Kiinteistövero vuonna 2017

Kiinteistöveroa maksetaan vuonna 2017 käyttöomaisuuden jäännösarvosta ja kiinteistöjen kiinteistöarvosta. Käsittelemme verotuksen ja etuoikeutetun omaisuuden kohteita

Mitkä kohteet maksavat kiinteistöveroa vuonna 2017

Kiinteistöveroa maksetaan pääsääntöisesti sellaisista varoista, jotka on kirjattu kirjanpitoon käyttöomaisuuteen. Irtainta omaisuutta, joka on jo kirjattu pois kirjanpidosta, ei veroteta. Vero maksetaanhan kiinteistön keskimääräisestä vuosiarvosta. Ja kun se on poistettu, kirjanpidon kustannukset ovat nolla.

Kiinteistöä voidaan verottaa, vaikka sen arvo olisi kokonaan poistettu kirjanpidosta. Edellyttäen, että kiinteistön sijaintialueella on otettu käyttöön kiinteistöveron laskenta kiinteistöarvon perusteella. Kerromme sinulle yksityiskohtaisesti siitä, mitkä kohteet maksavat veroa vuonna 2017 tässä artikkelissa.

Irtaimen omaisuuden vero vuonna 2017

Vuoden 2014 loppuun asti irtainta omaisuutta verotettiin vain yhdessä tapauksessa - mikäli yritys rekisteröi sen viimeistään 31.12.2012. Myöhemmin taseeseen kirjattu irtain omaisuus ei ollut veronalaista, eikä siitä tarvinnut maksaa kiinteistöveroa.

Nämä säännöt ovat kuitenkin muuttuneet 1.1.2015 lähtien. Irtainta omaisuutta, joka on ennen 1.1.2013 otettu yhtiön taseeseen, kuten ennenkin, verotetaan. Paitsi käyttöomaisuusluokituksen mukaisesti (NKRF:n pykälän 8 alakohta 4, § 374). Kyseessä on kiinteistö, jonka enimmäiskesto on kolme vuotta. Esimerkiksi tietokoneet, palvelimet, kodinkoneet jne.

Kolmannen - kymmenennen ryhmän irtain omaisuus - autot, kamerat, elokuvakamerat jne. - verotetaan edelleen, jos se on merkitty taseeseen ennen vuotta 2013.

1.1.2013 ja myöhemmin tallennetuista kohteista ei tarvitse maksaa veroa, kuten ennen. Muutamia uusia tapauksia lukuun ottamatta - kun esineet ovat siirtyneet yhtiölle 1.1.2013 jälkeen saneeraus-, selvitystila- tai lähipiirin seurauksena. 1.1.2015 alkaen tällaisesta irtaimesta omaisuudesta maksetaan veroa (NKRF:n 381 §:n 25 kohta). Lainsäätäjät poistivat porsaanreiän, joka mahdollisti vapautuksen kiinteistöverosta ennen vuotta 2013 tallennetuille irtaille esineille.

Tärkeä!
Tammikuun 1. päivästä 2017 alkaen alueviranomaiset saivat rajoittaa omaisuuden koostumusta, johon sovelletaan Venäjän federaation verolain 381 §:n 24 ja 25 momentin mukaisia ​​etuja. Itse rajoitetut listat tulevat voimaan vuodesta 2018 alkaen.

Harkitse vivahteita, jos omaisuus ostettiin välittäjältä. Kolmannen - kymmenennen poistoryhmän irtaimeen omaisuuteen, jonka yritys on ostanut välittäjän kautta ja rekisteröity 1.1.2013 jälkeen, on etuuksia ja ne on vapautettu kiinteistöverosta. Vaikka ostaja ja komission edustaja ovat toisistaan ​​riippuvaisia. Tärkeintä on, että todellinen toimittaja ei ole riippuvainen ostajasta. Venäjän valtiovarainministeriön virkamiehet ilmoittivat tästä 30. maaliskuuta 2015 päivätyssä kirjeessään. Nro 03-05-05-01 / 17304 .

Talousosaston asiantuntijat selittivät johtopäätöksensä seuraavasti. Välitysmies ottaa huomioon yritykselle ostetut tuotteet taseen ulkopuolelta. Välittäjästä ei tule tämän kiinteistön omistajaa, vaan hän vain tarjoaa asiakkaalle palvelut sen hankkimiseksi. Siksi tämän välitysmiehen asemalla ostajaan nähden ei ole merkitystä. Toinen asia on, jos ostaja ja myyjä ovat riippuvaisia ​​toisistaan ​​(yksi yritys on toisen ainoa perustaja). Vuodesta 2015 alkaen joudut maksamaan veroa komissaarin kautta hankitusta irtaimesta omaisuudesta.

Kiinteistövero vuonna 2017

Kiinteistövero on maksettava kaikista taseeseen käyttöomaisuuteen kirjatuista kiinteistöeristä ja kannattavista investoinneista aineellisiin hyödykkeisiin. Lisäksi on tapauksia, joissa vero lasketaan, vaikka kiinteistöä ei ole kirjattu käyttöomaisuuteen. Esimerkiksi joissakin alueellisissa laeissa säädetään, että kiinteistöarvoon perustuvaa veroa on maksettava asuintiloista, jotka on merkitty yhtiön taseeseen tavarana.

Mistä kuukaudesta maksaa kiinteistöveroa

Organisaatio voi hankkia rakennuksen omistukseen:

• käyttökelpoinen;
• käyttökelvoton (vaatii lisäpääomasijoituksia).

Molemmissa tapauksissa yritykselle on tehtävä valtion omistusrekisteröinti (Venäjän federaation siviililain 131 artikla, 21. heinäkuuta 1997 annetun lain nro 122-FZ 4 artikla). Kiinteistön rekisteröinti ei kuitenkaan vaikuta veron maksamiseen. Kiinteistön keskimääräistä vuosiarvoa laskettaessa uusi kohde otetaan huomioon käyttöomaisuuden kirjanpitoon hyväksymistä seuraavan kuukauden 1. päivästä. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 375 artiklan 1 kohdasta ja 376 artiklan 4 kohdasta. Käyttöomaisuus hyväksytään kirjanpitoon, jos se täyttää tietyt kriteerit (pykälä 4 PBU 6/01).

Ostaja ostaa rakennuksen käyttökuntoisena (lisäpääomasijoituksia ei vaadita). Tällainen omaisuus on otettava huomioon veroa laskettaessa sen kuukauden 1. päivästä alkaen, jona rakennus tosiasiallisesti vastaanotettiin, vastaanottotodistus allekirjoitettiin. Ennen kiinteistöjen omistusoikeuksien valtion rekisteröintiä se on kirjattava erilliselle alatilille tilille 01 "Kiinteät varat". Voit esimerkiksi luoda alatilin "Kiinteät varat, joiden omistusta ei ole rekisteröity." Tämä seuraa Venäjän valtiovarainministeriön 13. lokakuuta 2003 antamalla määräyksellä nro 91n hyväksymien suuntaviivojen 52 kohdan määräyksistä.

Yritys on rakentanut kiinteistön. Vero on maksettava kiinteistön rekisteröinnistä lähtien. Kiinteistöveroa on todellakin perittävä kaikista kiinteistöistä, jotka täyttävät käyttöomaisuuden kriteerit (lauseke 4 PBU 6/01).

Jos kiinteistön rakentaminen on saatu päätökseen (käyttöönottolupa on saatu) ja käyttöön soveltuvan kohteen alkuhinta on muodostunut, on omaisuus siirrettävä käyttöomaisuuteen ja kirjattava tilille 01. "Käyttöomaisuus" (tili 03 "Tuottoiset sijoitukset aineellisiin hyödykkeisiin" ). Samanaikaisesti ennen kiinteistöoikeuksien valtion rekisteröintiä ne tulisi kirjata erilliselle alatilille. Ja sillä ei ole väliä:

• onko kohteen omistusoikeus rekisteröity vai ei;
• kohde on otettu käyttöön tai sitä ei varsinaisesti käytetä.

Ostaja ostaa rakennuksen, joka on käyttökelvoton. Omaisuus on sisällytettävä veropohjan laskemiseen, jos kaksi ehtoa täyttyy:

• muodostuu rakennuksen alkukustannus (mukaan lukien kohteen saattaminen käyttökuntoon);
• rakennus otettiin käyttöön.

Tämän lähestymistavan oikeutus seuraa käyttöomaisuuden kirjanpitosäännöistä. Tämän vahvistaa Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 17.11.2011 päivätty tiedote. nro 148. Hankittu kiinteistö on kiinteistöveron alaista sitä kuukautta seuraavan kuukauden 1. päivästä, jolloin kohde alkoi täyttää käyttöomaisuuden kriteerit (pykälä 4 PBU 6/01).

Käyttöön soveltumatonta rakennusta, joka vaatii lisäpääomasijoituksia, ei kuitenkaan voida ottaa huomioon käyttöomaisuushyödykkeenä (PBU 6/01:n kohta 4). Tämä johtuu siitä, että työn valmistumisen jälkeen kohteen arvo muuttuu. Organisaation tulee dokumentoida investointitöiden valmistuminen. Esimerkiksi sopimus rakennustöistä rakennuksen saattamiseksi käyttökuntoon.

Pääomasijoitusten päätyttyä rakennuksen alkukustannus tulee näkyä tilillä 01 "Käyttöomaisuus". Ja seuraavan kuukauden 1. päivästä alkaen tästä kohteesta peritään kiinteistövero (Venäjän valtiovarainministeriön 13. lokakuuta 2003 antamalla määräyksellä nro 91n hyväksytyn metodologisten ohjeiden kohta 52).

Välimiestuomioistuimet tunnustavat, että kiinteistöveron maksuvelvollisuus ei riipu siitä, kuka keskeneräisessä rakennuksessa tarkalleen tekee pääomatyötä - omistaja vai vuokralainen. Jos tällainen rakennus vuokrataan sillä ehdolla, että vuokralainen suorittaa kaikki tarvittavat pääomatyöt, omistaja ei ole kiinteistöveron maksaja. Hänellä on oikeus olla sisällyttämättä tätä kohdetta veropohjan laskemiseen ennen kuin vuokralainen on saanut rakennuksen jälleenrakennustyöt (valmius, lisälaitteet) valmiiksi. Toisin sanoen siihen asti, kunnes aineellisiin hyödykkeisiin kannattavana sijoituksena käytetyn käyttöomaisuuden alkuhinta muodostuu. Tämä johtopäätös sisältää Volgan alueen liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 25. lokakuuta 2013 päivätyn päätöksen nro. nro A55-15817 /2012 .

Esimerkki
Master Production Company LLC osti tuotantorakennuksen Alfa LLC:ltä 35 400 000 ruplalla. (sisältää ALV - 5 400 000 ruplaa). Rakennuksen vastaanotto- ja luovutusasiakirja allekirjoitettiin helmikuussa. Samassa kuussa "Master" jätti asiakirjat omistusoikeuksien valtion rekisteröimiseksi. Samaan aikaan yritys maksoi valtion veroa - 15 000 ruplaa. Rekisteröintitodistus vastaanotettiin toukokuussa. Samaan aikaan "Master" sai myyjältä laskun ja maksoi hänelle siirretystä rakennuksesta.

Kesäkuussa aloitettiin työ rakennuksen saattamiseksi käyttökuntoon. Rakennus- ja asennustyöt tehtiin sopimuksen mukaan, niiden sopimuskustannukset olivat 2 360 000 ruplaa. (sisältää ALV - 360 000 ruplaa). Syyskuussa rakennus otettiin käyttöön. Kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät "Mestarin" kirjanpitoon.

Helmikuussa:

DEBIT 08 LUOTTO 60
- 30 000 000 ruplaa. (35 400 000 - 5 400 000) - rakennuksen ostokustannukset otetaan huomioon;

VELKA 19 LUOTTO 60
- 5 400 000 ruplaa. - heijastettu ostoihin sisältyvä ALV;

VELKO 68 alatili "Valtionvero" LUOTTO 51
- 15 000 ruplaa. - maksettu valtionvero;

DEBIT 08 CREDIT 68 alatili "valtiovero"
- 15 000 ruplaa. - rakennuksen kustannuksia on korotettu valtionveron määrällä.

VELKO 60 LUOTTO 51
- 35 400 000 ruplaa. - maksettu rakennuksesta;

- 5 400 000 ruplaa. - hyväksytty ALV-vähennykseen (myyjän laskun perusteella).

DEBIT 08 LUOTTO 60
- 2 000 000 ruplaa. (2 360 000 - 360 000) - heijastaa urakkatyön kustannuksia;

VELKA 19 LUOTTO 60
- 360 000 ruplaa. - Sopimustyön heijastettu ALV;

DEBIT 68 alatili "ALV-laskelmat" LUOTTO 19
- 360 000 ruplaa. - Hyväksytty sopimustyön arvonlisäveron vähentämiseen.

Syyskuussa:

VELKO 01 LUOTTO 08
- 32 015 000 ruplaa. (30 000 000 + 15 000 + 2 000 000) - rakennus sisällytettiin käyttöomaisuuteen.

Lokakuusta alkaen "Master" sisältää hankitun rakennuksen kustannukset kiinteistöveron perusteeseen.

Kuinka maksaa veroa alueellisesti eristetyistä kiinteistöistä

Kiinteistökohde, jonka sijainti ei ole sama kuin taseenhaltijan osoite, katsotaan maantieteellisesti syrjäiseksi. Sitä tulisi pitää yhtenä erillisenä kompleksina. Taseenhaltija on organisaation pääkonttori tai erillinen osasto, jolla on oma tase. Kompleksi sisältää kiinteistön teknisessä dokumentaatiossa mainitut kiinteistöt sekä pääomainvestointien yhteydessä asennetut ja laitokseen erottamattomasti liittyvät lisälaitteet (esim. hissit, sisäänrakennetut ilmanvaihtojärjestelmät, viestintä jne.).

Kiinteistö, jota voidaan käyttää ilman kiinteistökohdetta, ei sisälly yksittäiseen erilliseen kokonaisuuteen. Näitä ovat tietokoneet, huonekalut, videovalvontalaitteet jne. Sellaiset selvennykset sisältyvät Venäjän valtiovarainministeriön 23.9.2008 päivättyyn kirjeeseen. Nro 03-05-05-01 /57 .

Muodosta alueellisesti syrjäisten kiinteistöjen veropohja erikseen (NKRF:n 376 §:n 1 momentti). Määritä alueellisesti syrjäisen kiinteistökohteen jäännösarvo kirjanpitotietojen mukaan (Venäjän federaation verolain 1 kohta, 375 artikla ja 4 kohta, 376 artikla).

Jos alueellisesti syrjäisiä kiinteistökohteita sijaitsee Venäjän eri alueilla, maksa vero tässä Venäjän federaation subjektissa vahvistetun verokannan mukaan (NKRF:n 385 artikla). Kiinteistövero veloitetaan ulkomailla olevista kiinteistöistä sen alueen verokannan mukaan, jossa saldonhaltija sijaitsee (NKRF:n 383 §:n 3 momentti). Tällaisten kohteiden kiinteistöveroa laskettaessa on otettava huomioon valtioiden väliset sopimukset (sopimukset) kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta.

Toisen valtion lainsäädännön mukaan maksettu vero voidaan ottaa huomioon laskettaessa veroa Venäjän lainsäädännön mukaan. Hyvitettyjen summien määrä ei saa ylittää Venäjän kiinteistöveron määrää. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 386.1 artiklan 1 kohdassa.

Jos haluat lähteä organisaation sijaintipaikan verotoimistoon, sinun on toimitettava:

• kiinteistöveroilmoitus ajalta, jona vero on maksettu Venäjän ulkopuolella;
• kuittaushakemus;
• vieraan valtion veroviraston vahvistama asiakirja, joka vahvistaa veron maksamisen ulkomailla.

Siirrä laskettu veron määrä (ennakkomaksu) IFTS:lle, jossa alueellisesti syrjäinen omaisuus on rekisteröity (NKRF:n 384 artikla). Meri-, joki- ja ilma-alusten sijainti on niiden rekisterisatama (NKRF:n pykälä 1, 5 kohta, 83 artikla, Venäjän federaation siviililain 130 artikla).

Esimerkki
Alpha LLC sijaitsee kohteessa Moskova. Organisaatiolla on erillinen osasto Podolskin kaupungissa Moskovan alueella. Divisioonalla ei ole erillistä tasetta. Yksikön sijaintipaikalla organisaatiolla on kiinteistökohde (rakennus). Kaikki Alfan omaisuus kirjataan organisaation pääkonttorin taseeseen. Maantieteellisesti syrjäiselle kiinteistölle organisaation kirjanpitäjä laski veron perusteen ja määrän erikseen.

Tiedot Alfan käyttöomaisuuden jäännösarvosta olemme antaneet taulukossa:

Keskimääräiset kiinteistökustannukset Podolskin kaupungissa ensimmäisellä vuosineljänneksellä olivat:

(5 000 000 ruplaa + 4 950 000 ruplaa + 4 900 000 ruplaa + 4 850 000 ruplaa): 4 = 4 925 000 ruplaa.

Ensimmäisen vuosineljänneksen ennakkomaksun määrä on yhtä suuri:

4 925 000 RUB × 2,2 %: 4 = 27 088 ruplaa.

Kiinteistöveron ennakkomaksu 27 088 ruplaa. siirretty Podolskin verotoimistoon kiinteistöjen (rakennusten) rekisteröintipaikkaan.
Alfan kiinteistön keskimääräiset kustannukset ensimmäisellä vuosineljänneksellä Podolskin rakennusta lukuun ottamatta olivat:

(2 000 000 ruplaa + 1 950 000 ruplaa + 1 900 000 ruplaa + 1 850 000 ruplaa): 4 = 1 925 000 ruplaa.

Ennakkomaksun määrä 1. vuosineljännekseltä oli:

1 925 000 RUB × 2,2 %: 4 = 10 588 ruplaa.

Kiinteistöveron ennakkomaksu 10 588 ruplaa. siirrettiin Moskovan veroviranomaiselle paikkaan, jossa Alfa oli verotuksellisesti rekisteröity.

Täyttääkseen veronmaksuvelvollisuuden yhdistyksen on rekisteröidyttävä verovelvolliseksi omasta aloitteestaan. Velvollisuus siirtää kiinteistöveroa (ennakkomaksu) ja toimittaa veroilmoituksia syntyy sen ajanjakson päättymisen jälkeen, jolloin alueellisesti syrjäinen kiinteistö on hyväksytty organisaation taseeseen. Toimenpidemenettelyä tapauksissa, joissa veronmaksuvelvollisuus on syntynyt ja organisaatio ei ole saanut verorekisteröintiasiakirjoja kiinteistön sijaintipaikassa, ei ole säädetty laissa.

Rekisteröinnista riippumatta, jos verotuskohdetta on, organisaation on laskettava kiinteistöveron määrä (ennakkomaksu), siirrettävä se budjettiin ja toimitettava veroilmoitukset. Tämä päätelmä seuraa Venäjän federaation verolain pykälän , , 374 artiklan 1 lausekkeesta, 386 artiklan 1 kappaleesta, ja sen vahvistaa välimiesmenettely (katso esimerkiksi Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös päivätty 18. kesäkuuta 2010 nro A42-8835 / 2009).

Organisaatio ei kuitenkaan pysty teknisesti täyttämään näitä velvoitteita: ilman rekisteröintiasiakirjoja sillä ei ole tarvittavia tietoja veronsiirron maksumääräyksen täyttämiseen ja raporttien laatimiseen (esimerkiksi tarkistuspiste). Tämän ongelman ratkaisemiseksi veropalvelun edustajat suosittelevat ottamaan yhteyttä alueellisesti syrjäisen kiinteistön sijainnin tarkastusvirastoon verorekisteröintihakemuksella (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje 6. syyskuuta 2013 nro BS-4-11 / 16221). Ilmoita hakemuksessa: organisaatiolla ei ole tietoa kiinteistöoikeuden rekisteröintiä koskevien tietojen vastaanottamisesta tarkastuksessa.

Jäljennökset verorekisteröintitodistuksesta organisaation sijainnissa, esineen myyntisopimuksesta, vastaanotto- ja siirtoasiakirjasta, omistusoikeuden rekisteröintitodistuksesta (jos sellainen on) tai asiakirjasta, joka vahvistaa asiakirjojen siirron valtiolle rekisteröinti tulee liittää hakemukseen.

Tee hakemus näytteemme mukaan.

Verovirasto avaa jätetyn hakemuksen perusteella organisaatiolle henkilökohtaisen tilin, osoittaa tarkastuspisteen, jonka arvo on 41, ja ilmoittaa tästä organisaatiolle.

Kiinteistövero vuokrasopimuksen perusteella

Vuokrakohteiden veron maksumenettely riippuu kiinteistön tyypistä. Kiinteistöveron, jonka perustana on kiinteistöarvo, maksavat kiinteistönomistajat, vuokranantajat (NKRF:n 378.2 §:n 3 momentin 12 kohta). Veron muista kohteista laskee ja maksaa se, jonka saldoon ne on kirjattu (NKRF:n 374 §:n 1 momentti).

Oletetaan, että omaisuutta ei tunnusteta verotuksen kohteeksi tai siihen. Silloin veroa ei tarvitse maksaa vuokralleantajalle eikä vuokralleottajalle.

Kiinteistön omistusoikeus säilyy koko vuokrasopimuksen voimassaoloajan vuokranantajalla (29. lokakuuta 1998 annetun lain nro 164-FZ 1 §, 11 §). on määrättävä sopimuksessa. Kaksi vaihtoehtoa on mahdollista:

• leasingkohteet kirjataan vuokralle antajan taseeseen;
• leasingkohteet kirjataan vuokralleottajan taseeseen.

Kiinteistö vuokranantajan taseessa. Jos vuokranantaja ottaa vuokratun kiinteistön huomioon taseessa, hän heijastaa sen tilille 03 ”Tuottoiset sijoitukset aineellisiin hyödykkeisiin”. Vuokralainen ottaa ne huomioon tilin 001 "Leasing käyttöomaisuus" saldossa. Tällaisissa olosuhteissa vuokranantaja maksaa kiinteistöveron (NKRF:n 374 §:n 1 kohta).

Esimerkki
Tammikuussa 2017 Moskovassa sijaitseva Alfa LLC (vuokranantaja) osti rakennuksen vuokrattavaksi 5 900 000 RUB:lla. (sisältää ALV - 900 000 ruplaa). Rakennus ei ole sisällytetty niiden kohteiden luetteloon, joiden kiinteistöveron veroperuste on kiinteistöarvo.

Helmikuussa 2017 Alfa siirsi rakennuksen Master Production Company LLC:lle (vuokralainen). Leasingsopimuksen kesto on 4 vuotta (48 kuukautta). Rakennuksen käyttöikä on 15 vuotta (180 kuukautta).

Vuokrattu omaisuus kirjataan sopimusehtojen mukaan taseeseen vuokranantajan toimesta. Alfa kirjaa leasingkohteista tasapoistoja tasapoistoina.

Kiinteistön vuokraukseen siirtämisen toiminnan huomioon ottamiseksi kirjanpitäjä käyttää tilille 03 avattuja alatilejä - "Leasingiin siirretty omaisuus", "Leasingiin siirrettävä omaisuus".

Alfan kirjanpitoon on tehty seuraavat merkinnät.

Tammikuu 2017:

VELKO 60 LUOTTO 51

DEBIT 08 LUOTTO 60

VELKA 19 LUOTTO 60
- 900 000 ruplaa. - Sisältää ostojen arvonlisäveron ;

DEBIT 68 alatili "ALV-laskelmat" LUOTTO 19
- 900 000 ruplaa. - hyväksytty ALV-vähennykseen.

Helmikuu 2017:

- 5 000 000 ruplaa. - hankitut laitteet vuokrattiin.

Alfa laskee helmikuusta alkaen leasing-aiheiset poistot kuukausittain:

VELKA 20 LUOTTO 02
- 27 778 ruplaa. (5 000 000 ruplaa: 180 kuukautta) - vuokralle annetusta rakennuksesta veloitettiin poistot.

• tammikuuta 1 - 0 ruplaa;
• 1. helmikuuta - 5 000 000 ruplaa;

(0 ruplaa. 5 000 000 ruplaa. + 4 972 222 ruplaa + 4 944 444 ruplaa): 4 = 3 729 167 ruplaa.

Kiinteistö vuokralaisen taseessa. Jos vuokralainen ottaa vuokratun kiinteistön huomioon taseessa, hän käyttää tiliä 01 ”Käyttöomaisuus”. Vuokranantaja ottaa siirretyn omaisuuden huomioon saldolla tilillä 011 "Kiinteä omaisuus vuokrattu". Siksi vuokralainen maksaa kiinteistöveron (NKRF:n 374 §:n 1 kohta).

Poikkeuksena tästä säännöstä ovat kiinteistöt, joiden kiinteistöveron veroperusteena on kiinteistöarvo. Tällaisten esineiden veronmaksajia ovat aina niiden omistajat, erityisesti vuokranantajat. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 378.2 artiklan 12 kohdan 3 alakohdan määräyksistä.

Esimerkki
Tammikuussa 2012 Alfa LLC (vuokralleantaja) osti tuotantolaitteet leasingiksi. Samassa kuussa Alfa siirsi laitteet Master Production Company LLC:lle (vuokralainen), joka sijaitsee Moskovassa.

Leasingsopimuksen kesto on viisi vuotta (60 kuukautta). Sopimuksen perusteella saadun omaisuuden arvo on 1 000 000 ruplaa. (ilman arvonlisäveroa). Laitteet kuuluvat seitsemänteen poistoryhmään. Käyttöikä - 15 vuotta (180 kuukautta).

Vuokrattu omaisuus kirjataan sopimuksen ehtojen mukaan vuokralaisen taseeseen. Alfa kirjaa leasingkohteista tasapoistoja tasapoistoina.

- 1 000 000 ruplaa - laitteiden kirjanpito osana käyttöomaisuutta.

Kuukausittain, helmikuusta alkaen, "Mestari" laskee poistot leasing-aiheesta:

Kiinteistöveron laskemiseksi vuokratun omaisuuden jäännösarvo ensimmäisellä vuosineljänneksellä on:

• tammikuuta 1 - 0 ruplaa;
• 1. helmikuuta - 1 000 000 ruplaa;
• 1. maaliskuuta - 994 444 ruplaa. (1 000 000 - 5556);
• 1. huhtikuuta - 988 888 ruplaa. (994 444 - 5556).

(0 ruplaa + 1 000 000 ruplaa + 994 444 ruplaa + 988 888 ruplaa): 4 = 745 833 ruplaa.

Kiinteistöveron ennakkomaksun määrä 1. vuosineljännekseltä (vuokrakohteen osalta) on yhtä suuri:

745 833 RUB × 2,2%: 4 = 4102 ruplaa.

Irtainta käyttöomaisuutta, joka on vuokrattu takaisin 1.1.2013 jälkeen, ei veroteta. Mutta vain yhdellä ehdolla: jos vuokranantaja ja vuokralainen eivät ole toisistaan ​​riippuvaisia ​​henkilöitä. Jos tämä ehto ei täyty, vuokrattavasta omaisuudesta on maksettava kiinteistöveroa.

Takaisinvuokrasopimuksella vuokranantaja lunastaa kiinteistön omistajalta myöhempää luovuttamista varten väliaikaiseen käyttöön ja hallintaan maksua vastaan. Osapuolet voivat sopia, kumpi heistä ottaa leasing-kohteen huomioon taseessaan. Samalla, vaikka vuokralainen olisi saldonhaltija, vuokranantaja pysyy kiinteistön omistajana koko sopimuskauden ajan. Tämä seuraa artikloista ja 29. lokakuuta 1998 annetusta laista nro 164-FZ.

Sinun on maksettava kiinteistöveroa irtaimesta omaisuudesta, joka on listattu taseeseen osana organisaation käyttöomaisuutta. Irtain omaisuus on vapautettu verosta, jos:

• viittaa ensimmäiseen tai toiseen poistoryhmään (Venäjän federaation hallituksen 1. tammikuuta 2002 annetulla asetuksella nro 1 hyväksytyn luokituksen mukaan);
• hyväksytty kirjanpitoon 31.12.2012 jälkeen (lukuun ottamatta saneeraus-, selvitys- tai lähipiirin välisen siirron seurauksena saatua irtainta omaisuutta).

Takaisinvuokrasopimuksessa 1.1.2013 alkaen käyttöomaisuuteen sisältyvä irtain omaisuus ei pääsääntöisesti ole kiinteistöveron alaista. Sillä, että kiinteistö oli aiemmin vuokralaisen omistuksessa, ei ole merkitystä.

Usein takaisinvuokraustoimintaan osallistujat ovat kuitenkin lähipiiriin kuuluvia osapuolia. Näissä tapauksissa yleissääntöä ei sovelleta. 1.1.2015 alkaen irtaimesta omaisuudesta - leasing-kohteesta - tulee verotuksen kohde. Edellyttäen, että kohde ei kuulu ensimmäiseen tai toiseen poistoryhmään. Venäjän federaation verolain 381 artiklan 25 kohdassa säädetty vapautus ei koske vuokrausta (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 23. tammikuuta 2015 nro 03-05-05-01 / 1714). Ja tässä tapauksessa vuokralaisen on maksettava kiinteistöveroa, joka on kirjattu sen taseeseen 1.1.2015 alkaen.

Esimerkki
Tammikuussa 2013 Alfa LLC (vuokranantaja) osti tuotantolaitteet Master LLC:ltä leasingiksi. Samassa kuussa Alpha vuokrasi ostetut laitteet Masterille. "Alfa" ja "Mestari" ovat toisistaan ​​riippuvaisia ​​henkilöitä.

Vuokrasopimuksen kesto on viisi vuotta (60 kuukautta). Sopimuksen perusteella saadun omaisuuden arvo on 1 000 000 ruplaa. (ilman arvonlisäveroa). Laitteet kuuluvat seitsemänteen poistoryhmään. Päällikön kirjanpitäjä asetti laitteiston saatuaan uudeksi käyttöiän 15 vuotta (180 kuukautta).

Vuokrattu omaisuus kirjataan sopimuksen ehtojen mukaan vuokralaisen taseeseen. Leasingkohteista Master laskee poistot tasapoistoina.

Mestarin tilille tehtiin seuraavat merkinnät:

DEBIT 08 -alitili "Vuokralla saatu omaisuus" LUOTTO 76 -alatili "Leasing-kohteen arvo"
- 1 000 000 ruplaa - saanut laitteet vuokralle;

DEBIT 01 -alitili "Vuokralla saatu käyttöomaisuus" LUOTTO 08 -alatili "Vuokralla saatu omaisuus"
- 1 000 000 ruplaa - käyttöjärjestelmään sisältyvät laitteistot otetaan huomioon.

Helmikuusta alkaen "Master" laskee leasing-aiheeseen liittyvät poistot kuukausittain:

DEBIT 76 -alitili "Leasing-kohteen arvo" LUOTTO 02 -alatili "Leasingkiinteistön poistot"
- 5556 ruplaa. (1 000 000 ruplaa: 180 kuukautta) - vuokralle saaduista laitteista kirjattiin poistot.

Koska vuokranantaja ja vuokraaja ovat toisistaan ​​riippuvaisia ​​henkilöitä, "Isännöitsijä" sisällyttää 1.1.2015 leasing-kohteen kiinteistöveron veropohjan laskelmaan.

• tammikuuta 1 - 872 212 ruplaa. (1 000 000 ruplaa - 5556 ruplaa × 23 kuukautta);
• 1. helmikuuta - 866 656 ruplaa. (872 212 - 5556);
• 1. maaliskuuta - 861 100 ruplaa. (866 656 - 5556);
• 1. huhtikuuta - 855 544 ruplaa. (861 100 - 5556).

Vuokratun omaisuuden keskimääräinen hinta ensimmäisen vuosineljänneksen kiinteistöveron laskemiseksi on:

(872 212 ruplaa + 866 656 ruplaa + 861 100 ruplaa + 855 544 ruplaa): 4 = 863 878 ruplaa.

Kiinteistöveron ennakkomaksun määrä 1. vuosineljännekseltä (vuokrakohteen osalta) on yhtä suuri:

863 878 RUB × 2,2%: 4 = 4751 ruplaa.

Alfa ei ota kiinteistöveroa laskeessaan huomioon vuokrattua kalustoa.

Vuokratun omaisuuden palautus. Kiinteistövero on maksettava leasingsopimuksen voimassaolon päätyttyä (jos se irtisanotaan ennenaikaisesti) sen osapuolen, josta tulee vuokrattavan omaisuuden omistaja. Se voi olla sekä vuokranantaja että vuokralainen.

Palautuksen yhteydessä kiinteistön jäännösarvo näkyy vuokralleantajan kanssa tilillä 03. Jos esine on palautuksen jälkeen edelleen käyttöomaisuuden osana, on siitä maksettava kiinteistöveroa yleisellä tavalla.

Jos vuokralainen palauttaa vuokratun kiinteistön kokonaan takaisin maksetulla arvolla, vuokranantaja saa sen ehdollisesti 1 rupla. Tämä seuraa Venäjän valtiovarainministeriön 17. helmikuuta 1997 päivätyllä määräyksellä nro 15 hyväksyttyjen ohjeiden 7 kohdan määräyksistä ja Venäjän valtiovarainministeriön 20. helmikuuta 2012 päivätystä kirjeestä nro 03-05-05 -01/11.

Esimerkki
Tammikuussa Moskovassa sijaitseva Alfa LLC (vuokranantaja) osti muun kuin asuinrakennuksen vuokrattavaksi 5 900 000 ruplan hintaan. (sisältää ALV - 900 000 ruplaa). Rakennus ei ole luettelossa kohteista, joista kannetaan kiinteistöveroa kiinteistöarvon perusteella.

Helmikuussa Alpha luovutti rakennuksen Master Production Company LLC:lle (vuokralainen). Vuokrasopimuksen kesto on kuusi vuotta (72 kuukautta). Vuokrattu omaisuus kirjataan sopimuksen ehtojen mukaan vuokranantajan taseeseen. Alfa kirjaa leasingkohteista tasapoistoja tasapoistoina. Rakennuksen käyttöikä on 15 vuotta (180 kuukautta).

Maaliskuussa vuokranantajan aloitteesta sopimus purettiin ja palautettua Alfa-taloa alettiin käyttää omassa toiminnassa.

Kiinteistön vuokraukseen siirtämisen toiminnan huomioon ottamiseksi kirjanpitäjä käyttää tilille 03 avattuja alatilejä - "Leasingiin siirretty omaisuus", "Leasingiin siirrettävä omaisuus". Alfa-kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät kirjanpitoon.

Tammikuussa:

VELKO 60 LUOTTO 51
- 5 900 000 ruplaa. - toimittajan lasku on maksettu;

DEBIT 08 LUOTTO 60
- 5 000 000 ruplaa. - heijastaa rakennuksen hankintakustannuksia;

VELKA 19 LUOTTO 60
- 900 000 ruplaa. - ostoihin sisältyvä arvonlisävero otetaan huomioon;

DEBIT 03 -alatili "Vuokrattavaksi tarkoitettu kiinteistö" LUOTTO 08
- 5 000 000 ruplaa. - vuokrattavaksi tarkoitettu käyttöomaisuus hyväksytään kirjanpitoon;

DEBIT 68 alatili "ALV-laskelmat" LUOTTO 19
- 900 000 ruplaa. - Hyväksytään hyvitetyn ja maksetun omaisuuden arvonlisäveron vähentämiseen.

Helmikuussa:

DEBIT 03 -alitili "Kiinteistö vuokrattu" CREDIT 03 -alitili "Vuokrattava kiinteistö"
- 5 000 000 ruplaa. - hankittu rakennus vuokrattiin.

Alfa on helmikuusta lähtien kerryttänyt poistoja leasingsopimuksista:

VELKA 20 LUOTTO 02
- 27 778 ruplaa. (5 000 000 ruplaa: 180 kuukautta) - vuokralle annetusta rakennuksesta veloitettiin poistot.

Rakennuksen palautus näkyy seuraavassa postauksessa:

DEBIT 01 CREDIT 03 alatili "Kiinteistö vuokrattu"
- 5 000 000 ruplaa. - rakennus siirrettiin omaan käyttöön tarkoitettuun käyttöomaisuuteen.

Kiinteistöveron laskemiseksi rakennuksen jäännösarvo ensimmäisellä vuosineljänneksellä on:

• tammikuuta 1 - 0 ruplaa;
• 1. helmikuuta - 000 000 ruplaa;
• 1. maaliskuuta - 4 972 222 ruplaa. (5 000 000 - 27 778);
• 1. huhtikuuta - 4 944 444 ruplaa. (4 972 222 - 27 778).

Vuokrattavan hyödykkeen keskimääräinen vuosikustannus laskettaessa kiinteistöveroa 1. vuosineljännekselle on:

(0 ruplaa + 5 000 000 ruplaa + 4 972 222 ruplaa + 4 944 444 hieroa): 4 = 3 729 167 ruplaa.

Kiinteistöveron ennakkomaksun määrä 1. vuosineljännekseltä (vuokrakohteen osalta) on yhtä suuri:

RUB 3 729 167 × 2,2 %: 4 = 20 510 ruplaa.

"Mestari" ei ota huomioon vuokralla saatua rakennusta kiinteistöveroa laskettaessa.

Vuokratun kiinteistön osto. Vain ne irtaimen omaisuuden esineet, jotka on otettu taseeseen käyttöomaisuudeksi 1.1.2013 alkaen, ovat vapautettuja verosta (NKRF:n 381 §:n 25 §). Takaisinostettu leasing-kohde ei ole poikkeus tästä säännöstä.

Kiinteistön siirtyessä vuokralleottajan taseeseen laaditun vastaanotto- ja luovutusasiakirjan perusteella on tarpeen määrittää päivämäärä, jolloin leasing-kohde kirjataan käyttöomaisuuden kohteeksi. Jos tämä tapahtui ennen 1.1.2013, on vero perittävä. Jos vuokralainen on sisällyttänyt vuokrauskohteen käyttöomaisuuteen 31.12.2012 jälkeen, tämä omaisuus on verovapaa. Samanlaisia ​​selvennyksiä on Venäjän valtiovarainministeriön 10. tammikuuta 2013 päivätyissä kirjeissä nro 03-05-05-01 / 01, 24. joulukuuta 2012 nro 03-05-05-01 / 79.

Takaisinoston jälkeen vuokrattu omaisuus kirjataan edelleen tilille 01. Vuokralleottajalle kiinteistöverotuksen kohteiden koostumus ei siten muutu.

Jos vuokranantaja ja vuokralainen ovat toisistaan ​​riippuvaisia ​​henkilöitä, kiinteistövero on maksettava, vaikka vuokrakohde olisi rekisteröity 31.12.2012 jälkeen. Tällöin 31.12.2012 jälkeen rekisteröidystä irtaimesta omaisuudesta on maksettava vero 1.1.2015 alkaen. Vero on maksettava vuokratun omaisuuden saldonhaltijan toimesta. Poikkeuksena on omaisuus, joka kuuluu ensimmäiseen tai toiseen poistoryhmään - siitä ei tarvitse maksaa kiinteistöveroa.

Esimerkki
Tammikuussa 2014 Alfa LLC (vuokralleantaja) osti tuotantolaitteistoa 5 000 000 ruplan arvosta leasing-vuokrausta varten. (ilman arvonlisäveroa.). Samassa kuussa Alfa siirsi laitteet Master Production Company LLC:lle (vuokralainen), joka sijaitsee Moskovassa. "Alfa" ja "Mestari" ovat toisistaan ​​riippuvaisia ​​henkilöitä.

Leasingsopimuksen kesto on 10 vuotta (120 kuukautta). Laitteet kuuluvat seitsemänteen poistoryhmään. Käyttöikä - 15 vuotta (180 kuukautta). Vuokrattu omaisuus kirjataan sopimuksen ehtojen mukaan vuokralaisen taseeseen. Leasingkohteista Master laskee poistot tasapoistoina. Kuukausittainen poistosumma - 27 777 ruplaa. (5 000 000 ruplaa: 180 kuukautta).

Leasingmaksujen kokonaismäärä koko leasingajalta on 7 500 000 ruplaa. Maksujen jakautuminen kulutyypeittäin on seuraava:

Sopimuksen päättyessä maksettu lunastusarvo on 1 500 000 ruplaa;

Kiinteistön käyttökustannukset (rahoitusleasing) ovat 6 000 000 ruplaa.

Kiinteistön aikataulun mukaisen käytön kuukausivuokramaksun määrä on 50 000 ruplaa. (6 000 000 ruplaa: 120 kuukautta).

Sopimuksessa osapuolet sopivat, että leasingmaksut alkavat kertyä sitä kuukautta seuraavasta kuukaudesta, jolloin laite luovutettiin Masterille. Kiinteistö siirtyy vuokralaisen saldoon.

Vastaanotettuaan laitteiston "Masterin" kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät kirjanpitoon:

DEBIT 08 -alitili "Vuokralla saatu omaisuus" LUOTTO 76 -alatili "Leasing-kohteen arvo"
- 5 000 000 ruplaa. - saanut laitteet vuokralle;

DEBIT 01 -alitili "Vuokralla saatu käyttöomaisuus" LUOTTO 08 -alatili "Vuokralla saatu omaisuus"
- 5 000 000 ruplaa. - laitteiden kirjanpito osana käyttöomaisuutta.

Helmikuusta 2014 alkaen Master laskee leasing-aiheeseen liittyvät poistot kuukausittain:

DEBIT 76 -alitili "Leasing-kohteen arvo" LUOTTO 02 -alatili "Leasingkiinteistön poistot"
- 27 777 ruplaa. (5 000 000 ruplaa: 180 kuukautta) - vuokralle saaduista laitteista kirjattiin poistot;

VELKA 20 LUOTTO 60 alatili "Maksut leasingkohteen käytöstä"
- 50 000 ruplaa. - kaluston käytön leasingmaksu on kertynyt;

VELKO 60 alatili "Maksut vuokrakohteen käytöstä" LUOTTO 51
- 50 000 ruplaa. - siirretty vuokramaksu.

Koska Alfa ja Master ovat lähipiiriin kuuluvia, Master sisällyttää 1.1.2015 alkaen leasing-kohteen kiinteistöveron veropohjan laskelmaan.

Kiinteistöveron laskemiseksi vuokratun omaisuuden jäännösarvo vuoden 2015 1. vuosineljänneksellä on:

• 1. tammikuuta - 4 694 453 ruplaa. (5 000 000 ruplaa - 27 777 ruplaa? 11 kuukautta);
• 1. helmikuuta - 4 666 676 ruplaa. (4 694 453 - 27 777);
• 1. syyskuuta - 4 638 899 ruplaa. (4 666 676 - 27 777);
• 1. huhtikuuta - 4 611 122 ruplaa. (4 638 899 - 27 777).

Vuokrattavan hyödykkeen keskihinta kiinteistöveron laskennassa vuoden 2015 1. neljännekselle on:

(4 694 453 ruplaa + 4 666 676 ruplaa + 4 638 899 ruplaa + 4 611 122 ruplaa): 4 = 4 652 787 ruplaa.

Samalla tavalla maisterin kirjanpitäjä laskee veron seuraavilta jaksoilta.

Tammikuussa 2024 (vuokrasopimuksen päätyttyä) Master ostaa laitteet jäännösarvolla. "Mestarin" kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät kirjanpitoon:

DEBIT 02 -alitili "Vuokratun omaisuuden poistot" LUOTTO 01 -alatili "Vuokralla saatu käyttöomaisuus"
- 3 333 240 ruplaa. (27 777 ruplaa × 120 kuukautta) - vuokratun omaisuuden kertyneet poistot kirjattiin pois sopimuksen päättyessä;

DEBIT 76 -alatili "Leasing-kohteen arvo" LUOTTO 01 -alatili "Leasingsopimuksesta saatu käyttöomaisuus"
- 1 666 760 ruplaa. (5 000 000 – 3 333 240) - vuokrattu omaisuus kirjattiin pois taseesta jäännösarvoon;

DEBIT 08 CREDIT 60 -alatili "Laskelmat vuokratun omaisuuden takaisinostosta"
- 1 500 000 ruplaa. - heijasti laitteiden hankintaa;

VELKO 60 alatili "Leasing-kohteen takaisinostomaksut" LUOTTO 51
- 1 500 000 ruplaa. - omaisuuden lunastusarvo siirtyi vuokralleantajalle;

VELKO 01 LUOTTO 08
- 1 500 000 ruplaa. - ostetut laitteet hyväksytään kirjanpitoon.

Seuraavasta kuukaudesta laitteiden rekisteröinnin jälkeen kirjanpitäjä alkoi laskea poistoja. Kuukausipoiston määrä on 25 000 ruplaa. (1 500 000 ruplaa: 60 kuukautta).

Kiinteistöveroa laskettaessa vuokratun omaisuuden jäännösarvo vuoden 2024 ensimmäisellä neljänneksellä on:

• 1. tammikuuta - 1 694 537 ruplaa. (5 000 000 ruplaa - 27 777 ruplaa? 119 kuukautta);
• 1. helmikuuta - 1 500 000 ruplaa;
• 1. maaliskuuta - 1 475 000 ruplaa. (1 500 000 ruplaa - 25 000 ruplaa);
• 1. huhtikuuta - 1 450 000 ruplaa. (1 475 000 ruplaa - 25 000 ruplaa).

Vuokrattavan hyödykkeen keskihinta kiinteistöveron laskennassa vuoden 2024 1. neljännekselle on:

(1 694 537 ruplaa + 1 500 000 ruplaa + 1 475 000 ruplaa + 1 450 000 ruplaa): 4 = 1 529 884 ruplaa.

Samalla tavalla maisterin kirjanpitäjä laskee verot seuraavilta jaksoilta.

Irtaimen ja kiinteän omaisuuden erot

Yhteisöveron laskenta riippuu siitä, onko omaisuus irtainta omaisuutta. Käytännössä ongelmana voi olla, luokitellaanko omaisuus irtaimeksi vai kiinteistöksi. Tarkastellaan tätä kysymystä yksityiskohtaisemmin.

Joissakin tapauksissa OKOF auttaa määrittämään kiinteistön tyypin:

• vuoteen 2017 asti - hyväksytty 26. joulukuuta 1994 annetulla Venäjän valtion standardin asetuksella nro 359;
• vuodesta 2017 - OK 013-2014.

Mitkä esineet kuuluvat kiinteistöihin ja mitkä eivät, on määritelty Venäjän federaation siviililain 130 artiklassa. Käytännössä kuitenkin herää kysymyksiä, joihin koodi ei valitettavasti anna vastauksia. Oletetaan, että ostit ja asensit palovaroittimet toimistoosi tänä vuonna. Pitäisikö minun maksaa veroa niiden arvosta? Sanotaan vaikka, ettei se ole välttämätöntä. Tällaiset asennukset ovat virkamiesten mukaan irtainta omaisuutta.

Kiinteistöt sisältävät tarkasti ne kohteet, jotka on rekisteröity valtion kiinteistörekisteriin. Merkinnät kiinteistörekisteriin tehdään Rosreestr. Se rekisteröi myös kiinteistön omistusoikeuden. Näin ollen todistus tällaisesta oikeudesta vahvistaa yksiselitteisesti, että rakennus katsotaan kiinteistöksi.

Tietojen syöttäminen tällaiseen kiinteistörekisteriin jokaisesta kohteesta aloitettiin vasta vuoden 2013 alusta. Siksi on mahdollista, että osaa kiinteistöstä (jotkut pienet rakennukset), jotka ovat olleet pitkään yrityksesi omistuksessa, ei ole vielä kirjattu mihinkään. Vaikka osa kohteista ei ole vielä rekisterissä, tämä ei ole peruste rakennusten ja rakenteiden vapauttamiseen kiinteistöverosta. Tietenkin edellyttäen, että tällainen omaisuus täyttää kaikilta osin vähintään PBU 6/01:n kappaleen 4 vaatimukset. Eli otit sen huomioon käyttöomaisuushyödykkeenä (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 25. helmikuuta 2013 nro 03-05-05-01 / 5317).

Yhden käyttöomaisuuden komponentit, joilla on eri taloudellinen vaikutusaika, voidaan kirjata erikseen (kohta 6 PBU 6/01). Onko sitten mahdollista tunnistaa rakennuksen hissi, vesihuolto, lämmitys ja muut tekniset järjestelmät erillisiksi (irtauksiksi) esineiksi, jotta veroa ei makseta? Viranomaiset uskovat, että riippumatta siitä, kuinka ajattelet tällaisia ​​rakenteita, se on kaikki osa omaisuutta. Eli veroja pitää maksaa. Tästä - Venäjän valtiovarainministeriön 16. lokakuuta 2012 päivätty kirje nro 07-02-06 / 247.

Liikenneyhteydet tiloissa on merkki kiinteistöstä. Tämä päätös oli seurausta kiistasta, jonka yksityiskohdat on kuvattu Länsi-Siperian piirikunnan liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 25. helmikuuta 2011 päivätyssä päätöksessä nro. osa nro A27-24716 /2009.

Erityiselle alueelle pystytetyt esineet. Tässä on toinen merkki, jolla esine voidaan liittää kiinteistöön: tämä on sen sivuston tarkoitus, jolla se sijaitsee. Rakensitko rakennuksen alueelle, joka on varattu erityisesti kiinteistöjen rakentamiseen, ja saitko myös luvan tähän? Silloin esine todennäköisimmin tunnistetaan kiinteäksi. Ainakin oikeudessa tämä lähestymistapa vahvistetaan (kolmannen välimiesoikeuden päätös 20.8.2012, asia nro A74-3839 / 2011).

Kaikki, mikä ei täytä kiinteistön kriteerejä, katsotaan oletusarvoisesti irtaimeksi. Tämä sääntö on kirjattu Venäjän federaation siviililain 130 artiklan 2 kohtaan. Tietysti epäselvissä tilanteissa sinun on kannattavampaa tunnistaa esine siirrettäväksi. Varsinkin jos se on rekisteröity vuonna 2013. Tällaista omaisuutta ei veroteta, eikä sitä tarvitse näyttää raportissa (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje 12. helmikuuta 2013 nro BS-4-11 / 2301).

Mitä omaisuutta voidaan pitää irtaimena ja mitä kiinteistön voidaan katsoa kuuluvan

Omaisuuden tyyppi	Pohja
On katsottava osaksi omaisuutta
Hissit ja liukuportaat	Venäjän valtiovarainministeriön kirjeet 11. huhtikuuta 2013 nro 03-05-05-01 / 11960, 16. lokakuuta 2012 nro 07-02-06 / 247
Integroidut ilmanvaihtojärjestelmät
Viestintä (lämmitys, viemäri, vesihuolto)
Sähköverkot
Roskapurut
Voidaan käsitellä irtainta omaisuutta
Pankkiautomaatit ja maksupäätteet	Venäjän valtiovarainministeriön 11. huhtikuuta 2013 päivätty kirje nro 03-05-05-01 / 11960
Turva- ja palovaroittimet
Ilmastointilaitteet
Mainosrakenteet
Videovalvontajärjestelmät	Venäjän valtiovarainministeriön 16. lokakuuta 2012 päivätty kirje Nro 07-02-06 /247
Huonekalut ja atk-laitteet

Esineet, joiden purkaminen ei vaadi korjausta

Pankkiautomaatit ja maksupäätteet, mainosrakenteet, turva- ja palovaroittimet - kaikki tämä on irtainta omaisuutta. Juuri näin ajattelevat Venäjän valtiovarainministeriön edustajat, kuten he ilmoittivat 11. huhtikuuta 2013 päivätyssä kirjeessään. Nro 03-05-05-01 / 11960 . Loppujen lopuksi tällaiset esineet voidaan purkaa ilman epämiellyttäviä seurauksia - itse päätyökalu ei kärsi tästä, sitä voidaan käyttää turvallisesti edelleen.

Samasta syystä viranomaiset sallivat olla maksamatta veroa 1.1.2013 jälkeen rekisteröityjen ulkoisten ilmastointilaitteiden kustannuksista. Eli pohjaan on sisällytettävä ilmastointilaite, joka voi toimia myös sen purkamisen jälkeen.

Tehdasvalmisteiset huoneet

Jos sinulla on taseessasi rakenne, joka voidaan haluttaessa purkaa osiin ja asentaa sitten uudelleen, niin yrityksesi on irtaimen omaisuuden omistaja. Nämä ovat niin sanottuja modulaarisia rakenteita. Näitä ovat paviljongit, ostoskeskukset, vaihtomajat ja muut liikuteltavat kokoontaitettavat esineet. Joka tapauksessa kioskit, vajat (Venäjän federaation kaupunkisuunnittelulain 10 kohta, 1 artikla).

Toinen asia on, että verotarkastajat suhtautuvat tällaisiin rakenteisiin kaksijakoisesti. Oikeuskäytäntö osoittaa, että monet alan tilintarkastajat ovat vakuuttuneita siitä, että puhumme kiinteistöistä. Ja tämä tarkoittaa, että sinun on maksettava kiinteistöveroa. Siksi väärinkäsitysten välttämiseksi on parempi selvittää tarkastajasi kanta kiistanalaisen esineen suhteen.

Jos olet valmis menemään oikeuteen, et voi maksaa veroa (ellei tietenkään puhu rakenteista, jotka hyvitettiin tänä vuonna). Mahdollisuudet puolustaa lähestymistapaasi tuomioistuimessa ovat suuret. Todiste tästä on Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 21. elokuuta 2012 tehty päätös nro. osa nro A40-132980 / 11-116-357.

Viemäri-, vesi-, ilmanvaihtoverkot

Järjestelmien kirjanpitoarvosta ei tarvitse maksaa lisäveroa (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 4.3.2014 nro 03-05-05-01 / 9272).

Mutta joskus ilmastointilaitteet, videovalvontajärjestelmät, turva- ja palohälyttimet ovat erillisiä varastotuotteita, eivätkä osa rakennusta. Tämä on mahdollista, jos laite tai verkko voidaan purkaa ja siirtää toiseen paikkaan. Tällaiset esineet ovat irtainta, verovapaita. Talousosasto ilmoitti tästä lähestymistavasta 4. lokakuuta 2013 päivätyissä kirjeissä. nro 03-05-05-01 /41301 ja päivätty 11. huhtikuuta 2013 Nro 03-05-05-01 / 11960 .

Perustuslaitteet

Jotkut tuotantolaitteet vaativat erityistä kiinnitystä ja ne asennetaan perustukselle. Osoittautuu, että sitä on mahdotonta siirtää vahingoittamatta. Mutta silti se voidaan purkaa, siirtää ja ottaa uudelleen käyttöön. Jos näin on, säätiön laitteet katsotaan irtainta ja ne on vapautettu verosta (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 25. helmikuuta 2013 nro 03-05-05-01 / 5288).

Laitteen alla olevan perustuksen verotus riippuu siitä, onko se osa rakennusta vai ei. Jos säätiö on ilmoitettu hankedokumentaatiossa ja teknisissä kirjanpitopapereissa osana rakennetta, sisällytä sen luomiskustannukset kiinteistön alkuperäisiin kustannuksiin. Muissa tapauksissa perustamiskustannukset nostavat laitteiston alkukustannuksia, ne sisältyvät irtaimeen omaisuuteen eikä niitä veroteta.

Parannuskohteet

Paljon kiistaa liittyy alueen asfalttiin tai betonipintaan. Tieosuutta tai parkkipaikkaa on vaikea kutsua itsenäiseksi kiinteistön kohteeksi. Pikemminkin se on maisemointielementti. Tällaisen omaisuuden arvo ei ole kiinteistöveron alaista. Mutta jos lennonjohtajat alkavat yhtäkkiä väittää, että kova pinta on kiinteistöä, voit todistaa päinvastaisen tuomioistuimessa. He tukevat yritystä siellä (FAS-päätökset

26.10.2016

Yhteisöjen kiinteistöveroa ei makseta tietyistä irtaimen omaisuuden ryhmistä, ja useille muille se on vapautettu. Lue lisää tästä beratorin asiantuntijoiden laatimasta artikkelistamme.

Irtaimen omaisuuden osalta vuonna 2016 sovelletaan seuraavia järjestöjen omaisuuden verotusta koskevia sääntöjä:

• ensimmäiseen ja toiseen poistoryhmään kuuluvia esineitä ei tunnusteta veron kohteiksi Venäjän federaation verolain 374 §:n 4 momentin 8 alakohdan mukaisesti ilman rajoituksia, riippumatta siitä, milloin ne on hyväksytty kirjanpitoon sellaisena kuin se on vahvistettu. omaisuus;
• Ennen 1.1.2013 käyttöomaisuudeksi otettuja kolmanteen ja sitä korkeampaan poistoryhmään kuuluvia esineitä verotetaan yleisellä tavalla;
• Kolmanteen ja sitä korkeampaan poistoryhmään kuuluvat esineet, jotka on hyväksytty kirjanpitoon käyttöomaisuudeksi 1.1.2013 jälkeen, on vapautettu verotuksesta Venäjän federaation verolain 381 §:n 25 momentin perusteella, mikäli niitä ei vastaanoteta uudelleenjärjestelyn (selvitystila) seurauksena tai toisistaan ​​riippuvaisista henkilöistä;
• kolmanteen ja sitä korkeampaan poistoryhmään kuuluvat kohteet, jotka on otettu 1.1.2013 jälkeen (mukaan lukien vuodet 2013 ja 2014) käyttöomaisuuteen, vastaanotettu
  organisaatioon uudelleenjärjestelyn (selvitystila) seurauksena tai toisistaan ​​riippuvaisista henkilöistä, verotetaan yleisellä tavalla.

Näin ollen yhteisöt on vapautettu verotuksesta 1.1.2013 alkaen kirjanpitoon hyväksytyllä irtainta omaisuutta koskevalla järjestöjen kiinteistöverolla.
käyttöomaisuuteen, lukuun ottamatta hyväksyttyä irtainta omaisuutta
huomioon tuloksena:

• oikeushenkilöiden uudelleenorganisointi tai selvitystila;
• omaisuuden siirrot, mukaan lukien hankinnat, henkilöiden välillä, jotka on tunnustettu
  Venäjän federaation verolain 105.1 artiklan 2 kohdan määräysten mukaisesti ne ovat toisistaan ​​riippuvaisia.

Nämä rajoitukset koskevat irtainta omaisuutta
taseeseen käyttöomaisuushyödykkeeksi PBU 6/01 "Kiinteän omaisuuden kirjanpito" kappaleen 4 mukaisesti (hyväksytty Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksellä 30. maaliskuuta 2001 nro 26n).

Nykyisen edun soveltamisen vivahteet

Jos uudelleenjärjestelyn seurauksena taseeseen hyväksyttyä irtainta omaisuutta ei oteta huomioon käyttöomaisuutena, sen käyttöomaisuuteen siirron jälkeen rajoitus
etujen soveltamisen mahdottomuus lähipiirin välisiin liiketoimiin
ei ole voimassa (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje, päivätty 18. huhtikuuta 2016 nro BS-4-11/6740).

ESIMERKKI

Järjestö sai nuoria eläimiä läheiseltä henkilöltä. Kirjanpitosääntöjen mukaan se näkyy tilillä 11 ”Kasvu- ja lihotuseläimet”. Kun eläimet on siirretty päälaumaan, ne heijastuvat aineellisiin käyttöomaisuushyödykkeisiin. Siirron jälkeen organisaatio voi soveltaa yhteisöverovapautusta yleisellä tavalla.

Venäjän valtiovarainministeriö selittää 9. helmikuuta 2015 päivätyssä kirjeessään nro 03-05-05-01 / 5111, että organisaation nimen saattamista siviililain mukaiseksi ei voida harkita.
uudelleenjärjestelynä. Tämä tarkoittaa, ettei veroetujen soveltamisesta ole perusteita kieltäytyä.
omaisuudesta, siinä tapauksessa, että irtainta omaisuutta on kirjattu käyttöomaisuushyödykkeeksi 1.1.2013 alkaen. 1.1.2015 alkaen vuosien 2013-2014 käyttöomaisuuteen kirjattu irtain omaisuus on menetetty uudelleenjärjestelyjen seurauksena.

Venäjän federaation valtiovarainministeriön 6. helmikuuta 2015 päivätty kirje nro 03-05-05-01/5030 selvensi, että verolain 381 §:n 25 momentissa säädettyä vapautusta kiinteistöverosta voidaan soveltaa, vaikka omaisuus on saatu kunnalta. Perustelu - Verolain 105.1 §:n 5 kohta. Venäjän federaation, Venäjän federaation muodostavien yksiköiden, kuntien suora ja (tai) epäsuora osallistuminen venäläisiin organisaatioihin ei sinänsä ole peruste tällaisten organisaatioiden tunnustamiselle toisistaan ​​riippuvaisiksi.

Ja Venäjän federaation liittovaltion veropalvelun 13. maaliskuuta 2015 päivätyssä kirjeessä nro ZN-4-11 / 4037 sanotaan, että käyttöomaisuus, joka on valmistettu materiaaleista, jotka on ostettu 1. tammikuuta 2013 jälkeen
riippuvaisesta henkilöstä eivät ole yhteisöveron alaisia.
Tuotantovarastot, joista käyttöomaisuus valmistetaan, eivät nimittäin ole verolain 374 §:n perusteella kiinteistöverotuksen alaisia.

Toinen tilanne. Urakoitsija hankkii urakoitsijan itsenäisesti rakennusurakan mukaan asennusta vaativat laitteet ja suorittaa asennustyöt.
Sitten valmis irtain omaisuus siirtyy tilaajalle, joka on riippuvainen henkilö urakoitsijan kanssa. Kuten Venäjän liittovaltion veroviranomainen ilmoitti 8. heinäkuuta 2016 päivätyssä kirjeessä nro BS-4-11 / 12245, kohdassa säädetty vapautus kiinteistöverosta
25 Venäjän federaation verolain 381 §:ää ei sovelleta tällaiseen irtain omaisuuteen.

Ajoneuvot, jotka on valmistettu 1.1.2013 jälkeen

Venäjän federaation hallituksen esittelemä lakiesitys (n:o 1155134-6), jos se hyväksytään, Venäjän federaation verolain 381 §:n 25 momentissa säädetyn edun soveltamisalaa laajennetaan merkittävästi tammikuun 1. päivästä alkaen. , 2017.

Sen ydin on, että organisaatiot, joilla on autoja taseessaan, tuotetaan alusta alkaen
1.1.2013 alkaen he eivät enää maksa niistä henkilökohtaista omaisuusveroa. Eli kaikki yrityksen omistamat ajoneuvot, jotka on valmistettu 1.1.2013 alkaen,
vapautettu kiinteistöverosta. Rajoitus edun soveltamatta jättämiselle auton oston yhteydessä lähipiiriltä tai uudelleenjärjestelyn seurauksena poistetaan. Koneen valmistuspäivämäärä määräytyy sen rekisteröintitodistuksen perusteella. Se toimii poikkeuksen perustana.

1.1.2018 alkaen 14 aluetta poistaa kokonaan tai osittain irtaimen omaisuuden veron. Olemme koonneet yhteen taulukkoon luettelon alueista, joilla etuuksia sovelletaan. Tarkista, onko alueesi taulukossa. Jos sitä ei ole, järjestö maksaa vuonna 2018 veroa irtaimesta omaisuudesta.

Muista, että vuonna 2017 organisaatiot eivät maksa veroa irtaimesta omaisuudesta, joka on kirjattu käyttöomaisuuteen 1.1.2013 alkaen. Irtainta omaisuutta ovat autot, laitteet, arvopaperit jne. Verohelpotus lakkaa olemasta voimassa 1.1.2018. Samalla kullakin alueella on oikeus päättää itse, myönnetäänkö etuus vuonna 2018 vai ei. Jos alue ei ole hyväksynyt verolakia, organisaation on maksettava veroa 1,1 prosenttia.

Alueet, joissa ei tarvitse maksaa veroa irtaimesta omaisuudesta vuonna 2018

Vuodesta 2018 alkaen yritys voi olla maksamatta veroa irtaimesta omaisuudesta vain, jos tämä oikeus on määrätty Venäjän federaation muodostavan yksikön laissa. Tarkista, onko alueesi taulukossa. Jos sitä ei ole, yrityksen on maksettava kiinteistöveroa 1.1.2013 lähtien rekisteröidystä irtaimesta omaisuudesta.

Tarkista täällä usein - taulukkoa päivitetään jatkuvasti. Viranomaiset voivat antaa lain milloin tahansa, jopa takautuvasti. Muutoshan parantaa veronmaksajien asemaa. Taulukossa näkyvät alueet, jotka ovat vapauttaneet irtaimen omaisuuden osittain tai kokonaan verosta.

Alue	Vapautukseen oikeutettu omaisuus	Edun tyyppi	Organisaatiot, jotka voivat hakea	Pohja
Astrahanin alue			Vain organisaatiot, jotka tuottavat hiilivetyjä Kaspianmeren pohjan Venäjän osassa (Venäjän sektorilla) sijaitsevilla offshore-kentillä	Astrahanin alueen laki, päivätty 31. lokakuuta 2017 nro 60/2017-OZ
Volgogradin alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtain omaisuus 1		Kaikki organisaatiot	Volgogradin alueen laki, päivätty 29. marraskuuta 2017 nro 116-OD
Juutalainen autonominen alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtain omaisuus 1	Alennettu veroprosentti - 0,5 prosenttia	Kaikki organisaatiot	Juutalaisen autonomisen alueen laki, 30. marraskuuta 2017 nro 194-OZ
Kaliningradin alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtain omaisuus 1	Alennettu veroprosentti - 1,1 prosenttia	Kaikki organisaatiot, paitsi 10 §:ssä luetellut organisaatiot. 4 Kaliningradin alueen laki, 27. marraskuuta 2003, nro 336	Kaliningradin alueen laki, päivätty 28. marraskuuta 2017 nro 118
			Artiklan 10 kohdassa luetellut organisaatiot 4 Kaliningradin alueen laki, 27. marraskuuta 2003, nro 336
Kurskin alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtain omaisuus 1	Alennettu veroprosentti - 1,1 prosenttia	Kaikki organisaatiot	Kurskin alueen laki, päivätty 24. marraskuuta 2017 nro 78-ZKO
Lipetskin alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtain omaisuus 1	Täysi verovapaus	Kaikki organisaatiot	Lipetskin alueen laki, päivätty 14. syyskuuta 2017 nro 106-OZ
Moskovan alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtain omaisuus 1	Täysi verovapaus	Kaikki organisaatiot	Moskovan alueen laki, päivätty 3. lokakuuta 2017 nro 159/2017-OZ
Nižni Novgorodin alue		Täysi verovapaus	Organisaatiot, jotka osallistuvat: Tuotantoteollisuus; tieteellinen tutkimus ja kehitys; etuoikeutettujen kansalaisryhmien maantiekuljetus säännöllisillä kunnallisilla ja kuntien välisillä reiteillä Nižni Novgorodin alueella.	Nižni Novgorodin alueen laki, 8. marraskuuta 2017 nro 152-3
		Täydellinen verovapaus. Vapautus ei koske vuokrattua omaisuutta.	Nižni Novgorodin alueen ja Nižni Novgorodin alueen kuntien perustamat laitokset, jotka rahoitetaan aluebudjetista, Nižni Novgorodin alueen CHI:n aluerahastosta ja paikallisista budjeteista
Burjatian tasavalta	Vuonna 2013 ja myöhemmin valmistettu rautatiekalusto. Valmistuspäivämäärä määräytyy teknisessä passissa	Täysi verovapaus	Kaikki organisaatiot	Burjatian tasavallan laki, päivätty 10. lokakuuta 2017 nro 2568-V
Ryazanin alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtain omaisuus 1	Alennettu veroprosentti - 0,6 prosenttia	Kaikki organisaatiot	Ryazanin alueen laki, päivätty 27. marraskuuta 2017 nro 87-OZ
Pietari	Vuonna 2013 ja myöhemmin 1 rekisteröity irtain omaisuus, jonka myöntämispäivästä on kulunut enintään 3 vuotta	Täysi verovapaus	Kaikki organisaatiot	Pietarin laki, päivätty 29. marraskuuta 2017 nro 785-129
Saratovin alue	Innovatiiviseksi korkean suorituskyvyn laitteeksi 4 luokiteltu irtain omaisuus, jonka myöntämispäivästä on kulunut enintään kolme vuotta	Täydellinen verovapaus. Korkoa sovelletaan 31.12.2020 asti (Saratovin alueen lain 28.11.2017 nro 112-ZSO § 3, § 2)	Kaikki organisaatiot 3	Saratovin alueen laki, päivätty 28. marraskuuta 2017 nro 112-ZSO
	Muu vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtain omaisuus 1	Alennettu veroprosentti on 1,1 prosenttia. Korkoa sovelletaan 31. joulukuuta 2018 asti (Saratovin alueen lain 28.11.2017 nro 112-ZSO § 2, § 2)
Smolenskin alue	Irtainta omaisuutta, joka on hankittu Smolenskin alueella investointihankkeiden (sopimusten) toteuttamisen yhteydessä. Poikkeus ei koske tietyntyyppisiä ajoneuvoja 2	Täysi verovapaus	Vain sijoittajat ja asukkaat	Smolenskin alueen lait, päivätty 15. marraskuuta 2017 nro 137-z ja päivätty 6. lokakuuta 2017 nro 95-z
Tjumenin alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtain omaisuus 1	Alennettu veroprosentti - 0,55 prosenttia	Kaikki organisaatiot	Tjumenin alueen laki, päivätty 24. lokakuuta 2017 nro 74
Tšetšenian tasavalta	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtain omaisuus 1	Täysi verovapaus	Kaikki organisaatiot	Tšetšenian tasavallan laki, 27. marraskuuta 2017, nro 45-rz
Jaroslavskaja alue	2013–2015 rekisteröity irtainta omaisuutta 1	Alennettu veroprosentti - 1,1 prosenttia	Kaikki organisaatiot	Jaroslavlin alueen laki, päivätty 31. lokakuuta 2017 nro 44-z
	Vuonna 2016 ja myöhemmin rekisteröity irtain omaisuus 1	Täysi verovapaus

1 Vapautus ei koske irtainta omaisuutta, joka on saatu:
– oikeushenkilöiden uudelleenorganisointi tai selvitystila;
- liiketoimet lähipiirin kanssa.

Poikkeuksena on vuonna 2013 ja myöhemmin (teknisen passin mukaan) valmistettu rautatiekalusto. Tällaisia ​​esineitä ei veroteta omaisuudesta riippumatta siitä, millä perusteella organisaatio ne sai. 2 Etuuksien soveltamisen piirteet määritellään 15. marraskuuta 2017 annetun Smolenskin alueen lain nro 137-z 3 §:ssä ja 6. lokakuuta 2017 annetun Smolenskin alueen lain nro 95-z 3 §:ssä. 3 Alennettua verokantaa soveltaaksesi verotoimistoon sinun on toimitettava asiakirjat, jotka vahvistavat, että omaisuus kuuluu etuuskohteluun. 4 Luettelo kiinteistöistä, jotka kuuluvat innovatiivisten korkean suorituskyvyn laitteiden luokkaan, on Saratovin alueen 24. marraskuuta 2003 päivätyn lain nro 73-ZSO 2 §:n 9 momentissa.

Irtaimen omaisuuden vero Venäjällä poistettiin kokonaan vuonna 2019 (laki allekirjoitettiin ja astui voimaan). Artikkelissa kerromme sinulle peruutuksen yksityiskohdat ja annamme taulukon Venäjän federaation alueittain.

Irtainta omaisuutta koskevan veron peruuttaminen Venäjän federaatiossa

Liittovaltion laki nro 302-FZ 1.1.2019 alkaen irtaimen omaisuuden vero poistettiin kokonaan Venäjällä. Tämä tarkoittaa, että vuodesta 2019 alkaen irtaimesta omaisuudesta ei tarvitse maksaa veroa. Tällainen vero on jätetty verolain ulkopuolelle.

Mikä on irtainta omaisuutta

Irtaimen ja kiinteän omaisuuden määritelmä on annettu Venäjän federaation siviililain 130 §:ssä.

kiinteisiin asioihin(kiinteistöt, kiinteistöt) sisältää tontit, pohjatontit ja kaikki, mikä kiinteästi liittyy maahan eli esineitä, joita ei voida siirtää ilman käyttötarkoituksensa suhteetonta vahinkoa, mukaan lukien rakennukset, rakenteet, keskeneräiset rakennukset. Kiinteää tavaraa ovat myös valtion rekisteröidyt lento- ja merialukset, sisävesialukset sekä avaruuskohteet. Myös muu omaisuus voidaan lain mukaan luokitella kiinteäksi.

Irtaimeksi omaisuudeksi luetaan asiat, jotka eivät liity kiinteistöihin, mukaan lukien raha ja arvopaperit. Irtaimen omaisuuden oikeuksien rekisteröintiä ei vaadita, paitsi laissa säädetyissä tapauksissa.

• Aiheeseen liittyvä artikkeli:

Venäjän federaation verolain 374 §:stä seuraa, että kiinteistöverotuksen kohde määräytyy vuoteen 2019 asti Venäjän federaation siviililain 130 §:n mukaisesti. Joten venäläisten organisaatioiden verotuskohteita ovat irtain ja kiinteä omaisuus (mukaan lukien tilapäiseen hallintaan, käyttöön, luovutukseen, säätiön hallintaan siirretty omaisuus, yhteistoimintaan osallistunut tai toimilupasopimuksen perusteella saatu omaisuus), jotka on kirjattu taseeseen päävarat kirjanpitoon määritetyllä tavalla, ellei Venäjän federaation verolain 378, 378.1 ja 378.2 artiklassa toisin säädetä. Esimerkiksi, ajoneuvoja, laitteita ja muuta irtainta omaisuutta.

Samanaikaisesti tontteja ei tunnusteta kiinteistöveron verotuksen kohteeksi. Myös käyttöomaisuuden kohteet mukaan lukien ensimmäisessä tai toisessa poistoryhmässä.

Esimerkkejä irtaimesta ja kiinteästä omaisuudesta

Kiinteistöt- tämä on kaikki, mikä on kiinteästi yhteydessä maahan. Pääomarakennukset, tehtaat, talot, tehtaat jne. Laki sisältää myös sisävesialukset ja avaruuskohteet kiinteistöiksi.

Irtainta omaisuutta- kaikki mikä ei koske kiinteistöjä, nämä ovat arvopapereita, rahaa, autoja jne.

Kenen olisi pitänyt maksaa vero ennen

Veron vuoteen 2019 asti maksoivat yhteisöt irtaimesta omaisuudesta. Poikkeus tehdään vain pienyrityksille - yksinkertaistetun verojärjestelmän ja UTII:n maksajille.

Muista, että yksinkertaistajat oli aiemmin vapautettu kiinteistöveron maksamisesta (paitsi kohteet, jotka sisältyvät hintaan alueiden maarekisteriluetteloihin). Pienyritysten ei siis tarvitse huolehtia.

Yksinkertaistajat eivät maksa kiinteistöveroa autoista, kalustosta ja muusta irtaimesta omaisuudesta. Vuodesta 2018 lähtien jokainen alue päättää itse, myöntääkö irtaimen omaisuuden etuuksia.

• Aiheeseen liittyviä uutisia:

Jos alue ei hyväksy etuuslakia, niin yritykset maksavat vuonna 2018 1.1.2013 jälkeen kirjanpitoon otetusta irtaimesta omaisuudesta 1,1 prosentin veroa. Alueellisia etuja koskevat säännöt eivät koske yksinkertaistettuja ihmisiä, koska he ovat vapautettuja verosta kaikesta irtaimesta omaisuudesta (Venäjän federaation verolain 346.11 §:n 2–3 kohdat).

Yksinkertaistajat maksavat kiinteistöveroa vain kiinteistöjen - liike- ja liiketilojen, asuintilojen - kiinteistöarvosta, joita yritys ei sisälly käyttöomaisuuteen.

Luettelo alueista, joilla irtainta omaisuutta koskeva vero otettiin käyttöön vuoteen 2019 asti

Tätä taulukkoa käytetään vuoden 2018 verojen maksamiseen. Vuodesta 2019 lähtien veroa ei ole maksettu.

Huomio! Katso edut alueittain alla olevasta taulukosta. Jos taulukossa ei ole aluetta, sinun on maksettava veroa irtaimesta omaisuudesta.

Vuodesta 2018 alkaen yritys voi olla maksamatta veroa irtaimesta omaisuudesta vain, jos tämä oikeus on määrätty Venäjän federaation muodostavan yksikön laissa. Tarkista, onko alueesi alla olevassa taulukossa. Jos sitä ei ole, yrityksen on maksettava kiinteistöveroa vuodesta 2018 alkaen irtaimesta omaisuudesta, jonka se on rekisteröinyt 1.1.2013 alkaen.

Kiinteistövero voimassa vuodesta 2018(lukuun ottamatta alla olevassa taulukossa olevia etuja):

Adygean tasavalta (Adygea), Altain tasavalta, Bashkortostanin tasavalta, Burjatian tasavalta, Dagestanin tasavalta, Ingušian tasavalta, Kabardino-Balkarian tasavalta, Kalmykian tasavalta, Karatšai-Tšerkessin tasavalta, Karjalan tasavalta, Komin tasavalta, tasavalta Krimin tasavalta, Mari Elin tasavalta, Mordovian tasavalta, Sahan tasavalta (Jakutia), Pohjois-Ossetian tasavalta - Alania, Tatarstanin tasavalta (Tatarstan), Tuvan tasavalta, Udmurtin tasavalta, Hakassian tasavalta, Tšetšenian tasavalta, Chuvashin tasavalta - Chuvashia;

Altain alue, Trans-Baikalin alue, Kamtšatkan alue, Krasnodarin alue, Krasnojarskin alue, Permin alue, Primorskin alue, Stavropolin alue, Habarovskin alue; Amurin alue, Arkangelin alue, Astrahanin alue, Belgorodin alue, Brjanskin alue, Vladimirin alue, Volgogradin alue, Vologdan alue, Voronežin alue, Ivanovon alue, Irkutskin alue, Kaliningradin alue, Kalugan alue, Kemerovon alue, Kirovin alue, Kostroman alue, Kurganin alue , Kurskin alue, Leningradin alue, Lipetskin alue, Magadanin alue, Moskovan alue, Murmanskin alue, Nižni Novgorodin alue, Novgorodin alue, Novosibirskin alue, Omskin alue, Orenburgin alue, Oryolin alue, Penzan alue, Pihkovan alue, Rostovin alue, Ryazanin alue, Samaran alue, Saratovin alue, Sahalinin alue, Sverdlovskin alue, Smolenskin alue, Tambovin alue, Tverin alue, Tomskin alue, Tulan alue, Tyumenin alue, Uljanovskin alue, Tšeljabinskin alue, Jaroslavlin alue;

Moskova, Pietari, Sevastopol;

juutalainen autonominen alue; Nenetsien autonominen piirikunta, Hanti-Mansin autonominen piirikunta - Yugra, Tšukotskin autonominen piirikunta, Jamalo-Nenetsien autonominen piirikunta.

Huomio! Tämä taulukko sisältää luettelon alueista, joilla edut on otettu käyttöön. Jos aluetta ei ole listattu taulukossa, tulee yrityksen maksaa irtaimesta omaisuudesta veroa ajanjaksolta 2019 asti.

Pöydän toimittivat kollegamme sivustolta.

• Kuka on oikeutettu kiinteistöveroon
• Mitä muutoksia lainsäädännössä kirjanpitäjälle
• Viisi asiaa muutokseen valmistautumiseen

Alue	Vapautukseen oikeutettu omaisuus	Edun tyyppi	Organisaatiot, jotka voivat hakea	Pohja
Astrahanin alue			Vain organisaatiot, jotka tuottavat hiilivetyjä Kaspianmeren pohjan Venäjän osassa (Venäjän sektorilla) sijaitsevilla offshore-kentillä
Vladimirin alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtainta omaisuutta	Täysi verovapaus
Vologodskaya Oblast	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtainta omaisuutta	Täysi verovapaus	Vologdan alueeseen rekisteröidyt organisaatiot ovat vuodesta 2018 lähtien investoineet tuotantotiloihin yli 100 miljoonaa ruplaa. vuonna
Juutalainen autonominen alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtainta omaisuutta	Alennettu veroprosentti - 0,5 prosenttia
Ivanovon alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtainta omaisuutta	Täysi verovapaus
Kaliningradin alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtainta omaisuutta	Täysi verovapaus	Artiklan 10 kohdassa luetellut organisaatiot 4 Kaliningradin alueen laki, 27. marraskuuta 2003, nro 336
Kamtšatkan alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtainta omaisuutta
Kurganin alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtainta omaisuutta	Täysi verovapaus	Organisaatiot, jotka on lueteltu Kurganin alueen lain 26. marraskuuta 2003 nro 347 4 §:n alakohdissa ja 1 kohdassa
Leningradin alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtain omaisuus, jonka myöntämispäivästä on kulunut enintään kolme vuotta	Täysi verovapaus
Lipetskin alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtainta omaisuutta	Täysi verovapaus
Moskova	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtainta omaisuutta	Täysi verovapaus
Moskovan alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtainta omaisuutta	Täysi verovapaus
Nižni Novgorodin alue		Täysi verovapaus	Organisaatiot, jotka osallistuvat: Tuotantoteollisuus; tieteellinen tutkimus ja kehitys; etuoikeutettujen kansalaisryhmien maantiekuljetus säännöllisillä kunnallisilla ja kuntien välisillä reiteillä Nižni Novgorodin alueella.
Nižni Novgorodin alue	Vuonna 2016 ja myöhemmin rekisteröity irtainta omaisuutta	Täydellinen verovapaus. Vapautus ei koske vuokrattua omaisuutta.	Nižni Novgorodin alueen ja Nižni Novgorodin alueen kuntien perustamat laitokset, jotka rahoitetaan aluebudjetista, Nižni Novgorodin alueen CHI:n aluerahastosta ja paikallisista budjeteista
Oryolin alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtainta omaisuutta	Täydellinen verovapaus.	Kaikki organisaatiot	Oryolin alueen laki (viesti kansanedustajien neuvoston virallisella verkkosivustolla)
Penzan alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtainta omaisuutta
Burjatian tasavalta	Vuonna 2013 ja myöhemmin valmistettu rautatiekalusto. Valmistuspäivämäärä määräytyy teknisessä passissa	Täysi verovapaus
Ryazanin alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtainta omaisuutta	Alennettu veroprosentti - 0,6 prosenttia
Pietari	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtain omaisuus, jonka myöntämispäivästä on kulunut enintään 3 vuotta	Täysi verovapaus
Saratovin alue	Innovatiiviseksi korkean suorituskyvyn laitteeksi luokiteltu irtain omaisuus, jonka myöntämispäivästä on kulunut enintään kolme vuotta	Täydellinen verovapaus. Korkoa sovelletaan 31.12.2020 asti (Saratovin alueen lain 28.11.2017 nro 112-ZSO § 3, § 2)
	Muu vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtain omaisuus	Perusverokanta on 1,1 prosenttia. Korkoa sovelletaan 31. joulukuuta 2018 asti (Saratovin alueen lain 28.11.2017 nro 112-ZSO § 2, § 2)
Smolenskin alue	Irtainta omaisuutta, joka on hankittu Smolenskin alueella investointihankkeiden (sopimusten) toteuttamisen yhteydessä. Poikkeus ei koske tietyntyyppisiä ajoneuvoja.	Täysi verovapaus	Vain sijoittajat ja asukkaat
Tulan alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtainta omaisuutta	Alennettu veroprosentti - 0,55 prosenttia
Tjumenin alue	Vuonna 2013 ja myöhemmin rekisteröity irtainta omaisuutta	Alennettu veroprosentti - 0,55 prosenttia	Kaikki organisaatiot

Irtaimen omaisuuden verotus organisaatiot 01.01.2015 alkaen suoritetaan päivitettyjen sääntöjen mukaisesti, jotka sallivat olla verottamatta tätä omaisuutta. Vuonna 2017 muutoksia tähän suuntaan jatkettiin. Pohditaanpa niiden olemusta.

Mitä käyttöomaisuutta ei ole verotettu vuodesta 2015 lähtien?

Venäjän federaation hallituksen hyväksymän käyttöomaisuusluokituksen 1. ja 2. poistoryhmään kuuluvia käyttöomaisuushyödykkeitä ei 1.1.2015 alkaen enää hyväksytä verotuksen kohteiksi (lain 374 §:n 8 momentti, 4 kohta). Venäjän federaation verolaki).

Samalla muut irtaimen omaisuuden kohteet ovat verotuksen kohteita. Lisäksi vuodesta 2015 lähtien tällainen kohde on osoittautunut 1.1.2013 jälkeen hankituksi omaisuudeksi, joka ei vuoteen 2015 asti ollut veronalaista. Samanaikaisesti verovapaan omaisuuden ulkopuolelle jättämisen kanssa se kuitenkin sisällytettiin etuoikeutettuun omaisuuteen.

Näin ollen kaikki irtainta omaisuutta, lukuun ottamatta 1. ja 2. poistoryhmän kohteita, alettiin vuodesta 2015 alkaen käyttöomaisuusrekisteröintipäivästä riippumatta katsoa verotuksen kohteeksi. Samalla vapautuksen piiriin kuului omaisuus, joka oli hankittu 1.1.2013 jälkeen.

Mitä irtainta omaisuutta tulee verottaa vuonna 2017?

Artiklan 25 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 381 pykälän mukaan 1.1.2013 jälkeen rekisteröity irtain omaisuus on vapautettu kiinteistöverosta (lain nro 366-FZ 57 §, 1 §, 5, 9 §). Irtain omaisuus otetaan kirjanpitoon sen jälkeen, kun:

• oikeushenkilön selvitystila tai saneeraus;
• omaisuuden hankinta tai siirto lähipiiriin kuuluvilta.

Poikkeuksena tästä luettelosta vuodesta 2017 lähtien liikkuva kalusto, joka on valmistettu 1.1.2013 jälkeen.

Tietoja siitä, vaikuttaako osakeyhtiön perustamisasiakirjojen uusiminen irtaimen omaisuuden etuun, löytyy materiaalista "Yhtiön muuttaminen OY:ksi: mitä tapahtuu kiinteistöveroetulle?" .

Siten vuonna 2017, kun lasketaan kiinteistön keskimääräistä vuosiarvoa veropohjassa, on otettava huomioon (Venäjän federaation verolain 8 alakohta, 4 kohta, 374 artikla, 25 lauseke, 381) arvo irtain omaisuus, joka ei sisälly 1. ja 2. poistoryhmään, mutta liittyy esineisiin:

• rekisteröity käyttöomaisuuteen ennen 1.1.2013;
• rekisteröity käyttöomaisuushyödykkeeksi myöhemmin kuin 1.1.2013 oikeushenkilön selvitystilaan asettamisen tai uudelleenjärjestelyn sekä lähipiiriltä hankinnan tai luovutuksen seurauksena, lukuun ottamatta rautateiden liikkuvaa kalustoa;

Lisätietoja siitä, mitä CCC:itä tulee käyttää vuonna 2017 kiinteistöveron maksamisessa, on artikkelissa "Kiinteistöveron CBC vuonna 2017".

Irtainta omaisuutta koskevien vuoden 2017 innovaatioiden ydin (Venäjän federaation verolain 381.1 artikla)

Vuonna 2017 Venäjän federaation verolain lukua, joka on omistettu organisaatioiden kiinteistöverolle, täydennettiin art. 381.1, jossa selvennettiin pykälän 25 momentissa säädettyjen etuuksien soveltamismenettelyä. 381 ja verovapaata irtainta omaisuutta, joka on rekisteröity 1.1.2013 jälkeen.

Art. Venäjän federaation verolain 381.1 mukaan kysymys tämän edun soveltamisesta vuodesta 2018 alkaen on jätetty alueiden harkintaan. Eli jos subjektin laki määrää tällaisen edun, sitä sovelletaan. Jos alue ei hyväksy asiaa koskevaa lakia, tulee 1.1.2013 jälkeen rekisteröity irtain omaisuus sisällyttää yhteisöveropohjaan vuodesta 2018 alkaen.

Sähköiset vero- ja maksuvaatimukset: uudet viittaussäännöt

Veroviranomaiset ovat viime aikoina päivittäneet velkojen maksusaatavien muotoja talousarvioon, mm. vakuutusmaksuista. Nyt on tullut aika korjata menettely tällaisten vaatimusten lähettämiseksi TMS:ään.

Palkkalappuja ei tarvitse tulostaa.

Työnantajien ei tarvitse antaa työntekijöille palkkalaskelmia paperilla. Työministeriö ei kiellä niiden lähettämistä työntekijöille sähköpostitse.

"Fyysikko" siirsi maksun tavaroista pankkisiirrolla - sinun on laadittava sekki

Siinä tapauksessa, että yksityishenkilö on siirtänyt myyjälle (yritykselle tai yksityisyrittäjälle) tavaran maksun pankkisiirrolla, myyjä on velvollinen lähettämään ostaja-fyysikolle kassakuitin, valtiovarainministeriö uskoo.

Tavaroiden luettelo ja määrä maksuhetkellä ei ole tiedossa: kuinka kassakuitti laaditaan

Tavaroiden nimi, määrä ja hinta (työt, palvelut) - kassakuitin (SRF) pakolliset tiedot. Ennakkomaksua (ennakkoa) vastaanotettaessa on kuitenkin joskus mahdotonta määrittää tavaroiden määrää ja luetteloa. Valtiovarainministeriö kertoi, mitä tällaisessa tilanteessa tulee tehdä.

Lääkärintarkastus tietokoneella työskentelyä varten: pakollinen tai ei

Vaikka työntekijä työskentelee tietokoneen parissa vähintään 50 % työajasta, tämä ei sinänsä ole syy lähettää häntä säännöllisesti lääkärintarkastuksiin. Kaiken päättävät hänen työpaikkansa työolojen mukaisen sertifioinnin tulokset.

Sähköisen asiakirjojen hallinnan operaattori muuttui - ilmoita liittovaltion veroviranomaiselle

Jos organisaatio on luopunut yhden sähköisen asiakirjanhallintaoperaattorin palveluista ja siirtynyt toiseen, on asiakirjojen vastaanottajasta lähetettävä sähköinen ilmoitus verovirastolle TCS:n kautta.

Erityisjärjestelmät eivät saa sakkoja verovarallisuudesta 13 kuukauden ajalle

Yksinkertaistetun verojärjestelmän, yhtenäisen maatalousveron, UTII:n tai PSN:n (joitakin tapauksia lukuun ottamatta) käyttäville organisaatioille ja yksittäisille yrittäjille on rajoitettu kassakoneen käyttämän verotusavaimen sallittu voimassaoloaika. Näin ollen he voivat käyttää veroakkuja vain 36 kuukauden ajan. Mutta kuten kävi ilmi, vaikka tämä sääntö ei itse asiassa toimi.

Yrityskiinteistövero

Organisaatioiden omaisuusverosta säädetään verolaissa sekä alueellisissa laeissa (Venäjän federaation verolain 372 §:n 1 kohta).

Yrityskiinteistövero: kenen tulee maksaa veroa

1. Organisaatiot DOSissa(erilliset alaosastot erillisellä taseella), joiden taseessa on käyttöomaisuutta.

Yrityskiinteistövero: kiinteistö

Kaikki kiinteistöt ovat tämän veron alaisia, lukuun ottamatta tontteja ja muita luonnonhoidon kohteita (Venäjän federaation verolain 374 pykälä 1, 1 kohta, 4 kohta).

Lisäksi kiinteistöverotuksella on omat erityispiirteensä. Joten DOS-organisaatioiden on maksettava kiinteistöveroa liittyen:

• kiinteistöt, jotka on merkitty taseeseen käyttöomaisuutena;
• asuinkiinteistö, jota ei kirjanpitotietojen mukaan ole kirjattu käyttöomaisuuteen.

Yksinkertaistetun verojärjestelmän ja UTII:n organisaatiot maksavat veroa (Venäjän federaation verolain 378.2 artiklan 1 kohta), jos he omistavat:

• tiettyjä ominaisuuksia. esimerkiksi kauppakeskukset tai tilat niissä. Täydellinen luettelo tällaisista kiinteistöistä on pykälän 1 momentissa. Venäjän federaation verolain 378.2 kohta;
• asuinkiinteistö, jota ei ole kirjattu taseeseen kirjanpitotietojen mukaan käyttöomaisuutena.

Lue myös: Vapautus elatusmaksusta

Yhtiövero: irtain omaisuus

Taseessa käyttöomaisuutena mainitusta irtaimesta omaisuudesta veron maksavat vain DOS:n organisaatiot.

Yleisen järjestelmän haltijoiden on maksettava irtainta omaisuutta koskeva vero seuraavissa tilanteissa (Venäjän federaation verolain 374 artiklan 1 kohta, Venäjän federaation verolain 381 artiklan 25 kohta):

• irtain omaisuus oli rekisteröity käyttöomaisuudeksi 1.1.2013 asti;
• irtain omaisuus rekisteröitiin käyttöomaisuudeksi 1.1.2013 alkaen organisaatioiden uudelleenjärjestelyn/selvitystilan seurauksena;
• irtain omaisuus rekisteröitiin käyttöomaisuudeksi 1.1.2013 alkaen lähipiirin välisen siirron (mukaan lukien hankinta) seurauksena.

Totta, on syytä huomata, että kaikkien tällaisten kiinteistöjen omistajien ei tarvitse maksaa veroa. Jos omistat vain ensimmäiseen tai toiseen poistoryhmään kuuluvaa käyttöomaisuutta. sitten olet onnekas. Loppujen lopuksi tämä omaisuus ei ole kiinteistöverotuksen alainen (Venäjän federaation verolain 8 kohta, 4 kohta, 374 artikla).

Yrityskiinteistövero: veropohja

Pääsääntöisesti veropohja on kiinteistön keskimääräinen vuosiarvo, mutta tietyn omaisuuden osalta vero lasketaan sen kiinteistöarvon perusteella (Venäjän federaation verolain 375. 378.2 §).

Oikeushenkilöiden kiinteistövero: raportointikaudet

Kiinteistöveron raportointikaudet riippuvat veropohjasta (Venäjän federaation verolain 379 §:n 2 kohta):

Jos alueviranomaiset eivät ole asettaneet omia yhtiöveroprosenttejaan, vero lasketaan Venäjän federaation verolaissa (Venäjän federaation verolain 4 §, 380 §) määriteltyjen verokantojen perusteella.

Yrityskiinteistöveron laskenta

Kiinteistön keskimääräiseen vuosiarvoon perustuva verolaskenta eroaa kiinteistöarvoon perustuvasta verolaskelmasta.

Ja tässä on tärkeä huomioida, että keskimääräiseen vuosiarvoon perustuvaa veroa laskettaessa ei tarvitse ottaa huomioon kiinteistöjä, joiden vero lasketaan kiinteistöarvon perusteella.

Ennakkomaksujen ja verojen laskenta kiinteistön vuosittaisen keskiarvon perusteella

Ennakon laskemiseksi sinun on määritettävä kiinteistön keskiarvo (Venäjän federaation verolain 376 artiklan 4 kohta):

Kun olet määrittänyt kiinteistön keskiarvon, voit laskea ennakkomaksun määrän (Venäjän federaation verolain 382 artiklan 4 kohta):

Vuotuisen veromäärän laskemiseksi sinun on määritettävä kiinteistön keskimääräinen vuosiarvo:

Yrityskiinteistöveron eräpäivä

Kiinteistöveron maksupäivämäärä on vahvistettu Venäjän federaation muodostavien yksiköiden laeissa (Venäjän federaation verolain 383 artiklan 1 kohta).

Esimerkiksi Moskovan kiinteistön omistajien on maksettava vero vuoden lopussa viimeistään raportointivuotta seuraavan vuoden maaliskuun 30. päivänä (Moskovan kaupungin lain 5.11.2003 N 64 § 1, 3 §). Ja Ryazanin alueen kiinteistöveron maksajien maksupäivä on raportointivuotta seuraavan vuoden huhtikuun 1. päivä (Rjazanin alueen lain 26. marraskuuta 2003 N 85-OZ 1 §, 4 §).

Kiinteistöveron ennakkomaksun eräpäivä

Ennakkomaksujen ja verojen maksamisen määräajat määräävät alueviranomaiset. Ja vastaavasti eri alueilla nämä termit voivat olla erilaisia.

Kiinteistöveroilmoituksen toimittaminen

Kiinteistöveron maksajien on toimitettava tästä verosta raportit seuraavin ehdoin:

Vuoden 2017 tultua kiinteistöveron jyrkkä korotus voi vaikuttaa moniin organisaatioihin. Samalla verotettavien omakotitalojen vähimmäispinta-ala pienenee 2000 neliömetristä. metriä 1000 neliömetriin asti. metriä.

Ei voida sanoa, että tämä uutinen miellytti Moskovan rakennusten ja tilojen omistajia, joten he yrittävät löytää enemmän ja enemmän tietoa yhtiövero vuonna 2017. Jos kuulut tähän kansalaisluokkaan, tämä artikkeli on varmasti hyödyllinen sinulle.

Mikä on yrityskiinteistövero?

Organisaation omaisuusvero tarkoittaa veroa, joka koskee yritysten irtainta ja kiinteää omaisuutta. Irtaimesta omaisuudesta kannetaan veroa, jos se on hankittu ennen 1.1.2013.

Kiinteistöjen osalta ei veroteta vain henkilökohtaista omaisuutta, vaan myös sitä, joka on vuokrattu tai uskottu. Kuitenkin jo vuonna 2013 "Yritysverolain" muutokset tulivat voimaan.

Tästä eteenpäin kaikki järjestön irtaimen omaisuuden verotus peruuntuu. Ensinnäkin se koskee yrityksen ajoneuvoja.

Viimeiset uutiset

Yrityskiinteistöverolain muutosten perusteella vuodesta 2017 alkaen kaikki Moskovan toimisto- ja kauppakeskusten omistajat maksavat veroja, jotka lasketaan rakennusten kiinteistöveron perusteella. Tällä hetkellä nämä innovaatiot koskevat vain suuria kauppa- ja yrityskeskuksia, joiden pinta-ala on yli 3000 neliömetriä. metriä.

Lisäksi kaikki vapaasti seisovat myymälöille ja ravintoloille varatut rakennukset verotetaan uudessa järjestelmässä, joka kattaa 1 000 neliömetriä. metriä, ei 2000 neliötä. metriä, kuten ennen 2017.

Lakiehdotuksessa todetaan myös, että vuoden 2017 verokannat eivät nouse aiemmin säädetyn järjestelmän mukaisesti. Niiden kasvu hidastuu jonkin verran ja on 1,3 % vuonna 2016 (1,5 % oli suunniteltu), vuonna 2017 - 1,4 % ja vuonna 2018 - 1,5 %.

Arvioitavia kohteita

Kiinteistön kiinteistöarvioinnin hyväksymisen jälkeen sen "vaikutus" ulottuu sellaisiin esineisiin:

• Henkilökohtaisten palveluiden tuottamiseen, ruokailuun ja kauppaan tarkoitetut tilat.
• Asuintilat, jotka eivät ole käyttöomaisuutta, mutta pääsääntöisesti ostetaan jälleenmyyntiä varten.
• Kauppa- ja toimistokeskukset.

Vuodesta 2016 alkaen kullakin alueella tämä luettelo voi laajentua tai päinvastoin pienentyä, koska hallinto voi määrittää lopullisen luettelon kiinteistötyypeistä, jotka on arvioitava ja verotettava kiinteistöarvoon.

Lisäksi liitolla on oikeus asettaa rajoituksia, joiden vuoksi jotkut yritykset maksavat veroa vanhojen sääntöjen mukaan. Yleensä nämä ovat pieniä yrityksiä, jotka omistavat pieniä tiloja.

Mahdolliset seuraukset

Kun verotusprosessiin tehdään muutoksia, kotimaan elinkeinoelämän taakka kasvaa, Opora Rossii -puheenjohtajiston jäsen Aleksey Nebolsin sanoi.

On vielä vaikea arvioida, kuinka suuria paineita syntyy, sillä vuonna 2016 on suunnitteilla kiinteistöjen täydellinen uudelleenarvostus koko pääkaupungissa. Nebolsin muistuttaa, että vuonna 2014, kun yritys siirtyi maksamaan kiinteistöveroa, tämä kiinteistöarvo ylitti kirjanpitoarvon 4,5-kertaisesti.

Lue myös: Elatusapujen valtionvero vuonna 2019

Puheenjohtajiston jäsen on varma, että heti kun kiinteistöarvon verotuskäytäntö alkaa, monet ravintoloiden ja liikkeiden omistajat joutuvat sulkeutumaan. "Opora Rossii" jopa haki valtiovarainministeriöön pyyntöä jättää tämäntyyppiset toiminnot pois kiinteistöarvon perusteella tapahtuvasta verotuksesta.

Huomaa, että kirjanpitoarvoa koskeva vero pidätetään korkeammalla 2,2 prosentilla. Kauppa- ja teollisuuskamarin yrittäjyysvaliokunnan apulaisjohtaja Marina Karpovan mukaan tämä on kannattava ratkaisu, koska veroa peritään sen poistot huomioiden.

Tämä tarkoittaa, että mitä enemmän rakennus on käytössä, sitä vähemmän omistaja maksaa. Marina Karpova on huolissaan siitä, että koska kiinteistöarvo ei tarjoa tällaista riippuvuutta vanhoista rakennuksista, kuormitus kasvaa useita kertoja. Tällainen päätös johtaa siihen, että Moskovan kiinteistöjä ei vaadita ja ne ovat käyttämättömänä.

Delovaja Rossija -arviointiosaston johtaja Jelena Petrovskaja väittää, ettei Moskovassa ole kannattavaa eikä tarkoituksenmukaista tehdä kiinteistöarviointia. Hänen mukaansa tällainen arvio ei pysty osoittamaan rakennuksen todellista arvoa, ja itse kiinteistörekisteristä löytyy usein virheellisiä tietoja.

Elena Petrovskayan lausuntojen perusteella on ensinnäkin suoritettava täydellinen inventointi ja sen jälkeen siirryttävä kiinteistöverojärjestelmään. Hän varoittaa, että muuten maan budjetti voi menettää suuria summia.

Rakennusten omistajien verotaakan tasaamiseksi on tarpeen laajentaa kiinteistöarvolla verotettavien kohteiden valikoimaa. Tätä varten vuonna 2017 pitäisi ottaa käyttöön yli 7 000 uutta kohdetta.

Asiantuntijoiden mukaan pienipintaiset liike- ja toimistorakennukset täyttyvät paremmin, mikä tarkoittaa, että niiden osuus käyttötilasta kasvaa, mikä johtaa edelleen myönteiseen kehitykseen ja uudelleenprofilointiin.

Huomasitko kirjoitusvirheen sivustolla? Valitse se ja napsauta Ctrl+Enter

Nykyiset muutokset yhteisöverotuksessa vuodesta 2017

Nyt 28 Venäjän alueella on käynnissä kiinteistöveron maksamisen pilottihanke, innovaatioiden tavoitteena on kasvattaa kassatuloja. Mitkä kiinteistöveron muutokset odottavat kiinteistönomistajia vuonna 2017?

Yleisiä kysymyksiä

On olemassa käsitteitä kiinteistöjen arvioiduista (tai inventaariosta) ja maarekisterihinnoista. Aiemmin kiinteistöverokanta riippui ensimmäisestä arvosta, joka saatiin laskelmien tuloksena alkukehityskustannusten perusteella, ottaen huomioon käytettyjen materiaalien, kulumisen ja suunnittelun ominaisuudet. Tuloksena saatu veropohja oli tässä tapauksessa kaukana kiinteistön todellisesta markkinahinnasta.

Kiinteistökohteiden arvioitujen ja markkinahintojen välisen eron pienentämiseksi Venäjän federaation hallitus päätti ottaa käyttöön kiinteistöarvon käsitteen. Tämä arvo riippuu useista tekijöistä: kohteen sijainnista, alueen infrastruktuurin tilasta jne. Arvon kiinteistöarvo päivitetään 5 vuoden välein ja sen määrittelevät riippumattomat pätevät arvioijat.

Veron määrän määrittäminen-2017

Oikeushenkilöiden omaisuusvero sisältyy aluebudjetin muodostaviin maksuihin. Veron laskentaa, maksamista ja verosta vapauttamista koskevat säännöt esitetään Venäjän verolain 30 luvussa. Kaikki yhteisöt, joiden taseessa on kiinteistöä ja irtainta omaisuutta, siirtävät veroa talousarvioon (joitakin poikkeuksia on, mukaan lukien maa).

Enimmäisverokanta on 2 % (Venäjän federaation verolain 380 artikla). Alueviranomaisilla on valtuudet vahvistaa kertoimia, jotka korjaavat liittovaltion verokantaa. Erottelukriteerit - veronmaksajan tyyppi, kiinteistökohteen tyyppi jne. Joillakin yritysryhmillä on etuoikeus, joka vapauttaa ne kiinteistöveron maksamisesta.

Myös USNO:n ja UTII:n organisaatioiden on maksettava kiinteistövero vuonna 2017, jos niiden taseessa oleva kiinteistö on rekisteröity Venäjän federaation alueiden erityiseen kiinteistöluetteloon.

Lisäksi laissa määritellyistä omaisuuskohteista on verotusjärjestelmästä riippumatta maksettava kiinteistövero (Venäjän federaation verolain 378.2 artikla).

Tässä tapauksessa lasketaan 378.2 §:ssä lueteltu kiinteistövero yksinomaan kiinteistöarvosta. Tärkeä yksityiskohta on se, että jokaisen verovelvollisen, joka on löytänyt yllä olevasta luettelosta omaisuuden nimen, joka hänellä on taseessaan, on selvitettävä, onko hänen alueellaan voimassa kiinteistöarvon soveltamista koskeva laki vai ei (28 aluetta). edellä mainitut ovat pilottihankkeen osallistujia). Jos vastaus on kielteinen, hän ei maksa oikeushenkilön kiinteistöveroa.

Kaikkien kiinteistöveron maksajien on raportoitava liittovaltion veroviranomaiselle 30.3.2017 mennessä. ilmoitus kuluneelta verokaudelta (2016). Maksuehdot määrittävät alueiden viranomaiset ja ilmoittavat niistä virallisesti oikeushenkilöille.

Kiinteistövero vuodesta 2017

Kiinteistöjä omistaville yrityksille on kehitetty erityisvero. Tämä artikkeli kertoo:

Mikä on kiinteistövero?

- kenen pitäisi maksaa;

– miten sitä koskevat ilmoitusasiakirjat täytetään vuodelta 2016;

Kuinka maksaa kiinteistövero.

Kenen pitää maksaa kiinteistövero ja täyttää sitä varten ilmoitusasiakirjat?

Kiinteistöveron maksavat ne yritykset, jotka omistavat kiinteistöjä. Sitä peritään kaikesta olemassa olevasta kiinteästä omaisuudesta. Niille yrityksille, jotka työskentelevät "yksinkertaistetulla", "lasketulla" perusteella tai ovat yksittäisiä yrittäjiä, tällainen vero maksetaan vain siitä kiinteistöstä, joka on virallisesti rekisteröity osavaltiomme alueiden kiinteistöluetteloon.

Tämän veron erityispiirre on, että yrityksen on itse laskettava kokonsa ja toimitettava ilmoitusasiakirjat ilman muuta paikalliselle veroviranomaiselle. Mutta tämä ei koske yksittäisiä yrittäjiä, koska heille kiinteistöveron määrän laskennan suorittaa veropalvelu, joka ilmoittaa maksajalle postipalvelua käyttämällä. Eikä yksittäisten yrittäjien tarvitse toimittaa ilmoitusta.

Mitkä ovat kiinteistöveron maksun ja sitä koskevien ilmoitusasiakirjojen toimittamisen määräajat vuodelta 2016?

Kiinteistöveron maksupäivät vuodelle 2016 on asetettu virallisella tasolla:

IP tämä tulee tehdä 1.12.2016 mennessä (joka ilmoitetaan postitse vastaanotetussa maksutositteessa).