Sådan betales moms ved eksport. Udfyldelse af momsangivelse for eksport

Hvad er der sket moms tilbagebetaling? Dette er en tilbagebetaling af en del af den afgift, der blev betalt i tolden, da varerne passerede grænsen, i tilfælde af at det betalte beløb blev fundet for højt.
Der pålægges moms på alle varer, der importeres til landet og betales af den endelige forbruger. Afgiften pålægges alle varer, der produceres i landet, uanset hvor de skal forbruges i fremtiden. I Rusland er alle eksporttransaktioner underlagt en nulsats.

momsrefusion, procedure og vilkår.

Tilbagebetalingen af ​​merværdiafgift sker på den dag, hvor midler til gennemførelse af import/eksport modtages, som kommer på kontoen for den virksomhed, der er involveret i eksterne økonomiske detaljer.
Skatteyderen skal uden fejl registrere de produkter, der falder ind under momsbetalingen, for at bekræfte, at der er tale om eksport/import. Dokumenter og erklæring skal indsendes til skattemyndighederne af primær dokumentation, hvorefter inden for tre måneder fra det øjeblik, momsen er betalt, refunderes midlerne.
Hvis skattevæsenet træffer en positiv beslutning, vil tilbagebetalingen ske med det samme eller i form af en modregning for den næste periode.
I tilfælde af, at skattevæsenet træffer en negativ afgørelse, vil den udenlandske økonomisk aktivitetsdeltager modtage en underretning inden for ti dage.

Momsrefusion ved eksport.

For at returnere moms ved eksport skal du udfylde et dokument og en erklæring (beregning af det overskydende afgiftsbeløb, der skal tilbagebetales) og indsende dem til skattekontoret.
Hvis afgørelsen er positiv, returneres momseksporten, hvis afgørelsen var negativ, så kan den påklages.
Artikel 164 i Den Russiske Føderations skattelov indeholder en liste over varer, som en nulsats kan anvendes på. Det kan kun bruges, hvis varerne var på Den Russiske Føderations område før afsendelse. For at drage fordel af fordelene skal du indsende dokumenter til skattekontoret senest 180 dage efter, at varerne passerede grænsen. I de næste 20 dage af afgiftsperioden skal du indsende en "nul" erklæring.
Der er en vis liste over dokumenter, der bekræfter retten til at modtage eksportmomsrefusion varer fra Rusland. Det er også præsenteret i artikel 164 i Den Russiske Føderations skattelov, det inkluderer:
Kontrakt med en udenlandsk virksomhed;
Bankudtog, der bekræfter modtagelse af provenu;
Toldangivelse;
Forsendelsesdokumenter mærket af toldmyndighederne.

Importmomsrefusion.

Den importerende virksomhed kan regne med momsrefusion i tilfælde af, at din virksomhed er registreret og fungerer som momspligtig, er det en forudsætning, at den importerede last ikke er fritaget for afgiftspligt, ligesom dokumenter, der bekræfter momsbetalingen, er uundværlige.

Virksomhedens indtog på det internationale marked indikerer, at virksomheden med succes udvikler og styrker sin position. Men ved salg af varer til eksport udføres beregningen af ​​skatter på en særlig måde. Denne nuance skal studeres i detaljer for at undgå ubehagelige konsekvenser i form af gebyrer, ekstra skatter, bøder, bøder fra skattemyndighederne.

Det første og mest "interessante" spørgsmål er fordelingen af ​​moms på eksport. Man kan forstå revisorer, som, selv når de læser titlen på denne artikel, begynder at banke hurtigere, og tankerne begynder at springe tilfældigt i hovedet efter hinanden: "Hvordan udarbejder man en regnskabspolitik for momsformål ved eksport?" , "Hvordan tager man hensyn til "input"-momsen fra leverandører ved eksport?", "Hvordan organiseres separat bogføring af varer for moms i 1C-programmet?" og mange andre.

Så kære revisorer, du kan puste lidt ud, i denne artikel vil vi helt sikkert overveje alle de mest forfærdelige spørgsmål. Desuden vil vi finde ud af, om alle virksomheder, der sælger til eksport, skal føre separate momsregistre for varer, og vi overvejer også et eksempel på separat momsregnskab.

1. Særskilt skatteregnskab for moms - hvad siger skatteloven?

2. Hvornår er det nødvendigt at fordele moms ved eksport

3. Regnskab for moms ved eksport til 1C: Regnskab 8 udg.3: mulighed et

4. Mulighed to: Momsberegning for eksport ved hjælp af formler

5. Hvordan indkøbsbogen udfyldes med særskilt momsregnskab ved eksport

6. Et eksempel på særskilt bogføring af moms ved eksport af varer

1. Særskilt skatteregnskab for moms - hvad siger skatteloven?

Lad os se, hvad loven fortæller os.

Organisationer er forpligtet til at føre separate momsregistre for indkøbte varer, der bruges til at udføre både afgiftspligtige og ikke-afgiftspligtige (afgiftsfritaget) operationer (klausul 4, artikel 170 i Den Russiske Føderations skattelov).

Generelt er det alt. Lige i tide til situationen med en kombination af skattepligtige og ikke-afgiftspligtige transaktioner, kombinationen af ​​OSNO og UTII.

Lovgivningen indeholder ikke bestemmelser, der forpligter skatteydere til at føre særskilte skatteregistre over "indgående" moms, når de udfører momspligtige transaktioner til forskellige satser (0 % og 18 % eller 0 % og 10 %). Men en særskilt procedure for fradrag af "indgående" moms på operationer, der beskattes med en nulsats, fører i praksis til et behov for særskilt bogføring.

Da metoden til fordeling af moms under eksport ikke er reguleret af nogen reguleringslov, er virksomheden forpligtet til at fastlægge metoden for at føre særskilt momsregnskab i sin regnskabspraksis. Ellers kan skattemyndighederne ugyldiggøre din konto. Og derfor kan de godt genberegne alle beløb til moms.

2. Hvornår er det nødvendigt at fordele moms ved eksport

Hvorfor har vi brug for særskilt bogføring af "indgående" moms på eksport? Dens opgave er at beregne den "indgående" moms, som falder på eksportaktiviteter. Du kan kun acceptere det til fradrag efter at have bekræftet satsen på 0%. Og resten kan vi roligt tage imod til fradrag i indeværende skatteperiode.

Bemærk, at den berømte regel om 5% af det samlede beløb for de samlede omkostninger, når vi har ret til ikke at føre separate optegnelser, ikke gælder, når varer sendes til eksport.

Derfor forbliver fordeling af moms på eksport af varer en af ​​organisationens ubehagelige pligter. Men heldigvis, takket være ændringerne i 2016, gælder dette ikke for alle virksomheder.

Fra 07/01/2016 gælder særskilt bogføring af "indgående" moms på eksport kun for eksportører af råvarer. Råvarer omfatter:

1. mineralske produkter;
2. produkter fra den kemiske industri;
3. træ og produkter fra det;
4. trækul;
5. perler, ædel- og halvædelstene;
6. ædle metaller, uædle metaller og varer deraf;

Virksomheder, der sælger til eksport ikke-varevare, føres der ikke særskilt bogføring af varer for moms. Ikke-primære varer omfatter alle andre varer, bortset fra ovenstående. Så kolleger, der sælger ikke-råvare til eksport, kan du udånde. Fra 07/01/2016 er du fritaget for at føre særskilte vareregistre til moms, men kun for varer købt til eksportsalg efter 07/01/2016.

Det vil sige, at hvis du købte et non-commodity produkt fra en leverandør den 10. april 2016, og solgte det til en udenlandsk køber til eksport den 31. marts 2017, så fører du særskilt regnskab for dette produkt som normalt. Du skal genskabe den "indgående" moms på dette produkt, og først efter at have bekræftet 0-momssatsen, skal du tage den til fradrag.

Bord. Særskilt bogføring af "indgående" moms ved eksport fra 07/01/2016

På trods af at eksportører af ikke-råvare skal føre særskilte registreringer af varer for "indgående" moms fra 01.07.2016. intet behov, skal du bekræfte 0% momssatsen som sædvanligt inden for 180 dage.

3. Regnskab for moms ved eksport til 1C: Regnskab 8 udg.3: mulighed et

For eksportører af varer er der implementeret en ny version af regnskabsmetodologi og regnskabspolitik for moms ved eksport i 1C-programmet: Regnskab 8 udgave 3. For at gøre dette skal du bare konfigurere det korrekt.

Ved eksport af ikke-primære varer, der er ankommet til dit lager fra en leverandør efter 07/01/2016, kan indgående moms fratrækkes, indtil nulmomssatsen er bekræftet. I program 1C: Regnskab 8 rev. 3 angives, at dette ikke-vareprodukt er nødvendigt i nomenklaturen. Når du opretter en nomenklaturposition, når du angiver TNVED-koden, i kolonnen "Handelsvare" MÆRK IKKE boksen. Derfor, hvis der er et flueben der, så anser programmet, at dette er en vare.

Lad os nu se, hvilke muligheder for at føre momsregistrering ved eksport til 1C: Regnskab 8 udg.3 tilbydes os af udvikleren. Hvis du eksporterer varer, skal du markere afkrydsningsfeltet for korrekt at opsætte regnskabspolitikken i indstillingerne for regnskabspolitik "Særskilt bogføring af indgående moms opretholdes". Indstil varen der.

Så i hovedmenuen - "Regnskabsmuligheder" i fanebladet Moms skal du markere afkrydsningsfeltet "Ifølge regnskabsmetoderne".

Det bliver således allerede på tidspunktet for indlæsning af primære dokumenter muligt at vælge, hvor der skal henføres moms for hver varemodtagelse.

Hvis en organisation vælger denne metode til fordeling af moms ved eksport af råvarer, vil SALT på konto 19 være et afgiftsregister for særskilt momsregnskab, hvor momsbeløb med forskellige regnskabsmetoder vil blive vist visuelt.

Vi skal således ikke ty til at arbejde med momsfordelingsbilaget, da fordeling af moms ved eksport vil ske i løbet af arbejdet ved indtastning af primærbilag i 1C: Regnskab 8 udgave 3 programmet.

Men denne metode til momsfordeling under eksport har sine egne tekniske nuancer, da det kun er praktisk, hvis vi med sikkerhed ved, at salget af dette særlige produkt vil blive eksporteret. Og det er ikke praktisk i det tilfælde, hvor vi ikke antog, at netop dette produkt ville blive solgt til eksport.

Lad os derfor overveje den "klassiske" måde at fordele moms på eksport efter beregning.

4. Mulighed to: Momsberegning for eksport ved hjælp af formler

Denne metode til momsfordeling er også implementeret i programmet 1C: Accounting 8 ed.3 ved hjælp af momsfordelingsdokumentet. Dog i menuen Main" - "Regnskabsparametre" fjern markeringen af ​​fanen Moms "Ifølge regnskabsmetoderne", samt i regnskabspolitikindstillingerne i 1C-programmet: Regnskab 8 udg. 3 for særskilt momsregnskab for eksporterede varer tag væk afkrydsningsfelt "Særskilt momsregnskab på konto 19". Dine skærmbilleder viser, hvor disse indstillinger er placeret.

Så lad os beregne moms, når vi eksporterer ved hjælp af denne metode:

1. På den sidste dag i kvartalet bestemmer vi andelen af ​​omsætningen af ​​afgiftspligtige varer i omsætningsbeløbet alle produkter efter formlen:

Dobl \u003d Wobl / V * 100 %,

Vobl - omsætning fra momspligtige salg (uden moms), for kvartalet;

B - samlede salgsindtægter (uden moms), for kvartalet;

2. Vi beregner det momsbeløb, som vi kan acceptere til fradrag efter formlen:

VATprin = VATtotal* Tilføj

VATprin - mængden af ​​indgående moms, der kan trækkes fra for kvartalet;

Dobl - andelen af ​​indtægter fra momspligtige transaktioner i det samlede indtægtsbeløb for kvartalet;

3. Vi bestemmer momsen, som vi vil henføre til salg med en sats på 0 %:

VATnonprin = VATtotal - VATprin

VATneprin - mængden af ​​indgående moms, der ikke er fradragsberettiget for kvartalet;

VATtotal - det samlede beløb for indgående moms for kvartalet;

VATprin - mængden af ​​indgående moms, der kan trækkes fra for kvartalet.

5. Hvordan indkøbsbogen udfyldes med særskilt momsregnskab ved eksport

Efter at allokeringen af ​​moms til eksport er foretaget, kan vi begynde at generere indkøbsbogføringer for det tilsvarende kvartal.

I det kvartal, hvor forsendelsen til eksport fandt sted, indgår den del af den indgående moms, der kan fratrækkes, i indkøbsbogen med særskilt momsregnskab, i vores formel betegnes denne værdi "momsfjeder".

På tidspunktet for fastsættelse af beskatningsgrundlaget, det vil sige i det kvartal, hvor vi har indsamlet alle dokumenter for at bekræfte 0-momssatsen for eksport, før vi fortsætter med dannelsen af ​​købsbogsposterne for kvartalet, danner vi dokumentet " Bekræftelse af 0-satsen”.

Vi udfylder, dette dokument skal indeholde dokumenter om eksportsalg. Dernæst danner vi posterne i købsbogen. Det, du skal være opmærksom på her, er, at for at vi kan udstede fradrag, der vedrører specifikt eksport, skal du udfylde dokumentet "Oprettelse af indkøbsbogføringer (0%)". Som følge heraf vil indkøbsbogen for særskilt momsregnskab være korrekt udformet.

Dette dokument inkluderer præcis den del af den indgående moms, som vi ved formlen har fastslået som ikke accepteret til fradrag, i vores formel er denne værdi betegnet "moms nonprin".

Flere detaljer om struktur og regler for udfyldelse af købsbogen i forskellige situationer.

6. Et eksempel på særskilt bogføring af moms ved eksport af varer

I første kvartal sender Export LLC varer for i alt 1.180.000 rubler. (inklusive moms - 180.000 rubler), inklusive til eksport i mængden af ​​350.000 rubler. (ved momssatsen - 0%). Det samlede beløb for indgående moms på varer (værker, tjenester), der blev brugt til produktion af afsendte produkter, beløb sig til 100.000 rubler. Organisationen indsamlede de nødvendige dokumenter for at bekræfte den faktiske eksport og indsendte den til skattekontoret i 2. kvartal.

LLC "Eksport" fordeler mængden af ​​indgående moms i forhold til omkostningerne ved produkter, der sendes til eksport, og produkter, der sendes til hjemmemarkedet. Denne metode er forankret i organisationens regnskabspolitik. De der. vores eksempel på særskilt bogføring af moms ved eksport vil bruge afregningsmetoden.

Vi starter fordelingen af ​​moms på eksport ved at beregne andelen af ​​provenuet fra salg (ekskl. moms) af eksportvarer i det samlede provenu (ekskl. moms) for første kvartal:

350.000 rubler: (1.180.000 rubler - 180.000 rubler) \u003d 0,35.

Det indgående momsbeløb, der accepteres til fradrag på transaktioner på hjemmemarkedet, er:

100 000 rub. - 35.000 rubler. = 65.000 rubler.

Ledningen bliver:

Debet 68.02 - Kredit 19.04- i mængden af ​​65.000,00 rubler. - indgående moms, som accepteres til fradrag i angivelsen for 1. kvartal.

Det indgående momsbeløb, som accepteres til fradrag ved eksport, er lig med:

100 000 rub. × 0,35 = 35.000 rubler.

Ledningen bliver:

Debet 19.07 - Kredit 19.04- i mængden af ​​35.000,00 rubler. — indgående moms, der kan henføres til aktiviteter med en sats på 0 %.

Organisationen kan fremvise det til fradrag i den periode, hvor eksporten blev bekræftet, det vil sige i erklæringen for 2. kvartal.

Lad os lave ledningerne:

Debet 68.02 - Kredit 19.07- Der fremlægges moms til fradrag ved bekræftet eksport.

Eventuelle afregninger med fremmed valuta fører til valutakursforskelle, .

Hvilke problematiske problemer stødte du på i forbindelse med beregning af moms ved eksport af varer? Spørg dem i kommentarerne, og sammen finder vi svaret på dem!

Særskilt bogføring og fordeling af moms ved eksport af varer

Moms er en af ​​de vigtigste skatter, der opkræves i Den Russiske Føderation. Vi besluttede kort at minde om de vigtigste punkter, som skatteydere, der er involveret i eller planlægger at engagere sig i operationer på verdensmarkederne, bør vide.

Generelle bestemmelser

Moms er en føderal indirekte skat, der er inkluderet i prisen på en vare, et arbejde eller en tjenesteydelse.

Det skal betales af alle forretningsenheder undtagen:

· Enheder frigivet fra skatteyderforpligtelser på de grunde, der er fastsat i artiklerne og 145.1 i skatteloven.

Derudover kan økonomiske enheder, hvis samlede indtægter for de foregående tre på hinanden følgende kalendermåneder ikke overstiger 2 millioner rubler, fritages for skatteyderforpligtelser. Denne ret er givet til virksomheder og iværksættere i henhold til stk. 1 i artikel 145 i skatteloven. Men der er undtagelser - virksomheder, der sælger punktafgiftspligtige varer og andre produkter, der er anført i artikel 145.1 i skatteloven.

I sidstnævnte tilfælde træffes beslutningen om momsfritagelse på frivillig basis. De, der ønsker at drage fordel af denne præference, skal indsende følgende dokumenter til deres skattemyndighed:

· meddelelse om brugen af ​​retten til momsfritagelse (godkendt efter ordre fra Ruslands skatteministerium dateret 4. juli 2002 nr. BG-3-03 / 342);

Denne pakke af dokumenter skal indsendes til skattemyndigheden senest den 20. dag i den måned, hvorfra forretningsenheder planlægger at anvende fritagelsen fra skatteyderens forpligtelser.

Bemærk venligst: ved udstedelse af en faktura med et momsbeløb tildelt købere, er sælger forpligtet til at betale afgiften, uanset om han er momspligtig eller ej. Grundlaget er paragraf 5 i artikel 173 i skatteloven.

moms på eksporttransaktioner

Hvad angår udenlandske økonomiske aktiviteter (eksport og import), betaler alle virksomheder og individuelle iværksættere moms af dem. Undtagelser er anført i stk. 2 i artikel 143 i skatteloven.

Men når varer sendes til eksport, beskattes deres værdi normalt med en sats på 0 %. Denne procedure er fastsat i afsnit 1 i stk. 1 i artikel 164 i skatteloven.

Dermed dannes eksportafgiftsgrundlaget. Og de tilsvarende beløb for "indgående" moms er fradragsberettiget på almindelig vis.

For at bekræfte retten til at anvende nulmomssatsen skal betaleren indsende til skattemyndighederne:

· en kopi af kontrakten med en udenlandsk person om levering af varer uden for toldunionens fælles toldområde;

· en toldangivelse (kopi af toldangivelsen) med mærker fra den russiske toldmyndighed, der frigav varerne i eksportproceduren, og den russiske toldmyndighed på det afgangssted, hvorigennem varerne blev eksporteret fra Den Russiske Føderations område og andre territorier under dens jurisdiktion;

· kopier af transport, forsendelse og (eller) andre dokumenter med mærker fra toldmyndighederne på afgangsstederne, der bekræfter eksporten af ​​varer uden for det russiske område.

Hvis varerne sælges gennem en mellemmand, skal følgende yderligere indsendes:

kopier af kommissionsaftalen (kommissionskontrakt, agenturaftale);

· en kopi af kontrakten for den person, der leverer varer til eksport, på vegne af skatteyderen, med en udenlandsk person om levering af varer uden for toldunionens toldområde eller uden for Den Russiske Føderation.

Bemærk venligst: fristen for indsendelse af "eksport"-pakken med dokumenter er 180 kalenderdage. I dette tilfælde skal nedtællingen udføres fra det øjeblik, varerne henføres under toldproceduren for eksport. Hvis dette ikke gøres, så skal du betale moms efter normal sats (10 % eller 18 %). Men hvis dokumenterne efterfølgende er "fundet", har skatteyderen ret til at returnere beløbet for for meget betalt skat på grundlag af artikler og 176.1 i skatteloven.

Importmoms

Import af varer til Den Russiske Føderations område er en momspligtig transaktion.

Det vil sige, at virksomheden ved import ikke kun skal betale told, men også moms.

Skatteyderen har ret til at acceptere moms betalt ved import af varer til godtgørelse på grundlag af bestemmelserne i stk. 2 i artikel 171 og stk. 1 i artikel 172 i skatteloven.

Importøren er berettiget til momsfradrag, når:

· de købte varer er planlagt til at blive brugt i transaktioner, der er momspligtige eller til videresalg;

· Den importerede ejendom opføres på virksomhedens balance.

Skatteyderen skal have et dokument, der bekræfter betalingen af ​​"import" moms.

Momsfradrag ydes for varer, der blev importeret til Den Russiske Føderations område under toldprocedurer (klausul 2, artikel 171 i Den Russiske Føderations skattelov):

frigivelse til indenlandsk forbrug;

midlertidig import;

forarbejdning uden for toldområdet.

Der kan også ydes momsfradrag ved indførsel af ejendom uden fortoldning.

For at bekræfte deres ret til et "import"-fradrag skal skatteyderen indsende følgende dokumenter:

en aftale med en udenlandsk modpart;

konto (faktura);

· toldangivelse;

· betalingsdokumenter;

· Faktura.

Købsbogen skal indeholde oplysninger som:

nummer og dato for toldangivelsen;

momsbeløbet;

Nærmere oplysninger om det relevante betalingsdokument.

Bemærk venligst: den faktiske betaling af moms kan bekræftes af formularen, som er angivet i bilag 1 til ordre fra Federal Customs Service i Rusland dateret 23. december 2010 nr. 2554. En sådan bekræftelse udstedes af toldmyndighederne.

Glem ikke journalen over modtagne fakturaer og købsbogen. De omfatter følgende detaljer:

· ansøgninger om import af varer og betaling af indirekte skatter med mærker fra skattetilsynet;

betalingsordre til betaling af moms.

Importøren accepterer dog i nogle tilfælde ikke moms som fradrag, men skal indgå i udgiften til importeret ejendom. Grundlaget er paragraf 2 i artikel 170 i skatteloven.

Så ved køb af varer er moms inkluderet i prisen:

som ikke er omfattet af beskatning (fritaget for beskatning);

for deres gennemførelse uden for russisk territorium;

Personer, der ikke er momspligtige, eller de er blevet frigjort fra udførelsen af ​​de relevante opgaver;

· som skal anvendes til fremstilling af produkter, hvis salg ikke er momspligtigt.

Bemærk venligst: hvis omfanget af varerne (transaktioner, der ikke er momspligtige) er afklaret, efter at momsen er accepteret til fradrag, skal beløbet gendannes. Årsagen er underafsnit 2 i paragraf 3 i artikel 170 i skatteloven (se f.eks. brev fra Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva dateret 28. oktober 2009 nr. 16-15 / 113543).

Resumé:

1. Moms er en føderal indirekte skat, der er inkluderet i prisen på en vare, et arbejde eller en tjenesteydelse.
2. Visse kategorier af skatteydere kan være fritaget for moms.
3. Generelt beskattes eksporten med en sats på 0 %.
4. Fristen for indsendelse af "eksport"-pakken af ​​dokumenter er 180 kalenderdage.
5. Import af varer til Den Russiske Føderations område er en momspligtig transaktion.
6. Skatteyderen har ret til at refundere den moms, der er betalt ved import af varer til Den Russiske Føderations område.

Beregning af moms på eksport er en kompleks procedure. Virksomheder, der eksporterer produkter, kan regne med en sats på 0 %, men den opkræves kun i visse situationer. Derudover er staten klar til at tilbageføre en del af pengene. Hertil har en virksomhed, der producerer varer til eksport, ret til fradrag.

Moms opkræves strengt i overensstemmelse med gældende lovgivning. For at vide, hvordan proceduren vil finde sted, er det nødvendigt at studere bestemmelserne i de nuværende lovgivningsmæssige retsakter. Der skal lægges særlig vægt på den russiske føderations skattelov.

Analyse af den nuværende lovgivning og under hensyntagen til alle nuancer er en kompleks procedure. For at forenkle implementeringen anbefaler eksperter at begynde at finde ud af nuancerne i forbindelse med beregningen af ​​moms ved at studere ajourførte oplysninger om emnet.

Basale koncepter

Lovlige bestemmelser

Moms på eksport opkræves i nøje overensstemmelse med gældende lovgivning. Hvis en person ønsker at forstå nuancerne i skatteberegning, anbefaler eksperter at studere kapitel 21 i Den Russiske Føderations skattelov. Den regulerer beregningen af ​​merværdiafgift. Efter at have læst det kan vi konkludere, at skatteyderen under eksportoperationer har et genstand for beskatning.

Samtidig er fradragsbeløbet til fordel for staten, som han betalte ved køb eller import af produkter til toldområdet, fradragsberettiget. Dog skal eksporten have en egentlig bekræftelse. Det betyder, at varerne faktisk skal krydse grænsen til Den Russiske Føderation.

Faktum om eksport af produkter i 2019 bekræftes af toldmyndighederne. Hvis der fremvises en kopi af toldangivelsen ved indførslen af ​​varerne, skal tolderen, der foretager kontrollen, notere på papiret "Varerne er fuldstændigt indført".

Hvis udsagnet ikke er sandt, angiver den ansatte i institutionen den faktiske mængde af importerede produkter. I dette tilfælde skal datoen for flytning af produkter over grænsen angives. Det udstedte dokument er attesteret med et segl.

Eksporterede varer kan beskattes med en sats på 0 %. Det gælder dog ikke for alle produkter. For at finde ud af den nøjagtige liste skal du henvise til artikel 164 i Den Russiske Føderations skattelov. I henhold til bestemmelserne i den lovgivningsmæssige retsakt anvendes en lignende sats på varer, der blev eksporteret under toldordningen, men kun hvis den dokumentation, der er specificeret i artikel 165 i Den Russiske Føderations skattelov.

Det skal huskes, at olie, gas og gaskondensat ikke er med på listen, selvom de fastsatte krav er opfyldt. Værker rettet mod produktion og salg af varer må ikke beskattes. Deres liste er angivet i afsnit 1 i stk. 1 i artikel 165 i Den Russiske Føderations skattelov.

Hvis et firma, der eksporterer varer til eksport, bruger tjenester fra transportører, der ikke er statsborgere og skatteydere i Den Russiske Føderation, skal det styres af bestemmelserne i artikel 161 i Den Russiske Føderations skattelov. I henhold til bestemmelserne i den lovgivningsmæssige retsakt skal skatteydere i Den Russiske Føderation, der bruger tjenester fra udenlandske skatteydere, beregne, tilbageholde og betale et vist beløb i skat til Den Russiske Føderations budget. I denne situation vil den virksomhed, der eksporterer varerne, fungere som skatteagent for moms.

Skattesatsen for en udenlandsk person er 20 %. En lignende konklusion kan drages ved at studere afsnit 2 i stk. 1 i artikel 164 i Den Russiske Føderations skattelov. Samtidig beskattes russiske luftfartsselskaber med en sats på 0%. Det skal huskes, at reglen kun gælder for eksport af varer. Hvis produkter importeres til Rusland, gælder andre regler.

Innovationer

Der foretages fra tid til anden ændringer i den gældende lovgivning. De skete også sidste år. Artikel 165 og 172 i Den Russiske Føderations skattelov er blevet ændret. Som hidtil accepterer virksomheden ved indkøb eller fremstilling af varer købsmoms til fradrag. Dernæst skal du indsamle den dokumentation, der er nødvendig for gennemførelsen af ​​eksporttransaktionen. Den færdige pakke skal indsendes til skattekontoret. Papirerne tjener dog ikke som grundlag for genfradrag. De kan kun bekræfte retten til en sats på 0%.

Når alle papirerne er indsamlet, skal eksportøren danne et afgiftsgrundlag for moms og opkræve afgift med en sats på 0 %. Handlingen udføres den sidste dag i kvartalet. Eksportøren får dog ikke ret til gentaget fradrag.

Efter de nye regler ydes fradraget nu kun én gang - ved køb eller tilblivelse af produktet. Alle henvisninger til, at en sådan mulighed var til stede før, var udelukket fra den nuværende lovgivning. Dette har ført til, at fradraget af moms ved eksport og en lignende refusion, som retten til opstår ved transaktioner inden for landet, ophørte med at være anderledes. Virksomheder behøver ikke længere at føre separate skatteregistre.

Ud over de justeringer, der påvirkede fradraget, var der andre ændringer. Virksomheder, der eksporterer produkter til lande, der er medlemmer af den eurasiske økonomiske union, er således forpligtet til at angive produkttypekoden på fakturaen. Manipulation skal udføres i overensstemmelse med den forenede varenomenklatur for den eurasiske økonomiske union. Hvis der opstår spørgsmål om, hvilken kode der skal angives, henvises til dette dokument.

Forud for ændringerne krævede momsfritagne transaktioner ikke udarbejdelse af en faktura. Der er dog nu undtagelser fra reglen. Virksomheder, hvis produkter vil blive solgt på territoriet af de stater, der er medlemmer af den eurasiske økonomiske union, skal udstede en faktura og foretage en indtastning i salgsbogen.

specialbestilling

Hvis virksomheden har indsamlet en bestemt liste over dokumentation, er salg af produkter, der blev eksporteret i toldudførselsproceduren, momspligtigt med en sats på 0%. Af denne grund kan det indgående momsbeløb bruges til at opnå fradrag. Retten hertil indtræder på tidspunktet for fastsættelse af beskatningsgrundlaget. Skattefirmaet skal indsende dokumenterne inden for 180 dage.

Startdatoen er det tidspunkt, hvor produkterne henføres under toldproceduren. Det betyder, at papirerne sammen med erklæringen skal sendes til det statslige organ senest den 20. i måneden efter den udløbne afgiftsperiode. Såfremt dokumentationen ikke kunne afhentes rettidigt, beregnes afgiftsgrundlaget på dagen for afsendelsen af ​​de eksporterede varer. Desuden er satsen i dette tilfælde 10 eller 18%.

Hovedpunkterne i momsberegninger for eksport

I henhold til artikel 164 i Den Russiske Føderations skattelovgivning, hvis varer sælges, der eksporteres til lande, der er medlemmer af Commonwealth of Uafhængige Stater, opkræves moms med en sats på 0%. Ud fra opgørelsen kan det konkluderes, at afgiften reelt ikke opkræves, hvis kravene er opfyldt. Der er dog forskelle mellem disse operationer. Beskatningsgrundlaget for transaktioner, der beskattes med en sats på 0 %, dannes.

Når en faktura udfærdiges, skrives tallet 0 % i kolonnen "momssats". Indgående momsbeløb er fradragsberettigede. For aktiviteter, der er fritaget for beskatning, sker der ikke dannelse af et beskatningsgrundlag. Det betalte momsbeløb kan ikke anvendes til fradrag. De er inkluderet i prisen.

For at staten kan acceptere at pålægge moms med en sats på 0 %, skal følgende betingelser være opfyldt:

• varer eksporteres til et andet land;
• hvis et dokument, der bekræfter den faktiske grænsepassage;
• selskabet udleverede de nødvendige papirer til skattekontoret.

Det skal erindres, at anvendelsen af ​​retten til momsrefusion afhænger af, om varerne faktisk blev eksporteret. I dette tilfælde behøver eksportøren ikke at udføre manipulationen på egen hånd. Udenlandske købere kan også tage sig af eksportspørgsmål, hvis der indgås en selveksportkontrakt.

Ved eksport af varer skal virksomheden overholde følgende krav:

• betale told og andre betalinger;
• overholde den økonomiske politik;
• eksportere varer i samme stand, som de var på tidspunktet for antagelsen af ​​toldangivelsen;
• opfylder andre krav fastsat i den gældende lovgivning.

For at en virksomhed skal kunne pålægge moms med en sats på 0 %, er det nødvendigt, at en udenlandsk person optræder som køber.

Hvad er vigtigt at overveje

Liste falder under 0 %

Der er en klart defineret liste over varer og tjenesteydelser, der falder ind under 0 %-satsen. Det kan bruges som eksempel til at finde ud af, om du skal betale skat.

Så fradrag til fordel for staten vil ikke blive opkrævet, hvis følgende ydelser eksporteres:

• international transport af produkter;
• Tjenester leveret af olietransportrørledningsorganisationer;
• gastransport;
• tjenester leveret af det nationale elektriske netværk;
• arbejde i hav- og flodhavne til omsmeltning og opbevaring af varer, der transporteres over grænsen til Den Russiske Føderation;
• arbejde med forarbejdning af produkter beliggende i toldområdet;
• tjenesteydelser vedrørende levering af tog og containere;
• vandtransporttjenester til transport af varer, der eksporteres under toldproceduren for eksport.

Hvis tjenesten ikke falder ind under ovenstående liste, kan taksten ændre sig. Nulsatsen gælder for eksport af næsten alle varer. Undtagelser 3 er olie, gas og naturgas. Deres eksport beskattes med en sats på 20%.

5% - grænse

I dag er der en særlig procedure gældende i afgiftsperioden, hvor det samlede beløb af udgifter forbundet med transaktioner beskattet med en sats på 0 % var mindre end 5 % af de udgifter, som virksomheden har haft til manipulationer ved salg af produkter.

I en sådan situation sammenlægges moms af indirekte omkostninger i form af afgiftsbeløb med størrelsen af ​​fradrag til staten på indirekte omkostninger. Det samlede indbetalte beløb kan kræves fradrag. Manipulation udføres på en standard måde.

Særskilt bogføring af beløb

Regnskabsspecialister er ofte interesserede i, hvordan man skal redegøre for moms, hvis en virksomhed ikke kun eksporterer varer, men også opererer i landet. For at beregne skatten anbefaler eksperter at adskille andelen af ​​eksportindtægter fra virksomhedens samlede indkomst. Separat regnskab forenkler manipulation.

Det skal huskes, at der ikke er nogen samlet metode til at opretholde separat regnskab. Virksomheden skal selvstændigt udvikle en egnet metode. Eksperter rådgiver under hensyntagen til virksomhedens specialisering.

Inddrivelse af anlægsaktiver

Der kan inddrives moms af anlægsaktiver. Et eksempel på en sådan regnskabspraksis kan findes i voldgiftspraksis. Inddrivelsen af ​​momsbeløbet sker i det forhold, hvori de anvendes i transaktioner til salg af varer. Samtidig bestemmes andelen af ​​deltagelse af anlægsaktiverne til genoprettelse af afgiften i forhold til omkostningerne ved varer, der sendes til eksport ved udgangen af ​​måneden.

Returoplysninger

For at forstå detaljerne i returneringen skal du sætte dig ind i eksemplet. Uyut Plus og den ungarske organisation Slava underskrev en kontrakt om levering af lænestole og sofaer. Samtidig blev der solgt møbler til en pris af 18.740 euro pr. batch. Uyut Plus-virksomheden købte sofaer og lænestole fra Mebelshchik-organisationen. 1.211.800 rubler blev betalt for produkterne, og momsbeløbet beløb sig til 184.850 rubler. Så blev møblerne leveret til Slava. Transportøren skulle betale 7.400 rubler.

Når erklæringen er udarbejdet, er revisoren fra Uyut Plus-virksomheden, der arbejder i 1C-programmet, forpligtet til at overføre provenuet til russiske rubler. Så vil påfyldningen blive betragtet som afsluttet korrekt.

Eurokursen var på det tidspunkt 74,18. Derefter udgjorde virksomhedens overskud 1390133 rubler. For at modtage en refusion indsendte Uyut Plus-organisationen dokumenter til skattemyndighederne, der bekræftede eksporten af ​​produkter.

Revisoren skulle foretage følgende poster:

Tilbagebetaling

Satsen på 0 % gælder kun i nøje definerede situationer.

For faktisk ikke at betale skat, skal følgende krav være opfyldt:

• der er indgået en kontrakt om levering af varer eller tjenesteydelser til en udenlandsk kunde;
• midler under eksportkontrakten blev krediteret skatteyderens konto;
• der var en faktisk eksport af produkter fra Den Russiske Føderations område.

Derudover skal skatteyderen fremlægge en liste over dokumentation.

Listen omfatter følgende papirer:

• en kontrakt indgået med en udenlandsk køber;
• kontoudtog, der bekræfter betalingsoverførslen;
• toldangivelse eller kopi deraf, som bekræfter, at der er krydset grænsen;
• kopier af transportdokumenter indeholdende et mærke efterladt af toldkontrollen.

Hvis leveringen sker gennem en tredjepart, der opkræver kommission, ændres listen. Standardsættet af papirer skal suppleres med en aftale med en agent, som skal være involveret i leveringen. Trin-for-trin instruktioner hjælper dig med at forstå alle nuancerne i proceduren.

Overholdelse af betingelserne giver dig mulighed for at regne med minimumsbuddet og et yderligere afkast. Praksis viser dog, at der ofte opstår vanskeligheder i processen med at opfylde kravene.

Tilsynsmyndighederne søger at undgå tilfælde af falsk eksport. Ofte fra skatteservicespecialisters side er der udskejelser, der fører til retssager. Sådanne sager vindes ofte af skatteyderne.

Praksis viser, at det kan være svært at kræve momsrefusion. Selvom der er alle juridiske grunde til en tilbagebetaling, kan skattemyndigheder udføre en række kontroller, der vil identificere overtrædelser.

Deres tilstedeværelse vil blive en hindring for betaling af en refusion. En sådan afgørelse kan appelleres til højere statslige organer eller domstolen.

Hvad er momskompensation ved forsendelse af varer til udlandet? Dette omtales ofte som en momsrefusion ved eksport fra Rusland.

Moms, eller merværdiafgift, er indirekte, og dens sats afhænger af produkttypen. Det kan både være for vitale produkter og 18 % for alle andre produktgrupper.

Eksportmoms er en afgift, der fastsættes for varer solgt i udlandet. Ved at købe varer i Rusland har du allerede betalt skat af det.

Så sælger du den til henholdsvis eksport, moms ved eksport er 0%. I dette tilfælde opstår der en situation, hvor der er betalt moms, men der ikke er indbetaling til budgettet. Det vil sige, at der ved eksport af varer er en overbetaling af moms til budgettet.

Lovgivningsmæssigt har skattekontoret foreskrevet et tidspunkt, hvor du kan tilbageføre penge til din konto. Dette kaldes nulmomsrefusion ved eksport.

Hvordan gør man det? Til at begynde med skal din virksomhed gennemgå en skrivebordsrevision og levere den nødvendige dokumentation for hele rapporteringskvartalet.

Et eksempel på eksporthandel - hvorfor er det rentabelt?

Ved at bruge et eksempel kan vi overveje, hvor rentabelt det er for en virksomhed at handle uden for Den Russiske Føderation.

For at starte med et eksempel på indenlandsk handel:

Iceberg LLC købte varer for 100.000 rubler. Moms (18%) er 18.000 rubler. Hvis du sælger dette produkt i Rusland, for eksempel for 120.000, er momsen 18.305 rubler. (120*18%/118%). Din margin er 120.000 - 100.000 = 20.000 rubler. Af dette beløb skal du betale moms. Staten vil modtage 20.000 - 18.000 = 2.000 rubler. Dette er den skat, der betales til statsbudgettet. Derfor er din nettofortjeneste 18.000 rubler.

Overvej nu, om dette produkt blev solgt i udlandet:

Varer med en startpris på 100.000 rubler. moms for det er 18.000. Dette produkt sælges til eksport for 120.000. I dette tilfælde er momsen 0%. Ifølge afgiftsloven er eksportsatsen 0 %. Nettofortjeneste er 20.000 rubler. Men din virksomhed har allerede betalt en skat på 18 %, som udgjorde 18.000. Det beløb skal statsbudgettet nu tilbageføre til din konto. Som et resultat af eksporttransaktionen kan du tjene 20.000 + 18.000 = 38.000 i stedet for 18.000 rubler.

Du kan forestille dig, hvilke beløb der vil dukke op, hvis de solgte varer er i millionklassen. Virksomheden vil kun være i stand til at blive rig på én margin.

Det er ikke engang nødvendigt at sælge varer til EU-landene, for eksempel ved at sælge varer til Kasakhstan eller Hviderusland, kan du øge din indkomst simpelthen på bekostning af marginen og blive rig.

Satsen på 0% for eksport bestemmes af skatteloven. Udførsel af varer er reguleret af toldkodeksen. Nulsatsen gælder for alle tilfælde af eksport af varer uden for Den Russiske Føderation. Og også satsen kan anvendes på transitlande. Dette omfatter:

• Kasakhstan;
• Armenien;
• Hviderusland.

For at blive solgt til eksport skal en virksomhed være omfattet af det generelle skattesystem (OSNO). Ellers vil sælger ikke kunne bruge 0%-satsen.

Dokumenter, der kræves for nulsats

For at din virksomhed kan handle til eksport, skal du udarbejde en pakke med dokumenter.

• Leveringskontrakt (kopi af kontrakten) eller, som det hedder, en aftale med en udenlandsk køber.
• Dokument fra tolden. For eksempel en toldangivelse. På papirerne er det angivet, at varerne krydsede grænsen til Den Russiske Føderation.
• Eventuelle medfølgende papirer eller elektroniske registre med mærker fra russiske toldere.
• En kopi af kontrakten for formidlingsydelser.

Kontraktlige forpligtelser er personligt underskrevet af alle parter i kontrakterne.

For at bekræfte nulmomssatsen for eksport skal sælgeren indsende til skattekontoret inden for seks måneder.

Så laver skattevæsenet en skrivebordsrevision, som varer tre måneder. Under kontrollen verificeres alle dokumenter og data fra toldvæsenet. Hvis der konstateres unøjagtigheder, vil skattemyndighederne kræve yderligere oplysninger. Hvis der ikke er tegn på uoverensstemmelser, kan skattemyndigheden annullere satsen på 0 % for din organisation.

I praksis har det vist sig, at skattetilsynet ikke er tilfreds med de dokumenter, du har udleveret.

Skattemyndighederne kræver:

• Verifikation af hele rapporteringskvartalet og ikke kun på en separat indgivet erklæring.
• Foretag et kontratjek med din leverandør, hvordan betalingen for varer til eksport foregår.
• Når der udføres kontrol, skal der være overholdelse af loven: et fuldt personale af medarbejdere, tilstedeværelsen af ​​et kontor, licenser til salg af disse produkter, tilgængeligheden af ​​lagerfaciliteter.

Eksportsælgere, der ændrer navn og juridisk adresse inden for seks måneder fra eksporthandelens start, bliver nøje kontrolleret.

Som allerede nævnt er eksporthandel en meget profitabel forretning for virksomheder og iværksættere. I nærværelse af alle dokumenter og bekræftelse af en nul eksportsats, kan virksomheder nemt modtage en stor indkomst på selve marginen.

I overensstemmelse med skatteloven, hvis en virksomhed under en skrivebordsrevision ikke fremlagde yderligere dokumenter på anmodning fra skattemyndighederne, er anvendelsen af ​​en nulsats ikke tilladt, og derfor skal der ikke tilbagebetales.

Dette påvirker dog ikke yderligere kompensationer på 0 %. Så virksomheder, der ønsker at drive eksporthandel, bør være forberedt på en masse nuancer og "afhøringer" af skattemyndighederne.

Funktioner af eksportoperationer og moms, se denne video:

Udfyldelse af erklæringens afsnit 4 til nulsats

• Sektion for kode 010. Dette afsnit afspejler koderne for operationer udført i perioden.
• Sektion 020. Den afspejler skattesatserne for den seneste periode og for hver transaktion.
• § 030. Skattefradrag afspejles for hver udført transaktion, som blev udstedt ved modtagelse af varerne.

Deklarationens § 4 udfylder nu alle de operationer, som blev udført af skatteyderen. Desuden gentages summen så mange gange som nødvendigt i henhold til antallet af operationer. Der er også tilføjet nye koder.

• Koder 060-080, som afspejler returnering af varer.
• Ved regulering af afgiftsbeløbet. Denne regulering foretages, hvis der er foretaget ændringer i prisen. Koder 090-110.

Med ovenstående ændringer blev der indført nye sektioner - 120, 130. I disse linjer indtastes data om beløbet, hvis beløb var afspejlet i sektion nr. 4.

Det vil sige, at vi kan sige, at afsnit 4 først udfyldes af anmelderen, når han har al dokumentation, der bekræfter lovligheden af ​​nulsatsen.

• Linjekode 060 afspejles af operationen, som er angivet i bilag 1 til momsangivelsen.
• Reguleringsbeløb og skattefradrag opføres i linje 070 og 080. Disse fradrag er relateret til operationen med at returnere varerne eller nægte at arbejde.
• Linje 090 afspejler operationskoden 1010448.
• Linje 100 udfylder det beløb, der går til at øge afgiftssatsen på arbejde eller varer, der allerede er solgt.
• Linje 110 i afsnit nr. 4 - det beløb, der går til nedsættelse af afgiftssatsen, indtastes.
• Skattebeløbet er angivet på linje 120.