Megszervezzük menedzser felvételét. Alapkezelő társaság a vezérigazgató helyett

A jogalkotó fenntartja magának a jogot, hogy a tulajdonosok társaságirányítási rendszerét megválassza. A cég alapítói igazgatókat vesznek fel, igazgatóságot alakítanak ki, vagy a vezetést speciális szakemberre bízzák. Az egyéni vállalkozói státusszal bejegyzett szakmai vezető menedzserként működhet egy LLC társaságban. A munkavállalói státusz hiánya nem korlátozza a hatásköröket. A meghozott döntésekért való felelősség csak nő.

Jogi szempontok

A képzett vezetőkkel való együttműködés jogi szabályozását a 14-FZ 98.02.08-i szövetségi törvény rendelkezései végzik. A szakértő bevonására vonatkozó döntés a cikk alapján történik. Ugyanakkor a kapcsolatokra az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 39. fejezetének a fizetett szolgáltatások nyújtásáról szóló normái vonatkoznak.

A kapcsolat a vállalati ügyletek csoportjába tartozik. Az önállóan hozott döntések következményeiért a vezető viseli a kockázatot. Köteles teljes mértékben megtéríteni a cégnek a hibából eredő veszteségeit.

Miért vegyen fel menedzsert: előnyei és hátrányai

A jogi személy vezetésére vonatkozó szolgáltatások nyújtásáról szóló megállapodás kedvezőbb a munkaszerződéshez képest. A szakértők úgy vélik, hogy az előnyök a következők:

1. Adókedvezmények. A vállalkozókkal való együttműködés mentesíti a társaságot a személyi jövedelemadó és a biztosítási díj átutalásának kötelezettsége alól. A megtakarítások közé tartozik a betegszabadság, a garancia és a munkabér. A polgári jogi formára való áttérés megszabadítja a társadalmat az ilyen fizetésektől.
2. Teljes anyagi felelősség. A munkajog a kártérítés összegét a vétkes munkavállaló havi átlagkeresetére korlátozza. Rendkívül nehéz túllépni a normán. Ha a kárt a vállalkozó okozta, mind a közvetlen, mind a járulékos kárt meg kell téríteni. A szerződés értelmében a szakember még az elmaradt nyereséget is megtéríti a cégnek.
3. Rugalmas elszámolási ütemterv. Mivel a cég és a vezető között nincs munkaviszony, ezért bármilyen fizetési eljárás jóváhagyása megengedett. A jutalmak negyedévente, havonta vagy évente egyszer utalhatók át.

A formátum előnye a minimális konfliktus. A menedzser megvédi minden tulajdonos érdekeit, ami csökkenti a vállalati vita valószínűségét.

Az együttműködés formájának kevés hátránya van. A fő hátrány továbbra is a magas költségvetési kockázat. A bírói gyakorlat ellentmondásos, az adófelügyelőségek nem adják fel a szerződések újraminősítési kísérleteit. Az érem másik oldala a vezető viszonylagos szabadsága. A vezető független, önállóan választja meg a munkamódszereket. Kizárólag az alapítók gyűlésének jelent be, a belső ügyrendet nem tartja be. Egy ilyen szakember szolgáltatásainak költsége észrevehetően magasabb, mint egy felvett igazgató fizetése.

A mechanizmus gyakorlati megvalósítása

A tulajdonosok jogosultak megállapodást kötni a társaság vezetésére, feltéve, hogy több feltétel teljesül:

1. Megfelelő záradék jelenléte a chartában. A fő dokumentumnak biztosítania kell a jogkör harmadik fél szervezetre vagy szakemberre történő átruházásának lehetőségét. A kinevezési eljárást külön tételként kell előírni (a 14-ФЗ törvény 42. cikke, 2008.08.02.).
2. Különleges OKVED. Ha a végrehajtó szerv funkcióit egyéni vállalkozóra ruházzák át, akkor ellenőrizni kell a gazdasági tevékenység kódjait. Az USRIP kivonatának tartalmaznia kell a „70” csoport OK029-2014 tételeit.
3. Bejegyzés. A szakmai vezetővel kötött megállapodás megkötésével kapcsolatos információk az adóhivatalhoz kerülnek. Az egyedüli végrehajtó szervre vonatkozó bejegyzés az R14001 bejelentés (M lap) alapján kerül be az állami nyilvántartásba. Az értesítési űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-6 / számú végzésének melléklete tartalmazza. [e-mail védett] 12.01.25-én kelt.

A jelentéstétel előfeltétele a vezetővel való együttműködésnek. A vezetői pozícióba kinevezett vállalkozónak az alapítókat rendszeresen értesítenie kell a nyújtott szolgáltatásokról. A beszámolót az igazoló dokumentumokkal a tulajdonosok szavazatával a közgyűlés fogadja el.

Röviden a kockázatokról

Az adófelügyelet és a költségvetésen kívüli alapok dolgozói kritikusan viszonyulnak a vállalkozókkal való együttműködéshez. A megállapodás apróbb hibái is hosszadalmas eljárásokkal és hátralékok behajtási kísérletekkel fenyegetnek. 2018-ban továbbra is a fiskális kockázatok kulcsfontosságúak.

Az ügynökségek a legfelsőbb bíróságok megállapításaira támaszkodnak. 2006-ban Oroszország Legfelsőbb Választottbíróságának plénuma megállapította a burkolt munkaügyi megállapodás alapvető jellemzőit. Az ügyleteket akkor kell átminősíteni, ha az alábbi körülmények közül legalább egy fennáll:

• a vezető betartja a gazdasági társadalom belső helyi aktusait, betartja a munkaköri leírást;
• az egyéni vállalkozónak nincs önálló gazdasági célja;
• a társaság alapszabálya nem tartalmaz rendelkezést az irányítási funkciók harmadik félre történő átruházásáról;
• a vállalkozó nyilatkozatait a társaság főkönyvelője készíti és nyújtja be;
• az ügyvezető OKVED-listája nem tartalmazza a szerződésben megnevezett szolgáltatásokat.

Nem lehet elkerülni a vitákat, ha a menedzser csak egy partnerrel dolgozik. Az ellenőrök ezt a helyzetet a munkaügyi kapcsolatok egyértelmű bizonyítékának tartják. Az üzletember üzleti tevékenysége szinte döntő szerepet játszik a tranzakció értékelésében.

Az állítások gyakran a tervezési elvek megsértését okozzák. Így a funkciók vezetőre történő átruházásával nem járhat együtt a kinevezésről szóló határozat. Elég, ha a tulajdonosi gyűlés jóváhagyja az irányítási formát és kiválasztja a végrehajtót. A szakorvoshoz a szerződéskötést követően kerül át a hatáskör, melyhez csatolják a jegyzőkönyvet.

A szolgáltatásnyújtás tényét számviteli bizonylatok igazolják. Az aktusok elkészítése előtt a vezető-vállalkozónak számba kell vennie a tevékenységeket. A jelentés jóváhagyására és a kifizetések engedélyezésére felhatalmazott szervet fel kell tüntetni a társaság alapszabályában. A felügyelőbizottságot vagy igazgatóságot hagyományosan ilyennek ismerik el. A tulajdonosoknak joguk van fenntartani a jogosultságot.

Az érem másik oldala annak a veszélye, hogy egy diszkvalifikált állampolgárt vonzanak. Ebben az esetben a vállalatot az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 14.23. cikke alapján kell megbüntetni.

Mire kell emlékezniük a tranzakcióban résztvevőknek?

1. A vállalkozói státusz megszerzésének története. Ha a menedzser a céggel kötött szerződés megkötése előtt már nyújtott szolgáltatásokat a cégeknek, nem valószínű a vita. Egyéni vállalkozónak közvetlenül az ügylet előtt történő regisztrációja esetén nehéz a jóhiszeműséget bizonyítani.
2. Ki fizeti a jövedelemadót (USN, személyi jövedelemadó). A kereskedőnek önállóan kell kiszámítania a költségvetéssel szembeni kötelezettségeit, és át kell utalnia saját számláiról. Elfogadhatatlan a társaság főállású könyvelőjének bevonása a beszámolókészítésbe.
3. A jogi személyek egységes állami nyilvántartásában szereplő információk relevanciája. A vállalkozás vezetésének harmadik fél menedzserre való átruházásával együtt jár a nyilvántartás módosítása. Az adatok hiánya az ügyletben résztvevők becstelenségére utal.

Így nincs formális tilalom a menedzser-vállalkozóval való együttműködésre. A megállapodás megkötése előtt azonban kiterjedt, a kockázatok elleni védekezést célzó munkát kell végezni. A szervezetek magánvállalkozókkal kötött szerződéseit átfogó elemzésnek vetik alá, és a bíróságok gyakran a szabályozó hatóságok oldalára állnak. A tervezésben minden részlet szerepet játszik.

Ma a cégeknek jogukban áll térítés ellenében megállapodást kötni egyéni vállalkozóval cégvezetési szolgáltatás nyújtására. Azonban annak ellenére, hogy az ilyen kapcsolatok a hatályos jogszabályok szempontjából jogszerűek, a szabályozó hatóságok továbbra is az ilyen ügyleteket az adófizetés elkerülésének egyik módjának tekintik. Az adóhatósági követelések biztosan nem kerülhetők el, ha az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adózási rendszert (egyszerűsített adózási rendszer) alkalmazza „Jövedelem” (6%). Ebben a cikkben megpróbáljuk kitalálni, hogy lehet-e vitatni az osztály állításait.

Lehetséges-e egyéni vállalkozóval cégvezetési szolgáltatás nyújtására szerződést kötni

A cégvezetői jogkör egyéni vállalkozói jogállásban nyilvántartott magánszemélyre történő átruházásáról szóló megállapodás megkötésének jogszerűsége jelenleg nem rendelkezik egyértelmű megoldással. Formálisan a vállalkozásnak joga van egyéni vállalkozót vezetőnek kinevezni megállapodás alapján, bár az ilyen döntés adófizetési szempontból veszélyes.

A hatályos törvények nem tartalmaznak közvetlen tilalmat arra, hogy egy vállalkozóval szerződést kössenek jogi személy vezetésére irányuló szolgáltatások nyújtásáról, bizonyos díj ellenében. Másrészt az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 5.27. cikkének 3. része a munkaszerződés kijátszása (nem megfelelő végrehajtása) (polgári jogi szerződés megkötése) miatt, amikor ténylegesen munkaviszony áll fenn, felelősséget ír elő:

• 10-20 ezer rubel pénzbírság a tisztviselők számára;
• 50-100 ezer rubel bírság jogi személyek számára.

Egyéni vállalkozóval kötött cégvezetési szolgáltatásnyújtásról szóló megállapodás - mi az adókedvezmény

Ahhoz, hogy megértsük, mi az adókedvezmény egy vállalkozás vezetésére vonatkozó megállapodás megkötésekor egyéni vállalkozóval, bemutatjuk és elemezzük a munkaügyi és a polgári jogi viszonyok összehasonlító jellemzőit (a vezetői funkciók ellátásáért fizetünk 100 ezer rubel):

Egy egyszerű elemzéssel a következő következtetések vonhatók le:

1. Az egyéni vállalkozóval polgári jogi szerződés megkötésével a társaságnak jóval kevesebb költsége merül fel az adófizetési kötelezettségek kifizetésére.
2. A vállalat és a vállalkozó közötti kapcsolat sürgőssége (a GPC-megállapodás mindig a szerződés korlátozott időtartamát jelenti) garantálja, hogy ne legyen probléma a munkavállaló elbocsátásával és elbocsátásával.

Hogyan lehet hozzáértően kötni szerződést cégvezetési szolgáltatások nyújtására egyéni vállalkozóval

Egyéni vállalkozóval gazdálkodási szolgáltatások nyújtására kötött megállapodás jellegénél fogva vegyes GPC-szerződés, hiszen benne térítés ellenében történő szolgáltatásnyújtásra, vagyonkezelésre vonatkozó szerződések jeleit, utasításokat találhat. Megengedett egyéni vállalkozóval olyan megállapodást kötni, amelynek tárgya a vezetői jogkör átadása, mivel:

• az egyedüli végrehajtó szerv jogkörének gyakorlása nem minősül tiltott vállalkozási tevékenységnek;
• a törvény nem tiltja a jogi személyek számára, hogy az LLC egyedüli végrehajtó szervének hatáskörét megállapodás alapján egyéni vállalkozóra ruházzák;
• nn. 2. cikk 2.1. A 14-FZ szövetségi törvény 32. cikke kimondja, hogy az egyéni vállalkozó, és nem bármely állampolgár, láthatja el az ügyvezetői funkciót (azaz a törvény polgári jogi, nem pedig munkajogi jogviszonyok létrejöttét feltételezi, mivel az egyéni vállalkozó önállóan saját felelősségére gazdasági tevékenységet szervez, anélkül, hogy alárendelné a vállalkozásoknál meglévő munkarendet).

Fontos! Annak érdekében, hogy a bírák az adószolgálattal folytatott eljárásban ne minősítsék át a GPC-szerződést munkaviszonyban, a szolgáltatásnyújtás feltételeit, az eredményt, az együttműködés lehetséges szakaszainak számát a Ptk. szerződés.

Milyen szempontokra kell különös figyelmet fordítani (a bírói gyakorlat alapján)

A vállalkozóval vezetési szolgáltatások nyújtásáról szóló megállapodás megkötésekor fontos annak biztosítása, hogy a kapcsolatnak ne legyenek munkakapcsolati jelei (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 15. cikkének szövegében leírva):

• A vezető nem tudja betartani a vállalkozás belső munkaügyi szabályzatának szabályait.
• A vezető munkáját nem szabad a hivatalos fizetés vagy tarifa szerint fizetni (a munka eredményét kell megfizetni, nem pedig a feladatok ellátásának folyamatát).
• A meghatározott munkakörben történő foglalkoztatásra végzés nem adható ki, a bér összege és egyéb munkakörülmények nem írhatók elő.
• Nem fogadhat el egyéni vállalkozót menedzsernek, és nem ruházhat rá meghatározott munkaügyi funkciókat.

A társaság és az egyéni vállalkozó közötti ilyen szerződéses jogviszonyban a vállalkozó:

• Megszerzi a jogokat és kötelezettségeket a szervezet jelenlegi tevékenységeinek irányítására (a 14-FZ szövetségi törvény, megállapodás és egyéb jogi aktusok alapján).
• Szolgálataiért pénzjutalomra jogosult.
• A „menedzser” néven szerepel az üzleti levelezésben, a szervezet nevében a partnerekkel kötött szerződésekben, valamint a hivatalos és pénzügyi dokumentumokban.
• Az LLC-vel polgári jogi kapcsolatban áll, ellenszolgáltatás nyújtásáról szóló megállapodás alapján.

Jogalkotási aktusok a témában

Tipikus hibák

Hiba: A társaság szerződést kötött egy vállalkozóval az LLC vezetésére vonatkozó szolgáltatások nyújtására. A szerződéses ár nem tartalmazta a vállalkozó költségeinek megtérítését és díjazását.

Egy komment: Az egyéni vállalkozóval kötött GPC-szerződésnek, akire a vezetői feladatokat átruházzák, információkat kell tartalmaznia a költségek kompenzációjáról és a pénzbeli díjazásról.

Hiba: Az a vállalkozó, akivel az LLC megállapodást kötött a társaság vezetésére szolgáló kompenzált szolgáltatások nyújtásáról, nem számította be az egyedüli végrehajtó szerv jogkörének gyakorlása során felmerült költségek kompenzációját az adóbeszedendő bevételbe. az egyszerűsített adózási rendszerben.

Egyéni vállalkozó az LLC igazgatója helyett

Ez korántsem új gyakorlat (de általában, és csak a Punchinelle titka), amely azonban több mint külön megérdemelné. Menedzser helyett menedzser használatával sokat spórolhat az adófizetésen és a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetéseken. Hangsúlyozom, ez egy ügyvezető egyéni vállalkozó, nem pedig a legtöbb esetben a szemeteskuka szerepét betöltő menedzsment cég.

Körülmények

Alapértelmezés szerint a jogszabályok (a szövetségi törvény "A korlátolt felelősségű társaságokról" 42. cikke) lehetővé teszik az LLC számára, hogy vezető helyett vezetőt (azaz egyéni vállalkozót) alkalmazzon. Eközben a charta olyan korlátozást írhat elő, amely megtiltja a kormány irányításának átruházását bárki másra, mint magánszemélyre.
Ezenkívül vannak más korlátozások is, így könnyebb összeállítani egy kis listát azokról a feltételekről, amelyek szükségesek egy menedzser alkalmazásához:

1) a charta ilyen lehetőséget biztosít. Nem valószínű, hogy valaki előre látta ezt a lehetőséget, személy szerint, benyomásaim szerint, az esetek többségében korlátozás van az IP-kezelőkre vonatkozóan;
2) az egyéni vállalkozó megfelelő típusú tevékenységet folytat. Az OKVED 2-ben a 82.11 tűnik a legmegfelelőbb tevékenységtípusnak - "a szervezet munkáját biztosító adminisztratív és gazdasági komplex tevékenységek". A speciális tevékenységtípus hiánya természetesen azt eredményezi, hogy az adóhatóság a menedzserrel kötött szerződést munkaszerződésnek fogja fel - az ebből eredő összes következménnyel.
Valójában az adóhatóság még a kapcsolatok helyes formalizálása mellett is kétségeinek ad hangot e vállalkozás tisztességével kapcsolatban, de ezt valószínűleg nem tudja ésszerűen megindokolni. Miért nem tetszik az adóhatóságnak – csak lent;
3) az LLC tagja és a menedzser különböző emberek. Az a helyzet, amikor az LLC egyetlen tagja az egyéni vállalkozó saját cégében, az éber adószedők lerántásához vezet a leplet.
4) lehetetlen LLC-t azonnal regisztrálni egyéni vállalkozónál. Amint az ugyanebből a 42. cikkből (és például az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 67.1. cikkének (2) bekezdése értelmében) következik, a vezetővel megállapodást csak regisztráció után lehet megkötni, így továbbra is köteles előbb válassz vezetőt.

Kinek haszna van?

Jövedelmező a cég számára a fejnek nyújtott kifizetések megtakarítása miatt. A menedzser számára előnyös, mivel a "fizetése" sokkal kevésbé fog szenvedni a kötelező kifizetésektől.
A jól fizetett vezetők számára egy ilyen rendszer rendkívül hatékony lesz.
Az ügyvezető szolgáltatásainak kifizetésekor a cég nem adóügynök, a vezető önállóan fizet adót és illetéket. Ugyanakkor a vezető nem a személyi jövedelemadó 13%-át, hanem (természetesen az egyszerűsített adózási rendszer mellett) a bevétel 6%-át fizeti.

A munkaszerződés alapján és havi 150 000 rubel "fehér fizetéssel" dolgozó menedzser a következő költségekkel jár a cégnek:
- 150 000 - fizetés (sőt, csak 130 500 rubelt kap a menedzser ebből);
- 19 500 - személyi jövedelemadó;
- 45 300 - költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulás.
A fej költségei évente 2 577 600 rubelt tesznek ki.

Abban az esetben, ha a cég vezetőt vett fel, akkor a cég költségei a következők:
- 150 000 - szolgáltatások fizetése.
Vagy évi 1 800 000.

Ebben az esetben az egyéni vállalkozó költségei a következők:
- 108 000 - jövedelemadó (a 6%-os rendszer alkalmazásakor);
- 38 153,33 - hozzájárulások a költségvetésen kívüli alapokhoz (figyelembe véve a 300 000 rubel bevételi határ túllépését).
Vagy 146 153,33 rubelt évente, kivéve a levonást, amely ebben az esetben 100% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikke 3.1. pontjának 3. albekezdése).
Más szóval, a menedzser nettó költségei 108 000 rubelt tesznek ki.

Az előnyök mindkét fél számára egyértelműek.
Természetesen a séma előnyösnek tűnhet készpénzfelvételhez, és néha valóban így használják. Az adóhatóság nagy gyanakvással fogadja az ilyen optimalizálást, ezért szükséges a vezetői munka minél részletesebb és legpontosabb megszervezése.

Az LLC-ben egyéni vállalkozó a 14-FZ törvény alapján nevezhető ki. Ezt a lépést a szervezetek gyakran megteszik, mivel az egyéni vállalkozó LLC vezetőjévé történő kinevezése bizonyos jelentős előnyökkel jár. Hogyan lehet ezt megtenni, és mik az előnyei és a hátrányai egy ilyen megoldásnak?

Lehet-e egyéni vállalkozó egy LLC ügyvezetője?

A törvény ezt a lehetőséget engedélyezi. De az egyéni vállalkozó vezetővé történő kinevezéséhez helyesen kell megállapodást kötni vele.

Az összeállítás és aláírás során szükséges:

A szerződés kialakításának számos finomsága van, amelyeket az alábbiakban tárgyalunk.

Ennek a lépésnek vannak bizonyos előnyei és kockázatai.

Így a korlátolt felelősségű társaság úgy döntött, hogy egyéni vállalkozót választ menedzsernek. A munkaügyi jogszabályok ezt lehetővé teszik.

Az igazgató egyéni vállalkozóval való helyettesítése lehetővé teszi a vállalat számára, hogy számos problémát megoldjon:

Jogi személy IP-kezelővel történő regisztrációja megengedett. Ekkor a szerződéses jogviszony a regisztrációs műveletek után jön létre.

Ezek közül vannak:

1. Az egyéni vállalkozóval kötött szerződés átképzésének lehetősége a munkaszerződésben.
2. Az LLC adminisztratív felelősségre vonható egy eltiltott alkalmazott felvételéért.

Nézzük meg közelebbről a kockázatokat.

Az átminősítést a Nyugdíjpénztár, a Szövetségi Adószolgálat helyi szerve kezdeményezi további biztosítási díjak és alulfizetett személyi jövedelemadó felszámítása érdekében.

Néha ez ésszerűen történik. Például a PFR szerv a szerződést munkavégzésnek ismeri el abban az esetben, ha a dokumentum garanciákat ír elő a bérelt egyéni vállalkozóra és munkaügyi normáira (a munkahétben eltöltött órák és napok száma, szabadságolási időszak stb.), egyéb jellemző kikötések munkaszerződések. De vannak vitás esetek is.

Ismert bírósági precedens, amikor a FIU teljes mértékben megvédte álláspontját a szerződés vezetőiből munkaügyivé történő átképzésének kérdésében. A céget adminisztratív felelősségre vonták, és nyugdíjjárulék-hátralékot fizetett.

Az Alapítvány ezt a következő érvekkel támasztotta alá:

• a pozíciót betöltő egyéni vállalkozó tevékenysége nem az átvett vezető saját kereskedelmi (pozitív) eredményének elérésére irányult;
• az LLC jólétét, versenyképességét és profitnövekedését célozta;
• a megállapodás szövegében azt a kötelezettséget írták elő, hogy az egyéni vállalkozó több munkát vezetői szerepkörben végezzen el;
• az egyéni vállalkozó termelő és kereskedelmi tevékenységben vett részt;
• a dokumentumban feltüntették az egyéni vállalkozók óradíját;
• az ügyvezető tevékenységét az LLC Közgyűlése felügyelte;
• a dokumentum tartalmazza a munkáltató azon kötelezettségét, hogy az egyéni vállalkozót munkakörülmények között biztosítsa.

Mindezeket a pontokat a FIU a munkaügyi kapcsolatok jeleként említette.

Az ügyet mérlegelve minden fokú bíróság arra a döntésre jutott, hogy az egyéni vállalkozó a belső szabályzatot betartva, szisztematikusan, hosszú ideig a KFT érdekében dolgozott, munkája folyamatos volt.

Csakhogy ezzel a bíróságok nem mindig értenek egyet, vannak ellentétes példák is. Az egyikben az elsőfokú bíróság támogatta a FIU-t, amely további hozzájárulásokat adott a szervezethez. Az LLC fellebbezést nyújtott be, és a következő perek hatályon kívül helyezték az eredeti határozatot.

Ezt a dokumentumban meghatározott vezetői feladatokkal indokolták, hangsúlyozva, hogy:

1. A pozíciót betöltő egyéni vállalkozó önállóan alakította ki a munkaidő-rendszert, és nem tartotta be az LLC belső szabályzatát.
2. A lap nem jelölte meg, hogy a vezetőnek mi a munkahely és a szükséges munkakörülmények biztosítása.

Összességében ez volt az oka annak, hogy a FIU megtagadta a követelmények teljesítését. Az egyéni vállalkozókkal kötött munkaszerződésnek minősülő szerződésekben munkakörülmények biztosítására és fix óradíjra vonatkozó kikötéseket írnak elő, az el nem ismerteket viszont nem.

Fennáll a veszély, ha egy volt igazgatót alkalmaznak.

Az egyéni vállalkozó vezetésére vonatkozó szerződésnek egyértelműen tartalmaznia kell az ilyen státuszváltozás célját:

Az adó előtt van kockázat. Az FTS ezen felül a társaságot jövedelemadóval terheli, gazdasági szempontból indokolatlannak ítélve a vezetőnek történő kifizetéseket.

Például:

• az igazgató 20 ezres fizetést kapott;
• majd az alapító (igazgatóság) úgy döntött, hogy felveszi őt a cégvezetői pozícióba;
• a volt igazgató egyéni vállalkozót bocsátott ki, és kezelési szerződést írt alá;
• funkciói nem változtak, tovább irányította az egyéni vállalkozót és a céget, de a díjazás 200 ezerre emelkedett.

Ez ésszerű kérdéseket vet fel a Szövetségi Adószolgálatnál és további jövedelemadó-elhatárolást, és az LLC-t felelősségre vonják.

A következmények minimalizálása érdekében szakszerűen kell szerződést készíteni - úgy, hogy annak rendelkezései a lehető legnagyobb mértékben eltérjenek a munkaszerződésben foglaltaktól:

Természetesen az egyéni vállalkozónak stabil, rendszeres fizetésre van szüksége az irányítási szolgáltatásokért, a szabadságért, valamint bizonyos munkakörülményekért és még sok másért. Megengedhető azonban, hogy azokat további megállapodásokkal formalizálják, amelyek jogilag kötelező erejűek, és ugyanakkor nem kell benyújtani az ellenőrző hatóságokhoz. Ráadásul az ellenőrzések elleni védekezés érdekében a vezetői fizetésen nem lehet túl sokat változtatni, ezt fokozatosan, megfelelő indoklással teheti. És az egyéni vállalkozók és az LLC-k közötti összes kapcsolatot dokumentálni kell.

Ennek nagyon fontos pontja a szerződésben meghatározott cél.

A vezető konkrét feladatokat kap, amelyeket ebben a pozícióban teljesítenie kell, és munkájának célja ennek elérése. Megvalósítása (vagy nem teljesülése) szerint kerül értékelésre a vezetői tevékenység eredményessége. A szerződésben meghatározott cél pedig a fizetős szolgáltatások nyújtására vonatkozó megállapodások kategóriájába utalja a dokumentumot.

Ekkor az ellenőrzés csak polgári jogi szerződést mutat ki, munkaszerződés jelei nélkül.

Kit kell felvenni? Ha a társaság egyéni vállalkozókat vesz fel, célszerű olyan jelöltet kiválasztani, aki hosszú ideje foglalkozik egyéni vállalkozással. Ugyanakkor kívánatos, hogy az adminisztratív funkciók tételei szerepeljenek az üzletember OKVED-kódjainak listájában. Minél korábban megtörtént ez, annál jobb, ideális esetben két-három évvel a társasággal kötött kezelési szerződés megkötése előtt történtek ezek a bejegyzések.

Lehet, hogy ez az ajánlás furcsán hangzik, de van értelme. Erre azért van szükség, hogy az ellenőrző szervek ne szembesüljenek olyan helyzettel, amikor volt olyan igazgató, aki bejegyezte az egyéni vállalkozót és maradt a vezető, de már új státuszban. Ez a "munkaügyi kapcsolatok speciális átjelentkezésének" minősül, és felkelti az ellenőrök figyelmét, bár kifejezetten nem tiltott.

Egy másik pont az IP lezárása. Ha az LLC felmondta a szerződést a bérelt menedzserrel, az egyéni vállalkozót nem szabad azonnal bezárni. Ha ez megtörténik, az FTS úgy ítéli meg, hogy az ügyvezető vállalkozását adóelkerülés céljából jegyezte be a cég, és a bíróság valószínűleg ezt az álláspontot fogja támogatni.

Korábban azt mondták, hogy egy menedzser fizetését nem lehet túl drámai módon megváltoztatni. Ha az igazgató 10 ezret kapna, és egyéni vállalkozóvá válása után elkezdene kapni egy milliót, nyilván sok kérdésük lenne az irányítóknak.

A fizetést növelheti, de fokozatosan, és minden változás a vezető helyén lévő személy teljesítményéhez és az LLC nyereségéhez kötődik. Ha nő a profit, nő a fizetés is, ha pedig csökken a bevétel, akkor csökken a menedzser fizetése.

A helyzet ellenőrzéséhez alá kell írnia a vezető által végzett munkáról szóló aktusokat.

Ezeket alátámasztó dokumentumok kísérik:

• anyakönyvek;
• megkötött szerződések;
• ülések jegyzőkönyvei.

A papírokon jelezni kell, hogy az egyéni vállalkozó teljesíti a feladatait, és igazolnia kell a fizetésének mértékét (beleértve az egyik vagy másik irányú változást is).

Ezenkívül a munkájával kapcsolatos minden folyó költséget az egyéni vállalkozó fizeti.
Ezek a költségek magukban foglalják:

• üzemanyag;
• irodaszer;
• irodai berendezések és fogyóeszközök;
• bérlés;
• vendéglátási költségek.

Mindezek a kiadási tételek nem az LLC-hez, hanem az egyéni vállalkozóhoz kapcsolódnak. És ezeket magának kell fizetnie. A társaság anyagi részvétele a díjazás kifizetésére korlátozódik, egyéb költségtérítési kötelezettség a társaságot nem terheli.

A harmadik fél menedzser bevonása az adózás optimalizálásának egyik leggyakoribb módja. Ilyen esetekben gyakran előfordul, hogy az alapító egyéni vállalkozót vesz nyilvántartásba, és saját cége számára nyújt irányítási szolgáltatást, vagy a vezérigazgató kilép a társaságból, és egyéni vállalkozóvá válik, aki vezetési szolgáltatásokat nyújt „volt” munkáltatójának. E célból külön megállapodást kötnek a vezetővel az egyedüli végrehajtó szerv hatáskörének átruházásáról. Bár az ilyen megállapodás megkötésének lehetőségét a társasági jog, különösen az 1998. február 8-i 14-FZ szövetségi törvény 42. cikke és a szövetségi törvény 69. cikke (1) bekezdésének (3) bekezdése írja elő. Az 1995. december 26-i 208-FZ számú törvény kifejezetten kimondja, hogy a társaságnak joga van a szerződés alapján az egyedüli végrehajtó szerve jogkörének gyakorlását az ügyvezetőre átruházni - az adóhatóságok gyakran nevezik az ilyen rendszert törvénytelennek, csak létrehozták hogy elkerülje az adófizetést.

Valójában az ilyen polgári jogi ügyletnek lesz a jellege egy ellenszolgáltatás fejében nyújtott szolgáltatásnyújtásra irányuló szerződés, amelynek tárgya a vezetői funkciók végrehajtása, ahol az ügyvezető végrehajtóként jár el, a cég pedig a megbízója. ilyen szolgáltatásokat. A gyakorlat azonban azt mutatja, hogy az adóhatóságok egyre inkább fiktívnak tekintik az ilyen szolgáltatást, és a munkaügyi kapcsolatokat polgári joggal kívánják felváltani. Az adótervezés szempontjából a legelterjedtebb az egyéni vállalkozó cégvezetőnek csábítása, aki egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz a „jövedelem” adózási céljával. Tehát az egyszerűsített rendszer használata lehetővé teszi a menedzser számára, hogy megtakarítsa a személyi jövedelemadót: az egyéni vállalkozó köteles járulékot fizetni önmagáért - fix befizetést, amely 2017-ben 27 990 rubel és a 300 000 rubel feletti jövedelem egy százaléka, amelyre ugyanakkor csökkentheti az Ön adójának összegét.

Magas esély

Az adóhatóságnak igen nagy az esélye az ügy védelmére és a cég elszámoltatására, ha bizonyítani tudja, hogy a konstrukciót az ügyvezetővel kizárólag az indokolatlan adókedvezmény megszerzése érdekében hozták létre. Az indokolatlan haszon ebben az esetben a vezetőre való fiktív hatáskör-átruházásban nyilvánul meg, ami abban nyilvánul meg, hogy egy ilyen megállapodás megkötése gazdaságilag nem célszerű, és az egyetlen célt – az adómegtakarítást – követi, miközben a hasonló funkciókat is lehetne. munkaszerződés alapján a vezető látja el.

jegyzet

Ha az FTS-nek sikerül igazolnia, hogy a társaság jogosulatlan adókedvezményben részesült, a vezetőnek folyósított kifizetéseket fiktívnak minősítve, és ezeket a kapcsolatokat átminősíti munkaügyi jogviszonyokká, akkor a szervezettől megtagadják a szervezet szolgáltatásainak kifizetésével kapcsolatos költségek elismerését. nyereségadó szempontjából menedzser.

A következő körülmények vezethetik az adóhatóságot nyilvánvaló fiktív következtetésre: a cégalapítók és az ügyvezető egymásrautaltsága, valamint az ügyvezető egyéni vállalkozóként történő nyilvántartásba vétele röviddel a hatáskör-átruházási megállapodás megkötése előtt. neki és a vezérigazgatói munkaviszony megszüntetése. A А50-19343 / 2011 számú ügyben például az keltette fel az ellenőrök figyelmét, hogy a vezető hét nappal a vezetői jogkör átruházása előtt egyéni vállalkozóként regisztrált, és egyéni vállalkozói tevékenységét beszüntette. azonnal a céggel kötött szerződés megszűnése után.

A gyanú felveti a vezető munkaköri feladatait is, amelyek hasonlóak vagy megismétlődnek az igazgatóéhoz. A А53-14534 / 2016. sz. ügyben a bíróság az adóhatóság álláspontját foglalta el, és elismerte, hogy a társaság és annak vezetője - egyéni vállalkozó, aki korábban a társaság igazgatója volt - közötti megállapodás indokolatlan adó megszerzésére irányul. a gazdálkodási költségek mesterséges növelésével, figyelembe véve azt a tényt, hogy a vezető valójában ugyanazokat a funkciókat látta el, mint korábban az igazgatói pozícióban.

Gyanús a vezetői javadalmazásnak a vezérigazgatói fizetéséhez viszonyított túlzott összege is, a jelentéktelen hatáskör-változás ellenére. Az А53-14534 / 2016 sz. ügyben a bíróság megállapította, hogy az elhatárolt díjazás nemcsak a társaság nettó nyereségének nagyságát, hanem az alkalmazottak teljes bérét is megduplázta.

Következmények

Ha az FTS-nek sikerül igazolnia, hogy a cég indokolatlan adókedvezményben részesült, a vezetőnek folyósított kifizetéseket fiktívnek ismeri el, és a szóban forgó kapcsolatokat munkaügyi jogviszonynak minősíti át, akkor a szervezettől először is megtagadják a kapcsolódó költségek elismerését. az ügyvezető szolgáltatásainak jövedelemadó céljából történő fizetésével, másodsorban pedig a társaságot a személyi jövedelemadó-kezelő adóügynökeként ismerik el, melynek mértéke 13 százalék, ezen felül a társaságot terhelik. 20 százalékos munkavállalói adó megfizetésének elmulasztása miatti bírsággal és ennek megfelelő bírsággal.

A negatív következmények elkerülése érdekében előre kell számolni a lehetséges adókockázatokkal. Először is, nem szabad elhanyagolni a menedzser és a társadalom közötti kapcsolat dokumentálását. Tehát a nyújtott szolgáltatások igazolhatók: az elvégzett munka aktusával, a nyújtott szolgáltatásokról szóló jelentéssel, valamint az átvételi és átadási aktussal. A felsorolt ​​dokumentumok segítenek bizonyítani a nyújtott szolgáltatások valóságtartalmát, megerősítve azok listáját és költségét. Másodszor, a vezetővel való megállapodások megkötésekor figyelembe kell venni az ilyen szerződések polgári jellegét, elkerülve a munkaszerződésekre jellemzőbb feltételek felvételét. Ide tartoznak például a munkabér összegére és a vezető által ellátott funkciókra vonatkozó rendelkezések.