Vi arrangerer ansættelse af en leder. Administrationsselskab i stedet for den administrerende direktør
Lovgiver forbeholder sig retten til at vælge virksomhedsledelsessystem for ejerne. Grundlæggerne af firmaet ansætter direktører, danner en bestyrelse eller uddelegerer ledelsen til en specialiseret specialist. En professionel leder, der er registreret med status som en individuel iværksætter, kan fungere som leder i en LLC-virksomhed. Fraværet af en medarbejders status begrænser ikke beføjelserne. Ansvaret for de trufne beslutninger vokser kun.
Juridiske aspekter
Lovlig regulering af samarbejde med kvalificerede ledere udføres af bestemmelserne i føderal lov 14-FZ af 08.02.98. Beslutningen om at ansætte en ekspert er baseret på artiklen. Samtidig gælder normerne i kapitel 39 i Den Russiske Føderations civile lov om levering af betalte tjenester for relationer.
Forholdet er klassificeret som en gruppe af virksomhedstransaktioner. Lederen bærer risikoen for konsekvenserne af de beslutninger, der træffes selvstændigt. Han er forpligtet til fuldt ud at erstatte virksomheden for tab forårsaget af en fejl.
Hvorfor hyre en leder: Fordele og ulemper
En aftale om levering af tjenesteydelser til ledelse af en juridisk enhed kan sammenlignes med en ansættelsesaftale. Eksperter mener, at fordelene er:
- Skattefordele. Samarbejde med iværksættere fritager virksomheden fra forpligtelsen til at tilbageholde personlig indkomstskat og overføre forsikringspræmier. Opsparingen omfatter sygedagpenge, garantier og arbejdskompensation. Overgangen til et civilretligt format frigør samfundet fra sådanne betalinger.
- Fuldt materielt ansvar. Arbejdslovgivningen begrænser størrelsen af erstatning for skader til den gennemsnitlige månedlige indkomst for den skyldige medarbejder. Det er ekstremt svært at gå ud over normen. Hvis skaden er forvoldt af iværksætteren, er både direkte og indirekte skade omfattet af erstatning. I henhold til kontrakten refunderer specialisten virksomheden selv for tabt fortjeneste.
- Fleksibel afregningsplan. Da der ikke er noget arbejdsforhold mellem virksomheden og lederen, er det tilladt at godkende enhver betalingsprocedure. Belønninger kan overføres en gang i kvartalet, måneden eller året.
Fordelen ved formatet er minimal konflikt. Lederen forsvarer alle ejeres interesser, hvilket reducerer sandsynligheden for en virksomhedskonflikt.
Samarbejdsformen har få ulemper. Høj finanspolitisk risiko er fortsat den største ulempe. Retspraksis er kontroversiel, og skattetilsyn opgiver ikke deres forsøg på at genkvalificere kontrakter. Bagsiden af mønten er lederens relative frihed. Lederen er uafhængig, vælger selvstændigt arbejdsmetoderne. Han refererer kun til stifternes møde og overholder ikke de interne forretningsorden. Omkostningerne ved en sådan specialists tjenester er mærkbart højere end lønnen for en ansat direktør.
Implementering af mekanismen i praksis
Ejerne har ret til at indgå en aftale om ledelsen af virksomheden, forudsat at flere betingelser er opfyldt:
- Tilstedeværelsen af en tilsvarende klausul i charteret. Hoveddokumentet bør give mulighed for at overføre myndighed til en tredjepartsorganisation eller -specialist. Udnævnelsesproceduren bør foreskrives som et særskilt punkt (artikel 42 i lov 14-ФЗ dateret 02/08/98).
- Speciel OKVED. Hvis det udøvende organs funktioner overføres til en individuel iværksætter, er det nødvendigt at kontrollere koderne for økonomisk aktivitet. Uddraget fra USRIP skal indeholde punkterne OK029-2014 fra gruppen "70".
- Registrering. Oplysninger om indgåelse af aftale med en faglig leder overføres til skattekontoret. En indførsel på det eneste udøvende organ indføres i statsregistret på grundlag af anmeldelse R14001 (ark M). Anmeldelsesformularen er indeholdt i bilaget til ordren fra den russiske føderale skattetjeneste nr. ММВ-7-6 / [e-mailbeskyttet] dateret 25.01.12.
Rapportering er en forudsætning for samarbejde med lederen. En iværksætter, der er udpeget til en ledende stilling, skal regelmæssigt underrette stifterne om de leverede ydelser. Beretningen med bilag godkendes på generalforsamlingen ved afstemning blandt ejerne.
Kort om risici
Skattetilsynet og ansatte i off-budget-fonde er kritiske over for samarbejdet med iværksættere. Selv mindre mangler i aftalen truer med langvarige sager og forsøg på at inddrive restancer. I 2018 er finanspolitiske risici fortsat en nøglefaktor.
Agenturer stoler på resultaterne fra de højeste domstole. I 2006 identificerede plenum for Ruslands højeste voldgiftsret de grundlæggende træk ved en tilsløret arbejdsaftale. Transaktioner er genstand for re-kvalificering, hvis mindst én af omstændighederne er til stede:
- lederen adlyder det økonomiske samfunds interne lokale handlinger, følger jobbeskrivelsen;
- den enkelte iværksætter ikke har et selvstændigt økonomisk formål;
- selskabets vedtægter indeholder ikke en bestemmelse om overdragelse af ledelsesfunktioner til tredjemand;
- iværksætterens erklæringer er udarbejdet og indsendt af virksomhedens regnskabschef;
- listen over OKVED for den administrerende person omfatter ikke de tjenester, der er nævnt i kontrakten.
Det vil ikke være muligt at undgå tvister, når lederen kun arbejder med én modpart. Inspektørerne anser denne situation for at være et klart bevis på arbejdsforhold. En forretningsmands forretningsaktivitet spiller en næsten afgørende rolle i evalueringen af transaktionen.
Ofte forårsager krav krænkelser af designprincipperne. Overdragelsen af funktioner til lederen bør således ikke ledsages af en afgørelse om ansættelsen. Det er nok for ejermødet at godkende ledelsesformen og vælge en eksekutør. Autoriteten vil blive overført til specialisten efter indgåelsen af kontrakten, hvortil protokollen vil blive knyttet.
At levere tjenester vil blive bekræftet af regnskabsdokumenter. Lederen-iværksætteren skal inden udfærdigelsen af lovene gøre status over aktiviteterne. Det organ, der har beføjelse til at godkende rapporten og godkende betalinger, bør angives i virksomhedens charter. Tilsynsrådet eller bestyrelsen er traditionelt anerkendt som sådan. Ejerne har ret til at beholde bemyndigelsen.
Bagsiden af medaljen er risikoen for at tiltrække en diskvalificeret borger. I dette tilfælde skal virksomheden straffes i henhold til artikel 14.23 i Den Russiske Føderations kodeks for administrative lovovertrædelser.
Hvad skal deltagerne i transaktionen huske?
- Historien om erhvervelsen af iværksætterstatus. Hvis lederen allerede har leveret tjenester til firmaerne før indgåelsen af kontrakten med virksomheden, er det usandsynligt, at der opstår uenighed. I tilfælde af registrering af en individuel iværksætter umiddelbart før transaktionen, er det svært at bevise god tro.
- Hvem betaler indkomstskat (USN, personlig indkomstskat). Den handlende skal selvstændigt beregne sine forpligtelser over for budgettet og overføre midler fra sine egne konti. Inddragelse af en fuldtidsansat revisor i virksomheden i udarbejdelsen af rapporteringen er uacceptabel.
- Relevansen af oplysninger i Unified State Register of Legal Entities. Overdragelsen af virksomhedsledelsen til en tredjepartsleder ledsages af indførelse af ændringer i registret. Manglen på data indikerer uærligheden hos deltagerne i transaktionen.
Der er således ikke et formelt forbud mod samarbejde med en leder-iværksætter. Inden aftalens indgåelse vil det dog være nødvendigt at udføre et omfattende arbejde med henblik på at sikre mod risici. Organisationers kontrakter med private forretningsmænd er genstand for en omfattende analyse, og domstolene tager ofte side med de regulerende myndigheder. Hver detalje spiller en rolle i designet.
I dag har virksomheder ret til at indgå en aftale om levering af virksomhedsledelsesydelser med en individuel iværksætter mod betaling. Men på trods af lovligheden af sådanne forbindelser set fra den nuværende lovgivnings synspunkt, betragter de regulerende myndigheder fortsat sådanne transaktioner som en måde at undgå at betale skat på. Krav fra skattemyndighederne vil absolut ikke kunne undgås, hvis den enkelte iværksætter anvender det forenklede skattesystem (forenklet skattesystem) "Indkomst" (6%). I denne artikel vil vi forsøge at finde ud af, om det er muligt at bestride afdelingens krav.
Er det muligt at indgå en kontrakt om levering af virksomhedsledelsestjenester med en individuel iværksætter
Spørgsmålet om lovligheden af at indgå en aftale om overførsel af en virksomhedsleders beføjelser til en person, der er registreret i status som en individuel iværksætter, har i øjeblikket ikke en klar løsning. Formelt har en virksomhed ret til at udpege en individuel iværksætter som leder i henhold til en aftale, selv om en sådan beslutning er farlig ud fra et skattemæssigt synspunkt.
De nuværende love indeholder ikke et direkte forbud mod at underskrive en aftale med en iværksætter om levering af tjenester til administration af en juridisk enhed for et bestemt gebyr. Men på den anden side, del 3 af artikel 5.27 i Den Russiske Føderations kodeks for administrative lovovertrædelser for unddragelse fra registrering (ukorrekt udførelse) af en ansættelseskontrakt (indgåelse af en civil kontrakt) på et tidspunkt, hvor der faktisk er en ansættelse forhold, giver ansvar:
- en bøde på 10 til 20 tusind rubler for embedsmænd;
- fra 50 til 100 tusind rubler en bøde for juridiske enheder.
En aftale om levering af ledelsesydelser til en virksomhed med en individuel iværksætter - hvad er skattefordel
For at forstå, hvad skattefordel er, når vi indgår en aftale om ledelse af en virksomhed med en individuel iværksætter, præsenterer og analyserer vi de komparative karakteristika af arbejds- og civilretlige forhold (vi vil tage betalingen for implementering af ledelsesfunktioner svarende til 100 tusind rubler):
| Indikatorer | Relationer inden for rammerne af en civilretlig kontrakt med en individuel iværksætter | Arbejdsforhold med en person |
| Kontraktens genstand | Ydelse af tjenester af en iværksætter (f.eks. ledelse af en virksomhed) | Udførelse af en person (medarbejder) af de specificerede arbejdsfunktioner |
| Gyldighed | En vis periode (angivet i kontrakten) | Fastlagt i tid (tidsbegrænset ansættelseskontrakt). Ubegrænset i tid (ubegrænset kontrakt). |
| En skatteagents pligter | Da indkomstskatten betales af den enkelte iværksætter selv, har den ansættende virksomhed ikke pligter som skatteagent. | Arbejdsgiveren beregner og trækker personlig indkomstskat af den underordnedes indtjening og overfører beløbet til budgettet |
| Skat på forenklet skattesystem - 6000 rubler. (100.000 rubler x 6%); bidrag til ikke-budgettære fonde betales af den enkelte iværksætter. | Personlig indkomstskat - 13.000 rubler. (100.000 rubler x 13%); forsikringsbidrag til pensionsfonden - 22.000 rubler. (100.000 rubler x 22%); bidrag til Socialforsikringsfonden - 2900 rubler. (100.000 rubler x 2,9%); bidrag til obligatorisk sygesikring - 5100 rubler. (100.000 rubler x 5,1%); bidrag til prof. sygdomme og industrielle skader (for eksempel fareklasse V - 0,6%) - 600 rubler. (100.000 rubler x 0,6%). |
|
| I ALT | 6.000 rubler (betalt af den enkelte iværksætter) | 30.600 RUB (13.000 rubler tilbageholdes fra medarbejderens løn) |
Med en simpel analyse kan følgende konklusioner drages:
- Ved at indgå en civil kontrakt med en individuel iværksætter afholder virksomheden meget færre udgifter til betaling af skattebetalinger.
- Den presserende karakter af forholdet mellem virksomheden og iværksætteren (GPC-aftalen indebærer altid en begrænset aftaleperiode) garanterer, at der ikke er problemer med afskedigelse og afskedigelse af arbejderen.
Hvordan man kompetent indgår en kontrakt om levering af virksomhedsledelsestjenester med en individuel iværksætter
En aftale med en individuel iværksætter om levering af ledelsesydelser er i sagens natur en blandet GPC-aftale, da i den kan du finde tegn på kontrakter om levering af tjenester mod et gebyr, tillidsstyring af ejendom, instruktioner. Det er tilladt at underskrive en aftale med en individuel iværksætter, hvis genstand er overførsel af lederens beføjelser, da:
- udøvelsen af det eneste udøvende organs beføjelser er ikke en forbudt iværksætteraktivitet;
- loven forbyder ikke juridiske enheder at overføre beføjelserne for det eneste udøvende organ for en LLC til en individuel iværksætter i henhold til en aftale;
- nn. 2 punkt 2.1 i art. 32 i forbundsloven nr. 14-FZ siger, at eneejeren og ikke enhver borger kan udføre funktionen som leder (dvs. loven forudsætter fremkomsten af civilretlige forhold, ikke arbejdsforhold, da eneejeren selvstændigt organiserer økonomiske aktiviteter på egen risiko uden at underordne sig den eksisterende arbejdsplan i virksomhederne).
Vigtig! For at dommerne i sager om sager med skattetjenesten ikke genkvalificerer GPC-kontrakten i arbejdskraft, bør vilkårene for levering af tjenesteydelser, resultatet, det mulige antal faser af samarbejdet bestemmes af bestemmelserne i kontrakt.
Hvad skal man være særlig opmærksom på (baseret på retspraksis)
Når du indgår en aftale om levering af ledelsestjenester med en iværksætter, er det vigtigt at sikre, at forholdet ikke har tegn på arbejdsforhold (beskrevet i teksten til artikel 15, - i Den Russiske Føderations arbejdskodeks):
- Det er umuligt for lederen at overholde reglerne i virksomhedens interne arbejdsbestemmelser.
- Lederens arbejde skal ikke betales i henhold til den officielle løn eller i henhold til tariffer (resultatet af arbejdet skal betales og ikke processen med at opfylde pligterne).
- Påbud om ansættelse i den angivne stilling bør ikke udstedes, lønbeløbet og andre arbejdsvilkår kan ikke foreskrives.
- Du kan ikke acceptere en individuel iværksætter som leder og tildele ham specifikke arbejdsfunktioner.
I et sådant kontraktforhold mellem virksomheden og den enkelte iværksætter skal iværksætteren:
- Erhverver rettighederne og forpligtelserne til at styre organisationens nuværende aktiviteter (baseret på føderal lov nr. 14-FZ, aftale og andre juridiske handlinger).
- Modtager ret til en monetær belønning for sine tjenester.
- Det omtales som "leder", er udpeget som sådan i forretningskorrespondance, kontrakter indgået på vegne af organisationen med modparter samt i officiel og økonomisk dokumentation.
- Er hos LLC i et civilretligt forhold på baggrund af en aftale om levering af kompenserede ydelser.
Lovgivning om emnet
Typiske fejl
Fejl: Virksomheden indgik en aftale om levering af tjenesteydelser til ledelsen af LLC med en iværksætter. Entrepriseprisen indeholdt ikke kompensation for entreprenørens omkostninger og dennes vederlag.
En kommentar: GPC-kontrakten med den enkelte iværksætter, som lederens funktioner overføres til, skal indeholde oplysninger om kompensation for omkostninger og penge vederlag.
Fejl: Iværksætteren, med hvem LLC indgik en aftale om levering af kompenserede tjenester til ledelsen af virksomheden, inkluderede ikke kompensation for omkostninger, han havde pådraget sig under udøvelsen af det eneste udøvende organs beføjelser i den indkomst, hvorfra skat skulle være opkræves under det forenklede skattesystem.
En individuel iværksætter i en LLC kan udpeges på grundlag af lov nr. 14-FZ. Et sådant skridt tages af organisationer ret ofte, da udnævnelsen af en individuel iværksætter som leder af en LLC har visse væsentlige fordele. Hvordan gør man dette, og hvad er fordelene og ulemperne ved en sådan løsning?
Kan en individuel iværksætter være leder af en LLC?
Loven godkender denne mulighed. Men for udnævnelsen af en individuel iværksætter som leder er det nødvendigt at udarbejde en aftale med ham korrekt.
I processen med at udarbejde og underskrive er det nødvendigt:
Der er en række finesser i udformningen af kontrakten, som vil blive diskuteret nedenfor.
Dette trin har visse fordele og risici.
Så selskabet med begrænset ansvar besluttede at vælge en individuel iværksætter som leder. Arbejdslovgivningen giver dig mulighed for dette.
Udskiftning af direktøren med en individuel iværksætter giver virksomheden mulighed for at løse en række problemer:
Registrering af en juridisk enhed hos en IP-manager er tilladt. Så er kontraktforholdet afsluttet efter registreringshandlingerne.
Af disse er der:
- Muligheden for omskoling af den kontrakt, der er indgået med den enkelte iværksætter i ansættelseskontrakten.
- En LLC kan holdes administrativt ansvarlig for at rekruttere en medarbejder, der er blevet diskvalificeret.
Lad os se nærmere på risiciene.
Omkvalificeringen påbegyndes af pensionsfonden, det lokale organ for Federal Tax Service, for at opkræve yderligere forsikringspræmier og underbetalt personlig indkomstskat.
Nogle gange gøres dette fornuftigt. For eksempel anerkender PFR-organet kontrakten som arbejdskraft i det tilfælde, hvor dokumentet specificerer garantier for den ansatte individuelle iværksætter og dennes arbejdsstandarder (antal timer og dage i arbejdsugen, ferieperiode osv.), andre typiske klausuler af arbejdskontrakter. Men der er også kontroversielle sager.
Der er en kendt retlig præcedens, når FIU fuldt ud forsvarede sin holdning til spørgsmålet om omskoling af kontrakten fra ledelse til arbejdskraft. Selskabet blev bragt til administrativt ansvar og betalte restancer på pensionsbidrag.
Fonden har underbygget dette med følgende argumenter:
- aktiviteterne for den enkelte iværksætter i stillingen forfulgte ikke opnåelsen af den vedtagne leder af sine egne kommercielle (positive) resultater;
- det var rettet mod LLCs velstand, konkurrenceevne og profitvækst;
- i aftaleteksten var forpligtelsen præciseret til at udføre en række arbejder af den enkelte iværksætter i rollen som leder;
- eneejeren deltog i produktion og kommercielle aktiviteter;
- dokumentet angav timeprisen for individuelle iværksættere;
- lederens aktiviteter blev overvåget af generalforsamlingen i LLC;
- dokumentet indeholder arbejdsgiverens forpligtelse til at give den enkelte iværksætter arbejdsvilkår.
Alle disse punkter blev citeret af FIU som et tegn på arbejdsforhold.
I betragtning af sagen kom domstolene i alle instanser til afgørelsen om, at den enkelte iværksætter overholdt de interne regler og arbejdede systematisk til fordel for LLC i lang tid, og hans arbejde var kontinuerligt.
Men det er domstolene ikke altid enige i, der er også modsatte eksempler. I en af dem støttede retten i første instans FIU, som tilføjede yderligere bidrag til organisationen. LLC indgav en appel, og følgende retssager omstødte den oprindelige afgørelse.
De begrundede dette med lederens pligter specificeret i dokumentet, idet de understregede, at:
- Den enkelte iværksætter i stillingen dannede uafhængigt arbejdstidsordningen og overholdt ikke LLC's interne regler.
- Papiret angav ikke formålet med at give lederen et arbejdssted og de nødvendige arbejdsforhold.
Samlet set var dette årsagen til, at FIU afviste at opfylde kravene. I de kontrakter med individuelle iværksættere, der kvalificeres som arbejdskontrakter, er der foreskrevet klausuler om sikring af arbejdsforhold og en fast timepris, men ikke anerkendte.
Der er en fare ved at ansætte en tidligere direktør.
Kontrakten for ledelsen af en individuel iværksætter skal indeholde et klart angivet formål med en sådan statusændring:
Der er en risiko foran skatten. FTS opkræver desuden selskabet med indkomstskat, da betalingerne til lederen betragtes som uberettigede ud fra et økonomisk synspunkt.
For eksempel:
- direktøren modtog en løn på 20 tusinde;
- så besluttede grundlæggeren (bestyrelsen) at tage ham til stillingen som firmaets leder;
- den tidligere direktør udstedte en individuel iværksætter og underskrev en ledelsesaftale;
- hans funktioner ændrede sig ikke, han fortsatte med at lede den enkelte iværksætter og virksomheden, men vederlaget steg til 200 tusind.
Dette vil rejse rimelige spørgsmål for Federal Tax Service og yderligere periodisering af indkomstskat, og LLC vil blive holdt ansvarlig.
For at minimere konsekvenserne skal du udarbejde en kontrakt kompetent - så dens bestemmelser adskiller sig så meget som muligt fra dem i arbejdskontrakten:
Selvfølgelig har en individuel iværksætter brug for en stabil, regelmæssig betaling for ledelsestjenester og ferie, og nogle arbejdsforhold og meget mere. Men det er tilladt at formalisere dem med yderligere aftaler, der er juridisk bindende og samtidig ikke skal indsendes til kontrolmyndighederne. Derudover kan man for at beskytte sig mod kontrol ikke ændre lederens løn for meget, man kan gøre det gradvist med passende begrundelser. Og alle forhold mellem individuelle iværksættere og LLC'er skal dokumenteres.
Formålet specificeret i kontrakten er et meget vigtigt punkt i en sådan.
Lederen får konkrete opgaver, som han skal varetage i denne stilling, og formålet med hans arbejde er at nå dette mål. I henhold til dens implementering (eller manglende opfyldelse) vurderes effektiviteten af lederens aktivitet. Og det mål, der er fastsat i kontrakten, henviser til gengæld dokumentet til kategorien af aftaler om levering af betalte tjenester.
Så vil kontrollen kun afsløre en civil kontrakt uden tegn på en arbejdskontrakt.
Hvem skal man ansætte? Hvis samfundet skal ansætte individuelle iværksættere, er det tilrådeligt at vælge en kandidat, der har været engageret i individuel virksomhed i lang tid. Samtidig er det ønskeligt, at elementerne i administrative funktioner skal inkluderes i listen over OKVED-koder for en forretningsmand. Jo tidligere dette blev gjort, jo bedre, ideelt set blev disse posteringer foretaget to til tre år før indgåelsen af ledelsesaftalen med virksomheden.
Denne anbefaling lyder måske mærkelig, men den har en begrundelse. Dette er nødvendigt, for at inspektionsorganerne ikke står over for en situation, hvor der var en direktør, der registrerede den enkelte iværksætter og forblev lederen, men allerede i en ny status. Dette kvalificeres som en "særlig omregistrering af arbejdsforhold" og tiltrækker de registeransvarliges opmærksomhed, selvom det ikke udtrykkeligt er forbudt.
Et andet punkt er lukningen af IP. Hvis LLC opsagde kontrakten med den ansatte leder, bør den enkelte iværksætter ikke lukkes med det samme. Hvis dette gøres, vil FTS vurdere, at lederens virksomhed er registreret med henblik på skatteunddragelse af selskabet, og retten vil sandsynligvis støtte denne holdning.
Tidligere blev det sagt, at man ikke kan ændre lønnen for en leder for voldsomt. Hvis direktøren modtog 10 tusinde, og efter at være blevet en individuel iværksætter, begyndte han at modtage en million, naturligvis ville controllerne have en masse spørgsmål.
Du kan øge lønnen, men gradvist, og alle ændringer er knyttet til personens præstationer i stedet for lederen og overskuddet fra LLC. Vokser overskuddet, stiger lønnen også, og falder indkomsten, falder lederens løn.
For at kontrollere situationen skal du underskrive handlingerne fra det arbejde, der udføres af lederen.
De er ledsaget af støttedokumenter:
- registre;
- indgåede kontrakter;
- referater af møder.
Papirerne skal angive, at den enkelte iværksætter opfylder sine pligter og begrunde størrelsen af hans løn (inklusive ændringer i den ene eller anden retning).
Derudover betales alle løbende udgifter til hans arbejde af den enkelte iværksætter.
Disse udgifter omfatter:
- brændstof;
- papirvarer;
- kontorudstyr og forbrugsvarer hertil;
- leje;
- gæstfrihedsudgifter.
Alle disse udgifter vedrører ikke LLC, men til eneejeren. Og dem skal han selv betale. Selskabets økonomiske deltagelse er begrænset til betaling af vederlag, og selskabet er ikke forpligtet til at godtgøre øvrige udgifter.
At engagere en tredjepartsadministrator er en af de mest almindelige måder at optimere beskatningen på. I sådanne tilfælde registrerer stifteren ofte en individuel iværksætter og leverer ledelsesydelser til sin egen virksomhed, eller generaldirektøren forlader virksomheden og bliver en individuel iværksætter, der leverer ledelsesydelser til sin "tidligere" arbejdsgiver. Til disse formål indgås en særlig aftale med lederen om overdragelse af det eneste udøvende organs beføjelser til ham. Selv om muligheden for at indgå en sådan aftale er fastsat i selskabsretten, især i artikel 42 i forbundsloven af 8. februar 1998 nr. 14-FZ og i stk. 3 i stk. 1 i artikel 69 i forbundsloven af 26. december 1995 nr. 208-FZ, er det udtrykkeligt anført, at virksomheden i henhold til kontrakten har ret til at overdrage udøvelsen af dets eneste udøvende organs beføjelser til lederen - skattemyndighederne kalder ofte en sådan ordning ulovlig, kun oprettet for at unddrage sig at betale skat.
Faktisk vil en sådan civilretlig transaktion have karakter af en kontrakt om levering af tjenesteydelser mod kompensation, hvis genstand er gennemførelsen af ledelsesfunktioner, hvor lederen fungerer som eksekutør, og virksomheden er kunde hos sådanne tjenester. Men som praksis viser, anser skattemyndighederne i stigende grad en sådan tjeneste for at være fiktiv og beregnet til at erstatte arbejdsforhold med civilret. Det mest almindelige fra et skatteplanlægningssynspunkt er at tiltrække en individuel iværksætter som virksomhedsleder, der anvender et forenklet beskatningssystem med formålet at beskatte "indkomst". Så brugen af et forenklet system giver lederen mulighed for at spare på personlig indkomstskat: den enkelte iværksætter er forpligtet til at betale bidrag for sig selv - en fast betaling, som i 2017 er 27.990 rubler og en procent af indkomsten over 300.000 rubler, for hvilket han kan samtidig reducere din skat.
Høje odds
Skattemyndighedernes muligheder for at forsvare deres sag og stille virksomheden til ansvar er meget høj, hvis de kan bevise, at ordningen med lederen er skabt med det ene formål at opnå en uberettiget skattefordel. Den uberettigede fordel, i dette tilfælde, vil blive bevist af den fiktive overførsel af beføjelser til lederen, udtrykt i det faktum, at indgåelsen af en sådan aftale er økonomisk uhensigtsmæssig og forfulgte det eneste mål - at spare på skatter, mens lignende funktioner kunne udføres af lederen i henhold til en ansættelseskontrakt.
Bemærk
Hvis FTS formår at bevise, at virksomheden har modtaget en uberettiget skattefordel, anerkender betalingerne til lederen som fiktive og omklassificerer disse relationer som arbejdsforhold, så vil organisationen blive nægtet anerkendelse af omkostningerne forbundet med betaling for tjenester fra overskudsskatteforvalter.
Skattemyndigheden kan foranlediges til konklusioner om åbenbar fiktivitet af følgende omstændigheder: den indbyrdes afhængighed mellem stifterne af virksomheden og lederen samt registreringen af lederen som individuel iværksætter kort før indgåelse af en aftale om overdragelse beføjelser til ham og opsigelse af ansættelsen som generaldirektør. For eksempel, i sag nr. А50-19343 / 2011, blev inspektørernes opmærksomhed tiltrukket af det faktum, at lederen registrerede sig som individuel iværksætter syv dage før overdragelsen af lederens beføjelser til ham og ophørte med sin aktivitet som individuel iværksætter umiddelbart efter ophør af kontrakten med virksomheden.
Mistanker vil også rejse lederens jobansvar, som ligner eller overlapper direktørens. I sag nr. А53-14534 / 2016 tog retten skattemyndighedens stilling og anerkendte, at aftalen mellem selskabet og dets leder - individuel iværksætter, som tidligere var direktør i selskabet, havde til formål at opnå en uberettiget skat drage fordel af kunstigt at øge ledelsesomkostningerne under hensyntagen til, at lederen faktisk varetog de samme funktioner som tidligere i direktørstillingen.
Det overvurderede beløb af lederens aflønning i forhold til hans løn som administrerende direktør er også mistænkeligt, på trods af den ubetydelige ændring i beføjelser. I sag nr. А53-14534 / 2016 bemærkede retten, at det påløbne vederlag næsten fordoblede ikke kun størrelsen af virksomhedens nettooverskud, men også hele lønsummen for dets ansatte.
Konsekvenser
Hvis FTS formår at bevise, at virksomheden har modtaget en uberettiget skattefordel, anerkender betalingerne til lederen som fiktive og rekvalificerer de pågældende relationer som arbejdsforhold, så vil organisationen for det første blive nægtet anerkendelse af omkostningerne forbundet med dette. med betaling af forvalterens ydelser med henblik på overskudsbeskatning, og for det andet vil virksomheden blive anerkendt som skatteagenten for den personlige indkomstskattechef, hvis sats er 13 procent, desuden vil virksomheden blive pålagt bøder for manglende betaling af lønmodtagerskat på 20 procent og tilsvarende bøder.
For at undgå negative konsekvenser er det nødvendigt at forudse potentielle skatterisici på forhånd. For det første skal man ikke forsømme at dokumentere forholdet mellem lederen og samfundet. Så de leverede ydelser kan bekræftes af: en udført arbejde, en rapport om de leverede ydelser samt en handling om accept og overførsel. De anførte dokumenter hjælper med at bevise virkeligheden af de leverede tjenester og bekræfter deres liste og omkostninger. For det andet, når man indgår aftaler med lederen, er det nødvendigt at tage hensyn til den civile karakter af sådanne kontrakter og undgå at medtage betingelser i dem, der er mere karakteristiske for arbejdskontrakter. Disse omfatter for eksempel bestemmelserne om lønstørrelsen og de funktioner, som lederen udfører.