Az adók fajtái, lényege és funkciói. Adók és funkcióik Mi az adók meghatározása?

1. Az adó gazdasági tartalma. Az adó jelei

Az adó jelei

A) az Orosz Föderáció alkotmánya

B) az Orosz Föderáció adótörvénye

2. Az adók funkciói a gazdasági rendszerben

Az adó funkciója lényegének megnyilvánulása cselekvésben, tulajdonságainak kifejezési módja. Az adófüggvény megmutatja, hogy egy adott gazdasági kategória társadalmi célja hogyan valósul meg az értékelosztás és a jövedelem -újraelosztás eszközeként. Az adók négy fő funkciót látnak el: a) adó; b) szabályozási; c) elosztás; d) ellenőrzés. A költségvetési funkció lehetővé teszi az állam pénzügyi forrásainak kialakítását a költségvetési rendszerben és a költségvetésen kívüli forrásokat. Az állam az adók szabályozó funkcióját felhasználva közvetlen hatással van a termelési és forgalmi folyamatokra, ösztönzi vagy korlátozza azok mértékét, erősíti vagy gyengíti a tőkefelhalmozást, bővíti vagy csökkenti a lakosság tényleges keresletét. Az elosztási függvényen belül öt alfunkciót különböztetünk meg: 1) a kezdeti elosztó; 2) újraelosztó; 3) stimuláló; 4) visszatartás; 5) reproduktív.

Az ellenőrzési funkció segítségével biztosítják a pénzügyi források mozgásának ellenőrzését, értékelik az adómechanizmus hatékonyságát, és azonosítják az adópolitika és a költségvetési rendszer megváltoztatásának szükségességét.

adó megadóztatása üzleti jövedelem

3. Az adózás elvei. És végrehajtásuk az adórendszerben. Klasszikus alapelvek: (Adam Smith fejlesztette ki)

1) Az adózás egyetemességének elve - mindenkinek egyenlő mértékben kell adót fizetnie a képességeihez mérten.

2) A kényelem elve - az adókat a kifizető számára legkényelmesebb időben és módon kell beszedni.

3) A bizonyosság elve - a fizetés idejét, helyét, módját az adózónak előre tudnia kell.

Az Orosz Föderációban ezt az elvet hajtják végre: az új adók és a meglévő adók módosítása nem léphet hatályba hamarabb, mint egy hónappal a hivatalos közzététel után (ha változás történik), korábban, mint az adó következő adózási időszakában; és új adók - legkorábban jövőre. Az adózó helyzetét rontó módosítások nem visszamenőleges hatályúak.

4) A költségmegtakarítás elve - az adók beszedésének költségei lényegesen kisebbek kell legyenek, mint a beszedett adók összege.

Jogalkotási elvek:

1) Az adók nem lehetnek diszkriminatívak a tulajdonosi formától, a tőke származási helyétől, a politikai és vallási meggyőződéstől, a nemtől és a fajtól függően.

1) Az adók nem sérthetik az ország közös gazdasági területét.

3) Az adók nem sérthetik a polgárok alkotmányos jogait és szabadságait.

4) A tulajdonosi formától függően nem lehet eltérő adózás.

A semlegesség elve: Az adóknak nem szabad jelentős hatást gyakorolniuk a vezetési döntésekre.

4. A gazdaság adóterhe és az állam terhe

K. Marx azt mondta, hogy az adók megtestesítik az állam egyenlő számú kifejezett létezését. Azok. Elmondható, hogy az adók ott és akkor keletkeztek, amikor az állam keletkezett. Az adózás (n-z), amely az ókorban tizeddel kezdődött, szükséges volt ahhoz, hogy az uralkodóknak pénzeszközök legyenek a kincstárban a hadsereg fenntartásának és az állam védelmének költségeinek finanszírozására, ígéretes rend és menedzsment biztosítása érdekében. Ezek a funkciók az államnál maradnak, és most újabbakkal egészülnek ki - ök, ó, társadalmi és környezetvédelmi. Társadalmi század utolsó negyedében keletkezett a f-ció állam-va, és a 20. század végére a demokratikus államok kiadásaiban uralkodóvá vált. Az állam fejlődésével, funkcióinak összetételének kibővítésével és mindegyikük elmélyülésével a kincstár egyre több fin -ot igényelt. Szerda, hogy eleget tegyenek a közösséggel szembeni kötelezettségeiknek. A kincstár növekvő igényeinek fedezésére a kormány új adókat, illetékeket és illetékeket vezetett be. Adó. az ek-ku teher az összes beérkezett adó GDP-hez viszonyított aránya. Adóbevételek a költségvetésbe. A GDP százalékában számított rendszer (a GDP tartalmazza a béreket, a bruttó nyereséget és az értékcsökkenési díjakat, a termékadókat - HÉA, jövedéki és importadók, egyéb termelési adók) - jellemzi a GDP adókapacitását, az adóterhek szintjét a gazdaságról. Tehát 2005 -ben a GDP adóintenzitása az Orosz Föderációban 36,6%-ot tett ki, azaz a termelt bruttó hazai termék minden rubelében az adók és vámok részesedése meghaladta a 36 kopeckát (beleértve a vámokat). Összehasonlításképpen: 2003 -ban az adóintenzitás Svédországban 50,8%, Dánia - 48,8%, Franciaország - 43,8%. Átlagosan 15 EU -országban az adók és a szociális részesedés. hozzájárulás a GDP szerkezetéhez - 40,6%. Vegye figyelembe, hogy Dániában, Svédországban és más skandináv országokban nagyszabású szociális szolgáltatásokat végeznek. olyan politika, amely megköveteli a nagy átl. A szociális hozzájárulások legmagasabb aránya. biztosítás a költségvetési bevételi sorban. Németországban és Franciaországban van rendszer. Japán (körülbelül 36%). A GDP adókapacitása (adó. Az eq-ki terhe) az egyes államokban a történelmi, ekv. És társadalmi. feltételek és tényezők: az arany középutat az állam szükségletei alapján határozzák meg. Erőforrások feladataik ellátásához, a társadalmi termelés fejlődésének feltételeinek biztosítása és a polgárok jólétének növekedése.

5. Módszerek a szervezet adóterheinek mértékének kiszámítására

Az adóteher 1. az adófizetések összegének és a termékek, munkák, szolgáltatások előállításával és értékesítésével kapcsolatos költségek aránya; 2. az adófizetések és a termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek aránya. A szervezetek adóterheinek kiszámításához két képletet használnak: NBor = Nem: R és NBovr = Nem: BP, ahol az NBor a szervezetek adóterhe, a termékek, munkák, szolgáltatások előállításával és értékesítésével kapcsolatos költségekre számítva ; NBovr - a szervezetek adóterhe, a termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételre számítva; De - a szervezet által fizetett összes adó összege, beleértve a közvetlen és közvetett adókat is, a személyi jövedelemadó kivételével, P - termékek, munkák, szolgáltatások előállításával és értékesítésével kapcsolatos költségek, BP - termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel .

6. Adópolitika: végrehajtásának lényege és eszközei az Orosz Föderációban

Adópolitika (NP) - az állam intézkedéseinek összessége az adók területén, amelyeket a hatóságok és a közigazgatás a naológus normáinak megfelelően hajt végre. jogait. NP yavl. a pénzügyi politika része. Céljait és tartalmát a társadalom szerkezete és a szociális szolgáltatások határozzák meg. hatalmon lévő csoportok. Az NP -t az állam az ND újraelosztására használja fel annak érdekében, hogy megváltoztassa a termelés szerkezetét, a területi és gazdasági fejlődést, növelje a lakosság egyes csoportjainak jövedelmezőségi szintjét. NP feladatok: 1. pénzügyi források biztosítása az állam számára; 2. megteremteni a feltételeket az ország gazdaságának szabályozásához; 3. a piaci viszonyok folyamatában felmerülő egyenlőtlenségek elsimítása a lakosság jövedelmi szintjében. Az NP célja vezetési döntések kidolgozása és meghozatala az adózás területén. Lehet, hogy az. ek kombinálásával érhető el. folyamatok az általános termelés fejlesztése érdekében. Az NP célja m. a jövőre és viszonylag rövid időre tervezték. E tekintetben adót különböztetnek meg. stratégia és az adó. taktika. Adó. stratégia - adómódszer. előrelátás számításokkal a jövőre nézve, azaz kiemelt "+" és "-" adóvégrehajtás. a költségvetés egyes részei, valamint a társadalmi fejlődés fontos tendenciái. Az adó kialakításakor. az állami stratégiát a következők irányítják. feladatok: 1. gazdaságos - dinamikus ekv. növekedés, a termelés ciklikus jellegének gyengülése, a fejlődés egyensúlyhiányának kiküszöbölése, az inflációs folyamatok leküzdése; 2. szociális - a személyi jövedelmek újraelosztása bizonyos társadalmi csoportok érdekében a nyereség növekedésének ösztönzésével és a lakosság jövedelmének csökkenésének megakadályozásával; 3. fiskális - az állami bevételek növekedése; 4. nemzetközi - a gazdasági kapcsolatok erősítése más országokkal, a fizetési mérleg kedvezőtlen feltételeinek leküzdése. Adó. taktika - egy gombóc gyakorlati lépések az illetékes hatóságok és a vezetőség az általános adózási kérdések kialakításában a következő évre. Az adó kialakításakor. A taktika konkrét problémákat old meg, figyelembe véve a mindenkori politikát. A stratégia és a taktika elválaszthatatlan. Adó. a stratégia taktikai intézkedéseket biztosít rövid időre. A taktika végrehajtása biztosítja a stratégiai végrehajtását. terv. Az NP -t az adón keresztül hajtják végre. gépezet.

7. Az adórendszer és kialakulásának szakaszai az Orosz Föderációban

Nal. törvény - adótörvények komplexuma, kat. szabályozza a kapcsolatok újraelosztásának körét, a fin. és készpénz. szervek, a nal-x kapcsolatok alanyainak jogai és kötelezettségei, azaz az egész adózási rendszer irányítása. Nal. a törvény Constit szerint épül fel. RF. Fő A z -us 1991 -ben jelent meg ("Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól" - 1991.12.27 .; "Az állami adóról. Az RSFMR szolgáltatása" - 1991.03.21 - új kiadás - 1995 ) - szabályozza a szervezeti - beszedési és ellenőrzési kérdéseket, valamint számos z -nov -ot az egyes adók kiszámításának és megfizetésének eljárásáról. (ÁFA, NP). 1998 - Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. részét fogadták el - az adózás általános kérdéseivel foglalkozik: a) adók listája. (fed-ny, reg-ny, helyi); 2. tekintettel az adózás pr-py-jére; 3. meghatározza a végső kapcsolatok résztvevőit, a végső feladatok végrehajtásának eljárását, a bűncselekmények típusait. és legyen felelős értük. 2001 - Az Orosz Föderáció adótörvényének 2. része, beleértve a konkrét készpénz leírása. (szövetségi - HÉA, jövedéki adók, jövedelemadó, személyi jövedelemadó stb.; regisztráció - forgalmi adó, közlekedési adó, imputált jövedelemadó stb.) az adó kov, adóztatási tárgyak, adóalapok, kulcsok, juttatások, a költségvetés kiszámításának és kifizetésének eljárása. 1991. 01. 01. -től az oroszországi adófolyamat jogi támogatását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve biztosítja. Az Orosz Föderáció adótörvényének, az Orosz Föderáció készpénzre vonatkozó jogszabályainak megfelelően. és díjak ösz. maga az Orosz Föderáció adótörvénykönyvéből és az ezzel összhangban elfogadott készpénzre vonatkozó szövetségi törvénycsomagból. és díjak. Az Orosz Föderáció adórendszere az adózó államnak való alárendeltségi viszonyán alapul, a szerkezet és a pr-memória szerint a készpénz széles körben elterjedt a világ gyakorlatában. nővérem. A 20 -as évek gyakorlatát és a külföldi országok gyakorlatát figyelembe véve fejlesztették ki. A piaci követelmények alapján az eq -ki - célja a) teljesebb és időszerűbb biztosítása. a költségvetési bevételek mozgósítása; b) megteremti a szabályozás feltételeit. a termelés és a fogyasztás általánosságban és a háztartások egyes szféráiban, figyelembe véve az egyéneket. Kilátások: A GMU -t körülbelül 16% -ra csökkentik (az általános arány világszerte azonos); a jövedéki adókat lehet emelni, de biztosan nem csökkenteni.) Sok készpénz. és a díjak lehetővé teszik a problémák megoldását és a dekomponálás végrehajtását. f-ii gos-va, de ugyanakkor a költségek növekedéséhez vezetnek. készpénz beszedésére és kibővítik a fizetésükből való kijátszás lehetőségét.

Az Orosz Föderáció adóhatósága a Szövetségi Adószolgálat és területi osztályai. A szövetségi adószolgálat a Pénzügyminisztérium része. Az építés fő elve a területi. Speciális adófelügyelőségekkel rendelkezik, például a nagy adófizetőkkel való együttműködésre.

8. Az adók és illetékek rendszere az Orosz Föderációban és azok besorolása

1. Az adózás tárgya szerint:

Közvetett

A közvetlen adókat közvetlenül vagy a jövedelemből vetik ki. vagy az adózó tulajdonából. A közvetett díjakat vagy az értékesítési volumen százalékában, vagy az áruk pótdíjaként (áfa, jövedéki adó) vetik ki

2. Adóalanyok szerint:

Jogi adó Személyektől

Egyéni adók.

3. Használat szerint:

Cél

Az általános költségeket az állami költségekre használják, a célokat pedig a szigorúan meghatározott költségekre.

4. A költségvetési rendszer szintjei szerint:

Szövetségi adók

Regionális adók

Helyi adók

Az adók elosztása az adórendszer szintjei szerint összefügg a hatóságok hatáskörével. Minden adót a szövetségi törvény állapít meg. A regionális hatóságoknak és a helyi önkormányzatoknak azonban joguk van további adókat megállapítani a regionális és helyi adókhoz képest. Előnyök, fizetési feltételek, jelentési űrlapok.

5. A költségvetések közötti megoszlás szerint:

Lehorgonyzott

Szabályozó

A fix adók egy költségvetéshez tartoznak, és a szabályozási adók a költségvetési rendszer szintjei között oszlanak meg.

A nemzetközi besorolású adók a következők:

1) a tőke esetében

2) fogyasztásra

3) társadalmi

4) jövedelemre

9. Adó megállapítása, beszedése. Az adó és a beszedés általános és megkülönböztető jelei

Az adó alatt egyéni, viszonylag ingyenes kötelező fizetést értünk. A tulajdonosok, üzemeltetők vagy tulajdonosok elidegenítése formájában terhelik. Azon alapok kezelése, amelyek különböző szintű költségvetésekhez termelnek bevételt.

A díj a szervezetektől és magánszemélyektől felszámított kötelező díj, amelynek megfizetése az egyik feltétele annak, hogy az állami szervek, az önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztviselők jogilag jelentős cselekményeket - ideértve bizonyos jogcímek megadását is - teljesítsenek. jogok vagy engedélyek (engedélyek) kiadása.

Az adók jelei:

1) kötelező - az adókat speciális jogszabályok vezetik be.

2) Az adók történelmi jellegűek, az állam kialakulásával keletkeztek

3) Relatív ingyenesség (nem egyenértékűség)

4) Az adókat főleg készpénzben szedik be

5) Az adók pénzügyi kategória

6) Az adózás során vagy a pénzeszközök tulajdonosát, vagy ezen alapok kezelőjét cserélik.

10. Az adó elemei. A fogadások típusai

Az adó akkor tekinthető jogilag megállapítottnak, ha a törvény meghatározza az adózókat és az adóelemeket:

Az adó tárgya - nyereség, jövedelem, ingatlan, minden egyéb olyan kötelezettség, amelynek megjelenésével az adójogszabályok adófizetési kötelezettséget állapítanak meg.

Az adóalap érték alapú. az adó fizikai vagy egyéb jellemzője.

Adózási időszak - az az időszak, amelyre az adóalapot kiszámítják. Az Orosz Föderációban - egy hónap. Negyedév, év.

Az adókulcsok az adóalaphoz tartozó adó összege (a többség számára a% -ban meghatározott kulcsokat különböztetik meg, a százalékos arányok arányosak - azonos százalékban az adóalaphoz képest; progresszív - az adóalap növekedésével együtt emelkednek; - az adóalap növekedésével csökkennek a kamatok; szilárd - fix összegként egy; kombinálva

Az adó megfizetésének esedékessége bizonyos napok, de legkésőbb az adót be kell fizetni a költségvetésbe vagy a költségvetési alapba.

A számítási és fizetési eljárás az adók befizetésének módja.

Választható elem - adójóváírás - előny, amelyet egyes adófizetők másokkal szemben kapnak. Az ellátások típusai: az adókulcsok csökkentése, egyes elemek kizárása a tárgyakból, adókedvezmények (adómentesség egy bizonyos időszakra).

11. Az adókulcsok típusai és alkalmazásuk az adózásban

Az adókulcs az adóalap mértékegységére eső adóterhek összege.

Vannak fix, arányos, progresszív és regresszív kamatok.

A rögzített kulcsokat abszolút értékben határozzák meg, és például a gépjárműadó kiszámításakor használják.

Az arányos kulcsokat az adóalap azonos százalékában határozzák meg. Az ilyen mértékek minden fő adóra vonatkoznak (személyi jövedelemadó, áfa stb.).

A progresszív fogadások fogadások. Növekszik az adóalap növekedésével.

A regresszív kamatok az adóalap növekedésével csökkennek. (például ESN)

A kombinált kulcsok rögzített és százalékos arányt (például a dohánytermékek jövedéki adóját) kombinálják.

12. Az adózók és az adóügynökök jogai, kötelezettségei és felelőssége

Az adózók és a díjazók jogait és kötelezettségeit az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első része határozza meg.

Joguk van: 1. ingyenes regisztrációt kapni az adóhatóságtól a regisztráció helyén az aktuális adókról és illetékekről, valamint az adókról és illetékekről szóló jogszabályokról;

2. írásbeli magyarázatokat kapni az adóhatóságoktól és más felhatalmazott állami szervektől az adójogszabályok alkalmazásával kapcsolatban;

3. adókedvezmények alkalmazása;

4. halasztást, részletfizetési tervet, adókedvezményt vagy befektetési adókedvezményt kap;

5. a túlfizetett vagy visszavont adók, szankciók és bírságok időben történő kiegyenlítése vagy visszatérítése;

6. személyesen vagy képviselőjük útján képviseljék érdekeiket az adójogi viszonyokban; 7. magyarázatot ad az adóhatóságoknak és tisztviselőiknek az adók kiszámításáról és megfizetéséről, valamint az elvégzett adóellenőrzésekről;

8. jelen kell lennie a helyszíni adóellenőrzésen;

9. megkapja az adóellenőrzési aktusok és az adóhatóságok döntéseinek másolatait;

10. ne tartsa be az adóhatóságok és tisztviselőik jogellenes cselekedeteit és követelményeit;

11. fellebbezni az adóhatóságok és tisztviselőik tettei ellen;

12. követelheti az adótitok betartását;

13. az adóhatóságok jogellenes döntései vagy tisztviselőik jogellenes cselekményei által okozott veszteségek teljes megtérítését követelni.

Az adózók - szervezetek és egyéni vállalkozók kötelesek írásban bejelenteni a regisztráció helyén található adóhatóságnak:

1. a hitelintézeteknél nyitott vagy záró számlákon - a nyitás vagy zárás napjától számított tíz napon belül;

2. az orosz és külföldi szervezetekben való részvétel minden esetéről - legkésőbb egy hónappal a részvétel kezdetétől számítva;

3. az Orosz Föderáció területén létrehozott minden külön alosztályról - legkésőbb létrehozásuk, átszervezésük vagy felszámolásuk időpontjától számított 1 hónapon belül;

4. a fizetésképtelenség (csőd) kimondásáról, a felszámolásról vagy az átszervezésről - legkésőbb a vonatkozó határozat meghozatalától számított három napon belül;

5. helyének vagy lakóhelyének megváltoztatásához - legkésőbb a változás időpontjától számított 10 napon belül.

Az adófizetési kötelezettség az adózók felelőssége az adótörvényben előírt adószegésekért:

1. az adóbejegyzés határidejének megsértése;

2. az adóbejegyzés elkerülése;

3. a bankszámla nyitásáról vagy zárásáról szóló bejelentési határidő megsértése;

4. adóbevallás benyújtásának elmulasztása;

5. a bevételek és költségek, valamint az adózási tárgyak elszámolására vonatkozó szabályok durva megsértése;

6. az adó meg nem fizetése vagy hiányos befizetése;

7. ha az adóügynök nem teljesíti az adólevonási vagy átutalási kötelezettséget;

8. az adó-, vámhatóságok és állami költségvetésen kívüli források tisztviselőinek az adózó területére vagy helyiségeibe való belépésének jogellenes akadályozása;

9. a lefoglalt ingatlan birtoklásának, használatának és elidegenítésének rendjének be nem tartása;

10. az adóhatóságnak az adóellenőrzés végrehajtásához szükséges információ hiánya. Ezekért a jogsértésekért a felelősség különböző méretű bírság. Az adózó felelőssége az Orosz Föderáció adótörvénykönyvén, az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvén, a közigazgatási bűncselekmények kódexén alapul.

13. Az Orosz Föderáció adó- és vámhatóságai, mint az adóügyi kapcsolatok résztvevői

A Szövetségi Adószolgálat (FTS) egy szövetségi végrehajtó szerv, amely ellenőrzi és felügyeli az adójogszabályok betartását, és alá van rendelve az Orosz Föderáció adófinanszírozásának. A Szövetségi Adószolgálat hatásköre: 1) az adójogszabályok betartásának ellenőrzése és felügyelete; 2) ellenőrzés és felügyelet az etil-alkohol, az alkoholtartalmú és alkoholtartalmú termékek előállítása és forgalmazása területén; 3) pénztárgépek ellenőrzése; 4) a sorsolások lebonyolításának ellenőrzése; 5) jogi személyek és egyéni vállalkozók állami nyilvántartása; 6) az Orosz Föderáció érdekeinek képviselete csődügyekben. Az adóhatóságnak jogában áll adóellenőrzést végezni, felfüggeszteni a bankszámlákon végzett műveleteket, beszedni az adót az adózó tulajdonából, és türelmi időt biztosítani az adófizetésre. Az adóhatóságoknak tiszteletben kell tartaniuk az adó titkait.

14. Az adóhatóságok jogai. Az adóhatóságok és tisztviselőik kötelezettségei

Jogok: 1. ütemezett és ellenőrző vizsgálatok elvégzése; 2. Ellenőrizze az adók kiszámításához és befizetéséhez kapcsolódó összes monetáris dokumentumot. 3. A szükséges információk ingyenes átvétele a kormányzati szervektől, szervezetektől, magánszemélyektől. 4. Az ellenőrzések lebonyolításakor foglalja le az adózótól származó nyereség elrejtésére vonatkozó dokumentumokat a lefoglalásról szóló jegyzőkönyv elkészítésével. 5. Ellenőrizze a raktár-, kiskereskedelmi és egyéb helyiségeket (jogi személy); 6. Pénzügyi szankciók alkalmazása az adófizetőkre. Feladatok: 1. Szigorúan a törvényeknek megfelelően járjon el. 2. figyelemmel kíséri az adójogszabályok betartását; 3. A megállapított eljárásnak megfelelően nyilvántartást vezetni az adózókról. 4. Havonta nyújtsa be a pénzügyi hatóságoknak és a szövetségi kincstári szerveknek a beérkezett költségvetésbe befizetett adók és egyéb kifizetések tényleges összegéről szóló információkat. 5. az üzleti titkok és a betétekre vonatkozó információk titkosságának megőrzése és megőrzése. A tisztviselők fegyelmi, közigazgatási és büntetőjogi felelősséget viselnek.

15. Irodai adóellenőrzés: lényege, tartalma

A kamerás és helyszíni adóellenőrzések célja annak nyomon követése, hogy az adózó, a díjfizető vagy az adóügynök betartja -e az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat. Az adóhatóság telephelyén kamerás adóellenőrzést végeznek az adóbevallások (számítások) és az adózó által benyújtott dokumentumok, valamint az adóhatóság által az adózó tevékenységéről szóló egyéb dokumentumok alapján.

A kamerás adóellenőrzést az adóhatóság felhatalmazott tisztviselői végzik az adóhatóság vezetőjének külön döntése nélkül, az adózó adóbevallásának (számításának) benyújtásától számított három hónapon belül. Ha egy központi adóellenőrzés során az adóbevallásban (számításban) hibákat és (vagy) ellentmondásokat fedeznek fel a benyújtott dokumentumokban szereplő információk között, vagy az adózó által közölt információk ellentmondásai vannak az adóhatóság birtokában lévő dokumentumokban szereplő információkkal, és az adóellenőrzés során kapott információkat, ezt közlik az adózóval azzal a kötelezettséggel, hogy öt napon belül meg kell adni a szükséges magyarázatokat, vagy az előírt határidőn belül meg kell tenni a megfelelő korrekciókat. Ugyanakkor az adózónak jogában áll továbbá az adóhatósághoz benyújtani az adó- és (vagy) számviteli nyilvántartásokból származó kivonatokat és (vagy) egyéb dokumentumokat, amelyek megerősítik az adóbevallásban (számításban) megadott adatok pontosságát. A kamerás adóellenőrzést végző személy köteles figyelembe venni az adózó által benyújtott magyarázatokat és dokumentumokat. Ha az adóhatóság a benyújtott magyarázatok és dokumentumok mérlegelése után, vagy az adózó magyarázata hiányában megállapítja az adóbűncselekmény vagy az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok egyéb megsértésének tényét, az adótisztviselők kötelesek ellenőrzést készíteni jelentés.

Az adóhatóság ellenőrzése során az adóhatóság jogosult az előírt módon az adókedvezményeket igénybe vevő adózóktól olyan dokumentumokat követelni, amelyek megerősítik ezen adózók ezen adókedvezményekhez való jogát.

16. Terepi adóellenőrzés: lényeg, tartalom

A hivatali és helyszíni adóellenőrzések célja annak ellenőrzése, hogy az adózó betartja -e az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat. Helyszíni adóellenőrzést végeznek az adózó területén (telephelyén) az adóhatóság vezetőjének döntése alapján. Ha az adózónak nincs lehetősége arra, hogy helyiségeket biztosítson a helyszíni adóellenőrzés lefolytatására, akkor a helyszíni adóellenőrzést az adóhatóság helyén lehet elvégezni.

A helyszíni adóellenőrzés lebonyolításáról a szervezet, illetve a magánszemély lakóhelye szerinti adóhatóság hoz határozatot, ha e bekezdés másként nem rendelkezik.

Egy vagy több adó esetében helyszíni adóellenőrzést lehet végezni egy adózóval kapcsolatban. A helyszíni adóellenőrzés tárgya a számítás helyessége és az adók befizetésének időszerűsége. A helyszíni adóellenőrzés részeként az ellenőrzés lefolytatásának évét megelőző három naptári évet meg nem haladó időszak ellenőrizhető.

Az adóhatóság nem jogosult két vagy több helyszíni adóellenőrzést végezni ugyanazon időszakra ugyanazon adók vonatkozásában.

A helyszíni adóellenőrzés nem tarthat tovább két hónapnál. A megadott időszak legfeljebb négy hónappal meghosszabbítható, kivételes esetekben pedig legfeljebb hat hónappal.

A helyszíni adóellenőrzés részeként az adóhatóságnak joga van ellenőrizni az adózó fióktelepeinek és képviseleteinek tevékenységét. Ebben az esetben az ellenőrzési időszak nem haladhatja meg az egy hónapot.

Az adózó köteles lehetőséget biztosítani arra, hogy az adóhatóságok helyszíni adóellenőrzést végző tisztviselői megismerkedjenek az adók kiszámításával és megfizetésével kapcsolatos dokumentumokkal. A helyszíni adóellenőrzés során előfordulhat, hogy az adózó köteles bemutatni az ellenőrzéshez szükséges dokumentumokat. Az adóhatóság tisztviselőinek a dokumentumok eredeti példányával való megismerése csak az adózó területén engedélyezett, kivéve az adóhatóság helyén végzett helyszíni adóellenőrzést. Szükség esetén az adóhatóságok helyszíni adóellenőrzést végző felhatalmazott tisztviselői leltárt készíthetnek az adózó vagyonáról, valamint megvizsgálhatják a termelési, raktári, kiskereskedelmi és egyéb helyiségeket és területeket, amelyeket az adózó bevételszerzésre használ, vagy adóköteles tételek karbantartása.

Ha a helyszíni adóellenőrzést végző tisztviselők elegendő okkal feltételezik, hogy a bűncselekmények elkövetését tanúsító dokumentumok megsemmisíthetők, elrejthetők, megváltoztathatók vagy kicserélhetők, ezeket a dokumentumokat sorban lefoglalják.

A helyszíni adóellenőrzés utolsó napján a könyvvizsgáló köteles az ellenőrzésről igazolást készíteni, amely rögzíti az ellenőrzés tárgyát és lefolytatásának időzítését, és át kell adnia az adózónak vagy képviselőjének.

17. Adók és illetékek beszedése az adóhatóságok részéről, valamint a kötelező intézkedések alkalmazásának eljárása

Abban az esetben, ha az előírt határidőn belül nem fizetik be vagy nem teljesítik az adót, az adófizetési kötelezettséget kötelezően úgy teljesítik, hogy követelést támasztanak az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni bankvállalkozó - számláján lévő pénzeszközökkel. . Az adóbehajtást az adóhatóság döntése alapján hajtják végre, elküldve a banknak, amelyben az adózó - szervezet vagy egyéni vállalkozó - számláit nyitják, az adóhatóság utasításait a szükséges pénzeszközök leírására és átutalására az adózó számlájáról az Orosz Föderáció költségvetési rendszere.

A beszedéssel kapcsolatos döntés az adófizetési kérelemben meghatározott határidő lejárta után, de legkésőbb a meghatározott időszak lejárta után két hónappal születik. A meghatározott időszak lejárta után hozott beszedési határozat érvénytelennek minősül, és nem hajtható végre. Ebben az esetben az adóhatóság bírósághoz fordulhat az adó összegének követelésével.

A beszedésről szóló határozatot az említett döntés meghozatalát követő hat napon belül értesítik az adózót. Ha a beszedési határozatot lehetetlen átadni az adózónak átvétel vagy átutalás ellenében, más módon, a beérkezés dátumának feltüntetésével, a beszedési határozatot ajánlott levélben küldik el, és azt a beküldés időpontjától számított hat nap elteltével kézhez vettnek kell tekinteni. regisztrált levél.

Az adóhatóságnak az adóösszegeknek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalására vonatkozó végzését a beszedési döntés napjától számított egy hónapon belül megküldik a banknak, amelyben az adózó számláit megnyitják, és feltétel nélküli végrehajtás alá vonja. a bankot az Orosz Föderáció polgári jogszabályai által meghatározott sorrendben.

Az adó beszedése a rubel elszámolási (folyószámlákról), és a rubelszámlák elégtelen pénze esetén - az adózó devizaszámláiról történhet.

Ha az adózó számláján nincs elegendő pénzeszköz vagy nincs, vagy nincs információ az adózó számlájáról, az adóhatóságnak joga van adót beszedni más adózó vagyonából, például:

1) készpénz és készpénz a bankokban;

2) vagyontárgy, amely közvetlenül nem vesz részt a termékek (áruk) előállításában, különösen értékpapírok, devizaértékek, nem termelési helyiségek, személygépkocsik, irodahelyiségek tervezési tárgyai;

3) késztermékek (áruk), valamint egyéb anyagi értékek, amelyek nem vesznek részt és (vagy) nem a termelésben való közvetlen részvételre szolgálnak;

4) a termelésben való közvetlen részvételre szánt nyersanyagok és anyagok, valamint szerszámgépek, berendezések, épületek, szerkezetek és egyéb állóeszközök;

5) a szerződés alapján más személyek birtokába, használatába vagy rendelkezésére bocsátott vagyont anélkül, hogy ezen ingatlan tulajdonjogát rájuk ruházták volna

6) egyéb vagyon

18. Az adószegésekért való felelősség típusai és az Orosz Föderáció adótörvényének alapvető normái

13. Adózás - az Orosz Föderációban - jogellenes, bűnös cselekedet vagy mulasztás, amely nem tesz eleget vagy helytelenül lát el kötelezettségeket, sérti az adóviszonyok résztvevőinek jogait és jogos érdekeit, és amelyekért jogi felelősség keletkezik. A jogok azonosításakor. az adóhatóságok a következő felelősségi intézkedéseket alkalmazzák: 1. Szankciók: a nyilvántartásba vétel elkerülése és az adóhatóságnál történő regisztráció feltételeinek megsértése; a bankszámlák nyitásával (zárásával) kapcsolatos tájékoztatási határidő megsértése; adóbevallás benyújtásának elmulasztása; az adók meg nem fizetése vagy hiányos befizetése; elrejti nevének adófizetőjét. 2. fin. felelősség - a szokásos felelősség: a) kötbér a refinanszírozási ráta 1/300; b) a készpénz visszatartásának vagy átutalásának kötelezettségének elmulasztása - a készpénz összegének 20% -a; c) készpénzben történő benyújtás elmulasztása. iratgyűjtemény 3. közigazgatási bírság - a szervezet tisztviselőire kiszabott, benyújtás elmulasztásában, idő előtti vagy helytelen benyújtásban bűnös, buh szándékos torzítása. jelentések, mérlegek, számítások, nyilatkozatok és egyéb dokumentumok, amelyek az adók költségvetésbe történő kiszámításával és befizetésével kapcsolatosak. A bírság összege - először - 2-5 minimálbér, ismét - 5-10 minimálbér. 4. a pénzbeli bűncselekmények büntetőjogi felelősségét az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyve 198., 199. cikke határozza meg. A tisztviselők készpénzért való felelőssége. szervek kártérítésre, az adófizetők jogellenes döntéseik és cselekedeteik (tétlenségük) miatt a költségvetés terhére visszatérítésre szorulnak.

19. Fellebbezés az adóhatóságok cselekedetei és tisztviselőik cselekedetei vagy tétlensége ellen

Mindenkinek joga van fellebbezni az adóhatóság nem normatív jellegű cselekedetei, tisztviselői cselekedetei vagy tétlensége ellen, ha e személy véleménye szerint az ilyen cselekedetek, cselekvések vagy tétlenségek sértik jogait. Az adóhatóságok cselekedetei, tisztviselőik cselekedetei vagy tétlenségei fellebbezést nyújthatnak be egy magasabb adóhatósághoz vagy bírósághoz. A panasz benyújtása magasabb adóhatósághoz nem zárja ki a jogot arra, hogy hasonló panaszt egyidejűleg vagy később is bírósághoz nyújtson be. Azok a magánszemélyek, akik nem egyéni vállalkozók, jogi úton fellebbeznek, ha a törvénynek megfelelően keresetlevelet nyújtanak be az általános hatáskörű bírósághoz.

Ha az adózó kérésére a bírósághoz fordulnak, a vitatott cselekmények végrehajtását, a megtámadott műveletek végrehajtását a bíróság felfüggesztheti az Orosz Föderáció vonatkozó eljárási jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően .

Az adóhatóságok cselekedetei elleni fellebbezés, tisztviselőik magasabb adóhatósághoz intézett fellépése esetén az adózó kérésére, a fellebbezett cselekmények végrehajtása, a fellebbezett intézkedések végrehajtása a felettes döntésével felfüggeszthető adóhatóság.

Panaszt kell benyújtani egy magasabb adóhatósághoz attól a naptól számított három hónapon belül, amikor a személy tudomást szerzett vagy tudnia kellett volna jogainak megsértéséről. A panaszhoz csatolhatók a panaszt alátámasztó dokumentumok. A panaszt írásban kell benyújtani az illetékes adóhatósághoz vagy tisztviselőhöz.

Az adóhatóság vonatkozó határozata ellen fellebbezést nyújtanak be a határozatot hozó adóhatósághoz, amely köteles az említett fellebbezés kézhezvételétől számított három napon belül az összes anyaggal együtt eljuttatni a magasabb adóhatósághoz . A panaszt egy magasabb adóhatóság vizsgálja felül. A panasz elbírálásának eredményei alapján a magasabb adóhatóságnak joga van:

1) utasítsa el a panaszt;

2) törölje az adóhatóság tettét;

3) törölje a határozatot és fejezze be az eljárást az adócsalás esetén;

4) módosítsa a döntést vagy hozzon új döntést.

Az adóhatóság döntését a panaszról a beérkezésétől számított egy hónapon belül hozza meg. Az elfogadástól számított három napon belül a panaszt benyújtó személyt írásban értesítik a döntésről.

20. Büntetés: alkalmazási köre és a szervezetektől és bankoktól származó kifizetések összegének kiszámítására vonatkozó eljárás

A kötbér az a pénzösszeg, amelyet az adózónak, illetékfizetőnek vagy adóügynöknek meg kell fizetnie abban az esetben, ha az adójogszabályok által megállapított időszaknál később fizetendő adót és illetéket fizet. A bírságot az adófizetési kötelezettségek teljesítését biztosító egyéb intézkedések alkalmazásától függetlenül fizetik, valamint az adószegések esetén fizetendő adókötelezettségi intézkedéseket. A büntető kamat nem az adókötelességek felelősségének mértéke, és e kötelezettség alóli mentesség nem mentesíti az adózót a büntető kamat megfizetése alól. A bírságkamatot az adó- vagy illetékfizetési kötelezettség teljesítésében késedelmes minden naptári napra kell számítani, az adózási jogszabályok által megállapított adó megfizetésének napjától számítva. A kamatláb feltételezhetően megegyezik az Orosz Föderáció Központi Bankának jelenleg érvényes refinanszírozási kamatlábának 1/300 -ával.

21. Személyek (jogi személyek, magánszemélyek) nyilvántartásba vétele, nyilvántartásba vételük az adóhatóságnál és a TIN kiosztása

Az adóellenőrzés elvégzése érdekében a szervezeteket és a magánszemélyeket regisztrálni kell az adóhatóságnál, a szervezet helyén, annak külön alosztályain, az egyén lakóhelyén, valamint a ingatlanukat és járműveiket.

A szervezetek vagy egyéni vállalkozók adóhatóságnál történő nyilvántartásba vétele a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában, az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásában található információk alapján történik, a Kormány által megállapított módon. Orosz Föderáció.

A nyilvántartásba vételt az adóhatóság a kérelem beérkezésének napjától számított 5 napon belül végzi el, az adóhatóságnál történő regisztrációs igazolás kiállításával.

A szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak írásban kell bejelenteniük a bejegyzés helyén található adóhatóságnak:

Bankszámlák megnyitása vagy bezárása 10 napon belül;

Az orosz és külföldi szervezetekben való részvétel minden esetéről - legkésőbb az ilyen részvétel kezdetétől számított 1 hónapon belül;

Az Orosz Föderáció területén létrehozott összes külön alosztályról - 1 hónapon belül.

A csődeljárásról, a felszámolásról és az átszervezésről - legkésőbb az ilyen határozat meghozatalától számított 3 napon belül.

A tartózkodási hely vagy a lakóhely megváltoztatásáról - legkésőbb a változás időpontjától számított 10 napon belül.

22. Az adófizetés elhalasztása (részletfizetési terv): annak biztosításának feltételei és menete

Az adófizetés halasztása vagy törlesztőrészlete az adó megfizetésének határidejének megváltozása, ha bizonyos indokok vannak, legfeljebb egy évig, az adóalany egyszeri vagy szakaszos befizetésével. tartozás összege.

Az Orosz Föderáció kormányának határozata alapján halasztási vagy részletfizetési tervet lehet benyújtani a szövetségi adók megfizetésére a szövetségi költségvetésbe jóváírt részben, több mint egy évre, de legfeljebb három évre.

Bizonyos esetekben az Orosz Föderáció pénzügyminiszterének döntése alapján halasztási vagy részletfizetési tervet lehet nyújtani a szövetségi adók öt évig nem történő megfizetésére.

Az érdekelt személy meghosszabbításának indokai:

1) kárt okoz ebben a személyben természeti katasztrófa, technológiai katasztrófa vagy más vis maior körülmény következtében;

2) késedelmes finanszírozás a költségvetésből vagy az e személy által végrehajtott állami megbízás kifizetése;

3) csődfenyegetés egyösszegű adófizetés, a választottbíróság békés megállapodás vagy adósság -visszafizetési ütemterv jóváhagyása esetén a pénzügyi behajtási eljárás során;

4) ha az egyén vagyoni állapota kizárja az egyösszegű adófizetés lehetőségét;

5) ha egy személy áruk, munkák vagy szolgáltatások előállítása és (vagy) értékesítése szezonális jellegű.

6) ha indokolt halasztási vagy részletfizetési tervet adni az Orosz Föderáció vámhatárán átnyúló áruk mozgásával összefüggésben fizetendő adók megfizetésére.

23. Halasztási vagy törlesztőrészlet

Az adó megfizetésére halasztási vagy részletfizetési tervet lehet adni egy vagy több adó esetében.

Ha a halasztást a (3), (4) és (5) albekezdésben meghatározott okokból adják meg, akkor az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatlábának felével megegyező kamat alapján kell kamatot felhalmozni az adósság összegére.

Ha a halasztást a (1) és (2) bekezdésben meghatározott okokból adják meg, a tartozás után nem számítanak fel kamatot.

Az adó megfizetésére vonatkozó halasztási vagy részletfizetési kérelmet az indokok megjelölésével kell benyújtani a megfelelő felhatalmazott szervhez. A kérelemhez olyan dokumentumok is kapcsolódnak, amelyek igazolják az indokok meglétét. Az említett kérelem egy példányát az érdekelt személy öt napon belül megküldi a regisztráció helyén található adóhatóságnak.

Az érdekelt személy a felhatalmazott szerv kérésére benyújtja a felhatalmazott szervhez a zálogjog vagy kezesség tárgyát képező ingatlanokra vonatkozó dokumentumokat.

Az adófizetés halasztásának vagy részletfizetési tervének megadásáról vagy annak megtagadásáról szóló határozatot a felhatalmazott testület hozza meg a pénzügyi hatóságokkal (állami költségvetésen kívüli alapok szervei) egyetértésben az átvétel napjától számított egy hónapon belül. az érdekelt személy kérelme.

24. Beruházási adókedvezmény: nyújtásának feltételei és menete

A befektetési adókedvezmény az adófizetés esedékességének olyan változása, amelyben a szervezet, ha az alábbiakban felsorolt ​​indokok fennállnak, lehetőséget kap arra, hogy egy adott időszakon belül és bizonyos korlátok között csökkentse adófizetését, majd a hitelösszeg és a felhalmozott kamat fokozatos kifizetése.

Befektetési adókedvezmény adható a társasági jövedelemadóra, valamint a regionális és helyi adókra.

A beruházási adókedvezmény egy -öt évre nyújtható.

Az a szervezet, amely befektetési adókedvezményben részesült, jogosult a beruházási adókedvezmény időtartama alatt csökkenteni a vonatkozó adóért fizetett befizetéseit. Csökkentést hajtanak végre a megfelelő adó minden egyes befizetése után, amelyre befektetési adókedvezményt nyújtanak, minden beszámolási időszakra, amíg az összes ilyen csökkentés következtében a szervezet által meg nem fizetett összeg (a kölcsön felhalmozott összege) egyenlő lesz a szerződésben előírt kölcsön összege.

Az egyes beszámolási időszakokban az adófizetések csökkentésének összege nem haladhatja meg a megfelelő adófizetések összegének 50 százalékát. Ebben az esetben az adóidőszak során felhalmozott hitel összege nem haladhatja meg a szervezet által ezen adóidőszakra fizetendő adó összegének 50 százalékát. Ha a felhalmozott hitelösszeg meghaladja azt a határértéket, amelyre vonatkozóan a jelen záradékban megállapított adócsökkentés megengedett egy ilyen beszámolási időszakra, akkor ennek az összegnek és a megengedett legnagyobb összegnek a különbözetét átviszik a következő jelentési időszakra.

Ha a szervezetnek az adózási időszakban az egyes beszámolási időszakok eredményei alapján vagy a teljes adóidőszak eredménye alapján veszteségei voltak, a hitelnek az adóidőszak végén felhalmozott többletösszege átkerül a következő adóidőszakba és a hitel felhalmozott összegeként kerül elszámolásra az új adóidőszak első beszámolási időszakában.

Beruházási adókedvezmény akkor nyújtható olyan szervezetnek, amely a vonatkozó adó adóalanya, ha az alábbi okok legalább egyike fennáll:

1) e szervezet kutatási vagy fejlesztési munkáját vagy saját gyártású műszaki újratelepítését végzi;

2) promóciós vagy innovatív tevékenységek végrehajtása e szervezet részéről;

3) e szervezet által a régió társadalmi-gazdasági fejlődése szempontjából különösen fontos megrendelés teljesítése, vagy a lakosság számára különösen fontos szolgáltatások nyújtása.

4) a szervezet az államvédelmi parancs teljesítését.

A befektetési adókedvezmény megszerzésének indokait az érdekelt szervezetnek dokumentálnia kell

A döntést arról, hogy egy szervezetnek befektetési adókedvezményt biztosítanak, a felhatalmazott testület hozza meg a pénzügyi hatóságokkal egyetértésben.

25. Adóösztönzők a különleges gazdasági övezetek lakosai számára

Az Orosz Föderáció különleges gazdasági övezeteiről szóló szövetségi törvény 2005. június 22 -i elfogadásával összefüggésben Oroszországban kialakul a különleges gazdasági övezetek (SEZ) létrehozásának kezdeti szakasza.

A különleges gazdasági övezet (SEZ) az Orosz Föderáció területének része, amelyen a vállalkozói tevékenységek végzésére speciális rendszer működik.

Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik különleges gazdasági övezetben rezidens státuszt kaptak, adókedvezményeket kapnak, és különleges vámrendszert (szabad vámzónás rendszer) állapítanak meg az áruk elhelyezésére és felhasználására.

Ezenkívül 2006. január 1 -je óta a SEZ -ben lakók, akik mérlegen számolják el az ingatlant, mentesek a szervezetek ingatlanadója alól az ingatlan -nyilvántartásba vétel napjától számított 5 évig.

Hasonlóképpen azok a szervezetek, amelyek a különleges gazdasági övezet lakói, 5 évig mentesülnek az adó alól, attól a pillanattól kezdve, hogy a különleges gazdasági övezet lakójának biztosított földterület tulajdonjoga létrejön.

Az ipari és termelési övezetben élő lakosságra az UST -kulcsokat alkalmazzák, amelyeket a rendes adófizetőkre állapítottak meg. De a technológia-innovatív SEZ lakói számára az UST aránya 14 százalék.

A juttatásokon kívül az Orosz Föderáció alkotó jogalanyának törvénye a különleges gazdasági övezetek lakosaira vonatkozóan négy százalékkal, de legalább 13,5 százalékkal csökkentheti a társasági jövedelemadó mértékét. Az adókedvezmény igénybevételének feltétele a felszabadított források iránya a szervezet fejlesztésére.

Például a moszkvai régió törvénye mentesíti a műszaki és innovatív különleges gazdasági övezet lakóit a közlekedési adó megfizetése alól, kivéve az autókat, a vízi és légi járműveket, ráadásul a társasági jövedelemadó mértékét 13,5%-ra csökkentették.

Az ipari termelési övezetekben résztvevők számára gyorsított értékcsökkenés biztosított. Az ilyen adózók speciális együtthatót alkalmazhatnak az általános értékcsökkenési rátára az állóeszközök vonatkozásában, de legfeljebb kettőt.

És még egy kényeztetés. A SEZ -beli lakos nyilvántartásba vételétől számított öt éven belül mentesül az ingatlanadó alól. A türelmi idő letelte után az adót az ingatlan maradványértéke alapján számítják ki, figyelembe véve az értékcsökkenést.

Hasonló kedvezmény vonatkozik a telekadóra is (az Orosz Föderáció adótörvényének 395. cikke). Nem kell megfizetni a telek tulajdonjogának keletkezésétől számított öt éven belül. Ez a kiváltság csak azokra a SEZ -lakosokra vonatkozik, akik ingatlan objektumokat hoznak létre, és megvásárolják az alattuk lévő telkeket.

26. A jövedéki adó elemei és jellemzőik

A jövedéki adó közvetett szövetségi adó, amelyet a jövedéki termékeket előállító és értékesítő adózókra vetnek ki.

Adózók: jövedéki termékeket és jövedéki ásványi nyersanyagokat gyártó és értékesítő szervezetek és egyéni vállalkozók, valamint személyek, amelyek a jövedéki termékeket és a jövedéki bányákat az Orosz Föderáció vámhatárán keresztül szállítják.

Jövedéki termékek:

1) etil -alkohol minden nyersanyagból, kivéve a konyak -alkoholt;

3) alkoholtermékek (alkohol, vodka, alkoholos italok, konyak, bor és más, 1,5%-ot meghaladó etil -alkohol -tartalmú élelmiszerek);

5) dohánytermékek;

6) személygépkocsik és motorkerékpárok, amelyek motorteljesítménye meghaladja a 150 LE -t;

7) motorbenzin;

8) dízel üzemanyag;

9) motorolajok dízel- és (vagy) porlasztómotorokhoz;

10) egyenáramú benzin

A földgáz jövedéki ásványi nyersanyag.

Az adózás tárgyai: a jövedéki termékek Orosz Föderáció területén történő értékesítésével, a jövedéki termékeknek az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalával kapcsolatos műveletek, valamint számos egyéb, a jövedéki termékek átadásával és értékesítésével kapcsolatos művelet, valamint nyersanyagbányák.

Az adóalapot külön -külön határozzák meg a jövedéki termékek minden típusa esetében, az ezekre az árukra alkalmazott adókulcsok függvényében.

Adókulcsok: külön -külön határozzák meg a jövedéki termékek és a nyersanyagbányák minden típusát. Az árfolyamokat főként rubelben és kopikában határozzák meg az áruk mértékegységénként, és csak a cigaretta és a cigaretta értékesítésekor, valamint a specifikus (szilárd) cigaretta mellett az értékváltási arányt (%-ban) is alkalmazzák. Például a dohányra aránya 300 rubel 1 kg., És pezsgőborok, pezsgő 2009 óta - 11 rubel. 20 kopecks 1 literre.

A jövedéki adókat az elmúlt adóidőszak tényleges eladásai alapján fizetik az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott, a jövedéki termékek típusaira vonatkozóan megállapított határidőn belül.

27. A hozzáadottérték -adó elemei és jellemzőik

15. Az áfa yavl. Adózói: szervezet, magánszemély. vállalkozók; személyek, akik áfa -adózóként ismerik el az áruk vám útján történő mozgását. az Orosz Föderáció határa, amelyet a szokásoknak megfelelően határoznak meg. az RF kód.

16. Az adózás tárgya: 1. áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítése az Orosz Föderáció területén. Adó. alap def. hogyan vannak ezek az áruk (munkák, szolgáltatások) a forgalmi adó és az áfa nélkül. 2. Áruátadás az Orosz Föderáció területére (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) saját célra. az igényeket, a macska költségeit nem vonják le a társasági adó kiszámításakor. 3. Az építés és a telepítés kivitelezése. a sajátja számára működik. fogyasztás. Adó. az alap a cikk végrehajtásakor kerül meghatározásra. működik, minden tény alapján számítva. végrehajtásukhoz kapcsolódó adófizetési költségek. 4. Áruk behozatala a vámhoz. az Orosz Föderáció területén. Adóba. az alapnak tartalmaznia kell a vámokat. importálunk. árukat, valamint a vámhatóság által fizetendő. vám és jövedéki adó.

Adózási időszak: 1 negyedév

Az adót az egyes időszakok tényleges eladásokon alapuló eredményei alapján kell megfizetni legkésőbb a jelentést követő hónap 20. napján.

Ebben az esetben az adózónak nyilatkozatot kell benyújtania.

HÉA -kulcsok: 0% - az exportvámrendszer keretében exportált áruk megadóztatása az űrben végzett munkák során.

10% - élelmiszerek és gyermekeknek szánt termékek, folyóirat, gyógyszerek, gyógyászati ​​termékek értékesítése

Minden más esetben 18%.

A költségvetésbe fizetendő áfa kiszámításakor figyelembe kell venni az adólevonásokat.

A levonásokra a következők vonatkoznak: a) az adófizetőknek bemutatott és általa befizetett adóösszegek, amikor az Orosz Föderáció területén árukat (építményeket, szolgáltatásokat) vásárolnak; b) az adó által az eladó által a vevőnek bemutatott és az eladó által a költségvetésbe befizetett adó összege az áruk eladásakor, amennyiben ezeket az árukat visszaküldi az eladónak, vagy elutasítja őket, stb.

Az adólevonásokat az eladók által kiállított számlák alapján hajtják végre, amikor az adózó árut (építményt, szolgáltatást) vásárol; az adóösszegek tényleges befizetését igazoló dokumentumok; az adóügynökök által visszatartott adóösszegek befizetését igazoló dokumentumok. Az általános szabály az áfa -visszatérítések (levonások) esetében az, hogy levonásra akkor kerülhet sor, ha az adózónak „valós költségei” merültek fel a beszállítónak történő adófizetés során. Ha az adóidőszak végén az adólevonások összege meghaladja az adó teljes összegét, akkor a keletkező különbözetet vissza kell fizetni (beszámítás, visszatérítés) az adózónak. A megadott összeget a lejárt adóidőszakot követő három naptári hónapon belül küldik meg, hogy teljesítse az adózó adó- vagy illetékfizetési kötelezettségét, bírságot, hátralékot, az adózónak megítélt adószankciók összegét, átutalással ugyanaz a költségvetés. A lejárt adóidőszakot követő három naptári hónap letelte után a jóvá nem írt összeget írásbeli kérelme alapján vissza kell fizetni az adózónak. Ha az adóhatóság úgy dönt, hogy visszautasítja (részben vagy egészben) a visszatérítést, köteles az adózónak indokolással ellátott véleményt szolgáltatni legkésőbb az említett döntés meghozatalát követő 10 napon belül.

28. A jövedelemadó elemei

Jelenleg a társasági jövedelemadót a Ch. 25 "Adó a szervezetek nyereségére" az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részéből.

Jövedelemadó -fizetők:

Organizations orosz szervezetek;

Az Orosz Föderációban állandó kiküldetések útján működő és (vagy) az Orosz Föderációból származó forrásokból származó bevételeket kapó külföldi szervezetek.

A társasági nyereségadó adóztatásának tárgya az adózó által kapott nyereség.

Ugyanakkor a társasági nyereségadó adózási nyeresége a következőképpen kerül elszámolásra:

orosz szervezetek esetében - kapott bevétel, csökkentve a felmerült költségek összegével;

az Orosz Föderációban állandó kiküldetések útján működő külföldi szervezetek esetében - az állandó kiküldetésekből származó bevételek, csökkentve az állandó kiküldetések során felmerült költségek összegével

A bevételeket és ráfordításokat az adóelszámolás segítségével határozzák meg. Az adókönyvelés olyan rendszer, amely összefoglalja az információkat, és meghatározza az adó adóalapját az elsődleges dokumentumok alapján.

Adóalap - az adóköteles nyereség monetáris kifejezése.

A jövedelmet az adóalap meghatározásakor az ügyleti ár alapján veszik figyelembe, figyelembe véve az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. pontja, ha:

Ha a beszámolási (adó) időszakban veszteség keletkezik (negatív különbség a bevételek és a költségek között, akkor az adóalap nulla.

Az adózó által a beszámolási (adó) időszakban kapott veszteségeket adózási szempontból elfogadják a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 283. cikke.

A szervezetek adózási időszakának naptári éve.

A beszámolási időszak az első negyedév, fél év, 9 hónap, év.

A társasági jövedelemadó alapkulcsa 24%. Ugyanakkor a jogi személyek ilyen mértékű adózásából származó bevételek a következő arányokban oszlanak meg a költségvetések között:

 6,5%, jóváírva a szövetségi költségvetésben;

5 17,5%, az Orosz Föderáció alkotóelemeinek költségvetésébe jóváírva.

Az Orosz Föderációt alkotó szervezetek törvényei szerint a megadott adókulcsok csökkenthetők az adózók bizonyos kategóriái számára az Orosz Föderációt alkotó szervezetek költségvetésébe jóváírt adók vonatkozásában. Ugyanakkor a megadott arány nem lehet alacsonyabb, mint 13,5%.

Minden beszámolási időszak végén a ténylegesen kapott nyereség és az adókulcs alapján a szervezetek kiszámítják az előleg összegét. Az előlegösszegeket legkésőbb a lejárt hónapot követő hónap 28. napjáig át kell utalni a megfelelő költségvetésekbe.

A beszámolási időszak eredményei alapján az adózók egyszerűsített formában adják be adóbevallásukat legkésőbb az adott beszámolási időszak végétől számított 28 napon belül.

Az adóidőszak eredményein alapuló adóbevallásokat (adószámításokat) az adózók (adóügynökök) legkésőbb a lejárt adóidőszakot követő év március 28 -ig nyújtják be.

29. Az egységes szociális adó elemei és jellemzőik

Fizetők - 2 csoport:

1) magánszemélyeknek fizető személyek. Ide tartoznak a szervezetek, egyéni vállalkozók és magánszemélyek. Nem egyéni vállalkozóként elismert személyek.

2) egyéni vállalkozók és jogászok saját jövedelmükhöz viszonyítva.

Minden csoportnak megvannak a saját adózási elemei.

Az adózás tárgya - a munkaadók által a munkavállalók javára munka- és polgári jogi szerződések alapján felhalmozott kifizetések és egyéb díjazások, amelyek tárgya a munkavégzés. Szolgáltatások nyújtása, valamint szerzői jogi megállapodások alapján. A szerződés szerinti kifizetéseket, amelyek tárgya a tulajdonjog és egyéb tulajdonjogok átruházása, valamint a költségeknek nem elfogadott kifizetéseket, amelyek csökkentik a jövedelemadó adóalapját és nem csökkentik a személyi jövedelemadó alapját, nem ismerik el mint a kifizetések tárgyát.

Adóalap - a munkáltató által az adózási időszakra a munkavállalók javára felhalmozott kifizetések és egyéb díjazások összege. Az adóalapot minden alkalmazottra külön és havonta határozzák meg. A kifizetéseket azoknak a szervezeteknek fizetik ki, amelyek kifizetési összege az adózási időszak alatt nem haladja meg a 100 000 rubelt. minden fizikai Arc. Fogyatékos személy 1-3 csoportból.

A második csoport esetében a tárgy a vállalkozói vagy egyéb szakmai tevékenységből származó bevétel, mínusz a kitermeléssel kapcsolatos költségek. Adóalap - az adóidőszak jövedelmének összege a levonásra elfogadott költségek levonása után.

Nal. időszak - naptári év. Jelentési időszak - negyedév, fél év, 9 hónap. Előlegfizetés - a következő 15 -ig. hónap .. A vállalkozás nem munkáltató, az UST számított t pénzeszköz. hatóságok az évre vonatkozó adóbevallás benyújtásakor. Előleg - április 30 -ig. Árak: 1. 280 000 rubelig: 26%(szövetségi költségvetés - 20%, az Orosz Föderáció társadalombiztosítási alapja - 3,2%, szövetségi MHIF - 0,8%, területi MHIF - 2%); 2. 280 000 és 600 000 rubel között: összesen 72.800 + a túllépett összeg 10% -a. 280 000 rubel Több mint 600 000 rubel - 104 800 rubel + 2% a 600 000 rubelt meghaladó összegből. Stb.

30. Az Orosz Föderációban a magánszemélyek bizonyos jövedelemtípusaira vonatkozó adókulcsok

Az Orosz Föderációban megállapították az adókulcsok arányos skáláját.

A 13% -os kulcs minden jövedelemtípusra és minden kategóriára vonatkozik, kivéve azokat a jövedelmeket, amelyekre más kulcsokat állapítottak meg.

A 35% -os kulcs a következő:

A 2000 rubelt meghaladó nyeremények és nyeremények értékéből, amelyet hirdetési célú versenyeken, játékokon és egyéb rendezvényeken kaptak;

Az önkéntes biztosítási szerződések szerinti biztosítási kifizetésekből a befizetett biztosítási díjak összegét meghaladó összegből;

A banki betétek kamatjövedelméből, a rubelbetétekre kiszámított összeg túllépése alapján, az Orosz Föderáció Központi Bankjának jelenlegi refinanszírozási kamatlába alapján, abban az időszakban, amelyre a kamatokat felhalmozták, és évente 9% devizabetétek;

A kamatból származó megtakarítások összegéből, amikor az adózók kölcsönvett pénzeszközöket kapnak, ha a kapott összeg meghaladja az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási rátája ¾ arányán számított összeget. Ezek a megtakarítások nem tartalmazzák az anyagi előnyöket, amelyek az adózó által a célzott pénzeszközök felhasználásával történő új építésre vagy lakóépület vagy lakás vásárlására irányuló célzott hitel felhasználásából származnak.

A 30% -os kulcsot minden olyan jövedelemre vonatkozóan határozzák meg, amelyet olyan személyek kapnak, akik nem adóalanyok az Orosz Föderációban, kivéve az osztalékot.

A 9% -os kulcsot a szervezetek tevékenységeiben való részvényjuttatásból származó osztalék formájában kapott bevétel, valamint a jelzáloggal fedezett kötvények% -os bevétele tekintetében állapítják meg. 2007. január 1-je előtt adták ki. 2008 óta az Orosz Föderációban nem rezidensek 15% -os osztalék után személyi jövedelemadót fizetnek

31. A személyi jövedelemadó standard levonása

A személyi jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor az adólevonásokat le kell vonni az alapból. A szokásos adólevonásokat havonta nyújtják.

3000 rubel levonása. jogosultak fogadni: csernobili áldozatokat, személyeket, akik különböző típusú radioaktív katasztrófák miatt fogyatékosságot szenvedtek, az I. és II. csoport nagy honvédő háborújának fogyatékkal élő embereit, a katonaság köréből azokat, akik megsérültek, agyrázkódtak, megsérültek az ellenségeskedésről.

500 RUB - a fogyatékkal élők más kategóriái, kivéve a III. csoportba tartozó fogyatékkal élőket, az afgánokat, a Szovjetunió hőseit és Oroszországot, azokat a személyeket, akik sugárbalesetben szenvedtek, de nem kaptak fogyatékosságot. Ezeket a levonásokat havonta, jövedelemtől függetlenül nyújtják.

400 rubel havonta - mindenki másnak biztosítva egy hónapig, amelyben a jövedelem meghaladja a 40 000 rubelt. Ha a kifizető jogosult mindhárom levonásra, akkor egy maximumot kap

1000 RUB -Szülőknek, gondviselőknek, vagyonkezelőknek, valamint a szülők házastársainak, ha a jövedelem meghaladja a 280 000 rubelt. Ebben a hónapban a gyermekeknek a 2 kategória egyikébe kell tartozniuk: a) 18 év alatti. Ha a gyermek 18. életévét betölti a jelenlegi adózási időszakban, a levonás év végéig érvényes. b) nappali tagozatos hallgatók 24 éves korig. Ha egy ilyen gyermek 24 éves lesz, és tovább tanul, akkor a szülőknek év végéig joguk van levonásra. Ha befejezte tanulmányait, akkor a levonás joga elveszik az érettségi hónapját követő hónaptól. Az egyetlen szülő, az I. és II. Csoportba tartozó, 24 éves korig fogyatékossággal élő gyermekek szülei kettős levonásra jogosultak.

A standard levonásokat az adózó kérelme alapján nyújtják.

32. Szociális levonások a személyi jövedelemadóra

A levonás az adófizetők joga, nem kötelessége. Ezt a jogát kérelem és alátámasztó dokumentumok benyújtásával gyakorolja. Ez a jog a kezdetétől számított 3 éven belül gyakorolható. A levonások a jövedelemre vonatkoznak, amelyet 13%-os adókulccsal adóznak. Ha a levonás összege meghaladja a jövedelem összegét, akkor az adóalapot nullának kell elszámolni. A későbbi adóidőszakokra vonatkozó adólevonás alulhasznosított része nem kerül átvitelre, és eltűnik az adózó számára. Kivételt csak az ingatlanlakás levonása ad. A személyi jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor az adólevonásokat le kell vonni az alapból.

A szociális adó levonásokat az adóhivatal biztosítja, és háromféle lehet:

1) jótékonysági levonás - levonhatja a jótékonysági költségeket, a gyermek- és szociális létesítmények karbantartását a munkaerőköltségek 25% -án belül.

2) oktatási levonás - a határon belüli bármely oktatási forma oktatásának költségeit levonják, valamint a nappali tagozatos oktatás minden gyermeke után 50 000 rubelt.

3) orvosi levonást biztosítanak a kezelőorvos által az adózónak és családtagjának előírt gyógyszerek vásárlásával, az orvosi szolgáltatások megvásárlásával, a személyi egészségbiztosítással és a nem állami nyugdíjpénztárakba történő befizetések költségeire vonatkozóan . Az orvosi és oktatási költségek teljes összege nem haladhatja meg a 100 000 rubelt a mézért. Szolgáltatások és 100 000 rubel az oktatásért. A drága műveletek esetében, amelyek listáját az Orosz Föderáció kormánya állítja össze, a művelet összes költségének levonása biztosított.

33. Vagyoni levonások a személyi jövedelemadóra

A levonás az adófizetők joga, nem kötelessége. Ezt a jogát kérelem és alátámasztó dokumentumok benyújtásával gyakorolja. Ez a jog a kezdetétől számított 3 éven belül gyakorolható. A levonások a jövedelemre vonatkoznak, amelyet 13%-os adókulccsal adóznak. Ha a levonás összege meghaladja a jövedelem összegét, akkor az adóalapot nullának kell elszámolni. A későbbi adóidőszakokra vonatkozó adólevonás alulhasznosított része nem kerül átvitelre, és eltűnik az adózó számára. Kivételt csak az ingatlanlakás levonása ad.

2 típusú ingatlanlevonás:

1) az ingatlan vagy más ingatlan értékesítéséből származó bevételhez kapcsolódó levonások. Adott az adóhatóságnál. Ebben az esetben a következő szabály érvényes: ha az ingatlan több mint 3 éve tulajdonban van, akkor a teljes bevételt levonásra elfogadják, ha kevesebb, mint 3 éve, akkor vagy az ingatlan megszerzésével kapcsolatos költségeket, ill. 1 millió rubelt lehet levonni az ingatlanokból, vagy 125 000 rubelt más ingatlanokból.

2) a vásárláshoz kapcsolódó levonás. Lakóépületek, lakások, szobák építésekor vagy vásárlásakor mindenkinek joga van az életben egyszer adókedvezményt kapni, legfeljebb 2 millió rubelt. Ez az összeg százalékkal növelhető, amelyet a hitelintézetektől felvett célzott lakáshitelekért fizettek.

34. Szakmai személyi jövedelemadó -levonások

A levonás az adófizetők joga, nem kötelessége. Ezt a jogát kérelem és alátámasztó dokumentumok benyújtásával gyakorolja. Ez a jog a kezdetétől számított 3 éven belül gyakorolható. A levonások a jövedelemre vonatkoznak, amelyet 13%-os adókulccsal adóznak. Ha a levonás összege meghaladja a jövedelem összegét, akkor az adóalapot nullának kell elszámolni. A későbbi adóidőszakokra vonatkozó adólevonás alulhasznosított része nem kerül átvitelre, és eltűnik az adózó számára. Kivételt csak az ingatlanlakás levonása ad.

Háromféle szakmai levonás létezik:

1) vállalkozók. Azok, akik az általános adórendszerben dolgoznak, jogosultak levonni a vállalkozói tevékenységgel kapcsolatos, dokumentált költségeket, vagy a jövedelem összegének 20% -át.

2) polgári jellegű szerződések esetén levonhatók az e szerződések végrehajtásával kapcsolatos, dokumentált költségek.

3) a kreatív szakmák emberei levonhatják szakmai levonásként vagy a munkáik létrehozásával kapcsolatos dokumentált költségeket, vagy a határokon belül. Az arányokat 20,25,30,40% -ban határozzák meg a jövedelemre vonatkozóan, és a kreatív tevékenység típusától függenek. A minimális arány az íróknál, a maximális a szobrászoknál és a művészeknél.

35. Ásványi kitermelési adó elemei

Az ásványi kitermelési adó adófizetői olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően az altalaj használójaként ismernek el.

Az adózás tárgyai a következők:

1) az Orosz Föderáció béléből kinyert ásványok;

2) az ásványi nyersanyagok kitermelési hulladékaiból (veszteségekből) kinyert ásványok, ha az ilyen kitermelés külön engedélyhez kötött az Orosz Föderáció altalajra vonatkozó jogszabályaival összhangban;

3) az Orosz Föderáció területén kívüli altalajból kitermelt ásványok, ha ezt a kitermelést az Orosz Föderáció joghatósága alá tartozó területeken végzik, vagy ha külföldi államoktól bérelik, vagy nemzetközi szerződés alapján használják fel. az adóalany számára használatra biztosított altalaj telken.

Az adóalap a kitermelt ásványok értéke.

Az adóidőszak naptári hónap.

Az adókulcsot minden ásványtípusra külön -külön határozzák meg, és 0 és 16,5%között mozog.

Az adót legkésőbb a lejárt adóidőszakot követő hónap 25. napján kell megfizetni.

Az ásványok tényleges kitermelésének adózási időszakától kezdve adóbevallást kell benyújtani az adóalany helyén (lakóhelyén) található adóhatósághoz.

Legkésőbb a lejárt adóidőszakot követő hónap utolsó napján kell benyújtani.

36. A szerencsejáték -üzlet adójának elemei - regionális adó

A díjat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 29. fejezete alapján számítják fel. Az adófizetők olyan szervezetek vagy egyéni vállalkozók, akik vállalkozási tevékenységet folytatnak a szerencsejátékok területén. Az adózás tárgyai: a) szerencsejáték -asztalok; b) nyerőgépek; c) totalizátor pénztárak; d) fogadóiroda pénztárai. A szerencsejáték -adó adóidőszaka naptári hónap. Az adókulcsokat az Orosz Föderáció alkotó jogalanyainak törvényei határozzák meg a következő határokon belül: a) egy játékasztal esetében - 25 000 és 125 000 rubel között; b) egy nyerőgép számára - 1500-77500 rubel; c) egy táska egy pénztárosa vagy egy bukmékeriroda pénztára - 25 000 és 125 000 rubel között. Ha az adókulcsokat az Orosz Föderáció alkotó jogalanyainak törvényei nem írják elő, az adót a következő összegekben kell meghatározni min. mérték. Az adózó önállóan számítja ki az adó összegét az egyes adóköteles tételekre előírt adóalap és az egyes adóköteles tételekre megállapított adókulcs szorzataként. Ha egy játékasztalon több játéktér van, akkor a meghatározott játékasztalra vonatkozó adókulcs a játékmezők számának többszörösével nő. Ha új adóköteles objektumot telepítenek a jelenlegi adózási időszak 15. napja előtt, az adó összegét a megfelelő adóköteles objektumok teljes számának (beleértve a megállapított új adóköteles objektumot) és az ezekre az adóköteles adókulcsnak a szorzataként kell kiszámítani. tárgyakat. Ha az új adózási objektumot a jelenlegi adózási időszak 15. napja után állapítják meg, az adó összegét ezen adózási objektumok számának (beleértve az új objektumot) és az adókulcs felének szorzataként kell kiszámítani. Az adót az adóköteles tételek nyilvántartásba vételének helyén kell megfizetni legkésőbb az adott adóidőszakra vonatkozó adóbevallás benyújtására megállapított határidőig (a beszámolási hónapot követő hónap 20. napjáig). A szerencsejáték -üzletág olyan vállalkozói tevékenység, amely szervezetek vagy egyéni vállalkozók jövedelmének megszerzéséhez kapcsolódik nyeremények és (vagy) szerencsejáték- és (vagy) fogadási kifizetések formájában, és amely nem áruk (tulajdonjogok), munkák vagy szolgáltatások értékesítése. .

37. A szervezetek ingatlanadó elemei és jellemzőik

A társasági ingatlanadó regionális adó, így a régió törvényében képes lesz meghatározni saját mértékét, de legfeljebb 2,2%-ot, megkülönböztetni ezt az adók és az ingatlan típusa szerint, további kedvezményeket megállapítani és lemondani az adózási időszakokat .

Fizetők - orosz és külföldi szervezetek, amelyek saját tulajdonú ingatlanokkal rendelkeznek, amelyek az o.s.

Ezenkívül a szervezetnek adót kell fizetnie a független mérleggel rendelkező ingatlanok és fióktelepek helyszínén.

Az adóköteles tárgy az ingatlan maradványértéke.

Az adóalap yavl a macska vagyonának átlagos éves értékét mind az adóidőszakra (évre), mind a beszámolási időszakokra számítják ki. = Az ingatlan maradványértéke a beszámolási időszak minden hónapjának 1. napján / (számok száma a beszámolási időszakban +1)

Adózási időszak - év

Az adóelőleg összegét az egyes beszámolási időszakok eredményei alapján számítják ki a megfelelő mértékű termék ¼ összegében és az ingatlan átlagos értékében.

38. A közlekedési adó elemei és jellemzőik

A közlekedési adó regionális adó, ezért annak kiszámítására és megfizetésére vonatkozó eljárást a regionális törvények határozzák meg.

Fizetők - szervezetek és magánszemélyek -, amelyeken a jogszabályoknak megfelelően a járművet nyilvántartásba vették:

Az adózás tárgyai az autók, motorkerékpárok, motoros robogók, buszok és egyéb önjáró gépek és mechanizmusok pneumatikus és hernyóvágányokon, repülőgépeken, helikoptereken. Motoros hajók, jachtok, vitorlás hajók, csónakok, motoros szánok stb.

Nem ismerhető fel objektumként:

Evezős- és motorcsónakok 5 LE -nél kisebb motorral.

Mozgáskorlátozott autók

Halászhajók

Az adóalapot határozzák meg:

1) a motorral rendelkező járművek vonatkozásában - a jármű motorteljesítménye lóerőben;

2) olyan légi járművek vonatkozásában, amelyekre a sugárhajtómű tolóerejét határozzák meg - mint egy repülőgép sugárhajtóműveinek statikus tolóerejét (az összes sugárhajtómű teljes útlevél -tolóerejét) felszálló üzemmódban, földi körülmények között erő kilogrammban;

3) azon vízi, nem önjáró (vontatott) járművek vonatkozásában, amelyekre a bruttó űrtartalmat határozzák meg,-bruttó űrtartalomként nyilvántartott tonnákban;

4) az e bekezdés 1., 1.1. És 2. albekezdésében nem meghatározott vízi és légi járművek vonatkozásában - járműegységként.

akár 100 LE (legfeljebb 73,55 kW) 5

100 LE felett akár 150 LE (73,55 kW felett

110,33 kW) 7

Az e cikk 1. pontjában meghatározott adókulcsokat az Orosz Föderációt alkotó szervezetek törvényei megemelhetik (csökkenthetik), de legfeljebb ötször.

Adózási időszak - év

A szervezetek önállóan és fizikailag számítják ki az adó összegét. A személyek adóját az adóhatóság számítja ki.

39. A személyi vagyonadó elemei

A magánszemélyek vagyonadójának elemei helyi adók, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első része, az Orosz Föderáció "Az egyének vagyonára vonatkozó törvénye" 09.12. .91, 2003-1 (2004.08.22-én módosítva). Az adózók magánszemélyek - az adózás tárgyaként elismert ingatlanok tulajdonosai. Az adózás tárgyai: 1) lakóépületek; b) lakások; c) nyaralók; d) garázsok; e) és egyéb épületek, helyiségek és építmények.

Az épületek, építmények és helyiségek adóalapja a műszaki leltárhatóságok által meghatározott teljes készletérték. A készletérték egy tárgy cseréjének költsége, figyelembe véve az elhasználódást és az építési termékek, munkák és szolgáltatások árának növekedési dinamikáját. Az épületekre, helyiségekre és építményekre vonatkozó adókulcsokat a helyi önkormányzatok képviseleti testületeinek jogszabályai határozzák meg, a teljes készletérték függvényében. Az adókulcsok differenciálhatók (a törvény által meghatározott határokon belül) a készlet teljes értékétől, a felhasználás típusától és egyéb kritériumoktól függően. Ha az ingatlan értéke legfeljebb 300 ezer rubel, az adókulcs 0,1%. A 300-500 ezer rubel értékű ingatlanok esetében az adókulcs 0,1-0,3%. Ha az ingatlan értéke meghaladja az 500 ezer rubelt, az arány 0,3 és 2,0%között változik.

A magánszemélyek ingatlanadójának adózási ideje naptári év. Ennek az adónak az adókedvezményei túlnyomórészt szociális jellegűek.

A fizetendő adó összegét az adóhatóság számítja ki, és legkésőbb augusztus 1 -jéig adóbejelentést küld az adózónak. Az adófizetést az adózók egyenlő részletekben, két időszakban - legkésőbb szeptember 15 -én és november 15 -én - teljesítik.

40 A telekadó elemei és jellemzőik

A telekadó helyi.

A kifizetők - szervezetek és magánszemélyek - a földtulajdonosok a tulajdonjog, az állandó használati jog vagy az élethosszig tartó örökös birtoklási jog alapján. Ebben az esetben a szervezetek saját maguk számítják ki az adót, és a magánszemélyek adófizetési kérelem az adófelügyelőségtől.

Az adózás tárgya az önkormányzat határain belül elhelyezkedő telkek, amelyek területén az adó bevezetésre került. Nem ismerhető fel objektumként:

1) az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban a forgalomból kivont földterületek;

2) az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően forgalomban korlátozott földterületek, amelyeket az Orosz Föderáció népeinek kulturális örökségének különösen értékes tárgyai foglalnak el ...

3) az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően forgalomban korlátozott telkek, amelyeket a védelem biztosítása érdekében biztosítanak

4) az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően forgalomban korlátozott földterületek az erdőalapon belül.

5 Adóalap - a telek kataszteri értéke. Az adóalap 10 000 rubel adómentes összeggel csökken egy adózónként egy település területén a birtokolt földterülettel kapcsolatban

Az adókulcsok földönként különböznek.

Az adókulcsokat az önkormányzatok képviseleti testületeit szabályozó jogszabályok (a szövetségi jelentőségű városok, Moszkva és Szentpétervár törvényei) határozzák meg, és nem haladhatják meg:

1) 0,3 százalék a földterületekhez viszonyítva:

mezőgazdasági földterületnek vagy a települések mezőgazdasági felhasználási övezeteiben lévő földterületnek minősítették és mezőgazdasági termelésre használták;

a lakó- és kommunális komplexum lakásállománya és műszaki infrastrukturális létesítményei által elfoglalt személyek (kivéve a földterülethez való jog részesedését, amely olyan tárgynak tulajdonítható, amely nem kapcsolódik a lakás lakásállományához és a műszaki infrastruktúra létesítményeihez, valamint kommunális komplexum) vagy lakásépítéshez biztosított;

2) 1,5 százalék más földrészletekhez képest.

Az adózási időszak naptári év.

Az egyéni vállalkozó szervezetek és magánszemélyek jelentési időszakai az év első negyedéve, hat hónapja, 9 hónapja.

41. Egyszerűsített adórendszer és a szervezetek átmenetének feltételei (kritériumok és mutatók)

Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérést vagy más adórendszerekhez való visszatérést szervezetek és egyéni vállalkozók végzik önként, az Orosz Föderáció adótörvényében előírt módon.

Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása mentességet biztosít a következő adók megfizetése alól:

1) társasági jövedelemadó;

2) HÉA, kivéve a fizetendő HÉA -t, amikor árukat vámterületre importálnak;

3) Szervezetek vagyonadója

Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően fizetnek biztosítási díjat a kötelező nyugdíjbiztosításért.

A szervezetnek jogában áll átállni az egyszerűsített adózási rendszerre, ha az év kilenc hónapjának eredményei szerint, amelyben a szervezet benyújtja az átállási kérelmet, a jövedelem nem haladta meg a 15 millió rubelt.

Nem jogosult az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására: 1) fiókteleppel és (vagy) képviselettel rendelkező szervezetek; 2) bankok; 3) biztosítók; 4) nem állami nyugdíjalapok; 5) befektetési alapok; 6) az értékpapírpiac szakmai résztvevői;

7) zálogházak; 8) a jövedéki termékek előállításával, valamint ásványok kitermelésével és értékesítésével foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók, kivéve a széles körben elterjedt ásványokat; 9) szerencsejátékokkal foglalkozó szervezetek és egyéni vállalkozók; 10) közjegyzők a magángyakorlatban, ügyvédi irodákat létrehozó ügyvédek, valamint az ügyvédi formációk egyéb formái;

Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik kifejezték kívánságukat az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérésre, kérelmet nyújtanak be az évet megelőző év október 1 -jétől november 30 -ig a tartózkodási helyükön (lakóhelyükön) található adóhatósághoz.

Az adózás tárgyának megválasztását az adózó az adóidőszak kezdete előtt végzi el, amelyben először alkalmazták az egyszerűsített adózási rendszert. Amennyiben az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés iránti kérelem benyújtása után a kiválasztott adózási tárgy megváltozna, az adózó köteles erről az adóhatóságot értesíteni az egyszerűsített adózási rendszert megelőző év december 20 -ig. először alkalmazták.

Ha a beszámolási (adó) időszak eredményei szerint az adózó jövedelme meghaladta a 20 millió rubelt, úgy kell tekinteni, hogy az ilyen adózó elvesztette az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát attól a negyedévtől kezdve, amelyben a megengedett volt a meghatározott többlet és (vagy) a követelmények be nem tartása.

Az adózás tárgyai a következők:

1) jövedelem (adókulcs - 6%);

2) jövedelem a költségek összegével csökkentve (adókulcs 15%).

Az adóidő egy év.

Jelentési időszakok - első negyedév, fél év, 9 hónap.

42. Az egyszerűsített adórendszer elemei: az adózás tárgyai és a kulcsok. Adóobjektum kiválasztásának előnyben részesítési feltételei

Az Orosz Föderáció egyszerűsített adótörvényének megfelelően. adózási rendszer (USN) yavl. különadó. rendszert, és az adófizetők önkéntes alapon alkalmazzák. alapon. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az adózók egyszerűsített adórendszerbe történő áthelyezése deklaratív alapon történt.

Az egyetlen adó bevezetésének napjától nem fizetnek fizető szervezeteket: nyereségadó, áfa (kivéve az áruk vámterületre történő behozatalát), ingatlanadó, UST.

Az egyéni vállalkozók és szervezetek adófizetők. Meg kell felelniük a feltételeknek:

1) az év 9 hónapjának eredményei szerint, amelyben az egyszerűsített rendszerre való áttérés iránti kérelmet benyújtották, az értékesítésből származó bevétel áfa nélkül nem haladta meg a 15 millió rubelt. Ezt az értéket évente indexálják.

2) más szervezetek közvetlen részvétele a szervezetben nem több, mint 25%

3) az értékcsökkentett tárgyi eszközök és immateriális javak költsége nem haladja meg a 100 millió rubelt.

4) az átlagos foglalkoztatottak száma nem haladja meg a 100 főt.

Az adózás tárgya a jövedelem vagy a kiadások összegével csökkentett jövedelem. A választást az adózó hozza meg, és 3 évig nem változtatható meg. Ha a tárgy jövedelem, akkor az adóalap a jövedelem monetáris kifejezése. Ha a kiválasztott objektum a kiadások összegével csökkentett jövedelem, akkor az alap a jövedelem pénzbeli kifejezése a költségek összegével csökkentve. A költségek tartalmazzák a gyártási költségeket.

Az adókulcs, ha a jövedelemalap 6%, ha a jövedelem mínusz kiadási alap 15%, és akkor is fizethet minimum 1% adót a jövedelem után. Min. Jövedelem akkor fizetendő, ha a számított adó összege kisebb, mint az adóidőszakra számított minimális adó összege.

Az adózási időszak egy év.

A beszámolási időszak az első negyedév, fél év, 9 hónap.

Az adót negyedévente, előlegként kell megfizetni legkésőbb a hónap 25. napján. A lejárt után.

43. Egyéni vállalkozók egyszerűsített adóztatási rendszere szabadalom alapján

A szabadalmon alapuló egyszerűsített adózási rendszer használata megengedett az egyéni vállalkozók számára, akik bizonyos típusú vállalkozási tevékenységeket folytatnak, például:

1) ruházati cikkek, szőrme- és bőráruk, kalapok és textil -rövidáru -termékek javítása és varrása, kötöttáruk javítása, varrása és kötése;

2) cipők javítása, festése és varrása;

3) bútorok gyártása és javítása;

4) háztartási elektronikai berendezések, háztartási gépek és háztartási készülékek javítása és karbantartása, fémtermékek javítása és gyártása;

5) ékszerek, bizsuk gyártása és javítása;

6) cipőfény;

7) a fotózás területén végzett tevékenységek;

8) filmek gyártása, telepítése, kölcsönzése és vetítése;

A szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása során az egyéni vállalkozónak joga van munkavállalókat vonzani, beleértve a polgári jogi szerződéseket is, amelyek átlagos létszáma nem haladhatja meg az öt főt az adóidőszak alatt.

Az egyszerűsített adózási rendszer szabadalmon alapuló egyéni vállalkozók általi használati jogát igazoló dokumentum az adóhatóság által az egyéni vállalkozó számára az egyik vállalkozási tevékenység végzésére kiadott szabadalom. A szabadalmat az adózó saját belátása szerint adják ki 1-12 hónapra. Az adóidőszak az az időszak, amelyre a szabadalmat kiadták.

A szervezetnek jogában áll átállni az egyszerűsített adózási rendszerre, ha az év kilenc hónapjának eredményei szerint, amelyben a szervezet benyújtja az átállási kérelmet, a jövedelem nem haladta meg a 15 millió rubelt. Ha a beszámolási (adó) időszak eredményei szerint az adózó jövedelme meghaladta a 20 millió rubelt, úgy kell tekinteni, hogy az ilyen adózó elvesztette az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát attól a negyedévtől kezdve, amelyben a meghatározott többlet megengedett.

Azok a egyéni vállalkozók, akik szabadalom alapján egyszerűsített adózási rendszerre váltottak, legkésőbb 25 naptári nappal a szabadalmon alapuló vállalkozási tevékenység megkezdése után fizetik a szabadalom költségének egyharmadát. A szabadalom költségeinek fennmaradó részét az adózó legkésőbb a szabadalom megszerzésének időtartamának végétől számított 25 naptári napon belül teljesíti. Ugyanakkor a szabadalom költségeinek fennmaradó részének kifizetésekor a kötelező nyugdíjbiztosításra vonatkozó biztosítási díjak összegével csökkenteni kell.

Az egyszerűsített szabadalmi alapú adórendszer adófizetői adóbevallásait nem nyújtják be az adóhatóságnak.

A szabadalmon alapuló egyszerűsített adózási rendszer adózói az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott módon vezetik a jövedelem adónyilvántartását.

44. Javító tényezők és alkalmazásuk az imputált jövedelem egységes adójának kiszámításakor

Az UTII alkalmazásakor az adóalap az alapjövedelem értékének (például az állat -egészségügyi szolgáltatások nyújtásakor 7500 rubel) és a fizikai mutató értékének szorzata (például az állat -egészségügyi szolgáltatások nyújtásakor - a alkalmazottak száma, beleértve az egyéni vállalkozót is), amely az ilyen típusú tevékenységeket jellemzi. Ebben az esetben az alap nyereségességét megszorozzuk az együtthatóval. K1 és K2. K1 a fogyasztói árváltozási indexnek megfelelő deflátor együttható. A K2 együttható figyelembe veszi a különböző településeken folytatott üzletvitel sajátosságainak összességét (választék, szezonalitás, munkaidő, jövedelem). A K2 értéke 0,005 és 1 között van

45. Egységes mezőgazdasági adó és jellemzői

Adózók: ügynökségek, paraszti és mezőgazdasági vállalkozások, valamint egyéni vállalkozók, amelyek mezőgazdasági termékeket termelnek és halat termesztenek, elvégzik elsődleges és későbbi feldolgozásukat és értékesítik ezeket a termékeket, feltéve, hogy áruk értékesítéséből származó teljes bevételük a mezőgazdasági termékek legalább 70%-a. Az ipari típusú mezőgazdasági szervezeteket (baromfitelepek, üvegházak, szőrmegazdaságok stb.) Nem ismerik el mezőgazdasági árutermelőként. A szervezetek adófizetési kötelezettsége a munkavállalók számától függetlenül történik.

Az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett jövedelem. A szervezetek az adózás tárgyának meghatározásakor figyelembe veszik az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételt és a tulajdonjogokat, a nem működési bevételeket. Az egyéni vállalkozók az adózás tárgyának meghatározásakor figyelembe veszik a vállalkozói tevékenységből származó jövedelmet.

Az egységes mezőgazdasági adó bevezetésének napjától a következő adókat nem terheli fizető szervezete:

1) társasági jövedelemadó;

2) HÉA, kivéve a fizetendő HÉA -t, amikor árukat vámterületre importálnak;

3) Szervezetek vagyonadója

Adóalap: a jövedelem monetáris kifejezése, csökkentve az adózási időszak elejétől számított időbeli elhatárolás szerinti kiadások összegével. A természetbeni jövedelmet az áfa nélküli árak alapján határozzák meg.

Az adózási időszak naptári év, a beszámolási időszak fél év.

Az adó mértéke 6%.

Az adóbevallásokat a szervezetek legkésőbb március 31 -ig, az egyéni vállalkozók legkésőbb a lejárt adóidőszakot követő év április 30 -ig nyújtják be.

46. ​​Adók és illetékek, valamint szerepük az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének adóbevételeinek kialakulásában

Az adó egy egyéni, viszonylag kompenzálatlan kötelező kifizetés, amelyet a különböző szintű költségvetésekből származó bevételek előállítására szolgáló tulajdonosi, operatív vagy gazdasági irányítású pénzeszközök elidegenítése formájában vetnek ki. személyek, akiknek kifizetése a jogilag jelentős műveletek végrehajtásának egyik feltétele.

Az adó jelei

1. Kötelező - az adókat speciális jogszabályok vezetik be. Az adójogszabályok rangsorolhatók:

A) az Orosz Föderáció alkotmánya

B) az Orosz Föderáció adótörvénye

C) a Szövetségi Adószolgálat és a Pénzügyminisztérium által bevezetett rendeletek

2. Az adók történelmi jellegűek, az állam kialakulásával keletkeztek.

3. Relatív ingyenesség (nem egyenértékűség)

4. Az adókat főleg készpénzben szedik be.

5. Az adók pénzügyi kategória.

6. Az adózás során vagy a pénzeszközök tulajdonosát, vagy ezen alapok kezelőjét cserélik.

Az állam az adók terhére nemcsak finanszírozást biztosít a legfontosabb társadalmi szükségletekhez (az irányítási rendszer fenntartása, a hadsereg fenntartása, a közrend biztosítása, az oktatás, az egészségügy, a kultúra stb.), Hanem célzott szabályozást is végrehajt. a vállalkozások és magánszemélyek termelési és gazdasági tevékenységéről. A modern államokban az adók révén a kincstárba mozgósítják, és a GDP 30-50% -áról újra elosztják. Az államok létezésének pénzügyi alapját az adók jelentik; az adózás segítségével a nemzeti jövedelem egy részét erőszakkal elidegenítik, hogy központosított alapokat képezzenek.

Az adóbevételek a fő költségvetési bevételek minden szinten. Az RF adó- és illetékminisztériuma szerint négy adó játszik döntő szerepet a költségvetési rendszer kialakításában: áfa, jövedéki adó, társasági adó és személyi jövedelemadó.

47. Regionális és helyi adók és szerepük az Orosz Föderáció alkotó egységének konszolidált költségvetésének adóbevételeinek kialakulásában

17. A regionális adók az Orosz Föderáció alkotó jogalanyainak adói: az Orosz Föderáción belüli köztársaságok, területek, régiók, autonóm alakulatok és szövetségi jelentőségű városok (Moszkva és Szentpétervár). Ezeket az adókat az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotási aktusai határozzák meg, és az Orosz Föderáció megfelelő alkotóelemeinek területén működnek.

18. A regionális adók közé tartozik:

19. - szervezetek vagyonadója

20. - közlekedési adó

21. - a szerencsejáték -üzletre kivetett adó

22. A helyi adókat az Orosz Föderáció alkotó jogalanyai és a helyi önkormányzatok jogalkotási aktusai határozzák meg, és a megfelelő városok, városrészek és vidéki területek vagy más önkormányzati önképzés területén működnek.

23. A helyi adók közé tartozik:

24. - magánszemélyek ingatlanadója

25. - telekadó.

26. Összevont költségvetés - az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének minden szintjének megfelelő költségvetés -halmaza a megfelelő területen. A regionális és helyi adók jelentéktelen (12-14%) szerepet játszanak a teljes bevétel kialakításában az alkotó szervezetek konszolidált költségvetésében.

Meghatározás

Az adó hittani meghatározásai

Az adó gazdasági tartalma.

Az ingatlanadózás típusai és elvei a fejlett országokban

Az adók lényege

Az adók osztályozása és típusai

Adóelvek

Osztályozás a kialakulási mechanizmus szerint

Osztályozás adózási szintek szerint

Besorolás az adózási tárgyak szerint

Megállapítási és mennyiségi adók

Rögzített és szabályozói adók

Általános és célzott adók

Az adók alapvető funkciói

A külföldiek adóztatásának általános elvei országok

Jogi személyek adózása személyek

A fizikai adózás személyek

Meghatározás

Adózni- a különböző szintű hatóságok által a szervezetektől és szervezetektől kivetett kötelező, ingyenes kifizetések természetes személy tevékenységek pénzügyi támogatása céljából Államokés (vagy) önkormányzatok. Az adókat meg kell különböztetni a díjaktól (vámoktól), amelyek beszedése nem térítésmentes, de feltétele a fizetők tekintetében bizonyos műveletek elvégzésének.

Az adók beszedését az adótörvények szabályozzák. A megállapított adók összessége, valamint azok megállapításának, megváltoztatásának, törlésének, beszedésének és ellenőrzésének elvei, formái és módszerei alkotják az állam adózási rendszerét.

Az adó hittani meghatározásai

Jean Simond de Sismondi (1819): „adót fizet az állampolgár azért az élvezetért, amelyet a közrendtől, az igazságszolgáltatástól, a személyi szabadság és a tulajdonjogok biztosításától kapott. Az adók segítségével fedezik az állam éves költségeit, és így minden adózó részt vesz az általános és polgártársai érdekében felmerült általános kiadásokban. "

Bo Svensson: "Az adó az az ár, amelyet mindannyian fizetünk azért a képességért, hogy a közforrásokat bizonyos általános célokra, például védekezésre, valamint a jövedelmek és a vagyon polgárok közötti eloszlásának befolyásolására használjuk fel."

Ivan Ivanovich Yanzhul (1898): „A polgárok vagy alanyok egyoldalú gazdasági adományai, amelyeket vagy más nyilvános csoportokat - annak a ténynek köszönhetően, hogy ők a társadalom képviselői - jogilag és törvényesen gyűjtenek össze magántulajdonukból. a szükséges közszükségleteket és az általuk okozott költségeket».

Nyikolaj Turgenyev, orosz közgazdász (1818): „az adók a társadalom vagy az állam céljának elérésének eszközei, vagyis az a cél, amelyet az emberek magukra vállalnak, amikor egyesülnek a társadalomban vagy államokat hoznak létre. Ezen alapul a kormány azon joga, hogy adót követeljen az emberektől. Az emberek csatlakoznak a társadalomhoz és adnak a kormánynak erő legfelsőbb, átadta neki ezt és az adókövetelés jogát. "

A. A. Isaev (1887): „az adók a magánháztartások kötelező pénzbeli kifizetései, amelyek általános fedezetre szolgálnak költségeketállami és önkormányzati egységek ”.

A. A. Sokolov (1928): „Az adót az állam által kivetett kötelező díjként kell érteni erő egyéni vállalkozásoktól vagy gazdaságoktól költségeinek fedezésére vagy a gazdaságpolitika bármely célkitűzésének elérésére anélkül, hogy a fizetőknek külön megfelelőjét biztosítanák. "

Az "adó" a pénzügyi tudomány egyik alapfogalma. Az adó jellegének megértésének nehézsége abból adódik, hogy az adó egyidejűleg gazdasági, gazdasági és jogi jelenség a való életben. Orosz közgazdász M.M. Alekseenko még a XIX. megjegyezte az adónak ezt a sajátosságát: „Egyrészt az adó az elosztás egyik eleme, az ár egyik alkotóeleme, amelynek elemzéséből (vagyis az árból) valójában kiindult a közgazdaságtan. Másrészt az adók megállapítása, elosztása, beszedése és felhasználása az állam egyik funkciója. "

Elméletileg az adó gazdasági jellege az adóforrás (tőke, előnyöket) és az adónak a magángazdaságra és a nemzetgazdaság egészére gyakorolt ​​hatása. Következésképpen az adó gazdasági jellegét a termelés és forgalmazás területén kell keresni.

Mint tudják, a valódi adózást az állam végzi, és demokratikus formáinak fejlettségi fokától függ. Ezért az adó jellegének tanulmányozását a pénzügyi tudomány végezte el az állam tanának keretében. Egy időben P. Proudhon, igaz, észrevette, hogy "lényegében az adó kérdése az állam kérdése".

Fejlődése során az állam tana új lehetőségeket nyitott meg az adó jellegének tisztázására. Az adózás tanulmányozásának nehézségei tehát abban rejlenek, hogy két tudomány - gazdasági és jogi - foglalkozott az adózással, mindegyik, nem tekintve az „övéknek”. A pénzügyi tudomány függetlenné válása lehetővé tette számára, hogy a XIX. , az adó definíciójának megfogalmazására, egyszóval az adó jellegének kiderítésére, amelyet fogalmilag még a XX. század végén sem vitatnak. in.

„Az adózás története megmutatja nekünk az adó kettős eredetét: először is, a járulékokból és illetékekből származó adó főként a legyőzött, a külföldiek vagy egyszerűen az elnyomott osztályok után fizetendő adó, amely gyakran más állampolgársághoz tartozott, mint az uralkodó osztályok. - a feudális társadalom adója. A második adótípus, amely az állandó hadsereg megjelenése után merült fel, teljesen más jellegű, hosszú tárgyalások után jön létre, különböző képviseleti intézmények, parlamentek stb. Részvételével - a polgári társadalom adója. "

Az adót a polgári társadalomban nemcsak a „saját osztályától” kezdték kivetni, mint a feudalizmus alatt - a földtulajdonostól, hanem az „idegen osztályoktól” is, vagyis a proletariátustól és a parasztoktól, sőt főleg az utóbbiaktól.

A történelem azt mutatja, hogy az adók egy későbbi kormányzati forma jövedelem... Az adókat eredetileg "segéd" -nek hívták, és ideiglenesek voltak. Még a 17. század első felében. Az angol parlament nem ismerte el az állandó adókat az általános állami szükségletekre, és a király nem vethet ki adót az ő beleegyezése nélkül. Az állandó háborúk és a békeidőben fel nem oszlott hatalmas hadseregek létrehozása azonban nagy forrásokat követelt, és az adók ideiglenesből állandó állami bevételi forrássá váltak. Az adó olyan gyakori állami forrásokká válik, hogy Észak-Amerika híres államférfija, B. Franklin (1706-1790) azt mondhatná, hogy "mindenkinek adót kell fizetnie és meg kell halnia".

Karl Marx felhívta a figyelmet az adók kivételes fontosságára az állam számára, de már osztálypozícióból: „az adó anyai szoptatás a kormánynak. Az adó az ötödik isten a tulajdon, a család, a rend és a vallás mellett. Amikor egy francia paraszt ördögöt akar elképzelni, akkor adószedőnek képzeli. " Amikor a lakosság beletörődött az adókba, és ők váltak a kormányzati bevétel fő forrásává, elkezdtek elméleteket alkotni, amelyeket individualisztikusnak neveztek. Ezek az állam gazdaságba való beavatkozásának elméletén, az állami szolgáltatások nem produktív jellegén alapultak. Az elméletek megadták az adó indoklását és annak meghatározását.

A legelterjedtebb elmélet a jövedelem, az ekvivalensek cseréje és a szolgáltatások-megtorlás elmélete, amely szorosan kapcsolódik a polgárok közötti szerződés eredményeként létrejött államelmélethez.

„A szolgáltatáscsere elmélete megfelelt a középkori rendszer feltételeinek a szerződéses kapcsolatok dominanciájával. Az államgazdaságot, amelyet nem választottak el a király személyes gazdaságától, ezután a területek (állami tulajdon: erdők, tőke), adók és feladatait, amely megvásárolta a katonai és jogi védelmet, valamint a kormányzati hatalom egyéb funkcióit. Ilyen körülmények között a szolgáltatáscsere -tétel a meglévő kapcsolatok formális tükre. "

A profit elmélete a felvilágosodás korában keletkezett a 17-18. Században, hazája az. Vauban (1707) és különösen Montesquieu (1748) az adót minden állampolgár által személyi és vagyoni biztonsága, az állam és más szolgáltatások védelme érdekében fizetett fizetésnek tekinti.

Ezek a meghatározások az állam szerződéses eredetének koncepcióján alapulnak. A valóságban nincs határozott összefüggés az adók megfizetése és az államtól kapott bevételek között. Először is, nincs önkéntesség és szabadság megállapodások, amelyek minden adás -vétel során megtörténnek, így az adófizetés nem olyan, mint a piacon vásárolt termékért fizetett pénz. Alapján nem szednek be adót engedményeket, hanem az állam kényszerítő ereje miatt. Ugyanakkor lehetetlen egyenlőséget megállapítani egy személy által fizetett adó összege és az állam tevékenységeiből származó előny között. Végül, az állam szolgáltatásai annyira homályosak az egyénekkel szemben, hogy soha nem kaphatnak csereérték kifejezést. Ezért rendkívül nehéz meghatározni a nyereséget, értékelni az állam által az egyén számára nyújtott szolgáltatásokat.

Az adózás individualista elméleteiben különleges helyet foglal el az A. Smith, D. Ricardo és követőik által képviselt klasszikus iskola, amelynek érdeme az adó gazdasági jellegének kérdésének kialakításában rejlik. A. Smith nézetei az adózásról még nem csoportosultak rendszerbe, még az adó definíciója sincs, de ő volt az első, aki megvizsgálta az adó gazdasági jellegét és vele járó kettősségét. Egyfelől A. Smith úgy vélte, hogy az állami kiadások nem termelékenyek. „A gazdaság anyagi, anyagi nézete, amely a termelő munkát csak a munkaképes tárgyakban testesíti meg, egy ilyen nézetnek ellenségesnek kellett volna lennie az adó ellen, amely az állam szolgálatáért fizet, és ebben eltérést lát. a termelőmunka tartalmából származó nemzeti erőforrásokat, és ez A. Smith apja nézete. "

Befektetői enciklopédia. 2013 .

Nézze meg, mi az "Adók" más szótárakban:

ADÓK„Ebben a világban csak a halál és az adók elkerülhetetlenek. Benjamin Franklin Ha megszegi a szabályokat, pénzbírságot kap; ha betartja a szabályokat, akkor adóköteles. Lawrence Peter Az adófizető a kormány munkáltatója. A háború áldozatainak adófizetői ....... Aforizmák összevont enciklopédiája

Adó- a központi és önkormányzati hatóságok által magánszemélyektől és jogi személyektől kivetett kötelező kifizetések. Az adók a gazdasági folyamatok, a gazdasági élet szabályozásának egyik eszközeként szolgálnak. Az adók kivetési szintje szerint fel vannak osztva ....... Pénzügyi szókincs

ADÓK- a központi és helyi kormányzati szervek által az állami és helyi költségvetésekbe befizetett magánszemélyektől és jogi személyektől beszedett kötelező kifizetések. Az államkassza fő forrásai az adók. Gazdasági szótár

adók- döntést fizetni, a kártérítési adók cselekvés lesz, az adófizetési kötelezettség egy döntés, az adócsökkentésért járó kártérítés változás, egy kis adócsökkentés változás, egy kevés adócsökkentés változás, egy kis ... Nem alanyi nevek igei kollokációja

ADÓK Modern enciklopédia

ADÓK Nagy enciklopédikus szótár

Adó- Az állam (központi és helyi hatóságok) által magánszemélyektől és jogi személyektől az állami és helyi költségvetésekre kivetett kötelező kifizetések. A pénzügyi kapcsolatok egyik formája, amely elosztást és ... ... Politológia. Szójegyzék.

Adó- ADÓK, az állam (központi és helyi hatóságok) által magánszemélyektől és jogi személyektől az állami és helyi költségvetésekbe kivetett kötelező kifizetések. Közvetlenekre osztva, amelyeket jövedelemre és ingatlanra adóznak (jövedelemadó, adó ... ... Illusztrált enciklopédikus szótár

Az adórendszer létezése nem véletlen. Speciális fontos funkciókat lát el, amelyek lehetővé teszik a közpolitika pontos végrehajtását.

Mi az adók lényege

A társadalom érdekeinek hatékony fellépése érdekében az állam különféle szakpolitikai területeket dolgoz ki és hajt végre: környezetvédelmi, társadalmi, demográfiai, gazdasági stb. az állami költségvetésben, valamint a költségvetésen kívüli alapokban. Ezért az adók lényege és funkciója mindig forró téma lesz.

A jelenlegi adózás 15 szociális törvényen, valamint a költségvetésről és az adótörvényen alapul.

Maguk az adók nem más, mint kifizetések és díjak, amelyeket az állam beszed a jogi személyektől és magánszemélyektől a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba a törvényben rögzített mértéknek megfelelően. Az adók rugalmas eszközként is definiálhatók a folyamatos változásban lévő gazdaság befolyásolására. Az adózási rendszer segítségével válik lehetővé bizonyos típusú tevékenységek hatékony elrettentése és ösztönzése.

Az adók és illetékek funkciói lehetővé teszik a különböző iparágak fejlődésének kiigazítását, a tényleges kereslet kiegyensúlyozását, kompetens befolyást gyakorolnak a vállalkozók gazdasági tevékenységére és a forgalomban lévő pénz mennyiségének szabályozását.

Hogyan néz ki az Orosz Föderáció adórendszere?

Az oroszországi adózás a következő struktúrán keresztül jeleníthető meg:

• előirányzott hozzájárulások 15 költségvetésen kívüli állami alaphoz;
• adóellenőrzés és az adók kiszámításának módszerei;
• díjak, illetékek, adók és egyéb kifizetések, amelyeket az ország területén a törvény által előírt módon vetnek ki;
• a hatóságok hatásköre az adószabályozás területén és kölcsönhatásuk módszerei.

A rendszer kialakításának alapelvei

Az adórendszer kialakításakor bizonyos elveket vesznek alapul és iránymutatásként:

• Az adókat mentességi szintek szerint kategorizálják.
• A kettős adóztatás lehetőségét gátló mechanizmus kötelező elérhetősége.
• A rugalmasság és az adórendszer stabilitásának hozzáértő kombinációja, amely szükséges a társadalmi termelésben résztvevők gazdasági érdekeinek tiszteletben tartásához. Ugyanakkor stabilitást kell biztosítani az adók végrehajtásának szabályaiban. A rendszer árfolyamairól, elemeiről és típusairól beszélünk, amelyeket a gazdasági feltételek változásakor rendkívül ritkán módosítanak.

• Az adórendszer funkcióit tanulmányozva érdemes megjegyezni a kialakításának ilyen elvét, mint egységes mértékű kulcsot minden vállalkozás számára. Ha különböző szervezetek azonos bevételeket rögzítenek azonos feltételek mellett, akkor ugyanazokat az adókat kell fizetniük.
• Az adózási rendszernek átfogónak kell lennie, és egyesítenie kell a különböző típusú díjakat és kifizetéseket.
• Az adózási rendszer kialakítása során feltétlenül végre kell hajtani az olyan elveket, mint a forma kényelme, gazdaságossága, egységessége, pontossága és a túlzott nyomás hiánya.
• Az egységes adókulcsot ki kell egészíteni az ellátások illetékes rendszerével, amelynek célzott és célzott jellege van a környezetvédelemmel, a tudományos és technológiai fejlődés ösztönzésével és a szociális szférával kapcsolatban.

Ha az adókat a beszedés módszerével értékeljük, akkor közvetett és közvetlen.

A közvetett díjakat a szolgáltatások díjainak (vámok, jövedéki adók, áfa) vagy áruk felárai formájában felárak formájában határozzák meg. Az ilyen típusú adók funkciói a vállalkozások ösztönzésére korlátozódnak, visszatartják az adó összegét a többi fizetőtől, és ezt követően átadják ezeket a pénzeszközöket a pénzügyi osztálynak.

A közvetlen adókat közvetlenül a fizetők vagyonára és jövedelmére vetik ki. Az adó tárgya lehet az alanyok jövedelme (kamat, fizetés, nyereség) és az ingatlan értéke (állóeszközök, föld stb.).

Az adók társadalmi funkciója

Ebben az esetben van értelme olyan problémáról beszélni, mint az elosztás. Ez a befolyásolási irány kifejezi az adózási rendszer társadalmi-gazdasági lényegét, amely elosztási eszköz szerepet játszik, amely lehetővé teszi számos sürgős feladat megoldását, amelyek kívül esnek a piaci önszabályozás határain.

Az adórendszer funkciói az ilyen problémák megoldásának eszközei. Befolyásuk lehetővé teszi a társadalmi termék újraelosztását a lakosság különböző kategóriái között. Ugyanakkor egy fontos célt is elérnek - a stabilitás megmarad és a társadalmi társadalmi egyenlőtlenségek csökkennek.

Érdemes részletesebben megvizsgálni az adórendszer hatásának következményeit:

• A közvetett adók aránya növekszik. Más szavakkal, nagyobb mértékű adózás folyik azoknak a témaköröknek, amelyek jelentős mennyiségű fogyasztással rendelkeznek.
• Halmozott és kompenzáló szociális kifizetéseket alkalmaznak (az Orosz Föderációban ez az UST), amelyek lehetővé teszik az adófizetés terheinek a munkáltatóra hárítását.
• A szövetségi adók funkciója a jövedelmek progresszív adózási skálájának alkalmazását is jelenti, amely a személyi jövedelem kategóriájába tartozik. Ez azt jelenti, hogy egyfajta előrehaladás tapasztalható: több jövedelem - magasabb adó.
• Adómentes minimumok, célzott mentességek, különféle levonások, adócsökkentések és adómentességek érvényesek. Példa erre a nélkülözhetetlen áruk adómentessége (néha csökken a mérték).
• Emelt vámok és jövedéki adók alkalmazása a luxuscikkekre és a nem alapvető javakra.

Az elosztási funkció az adók egyéni indokolatlanságával is megvalósítható. Ez azt jelenti, hogy a lakosság alacsony jövedelmű rétegei minimális adókulcsot fizetnek, vagy teljesen mentesek az adó alól, és jogalapon. Ezenkívül az ilyen polgárok kézzelfogható mennyiségű, államilag finanszírozott szolgáltatáshoz férnek hozzá (oktatás, szociális védelem, egészségügy). Ezenkívül ez a finanszírozás azokból az adólevonásokból származik, amelyeket vagyonosabb személyek és különböző szervezetek hajtanak végre.

Az adók költségvetési funkciója

Ezt a funkciót lehet főként definiálni, mivel az adózás lényegét és küldetését tükrözi. Arról beszélünk, hogy az állampolgárok és a vállalatok jövedelmének egy részét visszavonják az állami költségvetés javára. Az ilyen díjak célja rendkívül logikus - olyan anyagi bázis kialakítása, amely lehetővé teszi az állam számára funkcionális feladatainak teljesítését.

A fiskális funkció minden adórendszerre visszavezethető. Ezenkívül ez mindig releváns lesz, mivel az állam társadalmi, gazdasági, rendészeti és egyéb szférában tapasztalható növekvő pozíciójával a költségek növekednek. Ez viszont azt jelenti, hogy az adórendszeren keresztül újraelosztott társadalmi termék részesedése nő.

A hagyományos vélemény szerint az adók fiskális funkcióját kulcsfontosságúnak tartják, és minden más területet ebből származtatnak. De természetesen nem lehet sikeres állampolitikát építeni egyetlen költségvetési tényezőre, ezért integrált megközelítésre van szükség.

Szabályozó befolyás

Ebben az esetben a rendszer olyan aspektusáról beszélünk, mint az adók gazdasági funkciója. Fő célja, hogy az állam adópolitikáját különböző mechanizmusok segítségével hajtsa végre. Az állami befolyásnak ez az iránya viszont az adórendszer reprodukciós, ösztönző és visszatartó hatású alfunkcióira osztható.

A stimuláló részfunkcióról szólva érdemes megérteni számos intézkedést, amelyek bizonyos gazdasági folyamatok fejlődésének támogatását célozzák. Egy ilyen stratégia végrehajtása a mentességek és juttatások rendszerén keresztül történik. Jelenleg az adózási rendszer lehetőséget nyújt az adókedvezmények széles skálájának igénybevételére a fogyatékossággal élő vállalkozások, a mezőgazdasági ágazatban dolgozó vállalatok, valamint azok a szervezetek számára, amelyek jótékonyságba és termelésbe fektetnek be.

Az adóhatóság feladatai a csüggedő irány keretében tevékenykedve bizonyos akadályok felállítására összpontosítanak az adott gazdasági folyamatok fejlesztését célzó adóterhek révén. Ez a hatás a tőkeexportra kivetett adó, a megemelt vámok, az adókulcsok, a jövedéki adó, az ingatlanadó stb. Formájában nyilvánulhat meg.

Ami a reprodukciós irányt illeti, az adók szabályozási funkciója ebben az esetben a pénzeszközök felhalmozására összpontosít az aktív kizsákmányolt erőforrások helyreállítása érdekében. Ennek az alfunkciónak a megvalósítását lehetővé tevő eszközök a vízért fizetett kifizetések, az ásványi erőforrás -alap reprodukálásáért levonások stb.

Meg kell jegyezni, hogy a stimuláló alfunkció hatása nem nevezhető jelentősnek, inkább közvetettnek. De elrettentő hatás esetén az adók szabályozási funkciója radikális hatással bír. De egy ilyen stratégiánál fontos az adóterhek helyes kiszámítása, különben a termelés hatékonysága jelentősen csökken, és a magas arányok miatt beruházások kiáramlása következik be.

Vezérlő funkció

Ez a befolyásolási rendszer arra irányul, hogy biztosítsa az állam általi ellenőrzést a polgárok és különböző szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységei felett. A bevételi források legitimitása és a kapott pénzeszközök elköltésének iránya is az adóhatóság ezen funkciójának végrehajtása során a figyelem középpontjába kerül.

Az ilyen ellenőrzés lényege a következőképpen írható le: értékelést végeznek az adóbevételek és -kötelezettségek megfelelőségéről. Más szóval, az adózó ellenőrzi kötelezettségeinek teljességét és időszerűségét.

Az adók funkciója fontos az ellenőrzés keretein belül, mivel megakadályozza a nemfizetés tényének bekövetkezését, és gátolja a gazdaság árnyékágazatának fejlődését. Ezen túlmenően ennek a funkciónak a hatása kézzelfogható pozitív hatással van az adórendszer más területeinek végrehajtásának hatékonyságának növelésére, és elsősorban az adózásra.

Ezzel a funkcióval a pénzügyi áramlásokat figyelemmel kísérik, meghatározzák a költségvetés és az adórendszer reformjainak szükségességét.

Az adótípusok a felhasználás tárgya és elve szerint

Bizonyos adók eltérő hatással lehetnek a gazdasági szereplők csoportjaira. Sőt, ha tárgyak szerint határozzuk meg őket, akkor két csoportot különböztethetünk meg: helyi és központi.

Ami az Orosz Föderációt illeti, a háromszintű adórendszer releváns számára:

• Szövetségi adók. Ezeket a kormány határozza meg. A jóváírás közvetlenül a szövetségi költségvetésbe történik.
• Regionális adók, amelyek a szövetség alanyainak hatáskörébe tartoznak.
• Helyi. Ezeket a helyi hatóságok telepítik és szerelik össze.

Ha figyelembe vesszük az adók funkcióit a célzott felhasználás prizmáján keresztül, akkor megkülönböztethetjük az ilyen típusú adókat, mint megjelölt és jelöletleneket. A címkézést úgy kell érteni, hogy az adót egy meghatározott kiadási irányhoz kapcsolják. Ugyanakkor a megjelölt adók olyan adók, amelyek a kapott pénzeszközök kizárólag arra a célra való felhasználására összpontosítanak, amelyre eredetileg szánták őket. Ilyen például a Kötelező Egészségbiztosítási Pénztárhoz vagy a Nyugdíjpénztárhoz történő kifizetés.

Azokat az adókat, amelyek nem jelentenek pontos célhasználatot, jelöletlen kategóriába sorolják. Ennek a csoportnak az előnye abban rejlik, hogy rugalmas költségvetési politikát tudnak biztosítani: az adózás eredményeként kapott pénzeszközöket a kormányhivatal által relevánsnak ítélt irányokba lehet költeni.

Az adók funkciórendszere magában foglalja az adók felosztása a forrásadó jellege szerint:

• progresszív (a jövedelem növekedésével az adó részesedése is nő);
• arányos (ebben az esetben az adóalap nem változik, még akkor sem, ha a jövedelem emelkedik);
• regresszív (az adó mértéke csökken, ha a nyereség szintje csökken).

Kulcsfajok

Az adók funkciórendszere akkor hatékony, ha a díjtípusok helyesen vannak elosztva az államban. Például Oroszországban az állami költségvetés szabályozásának legfontosabb eszköze a társasági jövedelemadó, amely a szövetségi csoportba tartozik. Ugyanakkor az ezen levonások révén kapott pénzeszközök egy része az orosz régiók költségvetésébe kerül.

Külföldi és helyi jogi személyek, valamint fiókjaik jövedelemadó -fizetőként működhetnek. Az adó az állóeszközök, termékek és szolgáltatások értékesítéséből származó jövedelemre vonatkozik. A nem működő ügyletekből származó nyereséget is figyelembe veszik.

Ami az olyan tevékenységekből származó bevételeket illeti, mint az értékpapír -ügyletek, szerencsejátékok és közvetítői szolgáltatások, a jövedelmet ebben az esetben el kell különíteni a bruttó nyereségtől, és más adókulccsal kell megadóztatni.

Az adók funkcióit, valamint az adózás típusait tanulmányozva érdemes figyelni az áfára (hozzáadottérték -adó). Ez az áruk és szolgáltatások közvetett adózási rendszere. Ugyanakkor rendelkezik kibocsátási adóval (saját forgalmából számítva) és előzetesen felszámított adóval (a beszállítók fizetik).

Fontos megjegyezni, hogy az adóköteles forgalomba gyakorlatilag minden beletartozik: más szervezetek pénzügyi támogatása, a szolgáltatások, a munkálatok, az eladott termékek költségei, az export előlegei, a barterügyletek, a vállalati veszteségek, a büntetések és bírságok beszedéséből származó kamatok. , sőt a hitelre nyújtott pénz kamata is.

Ezzel egyidejűleg az állam összeállította a nem adóköteles forgalom listáját. Ebben az esetben az adók funkciói támogató hatással vannak a neuropszichiátriai és pszichiátriai intézményekben, valamint a fogyatékkal élők állami szervezeteiben végzett kezelési és termelési műhelyek tevékenységére. Ez azt jelenti, hogy az ilyen műhelyekben előállított termékek vagy szolgáltatások nem tartoznak hozzáadottérték -adó alá.

Vannak jövedéki adók is, amelyek közvetett adók. A termék árában szerepelnek. Ez az adónem az olyan termékekre vonatkozik, mint a természetes bor, pezsgő, konyak, alkoholos italok és különféle alkoholos italok, valamint ékszerek, dohánytermékek, benzin és autók. Ebben az esetben az árak az Orosz Föderáció területén változatlanok maradnak.

A társaság mérlegében szereplő tárgyi eszközök, készletek, költségek, immateriális javak adózási tárgyként határozhatók meg.

következtetéseket

A végső gondolat így fogalmazható meg: az adórendszer, az adók funkciói és azok lényege az állampolitika hozzáértő végrehajtására irányul, melynek következménye a termelés ösztönzése és a gazdasági folyamatok szabályozása.

Adó- kötelező, egyénileg térítésmentes fizetés, amelyet a különböző szintű állami hatóságok erőszakkal vetnek ki szervezetektől és magánszemélyektől, hogy anyagilag támogassák az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységét.

Az adókat meg kell különböztetni a díjaktól (vámoktól), amelyek beszedése nem térítésmentes, de feltétele a fizetők tekintetében bizonyos műveletek elvégzésének.

Az adók beszedését az adótörvények szabályozzák.

A megállapított adók összessége, valamint azok megállapításának, megváltoztatásának, törlésének, beszedésének és ellenőrzésének elvei, formái és módszerei alkotják az állam adórendszerét.

Az Orosz Föderációban háromféle adó létezik: szövetségi, regionális és helyi.

Az egyes adónemek listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg.

Az állami hatóságok nem jogosultak további adók, kötelező hozzájárulások bevezetésére, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai nem írnak elő, valamint a megállapított adók és adófizetések mértékének emelésére.

Az adó elemei

Egy adott adó kivetése előtt a törvényhozó vagy képviseleti hatóságok által képviselt államnak a jogalkotási aktusokban meg kell határoznia az adó elemeit.

Az adó elemei az adók felépítésének és megszervezésének elvei.

Az adó elemei a következők:

az adóalap;

adózási egység;

számítási eljárás;

adófizetés;

adóforrás;

adózási időszak;

fizetési eljárás;

adófizetési határidő.

Adófajták

Minden adó több típusra oszlik:

Közvetlen és közvetett adók

Az adókat közvetlen adókra osztják, vagyis azokat az adókat, amelyeket a gazdasági szereplőkre vetnek ki a termelési tényezőkből származó bevételekért, és a közvetett adókat, azaz a termékeket és szolgáltatásokat terhelő adókat, amelyek a fogyasztási cikkek árából állnak.

A közvetlen adók közé tartozik a személyi jövedelemadó, a jövedelemadó és a hasonló adók.

A közvetett adók közé tartozik a hozzáadottérték -adó, a jövedéki adó és egyéb adók.

Egyösszegű és jövedelemadó

Szokás különbséget tenni az egyösszegű és a jövedelemadó között is.

Az állam átalányadókat állapít meg, függetlenül a gazdasági szereplő jövedelmi szintjétől.

A jövedelemadók olyan adókat jelentenek, amelyek a jövedelem bizonyos százalékát teszik ki.

Ezt a függőséget mutatja vagy a marginális adókulcs, amely megmagyarázza, hogy mennyivel nő az adó a jövedelem egy monetáris egységgel történő növekedésével, vagy az átlagos adókulcs: egyszerűen a beszedett adó összegének és a jövedelem összegének aránya.

Progresszív, regresszív vagy arányos adók

Magukat a jövedelemadókat három típusra osztják:

A progresszív adók olyan adók, amelyekben az átlagos adókulcs a jövedelemmel együtt növekszik. Így ha az ügynök jövedelme nő, akkor az adókulcs is nő. Ha éppen ellenkezőleg, a jövedelem összege csökken, akkor az arány is csökken;

A regresszív adók azok az adók, amelyeknek az átlagos adókulcsa a jövedelem szintjének növekedésével csökken. Ez azt jelenti, hogy egy gazdasági szereplő jövedelmének növekedésével az arány csökken, és ellenkezőleg, nő, ha a jövedelem csökken;

Az arányos adók olyan adók, amelyek mértéke nem függ az adóköteles jövedelem összegétől.

Az adók alapvető funkciói

Az adók egyidejűleg négy fő funkciót látnak el: adóügyi, forgalmazási, szabályozási és ellenőrzési.

Az adózás fiskális funkciója az adózás fő funkciója. Történelmileg a legősibb és egyben alapvető: az adók az állami költségvetés bevételeinek meghatározó összetevői. A funkció megvalósítását az adóellenőrzés és az adószankciók rovására hajtják végre, amelyek biztosítják a megállapított adók maximális beszedését és akadályokat teremtenek az adócsalás előtt. Egyszerűen fogalmazva, ez az adó behajtása az állam javára. Ennek a funkciónak köszönhetően megvalósul az adók fő célja: az állam pénzügyi forrásainak kialakítása és mozgósítása. Az adózás minden egyéb funkciója a költségvetési függvény származéka.

Az adózás elosztó (társadalmi) funkciója a szociális bevételek újraelosztásából áll (a pénzeszközöket a polgárok gyengébb és nem védett kategóriái javára utalják át azáltal, hogy az adóterhet a lakosság erősebb csoportjaira hárítják).

Az adózás szabályozási funkciója az állam gazdaságpolitikájának bizonyos problémáinak megoldására irányul az adómechanizmusok révén. Az adózás szabályozási funkciója keretében három alfunkciót különböztetünk meg: stimuláló, elkedvetlenítő és reprodukáló.

• Az adózás ösztönző részfunkciója bizonyos gazdasági folyamatok fejlődésének támogatását célozza. Az ellátások és mentességek rendszerén keresztül valósul meg. A jelenlegi adórendszer sokféle adókedvezményt biztosít a kisvállalkozásoknak, a fogyatékkal élő vállalkozásoknak, a mezőgazdasági termelőknek, a termelési és karitatív tevékenységekbe befektető szervezeteknek stb.

  Az adózás elrettentő részfunkciójának célja az, hogy az adóterhek révén akadályokat teremtsen bármilyen gazdasági folyamat fejlődése szempontjából.

  A reprodukciós alfunkció célja, hogy pénzt gyűjtsön a használt erőforrások helyreállításához. Ezt az alfunkciót az ásványi erőforrás -alap reprodukciójához szükséges levonások, a vízért való fizetés stb.

Az adózás ellenőrzési funkciója - lehetővé teszi az állam számára, hogy nyomon kövesse a költségvetési bevételek időszerűségét és teljességét, és összehasonlítsa pénzügyi forrásaik méretét.

Az adóteher

Egy ország adókulcsát gyakran az adók teljes bruttó hazai termékben (GDP) való részarányaként mérik.

A gazdaságra nehezedő tényleges adóterhet úgy kell érteni, mint az állam javára ténylegesen befizetett kötelező kifizetések részesedését az ország GDP -jében.

A nominális és a tényleges teher közötti különbség jellemzi az adócsalás mértékét. Minél nagyobb a névleges terhelés, annál nagyobb az eltérés.

A vállalkozást terhelő adóterhet úgy kell értelmezni, mint az adók és levonások összegét, amelynek valódi fizetője a vállalkozás, és a vállalkozás nyereségének arányát.

A valódi adófizető az a szervezet, amely:

az adózás tárgyának tulajdonosa, amikor az adófizetési kötelezettség az adózási tárgy létezésének vagy bekövetkezésének tényéből adódik;

az adóalany használója, amikor az adófizetési kötelezettség csak akkor keletkezik, ha a tárgy bizonyos használati feltételek között van.

Az oroszországi „adóteher” mutatót a gazdasági egység által fizetett adók szintjének elemzésére használják a kifizetések szintjének ellenőrzésére és az adózás elől potenciálisan kikerülő szervezetek azonosítására.

Az "adóterhet" az adóhatóságok adatszolgáltatási adatai szerint befizetett adók összegének és a Szövetségi Állami Statisztikai Szolgálat (Rosstat) szerint a szervezetek forgalmának (bevételének) arányaként kell kiszámítani.

A mutató határértékét évente határozzák meg a nemzetgazdasági ágak számára.

Van még kérdése a könyveléssel és az adózással kapcsolatban? Kérdezd meg őket a számviteli fórumon.

Adó: a könyvelő adatai

• Ingatlanadó számítások

  Törvények, képviseleti szervek). Az adó megállapításakor a képviselő -testületek jóváhagyják az adókulcsokat ... a telekadó kiszámításának és megfizetésének sajátosságait. Állami (önkormányzati) intézmények, ... az Orosz Föderáció alkotó jogalanyainak adójogi törvényei. Adó létrehozásakor a törvényhozó (képviseleti) szervek ... az adó megfizetésének eljárása és feltételei. Az adófizetőket olyan személyeknek ismerik el, akikre ... kötbér. Adóhátralékok - a be nem fizetett adó összege ... a közlekedési adó és a földadó összegének törzse, valamint kb.

• Hogyan ne fizessünk dupla ingatlanadót a külföldi ingatlanokra

  A kettős adóztatás megszüntetése a külföldi állam területén fizetett adó beszámításával ... meg kell adnia egy dokumentumot, amely megerősíti az adó megfizetését egy külföldi állam területén. ... be kell nyújtania az adó megfizetését igazoló dokumentumot, amelyet az adott külföldi ... állam adóhatósága igazolt, és a ... szerint levont adókról egy másik állam jogszabályai szerint az tulajdonában lévő ingatlanok után adó ...

• A szállítási adó szervezetek általi kiszámításának sajátosságai

  Az Orosz Föderáció alanyai erről az adóról. Amikor az adót az Orosz Föderáció alkotó jogalanyainak törvényei állapítják meg ... az adó kiszámításának és fizetésének eljárása a szervezetek által. A szállítási adó regionális (az RF ... . a szervezetek ingatlanadóiról szóló adójelentések "). Adófizetési eljárás és feltételek ... időszakonként. Az előleget az adófizető szervezetek fizetik a ...

• A jövedelemadó -bevallások irodai ellenőrzése

  Az adózó által a Ch. ... KNP a magánszemély által benyújtott jövedelemadó -bevallással kapcsolatban ... az adózónak a Ch. ... KNP nyilatkozat adóellenőrzés a szerződő fél jövedelemadójáról ... az adózó által a Ch. ... egy beruházási projekt (RIP), az adók tekintetében, amelynek kiszámításakor ...

• ÁFA és jövedelemadó: tükröződik a könyvelésben

  Munkák, szolgáltatások nyújtása), az adó költségvetésbe történő átutalása tükröződik a könyvelésben ... bevétel, amelyből az adóösszeget kiszámítják. ** A vonatkozó elemzési beszámolók szerint ... Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke). A beszállítók (vállalkozók, ... a költségvetésbe történő befizetés, a beszállítók (vállalkozók, teljesítők) által bemutatott adó összegében az adó elhatárolását az intézménynek) vissza kell fizetni a levont adó összegében. . Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a nyereségadó alá eső adónak minősül az adózó által megkapottnak ...

• Nyereségadó: Hatékony adókötelezettségek megállapítása a GNP eredményei alapján

  Az adóhatóság által ezen felül megállapított adók összegének meg kell egyeznie a tényleges adóval ... az adóhatóság által kiegészítőleg megállapított adók összegének meg kell egyeznie a tényleges adóval ... azoknak és az adózó, az adóhatóság által fizetendő adónak figyelembe kell vennie, ... az adók (díjak) kiszámításának dátumát kötelező kifizetésként ismerik el. Ezekből a normákból kiindulva ... egy számítás, amely elmagyarázza a kiegészítő adómegállapítások módszertanát az ellenőrzött adózó számára; kell venni ...

Adó - ezek az állam által magánszemélyektől és jogi személyektől a megfelelő szintű költségvetésbe kivetett kötelező kifizetések a hatályos jogszabályok által meghatározott összegben, módon és feltételekkel.

Az adózás sokat fejlődött. Az első adók a társadalom osztályokra osztásának és az állam kialakulásának időszakában keletkeztek. Ezek túlnyomórészt természetbeni jellegűek voltak, és a polgárok hozzájárulását képviselték a közhatalom támogatására. Az áru-pénz kapcsolatok fejlődésével az adók monetáris formát öltöttek, és az állam bevételének fő típusává váltak: ma a készpénzadók akár 9 / 10 az iparosodott államok költségvetésének összes bevétele.

A modern körülmények között az adók három fő funkciót látnak el: adóügyi, szabályozási és elosztási.

Az adók fiskális funkciója az, hogy segítségükkel kialakulnak az állam pénzügyi forrásai, vagyis a költségvetés bevételi oldala, költségvetésen kívüli források stb.

A szabályozási funkció lényege, hogy az adók az állam gazdaságpolitikájának egyik fő eszközei, serkentik vagy korlátozzák a reprodukció mértékét.

Az adók elosztási funkciója abban nyilvánul meg, hogy segítségükkel az állam befolyásolja a szaporodás eredményeinek elosztását és újraelosztását mind mikro-, mind makro szinten a gazdaság szférái és a lakosság különböző csoportjai között.

Néhány akadémikus közgazdász egyesíti az adók szabályozási és elosztási funkcióit egy közös funkcióban - a gazdaságiban.

Bármely adó a következő elemekből áll: adó tárgya, adó tárgya, adóforrás, adózási egység, adókulcs, adófizetés, adókedvezmények.

Az adóalany vagy az adózó természetes vagy jogi személy, akit törvény kötelez az adófizetésre.

Az adó objektum adóköteles alany (jövedelem, ingatlan, áru). Az adó neve gyakran az objektumból származik (például földadó).

Az adó forrása az adóalany jövedelme (fizetés, nyereség, kamat), amelyből az adót megfizetik. Néha az adó forrása és tárgya ugyanaz lehet (például jövedelemadó).

Az adózási egység az adóobjektum mértékegysége (a telekadó esetében ilyen egység lehet például egy hektár).

Az adókulcs az adóegységre eső adó összege.

Az adófizetés az adózó által egy tárgyból fizetett adó összege.

Az adókedvezmények az alany teljes vagy részleges mentességét jelentik az alkalmazandó joggal összhangban. A legfontosabb adókedvezmény a nem adóköteles minimum-az ingatlan legkisebb adómentes része.

Az állam által megállapított adók összessége, felépítésük módszerei és elvei, valamint a beszedési módok alkotják az állam adórendszerét. A modern adórendszer többféle adót tartalmaz. Fő csoportjuk az adózás tárgyához rendelt közvetlen és közvetett adókból áll.

A közvetlen adókat közvetlenül a jövedelemre vagy az ingatlanra vetik ki, és valós és személyes kategóriákba sorolják. A valódi adók esetében jellemző, hogy bizonyos típusú ingatlanokból (földterület, fejedelem, kereskedelmi) kivetnek; az adózás az ingatlan átlagos jövedelmezőségén alapul. A személyi adók a jövedelemre vagy az ingatlanra kivetett adók, amelyeket a jövedelemforrásra vagy a bevallásra vetnek ki (öröklési illeték, jövedelemadó, jövedelemadó).

A közvetett adók az árukra és szolgáltatásokra kivetett adók, amelyeket az árukban fizetnek vagy a tarifa tartalmaz. Ezeket monopóliumra kivetett adókra (hozzáadottérték -adó), jövedéki adókra, azaz bizonyos árutípusok árának hozzáadására és vámokra (export, import) osztják fel. Amikor ilyen terméket (szolgáltatást) értékesítenek, a tényleges kifizetőktől kapott adóösszegeket az értékesítő személy átutalja a költségvetésbe.

Használatuk irányában minden adó általános adóra oszlik, amelyek az állam általános költségvetésébe kerülnek, és utóbbiak saját belátása szerint költik, és speciális, amelyeket az állam csak előre meghatározott célokra irányít.

Attól függően, hogy az állami szerv mely begyűjti az adókat és rendelkezik a befolyt pénzeszközökkel, vannak szövetségi, köztársasági (a szövetség alanyainak adói) és helyi adók.

Az adózási gyakorlat három módot ismer az adók beszedésére. Az első módszert kataszternek nevezik. A kataszter egy nyilvántartás, amely tartalmazza a jellegzetes adó objektumok listáját, amelyek külső jellemzőik szerint vannak besorolva, az adóköteles objektum megállapított jövedelmezőségével (például telekadóval a külső jellemző a telek mérete). A második módszer az adó visszavonása, mielőtt az adózó jövedelmet kap: az adót a számviteli osztály számítja ki és vonja vissza attól a jogi személytől, amely bevételt fizet az alanynak (ily módon jövedelemadót vetnek ki). A harmadik módszer szerint az adót a bevétel beérkezése után vonják le az alanytól - az adózó által az adóhatósághoz kapott jövedelembevallás alapján.

Kapcsolat van az állam által kapható pénzösszeg és az adókulcs között, ezt Arthur Lacer amerikai közgazdász bizonyította. Lacer szerint az állam két esetben nem kap pénzt: amikor nem szed be adót (vagyis az adókulcsot nullára állítja), és amikor elviszi az összes nyereséget. A vállalati jövedelemadók túlzott növekedése megfosztja az utóbbit a befektetési ösztönzéstől, lelassítja a gazdasági növekedést, és végső soron csökkenti a bevételek áramlását az állami költségvetésbe. Éppen ezért bármely állam igyekszik megtalálni az adóteher optimális mértékét, kiépíteni egy hatékony és igazságos adórendszert.

Az Orosz Föderációban a modern adórendszer kialakítása 1991 után a gazdasági recesszió, az infláció és az államháztartás válsága nehéz körülményei között történt. 1992 -ben elfogadták az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól szóló törvényt, 2000 -ben pedig az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét.

A legtöbb nagy államhoz hasonlóan az Orosz Föderáció is háromszintű adórendszerrel rendelkezik.

Az első szint a szövetségi adókból áll, amelyek az egész országban működnek, és amelyeket a szövetségi törvény szabályoz. Ezek alapján alakul ki a szövetségi költségvetés bevételi oldala, az ő költségükön a Föderációt alkotó szervezetek költségvetésének és a helyi költségvetéseknek a pénzügyi stabilitása megmarad.

A második szint tartalmazza az Orosz Föderációban működő köztársaságok, valamint a területek, régiók, autonóm régiók és autonóm körzetek adóit. Ezeket a szövetséget alkotó szervezetek képviseleti szervei hozzák létre, a szövetségi jogszabályokban rögzített elvek alapján. Ezen adók egy része kötelező fizetésekre vonatkozik az Orosz Föderáció területén. Ebben az esetben a regionális hatóságok csak ezen adók mértékét szabályozzák bizonyos határokon belül, meghatározzák azok beszedési eljárását és az adókedvezmények nyújtását.