Tutkimusaiheen merkitys. Venäjän verooikeuden historia finanssioikeuden alahaarana on vain pari vuosikymmentä. Jos muilla kehittyneillä mailla on yli vuosisadan kansallisen verolainsäädännön historiaa, Venäjän valtio alkoi kohdata verotusalan oikeudellisen sääntelyn ongelmia vasta viime vuosisadan lopulla. Venäjän omaksumat kokemukset eurooppalaisista oikeusjärjestelmistä eivät juurru kivuttomasti, eivät aina toimi.

Valtion ja julkisten instituutioiden kehittyminen tässä vaiheessa vaatii jatkuvaa vero- ja maksulainsäädännön parantamista, mikä ei ainoastaan ​​muodosta muiden lainsäädännön alojen ohella valtion viranomaisten ja kansalaisyhteiskunnan toiminnan oikeusperustaa, vaan on myös erittäin tärkeä valtion ja yhteiskunnan olemassaolon puolesta.

Nämä olosuhteet ja trendit ovat aiheuttaneet verouudistuksen tarpeen, joka jatkuu tähän päivään asti. Näin ollen uusia verooikeudellisia ongelmia syntyy ja niitä tutkitaan, ja aiemmat menettävät merkityksensä.

Tässä tutkimuksessa korostetaan useita tärkeimpiä ongelmia, joita veronmaksajat, veroviranomaiset ja tuomioistuimet kohtaavat ratkaistessaan liikaa maksettujen (perittyjen) määrien palauttamista ja korvaamista koskevia kysymyksiä, ja esitetään myös keinoja niiden poistamiseksi.

Tutkimuksen kohteena ovat yhteiskunnalliset suhteet, jotka syntyvät käyttäessään veronmaksajien oikeuksia kuitata ja (tai) palauttaa liikaa maksettuja tai liikaa perittyjä veroja. Tutkimuksen helpottamiseksi työn aikana keskitymme veroihin pääasiallisena pakollisten maksujen muodossa (perinnön, ennakkomaksujen, sakkojen, sakkojen ja muiden ohella). Lisäksi liikaa maksettujen (perittyjen) verojen palautus- ja kuittausmenettely on samanlainen kuin useimpien pakollisten maksujen palautus- ja kuittausmenettely (NKRF:n 78 §:n 14 ja 79 §:n 9 kohta).

Tutkimuksen kohteena on joukko oikeudellisia normeja, säädöksiä, jotka säätelevät ja varmistavat edellä mainittujen oikeuksien normaalin toteutumisen, niiden täytäntöönpanossa ilmenevät ongelmat, tapoja ratkaista olemassa olevia ristiriitoja, estää uusien syntyminen sekä kuittauslaitoksen kehitysnäkymät ja (tai) liikaa maksettujen tai liikaa perittyjen veromäärien palauttaminen.

Venäjän federaation perustuslain 57 §:ssä asetetaan veronmaksajille perustuslaillinen velvollisuus maksaa laillisesti vahvistetut verot ja maksut.

Kuitenkin "joskus positiivinen oikeus epäonnistuu sen luontaisen formalismin vuoksi, mikä johtaa tilanteisiin, joissa omistussuhteiden eri toimijoiden etujen tasapaino rikotaan" 1. Tämän velvollisuuden täyttämisessä on mahdollisia tilanteita, jotka johtuvat sekä verovelvollisen toiminnasta että veroviranomaisen toiminnasta, jolla on oikeus riitauttaa veronmaksajan varojen nostaminen verorästiä periessään. , että asianomaiseen talousarvioon tai talousarvion ulkopuoliseen rahastoon maksetaan suurempi määrä rahaa kuin on tarpeen lain säännösten mukaisesti. Tällaisissa tilanteissa yhden henkilön omaisuutta lisätään epäoikeudenmukaisesti omaisuuden kustannuksella.

Jos lähdetään olettamuksesta, ettei subjektiivista oikeutta ole ilman vastaavaa velvollisuutta, niin velvoitetta on mahdotonta irtisanoa ilman samanaikaista oikeuden päättymistä2. Liiallisen veronmaksun (perintä) tapauksessa syntyy verosta johtuva velvoite eli velvollisuus palauttaa liikaa maksettu maksu3. Tässä tapauksessa veronmaksajan oikeuksia suojaavat veron ensimmäisen osan kaksi artiklaa

1 Novak D.V. Epäoikeudenmukainen rikastuminen siviilioikeudessa (vertaileva oikeudellinen tutkimus) // Väitös kilpailua varten K.Yu.N. Moskova: RSL, 2006.S. 5.

2 R.S. Bevzenko, T.R. Fakhretdinov. Luotto yksityisoikeudessa: kokemus oikeuskäytännön teoreettisen rakenteen ja yleistämisen tutkimuksesta. M .: Statut, 2006.S. 31

3 O. A. Berezova. Hyvitys tapana maksaa verovelka // Verolakimies. 2003. No. 1. S. 31 of the RF Code. Ne muodostavat perustana liikaa maksettujen (perittyjen) summien palautus- ja kuittausinstituution, joka on "yksi verolainsäädännön perusinstituutioista" 4.

Tämän työn teoreettisen (ideologisen) perustan muodostavat sellaisten taloustieteilijöiden työt, kuten E.Yu. Gracheva, O.N. Gorbunova, N.I. Himitševa, N.M. Artemova, E.M. Ashmarina, R.A. Shepenko, D.V. Vinnitsky, I.I. Kucherova, A.V. Bryzgalina, S.D. Shatalova, A.A. Yakovleva, V.M. Zaripova, V.A. Solovjova, O. V. Pantyushova, S.V. Razgulina, M.V. Karaseva, S.G. Pepelyaeva, O.A. Berezova, A.V. Borisova, A.S. Barkanova, O.S. Lekomtseva ja muut, siviilitutkijoiden teokset: O.S. Ioff, E.A. Sukhanova, Yu.B. Fogelson, M.I. Braginsky, A.M. Erdelevsky, A.P. Sergeeva, Yu.K. Tolstoi, T.E. Abova, A.G. Kalpina, Z.I. Tsybulenko, T.I. Illarionova, O.N. Sadikova, M.V. Telyukina, V.I. Sinaisky, A.V. Egorova, V.V. Dragunova, B.D. Zavideva, B.C. Ema, E.A. Magalyas, I.B. Novitsky, A.N. Gerasimova, I.A. Isaeva, M.A. Granaattiomena, R.S. Bevzenko, D.V. Novak, R.A. Kushkhov ja muut sekä prosessitutkijat: V.V. Rovny, D.I. Popova, P.P. Vakhitova, T.I. Makeeva, S.V. Sarbash ja muut.

Ulkomaisten kirjailijoiden teokset eivät myöskään jää huomion ulkopuolelle. Heidän joukossaan: D. Gomien, D. Harris, JL Zwaak ja muut.

Aiheen tieteellisestä kehitysasteesta ja tutkimuksen tieteellisestä uutuudesta kertoo jo sekin seikka, että vieläkään ei ole olemassa yhtään tapaustutkimusta, joka olisi omistettu kokonaan liikaa maksettujen tai liikaa perittyjen verosummien palautus- ja kuittausongelmiin. Samoissa teoksissa, jotka koskettavat tavalla tai toisella yli- tai liikaa maksettujen summien kuittaamista ja palauttamista, tälle aiheelle on usein omistettu vain kappale, tai näitä kysymyksiä käsitellään hyvin ytimekkäästi eivätkä ne sisällä tutkimusta liiallisen maksun kuittaus- ja palautuslaitoksen kaikkien normien välisestä vuorovaikutuksesta ...

4 Solovjov V.A. Verooikeudellisten suhteiden subjektien yksityiset ja julkiset edut // Kilpailun väitöskirja K.Yu.N. M., Venäjän federaation hallituksen alainen lainsäädäntö- ja vertaileva instituutti, 2002. S. 89, 90.

Suurin osa kirjoittajista pitää Venäjän federaation verolainsäädännön 12 luvun määräyksiä erikseen, vaikka niitä sovelletaan kumulatiivisesti.

Esimerkiksi R.S. Bevzenko, T.R. Fakhretdinova, M.A. Granaattiomena, I.A. Isaeva piti vain korvauksen oikeudellista luonnetta keinona lopettaa velvoitteet yleensä. Työssä R.A. Kushkhova piti ainoastaan ​​palauttamisen oikeudellista luonnetta perusteettoman rikastumisen vuoksi yhtenä palauttamistyypeistä.

Tämän laitoksen joidenkin luokkien oikeudellisen luonteen selvittämiseksi tutkimuksessa yritettiin vertailla verovelvollisuuden luokkia ja joitakin siviilioikeuden luokkia. Erityisesti yksityiskohtainen vertaileva oikeudellinen analyysi tutkittavasta rakenteesta ja perusteettomasta rikastumisesta johtuvien velvoitteiden rakenteeseen mahdollisuudesta ja vaihtoehdoista soveltaa perusteettomasta rikastumisesta johtuvan velvollisuusteorian nykyistä kehitystä kuittaus ja palautetaan ylimaksu.

Väitöskirja pyrkii selvittämään liian suuren maksun kuittauksen ja palautuksen oikeudellista luonnetta, määrittelemään veron liiallisen maksamisen (liiallisen perimisen). On pyritty hahmottamaan joukko velvoitteita, jotka ovat rakenteeltaan samankaltaisia, ja selvittää, missä määrin näiden velvoitteiden teoreettinen ja käytännön kehitys hyväksytään tutkituissa oikeussuhteissa. Talousarvioiden välisen kuittauksen ongelmana tunnistetaan erityisesti tarve määrätä menettelystä saamisoikeuksien luovuttamiseksi ja velan siirtämiseksi veronmaksajalle eri budjettien välillä. Artikkeli paljastaa normien puuttumisen, jotka antaisivat veronmaksajien oikeusseuraajille - järjestöille ja veronmaksajien perillisille - yksityishenkilöille mahdollisuuden saada liikaa maksettuja tai liikaa perittyjä veroja. Veroviranomaisten vastuuta koskevat säännöt on pyritty täsmentämään selkeästi, jolloin verovelvolliset voivat saattaa veroviranomaiset vastuuseen laittomista toimista (toimimattomuudesta) liiallisten maksujen kuittaamista ja palauttamista koskevien sääntöjen täytäntöönpanossa. Kertyneiden korkojen kuittausongelma asianmukaisten ehtojen rikkomisen yhteydessä on tunnistettu. Joitakin aiheeseen liittyviä kysymyksiä ei ole tähän mennessä käsitelty kirjallisuudessa.

Tutkimuksen teoreettinen ja käytännön merkitys piilee siinä, että siinä muotoiltu säännös syventää tieteellistä tietoa liikaa maksettujen (perinttyjen) verojen kuittaus- ja palautusvelvollisuudesta, tuo esiin uusia ajatuksia ja kiistanalaisia ​​säännöksiä.

Samaan aikaan ei voi olla huomaamatta, että tutkijoiden laatima teoreettinen perusta on monella tapaa ristiriidassa nykyaikaisen käytännön kanssa, joka koskee normien soveltamista liikaa maksettujen (perittyjen) verosummien hyvittämiseen ja palauttamiseen. Monet tämän laitoksen kysymykset eivät ole ratkaistu yksityiskohtaisesti ja yhdenmukaisesti sekä teoreettisella että käytännön tasolla. Teoreetikkojen johtopäätökset ovat melko usein ristiriidassa näiden normien täytäntöönpanon realiteettien kanssa, eivät täsmää välimiesten päätelmien kanssa.

Työssä tutkittiin useita liikaa maksettujen (perittyjen) verojen kuittaus- ja palautusmekanismia koskevia säännöksiä ja analysoitiin myös laajaa välimiesmenettelyä tutkittavassa asiassa.

Venäjän federaation verolaki sisältää vain joitain sääntöjä, jotka koskevat liikaa maksettujen (perittyjen) verojen kuittaus- ja palautusmenettelyä. Osa puutteista poistettiin alioikeudellisen tason tasolla, toisinaan Venäjän federaation verolain määräyksiä vääristäen. Tämän seurauksena on huomattava määrä teoreettisia ja käytännön kysymyksiä. Pelkästään riita-asioita on noin 28 tuhatta, joiden aiheena olivat liikaa maksettujen (perinttyjen) verosummien kuittaamiseen ja palautukseen liittyvät asiat.

Väitöskirja paljastaa liikaa maksettujen (perittyjen) verojen kuittauksen ja palauttamisen oikeudellisen sääntelyn epäjohdonmukaisuuden ja luo perustan vakaan ja yhtenäisen veron muodostumiselle.

5 Välimiesmenettelyn ATP ConsultantPlusin mukaan. Oikeudellisen sääntelyn ongelmien selvittäminen johti suosituksiin, joiden tavoitteena on parantaa verolainsäädännön soveltamiskäytäntöä. Kaikki nämä syyt johtivat tämän aiheen valintaan.

Väitöskirjan keskeisiä säännöksiä ja johtopäätöksiä voidaan käyttää nykyisen lainsäädännön parantamiseen, sovellettaviksi oikeus- ja välimiesmenettelyssä, liiallisesti maksettujen tai liikaa perittyjen summien kuittaus- ja palautusvelvoitteiden teoreettisen jatkotutkimuksen yhteydessä, tämän alan jatkotutkimuksessa. alueella sekä koulutusprosessissa ...

Useita tutkimuksen säännöksiä voivat käyttää sekä veroviranomaiset että elinkeinoelämän tahot - veronmaksajat.

Väitöskirjan metodologisena perustana on nykyaikainen finanssioikeuden oppi, joka on yhdistänyt maailman sivilisaation saavutukset ja kotimaisen rahoitusoikeuden tieteen käsitteelliset säännökset sekä siviilioikeudellisten velvoitteiden teorian.

Tutkimusprosessissa käytettiin dialektista, loogista, vertailevaa, monimutkaista ja systeemistä analyysiä, historiallisia ja muita kognitiomenetelmiä.

Tunteessaan tieteellisen kehityksen puutteen tästä aiheesta kotimaisessa oikeuskirjallisuudessa, kirjoittaja toivoo, että tähän tutkimukseen valitut menetelmät antavat mahdollisuuden tarkastella liikaa maksettujen (perittyjen) verojen kuittauksen ja palautuksen instituutiota uudesta näkökulmasta, tarjoavat mahdollisuuksia syvemmälle. kehitystä pidetään oikeuslaitoksena.

Tutkimustulosten hyväksyntä. Useita tieteellisiä tutkimusideoita käsiteltiin Moskovan valtion oikeusakatemiassa 6.-7.4.2007 järjestetyssä VI kansainvälisessä opiskelijoiden ja jatko-opiskelijoiden tieteellisessä ja käytännön konferenssissa "Traditions and Innovations in the System of Russian Law".

Tutkimuksen keskeiset tieteelliset lähtökohdat näkyvät myös kirjoittajan julkaisemissa artikkeleissa.

Tämän työn tarkoituksena on ylimaksattujen (takaisin) summien kuittaus- ja palautusinstituution sisällön kattava esittely, sen monimutkaisimpien teoreettisten ja käytännön ongelmien systemaattinen tutkiminen sekä mahdollisten ratkaisujen etsiminen ja perustelut. Liian maksettujen (perittyjen) summien kuittauksen ja palauttamisen lainsäädännöllisen sääntelyn aukkojen poistamiseksi ja sen oikeudellisen sääntelyn tehostamiseksi lainsäätäjää kehotetaan tekemään muutoksia ja lisäyksiä veroja ja maksuja koskevaan lainsäädäntöön sekä budjettilakiin.

Tutkimuksen asetettujen tavoitteiden saavuttamiseksi asetettiin seuraavat tehtävät:

Liiallisen maksun oikeudellisen luonteen paljastaminen, liiallisen maksun kuittaus ja palautus;

Kuittaus- ja takaisinmaksuvelvollisuuden välisen suhteen huomioon ottaminen muiden, rakenteeltaan samankaltaisten velvoitteiden kanssa (suhteen asianmukaisuuden toteaminen, erottuvien ja vastaavien piirteiden tunnistaminen jne.);

Paljastetaan liikaa maksettujen (perittyjen) summien kuittauksen ja palauttamisen lainsäädännöllisen sääntelyn puutteet;

Liiallisen maksun kuittausta ja palauttamista koskevien sääntöjen täytäntöönpanomenettelyn systemaattinen analyysi (veronmaksajien kuittaus- ja palautusoikeuden rajoitusten tunnistaminen, tämän oikeuden käyttämisen vaikeuksien syiden tutkiminen sekä löytää tapoja ratkaista ne);

Uusien suuntien määrittäminen normien kehittämiseksi liiallisen maksun korvaamiseksi ja palauttamiseksi.

Väitöskirjassa on perusteltu ja toimitettu puolustukseen seuraavat perussäännökset:

1. Oikeudellisesti eniten maksettujen (perinttyjen) summien kuittaamis- ja palautusvelvoitteita vastaavat perusteettomasta edusta johtuvat velvoitteet.

2. On perusteltua käyttää perusteettomasta edusta johtuvien velvoitteiden rakenteen kehitystä, jotta voidaan tunnistaa, selventää ja ratkaista liikaa maksettujen tai (perittyjen) summien kuittaus- ja palautusvelvoitteita.

3. Liian maksetut tai liikaa kerätyt varat kirjataan varoiksi, jotka Venäjän federaatio (Venäjän federaation muodostava kokonaisuus, kuntamuodostelma) hankki (säästän) ilman laissa säädettyä perustetta ja niiden hankinnan (säästön) menetelmistä riippumatta. verovelvollisen ja verovelvollisten täyttämisen yhteydessä ...

4. Liiallisen maksun palauttaminen on oikeudelliselta luonteeltaan verovelvollisen omistusoikeuksien täydellistä palauttamista.

5. Liian maksettujen summien kuittaaminen on sopimukseen perustumaton velvoite ja eräänlainen liikaa maksetun summan palautus.

6. Korvauksen lisäksi kuittaus- ja takaisinmaksuehtojen rikkomisesta on laillista vaatia veroviranomaisilta korvausta menetyksistä, myös menetetyistä voitoista.

7. Veronmaksajien oikeusseuraajilla - veronmaksajien järjestöillä ja perillisillä - yksityishenkilöillä on oikeus luottaa liiallisen maksun palautukseen.

8. Veronmaksajilla on oikeus kuitata liikaa maksetuista summista kertynyt korko, jos veroviranomainen rikkoo asetettuja määräaikoja.

9. Veroviranomaisten vastuun laittomista toimista (toimimattomuudesta) käytettäessä veronmaksajien oikeutta kuitata ja palauttaa liikaa maksettuja tai liikaa perittyjä veroja tulee olla todellinen.

Opinnäytetyön rakenne koostuu johdannosta, kahdesta luvusta, käytetyn kirjallisuuden bibliografiasta, määräyksistä, oikeuskäytännöstä ja johtopäätöksestä. Luvut on jaettu kappaleisiin. Työn rakenteen määräävät siinä asetetut päämäärät ja tavoitteet, tutkimusmenetelmät, heijastelee tutkimuksen logiikkaa.

Johtopäätös

Liian maksettujen (perittyjen) verojen palauttamiseen ja kuittaukseen liittyvien riitojen määrä on vain kasvussa (silloin kun ne koskevat sekä olemassa olevia että peruutettuja veroja221), ja lainvalvontakäytäntö on ristiriitainen erityisesti eri välimiespiireissä.

221 Esimerkiksi riita-asiat tienkäyttäjäveron alueellisille tierahastoille vuosien 1998-1999 liiallisen maksun palauttamisesta ja kuittauksesta, vuosien 1999-2002 maaveron liiallisen maksun palauttamisesta ja kuittauksesta.

Useiden riitojen kannalla näitä suhteita säätelevässä verolainsäädännössä on puutteita. Liian maksettujen (perinttyjen) verojen, maksujen ja sakkojen palauttamis- ja kuittausmekanismi ei ole läheskään täydellinen, kuten epäyhtenäinen lainvalvontakäytäntö osoittaa.

Nykyiset lainsäädännössä olevat puutteet jäävät ilman asianmukaista huomiota ylempien tuomioistuinten taholta, kun taas "tuomioistuimilla voi olla ennakkosääntelyn kautta myönteinen vaikutus uuden oikeusjärjestelmän muodostumiseen, yhteisten yleisten käyttäytymissääntöjen kehittämiseen erityisissä todellisissa tilanteissa" 222.

Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston oikeuskäytännön tarkastuksesta ei ole ainuttakaan tiedotuskirjettä liikaa maksettujen ja liikaa perittyjen summien kuittaus- ja palautusongelmista. Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 17. maaliskuuta 2003 päivätyssä tiedotteessa nro 71 "Katsaus tapauksiin, jotka tuomioistuimet ratkaisevat verokoodeksin ensimmäisen osan tiettyjen määräysten soveltamiseksi" Venäjän federaatio", yhtäkään 21 lauseketta ei ole omistettu liikaa maksettujen (perittyjen) summien veronpalautukseen tai kuittaamiseen. Korkeampien tuomioistuinten on suositeltavaa kiinnittää enemmän huomiota toimielimen ongelmiin, sillä kaikista lainsäädännöllisistä muutoksista huolimatta uudet oikeussuhteet herättävät uusia kysymyksiä, joita ei suoraan säännellä lailla ja vain oikeusviranomaiset voivat antaa tarvittavat vastaukset nopeammin. täten lain puutteet.

Tässä työssä pyrittiin selvittämään liikaa maksettujen (perittyjen) verojen, maksujen ja sakkojen palauttamisen ja kuittauksen instituution tärkeimpiä ja monimutkaisimpia ongelmia sekä etsittiin mahdollisia ratkaisuja tässä kirjoituksessa kuvattuihin ongelmiin. .

Työn aikana, jolla parannetaan liikaa maksettujen tai liikaa perittyjen verosummien hyvitys- ja kuittausjärjestelmää huolellisella ja tasapainoisella lähestymistavalla, ottaen huomioon olemassa olevat alan erot, monet siviilioikeudelliset kehityssuunnat, nimittäin verovelvollisten luokka. perusteeton etu, voidaan käyttää menestyksekkäästi.

Kuten aiemmin todettiin, melkein kaikki tämän alan lainvalvonnan ongelmat ovat lainsäädäntöongelmia, jotka joko eivät vastaa olemassa olevia suhteita tai puuttuvat kokonaan. Lainsäätäjän on tehtävä muutoksia ja lisäyksiä artiklaan. Venäjän federaation verolain 78 ja 79 pykälät, nimittäin: on suositeltavaa soveltaa liikaa maksettujen (perittyjen) summien kuittaus- tai palautusvelvoitteisiin tappioiden korvaamista koskevia sääntöjä (Venäjän federaation siviililain 15 artikla). ; ilmoittaa selkeästi, missä tapauksissa verojen, maksujen ja sakkojen määrät kirjataan liikaa maksetuiksi (perityiksi); antaa veronmaksajille oikeus kuitata liikaa perityt veromäärät tulevista maksuista; antaa verovelvollisille mahdollisuuden jättää liikaa maksetun (perityn) veron vähennys- tai palautushakemus 3 vuoden kuluessa päivästä, jona veron liiallinen maksaminen (ylimääräinen periminen) on havaittu; laajentamaan maksujen täsmäytyssääntöjä ja suhteita liiallisesti perittyjen määrien palauttamiseen; velvoittaa veroviranomaiset palauttamaan liikaa maksetut verot siitä päivästä lähtien, kun verovelvollinen tekee liikaa maksettujen määrien palautusta koskevan hakemuksen, ja ulottaa tämä sääntö koskemaan liikaa perittyjen veromäärien palautussuhteita; antaa veronmaksajille oikeuden valita verojen pääomien kuittaus tai palautus erikseen koroista, jotka maksetaan liikaa maksettujen (perittyjen) verojen määristä kertyneiden liikaa maksettujen (perittyjen) määrien myöhäisestä palautuksesta; laajentaa koron laskentaa koskevia sääntöjä, jos veroviranomainen rikkoo liikaa maksettujen verojen (maksujen, sakkojen) palauttamiselle asetettuja määräaikoja, koskemaan näiden summien kuittaamista; vahvistaa veroviranomaisten vastuun laiminlyönnistä ilmoittaa verovelvolliselle havaituista seikoista liiallisesta veronmaksusta (perinnästä); vahvistaa Venäjän federaation verolain 78 §: ssä selkeät päivämäärät koron laskemisen alkamiselle ja päättymiselle.

Suurin osa tehdyistä muutoksista ei käytännössä muuta nykyisten sääntöjen yleistä merkitystä: ne selventävät kuitenkin lähinnä tiettyjä rahoitusoikeuden tieteen ja oikeuskäytännön kehittämiä kohtia liikaa maksettujen (perittyjen) verojen kuittauksesta ja palauttamisesta. jotkut ehdotetuista tarkistuksista ovat innovatiivisia.

Täyttääkseen tutkimuksen edellä mainitut tavoitteet, kaikkien edellä esitettyjen perustelujen perusteella katsomme aiheelliseksi esittää Art. Venäjän federaation verolain 12 luvun 78 ja 79 kohdat seuraavasti:

78. artikla Liian maksettujen verojen, erääntyvien sakkojen, sakkojen ja sakkojen kuittaaminen tai palauttaminen

1. Liikaa maksetut verot, maksut, seuraamukset, sakot voidaan palauttaa tai kuitata osittain tai kokonaan, jos verot on maksettu, erääntyvät, seuraamukset, sakot, jotka ovat suurempia kuin säädetty.

2. Liian maksetun veron määrä on kuitattava verovelvollisen tämän tai muiden verojen maksuihin, muiden verojen rästien takaisinmaksuun, sakkovelkoihin ja verorikkomussakkoon tai palautettava veronmaksajalle tässä säädetyllä tavalla. artikla.

3. Liian maksetun veron määrän kuitauksen tai palautuksen suorittaa verovelvollisen rekisteröintipaikan veroviranomainen, ellei tässä laissa toisin säädetä, ilman, että tälle määrälle kertyy korkoa, ellei tässä artiklassa toisin säädetä.

4. Veroviranomaisella on velvollisuus ilmoittaa verovelvolliselle jokaisesta veron liiallisen maksamisen tosiasiasta ja ylimääräisen veron määrästä, joka on tullut veroviranomaisen tietoon 10 päivän kuluessa tällaisen tosiasian havaitsemisesta.

Jos havaitaan tosiasioita, jotka viittaavat mahdolliseen liialliseen veronmaksuun, veroviranomaisen tai veronmaksajan ehdotuksesta voidaan suorittaa verojen, maksujen, seuraamusten ja sakkojen laskelmien yhteinen täsmäytys. Selvityksen tulokset dokumentoidaan veroviranomaisen ja verovelvollisen allekirjoittamassa asiakirjassa.

5. Liian maksetun veron määrän kuittaus verovelvollisen tulevista tämän tai muiden verojen maksuista suoritetaan verovelvollisen kirjallisen hakemuksen perusteella veroviranomaisen päätöksellä.

Päätös liikaa maksetun veron kuittauksesta verovelvollisen tulevista maksuista tekee veroviranomainen 10 päivän kuluessa verovelvollisen hakemuksen vastaanottamisesta tai siitä päivästä, jona veroviranomainen ja tämä verovelvollinen ovat allekirjoittaneet verovelvollisen hakemuksen. hänen maksamiensa verojen yhteinen täsmäytystoimi, jos tällainen yhteinen täsmäytys on suoritettu.

6. Veroviranomaiset suorittavat itsenäisesti kuitauksen liikaa maksetun veron määrästä muiden verojen rästien, sakkojen ja (tai) sakkojen takaisinmaksuun, jotka maksetaan tai peritään tässä laissa säädetyissä tapauksissa.

Tässä momentissa säädetyssä tapauksessa veroviranomaisen on tehtävä liiallisesti maksetun veron kuittauspäätös 10 päivän kuluessa liiallisen veronmaksun tosiasian toteamisesta tai veron allekirjoittamisesta. viranomainen ja veronmaksaja maksamiensa verojen yhteistä täsmäytystoimenpidettä, jos tällainen yhteinen täsmäytys on suoritettu, tai tuomioistuimen päätöksen voimaantulopäivästä.

Tässä momentissa säädetty säännös ei estä verovelvollista jättämästä veroviranomaiselle kirjallista hakemusta liikaa maksetun veron määrän kuittaamiseksi rästien (sakkorästien, sakkojen) kattamiseksi. Jos tällainen yhteinen sovinto suoritettaisiin.

7. Liian maksetun veron määrä palautetaan verovelvollisen kirjallisesta hakemuksesta kuukauden kuluessa siitä, kun verovelvollinen on jättänyt hakemuksen veroviranomaiselle.

Verovelvolliselle palautetaan liikaa maksetun veron määrä, jos hänellä on rästiä muista vastaavista veroista tai vastaavista sakkoräkeistä sekä tässä laissa säädetyissä tapauksissa perittävät sakot, vasta sen jälkeen, kun liikaa maksetun veron määrä on kuitattu rästien (velan) maksamiseksi ...

8. Liian maksetun veron kuittausta tai palautusta koskeva hakemus voidaan jättää kolmen vuoden kuluessa liikaa maksetun veron tosiasian toteamisesta.

9. Päätös liikaa maksetun veron määrän palauttamisesta tekee veroviranomainen 10 päivän kuluessa verovelvollisen liikaa maksetun veron määrän palautusta koskevan hakemuksen vastaanottamisesta tai siitä päivästä, jona veroviranomainen ja tämä on allekirjoittanut. verovelvolliselle hänen maksamiensa verojen yhteistä täsmäytystoimenpidettä, jos tällainen yhteinen täsmäytys on suoritettu.

Ennen tämän lausekkeen ensimmäisessä kohdassa vahvistetun määräajan päättymistä on annettava määräys liikaa maksetun veron palauttamisesta, joka on laadittu veroviranomaisen päätöksen perusteella tämän veromäärän palauttamisesta. veroviranomainen lähettää liittovaltion valtiovarainministeriön alueelliselle elimelle palauttamista varten veronmaksajalle Venäjän federaation budjettilainsäädännön mukaisesti ...

10. Veroviranomaisen on ilmoitettava kirjallisesti verovelvolliselle päätöksestä kuitata (palauttaa) liikaa maksettu verosumma tai päätöksestä hylätä kuittaus (palautus) viiden päivän kuluessa asianomaisen päätöksen tekemisestä.

Määritetty viesti välitetään organisaation johtajalle, yksityishenkilölle, heidän edustajilleen henkilökohtaisesti kuittia vastaan ​​tai muulla tavalla, joka vahvistaa sen vastaanottamisen tosiasian ja päivämäärän.

11. Jos liikaa maksetun veron kuittaus tai palautus suoritetaan tämän pykälän 4, 5 ja 7 momentissa säädettyjen ehtojen vastaisesti, veroviranomainen hyvittää liikaa maksetun veron määrän tai palautetaan määräajassa, peritään korkoa, maksu verovelvolliselle jokaiselta kuittaus- tai palautusajan rikkomispäivältä.

Jos veroviranomainen ei täytä tämän pykälän 3 momentin 1 momentissa säädettyä velvollisuutta, verovelvolliselle peritään liikaa maksetun veron määrästä korkoa siitä päivästä alkaen, jona veroviranomainen havaitsee liiallisen veron. veron maksaminen siihen päivään asti, jolloin verovelvollinen saa veroviranomaiselta ilmoituksen tällaisen tosiasian havaitsemisesta.

Koron oletetaan olevan yhtä suuri kuin Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorko, joka oli voimassa hyvitys- tai hyvitysajan rikkomispäivinä, päivinä, jolloin veroviranomaiset eivät ilmoittaneet liiallinen veronmaksu.

Veronmaksajalla on oikeus hakea tuomioistuimelta korvausta kuluista, jotka veronmaksaja on tehnyt tai joutuu maksamaan liikaa maksetun veron palautusoikeuden soveltamisen yhteydessä.

12. Liittovaltion valtiovarainministeriön alueellinen toimielin, joka on palauttanut liikaa maksetun veron, ilmoittaa veroviranomaiselle palautuspäivän ja veronmaksajalle palautettujen varojen määrän.

13. Jos tämän pykälän 11 ​​momentissa tarkoitettua korkoa ei makseta verovelvolliselle kokonaisuudessaan, veroviranomainen päättää palauttaa jäljellä olevan tosiasiallisen palautuspäivän perusteella lasketun koron määrän verovelvolliselle. verovelvolliselle liikaa maksettujen verojen määrät kolmen päivän kuluessa alueilmoituksen vastaanottamisesta liittovaltion valtiovarainministeriön viranomaiselle palautuspäivänä ja veronmaksajalle palautettujen varojen määrästä.

14. Liikaa maksetun veron määrä ja hyvitys sekä kertyneet korot maksetaan Venäjän federaation valuutassa.

15. Tässä artiklassa säädettyjä sääntöjä sovelletaan myös liikaa maksettujen ennakkomaksujen, palkkioiden, sakkojen, sakkojen ja korkojen kuittaukseen tai palauttamiseen liikaa maksettujen määrien ennenaikaisesta palautuksesta verovelvollisille sekä veroasiamiehiin ja maksujen maksajiin.

Tämän pykälän säännöksiä liikaa maksettujen valtionveromäärien palauttamisesta tai kuittauksesta sovelletaan ottaen huomioon tämän lain luvussa 25.3 säädetyt erityispiirteet.

79. artikla Liian perittyjen verojen, erääntyneiden sakkojen, sakkojen ja sakkojen kuittaaminen tai palauttaminen

1. Liian kerätyt verot, maksut, seuraamukset, sakot voidaan palauttaa tai kuitata osittain tai kokonaan, jos verot, erääntyneet sakot, sakot ovat suurempia kuin säädetty.

2. Liian kannetun veron määrä vähennetään tulevista maksuista koodeksin 78 §:ssä säädetyllä tavalla, jollei tässä pykälässä toisin säädetä.

Liian kerätyn veron määrä palautetaan verovelvolliselle tässä artiklassa määrätyllä tavalla.

Liiallisesti kerätyn veron määrä korvataan tai palautetaan verovelvolliselle, jos hänellä on muita vastaavan tyyppisiä veroja tai on maksamatta viivästyksiä vastaavista rangaistuksista, sekä sakot, jotka peritään tässä säännöstössä määrätyissä tapauksissa vasta sen jälkeen, kun tämä summa on kuitattu tiettyjen rästien takaisinmaksuun (rästit ) tämän säännöstön 78 artiklan mukaisesti.

3. Päätös liiallisesti kannetun veron määrän kuittauksesta tai palauttamisesta on tehtävä verovelvollisen rekisteröintipaikan veroviranomaisen 10 päivän kuluessa siitä päivästä, jona verovelvollinen on jättänyt veroviranomaiselle kirjallisen hakemuksen kuittaus- tai palautushakemuksen. liikaa kannetun veron määrästä.

Veroviranomainen on velvollinen antamaan verovelvolliselle kirjallisesti tiedoksi liiallisen kannetun veron kuittauksen (palautuksen) päätöksestä tai päätöksestä evätä kuittaus (palautus) viiden päivän kuluessa asiaa koskevan päätöksen päivämäärästä.

Määritetty viesti välitetään organisaation johtajalle, yksityishenkilölle, heidän edustajilleen henkilökohtaisesti kuittia vastaan ​​tai muulla tavalla, joka vahvistaa sen vastaanottamisen tosiasian ja päivämäärän.

Jos havaitaan tosiasioita, jotka viittaavat mahdolliseen liialliseen veronkantoon, veroviranomaisen tai veronmaksajan ehdotuksesta voidaan suorittaa yhteinen verojen, maksujen, seuraamusten ja sakkojen laskennan täsmäytys. Selvityksen tulokset dokumentoidaan veroviranomaisen ja verovelvollisen allekirjoittamassa asiakirjassa.

Verojen, maksujen, sakkojen ja sakkojen laskelmien yhteisen täsmäytyslain muodon hyväksyy liittovaltion toimeenpaneva elin, joka on valtuutettu valvomaan ja valvomaan veroja ja maksuja.

Ennen tämän momentin ensimmäisessä kohdassa säädetyn määräajan päättymistä veroviranomaisen tämän veromäärän kuittaamisesta tai palauttamisesta tehdyn päätöksen perusteella laadittu määräys liiallisesti kannetun veron kuittaamisesta tai palauttamisesta, veroviranomaisen on lähetettävä liittovaltion valtiovarainministeriön alueviranomaiselle kuittausta tai palautusta varten verovelvolliselle Venäjän federaation talousarviolainsäädännön mukaisesti.

4. Verovelvollinen voi jättää liiallisen veron määrän vähentämistä tai palauttamista koskevan hakemuksen veroviranomaiselle kolmen vuoden kuluessa siitä, kun verovelvollinen havaitsi liiallisen veronkannon.

Jos todetaan liiallinen veronkanto, veroviranomainen tekee päätöksen liiallisesti kerätyn veron määrän sekä tämän artiklan 6 kohdassa määrätyllä tavalla kertyneen koron hyvittämisestä tai palauttamisesta. .

5. Kun veroviranomainen on todennut liiallisen veronkanon, se on velvollinen ilmoittamaan siitä verovelvolliselle 10 päivän kuluessa tämän tosiseikan toteamispäivästä.

Määritetty viesti välitetään organisaation johtajalle, yksityishenkilölle, heidän edustajilleen henkilökohtaisesti kuittia vastaan ​​tai muulla tavalla, joka vahvistaa sen vastaanottamisen tosiasian ja päivämäärän.

6. Liiallisesti kannetun veron määrä on kuitattava tai palautettava kertyneen koron kera kuukauden kuluessa siitä, kun verovelvolliselta on saatu kirjallinen hakemus liiallisesti kannetun veron määrän vähentämiseksi tai palauttamiseksi.

Jos veroviranomainen ei täytä tämän pykälän 4 momentin 1 momentissa säädettyä velvollisuutta, liiallisesti kannetun veron määrälle on maksettava verovelvolliselle korkoa.

Liiallisesti kannetun veron määrälle lasketaan korko perintäpäivää seuraavasta päivästä varsinaiseen palautuspäivään.

Koron oletetaan olevan yhtä suuri kuin Venäjän federaation keskuspankin näinä päivinä voimassa oleva jälleenrahoituskorko.

Veronmaksajalla on oikeus hakea tuomioistuimelta korvausta kuluista, jotka verovelvollinen on tehnyt tai joutuu tekemään soveltaessaan oikeuttaan vähentää tai palauttaa liikaa kannettua veroa.

7. Liittovaltion valtiovarainministeriön alueellinen elin, joka on palauttanut liikaa perityn veron määrän ja tästä summasta kertyneet korot, ilmoittaa veroviranomaiselle palautuksen päivämäärän ja veronmaksajalle palautettujen varojen määrän.

8. Jos tämän pykälän 6 momentissa tarkoitettua korkoa ei makseta verovelvolliselle kokonaisuudessaan, veroviranomainen tekee päätöksen tosiasiallisen koron päivämäärän perusteella lasketun jäljellä olevan koron määrän palauttamisesta. palauttaa veronmaksajalle liiallisen kannetun veron määrät kolmen päivän kuluessa alueilmoituksen vastaanottamisesta liittovaltion valtiovarainministeriölle palautuspäivänä sekä veronmaksajalle palautettujen varojen määrä.

Ennen tämän momentin ensimmäisessä kappaleessa säädetyn määräajan päättymistä veroviranomaisen tämän määrän palauttamista koskevan päätöksen perusteella laadittu jäljellä olevan koron palautusmääräys on lähetettävä viimeistään veroviranomainen liittovaltion valtiovarainministeriön alueelliselle viranomaiselle palautusta varten.

9. Liiallisesti kerätyn veron kuittaus ja palautus sekä kertyneet korot maksetaan Venäjän federaation valuutassa.

10. Tässä artiklassa vahvistettuja sääntöjä sovelletaan myös liiallisesti perittyjen ennakkomaksujen, maksujen, sakkojen, sakkojen, korkojen kuittaamiseen tai palauttamiseen liiallisesti kannettujen määrien verovelvollisille ennenaikaisesta palautuksesta, ja niitä sovelletaan myös veroasiamiehiin ja maksujen maksajiin.

Valtionveron liiallisten määrien palauttamiseen tai kuittaukseen sovelletaan tämän artiklan säännöksiä ottaen huomioon tämän lain 25.3 luvussa säädetyt erityispiirteet.

1. Venäjän federaation perustuslaki 23.12.1993 // Venäläinen sanomalehti 25.12.1993, №237.

2. Venäjän federaation verokoodi. Osa 1 // Venäläinen sanomalehti 6.8.1998, nro 148-149.

3. Venäjän federaation verolaki. Osa 2 // SZ RF, päivätty 07.08.2000, nro 32, art. 3340.

4. Venäjän federaation laki, päivätty 21.03.1991 nro 943-1 "Venäjän federaation veroviranomaisista" // Bulletin of Normative Act, 1992, nro 1.

5. Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen puheenjohtajiston päätös 02.11.2004 nro 10680/04 // Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen tiedote.-2005, nro 2.

6. Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston päätös 29. kesäkuuta 2004 nro 2046/04 // Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden tiedote -2004, nro Yu.

7. Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen puheenjohtajiston päätös 6.8.2002 nro 8793/01 // Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen tiedote.-2002, nro 11.

8. Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston tiedote, 29. joulukuuta 2001 nro 65 "Katsaus käytäntöön ratkaista velvollisuuksien päättämiseen liittyvät riidat kuittaamalla vastahomogeeniset vaatimukset" // Tiedote Venäjän federaation korkein välimiesoikeus -2003, nro 10.

9. Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen puheenjohtajiston päätös 20. maaliskuuta 2001 nro 8110/00 // Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen tiedote -2001, nro 7.

10. Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon 28. helmikuuta 2001 päätös nro 5 "Joistain Venäjän federaation verolain ensimmäisen osan soveltamista koskevista kysymyksistä" // Korkeimman välitystuomioistuimen tiedote Venäjän federaatiosta. 2001, nro 7.

11. Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen puheenjohtajiston tiedote, päivätty 31.5.1999 nro 41. "Katsaus käytäntöön, jolla välimiestuomioistuimet soveltavat pankkien verotuksen erityispiirteitä koskevaa lainsäädäntöä" // Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen tiedote - 1999, nro 7.

12. Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston tiedotuskirje 11. tammikuuta 2000 nro 49 "Katsaus perusteettoman rikastumisen sääntöjen soveltamiseen liittyvien kiistojen käsittelykäytäntöön" // Korkeimman välimiesmenettelyn tiedote Venäjän federaation tuomioistuin. - 2000, nro 3.

13. Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston päätös 01.09.1998 nro 2345/98 // Rahoitusta, veroja, vakuutusta ja kirjanpitoa koskevat normit, 1998, nro 12.

14. Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen puheenjohtajiston päätös 01.02.2002 nro 4503/01 // Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen tiedote. 2002, nro 7.

15. Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen puheenjohtajiston päätös 15.2.2002 nro 1308/01 Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen tiedote. 2002, nro 6.

16. Venäjän federaation asevoimien täysistunnon päätöslauselma nro 6 ja Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunto nro 8, 01.07.1996 "Joistakin kysymyksistä, jotka liittyvät Venäjän federaation siviililaki" // Rossiyskaya Gazeta. 1996, nro 152.

17. Monografiat, väitöskirjat, oppikirjat, opetusvälineet

18. Abramova A.M., Alexandrova JI.C. Rahoitus, rahankierto ja luotto. -M .: Firma Gardarika, 1996 .-- 136 s.

19. Alekseev S.S. Oppitunnit. Venäjän kova tie kohti lakia. M .: Juristi, 1997.

20. Artemov N.M., Ashmarina E.M. Venäjän federaation verotuksen oikeusperusta: Oppikirja. - M .: Ammatillinen koulutus, 2003.

21. Artemov N.M., Ashmarina E.M., Yachmenev G.G. Ulkomaisen taloudellisen toiminnan taloudellinen ja oikeudellinen sääntely Venäjän federaatiossa: oppikirja. -M .: Ammatillinen koulutus, 2004.

22. Artemov N.M., Ashmarina E.M. Verolaki: kysymyksiä ja vastauksia. M .: Kustantaja "Jurisprudence", 2006. - 160 s.

23. Artemov N.M., Ashmarina E.M. Talousoikeus: kysymyksiä ja vastauksia. - M .: Kustantaja "Jurisprudence", 2006.160 s.

24. Ashmarina E.M. Jotkut Venäjän federaation rahoituslainsäädännön laajentamisen näkökohdat: ongelmat ja näkymät: Monografia. Moskova: 2004.

25. Ashmarina E.M. Kirjanpidon ja verokirjanpidon oikeusperustat, tilintarkastus Venäjän federaatiossa: Oppikirja. - M .: Juristi, 2003.255 s.

26. Bevzenko R.S., Fakhretdinov T.R. Luotto yksityisoikeudessa: kokemus oikeuskäytännön teoreettisen rakenteen ja yleistämisen tutkimuksesta. M .: Lainsäädäntö, 2006.

27. Yu Bekyashev K.A., Moiseev E.G. Tullioikeus: Oppikirja. M .: Prospekti, 2003.

28. Belov V.A. Käteisvarat. M .: JSC "Center YurInfoR", 2001.

29. Velsky K.S. Taloudellinen oikeus. - M .: Juristi, 1995.

30. Bescherevnykh V.V., Tsypkin S.D. Neuvostoliiton rahoituslaki: Oppikirja. Moskova: Legal Literature, 1982.272 s.

31. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N., Zaripov V.M., Popov O.N. Kommentti Venäjän federaation verolakista, osa yksi (eritelty, laajennettu) / Toim. A.V. Roiskia. M .: "Analytica-Press", 1999.

32. Tiedote "Kauppalaki". Numero 9. Erikoisnumero, joka on omistettu konferenssille "Budjetista välillisten verojen palauttamiseen liittyvät ongelmat".

33. Vinnitskiy D.V. Verolain aiheet. - M .: Kustantaja NORMA, 2000.

34. Voronova JI.K., Khimicheva N.I. Neuvostoliiton rahoituslaki: Oppikirja. - M .: 1987.

35. Godme P.M. Taloudellinen oikeus. -M .: Edistys, 1978.

36. Gomien D., Harris D., Zwaak JI. Euroopan ihmisoikeussopimus ja Euroopan sosiaalinen peruskirja: laki ja käytäntö. M: MNIMP, 1998.

37. Gorbunova PÄÄLLÄ. Rahoituslaki ja talouden seuranta nykyaikaisessa Venäjällä. Monografia. M .: Ammatillinen koulutus, 2003.158 s.

38. Gorbunova ON, Selyukov AD, Drugova Yu.V. Venäjän budjettilaki. M .: Laki ja laki. 2002.

39. Gorjatšov A.S. Kaupallisen organisaation johtajan oikeudellinen asema. Monografia. - M .: Kustannusryhmä "Lakimies", 2006.

40. Venäjän federaation siviililaki. Osa yksi: Tieteelliset ja käytännön kommentit / Otv. toim. NUO. Abova, A. Yu. Kabalkin, V.P. Mozolin. M: BEK, 1996.

41. Granaattiomena M.A. Perusteeton rikastuminen Venäjän siviilioikeudessa // Kilpailun väitöskirja K.Yu.N. M., RSL, 2006.

42. Gracheva E.Yu., Tolstopyatenko G.P. Rahoituslaki: Oppikirja. M .: Prospekti, 2003.

43. Gracheva E.Yu. Valtion varainhoidon oikeudellisen sääntelyn ongelmat: Monografia. -M .: Oikeustiede. 2000,188 s.

44. Gracheva E.Yu. Varainhoidon valvonta: oppikirja. Moscow: Cameron, 2004.272 Sivumäärä

45. Gracheva E.Yu., Sokolova E.D. Verolaki. Kysymykset ja vastaukset. - M .: Oikeustiede, 2001.208 s.

46. ​​Gurvich G.S. Neuvostoliiton rahoituslaki. - M .: Oikeudellinen kirjallisuus, 1985.

47. Gureev V.I. Venäjän verolaki. - M .: Taloustiede, 1995.253 s.

48. Drobozina JI.A. Talous: oppikirja. -M.: Unity, 2002.527 Sivumäärä

49. Zhuk E.F., Kireeva E.F., Kravchenko V.V. Kansainvälinen rahoitus: Opinto-opas. Minsk: BSEU, 2001.140 s.

50. Zakharova T.V. Verot budjettien välisten suhteiden järjestelmässä markkinajärjestelmään siirtymisen olosuhteissa // Kilpailun väitöskirja K.Yu.N. M., Oryol Commercial Institute, 2003.

51. Illarionova T.I., Gongalo B.M., Pletneva V.A. Siviilioikeus: Oppikirja yliopistoille. Osa yksi. - M .: Kustannusryhmä NORMA-INFRA-M, 1998.

52. Ioffe O.S. Velvollisuuslaki. M., Legal Literature, 1975.

53. Isaev I.A. Selvityksen ja muiden offset-muotojen oikeudellinen sääntely // Kilpailun väitöskirja K.Yu.N. M., RSL, 2004.

54. Kalpin A.G., Masljajev A.I. Siviilioikeus. Osa yksi. 2. painos, Rev. ja lisäksi: Oppikirja. - M: Juristi, 2000.

55. Kasyanova G.Yu. Suuri venäläinen kirjanpitäjän tietosanakirja. M .: Informtsentr, 2002.390 s.

56. M. V. Karaseva. Venäjän talousarvio ja verolaki (poliittinen näkökohta). -M .: Juristi, 2003.

57. M. V. Karaseva. Taloudellinen oikeus. Yleinen osa: Oppikirja. -M .: Juristi, 2000.

58. M. V. Karaseva. Taloudellinen oikeussuhde. M .: Kustantaja NORMA (Kustantamoryhmä NORMA-INFRA-M), 2001.

59. Kovaleva A.M. Rahoitus: Opinto-opas. Moskova: Rahoitus ja tilastot, 2002.380 s.

60. Kolosov V., Palomarchuk G. Virheet yritysten vero- ja rahoitussuunnittelussa päätösten, suositusten, kirjeiden valossa

61. Venäjän federaation korkein välimiesoikeus. Jaroslavl: AKDI "Talous ja elämä", 1996.

62. Kommentti Venäjän federaation verokoodista, ensimmäinen osa (eritelty): 3 osaa / koottu ja kommenttien kirjoittaja S.D. Shatalov. M .: MCFER, 2001. - T. 1, osa yksi (luvut 1 - 20, artiklat 1 - 142).

63. Kommentti Venäjän federaation siviililain ensimmäiseen osaan. M .: "Economy and Law" -lehden toimitus, "Spark", 1995.

64. Krokhina Yu.A. Budjettilaki ja Venäjän federalismi / Toim. prof. N.I. Kemiallinen. -M .: Kustantaja NORMA, 2001.

65. Krokhina Yu.A. Yliopistojen verolaki. M .: Kustantamo NORMA, 2003.

66. Kucherov I.I. Venäjän verolaki: luentojen kurssi. M., Koulutus- ja konsulttikeskus "YurInforR", 2001.

67. Kucherov I.I. Venäjän budjettilaki: luentokurssi. M., Koulutus- ja konsulttikeskus "YurInforR", 2002.

68. Kushkhov R.A. Perusteettomasta edusta aiheutuvien vaateiden korrelaatio muiden omaisuuden palauttamista koskevien siviilioikeudellisten vaatimusten kanssa (teoria ja käytäntö) // Kilpailun väitöskirja K.Yu.N. M., RSL, 2006.

69. Nagornaya E.N. Todistustaakka veroriidoissa: Monografia. -M .: Justicinform. 2006.

70. Nagornaya E.N. Siviili- ja verolainsäädännön välinen korrelaatio. M .: Justicinform, 2004.

71. Verooikeus: oppikirja / Toim. S.G. Pepeliaeva. M: ID FBK-PRESS, 2000.

72. Novak D.V. Epäoikeudenmukainen rikastuminen siviilioikeudessa (vertaileva oikeudellinen tutkimus) // Väitös kilpailua varten K.Yu.N. M., RSL, 2006.

73. Novitsky I.B., Peretersky I.S. Rooman yksityisoikeus: Oppikirja. - M: Juristi, 1997.

74. Ozhegov S.I., Shvedova N.Yu. Venäjän kielen selittävä sanakirja. M .: Kustantaja "Az", 1992.!

75. Petrova G.V. Yleinen verolainsäädännön teoria. -M .: FBK-PRESS, 2004.

76. Petrova G.V. Vastuu verolainsäädännön rikkomisesta. -M .: INFRA-M, 1995.

77. Petrova G.V. Jotkut Venäjän rahoitusjärjestelmän suojelun oikeudellisen sääntelyn näkökohdat. RAYUNin tieteelliset teokset. - M .: Juristi, 2004.

78. Rassolov M.M. Rahoituslaki: Oppikirja. -M .: UNITI, 2002.444 s.

79. Rovinsky E.A. Rahoituslaki: Oppikirja. M.: Oikeuskirjallisuus, 1971.

80. Sadikov O. N. Venäjän siviilioikeus. Luentokurssi. Osa yksi. -M.: Oikeudellinen kirjallisuus, 1996.

81. Selkzhov A.D. Budjettien välisten suhteiden oikeudellinen sääntely: teoria ja käytäntö. Monografia. M .: National Institute of Business, 2003.

82. Sergeev A.P., Tolstoi Yu.K. Siviililaki: oppikirja yliopistoille. Klo 3, osa 2. -M .: Prospect, 1998.

83. V.V. Seregina. Valtion pakkokeino Neuvostoliiton lain mukaan. - Voronezh: Voronezh University Press, 1991.

84. Sinaisky V.I. Venäjän siviilioikeus. -M .: Lainsäädäntö, 2002.

85. Sokolova E.D., Uljanova V.N. Rahoituslaki: Oppikirja / Toim. E.Yu. Gracheva. M .: Kustantaja "Laki ja laki", 2003.

86. Solovjov V.A. Verooikeudellisten suhteiden subjektien yksityiset ja julkiset edut // Kilpailun väitöskirja K.Yu.N. M., Venäjän federaation hallituksen alainen lainsäädäntö- ja vertailevan oikeuden instituutti, 2002.

87. Sukhanov E.A. Siviilioikeus: Oppikirja. 2 nidettä Osa II. Puoliosainen 1. 2. painos. tarkistettu ja lisää. Moskova: BEK -kustantamo, 2000.

88. Tedeev A.A. Budjettilaki ja -prosessi: Opinto-opas. - M: Kustantamo Eksmo, 2005.

89. Tolstopyatenko G.P. Euroopan verolaki: Monografia. - M .: Norma, 2001, 336 s.

90. Fetisov V.D. Venäjän federaation budjettijärjestelmä: Oppikirja. M .: UNIDI-DANA, 2003.367 s.

91. Fogelson Yu.B. Yleisen velvoitteiden teorian valikoituja kysymyksiä: Luentokurssi. -M .: Laki, 2001.

92. Hamaneva N.Yu. Kansalaisten oikeuksien suojelu toimeenpanovallan alalla. -M .: Venäjän tiedeakatemian valtio- ja oikeusinstituutti. 1997.

93. Khimicheva N.I. Talousoikeus: oppikirja. -M .: BEK, 1995.525 s.

94. N.I. Himitševa. Verolaki: Oppikirja. M.: BEK, 1997.336 s.

95. ZI Tsybulenko Venäjän siviilioikeus. Ensimmäinen osa: Opetusohjelma. M .: "Laki, 2000.

96. Chernik DG. Verot: Opinto-opas. -M .: Rahoitus, 1997.383 s.

97. Chernik DG. Verot markkinataloudessa. Moskova: Rahoitus ja tilastot, 1994.400 s.

98. Sheveleva N.A. Venäjän budjettijärjestelmä. Oikeudellisen sääntelyn kokemus ja tulevaisuudennäkymät sosioekonomisten uudistusten aikana. -SPB .: SPBU, 2004.277 s.

99. Shepenko R.A. Kiinan verolaki: perintä ja vastuu, - M .: Walters Kluver, 2005.

100. Shokhin S.O. Venäjän federaation varainhoidon valvonnan ongelmat ja näkymät: Monografia. Moskova: Rahoitus ja tilastot. -1999.

101. Yutkina T.F. Verot ja verotus: Oppikirja. -M .: Infra-M, 2003.576 s.

102. Yagovkina V.A. Vero -oikeussuhde (teoreettinen ja oikeudellinen puoli). Monografia. -M .: 2004.104 s. 1. Artikkelit

103. Azaryan R.G., Yeritsyan A.V. Kuittaus tapa lopettaa verovelvollisuus // Lainsäädäntö ja talous. 2001. nro 11 (211).

104. Artemov N.M., Ashmarina E.M. Verojen ja verolainsäädännön rooli suorana ja palautteena taloudellisten prosessien valtion säätelyprosessissa // Laki ja politiikka. 2000. Nro 9.

105. Barkanov A.S. Julkisen ja yksityisoikeuden ristiriitaiset kysymykset verotuksessa // Verokiistat: teoria ja käytäntö. 2005. Nro 5.

106. Belov V.A. Velvoitteiden purkaminen kuittaamalla velkakirjojen vastavaatimukset (esimerkiksi velkasopimuksista johtuvat velvoitteet) // Lainsäädäntö. 1997. Nro 1.

107. Berezova O.A. Hyvitys tapana maksaa verovelka // Verolakimies. 2003. Nro 1.

108. Borisov A.V. Menettely liikaa maksettujen ja liikaa perittyjen veromäärien kuittaamiseksi ja palauttamiseksi // Kansalainen ja laki. 2001. Nro 11.

109. Braginsky M.I. Siviililaki: osa yksi. Kolme vuotta myöhemmin // Talous ja laki. 1998. Nro 1.

110. Briksov V.V. Koron periminen oikeudessa liiallisesti kannettujen veroseuraamusten määrästä // Välimiesmenettely. 2003. Nro 12.

111. Tiedote "Kauppalaki". Numero 9. Erikoisnumero, joka on omistettu konferenssille "Budjetista välillisten verojen palauttamiseen liittyvät ongelmat".

112. Vakhitov P.P., Zakharov A.S. Euroopan ihmisoikeustuomioistuimen päätökset veroasioissa: uusia mahdollisuuksia veronmaksajille // Välimiesmenettely. 2007. Nro 2.

113. Vilesova O., Kazakova A. Liian maksettujen tai liikaa perittyjen verosummien hyvitys- ja palautusinstituutti Venäjän verolainsäädännössä // Talous ja oikeus. 2001. nro 9 (296).

114. Gerasimov A.N. Perusteettomasta edusta johtuvat velvoitteet // Kiinteistöt. Rakentaminen. Oikein. 2007. Nro 5.

115. Gorshenev V.M., Dyuryagin I.Ya. Lainvalvonta // Neuvostovaltio ja laki. 1969. Nro 4.

116. Dragunov V.V. Yksipuolinen ja sopimuspoikkeama: Venäjän käytäntö ja kansainvälinen kokemus // Laki ja talous. 2003. Nro 11.

117. Dukhno N.A., Ivakin V.I. Oikeudellisen vastuun käsite ja tyypit // Valtio ja oikeus. 2000. Nro 6.

118. Egorov A.V. Tehdäänkö sopimus vai tulos? // EZh-lakimies. 2000. nro 52.

119. Joo eaa. Perusteettomasta edusta johtuvat velvoitteet // Lainsäädäntö. 1999. Nro 7.

120. Zavidev BD, Gusev O.B. Perusteettoman edun aiheuttaman vastuun oikeudelliset ongelmat // Lakimies. 1999. Nro 10.

121. Zaripov V.M. Suora puhe välillisistä veroista // Moderni laki. 2001. Nro 10.

122. Zaripov V.M. Liikaa maksetun veron kuittaus ei ole ajallisesti rajoitettu // Välimiesmenettely. 2003. Nro 12.

123. Kudrjavtsev V.N., Lazarev B.M. Kuri ja vastuu: tapoja vahvistaa // Neuvostovaltio ja oikeus. 1981. Nro 6.

124. Lebedev K.K. Myyntisaamisten toteutusmekanismi // Talous ja oikeus. 1999. Nro 7.

125. Lekomtseva O.S. Liikaa maksettujen verojen kuittaus (palautus): oikeuskäytäntö ja laki // Välimiesmenettely. 2002. Nro 3.

126. Magalyas E.A. Perusteettomasta edusta aiheutuvien vaateiden korrelaatio vaatimuksiin, jotka koskevat omaisuuden palauttamista jonkun muun laittomasta hallussapidosta ja vahingonkorvausta siviilioikeudellisesti. // Lainsäädäntö. 2002. Nro 5.

127. Makeeva T.I., Kress V.V. Käytännöstä, jolla Tomskin alueen välimiesoikeus ratkaisee siviiliriidat, jotka liittyvät kuittaamiseen ja kuittaamiseen // Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen tiedote. 2000. Nro 11.

128. Matyushenkova Yu.L. Veronmaksajien oikeuden veronpalautukseen varmistaminen Venäjän federaation verolaissa. SPS "Consultant Plus". 2003.

129. Pantyushov OV Liian maksettujen (perittyjen) verojen ja maksujen kuittaus tai palautus // Laki ja talous. 2006. Nro 9.

130. Poletaev N. Vaatimukset laittomasta rikastumisesta // Journal of Civil and Criminal Law. 1892. Nro 3.

131. Popov D.I., Kasatkina N.V. Menetelmät vilpittömän veronmaksajan oikeuksien suojaamiseksi välimiesoikeudessa // Rahoituslaki. 2005. Nro 7.

132. Smooth V.V. "Vaatteiden kilpailun" ongelma nykyaikaisessa siviilioikeudessa // Valtio ja oikeus. 2003. Nro 3.

133. Sarbash S.V. Velvoitteiden irtisanominen kuittauksella välimiesmenettelyssä // Talous ja oikeus. 2001. Nro 10.

134. Telyukina M.The. Ehdolliset velvoitteet (aiheettoman edun teoria ja käytäntö) // Lainsäädäntö. 2002. Nro 3.

135. M. V. Telyukina. Ehdolliset velvoitteet (aiheettoman edun teoria ja käytäntö) // Lainsäädäntö. 2002. Nro 4.

136. Churin S. Keskinäisten vaateiden kuittaamiseen perustuvat yritysjärjestelyjen oikeudelliset muodot // Talous ja laki. 1999. Nro 1.

137. Shargorodsky M.D. Determinismi ja vastuu // Oikeustiede. 1996. Nro 1.

138. Erdelevsky A.M. Ehdollisten ja muiden vaatimusten suhteesta // Talous ja oikeus. 2004. Nro 7.

139. Jakovlev A.A. Budjettiin suoritettujen veroennakkomaksujen oikeudellisesta luonteesta // Verolakijasi. 2003. Nro 12.

9.3. Veronpalautus. Yleiset säännöt Liiallisesti siirrettyjen tai perittyjen summien palautus liittyy suoraan verojen maksamiseen. Se on määritelty Venäjän federaation verolainsäädännön 78 artiklassa ja sitä on vuodesta 2007 lähtien muutettu vakavasti, kuten taulukosta käy ilmi. 22. Lainsäätäjät ilmoittivat myös koodin oikaisemisesta, kuinka palautukset lasketaan

9.4 Väkivaltaisesti nostettujen määrien palauttaminen 79 artiklan uudistukset (pakotetusti perittyjen määrien palauttaminen) toistavat pohjimmiltaan Venäjän federaation verolainsäädännön 78 artiklan. Myös aikaisemmat erot säilyivät. Esimerkiksi liiallisesti siirrettyjen määrien palauttamista koskeva hakemus voidaan jättää liittovaltion veroviranomaiselle asti