, daugelis restoranų ir parduotuvių savininkų bus priversti užsidaryti. „Rusijos parama“ netgi kreipėsi į Finansų ministeriją su prašymu neapmokestinti šių rūšių veiklos kadastrine verte.

Atkreipkite dėmesį, kad balansinės vertės mokestis išskaičiuojamas taikant didesnį tarifą, kuris yra 2,2%. Pasak Prekybos ir pramonės rūmų Verslumo komiteto pirmininko pavaduotojos Marinos Karpovos, tai yra palankus sprendimas, nes mokestis imamas atsižvelgiant į jo susidėvėjimą.

Tai reiškia, kad kuo daugiau pastatas bus naudojamas, tuo mažiau sumokės savininkas. Marina Karpova nerimauja, kad dėl to, kad kadastrinė vertė nenumato tokios priklausomybės nuo senų pastatų, apkrova padidės kelis kartus. Toks sprendimas lems, kad Maskvos nekilnojamasis turtas taps nepareikalautas ir stovės nenaudojamas.

Įvertintos vertės „Delovaja Rossija“ skyriaus vedėja Jelena Petrovskaja tvirtina, kad Maskvoje kadastrinį vertinimą atlikti neapsimoka ir nepatartina. Anot jos, toks vertinimas negali parodyti tikrosios statinio vertės, o pačiame nekilnojamojo turto kadastre dažnai randama neteisinga informacija.

Remiantis Elenos Petrovskajos pareiškimais, iš pradžių reikia atlikti pilną inventorizaciją ir tik po to pereiti prie kadastrinio apmokestinimo sistemos. Ji perspėja, kad jei ne, šalies biudžetas gali prarasti dideles sumas.

Siekiant suvienodinti mokestinę naštą pastatų savininkams, būtina plėsti kadastrinės vertės mokesčiais apmokestinamų objektų asortimentą. Tam 2017 metais turėtų būti pridėta daugiau nei 7000 naujų objektų.

Specialistai teigia, kad mažo ploto prekybos ir biurų pastatai yra geriau užpildomi, o tai reiškia, kad jų naudingųjų plotų dalis didėja, o tai lemia tolesnę teigiamą plėtrą ir perprofiliavimą.

Ar svetainėje pastebėjote rašybos klaidą? Pažymėkite jį ir paspauskite Ctrl + Enter

Faktiniai pelno mokesčio pokyčiai nuo 2017 m

Šiuo metu 28 Rusijos regionai vykdo bandomąjį nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo projektą, naujovių tikslas – padidinti iždo pajamas. Kokie nekilnojamojo turto mokesčio pokyčiai nekilnojamojo turto savininkų laukia 2017 m.?

Bendrieji klausimai

Yra sąvokos vertinamos (ar inventorizacijos) ir nekilnojamojo turto kadastrinės kainos. Anksčiau nekilnojamojo turto mokesčio tarifas priklausė nuo pirmosios vertės, gautos apskaičiuojant pradines plėtros išlaidas, atsižvelgiant į panaudotų medžiagų, susidėvėjimo ir dizaino ypatumus. Gauta mokesčio bazė šiuo atveju buvo toli nuo tikrosios turto rinkos kainos.

Siekdama sumažinti nekilnojamojo turto objektų vertinamųjų ir rinkos kainų skirtumą, Rusijos valdžia nusprendė įvesti kadastrinės vertės sąvoką. Ši vertė priklauso nuo daugelio veiksnių: objekto vietos, rajono infrastruktūros būklės ir kt. Vertės kadastrinė vertė atnaujinama kas 5 metus ir ją nustato nepriklausomi kvalifikuoti vertintojai.

Mokesčio dydžio nustatymas-2017 m

Juridinių asmenų turto mokestis įtraukiamas į mokėjimų, sudarančių regiono biudžetą, skaičių. Mokesčio apskaičiavimo, mokėjimo ir atleidimo nuo jo taisyklės yra išdėstytos Rusijos mokesčių kodekso 30 skyriuje. Visos organizacijos, kurių balansuose yra nekilnojamojo ir kilnojamojo turto, perveda mokesčius į biudžetą (yra keletas išimčių, įskaitant žemę).

Didžiausias mokesčio tarifas yra 2% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 380 straipsnis). Regioninės valdžios institucijos turi teisę nustatyti koeficientus, koreguojančius federalinį mokesčių tarifą. Diferencijavimo kriterijai – mokesčių mokėtojo tipas, turto rūšis ir kt. Kai kurios verslo subjektų kategorijos turi privilegiją, atleidžiančią nuo turto mokesčio mokėjimo.

Nekilnojamojo turto mokestis 2017 m. taip pat turės būti sumokėtas organizacijoms pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, jei jų nekilnojamasis turtas balanse yra įregistruotas specialiame Rusijos Federacijos regionų kadastriniame sąraše.

Be to, nekilnojamojo turto mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 378 straipsnio 2 dalis) turės būti mokamas už įstatymuose apibrėžtus nuosavybės objektus, neatsižvelgiant į apmokestinimo režimą.

Tokiu atveju skaičiuojamas 378.2 straipsnyje nurodyto turto mokestis išskirtinai nuo kadastrinės vertės. Svarbi detalė – kiekvienas mokesčių mokėtojas, aukščiau pateiktame sąraše radęs turto, kurį turi savo balanse, pavadinimą, turi išsiaiškinti, ar jo regione galioja Kadastrinės vertės taikymo įstatymas, ar ne (aukščiau paminėti 28 regionai). yra bandomojo projekto dalyviai). Jei atsakymas yra neigiamas, jis nemoka juridiniam asmeniui turto mokesčio.

Visi nekilnojamojo turto mokesčio mokėtojai privalo pranešti Federalinei mokesčių tarnybai, pateikdami iki 2017-03-30. deklaraciją už praėjusį mokestinį laikotarpį (2016 m.). Mokėjimo laiką nustato regionų valdžios institucijos ir apie tai oficialiai informuoja juridinius asmenis.

Pelno mokestis nuo 2017 m

Įmonėms, kurioms priklauso nekilnojamasis turtas, jam sukurtas specialus mokestis. Šiame straipsnyje pasakojama:

- kas yra nekilnojamojo turto mokestis;

- kas turėtų ją sumokėti;

- kaip teisingai užpildyti deklaracijos dokumentus jai už 2016 m.

- kaip sumokėti nekilnojamojo turto mokestį.

Kam reikia mokėti nekilnojamojo turto mokestį ir už tai pildyti deklaracijos dokumentus?

Nekilnojamojo turto mokestį moka tos įmonės, kurios turi nekilnojamojo turto. Ja apmokestinamas visas turimas nekilnojamasis turtas. Toms įmonėms, kurios dirba „supaprastintu“, „priskirtu“ arba yra individualios verslininkės, toks mokestis mokamas tik nuo nekilnojamojo turto, kuris yra oficialiai įregistruotas mūsų valstybės regionų kadastriniame sąraše.

Šio mokesčio ypatybė yra ta, kad pati įmonė turi apskaičiuoti savo dydį ir pateikti atitinkamus deklaravimo dokumentus vietos mokesčių inspekcijai. Bet tai netaikoma individualiems verslininkams, nes jiems nekilnojamojo turto mokesčio sumą apskaičiuoja mokesčių tarnyba ir apie tai praneša mokėtojui naudodamasi pašto paslauga. O individualiems verslininkams deklaracijos teikti nereikia.

Kokie yra nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo ir atitinkamų deklaracijos dokumentų pateikimo terminai už 2016 m.

Nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo terminai 2016 metams nustatyti oficialiu lygiu:

Individualus verslininkas tai turi padaryti iki 2016 m. gruodžio 1 d. (tai bus nurodyta paštu gautame mokėjimo dokumente).